Dział 1 - Osoby obowiązane do uiszczania podatku. Do art. 1 p. 1. - Wykonanie ustawy o państwowym podatku dochodowym.
Dz.U.1934.85.769
Akt utracił mocDział I.
Osoby obowiązane do uiszczania podatku.
Osoby obowiązane do uiszczania podatku.
Do art. 1 p. 2 b).
Do art. 1 p. 3.
Do art. 1 p. 4.
Do art. 1 p. 5a.
Do art. 3 ust. 3.
Do art. 4.
Do art. 5 p. 7.
Do art. 6.
1) przy budynkach mieszkalnych murowanych 1%
2) przy budynkach mieszkalnych drewnianych 2%
3) przy budynkach gospodarczych murowanych 1,5%
4) przy budynkach gospodarczych drewnianych 3%
5) przy budynkach fabrycznych murowanych 3%
6) przy budynkach fabrycznych drewnianych 6%
7) przy ruchomościach (urządzenia biur, kantorów, kancelaryj, sklepów i t. p.) 5%
8) przy maszynach, narzędziach, urządzeniach fabrycznych kopalnianych, piecach fabrycznych i t. p. 10%
wartości przedmiotu.
Do art. 8.
Do art. 11.
Do art. 12 i 22.
Do art. 13.
Przykład I.
1) Dochód z nieruchomości gruntowej 80.000 zł
w tem 20.000 zł. z gospodarstwa rolnego i 60.000 zł.
z nadzwyczajnego wyrębu lasu.
W myśl art. 15 ustawy (ustęp ostatni) 1/6 t. j. 10.000 zł dolicza się do ogólnego dochodu, a przeto dochód z gospodarstwa rolnego i lasu wynosi 30.000 zł.
Dochód z kapitału 10.000 "
Razem 40.000 zł.
Odliczenia (art. 10 ustawy) 4.000 zł.
Dochód podlegający opodatkowaniu 36.000 zł.
Podatek według stopnia 46 3.708 zł.
Do tego podatek z 5/6 nadzwyczajnego wyrębu:
od | 36.000 | zł | - 3.708 zł przeto |
" | 50.000 | " | - x |
5.150 zł.
Razem podatek 8.858 zł.
Przykład II.
2) Dochód z nieruchomości gruntowej wynosi 20.000 zł
w tem z nadzwyczajnego wyrębu 18.000 zł
zaś z gospodarstwa rolnego 2.000 zł.
W myśl art. 15 ustawy (ustęp ostatni) 1/6 z 18.000 zł t. j. 3.000 zł
dolicza się do ogólnego dochodu, przeto dochód z gospodarstwa rolnego i lasu 5.000 zł.
Odliczenia (art. 10 ustawy) 4.000 zł.
Pozostaje dochód (wolny od podatku) 1.000 zł.
Wobec tego podatek od dochodu z nadzwyczajnego wyrębu obliczony
w myśl ustępu ostatniego art. 15 ustawy, wynosi (według stopnia pierwszego):
od | 1.500 | - 31 zł | |
" | 15.000 | - x | przeto |
310 zł.
Do art. 15.
B. Dochód wydzierżawiającego.
A) dodatków funkcyjnych i reprezentacyjnych, przyznanych osobom wojskowym i pracownikom państwowym;
B) ryczałtów na koszty podróży i diet lub remuneracyj, wypłacanych osobom pod A) wymienionym za podróże służbowe i za zastępcze czynności służbowe, spełniane poza siedzibą miejsca służbowego;
C) ryczałtów na koszty podróży, diet i innych podobnych wynagrodzeń, przyznanych z kas publicznych tytułem odszkodowania za spełnianie obowiązków obywatelskich.
Przykłady:
A. Osoby fizyczne i spadki wakujące.
Podlegający podatkowi dochód 400.200 zł
Obliczenie podatku:
Od 200.000 zł wynosi podatek 50.000 "
Od każdych następnych pełnych 8.000 zł
po 2.000 zł, czyli 2.000 zł razy 25 = 50.000 zł
Nadto od 400.200 zł 4% = 16.008 "
Razem podatek 116.008 zł
B. Osoby prawne.
Podlegający podatkowi dochód 405.000 zł
Obliczenie podatku:
Od 200.000 zł podatek 50.000 "
Od każdych następnych pełnych 8.000 zł
po 2.000 zł czyli 2.000 zł razy 25 = 50.000 "
Razem podatek 100.000 zł
Przykłady:
1) Dochód podlegający podatkowi 80.100 zł
Od 80.100 zł winien przypadać podatek 14.168 "
Po potrąceniu jednak tego podatku od podlegającego podatkowi dochodu
pozostaje (80.100 - 14.168 zł) dochodu 65.932 "
Od najwyższego dochodu poprzedniego stopnia: t. j. od 80.000 zł przypada
podatek 12.480 "
a ponieważ po potrąceniu tego podatku od podlegającego podatkowi
dochodu pozostaje (80.000 zł - 12.480 złotych) 67.520 "
przeto od dochodu 80,100 zł wymierzyć należy różnicę między 80.100 zł a
67.520 zł (80.100 zł-67,520 zł = 12.580 "
zamiast 14.168 zł.
