Rozdział 3 - Stawki odsetek za zwłokę i zasady ich obliczania - Wykonanie niektórych przepisów ustawy o zobowiązaniach podatkowych.

Dziennik Ustaw

Dz.U.1990.1.4

Akt utracił moc

Wersja od: 1 stycznia 1995 r.

Rozdział  3

Stawki odsetek za zwłokę i zasady ich obliczania

§  10.

1. Odsetki za zwłokę od nie uiszczonych w terminie podatków oraz od świadczeń pieniężnych, do których mają zastosowanie przepisy o zobowiązaniach podatkowych, zwanych dalej "zaległościami podatkowymi", wynoszą 2,3% kwoty zaległości za każdy dzień zwłoki.

2. Stawka określona w ust. 1 ulega obniżeniu lub podwyższeniu w stopniu odpowiadającym obniżeniu lub podwyższeniu stopy kredytu refinansowego, poczynając od dnia, w którym uległa zmianie wysokość oprocentowania tego kredytu. Stawka ta jest ogłaszana w Dzienniku Urzędowym Ministerstwa Finansów w drodze obwieszczenia Ministra Finansów.

§  11.

1. Odsetki za zwłokę pobiera się za okres od następnego dnia po upływie ustalonego w ustawie lub przepisach szczególnych terminu płatności zobowiązania podatkowego do dnia dokonania zapłaty włącznie.

2. Jeżeli termin płatności przypada na dzień wolny od pracy na podstawie obowiązujących przepisów, odsetki za zwłokę pobiera się od drugiego dnia po dniu lub dniach wolnych od pracy.

3. Za dzień dokonania zapłaty zobowiązania podatkowego uważa się:

1) przy zapłacie gotówką - dzień wpłacania w kasie organu podatkowego, w bankach lub w placówce pocztowej albo osobie uprawnionej do pobierania podatków,

2) przy zapłacie w drodze przelewu lub zlecenia pokrycia należności wystawionego przez organ podatkowy - dzień obciążenia rachunku bankowego płatnika lub podatnika.

§ 12. Odsetki za zwłokę płatne są bez wezwania organu podatkowego łącznie z zapłatą zaległości. Przy częściowych wpłatach na poczet zaległości podatkowych odsetki za zwłokę uiszcza się od kwot wpłaconych.

§ 13. 11  

1. Od zaległości podatkowych, których termin płatności został odroczony lub płatność podatku została rozłożona na raty, odsetki za zwłokę pobiera się tylko do dnia wniesienia podania o odroczenie terminu płatności lub o rozłożenie płatności podatku na raty.

2. W razie odmowy odroczenia lub rozłożenia płatności podatku na raty, od nie zapłaconej kwoty zaległości pobiera się odsetki za zwłokę, licząc od dnia następnego po upływie terminu płatności wynikającego z decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego lub określonego w odrębnych przepisach, z których wynika obowiązek wykonania zobowiązania podatkowego bez uprzedniego wydania decyzji.

3. Jeżeli podanie o odroczenie terminu płatności lub rozłożenie płatności podatku na raty nie zostało przez organ podatkowy załatwione w ciągu dwóch miesięcy, odsetek za zwłokę nie pobiera się od dnia wniesienia podania do dnia następnego po dniu doręczenia decyzji w sprawie odroczenia lub rozłożenia podatku na raty.

4. 12 Od zobowiązań podatkowych wymienionych w art. 22 ust. 1a ustawy, odroczonych lub rozłożonych na raty, pobiera się odsetki w wysokości 50% odsetek, o których mowa w § 10:

1) w przypadku wystąpienia podatnika o odroczenie terminu płatności lub rozłożenia płatności podatku na raty przed terminem płatności wynikającym z decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego lub określonym w odrębnych przepisach, z których wynika obowiązek wykonania zobowiązania podatkowego bez uprzedniego wydania decyzji - za okres od następnego dnia po upływie terminu płatności do dnia zapłaty,

2) w przypadku wystąpienia podatnika o odroczenie terminu płatności lub o rozłożenie płatności podatku na raty po terminie płatności zobowiązania - od dnia wniesienia podania do dnia zapłaty.

