Zm.: rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego.
Dz.U.2002.229.1916
Akt jednorazowyROZPORZĄDZENIE
MINISTRA FINANSÓW
z dnia 12 grudnia 2002 r.
zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego.
"§ 1. Określa się wzory:
1) deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług (VAT-7), stanowiący załącznik nr 1 do rozporządzenia, dla podatników, o których mowa w art. 10 ust. 1, 1b, 1e-1g ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, składających deklaracje za okresy miesięczne,
2) deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług (VAT-7K), stanowiący załącznik nr 1a do rozporządzenia, dla podatników, o których mowa w art. 10 ust. 1c i 1d ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, składających deklaracje za okresy kwartalne
- wraz z objaśnieniami, stanowiącymi załącznik nr 2 do rozporządzenia.";
1) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1993 r. Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076, z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100, z 2000 r. Nr 68, poz. 805 i Nr 105, poz. 1107, z 2001 r. Nr 12, poz. 92, Nr 39, poz. 459, Nr 56, poz. 580, Nr 63, poz. 639, Nr 80, poz. 858, Nr 90, poz. 995, Nr 106, poz. 1150 i Nr 122, poz. 1324 oraz z 2002 r. Nr 19, poz. 185, Nr 41, poz. 365, Nr 86, poz. 794, Nr 153, poz. 1272, Nr 169, poz. 1387 i Nr 213, poz. 1800 i 1803.
ZAŁĄCZNIKI
ZAŁĄCZNIK Nr 3
OBJAŚNIENIA
OBJAŚNIENIA
[ ] Objaśnienia dotyczą wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7 i VAT-7K), wprowadzonych rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2002 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 229, poz. 1916).
[ ] Podstawowymi aktami prawnymi regulującymi opodatkowanie podatkiem od towarów i usług (wg stanu prawnego na dzień podpisania rozporządzenia) są:
1) ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, ze zm.) - zwana dalej "ustawą";
2) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268, ze zm.) - zwane dalej "rozporządzeniem".
[ ] Ilekroć w objaśnieniach jest mowa o okresie rozliczeniowym, należy przez to rozumieć:
- w przypadku deklaracji VAT-7 - miesiąc,
- w przypadku deklaracji VAT-7K - kwartał.
[ ] Deklaracje dla podatku od towarów i usług VAT-7 składają podatnicy obowiązani do składania deklaracji za okresy miesięczne, zgodnie z art. 10 ust. 1, 1b, 1e-1g ustawy.
[ ] Deklaracje dla podatku od towarów i usług VAT-7K składają podatnicy, o których mowa w art. 10 ust. 1c i 1d ustawy, rozliczający podatek za okresy kwartalne.
OBJAŚNIENIA OGÓLNE
OBJAŚNIENIA SZCZEGÓŁOWE
Część A. MIEJSCE SKŁADANIA DEKLARACJI
W pozycji 6 wpisuje się urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności; jeżeli czynności te wykonywane są na terenie różnych urzędów skarbowych - urząd skarbowy właściwy ze względu na siedzibę podatnika; gdy podatnik nie ma siedziby - urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce zamieszkania; w pozostałych przypadkach - Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście.
Część C. ROZLICZENIE SPRZEDAŻY TOWARÓW I USŁUG ORAZ PODATKU NALEŻNEGO
[ ] sprzedaż podlegającą opodatkowaniu, dla której obowiązek podatkowy powstał w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja, po uwzględnieniu korekt wynikających z art. 15 ust. 2 ustawy oraz innych korekt wynikających z przepisów o podatku od towarów i usług, jeżeli mają wpływ na rozliczenie sprzedaży towarów i usług oraz podatku należnego w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja,
[ ] import usług (wartość, podatek), wpisując w odpowiednie pozycje w zależności od stawki obowiązującej na daną usługę lub zwolnienia od podatku.
Otrzymanie ww. dokumentu w terminie późniejszym upoważnia podatnika do dokonania odpowiedniej korekty podatku należnego, nie później jednak niż przed upływem 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano sprzedaży. Korekty dokonuje się w bieżącej deklaracji, składanej po otrzymaniu ww. dokumentu, poprzez zmniejszenie sprzedaży krajowej wg stawki, jaka była zastosowana przy tej sprzedaży oraz kwoty podatku (w odpowiednich pozycjach 24 i 25 lub 27 i 28 lub 29 i 30 lub 31 i 32), a następnie powiększenie sprzedaży traktowanej jako eksport (poz. 20) o wartość ww. sprzedaży w kwocie netto, z jednoczesnym wykazaniem tej kwoty w pozycji 21.
