Zm.: uchwała w sprawie zasad rachunkowości, układu aktywów i pasywów bilansu oraz rachunku zysków i strat Narodowego Banku Polskiego.
Dz.Urz.NBP.2005.21.30
Akt jednorazowyUCHWAŁA NR 13/2005
Rady Polityki Pieniężnej
z dnia 20 grudnia 2005 r.
zmieniająca uchwałę w sprawie zasad rachunkowości, układu aktywów i pasywów bilansu oraz rachunku zysków i strat Narodowego Banku Polskiego
"5) cena zakupu - kwota należna sprzedającemu, pomniejszona o podlegający odliczeniu podatek od towarów i usług, rabaty, upusty i inne podobne zmniejszenia ceny, a w przypadku importu powiększona o obciążenia o charakterze publicznoprawnym. Do ceny zakupu aktywów finansowych nie wlicza się zakupionych odsetek oraz opłat i prowizji pośredników;",
"26) rozliczenie - uregulowanie zobowiązania w drodze przekazania aktywów między stronami umowy nieodwołalnej na warunkach uzgodnionych w dniu jej zawarcia;",
"28) różnice z wyceny - pozycje bilansu, w których wykazuje się przychody niezrealizowane (w pasywach bilansu) i koszty niezrealizowane w ciągu roku obrotowego (w aktywach bilansu) powstałe od dnia 1 stycznia 2004 r.;",
"33) transakcja bieżąca - umowa nieodwołalna, której przedmiotem jest kupno, sprzedaż, przekazanie lub otrzymanie aktywów finansowych na warunkach uzgodnionych w dniu jej zawarcia, a jej rozliczenie następuje w dniu lub po dniu zawarcia umowy, w terminie zwyczajowo przyjętym dla tych transakcji;",
"35) transakcja terminowa - umowa nieodwołalna, której przedmiotem jest kupno, sprzedaż, przekazanie lub otrzymanie aktywów finansowych na warunkach uzgodnionych w dniu jej zawarcia, a jej rozliczenie następuje w terminie późniejszym niż rozliczenie transakcji bieżącej;";
"4a. Umowa pożyczki papierów wartościowych zawierana między NBP a pożyczkobiorcą, nie zmienia stanu dłużnych papierów wartościowych w księgach rachunkowych w momencie jej zawarcia.";
"6. Wartość w walucie krajowej aktywów i zobowiązań w walutach obcych oraz instrumentów finansowych pozabilansowych, koryguje się, z zastrzeżeniem ust. 7, na koniec bieżącego dnia operacyjnego do wartości obliczonej według średniego kosztu zasobu waluty obcej, o którym mowa w § 20 ust. 5.",
"7. Wartość w walucie krajowej aktywów i zobowiązań w walutach obcych, związanych z gospodarką własną, nie jest korygowana na koniec bieżącego dnia operacyjnego do wartości obliczonej według średniego kosztu zasobu waluty obcej, o którym mowa w § 20 ust. 5.";
"8a. Przychody i koszty wynikające z umowy pożyczki, o której mowa w § 10 ust. 4a, zalicza się do wyniku finansowego w dniu zapłaty.";
"Koszty dotyczące bieżącego roku obrotowego, związane z gospodarką własną, za które obowiązek zapłaty powstanie w następnym roku obrotowym, zalicza się do wyniku finansowego w wiarygodnie oszacowanej kwocie, a prawdopodobne zobowiązanie przypadające na bieżący rok obrotowy ujmuje się w księgach rachunkowych, jako rozliczenia międzyokresowe kosztów.";
"Przychody i koszty, z zastrzeżeniem ust. 9, wynikające z transakcji walutowych, wpływających na zmianę zasobu waluty obcej, zalicza się do wyniku finansowego w dniu, w którym nastąpiła zmiana, w kwocie:",
"9. Przychody i koszty, wynikające z transakcji walutowych, związanych z gospodarką własną, zalicza się do wyniku finansowego w dniu rozliczenia transakcji, w kwocie różnicy między wartością księgową aktywów i zobowiązań w walutach obcych a wartością obliczoną według kursu średniego obowiązującego na dzień ujęcia zdarzenia gospodarczego w księgach rachunkowych, to jest w dniu rozliczenia transakcji";
"§ 31. 1. Środki pieniężne kupione lub sprzedane w transakcji wymiany walut ujmuje się od dnia zawarcia umowy nieodwołalnej do dnia jej rozliczenia na kontach pozabilansowych.";
"2. Przychody niezrealizowane, z zastrzeżeniem § 37 ust. 5, wykazuje się w dniu bilansowym w pasywach bilansu jako różnice z wyceny.";
"3. Koszty niezrealizowane, wynikające z wyceny dokonywanej w ciągu roku obrotowego, ujmuje się w aktywach bilansu jako różnice z wyceny i wyksięgowuje się przed dokonaniem następnej wyceny, z zastrzeżeniem ust. 5.
