Zasady rachunkowości.

Dzienniki resortowe

Dz.Urz.PKRUS.2017.42

Akt utracił moc

Wersja od: 5 lipca 2017 r.

ZARZĄDZENIE Nr 38

PREZESA KASY ROLNICZEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO

z dnia 5 lipca 2017 r.

w sprawie zasad rachunkowości

Na podstawie art. 59 ust. 3 ustawy z dnia 20 grudnia 1990r. o ubezpieczeniu społecznym rolników (Dz. U. z 2016 r. poz. 277 i 2043 oraz z 2017 r. poz. 2, 38, 624 i 715) oraz art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2016, poz. 1870, z późn. zm.) zarządza się co następuje:

§ 1. W Kasie Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego wprowadza się zasady rachunkowości stanowiące załącznik do zarządzenia.

§ 2. Traci moc zarządzenie nr 45 Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego z dnia 10 października 2016r. w sprawie zasad rachunkowości (Dz. Urz. KRUS poz. 47).

§ 3. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania, ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego, zgodnie z brzmieniem art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.

ZAŁĄCZNIK

ZASADY RACHUNKOWOŚCI KASY ROLNICZEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO

Spis treści

I. Zasady ogólne

1. Podstawa prawna

2. Wprowadzenie

II. Zasady szczegółowe

III. Zasady przeprowadzania inwentaryzacji

IV. Zasady wyceny

V. Zakładowy Plan Kont

VI. Wykaz słowników

VII. Wykaz słowników centralnych

VIII. Systemy informatyczne do przetwarzania danych w Kasie

IX. Zasady ochrony danych, programów i sprzętu informatycznego

X. Wzory sprawozdawczości wewnętrznej

XI. Załączniki

I. 

ZASADY OGÓLNE

§ 1. Podstawa prawna

1) ustawa z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2016r. poz. 1870 z późn. zm.);

2) ustawa z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz.U. z 2016r. poz. 1047, z późn. zm.);

3) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2017r. poz. 760);

4) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2016r. poz. 1015, z późn. zm.);

5) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. z 2014r. poz. 1773);

6) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym (Dz.U. z 2011r. Nr 298, poz. 1766);

7) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 02 marca 2010r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2014r. poz. 1053, z późn. zm.);

8) ustawa z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2016r. poz. 1888, z późn. zm.);

9) rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 28 czerwca 2017r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (Dz.U. z 2017r. poz. 1286).

§ 2. Wprowadzenie

Zgodnie z przepisami art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości samodzielnie bilansujące się jednostki organizacyjne obowiązane są prowadzić swoje księgi rachunkowe zgodnie z zasadami rachunkowości.

Zadaniem zasad rachunkowości jest zapewnienie między innymi jednolitości ewidencji księgowej zdarzeń gospodarczych w jednostkach organizacyjnych Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego, zwanej dalej "Kasą". Chodzi tu w szczególności o:

1) określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych;

2) podanie metod wyceny aktywów i pasywów;

3) podanie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym co najmniej:

a) zakładowego planu kont,

b) wykazu ksiąg rachunkowych prowadzonych przy użyciu programów komputerowych wraz z opisem systemu przetwarzania danych;

4) wskazania systemów ochrony danych i zbiorów dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych.

II. 

ZASADY SZCZEGÓŁOWE

§ 3. Określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych

1. Rokiem obrotowym jest okres roku budżetowego, czyli rok kalendarzowy od 1 stycznia do 31 grudnia. Najkrótszym okresem sprawozdawczym jest miesiąc.

2. W jednostkach organizacyjnych Kasy sporządza są następujące sprawozdania:

1) budżetowe: miesięczne, kwartalne i roczne na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w zakresie Funduszu Emerytalno-Rentowego, Funduszu Prewencji i Rehabilitacji, Funduszu Administracyjnego, dysponenta części budżetowej oraz wydatków strukturalnych;

2) w zakresie operacji finansowych: kwartalne i roczne na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych dla: Funduszu Emerytalno-Rentowego, Funduszu Prewencji i Rehabilitacji, Funduszu Administracyjnego, Funduszu Motywacyjnego, dysponenta części budżetowej oraz działów specjalnych;

3) półroczne i roczne w układzie zadaniowym z wykonania wydatków budżetu państwa i wykonania planu finansowego państwowego funduszu celowego na podstawie przepisów rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym;

4) miesięczne w zakresie zmniejszeń i zwiększeń: Funduszu Emerytalno-Rentowego, Funduszu Prewencji i Rehabilitacji, Funduszu Administracyjnego, kwartalne dla Funduszu Motywacyjnego oraz roczne z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych zgodnie ze wzorami określonymi w rozdziale X niniejszego zarządzenia;

5) roczne sprawozdania finansowe - bilans KRUS, zgodnie ze wzorem określonym w rozdziale X niniejszego zarządzenia wraz z dodatkowymi informacjami i objaśnieniami.