Korekty można też dokonać poprzez złożenie deklaracji korygującej, w analogiczny sposób jak w zdaniu poprzednim.
Część D. ROZLICZENIE PODATKU NALICZONEGO
I. D. 1. PRZENIESIENIA
Pozycję 36 wypełnia się w przypadku, gdy w poprzedniej deklaracji wystąpiła nadwyżka podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy, o której mowa w art. 21 ust. 1 ustawy. Kwota nadwyżki powinna być równa kwocie do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy z poprzedniej deklaracji.
Jednakże w przypadku, gdy urząd skarbowy lub organ kontroli skarbowej określi kwotę do przeniesienia w innej wysokości niż zadeklarowana, wpisuje się kwotę wynikającą z decyzji.
II. D. 2. ZAKUPY TOWARÓW I USŁUG, NIEROZLICZONE W POPRZEDNICH OKRESACH
Ta część wypełniana jest w przypadku, gdy w okresie poprzedzającym okres rozliczeniowy, za który składana jest deklaracja, nie były wykonywane czynności podlegające opodatkowaniu. Jeżeli jest to okres dłuższy niż jeden okres rozliczeniowy, wartość zakupów oraz podatek wykazuje się narastająco.
III. D. 3. ZAKUPY TOWARÓW I USŁUG (Z UWZGLĘDNIENIEM KOREKT), PODLEGAJĄCE ROZLICZENIU W OKRESIE ROZLICZENIOWYM, KTÓREGO DOTYCZY DEKLARACJA
IV. D. 4. PODATEK NALICZONY - DO ODLICZENIA
(poz. 41 + poz. 49) x [(poz. 34 - poz 19) : poz. 34],
a następnie w deklaracji za szósty miesiąc lub za kwartał, w którym mija sześciomiesięczny okres wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu,, dokonują korekty podatku naliczonego, wynikającej z art. 20 ust. 5 ustawy;
do okresu 6-ciu miesięcy wlicza się miesiąc, w którym podatnik nabył środek trwały;
[ ] deklaracji składanych w związku z powstaniem obowiązku podatkowego, o którym mowa w art. 6a ustawy; w tym przypadku kwota ta nie może być wyższa niż kwota podatku należnego wykazana w pozycji 35,
[ ] przypadku, gdy podatnik nie wykonał czynności podlegających opodatkowaniu.
Część E. OBLICZENIE WYSOKOŚCI ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO LUB KWOTY ZWROTU
[ ] w przypadku wystąpienia nadwyżki podatku należnego nad naliczonym - w pozycji 58 wpisuje się kwotę wydatkowaną na zakup kas rejestrujących, w części przysługującej do odliczenia w danym okresie rozliczeniowym, do wysokości kwoty wykazanej w poz. 57,
[ ] w przypadku wystąpienia u podatnika, wykonującego w całości bądź w części czynności opodatkowane stawką niższą niż podstawowa, nadwyżki podatku naliczonego nad należnym - w pozycji 62 wpisuje się kwotę równą 1/3 przysługującej podatnikowi kwoty do odliczenia z tytułu nabycia kas rejestrujących.
Część F. INFORMACJA O ZAŁĄCZNIKU
W poz. 66 należy zaznaczyć kwadrat nr 1 w przypadku, gdy wraz z deklaracją:
W pozostałych przypadkach należy zaznaczyć kwadrat nr 2.
ZAŁĄCZNIK Nr 4
VAT-7R
VAT-7R
ZAŁĄCZNIK Nr 5
OBJAŚNIENIA
OBJAŚNIENIA
[ ] Objaśnienia dotyczą wzoru kwartalnej deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7R), wprowadzonego rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2002 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 229, poz. 1916).
[ ] Podstawowymi aktami prawnymi regulującymi opodatkowanie podatkiem od towarów i usług (wg stanu prawnego na dzień podpisania rozporządzenia) są:
1) ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, ze zm.) - zwana dalej "ustawą";
2) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268, ze zm.) - zwane dalej "rozporządzeniem".