Nie wyksięgowuje się kosztów niezrealizowanych zaliczonych do wyniku finansowego na dzień bilansowy poprzedniego roku obrotowego.
4. Przychody niezrealizowane, wynikające z wyceny dokonanej w ciągu roku obrotowego, ujmuje się jako różnice z wyceny w pasywach bilansu i wyksięgowuje się przed dokonaniem następnej wyceny, z zastrzeżeniem ust. 5.",
"5. Przychody i koszty, wynikające z wyceny aktywów i zobowiązań w walutach obcych związanych z gospodarką własną, zalicza się na koniec okresu sprawozdawczego do wyniku finansowego.";
"3) wszelkie inne znaczące informacje niezbędne do zrozumienia pozycji bilansowych, pozabilansowych oraz rachunku zysków i strat;";
"Stan rachunku rewaluacyjnego walut obcych, z zastrzeżeniem § 45b ust. 3, zmniejsza się w kwocie:";
"45a. 1. Na dzień 1 stycznia 2006 r. zasoby walut obcych niezwiązane z gromadzeniem i zarządzaniem rezerwami dewizowymi łączy się z zasobami walut obcych związanymi z gromadzeniem i zarządzaniem rezerwami dewizowymi, z zastrzeżeniem ust. 5.
2. Wartość w walucie krajowej zasobów walut obcych niezwiązanych z gromadzeniem i zarządzaniem rezerwami dewizowymi na dzień 1 stycznia 2006 r. jest równa ich wartości ustalonej według kursu średniego, przyjętego do wyceny na dzień bilansowy 31 grudnia 2005 r.
3. Zasoby walut obcych powstałe w wyniku połączenia, o którym mowa w ust. 1, podlegają w dniu 1 stycznia 2006 r.:
1) wyrównaniu do średniego kosztu zasobu, ustalonego w sposób określony w ust. 4;
2) wycenie według kursu średniego, o którym mowa w ust. 2.
4. Średni koszt zasobu ustala się zgodnie z § 20, tak, jakby zasady rachunkowości dla aktywów i zobowiązań w walutach obcych związanych z gromadzeniem i zarządzaniem rezerwami dewizowymi obowiązywały dla aktywów i zobowiązań w walutach obcych niezwiązanych z gromadzeniem i zarządzaniem rezerwami dewizowymi od dnia 1 stycznia 2005 r.
5. Zasoby walut obcych związanych z gospodarką własną nie podlegają połączeniu, o którym mowa w ust. 1.
45b. 1. Bilans otwarcia na dzień 1 stycznia 2006 r. należy przekształcić według zasad obowiązujących od dnia 1 stycznia 2006 r. z uwzględnieniem § 45a.
2. Kwotę korekty bilansu otwarcia na dzień 1 stycznia 2006 r. powstałą w wyniku zmian zasad rachunkowości należy ująć w pasywach bilansu jako "Różnice wynikające ze zmian zasad rachunkowości dotyczące lat ubiegłych".
3. Kwotą korekty, o której mowa w ust. 2, należy odpowiednio pomniejszyć lub powiększyć rachunek rewaluacyjny walut obcych nie później niż do dnia 31 grudnia 2006 r.
4. Dane porównawcze, dotyczące bilansu oraz rachunku zysków i strat za okresy zakończone przed dniem 1 stycznia 2006 r. należy zaprezentować według zasad obowiązujących od 1 stycznia 2006 r.".