Art. 23r. - [Transakcje kontrolowane stanowiące usługi o niskiej wartości dodanej] - Podatek dochodowy od osób fizycznych.

Dziennik Ustaw

Dz.U.2024.226 t.j.

Akt obowiązujący
Wersja od: 13 czerwca 2024 r. do: 30 czerwca 2024 r.
Art.  23r.  [Transakcje kontrolowane stanowiące usługi o niskiej wartości dodanej]
1. 
W przypadku transakcji kontrolowanych stanowiących usługi o niskiej wartości dodanej organ podatkowy odstępuje od określenia dochodu (straty) podatnika w zakresie wysokości narzutu na kosztach tych usług, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1)
narzut na kosztach tych usług został ustalony przy wykorzystaniu metody, o której mowa w art. 23p ust. 1 pkt 3 albo 4, i wynosi:
a)
nie więcej niż 5% kosztów - w przypadku nabycia usług,
b)
nie mniej niż 5% kosztów - w przypadku świadczenia usług;
2)
usługodawca nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową;
3)
usługobiorca posiada kalkulację obejmującą następujące informacje:
a)
rodzaj i wysokość kosztów uwzględnionych w kalkulacji,
b)
sposób zastosowania i uzasadnienie wyboru kluczy alokacji dla wszystkich podmiotów powiązanych korzystających z usług,
c)
opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów.
2. 
Przepis ust. 1 ma zastosowanie do usług wymienionych w załączniku nr 4 do ustawy, które spełniają łącznie następujące warunki:
1)
mają charakter usług wspomagających działalność gospodarczą usługobiorcy;
2)
nie stanowią głównego przedmiotu działalności grupy podmiotów powiązanych;
3)
wartość tych usług świadczonych przez usługodawcę na rzecz podmiotów niepowiązanych nie przekracza 2% wartości tych usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych i niepowiązanych;
4)
nie są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z wyłączeniem transakcji, o których mowa w art. 23z pkt 9.