OBJAŚNIENIA OGÓLNE
* dokonują wyłącznie sprzedaży produktów rolnych,
* złożyli w urzędzie skarbowym przed rozpoczęciem kwartału, za który po raz pierwszy składana jest kwartalna deklaracja (VAT-7R), pisemne zawiadomienie, że będą składali deklaracje za okresy kwartalne.
OBJAŚNIENIA SZCZEGÓŁOWE
Część A. MIEJSCE SKŁADANIA DEKLARACJI
W pozycji 6 wpisuje się urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności; jeżeli czynności te wykonywane są na terenie różnych urzędów skarbowych - właściwy ze względu na siedzibę podatnika; gdy podatnik nie ma siedziby - właściwy ze względu na miejsce zamieszkania; w pozostałych przypadkach - Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście.
Część C. ROZLICZENIE SPRZEDAŻY PRODUKTÓW ROLNYCH ORAZ PODATKU NALEŻNEGO
Część D. ROZLICZENIE PODATKU NALICZONEGO
I. D. 1. PRZENIESIENIA
Pozycję 30 wypełnia się w przypadku, gdy w poprzedniej deklaracji wystąpiła nadwyżka podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy, o której mowa w art. 21 ust. 1 ustawy. Kwota nadwyżki powinna być równa kwocie do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy z poprzedniej deklaracji.
Jednakże w przypadku, gdy urząd skarbowy lub organ kontroli skarbowej określi kwotę do przeniesienia w innej wysokości niż zadeklarowana, wpisuje się kwotę wynikającą z decyzji.
II. D. 2. ZAKUPY TOWARÓW I USŁUG, NIEROZLICZONE W POPRZEDNICH OKRESACH
Ta część wypełniana jest w przypadku, gdy w okresie (okresach) rozliczeniowym poprzedzającym kwartał, za który składana jest deklaracja, nie były wykonywane czynności podlegające opodatkowaniu. Jeżeli jest to okres dłuższy niż jeden okres rozliczeniowy, wartość zakupów oraz podatek wykazuje się narastająco.
III. D. 3. ZAKUPY TOWARÓW I USŁUG (Z UWZGLĘDNIENIEM KOREKT), PODLEGAJĄCE ROZLICZENIU W KWARTALE, KTÓREGO DOTYCZY DEKLARACJA
W tej części wpisuje się wartość zakupów netto i kwotę podatku od towarów i usług wynikającą z faktur, faktur korygujących oraz dokumentów celnych, których termin rozliczenia przypada w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja.
IV. D. 4. PODATEK NALICZONY - DO ODLICZENIA
(poz. 34 + poz. 42) x [(poz. 28 - poz. 19) : poz. 28],
a następnie w deklaracji za kwartał, w którym upływa szósty miesiąc, dokonują korekty podatku naliczonego, wynikającej z art. 20 ust. 5 ustawy;
do okresu 6-ciu miesięcy wlicza się miesiąc, w którym podatnik nabył środek trwały;
[ ] deklaracji składanych w związku z powstaniem obowiązku podatkowego, o którym mowa w art. 6a ustawy; w tym przypadku kwota ta nie może być wyższa niż kwota podatku należnego wykazana w pozycji 29,
[ ] przypadku, gdy podatnik nie wykonał czynności podlegających opodatkowaniu.
Część E. OBLICZENIE WYSOKOŚCI ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO LUB KWOTY ZWROTU
[ ] w przypadku wystąpienia nadwyżki podatku należnego nad naliczonym - w pozycji 51 wpisuje się kwotę wydatkowaną na zakup kas rejestrujących, w części przysługującej do odliczenia w danym kwartale, do wysokości kwoty wykazanej w poz. 50,
[ ] w przypadku wystąpienia u podatnika, wykonującego w całości bądź w części czynności opodatkowane stawką niższą niż podstawowa, nadwyżki podatku naliczonego nad należnym - w pozycji 55 wpisuje się kwotę równą 1/3 przysługującej podatnikowi kwoty do odliczenia z tytułu nabycia kas rejestrujących.
Dokumenty powiązane
Jeżeli chcesz mieć dostęp do wszystkich dokumentów powiązanych, zaloguj się do LEX-a Nie korzystasz jeszcze z programów LEX? Zamów dostęp testowy »