Art. 15cb. - [Reguły zaliczenia dopłat wnoszonych przez wspólników lub zysków zatrzymanych do kosztów uzyskania przychodu] - Podatek dochodowy od osób prawnych.
Dziennik Ustaw
Dz.U.2023.2805 t.j.
Akt obowiązujący Wersja od: 22 lutego 2024 r. do: 31 grudnia 2024 r.
Art. 15cb. [Reguły zaliczenia dopłat wnoszonych przez wspólników lub zysków zatrzymanych do kosztów uzyskania przychodu]
1.
W spółce za koszt uzyskania przychodów uznaje się również kwotę odpowiadającą iloczynowi stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej o 1 punkt procentowy oraz kwoty:1)
dopłaty wniesionej do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach lub2)
zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki.2.
Koszt, o którym mowa w ust. 1, przysługuje w roku wniesienia dopłaty lub podwyższenia kapitału rezerwowego lub zapasowego oraz w kolejnych dwóch bezpośrednio po sobie następujących latach podatkowych.3.
Łączna kwota kosztów uzyskania przychodów odliczona w roku podatkowym z tytułów wymienionych w ust. 1 nie może przekroczyć kwoty 250 000 zł.4.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do dopłat i zysków przeznaczonych na pokrycie straty bilansowej.5.
Przepis ust. 1 stosuje się, jeżeli zwrot dopłaty lub podział i wypłata zysku nastąpi nie wcześniej niż po upływie 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym ta dopłata została wniesiona do spółki albo została podjęta uchwała o zatrzymaniu zysku w spółce.6.
Za rok podatkowy, w którym dopłata została wniesiona do spółki, uznaje się rok, w którym dopłata wpłynęła na rachunek płatniczy spółki.7.
Jeżeli dopłata, o której mowa w ust. 1, zostanie zwrócona przed upływem terminu wskazanego w ust. 5, w roku podatkowym, w którym dokonano zwrotu, przychodem jest wartość odpowiadająca odliczonym, zgodnie z ust. 1, kosztom uzyskania przychodów.8.
Przepis ust. 7 stosuje się odpowiednio do przychodów spółki proporcjonalnie odpowiadających tej części kosztów uzyskania przychodów, która odpowiada zwróconej kwocie dopłaty - w przypadku zwrotu części dopłaty, o której mowa w ust. 1.9.
W przypadku gdy spółka, o której mowa w ust. 1, zostanie przejęta w wyniku łączenia albo podziału albo przekształcona w spółkę niebędącą osobą prawną przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 5, na dzień poprzedzający dzień przejęcia albo przekształcenia ustala się przychód w wysokości odpowiadającej odliczonym, zgodnie z ust. 1, kosztom uzyskania przychodów.10.
Przepisu ust. 1nie stosuje się, jeżeli podatnik lub podmiot z nim powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 dokonał czynności prawnej albo powiązanych czynności prawnych bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, głównie w celu uznania kwoty określonej w ust. 1 za koszt uzyskania przychodów. Do uzasadnionych przyczyn ekonomicznych nie zalicza się przypadku, gdy korzyść uzyskana w roku podatkowym lub w latach następnych wynika z zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów.Dokumenty powiązane
Jeżeli chcesz mieć dostęp do wszystkich dokumentów powiązanych, zaloguj się do LEX-a Nie korzystasz jeszcze z programów LEX? Zamów dostęp testowy »
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (60)
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (60)
- Czy spółka, która zamierza w ciągu roku przejść na CIT estoński, może ująć w kosztach hipotetyczne odsetki?
- Czy korekta sprawozdania finansowego obliguje do korekty hipotetycznych odsetek ujętych w kosztach?
- Czy hipotetyczne odsetki należy rozliczać zarówno w ramach zysków kapitałowych, jak i pozostałych przychodów?
Orzeczenia i pisma urzędowe liczba obiektów na liście: (56)
Orzeczenia sądów liczba obiektów na liście: (7)
Pisma urzędowe liczba obiektów na liście: (49)
- 0111-KDIB1-1.4010.112.2024.1.AW, Hipotetyczne odsetki od podwyższonego kapitału jako koszt podatkowy - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
- 0111-KDIB2-1.4010.25.2024.1.MM, Hipotetyczne odsetki od podwyższonego kapitału jako koszt podatkowy - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
- 0111-KDIB2-1.4010.601.2023.3.AS, Hipotetyczne odsetki od podwyższonego kapitału jako koszt podatkowy - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej