Rozdział 2 - Prowadzenie ksiąg rachunkowych - Szczególne zasady rachunkowości oraz sprawozdań z działalności Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego.
Dziennik Ustaw
Dz.U.2020.541
Akt utracił moc Wersja od: 7 kwietnia 2020 r.
Rozdział 2
Prowadzenie ksiąg rachunkowych
Prowadzenie ksiąg rachunkowych
§ 4.
Księgi rachunkowe są prowadzone w siedzibie Funduszu. Prowadzenie ksiąg rachunkowych nie może być powierzone podmiotowi, o którym mowa w art. 11 ust. 2 ustawy o rachunkowości.§ 5.
1.
W księgach rachunkowych są ujmowane osiągnięte przez Fundusz przychody i związane z nimi koszty dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty.3.
W przypadku, o którym mowa w art. 14 ust. 4 oraz w art. 98 ust. 1 i 2 ustawy, odszkodowania są ujmowane jako zobowiązania z chwilą ich zatwierdzenia do wypłaty przez Fundusz.4.
Szacowane kwoty zobowiązań z tytułu powodujących odpowiedzialność Funduszu zdarzeń określonych w art. 98 ust. 1 i 2 ustawy są ujmowane w postaci rezerw na niewypłacone odszkodowania i świadczenia. Kwoty z tytułu wierzytelności przejętych przez Fundusz w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń prowadzącego działalność, o której mowa w dziale I albo II załącznika do ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, są ujmowane w wysokości szacowanych przyszłych wypłat powiększonej o koszty likwidacji szkód, wynikających z wartości rezerw techniczno-ubezpieczeniowych utworzonych odpowiednio na dzień ogłoszenia upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń.5.
Szacowane kwoty zobowiązań z tytułu szczególnych roszczeń o świadczenie rentowe są ujmowane w postaci rezerwy na niewypłacone odszkodowania i świadczenia (w formie rezerwy na skapitalizowaną wartość rent) na dzień bilansowy, w wysokości odpowiadającej 100% oszacowanej wartości przyszłych wypłat z tytułu szczególnych roszczeń o świadczenie rentowe.§ 6.
1.
Przychody ze składki, o której mowa w art. 117 ust. 3 ustawy, obejmują kwoty należne za okres, którego dotyczą.2.
Przychody ze składki, o której mowa w art. 112 ust. 1 ustawy, są ujmowane w księgach rachunkowych Funduszu w wysokości określonej w przepisach wydanych na podstawie art. 112 ust. 2 ustawy.3.
Przychody ze składek, o których mowa w art. 112 ust. 1 i art. 117 ust. 3 ustawy, są ujmowane w oparciu o składkę przypisaną zdefiniowaną w § 2 ust. 1 pkt 15 lit. b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 12 kwietnia 2016 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji (Dz. U. poz. 562), zwanego dalej "rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji".§ 7.
1.
Przychody ze składek, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 10 lit. a, są ujmowane w miesiącu, w którym zostały wpłacone.2.
Przychody ze składek, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 10 lit. b, są ujmowane w miesiącu, w którym stają się należne.3.
Przychody ze składek, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 10 lit. b, są ujmowane w oparciu o składkę przypisaną zdefiniowaną w § 2 ust. 1 pkt 15 lit. a i b rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji.§ 8.
1.
Fundusz, na potrzeby sporządzanych sprawozdań, rejestruje na bieżąco:1)
szkody zgłoszone z tytułu ubezpieczeń obowiązkowych, o których mowa w art. 4 pkt 1 i 2 ustawy, dla których ustalono odpowiedzialność Funduszu;3)
dochodzone roszczenia z tytułu opłat;4)
szkody przejęte przez Fundusz w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń prowadzącego działalność w zakresie ubezpieczeń obowiązkowych;5)
wierzytelności przejęte przez Fundusz w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń prowadzącego działalność, o której mowa w dziale I załącznika do ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;6)
dochodzone wierzytelności z tytułu podziału masy upadłości zakładu ubezpieczeń, związane ze spłatą wierzytelności w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń;7)
dochodzone zwroty odszkodowań;8)
szczególne roszczenia o świadczenie rentowe.2.
