Stawki podatku obrotowego od osób fizycznych i osób prawnych nie będących jednostkami gospodarki uspołecznionej oraz ulgi, zwolnienia i tryb płatności tego podatku.
Dziennik Ustaw
Dz.U.1990.27.156
Akt utracił moc Wersja od: 2 marca 1991 r.
ROZPORZĄDZENIE
MINISTRA FINANSÓW
z dnia 17 kwietnia 1990 r.
w sprawie stawek podatku obrotowego od osób fizycznych i osób prawnych nie będących jednostkami gospodarki uspołecznionej oraz ulg, zwolnień i trybu płatności tego podatku. *
Na podstawie art. 7 ust. 1, art. 10 ust. 2 oraz art. 12 ustawy z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku obrotowym (Dz. U. z 1983 r. Nr 43, poz. 191, z 1985 r. Nr 12, poz. 50 oraz z 1989 r. Nr 3, poz. 12 i Nr 74, poz. 443) oraz art. 9 pkt 4 i art. 38 pkt 1, 2 i 4 ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. Nr 27, poz. 111, z 1982 r. Nr 45, poz. 289, z 1984 r. Nr 52, poz. 268, z 1985 r. Nr 12, poz. 50, z 1988 r. Nr 41, poz. 325 oraz z 1989 r. Nr 4, poz. 23, Nr 33, poz. 176, Nr 35, poz. 192 i Nr 74, poz. 443) zarządza się, co następuje:
1.
Ustala się tabelę stawek podatku obrotowego od obrotów z działalności wytwórczej, usługowej i handlowej, o której mowa w art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku obrotowym ( Dz. U. z 1983 r. Nr 43, poz. 191, z 1985 r. Nr 12, poz. 50 oraz z 1989 r. Nr 3, poz. 12 i Nr 74, poz. 443), zwanej dalej "ustawą". Tabela stawek podatku obrotowego, zwana dalej "tabelą", stanowi załącznik nr 1 do rozporządzenia.2.
Ustala się tabelę stawek podatku obrotowego od obrotów ze sprzedaży niektórych wyrobów na eksport, stanowiącą załącznik nr 2 do rozporządzenia.3.
Ustala się wykaz zwolnionych od podatku obrotowego wyrobów dla dzieci, stanowiący załącznik nr 3 do rozporządzenia.1.
Do sprzedaży wyrobów i usług na eksport, o której mowa w art. 3 ust. 1 pkt 12 ustawy, zalicza się również:1)
sprzedaż dokonywaną:a)
w ramach transakcji wymiennych,b)
za granicę za pośrednictwem innych jednostek,c)
generalnym dostawcom kompletnych obiektów przeznaczonych na eksport,2)
działalność handlową w eksporcie.2.
W przypadku określonym w ust. 1 pkt 1 lit. b) i c) przeznaczenie wyrobu lub usługi na eksport ustala się na podstawie zawartej umowy lub oświadczenia złożonego przez nabywcę lub jednostkę pośredniczącą.3.
Zwolnienia od podatku obrotowego nie stosuje się w przypadku sprzedaży na eksport wyrobów określonych w załączniku nr 2.4.
Działalność handlowa w eksporcie wewnętrznym (sprzedaż za waluty wymienialne i bony towarowe Banku Polska Kasa Opieki S.A.) podlega opodatkowaniu według stawek określonych w poz. 32 pkt 6 tabeli stanowiącej załącznik nr 1 do rozporządzenia od obrotu ze sprzedaży, z wyjątkiem wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego, które opodatkowane są według stawek określonych w odrębnych przepisach.5.
Za działalność w zakresie wolnych zawodów w rozumieniu art. 5 pkt 1 ustawy uważa się działalność polegającą na świadczeniu usług przez lekarzy, lekarzy dentystów, lekarzy weterynarii, uprawnionych techników dentystycznych, techników dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, prawników, inżynierów, techników budowlanych, geodetów, tłumaczy i plastyków, jeżeli działalność ta nie podlega przepisom o podatku od wynagrodzeń.
W przypadku sprzedaży towarów będących własnością osób zagranicznych przez prowadzących:
za obrót podlegający opodatkowaniu podatkiem obrotowym u prowadzących tę sprzedaż uważa się wartość towarów wyrażoną w cenie sprzedaży towarów, przy czym stosuje się stawki podatku określone dla poszczególnych towarów w załącznikach do rozporządzenia. W tym wypadku nie pobiera się podatku obrotowego od prowizji lub innych wynagrodzeń otrzymanych przez prowadzącego sprzedaż.a)
składy celne,b)
składy konsygnacyjne,c)
sprzedaż w wykonaniu umów komisowych w charakterze komisanta
Na wniosek podatnika wyłącza się z obrotu przy wykonywaniu usług wartość dodanych części zamiennych, podzespołów oraz nie przetworzonych materiałów i innych wyrobów, jeżeli podatnik:
1)
wystawi rachunek za wykonaną usługę, w którym wykaże w odrębnej pozycji rodzaj, ilość, cenę jednostkową, nie wyższą od ceny zakupu, oraz ogólną wartość dodanych materiałów, części zamiennych i podzespołów, bez doliczania do niej narzutów,2)
ma dowody zakupu dodanych materiałów, części zamiennych i podzespołów odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach.1.
Przy wykonywaniu usług turystycznych, polegających na prowadzeniu biur podróży, oraz usług w dziedzinie rekreacji ruchowej, polegających na organizowaniu obozów i imprez, wyłącza się z obrotu, na wniosek podatnika, kwotę należności stanowiącej zwrot wydatków związanych z organizacją imprez turystyczno-wypoczynkowych i krajoznawczych oraz rekreacyjnych, z wyjątkiem wydatków będących kosztami prowadzenia zakładu, jeżeli podatnik:1)
wystawi rachunek za wykonaną usługę, w którym wykaże w odrębnej pozycji rodzaj i wielkość tych wydatków,2)
ma rachunki stwierdzające poniesione wydatki, odpowiadające wymaganiom określonym w odrębnych przepisach.2.
Roczna suma należności stanowiących zwrot wydatków wykazanych w rachunkach za wykonaną usługę nie może być wyższa od sumy wydatków faktycznie poniesionych.
Przy prowadzeniu działalności handlowej polegającej na kupnie i sprzedaży bonów towarowych Banku Polska Kasa Opieki S.A., dokonywaniu zakupu wartości dewizowych w celu ich dalszej odsprzedaży wyłącza się z obrotu kwoty wydatkowane na nabycie sprzedanych bonów i wartości dewizowych, pod warunkiem że podatnik prowadzi ewidencję zgodnie z przepisami w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Przy świadczeniu usług w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenia lombardów) obrotem jest prowizja stanowiąca wartość spłaconych odsetek lub różnica między wartością zastawionej rzeczy a kwotą udzielonej pożyczki.
Przy prowadzeniu działalności polegającej na prowadzeniu gier losowych i totalizatorów obrotem jest suma wpłat uczestników tych imprez.
1.
Sprzedaż towarów po likwidacji działalności wytwórczej, usługowej lub handlowej nie podlega oddzielnemu opodatkowaniu podatkiem obrotowym, jeżeli:1)
na dzień likwidacji został sporządzony spis remanentu towarów w dwóch egzemplarzach, z których jeden został złożony przez podatnika urzędowi skarbowemu w terminie tygodniowym po dokonaniu spisu,2)
podatnik wystawia, z zachowaniem kopii, kolejno numerowane rachunki za sprzedane towary, z zaznaczeniem pozycji spisu remanentu, której sprzedaż dotyczy; przy sprzedaży towarów bezpośrednio konsumentowi nie jest konieczne podawanie w rachunku nazwiska, imienia i adresu nabywcy towaru,3)
sprzedaż towarów nie trwa dłużej niż trzy miesiące, licząc od dnia likwidacji działalności.2.
Urząd skarbowy może, na wniosek podatnika, przedłużyć w uzasadnionych wypadkach termin określony w ust. 1 pkt 3.1. 2
Wolne są od podatku obrotowego obroty ze sprzedaży wyrobów zaopatrzeniowych, inwestycyjnych i kooperacyjnych, udokumentowanej kopiami wystawionych rachunków, z wyjątkiem wyrobów przeznaczonych do wytworzenia wyrobów przemysłu odzieżowego (SWW: 21), odzieży skórzanej z wyłączeniem skór odzieżowych, odzieży ze sztucznej skóry, odzieży futrzanej (SWW: 2231, 2232, 2233) oraz wyrobów odzieżowych futrzarskich pozostałych i wyrobów futrzarskich prócz odzieży (SWW: 2234, 2239) oraz samochodów osobowych (SWW: 1021, 1022-6).2.
Za wyroby zaopatrzeniowe, inwestycyjne i kooperacyjne, z zastrzeżeniem ust. 7, uważa się wyroby sprzedawane podatnikom prowadzącym działalność wytwórczą i usługową z przeznaczeniem na cele tej działalności, w tym również na cele inwestycyjne, ochrony pracy, remontowe i usługowe tych podatników.3.
Przepis ust. 2 stosuje się również do sprzedaży wyrobów, wymienionych w tym przepisie, jednostkom określonym w art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej (Dz. U. z 1987 r. Nr 12, poz. 77, z 1989 r. Nr 3, poz. 12, Nr 35, poz. 192 i Nr 74, poz. 443 oraz z 1990 r. Nr 21 , poz. 126).4.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy artykułów inwestycyjnych wymienionych w załączniku nr 4.5.
Przeznaczenie sprzedawanych wyrobów na cele określone w ust. 2 ustala się na podstawie zawartych umów, w tym również pisemnych zamówień na dostawy określonych wyrobów, w których nabywca oświadczy, że kupowane wyroby przeznaczone są na te cele.6.
W wypadku sprzedaży wyrobów na cele inne niż wymienione w ust. 2 oraz przy świadczeniu usług nabywca jest obowiązany uiścić podatek obrotowy według stawek określonych w tabeli, z zastrzeżeniem § 14 ust. 1 pkt 2.7.
Za wyroby zaopatrzeniowe nie uważa się wyrobów, dla których w tabeli ustalono stawki podatku obrotowego wyższe od 20%, z wyjątkiem wyrobów kooperacyjnych przeznaczonych do montażu wyrobu finalnego oraz z wyjątkami określonymi w tabeli.8. 3
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, dotyczy także jednostek handlowych nabywających wyroby określone w ust. 2, z wyjątkiem wyrobów kooperacyjnych, w tym również pochodzące z importu, z przeznaczeniem do dalszej odprzedaży na cele zaopatrzeniowe i inwestycyjne, przy zachowaniu warunków określonych w ust. 3-7.1.
Obniżkę podatku obrotowego, o której mowa w art. 11 ust. 1 ustawy, stosuje się w każdym przypadku zakupu surowców i materiałów, które zostały zużyte do produkcji wyrobów i usług sprzedanych na eksport.2.
Jeżeli kwota obniżki, o której mowa w ust. 1 i w art. 11 ust. 1 ustawy, przekracza należny podatek obrotowy za dany rok podatkowy lub jeżeli podatnik korzysta ze zwolnienia od tego podatku, właściwy urząd skarbowy potrąca różnicę z bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie braku takich zobowiązań - zwraca różnicę, obciążając nią rachunek wydatków budżetu centralnego.1.
Obroty osiągnięte ze sprzedaży odzieży i wyrobów wytworzonych ze skór (odpadów skór) futrzanych i skór (odpadów skór) odzieżowych własnych lub nabytych po cenach bez podatku obrotowego albo z podatkiem obrotowym niższym od określonego w załączniku nr 1 dla tych skór (odpadów skór) podlegają opodatkowaniu według stawek określonych dla skór (odpadów skór), z których zostały wytworzone odzież lub wyroby.2.
Jeżeli odzież lub wyrób, o których mowa w ust. 1, zostały wytworzone z różnych rodzajów skór, stosuje się stawkę podatku obrotowego właściwą dla skór, których udział wartościowy w produkcji tych wyrobów jest najwyższy.1.
Podatnicy uiszczają podatek obrotowy w wysokości 30% od obrotów osiągniętych ze sprzedaży robót budowlano-montażowych inwestycyjnych, które polegają na wykonywaniu następujących budynków zakwalifikowanych do grupy 1 Klasyfikacji rodzajowej środków trwałych (KRST):1)
budynków przemysłowych (KRST: 10),2)
budynków składowo-magazynowych (KRST: 13),3)
budynków biurowych (KRST: 14),4)
innych budynków (KRST: 19).2.
Stawka określona w ust. 1 ma zastosowanie do robót budowlano-montażowych związanych z budową nowych budynków na podstawie umów zawartych po dniu wejścia w życie rozporządzenia.3.
Przepisy ust. 1 dotyczą także podatników, którzy uiszczają (bądź mieli obowiązek uiszczać) podatek obrotowy od robót budowlano-montażowych na podstawie przepisów obowiązujących przed wejściem w życie niniejszego rozporządzenia.4.
Przepisy ust. 1 pkt 1 i 2 nie dotyczą:1)
budynków związanych z inwestycjami w budownictwie mieszkaniowym, rolnictwie i gospodarce żywnościowej, budynków związanych z ochroną środowiska naturalnego oraz zakładów pracy chronionej,2)
zagranicznych przedsiębiorstw drobnej wytwórczości, działających na zasadach określonych w ustawie z dnia 6 lipca 1982 r. o zasadach prowadzenia na terytorium Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej działalności gospodarczej w zakresie drobnej wytwórczości przez zagraniczne osoby prawne i fizyczne (Dz. U. z 1989 r. Nr 27, poz. 148 i Nr 74, poz. 442),3)
spółek działających na zasadach określonych w ustawie z dnia 23 grudnia 1988 r. o działalności gospodarczej z udziałem podmiotów zagranicznych (Dz. U. Nr 41, poz. 325 i z 1989 r. Nr 74, poz. 442),4)
osób fizycznych i prawnych działających jako wykonawcy na rzecz podmiotów określonych w pkt 2 i 3.1.
Podatnicy wytwarzający wyroby sklasyfikowane w Systematycznym wykazie wyrobów (SWW) w podbranży 2882 uiszczają podatek obrotowy według stawek właściwych dla tych wyrobów, określonych w tabeli, z wyjątkami określonymi w ust. 2 i 3.2.
Stawki podatku obrotowego dla następujących wyrobów wynoszą:1)
SWW 2882-4 wyroby z wikliny - 10%,- 42 wyroby bednarskie - 10%,
- 43 sprzęt gospodarstwa domowego drewniany - 10%,
- 44 galanteria z drewna - 10%,
2)
SWW 2882-55 wyroby odpasowane i chodniki - 10%.3.
Zwalnia się od podatku obrotowego następujące wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego wytwarzane przez podatników wymienionych w ust. 1:1)
SWW 2882-14, -15 wyroby brązownicze i kowalstwa,2)
SWW 2882-21, -23, -24 wyroby z gliny, kamionki i fajansu,3)
SWW 2882-45 wyroby ze słomy, rogożyny, trzciny, wikliny i łuby,4)
SWW 2882-5517 dywany i chodniki ze ścinków bawełnianych, milanezowych i innych,5)
SWW 2882-561 wyroby koronkowe ręczne (szydełkowe, klockowe, frywolitkowe, drutowe, igliczkowe),6)
SWW 2882-571 taśmy tkane (krajki regionalne),7)
SWW 2882-9311, -9314, -9315 obrazy malowane na szkle, z suszonych kwiatów i haftowane na materiale,8)
SWW 2882-9331, -9332 rzeźby w glinie i w drewnie,9)
SWW 2882-991, -992, -993, -994 wyroby plastyki zdobniczo-obrzędowej, lalki, wycinanki, kwiaty z płótna (tkanin), ze skóry, suszki.1.
Zwalnia się od podatku obrotowego obroty:1)
z wykonywania przez rolników prowadzących gospodarstwo rolne bez zatrudnienia w nim pracowników, przez członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz przez pracowników rolnych - osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym, działalności gospodarczej w zakresie:a)
wytwórczości ludowej i artystycznej,b)
działalności wytwórczej i usługowej, z wyjątkiem działalności wymienionej w ust. 3, jeżeli łączny obrót osiągany z tej działalności nie przekracza 4.200.000 zł w roku podatkowym;nie stanowi przeszkody w stosowaniu zwolnienia zatrudnienie, zgodnie z odrębnymi przepisami, do dwóch osób w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania określonej pracy i osiąganie w związku z tym wyższego obrotu, nie przekraczającego jednak na każdą z tych osób po 1.200.000 zł,
2)
ze sprzedaży materiałów i surowców w cenie nie wyższej od ceny zakupu powiększonej o koszty zakupu; zwolnienie to ma zastosowanie także przy opodatkowaniu wartości remanentu towarów w razie likwidacji przedsiębiorstwa,3)
ze sprzedaży produktów leśnych i łąkowych, nasion drzew i krzewów owocowych i ozdobnych, ze zbioru wykonywanego osobiście albo z udziałem członków najbliższej rodziny,4)
ze sprzedaży darów otrzymanych przez fundacje, jeżeli środki uzyskane z tego zwolnienia zostaną przeznaczone na cele statutowe,5)
ze sprzedaży przez osoby fizyczne towarów sprowadzonych przez nie lub nadesłanych im z zagranicy,6)
ze sprzedaży regenerowanych przez sprzedającego produktów,7)
ze sprzedaży wyrobów określonych w załączniku nr 3,8)
ze sprzedaży skór surowych zwierząt futerkowych przez hodowców tych zwierząt,9)
ze sprzedaży odpadów określonych w Systematycznym wykazie wyrobów jako "odpady" lub "odpadki" oraz złomy metali, żużle metalurgiczne, stłuczki szklane i porcelanowe, makulatura i inne surowce wtórne,10)
ze sprzedaży artykułów inwestycyjnych wymienionych w załączniku nr 4, jeżeli artykuły te są nabywane:a)
w ramach kredytów udzielanych przez zagraniczne instytucje finansowe,b)
z przeznaczeniem do produkcji leków, surowic i szczepionek, wyrobów opatrunkowych i środków ochrony zdrowia,11) 4
ze sprzedaży na eksport miałów energetycznych, miałów typu 34 i węgla typu 37 oraz węgla uzyskanego w wyniku wprowadzenia nowych technologii wzbogacania: mułów popłuczkowych, przerostów, urobku silnie zasiarczonego oraz węgla uzyskanego z przerobu hałd.2.
Wytwórczością ludową i artystyczną, o której mowa w ust. 1 pkt 1 lit. a), jest działalność polegająca na osobistym wytwarzaniu w sposób rękodzielniczy przedmiotów o charakterze regionalnym, pamiątkarskim i artystycznym.3.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b), nie stosuje się w razie wykonywania działalności w zakresie: tartacznictwa, wytwarzania płyt, sklejek, oklein i obłogów, wytwarzania bindry, wyprawy skór futerkowych, kożuszkarstwa, kuśnierstwa, wytwarzania cukierków i wyrobów czekoladowych, rozlewni piwa, wypożyczalni sprzętu i garderoby, wyrobów chemicznych, z wyjątkiem wulkanizatorstwa.1.
Zwalnia się od podatku obrotowego obroty osiągane z tytułu prowadzenia działalności wytwórczej i usługowej przez osoby, które:1)
ukończyły - kobiety 60 lat, mężczyźni 65 lat życia; w stosunku do kombatantów i byłych więźniów obozów koncentracyjnych wiek obniża się odpowiednio do 55 lat i do 60 lat,2)
zostały zaliczone do I i II grupy inwalidów,3)
nabyły uprawnienia do emerytury na podstawie odrębnych przepisów w sprawie wieku emerytalnego dla pracowników zatrudnionych w szczególnych warunkach lub w szczególnym charakterze.2.
Zwolnienie stosuje się, jeżeli osoby określone w ust. 1:1)
nie zatrudniają w związku z wykonywaną działalnością ani pracownika, ani pełnoletniego członka rodziny poza małżonkiem, jak również nie korzystają z usług innych osób nie zatrudnionych w zakładzie, a jeżeli chodzi o osoby wykonujące działalność w zakresie usług gastronomicznych, działalność tę prowadzą bez sprzedaży napojów alkoholowych, zatrudniają poza małżonkiem nie więcej niż jednego pracownika lub jednego pełnoletniego członka rodziny,2)
osiagają w roku podatkowym obrót z tytułu prowadzenia działalności wytwórczej i usługowej, z wyjątkiem usług gastronomicznych, nie przekraczający 6.000.000 zł, a z tytułu wykonywania działalności w zakresie usług gastronomicznych sezonowo - 7.200.000 zł, w okresie zaś całego roku 10.800.000 zł,3)
nie wykonują same, poza działalnością wymienioną w ust. 1, ani ich małżonkowie działalności podlegającej podatkowi obrotowemu.3.
Nie stanowi przeszkody w stosowaniu zwolnienia zatrudnienie, zgodnie z odrębnymi przepisami, dwóch osób w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania określonej pracy i osiąganie w związku z tym obrotu przekraczającego kwoty określone w ust. 2 pkt 2, nie więcej jednak niż po 1.200.000 zł rocznie na każdą z tych osób.4.
W celu uzyskania zwolnienia od podatku obrotowego należy złożyć wniosek o zwolnienie w terminie do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, a w razie rozpoczęcia wykonywania działalności w ciągu roku podatkowego - przed rozpoczęciem jej wykonywania.5.
Zwolnienie stosuje się poczynając od roku podatkowego następującego po roku, w którym podatnik osiągnął wiek określony w ust. 1 albo został zaliczony do I lub II grupy inwalidów.6.
Osoby zwolnione od podatku obrotowego nie podlegają obowiązkowi zaprowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, z wyjątkiem osób, które zgodnie z ust. 8 zostaną opodatkowane za cały rok podatkowy.7.
W razie powstania okoliczności powodujących utratę prawa do zwolnienia od podatku obrotowego, osoba uprawniona jest obowiązana zawiadomić urząd skarbowy o powstaniu tych okoliczności. Zawiadomienie należy złożyć na piśmie w terminie siedmiu dni od dnia utraty prawa do zwolnienia.8.
Osoba, która zawiadomi urząd skarbowy w terminie określonym w ust. 7 o powstaniu okoliczności powodujących utratę prawa do zwolnienia od podatku, zostanie opodatkowana od miesiąca następującego po utracie tego prawa, z wyjątkiem wypadku przekroczenia granicy obrotu określonej w ust. 2 pkt 2 lub w ust. 3; w tym wypadku zostanie ona opodatkowana za cały rok podatkowy. Osoba ta również, poczynając od miesiąca następującego po utracie prawa do zwolnienia od podatku obrotowego, jest obowiązana zaprowadzić księgę przychodów i rozchodów zgodnie z przepisami w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.9.
Osoba, która wprowadzi urząd skarbowy w błąd co do warunków, od których uzależnione jest prawo do zwolnienia od podatku obrotowego, lub która utraci to prawo i nie dopełni obowiązków przewidzianych w ust. 7, podlega opodatkowaniu za cały rok podatkowy.10.
W razie nieuwzględnienia wniosku o zwolnienie od podatku obrotowego, przysługuje podatnikowi prawo zgłoszenia, w terminie dwutygodniowym od dnia doręczenia ostatecznej decyzji, wniosku o opodatkowanie w formie karty podatkowej albo o opodatkowanie na zasadach określonych w odrębnych przepisach o zryczałtowanych formach opodatkowania.1.
Osoby wykonujące działalność wytwórczą, handlową i usługową w rozumieniu ustawy są obowiązane corocznie zgłaszać urzędowi skarbowemu obowiązek podatkowy w zakresie tego podatku.2.
Przepis ust. 1 nie dotyczy osób wykonujących działalność zwolnioną od podatku obrotowego na podstawie § 14 ust. 1 pkt 1-5 i 8, § 15 oraz art. 3 ust. 1 ustawy.1.
Zgłoszenia obowiązku podatkowego dokonuje się na piśmie przez złożenie deklaracji według ustalonego wzoru i uiszczenie opłaty związanej z tym zgłoszeniem.2.
Deklaracje w sprawie zgłoszenia obowiązku podatkowego składa się w jednym egzemplarzu.1.
Opłata roczna związana ze zgłoszeniem obowiązku podatkowego wynosi 10.000 zł.2.
Urząd skarbowy potwierdza zgłoszenie obowiązku podatkowego przez wydanie pokwitowania uiszczenia opłaty związanej z tym zgłoszeniem, zwanego dalej "pokwitowaniem", według ustalonego wzoru.3.
Pokwitowanie powinno stale znajdować się w miejscu wykonywania działalności. Podatnicy wykonujący działalność bez utrzymywania zorganizowanego zakładu powinni posiadać przy sobie pokwitowanie podczas wykonywania świadczeń.1.
Zgłoszenia obowiązku podatkowego i uiszczenia związanej z tym opłaty należy dokonać w terminie do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, na który zgłaszany jest ten obowiązek, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał w ciągu roku podatkowego - przed powstaniem tego obowiązku.2.
Jeżeli obowiązek podatkowy powstał po dniu 1 lipca roku podatkowego, uiszcza się tylko połowę opłaty związanej ze zgłoszeniem tego obowiązku. Połowę opłaty uiszcza się również, w razie gdy działalność z uwagi na jej charakter jest wykonywana sezonowo przez okres krótszy niż 6 miesięcy w ciągu roku podatkowego. W takim wypadku ważność pokwitowania wygasa z upływem 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności, najpóźniej z końcem roku podatkowego. Jeżeli w tym samym roku podatkowym działalność wykonywana jest w dalszym ciągu po upływie okresu sześciomiesięcznego, na podatniku ciąży obowiązek dopłacenia różnicy pomiędzy opłatą całoroczną a półroczną w ciągu tygodnia od upływu okresu sześciomiesięcznego.
Obowiązek podatkowy w zakresie podatku obrotowego powinien być zgłoszony odrębnie na każdy zakład wytwórczy, usługowy i handlowy, a w braku zorganizowanego zakładu - na miejsce będące siedzibą podmiotu gospodarczego.
1.
Jeżeli działalność prowadzona na obszarze właściwości jednego urzędu skarbowego jest wykonywana w różnych lokalach lub pomieszczeniach, podatnik powinien w deklaracji w sprawie zgłoszenia obowiązku podatkowego wymienić te lokale i pomieszczenia, wskazując ich adresy; dotyczy to również lokali i pomieszczeń, w których wykonują pracę osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę nakładczą, oraz odrębnych składów.2.
W wypadkach określonych w ust. 1, jeżeli podatnik podejmuje działalność w różnych lokalach lub pomieszczeniach albo uruchamia odrębny skład w ciągu roku podatkowego po zgłoszeniu obowiązku podatkowego, powinien on przed podjęciem takiej działalności albo przed uruchomieniem składu zawiadomić o tym urząd skarbowy.3.
W lokalach, pomieszczeniach i składach, o których mowa w ust. 1 i 2, powinny znajdować się odpisy pokwitowania, poświadczone przez urząd skarbowy.1.
Wykonywanie działalności przez spadkobierców podatnika, w razie jego śmierci, nie powoduje obowiązku uiszczenia nowej opłaty związanej ze zgłoszeniem obowiązku podatkowego, pod warunkiem zawiadomienia o tym urzędu skarbowego w terminie dwóch miesięcy od daty śmierci podatnika. Zasada ta ma odpowiednie zastosowanie również w razie przekształcenia działalności wykonywanej jednoosobowo w spółkę oraz w razie połączenia się dwóch lub więcej osób prawnych, z tym że termin zawiadomienia o tym urzędu skarbowego wynosi siedem dni od powstania tego zdarzenia.2.
Zmiana miejsca (siedziby) wykonywania działalności nie powoduje obowiązku uiszczenia nowej opłaty związanej ze zgłoszeniem obowiązku podatkowego, pod warunkiem zawiadomienia o tym w terminie siedmiu dni urzędu właściwego miejscowo dla nowej siedziby wykonywania działalności. Urzędowi skarbowemu właściwemu dla nowej siedziby działalności równocześnie z zawiadomieniem należy przedstawić pokwitowanie w celu dokonania na nim odpowiedniej adnotacji o zmianie.3.
Zmiana rodzaju działalności nie powoduje obowiązku uiszczenia nowej opłaty związanej ze zgłoszeniem obowiązku podatkowego pod warunkiem zawiadomienia o tym urzędu skarbowego w terminie siedmiu dni, z równoczesnym przedstawieniem urzędowi skarbowemu pokwitowania w celu dokonania na nim odpowiedniej adnotacji o zmianie.4.
W wypadkach określonych w ust. 1-3 należy łącznie z zawiadomieniem złożyć deklarację, o której mowa w § 17 ust. 2.
O zaprzestaniu na stałe wykonywania działalności należy zawiadomić urząd skarbowy w terminie siedmiu dni.
Osoby prawne nie będące jednostkami gospodarki uspołecznionej wpłacają zaliczki na podatek obrotowy według zasad określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 31 lipca 1982 r. w sprawie szczegółowych zasad obliczania podatków, terminów i trybu płatności oraz trybu sporządzania i przedstawiania organom podatkowym rozliczeń (deklaracji) podatkowych przez jednostki gospodarki uspołecznionej (Dz. U. Nr 24, poz. 171 i Nr 36, poz. 240, z 1984 r. Nr 24, poz. 94 oraz z 1988 r. Nr 2, poz. 5).
1.
Osoby fizyczne, które są podatnikami podatku obrotowego, są obowiązane wpłacać zaliczki miesięczne na podatek obrotowy i składać urzędom skarbowym deklaracje według ustalonego wzoru w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni.2.
Wysokość zaliczek za miesiące od stycznia do listopada ustala się od obrotów osiągniętych w danym miesiącu według właściwej stawki podatku obrotowego.3.
Zaliczkę należną za grudzień podatnicy wpłacają wstępnie w wysokości należnej za listopad, a ostatecznie w terminach określonych w § 27 w wysokości podatku należnego od osiągniętych w tym miesiącu obrotów, pomniejszonego o kwotę wpłaconą wstępnie.4.
Jeżeli obowiązek opłacania podatku obrotowego powstał po dniu 20 danego miesiąca, miesiąca tego nie bierze się pod uwagę przy obliczaniu zaliczek, a obrót osiągnięty w tym czasie dolicza się do obrotu osiągniętego w miesiącu następnym.
Podatnicy podatku obrotowego obowiązani są składać urzędom skarbowym zeznania według ustalonego wzoru o wysokości osiągniętego obrotu w ubiegłym roku podatkowym.
Ustala się następujące terminy składania zeznań, o których mowa w § 26:
1)
do dnia 1 marca następnego roku podatkowego - przez podatników będących osobami prawnymi,2)
do dnia 31 marca następnego roku podatkowego - przez podatników prowadzących księgi handlowe, nie będących osobami prawnymi,3)
do dnia 31 stycznia następnego roku podatkowego - przez pozostałych podatników.1.
Podatnicy prowadzący księgi handlowe obowiązani są w składanych zeznaniach zaznaczyć fakt prowadzenia ksiąg oraz dołączyć zamknięcie roczne, a osoby prawne - ponadto odpis protokołu walnego zgromadzenia (zgromadzenia wspólników) zatwierdzającego zamknięcie roczne oraz odpis sprawozdania komisji rewizyjnej.2.
Podatnicy prowadzący podatkowe księgi przychodów i rozchodów obowiązani są w składanych zeznaniach zaznaczyć fakt prowadzenia ksiąg, a ponadto dołączyć zamknięte księgi do zeznania o wysokości obrotu.
