Zm.: ustawa o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

Dziennik Ustaw

Dz.U.1993.129.599

Akt jednorazowy

Wersja od: 24 grudnia 1993 r.

USTAWA

z dnia 9 grudnia 1993 r.

o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

Art.  1.

W ustawie z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 i Nr 28, poz. 127) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 3:

a) dotychczasowa treść otrzymuje oznaczenie ust. 1,

b) dodaje się ust. 2 w brzmieniu:

"2. Rada Ministrów może określać, w drodze rozporządzenia, towary i usługi, z wyjątkiem wyrobów akcyzowych i wyrobów z metali szlachetnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy.";

2) w art. 4:

a) w pkt 7 wyrazy "użytkowania wynosi" zastępuje się wyrazami "używania wyniósł",

b) w pkt 10 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje wyrazy "w pozostałych przypadkach właściwym urzędem skarbowym jest Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście.";

3) w art. 6:

a) ust. 4 otrzymuje brzmienie:

"4. Jeżeli sprzedaż towaru lub wykonanie usługi powinno być potwierdzone fakturą lub rachunkiem uproszczonym, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury lub rachunku uproszczonego, nie później jednak niż w 7 dniu od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Wystawienie faktury lub rachunku uproszczonego następuje nie później niż w ostatnim dniu miesiąca, w którym wydano towar lub wykonano usługę.",

b) w ust. 5 wyrazy "rachunków (faktur)" zastępuje się wyrazami "faktur i rachunków uproszczonych",

c) po ust. 8 dodaje się ust. 8a w brzmieniu:

"8a. Przepis ust. 8 stosuje się również w przypadku eksportu towarów, jeżeli:

1) wywóz towarów nastąpi w ciągu sześciu miesięcy od dnia otrzymania zaliczki,

2) eksporter przedstawi w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe kwoty zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 21 ust. 2.";

4) w art. 7 w ust. 1:

a) pkt 4 otrzymuje brzmienie:

"4) import towarów zwolnionych od cła na podstawie art. 12, 14 ust. 1 pkt 1-5, 7-36 i 38, art. 15 oraz art. 20 ustawy z dnia 28 grudnia 1989 r. - Prawo celne (Dz. U. Nr 75, poz. 445, z 1991 r. Nr 60, poz. 253, Nr 73, poz. 320 i Nr 100, poz. 442, z 1992 r. Nr 21, poz. 85 oraz z 1993 r. Nr 60, poz. 279 i Nr 129, poz. 598)",

b) w pkt 6 wyrazy w nawiasie zastępuje się wyrazami "Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416";

5) w art. 9:

a) w ust. 1 skreśla się wyrazy "nie później niż na 30 dni",

b) po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu:

"5a. W przypadku gdy zaprzestanie wykonania czynności podlegających opodatkowaniu nie zostało zgłoszone zgodnie z ust. 4 i 5, urząd skarbowy, który dokonał rejestracji, wykreśla z urzędu podatnika z rejestru, a w przypadkach określonych w ust. 5 następuje również unieważnienie numeru identyfikacyjnego.",

c) w ust. 8 wyrazy "rachunkach (fakturach)" zastępuje się wyrazami "fakturach, rachunkach uproszczonych";

6) w art. 10:

a) po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:

"2a. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do kwoty zwrotu różnicy podatku wynikającej z deklaracji podatkowej.",

b) ust. 3 otrzymuje brzmienie:

"3. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników zwolnionych od podatku od towarów i usług na podstawie art. 14 oraz podmiotów wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 7 ust. 1 lub na podstawie przepisów wydanych na podstawie art. 47, chyba że przysługuje im zwrot różnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego zgodnie z art. 21 lub 23 pkt 2-4.";

7) art. 14 otrzymuje brzmienie:

"Art. 14. 1. Zwalnia się od podatku podatników:

1) u których wartość sprzedaży towarów w rozumieniu art. 2 ust. 1 i 3, a także wartość eksportu towarów lub usług nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym 1,2 mld zł,

2) opłacających podatek dochodowy w formie karty podatkowej, w zakresie działalności objętej tą formą opodatkowania, z uwzględnieniem art. 18 ust. 3.

2. Podatnicy, o których mowa w ust. 1, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego w ust. 1, pod warunkiem zawiadomienia o tym zamiarze właściwego urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia. Rezygnacja obowiązuje do końca roku podatkowego.

3. Jeżeli wartość sprzedaży towarów u podatników zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 1 przekroczy kwotę 1,2 mld zł, zwolnienie traci moc w momencie przekroczenia tej kwoty. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą przekroczenia tej kwoty, a opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad tę kwotę. Za zgodą właściwego urzędu skarbowego podatnik może zmniejszyć podatek należny o podatek naliczony, wynikający z rachunków uproszczonych dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia, pod warunkiem sporządzenia spisu z natury zapasów tych towarów posiadanych w dniu przekroczenia kwoty 1,2 mld zł.

4. W przypadku podatników, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 2, przez wartość sprzedaży towarów określoną w ust. 1 pkt 1 rozumie się:

1) 30-krotność kwoty prowizji - u podatników dokonujących sprzedaży będącej przedmiotem umowy pośrednictwa,

2) wartość sprzedanych towarów - u podatników dokonujących sprzedaży towarów będącej przedmiotem umowy komisu.

5. Podatnicy będący zakładami pracy chronionej w rozumieniu przepisów o zatrudnieniu i rehabilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych mogą wybrać zwolnienie od podatku, bez względu na wartość sprzedaży towarów, pod warunkiem złożenia przez podatnika pisemnego oświadczenia we właściwym urzędzie skarbowym.

6. Podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności określonych w art. 2 w ciągu roku podatkowego może wybrać zwolnienie od podatku, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży towarów, określona w złożonym oświadczeniu, nie przekroczy - w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży - kwoty wymienionej w ust. 1 pkt 1. Podatnik składa oświadczenie w urzędzie skarbowym przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży (świadczenia usługi).

7. Jeżeli wartość sprzedaży towarów określona zgodnie z ust. 6 zostanie przekroczona w ciągu roku podatkowego, zwolnienie traci moc od momentu przekroczenia tej wartości. Opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad wartość określoną zgodnie z ust. 6, a obowiązek podatkowy powstaje z chwilą przekroczenia tej wartości. Przepis ust. 3 zdanie trzecie stosuje się odpowiednio.

8. Jeżeli podatnicy określeni w ust. 1 pkt 1, wykorzystując związki z kontrahentami, tak układają swoje interesy, że uzyskują wartość sprzedaży towarów znacznie niższą niż uzyskaliby w przypadku, gdyby związek ten nie istniał, a w wyniku tych związków nastąpiło zmniejszenie wpływów podatkowych, zwolnienie od podatku traci moc od początku roku podatkowego.

9. Poczynając od 1995 r. kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 1 i ust. 3, ulega corocznie podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi cen konsumpcyjnych towarów i usług w okresie pierwszych trzech kwartałów roku poprzedzającego rok kalendarzowy w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego.

10. Zwolnień, o których mowa w ust. 1, 5 i 6, nie stosuje się do podatników określonych w art. 5 ust. 2, do importu towarów i usług oraz podatników:

1) sprzedających:

a) wyroby z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,

b) wyroby akcyzowe, z wyjątkiem wyrobów wymienionych w załączniku nr 6 poz. 8, 9, 10, 11, 16 i 17,

2) świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa.

11. Minister Finansów określi, w drodze rozporządzenia, listę towarów i usług, o których mowa w ust. 10 pkt 1 lit. a) i pkt 2, z uwzględnieniem klasyfikacji wydanych na podstawie przepisów o statystyce państwowej.

12. Minister Finansów w porozumieniu z Prezesem Głównego Urzędu Statystycznego ustala do 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy, w drodze obwieszczenia, kwotę, o której mowa w ust. 1 pkt 1 i ust. 3, z uwzględnieniem zasady określonej w ust. 9, zaokrąglając tę kwotę do pełnych 10 mln zł.";

8) w art. 15:

a) w ust. 1 w zdaniu drugim po wyrazie "kwotę" dodaje się wyraz "należnego",

b) w ust. 2 wyrazy "rachunków (faktur)" zastępuje się wyrazami "faktur lub rachunków uproszczonych",

c) w ust. 3 po wyrazie "kwotę" dodaje się wyraz "należnego",

d) ust. 4 otrzymuje brzmienie:

"4. Podstawą opodatkowania w imporcie towarów jest wartość celna powiększona o należne cło i podatek importowy. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, wartość celną powiększoną o należne cło i podatek importowy zwiększa się również o podatek akcyzowy.";

9) w art. 19:

a) w ust. 2 wyrazy "rachunkach (fakturach)" zastępuje się wyrazem "fakturach",

b) ust. 3 otrzymuje brzmienie:

"3. Obniżenie kwoty podatku należnego, o której mowa w ust. 1, następuje w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik otrzymał fakturę, rachunek uproszczony w przypadku określonym w art. 14 ust. 3 lub dokument odprawy celnej, albo w miesiącu następnym.",

c) w ust. 4 kropkę skreśla się i dodaje wyrazy "nie później jednak niż w ciągu 36 miesięcy od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument odprawy celnej.";

10) w art. 20 po ust. 3 dodaje się ust. 4 i 5 w brzmieniu:

"4. W przypadku nabycia towarów, o których mowa w art. 21 ust. 3, procentowy udział wartości sprzedaży towarów opodatkowanych w wartości sprzedaży ogółem oblicza się na podstawie sprzedaży z ostatnich sześciu miesięcy.

