Zasady uproszczonej ewidencji księgowej prowadzonej przez społeczne komitety realizujące czyny społeczne.

Dzienniki resortowe

Dz.Urz.MF.1979.19.36

Akt utracił moc
Wersja od: 24 grudnia 1979 r.

INSTRUKCJA Nr 18/KS
MINISTRA FINANSÓW
z dnia 22 grudnia 1979 r.
w sprawie zasad uproszczonej ewidencji księgowej prowadzonej przez społeczne komitety realizujące czyny społeczne.

W związku z § 8 ust. 1 wytycznych w sprawie trybu podejmowania i realizacji czynów społecznych oraz zasad działania społecznych komitetów w tym zakresie, stanowiących załącznik do uchwały Nr 132 Rady Ministrów z dnia 2 września 1977 r. w sprawie czynów społecznych oraz pomocy Państwa w ich organizowaniu i realizacji (Monitor Polski Nr 24, poz. 122) ustala się, co następuje:
§  1.
1.
Społeczne komitety będące realizatorami czynów społecznych prowadzą uproszczoną ewidencję według planu kont stanowiącego załącznik do instrukcji.
2.
Za zgodą Ministra Finansów społeczne komitety mogą prowadzić również ewidencję według jednego z typowych planów kont dla jednostek gospodarki uspołecznionej.
§  2.
Instrukcję stosuje się od dnia 1 stycznia 1980 r.

ZAŁĄCZNIK 

Wykaz kont dla społecznych komitetów będących realizatorami czynów społecznych.

087 "Inwestycyjne czyny społeczne"

088 "Pozostałe czyny społeczne"

089 "Koszty utrzymania komitetu"

101 "Kasa"

132 "Rachunek bieżący"

181 "Rachunki środków inwestycyjnych"

200 "Rozrachunki"

310 "Materiały"

350 "Ruchomości w użytkowaniu"

921 "Wkłady państwa"

978 "Wkłady ludności"

979 "Fundusze czynów społecznych"

Konta pozabilansowe

192 "Druki wartościowe"

391 "Ruchomości otrzymane w nieodpłatne użytkowanie"

999 "Przekazane efekty czynów"

Konto 087 "Inwestycyjne czyny społeczne"

Konto 087 służy do ewidencji i rozliczenia kosztów poniesionych na inwestycję realizowaną w czynie społecznym. W ciągu roku konto 087 obciąża się kosztami bezpośrednimi dotyczącymi realizowanej inwestycji. Kosztami bezpośrednimi są koszty, które na podstawie źródłowych dowodów księgowych można dokładnie zaliczyć do kosztów danej inwestycji, np. zużycie materiałów, koszty usług i robót obcych związanych z wykonywaniem inwestycji itp. W końcu roku konto 087 obciąża się narzutem kosztów pośrednich, to znaczy częścią kosztów zgromadzonych w ciągu roku na koncie 089, związanych z utrzymaniem społecznego komitetu realizującego czyn społeczny. Zasady obliczania narzutu kosztów pośrednich zostały omówione przy koncie 089.

Straty związane z realizacją inwestycji zwiększają koszty inwestycji natomiast zyski zmniejszają koszty inwestycji.

W ciężar konta 087 księguje się w szczególności:

- koszty związane z przygotowaniem inwestycji (101, 132, 200), (wstępnie koszty przygotowania inwestycji, np. opracowania dokumentacji projektowej lub przygotowania terenu budowy, są finansowane z rachunku bieżącego, z chwilą przyjęcia inwestycji przez bank do finansowania koszty te refunduje się z rachunku środków inwestycyjnych na rachunek bieżący),

- faktury za odebrane dostawy, roboty i usługi (200),

- wartość świadczeń (robocizny) otrzymanych nieodpłatnie (978),

- przekazanie do montażu maszyn i urządzeń oraz ruchomości wymagających montażu bezpośrednio z zakupu (181, 200) lub z magazynu (310),

- wartość zakupów inwestycyjnych (132, 200),

- zużycie materiałów inwestycyjnych bezpośrednio z zakupu (101, 181, 200) lub wydanych z magazynu (310),

- narzut kosztów utrzymania komitetu (089),

- pozostałe koszty oraz straty.

Na dobro konta 087 księguje się:

- zmniejszenia kosztów, do których zalicza się między innymi: dochody z likwidacji obiektów, jeżeli likwidacja tych obiektów wiąże się bezpośrednio z inwestycjami, równowartość wszelkich zysków otrzymanych w trakcie realizacji inwestycji oraz zyski (181, 200, 310),

- przeniesienie, pod datą protokółu przekazania zadania inwestycyjnego, kosztów zakończonego całego zadania inwestycyjnego (979).

Ewidencja analityczna do konta 087 powinna być prowadzona z podziałem na poszczególne zadania inwestycyjne, według:

- struktury technicznej inwestycji (roboty budowlano-montażowe, zakupy, pozostałe),

- rodzajów efektów i przyszłych obiektów majątkowych,

- poszczególnych pozycji kosztów.

Saldo Wn konta 087 oznacza koszty inwestycji poniesione od początku jej realizacji, a dotyczące nie zakończonych jeszcze zadań inwestycyjnych.

Konto 088 "Pozostałe czyny społeczne"

Konto 088 służy do ewidencji kosztów pozostałych czynów społecznych realizowanych przez społeczny komitet, z wyjątkiem kosztów czynów inwestycyjnych. W ciągu roku konto to obciąża się kosztami bezpośrednio związanymi z realizacją czynu nie inwestycyjnego, natomiast w końcu roku narzutem kosztów utrzymania społecznego komitetu. Zasady obliczania narzutu kosztów pośrednich zostały omówione przy koncie 089.

Straty związane z realizacją czynu zwiększają koszty czynu; natomiast zyski zmniejszają jego koszty.

W ciężar konta 088 księguje się w szczególności:

- faktury za odebrane dostawy, roboty i usługi (200),

- zużycie materiałów bezpośrednio z zakupu (101, 132) lub wydanych z magazynu (310),

- wydatki gotówkowe i przelewy z rachunku bankowego obciążające bezpośrednio koszty czynów (101, 132),

- wartość świadczeń (robocizny) otrzymanych nieodpłatnie (978),

- narzut kosztów utrzymania komitetu (089),

- pozostałe koszty oraz straty.

Na dobro konta 088 księguje się:

- zmniejszenia kosztów i zyski (101, 132, 200),

- przeniesienie pod datą protokółu odbioru, kosztów zakończonego czynu (979).

Ewidencja analityczna do konta 088 powinna być prowadzona z podziałem na poszczególne czyny społeczne oraz pozycje kosztów zgodnie z potrzebami planowania i sprawozdawczości.

W końcu roku konto 088 wykazuje saldo Wn, oznaczające wysokość poniesionych kosztów na realizację nie zakończonych jeszcze czynów społecznych.

Konto 089 "Koszty utrzymania komitetu"

Konto 089 służy do ewidencji pozostałych kosztów poniesionych w związku z działalnością komitetu, którymi na podstawie dokumentów źródłowych nie można obciążyć bezpośrednio konta 087 "Inwestycyjne czyny społeczne" lub konta 088 "Pozostałe czyny społeczne".

W ciężar konta 089 księguje się w szczególności:

- faktury za odebrane dostawy, roboty i usługi (200),

- wydatki gotówkowe i przelewy z rachunku bankowego obciążające koszty utrzymania komitetu (101, 132),

- zużycie materiałów z zakupu (101, 132) lub wydanych z magazynu (310),

- umorzenie przedmiotów nietrwałych i środków trwałych obliczone według zasad podanych w objaśnieniach do konta 350 (350),

- wynagrodzenia wraz z podatkiem od funduszu płac i składkami ZUS, oraz koszty podróży służbowych (200),

- wartość świadczeń (robocizny) otrzymanych nieodpłatnie (978),

- pozostałe koszty oraz straty np. odpisanie przedawnionych i nieściągalnych należności.

Na stronie Ma konta 089 księguje się:

- zmniejszenia kosztów i zyski np. odpisanie przedawnionych zobowiązań (101, 132, 200),

- przeniesienie kosztów w końcu roku (087, 088).

