Art. 119a. - [Unikanie opodatkowania] - Ordynacja podatkowa.
Dziennik Ustaw
Dz.U.2023.2383 t.j.
Akt obowiązujący Wersja od: 1 lipca 2024 r. do: 31 stycznia 2026 r.
Art. 119a. [Unikanie opodatkowania]
§ 1.
Czynność nie skutkuje osiągnięciem korzyści podatkowej, jeżeli osiągnięcie tej korzyści, sprzecznej w danych okolicznościach z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, było głównym lub jednym z głównych celów jej dokonania, a sposób działania był sztuczny (unikanie opodatkowania).§ 2.
W sytuacji określonej w § 1 skutki podatkowe czynności określa się na podstawie takiego stanu rzeczy, jaki mógłby zaistnieć, gdyby dokonano czynności odpowiedniej.§ 3.
Za odpowiednią uznaje się czynność, której podmiot mógłby w danych okolicznościach dokonać, jeżeli działałby rozsądnie i kierował się zgodnymi z prawem celami innymi niż osiągnięcie korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, a sposób działania nie byłby sztuczny. Czynność odpowiednia może polegać także na zaniechaniu działania.§ 4.
Jeżeli w toku postępowania strona wskaże czynność odpowiednią, skutki podatkowe określa się na podstawie takiego stanu rzeczy, jaki zaistniałby, gdyby dokonano tej czynności.§ 5.
Przepisy § 2-4 nie mają zastosowania, jeżeli okoliczności wskazują, że osiągnięcie korzyści podatkowej było jedynym celem dokonania czynności, o której mowa w § 1. W takiej sytuacji skutki podatkowe określa się na podstawie takiego stanu rzeczy, jaki zaistniałby, gdyby czynności nie dokonano.§ 6.
Jeżeli korzyść podatkowa została osiągnięta w rezultacie dokonania czynności, o której mowa w § 1, w wyniku zastosowania przepisu ustawy podatkowej określającego warunki przyznania zwolnienia podmiotowego lub przedmiotowego, wyłączenia z podstawy opodatkowania, w tym wyłączenia przychodów (dochodów) z opodatkowania, lub odliczenia od przychodu, dochodu lub podatku, to skutki podatkowe określa się na podstawie stanu prawnego, jaki zaistniałby, gdyby dany przepis ustawy podatkowej nie miał zastosowania. Przepisów § 2-5 nie stosuje się.§ 7.
Jeżeli dokonane przez stronę cofnięcie skutków unikania opodatkowania, o którym mowa w art. 81b § 1a, w całości uwzględnia ocenę prawną organu podatkowego związaną z unikaniem opodatkowania, zawartą w zawiadomieniu wydanym na podstawie art. 200 § 3, organ podatkowy zawiera w decyzji wskazanie korzyści podatkowej lub dochodu stanowiącego podstawę ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego, o którym mowa w art. 58d.Dokumenty powiązane
Jeżeli chcesz mieć dostęp do wszystkich dokumentów powiązanych, zaloguj się do LEX-a Nie korzystasz jeszcze z programów LEX? Zamów dostęp testowy »
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (29)
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (29)
- W jaki sposób należy rozliczyć podatek od sprzedaży przez wspólnika będącego osobą fizyczną udziałów w polskiej spółce z o.o. na rzecz drugiego wspólnika będącego spółką niemiecką?
- Czy organy podatkowe mogą wystąpić o unieważnienie prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, aby w konsekwencji pozbawić podatnika możliwości korzystania z 5% stawki CIT w ramach IP-BOX?
- Czy w opisanej sytuacji istnieją podstawy do zastosowania klauzuli GAAR wobec spółki?
Procedury liczba obiektów na liście: (2)
Procedury liczba obiektów na liście: (2)
Orzeczenia i pisma urzędowe liczba obiektów na liście: (1065)
Orzeczenia sądów liczba obiektów na liście: (1062)
- I SA/Gd 365/24 - Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku
- I SA/Gd 311/24, Obowiązek organu o wystąpienie o opinię, w sytuacji gdy poweźmie on uzasadnione przypuszczenie, że elementy stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego mogą być przedmiotem decyzji z art. 119a o.p. - Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku
- I SA/Lu 86/24 - Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie
Pisma urzędowe liczba obiektów na liście: (3)
- SP3.8011.4.2016, Odmowa wydania opinii zabezpieczającej wobec czynności planowanej będącej jedynie elementem (dokończeniem) zaplanowanego wcześniej działania - Pismo wydane przez: Min. Rozwoju i Finansów
- SP3.8011.3.2016, Odmowa wydania opinii zabezpieczającej dotyczącej rozpoczętej, lecz nie zakończonej na dzień złożenia wniosku, czynności nabycia akcji przez strategicznego inwestora. - Pismo wydane przez: Min. Rozwoju i Finansów
- ITPB1/4511-644/16-2/PSZ, Rozliczanie przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów z tytułu udziału w spółce osobowej. - Pismo wydane przez: Izba Skarbowa w Bydgoszczy
Komentarze i publikacje liczba obiektów na liście: (67)
Komentarze praktyczne liczba obiektów na liście: (3)
- Opinie zabezpieczające przed stosowaniem przepisów o przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania
- Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania - zmiany w Ordynacji podatkowej
- Zakres uprawnień organu podatkowego do oceny skutków czynności cywilnoprawnych z punktu widzenia prawa podatkowego, w tym w świetle art. 199a Ordynacji podatkowej - omówienie orzecznictwa