Tracą moc:
1)
rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 1989 r. w sprawie stawek podatku obrotowego od osób fizycznych i osób prawnych nie będących jednostkami gospodarki uspołecznionej oraz ulg i zwolnień od tego podatku (Dz. U. Nr 44, poz. 242 i Nr 75, poz. 450),2)
rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 1986 r. w sprawie zaliczek na podatki obrotowy i dochodowy (Dz. U. Nr 47, poz. 237 oraz z 1989 r. Nr 44, poz. 242) w zakresie podatku obrotowego.ZAŁĄCZNIKI
ZAŁĄCZNIK Nr 1
6 TABELA STAWEK PODATKU OBROTOWEGO OD OSÓB FIZYCZNYCH I OSÓB PRAWNYCH NIE BĘDĄCYCH JEDNOSTKAMI GOSPODARKI USPOŁECZNIONEJ
6 TABELA STAWEK PODATKU OBROTOWEGO OD OSÓB FIZYCZNYCH I OSÓB PRAWNYCH NIE BĘDĄCYCH JEDNOSTKAMI GOSPODARKI USPOŁECZNIONEJ
| Poz. | Symbol Systematycznego wykazu wyrobów lub Klasyfikacji usług | Nazwa grupy wyrobów (wyrobu) lub usługi | Stawka podatku obrotowego w % od obrotu | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1 | 01 | Węgiel i brykiety | wolne od podatku | |||
| 2 | 02 | Paliwa (z wyjątkiem węgla i brykietów) oraz przetwory paliw w tym: | wolne od podatku | |||
| 1) paliwa silnikowe benzynowe oraz benzyny bazowe | 30 | |||||
| 2) oleje napędowe do silników szybkoobrotowych, z wyjątkiem olejów do silników okrętowych | 20 | |||||
| 3) oleje do silników dwusuwowych i czterosuwowych z zapłonem iskrowym oraz do silników z zapłonem samoczynnym (wysokoprężnych) | 12 | |||||
| 3 | 03 | Energia elektryczna i cieplna | wolne od podatku | |||
| 4 | 04 | Wyroby hutnictwa żelaza | 20 | |||
| 5 | 05 | Wyroby przemysłu metali nieżelaznych | 20 | |||
| w tym: | ||||||
| 0522 | 1) odpady metalurgiczne metali nieżelaznych | wolne od podatku | ||||
| 0531-4 | 2) metale szlachetne | 30*) | ||||
| 6 | 06 | Wyroby przemysłu metalowego | 20 | |||
| w tym: | ||||||
| 0627 | 1) konstrukcje stalowe lekkie do wyposażenia obiektów inwentarskich | wolne od podatku | ||||
| 063 | 2) łożyska | 30 | ||||
| 0673-522, -523 | 3) chłodziarko-zamrażarki i zamrażarki domowe | 30 | ||||
| 0675-931 | ||||||
| 4) broń palna myśliwska | 30 | |||||
| 0676-1, -2, -31 | 5) wyroby jubilerskie, wyroby złotnicze oraz wyroby grawerskie i medalierskie z metali szlachetnych, z wyjątkiem wyrobów ze srebra i z udziałem srebra | 25 | ||||
| 7 | 07 | Maszyny i urządzenia - część I | 20 | |||
| w tym: | ||||||
| 0796 | maszyny i urządzenia dla przemysłu poligraficznego | wolne od podatku | ||||
| 8 | 08 | Maszyny i urządzenia - część II | 20 | |||
| w tym: | ||||||
| 082 | 1) maszyny, urządzenia i narzędzia rolnicze i dla gospodarki leśnej | wolne od podatku | ||||
| w tym: | ||||||
| 0829 | części maszyn i urządzeń rolniczych oraz dla gospodarki leśnej | 20 | ||||
| z czego: | ||||||
| części maszyn i urządzeń do zraszania gleby (SWW: 0829-2) | wolne od podatku | |||||
| 0843-7 | 2) urządzenia chłodnicze dla handlu i usług | 30*) | ||||
| 9 | 09 | Wyroby przemysłu precyzyjnego | 20 | |||
| w tym: | ||||||
| 0946 | 1) zegarki z metali szlachetnych | 30 | ||||
| 097 | 2) narzędzia, przyrządy, aparaty i urządzenia medyczne oraz weterynaryjne | wolne od podatku | ||||
| 10 | 10 | Środki transportu | 20 | |||
| w tym: | ||||||
| 1) wózki inwalidzkie | wolne od podatku | |||||
| 1026-6 | 2) przyczepy ciągnikowe rolnicze | wolne od podatku | ||||
| 3) zespoły i części oraz akcesoria (bez względu na symbol SWW) środków transportu samochodowego (SWW: 102), ciągników uniwersalnych (SWW: 103) oraz motocykli, skuterów i motorowerów (SWW: 1041) | 30 | |||||
| z czego: | ||||||
| a) zespoły i części ciągników uniwersalnych (rolniczych) (SWW: 1039) oraz akumulatory do ciągników rolniczych | 20 | |||||
| b) części zamienne do samochodu Fiat 126p stanowiące specjalne wyposażenie samochodów dla inwalidów z dysfunkcją nóg i z dysfunkcją jednej ręki | wolne od podatku | |||||
| 103 | 4) ciągniki rolnicze produkcji krajowej | wolne od podatku | ||||
| 11 | 11 | Wyroby przemysłu elektrotechnicznego i elektronicznego | 25*) | |||
| w tym: | ||||||
| 1153 | 1) sprzęt elektroniczny powszechnego użytku klasy Hi-Fi i stereofoniczny | 30 | ||||
| 2) odbiorniki telewizyjne z ekranem do odbioru kolorowego | 40 | |||||
| 1153-43 | 3) magnetowidy powszechnego użytku | 40 | ||||
| 1153-91 | 4) aparaty dla źle słyszących | wolne od podatku | ||||
| 5) przetworniki akustyczne klasy Hi-Fi | 30 | |||||
| 12 | 12 | Wyroby przemysłu chemicznego - część I | 20 | |||
| w tym: | ||||||
| 1212 | 1) sól | 40*) | ||||
| 123, 1246 | 2) nawozy sztuczne, składniki chemiczne, mieszanek paszowych oraz pestycydy | wolne od podatku | ||||
| 13 | 13 | Wyroby przemysłu chemicznego - część II | 20 | |||
| w tym: | ||||||
| 131 | 1) farby i lakiery | 30*)**) | ||||
| 1322-1 do -5 | 2) mydła, pasty, płyny, proszki i granulki do prania oraz mydła techniczne | wolne od podatku | ||||
| 1324-4, -5 | 3) środki upiększające i wyroby perfumeryjne | 30 | ||||
| 1324-62 | 4) talki i zasypki kosmetyczne | wolne od podatku | ||||
| 5) leki gotowe, surowice i szczepionki, wyroby opatrunkowe oraz środki ochrony zdrowia | wolne od podatku | |||||
| 1355 | 6) produkty spożywcze zielarskie | wolne od podatku | ||||
| 1365 | 7) wyroby z tworzyw sztucznych dla budownictwa | wolne od podatku | ||||
| 1369-7 | 8) sprzęt medyczny z tworzyw sztucznych | wolne od podatku | ||||
| 1376 | 9) wyroby gumowe medyczne i sanitarne | wolne od podatku | ||||
| 14 | 14 | Materiały budowlane | wolne od podatku | |||
| w tym: | ||||||
| 1413-101, | elementy budowlane kamienne, granitowe i marmurowe oraz alabaster | 30 | ||||
| -103, -201, | ||||||
| -203, 1415-4 | ||||||
| 1482-22 | pomniki i nagrobki z kamienia naturalnego | 20 | ||||
