Art. 37. - [Rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego] - Rachunkowość.
Dziennik Ustaw
Dz.U.2023.120 t.j.
Akt obowiązujący Wersja od: 15 lutego 2023 r. do: 7 maja 2024 r.
Art. 37. [Rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego]
1.
W związku z przejściowymi różnicami między wykazywaną w księgach rachunkowych wartością aktywów i pasywów a ich wartością podatkową oraz stratą podatkową możliwą do odliczenia w przyszłości, jednostka tworzy rezerwę i ustala aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, którego jest podatnikiem.2.
Wartość podatkowa aktywów jest to kwota wpływająca na pomniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przypadku uzyskania z nich, w sposób pośredni lub bezpośredni, korzyści ekonomicznych. Jeżeli uzyskanie korzyści ekonomicznych z tytułu określonych aktywów nie powoduje pomniejszenia podstawy obliczenia podatku dochodowego, to wartość podatkowa aktywów jest ich wartością księgową.3.
Wartością podatkową pasywów jest ich wartość księgowa pomniejszona o kwoty, które w przyszłości pomniejszą podstawę podatku dochodowego.4.
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się w wysokości kwoty przewidzianej w przyszłości do odliczenia od podatku dochodowego, w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi, które spowodują w przyszłości zmniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego oraz straty podatkowej możliwej do odliczenia, ustalonej przy uwzględnieniu zasady ostrożności.5.
Rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego tworzy się w wysokości kwoty podatku dochodowego, wymagającej w przyszłości zapłaty, w związku z występowaniem dodatnich różnic przejściowych, to jest różnic, które spowodują zwiększenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przyszłości.6.
Wysokość rezerwy i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się przy uwzględnieniu stawek podatku dochodowego obowiązujących w roku powstania obowiązku podatkowego.7.
Rezerwa i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego wykazywane są w bilansie oddzielnie. Rezerwę i aktywa można kompensować, jeżeli jednostka ma tytuł uprawniający ją do ich jednoczesnego uwzględnienia przy obliczaniu kwoty zobowiązania podatkowego.8.
Wpływający na wynik finansowy podatek dochodowy za dany okres sprawozdawczy obejmuje:1)
część bieżącą;2)
część odroczoną.Wykazywana w rachunku zysków i strat część odroczona stanowi różnicę pomiędzy stanem rezerw i aktywów z tytułu podatku odroczonego na koniec i początek okresu sprawozdawczego, z uwzględnieniem przepisów ust. 9.
9.
Rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, dotyczące operacji rozliczanych z kapitałem (funduszem) własnym, odnosi się również na kapitał (fundusz) własny.10.
Jednostki, które za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:1)
25 500 000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,2)
51 000 000 zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,3)
50 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty- mogą odstąpić od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
11.
Przepisu ust. 10 nie stosuje się do jednostek, o których mowa w art. 3 ust. 1e pkt 1-6.Dokumenty powiązane
Jeżeli chcesz mieć dostęp do wszystkich dokumentów powiązanych, zaloguj się do LEX-a Nie korzystasz jeszcze z programów LEX? Zamów dostęp testowy »
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (146)
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (146)
- Czy spółka może utworzyć aktywo na podatek odroczony, jeśli posiada nierozliczoną ulgę na badania i rozwój w roku 2023 do rozliczenia w roku następnym?
- Czy od aktualizacji wyceny posiadanych udziałów spółek powiązanych należy naliczyć podatek odroczony?
- Czy odsetki od kredytu za miesiąc grudzień 2023 r., które z konta potrącone zostały przez bank w styczniu 2024 r. należy ująć w aktywach z tytułu odroczonego podatku dochodowego?