Wykonanie dekretu z dnia 18 sierpnia 1945 r. o podatku od wynagrodzeń.
Dz.U.1946.11.75
Akt utracił mocROZPORZĄDZENIE
MINISTRA SKARBU
z dnia 1 marca 1946 r.
w sprawie wykonania dekretu z dnia 18 sierpnia 1945 r. o podatku od wynagrodzeń.
Do art. 2 ust. (1).
Do art. 2 ust. (2).
Do art. 5 ust. (1) pkt 6).
Do art. 5 ust. (1) pkt 12).
Do art. 5 ust. (1) pkt 13).
Do art. 5 ust. (1) pkt 12) i 13).
Do art. 5 ust. (1) pkt 14).
Do art. 5 ust. (1) pkt 16) i 17).
Do art. 5 ust. (1) pkt 18).
Do art. 5 ust. (1) pkt 20).
Do art. 6.
Do art. 7.
Do art. 9 i 10.
Do art. 11 i 12.
Do art. 11 ust. (2).
sumę wypłaty dziennej przez 300
sumę wypłaty tygodniowej przez 52
sumę wypłaty miesięcznej przez 12
w zależności od okresu, za jaki według umowy o pracę pracodawca oblicza i wypłaca wynagrodzenie.
Przykłady:
I. Pracownik według umowy o pracę z tygodniowym okresem wypłaty wynagrodzenia otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 100 zł dzienne. W jednym tygodniu przepracował 4 dni i za ten tygodniowy okres wypłaty otrzymał 400 zł. Dla uzyskania rocznej kwoty wynagrodzenia mnoży się 400 zł przez 52 i uzyskuje się sumę 20.800 zł, której odpowiada stopa procentowa podatku 1,5%; w innym tygodniu przepracował ten pracownik 6 dni i otrzymał 600 zł.
600 zł × 52 = 31.200 zł
Stopa procentowa podatku wynosi 2,5%.
II. Pracownik według umowy o pracę z miesięcznym okresem wypłaty wynagrodzenia otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 2.100 złotych miesięcznie. W pierwszym miesiącu po przyjęciu do pracy przepracował 20 dni i otrzymał wynagrodzenie 1.400 zł; podstawa do ustalenia stopy procentowej podatku wynosi
Stopa procentowa podatku wynosi 1%. Przy pracy całomiesięcznej podstawa wynosi
a stopa procentowa podatku 2%.
sumę wypłaty dziennej przez 200
sumę wypłaty tygodniowej przez 34
sumę wypłaty miesięcznej przez 8
Kwalifikacja podatkowa zaliczek:
W przypadku 1) zaliczkę taką traktuje się jak zwykłe wynagrodzenie, od którego podatek należy potrącić przy każdej wypłacie, biorąc za podstawę do ustalenia podatku kwotę wypłacanej zaliczki obliczonej w stosunku rocznym. Po ustaleniu ostatecznej sumy wynagrodzenia od wypłacanego wyrównania należy potrącić różnicę pomiędzy sumą podatku przypadającą od ostatecznie ustalonej sumy wynagrodzenia a sumą podatku pobranego od uprzednio wypłaconej zaliczki.
Przykład: w miesiącach wrześniu i październiku wypłacono pracownikowi zaliczkę w sumie 2.500 zł za każdy miesiąc i potrącono podatek według stopy 2% po 50 zł co miesiąc. W miesiącu listopadzie ostatecznie ustalono kwotę miesięcznego wynagrodzenia na sumę 4.000 zł i wypłacono wyrównanie po 1.500 zł za dwa ubiegłe miesiące. Od 4.000 zł według stopy 4% należy się tytułem podatku 160 zł, przy wypłacie zaliczki potrącono 50 zł, obecnie zatem przy wypłacie wyrównania potrąceniu podlega 110 zł za każdy miesiąc.
W przypadku 2) stopę procentową ustala się od całej wysokości należnego wynagrodzenia i stopę tę stosuje się do wypłacanej zaliczki.
W przypadku 3) zaliczka taka, będąca formą pożyczki, nie podlega opodatkowaniu w chwili wypłacania zaliczki. Przy wypłacie jednak wynagrodzenia podstawę opodatkowania stanowi kwota, jaką pracownik otrzymałby, gdyby zaliczka lub jej część nie została potrącona.
Stopień wynagrodzenia | Wysokość wynagrodzenia netto w stosunku rocznym | Stanowi w stosunku do wynagrodzenia brutto (stopa procentowa) | |
ponad zł | do zł | % | |
9 | 56.400 | 65.100 | 93 |
10 | 65.100 | 73.600 | 92 |
11 | 73.600 | 81.900 | 91 |
12 | 81.900 | 90.000 | 90 |
13 | 90.000 | 97.900 | 89 |
14 | 97.900 | 105.600 | 88 |
15 | 105.600 | 113.100 | 87 |
16 | 113.100 | 118.400 | 85 |
17 | 118.400 | 132.800 | 83 |
18 | 132.800 | 145.800 | 81 |
19 | 145.800 | 158.000 | 79 |
20 | 158.000 | 184.800 | 77 |
21 | 184.800 | 210.000 | 75 |
22 | 210.000 | 233.600 | 73 |
23 | 233.600 | 255.600 | 71 |
24 | 255.600 | 276.000 | 69 |
25 | 276.000 | 301.500 | 67 |
26 | 301.500 | 325.000 | 65 |
27 | 325.000 | 342.500 | 63 |
28 | 342.500 | 366.000 | 61 |
29 | 366.000 | 413.000 | 59 |
30 | 413.000 | 456.000 | 57 |
31 | 456.000 | 495.000 | 55 |
32 | 495.000 | 530.000 | 53 |
33 | 530.000 | 50 |
Przykład:
Wypłacane wynagrodzenie netto wynosi 8.000 zł miesięcznie, w stosunku rocznym 96.000 zł.
Sumę 96.000 zł należy pomnożyć przez 100 i podzielić przez 89 (z powyższej tabeli) według wzoru:
Wb = (Wn × 100) : P.
(Wb - wynagrodzenie brutto, Wn - wynagrodzenie netto, P. - stopa procentowa)
Wb = (96.000 zł × 100) : 89 = 107.865 zł.
Zgodnie ze skalą art. 11 podatek od tej sumy wynagrodzenia pobiera się według 11% stopy.
Do art. 12 ust. (4).
Okres wypłaty | Wynagrodzenie miesięczne w złotych | Wynagrodzenie w stosunku rocznym w złotych | Wysokość wypłaconego wynagrodzenia od początku roku w złotych | Podatek należny za dany miesiąc | Podatek należny od początku roku w złotych | Podatek zapłacony od początku roku w złotych | Do zapłacenia złotych | UWAGI | |
stopa procentowa podatku % | złotych | ||||||||
Styczeń | 5.000 | 60.000 | 5.000 | 6 | 300 | 300 | - | 300 | Wynagrodzenie doprowadza się do stosunku rocznego zgodnie z art. 11 ust. (2) |
Luty | 3.500 | 42.000 | 8.500 | 3 | 105 | 405 | 300 | 105 | |
Marzec | 6.000 | - | 14.500 | 1 | 145 | 405 | - | Z powodu przekroczenia sumy 12.000 zł podatek oblicza się w myśl art. 12 ust. (6) | |
Kwiecień | 4.500 | - | 19.000 | 1,5 | - | 285 | 405 | - | |
Maj | 6.000 | - | 25.000 | 2 | - | 500 | 405 | 95 | |
Czerwiec | 7.000 | - | 32.000 | 2,5 | - | 800 | 500 | 300 | |
Lipiec | 3.000 | - | 35.000 | 2,5 | - | 875 | 800 | 75 | |
Sierpień | 5.000 | - | 40.000 | 3 | - | 1.200 | 875 | 325 | |
Wrzesień | 5.500 | - | 45.500 | 4 | - | 1.820 | 1.200 | 620 | |
Październik | 4.000 | - | 49.500 | 5 | - | 2.475 | 1.820 | 655 | |
Listopad | 2.000 | - | 51.500 | 5 | - | 2.575 | 2.475 | 100 | |
Grudzień | 2.000 | - | 53.500 | 5 | - | 2.675 | 2.575 | 100 | |
Razem | 53.500 | 2.675 |
Do art. 12 ust. (5).