Na podstawie danych zawartych w rejestrach Fundusz, w postaci rezerw ubezpieczeniowych, ewidencjonuje:1)
szacowane zobowiązania z tytułu szkód z ubezpieczeń obowiązkowych, o których mowa w art. 4 pkt 1 i 2 ustawy, dla których ustalono odpowiedzialność Funduszu, zgłoszonych, a niezlikwidowanych do dnia bilansowego;2)
szacowane zobowiązania z tytułu szkód przejętych przez Fundusz w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń prowadzącego działalność w zakresie ubezpieczeń obowiązkowych;3)
szacowane zobowiązania z tytułu wierzytelności przejętych przez Fundusz w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń prowadzącego działalność, o której mowa w dziale I załącznika do ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;4)
szacowaną wartość zobowiązań z tytułu zgłoszonych szczególnych roszczeń o świadczenie rentowe;5)
szacowaną wartość zwrotów odszkodowań (jako wartość ujemną);6)
szacowaną wartość roszczeń regresowych (jako wartość ujemną).3.
Fundusz, na podstawie danych zawartych w rejestrach, ujmuje w aktywach szacowaną wysokość dochodzonych regresów i opłat oraz wierzytelności z tytułu podziału masy upadłości zakładu ubezpieczeń, związanych ze spłatą wierzytelności w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń.§ 9.
1.
Fundusz prowadzi rejestr szkód, o których mowa w § 8 ust. 1 pkt 1, na podstawie informacji otrzymanych od zakładów ubezpieczeń, do których zgłoszono roszczenie, oraz na podstawie informacji o szkodach zgłoszonych bezpośrednio do Funduszu.2.
Rejestr obejmuje:1)
nazwę zakładu ubezpieczeń, do którego zgłoszono roszczenie lub któremu Fundusz powierzył likwidację szkody;2)
datę i numer rejestracji szkody, datę wystąpienia szkody oraz datę zgłoszenia roszczenia do zakładu ubezpieczeń;3)
grupę i rodzaj ubezpieczenia, którego szkoda dotyczy;4)
dane identyfikujące osobę trzecią, jeżeli ustalono sprawcę szkody;5)
wysokość roszczenia odszkodowawczego lub jego oszacowania;6)
wysokość szacowanego odszkodowania ustaloną przez zakład ubezpieczeń w wyniku likwidacji szkody, odrębnie dla szkody na mieniu i dla szkody na osobie;7)
datę przekazania przez zakład ubezpieczeń do Funduszu dokumentacji szkodowej i oszacowania przez zakład ubezpieczeń kwoty do wypłaty;8)
wysokość szacowanego odszkodowania ustaloną przez Fundusz, odrębnie dla szkody na mieniu i dla szkody na osobie;9)
datę zatwierdzenia kwot do wypłaty przez Fundusz;10)
kwoty wypłacone przez Fundusz oraz datę ich wypłaty;11)
datę przekazania przez Fundusz dokumentacji szkodowej do zakładu ubezpieczeń - w przypadku ustalenia odpowiedzialności zakładu ubezpieczeń.3.
Rejestr jest prowadzony w sposób umożliwiający sporządzenie na dzień bilansowy wykazu zobowiązań z tytułu szkód, dla których ustalono odpowiedzialność Funduszu, zgłoszonych, a niezlikwidowanych do dnia bilansowego, w podziale na:1)
lata kalendarzowe zgłoszenia szkody;2)
zakłady ubezpieczeń, do których zgłoszono roszczenie.4.
Wykaz szacowanych zobowiązań z tytułu szkód zgłoszonych zawiera:1)
wykaz szkód zgłoszonych do Funduszu w okresie sprawozdawczym, obejmujący dla każdej szkody:a)
numer rejestracji szkody,b)
datę zgłoszenia szkody,c)
kwoty wypłacone w bieżącym okresie sprawozdawczym, odrębnie dla szkody na mieniu i dla szkody na osobie,d)
wartość zobowiązania na koniec okresu sprawozdawczego, odrębnie dla szkody na mieniu i dla szkody na osobie,e)
nazwę zakładu ubezpieczeń, któremu powierzono likwidację szkody;2)
wykaz szkód zgłoszonych do Funduszu w poprzednim okresie sprawozdawczym, a niezlikwidowanych do końca tego okresu, obejmujący dla każdej szkody dane, o których mowa w pkt 1, a ponadto:a)
datę powstania szkody,b)
wysokość zobowiązania na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego, odrębnie dla szkody na mieniu i dla szkody na osobie.§ 10.