§ 4. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych.

1. Księgi rachunkowe prowadzone są w siedzibie wszystkich jednostek organizacyjnych Kasy, tj. Centrali Kasy i 16 oddziałach regionalnych Kasy w języku polskim i walucie polskiej.

2. Księgi rachunkowe w Kasie prowadzone są z wykorzystaniem udokumentowanego programu Centralnego Systemu Finansowo-Księgowego - CSF-K od listopada 2006r. autorstwa ZETO Lublin (aktualnie eksploatowana wersja 1.6.0.0).

3. Otwieranie ksiąg rachunkowych następuje na początek każdego roku obrotowego, a zamknięcie na dzień kończący rok obrotowy, przy czym ostateczne zamknięcie ksiąg następuje w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia łącznego sprawozdania finansowego Kasy za rok obrotowy.

4. Księgi rachunkowe Kasy obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą:

1) dziennik;

2) księgę główną;

3) księgi pomocnicze;

4) zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej;

5) zestawienie obrotów i sald kont ksiąg pomocniczych.

5. Księgi rachunkowe Kasy podlegają archiwizacji na koniec każdego miesiąca obrotowego w formie elektronicznej na płytach CD w formacie PDF, w dwóch odrębnych kopiach. W formie papierowej archiwizowane są tylko ostatnie strony poszczególnych ksiąg rachunkowych wraz z podpisami osób odpowiedzialnych za ich prowadzenie.

§  5. 

1. W księdze głównej dokonuje się zapisów zarejestrowanych równocześnie w dzienniku zgodnie z zasadą podwójnego zapisu. Każda operacja gospodarcza udokumentowana dowodem księgowym jest zapisywana odpowiednio po stronie Wn i po stronie Ma na odpowiednich kontach w danym okresie sprawozdawczym, w którym została przeprowadzona.

W księgach pomocniczych dokonuje się zapisów będących uszczegółowieniem zapisów kont księgi głównej.

2. Księgi pomocnicze prowadzone są dla:

1) ewidencji środków trwałych i pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i pozostałych wartości niematerialnych i prawnych;

2) ewidencji płatników składek na ubezpieczenie społeczne rolników i na ubezpieczenie zdrowotne;

3) ewidencji wynagrodzeń.

3. Na podstawie zapisów na kontach księgi głównej sporządza się na koniec każdego miesiąca, zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej zgodnie z § 5 ust. 1. Obroty tego zestawienia są zgodne z obrotami dziennika. Zestawienie to zawiera:

1) symbole kont;

2) salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych i obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego;

3) sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego.

4. Na koniec miesiąca sporządza się zestawienia sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych zgodnie z § 5 ust. 1.

5. Podstawę zapisów w księgach rachunkowych stanowią dowody księgowe, które spełniają wymogi określone w art. 21 ust. 1 i ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości.

6. Za dowody księgowe w Kasie będące podstawą zapisu na kontach ksiąg rachunkowych uznaje się także:

1) zestawienie zbiorcze pojedynczych operacji gospodarczych między innymi list wypłat wynagrodzeń, zestawienie zbiorcze wypłaty świadczeń, zestawienia zbiorcze dochodów z tytułu wpłat składek;

2) wewnętrzne dowody rozliczeniowe;

3) dowody "polecenie księgowania" wystawiane przez pracowników komórek finansowych w zakresie ujęcia na kontach zapisów dot. operacji gospodarczych, między innymi:

a) naliczenie odpisów amortyzacyjnych,

b) korekty poprzednich zapisów celem poprawnego ich ujęcia w wyniku dokonanych analiz sald na poszczególnych kontach,

c) naliczenie stosownych odpisów w koszty na podstawie zadeklarowanych wielkości;

4) celem identyfikacji dowodów księgowych w Kasie przyjmuje się następującą symbolikę rejestrów (teczek) księgowych:

00 Budżet Środki budżetowe

01 FER Fundusz Emerytalno - Rentowy

02 FA Fundusz Administracyjny

03 FPiR Fundusz Prewencji i Rehabilitacji

04 ZFŚS Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych

05 FM Fundusz Motywacyjny

07 DS Działy specjalne produkcji rolnej;

5) celem identyfikacji dowodów księgowych w Kasie i sposobu ich zapisywania przyjmuje się następującą symbolikę dla dowodów księgowych określających:

BO - bilans otwarcia

WB - wyciąg bankowy

WBRP - wyciąg bankowy rachunków pomocniczych

ZB - zbiorówki, zestawienia

FA - faktury, noty

PK - polecenia księgowania

PD - pozostałe dowody

WD - wszystkie dowody

BZ - bilans zamknięcia.

