Art. 17b. - [Zasady opodatkowania umowy leasingu (leasing operacyjny)] - Podatek dochodowy od osób prawnych.
Dziennik Ustaw
Dz.U.2023.2805 t.j.
Akt obowiązujący Wersja od: 22 lutego 2024 r. do: 31 grudnia 2024 r.
Art. 17b. [Zasady opodatkowania umowy leasingu (leasing operacyjny)]
1.
Opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią przychód finansującego i odpowiednio w przypadku, o którym mowa w pkt 1, koszt uzyskania przychodów korzystającego, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, jeżeli:1)
umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym nie jest osoba wymieniona w pkt 2, została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli przedmiotem umowy leasingu są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 5 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości;2)
umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, została zawarta na czas oznaczony;3)
suma ustalonych opłat w umowie leasingu, o której mowa w pkt 1 lub 2, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 14 stosuje się odpowiednio.2.
Jeżeli finansujący w dniu zawarcia umowy leasingu korzysta ze zwolnień w podatku dochodowym przysługujących na podstawie:1)
art. 6,2)
przepisów o specjalnych strefach ekonomicznych,3)
art. 23 i 37 ustawy z dnia 14 czerwca 1991 r. o spółkach z udziałem zagranicznym (Dz. U. z 1997 r. poz. 143, z 1998 r. poz. 1063 oraz z 1999 r. poz. 484 i 1178) 24 - do umowy tej stosuje się zasady opodatkowania określone w art. 17f-17h.
3.
W przypadku finansującego będącego spółką niebędącą osobą prawną ograniczenia, o których mowa w ust. 2, dotyczą także wspólników tych spółek.24 Ustawa utraciła moc z dniem 1 stycznia 2001 r. na podstawie art. 99 pkt 3 ustawy z dnia 19 listopada 1999 r. - Prawo działalności gospodarczej (Dz.U.1999.101.1178), która weszła w życie z tym dniem.
Dokumenty powiązane
Jeżeli chcesz mieć dostęp do wszystkich dokumentów powiązanych, zaloguj się do LEX-a Nie korzystasz jeszcze z programów LEX? Zamów dostęp testowy »
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (45)
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (45)
- Jakie znaczenie dla zaliczenia kosztów najmu auta do kosztów podatkowych ma niespełnienie art. 17a CIT, czyli nieuznanie najmu auta za leasing operacyjny?
- Jak dla potrzeb ustalenia limitu kosztów (do 150.000 zł), ustalić wartość samochodu osobowego, używanego w sposób mieszany, w przypadku najmu długoterminowego od podatnika z Niemiec?
- Jak rozliczać różnice kursowe przy leasingu?
Procedury liczba obiektów na liście: (1)
Procedury liczba obiektów na liście: (1)
Orzeczenia i pisma urzędowe liczba obiektów na liście: (374)
Orzeczenia sądów liczba obiektów na liście: (133)
Pisma urzędowe liczba obiektów na liście: (240)
- 0114-KDIP2-2.4010.562.2023.2.SP, Ustalanie okresu leasingu na gruncie CIT - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
- 0111-KDIB2-1.4010.34.2019.7.AR, Rozliczenia CIT w związku z transferem zorganizowanej części przedsiębiorstwa - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
- 0111-KDIB1-1.4010.595.2022.1.AW, Rozliczanie CIT w związku z umową portfelowej linii gwarancyjnej leasingu z regwarancją udzielaną przez Europejski Fundusz Inwestycyjny z Paneuropejskiego Funduszu Gwarancyjnego - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej