Szczególne zasady rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego.
Dz.U.2018.280 t.j.
Akt obowiązującyUSTAWA
z dnia 5 września 2016 r.
o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego
Przepisy ogólne
Przepisy ogólne
Ustawa określa szczególne zasady dokonywania przez jednostki samorządu terytorialnego:
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
- przeznaczone na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich EFTA;
Zasady dokonywania rozliczeń podatku przez jednostki samorządu terytorialnego
Zasady dokonywania rozliczeń podatku przez jednostki samorządu terytorialnego
Jednostka samorządu terytorialnego jest obowiązana do podjęcia rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi najpóźniej od dnia 1 stycznia 2017 r.
Jednostka samorządu terytorialnego, której jednostki organizacyjne rozliczały się jako odrębni podatnicy, wstępuje z dniem podjęcia rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi we wszystkie przewidziane w przepisach dotyczących podatku prawa i obowiązki jednostek organizacyjnych.
Jednostki organizacyjne, których sprzedaż na dzień 29 września 2015 r. korzystała ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 i 2491), zwanej dalej "ustawą o podatku od towarów i usług", mogą korzystać z tego zwolnienia na warunkach określonych w tym przepisie do dnia poprzedzającego dzień podjęcia wspólnego rozliczania podatku z jednostką samorządu terytorialnego.
Przepisy art. 4, art. 6 i art. 8 stosuje się również w przypadku podjęcia przez jednostkę samorządu terytorialnego wspólnego rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi przed dniem wejścia w życie ustawy.
W zakresie, w jakim nastąpiła zmiana kwalifikowalności podatku w części dotyczącej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług finansowanej ze środków przeznaczonych na realizację projektów w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości, jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o tę kwotę podatku naliczonego, również w ramach korekty, o której mowa w art. 86 ust. 13 i 13a ustawy o podatku od towarów i usług, oraz w trybie art. 91 ust. 7-8 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli przed dniem wejścia w życie ustawy nie dokonano zwrotu środków przeznaczonych na realizację projektów w części związanej ze zmianą kwalifikowalności podatku.
Zasady dokonywania przez jednostki samorządu terytorialnego korekt rozliczeń podatku za okresy rozliczeniowe upływające przed dniem podjęcia przez nie rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi
Zasady dokonywania przez jednostki samorządu terytorialnego korekt rozliczeń podatku za okresy rozliczeniowe upływające przed dniem podjęcia przez nie rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi
Korekty deklaracji podatkowych niespełniające warunków, o których mowa w art. 11, nie wywołują skutków prawnych. Naczelnik urzędu skarbowego zawiadamia pisemnie jednostkę samorządu terytorialnego składającą korekty deklaracji podatkowych o ich bezskuteczności. Przepisy art. 81b § 2a Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio.
- decyzje te można wydać także po upływie terminu przedawnienia.
- odrębnie dla każdej jednostki organizacyjnej w przypadku wykonywania przy pomocy tej jednostki organizacyjnej działalności gospodarczej oraz innych czynności niż działalność gospodarcza;
Dokonywanie przez jednostki samorządu terytorialnego zwrotu środków przeznaczonych na realizację projektów w przypadku zmiany kwalifikowalności podatku w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości
Dokonywanie przez jednostki samorządu terytorialnego zwrotu środków przeznaczonych na realizację projektów w przypadku zmiany kwalifikowalności podatku w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości
Działania lub zaniechania wynikające z realizacji umów o dofinansowanie w zakresie, w jakim nastąpiła zmiana kwalifikowalności podatku w części dotyczącej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług finansowanej ze środków przeznaczonych na realizację projektów w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości, nie stanowią naruszenia dyscypliny finansów publicznych.
Zmiany w przepisach
Zmiany w przepisach
Przepisy przejściowe i końcowy
Przepisy przejściowe i końcowy
- w odniesieniu do jednostki samorządu terytorialnego lub jej jednostek organizacyjnych obejmują tylko rozliczenie podatku odpowiednio tej jednostki samorządu terytorialnego lub jej jednostki organizacyjnej.
W przypadku złożenia przez jednostkę samorządu terytorialnego przed dniem wejścia w życie ustawy korekt deklaracji podatkowych w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości za niektóre okresy rozliczeniowe, w których jednostki organizacyjne rozliczały odrębnie podatek, jednostka samorządu terytorialnego jest obowiązana, na wezwanie właściwego naczelnika urzędu skarbowego, w terminie 7 dni od dnia doręczenia tego wezwania, do złożenia informacji, w jakim terminie zobowiązuje się złożyć wszystkie korekty deklaracji podatkowych, licząc od najwcześniejszego okresu rozliczeniowego, za jaki została złożona korekta deklaracji podatkowej. Przepisy rozdziału 3 stosuje się odpowiednio.
Jeżeli organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego przewiduje przekazywanie środków finansowych, o których mowa w art. 15 ust. 4a ustawy zmienianej w art. 21, w brzmieniu nadanym ustawą, samorządowemu zakładowi budżetowemu utworzonemu przed dniem wejścia w życie ustawy, organ ten określi zasady ustalania i przekazywania z budżetu jednostki samorządu terytorialnego tych środków, nie później niż przed dniem przekazania tych środków.
