Zasady rachunkowości.

Dzienniki resortowe

Dz.Urz.PKRUS.2018.10

Akt utracił moc

Wersja od: 24 października 2018 r.

ZARZĄDZENIE Nr 10

PREZESA KASY ROLNICZEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO

z dnia 20 kwietnia 2018 r.

w sprawie zasad rachunkowości

Na podstawie art. 59 ust. 3 ustawy z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników (Dz. U. z 2017 r. poz. 2336 oraz z 2018 r. poz. 650) oraz art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2077 oraz z 2018 r. poz. 62) zarządza się co następuje:

§ 1. W Kasie Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego wprowadza się zasady rachunkowości stanowiące załącznik do zarządzenia.

§ 2. Traci moc zarządzenie nr 38 Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego z dnia 5 lipca 2017 r. w sprawie zasad rachunkowości (Dz. Urz. KRUS poz. 42).

§ 3. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania, ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego, zgodnie z brzmieniem art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.

ZAŁĄCZNIK

ZASADY RACHUNKOWOŚCI KASY ROLNICZEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO

Spis treści

I. Zasady ogólne

1. Podstawa prawna

2. Wprowadzenie

II. Zasady szczegółowe

III. Zasady przeprowadzania inwentaryzacji

IV. Zasady wyceny

V. Zakładowy Plan Kont

VI. Wykaz słowników

VII. Wykaz słowników centralnych

VIII. Systemy informatyczne do przetwarzania danych w Kasie

IX. Zasady ochrony danych, programów i sprzętu informatycznego

X. Wzory sprawozdawczości wewnętrznej

XI. Wzory załączników

I. 

ZASADY OGÓLNE

§ 1. Podstawa prawna

1) ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2077, z późn. zm.);

2) ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2018 r. poz. 395, z późn. zm.);

3) rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2017 r. poz. 1911);

4) rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9 stycznia 2018 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2018 r. poz. 109);

5) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2014 r. poz. 1773);

6) 1  rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym (Dz. U. z 2018 r. poz. 1793);

7) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2014 r. poz. 1053, z późn. zm.);

8) 2  ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1036, z późn. zm.);

9) rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 28 czerwca 2017 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (Dz. U. z 2017 r. poz. 1286).

§ 2. Wprowadzenie

Zgodnie z przepisami art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości samodzielnie bilansujące się jednostki organizacyjne obowiązane są prowadzić swoje księgi rachunkowe zgodnie z zasadami rachunkowości.

Zadaniem zasad rachunkowości jest zapewnienie między innymi jednolitości ewidencji księgowej zdarzeń gospodarczych w jednostkach organizacyjnych Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego, zwanej dalej "Kasą". Chodzi tu w szczególności o:

1) określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych;

2) podanie metod wyceny aktywów i pasywów;

3) podanie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym co najmniej:

a) zakładowego planu kont,

b) wykazu ksiąg rachunkowych prowadzonych przy użyciu programów komputerowych wraz z opisem systemu przetwarzania danych;

4) wskazania systemów ochrony danych i zbiorów dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych.

II. 

ZASADY SZCZEGÓŁOWE

§ 3. Określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych

1. Rokiem obrotowym jest okres roku budżetowego, czyli rok kalendarzowy od 1 stycznia do 31 grudnia. Najkrótszym okresem sprawozdawczym jest miesiąc.

2. W jednostkach organizacyjnych Kasy sporządza są następujące sprawozdania:

1) budżetowe: miesięczne, kwartalne i roczne na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w zakresie Funduszu Emerytalno-Rentowego, Funduszu Prewencji i Rehabilitacji, Funduszu Administracyjnego, dysponenta części budżetowej;

2) w zakresie operacji finansowych: kwartalne i roczne na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych dla: Funduszu Emerytalno-Rentowego, Funduszu Prewencji i Rehabilitacji, Funduszu Administracyjnego, Funduszu Motywacyjnego, dysponenta części budżetowej oraz działów specjalnych;

3) półroczne i roczne w układzie zadaniowym z wykonania wydatków budżetu państwa i wykonania planu finansowego państwowego funduszu celowego na podstawie przepisów rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym;

4) miesięczne w zakresie zmniejszeń i zwiększeń: Funduszu Emerytalno-Rentowego, Funduszu Prewencji i Rehabilitacji, Funduszu Administracyjnego, kwartalne dla Funduszu Motywacyjnego oraz roczne z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, zgodnie ze wzorami określonymi w rozdziale X niniejszego zarządzenia;

5) roczne sprawozdania finansowe - bilans KRUS, zgodnie ze wzorem określonym w rozdziale X niniejszego zarządzenia wraz z dodatkowymi informacjami i objaśnieniami.

§ 4. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych.

1. Księgi rachunkowe prowadzone są w siedzibie wszystkich jednostek organizacyjnych Kasy, tj.: Centrali Kasy i 16 oddziałach regionalnych Kasy w języku polskim i walucie polskiej.

2. Księgi rachunkowe w Kasie prowadzone są z wykorzystaniem udokumentowanego programu Centralnego Systemu Finansowo-Księgowego - CSF-K od listopada 2006 r. autorstwa ZETO Lublin (aktualnie eksploatowana wersja 1.6.0.0).

3. Otwieranie ksiąg rachunkowych następuje na początek każdego roku obrotowego, a zamknięcie na dzień kończący rok obrotowy, przy czym ostateczne zamknięcie ksiąg następuje w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia łącznego sprawozdania finansowego Kasy za rok obrotowy.

4. Księgi rachunkowe Kasy obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą:

1) dziennik;

2) księgę główną;

3) księgi pomocnicze;

4) zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej;

5) zestawienie obrotów i sald kont ksiąg pomocniczych.

5. Księgi rachunkowe Kasy podlegają archiwizacji na koniec każdego miesiąca obrotowego w formie elektronicznej na płytach CD w formacie PDF, w dwóch odrębnych kopiach. W formie papierowej archiwizowane są tylko ostatnie strony poszczególnych ksiąg rachunkowych wraz z podpisami osób odpowiedzialnych za ich prowadzenie.

§  5. 

1. W księdze głównej dokonuje się zapisów zarejestrowanych równocześnie w dzienniku, zgodnie z zasadą podwójnego zapisu. Każda operacja gospodarcza, udokumentowana dowodem księgowym, jest zapisywana odpowiednio po stronie Wn i po stronie Ma na odpowiednich kontach w danym okresie sprawozdawczym, w którym została przeprowadzona.

W księgach pomocniczych dokonuje się zapisów będących uszczegółowieniem zapisów kont księgi głównej.

2. Księgi pomocnicze prowadzone są dla:

1) ewidencji środków trwałych i pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i pozostałych wartości niematerialnych i prawnych;

2) ewidencji płatników składek na ubezpieczenie społeczne rolników i na ubezpieczenie zdrowotne;

3) ewidencji wynagrodzeń.

3. Na podstawie zapisów na kontach księgi głównej sporządza się na koniec każdego miesiąca, zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej, zgodnie z § 5 ust. 1. Obroty tego zestawienia są zgodne z obrotami dziennika. Zestawienie to zawiera:

1) symbole kont;

2) salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych i obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego;

3) sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego.

4. Na koniec miesiąca sporządza się zestawienia sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych zgodnie z § 5 ust. 1.

5. Podstawę zapisów w księgach rachunkowych stanowią dowody księgowe, które spełniają wymogi określone w art. 21 ust. 1 i ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.

6. Za dowody księgowe w Kasie będące podstawą zapisu na kontach ksiąg rachunkowych uznaje się także:

1) zestawienie zbiorcze pojedynczych operacji gospodarczych między innymi list wypłat wynagrodzeń, zestawienie zbiorcze wypłaty świadczeń, zestawienia zbiorcze dochodów z tytułu wpłat składek;

2) wewnętrzne dowody rozliczeniowe;

3) dowody "polecenie księgowania" wystawiane przez pracowników komórek finansowych w zakresie ujęcia na kontach zapisów dotyczących operacji gospodarczych, między innymi:

a) naliczenie odpisów amortyzacyjnych,

b) korekty poprzednich zapisów celem poprawnego ich ujęcia w wyniku dokonanych analiz sald na poszczególnych kontach,

c) naliczenie stosownych odpisów w koszty na podstawie zadeklarowanych wielkości;

4) celem identyfikacji dowodów księgowych w Kasie przyjmuje się następującą symbolikę rejestrów (teczek) księgowych:

00 Budżet Środki budżetowe

01 FER Fundusz Emerytalno - Rentowy

02 FA Fundusz Administracyjny

03 FPiR Fundusz Prewencji i Rehabilitacji

04 ZFŚS Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych

05 FM Fundusz Motywacyjny

07 DS Działy specjalne produkcji rolnej;

5) celem identyfikacji dowodów księgowych w Kasie i sposobu ich zapisywania przyjmuje się następującą symbolikę dla dowodów księgowych określających:

BO - bilans otwarcia

WB - wyciąg bankowy

WBRP - wyciąg bankowy rachunków pomocniczych

ZB - zbiorówki, zestawienia

FA - faktury, noty

PK - polecenia księgowania

PD - pozostałe dowody

WD - wszystkie dowody

BZ - bilans zamknięcia.

7. W dzienniku dokonuje się zapisów zdarzeń gospodarczych w porządku chronologicznym w danym okresie sprawozdawczym, celem uzgodnienia jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej.

Wszystkie zapisy księgowe powinny posiadać automatycznie nadane kolejne numery pozycji oraz pozwalać na ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu.

Zapis księgowy powinien zawierać:

1) datę operacji gospodarczej;

2) datę dowodu księgowego;

3) datę księgowania;

4) datę rejestracji.

Data operacji gospodarczej jest to data odzwierciedlająca rzeczywiście zaistniałe zdarzenie gospodarcze. Dla zdarzeń gospodarczych trwających powyżej jednego dnia (np. delegacje służbowe, szkolenia) na potrzeby ustalenia daty operacji gospodarczej w ewidencji księgowej należy przyjąć ostatni dzień zdarzenia.

Data dowodu księgowego jest to data sporządzenia dowodu księgowego dokonanej operacji. Data dowodu księgowego nie zawsze jest tożsama z datą dokonania operacji gospodarczej.

Data księgowania to data zapisu wyznaczająca okres, z którym wiąże się koszt czy przychód w myśl zasad prawa bilansowego.

Data rejestracji jest to data nadawana przez Centralny System Finansowo-Księgowy - CSF-K.

8. Dowody księgowe zewnętrzne dotyczące operacji poprzedniego miesiąca wpływające do Centrali Kasy do 12 dnia danego miesiąca, a do oddziału regionalnego Kasy do 10 dnia danego miesiąca, ujmowane są w księgach jako zobowiązanie poprzedniego miesiąca. Po tych terminach ujmowane są w księgach miesiąca, w którym wpłynęły do Kasy.

9. Dowody księgowe, które wpłynęły do Centrali Kasy po ustalonym wyżej terminie i mają istotny wpływ na sprawozdanie kwartalne, powinny być ujęte w księgach okresu, którego dotyczą. Wyznacza się maksymalny termin wpływu dowodów księgowych - nie później niż na 5 dni przed datą, na jaką jest sporządzane w Centrali Kasy sprawozdanie. Przyjmuje się próg istotności w kwocie 100.000 zł.

10. Uregulowania określone w ust. 8 i 9 nie dotyczą zamknięcia roku obrotowego, gdzie wszystkie dowody księgowe dotyczące danego roku ujmowane są w księgach niezależnie od daty wpływu, jeżeli ich wpływ nastąpił na 14 dni przed datą na jaką jednostka organizacyjna sporządza sprawozdanie roczne. Dowody, które wpłyną do Centrali Kasy i oddziałów regionalnych Kasy po dacie sporządzeniu bilansu, a nie mają istotnego wpływu na sytuację majątkową ujmowane są w księgach roku bieżącego. Przyjmuje się próg istotności 0,01 sumy bilansowej.

11. Na koniec każdego tygodnia należy dokonać w Centralnym Systemie Finansowo- Księgowym - CSF-K trwałego księgowania dowodów księgowych.

12. Zamknięcia ksiąg rachunkowych za poszczególne miesiące roku obrotowego należy dokonywać:

1) w oddziale regionalnym Kasy 6-tego dnia roboczego po sporządzeniu i przekazaniu sprawozdań do Centrali Kasy;

2) w Centrali Kasy w ciągu 2 dni roboczych po sporządzeniu i przekazaniu sprawozdań do Ministerstwa Finansów,

z wyłączeniem okresu od grudnia do marca, gdzie zamknięcia należy dokonać najpóźniej do dnia 30 kwietnia.

13. Dokumentami do naliczenia odpisu i korekty odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, zwany dalej "ZFŚS", są dokumenty wewnętrzne stosowane do ustalenia wielkości planowanego odpisu na ZFŚS stanowiące załączniki nr 3 i 4 do Zasad rachunkowości.

14. Dokumenty księgowe wystawione z datą następnego miesiąca, które zgodnie z zasadą memoriału ujmowane są w miesiącu, którego dotyczą, wprowadza się do ksiąg rachunkowych pod datą ostatniego dnia miesiąca, niezależnie czy jest to dzień roboczy, czy wolny od pracy.

15. Realizacja dyspozycji pieniężnych w Kasie następuje wyłącznie przy zastosowaniu obrotu bezgotówkowego.

16. Świadczenia emerytalno - rentowe wypłacane kwartalnie tylko w części składkowej są ujmowane w księgach rachunkowych w miesiącu dokonania wypłaty.

§ 6. Wykaz przyjętych uproszczeń.

Na podstawie art. 4 ust. 4 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości przyjmuje się niżej wymienione uproszczenia, które nie mają wpływu na rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej jednostki.

1. Nabycie rzeczowych składników aktywów obrotowych (materiałów, towarów) ujmowane jest w koszty działalności w momencie ich zakupu i przekazania do użytkowania według cen zakupu. Na ostatni dzień roku obrotowego sporządza się inwentaryzację rzeczywistego stanu materiałów i dokonuje korekty kosztów o wartość tego stanu.

2. Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne o wartości od powyżej 500 zł do 3 500 zł amortyzuje się i umarza jednorazowo w momencie oddania ich do użytkowania.

3. Pozostałe środki trwałe o niskiej wartości tj.: do kwoty 500 zł księgowane są w koszty działalności w momencie ich zakupu i ewidencjonuje się je jedynie w ewidencji ilościowej.

4. W ciągu całego roku koszty zakupu paliwa są zaliczane bezpośrednio w koszty w momencie zakupu.

5. Usługi, które są wykonywane na przełomie miesięcy w trakcie roku obrotowego księgowane są w koszty miesiąca, w którym zostały zakończone.

6. Dla poszczególnych momentów zmian w środkach trwałych przyjmuje się następujące daty:

1) przyjęcie środka trwałego w budowie - datę zakończenia środka trwałego w budowie, tzn. protokolarnego przyjęcia środka do użytkowania;

2) przyjęcie środka z bezpośredniego zakupu - datę przyjęcia do eksploatacji;

3) likwidacja - datę zatwierdzenia protokołu likwidacji przez kierownika jednostki;

4) nieodpłatne przyjęcie lub przekazanie - datę sporządzenia protokołu zdawczo- odbiorczego;

5) ujawnienie niedoboru lub nadwyżki - datę ujawnienia różnicy inwentaryzacyjnej wynikającej z protokołu komisji;

6) zmiana miejsca użytkowania - datę protokołu odbioru przez nowego użytkownika.

7. Kierując się zasadą istotności oraz mając na uwadze racjonalne gospodarowanie środkami publicznymi, wezwania do zapłaty i noty odsetkowe nie są przesyłane do kontrahentów, jeżeli kwota należności jest mniejsza od kosztów przesyłki pocztowej poleconej za zwrotnym potwierdzeniem odbioru.

8. W zasadach inwentaryzacji aktywów i pasywów przyjmuje się następujące uproszczenie:

1) salda zerowe, jako nieistotne z punktu widzenia jednostki, inwentaryzowane są metodą weryfikacji zapisów księgowych;

2) należności od osób prowadzących księgi rachunkowe, podlegają inwentaryzacji drogą potwierdzenia sald przez kontrahentów;

3) salda kont prezentujące zobowiązania jednostki, na których w trakcie roku wystąpiły obroty, inwentaryzuje się drogą porównania danych z ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i przeprowadza się weryfikację ich wartości.

9. Rzeczowe aktywa trwałe obejmują:

1) środki trwałe;

2) pozostałe środki trwałe;

3) środki trwałe w budowie.

10. Środki trwałe obejmują składniki aktywów zdefiniowane w art. 3 ust. 1 pkt. 15 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, w tym środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, otrzymane w zarząd lub użytkowanie wieczyste i przeznaczone na potrzeby Kasy.

Do środków trwałych zalicza się w szczególności:

1) grunty (w tym: prawo wieczystego użytkowania gruntu);

2) budynki;

3) lokale będące odrębną własnością;

4) urządzenia techniczne i maszyny;

5) środki transportu i inne środki trwałe gdzie indziej nie sklasyfikowane.

11. Środki trwałe podlegają ewidencji ilościowo-wartościowej w podziale na:

1) środki trwałe (środki o wartości przekraczającej kwotę 3.500 zł z wyjątkiem mebli) na koncie 011 - Środki trwałe;

2) pozostałe środki trwałe (tj.: meble o wartości przewyższającej kwotę 500 zł, inne środki trwałe o wartości przewyższającej kwotę 500 zł i nieprzekraczającej kwoty 3.500 zł) na koncie 013 - "Pozostałe środki trwałe".

12. Ewidencja ilościowa obejmuje rzeczowe składniki majątku o wartości początkowej nieprzekraczającej 500 zł, z wyjątkiem: odbiorników radiowych, kalkulatorów, telefonów komórkowych i sprzętu komputerowego (monitorów, drukarek, itp.) objętych ewidencją ilościowo-wartościową, bez względu na wartość jednostkową.

Składniki majątku użytku ogólnego np.: zegary, meble, czajniki, telefony stacjonarne, niszczarki, lampki, ciśnieniomierze, mikrofalówki, ekspresy, wentylatory, podnóżki, podstawki pod monitor, mogą być przyjmowane na ewidencję ilościową, bez określania osób za nie odpowiedzialnych (ze wskazaniem lokalizacji). Pozostałe, przenośne składniki majątku przyjmuje się na ewidencję ilościową ze wskazaniem osób za nie odpowiedzialnych (np.: pendrive, pokrowce na telefony, podstawki chłodzące pod laptopa, itp.).

13. Ewidencja ilościowa i ilościowo-wartościowa środków trwałych jest prowadzona w komórce organizacyjnej właściwej do spraw administracyjnych.

Dodatkowo, dla wybranych pozycji, prowadzone są karty imienne. Na kartach umieszcza się, niezależnie od wartości, składniki majątku przenośne, czyli np.: telefony komórkowe, pendrive, laptopy, pokrowce na telefony i tablety, kalkulatory oraz radia. Na kartach imiennych nie umieszcza się sprzętu stacjonarnego i użytku ogólnego tj.: np.: komputerów, monitorów, lampek, drukarek, czajników, niszczarek, itp.