7. W dzienniku dokonuje się zapisów zdarzeń gospodarczych w porządku chronologicznym w danym okresie sprawozdawczym, celem uzgodnienia jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej.

Wszystkie zapisy księgowe powinny posiadać automatycznie nadane kolejne numery pozycji oraz pozwalać na ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu.

Zapis księgowy powinien zawierać:

1) datę operacji gospodarczej;

2) datę dowodu księgowego;

3) datę księgowania;

4) datę rejestracji.

Data operacji gospodarczej jest to data odzwierciedlająca rzeczywiście zaistniałe zdarzenie gospodarcze. Dla zdarzeń gospodarczych trwających powyżej jednego dnia (np. delegacje służbowe, szkolenia) na potrzeby ustalenia daty operacji gospodarczej w ewidencji księgowej należy przyjąć ostatni dzień zdarzenia.

Data dowodu księgowego jest to data sporządzenia dowodu księgowego dokonanej operacji. Data dowodu księgowego nie zawsze jest tożsama z datą dokonania operacji gospodarczej.

Data księgowania to data zapisu wyznaczająca okres, z którym wiąże się koszt czy przychód w myśl zasad prawa bilansowego.

Data rejestracji jest to data nadawana przez Centralny System Finansowo-Księgowy - CSF-K.

8. Dowody księgowe zewnętrzne dotyczące operacji poprzedniego miesiąca wpływające do Centrali Kasy do 12 dnia danego miesiąca, a do oddziału regionalnego Kasy do 10 dnia danego miesiąca, ujmowane są w księgach jako zobowiązanie poprzedniego miesiąca. Po tych terminach ujmowane są w księgach miesiąca, w którym wpłynęły do Kasy.

9. Dowody księgowe, które wpłynęły do Centrali Kasy po ustalonym wyżej terminie i mają istotny wpływ na sprawozdanie kwartalne powinny być ujęte w księgach okresu, którego dotyczą. Wyznacza się maksymalny termin wpływu dowodów księgowych - nie później niż na 5 dni przed datą, na jaką jest sporządzane w Centrali Kasy sprawozdanie. Przyjmuje się próg istotności w kwocie 100.000,00 zł.

10. Uregulowania określone w ust. 8 i 9 nie dotyczą zamknięcia roku obrotowego, gdzie wszystkie dowody księgowe dotyczące danego roku ujmowane są w księgach niezależnie od daty wpływu, jeżeli ich wpływ nastąpił na 14 dni przed datą na jaką jednostka organizacyjna sporządza sprawozdanie roczne. Dowody, które wpłyną do Centrali Kasy i oddziałów regionalnych Kasy po dacie sporządzeniu bilansu, a nie mają istotnego wpływu na sytuację majątkową ujmowane są w księgach roku bieżącego. Przyjmuje się próg istotności 0,01 sumy bilansowej.

11. Na koniec każdego tygodnia należy dokonać w Centralnym Systemie Finansowo-Księgowym - CSF-K trwałego księgowania dowodów księgowych.

12. Zamknięcia ksiąg rachunkowych za poszczególne miesiące roku obrotowego należy dokonywać w ciągu 2 dni roboczych po sporządzeniu i przekazaniu sprawozdań, z wyłączeniem okresu od grudnia do marca, gdzie zamknięcia należy dokonać najpóźniej do dnia 30 kwietnia.

13. Dokumentami do naliczenia odpisu i korekty odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych zwany dalej "ZFŚS" są dokumenty wewnętrzne stosowane do ustalenia wielkości planowanego odpisu na ZFŚS stanowiące załączniki nr 2 i 3 do niniejszego zarządzenia.

14. Dokumenty księgowe wystawione z datą następnego miesiąca, które zgodnie z zasadą memoriału ujmowane są w miesiącu, którego dotyczą, wprowadza się do ksiąg rachunkowych pod datą ostatniego dnia miesiąca, niezależnie czy jest to dzień roboczy, czy wolny od pracy.

15. Realizacja dyspozycji pieniężnych w Kasie następuje wyłącznie przy zastosowaniu obrotu bezgotówkowego.

16. Świadczenia emerytalno - rentowe wypłacane kwartalnie tylko w części składkowej są ujmowane w księgach rachunkowych w miesiącu dokonania wypłaty.

§ 6. Wykaz przyjętych uproszczeń.

Na podstawie art. 4 ust. 4 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości przyjmuje się niżej wymienione uproszczenia, które nie mają wpływu na rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej jednostki.

1. Nabycie rzeczowych składników aktywów obrotowych (materiałów, towarów) ujmowane jest w koszty działalności w momencie ich zakupu i przekazania do użytkowania według cen zakupu. Na ostatni dzień roku obrotowego sporządza się inwentaryzację rzeczywistego stanu materiałów i dokonuje korekty kosztów o wartość tego stanu.

2. Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne o wartości od 500,00 zł do 3 500,00 zł, amortyzuje się i umarza jednorazowo w momencie przekazania ich do użytkowania.

3. Pozostałe środki trwałe o niskiej wartości tj.: do kwoty 500,00 zł księgowane są w koszty działalności w momencie ich zakupu i ewidencjonuje się je jedynie w ewidencji ilościowej.

4. W ciągu całego roku koszty zakupu paliwa są zaliczane bezpośrednio w koszty w momencie zakupu.

5. Usługi, które są wykonywane na przełomie miesięcy w trakcie roku obrotowego księgowane są w koszty miesiąca, w którym zostały zakończone.

6. Kierując się zasadą istotności oraz mając na uwadze racjonalne gospodarowanie środkami publicznymi, wezwania do zapłaty i noty odsetkowe nie są przesyłane do kontrahentów, jeżeli kwota należności jest mniejsza od kosztów przesyłki pocztowej poleconej za zwrotnym potwierdzeniem odbioru,

7. W zasadach inwentaryzacji aktywów i pasywów przyjmuje się następujące uproszczenie:

1) salda zerowe należności nie podlegają potwierdzaniu drogą uzyskania od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych stanu tych należności;

2) należności i zobowiązania, na których w trakcie roku wystąpiły obroty, inwentaryzuje się drogą porównania danych z ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i przeprowadza się weryfikację ich wartości.

8. Rzeczowe aktywa trwałe obejmują:

1) środki trwałe;

2) pozostałe środki trwałe;

3) środki trwałe w budowie (inwestycje).

9. Środki trwałe obejmują składniki aktywów zdefiniowane w art. 3 ust. 1 pkt. 15 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości, w tym środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, otrzymane w zarząd lub użytkowanie wieczyste i przeznaczone na potrzeby Kasy.

Do środków trwałych zalicza się w szczególności:

1) grunty (w tym: prawo wieczystego użytkowania gruntu);

2) obiekty inżynierii lądowej i wodnej;

3) budynki;

4) lokale będące odrębną własnością;

5) urządzenia techniczne i maszyny;

6) środki transportu i inne środki trwałe.

10. Środki trwałe podlegają ewidencji ilościowo-wartościowej w podziale na:

1) środki trwałe (środki o wartości przekraczającej kwotę 3.500 zł z wyjątkiem mebli) na koncie 011 - Środki trwałe;

2) pozostałe środki trwałe (tj. meble o wartości przewyższającej kwotę 500 zł, inne środki trwałe o wartości przewyższającej kwotę 500,00 zł i nieprzekraczającej kwoty 3.500 zł) na koncie 013 - "Pozostałe środki trwałe".

11. Ewidencja ilościowa obejmuje rzeczowe składniki majątku o wartości początkowej nie przekraczającej 500 zł z wyjątkiem: odbiorników radiowych, kalkulatorów, telefonów komórkowych i sprzętu komputerowego (monitorów, drukarek itp.) objętych ewidencją ilościowo-wartościową bez względu na wartość jednostkową.

Składniki majątku użytku ogólnego np.: zegary, meble, czajniki, telefony stacjonarne, niszczarki, lampki, ciśnieniomierze, mikrofalówki, ekspresy, wentylatory, podnóżki, podstawki pod monitor mogą być przyjmowane na ewidencję ilościową bez określania osób za nie odpowiedzialnych (ze wskazaniem lokalizacji). Pozostałe, przenośne składniki majątku przyjmuje się na ewidencję ilościową ze wskazaniem osób za nie odpowiedzialnych (np.: pendrive, pokrowce na telefony, podstawki chłodzące pod laptopa itp.).

12. Ewidencja ilościowa i ilościowo-wartościowa środków trwałych jest prowadzona w komórce organizacyjnej właściwej do spraw administracyjnych.