ZAŁĄCZNIKI
ZAŁĄCZNIK Nr 1
Informacja
..................................................................................................... | ....................................... |
(nazwa i numer identyfikacji podatkowej jednostki samorządu terytorialnego) | (miejscowość, data) |
................................................... | |
(nazwa i adres organu podatkowego) |
Informacja
Na podstawie art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług
oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środ-
ków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym
Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2018 r. poz. 280) informuję, że Gmina/Powiat/Województwo*
............................................................................... będzie rozliczać podatek od towarów i usług wraz ze wszystkimi jednost-
kami organizacyjnymi (wykaz w załączeniu)1) od dnia .........................................
.................................................................................................... | |
(podpis ze wskazaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego osoby upoważnionej do reprezentowania jednostki samorządu terytorialnego) |
Pouczenie
Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym.
* Niepotrzebne skreślić.
____________________________
1) Należy podać nazwę, adres siedziby oraz numer identyfikacji podatkowej wszystkich jednostek organizacyjnych Gminy/Powiatu/
Województwa.
ZAŁĄCZNIK Nr 2
Informacja
..................................................................................................... | ................................ |
(nazwa i numer identyfikacji podatkowej jednostki samorządu terytorialnego) | (miejscowość, data) |
................................................... | |
(nazwa i adres organu podatkowego) |
Informacja
Na podstawie art. 11 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od
towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych
z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia
o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2018 r. poz. 280) informuję, że składane korekty
deklaracji podatkowych (VAT-7, VAT-7K*) Gminy/Powiatu/Województwa* ...............................................................................
za okres ..............................................1) są składane w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości i obejmują /
nie obejmują* kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług finansowane ze środków przeznaczonych
na realizację projektów, w odniesieniu do których jednostka samorządu terytorialnego nie była obowiązana, na podstawie
art. 17 tej ustawy, do zwrotu środków przeznaczonych na realizację projektów.
Informuję, że korekty deklaracji podatkowych za okres/okresy* ................................................................ zostaną złożone
do dnia .............................................2).
................................................................................................... | |
(podpis ze wskazaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego osoby upoważnionej do reprezentowania jednostki samorządu terytorialnego) |
Pouczenie
Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym.
* Niepotrzebne skreślić.
____________________________
1) Należy podać wszystkie okresy rozliczeniowe, w których jednostki organizacyjne rozliczały odrębnie podatek, licząc od najwcześ-
niejszego okresu rozliczeniowego, za jaki zostały złożone te korekty deklaracji podatkowych.
2) Należy podać okresy rozliczeniowe wymagające uzupełnienia. Wypełnia się tylko w przypadku, o którym mowa w art. 11 ust. 2 tej
ustawy.
ZAŁĄCZNIK Nr 3
Informacja
..................................................................................................... | .............................. |
(nazwa i numer identyfikacji podatkowej jednostki samorządu terytorialnego) | (miejscowość, data) |
................................................... | |
(nazwa i adres organu podatkowego) |
Informacja
(dotyczy umowy o dofinansowanie nr .............................................................................................................)
Na podstawie art. 17 ust. 3 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów
i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem
środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wol-
nym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2018 r. poz. 280) informuję, że w odniesieniu do nabycia
towarów i usług, o którym mowa w art. 17 ust. 2 tej ustawy, nie dokonano obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego finansowaną ze środków przeznaczonych na realizację projektów, również w ramach korekty, o której
mowa w art. 86 ust. 13 i 13a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, oraz w trybie art. 91 ust. 7–8
ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
................................................................................................... | |
(podpis ze wskazaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego osoby upoważnionej do reprezentowania jednostki samorządu terytorialnego) |
Pouczenie
Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym.
Dokumenty powiązane
Jeżeli chcesz mieć dostęp do wszystkich dokumentów powiązanych, zaloguj się do LEX-a Nie korzystasz jeszcze z programów LEX? Zamów dostęp testowy »
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (68)
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (68)
Procedury liczba obiektów na liście: (10)
Akty prawne liczba obiektów na liście: (3)
Akty zmieniające liczba obiektów na liście: (1)
Akty zmieniane liczba obiektów na liście: (2)
Orzeczenia i pisma urzędowe liczba obiektów na liście: (207)
Pisma urzędowe liczba obiektów na liście: (57)
- 0111-KDIB3-2.4018.3.2020.1.AZ, Obowiązek aktualizacji danych dotyczących miejsc prowadzenia działalności gospodarczej oraz numerów rachunków bankowych przez jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej. - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
- 0114-KDIP4.4012.419.2019.2.BS, Zasady centralizacji rozliczeń VAT. - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
- 0111-KDIB3-2.4012.572.2018.1.EJ, Rozliczanie VAT przez gminę w związku z gospodarką wodno-kanalizacyjną. - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Komentarze i publikacje liczba obiektów na liście: (17)
Komentarze praktyczne liczba obiektów na liście: (6)
Komentarze liczba obiektów na liście: (1)
Artykuły liczba obiektów na liście: (1)
Omówienia liczba obiektów na liście: (1)
Poradniki liczba obiektów na liście: (2)
Wzory i narzędzia liczba obiektów na liście: (3)
Wzory liczba obiektów na liście: (3)
- Informacja o niedokonaniu obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług finansowaną ze środków przeznaczonych na realizację projektów
- Informacja o składanych korektach deklaracji podatkowych Gminy/Powiatu/Województwa
- Informacja jednostki samorządu terytorialnego o dniu podjęcia rozliczania podatku od towarów i usług