Szczególne zasady rachunkowości funduszy emerytalnych.
Dz.U.2004.50.481
Akt utracił mocROZPORZĄDZENIE
MINISTRA FINANSÓW1)
z dnia 19 marca 2004 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych2)
Przepisy ogólne
Przepisy ogólne
Prowadzenie ksiąg rachunkowych
Prowadzenie ksiąg rachunkowych
Ujmowanie w księgach rachunkowych operacji dotyczących funduszu
Ujmowanie w księgach rachunkowych operacji dotyczących funduszu
Sprawozdanie finansowe
Sprawozdanie finansowe
Likwidacja otwartego funduszu
Likwidacja otwartego funduszu
Przepisy przejściowe i końcowe
Przepisy przejściowe i końcowe
Nrr(t) = 1,5 % x JRczl(t) x WJR (t-1) - JRrr(t) x WJR (t-1)
gdzie:
Nrr(t) - należności z tytułu wpłat na rachunek rezerwowy na dzień t,
JRczl(t) - liczba jednostek rozrachunkowych na rachunkach członków na dzień t,
WJR (t-1) - wartość jednostki rozrachunkowej na dzień (t-1),
JRrr(t) - liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na dzień t.
- które wchodzą w życie z dniem 7 kwietnia 2004 r.
1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 marca 2002 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 32, poz. 301, Nr 43, poz. 378 i Nr 93, poz. 834).
2) Niniejsze rozporządzenie dokonuje transpozycji dyrektywy 2003/41/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie działalności instytucji pracowniczych programów emerytalnych oraz nadzoru nad takimi instytucjami (Dz. Urz. WE L 235 z 23.09.2003, str. 10 i n.).
3) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276.
4) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1998 r. Nr 98, poz. 610, Nr 106, poz. 668 i Nr 162, poz. 1118, z 1999 r. Nr 110, poz. 1256, z 2000 r. Nr 60, poz. 702, z 2001 r. Nr 8, poz. 64 i Nr 110, poz. 1189, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 153, poz. 1271 i Nr 241, poz. 2074 oraz z 2003 r. Nr 124, poz. 1153, Nr 166, poz. 1609 i Nr 170, poz. 1651.
5) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2002 r. Nr 240, poz. 2055 oraz z 2003 r. Nr 50, poz. 424, Nr 84, poz. 774, Nr 124, poz. 1151, Nr 170, poz. 1651 i Nr 223, poz. 2216.
ZAŁĄCZNIK 11
ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM FUNDUSZU
ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM FUNDUSZU
1) firmę, siedzibę i adres towarzystwa będącego organem funduszu ze wskazaniem numeru we właściwym rejestrze;
2) nazwę funduszu, cel inwestycyjny oraz stosowane ograniczenia inwestycyjne;
3) wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym;
4) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe funduszu zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności przez fundusz w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności funduszu;
5) w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło przejęcie aktywów zlikwidowanego funduszu - wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po przejęciu aktywów zlikwidowanego funduszu;
6) omówienie:
a) przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, dotyczących w szczególności ujmowania w księgach rachunkowych operacji dotyczących funduszu,
b) przyjętej metodologii wyceny,
c) wprowadzonych zmian stosowanych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod ujmowania operacji w księgach rachunkowych, metod wyceny, przy czym zmiany te powinny być opisane w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaśnieniem przyczyn ich wprowadzenia oraz określeniem ich wpływu na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy funduszu.
Bilans
Bilans
1. Portfel inwestycyjny
2. Środki pieniężne
3. Należności
4. Rozliczenia międzyokresowe
II. Zobowiązania
1. Z tytułu nabytych składników portfela inwestycyjnego
2. Z tytułu pożyczek i kredytów
3. Wobec członków
4. Wobec towarzystwa
5. Wobec depozytariusza
6. Z tytułu nieprzeliczonych jednostek na rachunku rezerwowym
7. Z tytułu nieprzeliczonych jednostek na rachunku premiowym
8. Z tytułu nieprzeliczonych jednostek na rachunku części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego
9. Pozostałe zobowiązania
10. Rozliczenia międzyokresowe
III. Aktywa netto (I-II)
IV. Kapitał funduszu
V. Kapitał rezerwowy
VI. Kapitał premiowy
VII. Kapitał części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego
VIII. Zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy
1. Zakumulowany nierozdysponowany wynik z inwestycji
2. Zakumulowany nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
3. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
4. Zakumulowane przychody z tytułu pokrycia niedoboru
IX. Kapitał i zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy, razem (IV+V+VI+VII+VIII)
Rachunek zysków i strat
I. Przychody operacyjne
1. Przychody portfela inwestycyjnego
2. Przychody ze środków pieniężnych na rachunkach bankowych
3. Pozostałe przychody
II. Koszty operacyjne
1. Koszty zarządzania funduszem
2. Koszty zasilenia rachunku premiowego
3. Koszty wynagrodzenia depozytariusza
4. Koszty portfela inwestycyjnego, w tym
5. Koszty zaciągniętych pożyczek i kredytów
6. Przychody z tytułu uzupełnienia aktywów funduszu środkami zgromadzonymi na rachunku premiowym
7. Pozostałe koszty
III. Wynik z inwestycji (I - II)
IV. Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata)
1. Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
2. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
V. Wynik z operacji (III + IV)
VI. Przychody z tytułu pokrycia niedoboru
VII. Wynik finansowy (V + VI)
Zestawienie zmian w aktywach netto funduszu
A. Zmiana wartości aktywów netto
I. Wartość aktywów netto na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego
II. Wynik finansowy w okresie sprawozdawczym (razem), w tym
1. Wynik z inwestycji
2. Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
3. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
4. Przychody z tytułu pokrycia niedoboru
III. Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym, w tym
1. Zwiększenia kapitału z tytułu wpłat przeliczonych na jednostki rozrachunkowe
2. Zmniejszenia kapitału z tytułu umorzenia jednostek rozrachunkowych
IV. Łączna zmiana wartości aktywów netto w okresie sprawozdawczym (II +III)
V. Wartość aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego (I+IV)
B. Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych
I. Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych w okresie sprawozdawczym, w tym
1. Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na początek okresu sprawozdawczego
2. Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na koniec okresu sprawozdawczego
3. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na początek okresu sprawozdawczego
4. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na koniec okresu sprawozdawczego
5. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku premiowym na początek okresu sprawozdawczego
6. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku premiowym na koniec okresu sprawozdawczego
7. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na początek okresu sprawozdawczego
8. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na koniec okresu sprawozdawczego
II. Zmiana wartości jednostek rozrachunkowych
1. Wartość jednostki rozrachunkowej na początek okresu sprawozdawczego
2. Minimalna wartość jednostki rozrachunkowej w okresie sprawozdawczym
3. Maksymalna wartość jednostki rozrachunkowej w okresie sprawozdawczym
4. Wartość jednostki rozrachunkowej na koniec okresu sprawozdawczego
III. Zmiana wartości aktywów netto na jednostkę rozrachunkową
1. Wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego
2. Wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową na koniec okresu sprawozdawczego
3. Procentowa zmiana wartości aktywów netto na jednostkę rozrachunkową w okresie sprawozdawczym
4. Minimalna i maksymalna wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową w okresie sprawozdawczym
5. Wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową według ostatniej wyceny w okresie sprawozdawczym
Zestawienie zmian w kapitale własnym
I. Kapitały razem funduszu na początek okresu sprawozdawczego
1. Kapitał funduszu na początek okresu sprawozdawczego
1.1. Zmiany w kapitale funduszu
1.2. Kapitał funduszu na koniec okresu sprawozdawczego
2. Kapitał rezerwowy funduszu na początek okresu sprawozdawczego
2.1. Zmiany w kapitale rezerwowym
2.2. Kapitał rezerwowy funduszu na koniec okresu sprawozdawczego
3. Kapitał premiowy funduszu na początek okresu sprawozdawczego
3.1. Zmiany w kapitale premiowym
- wpłat towarzystwa
3.2. Kapitał premiowy funduszu na koniec okresu sprawozdawczego
4. Kapitał części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na początek okresu sprawozdawczego
4.1. Zmiany w kapitale części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego
- wpłat towarzystwa
4.2. Kapitał części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na koniec okresu sprawozdawczego
5. Wynik finansowy
II. Kapitały razem w dyspozycji funduszu na koniec okresu sprawozdawczego
Zestawienie portfela inwestycyjnego
Instrument finansowy | Ilość (w szt.) | Wartość nabycia (w tys. zł) | Wartość bieżąca (w tys. zł) | Udział w aktywach (w %) | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
1 | Bony skarbowe | ||||||
2 | Obligacje skarbowe | ||||||
3 | Pożyczka lub kredyt dla Skarbu Państwa (SP) | ||||||
4 | Bony pieniężne Narodowego Banku Polskiego (NBP) | ||||||
5 | Obligacje NBP | ||||||
6 | Pożyczka lub kredyt dla NBP | ||||||
7 | Papiery wartościowe gwarantowane lub poręczane przez SP | ||||||
8 | Depozyty, pożyczki lub kredyty gwarantowane lub poręczane przez SP | ||||||
9 | Papiery wartościowe gwarantowane lub poręczane przez NBP | ||||||
10 | Depozyty, pożyczki lub kredyty gwarantowane lub poręczane przez NBP | ||||||
11 | Depozyty w bankach krajowych | ||||||
12 | Papiery wartościowe emitowane przez banki krajowe | ||||||
13 | Listy zastawne | ||||||
14 | Papiery wartościowe emitowane przez jednostki samorządu terytorialnego | ||||||
15 | Zabezpieczone całkowicie zdematerializowane papiery wartościowe | ||||||
16 | Zabezpieczone całkowicie inne niż zdematerializowane papiery wartościowe | ||||||
17 | Niezabezpieczone całkowicie dłużne papiery wartościowe inne niż zdematerializowane, a emitowane przez spółki publiczne | ||||||
18 | Pożyczki dla spółek publicznych | ||||||
19 | Akcje spółek notowanych na rynku oficjalnych notowań Giełdy Papierów Wartościowych (GPW) | ||||||
20 | Akcje spółek notowanych na pozostałych rynkach giełdowych GPW | ||||||
21 | Prawa do akcji notowane na GPW | ||||||
22 | Prawa poboru notowane na GPW | ||||||
23 | Akcje spółek notowanych na Centralnej Tabeli Ofert (CeTO) | ||||||
24 | Prawa do akcji notowane na CeTO | ||||||
25 | Prawa poboru notowane na CeTO | ||||||
26 | Zdematerializowane akcje spółek notowanych na alternatywnych systemach obrotu | ||||||
27 | Zdematerializowane prawa do akcji notowane na alternatywnych systemach obrotu | ||||||
28 | Zdematerializowane prawa poboru notowane na alternatywnych systemach obrotu | ||||||
29 | Zdematerializowane akcje nienotowane na żadnym z rynków | ||||||
30 | Zdematerializowane prawa do akcji nienotowane na żadnym z rynków | ||||||
31 | Zdematerializowane prawa poboru nienotowane na żadnym z rynków | ||||||
32 | Akcje narodowych funduszy inwestycyjnych | ||||||
33 | Certyfikaty inwestycyjne emitowane przez fundusze inwestycyjne zamknięte | ||||||