5. Podatnicy dokonujący czynności, o których mowa w art. 2 ust. 1-3, w okresie krótszym niż sześć miesięcy obliczają procentowy udział zgodnie z ust. 3, przy czym po upływie sześciu miesięcy od rozpoczęcia działalności wyliczają ten udział zgodnie z ust. 4 i dokonują korekty podatku naliczonego.";

11) w art. 21:

a) ust. 4 otrzymuje brzmienie:

"4. W przypadku gdy kwota zwrotu różnicy podatku dla podatnika dokonującego sprzedaży towarów opodatkowanych stawkami niższymi niż stawka określona w art. 18 ust. 1 przekracza kwotę wynoszącą 22% całości obrotu opodatkowanego stawkami niższymi, urząd skarbowy może na czas nie dłuższy niż trzy miesiące ograniczyć jej wysokość do wysokości tej kwoty.",

b) ust. 6 otrzymuje brzmienie:

"6. Zwrot różnicy podatku następuje na rachunek bankowy podatnika w ciągu 15 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika. Jeżeli w przypadku określonym w ust. 3 zasadność zwrotu wymaga dodatkowego sprawdzenia, urząd skarbowy może dokonać zwrotu różnicy podatku ratalnie w dwóch równych ratach w ciągu dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wystąpiła sytuacja uzasadniająca zwrot różnicy podatku. Rozliczenie powinno być złożone w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiła sytuacja uzasadniająca zwrot różnicy podatku.";

12) skreśla się art. 22;

13) art. 23 otrzymuje brzmienie:

"Art. 23. Minister Finansów, w drodze rozporządzenia:

1) może określić listę towarów i usług lub przypadki, w których nabycie towarów lub usług nie uprawnia do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w art. 21,

2) określi przypadki i warunki zwrotu podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, wymienionych w art. 21 ust. 3, służących całkowicie lub częściowo czynnościom zwolnionym od podatku, na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2,

3) może określić inne niż wymienione w art. 25 ust. 2 przypadki nabycia towarów lub usług uprawniające do obniżenia podatku należnego lub zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w art. 21,

4) może określić przypadki, gdy podatek naliczony może być zwrócony jednostce dokonującej zakupu (importu) towarów lub usług oraz określić zasady dokonywania tego zwrotu.";

14) w art. 25:

a) w ust. 1:

– w pkt 3 kropkę zastępuje się przecinkiem,

– po pkt 3 dodaje się pkt 4 w brzmieniu:

"4) towarów i usług, których nabycie:

a) zostało udokumentowane rachunkiem uproszczonym, z wyjątkiem przypadku określonego w art. 14 ust. 3, albo fakturą wystawioną niezgodnie z art. 32,

b) nastąpiło w wyniku darowizny lub nieodpłatnego przekazania usługi.",

b) ust. 2 otrzymuje brzmienie:

"2. Przepis ust. 1 pkt 3 nie dotyczy:

1) wydatków związanych z nabyciem towarów i usług, o których mowa w art. 21 ust. 3,

2) przekazanych towarów oraz świadczonych usług w przypadkach określonych w art. 2 ust. 3 pkt 2 oraz darowizn określonych w art. 2 ust. 3 pkt 4,

3) części wydatków, które nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z powodu przekroczeń norm w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym,

4) podatku od importu towarów stanowiących wkłady niepieniężne (aporty) do spółek prawa handlowego.";

15) w art. 26 skreśla się:

a) oznaczenie ust. 1 oraz wyrazy "ust. 2 i";

b) ust. 2;

16) w art. 27:

a) w ust. 1 wyrazy "art. 14 ust. 1 pkt 1, ust. 2, 5 i 6" zastępuje się wyrazami "art. 14 ust. 1 pkt 1 i ust. 6",

b) w ust. 4 wyrazy "art. 14 ust. 1, 2, 5 i 6" zastępuje się wyrazami "art. 14 ust. 1, 5 i 6",

c) w ust. 5 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:

"1) przedmiotu i podstawy opodatkowania, organ podatkowy określa wartość nie zaewidencjonowanej sprzedaży w drodze oszacowania i ustala podatek przy zastosowaniu stawki 22%, z tym że kwota ustalonego w ten sposób podatku ulega podwyższeniu o 100%,

2) wysokość podatku naliczonego, w wyniku czego nastąpiło jego zawyżenie, kwotę podatku należnego zwiększa się o kwotę trzykrotności tego zawyżenia.";

17) w art. 29 w ust. 4 skreśla się wyrazy "w porozumieniu z Prezesem Polskiego Komitetu Normalizacji, Miar i Jakości";

18) w art. 30 w ust. 1 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu:

"Dla obliczenia tych proporcji przyjmuje się wyłącznie towary przeznaczone do dalszej sprzedaży według cen uwzględniających podatek.";