Przykład:
Niezatrudniony stale członek rady nadzorczej przedsiębiorstwa otrzymywał w ciągu 1932 roku operacyjnego:
Specjalny podatek od tantjem obliczy się w powyższym przykładzie w sposób następujący:
W ten sposób, zgodnie z przepisami art. 25 ustawy, od łącznej sumy tantjemy 64.000 zł otrzymanej w tym samym roku operacyjnym, przez członka rady nadzorczej w tem samem przedsiębiorstwie został w ciągu 1932 roku potrącony specjalny podatek od tantiem, w wysokości połowy stawki podatku według skali z art. 23 ustawy.
Przykład:
Przy dochodzie z tytułu tantjemy 60.000 zł specjalny podatek od tantjem wynosi 3.930 zł. Po potrąceniu podatku od dochodu, pozostaje kwota dochodu 56.070 zł.
Przy dochodzie z tytułu tantjemy 60.200 zł specjalny podatek według 54 stopnia skali wynosi 4.352 zł. Po potrąceniu podatku od dochodu, pozostaje kwota dochodu 55.848 zł, czyli o 222 zł mniej aniżeli w pierwszym przypadku. Wobec postanowień art. 23 ustęp czwarty ustawy o podatku dochodowym podatek 4.352 zł od 60.200 zł dochodu podlega redukcji o 222 zł, czyli zamiast 4.352 zł wynosi tylko 4.130 zł
Do art. 18.
Przykłady:
Podatnik przybył do Polski w lipcu 1925 i osiągnął w miesiącach sierpniu i wrześniu tegoż roku 4.000 zł dochodu, czyli miesięcznie 2.000 zł.
Wymiar za rok 1925.
Spodziewany dochód do końca roku wynosi (2.000 X 5) - 10.000 zł, czyli obliczony w stosunku do całego roku 24.000 zł
Od tego dochodu przypadająca stawka podatkowa 1.992 zł
przeto podatek za czas od 1/8 1925 do 31/12 1925 wynosi 5/12, t. j. 1992: 12 X 5 830 zł
Wymiar podatku na rok 1926:
Dochód osiągnięty od 1/8 1925 do 31/12 1925, t. j. za pięć miesięcy 10.000 zł, czyli miesięcznie 2.000 zł, przeto za 12 miesięcy 2.000 X 12 = 24.000 zł
Podatek - 1.992 zł.
Przykłady:
I. Towarzystwo rozpoczęło czynności 4/5 z okresem operacyjnym od 4/5 1933 r. do 3/5 1934 r. i osiągnęło za ten czas, wedle zamknięcia rachunkowego dochodu 131,547 zł.
Wymiar za rok 1933,
Dochód za czas od 4/5 1933 do 3/5 1934, t. j. za 12 miesięcy 131.547 zł
Podatek według skali 26.656 "
przeto podatek za czas od 4/5 1933 do 31/12 1933 (t. j. za pełnych 7 miesięcy) wynosi x: 7 26.656: 12, czyli
= 15.547 zł
Wymiar za rok 1934.
Dochód osiągnięty od 4/5 1933 do 3/5 1934, t. j. za 12 miesięcy 131.547 zł
przeto podatek według skali 26.656 "
Wymiar podatku za r. 1935 ma nastąpić wedle ogólnych zasad, t. j. na podstawie zamknięcia roku operacyjnego, poprzedzającego rok podatkowy.
II. Towarzystwo rozpoczęło czynności 4/5 1933 z okresem operacyjnym, zgodnym z rokiem kalendarzowym i osiągnęło wedle zamknięcia rachunkowego za czas od 4/5 1933 do 31/12 1933 - 68.000 zł dochodu.
Wymiar za rok 1933.
Dochód za czas od 4/5 1933 do 31/12 1933, czyli za 242 dni wynosi 68.000 zł, przeto za cały rok wynosi z obliczenia:
68.000 : 242 = x : 365 dni (w roku przestępnym 366 dni)
= 102.562 zł
Podatek według skali za cały rok 17.888 zł, przeto podatek za czas od 1/6 1933 do 31/12 1933 (t. j. za pełnych 7 miesięcy) wynosi:
= 10,434 zł
Wymiar za rok 1934.
