Zmiana zarządzenia w sprawie ustalenia zasad rachunkowości w Narodowym Funduszu Zdrowia.

Dzienniki resortowe

NFZ.2015.97

Akt jednorazowy

Wersja od: 21 grudnia 2015 r.

ZARZĄDZENIE Nr 97/2015/BK

PREZESA NARODOWEGO FUNDUSZU ZDROWIA

z dnia 21 grudnia 2015 r.

zmieniające zarządzenie w sprawie ustalenia zasad rachunkowości w Narodowym Funduszu Zdrowia

Na podstawie art. 10 ust. 1 i 2 oraz art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm.), art. 102 ust. 1 oraz ust. 5 pkt 1 i 25 oraz art. 128 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 581, z późn. zm.) zarządza się, co następuje:

§ 1. W zarządzeniu Nr 76/2009/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 26 listopada 2009 r. w sprawie ustalenia zasad rachunkowości w Narodowym Funduszu Zdrowia, zmienionym zarządzeniem Nr 24/2010/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 28 maja 2010 r., zarządzeniem Nr 58/2010/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 22 września 2010 r., zarządzeniem Nr 76/2010/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 13 grudnia 2010 r., zarządzeniem Nr 26/2011/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 10 czerwca 2011 r., zarządzeniem Nr 64/2011/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 14 października 2011 r., zarządzeniem Nr 98/2011/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 22 grudnia 2011 r., zarządzeniem Nr 30/2012/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 18 maja 2012 r., zarządzeniem Nr 99/2012/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 21 grudnia 2012 r., zarządzeniem Nr 51/2013/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 10 września 2013 r., zarządzeniem Nr 76/2013/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 12 grudnia 2013 r., zarządzeniem Nr 28/2014/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 15 maja 2014 r., zarządzeniem Nr 71/2014/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 14 listopada 2014 r., zarządzeniem Nr 76/2014/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 20 listopada 2014 r. oraz zarządzeniem Nr 91/2015/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 18 grudnia 2014 r., wprowadza się następujące zmiany:

1) w § 2 dodaje się pkt 7 w brzmieniu:

"7) ustawie o finansowaniu niektórych świadczeń zdrowotnych w latach 2015-2018 - rozumie się przez to ustawę z dnia 25 września 2015 r. o finansowaniu niektórych świadczeń zdrowotnych w latach 2015-2018 (Dz. U. poz. 1770).";

2) w załączniku do zarządzenia:

a) w § 31:

– w części: Zespół 7 - Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem:

– - w koncie oznaczonym 701-x Przychody z tytułu środków należnych za świadczenia udzielone osobom uprawnionym, gdzie x:, dodaje się konto oznaczone 13 w brzmieniu:

"13 - środki za świadczenia opieki zdrowotnej, o których mowa w art. 1 ustawy o finansowaniu niektórych świadczeń zdrowotnych w latach 2015-2018",

– - w koncie oznaczonym 743-x Inne przychody operacyjne, gdzie x:, po koncie: 10 - przychody z tytułu kwot zwrotu części uzyskanej refundacji z tytułu instrumentów dzielenia ryzyka (art. 11 ust. 5 pkt 4 ustawy o refundacji) dodaje się konto oznaczone 11 w brzmieniu:

"11 - zdarzenia losowe",

– - w koncie oznaczonym 753-x Inne koszty operacyjne, gdzie x:, po koncie 8 - wartość wydanych nieodpłatnie druków recept dodaje się konto oznaczone 9 w brzmieniu:

"9 - zdarzenia losowe",

– - po koncie oznaczonym 775-x Koszty z tytułu różnic kursowych, gdzie x:, skreśla się wyrazy: "Zyski i straty nadzwyczajne oznaczone numerami:

780 Zyski nadzwyczajne,

785 Straty nadzwyczajne",

– w części: Zespół 8 - Fundusze, rezerwy, rozliczenia międzyokresowe przychodów i wynik finansowy, konto oznaczone 870-x Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego, gdzie x:, otrzymuje brzmienie:

"870 Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego",

b) w § 36 w ust. 6 zdanie ostatnie otrzymuje brzmienie:

"Koszty świadczeń opieki zdrowotnej poniesione z tytułów, o których mowa w pkt 1-6a i 9 przed zamknięciem ksiąg rachunkowych każdego okresu sprawozdawczego, podlegają przeniesieniu na właściwe konto analityczne, na którym gromadzone są koszty świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom ubezpieczonym. Ewidencja na ww. kontach powinna umożliwiać spełnianie funkcji informacyjnej o poniesionych wydatkach i kosztach. Ewidencja na kontach, o których mowa w pkt 10-12 i 14 powinna umożliwiać rozliczenie się z budżetem państwa.",

c) § 37 ust. 2 otrzymuje brzmienie:

"2. Konta 500-511 "Koszty działalności podstawowej" służą do ewidencji kosztów działalności podstawowej. Na stronie Wn kont 500-511 ujmuje się koszty działalności podstawowej, a więc koszty poniesionych świadczeń opieki zdrowotnej, pogrupowane według typów działalności. Na stronie Ma kont 500-511 ujmuje się na dzień bilansowy koszty działalności podstawowej w korespondencji ze stroną Wn konta 710. Konta 500-511 nie mogą wykazywać salda na koniec roku. Ewidencja analityczna prowadzona dla kont 500-511 powinna umożliwiać między innymi sporządzanie sprawozdań z wykonania planu finansowego oraz innych sprawozdań. Koszty świadczeń opieki zdrowotnej ujęte na kontach od 500-2 do 500-8 i 500-12, przed zamknięciem ksiąg rachunkowych każdego okresu sprawozdawczego, podlegają przeniesieniu na właściwe konto analityczne, na którym gromadzone są koszty świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom ubezpieczonym (konto 500-1). W Centrali konta 500-7 i 500-8 można prowadzić łącznie.",

d) w § 38 ust. 1 otrzymuje brzmienie:

"1. Konta zespołu 6 "Produkty i rozliczenia międzyokresowe" służą do ewidencji wytworzonych wydawnictw oraz kosztów rozliczanych w czasie. Koszty o wartości nieprzekraczającej 3.500,00 zł w roku obrotowym mogą nie być rozliczane w czasie.",

e) w § 39:

– ust. 4 otrzymuje brzmienie:

"4. Konto 701 "Przychody z tytułu środków należnych za świadczenia udzielone osobom uprawnionym". Po stronie Ma konta ujmuje się przychody należne od budżetu państwa z tytułu poniesionych kosztów za świadczenia zdrowotne udzielone osobom uprawnionym na podstawie ustaw wskazanych w tytułach kont szczegółowych. W okresie funkcjonowania ustawy o finansowaniu niektórych świadczeń zdrowotnych w latach 2015 - 2018, funkcję kont od 701-1 do 701-9 pełni konto 701-13.",

– w ust. 13:

– - zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:

"Konta 741-743 "Pozostałe przychody operacyjne" służą do ewidencji przychodów nie związanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach 700-709, 720 oraz 761-765.",

– - dodaje się pkt 8 w brzmieniu:

"8) przychody z tytułu zdarzeń losowych.",

– w ust. 14:

– - zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:

"Konta 751-754 "Pozostałe koszty operacyjne" służą do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszelkich innych kosztów niż podlegające ewidencji na kontach zespołu 4 i 5 oraz kontach 771-775.",

– - pkt 3 otrzymuje brzmienie:

"3) pozostałe koszty operacyjne, do których zalicza się w szczególności kary, grzywny, odpisane, przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, utworzone odpisy aktualizujące należności od dłużników, inne odpisy aktualizujące wartość pozostałych aktywów niefinansowych (w tym wartość zapasów druków recept), koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane środki obrotowe (w tym druki recept) oraz koszty z tytułu zdarzeń losowych;",

– uchyla się ust. 17 i 18,

f) w § 40:

– w ust. 10:

– - w pkt 1:

– - - lit. f otrzymuje brzmienie:

"f) inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego (870);",

– - - uchyla się lit. g,

– - w pkt 2 uchyla się lit. f,

– ust. 11 otrzymuje brzmienie:

"11. Konto 870 "Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego" służy do ewidencji obowiązkowych zmniejszeń wyniku finansowego. W ciągu roku konto 870 może wykazywać saldo debetowe, które na koniec roku obrotowego przenosi się na stronę Wn konta 860.",

g) § 43 ust. 1 otrzymuje brzmienie:

"1. Księgi rachunkowe w Centrali Funduszu prowadzone są przy zastosowaniu następujących programów komputerowych:

Lp.	Nazwa programu komputerowego	Producent programu	Wersja oprogramowania	Data rozpoczęcia eksploatacji
1.	Finansowo - Księgowy	Asseco Poland S.A.*	02.08.011	01.10.2004
2.	Środki Trwałe	Asseco Poland S.A.	02.08.011	01.10.2004
3.	Kadry - Płace	Asseco Poland S.A.	02.01.001	01.10.2004
* Asseco Poland S.A. z siedzibą w Rzeszowie.",

h) § 44 otrzymuje brzmienie:

"§ 44. 1. Terminy przyjęte do szacowania przychodów należnych za miesiąc kalendarzowy ze składek na ubezpieczenie zdrowotne w 2016 r.:

Lp.	Przychody należne	Uznanie rachunku bankowego Centrali Funduszu
	za miesiąc	od dnia	do dnia
1	styczeń	2016-01-21	2016-02-18
2	luty	2016-02-19	2016-03-18
3	marzec	2016-03-19	2016-04-20
4	kwiecień	2016-04-21	2016-05-19
5	maj	2016-05-20	2016-06-20
6	czerwiec	2016-06-21	2016-07-20
7	lipiec	2016-07-21	2016-08-19
8	sierpień	2016-08-20	2016-09-20
9	wrzesień	2016-09-21	2016-10-20
10	październik	2016-10-21	2016-11-18
11	listopad	2016-11-19	2016-12-20
12	grudzień	2016-12-21	2017-01-19

2. Terminy sporządzania zestawień obrotów i sald kont księgi głównej w 2016 r.:

Lp.	Miesiąc	Termin
1	styczeń	22 lutego
2	luty	22 marca
3	marzec	22 kwietnia
4	kwiecień	22 maja
5	maj	22 czerwca
6	czerwiec	22 lipca
7	lipiec	22 sierpnia
8	sierpień	22 września
9	wrzesień	22 października
10	październik	22 listopada
11	listopad	22 grudnia

3. Terminy przyjęte do szacowania przychodów należnych za miesiąc kalendarzowy ze składek na ubezpieczenie zdrowotne w 2017 r.:

Lp.	Przychody należne	Uznanie rachunku bankowego Centrali Funduszu
	za miesiąc	od dnia	do dnia
1	styczeń	2017-01-20	2017-02-20
2	luty	2017-02-21	2017-03-20
3	marzec	2017-03-21	2017-04-21
4	kwiecień	2017-04-22	2017-05-18
5	maj	2017-05-19	2017-06-21
6	czerwiec	2017-06-22	2017-07-20
7	lipiec	2017-07-21	2017-08-21
8	sierpień	2017-08-22	2017-09-20
9	wrzesień	2017-09-21	2017-10-19
10	październik	2017-10-20	2017-11-20
11	listopad	2017-11-21	2017-12-20
12	grudzień	2017-12-21	2018-01-18

4. Terminy sporządzania zestawień obrotów i sald kont księgi głównej w 2017 r.:

Lp.	Miesiąc	Termin
1	styczeń	22 lutego
2	luty	22 marca
3	marzec	22 kwietnia
4	kwiecień	22 maja
5	maj	22 czerwca
6	czerwiec	22 lipca
7	lipiec	22 sierpnia
8	sierpień	22 września
9	wrzesień	22 października
10	październik	22 listopada
11	listopad	22 grudnia

",

i) w § 45 ust. 6a otrzymuje brzmienie:

"6a. Dowody księgowe otrzymane lub wystawione w postaci dokumentów elektronicznych należy przechowywać razem z wytworzonymi do nich zestawieniami i metrykami w jednostce, w wyodrębnionym repozytorium, w podziale na okresy rozliczeniowe w sposób zapewniający:

1) autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność od momentu ich otrzymania lub wystawienia do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego;

2) łatwe ich odszukanie;

3) organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej na żądanie, zgodnie z odrębnymi przepisami, bezzwłoczny do nich dostęp, pobór i przetwarzanie zawartych w nich danych.

Odpowiedzialnym za właściwe funkcjonowanie repozytorium, zabezpieczenie przed utratą danych i ochronę przed dostępem osób nieuprawnionych jest kierownik komórki organizacyjnej jednostki właściwej w sprawach z zakresu informatyki.",

j) w § 47:

– w ust. 1:

– - w części: Zespół 7 - Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem:

– - - konto oznaczone 767-x-y Przychody finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE otrzymuje brzmienie:

"767-x Przychody finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE,

gdzie x:

1 - naliczenie różnic kursowych,

2 - zrealizowanie różnic kursowych,",

– - - konto oznaczone 777-x-y Koszty finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE otrzymuje brzmienie:

"777-x Koszty finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE,

gdzie x:

1 - naliczenie różnic kursowych,

2 - zrealizowanie różnic kursowych.",

– w ust. 4 w tabeli, wiersze:

"

767-x-y Przychody finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE. Ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna umożliwiać określenie wysokości przychodów finansowych z tytułu różnic kursowych poszczególnych programów UE, realizowanych w Centrali NFZ.	765-x Przychody z tytułu różnic kursowych
777-x-y Koszty finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE. Ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna umożliwiać określenie wysokości kosztów finansowych z tytułu różnic kursowych poszczególnych programów UE, realizowanych w Centrali NFZ.	775-x Koszty z tytułu różnic kursowych

"

otrzymują brzmienie:

"

767-x Przychody finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE. Ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna umożliwiać określenie wysokości przychodów finansowych z tytułu różnic kursowych poszczególnych programów UE, realizowanych w Centrali NFZ.	765-x Przychody z tytułu różnic kursowych
777-x Koszty finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE. Ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna umożliwiać określenie wysokości kosztów finansowych z tytułu różnic kursowych poszczególnych programów UE, realizowanych w Centrali NFZ.	775-x Koszty z tytułu różnic kursowych

",

k) w § 49:

– w ust. 1:

– - w części: Zespół 7 - Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem:

– - - konto oznaczone 766-x-y Przychody finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE otrzymuje brzmienie:

"766-x Przychody finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE,

gdzie x:

1 - naliczenie różnic kursowych,

2 - zrealizowanie różnic kursowych,",

– - - konto oznaczone 776-x-y Koszty finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE otrzymuje brzmienie:

"776-x Koszty finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE,

gdzie x:

1 - naliczenie różnic kursowych,

2 - zrealizowanie różnic kursowych.",

– w ust. 4 w tabeli, wiersze:

"

766-x-y Przychody finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE. Ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna umożliwiać określenie wysokości przychodów finansowych z tytułu różnic kursowych poszczególnych programów UE, realizowanych w Centrali NFZ.	765-x Przychody z tytułu różnic kursowych
776-x-y Koszty finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE. Ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna umożliwiać określenie wysokości kosztów finansowych z tytułu różnic kursowych poszczególnych programów UE, realizowanych w Centrali NFZ.	775-x Koszty z tytułu różnic kursowych

"

otrzymują brzmienie:

"

766-x Przychody finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE. Ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna umożliwiać określenie wysokości przychodów finansowych z tytułu różnic kursowych poszczególnych programów UE, realizowanych w Centrali NFZ.	765-x Przychody z tytułu różnic kursowych
776-x Koszty finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE. Ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna umożliwiać określenie wysokości kosztów finansowych z tytułu różnic kursowych poszczególnych programów UE, realizowanych w Centrali NFZ.	775-x Koszty z tytułu różnic kursowych

".

§ 2. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r., z wyjątkiem § 1 pkt 1 i pkt 2 w zakresie:

1) lit. a tiret pierwsze w zakresie konta oznaczonego 701-x;

2) lit. b - d;

3) lit. e tiret pierwsze;

4) lit. g, i - k

- które wchodzą w życie z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2015 r.

Uzasadnienie

Aktualizacja zasad rachunkowości Narodowego Funduszu Zdrowia ma na celu dostosowanie uregulowań wewnętrznych Funduszu do przepisów ustaw:

1) z dnia 23 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1333);

2) z dnia 22 lipca 2014 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1138).

W oparciu o przepis art. 1 pkt 9 lit. a ustawy, o której mowa w pkt 1, skreślono odrębne konta księgowe prowadzone na potrzeby ewidencji zysków oraz strat nadzwyczajnych. Zgodnie z art. 1 pkt 2 lit. a tiret pierwsze ww. ustawy, zdarzenia gospodarcze o przedmiotowym charakterze grupowane będą w ramach kont pozostałych przychodów oraz pozostałych kosztów operacyjnych.

Na podstawie art. 2 ustawy, o której mowa w pkt 2, Narodowy Fundusz Zdrowia został zwolniony z podatku dochodowego od osób prawnych. W związku z powyższym usunięto z zasad rachunkowości Narodowego Funduszu Zdrowia postanowienia dotyczące tego podatku.

Uwzględniono również przepisy ustawy z dnia 25 września 2015 r. o finansowaniu niektórych świadczeń zdrowotnych w latach 2015-2018 (Dz. U. poz. 1770), zgodnie z którymi Narodowy Fundusz Zdrowia otrzymywać będzie dotację z budżetu państwa w wysokości 320 232 tys. zł rocznie na finansowanie zadań, o których mowa w art. 97 ust. 3 pkt 2a, 3 i 3b ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, z pominięciem zastosowania art. 97 ust. 8 tej ustawy. Zgodnie z przyjętymi uregulowaniami wewnętrznymi, kwota otrzymanej dotacji będzie ewidencjonowana bez podziału na tytuły w ramach wyodrębnionego konta księgowego.

Wartość kosztów świadczeń opieki zdrowotnej, finansowanych w ramach dotacji z budżetu państwa na finansowanie zadań, o których mowa wyżej, będzie ewidencjonowana w księgach rachunkowych na kontach księgowych, zgodnie z dotychczasowymi zasadami, tj. według ustalonego tytułu uprawnień. Na koniec każdego okresu sprawozdawczego wartość tych kosztów będzie przenoszona na odrębne konto księgowe z tytułem koszty świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom ubezpieczonym.

Stosownie do wniosków przedstawionych przez audytora zewnętrznego, w opracowanej na zlecenie Centrali Narodowego Funduszu Zdrowia opinii z zakresu stosowania w Narodowym Funduszu Zdrowia dowodów księgowych w formie elektronicznej, doprecyzowano sposób przechowywania dowodów księgowych w postaci dokumentu elektronicznego.

Zaktualizowano wykazy kont księgi głównej prowadzonych dla programów lub projektów finansowanych lub współfinansowanych ze środków pieniężnych pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu w zakresie kont przychodów oraz kosztów finansowych dotyczących różnic kursowych.

Przyjęto zasadę, zgodnie z którą koszty rozliczane w czasie o jednostkowej wartości nieprzekraczającej 3.500,00 zł w roku obrotowym mogą być rozliczane jednorazowo w okresie ich poniesienia.

Wprowadzono, obowiązujące w 2016 i 2017 r. terminy przyjęte do szacowania przychodów należnych za dany miesiąc kalendarzowy ze składek na ubezpieczenie zdrowotne wraz z terminami sporządzania zestawień obrotów i sald kont księgi głównej w 2016 i 2017 r.

Zaktualizowano również opis systemu informatycznego stosowanego przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych Centrali Narodowego Funduszu Zdrowia.

Wskazano wsteczną datę obowiązywania poszczególnych jednostek redakcyjnych zarządzenia zmieniającego, zgodnie z art. 8 ust. 2 o rachunkowości, na podstawie którego, w celu rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji jednostka może, ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego, bez względu na datę podjęcia decyzji, zmienić dotychczas stosowane rozwiązania na inne, przewidziane ustawą.