| 15 | 15 | Wyroby ze szkła | 20 | |||
| w tym: | ||||||
| 151 | 1) szkło budowlane | wolne od podatku | ||||
| 1532 | 2) szkło kryształowe | 30 | ||||
| 1541-1 | 3) butelki szklane do artykułów spożywczych | 25 | ||||
| w tym: | ||||||
| -14 | a) butelki szklane do mleka i przetworów mlecznych | wolne od podatku | ||||
| -16 | b) butelki do przypraw i olejów roślinnych | wolne od podatku | ||||
| 16 | 16 | Wyroby z ceramiki szlachetnej | 20 | |||
| w tym: | ||||||
| 1624-1, -2, 1639-1 | 1) płytki i kształtki: podłogowe kamionkowe, ścienne szkliwione kamionkowe i ceramiczne ścienne szkliwione | 30 | ||||
| 1635 | 2) galanteria jubilerska szklana i ceramiczna | 30 | ||||
| 17 | 17 | Wyroby przemysłu drzewnego | 20 | |||
| w tym: | ||||||
| 1) meble dla szkół, przedszkoli i innych placówek oświatowo-wychowawczych, z drewna oraz z częściowym zastosowaniem innych materiałów | wolne od podatku | |||||
| 1733 | 2) stolarka budowlana otworowa | wolne od podatku | ||||
| 3) trumny oraz untensylia pogrzebowe (bez względu na symbol SWW) | wolne od podatku | |||||
| 1779 | 4) wyroby z drewna pozostałe - wliczając wyroby z odpadów | wolne od podatku | ||||
| 178 | 5) odpady drzewne użytkowe i opałowe | wolne od podatku | ||||
| 18 | 18 | Wyroby przemysłu papierniczego | 20 | |||
| w tym: | ||||||
| 1825 | 1) artykuły papiernicze szkolne | wolne od podatku | ||||
| 1829-13 | 2) karty do gry | 40 | ||||
| 1829-4 | 3) artykuły papiernicze higieniczne | wolne od podatku | ||||
| 19 | 19 | Wyroby przemysłu włókienniczego - część I | 20 | |||
| 1917-58 | 1) tkaniny bawełniane i bawełnopodobne wykończone specjalne - gaza | wolne od podatku | ||||
| 1927-001 | 2) tkaniny wełniane z wełny 100% | 25 | ||||
| 3) (skreślony) | ||||||
| 1955-1, -2, -4, -9, 1955-34 | 4) dywany, chodniki oraz wykładziny włókiennicze, z wyłączeniem wykonanych z odpadów | 30 | ||||
| 1956-1, -2 | 5) firanki i tiule, z wyłączeniem siatek namiotowych oraz firanek o długości lub szerokości do 1 m | 40 | ||||
| 20 | 20 | Wyroby przemysłu włókienniczego - część II | 20 | |||
| w tym: | ||||||
| 1) sznurek do maszyn rolniczych (bez względu na symbol SWW) | wolne od podatku | |||||
| 2024 | 2) wyroby sieciowe | wolne od podatku | ||||
| 2025-222, -223, -224, -299 | 3) podpaski higieniczne: popularne, prasowane, z ligniny | wolne od podatku | ||||
| 4) wyroby z włóczki wełnianej i wełnopodobnej opodatkowanej, podatkiem obrotowym | wolne od podatku | |||||
| 21 | 21 | Wyroby przemysłu odzieżowego | wolne od podatku | |||
| 22 | 22 | Wyroby przemysłu skórzanego | 20 | |||
| w tym: | ||||||
| 2212-4 | 1) skóry odzieżowe | 50 | ||||
| z czego: | ||||||
| 2212-418 | a) dwoiny bydlęce odzieżowe | 25 | ||||
| 2212-45 | b) skóry świńskie odzieżowe | 20 | ||||
| 2215, 2216 | 2) skóry futrzane norek, lisów, piżmaków, kun, tchórzy, tchórzofretek i fretek oraz skóry karakułowe i skóry mierłuszek - wyprawione, barwione i uszlachetnione | 65 | ||||
| 2231 | 3) odzież skórzana | wolne od podatku | ||||
| 2232, 2233 | 4) odzież ze sztucznej skóry i futrzana | wolne od podatku | ||||
| 2234, 2239 | 5) wyroby odzieżowe futrzarskie pozostałe i wyroby futrzarskie oprócz odzieży | wolne od podatku | ||||
| 23 | 23 i 24 | Wyroby przemysłu spożywczego - część I i II | wolne od podatku | |||
| w tym: | ||||||
| 244 | 1) wyroby przemysłu spirytusowego i drożdżowego | ***) | ||||
| 2462-75 | 2) soki z owoców cytrusowych pitne | 20 | ||||
| 247 | 3) wyroby winiarskie, z wyjątkiem napojów alkoholowych typu win niskoprocentowych i winopochodnych (SWW: 2471-6) oraz miodów pitnych i napojów typu "honey drink" i "honey liquor" | 50*) | ||||
| 2483 | 4) piwo | 50 | ||||
| z czego: | ||||||
| piwo rozlewane do butelek lub pojemników, nabyte po cenach z podatkiem obrotowym | wolne od podatku | |||||
| 5) napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,5% z wyłączeniem napojów określonych w pkt 1, 3 i 4 | 25 | |||||
| 24 | 25 | Wyroby przemysłu spożywczego - część III | wolne od podatku | |||
| w tym: | ||||||
| 2513 | 1) czekolada | 30 | ||||
| 2514, 2515 | 2) wyroby czekoladowane oraz kakao | 20 | ||||
| 2517 | 3) wyroby wschodnie (bez czekoladowanych) | 30 | ||||
| 2518, 2519-4 | 4) wyroby czekoladopodobne i wyroby w polewie kakaowej oraz wyroby z mas tłustych | 20 | ||||
| 2519-7 | 5) guma do żucia | 40 | ||||
| 2531 i 2532 | 6) wody mineralne i napoje bezalkoholowe (bez owocowych, mlecznych i warzywnych) | 20 | ||||
| 2543 | 7) używki naturalne i ich ekstrakty | 20 | ||||
| 255 | 8) tytoń i wyroby tytoniowe: | |||||
| 1) papierosy | 50 | |||||
| 2) pozostałe wyroby tytoniowe | 25 | |||||
| 3) papierosy niepełnowartościowe | 25 | |||||
| 25 | 26 | Pasze przemysłowe i produkty utylizacyjne | wolne od podatku | |||
| 26 | 27 | Wyroby poligraficzne | wolne od podatku | |||
| 27 | 28 | Wyroby przemysłowe pozostałe | 20 | |||
| w tym: | ||||||
| 2811, 2812 | 1) instrumenty muzyczne, części do instrumentów muzycznych, i akcesoria muzyczne | wolne od podatku | ||||
| 2883-11, -14, -16 -17, -21, -35, -41, -43, -44, -45, -46, -51, -52, -53, -54, -91, -991, -992, -995, 2884, 2885 | 2) przybory szkolne, pomoce naukowe, specjalistyczny sprzęt szkolny i przedszkolny, wyroby ortopedyczne, rehabilitacyjne i protetyczne | wolne od podatku | ||||
| 2814 | 3) płyty gramofonowe, taśmy, kasety magnetofonowe z zapisem dźwięku i obrazu z muzyką poważną i ludową oraz nagrania dla dzieci | wolne od podatku | ||||
| 28 | 40, 41, 42 i 43 | Produkty upraw polowych i łąkowych, produkty ogrodnictwa, produkty hodowli i produkty gospodarki leśnej i łowieckiej | wolne od podatku | |||
