Rozdział 7 - Przepisy przejściowe i końcowe 12 - Szczególne zasady rachunkowości banków.

Dziennik Ustaw

Dz.U.2001.149.1673

Akt utracił moc

Wersja od: 19 stycznia 2004 r.

Rozdział  7

Przepisy przejściowe i końcowe ¹²

§ 32a. 13  

1. Do dnia 31 grudnia 2004 r., z zastrzeżeniem ust. 2, wycena aktywów i pasywów na dzień bilansowy może być dokonywana według zasad określonych w ustawie, z uwzględnieniem odpowiednio przepisów w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków, przepisów rachunkowości zabezpieczeń, o których mowa w rozdziale 5, oraz następujących zasad:

1) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu wycenia się według wartości rynkowej, a aktywa finansowe, dla których nie istnieje aktywny rynek - według określonej w inny sposób wartości godziwej. Różnicę wartości rynkowej lub wartości godziwej zalicza się odpowiednio do przychodów lub kosztów z operacji finansowych,

2) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności wycenia się według ceny nabycia skorygowanej o naliczone odsetki, dyskonto i premię, z uwzględnieniem odpisów z tytułu rezerw celowych oraz odpisów z tytułu trwałej utraty wartości,

3) udzielone kredyty i pożyczki oraz inne należności własne banku, które nie są przeznaczone do obrotu, wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, która obejmuje również odsetki od należności,

4) aktywa finansowe dostępne do sprzedaży wycenia się według wartości godziwej, a skutki zmiany wartości godziwej odnosi się odpowiednio na kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny,

5) akcje i udziały w jednostkach podporządkowanych wycenia się metodą praw własności, z uwzględnieniem zasad wyceny określonych w art. 63 ustawy, natomiast pozostałe akcje i udziały zaliczone do aktywów trwałych wycenia się według ceny nabycia, z uwzględnieniem odpisów z tytułu trwałej utraty wartości,

6) aktywa finansowe, których wartości godziwej nie można wiarygodnie ustalić, wycenia się według zamortyzowanego kosztu,

7) aktywa przejęte za długi wycenia się według wartości godziwej. Na różnicę pomiędzy kwotą długu a niższą od niej wartością godziwą przejętych aktywów tworzy się rezerwę celową lub dokonuje się odpisu aktualizującego wartość tych aktywów. W przypadku gdy wartość godziwa przejętych aktywów jest wyższa od kwoty długu, różnica stanowi zobowiązanie wobec kredytobiorcy,

8) zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu, w tym instrumenty pochodne będące zobowiązaniami, wycenia się według wartości godziwej, z tym że zobowiązanie, które ma zostać rozliczone poprzez przekazanie instrumentu kapitałowego, którego wartości godziwej nie można wiarygodnie ustalić, należy wycenić w wysokości zamortyzowanego kosztu. Skutki zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu odnosi się odpowiednio do przychodów lub kosztów z operacji finansowych,

9) zobowiązania finansowe nieprzeznaczone do obrotu i niebędące instrumentami pochodnymi wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, która obejmuje również odsetki od zobowiązań.

2. Banki, które sporządzają sprawozdanie finansowe za rok obrotowy inny niż rok kalendarzowy, mogą dokonywać wyceny aktywów i pasywów na dzień bilansowy według zasad określonych w ust. 1 do ostatniego dnia roku obrotowego kończącego się w 2005 r.

§ 32b. 14  

1. Zyski lub straty, wynikające z zastosowania po raz pierwszy zasad wyceny aktywów i zobowiązań finansowych ustalonych na dzień 1 stycznia 2002 r., odnosi się na zysk (stratę) z lat ubiegłych, z zastrzeżeniem ust. 2.

2. Zyski lub straty, wynikające z zastosowania po raz pierwszy zasad wyceny aktywów i zobowiązań finansowych ustalonych na dzień 1 stycznia 2002 r., odnosi się na kapitał z aktualizacji wyceny, jeśli skutki wyceny tych aktywów i zobowiązań odnosi się na kapitał z aktualizacji wyceny.

3. 15 Zyski lub straty, wynikające z dokonania po raz pierwszy wyceny aktywów i zobowiązań finansowych według zamortyzowanego kosztu, z uwzględnieniem efektywnej stopy procentowej, odnosi się na zysk (stratę) z lat ubiegłych.

4. 16 W przypadku braku niezbędnych danych do wyceny według zamortyzowanego kosztu z uwzględnieniem efektywnej stopy procentowej, kredytów i pożyczek udzielonych albo otrzymanych przed dniem 1 stycznia 2002 r., prowizje bezpośrednio związane z tymi kredytami, przypadające za okres do dnia 31 grudnia 2004 r., a w przypadku banków, o których mowa w § 32a ust. 2, przypadające za okres do ostatniego dnia roku obrotowego kończącego się w 2005 r., mogą być rozliczone metodą liniową.

§ 33. Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2002 r.

§ 34. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r.

¹² Tytuł rozdziału zmieniony przez § 1 pkt 3 rozporządzenia z dnia 20 września 2002 r. (Dz.U.02.157.1314) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 30 września 2002 r.

¹³ § 32a:

- dodany przez § 1 pkt 4 rozporządzenia z dnia 20 września 2002 r. (Dz.U.02.157.1314) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 30 września 2002 r.

- zmieniony przez § 1 pkt 4 rozporządzenia z dnia 2 grudnia 2003 r. (Dz.U.03.211.2061) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2004 r.

¹⁴ § 32b dodany przez § 1 pkt 4 rozporządzenia z dnia 20 września 2002 r. (Dz.U.02.157.1314) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 30 września 2002 r.

¹⁵ § 32b ust. 3 dodany przez § 1 pkt 5 rozporządzenia z dnia 2 grudnia 2003 r. (Dz.U.03.211.2061) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2004 r.

¹⁶ § 32b ust. 4 dodany przez § 1 pkt 5 rozporządzenia z dnia 2 grudnia 2003 r. (Dz.U.03.211.2061) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2004 r.