Straty obciążające konto 089 zwiększają koszty utrzymania społecznego komitetu, natomiast zyski zmniejszają te koszty. W końcu roku zgromadzone na koncie 089 koszty rozlicza się odpowiednim narzutem na konto 087 i 088.

Narzut oblicza się za pomocą wskaźnika procentowego, obliczonego ze stosunku kosztów zgromadzonych na koncie 089 do kosztów bezpośrednich ujętych w ciągu roku na stronie Wn kont 087 i 088.

Wskaźnik procentowy ustala się według wzoru:

suma kosztów zgromadzonych w ciągu roku na koncie 089 X 100=wskaźnik
suma kosztów zgromadzonych w ciągu roku na koncie 087 i 088narzutu

Ustalonym w powyższy sposób wskaźnikiem procentowym narzutu przemnaża się koszty ujęte na koncie 087 oraz 088. Otrzymane kwoty stanowią narzut kosztów pośrednich, który należy przenieść z konta 089 na konta 087 i 088. Ewidencję szczegółową do konta 089 prowadzi się stosownie do potrzeb planowania i sprawozdawczości, w sposób umożliwiający wyodrębnienie kosztów wynagrodzeń, krajowych podróży służbowych, podatków i składek ZUS. W końcu roku konto 089 nie wykazuje salda.

Konto 101 "Kasa"

Konto 101 przeznaczone jest do ewidencji własnej gotówki społecznego komitetu znajdującej się w kasie.

Na stronie Wn konta 101 księguje się:

- podjęcie gotówki z rachunków bankowych - bieżącego (132) lub inwestycyjnego (181),

- wpłaty z tytułu różnych należności (200),

- wpłaty stanowiące dochody (978),

- inne np. nadwyżki kasowe (200), dochody ze sprzedaży materiałów i ruchomości (979).

Na stronie Ma konta 101 księguje się:

- wypłaty gotówkowe z kasy na rachunki bankowe (132, 181),

- zapłatę gotówką zobowiązań (200),

- wypłatę wynagrodzeń oraz pokrycie kosztów krajowych podróży służbowych (200),

- wypłaty sum do rozliczenia (200),

- zapłatę gotówką zakupionych materiałów przyjętych do magazynu (310), przedmiotów nietrwałych i środków trwałych przyjętych bezpośrednio do magazynu lub użytkowania (350),

- wypłaty obciążające koszty lub straty (087, 088, 089),

- inne np. niedobory kasowe (200).

Konto 101 może wykazywać wyłącznie saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.

Konto 132 "Rachunek bieżący"

Konto 132 służy do ewidencji wszelkich operacji pieniężnych dokonywanych na rachunku bieżącym społecznego komitetu w banku finansującym jego działalność.

Na stronie Wn konta 132 księguje się:

- kwoty wpłacone z kasy na rachunek bieżący (101),

- wpływy przelewów z rachunku inwestycyjnego (181),

- wpływy należności (200),

- otrzymane dotacje (921),

- świadczenia pieniężne (978),

- inne wpływy, np. z zysków (087, 088, 089), oraz ze sprzedaży materiałów i ruchomości (979).

Na stronie Ma konta 132 księguje się:

- podjęcie gotówki do kasy (101),

- przelewy na rachunek inwestycyjny (181),

- zapłatę zobowiązań (200),

- wypłatę wynagrodzeń (200),

- przelewy o charakterze kosztów (087, 088, 089),

- przelewy z tytułu zakupu materiałów przyjętych do magazynu (310), przedmiotów nietrwałych i środków trwałych przyjętych bezpośrednio do magazynu lub użytkowania (350),

- przekazanie pozostałości środków w związku z likwidacją komitetu (979).

Saldo Wn konta 132 oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym.

Konto 181 "Rachunki środków inwestycyjnych"

Konto 181 służy do ewidencji środków pieniężnych znajdujących się na bankowym rachunku inwestycyjnym.

Na stronie Wn konta 181 księguje się:

- wpływy przelewów z rachunku bieżącego na rachunek środków inwestycyjnych (132),

- świadczenia pieniężne (978),

- otrzymane dotacje (921),

- inne wpływy np. z zysków (087), ze sprzedaży materiałów i ruchomości (979).

Na stronie Ma konta 181 księguje się:

- podjęcie gotówki do kasy (101),

- zapłatę zobowiązań (200),

- przelewy z tytułu zakupu materiałów i urządzeń inwestycyjnych (087, 310),

- przelewy o charakterze kosztów i strat inwestycyjnych (087),

- refundację środków na rachunek bieżący (132),

- przekazanie pozostałości środków w związku z zakończeniem działalności społecznego komitetu (132 lub bezpośrednio 979).

Saldo konta 181 oznacza stan środków pieniężnych na bankowym rachunku środków inwestycyjnych.

Konto 200 "Rozrachunki"

Konto 200 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu należności i zobowiązań oraz roszczeń i rozliczeń:

- z dostawcami i ewentualnie odbiorcami za dostawy materiałów, przedmiotów nietrwałych, środków trwałych oraz wykonanych robót i usług,

- z pracownikami lub innymi osobami fizycznymi z tytułu wynagrodzeń, kosztów krajowych podróży służbowych oraz udzielonych zaliczek, względnie sum do rozliczenia,

- z ZUS, budżetem Państwa lub innymi jednostkami,

- z tytułu nadwyżek, niedoborów i szkód,

- z innych tytułów.

Na stronie Wn konta 200 księguje się:

- spłatę zobowiązań (strona Wn - różne konta analityczne np. dostawców, ZUS, budżet Państwa, - strona Ma - 101, 132, 181),

- odpisanie przedawnionych zobowiązań (strona Wn - różne konta analityczne - strona Ma - 089),

- wypłatę wynagrodzeń (strona Wn - konta analityczne wynagrodzeń - strona Ma - 101, 132, 181),

- potrącenia dokonane w liście płac (strona Wn - konta analityczne wynagrodzeń - strona Ma - 200, różne konta analityczne, np. z tytułu udzielonych zaliczek, rozrachunków z budżetem, rozrachunków z tytułu niedoborów i szkód oraz rozrachunków z innych tytułów),

- wypłaty sum do rozliczenia (strona Wn - konta imienne zaliczkobiorców - strona Ma - 101, 132, 181),

- roszczenia i należności z tytułu niedoborów i szkód (strona Wn - konta imienne osób obciążonych - strona Ma - konta 087, 088, 089, 101, 310, 350),

- zasiłki wypłacane w ciężar środków ZUS (strona Wn - konta analityczne ZUS - strona Ma - konta analityczne wynagrodzeń),

- inne należności (979).

Na stronie Ma konta 200 księguje się:

- zobowiązania wobec dostawców (strona Wn - 087, 088, 089, 310, 350, - strona Ma - konta analityczne dostawców),

- zobowiązania z tytułu wynagrodzeń (strona Wn - 089 - strona Ma - konta analityczne wynagrodzeń),

- rozliczenie zaliczek względnie kosztów podróży służbowych (strona Wn - 087, 088, 089, - strona Ma - konta analityczne zaliczkobiorców oraz podróży służbowych),

- naliczony podatek od funduszu płac i składki ZUS (strona Wn 089 - strona Ma - odpowiednie konta analityczne),

- zapłatę należności (101, 132, 181),

- odpisanie przedawnionych i nieściągalnych należności (strona Wn - konto 089 - strona Ma - różne konta analityczne),

- ujawnione nadwyżki (strona Wn - konto 087, 088, 089, 101, 210, 350,).

Ewidencja szczegółowa do konta 200 powinna zapewnić:

1)
w zakresie rozrachunków z odbiorcami i dostawcami - ustalenie sum należności lub zobowiązań w odniesieniu do każdego kontrahenta, sposobu rozliczeń z kontrahentami, rodzaju działalności, której należności lub zobowiązania dotyczą: ewidencję szczegółową rozrachunków z odbiorcami i dostawcami prowadzi się na kontach poszczególnych dłużników lub wierzycieli w sposób umożliwiający ustalenie jakiej działalności dotyczą; ewidencja ta może być również prowadzona w rejestrach,
2)
w zakresie rozrachunków z tytułu wynagrodzeń - ustalenie przebiegu rozliczeń oraz sum należności i zobowiązań z każdym zatrudnionym według poszczególnych tytułów w układzie niezbędnym dla ustalenia podstawy wymiaru rent, emerytur i zasiłków, ewidencja ta powinna zapewnić ustalenie wysokości poszczególnych składników funduszu płac zgodnie z obowiązującymi przepisami, a w szczególności wykorzystanie osobowego i bezosobowego funduszu płac oraz kosztów krajowych podróży służbowych; ewidencję szczegółową wynagrodzeń pracowniczych prowadzi się na kartach pracowniczych,
3)
w zakresie udzielonych zaliczek - ustalenie sum należności lub zobowiązań, w odniesieniu do każdego zaliczkobiorcy, według poszczególnych tytułów zaliczek; ewidencję szczegółową zaliczek prowadzi się na odpowiednich kontach osobowych,
4)
z tytułu nadwyżek - ustalenie stanu nadwyżek środków obrotowych i środków trwałych z podziałem według poszczególnych spraw,
5)
z tytułu niedoborów i szkód - ustalenie stanu niedoborów i szkód oraz roszczeń lub należności z tego tytułu dotyczących rzeczowych i pieniężnych składników środków obrotowych oraz własnych środków trwałych z podziałem według spraw lub osób odpowiedzialnych za powstanie niedoborów i szkód,
6)
w zakresie innych rozrachunków - ustalenie sum należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków w stosunku do każdego kontrahenta; saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań.

Konto 310 "Materiały"

Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów, a także maszyn i urządzeń inwestycyjnych.

Konto 310 obciąża się wartością materiałów przyjętych do magazynu pochodzących:

- z zakupu (101, 132, 181, 200),

- nieodpłatnie otrzymanych (978),

- z nadwyżek (200).

Konto 310 uznaje się:

- rozchodem materiałów wydanych do użytkowania (087, 088, 089),

- wartością sprzedanych lub nieodpłatnie przekazanych materiałów (979),

- wartością niedoboru lub szkody materiałów (200).

Saldo Wn konta 310 oznacza stan zapasów i materiałów w magazynie. Ewidencja szczegółowa materiałów w zapasie (ilościowa i ilościowo-wartościowa) powinna umożliwiać rozliczenie osób odpowiedzialnych za powierzone im zapasy, przy czym należy odrębnie ująć co najmniej materiały znajdujące się w magazynach własnych i obcych oraz materiały wydane do zużycia, ale nie zużyte do końca okresu sprawozdawczego.

Szczegółową ewidencję ilościowo-wartościową materiałów znajdujących się w magazynach należy prowadzić według rodzajów materiałów, odrębnie dla czynów inwestycyjnych i pozostałych.

Jeżeli zasady sporządzania sprawozdawczości finansowej przewidują wykazywanie w odpowiednim układzie pełnej wartości zużycia materiałów, pomocnicza ewidencja szczegółowa do kont kosztów (087, 088, 089) powinna pozwalać na "określenie wartości zapasów, przekazanych do zużycia lub użytkowania z pominięciem konta 310, to jest bezpośrednio po rozliczeniu ich zakupu.

Konto 350 "Ruchomości w użytkowaniu"

Konto 350 służy do ewidencji przedmiotów nietrwałych i środków trwałych znajdujących się zarówno w zapasie jak i w użytkowaniu.

Środki trwałe i przedmioty nietrwałe umarza się w 100% w dniu ich fizycznej likwidacji.

Środki trwałe nieodpłatnie przekazane lub sprzedane umarza się w dniu przekazania lub sprzedaży odpowiednio do stopnia zużycia. Nie umarza się przedmiotów nietrwałych nieodpłatnie przekazanych lub sprzedanych.

Na stronie Wn konta 350 księguje się:

- wartość zakupionych przedmiotów nietrwałych i środków trwałych (101, 132, 181, 200),

- wartość netto nieodpłatnie otrzymanych przedmiotów nietrwałych i środków trwałych (978),

- wartość nadwyżek (200).