Kartą imienną może być wydruk z systemu komputerowego służącego do ewidencji środków trwałych, zawierający składniki majątku będące na stanie osobowym pracownika.

14. Pozostałe środki trwałe (za wyjątkiem pierwszego wyposażenia nowej inwestycji), zalicza się do nich; odzież, meble, dywany oraz środki trwałe o wartości początkowej równej lub niższej od kwoty określonej w przepisach ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodów w 100% ich wartości w momencie oddania do używania, a przewidywany okres ich użytkowania jest dłuższy niż rok. Pozostałe środki trwałe nie podlegają aktualizacji.

Pozostałe środki trwałe obejmują następujące grupy w ewidencji inwentarzowej (wg podziału dla danego wyposażenia):

I. biurka

II. stoły

III. szafy, regały

IV. wieszaki

V. krzesła, fotele, ławki, taborety

VI. łóżka, tapczany, kanapy

VII. pościel, bielizna, koce, kołdry, itp.

VIII. dywany, chodniki, wykładziny podłogowe

IX. obrazy, portrety

X. maszyny biurowe do pisania, liczenia, itp.

XI. maszyny i urządzenia techniczne (m.in. radioodbiorniki, telefony, wzmacniacze, magnetofony, zegary, itp.)

XII. kasy, szafy pancerne

XIII. sprzęt przeciwpożarowy

XIV. piece, kuchnie

XV. odzież ochronna

XVI. wyposażenie użytku ogólnego jak: kosze, drabiny, torby, itp.

XVII. maszyny i urządzenia warsztatowe

XVIII. sprzęt gospodarstwa domowego jak: serwisy, barki na kółkach

XIX. sprzęt do utrzymywania czystości jak odkurzacze, froterki, itp.

XX. tkaniny dekoracyjne jak: firany, zasłony, obrusy, itp.

XXI. inne.

15. Środki trwałe w budowie - stanowią koszty poniesione na środki trwałe w okresie ich budowy, montażu, przystosowania lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego oraz koszty nabycia pozostałych środków trwałych stanowiących pierwsze wyposażenie nowych obiektów poniesione do dnia przyjęcia do używania. Do wyposażenia nowego obiektu zalicza się wszystkie instalacje wbudowane w konstrukcję budynku na stałe, przykładowo instalacje sanitarne, elektryczne, sygnalizacyjne, komputerowe, telekomunikacyjne, przeciwpożarowe oraz normalne wyposażenia budynku, takie jak wbudowane meble. W przypadku wydatku na zakup: wyposażenia nowego budynku, typu: meble biurowe (np. szafy, biurka, regały, komputery, drukarki, telefony), stosuje się ogólne zasady dotyczące środków trwałych.

16. Do kosztów wytworzenia środków trwałych nie zalicza się:

1) kosztów poniesionych przed udzieleniem zamówień publicznych związanych z realizowaną inwestycją tj.: kosztów przetargów, ogłoszeń i innych;

2) kosztów przeszkolenia pracowników w zakresie obsługi nowo pozyskanego środka trwałego, z wyjątkiem przypadku, gdy koszty te zostały objęte ceną nabycia środka trwałego i niemożliwe jest ich ustalenie lub wiarygodne oszacowanie;

3) podatku od nieruchomości, w tym poniesionego po dniu rozpoczęcia budowy środka trwałego.

17. Do kosztów środków trwałych w budowie zalicza się w szczególności następujące koszty:

1) dokumentacji projektowej;

2) opłaty notarialne, sądowe;

3) odszkodowania dla osób fizycznych i prawnych powstałe do dnia przyjęcia do używania;

4) nabycia gruntów i innych składników majątku, związanych z budową;

5) badań geodezyjnych i innych dotyczących określenia właściwości geologicznej terenu;

6) przygotowania terenu pod budowę;

7) opłat z tytułu użytkowania gruntów i terenów w okresie budowy;

8) założenia stref ochronnych i zieleni;

9) nadzoru autorskiego i inwestorskiego;

10) ubezpieczeń majątkowych obiektów w trakcie budowy;

11) sprzątania obiektów poprzedzającego oddanie do użytkowania;

12) wdrożenia;

13) inne koszty bezpośrednio związane z budową.

18. Wartości niematerialne i prawne - to prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok i przeznaczone na potrzeby Kasy, a w szczególności autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje, programy komputerowe.

19. Pozostałe wartości niematerialne i prawne. Do pozostałych wartości niematerialnych i prawnych zalicza się będące w użytkowaniu prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok i przeznaczone na potrzeby Kasy, o wartości początkowej równej lub niższej od kwoty określonej do celów amortyzacji w przepisach ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

Pozostałe wartości niematerialne i prawne nie podlegają aktualizacji, a umorzenia ich dokonuje się w 100 % ich wartości w miesiącu przyjęcia ich do użytkowania.

20. Do umarzania i amortyzowania oraz spisywania w koszty środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, mają zastosowanie przepisy rozdziału 2 "Szczególne zasady rachunkowości dla budżetu i jednostek" rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.

Odpisy amortyzacyjne od składników środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, dokonywane są przy zastosowaniu metody liniowej przez okres odpowiadający szacowanemu okresowi ich ekonomicznej użyteczności.

Kasa stosuje roczne liniowe stawki amortyzacyjne w oparciu o "Wykaz rocznych stawek amortyzacji" zawarty w załączniku do ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Dla wartości niematerialnych i prawnych ustala się okres dokonywania odpisów określony w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Umorzenie i amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych są naliczane i księgowane kwartalnie.

21. Kasa przyjmuje uproszczoną metodę rozliczania różnic kursowych. W Funduszu Administracyjnym różnice kursowe księgowane są w paragrafie, z którego dokonano wydatku. Różnice kursowe powstałe w przychodach ujmuje się w paragrafie, w którym powstał przychód. W Funduszu Emerytalno-Rentowym dodatnie różnice kursowe ujmuje się w zwiększeniach funduszu, natomiast ujemne różnice kursowe stanowią zmniejszenia funduszu.

22. 3  W celu odzwierciedlenia stanu rzeczywistego w księgach rachunkowych dokonuje się odpisów nakładów środków trwałych w budowie i należności w przypadkach:

1) środków trwałych w budowie - uznania jej kontynuowania za niecelową i ekonomicznie nieuzasadnioną;

2) należności - uznanych za nieściągalne z postanowieniem o nieściągalności wydanym przez właściwy organ w wyniku postępowania egzekucyjnego, uznane przez wierzyciela za prawdziwe. Decyzje o dokonaniu odpisów w Centrali Kasy podejmuje I Zastępca Prezesa Kasy, a w oddziale regionalnym Kasy dyrektor oddziału.

23. Należności odpisane po wyrokach sądowych, do czasu możliwości dochodzenia, ewidencjonowane są na koncie pozabilansowym 293 - należności warunkowe.

24. W czasie rozlicza się finansowane z góry zakupy usług i dostaw w każdym przypadku gdy okres, którego dotyczą jest dłuższy niż jeden rok obrotowy.

25. Zakupy usług i dostaw dotyczące więcej niż jednego okresu sprawozdawczego ale nie wykraczające poza rok obrotowy, zalicza się w całości do kosztów bieżącego okresu sprawozdawczego (z pominięciem konta 640), jeżeli ich wartość jednostkowa nie przekracza 10.000 zł.

Powyższe uproszczenie dotyczy m.in.

1) ubezpieczeń majątkowych płatnych z góry za kilka okresów sprawozdawczych;

2) prenumerat czasopism i innych wydawnictw płatnych z góry za kilka okresów sprawozdawczych;

3) opłat za wieczyste użytkowanie gruntów;

4) opłat za energię elektryczną, cieplną, rozmowy telefoniczne, abonamenty;

5) opłat za asystę techniczną.

26. Wydatki poniesione na zakup kalendarzy, bez względu na ich wartość, księgowane są bezpośrednio w koszty bieżącego okresu (z pominięciem konta 640).

27. Wyciągi bankowe dotyczące rachunków pomocniczych ubezpieczenia społecznego rolników i ubezpieczenia zdrowotnego zapisywane są na nośniku elektronicznym. Drukuje się tylko pierwszą i ostatnią stronę wyciągu bankowego.

III. 

ZASADY PRZEPROWADZANIA INWENTARYZACJI

§  7. 

1. Rodzaj, metodę i termin inwentaryzacji określa:

1) w Centrali Kasy - Prezes Kasy zarządzeniem;

2) w oddziale regionalnym Kasy - dyrektor oddziału komunikatem wydanym na podstawie zarządzenia Prezesa Kasy.

2. W Kasie stosuje się następujące rodzaje inwentaryzacji:

1) pełną inwentaryzację okresową /inwentaryzację systematyczną/ - polegającą na ustaleniu rzeczywistego stanu na określony dzień inwentaryzacji wszystkich składników aktywów i pasywów;

2) pełną inwentaryzację zdawczo-odbiorczą - przeprowadza się ją w przypadku zmiany osoby odpowiedzialnej za powierzone mienie. Można nie przeprowadzać inwentaryzacji składników majątkowych na dzień zmiany osoby odpowiedzialnej materialnie, jeżeli zmiana następuje na krótki okres czasu np. choroba czy urlop, a osoby ponoszące odpowiedzialność wyraziły pisemną zgodę na ponoszenie wspólnej odpowiedzialności materialnej za powierzone im mienie;

3) inwentaryzację doraźną - przeprowadzaną w przypadkach zaistnienia określonych okoliczności uzasadniających jej przeprowadzenie. Okolicznościami wymagającymi dokonanie tego typu inwentaryzacji mogą być:

a) wypadki losowe (pożar, zalanie, kradzież z włamaniem),

b) potrzeba kontroli i rozliczenia osób odpowiedzialnych materialnie;

4) inwentaryzację uproszczoną - polegającą na porównaniu stanu rzeczywistego z zapisami w ewidencji księgowej. Dopuszcza się możliwość korzystania przy spisie z natury środków trwałych i wyposażenia oraz innych składników majątkowych z kont analitycznych.

3. Inwentaryzację aktywów i pasywów w Kasie przeprowadza się stosując jedną z trzech niżej wymienionych metod:

1) spis z natury - metoda ta polega na przeprowadzeniu zliczenia i zapisania ilości rzeczowych składników majątku oraz ustalenia drogą oględzin ich jakości.

W drodze spisu z natury inwentaryzuje się:

a) środki trwałe,

b) pozostałe środki trwałe,

c) środki trwałe obce oraz pozostawione w stan likwidacji, a fizycznie niezlikwidowane,

d) pozostałe środki trwałe obce,

e) stan licznika urządzenia frankującego listy,

f) stan opału w kotłowni,

g) druki ścisłego zarachowania.

O wynikach spisu z natury składników aktywów będących własnością innych jednostek powiadamia się te jednostki;

2) potwierdzenie sald - metoda ta polega na uzyskaniu od kontrahentów i banków pisemnych informacji o stanie środków i rozrachunków widniejących w ich księgach rachunkowych.

W ten sposób są inwentaryzowane stany następujących aktywów:

a) środków pieniężnych na rachunkach bankowych,

b) należności, za wyjątkiem: należności spornych i wątpliwych, należności od pracowników, ubezpieczonych i świadczeniobiorców oraz osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych, a także należności publicznoprawnych,

c) rozliczeń z tytułu przekazanych lub otrzymanych nieodpłatnie środków trwałych, udziałów w spółdzielniach;

3) weryfikacja (porównanie) - metoda ta polega na ustaleniu prawidłowego i realnego stanu ewidencyjnego sald aktywów i pasywów niepodlegających spisowi z natury lub uzgodnieniu. Dokonuje się jej poprzez porównanie sald aktywów lub pasywów z właściwymi dokumentami i realiami istniejącymi na określony dzień. Tym rodzajem inwentaryzacji obejmuje się:

a) środki trwałe, do których dostęp jest znacznie utrudniony,

b) grunty,

c) wartości niematerialne i prawne,

d) inne nieruchomości,

e) środki trwałe w budowie, z wyjątkiem maszyn i urządzeń,

f) dostawy w drodze,

g) należności sporne i wątpliwe,

h) rozliczenia międzyokresowe kosztów,

i) stany funduszy,

j) zobowiązania z tytułu dostaw niefakturowanych,

k) rozrachunki publicznoprawne,

l) rozrachunki z pracownikami,

m) należności i zobowiązania od ubezpieczonych i świadczeniobiorców,

n) roszczenia z tytułu niedoborów i szkód,

o) dane podlegające wykazaniu w sprawozdaniach finansowych, a wynikające z ewidencji na kontach pozabilansowych,

p) inne składniki aktywów i pasywów, jeżeli przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie z przyczyn uzasadnionych nie było możliwe.

4. Zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, inwentaryzację w drodze spisu z natury przeprowadza się z następującą częstotliwością:

1) środki trwałe wg Klasyfikacji Środków Trwałych - nie rzadziej, niż co 4 lata, w związku z tym, że składniki majątkowe znajdują się na terenie strzeżonym, za który uważa się teren, który jest ogrodzony oraz chroniony przed dostępem osób nieuprawnionych, tj.: dozorowany, zamknięty itp.;

2) pozostałe środki trwałe - nie rzadziej niż co 4 lata;

3) materiały zaliczane bezpośrednio w koszty w momencie zakupu, ale nie zużyte do końca roku obrotowego - 1 raz w roku, na dzień 31 grudnia, jeśli wartość ustalonych zapasów nie przekracza w zakresie jednego asortymentu, kwoty 10.000 zł;

4) druki ścisłego zarachowania - na ostatni dzień każdego roku.

5. Pełną inwentaryzację okresową /doraźną/ przeprowadza się na dzień zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej, a także na dzień, w którym na skutek wypadków losowych lub innych (kradzież, pożar, itp.), część składników majątkowych została zniszczona lub przywłaszczona.

6. Szczegółowe zasady przeprowadzenia inwentaryzacji w Kasie Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego reguluje wewnętrzne zarządzenie Prezesa Kasy.

IV. 

ZASADY WYCENY

§  8. 

1. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne wycenia się według cen nabycia lub kosztów wytworzenia, lub wartości przeszacowanej (po aktualizacji wyceny środków trwałych), pomniejszone o wartość umorzenia. Wyceny dokonuje się z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, dostosowując do aktualnych cen rynkowych, szczególnie wtedy, gdy środki trwałe zostaną ujawnione przed sporządzeniem bilansu. Wartość początkowa środków trwałych i dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji, zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, a wyniki aktualizacji są odnoszone na fundusz.

2. Środki trwałe w dniu przyjęcia do używania wycenia się:

1) w przypadku zakupu według cen nabycia;

2) w przypadku ujawnienia w trakcie inwentaryzacji - według posiadanych dokumentów z uwzględnieniem zużycia, a w przypadku ich braku - na podstawie szacunków dokonanych przez powołaną przez kierownika jednostki komisję, z uwzględnieniem ich aktualnej wartości rynkowej i dotychczasowego zużycia;

3) w przypadku spadku lub darowizny - według wartości rynkowej z dnia otrzymania lub wartości określonej w umowie o przekazaniu;

4) w przypadku otrzymania w sposób nieodpłatny od Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego - w wysokości określonej w decyzji o przekazaniu. Jeżeli nie możliwe jest ustalenie ceny nabycia składnika aktywów wyceny dokonuje się według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego składnika;

5) w przypadku przejęcia w wyniku zmiany formy prawnej - według wartości określonej w protokole zdawczo-odbiorczym;

6) w przypadku otrzymania środka trwałego na skutek wymiany środka trwałego niesprawnego - w wysokości wynikającej z dowodu dostawcy, z podaniem cech szczególnych nowego środka trwałego.

3. Środki trwałe w budowie wycenia się w wysokości ogółu kosztów, będących w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.

4. Udziały w innych jednostkach wycenia się według cen nabycia pomniejszonych o odpisy spowodowane trwałą utratą ich wartości.

5. Zapasy rzeczowych składników majątku obrotowego wycenia się według rzeczywistych cen zakupu.

6. Należności i zobowiązania, w tym również z tytułu pożyczek, wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty, czyli łącznie z wymaganymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, tj.: w wartości netto, czyli po uwzględnieniu odpisów aktualizujących ich wartość. Dokonuje się odpisów aktualizujących należności z tytułu przychodów i kosztów funduszy, które obciążają te fundusze. Odpisy aktualizujące wartości należności tworzy się nie później niż na dzień bilansowy. Wartość należności aktualizuje się uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty poprzez dokonanie odpisu aktualizującego. Należności i zobowiązania oraz inne składniki aktywów i pasywów wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później, niż na koniec kwartału, według zasad obowiązujących na dzień bilansowy. W przypadku nieupodmiotowionych należności z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników oraz odsetek za zwłokę w ich zapłacie stosuje się odpis ogólny, oparty na danych historycznych dotyczących ściągalności składek.

Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości - art. 35b ust. 1 pkt 5 - wskazuje, że w przypadku dużej liczby odbiorców (świadczeniobiorców) można dokonywać ogólnych odpisów aktualizujących należności i to zarówno przeterminowanych, jak i nieprzeterminowanych. Podstawą tworzenia odpisów aktualizujących należności jest wiarygodne uzasadnienie realnego (niższego niż wynika to z dokonanych naliczeń składek) poziomu ściągalności należności. Uzasadnienie to wynika z doświadczeń. Wartość dokonywanego w tych okolicznościach odpisu aktualizującego wartość należności wynika z oszacowania kosztów należności wątpliwych. Koszty tych należności można szacować metodą analizy przeterminowania należności, która charakteryzuje się podejściem bilansowym. Odpisy te tworzone są w oparciu o dane historyczne dotyczące ściągalności składek w poszczególnych latach obrotowych.

Do obliczenia wartości odpisów aktualizacyjnych należności z tytuł składek posługujemy się tabelą, stanowiącą załącznik nr 1 do Zasad rachunkowości.

Obliczenia prowadzone są przy następujących założeniach:

1) należności z tytułu składek ulegają przedawnieniu po upływie 5 lat, licząc od dnia, w którym stały się wymagalne, z zastrzeżeniem pkt 2;

2) do przedawnienia należności z tytułu składek, których bieg przedawnienia rozpoczął się przed 1 stycznia 2012 r., stosuje się przepisy w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 16 września 2011 r. o redukcji niektórych obowiązków obywateli i przedsiębiorców, z tym, że bieg przedawnienia rozpoczyna się od dnia 1 stycznia 2012 r.

Jeżeli przedawnienie rozpoczęte przed dniem 1 stycznia 2012 r. nastąpiłoby zgodnie z przepisami dotychczasowymi, nadanymi ustawą z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników, wcześniej, tj.: przed 1 stycznia 2018 r. przedawnienie następuje z upływem tego wcześniejszego terminu;

3) odpis aktualizujący należności powinien obejmować naliczone odsetki od należności z tytułu składek ocenionych, jako nieściągalne;

4) utworzenie odpisów aktualizujących należności w zakresie zadań zleconych do wypłaty dokonuje się w Centrali Kasy na podstawie przesłanych not z oddziałów regionalnych Kasy;

5) terminy płatności składek przypadają w każdym roku w dniu:

a) 31 stycznia - 334 lub w roku przestępnym 335 dni do końca roku,

b) 30 kwietnia - 245 dni do końca roku,

c) 31 lipca- 153 dni do końca roku,

d) 31 października - 61 dni do końca roku, czyli średnio 198 dni do końca roku. Przyjęto, że dniem, od którego będą naliczone odsetki od należności za dany rok jest dzień odległy o 198 dni od końca roku, czyli 16 czerwca;

6) obliczenia przebiegają w oparciu o następujące zasady:

a) należy określić zmianę w danym roku stanu należności powstałych w okresie ostatnich 9 lat przed rokiem sprawozdawczym. Wyniki obliczeń podane są w kolumnie "Należności ściągnięte", która stanowi różnicę wartości należności na koniec roku bieżącego i poprzedniego. Przyjmuje się, że kwota określona w kolumnie "Należności ściągnięte" odpowiada spłaconym w roku bieżącym należnościom powstałym w latach poprzednich,

b) dla należności powstałych przed rokiem bieżącym - stosunek należności ściągniętych w roku bieżącym, a dotyczących lat poprzednich, do ich stanu na koniec okresu poprzedniego określa współczynnik ściągalności należności,

c) opierając się na tych założeniach określono współczynniki nieściągalności należności powstałych w kolejnych latach obrotowych, - czyli współczynniki, określające, jaka część należności z tytułu składek nie zostanie ściągnięta do momentu, kiedy staną się one całkowicie nieściągalne,

d) zgodnie z założeniem odsetki od należności liczone są z uwzględnieniem rzeczywistych odsetek, jakie obowiązywały w okresie od dnia powstania należności, tzn. od 16 czerwca danego roku do dnia 31 grudnia roku bieżącego,

e) stawki odsetek, które powinny być wykorzystane do naliczenia kwot odsetek od należności objętych odpisem aktualizującym, podawane są dla poszczególnych lat w kolumnie "wsp. ods." Łączna kwota odsetek, jaka powinna być objęta odpisem aktualizującym przedstawiona jest w ostatniej kolumnie.

7. Jeżeli wartość wyliczonych odpisów na należności z tytułu odsetek jest wyższa niż wartość prezentowana w "Zestawieniu o wysokości naliczonych odsetek netto", to wartość odpisów należności z tytułu odsetek należy przyjąć do wysokości odsetek wynikających z tego zestawienia.

Współczynniki nieściągalności powstałych w latach N-5 oraz wcześniejszych ustala się w wysokości 100%. Wartość odpisów aktualizujących należność główną, wyliczone dla ogółu należności z tytułu składek, pomniejsza się o tę ich część, która dotyczy należności długoterminowych. Odsetki od należności ujmuje się w księgach na koniec każdego kwartału.

8. Do obliczenia korekty odpisów aktualizacyjnych należności posługujemy się tabelą stanowiącą załącznik nr 2 do Zasad rachunkowości.

9. Nie dokonuje się odpisów aktualizacyjnych od należności i naliczenia odsetek od należności powstałych z tytułu wykonywania funkcji płatnika przez Kasę.

10. Środki pieniężne, kapitały (fundusze) oraz pozostałe aktywa i pasywa wycenia się według wartości nominalnej. Lokaty środków własnych wycenia się na dzień bilansowy z odsetkami przysługującymi na ten dzień (nie dotyczy zabezpieczeń należytego wykonania umów i wadiów).

V. 

ZAKŁADOWY PLAN KONT

§ 9. Wykaz kont

Zespół 0 - Aktywa trwałe

1. Konta bilansowe

011 - Środki trwałe

013 - Pozostałe środki trwałe

020 - Wartości niematerialne i prawne

021 - Pozostałe wartości niematerialne i prawne

030 - Długoterminowe aktywa finansowe

070 - Umorzenie środków trwałych

071 - Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych

072 -Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych

080 - Środki trwałe w budowie

2. Konta pozabilansowe

091 - Środki trwałe w likwidacji

092 - Budynki w zarządzie w dyspozycji Centrów Rehabilitacji Rolników (CRR)

093 - Grunty w wieczystym użytkowaniu

094 - Środki trwałe - obce w użytkowaniu Kasy

095 - Zabezpieczenia należytego wykonania umowy

Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe

1. Konta bilansowe

130 - Rachunek bieżący jednostki

133 - Rachunek pomocniczy - środki ze składek na ubezpieczenie zdrowotne

135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia /ZFŚS,FM/

136 - Rachunek państwowych funduszy celowych /FA, FER, FPiR/

139 - Inne rachunki bankowe

141 - Środki pieniężne w drodze

189 - Rachunek lokat terminowych

2. Konta pozabilansowe

190 - Wpływy i wydatki Funduszu Emerytalno-Rentowego

Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia

1. Konta bilansowe

201 - Rozrachunki z odbiorcami

202 - Rozrachunki z dostawcami

203 - Rozrachunki z Funduszem Składkowym

204 - Rozrachunki z dostawcami z tytułu zabezpieczeń umów

205 - Rozrachunki z tytułu depozytów

210 - Rozrachunki z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

211 - Rozrachunki z tytułu nienależnie pobranych świadczeń - windykacja

222 - Rozliczenie dochodów budżetowych

223 - Rozliczenie wydatków budżetowych

225 - Rozrachunki z budżetami

226 - Długoterminowe należności budżetowe

229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne

231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami

235 - Rozrachunki z pracownikami z tytułu pożyczek z ZFŚS

236 - Rozrachunki z tytułu podatku VAT

237 - Rozrachunki z ZUS z tytułu składek

238 - Rozrachunki z NFZ z tytułu działów specjalnych

239 - Rozrachunki z NFZ

240 - Pozostałe rozrachunki

241 - Rozrachunki między funduszami

242 - Rozrachunki z tytułu świadczeń

243 - Rozrachunki z tytułu niezrealizowanych świadczeń

245 - Rozrachunki z tytułu zadań zleconych

246 - Rozrachunki z tytułu świadczeń zbiegowych

247 - Rozrachunki z tytułu świadczeń zleconych

249 - Inne rozrachunki

250 - Rozrachunki wewnątrzzakładowe

251 - Rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników

252 - Rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne

253 - Wpływy z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników

255 - Rozrachunki z ZUS z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

256 - Rozrachunki z rolnikami z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne

257 - Wpływy z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne rolników

263 - Rozrachunki z tytułu niedoborów oraz nadwyżek

264 - Roszczenia sporne

285 - Rozliczenie z przepływu środków pieniężnych

290 - Odpisy aktualizujące należności z tytułu składek

291 - Odpisy aktualizujące należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

292 - Odpisy aktualizujące pozostałe należności

2. Konta pozabilansowe

293 - Należności warunkowe

297 - Wpływy składek

298 - Wpływy odsetek

Zespół 3 - Materiały i towary

1. Konta bilansowe

300 - Rozliczenie zakupu

310 - Materiały

Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

1. Konta bilansowe

402 - Usługi obce

409 - Pozostałe koszty rodzajowe

Zespół 6 - Produkty

1. Konta bilansowe

640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów

Zespół 7 - Przychody, dochody i koszty

1. Konta bilansowe

720 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych

740 - Dotacje i środki na inwestycje

760 - Pozostałe przychody operacyjne

761 - Pozostałe koszty operacyjne

Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy

1. Konta bilansowe

821 - Rozliczenie środków zadań zleconych

851 - Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych

853 - Fundusz Administracyjny

854 - Fundusz Emerytalno-Rentowy

856 - Fundusz Prewencji i Rehabilitacji

858 - Fundusz Motywacyjny

2. Konta pozabilansowe

980 - Plan finansowy wydatków budżetowych

990 - Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym

993 - Plan i koszty FER w układzie zadaniowym

994 - Plan i koszty FPiR w układzie zadaniowym

996 - Plan i koszty FA w układzie zadaniowym

998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego

II. Opis kont

1. Konta bilansowe

Zespół 0 - Majątek trwały

Konta zespołu 0 "Aktywa trwałe" służą do ewidencji:

1) rzeczowych aktywów trwałych;

2) wartości niematerialnych i prawnych;

Konto 011 - Środki trwałe

Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na kontach 013.

Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 070.

Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności:

1) przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych;

2) przychody środków trwałych nowo ujawnionych;

3) nieodpłatne przyjęcie środków trwałych;

4) zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.

Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności:

1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania;

2) ujawnione niedobory środków trwałych;

3) zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.

Ewidencja analityczna (prowadzi pracownik komórki organizacyjnej ds. administracyjno-gospodarczych zatrudniony na stanowisku ds. ewidencji środków trwałych i pozostałych środków trwałych) prowadzona do konta 011 powinna umożliwić:

1) ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych;

2) ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe;

3) należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji.

Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej.

Konto 013 - Pozostałe środki trwałe

Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, niepodlegających ujęciu na kontach 011, wydanych do użytkowania na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu lub amortyzacji w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania.

Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072.

Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności:

1) pozostałe środki trwałe przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji;

2) nadwyżki środków trwałych w używaniu;

3) nieodpłatne otrzymanie pozostałych środków trwałych.

Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności:

1) wycofanie pozostałych środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia, zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania;

2) ujawnione niedobory pozostałych środków trwałych w używaniu.

Ewidencja analityczna (prowadzi pracownik komórki organizacyjnej ds. administracyjno-gospodarczych zatrudniony na stanowisku ds. ewidencji środków trwałych i pozostałych środków trwałych) prowadzona do konta 013 powinna umożliwić ustalenie wartości początkowej pozostałych środków trwałych oddanych do używania oraz osób, pod których pieczą znajdują się pozostałe środki trwałe lub komórek organizacyjnych, w których znajdują się pozostałe środki trwałe.

Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.

Konto 020 - Wartości niematerialne i prawne

Konto 020 służy do ewidencji zwiększeń i zmniejszeń stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.

Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 071.

Ewidencja analityczna (prowadzi pracownik komórki organizacyjnej ds. administracyjno-gospodarczych zatrudniony na stanowisku ds. ewidencji środków trwałych i pozostałych środków trwałych) prowadzona do konta 020 powinna umożliwić należyte obliczanie umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów i osób odpowiedzialnych.

Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.

Konto 021 - Pozostałe wartości niematerialne i prawne

Konto 021 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych niepodlegających ujęciu na koncie 020.

Na stronie Wn konta 021 ujmuje się w szczególności:

1) pozostałe wartości niematerialne i prawne przyjęte do użytkowania z zakupu lub inwestycji;

2) nadwyżki pozostałych wartości niematerialnych i prawnych;

3) nieodpłatnie otrzymane pozostałe wartości niematerialne i prawne.

Na stronie Ma konta 021 ujmuje się w szczególności wycofanie pozostałych wartości niematerialnych i prawnych z użytkowania na skutek likwidacji, zniszczenia i zużycia, sprzedaży oraz nieprawidłowego przekazania.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 021 powinna umożliwić:

1) ustalenie wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oddanych do użytkowania z podziałem na grupy;

2) ustalenie osób lub komórek organizacyjnych odpowiedzialnych za pozostałe wartości niematerialne i prawne.

Ewidencja analityczna (prowadzi pracownik komórki organizacyjnej ds. administracyjno-gospodarczych zatrudniony na stanowisku ds. ewidencji środków trwałych i pozostałych środków trwałych) ilościowo - wartościowa pozostałych wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest przy pomocy programów komputerowych.

Konto 021 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan pozostałych wartości niematerialnych i prawnych znajdujących się w użytkowaniu w wartości początkowej.

Konto 030 - Długoterminowe aktywa finansowe

Konto 030 służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji i innych długoterminowych aktywów finansowych o terminie wykupu dłuższym niż rok.

Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych.

Ewidencja szczegółowa, prowadzona do konta 030, powinna zapewnić ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów.

Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych.

Konto 070 - Umorzenie środków trwałych

Konto 070 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacji stosowanych przez jednostkę. Na stronie Ma konta 070 ujmuje się zwiększenie, a na stronie Wn zmniejszenie umorzenia wartości początkowej.

Konto 071 - Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych

Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.

Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.

Ewidencję analityczną do konta 071 prowadzi się według zasad podanych w wyjaśnieniach do konta 020. Do kont 020 i 071 można prowadzić taką samą ewidencję analityczną.

Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości niematerialnych i prawnych.

Konto 072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych

Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do użytkowania.

Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych.

Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie, a także stanowiących niedobór lub szkodę.

Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych obciążających odpowiednie koszty, dotyczące nadwyżek pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, dotyczące pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie.

Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.

Konto 073 - Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe

Konto 073 służy do ewidencji odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.

Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.

Konto 080 - Środki trwałe w budowie

Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz do rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty.

Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:

1) poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie;

2) poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nie oddanych do używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów oraz wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej;

3) poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego;

4) poniesione koszty dotyczące budowy nowych systemów informatycznych.

Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności:

1) środków trwałych;

2) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie;

3) odpis z tytułu trwałej utraty wartości środków trwałych w budowie.

Ewidencja szczegółowa do konta 080 jest prowadzona dla poszczególnych środków trwałych w budowie. Powinna ona zapewnić wyodrębnienie kosztów według poszczególnych efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych.

Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń.

Konta pozabilansowe

091 - Środki trwałe w likwidacji

092 - Budynki w zarządzie w dyspozycji CRR

093 - Grunty w wieczystym użytkowaniu

094 - Środki trwałe obce w użytkowaniu Kasy

095 - Zabezpieczenia należytego wykonania umowy

Konto 095 - Zabezpieczenie należytego wykonania umowy

Konto 095 służy do ewidencji zabezpieczenia należytego wykonania umowy.

Ewidencja szczegółowa do konta 095 jest prowadzona z podziałem na gwarancje bankowe i gwarancje ubezpieczeniowe, według poszczególnych kontrahentów.

Ewidencja prowadzona do konta 095 powinna umożliwić ustalenie daty i kwoty zabezpieczenia.

Na koniec każdego kwartału istnieje obowiązek uzgodnienia salda konta 095 z rejestrem gwarancji.

Zespół 1 - "Środki pieniężne i rachunki bankowe"

Konta zespołu 1 "Środki pieniężne i rachunki bankowe" służą do ewidencji:

1) krótkoterminowych papierów wartościowych;

2) krajowych środków pieniężnych lokowanych na rachunkach w bankach;

3) innych krajowych środków pieniężnych.

Konta zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne, obroty i stany środków pieniężnych oraz krótkoterminowych papierów wartościowych.

Konto 130 - Rachunek bieżący jednostki

Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym.

Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych:

1) otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, zgodnie z planem finansowym oraz dla dysponentów niższego stopnia w korespondencji z kontem 223;

2) z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych), w korespondencji z kontem 221 lub innym właściwym kontem.

Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:

1) zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 2;

Ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji budżetowej może być też stosowana alternatywnie na kontach korespondujących z kontem rachunku bieżącego jednostki.

2) okresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu, w korespondencji z kontem 222. Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych

Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że stosowana technika księgowości ma zapewnić możliwość prawidłowego ustalenia wysokości tych obrotów oraz niezbędne dane do sporządzenia sprawozdań finansowych, budżetowych lub innych określonych w odrębnych przepisach. Dopuszczalne jest stosowanie innych niż dokumenty bankowe dowodów księgowych, jeżeli jest to konieczne dla zachowania czystości obrotów.

Konto 130 może służyć również do ewidencji dochodów i wydatków realizowanych bezpośrednio z rachunku bieżącego budżetu.

Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych.

Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostki. Saldo konta 130 równe jest saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont:

1) wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do końca roku;

2) dochodów budżetowych; konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca roku nie zostały przelane do budżetu.

Saldo konta 130 na koniec roku ulega likwidacji przez przeksięgowanie salda z kont analitycznych na konto syntetyczne.

Konto 133 - Rachunek pomocniczy - środki ze składek na ubezpieczenie zdrowotne

Konto 133 służy do ewidencji środków pieniężnych wpływających na rachunek z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne rolników.

Na stronie Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie Ma - przekazanie środków na rachunek bankowy FER.

Ewidencja szczegółowa, do konta 133 umożliwia ustalenie stanu środków dla każdej placówki terenowej Kasy.

Konto 133 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych do przekazania na rachunek FER.

Konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia /ZFŚS, FM/

Konto 135 służy do ewidencji środków pieniężnych funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych i Funduszu Motywacyjnego. Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie Ma - wypłaty środków z rachunków bankowych.

Ewidencja szczegółowa do konta 135 umożliwia ustalenie stanu środków każdego funduszu.

Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych funduszy.

Konto 136 - Rachunek państwowych funduszy celowych /FA, FER, FPiR/

Konto 136 służy do ewidencji środków pieniężnych państwowych funduszy celowych, a w szczególności Funduszu Administracyjnego, Funduszu Emerytalno-Rentowego, Funduszu Prewencji i Rehabilitacji.

Na stronie Wn konta 136 ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy, a na stronie Ma - wypłaty środków z rachunku bankowego.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 136 powinna zapewniać podział środków według rachunków bankowych.

Konto 136 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym.

Konto 139 - Inne rachunki bankowe

Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia.

Na koncie 139 prowadzi się w szczególności ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych:

1) sum depozytowych;

2) zabezpieczeń należytego wykonania umów i wadiów.

Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych.

Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych z rachunków bieżących, sum depozytowych i na zlecenie.

Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego.

Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.

Konto 141 - Środki pieniężne w drodze

Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, występujących w jednostce samobilansującej na ostatni dzień okresu sprawozdawczego przy przekazywaniu środków do jednostek podległych lub z jednostek podległych do oddziałów regionalnych Kasy, a także do ewidencji rozrachunków z bankami z tytułu lokat terminowych i papierów wartościowych.

Konto 141 może mieć saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych przekazanych na lokaty terminowe, a niepotwierdzone przez bank oraz stan środków pieniężnych w drodze na koniec okresu sprawozdawczego.

Konto 189 - Rachunek lokat terminowych

Konto 189 służy do ewidencji środków pieniężnych na lokatach terminowych.

Na stronie Wn konta 189 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunki bankowe, a na stronie Ma wypłaty środków pieniężnych z rachunków bankowych. Ewidencja szczegółowa, analityczna do konta 189 umożliwia ustalenie stanu środków każdej lokaty.

Konto pozabilansowe

190 - Wpływy i wydatki funduszu emerytalno-rentowego

Konto 190 służy, jako konto analityczne do konta 136.

Na stronie Wn konta 190 ujmuje się wpływy środków pieniężnych określone sprawozdaniem Rb - FER m.in.:

1) z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników;

2) z tytułu odsetek;

3) z tytułu dotacji budżetowej;

4) pozostałe.

Na stronie Ma konta 190 ujmuje się w szczególności:

1) zrealizowane wydatki na emerytury i renty;

2) składkę na ubezpieczenie zdrowotne z dotacji;

3) odpis na Fundusz Administracyjny;

4) wypłaty innych świadczeń.