| 29 | 99 | Przedmioty gdzie indziej nie sklasyfikowane | 20 | |||
| 30 | Budowa budynków i innych obiektów budowlanych, z wyjątkiem obrotów określonych w § 12 ust. 1 rozporządzenia | wolne od podatku | ||||
| 31 | Usługi | wolne od podatku | ||||
| w tym: | ||||||
| 06706 i 06707 | 1) usługi jubilerskie, grawerskie i kowalstwa artystycznego | 10 | ||||
| 102 | 2) usługi motoryzacyjne | 10 | ||||
| w tym: | ||||||
| a) usługi świadczone w ramach gwarancji oraz pokrywane przez instytucje ubezpieczeniowe | wolne od podatku | |||||
| 10203 | b) usługi związane z autobusami i trolejbusami | wolne od podatku | ||||
| 10204 | c) usługi związane z samochodami ciężarowymi, ciągnikami drogowymi i uniwersalnymi rolniczymi, autobusami, samochodami do specjalnych celów (na podwoziach samochodów ciężarowych) oraz przyczepami i naczepami samochodowymi | wolne od podatku | ||||
| 11303 | 3) usługi związane ze sprzętem oświetleniowym | 5 | ||||
| 11502 | 4) usługi związane ze sprzętem elektronicznym powszechnego użytku | 5 | ||||
| 148 | 5) usługi kamieniarskie | 15 | ||||
| w tym: | ||||||
| usługi związane z nagrobkami i pomnikami ze sztucznego kamienia "lastrico" i z betonu | 5 | |||||
| 174 | 6) usługi meblarsko-tapicerskie i stolarskie | 5 | ||||
| 20102 | 7) usługi dziewiarskie | 5 | ||||
| 221 | 8) usługi garbarskie | 5 | ||||
| 223 | 9) usługi kuśnierskie | 25 | ||||
| z czego: | ||||||
| usługi kuśnierskie naprawkowe, renowacyjne oraz usługi polegające na wykonywaniu nakryć głowy | 5 | |||||
| 227 | 10) usługi związane z pozostałymi wyrobami skórzanymi | 5 | ||||
| 11) usługi noclegowe w hotelach i motelach | 5****) | |||||
| z czego: | ||||||
| na potrzeby wycieczek szkolnych, kolonii i obozów młodzieżowych oraz wczasów | wolne od podatku | |||||
| 12) usługi przewozu turystów na Dunajcu | 3 | |||||
| 13) usługi adwokatów i spółek radców prawnych | 5 | |||||
| 14) usługi wymienione w pkt 1-10, będące usługami gwarancyjnymi przedsprzedażnymi, finansowanymi przez producentów | wolne od podatku | |||||
| 15) usługi polegające na reklamie na obiektach sportowych oraz sprzedaż biletów wstępu na imprezy sportowe międzynarodowe (z udziałem zawodników drużyn innych krajów) | 5 | |||||
| 16) usługi polegające na prowadzeniu zakładów gastronomicznych: | ||||||
| a) w zakładach gastronomicznych stosujących na napoje alkoholowe narzuty gastronomiczne wyższe niż 25% ceny detalicznej | 10 | |||||
| z czego: | ||||||
| od obrotów osiągniętych ze sprzedaży napojów alkoholowych, zawierających więcej niż 18% alkoholu | 20 | |||||
| b) pozostałych zakładów gastronomicznych | wolne od podatku | |||||
| z czego: | ||||||
| od obrotów osiągniętych ze sprzedaży napojów alkoholowych, zawierających więcej niż 18% alkoholu | 5 | |||||
| 17) prowadzenie gier losowych i totalizatorów | 2,5 | |||||
| 18) usługi pośrednictwa (w tym także agencyjne, zlecenia, pośrednictwa doraźnego) i usługi komisowe - od prowizji | 10 | |||||
| 19) działalność polegająca na sprzedaży biletów wstępu na giełdy, targowiska, kiermasze itp. | 10 | |||||
| 20) usługi turystyczne, w zakresie prowadzenia biur podróży | 5 | |||||
| z czego: | ||||||
| a) organizowane z programem rehabilitacyjnym dla osób niepełnosprawnych | wolne od podatku | |||||
| b) na potrzeby wycieczek szkolnych, kolonii, obozów młodzieżowych i wczasów | wolne od podatku | |||||
| c) wycieczki zagraniczne pozaeuropejskie, z wyłączeniem wyjazdów leczniczych; z podstawy opodatkowania wyłącza się koszt biletu lotniczego | 25 | |||||
| 21) usługi świadczone w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenie lombardów) - od prowizji stanowiącej | 5 | |||||
| a) wartość spłaconych odsetek lub | ||||||
| b) różnicę między wartością zastawionej rzeczy a kwotą udzielonej pożyczki | ||||||
| 22) usługi nie wymienione w pkt 1-21 | wolne od podatku | |||||
| 32 | Handel | 1 | ||||
| w tym w zakresie sprzedaży: | ||||||
| 1) węgla kamiennego | wolne od podatku | |||||
| 2) nawozów | wolne od podatku | |||||
| 3) leków, surowic i szczepionek, wyrobów opatrunkowych oraz środków ochrony zdrowia | wolne od podatku | |||||
| 4) wartości dewizowych i bonów towarowych Banku Polska Kasa Opieki S.A. | 10 | |||||
| 5) kamieni jubilerskich pochodzenia krajowego i zagranicznego | 10 | |||||
| 6) importowanych przez sprzedającego: | ||||||
| a) towarów spożywczych i spożywczo- rolnych: | ||||||
| aa) wyrobów spirytusowych | ***) | |||||
| ab) napojów winnych i piwa | 50 | |||||
| ac) pozostałych napojów alkoholowych | 25 | |||||
| ad) wyrobów tytoniowych | 50 | |||||
| ae) moreli, brzoskwiń, winogron i owoców południowych, z wyjątkiem cytryn | 20 | |||||
| af) ziarna kawowego surowego | 20 | |||||
| b) wyrobów przemysłowych | ||||||
| ba) wyrobów przemysłu odzieżowego | 20 | |||||
| bb) odzieży ze sztucznej skóry i futrzanej | 30 | |||||
| bc) wyrobów odzieżowych futrzarskich pozostałych | 25 | |||||
| bd) wyrobów futrzarskich oprócz odzieży | 25 | |||||
| be) paliw (z wyjątkiem węgla i brykietów) oraz przetworów paliw w tym: | wolne od podatku | |||||
| paliw silnikowych benzynowych oraz benzyn bazowych | 24 | |||||
| c) wyrobów i towarów nie wymienionych pod lit. a) i b) | stosuje się stawki podatku obrotowego określone w poz. 1-29 | |||||
**) Do obrotu ze sprzedaży wyrobów w opakowaniu do 5 kg lub 5 l stawkę podatku obrotowego stosuje się bez względu na odbiorcę i przeznaczenie wyrobu.
***) Stawki określone są w odrębnym zarządzeniu Ministra Finansów.
****) Do hoteli i moteli zalicza się zakłady, które świadczą powszechnie dostępne usługi noclegowe i dysponują co najmniej 10 pokojami.
