Art. 31a. - [Zwolnienia od akcyzy czynności, których przedmiotem są wyroby węglowe] - Podatek akcyzowy.

Dziennik Ustaw

Dz.U.2020.722 t.j.

| Akt obowiązujący
Wersja od: 1 czerwca 2021 r. do: 30 czerwca 2021 r.
Art.  31a.  [Zwolnienia od akcyzy czynności, których przedmiotem są wyroby węglowe]
1. 
Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające opodatkowaniu, których przedmiotem są wyroby węglowe przeznaczone do celów opałowych:
1)
w procesie produkcji energii elektrycznej;
2)
w procesie produkcji wyrobów energetycznych;
3)
przez gospodarstwo domowe, organ administracji publicznej, jednostkę Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, podmiot systemu oświaty, o którym mowa w art. 2 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe (Dz. U. z 2019 r. poz. 1148, z późn. zm.), żłobek i klub dziecięcy, o których mowa w ustawie z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 (Dz. U. z 2020 r. poz. 326), podmiot leczniczy, o którym mowa w art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz. U. z 2020 r. poz. 295), jednostkę organizacyjną pomocy społecznej, o której mowa w art. 6 pkt 5 ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz. U. z 2019 r. poz. 1507, 1622, 1690, 1818 i 2473), organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2019 r. poz. 688, 1570 i 2020 oraz z 2020 r. poz. 284);
4)
do przewozu towarów i pasażerów koleją;
5)
do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej;
6)
w pracach rolniczych, ogrodniczych, w hodowli ryb, oraz w leśnictwie;
7)
w procesach mineralogicznych, elektrolitycznych i metalurgicznych oraz do redukcji chemicznej;
8)
przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby węglowe, w którym wprowadzony został w życie system prowadzący do osiągania celów dotyczących ochrony środowiska lub do podwyższenia efektywności energetycznej;
9)
(uchylony).
2. 
Zwalnia się od akcyzy powstałe u finalnego nabywcy węglowego straty wyrobów węglowych, nabytych w ramach zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, jeżeli w wyniku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie ustalono, że nastąpiło użycie tych wyrobów do celów innych niż wskazane w ust. 1.
3. 
Warunkiem zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, jest:
1) 100
 w przypadku sprzedaży wyrobów węglowych na terytorium kraju przez pośredniczący podmiot węglowy:
a)
który w poprzednim roku kalendarzowym sprzedał do 30 mln kg wyrobów węglowych - uzyskanie od finalnego nabywcy węglowego oświadczenia, że odebrane przez niego wyroby węglowe są przeznaczone do celów uprawniających do zwolnienia od akcyzy, oraz:
wystawienie faktury dokumentującej tę sprzedaż albo
sporządzenie listy finalnych nabywców węglowych uprawnionych do odbioru deputatu węglowego,
b)
który w poprzednim roku kalendarzowym sprzedał powyżej 30 mln kg wyrobów węglowych:
sporządzenie, po dostarczeniu finalnemu nabywcy węglowemu wyrobów węglowych, projektu e-DD na podstawie faktury dokumentującej tę sprzedaż, przesłanie tego projektu e-DD do Systemu w terminach określonych odpowiednio w art. 46na ust. 3, 4 lub 6 i uzyskanie z Systemu e-DD z nadanym numerem referencyjnym, sprawdzonego pod względem kompletności i prawidłowości danych zawartych w tym dokumencie, zgodnie z art. 46na ust. 8, oraz dokonanie czynności wymaganych do zakończenia monitorowania sprzedaży wyrobów węglowych z użyciem Systemu w terminie, o którym mowa w art. 46ba,
złożenie oświadczenia przez finalnego nabywcę węglowego, że odebrane przez niego wyroby węglowe zostaną zużyte do celów uprawniających do zwolnienia w ilości wskazanej na fakturze wystawionej przez pośredniczący podmiot węglowy;
2)
w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę węglowego zużywającego wyroby węglowe przeznaczone do celów uprawniających do zwolnienia od akcyzy - udokumentowanie nabycia wewnątrzwspólnotowego dokumentem handlowym wystawionym przez sprzedawcę wyrobów węglowych i określającym przeznaczenie tych wyrobów;
3)
w przypadku importu wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę węglowego zużywającego wyroby węglowe przeznaczone do celów uprawniających do zwolnienia od akcyzy - udokumentowanie importu dokumentami wymaganymi przez przepisy prawa celnego.
3a.  101
 Faktura, o której mowa w ust. 3 pkt 1 lit. a tiret pierwsze, zawiera pozycję CN wyrobów węglowych oraz ich ilość wyrażoną w kilogramach.
3b.  102
 Lista, o której mowa w ust. 3 pkt 1 lit. a tiret drugie, jest sporządzana za okresy kwartalne i zawiera:
1)
imię i nazwisko,
2) 103
 (uchylony),
3) 104
 numer PESEL, a jeżeli nie został nadany - nazwę i numer dokumentu stwierdzającego tożsamość,

- finalnego nabywcy węglowego uprawnionego do odbioru deputatu węglowego.