Na stronie Ma księguje się:

- umorzenie przedmiotów nietrwałych i środków trwałych (089),

- wartość sprzedanych lub nieodpłatnie przekazanych przedmiotów nietrwałych i środków trwałych (979),

- wartość niedoborów i szkód (200).

Saldo Wn konta 350 oznacza stan przedmiotów nietrwałych i środków trwałych znajdujących się w magazynie lub w użytkowaniu.

Ewidencja szczegółowa przedmiotów nietrwałych obejmuje:

1)
ewidencję przedmiotów nietrwałych w zapasie prowadzoną według zasad omówionych w wyjaśnieniach do konta 310,
2)
ewidencję ilościowo-wartościową przedmiotów nietrwałych w użytkowaniu, prowadzoną według użytkowników.

Przez użytkowników rozumie się zarówno komórki merytorycznie odpowiedzialne za wyposażenie w przedmioty określonego rodzaju i gospodarkę nimi, jak też komórki lub osoby, użytkujące określone przedmioty.

Ewidencja szczegółowa środków trwałych powinna uwzględniać ich podział na rodzaje działalności (czyny inwestycyjne, pozostałe), a w tych ramach podział według grup rodzajowych środków trwałych.

Ewidencję szczegółową środków trwałych prowadzi się według poszczególnych obiektów inwentarzowych zaopatrzonych w odpowiednie numery inwentarzowe umożliwiające ich zidentyfikowanie. Kolejne numery inwentarzowe nadaje się obiektom inwentarzowym i oznacza na obiekcie - o ile to możliwe w sposób trwały - na podstawie ich wpisu do książki inwentarzowej. Numer inwentarzowy nadaje się na cały czas użytkowania obiektu. Numeru inwentarzowego obiektu, skreślonego z ewidencji jednostki nie nadaje się innemu obiektowi.

Ewidencję szczegółową środków trwałych prowadzi się za pomocą książki obiektów inwentarzowych (książka inwentarzowa - K 205).

Środki trwałe ewidencjonuje się w książce inwentarzowej poszczególnymi obiektami, zapisując pod każdym numerem kolejnym przychodu tylko jeden obiekt. Przy pozycji rozchodu środka trwałego należy powołać numer kolejny pozycji przychodu, zaś przy pozycji przychodu - numer kolejny pozycji rozchodu środka trwałego.

W rubryce "Uwagi" notuje się zwykłym ołówkiem miejsce znajdowania się środka trwałego.

W razie zmiany tego miejsca likwiduje się poprzedni zapis i wpisuje właściwy. Dane ewidencji szczegółowej środków trwałych powinny być bieżąco korygowane o wszelkie zmiany dotyczące stanu i charakterystyki środków trwałych, miejsca ich użytkowania itp.

Konto 921 "Wkłady państwa"

Konto 921 służy do ewidencji otrzymanych na sfinansowanie czynów, środków stanowiących pomoc Państwa ze źródeł wymienionych w § 3 uchwały Nr 132 Rady Ministrów z dnia 2 września 1977 r. w sprawie czynów społecznych oraz pomocy Państwa w ich organizowaniu i realizacji (Monitor Polski Nr 24, poz. 122).

Na stronie Wn konta 921 księguje się przeniesienie środków stanowiących pomoc Państwa dotyczących zakończonego i przekazanego czynu (Ma 979), zaś na stronie Ma otrzymane od Państwa środki (Wn 132, 181). Saldo Ma konta 921 na koniec roku oznacza sumę środków stanowiących pomoc Państwa na nie zakończone czyny społeczne. Ewidencja szczegółowa do konta 921 powinna zapewniać ustalenie sumy środków stanowiących pomoc Państwa otrzymanych na każdy czyn społeczny według poszczególnych rodzajów środków.

Konto 978 "Wkłady ludności"

Konto 978 służy do ewidencji dochodów komitetu otrzymanych na sfinansowanie czynów społecznych, stanowiących środki własne ludności ze źródeł określonych w § 1 uchwały Nr 132 Rady Ministrów wymienionej w objaśnieniu do konta 921.

