Rozdział 13 - Zwolnienia od podatku - Wykonanie niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

Dziennik Ustaw

Dz.U.2002.27.268

Akt utracił moc

Wersja od: 12 maja 2004 r.

Rozdział  13

Zwolnienia od podatku

§  67. 

1. Zwalnia się od podatku od towarów i usług:

1) sprzedaż, z wyjątkiem eksportu, której przedmiotem są następujące towary i usługi:

a) 55  rękopisy oraz prace artystyczne (PKWiU ex 92.31.10), z wyłączeniem: biżuterii artystycznej, wyrobów rękodzieła ludowego i artystycznego wymienionych w załączniku nr 1 do ustawy, wyrobów fajansowych i pozostałych wyrobów z ceramiki szlachetnej, ssaków i ptaków łownych spreparowanych oraz archiwaliów aktowych,

b) towary, które mogą być użyte jako opakowania zwrotne, z wyjątkiem nowych opakowań sprzedawanych przez producentów i importerów,

c) zwolniony z podatku akcyzowego spirytus rektyfikowany, a także spirytus pochodzący z przepadku, nabywany przez szpitale, jeżeli będzie stosowany wyłącznie:

– przy czynnościach leczniczych i do zabiegów dezynfekcyjnych powierzchni i przedmiotów mających bezpośredni kontakt z pacjentem,

– do wytwarzania leków recepturowych w aptekach szpitalnych,

d) usługi w zakresie doradztwa rolniczego, związane z uprawą roślin i hodowlą zwierząt, a także związane ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstw rolnych,

e) posiłki sprzedawane w barach mlecznych oraz w stołówkach i bufetach przyzakładowych, pod warunkiem że nie są to stołówki i bufety ogólnodostępne,

f) posiłki profilaktyczne,

g) usługi izb wytrzeźwień,

h) usługi świadczone przez przedsiębiorstwa maklerskie lub podmioty zarządzające funduszami powierniczymi, polegające na obrocie papierami wartościowymi,

i) 56  trumny, urny i utensylia pogrzebowe sprzedawane łącznie z trumną lub urną (bez względu na symbol PKWiU),

j) dzierżawa gruntów przeznaczonych na cele rolnicze,

k) 57  usługi świadczone pomiędzy gospodarstwami pomocniczymi, jednostkami budżetowymi i zakładami budżetowymi, z wyjątkiem usług wymienionych w poz. 105 i poz. 125-128 załącznika nr 3 do ustawy oraz usług komunikacji miejskiej,

l) usługi związane z wypoczynkiem oraz nieodpłatne świadczenia okolicznościowe, świadczone przez zakłady pracy na rzecz pracowników i ich rodzin oraz innych osób, jeżeli te usługi i świadczenia są finansowane co najmniej w 30% z funduszy specjalnych, tworzonych na podstawie odrębnych przepisów,

2) darowizny na rzecz:

a) publicznych szkół i zakładów opieki zdrowotnej, zakładów kształcenia nauczycieli oraz placówek oświatowych, a także instytucji kultury i instytucji filmu,

b) samorządu terytorialnego,

c) spółdzielni mieszkaniowych, jeżeli darowizna dotyczy budynków mieszkalnych,

d) jednostek wojskowych,

2a) 58  darowizny sprzętu komputerowego oraz świadczenie bez pobrania należności usług, o których mowa w art. 4 pkt 2 lit. e) ustawy, na rzecz placówek opiekuńczo-wychowawczych,

3) wkłady niepieniężne (aporty) wnoszone do spółek prawa handlowego i cywilnego,

4) usługi związane ze skupem i przechowywaniem płodów rolnych,

5) prowizje i inne wynagrodzenia z tytułu wykonania umów agencyjnych, zlecenia i pośrednictwa lub innych umów o podobnym charakterze:

a) związane ze świadczeniem usług zwolnionych od podatku, zgodnie z załącznikiem nr 2 do ustawy,

b) w obrocie nieruchomościami,

6) świadczenie usług bez pobrania należności, które uprzednio zostały sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, określonych w § 15 ust. 3-5,

7) import dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, z wyłączeniem biżuterii artystycznej oraz samochodów,

8) czynności, o których mowa w art. 2 ust. 3 ustawy, sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, określonych w § 15 ust. 3-5,

9) odsprzedaż używanych samochodów osobowych oraz innych samochodów o ładowności do 500 kg, dokonywaną przez podatników, którzy nie byli użytkownikami tych samochodów, w części przewyższającej kwotę podatku obliczoną od różnicy pomiędzy ceną sprzedaży a ceną nabycia samochodu,

10) import powracających z zagranicy, zwolnionych od cła towarów, dokonywany przez podatnika, który wcześniej wywiózł te towary,