19) w art. 32:

a) w ust. 1 wyrazy "rachunek (fakturę) stwierdzający" zastępuje się wyrazami "fakturę lub rachunek uproszczony stwierdzający w szczególności",

b) w ust. 2 wyrazy "rachunków (faktur)" zastępuje się wyrazami "faktur lub rachunków uproszczonych",

c) w ust. 3 po wyrazie "rachunku" dodaje się wyrazy "o którym mowa w ust. 2", a po wyrazach "nr 3" dodaje się wyraz "- 5",

d) ust. 4 otrzymuje brzmienie:

"4. W przypadku czynności wymienionych w art. 2 ust. 3 pkt 1, 2, 4 i 5 wystawiane są rachunki uproszczone.",

e) w ust. 5 wyrazy "rachunków (faktur)" zastępuje się wyrazem "faktur";

20) w art. 33 w ust. 1 i 2 wyrazy "rachunek (fakturę)" zastępuje się wyrazem "fakturę";

21) w art. 34:

a) w ust. 2 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:

"Akcyzie podlegają również nadmierne ubytki lub zawinione niedobory wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 6 poz. 13-15 i poz. 17.",

b) w ust. 3 po wyrazie "norm" dodaje się wyraz "maksymalnych",

c) po ust. 3 dodaje się ust. 4 w brzmieniu:

"4. Wysokość dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych dla poszczególnych producentów ustalają dyrektorzy urzędów kontroli skarbowej, z uwzględnieniem warunków technicznych podatnika.";

22) w art. 36:

a) ust. 2 otrzymuje brzmienie:

"2. W imporcie towarów akcyzowych podstawą opodatkowania akcyzą jest ich wartość celna powiększona o cło obliczone według stawki podstawowej i podatek importowy, także w przypadku, gdy towary te na podstawie odrębnych przepisów zostały w całości lub w części zwolnione od cła bądź cło zostało zawieszone albo zastosowano preferencyjną stawkę celną. Jeżeli podstawowa stawka celna nie została określona, stosuje się stawkę autonomiczną.",

b) dodaje się ust. 5 w brzmieniu:

"5. Minister Finansów może określić, w drodze rozporządzenia, inną podstawę opodatkowania akcyzą w przypadku, gdy podatnikami akcyzy są osoby lub jednostki inne niż producent lub importer wyrobów akcyzowych.";

23) w art. 37:

a) w ust. 1 wyrazy "wartości celnej powiększonej o należne cło" zastępuje się wyrazami "do podstawy opodatkowania określonej w art. 36 ust. 2",

b) w ust. 2 wyrazy "wartości celnej powiększonej o należne cło" zastępuje się wyrazami "w procencie podstawy opodatkowania określonej w art. 36 ust. 2";

24) w art. 39 w ust. 1:

a) w pkt 3 kropkę zastępuje się przecinkiem,

b) po pkt 3 dodaje się pkt 4 i 5 w brzmieniu:

"4) usługi remontowe obiektów pływających, świadczone na rzecz osób zagranicznych w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, nie będących podatnikami podatku od towarów i usług,

5) usługi polegające na naprawie, uszlachetnianiu, przerobie lub przetwarzaniu towarów przywiezionych na polski obszar celny na czas oznaczony, jeżeli towary te zostaną wywiezione za granicę zgodnie z warunkami określonymi w przepisach celnych.";

25) w art. 47 wyrazy "w okresie 3 lat od dnia ogłoszenia ustawy" zastępuje się wyrazami "do 31 grudnia 1996 r.";

26) art. 48 otrzymuje brzmienie:

"Art. 48. 1. Podatnicy, u których wartość sprzedaży towarów w rozumieniu art. 2 ust. 1 i 3, a także wartość eksportu towarów lub usług przekroczyła w 1993 r. kwotę 1,2 mld zł, mogą zmniejszyć podatek należny o podatek naliczony wynikający z rachunków uproszczonych, dokumentujących zakupy dokonane przed przekroczeniem tej kwoty, pod warunkiem sporządzenia spisu z natury zapasów posiadanych w dniu 31 grudnia 1993 r. W sporządzonym spisie z natury powinna być wykazana kwota podatku naliczonego przypadająca na poszczególne grupy towarowe wykazane w tym spisie.