Zespół 2 - "Rozrachunki i roszczenia"

Konta zespołu 2 "Rozrachunki i roszczenia" służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz roszczeń.

Konta zespołu 2 służą także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi.

Ewidencja szczegółowa do kont zespołu 2 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej i może umożliwić wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych - według poszczególnych walut.

Ewidencja do kont zespołu 2 jest prowadzona również według układu zadaniowego.

Konto 201 - Rozrachunki z odbiorcami

Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu sprzedaży towarów i usług w ramach prowadzonej działalności przez Kasę, a także obciążeń z tytułu rozliczeń czynszów i innych świadczeń osób prawnych i fizycznych poza pracownikami jednostki.

Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia, a uznaje za spłatę i zmniejszenia należności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić możliwość ustalenia należności krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.

Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, saldo Ma oznacza stan zobowiązań.

Konto 202 - Rozrachunki z dostawcami

Konto 202 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw robót i usług.

Konto 202 obciąża się za spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 202 powinna zapewnić możliwość ustalenia zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.

Konto 202 może mieć dwa salda. Saldo Ma oznacza stan zobowiązań, a saldo Wn stan należności i roszczeń.

Konto 203 - Rozrachunki z Funduszem Składkowym

Konto 203 służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń między Kasą a Funduszem Składkowym Ubezpieczenia Społecznego Rolników z tytułu składek, świadczeń i innych.

Na stronie Wn konto 203 ujmuje należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a strona Ma zobowiązania, spłatę należności i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 203 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań.

Konto 203 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo - Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.

Konto 204 - Rozrachunki z dostawcami z tytułu zabezpieczeń umów

Konto 204 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu wpłat wadium, depozytów, zabezpieczeń wykonania umów oraz kaucji gwarancyjnych, przyjmowanych zgodnie z ustawą z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych.

Na stronie Wn ujmuje się m.in. zwroty wadium, depozytów i zabezpieczeń wykonania umów.

Na stronie Ma ujmuje się m.in. przyjęte wadia, depozyty, zabezpieczenia wykonania umów. Konto 204 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań.

Konto 205 - Rozrachunki z tytułu depozytów

Konto 205 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu depozytów, tj.:

1) otrzymane środki na poczet należności, co do których decyzja nie jest prawomocna;

2) potrącane z wynagrodzeń i świadczeń, co do których jest ustalana właściwość komornika;

3) przyjęte środki na poczet należności z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne unijne.

Na stronie Wn ujmuje się przekazane środki po uprawomocnieniu decyzji do właściwego kontrahenta. Na stronie Ma ujmuje się przyjęte środki na poczet należności, potrącane ze świadczeń lub wpłacane na rachunek bankowy.

Konto 205 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań z tytułu depozytów.

Konto 210 - Rozrachunki z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

Konto 210 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu nienależnie pobranych świadczeń (krótkoterminowych i długoterminowych) w przypadkach, gdy jest możliwość potrącenia z bieżących świadczeń, oraz innych należności związanych z roszczeniami spornymi. Ewidencja szczegółowa w oddziałach regionalnych Kasy do konta 210 prowadzona jest w komórkach wypłat.

Konto 210 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dochodzonych roszczeń, a saldo Ma zobowiązania z tego tytułu.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 210 powinna zapewnić ustalenie stanu należności i zobowiązań z poszczególnych tytułów i według poszczególnych kontrahentów.

Konto 211 - Rozrachunki z tytułu nienależnie pobranych świadczeń - windykacja

Konto 211 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu nienależnie pobranych świadczeń (krótkoterminowych i długoterminowych) w przypadkach, gdy brak jest możliwości potrącenia z bieżąco wypłacanych świadczeń oraz innych należności związanych z roszczeniami spornymi.

Ewidencja szczegółowa w oddziałach regionalnych Kasy do konta 211 prowadzona jest w komórkach świadczeń.

Konto 211 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dochodzonych roszczeń, a saldo Ma zobowiązania z tego tytułu.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 211 powinna zapewnić ustalenie stanu należności i zobowiązań z poszczególnych tytułów i według poszczególnych kontrahentów.

Konto 222 - Rozliczenie dochodów budżetowych

Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych.

Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu, w korespondencji z kontem 130.

Na stronie Ma konta 222 ujmuje się w szczególności przekazane przez FER dochody budżetowe, w korespondencji z kontem 720.

Konto 222 na koniec roku nie wykazuje salda.

Konto 223 - Rozliczenie wydatków budżetowych

Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę wydatków budżetowych.

Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w szczególności:

1) zatwierdzone przez Ministerstwo Finansów zapotrzebowania na środki budżetowe;

2) okresowe przelewy środków pieniężnych na pokrycie wydatków budżetowych, w korespondencji z kontem 130.

Na stronie Ma konta 223 ujmuje się w szczególności okresowe wpływy środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych w korespondencji z kontem 130.

Po stronie Ma konta 223 ujmuje się środki pieniężne otrzymane na pokrycie wydatków budżetowych, w korespondencji z kontem 130.

Konto 223 na koniec roku nie wykazuje salda.

Konto 225 - Rozrachunki z budżetami

Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyżek środków obrotowych, nadpłat w rozliczeniach z budżetami.

Na stronie Wn konta 225 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budżetu, a na stronie Ma zobowiązania wobec budżetów i wpłaty od budżetów.

Ewidencja szczegółowa do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań, według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.

Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec budżetów.

Konto 226 - Długoterminowe należności budżetowe

Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem.

Na stronie Wn konta 226 ujmuje się w szczególności długoterminowe należności, w korespondencji z kontem 840, a także przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych, w korespondencji z kontem 221.

Na stronie Ma konta 226 ujmuje się w szczególności przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej na dany rok, w korespondencji z kontem 221.

Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności.

Ewidencja szczegółowa do konta 226 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu poszczególnych należności budżetowych.

Konto 229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne

Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia.

Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.

Konto 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów, zgodnie z odrębnymi przepisami.

Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:

1) wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń;

2) wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń;

3) wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń;

4) potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika.

Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń.

Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.

Konto 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami

Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia.

Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:

1) wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę;

2) należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych;

3) należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód;

4) zapłacone zobowiązania wobec pracowników.

Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:

1) wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki;

2) rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych;

3) wpływy należności od pracowników.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków.

Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec pracowników.

Konto 235 - Rozrachunki z pracownikami z tytułu pożyczek ZFŚS

Konto 235 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z tytułu udzielonych pożyczek z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

Na stronie Wn konta 235 ujmuje się w szczególności:

1) wypłacone pracownikom pożyczki z ZFŚS;

2) odsetki od wypłaconych pożyczek.

Na stronie Ma konta 235 ujmuje się w szczególności:

1) spłacone raty zaciągniętych pożyczek z ZFŚS;

2) umorzone niespłacone pożyczki.

Ewidencja szczegółowa do konta 235 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami.

Konto 235 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu udzielonych pożyczek z ZFŚS, a saldo Ma stan zobowiązań wobec pracowników.

Konto 236 - Rozrachunki z tytułu podatku VAT

Konto 236 służy do ewidencji rozrachunków z Urzędem Skarbowym z tytułu podatku VAT, a w szczególności:

1) ujęcia naliczonego podatku VAT podlegającego zwrotowi lub odliczenia od podatku należnego VAT;

2) ujęcia należnego podatku VAT, co do którego powstał obowiązek podatkowy;

3) ujęcia kwot przekazywanych Urzędowi Skarbowemu z tytułu wypłat i kwot, a zwracanych przez Urząd Skarbowy.

Na stronie Wn konta 236 ujmuje się naliczony podatek VAT w fakturach dostawców krajowych, podlegający odliczeniu od podatku należnego na warunkach określonych w ustawie - potrącany bezpośrednio z podatku należnego, kwoty podatku VAT przekazywane Urzędom Skarbowym.

Na stronie Ma konta 236 ujmuje się:

1) podatek należny VAT wynikający z faktur (oraz dokumentów korygujących), co do którego obowiązek podatkowy występuje w bieżącym okresie;

2) należny podatek VAT zawarty w fakturach z poprzedniego okresu sprawozdawczego, co do którego powstał obowiązek podatkowy w bieżącym okresie;

3) należny podatek VAT od darowizn, importu usług, itp., kwoty podatku VAT zwracane przez Urząd Skarbowy.

Konto 236 może wykazywać saldo:

Wn - wyrażające stan należności z tytułu nadpłaty podatku VAT podlegającej zwrotowi lub zaliczeniu na następny okres,

Ma - wyrażające stan zobowiązań z tytułu podatku VAT do zapłacenia.

Konto 237 - Rozrachunki z ZUS z tytułu składek

Konto 237 służy do ewidencji rozrachunków z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne (od pracowników i zleceniobiorców) oraz Fundusz Pracy (FP).

Na stronie Wn konta 237 ujmuje się w szczególności:

1) wpłaty do ZUS z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i FP;

2) należności od ZUS z tytułu wynagrodzenia z tytułu wykonywania zadań związanych z ustaleniem prawa i wysokości świadczeń z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa oraz ich wypłaty;

3) inne wpłaty z tytułu zobowiązań wobec ZUS.

Na stronie Ma konta 237 ujmuje się w szczególności:

1) zobowiązania wobec ZUS z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i Fundusz Pracy;

2) zobowiązania wobec ZUS z innych tytułów;

3) ewidencja szczegółowa do konta 237 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań na następujące tytuły;

4) na ubezpieczenie społeczne z podziałem: na zobowiązania jednostki i zobowiązania z tytułu potrąceń od pracowników;

5) na ubezpieczenie zdrowotne;

6) na Fundusz Pracy.

Konto 237 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec ZUS.

Konto 238 - Rozrachunki z NFZ z tytułu działów specjalnych

Konto 238 służy do ewidencji rozrachunków z Narodowym Funduszem Zdrowia z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne z działów specjalnych produkcji rolnej.

Na stronie Wn konta 238 ujmuje się w szczególności przekazanie środków z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne z działów specjalnych produkcji rolnej,

Na stronie Ma konta 238 ujmuje się w szczególności wpływy ze składek na ubezpieczenie zdrowotne z działów specjalnych produkcji rolnej.

Konto 238 może wykazywać saldo Wn, co oznacza należności od NFZ oraz saldo Ma co oznacza stan zobowiązań wobec NFZ.

Konto 239 - Rozrachunki z NFZ

Konto 239 służy do ewidencji rozrachunków z Narodowym Funduszem Zdrowia z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne (dotyczy tylko rolników i domowników, emerytów oraz rencistów).

Na stronie Wn konta 239 ujmuje się w szczególności:

1) wpłaty do NFZ z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne;

2) należności od NFZ z tytułu wynagrodzenia i zwrotu kosztów poboru, ewidencjonowania i dochodzenia składek na ubezpieczenie zdrowotne;

3) dochody budżetowe dotyczące wyłączenia z ubezpieczenia zdrowotnego rolników objętych ubezpieczeniem zdrowotnym przed wejściem w życie ustawy z dnia 13 stycznia 2012 r. o składkach na ubezpieczenie zdrowotne rolników;

4) inne wpłaty z tytułu zobowiązań wobec Narodowego Funduszu Zdrowia.

Na stronie Ma konta 239 ujmuje się w szczególności:

1) zobowiązanie wobec NFZ z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne;

2) zobowiązanie wobec NFZ i innych tytułów.

Ewidencja szczegółowa do konta 239 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według poszczególnych NFZ.

Konto 239 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec NFZ.

Konto 240 - Pozostałe rozrachunki

Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-236. Konto 240 może być używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótkoterminowych i długoterminowych należności funduszy celowych.

Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 powinna zapewnić ustalenie rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów oraz dla poszczególnych kontrahentów.

Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.

Konto 241 - Rozrachunki między funduszami

Konto 241 służy do ewidencji rozrachunków między funduszami: Administracyjnym, Emerytalno-Rentowym, Prewencji i Rehabilitacji, Motywacyjnym oraz Zakładowym Funduszem Świadczeń Socjalnych, itp.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 241 powinna zapewnić ustalenie stanu należności i zobowiązań pomiędzy funduszami. Saldo strony Wn jednego funduszu powinno być zgodne z saldem strony Ma drugiego funduszu.

Konto 241 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.

Konto 242 - Rozrachunki z tytułu świadczeń

Konto 242 służy do ewidencji należności i zobowiązań wobec emerytów i rencistów z tytułu wypłacanych świadczeń.

Konto 242 może wykazywać dwa salda, saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki z tytułu świadczeń, np. nie podjęte świadczenia.

Konto 243 - Rozrachunki z tytułu niezrealizowanych świadczeń

Konto 243 służy do ewidencji niezrealizowanych świadczeń emerytalno-rentowych. Konto 243 może wykazywać saldo Ma co oznacza stan zobowiązań, tj.: stan niezrealizowanych świadczeń.

Konto 245 - Rozrachunki z tytułu zadań zleconych

Konto 245 służy do ewidencji rozliczeń wewnątrzzakładowych z tytułu wykonywania przez Kasę zadań zleconych.

Na stronie Wn konta 245 ujmuje się w oddziałach regionalnych Kasy należności od Centrali Kasy z tytułu wydatków poniesionych na zadania zlecone, a w Centrali Kasy spłatę zobowiązań wobec oddziałów regionalnych Kasy z tytułu wydatków na zadania zlecone.

Na stronie Ma konta 245 ujmuje się w oddziałach regionalnych Kasy spłatę wydatków poniesionych na zadania zlecone przez oddziały regionalne Kasy, a w Centrali Kasy zobowiązania wobec oddziałów regionalnych Kasy z tytułu wydatków na zadania zlecone. Konto 245 na koniec okresu nie wykazuje salda.

Konto 246 - Rozrachunki z tytułu świadczeń zbiegowych

Konto 246 służy do ewidencji rozliczeń wewnątrzzakładowych z tytułu wypłaty przez Kasę świadczeń zbiegowych.

Na stronie Wn konta 246 ujmuje się w oddziałach regionalnych Kasy należności od Centrali Kasy z tytułu wydatków poniesionych na świadczenia zbiegowe a w Centrali Kasy spłatę zobowiązań wobec oddziałów regionalnych Kasy z tytułu wydatków na świadczenia zbiegowe. Na stronie Ma konta 246 ujmuje się w oddziałach regionalnych Kasy spłatę wydatków poniesionych na świadczenia zbiegowe przez oddziały regionalne Kasy, a w Centrali Kasy zobowiązania wobec oddziałów regionalnych Kasy z tytułu wydatków na świadczenia zbiegowe.

Konto 246 na koniec okresu nie wykazuje salda.

Konto 247 - Rozrachunki z tytułu świadczeń zleconych

Konto 247 służy do ewidencji rozliczeń wewnątrzzakładowych z tytułu wypłaty przez Kasę świadczeń zleconych, tj.: rent socjalnych, deputatów węglowych, itp.

Na stronie Wn konta 247 ujmuje się w oddziałach regionalnych Kasy należności od Centrali Kasy z tytułu wydatków poniesionych na świadczenia zlecone, a w Centrali Kasy spłatę zobowiązań wobec oddziałów regionalnych z tytułu wydatków na świadczenia zlecone.

Na stronie Ma konta 247 ujmuje się w oddziałach regionalnych Kasy spłatę wydatków poniesionych na świadczenia zlecone przez oddziały regionalne Kasy, a w Centrali Kasy zobowiązania wobec oddziałów regionalnych Kasy z tytułu wydatków na świadczenia zlecone. Konto 247 na koniec okresu nie wykazuje salda.

Konto 249 - Inne rozrachunki

Konto 249 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków innych niż na kontach 201-243.

Na koncie tym ujmuje się sumy do wyjaśnienia, wypłaty sum na zlecenie, sum depozytowych (również z tytułu świadczeń), błędne obciążenia i korekty błędnych uznań na podstawie wyciągów bankowych itp. Ewidencję szczegółową prowadzi się według jednostek i osób oraz tytułów rozrachunków.

Konto 249 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań.

Konto 250 - Rozrachunki wewnątrzzakładowe

Konto 250 służy do ewidencji należności i zobowiązań pomiędzy jednostkami organizacyjnymi Kasy.

Na stronie Wn konta 250 ujmuje się powstałe należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 250 powinna zapewnić ustalenie stanu należności i zobowiązań z poszczególnych tytułów i według poszczególnych kontrahentów, tj.: jednostek organizacyjnych Kasy.

Konto 250 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań.

Konto 251 - Rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników

Konto 251 służy do ewidencji należności i zobowiązań z tytułu opłacanych składek na ubezpieczenie społeczne rolników.

Konto 251 prowadzone jest odrębnie dla każdej placówki terenowej.

Ewidencja szczegółowa do konta 251 prowadzona jest w oddziałach regionalnych Kasy w komórkach ds. ubezpieczeń na indywidualnych kontach ubezpieczonych rolników oraz wójta, burmistrza lub prezydenta miasta w programie komputerowym "nSIU". Ewidencja prowadzona w programie "nSIU" jest analityką do konta 251.

Konto 251 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan zadłużenia rolników oraz wójtów, burmistrzów i prezydentów miast z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne, a saldo Ma oznacza stan składek nadpłaconych.

Konto 252 - Rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne

Konto 252 służy do ewidencji należności i zobowiązań z tytułu opłacanych składek na ubezpieczenie zdrowotne przez rolników posiadających działy specjalne produkcji rolnej.

Ewidencja szczegółowa do konta 252 prowadzona jest w oddziałach regionalnych Kasy w komórkach ubezpieczeń w programie komputerowym "KACHNA" na indywidualnych kontach ubezpieczonych rolników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej. Ewidencja prowadzona w programie "KACHNA" jest analityką do konta 252.

Konto 252 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan zadłużenia rolników z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne, a saldo Ma stan nadpłaconych składek.

Konto 253 - Wpływy z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników

Konto 253 służy do ewidencji wpływów z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników. Konto 253 nie wykazuje salda.

Konto 255 - Rozrachunki z ZUS z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

Konto 255 służy do ewidencji należności od ZUS i zobowiązań wobec ZUS z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Na stronie Wn konta 255 ujmuje się:

1) należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń;

2) spłaty zobowiązań z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Na stronie Ma konta 255 ujmuje się:

1) zobowiązania z tytułu nienależnie pobranych świadczeń;

2) spłaty należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Konto 255 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, saldo Ma oznacza stan zobowiązań z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Konto 256 - Rozrachunki z rolnikami z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne

Konto 256 służy do ewidencji należności i zobowiązań z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne opłacanych przez rolników od hektarów przeliczeniowych.

Konto 256 prowadzone jest odrębnie dla każdej placówki terenowej.

Ewidencja szczegółowa do konta 256 prowadzona jest w komórkach ubezpieczeń w programie komputerowym KACHNA na indywidualnych kontach ubezpieczonych rolników. Ewidencja KACHNY jest analityką do konta 256.

Konto 256 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan zadłużenia z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne, a saldo Ma oznacza stan nadpłaconych składek.

