Art. 4a. - [Zwolnienia podmiotowe] - Podatek od spadków i darowizn.
Dziennik Ustaw
Dz.U.2024.596 t.j.
Akt obowiązujący Wersja od: 18 kwietnia 2024 r.
Art. 4a. [Zwolnienia podmiotowe]
1.
Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:1)
zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz2)
w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne,a ich wartość doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
1a.
Jeżeli dokumentem potwierdzającym nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych jest akt poświadczenia dziedziczenia lub europejskie poświadczenie spadkowe, termin 6 miesięcy, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, do zgłoszenia tego nabycia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego liczy się od dnia zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4.2.
Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lub ust. 1a, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.3.
W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1-2, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.4.
Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:1)
wartość majątku ostatnio nabytego doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby lub po tej samej osobie w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub2)
nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron.5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych i zakres danych w nim zawartych, w tym w szczególności:1)
dane identyfikujące podatników obowiązanych do złożenia zgłoszenia oraz dane stanowiące podstawę zaliczenia do I grupy podatkowej,2)
dane identyfikujące oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyńcy lub innej osoby, od której lub po której została nabyta własność rzeczy lub prawa majątkowe,3)
dane dotyczące nabytych rzeczy lub praw majątkowych, ich rodzaj, miejsce położenia rzeczy lub wykonywania praw majątkowych, wraz z ich wartością rynkową oraz wielkość nabytego udziału- uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia.
Dokumenty powiązane
Jeżeli chcesz mieć dostęp do wszystkich dokumentów powiązanych, zaloguj się do LEX-a Nie korzystasz jeszcze z programów LEX? Zamów dostęp testowy »
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (385)
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (385)
- Jakich obowiązków podatkowych należy dokonać w związku z darowaniem samochodu siostrze i siostrzeńcowi?
- Jak uniknąć skutków podatkowych w przypadku darowizny samochodu wykupionego z leasingu przez przedsiębiorcę na rzecz syna?
- W jakim zakresie zmienią się obowiązki podatkowe po uzyskaniu obywatelstwa polskiego przez obywatela Ukrainy, w sytuacji nabycia nieruchomości w drodze darowizny, dziedziczenia, czy zakupu?
Procedury liczba obiektów na liście: (4)
Akty prawne liczba obiektów na liście: (7)
Akty wykonawcze liczba obiektów na liście: (6)
Akty interpretujące liczba obiektów na liście: (1)
Orzeczenia i pisma urzędowe liczba obiektów na liście: (1937)
Pisma urzędowe liczba obiektów na liście: (663)
- 0111-KDIB2-3.4015.146.2024.2.ASZ, Zwolnienie z podatku darowizny od osoby najbliższej - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
- 0111-KDIB2-2.4015.101.2024.1.DR, Zwolnienie z podatku spadku od osoby najbliższej - ojczyma - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
- 0111-KDIB2-2.4015.100.2024.2.DR, Zwolnienie z podatku darowizny od osoby najbliższej - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Komentarze i publikacje liczba obiektów na liście: (57)
Komentarze liczba obiektów na liście: (6)
Monografie liczba obiektów na liście: (20)
Artykuły liczba obiektów na liście: (5)
- Rygory formalne związane z darowiznami dokonywanymi w obrębie tzw. grupy zerowej
- Udokumentowanie nabycia środków pieniężnych jako warunek zwolnienia z podatku od spadków i darowizn (aspekty konstytucyjnoprawne)
- Stosunki quasi-rodzinne w konstrukcji grup podatkowych w świetle przepisów o podatku od spadków i darowizn