2. Podatnicy, o których mowa w ust. 1, obowiązani są poinformować właściwy urząd skarbowy o łącznej kwocie podatku naliczonego, ustalonej w wyniku spisu z natury.";

27) w art. 49:

a) w ust. 1:

– w pkt 1 wyrazy "przez okres 6 miesięcy licząc od dnia wejścia ustawy w życie" zastępuje się wyrazami "do 31 grudnia 1993 r.",

– pkt 2 otrzymuje brzmienie:

"2) do 25 dnia miesiąca - do 30 czerwca 1994 r.",

b) w ust. 2 w pkt 2 liczbę "23" zastępuje się liczbą "25",

c) ust. 5 otrzymuje brzmienie:

"5. Minister Finansów może ustalić, w drodze zarządzenia, na okres do 31 grudnia 1994 r. dłuższe terminy składania rozliczenia, obliczania i wpłat podatku niż określone w ust. 1 oraz ustalić inne terminy zwrotu różnicy podatku niż określone w ust. 2 oraz w art. 21 ust. 6.";

28) art. 50 otrzymuje brzmienie:

"Art. 50. Minister Finansów, w drodze rozporządzenia:

1) ustali, na okres nie dłuższy niż 3 lata, listę towarów i usług, do których stosuje się stawkę 0%, oraz przypadki, gdy sprzedaż towarów do wolnych obszarów i składów celnych jest traktowana na równi z eksportem,

2) może ustalić, na okres nie dłuższy niż 3 lata, listę towarów i usług, do których stosuje się stawkę 7%.";

29) w art. 51:

a) w ust. 1:

– w pkt 1 wyrazy "do 30 czerwca 1994 r." zastępuje się wyrazami "do 31 grudnia 1994 r.",

– w pkt 2 lit. a) po wyrazie "budowlanych" dodaje się wyrazy "i usług (robót)",

– w pkt 2 lit. b) po wyrazach "robót budowlano-montażowych" dodaje się wyrazy "oraz remontów",

b) w ust. 4 wyrazy " - jeżeli warunkują one oddanie do użytku obiektów budownictwa mieszkaniowego" zastępuje się wyrazami " - jeżeli związane są one z obiektami budownictwa mieszkaniowego";

30) w art. 54:

a) w ust. 2 po wyrazach "wykazy towarów" skreśla się wyrazy "i usług",

b) dodaje się ust. 3 w brzmieniu:

"3. W przypadku wprowadzenia nowych klasyfikacji towarów i usług, o których mowa w ust. 1, zobowiązuje się Ministra Finansów w porozumieniu z Prezesem Głównego Urzędu Statystycznego do ogłoszenia załączników do ustawy z uwzględnieniem nomenklatury wynikającej z nowych klasyfikacji.";

31) w załączniku nr 2:

a) pozycji 6 po wyrazach "Usługi mieszkaniowe" dodaje się wyrazy "(z wyłączeniem wynajmu lokali w budynkach mieszkalnych na cele inne niż mieszkaniowe)",

b) w pozycji 15 po wyrazach "i kinowego" dodaje się wyrazy "z wyłączeniem filmów reklamowych i promocyjnych";

32) załączniki nr 3 i 5 otrzymują brzmienie określone w załącznikach nr 1 i 2 do niniejszej ustawy;

33) w załączniku nr 6 poz. 3 otrzymuje brzmienie:

Poz.	Symbol SWW	Nazwa towaru (grupy towarów)
1	2	3
"3	0675 -931, -991, -999	Broń palna myśliwska, broń gazowa"

Art.  2.

W okresie od dnia wejścia w życie ustawy do 31 grudnia 1996 r. przepisu art. 34 ust. 2 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą nie stosuje się do wyrobów wymienionych w załączniku nr 6 poz. 17.

Art.  3.

Minister Finansów ogłosi w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej jednolity tekst ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, z uwzględnieniem zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem wydania jednolitego tekstu.

Art.  4.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1994 r.

ZAŁĄCZNIKI

ZAŁĄCZNIK Nr  1

WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, KTÓRYCH SPRZEDAŻ LUB ŚWIADCZENIE JEST OBJĘTE STAWKĄ PODATKU W WYSOKOŚCI 7%