3c.  105
 Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1 lit. a, zawiera:
1)
w przypadku nabywcy będącego:
a)
osobą prawną, jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej oraz osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą - nazwę, adres siedziby lub zamieszkania oraz numer identyfikacji podatkowej (NIP),
b) 106
 osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej - imię i nazwisko, adres zamieszkania oraz numer PESEL, a jeżeli nie został nadany - nazwę i numer dokumentu stwierdzającego tożsamość;
2)
określenie ilości, rodzaju oraz przeznaczenia nabywanych wyrobów węglowych;
3)
datę i miejsce złożenia oświadczenia oraz czytelny podpis składającego oświadczenie.
3d.  107
 Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1 lit. a, dołącza się odpowiednio do faktury albo listy, o których mowa w tym przepisie. Oświadczenie może być złożone na wystawionej fakturze, jeżeli zostanie czytelnie podpisane.
3e.  108
 Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1 lit. a oraz lit. b tiret drugie, może być zastąpione oświadczeniem złożonym w okresowej umowie lub umowie ramowej zawartej między pośredniczącym podmiotem węglowym będącym sprzedawcą a finalnym nabywcą węglowym, które wywiera skutek jedynie w stosunku do nabywanych wyrobów węglowych w ilości wynikającej z tych umów, pod warunkiem potwierdzenia każdej sprzedaży tych wyrobów fakturą.
3f.  109
 Dokumenty, o których mowa w ust. 3 pkt 1 lit. a, oraz umowa, o której mowa w ust. 3e, powinny być przechowywane do celów kontroli przez okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zostały sporządzone.
3g.  110
 Osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, o których mowa w ust. 3c pkt 1 lit. b, są obowiązane do okazania sprzedawcy dokumentu w celu potwierdzenia tożsamości.
3h.  111
 W przypadku, o którym mowa w ust. 3 pkt 1 lit. b tiret pierwsze, przesłanie projektu e-DD do Systemu przez pośredniczący podmiot węglowy, który nie dostarcza sprzedanych wyrobów węglowych bezpośrednio finalnemu nabywcy węglowemu, jest równoznaczne z potwierdzeniem przez ten podmiot dostarczenia finalnemu nabywcy węglowemu tych wyrobów w ilości określonej na fakturze będącej podstawą do sporządzenia e-DD.
3h.  112
 Odbiór przez finalnego nabywcę węglowego faktury dokumentującej sprzedaż, będącej podstawą do sporządzenia projektu e-DD, o którym mowa w ust. 3 pkt 1 lit. b tiret pierwsze, w przypadku gdy sprzedaż nie jest realizowana w ramach wykonania umów, o których mowa w ust. 3e, stanowi realizację warunku, o którym mowa w ust. 3 pkt 1 lit. b tiret drugie.
3j.  113
 W przypadku sprzedaży wyrobów węglowych finalnemu nabywcy węglowemu będącemu osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej sprzedawca jest obowiązany zastosować stawkę określoną w art. 89 ust. 1 pkt 1 w przypadku, gdy:
1)
nabywca odmawia okazania dokumentu, o którym mowa w ust. 3g;
2)
dane zawarte w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 3 pkt 1 lit. a, są niekompletne, nieczytelne lub niezgodne z danymi wynikającymi z dokumentu, o którym mowa w ust. 3g;
3)
ilość lub rodzaj nabywanych wyrobów węglowych są inne niż wskazane w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 3 pkt 1 lit. a.
3k.  114
 W przypadku, o którym mowa w ust. 3j pkt 2, organ podatkowy nie wszczyna postępowania podatkowego, a wszczęte - umarza, jeżeli w wyniku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego zostanie ustalone, że wyroby akcyzowe, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 1, zostały zużyte przez uprawniony podmiot, który je nabył w ramach zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, a podmiot ten dokona korekty danych zawartych w złożonym oświadczeniu, potwierdzając naniesione zmiany czytelnym podpisem z podaniem daty dokonania korekty.
4. 
(uchylony).
5.  115
 Zwrot wyrobów węglowych nabytych w ramach zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, przez finalnego nabywcę węglowego do pośredniczącego podmiotu węglowego, o którym mowa w:
1)
ust. 3 pkt 1 lit. a, który sprzedał te wyroby, odbywa się na podstawie faktury korygującej;
2)
ust. 3 pkt 1 lit. b, odbywa się z użyciem Systemu, w sposób, o którym mowa w art. 46na ust. 7.
6. 
(uchylony).
7. 
Przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby węglowe rozumie się podmiot, u którego udział zakupu wyrobów węglowych w wartości produkcji sprzedanej wynosi nie mniej niż 10% w roku poprzedzającym rok, w odniesieniu do którego jest ustalany procentowy udział. Zakład energochłonny wykorzystujący wyroby węglowe nie może być mniejszy niż zorganizowana część przedsiębiorstwa rozumiana jako organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania.
8. 
Przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby węglowe uznaje się także podmiot rozpoczynający działalność gospodarczą z wykorzystaniem wyrobów węglowych lub podmiot prowadzący działalność gospodarczą, który uruchamia nową instalację wykorzystującą wyroby węglowe, pod warunkiem złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia o planowanym osiągnięciu w pierwszym roku działalności procentowego udziału, o którym mowa w ust. 7.
9. 
W przypadku nieosiągnięcia na koniec pierwszego roku działalności procentowego udziału, o którym mowa w ust. 7, podmiot określony w ust. 8 jest obowiązany do zapłaty w pierwszym kwartale kolejnego roku akcyzy od zużytych wyrobów węglowych, od których nie została zapłacona akcyza, wraz z odsetkami.
100 Art. 31a ust. 3 pkt 1 zmieniony przez art. 1 pkt 14 lit. a ustawy z dnia 10 grudnia 2020 r. (Dz.U.2021.72) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 lutego 2021 r.
101 Art. 31a ust. 3a zmieniony przez art. 1 pkt 14 lit. b ustawy z dnia 10 grudnia 2020 r. (Dz.U.2021.72) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 lutego 2021 r.
102 Art. 31a ust. 3b zmieniony przez art. 1 pkt 14 lit. c ustawy z dnia 10 grudnia 2020 r. (Dz.U.2021.72) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 lutego 2021 r.
103 Art. 31a ust. 3b pkt 2 uchylony przez art. 1 pkt 20 lit. a tiret pierwsze ustawy z dnia 30 marca 2021 r. (Dz.U.2021.694) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja 2021 r.
104 Art. 31a ust. 3b pkt 3:

- zmieniony przez art. 1 pkt 20 lit. a tiret drugie ustawy z dnia 30 marca 2021 r. (Dz.U.2021.694) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja 2021 r.

- zmieniony przez art. 1 pkt 20 lit. a tiret drugie ustawy z dnia 30 marca 2021 r. (Dz.U.2021.694) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja 2021 r.

105 Art. 31a ust. 3c zmieniony przez art. 1 pkt 14 lit. d ustawy z dnia 10 grudnia 2020 r. (Dz.U.2021.72) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 lutego 2021 r.
106 Art. 31a ust. 3c pkt 1 lit. b:

- zmieniona przez art. 1 pkt 20 lit. b ustawy z dnia 30 marca 2021 r. (Dz.U.2021.694) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja 2021 r.

- zmieniona przez art. 1 pkt 20 lit. b ustawy z dnia 30 marca 2021 r. (Dz.U.2021.694) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja 2021 r.

107 Art. 31a ust. 3d zmieniony przez art. 1 pkt 14 lit. e ustawy z dnia 10 grudnia 2020 r. (Dz.U.2021.72) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 lutego 2021 r.
108 Art. 31a ust. 3e zmieniony przez art. 1 pkt 14 lit. f ustawy z dnia 10 grudnia 2020 r. (Dz.U.2021.72) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 lutego 2021 r.
109 Art. 31a ust. 3f zmieniony przez art. 1 pkt 14 lit. g ustawy z dnia 10 grudnia 2020 r. (Dz.U.2021.72) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 lutego 2021 r.
110 Art. 31a ust. 3g:

- zmieniony przez art. 1 pkt 20 lit. c ustawy z dnia 30 marca 2021 r. (Dz.U.2021.694) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja 2021 r.

- zmieniony przez art. 1 pkt 20 lit. c ustawy z dnia 30 marca 2021 r. (Dz.U.2021.694) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja 2021 r.

111 Art. 31a ust. 3h dodany przez art. 1 pkt 14 lit. h ustawy z dnia 10 grudnia 2020 r. (Dz.U.2021.72) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 lutego 2021 r.
112 Art. 31a ust. 3h dodany przez art. 1 pkt 14 lit. h ustawy z dnia 10 grudnia 2020 r. (Dz.U.2021.72) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 lutego 2021 r.
113 Art. 31a ust. 3j dodany przez art. 1 pkt 20 lit. d ustawy z dnia 30 marca 2021 r. (Dz.U.2021.694) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja 2021 r.
114 Art. 31a ust. 3k dodany przez art. 1 pkt 20 lit. d ustawy z dnia 30 marca 2021 r. (Dz.U.2021.694) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja 2021 r.
115 Art. 31a ust. 5 zmieniony przez art. 1 pkt 14 lit. i ustawy z dnia 10 grudnia 2020 r. (Dz.U.2021.72) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 lutego 2021 r.