Konto 257 - Wpływy z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne rolników

Konto 257 służy do ewidencji wpływów z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne opłacanych przez rolników od hektarów przeliczeniowych i za domowników w gospodarstwach stanowiących działy specjalne produkcji rolnej.

Konto 257 na koniec okresu nie wykazuje salda.

Konto 263 - Rozrachunki z tytułu niedoborów oraz nadwyżek

Konto 263 służy do ewidencji zarówno krajowych jak i zagranicznych należności i roszczeń oraz do ewidencji rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek.

Rozliczone niedobory i szkody ujmuje się w wartości ewidencyjnej, pomniejszone o ewentualne odchylenie od cen ewidencyjnych oraz o dotychczasowe umorzenia. Sumy roszczenia z tytułu niedoborów lub szkód zawinionych określa kierownik jednostki Kasy, ustalając wartość niedoboru. Wartość ewidencyjną nadwyżek składników majątkowych ustala się w oparciu o dostępne dokumenty lub na podstawie szacunku uwzględniającego aktualne ceny i stopień zużycia.

Na stronie Wn konta 263 księguje się w szczególności:

1) stwierdzone niedobory i szkody w składnikach majątkowych;

2) rozliczenie nadwyżek w składnikach majątkowych;

3) roszczenia sporne.

Na stronie Ma konta 263 księguje się w szczególności:

1) ujawnione nadwyżki składników majątkowych;

2) rozliczenie niedoborów i szkód majątkowych;

3) odpisanie zasądzonych lub oddalonych roszczeń;

4) odpisanie należności nieistotnych oraz roszczeń umorzonych lub przedawnionych. Ewidencję analityczną do konta 263 prowadzi się według jednostek i osób z uwzględnieniem tytułów poszczególnych rozrachunków, roszczeń i rozliczeń. Na koncie 263 mogą występować dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma oznacza stan zobowiązań z tytułu należności i roszczeń.

Konto 264 - Roszczenia sporne

Konto 264 służy do ewidencji należności spornych (skierowanych do sądu).

Na stronie Wn konto 264 ujmuje się należności sporne (pod datą skierowania pozwu do sądu).

Na stronie Ma konta 264 ujmuje się wyksięgowanie roszczeń spornych (po wyroku).

Konto 264 może wykazywać saldo Wn. Saldo Wn oznacza stan roszczeń spornych (spraw skierowanych do sądu).

Konto 290 - Odpisy aktualizujące należności z tytułu składek

Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności z tytułu składek, tj.: należności głównej. Na stronie Wn konta 290 ujmuje się rozwiązanie odpisów aktualizujących należności a po stronie Ma konta 290 utworzenie odpisu aktualizującego należności. Saldo Ma konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności z tytułu składek.

Konto 291 - Odpisy aktualizujące należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

Konto 291 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Na stronie Wn konta 291 ujmuje się rozwiązanie odpisu aktualizującego, a po stronie Ma utworzenie odpisu aktualizującego należności. Saldo Ma konta 291 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Konto 292 - Odpisy aktualizujące pozostałe należności

Konto 292 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności z tytułów pozostałych, tj.: nie wymienionych na kontach 290 i 291.

Na stronie Wn konta 292 ujmuje się rozwiązanie odpisów aktualizujących należności, a po stronie Ma konta 292 utworzenie odpisu aktualizującego należności. Saldo Ma konta 292 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.

Konta pozabilansowe

293 - Należności warunkowe

297 - Wpływy składek

298 - Wpływy odsetek

Zespół 3 - Materiały i towary

Konta zespołu 3 Materiały i towary służą do ewidencji zapasów materiałów oraz rozliczenia zakupu materiałów i usług (konto 300).

W Kasie nie prowadzi się gospodarki magazynowej.

Konto 300 - Rozliczenie zakupu

Konto 300 służy do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów, towarów (artykułów spożywczych), robót i usług, a w szczególności do ustalenia wartości materiałów, towarów w drodze oraz wartości dostaw niefakturowanych.

Na stronie Wn 300 konta ujmuje się faktury dostawców krajowych łącznie z naliczonym podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem VAT";

Na stronie Ma konta 300 ujmuje się wartość przyjętych dostaw i usług;

Za pośrednictwem konta 300 można rozliczać również:

1) koszty zakupu dotyczące gotowych środków trwałych;

2) niedobory, szkody i nadwyżki w transporcie;

3) reklamacje (sprostowania) dotyczące faktur dostawców.

Konto 300 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dostaw w drodze (materiały i towary w drodze), a saldo Ma oznacza stan dostaw lub usług niefakturowanych.

Konto 300 może być wykorzystywane wyłącznie do wykazania stanu dostaw w drodze i dostaw niefakturowanych na koniec okresu sprawozdawczego.

Konto 310 - Materiały

Stan materiałów, których wartość została odpisana w momencie zakupu bezpośrednio w koszty, a które nie zostały zużyte w trakcie roku obrotowego, ustala się w drodze spisu z natury tych składników i wycenia według cen nabycia lub zakupu - nie wyższych jednak od cen ich sprzedaży netto na dzień spisu. Do wyceny tego zapasu wykorzystuje się ceny z ostatnich faktur. Na początku następnego okresu sprawozdawczego lub bezpośrednio przed ustaleniem nowego stanu materiałów oraz jego wyceną powinno nastąpić rozliczenie w ciężar kosztów wartości materiałów ustalonej na koniec poprzedniego okresu.

Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

Konta zespołu 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia.

Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich powstania, niezależnie od terminu ich zapłaty. Zmniejszenia uprzednio zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentów korygujących koszty (np. faktur korygujących).

Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów finansowanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, z funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych. Ewidencję szczegółową do kont zespołu 4 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach obowiązujących jednostkę.

Konto 402 - Usługi obce

Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz działalności podstawowej dysponenta cz. 72.

Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione koszty usług obcych, a na stronie Ma konta 402 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienie kosztów usług obcych na konto 821.

Konto 409 - Pozostałe koszty rodzajowe

Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej dysponenta cz. 72, m.in.:

1) dotacji z budżetu państwa;

2) kosztów obsługi zadań zleconych do wypłaty;

3) wydatków i świadczeń na rzecz osób fizycznych;

4) składek zdrowotnych za osoby o których mówi art. 86 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienie poniesionych kosztów na konto 821.

Zespół 6 - Produkty

Konta zespołu 6 Produkty służą do ewidencji kosztów rozliczanych w czasie.

Konto 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów

Konto 640 służy do ewidencji kosztów przyszłych okresów (rozliczenia czynne).

Na stronie Wn konta 640 ujmuje się koszty poniesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące przyszłych okresów.

Na stronie Ma konta 640 ujmuje zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego, kosztów poniesionych w okresach poprzednich.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 640 powinna umożliwić ustalenie:

1) wysokości tych kosztów zakupu, które podlegają rozliczeniu w czasie;

2) wysokości innych rozliczeń międzyokresowych kosztów z dalszym podziałem według ich tytułów.

Saldo Wn konta 640 wyraża koszty przyszłych okresów.

Ewidencja szczegółowa do konta 640 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji paragrafów wydatków budżetowych.

Zespół 7 - Przychody, dochody i koszty

Konta zespołu 7 Przychody, dochody i koszty służą do ewidencji zapisów w księgach dysponenta cz. 72, a w szczególności:

1) przychodów i kosztów operacji finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych;

2) dotacji otrzymanych, które wpływają na wynik finansowy oraz dotacji przekazanych. Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego oraz stosownie do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości.

Konto 720 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych

Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z działalnością jednostki.

Na stronie Wn konta 720 ujmuje się przekazane kwoty stanowiące dochody budżetu państwa, a na stronie Ma konta 720 ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych.

W końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 821.

Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.

Konto 740 - Dotacje

Konto 740 służy do ewidencji dotacji otrzymywanych z budżetu państwa.

Na stronie Wn konta 740 ujmuje się zwroty dotacji niewykorzystanych, nadmiernie pobranych lub wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem, w korespondencji z kontem 223.

Na stronie Ma konta 740 ujmuje się w ciągu roku - dotacje rzeczywiście otrzymane, w korespondencji z kontem 223.

Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić możliwość ustalenia wysokości dotacji przypadających na poszczególne tytuły rozliczeń.

Na koniec roku obrotowego saldo konta 740 przenosi się na konto 821.

Na koniec roku konto 740 nie wykazuje salda.

Konto 751 - Koszty finansowe

Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych.

Po stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu operacji finansowych.

Na koniec roku obrotowego saldo konta 751 przenosi się na konto 821.

Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda.

Konto 760 - Pozostałe przychody operacyjne

Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach: 720, 750.

W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się odpisane przedawnione zobowiązania.

Na koniec roku obrotowego saldo konta 740 przenosi się na konto 821.

Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.

Konto 761 - Pozostałe koszty operacyjne

Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki.

W szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące od należności.

Na koniec roku obrotowego saldo konta 740 przenosi się na konto 821.

Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda.

Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy

Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego, dotacji z budżetu, rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.

Konto 821 - Rozliczenie środków zadań zleconych

Konto 821 służy do ewidencji rozliczenia środków zadań zleconych.

Na stronie Wn konta 821 ujmuje się przeniesienie sald kont 402, 409, 761.

Na stronie Ma konta 821 ujmuje się przeniesienie sald kont 720, 740, 751, 760.

Konto 851 - Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych

Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia". Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki (z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych).

Ewidencja szczegółowa do konta 851 powinna pozwolić na wyodrębnienie:

1) stanu, zwiększeń i zmniejszeń Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, z podziałem według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń;

2) wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalności socjalnej.

Saldo Ma konta 851 wyraża stan Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

Konto 853 - Fundusz Administracyjny

Konto 853 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń Funduszu Administracyjnego w oddziałach regionalnych Kasy i w Centrali Kasy.

W Funduszu Administracyjnym wydziela się analitykę dla:

1) Funduszu Administracyjnego w majątku trwałym obejmującego wartość środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w roku obrotowym księguje się tu zmiany (zmniejszenie, zwiększenie) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;

2) Funduszu Administracyjnego w środkach obrotowych obejmującego wartość majątku obrotowego (bez środków inwestycyjnych i ZFŚS).

Ewidencja szczegółowa zwiększeń i zmniejszeń funduszu prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej.

Saldo Ma konta 853 oznacza stan dodatni funduszu, a saldo Wn konta 853 oznacza stan ujemny - niedobór funduszu.

Konto 854 - Fundusz Emerytalno-Rentowy

Konto 854 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń Funduszu Emerytalno-Rentowego. Ewidencja szczegółowa zwiększeń i zmniejszeń prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej.

Saldo Ma konta 854 oznacza stan dodatni funduszu, a saldo Wn konta 854 oznacza stan ujemny - niedobór funduszu.

Konto 856 - Fundusz Prewencji i Rehabilitacji

Konto 856 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń Funduszu Prewencji i Rehabilitacji.

W Funduszu Prewencji i Rehabilitacji wydziela się analitykę dla:

1) Funduszu Prewencji i Rehabilitacji w majątku trwałym obejmującego wartość środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w roku obrotowym księguje się tu zmiany (zmniejszenie, zwiększenie) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;

2) Funduszu Prewencji i Rehabilitacji w środkach obrotowych obejmującego wartość majątku obrotowego.

Ewidencja szczegółowa zwiększeń i zmniejszeń prowadzona jest według podziału klasyfikacji budżetowej określonej przy zwiększeniach i zmniejszeniach Funduszu Administracyjnego.

Saldo Ma konta 856 oznacza stan dodatni funduszu, a saldo Wn konta 856 oznacza stan ujemny - niedobór funduszu.

Konto 858 - Fundusz Motywacyjny

Konto 858 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń Funduszu Motywacyjnego. Zwiększenie Funduszu Motywacyjnego (strona Ma) to:

1) naliczenie Funduszu Motywacyjnego;

2) decyzje o przyznaniu nagród łącznie z pochodnymi dla oddziału regionalnego Kasy lub Centrali Kasy;

3) odsetki od środków na rachunku bankowym.

Zmniejszenie Funduszu Motywacyjnego (strona Wn) to:

1) decyzje o przyznaniu nagród dla oddziału regionalnego Kasy;

2) wypłaty nagród;

3) pochodne od wypłaconych nagród tj.: składki ZUS i składki FP;

4) koszty obsługi rachunku bankowego.

Konta pozabilansowe

Konto 980 - Plan finansowy wydatków budżetowych

Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.

Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego zmiany.

Na stronie Ma konta 980 ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych.

Ewidencja szczegółowa do konta 980 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych.

Konto 980 nie wykazuje na koniec roku salda.

Konto 990 - Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym

Konto służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych w układzie zadaniowym. Na stronie Wn konta ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz jego zmiany.

Na stronie Ma ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych w układzie zadaniowym.

Ewidencja szczegółowa do konta 990 powinna być prowadzona w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdania z wykonania wydatków w układzie zadaniowym czyli w podziale na zadania, podzadania, działania (zgodnie ze słownikiem bk).

Konto 990 nie wykazuje na koniec roku salda.

Konto 993 - Plan i koszty FER w układzie zadaniowym

Konto służy do ewidencji planu finansowego i wykonania kosztów Funduszu Emerytalno - Rentowego w układzie zadaniowym.

Na stronie Wn konta ujmuje się plan finansowy kosztów FER w układzie zadaniowym oraz jego zmiany na podstawie zatwierdzonego planu.

Ewidencja planu kosztów Funduszu Emerytalno-Rentowego w układzie zadaniowym odbywa się na szczeblu Centrali Kasy.

Na stronie Ma ujmuje się co miesiąc równowartość zrealizowanych kosztów FER w układzie zadaniowym na podstawie dowodów księgowych.

Centrala Kasy i oddziały regionalne Kasy ewidencjonują koszty wykonane w podziale na zadanie 13.2 świadczenia społeczne i podzadanie 13.2.3. świadczenia społeczne rolników, które obejmują działania:

13.2.3.1 Emerytury oraz dodatki do emerytur

13.2.3.2 Renty oraz dodatki do tych świadczeń

13.2.3.3 Pozostałe świadczenia

Centrala Kasy ewidencjonuje koszty na zadanie 20.1 system opieki zdrowotnej i dostęp do świadczeń opieki zdrowotnej realizowane przez podzadanie 20.1.3 opłacanie i refundacja składek na ubezpieczenie zdrowotne z budżetu państwa na osoby uprawnione i działanie 20.1.3.1 opłacanie i refundacja składek na ubezpieczenie zdrowotne z budżetu państwa za osoby uprawnione.

Konto 994 - Plan i koszty FPiR w układzie zadaniowym

Konto służy do ewidencji planu finansowego i wykonania kosztów Funduszu Prewencji i Rehabilitacji w układzie zadaniowym.

Ewidencjonuje się koszty związane z realizacją zadań w ramach funkcji 13 zabezpieczenie społeczne i wsparcie rodziny, zadania 13.2 świadczenia społeczne, podzadania 13.2.3 świadczenia społeczne rolników, działania 13.2.3.4 Prewencja i Rehabilitacja.

Na stronie Wn konta ujmuje się plan finansowy kosztów FPiR w układzie zadaniowym oraz jego zmiany na podstawie zatwierdzonego planu.

Na stronie Ma ujmuje się równowartość zrealizowanych kosztów FPiR w układzie zadaniowym na podstawie dowodów księgowych stwierdzających poniesienie danego kosztu.

Konto 996 - Plan i koszty FA w układzie zadaniowym

Konto 996 służy do ewidencji planu finansowego i wykonania kosztów Funduszu Administracyjnego w układzie zadaniowym. Na stronie Wn konta ujmuje się plan finansowy kosztów FA w układzie zadaniowym oraz jego zmiany na podstawie zatwierdzonego planu.

Na stronie Ma ewidencjonuje się wartość zrealizowanych kosztów bezpośrednich i pośrednich w układzie zadaniowym.

Centrala Kasy i oddziały regionalne Kasy ewidencjonują poniesione koszty w podziale na następujące zadania bezpośrednie:

11.4 - Gotowość struktur administracyjno-gospodarczych kraju do obrony państwa

13.2 - Świadczenia społeczne rolników

20.1 - System opieki zdrowotnej i dostęp do świadczeń opieki zdrowotnej oraz koszty pośrednie w układzie:

98.1 - Koszty pośrednie w skali kraju

99.1 - Koszty pośrednie w skali jednostki

Koszty pośrednie księgowane na kontach 98.1 i 99.1 rozksięgowuje się na koniec każdego miesiąca według klucza podziałowego, którym jest rzeczywista liczba etatów zaangażowana w realizację każdego z zadań bezpośrednich tj.: 11.4, 13.2, 20.1. Komórka organizacyjna ds. kadr w Centrali Kasy oraz komórka ds. ogólnych w oddziale regionalnym Kasy na koniec każdego miesiąca przekazuje do komórki organizacyjnej ds. finansowo-księgowej wykaz wszystkich etatów w danym oddziale regionalnym Kasy lub w Centrali Kasy przypisując je do funkcji i zadań bezpośrednich.

Stosuje się następujący sposób rozksięgowania kosztów pośrednich:

1) wartość kosztów pośrednich na każdym z kont analitycznych zostaje podzielona przez ogólną liczbę etatów zatrudnionych bezpośrednio w zadaniach;

2) koszt pośredni ustalony na jeden etat zostaje pomnożony przez liczbę rzeczywistych etatów danego zadania;

3) ustalone wartości kosztów pośrednich dla poszczególnych zadań zostaną przeksięgowane z kont kosztów pośrednich na konta poszczególnych zadań bezpośrednich.

Saldo konta zadania pośredniego na koniec każdego miesiąca wynosi zero.

Konto 998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego

Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowym. Konto występuje tylko w Centrali Kasy.

Na stronie Wn konta 998 ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym.

Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.

Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków.

Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.

VI. 