11) import usług telekomunikacyjnych,

12) import usług za środki finansowe z bezzwrotnej pomocy zagranicznej, określone w § 15 ust. 3-5,

13) import towarów o charakterze handlowym, jeżeli wartość jednej przesyłki nie przekracza równowartości 10 EURO, a przesyłka nie jest częścią serii podobnych przesyłek w jednym transporcie, z wyjątkiem napojów alkoholowych, perfum i wód toaletowych oraz tytoniu i wyrobów tytoniowych,

14) import materiałów pędnych w zbiorniku paliwa wbudowanym fabrycznie na stałe do środka przewozowego, przewożonych w pojazdach samochodowych przeznaczonych do działalności gospodarczej, jeżeli stawka celna na te materiały jest zawieszona w całości na podstawie odrębnych przepisów, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2002 r.,

15) czynności, o których mowa w art. 13 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509 oraz z 2002 r. Nr 25, poz. 253),

16) usługi adwokackie i radcowskie dotyczące spraw cywilnych i karnych prowadzonych z urzędu,

17) usługi rzeczoznawstwa wykonywane na rzecz sądów i prokuratorów,

18) usługi komorników sądowych, świadczone na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o komornikach sądowych i egzekucji (Dz. U. Nr 133, poz. 882, z 1999 r. Nr 110, poz. 1255, z 2000 r. Nr 48, poz. 554, oraz z 2001 r. Nr 98, poz. 1069 i 1070 i Nr 130, poz. 1452),

19) usługi badania zwierząt rzeźnych i mięsa, wykonywane przez lekarzy weterynarii,

20) import:

a) wartości dewizowych,

b) znaków pieniężnych (banknoty i monety) przywożonych przez Narodowy Bank Polski i banki przed wprowadzeniem ich do obiegu i po wycofaniu ich z obiegu,

c) sprzętu lotniczego, zestawów logistycznych oraz lotniczych środków bojowych wynikających z realizacji programu wieloletniego "Wyposażenie Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej w samoloty wielozadaniowe",

d) sprzętu wojskowego w ramach zwrotnej pomocy Stanów Zjednoczonych Ameryki, pod warunkiem potwierdzenia przez Ministra Obrony Narodowej charakteru pomocy,

e) rzeczy zwolnionych od cła, przywożonych w ramach bezzwrotnej pomocy udzielonej przez rządy państw obcych oraz międzynarodowe organizacje międzyrządowe,

f) środków spożywczych zwolnionych od cła, przeznaczonych do spożycia w środku przewozowym przez członków obsługi i pasażerów w przewozach międzynarodowych,

g) towarów objętych procedurą dopuszczenia do obrotu uprzednio wywiezionych w ramach procedury uszlachetniania biernego, jeżeli proces uszlachetniania ma na celu naprawę towarów, a naprawa dokonywana jest nieodpłatnie w wykonaniu umowy gwarancyjnej,

h) pojazdów samochodowych, przekazywanych nieodpłatnie na rzecz jednostek budżetowych przez polskie jednostki budżetowe znajdujące się poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej,

i) 59  używanego uzbrojenia oraz wyrobów o przeznaczeniu wojskowym otrzymywanych przez Siły Zbrojne Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie porozumień międzynarodowych w ramach zagranicznej pomocy wojskowej,

21) 60  sprzedaż, z wyłączeniem eksportu, lub import krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów krwiopochodnych, pochodzenia ludzkiego,

22) 61  import towarów objętych procedurą dopuszczenia do obrotu, uprzednio wywiezionych w ramach procedury uszlachetniania biernego - jeżeli w wyniku procesu uszlachetniania powstały substancje pochodzenia ludzkiego: albumina, immunoglobuliny i preparaty czynników krzepnięcia krwi.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 20 lit. h), stosuje się pod warunkiem, że pojazdy określone w tym przepisie nie będą sprzedane lub przekazane do użytkowania osobom fizycznym, osobom prawnym oraz jednostkom organizacyjnym nieposiadającym osobowości prawnej w okresie 3 lat, licząc od dnia ich objęcia procedurą dopuszczenia do obrotu.

§  67a.  ⁶²

1. Zwalnia się od podatku od towarów i usług świadczenie - bez pobrania należności - usług, o których mowa w art. 4 pkt 2 lit. e) ustawy, na rzecz szkół publicznych, szkół wyższych, zakładów kształcenia nauczycieli, placówek oświatowych Ministerstwa Edukacji Narodowej i Sportu, a także import takich usług, w celu ich świadczenia bez pobrania należności na rzecz wymienionych podmiotów.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się pod warunkiem wcześniejszego uzyskania przez podatnika zaświadczenia wydanego przez Szefa Kancelarii Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej potwierdzającego, że świadczone usługi są związane z realizacją programu "Internet w Szkołach - Projekt Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej", a w przypadku importu usług - uzyskania takiego zaświadczenia przez nabywcę tych usług.