Dochód za cały rok obliczony w sposób przy wymiarze za rok 1933 wskazany 102.562 zł
Podatek według skali 17.888 "
Wymiar podatku za rok 1935 nastąpi na podstawie zamknięcia rachunkowego za rok operacyjny 1934.
Do art. 38.
Przykład:
Ustalony przy wymiarze dochód podlegający podatkowi 100.000 zł
Wymierzony podatek 17.888 "
Dochód zmniejszony wskutek nieszczęśliwych okoliczności lub nadzwyczajnych wydarzeń, a obliczony na cały rok wynosi 48.000 "
Przypadający od tego dochodu podatek w stosunku do podatku od dawnego dochodu wynosi x : 48.000 = 17.888 : 100.000 = 8.586 "
Różnica podatku (17.888 - 8.586) wynosi 9.302 "
i tę różnicę można umorzyć.
Przykłady:
I) | Wypłaca się pracownikowi miesięczne uposażenie za styczeń w kwocie | 600 | zł |
Wysokość tego uposażenia obliczona w stosunku rocznym (600 X 12) wynosi | 7.200 | " | |
Stopa procentowa od rocznego dochodu 7.200 zł według skali art. 43 wynosi 3,4% | |||
Służbodawca potrąca zatem przy wypłacie wspomnianych 600 zł podatek w kwocie | 20,4 | " | |
II) | Wypłaca się temu pracownikowi miesięczne uposażenie za luty podwyższone z 600 zł na 800 zł | ||
Wysokość tego uposażenia obliczona w stosunku rocznym (800 X 12) wynosi | 9.600 | " | |
Stopa procentowa od rocznego dochodu 9.600 zł według skali art. 43 wynosi 4,1% | |||
Służbodawca potrąca zatem przy wypłacie wspomnianych 800 zł podatek w kwocie | 32,8 | " | |
III) | Wypłaca się temuż pracownikowi miesięczne uposażenie za marzec | 800 | " |
i jednorazowe wynagrodzenie | 1.000 | " | |
Razem | 1.800 | zł | |
Ustalenie stopy procentowej: | |||
Wysokość perjodycznego uposażenia, obliczona w stosunku rocznym (800 x 12) wynosi | 9.600 | zł | |
Jednorazowe wynagrodzenie | 1.000 | " | |
Razem | 10.600 | zł |
Stopa procentowa od rocznego dochodu 10.600 zł według skali art. 43 wynosi 4.6% | |||
Służbodawca potrąca zatem przy wypłacie wspomnianych 1.800 zł podatek w kwocie | 82.80 | zł | |
IV) | Wypłaca się pracownikowi w dniu 1 kwietnia uposażenie za pierwszy kwartał danego roku | 1.200 | " |
Wysokość kwartalnego uposażenia, obliczona w stosunku rocznym (1.200 X 4) wynosi | 4.800 | " | |
Stopa procentowa od rocznego dochodu 4.800 zł według skali art. 43 wynosi 2.8% | |||
Służbodawca potrąca zatem przy wypłacie 1.200 zł podatek w kwocie | 33,6 | " | |
V) | Wypłaca się pracownikowi tygodniowe wynagrodzenie w kwocie | 100 | " |
Wysokość tego wynagrodzenia, obliczona w stosunku rocznym (100 X 52) wynosi | 5.200 | " | |
Stopa procentowa od rocznego dochodu 5.200 zł według skali art. 43 wynosi 2.9%, | |||
Służbodawca potrąca zatem przy wypłacie wspomnianych 100 zł podatek w kwocie | 2.90 | " | |
VI) | Wypłaca się pracownikowi miesięczne uposażenie w kwocie | 300 | " |
tudzież miesięczne świadczenie w naturze, którego wartość pieniężna, obliczona podług cen w dniu 1 stycznia roku podatkowego, wynosi | 100 | " | |
Razem | 400 | zł | |
Wysokość dochodu z uposażenia w pieniądzach, obliczona w stosunku rocznym (300 X 12) wynosi | 3.600 | zł | |
Roczna wartość pieniężna świadczenia w naturze (100 X 12) wynosi | 1.200 | " | |
Razem | 4.800 | zł | |
Stopa procentowa od rocznego dochodu 4.800 zł według skali art. 43 wynosi 2.8%. | |||
Służbodawca potrąca zatem przy wypłacie wspomnianego uposażenia (300 + 100) podatek w kwocie | 13.44 | zł. |