ZAŁĄCZNIK Nr 2
7 TABELA STAWEK PODATKU OBROTOWEGO DLA NIEKTÓRYCH TOWARÓW SPRZEDAWANYCH NA EKSPORT
7 TABELA STAWEK PODATKU OBROTOWEGO DLA NIEKTÓRYCH TOWARÓW SPRZEDAWANYCH NA EKSPORT
| Poz. | Symbol Systematycznego wykazu wyrobów (SWW) | Nazwa produktu | Stawka podatku obrotowego w % od obrotu |
| 1 | 01 | Węgiel | 20 |
| 2 | 0242-211 | Paliwa silnikowe benzynowe | 50 |
| 3 | 0242-22 | Paliwa do silników z zapłonem samoczynnym, z wyjątkiem olejów napędowych do silników szybkoobrotowych w dostawach bunkrowych (SWW: 0242-221) i olejów napędowych do silników wolno- i średnioobrotowych (SWW: 0242-222) | 50 |
| 4 | 0246-33 | Benzyna do pyrolizy | 50 |
| 5 | 2321 | Skóry surowe zakonserwowane | 20 |
ZAŁĄCZNIK Nr 3
WYKAZ WYROBÓW DLA DZIECI, ZWOLNIONYCH OD PODATKU OBROTOWEGO
WYKAZ WYROBÓW DLA DZIECI, ZWOLNIONYCH OD PODATKU OBROTOWEGO
| Poz. | Symbol Systematycznego wykazu wyrobów | Nazwa grupy wyrobów (wyrobu) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | 0675-61, -62, -63, -64, 1366-16, 1772-25, -28, -97 | Narty, wiązania, kijki narciarskie oraz sanki |
| 2 | 1043-5 | Rowery i pojazdy dziecięce |
| 3 | 1043-8 | Wózki dziecięce |
| 4 | 1136-169 | Podgrzewacze do butelek dla niemowląt |
| 5 | 1322-62 | Mydła dla dzieci |
| 6 | 1324-113, 2886-21 | Pasty i szczotki do pielęgnacji jamy ustnej |
| 7 | 1324-212 | Szampony dla dzieci |
| 8 | 1324-321 | Mleczko kosmetyczne dla dzieci |
| 9 | 1324-332, -333, -62 | Oliwy zwykłe dla dzieci i oliwy witaminizowane dla dzieci oraz talki i zasypki kosmetyczne |
| 10 | 1367-9 | Ceratki higieniczne dla niemowląt z folii z tworzywa sztucznego |
| 11 | 1375-001 | Obuwie gumowe i tekstylno-gumowe dziecięce |
| 12 | Butelki szklane dla niemowląt | |
| 13 | Meble dla dzieci (bez względu na symbol SWW) | |
| 14 | 1749-2 | Urządzenia ogródków dziecięcych |
| 15 | 1829-13 | Karty do gry dla dzieci |
| 16 | Tkaniny bawełniane pieluszkowe | |
| 17 | 2012-1 do -5 | Okrycia z dzianin dla dzieci do lat 15 |
| 18 | 2013-1 do -5 | Ubiory z dzianin dla dzieci do lat 15 |
| 19 | 2014-1 do -5 | Bielizna osobista z dzianin dla dzieci do lat 15 |
| 20 | 2019-1 do -5 | Wyroby pończosznicze dla dzieci do lat 15 |
| 21 | 2182-5 | Koce i pledy bawełniane i bawełnopodobne do rozmiaru 100 cm x 150 cm |
| 22 | 2221, 2222, 2223, 2224, 2225, 2226 | Obuwie dla dzieci do lat 15 |
| 23 | 2272-4 | Tornistry nieskórzane |
| 24 | 282 | Zabawki i gry towarzyskie |
| 25 | Artykuły mundurowe dla zuchów i harcerzy | |
| 26 | 2883-996 | Okładki i obwoluty z tworzyw sztucznych dla dzieci |
ZAŁĄCZNIK Nr 4
WYKAZ ARTYKUŁÓW INWESTYCYJNYCH OPODATKOWANYCH PODATKIEM OBROTOWYM BEZ WZGLĘDU NA ICH PRZEZNACZENIE I ODBIORCĘ*)
WYKAZ ARTYKUŁÓW INWESTYCYJNYCH OPODATKOWANYCH PODATKIEM OBROTOWYM BEZ WZGLĘDU NA ICH PRZEZNACZENIE I ODBIORCĘ*)
| Poz. | Symbol Systematycznego wykazu wyrobów | Nazwa wyrobu (grupy wyrobów) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | 074 | Obrabiarki oraz maszyny i urządzenia do obróbki metali |
| 2 | 075 | Aparaty, maszyny i urządzenia do procesów chemicznych i przetwórstwa produktów chemicznych |
| 3 | 076 | Maszyny i urządzenia do przerobu minerałów i produkcji materiałów budowlanych |
| 4 | 077 | Maszyny i urządzenia dla przemysłu lekkiego |
| 5 | 079 | Maszyny i urządzenia dla pozostałych gałęzi przemysłu (z wyjątkiem maszyn i urządzeń dla przemysłu poligraficznego - SWW: 0796) |
| 6 | 081 | Maszyny i urządzenia do robót budowlanych, drogowych i melioracyjnych, z wyłączeniem maszyn i urządzeń zaliczanych do grupy SWW: 0815 |
| 7 | 085 | Maszyny i urządzenia dźwigowo-transportowe (z wyjątkiem dźwigów SWW 0852-2) |
| 8 | 087 | Maszyny i urządzenia ogólnego przeznaczenia pozostałe, z wyjątkiem urządzeń techniki powietrza (SWW: 0874) |
| 9 | 1023-3 | Autobusy turystyczne |
| 10 | 1024-1 | Samochody ciężarowe z otwartą przestrzenią ładunkową (skrzyniowe) |
| 11 | 1024-2 | Samochody ciężarowe samowyładowcze |
| 12 | 1024-9 | Ciągniki samochodowe siodłowe i balastowe |
* Rozporządzenie zostało uchylone w części dotyczącej podatku obrotowego od towarów importowanych przez § 6 pkt 2 rozporządzenia z dnia 15 lutego 1991 r. w sprawie stawek podatku obrotowego od towarów sprowadzanych lub nadsyłanych z zagranicy oraz zwolnień od tego podatku (Dz.U.91.15.69) z dniem 2 marca 1991 r.
1 § 2a dodany przez § 1 pkt 1 rozporządzenia z dnia 20 sierpnia 1990 r. (Dz.U.90.60.347) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 29 sierpnia 1990 r.
2 § 9 ust. 1 zmieniony przez § 1 pkt 2 lit. a) rozporządzenia z dnia 20 sierpnia 1990 r. (Dz.U.90.60.347) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 29 sierpnia 1990 r.
3 § 9 ust. 8 dodany przez § 1 pkt 2 lit. b) rozporządzenia z dnia 20 sierpnia 1990 r. (Dz.U.90.60.347) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 maja 1990 r.
4 § 14 ust. 1 pkt 11 dodany przez § 1 pkt 3 rozporządzenia z dnia 20 sierpnia 1990 r. (Dz.U.90.60.347) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 29 sierpnia 1990 r.
5 § 30 zmieniony przez § 1 pkt 4 rozporządzenia z dnia 20 sierpnia 1990 r. (Dz.U.90.60.347) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 29 sierpnia 1990 r.
6 Załącznik nr 1:
- zmieniony przez § 1 pkt 5 rozporządzenia z dnia 20 sierpnia 1990 r. (Dz.U.90.60.347) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 29 sierpnia 1990 r.
- zmieniony przez § 1 pkt 1 rozporządzenia z dnia 11 stycznia 1991 r. (Dz.U.91.5.20) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 19 stycznia 1991 r.
- zmieniony przez § 1 pkt 1 rozporządzenia z dnia 11 stycznia 1991 r. (Dz.U.91.5.20) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 25 stycznia 1991 r.
W okresie od dnia 15 maja do dnia 31 października 1990 r. odpowiednie stawki podatku obrotowego ustalone w nin. załączniku, zgodnie z § 1 rozporządzenia z dnia 7 maja 1990 r. w sprawie okresowego obniżenia wysokości stawek podatku obrotowego od niektórych towarów i usług (Dz.U.90.31.185) zmniejsza się do wysokości określonej w załączniku do wyżej wymienionego rozporządzenia.
7 Załącznik nr 2:
- zmieniony przez § 1 pkt 6 rozporządzenia z dnia 20 sierpnia 1990 r. (Dz.U.90.60.347) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 29 sierpnia 1990 r.
- zmieniony przez § 1 pkt 2 rozporządzenia z dnia 11 stycznia 1991 r. (Dz.U.91.5.20) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 19 stycznia 1991 r.
Dokumenty powiązane
Jeżeli chcesz mieć dostęp do wszystkich dokumentów powiązanych, zaloguj się do LEX-a Nie korzystasz jeszcze z programów LEX? Zamów dostęp testowy »
Akty prawne liczba obiektów na liście: (9)
Akty zmieniające liczba obiektów na liście: (4)
- Stawki podatku obrotowego od towarów sprowadzanych lub nadsyłanych z zagranicy oraz zwolnienia od tego podatku.
- Zm.: rozporządzenie w sprawie stawek podatku obrotowego od osób fizycznych i osób prawnych nie będących jednostkami gospodarki uspołecznionej oraz ulg, zwolnień i trybu płatności tego podatku.
- Zm.: rozporządzenie w sprawie stawek podatku obrotowego od osób fizycznych i osób prawnych nie będących jednostkami gospodarki uspołecznionej oraz ulg, zwolnień i trybu płatności tego podatku.