3. 63  Kopię zaświadczenia, o którym mowa w ust. 2, oraz kopię umowy między świadczącym i nabywającym usługi, o których mowa w ust. 1, podatnik jest obowiązany przekazać do właściwego dla niego naczelnika urzędu skarbowego w ciągu 30 dni od dnia sprzedaży usług.

4. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do usługobiorcy usług pochodzących z importu.

5. Podatnicy świadczący lub nabywający usługi, o których mowa w ust. 1, są obowiązani przechowywać odpowiednio oryginały i kopie umów oraz zaświadczeń, o których mowa w ust. 2 i 3, przez okres 5 lat od dnia dokonania sprzedaży tych usług.

§  67b.  ⁶⁴

1. Zwalnia się od podatku od towarów i usług sprzedaż w kraju następującego sprzętu komputerowego (bez względu na symbol PKWiU), przeznaczonego dla szkół i przedszkoli w rozumieniu odpowiednio przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym oraz o wyższych szkołach zawodowych, z zastrzeżeniem ust. 2-8:

1) jednostki centralne komputerów, serwery, zestawy komputerów stacjonarnych,

2) drukarki,

3) skanery,

4) urządzenia komputerowe do pisma Braille'a (dla osób niewidomych i niedowidzących),

5) urządzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery i modemy).

2. Sprzedawca stosuje zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, pod warunkiem otrzymania od szkoły lub przedszkola nabywającego towary, o których mowa w ust. 1, w 3 egzemplarzach:

1) zamówienia zawierającego:

a) nazwę i adres szkoły lub przedszkola nabywającego towary, określone w ust. 1,

b) numer identyfikacji podatkowej lub numer tymczasowy szkoły lub przedszkola,

c) nazwę i ilość towarów określonych w ust. 1, które będzie nabywała szkoła lub przedszkole,

d) potwierdzenie właściwego organu, że sprzęt komputerowy wymieniony w zamówieniu jest związany z realizowaną przez nabywcę działalnością dydaktyczną lub edukacyjną, oraz

2) zaświadczenia, wydanego przez właściwy organ, o prowadzeniu szkoły lub przedszkola - w przypadku szkół i przedszkoli prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego, albo

3) urzędowo poświadczonej kopii zezwolenia wydanego przez właściwy organ na utworzenie szkoły lub przedszkola - w przypadku szkół i przedszkoli publicznych prowadzonych przez osoby prawne inne niż jednostki samorządu terytorialnego lub przez osoby fizyczne, albo

4) urzędowo poświadczonej, przez właściwy organ, kopii zaświadczenia o wpisie do ewidencji niepublicznej szkoły lub niepublicznego przedszkola - w przypadku szkół i przedszkoli niepublicznych.

3. Sprzedawca przy zastosowaniu zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, ma obowiązek przekazania w ciągu 30 dni od dnia sprzedaży jednego egzemplarza zamówienia, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, zawierającego adnotację, że dokonano sprzedaży towarów wymienionych w tym zamówieniu (z podaniem daty sprzedaży), oraz jednego egzemplarza właściwego dokumentu spośród wymienionych w ust. 2 pkt 2-4 do:

1) właściwego dla sprzedawcy naczelnika urzędu skarbowego,

2) właściwego organu, który potwierdził zamówienie określone w ust. 2 pkt 1.

4. W przypadku zakupów sprzętu komputerowego, przeznaczonego do nieodpłatnego przekazania dla szkół i przedszkoli, dokonywanych przez Ministerstwo Edukacji Narodowej i Sportu, jednostkę samorządu terytorialnego lub Polską Fundację Upowszechniania Nauki z siedzibą w Warszawie, która dokonuje zakupu tego sprzętu w ramach programu prowadzonego przez Kancelarię Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej "Internet w Szkołach - Projekt Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej", sprzedawca stosuje zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, na podstawie umowy zawartej między tymi jednostkami a sprzedawcą, z zastrzeżeniem ust. 5, zawierającej specyfikację nabywanego sprzętu wymienionego w ust. 1 oraz zawierającej listę szkół i przedszkoli, do których sprzęt komputerowy zostanie przekazany na cele określone w ust. 2 pkt 1 lit. d).

