Art. 11k. - [Obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych] - Podatek dochodowy od osób prawnych.

Dziennik Ustaw

Dz.U.2023.2805 t.j.

Akt obowiązujący
Wersja od: 22 lutego 2024 r. do: 31 grudnia 2024 r.
Art.  11k.  [Obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych]
1. 
Podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania w postaci elektronicznej lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy, w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
2. 
Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym następujące progi dokumentacyjne:
1)
10 000 000 zł - w przypadku transakcji towarowej;
2)
10 000 000 zł - w przypadku transakcji finansowej;
3)
2 000 000 zł - w przypadku transakcji usługowej;
4)
2 000 000 zł - w przypadku innej transakcji niż określona w pkt 1-3.
2a. 
W przypadku transakcji kontrolowanych z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową lub zagranicznym zakładem położonym na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, próg dokumentacyjny wynosi:
1)
2 500 000 zł - w przypadku transakcji finansowej;
2)
500 000 zł - w przypadku transakcji innej niż transakcja finansowa.
3. 
Progi dokumentacyjne są ustalane odrębnie dla:
1)
każdej transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym niezależnie od przyporządkowania transakcji kontrolowanej do transakcji towarowych, finansowych, usługowych albo innych transakcji;
2)
strony kosztowej i przychodowej.
4. 
Wartość transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, o której mowa w ust. 2-3, jest ustalana bez względu na liczbę dokumentów księgowych, dokonanych lub otrzymanych płatności oraz podmiotów powiązanych, z którymi zawierana jest transakcja kontrolowana.
5. 
Przy ocenie, czy transakcja kontrolowana ma charakter jednorodny, uwzględnia się:
1)
jednolitość transakcji kontrolowanej w ujęciu ekonomicznym oraz
2)
kryteria porównywalności określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11j ust. 1 pkt 1, oraz
3)
metody weryfikacji cen transferowych, o których mowa w art. 11d ust. 1-3, oraz
4)
inne istotne okoliczności transakcji kontrolowanej.