Poz.	Symbol SWW/KU	Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
1	2	3
		I. Towary związane z gospodarką rolną i leśną
1	0281-2	Torf i wyroby torfowe dla celów rolniczych
2	0644	Narzędzia gospodarcze i sprzęt podwórzowy ogrodniczy i sadowniczy
3	082	Maszyny, urządzenia i narzędzia rolnicze i dla gospodarki leśnej
4	1026-6	Przyczepy ciągnikowe rolnicze
5	1031-1, -2	Ciągniki kołowe jednoosiowe i dwuosiowe rolnicze
6	123, 1431, 1432	Nawozy sztuczne, składniki chemiczne mieszanek paszowych oraz wapno, nawozy wapniowe i wapniowo-magnezowe
7	1246	Pestycydy
8	1416-33	Mączka dolomitowa
9	1418-33	Kreda pastewna
10	2449-1, 26	Wywary paszowe, pasze przemysłowe i produkty utylizacyjne
		II. Towary związane z ochroną zdrowia
11	0965-2	Szkła okularowe
12	0973-111	Igły lekarskie drożne, strzykawki lekarskie
13	0973-231, 0979-3	Aparaty do mierzenia ciśnienia tętniczego oraz części do tych aparatów
14	1022-99	Samochody osobowe FIAT 126P przystosowane fabrycznie dla inwalidów
15	1153-91	Aparaty dla słabo słyszących, a także naprawa tych aparatów
16	1219	Produkty uzdrowisk (bez napojów mineralnych)
17	1335-321	Błony rentgenowskie diagnostyczne
18	134, 1354	Wyroby farmaceutyczne, wyroby farmaceutyczne zielarskie oraz inne uznane za farmaceutyczne na podstawie odrębnych przepisów
19	1369-7, 1376	Wyroby medyczne i sanitarne oraz weterynaryjne z tworzyw sztucznych, wyroby gumowe medyczne i sanitarne
20	1829-42	Wata celulozowa paczkowana
21		Podpinki higieniczne (SWW: 1829-496), a także podkłady (pieluchy, pielucho-majtki) dla obłożnie chorych
22	2017-11	Artykuły medyczne dziewiarskie
23	2025	Wyroby opatrunkowe włókiennicze
24	2885	Wyroby ortopedyczne, rehabilitacyjne, protetyczne oraz wózki inwalidzkie, a także naprawa tych wyrobów
25		Urządzenia do zapisywania i odczytywania tekstów w alfabecie Braille'a
		III. Towary spożywcze
26	23	Wyroby przemysłu spożywczego - część I, z wyłączeniem towarów zwolnionych od podatku (załącznik nr 1)
27	24	Wyroby przemysłu spożywczego - część II, z wyłączeniem wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego (SWW: 244), wyrobów winiarskich (SWW: 247) i produktów przemysłu piwowarskiego (SWW: 248)
28	25	Wyroby przemysłu spożywczego - część III, z wyłączeniem wyrobów cukierniczych trwałych (SWW: 2511, 2513, 2514, 2515, 2517, 2518, 2519), wód mineralnych i innych napojów bezalkoholowych (SWW: 253), używek naturalnych i ich ekstraktów (SWW: 2543), tytoniu i wyrobów tytoniowych (SWW: 255)
		IV. Towary dla dzieci
29	0675-68	Łyżwy popularne dziecięce
30	1043-5	Rowery i pojazdy dziecięce
31	1043-8	Wózki dziecięce
32	1136-69	Podgrzewacze do butelek dla niemowląt
33	1322-62	Mydła dla dzieci
34	1324-113, 2886-21	Pasty i szczoteczki do pielęgnacji jamy ustnej dla dzieci
35	1324-321, -332, -333, -62	Oliwy zwykłe i witaminizowane, talki, zasypki i mleczka kosmetyczne dla dzieci do 3 lat
36	2012-1 do -3	Okrycia z dzianin dla dzieci do 11 lat
37	2013-1 do -3	Ubiory z dzianin dla dzieci do 11 lat
38	2014-1 do -3	Bielizna osobista z dzianin dla dzieci do 11 lat
39	2015-1 do -3	Nakrycia głowy z dzianin dla dzieci do 11 lat
40	2016-2, -51, -91	Galanteria odzieżowa z dzianin dziecięca
41	2019-1 do -3	Wyroby pończosznicze dla dzieci do 11 lat
42	2112-1 do -3, 2113-1 do -3, 2114-1 do -3, 2115-1 do -3	Okrycia, ubiory, bielizna osobista i nakrycia głowy z tkanin dla dzieci do 11 lat
43	2116-21, -51 do -53	Galanteria odzieżowa z tkanin dziecięca
44	2181-11	Beciki niemowlęce
45	1825, 2883-11, -16, -21, -35, -41, -43 do -46, -91, -92, -995, -996, 2884	Artykuły papiernicze szkolne, przybory szkolne, pomoce naukowe oraz specjalistyczny sprzęt szkolny i przedszkolny
46	1749-2	Urządzenia ogródków dziecięcych z drewna
47	1829-13	Karty do gry dla dzieci
48	282	Zabawki i gry towarzyskie
49	2272-4	Tornistry nieskórzane
50	bez względu na symbol SWW	Obuwie dziecięce wszelkiego rodzaju i obuwie z łyżwami o numeracji metrycznej do 23 cm
51		Narty dziecięce o długości do 120 cm, wiązania i kijki do tych nart
52	bez względu na symbol SWW	Sanki dla dzieci
53		Tkaniny bawełniane pieluszkowe, pieluszki, butelki, ceratki higieniczne i gryzaczki dla niemowląt
54		Meble dla dzieci do 6 lat
55		Artykuły mundurowe dla zuchów i harcerzy
		V. Towary inne
56	1371-8, -9	Opony naprawiane i bieżnikowane
57	1779-94	Brykiety z trocin
58	2711	Wydawnictwa prasowe
59	2712	Wydawnictwa dziełowe
60	2713-11, -12	Nuty, mapy
61	2811, 2812	Instrumenty muzyczne, części do instrumentów muzycznych i akcesoria muzyczne
		VI. Usługi
62	08201	Usługi związane z maszynami, urządzeniami i narzędziami dla gospodarki rolnej, leśnej i ogrodniczej
63		Usługi związane z ciągnikami uniwersalnymi rolniczymi
64		Usługi związane z naprawą i regeneracją zespołów i części do ciągników uniwersalnych rolniczych oraz do sprzętu rolniczego, leśnego i ogrodniczego
65		Usługi bieżnikowania i wulkanizowania opon i dętek
66		Usługi ratownictwa górniczego
67	35	Usługi geologiczne
68	36	Usługi geodezyjno-kartograficzne, z wyłączeniem usług objętych stawką 0% na podstawie odrębnych przepisów
69	50101, 51101, 52101, 53101, 54101	Przewozy osób kolejami, taborem samochodowym, wodnym i lotniczym, z wyłączeniem przewozu taksówkami osobowymi
70	50201	Usługi sypialne w wagonach kolejowych
71		Usługi związane z utrzymaniem i modernizacją dróg kołowych oraz obiektów mostowych (z wyłączeniem KU 72601)
72		Usługi (roboty) związane z budową dróg i obiektów mostowych
73	59101	Usługi w zakresie łączności - wyłącznie telekomunikacji i radiokomunikacji
74	62001	Usługi gastronomiczne, z wyłączeniem: 1) sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, 2) sprzedaży kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów bezalkoholowych gazowanych, wód mineralnych, a także sprzedaży w stanie nie przetworzonym innych towarów opodatkowanych stawką 22%, 3) usług świadczonych w hotelach 4- i 5-gwiazdkowych
75	88	Usługi w zakresie turystyki i wypoczynku, z wyłączeniem usług świadczonych przez hotele 4- i 5-gwiazdkowe
76	89301	Ogłoszenia prasowe - wyłącznie zlecone przez osoby fizyczne nie prowadzące działalności gospodarczej

