Podatek od spadków i darowizn.
Dz.U.2023.1774 t.j.
Akt obowiązującyUSTAWA
z dnia 28 lipca 1983 r.
o podatku od spadków i darowizn
Przedmiot opodatkowania
Przedmiot opodatkowania
Przepisy ustawy o nieodpłatnym zniesieniu współwłasności stosuje się odpowiednio do nieodpłatnego:
Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Podatkowi nie podlega:
a ich wartość doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
- uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia.
- uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia.
Obowiązek podatkowy
Obowiązek podatkowy
Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
Podstawa opodatkowania
Podstawa opodatkowania
Jeżeli na skutek przyjęcia spadku lub darowizny następuje zwolnienie nabywcy z zobowiązania albo jego wygaśnięcie, wartość tego zobowiązania wlicza się do podstawy opodatkowania.
Jeżeli przedmiotem nabycia jest prawo majątkowe polegające na obowiązku świadczeń powtarzających się na rzecz nabywcy, a wartość tego prawa nie może być ustalona w chwili powstania obowiązku podatkowego, podstawę opodatkowania ustala się w miarę wykonywania tych świadczeń. Naczelnik urzędu skarbowego może jednak za zgodą podatnika przyjąć za podstawę opodatkowania prawdopodobną wartość świadczeń powtarzających się za cały czas trwania obowiązku tych świadczeń.
Wysokość podatku
Wysokość podatku
Kwoty nadwyżki w zł | Podatek wynosi | |
ponad | do | |
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej | ||
11 833 | 3% | |
11 833 | 23 665 | 355 zł i 5% od nadwyżki ponad 11 833 zł |
23 665 | 946 zł 60 gr i 7% od nadwyżki ponad 23 665 zł | |
2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej | ||
11 833 | 7% | |
11 833 | 23 665 | 828 zł 40 gr i 9% od nadwyżki ponad 11 833 zł |
23 665 | 1893 zł 30 gr i 12% od nadwyżki ponad 23 665 zł | |
3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej | ||
11 833 | 12% | |
11 833 | 23 665 | 1420 zł i 16% od nadwyżki ponad 11 833 zł |
23 665 | 3313 zł 20 gr i 20% od nadwyżki ponad 23 665 zł |
- nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.
Zeznania podatkowe
Zeznania podatkowe
Płatnicy
Płatnicy
- uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowego i sprawnego poboru podatku przez płatników oraz kompletności i wiarygodności informacji przekazywanych przez nich naczelnikowi urzędu skarbowego.
Przepisy przejściowe i końcowe
Przepisy przejściowe i końcowe
Traci moc ustawa z dnia 19 grudnia 1975 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. poz. 228).
Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma również zastosowanie do spraw wszczętych przed jej wejściem w życie, niezakończonych decyzją ostateczną.
Dokumenty powiązane
Jeżeli chcesz mieć dostęp do wszystkich dokumentów powiązanych, zaloguj się do LEX-a Nie korzystasz jeszcze z programów LEX? Zamów dostęp testowy »
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (843)
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (843)
- Czy wzięcie kredytu celowego przez syna na zakup samochodu wraz z rodzicami powoduje powstanie obowiązku w podatku od spadków i darowizn?
- Czy w opisanej sytuacji syn otrzymał od matki darowiznę lub nieodpłatne świadczenie w postaci spłaty swojego kredytu?
- Czy od spadku otrzymanego w 2023 roku po zmarłych rodzicach trzeba będzie zapłacić podatek w okolicznościach opisanych w pytaniu?
Procedury liczba obiektów na liście: (19)
Akty prawne liczba obiektów na liście: (279)
Akty zmieniające liczba obiektów na liście: (57)
- Wsparcie rozwoju kompetencji cyfrowych uczniów i nauczycieli.
- Ogólnoeuropejski indywidualny produkt emerytalny.
- Ustalenie kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek.
Akty interpretujące liczba obiektów na liście: (2)
Akty uchylane liczba obiektów na liście: (4)
Orzeczenia i pisma urzędowe liczba obiektów na liście: (5488)
Orzeczenia sądów liczba obiektów na liście: (3551)
- I SA/Wr 54/23 - Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu
- I SA/Wr 288/22, Przedawnienie obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 1 u.p.s.d. - Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu
- I SA/Bd 430/23 - Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy
Pisma urzędowe liczba obiektów na liście: (1935)
- 0111-KDIB2-3.4015.174.2023.4.JKU, Zwolnienie z podatku darowizny przedsiębiorstwa od osoby najbliższej - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
- 0111-KDIB2-3.4015.225.2023.1.AD, Zwolnienie z podatku darowizny od osoby najbliższej - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
- 0111-KDIB2-2.4015.112.2023.1.MM, Ustalenie skutków podatkowych nabycia nieruchomości przez beneficjenta trustu - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej