§ 2. - Informacja o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.

Dziennik Ustaw

Dz.U.2022.1934

Akt obowiązujący

Wersja od: 16 września 2023 r.

§ 2. Informacja o cenach transferowych zawiera:

1) wskazanie:

a) organu, do którego jest składana informacja o cenach transferowych, przez wskazanie nazwy naczelnika urzędu skarbowego,

b) celu złożenia informacji o cenach transferowych, przez wskazanie, czy jest składana po raz pierwszy, czy stanowi korektę,

c) okresu, za jaki jest składana informacja o cenach transferowych, przez wskazanie roku, którego dotyczy;

2) dane identyfikacyjne podmiotu, którego dotyczy informacja o cenach transferowych, obejmujące:

a) pełną nazwę,

b) kraj lub terytorium siedziby lub zarządu,

c) numer identyfikacji podatkowej (NIP), a w przypadku jego braku - inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju oraz oznaczeniem kraju lub terytorium wydania,

d) kod przeważającej działalności według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD),

e) kategorię podmiotu powiązanego zgodnie z art. 11t ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, zwanej dalej "ustawą",

f) 2  (uchylona);

3) ogólne informacje finansowe podmiotu, którego dotyczy informacja o cenach transferowych, obejmujące wartości wskaźników finansowych mierzących sytuację finansową tego podmiotu;

4) informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych zawieranych z tymi podmiotami przez podmiot, którego dotyczy informacja o cenach transferowych, obejmujące:

a) grupy kategorii i kategorie transakcji kontrolowanych oraz przedmiot tych transakcji,

b) rodzaje wartości niematerialnych, w przypadku transakcji kontrolowanych, których przedmiotem jest udostęp nienie lub korzystanie z wartości niematerialnych,

c) rodzaj wynagrodzenia należnego z tytułu restrukturyzacji, w przypadku transakcji dotyczących restrukturyzacji w rozumieniu § 2 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1444 oraz z 2022 r. poz. 522),

d) rodzaj udziału oraz procentowy udział wynikający z umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze, a także wartość wkładów wniesionych przez wspólnika oraz łączną wartość wkładów wniesionych przez wszystkich wspólników,

e) wartość transakcji kontrolowanych, a w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udzielenia lub uzyskania finansowania, udzielenia lub uzyskania poręczenia lub gwarancji, zarządzania płynnością i depozytu dodatkowo:

– kwotę kapitału lub wartość poręczanego lub gwarantowanego zobowiązania,

– wartość zadłużenia,

– walutę tych transakcji kontrolowanych,

– kwotę odsetek wraz z dodatkowymi prowizjami lub opłatami, jeżeli występują, z tytułu finansowania lub depozytu lub wartość wynagrodzenia z tytułu udzielenia lub uzyskania poręczenia lub gwarancji,

f) informację o dokonanych korektach cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy,

g) informacje o dokonanych kompensatach w rozumieniu § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych,

h) informację o zwolnieniu z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1-2 ustawy,

i) rodzaj transakcji,

j) kraj lub terytorium miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu kontrahenta oraz wartość transakcji przypadającej na ten kraj lub to terytorium,

k) 3  (uchylona),

l) wartość transakcji przypadającej na kontrahenta oraz dane identyfikacyjne kontrahenta obejmujące jego nazwę i numer identyfikacji podatkowej (NIP) albo numer PESEL, a w przypadku ich braku - inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju oraz oznaczeniem kraju lub terytorium wydania, w przypadku transakcji, o której mowa w art. 11g ust. 1 ustawy;

5) informacje dotyczące stosowanych cen transferowych oraz metod ich weryfikacji obejmujące:

a) metodę wybraną w celu weryfikacji ceny transferowej,

b) informacje o stosowanej cenie transferowej obejmujące:

– wysokość ceny transferowej,

– walutę i miarę, w jakiej została wyrażona cena transferowa, jeżeli wymaga tego wybrana metoda lub specyfika transakcji kontrolowanej,

– wskaźnik finansowy wybrany w celu weryfikacji ceny transferowej, jeżeli wymaga tego wybrana metoda lub specyfika transakcji kontrolowanej,

c) informacje o analizie cen transferowych obejmujące:

– sposób weryfikacji cen transferowych, w tym wskazanie źródła danych porównawczych oraz rodzaju dokonanego porównania,

– informacje o wyborze strony badanej, kryteriów selekcji danych porównawczych, dokonanych korekt porównywalności oraz wskaźnika finansowego zastosowanego na potrzeby analizy porównawczej, jeżeli wymaga tego wybrana metoda,

– informację o wyniku analizy cen transferowych;

6) dodatkowe informacje lub wyjaśnienia dotyczące informacji, o których mowa w pkt 2-5, w tym:

a) w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udzielenia lub uzyskania finansowania, udzielenia lub uzyskania poręczenia lub gwarancji, zarządzania płynnością i depozytu:

– rodzaj oprocentowania oraz jego wysokość, z ewentualnym wskazaniem użytej stopy bazowej stosowanej na międzybankowym rynku finansowym oraz marży,

– źródła danych wykorzystanych do analizy cen transferowych oraz wyniki tej analizy,

b) w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udostępnienia lub korzystania z wartości niematerialnych:

– sposób kalkulacji opłaty oraz poziom (wysokość) opłaty,

– źródła danych wykorzystanych do analizy cen transferowych oraz wyniki tej analizy;

7) oświadczenia o następującej treści:

a) 4  "Stosownie do art. 11t ust. 2 pkt 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oświadczam, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane." - w przypadku gdy podmiot, o którym mowa w art. 11t ust. 1 pkt 1 W wprowadza się następujące zmiany w § 2 w pkt 7 w lit. a skreśla się wyrazy "oraz ust. 3", ustawy, zawierał transakcje kontrolowane,

b) 5  Stosownie do art. 11t ust. 2 pkt 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oświadczam, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny objęte tą dokumentacją są ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane niemające miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową." - w przypadku gdy podmiot, o którym mowa w art. 11t ust. 3 ustawy, zawierał transakcje inne niż transakcje kontrolowane.

² § 2 pkt 2 lit. f uchylona przez § 1 pkt 1 lit. a rozporządzenia z dnia 30 sierpnia 2023 r. (Dz.U.2023.1895) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 16 września 2023 r.

³ § 2 pkt 4 lit. k uchylona przez § 1 pkt 1 lit. b rozporządzenia z dnia 30 sierpnia 2023 r. (Dz.U.2023.1895) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 16 września 2023 r.

⁴ § 2 pkt 7 lit. a zmieniona przez § 1 pkt 1 lit. c tiret pierwsze rozporządzenia z dnia 30 sierpnia 2023 r. (Dz.U.2023.1895) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 16 września 2023 r.

⁵ § 2 pkt 7 lit. b zmieniona przez § 1 pkt 1 lit. c tiret drugie rozporządzenia z dnia 30 sierpnia 2023 r. (Dz.U.2023.1895) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 16 września 2023 r.