Okres wypłaty | Wynagrodzenie periodyczne miesięczne w złotych | Wynagrodzenie periodyczne w stosunku rocznym w złotych | Stopa procentowa podatku | Suma podatku od wynagrodzenia periodycznego w złotych | Wynagrodzenie periodyczne w złotych | Wynagrodzenie nieperiodyczne poprzednio wypłacone w złotych | Łączna suma wynagrodzenia nieperiodycznego bieżącego i poprzednio wypłaconego | Wynagrodzenie nieperiodyczne łącznie z periodycznym w złotych | Stopa procentowa podatku % | Podatek od wynagrodzeń nieperiodycznych | Razem podatek w złotych |
Styczeń | 7.000 | 84.000 | 9 | 630 | - | - | - | - | - | - | 630 |
Luty | 7.000 | 84.000 | 9 | 630 | 7.000 | - | 7.000 | 91.000 | 10 | 700 | 1.330 |
Marzec | 7.000 | 84.000 | 9 | 630 | - | - | - | - | - | - | 630 |
Kwiecień | 7.000 | 84.000 | 9 | 630 | - | - | - | - | - | - | 630 |
Maj | 7.000 | 84.000 | 9 | 630 | - | - | - | - | - | - | 630 |
Czerwiec | 7.000 | 84.000 | 9 | 630 | 14.000 | 7.000 | 21.000 | 105.000 | 11 | 1.540 | 2.170 |
Lipiec | 7.000 | 84.000 | 9 | 630 | - | - | - | - | - | - | 630 |
Sierpień | 7.000 | 84.000 | 9 | 630 | - | - | - | - | - | - | 630 |
Wrzesień | 7.000 | 84.000 | 9 | 630 | - | - | - | - | - | - | 630 |
Październik | 7.000 | 84.000 | 9 | 630 | 12.000 | 21.000 | 33.000 | 117.000 | 12 | 1.440 | 2.070 |
Listopad | 7.000 | 84.000 | 9 | 630 | - | - | - | - | - | - | 630 |
Grudzień | 7.000 | 84.000 | 9 | 630 | - | - | - | - | - | - | 630 |
Do art. 12 ust. (4) i (5).
Do art. 12 ust. (6).
Okres wypłaty | Suma wypłaty | Suma wynagrodzenia wypłaconego od początku roku w złotych | Stopa procentowa podatku % | Podatek należny od całości wynagrodzenia w złotych | Podatek zapłacony od początku roku w złotych | Podatek do potrącenia w złotych |
Styczeń | 13.000 | - | 1 | 130 | - | 130 |
Marzec | 9.000 | 22.000 | 1,5 | 330 | 130 | 200 |
Lipiec | 14.000 | 36.000 | 2,5 | 900 | 330 | 570 |
Wrzesień | 10.000 | 46.000 | 4 | 1.840 | 900 | 940 |
Grudzień | 5.000 | 51.000 | 5 | 2.550 | 1.840 | 710 |
2.550 |
Tego rodzaju postępowanie stosuje się, poczynając od stycznia każdego roku kalendarzowego.
Do art. 12 ust. (7).
Przykład: zł
Wynagrodzenie miesięczne 1.005
co stanowi w stosunku rocznym zł 12.060
stopa procentowa podatku 1%, podatek 10
pozostaje pracownikowi 995
Ponieważ wynagrodzenie wolne od podatku wynosi 1.000
zaś nadwyżka ponad to wynagrodzenie wolne od podatku wynosi 5
podatek należy pobrać w kwocie 5 zł zamiast 10
Przykład: zł
Wynagrodzenie miesięczne 4.030
w stosunku rocznym 48.360 zł, stopa procentowa podatku 5%, podatek 201
pozostaje pracownikowi 3.829
najwyższe wynagrodzenie bezpośrednio niższego stopnia 48.000 zł rocznie czyli miesięcznie 4.000
stopa procentowa podatku 4%, podatek 160
pozostaje pracownikowi 3.840
Podatek należy zatem pobrać w wysokości różnicy pomiędzy sumą 4.030 zł a sumą 3.840 zł czyli w kwocie 190 zł.
Do art. 13 ust. (1).
Przykłady:
I. Przykład obliczenia dodatkowej opłaty od wynagrodzeń periodycznych zmiennych (art. 12 ust. (4)):
Okres wypłaty | Wynagrodzenie miesięczne w złotych | Wynagrodzenie w stosunku rocznym w złotych | Dodatkowa opłata za okres wypłaty w złotych |
Styczeń | 5.000 | 60.000 | 25 |
Luty | 3.500 | 42.000 | 195 |
Marzec | 6.000 | 72.000 | - |
Kwiecień | 4.500 | 54.000 | 75 |
Maj | 6.000 | 72.000 | - |
Czerwiec | 7.000 | 84.000 | - |
Lipiec | 3.000 | 36.000 | 225 |
Sierpień | 5.000 | 60.000 | 25 |
Wrzesień | 5.500 | 66.000 | - |
Październik | 4.000 | 48.000 | 140 |
Listopad | 2.000 | 24.000 | 270 |
Grudzień | 2.000 | 24.000 | 270 |
53.500 | 1.225 |
Od wynagrodzenia rocznego w wysokości 53.500 zł należy się dodatkowa opłata w sumie 900 zł. Ponieważ pracodawca wpłacił z tego tytułu w ciągu roku 1.225 zł, przysługuje mu prawo wycofania różnicy w wysokości 325 zł z bieżąco wpłacanych kwot dodatkowej opłaty od wynagrodzeń wszystkich pracowników danego zakładu pracy za pierwsze miesiące następnego roku kalendarzowego.