WYKAZ SŁOWNIKÓW

Lp.	Skrót		Nazwa	Nr konta	Typ słownika
1	ak		Akcjonariusze	030	Lokalny
2	ap		Analityka zwiększeń FA	853	Lokalny
3	ar		Analityka zmniejszeń FA	853	Lokalny
4	bk		Budżet klasyfikacja	990,993,994, 996	Centralny
5	d		Działy	130,980,981,990,998	Centralny
6	dp		Rodzaj depozytu	205	Centralny
7	ds		Działy specjalne	238	Centralny
8	dz		Rodzaje działalności	wszystkie	Centralny
9	e		Pracownicy	234,235,263	Lokalny
10	fm		Fundusz Motywacyjny	858	Centralny
11	fz		Fundusz celowy w majątku trwałym	853,856	Centralny
12	gw		Zabezpieczenie umów	095	Centralny
13	i		Inwestycje	080	Lokalny
14	in		Identyfikacja należności	238	Centralny
15	k		Kontrahenci	095,201,202,204,221,240, 249,255,264,285,292,293,	Lokalny
16	kd		Kontrahenci docelowi dla świadczeń	242	Lokalny
17	ki		Kontrahenci indywidualni	205,210,211,243,291	Lokalny
18	ls		Środki funduszu ZFŚS i FM	135,189,250	Centralny
19	lt		Lokaty terminowe FA	189	Centralny
20	mp		Fundusz mieszkaniowy - zwiększenia	851	Centralny
21	mr		Fundusz mieszkaniowy - zmniejszenia	851	Centralny
22	nz		Oddziały NFZ	238	Centralny
23		op	Oddział/Poligrafia	853	Centralny
24		or	Oddziały Kasy	011,020,021,080,226,245, 246,247,250,291,853,854, 858	Centralny
25		oz	Ubezpieczenia ZUS	237	Centralny
26		p	Paragraf przychodu/zwiększenia	130,190,201,202,203,204, 205,210,211,221,222,223, 225,226,228,229,234,235, 236,237,238,239,240,241, 242,245,246,247,249,250, 251,252,253,255,256,257, 263,264,290,291,292,293, 720,740,751,760,761, 853,854,856	Centralny
27		pf	Tytuł opodatkowania	225	Centralny
28		pp	Analityka zwiększeń FPiR	856	Lokalny
29		pr	Pozostałe rozrachunki	249	Centralny
30		ps	Pozostałe środki trwałe	013,072	Centralny
31		pt	Jednostki organizacyjne	011,013,020,021,070,071, 072,080,091,093,094,133, 136,141,190,205,210,211, 225,239,242,243,245,246, 247,251,252,253,255,256, 257,264,290,291,292,297, 298,640,853,854	Lokalny
32		pu	Pozostałe zwiększenia FA	853	Centralny
33		pw	Analityka zmniejszeń FPiR	856	Centralny
34		r	Rozdział	130,980,981,990,998	Centralny
35		rd	Rodzaj wydatku	190	Centralny
36		rp	Rodzaj podatku	225,229	Centralny
37		rr	Rodzaj rozliczeń	250	Centralny
38		rs	Rodzaj świadczeń	854	Centralny
39		rv	Rodzaje VAT	236	Centralny
40		rw	Rodzaj wpływu	190	Centralny
41		sd	Fundusz socjalny - zwiększenia	851	Centralny
42		sr	Fundusz socjalny- zmniejszenia	851	Lokalny
43		sp	Szczegółowe zwiększenia FER	854	Lokalny
44		ss	Specyfikacja tytułów składek	251,252,256	Centralny
45		st	Grupa środków trwałych	011,070,092,093,094	Centralny
46		sw	Szczegółowe zmniejszenia FER	854	Lokalny
47		sz	Świadczenia i zasiłki	242	Centralny
48		to	Tytuł odpisu	292	Centralny
49		tp	Rodzaj zaległości	210,211,264,290,291,292	Centralny
50		tw	Typ wynagrodzenia	231	Centralny
51		tz	Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń zdrowotnych	239	Centralny
52		um	Umowy	095	Lokalny
53		uz	Urzędy	229	Lokalny
54		w	Paragraf	130,190,201,202,203,204,	Centralny
			wydatku/kosztu/zmniejszenia	205,223,225,226,228,229, 231,234,235,236,237,238, 239,240,241,242,243,245, 246,247,249,250,251,252, 253,255,256,257,263,264, 290,291,292,293,402,409, 640,740,751,761,853,854,856, 980,981,990, 993,994, 996,998
55	wb		Zadania zlecone,	245,	Centralny
	zb		Świadczenia zbiegowe,	246,
	zs		Świadczenia zlecone	247
56	wn		Wartości niematerialne i prawne	020,021,071,072	Centralny
57	ws		Pozostałe zmniejszenia FA	853	Centralny
58	wy		Wydatki strukturalne	975	Centralny
59	xa		Klasyfikacja FER - zwiększenia	854	Centralny
60	xb		Klasyfikacja FER - zmniejszenia	854	centralny
61	z		Zadania zlecone	226,250,255	Lokalne

VII. 

WYKAZ SŁOWNIKÓW CENTRALYCH

Lp.		Skrót		Nazwa		Nr konta
1		bk		Budżet klasyfikacja		990,993,994,996
2		d		Działy		130,980,981,990,998
3		dp		Rodzaj depozytu		205
4		ds		Działy specjalne		238
5		dz		Rodzaje działalności		Wszystkie
6		fm		Fundusz Motywacyjny		858
7		fz		Fundusz celowy w majątku trwałym		853,856
8		gw		Zabezpieczenie umów		095
9		in		Identyfikacja należności		238
10		ls		Środki ZFŚS i FM		135,189,250
11		lt		Lokaty terminowe FA		189
12		mp		Fundusz mieszkaniowy - zwiększenia		851
13		mr		Fundusz mieszkaniowy - zmniejszenia		851
14		nz		Oddziały NFZ		238
15		op		Oddział/Poligrafia		853
16		or		Oddziały Kasy		011,020,021,080,226245,246,247,250, 291,853,854,858
17		oz		Ubezpieczenia ZUS		237
18		p		Paragraf przychodu/zwiększenia		130,190,201,202,203,204,205,210,211 221,222,223,225,229,234,235,236,237,238,239,240,241,242,245,246,247,249,250,251,252,253,255,256,257263,264290,291,292,293,720,740,751,760,761,853,854,856,
19		pf		Tytuł opodatkowania		225
20		pr		Pozostałe rozrachunki		249
21		ps		Pozostałe środki trwałe		013,072
22		pu		Pozostałe zwiększenia FA		853
23	pw		Analityka zmniejszeń FPiR		856
24	r		Rozdział		130,980,981,990,998
25	rd		Rodzaj wydatku		190
26	rp		Rodzaj podatku		225,229
27	rr		Rodzaj rozliczeń		250
28	rs		Rodzaj świadczeń		854
29	rv		Rodzaje VAT		236
30	rw		Rodzaj wpływu		190
31	sd		Fundusz socjalny - zwiększenia		851
32	ss		Specyfikacja tytułów składek		251,252,256
33	st		Grupa środków trwałych		011,070,092,093,094
34	sz		Świadczenia i zasiłki		242
35	to		Tytuł odpisu		292
36	tp		Rodzaj zaległości		210,211,264,290,291,292
37	tw		Typ wynagrodzenia		231
38	tz		Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń zdrowotnych		239
39	w		Paragraf wydatku/kosztu/zmniejszenia		130,190,201,202,203,204,205,223,225 226,228,229,231,234,235,236,237,238 239,240,241,242,243,245,246,247,249 250,251,252,253,255,256,257,263,264 290,291,292,293,402,409,640,740,751 ,761,853,854,856,980,981,990,993,994,996,998
40	wb		Zadania zlecone		245
41	wn		Wartości niematerialne i prawne		020,021,071,072
42	ws		Pozostałe zmniejszenia FA		853
43	xa		Klasyfikacja FER - zwiększenia		854
44	xb		Klasyfikacja FER - zmniejszenia		854
45	zb		Świadczenia zbiegowe		246
46	zs		Świadczenia zlecone		247

1: bk -budżet klasyfikacja

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 990,993,994,996

Pozycje słownika

11040204 - Szkolenie obronne administracji publicznej i przedsiębiorców

13020301 - Emerytury oraz dodatki do emerytur

13020302 - Renty oraz dodatki do tych świadczeń

13020303 - Pozostałe świadczenia

13020304 - Prewencja i rehabilitacja

13020305 - Zapewnienie wypłacalności świadczeń z Funduszu Emerytalno-Rentowego

13020306 - Koordynacja działań w zakresie obejmowania ubezpieczeniem emerytalno-rentowym i opłacania składek na to ubezpieczenie

13020307 - Koordynacja działań w zakresie obejmowania ubezpieczeniem wypadkowym, chorobowym i macierzyńskim oraz ustalania prawa i wypłaty jednorazowego odszkodowania i zasiłku chorobowego

13020308 - Obsługa ubezpieczenia społecznego rolników w zakresie ustalania prawa do świadczeń emerytalno-rentowych, ich wysokości i wypłaty

13020309 - Obsługa pozostałych świadczeń

13020401 - Świadczenia finansowane z budżetu państwa

13020402 - Koordynacja działań zapewniających ustalenie prawa do świadczeń, ich wysokości i wypłaty

20010301 - Opłacanie i refundacja składek na ubezpieczenie zdrowotne z budżetu państwa za osoby uprawnione

98010000 - Koszty pośrednie w skali kraju

99010000 - Koszty pośrednie w skali jednostki

2: d - Działy

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 130,980,981,990,998

Pozycje słownika

752 - Obrona narodowa

753 - Obowiązkowe ubezpieczenia społeczne

851 - Ochrona zdrowia

852 - Pomoc społeczna

853 - Pozostałe zadania w zakresie polityki społecznej

3: dp - Rodzaj depozytu

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 205

Pozycje słownika

1/ Zabezpieczenie komornicze

2/ Zabezpieczenie nienależnie pobranych świadczeń

3/ Zabezpieczenie z tyt. odzyskania należności unijnych

4: ds - Działy specjalne

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 238

Pozycje słownika

01/ Rozliczenie śr. finansowych z NFZ

02/ Przypis

03/ Wpływy

04/ Odsetki szacowane

05/ Rozliczenia wynikające z funkcji płatnika

06/ 09/ Inne

5: dz - Rodzaje działalności

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: Wszystkie konta

Pozycje słownika

00/ Budżet

01/ FER

02/ FA

03/ FPiR

04/ ZFŚS

05/ FM

07/ DS.

6: fm - Fundusz Motywacyjny

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 858

Pozycje słownika

1/ Odpis z Funduszu Administracyjnego

2/ Fundusz Motywacyjny z Centrali

3/ Nagrody

4/ Składki na ubezpieczenia społeczne

5/ Składki na Fundusz Pracy

6/ Środki do oddziałów regionalnych

7/ Koszty obsługi rachunku bankowego

8/ Inne zwiększenia

9/ Odsetki od środków na rachunku bankowym

7: fz - Fundusz celowy w majątku trwałym

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 853,856

Pozycje słownika

1/ Fundusz środków trwałych

2/ Fundusz z przeszacowania środków trwałych

3/ Fundusz wartości niematerialnych i prawnych

4/ Inne

5/ Fundusz na inwestycje

8: gw - Zabezpieczenie umów

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 095

Pozycje słownika

1/ Gwarancje bankowe

2/ Gwarancje ubezpieczeniowe

9: in - Identyfikacja należności

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 238

Pozycje słownika

1/ Składki

2/ Odsetki (rzeczywiste)

3/ Odsetki od nieopłaconych należności

4/ Inne

9/ Bez podziału

10: Is - Środki ZFŚS i FM

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 135,189,250

Pozycje słownika

1/ Środki ZFŚS (na cele socjalne)

2/ Środki ZFŚS (na cele mieszkaniowe)

3/ BGK Środki ZFŚS - cele socjalne

4/ BGK Środki ZFŚS - cele mieszkaniowe

5/ Autoinwestycje ZFŚS - cele socjalne

6/ Autoinwestycje ZFŚS - cele mieszkaniowe

7/ ZFŚS - odpisy na cele mieszkaniowe

8/ Autoinwestycje Fundusz Motywacyjny

9/ Lokata Funduszu Motywacyjnego

11: lt - Lokaty terminowe FA

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 189

Pozycje słownika

1/ Lokaty FA

2/ Overnight FA

12: mp - Fundusz mieszkaniowy - zwiększenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 851

Pozycje słownika

1/ Odpis podstawowy

2/ Inne przychody

3/ Odsetki od środków na rachunku bankowym

4/ Odsetki od pożyczek

13: mr - Fundusz mieszkaniowy - zmniejszenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 851

Pozycje słownika

1/ Umorzenie pożyczek

2/ Umorzenie odsetek

3/ Odpis odsetek

4/ Inne

14: nz - Oddziały NFZ

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 238

Pozycje słownika

00/ Centrala NFZ

01/ Dolnośląski OW NFZ

02/ Kujawsko-Pomorski OW NFZ

03/ Lubelski OW NFZ

04/ Lubuski OW NFZ

05/ Łódzki OW NFZ

06/ Małopolski OW NFZ

07/ Mazowiecki OW NFZ

08/ Opolski OW NFZ

09/ Podkarpacki OW NFZ

10/ Podlaski OW NFZ

11/ Pomorski OW NFZ

12/ Śląski OW NFZ

13/ Świętokrzyski OW NFZ

14/ Warmińsko-Mazurski OW NFZ

15/ Wielkopolski OW NFZ

16/ Zachodniopomorski OW NFZ

99/ Wszystkie OW NFZ

15: op - Oddział/Poligrafia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 853

Pozycje słownika

0/ Oddział

1/ Poligrafia

2/ Świadczenia zagraniczne

3/ Pokoje gościnne

16: or - Oddziały Kasy

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 011, 020, 021, 080, 226, 245, 246,

247,250,291, 853, 854, 858

Pozycje słownika

00/ Centrala

01/ Białystok

02/ Bydgoszcz

03/ Częstochowa

04/ Gdańsk

05/ Kielce

06/ Koszalin

07/ Kraków

08/ Lublin

09 / Łódź

10/ Olsztyn

11/ Opole

12/ Poznań

13/ Rzeszów

14/ Warszawa

15/ Wrocław

16/ Zielona Góra

99/ Wszystkie Oddziały

17: oz - Ubezpieczenia ZUS

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 237

Pozycje słownika

01/ Ubezpieczenia społ. pracodawcy

02/ Ubezpieczenie społ. pracownika

03/ Ubezpieczenia zdrowotne

04/ Fundusz Pracy

18: p - Paragraf przychodu/zwiększenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 130, 190, 201-292, 720, 740, 760, 761, 853, 854, 856

Pozycje słownika

0000/ Inne zwiększenia

0580/ Wpływy z tytułu grzywien i innych kar pieniężnych od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych

0630/ Wpływy z tytułu opłat i kosztów sądowych oraz innych opłat uiszczanych na rzecz Skarbu Państwa z tytułu postępowania sądowego i prokuratorskiego

0640/ Wpływy z tytułu kosztów egzekucyjnych, opłat komorniczych i kosztów upomnień

0690/ Wpływy z różnych opłat

0750/ Wpływy z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze.

0820/ Wpływy ze składek na państwowe fundusze celowe

0830/ Wpływy z usług

0870/ Wpływy ze sprzedaży składników majątkowych

0920/ Wpływy z pozostałych odsetek

0940/ Wpływy z rozliczeń/zwrotów z łat ubiegłych

0950/ Wpływy z tytułu kar i odszkodowań wynikających z umów

0970/ Wpływy z różnych dochodów

1080/ Różne, w tym określone ustawowo przychody państwowych funduszy celowych

1510/ Różnice kursowe

2430/ Dotacja z budżetu otrzymana przez państwowy fundusz celowy

2950/ Obsługa zadań zleconych i zbiegów

2960/ Przelewy redystrybucyjne

2970/ Różne przelewy (przelewy redystrybucyjne w ramach OR)

2980/ Wpływy do wyjaśnienia

9999/ Razem

19: pf - Tytuł opodatkowania

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 225

Pozycje słownika

1/ Od wypłaconych świadczeń

2/ Od wynagrodzeń osobowych

3/ Od wynagrodzeń bezosobowych

4/ Od nagród rzeczowych

5/ Od dodatkowego wynagrodzenia rocznego

6/ Od niezrealizowanych świadczeń

7/ Inne

8/ Składka na UZ rolników płatna powyżej 6 ha

9/ Składki społeczne FER - dotacja

20: pr - Pozostałe rozrachunki

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 249

Pozycje słownika

1/ Sumy do wyjaśnienia

2/ Inne

21: ps - Pozostałe środki trwałe

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 013, 072

Pozycje słownika

01/ Biurka

02/ Stoły

03/ Szafy, regały

04/ Wieszaki

05/ Krzesła, fotele, ławki, taborety

06/ Łóżka, tapczany, kanapy

07/ Pościel, bielizna, koce, kołdry

08/ Dywany, chodniki, wykładziny podłogowe

09/ Obrazy, portrety

10/ Maszyny biurowe do pisania, liczenia

11/ Maszyny i urządzenia techniczne

12/ Kasy, szafy pancerne

13/ Sprzęt przeciwpożarowy

14/ Piece, kuchnie

15/ Odzież ochronna

16/ Wyposażenie użytku ogólnego

17/ Maszyny i urządzenia warsztatowe

18/ Sprzęt gospodarstwa domowego

19/ Sprzęt do utrzymania czystości

20/ Tkaniny dekoracyjne

21/ Inne

22: pu - Pozostałe zwiększenia FA

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 853

Pozycje słownika

1/ Wynagrodzenie z tyt. term. wpłacania podatku

2/ Wynagrodzenie z tyt. wyk. obowiązków płat. skł. na ub. zdrowotne

3/ Inne

23: pw - Analityka zmniejszeń FPiR

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 856

Pozycje słownika

001/ Prewencja

002/ Rehabilitacja

900/ Amortyzacja środków trwałych

901/ Amortyzacja pozostałych środków trwałych

912/ Inne zmniejszenia-likwidacja

24: r - Rozdział

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 130, 980, 981, 990, 998

Pozycje słownika

75212/ Pozostałe wydatki obronne

75305/ Fundusz Emerytalno-Rentowy

75306/ Fundusz Prewencji i Rehabilitacji

75313/ Zadania zlecone

75395/ Pozostała działalność

85156/ Składki na ubezpieczenie zdrowotne

85212/ Świadczenia rodzinne

85335/ Refundacja ulgi AC i OC

85395/ Pozostała działalność

25: rd - Rodzaj wydatku

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 190

Pozycje słownika

01/ Emerytury i renty FER

02/ Potrącone ze świadczeń składki na u.s.r

03/ Potrącone nienal. pobrane świadczenia

04/ Potrącenia komornicze

05/ Odsetki z tyt. zwłoki w wypłacie świadczeń

06/ Niepodjęte świadczenia - zwroty

07/ Zasiłki pogrzebowe

08/ Podatek

09/ Obsługa zadań zleconych i zbiegów

10/ Inne zmniejszenia

11/ Inne świadczenia

12/ Zasiłki macierzyńskie

13/ Pozostałe świadczenia-MON, MSWiA, SW

14/ Obce

15/ Wydatki obce - składki FS

16/ Wydatki obce - rozliczenie z FA

17/ Wydatki obce - składki z DS.

20/ Składka na ubezpieczenie zdrowotne

21/ Odpis na Fundusz Administracyjny

22/ Przelewy redystrybucyjne w ramach FER

23/ Obsługa zadań zleconych i zbiegów

26: rp - Rodzaj podatku

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 225, 229

Pozycje słownika

1/ Podatek dochodowy od osób fizycznych

2/ Podatek od nieruchomości

3/ Opłaty za zarząd

4/ Opłaty za wieczyste użytkowanie

5/ Inne

27: rr - Rodzaj rozliczeń

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 250

Pozycje słownika

01/ VAT

02/ Ubezpieczenie zdrowotne - rolnicy indywidualni

03/ Ubezpieczenie zdrowotne - świadczeniobiorcy

04/ Prewencja i Rehabilitacja

05/ ZFM

06/ Zadania zlecone

07/ Inne

08/ Zadania zlecone-nienależnie pobrane świadczenia

09/ Zadania zlecone-niezrealizowane i niepodjęte świadczenia

10/ Świadczenia zbiegowe

11/ Świadczenia socjalne

12/ Składki społeczne FER - dotacja

28: rs - Rodzaj świadczeń

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 854

Pozycje słownika

1/ Rolne

4/ Budżetowe

5/ Pozostałe

29: rv - Rodzaje VAT

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 236

Pozycje słownika

0/ VAT naliczony

1/ VAT należny

2/ Rozliczenie VAT z US

9/ Inne

30: rw - Rodzaj wpływu

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 190

Pozycje słownika

01/ Wpływ składek

02/ Zwrot nadpłaconych składek na u.s.r

03/ Wpłata składek potrąconych ze świadczeń FER

04/ Wpłata nienależnie pobranych świadczeń FER

05/ Wpłata nienależnie pobranych świadczeń potrącona z FER lub ze składek

06/ Wpłata odsetek z tyt. zwłoki w opłacie składek

07/ Wpłata odsetek od nienal. pobranych świadczeń

08/ Wpłata odsetek bankowych

09/ Inne wpływy z różnych dochodów FER

10/ Sumy do wyjaśnienia i pozostałe wpływy FER

11/ Przelewy redystrybucyjne w ramach FER

12/ Przelewy w ramach OR

13/ Składki na ubezpieczenie zdrowotne

14/ Wpływy obce

15/ Wpływy obce - składki FS

16/ Wpływy obce - rozliczenie z FA

17/ Wpływy obce - składki z DS

18/ Odpis z Funduszu Składkowego

20/ Dotacja z budżetu

21/ Wpłata odsetek bankowych

22/ Przelewy redystrybucyjne w ramach FER

23/ Obsługa zadań zleconych i inne

24/ Refundacja kosztów wypłaty świadczeń zbiegowych, inne transfery

99/ Środki na BO

31: sd - Fundusz Socjalny - zwiększenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 851

Pozycje słownika

01/ Odpis podstawowy

02/ Odsetki od środków na rachunku bankowym

03/ Inne przychody

32: ss - Specyfikacja tytułów składek

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 251, 252, 256

Pozycje słownika

01/ Należności od ubezpieczonych

02/ Zobowiązania wobec ubezpieczonych

03/ Odsetki z tyt. nieopłaconych składek

04/ Koszty upomnień - ubezpieczenie społeczne

05/ Koszty upomnień - ubezpieczenie zdrowotne

06/ Koszty upomnień - pozostałe

07/ Składka FER - dotacja

08/ Należności od wójta, burmistrza lub prezydenta miasta

09/ Zobowiązania wobec wójta, burmistrza lub prezydenta miasta

33: st - Grupa środków trwałych

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 011, 070, 092, 093, 094

Pozycje słownika

0/ Grunty

1/ Budynki i lokale

2/ Obiekty inżynierii lądowej i wodnej

3/ Kotły i maszyny energetyczne

4/ Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

5/ Maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne

6/ Urządzenia techniczne

7/ Środki transportu

8/ Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie gdzie indziej niesklasyfikowane

34: sz - Świadczenia i zasiłki

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 242

Pozycje słownika

1/ Krótkoterminowe

2/ Długoterminowe

3/ Zwroty

35: to - Tytuł odpisu

Numer konta syntetycznego wykorzystującego słownik: 292

Pozycje słownika:

201/ rozrachunki z dostawcami

240/ pozostałe rozrachunki

251/ rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne rolników

264/ roszczenia sporne

36: tp - Rodzaj zaległości

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 210, 211, 264, 290, 291, 292

Pozycje słownika

1/ Należność główna

2/ Należność z tyt. odsetek

3/ Koszty upomnienia

4/ Zobowiązania

9/ Wszystkie

37: tw - Typ wynagrodzenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 231

Pozycje słownika

1/ Wynagrodzenia osobowe

2/ Wynagrodzenia bezosobowe

3/ Dodatkowe wynagrodzenie roczne

4/ Należności

38: tz - Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń zdrowotnych

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 239

Pozycje słownika

1/ Ochrona zdrowia

2/ Składka na UZ potrącona z podatku

3/ Składka na UZ potrącona ze świadczenia

4/ Składka na UZ rolników indywidualnych

5/ Inne

6/ składka UZ do 6 ha

7/ składka UZ powyżej 6 ha

39: w - Paragraf wydatku/kosztu/zmniejszenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 130, 190, 201-292, 402, 409, 640, 740, 761, 853, 854, 856, 980, 981, 990, 993, 994, 996, 998

Pozycje słownika

0000/ Inne zmniejszenia

2430/ Dotacja z budżetu dla państwowego funduszu celowego

2860/ Dotacja z budżetu państwa stanowiąca zwrot kosztów obsługi świadczeń zleconych do wypłaty Kasie Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego

2950/ Obsługa zadań zleconych i zbiegów

2960/ Przelewy redystrybucyjne

2970/ Różne przelewy

3020/ Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń

3030/ Rożne wydatki na rzecz osób fizycznych

3040/ Nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń

3110/ Świadczenia społeczne

4000/ Grupa wydatków bieżących jednostki

4010/ Wynagrodzenia osobowe pracowników

4040/ Dodatkowe wynagrodzenie roczne

4110/ Składki na ubezpieczenia społeczne

4120/ Składki na Fundusz Pracy

4130/ Składki na ubezpieczenie zdrowotne

4140/ Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych

4170/ Wynagrodzenia bezosobowe

4190/ Nagrody konkursowe

4210/ Zakup materiałów i wyposażenia

4220/ Zakup środków żywności

4240/ Zakup środków dydaktycznych i książek

4260/ Zakup energii

4270/ Zakup usług remontowych

4280/ Zakup usług zdrowotnych

4300/ Zakup usług pozostałych

4360/ Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych

4380/ Zakup usług obejmujących tłumaczenia

4390/ Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii

4400/ Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe

4410/ Podróże służbowe krajowe

4420/ Podróże służbowe zagraniczne

4430/ Różne opłaty i składki

4440/ Odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych

4480/ Podatek od nieruchomości

4510/ Opłaty na rzecz budżetu państwa

4520/ Opłaty na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego

4540/ Składki do organizacji międzynarodowych

4580/ Pozostałe odsetki

4610/ Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego

4670/ Odsetki od nieterminowych wpłat podatku od nieruchomości

4680/ Odsetki od nieterminowych wpłat podatku od towaru i usług (VAT)

4700/ Szkolenie pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej

4720/ Amortyzacja

4950/ Różnice kursowe

6020/ Wydatki na wniesienie wkładów do spółdzielni

6260/ Dotacje z państwowych funduszy celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji i zakupów inwestycyjnych jednostek sektora finansów publicznych.

9999/ Razem

Czwartą cyfrą jest cyfra 0 lub 3-4, 8-9 w zależności od źródła finansowania

40: wb - Zadania zlecone

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 245

Pozycje słownika

01/ Dodatki za prace przymusowe

02/ Dodatki górnicze

03/ Renty kombatanckie

04/ Zasiłki pogrzebowe

05/ Dodatki kombatanckie

06/ Ryczałt energetyczny

07/ Odsetki z tyt. zwłoki w wypłacie świadczeń

08/ Dodatek kompensacyjny

09/ AC OC

10/ Jednorazowe dodatki,

11/ Jednorazowe zapomogi

12 /Inne

13/ Rozliczenie zadań zleconych

41: wn - Wartości niematerialne i prawne

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 020, 021, 071, 072

Pozycje słownika

1/ Sieciowe oprogramowanie komputerowe

2/ Grunty w wieczystym użytkowaniu

3/ Pozostałe wartości niematerialne i prawne

4/ Prawa autorskie

5/ Licencje

9/ Bez podziału

42: ws - Pozostałe zmniejszenia FA

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 853

Pozycje słownika

1/ Orzecznictwo lekarskie

2/ Opłaty pocztowe

3/ Usługi informatyczne

4/ Koszty bankowe

5/ Inne

6/ Przelewy redystrybucyjne

7/ Odpis na Fundusz Motywacyjny

43: wy - Wydatki strukturalne

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 975

Pozycje słownika

011/ Technologie informacyjne i telekomunikacyjne

013/ Usługi i aplikacje obywateli (e-zdrowie, e-administracja, e-edukacja, e-integracja itp.)

081/ Rozwiązania na rzecz podniesienia jakości opracowania, monitorowania, ewaluacji polityk i programów

44: xa - Klasyfikacja FER - zwiększenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 854

Pozycje słownika

01/ Składki na ubezpieczenie - przypis

02/ Odsetki z tytułu zwłoki w opłacie składek

03/ Odsetki od nienależnie pobranych świadczeń

04/ Odsetki od środków na rachunkach bankowych

05/ Nienależnie pobrane świadczenia

06/ Inne przychody FER

07/ Różne

08/ Dotacje

09/ Refundacja ZUS za świadczenia zbiegowe

11/ Refundacja ze środków ZUS

12/ Odpis z Funduszu Składkowego

13/ Przelewy redystrybucyjne - w ramach FER

14/ Różnice kursowe

15/ Zwiększenia funduszu - przekazanie majątku

16/ Zwiększenia funduszu - ubezpieczenia zdrowotne

17/ Inne zwiększenia

45: xb - Klasyfikacja FER - zmniejszenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 854

Pozycje słownika

21/ Emerytury rolnicze z dodatkiem pielęgnacyjnym

22/ Renty rolnicze z dodatkiem pielęgnacyjnym

23/ Zasiłki pogrzebowe

24/ Zasiłki macierzyńskie - artykuł 20

25/ Odsetki z tytułu zwłoki w wypłacie świadczeń

26/ Ekwiwalent praw

27/ Różnice kursowe

28/ Zasiłki macierzyńskie - artykuł 4

29/ Świadczenia refundowane przez ZUS

37/ Świadczenia finansowane przez inne jednostki

48/ Odpis na Fundusz Administracyjny z FER

51/ Przelewy redystrybucyjne w ramach FER

52/ Składki na ubezpieczenie zdrowotne z dotacji

53/ Uznanie wpłat

54/ Umorzenie należności pozostałych

56/ Zmniejszenie funduszu (przekazanie majątku)

57/ Zmniejszenie funduszu (ubezpieczenie zdrowotne)

58/ Inne zmniejszenia

73/ Odsetki z tytułu zwłoki w opłacie składek

46: zb - Świadczenia zbiegowe

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 246

Pozycje słownika

01/ FE - Emerytury

02/ FE - Artykuł 25

03/ FE - Odsetki z tytułu zwłoki w wypłacie świadczeń

04/ FR-Renty

05/ FR - Zasiłki pogrzebowe

06/ FR- Artykuł 25

07/ FR - Odsetki z tytułu zwłoki w wypłacie świadczeń

08/ FR - Świadczenia specjalne (Dec. Premiera)

09/ FW - Renty

10/ FW - Artykuł 25

11/ FW - Odsetki z tytułu zwłoki w wypłacie świadczeń

12/ Rozliczenie zbiegów

47: zs - Świadczenia zlecone

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik: 247

Pozycje słownika

01/ Renty socjalne

02/ Zasiłki pogrzebowe po rentach socjalnych

03/ Deputaty węglowe

04/ Odsetki z tytułu zwłoki w wypłacie świadczeń

05/ Rozliczenie świadczeń zleconych

VIII. 

SYSTEMY INFORMATYCZNE DO PRZETWARZANIA DANYCH W KASIE

§  10. 

1. W Kasie są stosowne następujące programy (systemy) informatyczne:

1) komputerowy program ZETO-FK;

2) komputerowy program "SATURN HR";

3) komputerowy system "Płatnik";

4) centralny system komputerowy "nSIU" (Nowy System Informatyczny Ubezpieczeń";

5) komputerowy program "Kachna";

6) komputerowy program ZETO-FK - moduł Środki Trwałe (ST);

7) komputerowy system "Nowa Bankowość Elektroniczna".

2. Program ZETO -FK został napisany w języku Delphi6. Aplikacja pracuje w architekturze klient - serwer.

Opis systemu przetwarzania danych.

Procedury wraz z opisem algorytmów i parametrów.

System informatyczny ZETO-FK składa się ze wzajemnie zintegrowanych elementów, pozwalających na dostęp do danych, które zgromadzone są w bazie danych systemu.

W systemie na poziomie aplikacji jak i na poziomie bazy danych, istnieją zdefiniowane powiązania i zależności pozwalające użytkownikom systemu na jednoczesny dostęp do danych z wielu części systemu. Procedury i algorytmy przetwarzania danych zaimplementowane w systemie, pozwalają na ewidencję dowodów księgowych, z zachowaniem zasad rachunkowości. Wszystkie moduły systemu komunikują się wzajemnie.

W skład systemu ZETO-FK wchodzą następujące moduły:

1) Finanse i księgowość - obejmuje swoim zakresem szczegółowy zakres ewidencji charakterystyczny dla danego modułu (dekretację i księgowanie dokumentów, rozrachunki i analizy kosztowe);

2) Rozliczenie zakupu i sprzedaży - pozwala na ewidencję i kontrolę rozliczenia dokumentów zakupu i sprzedaży, generuje deklarację VAT -7 oraz rejestry VAT;

3) Przelewy bankowe - odpowiada za przygotowanie i transmisję wygenerowanych płatności do programu bankowego w ramach bankowości elektronicznej;

4) Administrator - moduł do zarządzania uprawnieniami użytkowników.

Moduł Finanse i księgowość

1) definiowalny wg słowników plan kont. Dopuszczalne jest siedem poziomów analityki pobieranej ze słowników. Słowniki wchodzące w skład analityki konta mogą być dowolnie modyfikowane i definiowane;

2) możliwość prowadzenia kont pozabilansowych;

3) ewidencja dokumentów księgowych w rejestrach księgowych (dowolna ilość rejestrów księgowych);

4) definiowalne szablony (kwotowych i procentowych) księgowań - usprawniające rejestrację dokumentów;

5) możliwość definiowania algorytmów księgowych pozwalających na automatyzację przeksięgowań;

6) możliwość klonowania i automatycznego stornowania dokumentu księgowego;

7) kontrola zapisów księgowych z względu na zgodność obrotów i zamknięcie kręgu kosztów;

8) automatyczne przenoszenie Bilansu Zamknięcia (BZ) jako Bilansu Otwarcia (BO) do roku następnego z możliwością jego pełnej edycji;

9) posiada mechanizm wstępnego księgowania dokumentów, który pozwala na sprawdzenie stanu kont bez całkowitego zaksięgowania dokumentu i wygenerowanie zapisów w rozrachunkach;

10) zestawienia obrotów i sald wszystkich kont lub dowolnie zdefiniowanych grup kont;

11) pozwala na zdefiniowanie i sporządzenie sprawozdań typu bilans pasywa, bilans aktywa, rachunki zysków i strat. Dodatkowo w zależności od potrzeb możliwe jest tworzenie innego rodzaju sprawozdań;

12) zapewnia prowadzenie rozrachunków z możliwością automatycznego lub ręcznego łączenia;

13) automatyczne wystawianie kompensat;

14) wyliczanie odsetek, wystawianie not odsetkowych, wezwań do zapłaty oraz potwierdzenia sald;

15) pozwala na generowanie szeregu zestawień i wydruków prezentujących zapisy księgowe w różnych układach (zestawienia obrotów i sald (analityczne i syntetyczne), wydruk dziennika, wykazy szczegółowych obrotów kont, sprawozdania.

Moduł Rozliczenie zakupu i sprzedaży

1) rejestracja dokumentów zakupu;

2) generowanie deklaracji VAT i rejestrów VAT (zakup i sprzedaż);

3) import dokumentów sprzedaży z innych modułów obsługujących sprzedaż w instytucji;

4) automatyczne księgowanie dokumentów zakupu, sprzedaży i magazynowych w module finanse i księgowość;

5) bieżąca analiza zobowiązań i należności.

Moduł Kasa, Bank

1) obsługa wielu rachunków bankowych;

2) możliwość automatycznego tworzenia przelewów na bazie zarejestrowanych uprzednio dokumentów zakupu i zapisów rozrachunkach;

3) automatyczne grupowanie przelewów przy ich wysyłaniu do programu bankowości elektronicznej;

4) komunikacja dwukierunkowa (eksport/import) z dowolnym programem bankowości elektronicznej;

5) automatyczne księgowanie wyciągów w module finanse i księgowość.

Moduł Administrator

1) definiowanie użytkowników systemu;

2) zarządzanie uprawnieniami grupowymi i indywidualnymi dla poszczególnych użytkowników;

3) definiowanie nowych zestawień, modyfikacja istniejących szablonów wydruków.

Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesie przetwarzania danych.

W systemie ZETO-FK dane tworzące księgi rachunkowe zgromadzone są w relacyjnej bazie danych ORACLE.

Na księgi rachunkowe składają się zapisy zgromadzone w następujących zbiorach (tabelach):

1) Dokumenty_FK - zawiera nagłówek dowodu księgowego z informacjami dotyczącymi okresu jakiego dany dowód dotyczy, rodzaju dowodu, osoby wprowadzającej dowód;

2) Dekrety - zawiera pozycje księgowe (dekrety) dotyczące danego dowodu księgowego. Pozycje księgowe zawierają informację o stronach księgowań oraz numerach kont księgowych, kwocie i treści (tytułu) danego zapisu.

Zbiory Dekrety i Dokumenty_FK stanowią logiczną całość i są powiązane w relacji wiele do jednego (nie jest dopuszczalna sytuacja gdzie nagłówek dokumentu nie posiada ani jednego dekretu).

Każdy z dekretów w momencie księgowania trwałego numerowany jest liczbą dziennika, zgodnie z chronologiczną datą rejestracji danego dowodu i dekretu w systemie.

W momencie księgowania system wykonuje szereg procedur kontrolnych pozwalających na umieszczenie w zapisach zaksięgowanych tylko poprawnych dekretów. Sprawdzane są m.in. zgodność okresu księgowego, bilansowanie dokumentu na poziomie zapisów bilansowych, zgodność przyporządkowania kont do rejestru księgowego. Po zaksięgowaniu zapisy agregowane są w zbiorze Obroty;

3) Plan kont - tabela przechowuje informacje o numerach kont księgowych. Informacje te dotyczą kont syntetycznych i kont analitycznych. Ustalenie zapisów na określonym koncie księgowym odbywa się przez zestawienie zapisów ze zbioru Obroty. W systemie obowiązuje zasada zgodności sumy sald kont analitycznych z saldem kont nadrzędnych (syntetycznych i podsyntetycznych). W przypadku gdy konto syntetyczne lub podsyntetyczne posiada analitykę nie jest możliwe bezpośrednie księgowanie na takim koncie.

Struktura konta księgowego w systemie informatycznym ZETO-FK jest następująca:

a) człon główny, czyli konto syntetyczne (jest zawsze kontem trzy znakowym) i konto podsyntetyczne,

b) człon analityczny, budowany na podstawie słowników.

Słowniki dzieli się na słowniki centralne - obligatoryjne i słowniki lokalne - ustalone odrębnie przez każdą jednostkę organizacyjną.

Tak skonstruowane zasady rozbudowy analitycznej kont syntetycznych zapewniają kompletną i wyczerpującą weryfikację oraz uzgodnienie obrotów na urządzeniach ewidencyjnych.