1.
Dla każdej zgłoszonej szkody Fundusz prowadzi dokumentację szkodową, opatrzoną numerem rejestracji szkody.2.
Dokumentacja szkodowa zawiera ponumerowane dokumenty dotyczące zdarzenia i związanego z nim zgłoszenia szkody oraz dokumenty zawierające opis elementów szkody.3.
Fundusz uzupełnia dokumentację szkodową, przekazywaną do Funduszu przez zakład ubezpieczeń niezwłocznie po zakończeniu likwidacji szkody i ustaleniu odpowiedzialności Funduszu, o informacje dotyczące wpłat i wypłat związanych ze szkodą.4.
Dokumentacja szkodowa może być prowadzona w postaci papierowej albo elektronicznej.§ 11.
1.
Fundusz, na potrzeby sporządzanych sprawozdań, prowadzi rejestr zgłoszonych szczególnych roszczeń o świadczenie rentowe na podstawie informacji otrzymanych od zakładów ubezpieczeń, do których zgłoszono roszczenie, oraz na podstawie informacji o roszczeniach zgłoszonych bezpośrednio do Funduszu.2.
Rejestr szczególnych roszczeń o świadczenie rentowe obejmuje:1)
nazwę zakładu ubezpieczeń, za pośrednictwem którego dokonano zgłoszenia, a w przypadku roszczeń zgłaszanych bezpośrednio do Funduszu wskazanie Funduszu;2)
datę i numer rejestracji szczególnego roszczenia o wypłatę świadczenia rentowego;3)
datę zaistnienia zdarzenia, którego szkoda dotyczy, oraz datę zgłoszenia tej szkody do zakładu ubezpieczeń lub Funduszu;4)
grupę i rodzaj ubezpieczenia, którego roszczenie dotyczy;5)
wysokość zgłoszonego do zakładu ubezpieczeń lub bezpośrednio do Funduszu szczególnego roszczenia o świadczenie rentowe i jego częstotliwość;6)
wysokość rezerwy szacowanej przez Fundusz z tytułu zgłoszonego szczególnego roszczenia o świadczenie rentowe;7)
datę i kwotę ostatniej wypłaty dokonanej odpowiednio przez zakład ubezpieczeń lub Fundusz przed wyczerpaniem sumy gwarancyjnej;8)
datę zatwierdzenia świadczenia rentowego do wypłaty przez Fundusz oraz częstotliwość tego świadczenia;9)
uzasadnienie przyznania świadczenia rentowego;10)
kwoty świadczeń rentowych wypłaconych przez Fundusz oraz datę ich wypłaty;11)
dane identyfikujące poszkodowanego, który wystąpił z szczególnym roszczeniem o świadczenie rentowe, oraz ewentualnie jego pełnomocnika.3.
Rejestr jest prowadzony w sposób umożliwiający sporządzenie na dzień bilansowy wykazu zobowiązań z tytułu roszczeń do wypłaty zgłoszonych, a niezlikwidowanych do dnia bilansowego, w podziale na:1)
lata kalendarzowe zgłoszenia roszczenia;2)
zakłady ubezpieczeń, do których zgłoszono roszczenie.4.
Wykaz szacowanych zobowiązań z tytułu zgłoszonych roszczeń rentowych o wypłatę szczególnego świadczenia rentowego obejmuje:1)
wykaz rent zgłoszonych do Funduszu w okresie sprawozdawczym, obejmujący dla każdej renty:a)
numer rejestracji roszczenia,b)
datę zgłoszenia roszczenia,c)
kwoty wypłacone w bieżącym okresie sprawozdawczym,d)
wartość rezerwy na koniec okresu sprawozdawczego;2)
wykaz rent zgłoszonych do Funduszu w poprzednich okresach sprawozdawczych, obejmujący dla każdej renty wysokość zobowiązania na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego.§ 12.
