Rozdział 5 - Czynności cywilnoprawne - Opłata skarbowa.

Dziennik Ustaw

Dz.U.1994.136.705

Akt utracił moc

Wersja od: 25 kwietnia 1998 r.

Rozdział  5

Czynności cywilnoprawne

§  58. 

1. Opłata skarbowa, z zastrzeżeniem ust. 2, wynosi od umowy sprzedaży:

1) nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego 5%,

2) pozostałych praw majątkowych 2%,

3) rzeczy ruchomych 2%.

2. Opłatę skarbową określoną w ust. 1 pkt 3 obniża się o 50% przy sprzedaży maszyn rolniczych, ciągników lub przyczep osobom fizycznym i prawnym prowadzącym gospodarstwa rolne.

§ 59. Opłata skarbowa od umów: zamiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie współwłasności oraz darowizny w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań na rzecz zbywcy lub osób trzecich wynosi:

1) przy przeniesieniu własności nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego 5%,

2) przy przeniesieniu własności rzeczy ruchomych lub praw majątkowych

nie wymienionych w pkt 1 2%.

§ 60. Opłata skarbowa od umowy komisu wynosi 2%.

§  61. 

1. Jeżeli strony czynności cywilnoprawnej, w wyniku której nastąpiło przeniesienie własności, nie wyodrębniły wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie różne stawki opłaty skarbowej, podstawę obliczenia opłaty stanowi łączna wartość tych rzeczy lub praw przy zastosowaniu stawki najwyższej.

2. Jeżeli przedmiotem umowy zamiany są rzeczy lub prawa majątkowe, co do których obowiązują różne stawki opłaty skarbowej, opłatę pobiera się według stawki najwyższej.

§  62. 

1. Zwalnia się od opłaty skarbowej określonej w § 58-60 następujące strony czynności cywilnoprawnej:

1) jednostki budżetowe,

2) osoby prawne, których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, dobroczynności, ochrony zdrowia i opieki społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego, jeżeli w roku poprzedzającym rok, w którym powstał obowiązek uiszczania opłaty skarbowej, korzystały z całkowitego zwolnienia od podatku dochodowego oraz pod warunkiem, że przedmiotem sprzedaży nie jest składnik przedsiębiorstwa prowadzonego przez te osoby lub że zakupu dokonano nie dla takiego przedsiębiorstwa; zwolnienie nie dotyczy przedsiębiorstw państwowych, spółdzielni i ich związków oraz spółek,

3) gminy lub związki komunalne,

4) Skarb Państwa,

5) inwalidów nabywających sprzęt rehabilitacyjny, wózki inwalidzkie i motorowery,

6) inwalidów I lub II grupy bez względu na rodzaj inwalidztwa oraz inwalidów III grupy po przedłożeniu przez nich orzeczenia komisji do spraw inwalidztwa i zatrudnienia albo innego dokumentu o uznaniu za inwalidę z adnotacją, że inwalidztwo jest spowodowane schorzeniami narządów ruchu, nabywających motocykle lub samochody osobowe,

7) zakłady pracy chronionej w rozumieniu przepisów o zatrudnieniu i rehabilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych,

8) przedsiębiorstwa państwowe od umów sprzedaży zorganizowanych części tych przedsiębiorstw.

2. Jeżeli jedna ze stron czynności cywilnoprawnej jest zwolniona od opłaty skarbowej, stawkę opłaty skarbowej określoną w § 58-60 obniża się o 50%.

3. Przez zorganizowaną część przedsiębiorstwa państwowego, o którym mowa w ust. 1 pkt 8, rozumie się taki zespół składników materialnych i niematerialnych, który może stanowić odrębne przedsiębiorstwo, a w szczególności zakład, sklep i punkt usługowy.

§ 63. Zwalnia się od opłaty skarbowej określonej w § 58-60:

1) sprzedaż walut obcych,

2) przeniesienie własności nieruchomości, z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części znajdujących się na obszarze miast, w drodze umów:

a) sprzedaży,

b) dożywocia,

c) o dział spadku,

d) o zniesienie współwłasności,

e) darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań na rzecz zbywcy lub osób trzecich,

f) zamiany - do wysokości wartości rynkowej nieruchomości,

- pod warunkiem że nieruchomość wejdzie w skład gospodarstwa rolnego nabywcy,

3) sprzedaż nieruchomości, prawa użytkowania wieczystego, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowej prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, jeżeli nabywcą jest były właściciel (wieczysty użytkownik):

a) nieruchomości wywłaszczonej, któremu nie została nadana przysługująca mu nieruchomość zamienna lub przyznano odszkodowanie,

b) nieruchomości sprzedanej na cele uzasadniające jej wywłaszczenie, który w razie wywłaszczenia spełniałby warunki do nadania nieruchomości zamiennej,

c) nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego wykupionych na podstawie przepisów o ochronie i kształtowaniu środowiska,

w wysokości kwoty otrzymanego odszkodowania (uzyskanej ceny), pod warunkiem że nabycie nastąpiło w ciągu 5 lat od daty otrzymania odszkodowania (zapłaty),