5. W razie niedotrzymania terminu płatności raty lub terminu, do którego płatność podatku została odroczona, stosuje się odpowiednio przepis ust. 2, z tym że w przypadku częściowej zapłaty zobowiązań podatkowych określonych w ust. 4, na poczet odsetek za zwłokę zalicza się uprzednio wpłacone odsetki.

6. W razie wstrzymania, w związku z wniesionym środkiem odwoławczym. wykonania decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego, od kwoty objętej wstrzymaniem wykonania nie pobiera się odsetek za zwłokę do dnia doręczenia decyzji organu odwoławczego oraz za okres czternastu dni od daty doręczenia decyzji.

§ 14. 13 Nie pobiera się odsetek za zwłokę, jeżeli ich wysokość nie przekracza 10 gr.

§  15.

1. Nie pobiera się odsetek za zwłokę od zaliczonych na poczet zobowiązań podatkowych środków pieniężnych, w tym kwot uzyskanych z zajęć wierzytelności lub ze sprzedaży przedmiotów majątkowych, jeżeli w postępowaniu zabezpieczającym, prowadzonym przed ustaleniem zobowiązania podatkowego lub przed upływem terminu płatności, te środki pieniężne lub przedmioty majątkowe zostały odebrane od podatników, a następnie po upływie terminu płatności zostały zaliczone lub sprzedane na pokrycie ustalonych zobowiązań podatkowych.

2. Odsetki za zwłokę od zaległości zabezpieczonych hipoteką ustawową lub wpisem hipoteki przymusowej pobiera się tylko do dnia, w którym nastąpiło przedawnienie ściągania tych zaległości z innego poza nieruchomością majątku podatnika (płatnika).

§  16.

1. W razie niewpłacenia przez podatników zaliczki na podatki we właściwym terminie albo obliczenia i wpłacenia tej zaliczki w kwocie niższej, niż została następnie ustalona przez organ podatkowy, odsetki za zwłokę od kwoty nie wpłaconej albo różnicy pomiędzy kwotą wpłaconą a ustaloną pobiera się od dnia następnego po upływie terminu płatności określonego w odrębnych przepisach ustalających terminy płatności zaliczek.

2. Jeżeli obowiązek uiszczenia należności z tytułu zobowiązania podatkowego jest związany z obowiązkiem równoczesnego złożenia deklaracji podatkowej (zeznania, sprawozdania), odsetki za zwłokę pobiera się od dnia następnego po upływie terminu do złożenia deklaracji. W razie odroczenia decyzją organu podatkowego terminu złożenia deklaracji (zeznania, sprawozdania), odsetki za zwłokę pobiera się od dnia następnego po upływie nowego terminu.

3. W razie niedokonania przez podatnika zapłaty podatku, mimo zaistnienia okoliczności, z których wynika obowiązek wykonania zobowiązania podatkowego bez uprzedniego doręczenia decyzji lub dokonania w tych wypadkach wpłaty w kwocie niższej, niż została następnie ustalona przez organ podatkowy, odsetki za zwłokę pobiera się od następnego dnia po dniu, w którym upłynął termin płatności określony w odrębnych przepisach dla tych wpłat.

¹¹ § 13 zmieniony przez § 1 rozporządzenia z dnia 30 grudnia 1993 r. (Dz.U.93.134.654) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 1994 r.

¹² § 13 ust. 4 zmieniony przez § 1 pkt 3 rozporządzenia z dnia 11 kwietnia 1994 r. (Dz.U.94.52.211) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 22 kwietnia 1994 r.

¹³ § 14 zmieniony przez § 1 pkt 2 rozporządzenia z dnia 21 listopada 1994 r. (Dz.U.94.126.620) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 1995 r.