Na stronie Wn konta 978 księguje się przeniesienie dochodów zużytych na realizację zakończonych i przekazanych czynów społecznych. Przy dokonywaniu tego przeniesienia stosuje się następujące zasady:

1)
jeżeli dochody zgromadzone na koncie 978 na finansowanie danego czynu społecznego są niższe niż koszty zakończonego czynu społecznego przenosi się pełną kwotę tych dochodów z konta 978 na konto 979; różnica między kosztami i dochodami w ten sposób ustalonymi stanowi podstawę do zaangażowania na pokrycie kosztów tego czynu środków stanowiących pomoc Państwa (Wn 921 - Ma 979),
2)
jeżeli zgromadzone dochody są wyższe niż koszty zakończonego czynu dochody przenosi się na konto 979 do wysokości kosztów zakończonego czynu.

Na stronie Ma konta 978 księguje się otrzymane:

- świadczenia pieniężne (101, 132, 181),

- świadczenia rzeczowe (087, 088, 089, 310, 350),

- świadczoną robociznę (087, 088, 089).

W końcu roku saldo Ma konta 978 wykazuje wartość zgromadzonych dochodów przez społeczny komitet.

Ewidencja szczegółowa do konta 978 powinna być dostosowana do potrzeb analizy, planowania i sprawozdawczości, a w szczególności zapewniać możliwość ustalenia osiągniętych dochodów według poszczególnych źródeł np. od ludności, jednostek gospodarki nie uspołecznionej, jednostek gospodarki uspołecznionej.

Konto 979 "Fundusze czynów społecznych"

Konto 979 "Fundusze czynów społecznych" służy do ujęcia dochodów i kosztów zakończonego i przekazanego czynu społecznego.

Na stronie Wn konta 979 księguje się:

- przeniesienie kosztów poniesionych na realizację czynu społecznego (087, 088),

- sprzedaż lub nieodpłatne przekazanie materiałów i ruchomości (310, 350),

- przekazanie pozostałości środków (132, 181, 310, 350).

Na stronie Ma konta 979 księguje się:

- dochody ze sprzedaży materiałów i ruchomości (101, 132, 181, 200),

- przeniesienie dochodów uzyskanych na realizację czynu społecznego (921, 978),

- przeniesienie pozostałości dochodów po zakończeniu i rozliczeniu czynu społecznego (921, 978).

W końcu roku konto 979 może wykazywać saldo Wn, oznaczające nadwyżkę wartości środków majątkowych sprzedanych lub przekazanych nieodpłatnie nad wartością dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych środków lub saldo Ma oznaczające nadwyżkę dochodu ze sprzedaży składników majątkowych nad ich wartością.

Ewidencja szczegółowa do konta 979 powinna być dostosowana do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości.

Konto 192 "Druki wartościowe"

Konto 192 służy do pozabilansowej ewidencji różnych druków wartościowych. Konto 192 obciąża się wartością wydanych druków wartościowych do rozliczenia, a uznaje wartością rozliczonych lub zwróconych druków, lub wartością nie rozliczonych druków uznanych za niedobory.

Konto 391 "Ruchomości otrzymane w nieodpłatne użytkowanie"

Konto 391 służy do pozabilansowej ewidencji znajdujących się w posiadaniu społecznego komitetu zapasów przedmiotów nietrwałych i środków trwałych stanowiących obcą własność.

Konto 391 obciąża się wartością obcych środków pod datą przyjęcia ich przez komitet, a uznaje pod datą ich zwrotu właścicielowi.

Ewidencję szczegółową prowadzi się według zasad omówionych w wyjaśnieniach do konta 350.

Konto 999 "Przekazane efekty czynów"

Konto 999 służy do ewidencji równowartości przekazanych częściowo czynów inwestycyjnych i pozostałych.

Konto to obciąża się wartością przekazanych części czynu społecznego, natomiast uznaje w tej samej wartości po zakończeniu i przekazaniu całego czynu społecznego to jest pod datą przenoszenia kosztów tego czynu na konto 979.

Ewidencję szczegółową prowadzi się według poszczególnych czynów społecznych.