1.
Wysokość szacowanego zobowiązania z tytułu szkód zgłoszonych jest ustalana indywidualnie dla każdej szkody w kwocie przewidywanej wypłaty powiększonej o koszty likwidacji szkód, według stanu na dzień bilansowy.2.
Zobowiązanie z tytułu zgłoszonej szkody, dla której ustalono odpowiedzialność zakładu ubezpieczeń, podlega redukcji do kwoty zero.3.
Wysokość świadczenia płatnego okresowo w formie rent, w tym także z tytułu szczególnych roszczeń o świadczenia rentowe, jest ustalana przy zastosowaniu metody aktuarialnej, w sposób przewidziany dla ubezpieczeń na życie, zgodnie z § 36 ust. 6, § 42 i § 46 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji.4.
Kwoty zatwierdzone przez Fundusz do wypłaty są ujmowane w księgach rachunkowych jako zobowiązanie do wypłaty z tytułu szkód, natomiast kwoty, które nie zostały zatwierdzone do wypłaty, są ujmowane w rezerwach ubezpieczeniowych.5.
Wypłaty są dokonywane jednorazowo albo w ratach.6.
W przypadku wypłaty świadczeń w formie rent należne kwoty nie podlegają przeszacowaniu, z wyjątkiem zmian z tytułu aktualizacji wyceny na dzień bilansowy, przy zastosowaniu metody aktuarialnej, o której mowa w § 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji; przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio.§ 13.
1.
Fundusz prowadzi rejestr dochodzonych regresów, o których mowa w § 8 ust. 1 pkt 2, w podziale na lata, w sposób umożliwiający ustalenie:1)
numeru identyfikacyjnego regresu;2)
numeru szkody, której dotyczy regres, a w przypadku gdy regres dotyczy dwóch lub więcej szkód - numerów wszystkich szkód;3)
danych identyfikujących osobę zobowiązaną do zwrotu Funduszowi wypłaconych odszkodowań, świadczeń i poniesionych kosztów;4)
daty podjęcia dochodzenia regresu, którą jest data skierowania wezwania do zapłaty;5)
kwalifikacji szkody, której regres dotyczy, zgodnie z § 8 ust. 1 pkt 1 i 4;6)
kwoty regresu, w tym odrębnie kwoty z tytułu wypłaty odszkodowania i kosztów likwidacji szkody;7)
daty otrzymania kwot z tytułu regresu;8)
szacowanej wartości regresu ujętej w bilansie;9)
daty i kwoty regresu, w stosunku do którego odstąpiono od jego dochodzenia w całości lub części.2.
Wysokość regresu jest ustalana jako suma wypłaconego odszkodowania lub świadczenia oraz poniesionych kosztów likwidacji szkody. Przy ustalaniu kwoty dochodzonej uwzględnia się zmiany wartości wynikające z podjętych przez Fundusz decyzji na podstawie art. 110 ust. 2 ustawy.3.
Regres jest rejestrowany indywidualnie, z datą skierowania wezwania do zapłaty, po ustaleniu osoby zobowiązanej do zwrotu Funduszowi na podstawie art. 110 ust. 1 ustawy.4.
Ujęte w księgach rachunkowych regresy, od których odstąpiono od dochodzenia na podstawie art. 110 ust. 2 ustawy, podlegają ujęciu w ciężar pozostałych kosztów statutowych w kwocie nieobjętej odpisami aktualizującymi.5.
Na dzień bilansowy regresy są wyceniane w skorygowanej cenie nabycia ustalanej na podstawie wartości bieżącej przyszłych przepływów pieniężnych z tytułu dochodzonych regresów uwzględniających prawdopodobieństwo ich przedawnienia oraz udzielone ulgi w spłacie. Przy ustalaniu szacunku regresów wykorzystuje się metody aktuarialne.6.
Różnice z tytułu aktualizacji wyceny roszczeń z tytułu regresów są ujmowane odpowiednio w pozostałych przychodach z działalności statutowej lub pozostałych kosztach działalności statutowej.§ 14.
1.
Fundusz prowadzi rejestr dochodzonych roszczeń z tytułu opłat, o których mowa w § 8 ust. 1 pkt 3, w podziale na lata przeprowadzenia kontroli posiadacza pojazdu lub rolnika, w sposób umożliwiający ustalenie:1)
daty dokonania kontroli;2)
danych identyfikujących posiadacza pojazdu lub rolnika;3)
daty podjęcia dochodzenia roszczenia, którą jest data skierowania wezwania do zapłaty do posiadacza pojazdu lub rolnika, a w przypadku dokonanych wpłat przed podjęciem dochodzenia - odpowiednio z datą wpływu na rachunek Funduszu;4)
kwoty roszczenia;5)
daty otrzymania kwoty odpowiadającej całości lub części roszczenia;6)
daty i kwoty umorzenia należności z tytułu opłaty w całości lub części;7)
ujętej w bilansie szacowanej wartości roszczenia z tytułu opłat.2.
Roszczenie z tytułu opłat jest rejestrowane indywidualnie z datą skierowania wezwania do zapłaty wystawionego przez Fundusz na podstawie art. 88 ust. 1 ustawy.3.
Decyzje o anulowaniu opłaty oraz korekty opłat z tytułu ustalenia gradacji wysokości opłaty bezpośrednio wpływają korygująco na przychody z tytułu opłat.4.
Ujęte w księgach rachunkowych opłaty, które zostały umorzone na podstawie art. 94 ustawy, podlegają ujęciu w ciężar pozostałych kosztów statutowych.5.
Na dzień bilansowy roszczenia z tytułu opłat są wyceniane w skorygowanej cenie nabycia ustalanej na podstawie wartości bieżącej przyszłych przepływów pieniężnych z tytułu dochodzonych opłat uwzględniających prawdopodobieństwo ich przedawnienia.6.
Różnice z tytułu aktualizacji wyceny roszczeń z tytułu opłat są ujmowane odpowiednio w pozostałych przychodach z działalności statutowej lub pozostałych kosztach działalności statutowej.§ 15.
1.
Fundusz prowadzi rejestr szkód przejętych w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń prowadzącego działalność w zakresie ubezpieczeń obowiązkowych, o których mowa w § 8 ust. 1 pkt 4, na podstawie informacji otrzymanych w toku postępowania upadłościowego lub likwidacji zakładu ubezpieczeń oraz ustaleń dokonanych przez Fundusz.2.
Rejestr obejmuje:1)
nazwę zakładu ubezpieczeń w upadłości lub likwidacji, od którego Fundusz przejmuje roszczenie;2)
nazwę zakładu ubezpieczeń, któremu Fundusz powierzył likwidację szkody;3)
datę i numer rejestracji szkody, datę wystąpienia szkody, datę zgłoszenia szkody, datę zgłoszenia roszczenia oraz datę przejęcia wierzytelności przez Fundusz;4)
grupę i rodzaj ubezpieczenia, którego szkoda dotyczy;5)
dane identyfikujące sprawcę szkody lub posiadacza pojazdu sprawczego albo gospodarstwa rolnego, jeżeli Funduszowi przysługuje regres;6)
wysokość roszczenia odszkodowawczego lub jego oszacowania;7)
wysokość rezerwy na niewypłacone odszkodowania i świadczenia, ustalonej przez zakład ubezpieczeń w upadłości lub zakład ubezpieczeń w likwidacji, według stanu na dzień ogłoszenia jego upadłości lub likwidacji;8)
wysokość szacowanego zobowiązania ustaloną przez zakład ubezpieczeń, któremu Fundusz powierzył likwidację szkody;9)
wysokość szacowanego zobowiązania ustaloną przez Fundusz;10)
datę zatwierdzenia kwot do wypłaty przez Fundusz;11)
kwoty wypłacone przez Fundusz oraz datę ich wypłaty.3.
W rejestrze są ujmowane ponadto szacowane zobowiązania z tytułu szkód objętych ubezpieczeniem obowiązkowym zgłoszonych do Funduszu, kuratora lub syndyka po dniu ogłoszenia upadłości lub likwidacji, wynikających z umów ubezpieczenia ważnych na dzień wystąpienia szkody.4.
Wysokość szacowanego zobowiązania jest ustalana na podstawie regulaminu tworzenia rezerw techniczno-ubezpieczeniowych, obowiązującego w zakładzie ubezpieczeń na dzień ogłoszenia jego upadłości lub likwidacji.5.
Rejestr jest prowadzony w sposób umożliwiający sporządzenie na dzień bilansowy wykazu szacowanych zobowiązań z tytułu szkód przejętych, a niewypłaconych do dnia bilansowego, w podziale na:1)
lata kalendarzowe zgłoszenia szkody;2)
lata kalendarzowe przejęcia przez Fundusz szkody w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń;3)
zakłady ubezpieczeń w upadłości lub likwidacji;4)
zakłady ubezpieczeń, którym Fundusz powierzył likwidację szkody.6.
Wykaz szacowanych zobowiązań z tytułu szkód przejętych przez Fundusz zawiera:1)
wykaz szkód, obejmujący dla każdej szkody:a)
numer rejestracji szkody,b)
datę zgłoszenia szkody,c)
datę przejęcia wierzytelności przez Fundusz,d)
wysokość zobowiązania na dzień przejęcia przez Fundusz,e)
kwoty wypłacone w bieżącym okresie sprawozdawczym,f)
kwoty wypłacone w poprzednich okresach sprawozdawczych,g)
wysokość szacowanego zobowiązania na koniec okresu sprawozdawczego, odrębnie dla szkody na mieniu oraz dla szkody na osobie,h)
nazwę zakładu ubezpieczeń, któremu powierzono likwidację szkody;2)
wykaz szkód zgłoszonych po dniu ogłoszenia upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń, obejmujący dla każdej szkody dane, o których mowa w pkt 1 lit. a i b oraz e-g, a ponadto:a)
datę wystąpienia szkody,b)
wysokość zobowiązania na koniec okresu sprawozdawczego, odrębnie dla szkody na mieniu oraz dla szkody na osobie.7.
Wycena szacowanych zobowiązań na dzień bilansowy uwzględnia odsetki naliczone do dnia ogłoszenia upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń.§ 16.
1.
Kwoty zobowiązań z tytułu szkód, o których mowa w § 15 ust. 1, ustalone na dzień zatwierdzenia kwot do wypłaty przez Fundusz, ujmowane są jako kwoty wymagalne na ten dzień.2.
Zobowiązania z tytułu świadczeń płatnych okresowo w formie rent są wyceniane na dzień bilansowy w kwocie ustalonej na dzień ich zatwierdzenia przez Fundusz do wypłaty, przy zastosowaniu metody aktuarialnej, o której mowa w § 12 ust. 3, z wyjątkiem zmian z tytułu aktualizacji wyceny na dzień bilansowy.§ 17.
1.
Rejestr wierzytelności, o których mowa w § 8 ust. 1 pkt 5, zawiera:1)
dane, o których mowa w § 15 ust. 1, ust. 2 pkt 1-4 i 6-11 oraz ust. 3-7;2)
wysokość rezerwy ubezpieczeń na życie, ustaloną na dzień ogłoszenia upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń;3)
wysokość rezerwy ubezpieczeń na życie, gdy ryzyko lokaty ponosi ubezpieczający, ustaloną na dzień ogłoszenia upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń.2.
Do ustalenia wysokości rezerw techniczno-ubezpieczeniowych, o których mowa w ust. 1, przepis § 15 ust. 4 stosuje się odpowiednio.§ 18.
1.
Rejestr dochodzonych wierzytelności z tytułu podziału masy upadłości zakładu ubezpieczeń związanych ze spłatą wierzytelności zakładów ubezpieczeń, o których mowa w § 8 ust. 1 pkt 6, zawiera:1)
wierzytelność, z tytułu której Fundusz wypłacił odszkodowanie lub świadczenie, oraz tytuł tej wierzytelności;2)
datę podjęcia dochodzenia roszczenia o wypłatę odszkodowania lub świadczenia;3)
kwotę wierzytelności;4)
datę otrzymania kwoty odpowiadającej całości lub części wierzytelności;5)
szacowaną wysokość bieżącej wierzytelności;6)
datę i kwotę umorzenia należności z tytułu wierzytelności w całości lub części.2.