4) sprzedaż budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowej prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, jeżeli następuje ona w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie budynku lub praw do lokali,

5) 26  sprzedaż budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowej prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, jeżeli następuje ona w celu uzyskania w zamian spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części, zajmowanego przez nabywcę na podstawie umowy najmu, określonej w przepisach o najmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych,

6) zamianę lokali mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość, spółdzielczych własnościowych praw do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowej praw do domu jednorodzinnego lub praw do lokalu w małym domu mieszkalnym, jeżeli stronami umowy są osoby zaliczone do I grupy podatkowej zgodnie z przepisami o podatku od spadków i darowizn,

7) sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli wartość rynkowa przedmiotu transakcji nie przekracza 50 zł,

8) umowy komisu, jeżeli wartość rzeczy oddanych komisantowi do sprzedaży lub cena zapłacona przez komisanta nie przekracza 50 zł,

9) sprzedaż metali szlachetnych, w tym również monet bitych po 1850 r., podmiotom gospodarczym upoważnionym do obrotu tymi metalami,

10) przeniesienie własności urządzeń, obiektów i nasadzeń znajdujących się na terenie działek wchodzących w skład pracowniczych ogrodów działkowych,

11) odprzedaż przez podmioty gospodarcze surowców, materiałów podstawowych i pomocniczych, półfabrykatów, opakowań, paliwa, części zamiennych, odpadów i odpadków,

12) umowy komisu zawierane w wykonywaniu działalności gospodarczej przez komitenta,

13) sprzedaż papierów wartościowych podmiotom prowadzącym przedsiębiorstwa maklerskie,

14) sprzedaż bonów skarbowych emitowanych przez Ministra Finansów,

15) sprzedaż bonów pieniężnych Narodowego Banku Polskiego.

§ 64. Przepisy § 58, 59, 62 i 63 stosuje się odpowiednio do zmian prawa własności lub innych praw majątkowych wynikających z orzeczeń sądów, w tym również polubownych, oraz ugód zawartych przed tymi sądami.

§  65. 

1. Opłata skarbowa od umowy dzierżawy, poddzierżawy oraz od zmian tych umów wynosi od podstawy jej obliczenia 1%.

2. Przepisy § 62 ust. 1 pkt 1-4 i ust. 2 oraz § 63 pkt 2 stosuje się odpowiednio.

§  66. 

1. Opłata skarbowa od umowy najmu, podnajmu oraz od zmian tych umów wynosi od podstawy jej obliczenia 1%.

2. Zwolnienia określone w § 62 ust. 1 pkt 1-4 i ust. 2 stosuje się odpowiednio.

3. Zwalnia się od opłaty skarbowej określonej w ust. 1 zmiany umów najmu lub podnajmu, dokonywane w związku ze zmianą czynszów najmu wynikającą z przepisów prawa.

§  67. 

1. Opłata skarbowa od odpłatnego ustanowienia użytkowania wynosi od podstawy jej obliczenia 1%.

2. Zwolnienia określone w § 62 ust. 1 pkt 1-4 i ust. 2 oraz § 63 pkt 2 stosuje się odpowiednio.

§  68. 

1. Opłata skarbowa od umowy pożyczki wynosi 2%.

2. Zwalnia się od opłaty skarbowej określonej w ust. 1:

1) pożyczki podlegające opłacie stosownie do § 69 ust. 2,

2) 27  pożyczki udzielanie przez podmioty gospodarcze, prowadzące działalność w zakresie kredytowania oraz udzielania pożyczek na podstawie przepisów prawa bankowego,

2a) 28  pożyczki udzielane przez podmioty gospodarcze nie mające na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, prowadzące działalność w zakresie kredytowania oraz udzielania pożyczek,

3) pożyczki udzielane osobom prawnym określonym w § 62 ust. 1 pkt 2, pod warunkiem że zachodzą przesłanki przewidziane w tym przepisie,

4) pożyczki udzielane innym osobom niż wymienione w art. 3 ust. 1 pkt 5 lit. b) ustawy, jeżeli łączna kwota lub wartość tych pożyczek udzielonych tej samej osobie nie przekracza w ciągu roku 100 zł,

5) pożyczki udzielane z kas lub funduszów zakładowych, funduszów związków zawodowych oraz utworzonych na podstawie odrębnych przepisów innych funduszów celowych.

§  69. 

1. Opłata skarbowa od umowy spółki wynosi:

1) od kapitału zakładowego (wkładów, udziałów, akcji) wynoszącego:

a) do 10.000 zł 2%,

b) od 10.000 zł do 200 zł + 1% od nadwyżki

20.000 zł powyżej 10.000 zł,

c) od 20.000 zł do 300 zł + 0,5% od nadwyżki

30.000 zł powyżej 20.000 zł,

d) powyżej 30.000 zł 350 zł + 0,1% od nadwyżki

ponad 30.000 zł,

2) od nieodpłatnego użytkowania lub używania wniesionych do spółki rzeczy lub praw majątkowych 1%.