Dodatkowe, kluczowe zbiory danych wykorzystywane w systemie to:

a) Osoby - tabela zawierająca dane kontrahentów i pracowników wykorzystywane w systemie,

b) Obroty - tabela zawiera zsumowane zapisy księgowe na poszczególnych kontach w poszczególnych okresach i rejestrach księgowych,

c) Rejestry - tabela z definicjami rejestrów księgowych w których księgowane są poszczególne dowody księgowe,

d) Słowniki - definicje - tabela zawierająca definicje słowników używanych w systemie,

e) Słownik - tabela zawiera pomocnicze słowniki wykorzystywane przy budowie kont analitycznych oraz inne słowniki wykorzystywane w systemie.

4) Rozrachunki - pomocnicza tabela zawierająca zapisy dotyczące księgowań rozrachunkowych powstająca na bazie dekretów księgowych zarejestrowanych w systemie w momencie księgowania wstępnego lub trwałego.

Szczegółowy wykaz zbiorów danych oraz ich struktura umieszczony jest w dokumentacji systemu ZETO-FK.

Program komputerowy stosowany w Kasie w pełni zabezpiecza powiązanie poszczególnych zbiorów stanowiących księgi rachunkowe w jedną całość, którą stanowi:

- TW-61b Dziennik

- TW-64 Księga Główna

- TW-65 Bilans otwarcia

- TW-62 Syntetyczne zestawienia obrotów i sald

- TW-63 Analityczne zestawienie obrotów i sald

Księgi rachunkowe w Kasie prowadzone są z wykorzystaniem udokumentowanego programu ZETO-FK (CSF-K) od listopada 2006 r. autorstwa ZETO Lublin (aktualnie eksploatowana wersja 1.6.0.0).

3. Program SATURN-HR System Kadrowo-Płacowy SATURN-HR Wersja 12.22, autorstwa Centrum Systemów Komputerowych ZETO S.A. Kielce. Umożliwia bezpieczne zarządzanie danymi kadrowo-płacowymi poprzez mechanizmy nadawania i kontroli uprawnień dostępu do funkcji systemu i informacji zapisanych w bazie.

Pozwala wprowadzać i modyfikować dane kadrowo-płacowe, a aparat kontroli wprowadzanych danych czuwa nad poprawnością informacji zapisywanych w bazie.

Współpracuje z programem PŁATNIK.

W Kasie system eksploatowany jest w wersji sieciowej wielostanowiskowej. W każdym z 16 oddziałów regionalnych Kasy eksploatowana jest osobna baza. W Centrali Kasy znajduje się osobna baza przeznaczona do obsługi pracowników Centrali Kasy oraz baza statystyczna, grupująca wybrane dane pozyskane z baz oddziałowych.

Serwery baz danych pracują na platformie Windows NT/2000/XP wraz z zainstalowanym oprogramowaniem bazy danych: Sybase SQL Anywhere - wersja 10.

System SATURN-HR składa się z Modułu Kadrowo - Płacowego, Modułu Administratora i Modułu Pomostowego.

Wprowadzane w module kadrowym informacje są wykorzystywane w module płacowym i mają wpływ na wysokość wyliczanego wynagrodzenia, w szczególności dotyczy to informacji o dacie zatrudnienia lub zwolnienia, nieobecnościach oraz o datach związanych ze stażem pracy dla każdego pracownika.

Wprowadzane w module kadrowym informacje o etatach w podziale na działania z katalogu budżetu zadaniowego Kasy, zapewniają m.in. podział kosztów wynagrodzenia na działania bezpośrednie i pośrednie, niezbędne do ujęcia w księgach rachunkowych.

Połączenie systemu SATURN-HR z programem PŁATNIK jest realizowane za pomocą programu "pomostowego" o nazwie SATURN-MP.

Program pomostowy SATURN-MP umożliwia generowanie zestawów elektronicznych dokumentów ubezpieczeniowych (xml - właściwych programowi PŁATNIK), na podstawie danych pochodzących z systemu SATURN -HR.

Powstały w konsekwencji pracy modułu SATURN-MP zestaw formularzy zachowany jest w pliku o określonej wcześniej przez użytkownika nazwie i w wybranym wcześniej katalogu. Format pliku zgodny jest ze standardem xml, właściwym programowi PŁATNIKA dystrybuowanemu przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych.

4. Program komputerowy PŁATNIK pracuje w środowisku bazodanowym "Microsoft SQL Serwer 2005" pod kontrolą systemu operacyjnego "Microsoft Windows XP Professional". Program wdrożono w 1999 r.

Program służy do przeprowadzania operacji przekazywania składek na ubezpieczenia społeczne.

Aktualna wersja programu nosi oznaczenie 9.01.001F.

5. Centralny system komputerowy "nSIU" (Nowy System Informatyczny Ubezpieczeń) pracuje w środowisku bazodanowym ORACLE, aplikacja napisana w języku JAVA pracuje w środowisku aplikacyjnym JBOSS Enterprise Aplication Platform. Program wdrożono w 2015 r.

System służy do ewidencjonowania osób objętych ubezpieczeniem społecznym rolników, okresów podlegania ubezpieczeniu, informacji o opłaconych za te osoby składkach, spraw związanych z udzieleniem ulg w spłacie należności, ich umorzeniem, dochodzeniem oraz do przyznawania i wypłaty świadczeń z ubezpieczenia wypadkowego, chorobowego, macierzyńskiego oraz rejestracji, przyznawania i wypłaty zasiłków pogrzebowych.

W systemie ZETO-FK na kontach syntetycznych jest ujmowana zbiorcza ewidencja należności i zobowiązań z tytułu opłaconych składek na ubezpieczenie społeczne rolników dla każdej placówki terenowej. Natomiast ewidencja szczegółowa jest prowadzona w systemie nSIU. W związku z powyższym system dziedzinowy jest księgą pomocniczą dla systemu ZETO-FK. Komputerowy program "Kachna", pracuje w środowisku bazodanowym FIREBIRD, aplikacje napisane są w języku C++. Program wdrożono w 1999 r.

System informatyczny służy do ewidencjonowania osób objętych ubezpieczeniem zdrowotnym i informacji o opłaconych za te osoby składkach.

W systemie ZETO-FK na kontach syntetycznych jest ujmowana zbiorcza ewidencja należności i zobowiązań z tytułu opłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne przez rolników. Natomiast ewidencja na indywidualnych kontach ubezpieczonych rolników jest prowadzona w systemie Kachna. W związku z powyższym system dziedzinowy jest księgą pomocniczą dla systemu ZETO-FK.

6. Komputerowy program ZETO-FK - moduł Środki Trwałe (ST) w wersji 3.4.24, wdrożono w 2017 r. Jest on częścią systemu CSFK.

Moduł Środki Trwałe (ST) służy do prowadzenia ewidencji (kartotek) środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, np. wg klasyfikacji GUS, nazwy składnika majątku itp. Moduł Środki Trwałe (ST) umożliwia prowadzenie ewidencji składników majątku w podziale na lokalizację, osobę odpowiedzialną i grupę własną, która w Kasie umożliwia przypisanie składnika do określonego rodzaju działalności. Moduł Środki Trwałe (ST) zapewnia obsługę składników majątku m.in. w zakresie: przyjęcia, zmiany lokalizacji, zmiany osoby odpowiedzialnej, ulepszenia, zmiany parametrów amortyzacji, likwidacji częściowej i całkowitej, przekazania częściowego i całkowitego, sprzedaży częściowej i całkowitej, naliczenia amortyzacji.

Moduł Środki Trwałe (ST) jest źródłem dokumentów związanych z zarządzaniem majątkiem Kasy oraz zestawień zbiorczych dotyczących umorzeń bieżących i planów.

7. Komputerowy system "Nowa Bankowość Elektroniczna", stanowi aplikację umieszczoną na serwerach zewnętrznych, z którymi użytkownik łączy się za pomocą przeglądarki internetowej.

Bankowość elektroniczna NBP to system informatyczny realizujący kanał bankowości elektronicznej wspomagający obsługę rachunków bankowych.

Charakteryzuje się następującymi cechami:

1) zapewnia ciągłość obsługi klientów NBP w trybie 24/7/365 w zakresie składania zleceń oraz obsługi zapytań;

2) spełnia wymagane standardy bezpieczeństwa w zakresie transmisji danych, ochrony dostępu do danych, bezpieczeństwa transakcji oraz ochrony sesji pracy z systemem;

3) dostarcza alternatywne sposoby dostępu do rachunków i wybranych usług: drogę awaryjną oraz kanał mobilny;

4) posiada interfejs użytkownika wykorzystujący nowoczesne rozwiązania technologiczne dla aplikacji webowych.

8. Główne funkcje aplikacji "Nowa Bankowość Elektroniczna":

1) strona startowa - umożliwia dostęp do informacji o stanie środków na rachunku, powiadomień, publikacji informacji NBP;

2) rachunki - pozycja umożliwiająca dostęp do funkcjonalności, które są powiązane z obsługą rachunków, w tym: przeglądanie operacji, blokad, wyciągów, czy też historii zleceń;

3) zlecenia - pozycja umożliwiająca przejście do funkcjonalności, które umożliwiają rejestrację, import zleceń płatniczych, obsługę kartoteki beneficjentów, dostęp do kalkulatora walutowego oraz aktualnych i archiwalnych kursów walut;

4) lokaty;

5) czeki;

6) raporty - pozycja umożliwiająca przejście do funkcjonalności związanych z operowaniem na raportach dedykowanych dostępnych dla klienta;

7) komunikacja - pozycja umożliwiająca dostęp do funkcjonalności, które są powiązane z obsługą wniosków oraz zawiadomień o stanie rachunku po stronie NBP, a także komunikacją pomiędzy użytkownikami a pracownikami NBP;

8) administracja - pozycja umożliwiająca dostęp do wszystkich funkcjonalności, które są związane z szeroko pojętą administracją ustawień Bankowości elektronicznej NBP.

System został wdrożony w 2015 r.

IX. 

ZASADY OCHRONY DANYCH, PROGRAMÓW I SPRZĘTU INFORMATYCZNEGO

§  11. 

1. Bezwzględne stosowanie przedstawionych poniżej zasad stanowi warunek zapewnienia bezpieczeństwa danym i programom komputerowym, przechowywanym na nośnikach czytelnych dla urządzeń elektronicznego przetwarzania danych, zgodnie z art. 71 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.

2. Wprowadzenie i stosowanie wymienionych w niniejszym dokumencie zasad ochrony systemów informatycznych ma na celu:

1) zabezpieczenie się przed utratą danych lub ich uszkodzenia w stopniu uniemożliwiającym dalsze prace, które mogą nastąpić w wyniku awarii sprzętu, oprogramowania lub wprowadzenia do systemu wirusów, tzn. programów komputerowych, których działanie polega na zakłóceniu sprawnego funkcjonowania oprogramowania lub niszczeniu, uszkodzeniu danych aplikacji;

2) uniemożliwienie nieautoryzowanego dostępu do programów, danych i sprzętu komputerowego, w wyniku, którego może nastąpić kradzież, dewastacja sprzętu, uszkodzenie bądź utrata danych i programów, ujawnienie lub pozyskanie danych oraz ich nieupoważnione rozpowszechnianie;

3) zabezpieczenie się w miarę możliwości oraz zminimalizowanie strat związanych z utratą sprzętu komputerowego wraz z przechowywanymi danymi w wyniku zdarzeń losowych ( kradzież, pożar);

4) w przypadku awarii serwerów, sieci, zasilania itp. zapewnienie możliwości wykonania procedur kończenia pracy z systemem i bezkolizyjnego przejścia na pracę ręczną tradycyjną a po usunięciu awarii umożliwienie powrotu do systemu.

3. Zobowiązuje się wszystkich pracowników Kasy do ochrony danych i sprzętu komputerowego przed nieautoryzowanym dostępem. Polega ona na zabezpieczeniu w sposób fizyczny i programowy:

1) ochrona fizyczna komputerów wraz zamieszczonymi na nich danymi polega na przechowywaniu ich w zamkniętych pomieszczeniach. Nie wolno pozostawiać niezamkniętego pomieszczenia, w chwili, gdy nie przebywa w nim żaden z użytkowników. Inne osoby mogą przebywać w pomieszczeniu tylko w obecności użytkowników i za ich zgodą;

2) ochrona programowa komputerów wraz z zamieszczonymi na nich danymi polega zastosowaniu haseł dostępu, używania "wygaszaczy ekranu" zabezpieczanych hasłowo oraz na zabezpieczaniu hasłami lub za pomocą specjalnych programów kodująco-szyfrujących, plików przechowywanych na nośnikach lokalnych i przenośnych;

3) nie wolno nosić lub przesyłać żadnych danych księgowych poza jednostkę bez zgody jej kierownika. Przenoszenie lub przesyłanie danych dozwolone jest jedynie po ich zabezpieczeniu przed niepowołanym odczytem w sposób programowy (hasłem lub przez zastosowanie specjalnego kodowania - szyfrowania uniemożliwiającego ich obejrzenie przez osobę niepowołaną). Jeśli to możliwe, należy przekazywane dane dodatkowo zabezpieczyć w sposób fizyczny;

4) urządzenia, dyski lub inne informatyczne nośniki zawierające dane przeznaczone do likwidacji, przekazania innemu podmiotowi pozbawia się wcześniej zapisu tych danych, a w przypadku, gdy nie jest to możliwe, uszkadza się w sposób uniemożliwiający ich odczytanie. Również wydruki zawierające dane przeznaczone do usunięcia należy zniszczyć w stopniu uniemożliwiającym ich odczytanie;

5) kopie bezpieczeństwa danych ze sprzętu komputerowego i programów źródłowych powinny być zabezpieczone przed odczytem hasłem oraz przechowywane w zamkniętych szafach, sejfach.

4. Wprowadza się obowiązek zabezpieczenia danych oprogramowania i sprzętu komputerowego przed zdarzeniami losowymi.

1) w celu zabezpieczenia przed pożarem należy przestrzegać instrukcji i zaleceń przeciwpożarowych. W szczególności trzeba pamiętać, że nie wolno zostawiać pracującego sprzętu komputerowego bez nadzoru na okres dłuższy niż 1 godzina;

2) obowiązuje całkowity zakaz palenia papierosów, spożywania pokarmów i picia napojów na stanowiskach przeznaczonych do pracy z komputerem;

3) w celu zabezpieczenia przed innymi zdarzeniami losowymi kopie bezpieczeństwa muszą być przechowywane w innych pomieszczeniach niż sprzęt, na którym przechowywane są oryginalne dane. Przy przenoszeniu lub przesyłaniu kopii bezpieczeństwa należy przestrzegać przepisów dotyczących ochrony przed nieautoryzowanym dostępem do danych. Za dostarczenie kopii bezpieczeństwa do miejsc ich przechowywania odpowiedzialne są osoby sporządzające kopie. Miejsce do przechowywania wyznaczają kierownicy poszczególnych komórek organizacyjnych w Centrali Kasy, w oddziałach regionalnych Kasy dyrektor oddziału, a w placówkach terenowych kierownik placówki.

5. Wprowadza się obowiązek zapobiegania awariom sprzętu komputerowego i programowania oraz zabezpieczania przed awariami zasilania:

1) każdy użytkownik sprzętu komputerowego zobowiązany jest do zapoznania się i przestrzegania zasad zawartych w instrukcjach obsługi sprzętu komputerowego, podręcznikach użytkownika;

2) sprzęt komputerowy i programy użytkowe mogą być obsługiwane wyłącznie przez osoby, które zostały przeszkolone w tym zakresie;

3) nie wolno instalować oprogramowania nieprzeznaczonego do celów służbowych ani oprogramowania nielicencjonowanego;

4) wszystkie instalacje i deinstalacje programów użytkowych i narzędziowych, przeinstalowywanie systemów operacyjnych bądź ich fragmentów (np, sterowników), konfiguracje modemów i aplikacji pocztowych powinny być dokonywane przez producenta oprogramowania lub w serwisie technicznym, ewentualnie w jednostce przez osoby odpowiednio przeszkolone. Jakiekolwiek instalacje dokonywane samodzielnie przez nieupoważnionego do tego użytkownika są kategorycznie zabronione i należy się liczyć z możliwością wyciągnięcia konsekwencji służbowych bądź koniecznością pokrycia ewentualnych strat;

5) zabrania się samodzielnego instalowania, naprawiania, rozbudowywania oraz przenoszenia (nie dotyczy laptopów i notebooków) sprzętu komputerowego;

6) zabrania się dokonywania jakichkolwiek zmian w zainstalowanych programach lub ich wersjach źródłowych bez zgody producenta oprogramowania (nie dotyczy zmian, których konieczność lub potrzeba wynika z normalnej eksploatacji systemu i nie wymaga ingerencji w strukturę informatyczną oprogramowania).

6. Komputery powinny otrzymywać zasilanie przez urządzenia zabezpieczające przed wyłączeniem zasilania lub przynajmniej przez listwy ochronne.

X. 

WZORY SPRAWOZDAWCZOŚCI WEWNĘTRZNEJ

Wzór Nr 1 - Sprawozdanie miesięczne zwiększeń i zmniejszeń Funduszu Emerytalno- Rentowego (KRUS - FER)

Wzór Nr 2 - Sprawozdanie miesięczne z wykonania wybranych elementów planu finansowego Funduszu Emerytalno-Rentowego (RB - FER)

Wzór Nr 3 - Sprawozdanie miesięczne z wykonania planu finansowego Funduszu

Administracyjnego (KRUS - FA)

Wzór Nr 4 - Sprawozdanie kwartalne zwiększeń i zmniejszeń Funduszu Motywacyjnego

(KRUS - FM)

Wzór Nr 5 - Bilans

Wzór Nr 6 - Sprawozdanie miesięczne z wykonania planu finansowego Funduszu Prewencji

i Rehabilitacji (KRUS - FPiR)

Wzór Nr 7 - Sprawozdanie z wykonania zwiększeń i zmniejszeń ZFŚS

XI. 

WZORY ZAŁĄCZNIKÓW

Załącznik Nr 1 - Tabela do obliczania wartości odpisów aktualizujących.

Załącznik Nr 2 - Tabela do obliczania korekty odpisów aktualizujących.

Załącznik Nr 3 - Wzór dokumentu wewnętrznego do ustalania wielkości odpisu na ZFŚS. Załącznik Nr 4 - Wzór dokumentu do korekty odpisu na ZFŚS.

¹ Załącznik § 1 pkt 6 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. a zarządzenia nr 28 z dnia 23 października 2018 r. (Dz.Urz.PKRUS.2018.29) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 października 2018 r.

² Załącznik § 1 pkt 8 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. b zarządzenia nr 28 z dnia 23 października 2018 r. (Dz.Urz.PKRUS.2018.29) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 października 2018 r.

³ Załącznik § 6 ust. 22 zmieniony przez § 1 pkt 2 zarządzenia nr 28 z dnia 23 października 2018 r. (Dz.Urz.PKRUS.2018.29) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 24 października 2018 r.