ZAŁĄCZNIK Nr  2

WYKAZ MATERIAŁÓW I USŁUG (ROBÓT) BUDOWLANYCH, KTÓRYCH SPRZEDAŻ JEST OBJĘTA STAWKĄ PODATKU W WYSOKOŚCI 7%

Poz.	SWW	Nazwa towaru (grupy towarów)
1	2	3
1	0245-5	Asfalty z przeróbki ropy naftowej
2	045-1	Pręty i profile średnie
3	0455	Pręty i profile lekkie
4	046	Rury stalowe
5	047	Blachy walcowane na zimno, blachy powlekane i inne wyroby przetwórstwa hutniczego
6	0491	Wyroby hutnictwa żelaza uzdatniane z odpadów
7	0552	Wyroby walcowane z aluminium i stopów aluminium
8	0561-14	Rury z miedzi oraz łączniki do instalacji wodociągowych z miedzi i ze stopów miedzi
9	0614-1 do -6	Wyroby odlewnicze żeliwne, z wyjątkiem armatury
10	0615	Armatura metalowa przemysłowa:
	0615-1	- armatura z żeliwa szarego
	0615-21,-51,-61	- zasuwy
	0615-22,-52,-62	- zawory
	0615-24,-54,-64	- przepustnica
11	0616-1	Armatura metalowa sieci domowej
12	0617-1	Osprzęt centralnego ogrzewania z metali nieżelaznych
13	0622-33	Konstrukcje stalowe cylindryczne preizolowane
14	0623-1	Konstrukcje zbiornikowe stalowe - wyłącznie wymienniki ciepła i naczynia wyrównawcze c.o. i c.w., zasobniki ciepłej wody, zbiorniki w oczyszczalniach ścieków
15	0624	Elementy i segmenty budowlane aluminiowe
16	0625	Elementy i segmenty budowlane stalowe (ślusarka budowlana)
17	0627	Konstrukcje stalowe lekkie do wyposażenia obiektów inwentarskich
18	0629-42, -43, -492	Konstrukcje budynków drobnych stalowe, elementy konstrukcyjne zbrojeń żelbetowych, elementy konstrukcyjne z blach stalowych ocynkowanych i powlekanych
19	0651-16	Sploty i linki do konstrukcji sprężonych
20	0654-1 do -4	Okucia budowlane metalowe
21	0655-561 do -566	Pojemniki metalowe na śmieci
22	0656-321	Grzejniki z blachy do centralnego ogrzewania
23	0656-51	Sprzęt instalacyjno-sanitarny z blachy emaliowany
24	0656-71	Sprzęt instalacyjno-sanitarny z blachy stalowej nierdzewnej
25	0672-11 - 12, -2	Kuchnie gazowe oraz piece grzewcze i podgrzewacze
26	0711-5	Kotły grzewcze
27	0719	Zespoły i części maszyn i urządzeń energetycznych, z wyłączeniem zespołów i części silników spalinowych tłokowych (SWW: 0719-7)
28	0871-91	Hydrofory
29	0912-111	Regulatory temperatury
30	0915-52	Reduktory membranowe
31	0918-13	Elementy automatyki grzewczej
32	0919	Urządzenia i zestawy urządzeń do automatycznej regulacji dostaw ciepła oraz do zdalnego i sterowania pracą systemów ciepłowniczych
33	0941-42	Liczniki elektryczne prądu zmiennego
34	0943-71, -73	Wodomierze i gazomierze
35	0945-12, -19	Ciepłomierze i przyrządy do pomiaru ilości ciepła pozostałe (podzielniki kosztów)
36	1114-11, -13, -17	Rozdzielnice prefabrykatów wnętrzowe i napowietrzne wysokiego napięcia oraz stacje transformatorowe rozdzielcze prefabrykowane, z wbudowanymi transformatorami
37	1115-1	Urządzenia rozdzielcze i sterownicze niskiego napięcia
38	1115-281, -282	Podstawy i wkładki bezpiecznikowe niskiego napięcia
39	1119-41, -51	Części do urządzeń rozdzielczych wysokiego napięcia prefabrykowanych oraz części do urządzeń rozdzielczych i sterowniczych niskiego napięcia
40	1121-35, -45	Przewody gołe aluminiowe i stalowo-aluminiowe napowietrzne
41	1123-1, -2, -3	Przewody elektroenergetyczne instalacyjne, uzbrojone i kabelkowe
42	1126	Kable elektroenergetyczne
43	1131 -1, -2, -5	Sprzęt instalacyjny do instalowania przewodów w instalacjach domowych i przemysłowych, sprzęt instalacyjny łącznikowy i bezpiecznikowy oraz sprzęt instalacyjny do linii kablowych elektromagnetycznych
44	1133-11 -14, -17, -25, -41	Oprawy oświetleniowe
45	1136-11	Kuchnie elektryczne (z wyjątkiem mikrofalowych)
46	1136-6	Urządzenia elektryczne grzejne do podgrzewania wody
47	1336-433, -444, -53	Kleje dla budownictwa
48	1361-332	Płyty z polistyrenu spienionego (styropianu)
49	1361-36, -376	Płyty z poliuretanów i bloki z poliuretanów
50	1363	Rury i armatura z tworzyw sztucznych
51	1365	Wyroby z tworzyw sztucznych dla budownictwa (z wyjątkiem 1365-45, -46, -47 i -8)
52	1411	Kruszywo budowlane (bez kruszywa z żużla wielkopiecowego)
53	1413-911, -913, -915, -921, -922	Elementy i materiały budowlane kamienne
54	1421	Klinkier cementowy
55	1422	Cement
56	1431	Wapno
57	1433	Spoiwa gipsowe
58	1434	Elementy ścienne gipsowe
59	1435	Elementy stropowe gipsowe
60	1436	Elementy gipsowe pozostałe
61	144	Materiały budowlane ceramiczne (łącznie z wapienno-piaskowymi i wapienno-żużlowymi)
62	145	Wyroby z betonu
63	146	Materiały budowlane izolacyjne i azbestowo-cementowe
64	1484	Zaprawy i wyprawy (bez ogniotrwałych)
65	151	Szkło budowlane
66	1623	Kamionka kanalizacyjna i sanitarna
67	1624	Kamionka budowlana
68	1632	Wyroby sanitarne ceramiczne
69	1639-1	Płytki i kształtki ceramiczne ścienne szkliwione
70	1715	Materiały podłogowe z drewna
71	1733	Stolarka budowlana otworowa (bez okrętowej)
72	1735-11, -12	Komplety elementów budynków mieszkalnych wolno stojących i szeregowych z drewna i materiałów drewnopochodnych
73	1829-91	Tapety papierowe
74		Usługi i roboty związane z bieżącą konserwacją obiektów budownictwa mieszkaniowego i infrastruktury towarzyszącej budownictwu mieszkaniowemu
75		Usługi i roboty budowlane związane z budową, remontami i bieżącą konserwacją wysypisk śmieci
76	34	Usługi w zakresie budownictwa specjalistycznego w obiektach użytkowanych, a także usługi (roboty) związane z budową urządzeń melioracyjnych, przeciwpowodziowych i deszczownianych
77		Budowa, remonty i bieżąca konserwacja budynków:
		1) zbiorowego - okresowego zamieszkania, bez turystycznych (KOB 12)
		2) nauki, oświaty i wychowania (KOB 13)
		3) kultury i sztuki, radia i telewizji oraz budynków sakralnych (KOB 14)
		4) ochrony zdrowia i opieki społecznej (KOB 15)
		5) kultury fizycznej, turystyki i wypoczynku (KOB 16)
		6) użytku publicznego - pozostałych (KOB 18)
		7) mieszkalnych i użytku publicznego - tymczasowych (KOB 19)