§ 2. - Informacja o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.

Dziennik Ustaw

Dz.U.2018.2487

Akt utracił moc

Wersja od: 1 stycznia 2021 r.

§ 2. Informacja o cenach transferowych zawiera:

1) wskazanie celu złożenia informacji o cenach transferowych poprzez wskazanie, czy jest składana po raz pierwszy, czy stanowi korektę, oraz okresu, za jaki jest składana, poprzez wskazanie roku, którego dotyczy;

2) dane identyfikacyjne:

a) podmiotu składającego informację o cenach transferowych obejmujące:

– pełną nazwę,

– państwo lub terytorium siedziby lub zarządu,

– numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku jego braku - inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju,

– 2  (uchylony),

b) podmiotu, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, obejmujące:

– pełną nazwę,

– numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku jego braku - inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju,

– kategorię podmiotu powiązanego zgodnie z art. 11t ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,

– kod przeważającej działalności według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD);

3) ogólne informacje finansowe podmiotu, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, obejmujące wartości wskaźników finansowych mierzących sytuację finansową tego podmiotu;

4) informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych zawieranych z tymi podmiotami przez podmiot, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, obejmujące:

a) 3  kategorie transakcji kontrolowanych wraz ze wskazaniem przedmiotu tych transakcji, a w przypadku transakcji kontrolowanych, których przedmiotem jest udostępnienie lub korzystanie z wartości niematerialnych - również rodzaje wartości niematerialnych,

b) wartość transakcji kontrolowanych, a w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udzielenia lub uzyskania finansowania, udzielenia lub uzyskania gwarancji lub poręczenia, zarządzania płynnością i depozytu dodatkowo:

– kwotę kapitału lub kwotę gwarantowanego lub poręczanego zobowiązania,

– rzeczywistą kwotę tych transakcji kontrolowanych,

– walutę tych transakcji kontrolowanych,

– kwotę odsetek wraz z dodatkowymi prowizjami lub opłatami, jeżeli występują, z tytułu finansowania, lub kwotę wynagrodzenia z tytułu udzielenia lub uzyskania gwarancji lub poręczenia,

c) 4  państwo lub terytorium miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu kontrahenta, a w przypadku:

– kontrahenta mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej również informację, czy transakcja kontrolowana jest zwolniona z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,

– transakcji, o której mowa w art. 11g ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, również dane identyfikacyjne kontrahenta obejmujące pełną nazwę i numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku jego braku - inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju;

5) informacje dotyczące metod i cen transferowych obejmujące:

a) metodę wybraną w celu weryfikacji ceny transferowej,

b) informacje o stosowanej cenie transferowej obejmujące:

– wysokość ceny transferowej,

– walutę i miarę, w jakiej została wyrażona cena transferowa - jeżeli wymaga tego wybrana metoda lub specyfika transakcji kontrolowanej,

– wskaźnik rentowności wybrany w celu weryfikacji ceny transferowej - jeżeli wymaga tego wybrana metoda lub specyfika transakcji kontrolowanej,

c) informacje o analizie cen transferowych obejmujące:

– sposób weryfikacji cen transferowych, w tym wskazanie źródła danych porównawczych oraz rodzaju dokonanego porównania,

– informacje o wyborze strony badanej, kryteriów selekcji danych porównawczych, dokonanych korekt porównywalności oraz wskaźnika rentowności zastosowanego na potrzeby analizy porównawczej - jeżeli wymaga tego wybrana metoda,

– informację o wyniku analizy cen transferowych;

6) 5  dodatkowe informacje lub wyjaśnienia dotyczące informacji, o których mowa w pkt 4 i 5, obejmujące informacje o dokonanych korektach cen transferowych, dokonanych kompensatach oraz wyjaśnienia dotyczące wybranych kategorii transakcji kontrolowanych obejmujące:

a) w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udzielenia lub uzyskania finansowania, udzielenia lub uzyskania gwarancji lub poręczenia, zarządzania płynnością i depozytu:

– rodzaj oprocentowania oraz jego wysokość, z ewentualnym wskazaniem użytej stopy bazowej stosowanej na międzybankowym rynku finansowym oraz marży,

– źródła danych wykorzystanych do analizy cen transferowych oraz wyniki tej analizy,

b) w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udostępnienia lub korzystania z wartości niematerialnych:

– sposób kalkulacji ceny transferowej oraz wysokość tej ceny,

– źródła danych wykorzystanych do analizy cen transferowych oraz wyniki tej analizy,

c) 6  w przypadku umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze:

rodzaj udziału oraz procentowy udział wynikający z tych umów,

wartość wkładów wniesionych przez wspólnika oraz łączną wartość wkładów wniesionych przez wszystkich wspólników,

d) 7  w przypadku transakcji dotyczących restrukturyzacji - rodzaj wynagrodzenia należnego z tytułu restrukturyzacji.

² § 2 pkt 2 lit. a tiret czwarte uchylone przez § 1 pkt 1 lit. a rozporządzenia z dnia 18 grudnia 2020 r. (Dz.U.2020.2408) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2021 r.

³ § 2 pkt 4 lit. a zmieniona przez § 1 pkt 1 lit. b tiret pierwsze rozporządzenia z dnia 18 grudnia 2020 r. (Dz.U.2020.2408) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2021 r.

⁴ § 2 pkt 4 lit. c zmieniona przez § 1 pkt 1 lit. b tiret drugie rozporządzenia z dnia 18 grudnia 2020 r. (Dz.U.2020.2408) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2021 r.

⁵ § 2 pkt 6 zdanie wstępne zmienione przez § 1 pkt 1 lit. d tiret pierwsze rozporządzenia z dnia 18 grudnia 2020 r. (Dz.U.2020.2408) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2021 r.

⁶ § 2 pkt 6 lit. c dodana przez § 1 pkt 1 lit. d tiret drugie rozporządzenia z dnia 18 grudnia 2020 r. (Dz.U.2020.2408) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2021 r.

⁷ § 2 pkt 6 lit. d dodana przez § 1 pkt 1 lit. d tiret drugie rozporządzenia z dnia 18 grudnia 2020 r. (Dz.U.2020.2408) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2021 r.