2. Przy powiększeniu kapitału zakładowego spółki oraz do dopłat i pożyczek udzielonych spółce przez wspólników i akcjonariuszy stosuje się stawki opłaty skarbowej określone w ust. 1 pkt 1, właściwe dla sumy kapitału zakładowego, dopłat i pożyczek, z tym że obliczoną w ten sposób opłatę pomniejsza się o opłaty uiszczone od kapitału przed jego powiększeniem i od wcześniejszych dopłat i pożyczek, a ponadto o opłaty przypadające od podmiotów korzystających ze zwolnienia na podstawie ust. 3 pkt 1.

3. Zwalnia się od opłaty skarbowej określonej w ust. 1 i 2:

1) jednostki budżetowe oraz osoby prawne określone w § 62 ust. 1 pkt 2-4, jeżeli spełniają warunki określone w tym przepisie - w części dotyczącej kapitału zakładowego, powiększenia kapitału zakładowego, dopłat, pożyczek oraz nieodpłatnego używania lub użytkowania rzeczy lub praw majątkowych wniesionych do spółki przez te jednostki lub osoby,

2) spółki (zespoły), jeżeli z umowy spółki wynika, iż wyłącznym przedmiotem ich działalności będzie pozyskiwanie oraz produkcja materiałów budowlanych z miejscowych surowców.

§  70. 

1. Opłata skarbowa od umowy poręczenia wynosi - od każdego poręczyciela 2 zł.

2. Zwalnia się od opłaty skarbowej określonej w ust. 1:

1) poręczenia na wekslach oraz na deklaracjach dołączonych do weksli,

2) poręczenia na zabezpieczenie pożyczek udzielanych przez pracownicze kasy zapomogowo-pożyczkowe, spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, koleżeńskie kasy oszczędnościowo-pożyczkowe działające w wojsku oraz z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,

3) poręczenia (gwarancje) składane w związku z obrotem z zagranicą,

4) poręczenia składane na skryptach dłużnych zabezpieczających pożyczki udzielane przez banki rolnikom, członkom spółdzielni zajmujących się produkcją rolną, pracownikom służby rolnej i leśnej, pracownikom państwowych przedsiębiorstw rolnych oraz osiedleńcom, jeżeli poręczycielem jest:

a) współmałżonek dłużnika - bez względu na kwotę pożyczki,

b) inna osoba - gdy kwota pożyczki nie przekracza 100 zł,

5) poręczenia składane na skryptach dłużnych zabezpieczających pożyczki udzielane przez banki spółdzielniom zajmującym się produkcją rolną, kółkom rolniczym, zrzeszeniom branżowym rolników oraz zespołom rolników indywidualnych, jeżeli poręczycielem jest członek spółdzielni, kółka lub zespołu,

6) poręczenia na zabezpieczenie pożyczek i kredytów udzielanych z funduszów celowych,

7) 29  Skarb Państwa.

§  71. 

1. Opłata skarbowa od odpłatnego ustanowienia renty wynosi od podstawy jej obliczenia 1%.

2. Zwolnienia określone w § 63 pkt 2 stosuje się odpowiednio.

§ 72. Opłata skarbowa od umowy majątkowej małżeńskiej wynosi 10 zł.

§  73. 

1. Opłata skarbowa od ustanowienia hipoteki wynosi:

1) na zabezpieczenie wierzytelności istniejących 0,1%,

2) na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nie ustalonej 5 zł.

2. Zwalnia się od opłaty skarbowej ustanowienie hipoteki:

1) ustawowej,

2) przymusowej,

3) na morskich statkach handlowych i rybackich,

4) na zabezpieczenie dotacji lub innych form pomocy finansowej, udzielanych organizacjom społecznym działającym w dziedzinie sportu i turystyki,

5) na zabezpieczenie wierzytelności banków z tytułu udzielanych rolnikom indywidualnym kredytów na zakup gospodarstwa rolnego lub jego części albo na zakup budynków oraz działek od osób, które przekazały gospodarstwa na własność państwa za emeryturę lub rentę,

6) na zabezpieczenie wierzytelności banków z tytułu kredytów udzielanych rolnikom indywidualnym lub zespołom rolników indywidualnych na budownictwo inwentarskie lub składowe wraz z urządzeniami towarzyszącymi,

7) na zabezpieczenie wierzytelności i długów spółdzielni mieszkaniowych,

8) na zabezpieczenie pożyczek i kredytów udzielanych z funduszów celowych.

²⁶ § 63 pkt 5 zmieniony przez § 1 pkt 18 rozporządzenia z dnia 3 lipca 1996 r. (Dz.U.96.82.381) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 31 lipca 1996 r.

²⁷ § 68 ust. 2 pkt 2 zmieniony przez § 1 pkt 19 lit. a) rozporządzenia z dnia 3 lipca 1996 r. (Dz.U.96.82.381) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 31 lipca 1996 r.

²⁸ § 68 ust. 2 pkt 2a dodany przez § 1 pkt 19 lit. b) rozporządzenia z dnia 3 lipca 1996 r. (Dz.U.96.82.381) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 31 lipca 1996 r.

²⁹ § 70 ust. 2 pkt 7 dodany przez § 1 pkt 20 rozporządzenia z dnia 3 lipca 1996 r. (Dz.U.96.82.381) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 31 lipca 1996 r.