Rejestr prowadzony jest:1)
w podziale na lata, w których rozpoczęto dochodzenie roszczenia;2)
w podziale na zakłady ubezpieczeń w upadłości lub w likwidacji, których wierzytelność dotyczy.3.
Wierzytelność jest rejestrowana indywidualnie z chwilą wypłaty odszkodowania lub świadczenia.4.
Wierzytelność jest wyceniana w wartości wypłaconego odszkodowania lub świadczenia, powiększonej o poniesione koszty likwidacji szkody.§ 19.
1.
Rejestr dochodzonych zwrotów odszkodowań, o których mowa w § 8 ust. 1 pkt 7, zawiera:1)
numer szkody, której zwrot dotyczy;2)
numer identyfikacyjny zwrotu;3)
datę podjęcia dochodzenia roszczenia o zwrot odszkodowania;4)
rodzaj ubezpieczeń, których szkoda dotyczy;5)
kwotę wypłaconego odszkodowania;6)
datę i wysokość otrzymanego zwrotu odszkodowania i kosztów;7)
szacowaną wysokość bieżącego roszczenia o zwrot odszkodowania;8)
datę i kwotę roszczenia o zwrot odszkodowania w przypadku odstąpienia od jego dochodzenia w całości lub części.2.
Rejestr prowadzony jest w podziale na lata, w których podjęto dochodzenie roszczenia.3.
Roszczenie o zwrot odszkodowania jest rejestrowane indywidualnie z datą skierowania wezwania do zakładu ubezpieczeń lub Polskiego Biura Ubezpieczycieli Komunikacyjnych na podstawie art. 14 ust. 4a i 6 ustawy lub do innego podmiotu odpowiedzialnego za zwrot Funduszowi wypłaconego odszkodowania lub świadczenia oraz poniesionych kosztów likwidacji w przypadkach innych niż wymienione w art. 110 ust. 1 ustawy.4.
Roszczenie o zwrot odszkodowania jest wyceniane w wysokości wypłaconego odszkodowania oraz poniesionych kosztów.5.
Decyzje Funduszu o anulowaniu roszczenia oraz korekty z tytułu ustalenia ostatecznej wysokości zwrotu odszkodowania bezpośrednio korygują przychody z tytułu zwrotów.6.
Zwroty odszkodowań, od których odstąpiono od dochodzenia, są ujmowane w ciężar pozostałych kosztów statutowych w kwocie nieobjętej odpisami aktualizującymi.7.
Na dzień bilansowy roszczenia o zwrot odszkodowania są wyceniane w skorygowanej cenie nabycia ustalanej na podstawie wartości bieżącej przyszłych przepływów pieniężnych z tytułu dochodzonych roszczeń uwzględniających prawdopodobieństwo ich przedawnienia.8.
Różnice z tytułu aktualizacji wyceny roszczeń o zwrot odszkodowania są ujmowane odpowiednio w pozostałych przychodach lub kosztach statutowych.§ 20.
1.
Rezerwy ubezpieczeniowe, w tym rezerwy na skapitalizowaną wartość rent, są potwierdzane opinią aktuariusza o ich prawidłowości. Opinia stanowi załącznik do rocznego sprawozdania z działalności Funduszu.2.
Rezerwy ubezpieczeniowe są ustalane odrębnie dla:1)
szkód zgłoszonych z tytułu ubezpieczeń obowiązkowych, o których mowa w art. 4 pkt 1 i 2 ustawy, dla których ustalono odpowiedzialność Funduszu;2)
szkód przejętych przez Fundusz w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń prowadzącego działalność w zakresie ubezpieczeń obowiązkowych;3)
szkód przejętych przez Fundusz w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń prowadzącego działalność, o której mowa w dziale I załącznika do ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;4)
szczególnych roszczeń o świadczenie rentowe.