II. Przykład obliczenia dodatkowej opłaty od wynagrodzeń nieperiodycznych (jednorazowych), wypłacanych obok wynagrodzenia periodycznego (art. 12 ust. 5)):
Okres wypłaty | Wynagrodzenie periodyczne w złotych | Wynagrodzenie nieperiodyczne w złotych | Razem wynagrodzenie za okres wypłaty w złotych | Łączne wynagrodzenie w stosunku rocznym w złotych | Dodatkowa opłata za okres wypłaty w złotych |
Styczeń | 3.000 | - | 3.000 | 36.000 | 225 |
Luty | 3.000 | - | 3.000 | 36.000 | 225 |
Marzec | 3.000 | 2.000 | 5.000 | 60.000 | 25 |
Kwiecień | 3.000 | - | 3.000 | 36.000 | 225 |
Maj | 3.000 | - | 3.000 | 36.000 | 225 |
Czerwiec | 3.000 | - | 3.000 | 36.000 | 225 |
Lipiec | 3.000 | 1.500 | 4.500 | 54.000 | 75 |
Sierpień | 3.000 | - | 3.000 | 36.000 | 225 |
Wrzesień | 3.000 | - | 3.000 | 36.000 | 225 |
Październik | 3.000 | - | 3.000 | 36.000 | 225 |
Listopad | 3.000 | - | 3.000 | 36.000 | 225 |
Grudzień | 3.000 | 3.000 | 6.000 | 72.000 | - |
36.000 | 6.500 | 42.500 | - | 2.125 |
Od wynagrodzenia rocznego w wysokości 42.500 zł należy się dodatkowa opłata w sumie 1.680 zł. Ponieważ pracodawca wpłacił z tego tytułu w ciągu roku 2.125 zł, przysługuje mu prawo wycofania różnicy w wysokości 445 zł z bieżąco wpłacanych kwot dodatkowej opłaty od wynagrodzeń wszystkich pracowników danego zakładu pracy za pierwsze miesiące następnego roku kalendarzowego.
III. Przykład obliczenia dodatkowej opłaty od wynagrodzeń nieperiodycznych (art. 12 ust. (6)).
Okres wypłaty | Wynagrodzenie miesięczne w złotych | Wynagrodzenie w stosunku rocznym w złotych | Dodatkowa opłata za okres wypłaty w złotych |
Styczeń | 4.000 | 48.000 | 140 |
Luty | 3.500 | 42.000 | 195 |
Kwiecień | 3.000 | 36.000 | 225 |
Czerwiec | 2.000 | 24.000 | 270 |
Wrzesień | 4.000 | 48.000 | 140 |
Październik | 4.500 | 54.000 | 75 |
Listopad | 5.000 | 60.000 | 25 |
Grudzień | 6.000 | 72.000 | - |
32.000 | - | 1.070 |
Od wynagrodzenia rocznego w wysokości 32.000 zł należy się dodatkowa opłata 2.700 zł. Ponieważ pracodawca wpłacił z tego tytułu w ciągu roku 1.070 zł, obowiązany jest przy wpłacaniu podatku od ostatniej sumy wynagrodzenia za dany rok kalendarzowy uiścić dodatkową opłatę w wysokości 1.630 zł, stanowiącą różnicę pomiędzy sumą należną (2.700 zł) a już zapłaconą (1.070 zł), w terminie do dnia 7 następnego miesiąca po dniu wypłaty.
Do art. 13 ust. (2).
Do art. 13 ust. (3).
Do art. 14 ust. (2).
Do art. 15.
Do art. 15, 16 i 17.
Do art. 17 ust. (3).
Przykład: zł
Łączne wynagrodzenie roczne wynosi 12.100
stopa podatkowa 1%, podatek 121
pozostaje podatnikowi 11.979
roczne zaś wynagrodzenie wolne od podatku wynosi 12.000
należy zatem pobrać jedynie nadwyżkę ponad to wynagrodzenie w wysokości 100
Przykład: zł
Łączne wynagrodzenie roczne wyniosło 48.400
stopa podatkowa 5%, podatek 2.420
pozostaje pracownikowi 45.980
najwyższe wynagrodzenie bezpośrednio niższego stopnia 48.000
stopa podatkowa 4%, podatek 1.920
pozostaje pracownikowi 46.080
Podatek należy zatem pobrać w wysokości różnicy pomiędzy sumą 48.400 zł a sumą 46.080 zł czyli w kwocie 2.320 zł.
Do art. 20.
Dokumenty powiązane
Jeżeli chcesz mieć dostęp do wszystkich dokumentów powiązanych, zaloguj się do LEX-a Nie korzystasz jeszcze z programów LEX? Zamów dostęp testowy »