5. W przypadku sprzedaży sprzętu komputerowego na rzecz Polskiej Fundacji Upowszechniania Nauki z siedzibą w Warszawie, zastosowanie zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, uzależnione jest dodatkowo od uzyskania przez sprzedawcę zaświadczenia wydanego przez Szefa Kancelarii Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej zawierającego:

1) informację o udziale tej Fundacji w programie "Internet w Szkołach - Projekt Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej",

2) akceptację specyfikacji nabywanego przez tę Fundację sprzętu, wymienionego w ust. 1, oraz listy szkół i przedszkoli, do których sprzęt komputerowy zostanie przekazany,

3) informację o numerze wpisu tej Fundacji do Krajowego Rejestru Sądowego.

6. Kopię umowy i zaświadczenia, o których mowa w ust. 4 i 5, sprzedawca przekazuje do właściwego dla niego naczelnika urzędu skarbowego w ciągu 30 dni od dnia sprzedaży sprzętu komputerowego.

7. Sprzedawca, o którym mowa w ust. 2, jest obowiązany przechowywać dołączony do kopii faktury odpowiednio oryginał zamówienia lub oryginał umowy na zakup towarów określonych w ust. 1, a w przypadku dokonania sprzedaży na rzecz Polskiej Fundacji Upowszechniania Nauki z siedzibą w Warszawie, także oryginał zaświadczenia, o którym mowa w ust. 5, przez okres 5 lat, licząc od końca roku, w którym dokonano sprzedaży tych towarów.

8. Przez właściwy organ, o którym mowa w ust. 2 i 3, rozumie się:

1) organ, który zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 1996 r. Nr 67, poz. 329, z późn. zm.) prowadzi szkołę lub przedszkole - w przypadku szkół i przedszkoli publicznych, z zastrzeżeniem pkt 2,

2) organ, który na podstawie art. 58 ust. 3 ustawy, o której mowa w pkt 1, udzielił zezwolenia na utworzenie szkoły lub przedszkola - w przypadku szkół i przedszkoli publicznych prowadzonych przez osoby prawne inne niż jednostki samorządu terytorialnego lub przez osoby fizyczne,

3) organ, który na podstawie art. 82 ustawy, o której mowa w pkt 1, wpisał do ewidencji szkołę lub przedszkole - w przypadku szkół i przedszkoli niepublicznych,

4) właściwego ministra - w przypadku szkół wyższych i wyższych szkół zawodowych.

⁵⁵ § 67 ust. 1 pkt 1 lit. a) zmieniona przez § 1 pkt 13 lit. a) tiret pierwsze rozporządzenia z dnia 16 grudnia 2002 r. (Dz.U.02.216.1828) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2003 r.

⁵⁶ § 67 ust. 1 pkt 1 lit. i) zmieniona przez § 1 pkt 13 lit. a) tiret drugie rozporządzenia z dnia 16 grudnia 2002 r. (Dz.U.02.216.1828) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2003 r.

⁵⁷ § 67 ust. 1 pkt 1 lit. k) zmieniona przez § 1 pkt 13 lit. a) tiret trzecie rozporządzenia z dnia 16 grudnia 2002 r. (Dz.U.02.216.1828) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2003 r.

⁵⁸ § 67 ust. 1 pkt 2a dodany przez § 1 pkt 9 rozporządzenia z dnia 27 sierpnia 2003 r. (Dz.U.03.152.1483) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 września 2003 r.

⁵⁹ § 67 ust. 1 pkt 20 lit. i) dodana przez § 1 pkt 13 lit. b) rozporządzenia z dnia 16 grudnia 2002 r. (Dz.U.02.216.1828) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2003 r.

⁶⁰ § 67 ust. 1 pkt 21:

- dodany przez § 1 pkt 5 rozporządzenia z dnia 20 września 2002 r. (Dz.U.02.155.1290) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 października 2002 r.

- zmieniony przez § 1 pkt 13 lit. c) rozporządzenia z dnia 16 grudnia 2002 r. (Dz.U.02.216.1828) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2003 r.

⁶¹ § 67 ust. 1 pkt 22:

- dodany przez § 1 pkt 5 rozporządzenia z dnia 20 września 2002 r. (Dz.U.02.155.1290) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 października 2002 r.

- zmieniony przez § 1 pkt 13 lit. c) rozporządzenia z dnia 16 grudnia 2002 r. (Dz.U.02.216.1828) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2003 r.

⁶² § 67a dodany przez § 1 pkt 14 rozporządzenia z dnia 16 grudnia 2002 r. (Dz.U.02.216.1828) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2003 r.

⁶³ § 67a ust. 3 zmieniony przez § 1 pkt 10 rozporządzenia z dnia 27 sierpnia 2003 r. (Dz.U.03.152.1483) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 września 2003 r.

⁶⁴ § 67b dodany przez § 1 pkt 5 rozporządzenia z dnia 24 grudnia 2003 r. (Dz.U.03.224.2229) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2004 r.