34 | Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych otwartych | ||||||
35 | Jednostki uczestnictwa specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych | ||||||
36 | Inne krajowe instrumenty finansowe | ||||||
37 | Razem lokaty krajowe | ||||||
38 | Papiery wartościowe emitowane przez rządy innych krajów | ||||||
39 | Papiery wartościowe emitowane przez banki centralne innych krajów | ||||||
40 | Papiery wartościowe emitowane przez Europejski Bank Odbudowy i Rozwoju, Europejski Bank Inwestycyjny, Międzynarodowy Bank Odbudowy i Rozwoju | ||||||
41 | Depozyty w bankach zagranicznych | ||||||
42 | Papiery wartościowe emitowane przez banki zagraniczne | ||||||
43 | Dłużne papiery wartościowe emitowane przez zagraniczne jednostki samorządowe | ||||||
44 | Dłużne papiery wartościowe emitowane przez spółki notowane na rynkach regulowanych innych krajów | ||||||
45 | Akcje spółek notowanych na giełdach państw obcych | ||||||
46 | Akcje spółek notowanych w elektronicznych systemach kwotowań poza granicami kraju | ||||||
47 | Tytuły uczestnictwa emitowane przez zagraniczne instytucje wspólnego inwestowania | ||||||
48 | Inne zagraniczne instrumenty finansowe | ||||||
49 | Razem lokaty zagraniczne | ||||||
50 | Razem lokaty |
Dodatkowe informacje i objaśnienia
obejmują w szczególności:
I. Dane uzupełniające o pozycjach bilansu za poprzedni i bieżący okres sprawozdawczy w odniesieniu do pozycji:
1) "Środki pieniężne na rachunkach bieżących"; informacje o wielkości:
2) "Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wpłat"; informacje o wielkości:
3) "Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wypłat"; informacje o wielkości środków:
4) "Należności z tytułu zbytych składników portfela inwestycyjnego"; informacje o wielkości należności z tytułu sprzedaży:
5) "Należności z tytułu odsetek"; informacje o wielkości odsetek od:
6) "Należności od towarzystwa"; informacje o wielkości należności z tytułu:
7) "Zobowiązania z tytułu nabytych składników portfela inwestycyjnego"; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu nabycia:
8) "Zobowiązania z tytułu pożyczek i kredytów"; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu zaciągniętych:
9) "Zobowiązania wobec członków"; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:
10) "Zobowiązania wobec towarzystwa"; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:
11) "Zobowiązania pozostałe"; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:
12) Informacje dotyczące portfela inwestycyjnego, w tym
II. Dane uzupełniające o pozycjach rachunku zysków i strat za poprzedni i bieżący okres sprawozdawczy:
1) informacje o wielkości przychodów z:
2) informacje o dodatnich różnicach kursowych, w podziale na:
3) "Wynagrodzenie depozytariusza"; informacje o wielkości kosztów z tytułu:
4) informacje o ujemnych różnicach kursowych, w podziale na:
5) "Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji"; informacje o wielkości zysku (straty) z:
6) "Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji"; informacje o wielkości zysku (straty) z:
7) "Przychody z tytułu pokrycia niedoboru"; informacje o wielkości przychodów:
III. Koszty otwartego funduszu pokrywane przez powszechne towarzystwa w poprzednim i bieżącym okresie sprawozdawczym.
1) koszty prowadzenia i obsługi rachunków bankowych
2) koszty pożyczek i kredytów
3) koszty przechowywania
4) koszty transakcyjne
5) koszty zarządzania
6) inne
IV. (uchylona)
- zmieniony przez § 1 pkt 4 rozporządzenia z dnia 8 czerwca 2005 r. (Dz.U.05.106.894) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 24 czerwca 2005 r.
- zmieniony przez § 1 pkt 2 rozporządzenia z dnia 20 grudnia 2005 r. (Dz.U.05.266.2232) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 31 grudnia 2005 r.
Dokumenty powiązane
Jeżeli chcesz mieć dostęp do wszystkich dokumentów powiązanych, zaloguj się do LEX-a Nie korzystasz jeszcze z programów LEX? Zamów dostęp testowy »