Dodatkowo, dla wybranych pozycji prowadzone są karty imienne. Na kartach umieszcza się, niezależnie od wartości składniki majątku przenośne, czyli np.: telefony komórkowe, pendrive, laptopy, pokrowce na telefony i tablety, kalkulatory oraz radia. Na kartach imiennych nie umieszcza się sprzętu stacjonarnego i użytku ogólnego tj. np.: komputerów, monitorów, lampek, drukarek, czajników, niszczarek, itp.

Kartą imienną może być wydruk z systemu komputerowego służącego do ewidencji środków trwałych, zawierający składniki majątku będące na stanie osobowym pracownika.

13. Pozostałe środki trwałe (za wyjątkiem pierwszego wyposażenia nowej inwestycji), zalicza się do nich; odzież, meble, dywany oraz środki trwałe o wartości początkowej równej lub niższej od kwoty określonej w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodów w 100 % ich wartości w momencie oddania do używania a przewidywany okres ich użytkowania jest dłuższy niż rok. Pozostałe środki trwałe nie podlegają aktualizacji.

Pozostałe środki trwałe obejmują następujące grupy w ewidencji inwentarzowej (wg podziału dla danego wyposażenia):

I. biurka

II. stoły

III. szafy, regały

IV. wieszaki

V. krzesła, fotele, ławki, taborety

VI. łóżka, tapczany, kanapy

VII. pościel, bielizna, koce, kołdry itp.

VIII. dywany, chodniki, wykładziny podłogowe

IX. obrazy, portrety

X. maszyny biurowe do pisania, liczenia itp.

XI. maszyny i urządzenia techniczne (m.in. radioodbiorniki, telefony, wzmacniacze, magnetofony, zegary itp.)

XII. kasy, szafy pancerne

XIII. sprzęt przeciwpożarowy

XIV. piece, kuchnie

XV. odzież ochronna

XVI. wyposażenie użytku ogólnego jak: kosze, drabiny, torby itp.

XVII. maszyny i urządzenia warsztatowe

XVIII. sprzęt gospodarstwa domowego jak: serwisy, barki na kółkach

XIX. sprzęt do utrzymywania czystości jak odkurzacze, froterki itp.

XX. tkaniny dekoracyjne jak: firany, zasłony, obrusy itp.

XXI. inne.

14. Środki trwałe w budowie (Inwestycje) - stanowią koszty poniesione w okresie budowy, montażu, przystosowania, ulepszenia i nabycia środków trwałych stanowiących pierwsze wyposażenie nowych obiektów poniesione do dnia przyjęcia do używania, w tym również niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich sfinansowania i związane z nimi różnice kursowe, pomniejszone o przychody z tego tytułu, opłaty notarialne, sądowe, a także odszkodowania dla osób fizycznych i prawnych powstałe do dnia przyjęcia do używania.

1) do kosztów wytworzenia środków trwałych nie zalicza się kosztów poniesionych przed udzieleniem zamówień publicznych związanych z realizowaną inwestycją tj. kosztów przetargów, ogłoszeń i innych;

2) do kosztów środków trwałych w budowie (inwestycji) zalicza się w szczególności następujące koszty:

a) dokumentacji projektowej,

b) nabycia gruntów i innych składników majątku, związanych z budową,

c) badań geodezyjnych i innych dotyczących określenia właściwości geologicznej terenu,

d) przygotowania terenu pod budowę,

e) opłat z tytułu użytkowania gruntów i terenów w okresie budowy,

f) założenia stref ochronnych i zieleni,

g) nadzoru autorskiego i inwestorskiego,

h) ubezpieczeń majątkowych obiektów w trakcie budowy,

i) sprzątania obiektów poprzedzającego oddanie do użytkowania,

j) wdrożenia,

k) inne koszty bezpośrednio związane z budową.

15. Wartości niematerialne i prawne - to prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok i przeznaczone na potrzeby Kasy, a w szczególności autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje, programy komputerowe.

16. Pozostałe wartości niematerialne i prawne. Do pozostałych wartości niematerialnych i prawnych zalicza się będące w użytkowaniu prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok i przeznaczone na potrzeby Kasy, o wartości początkowej równej lub niższej od kwoty określonej do celów amortyzacji w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Pozostałe wartości niematerialne i prawne nie podlegają aktualizacji, a umorzenia ich dokonuje się w 100 % ich wartości w miesiącu przyjęcia ich do użytkowania.

17. Do umarzania i amortyzowania oraz spisywania w koszty środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych mają zastosowanie przepisy rozdziału 2 "Szczególne zasady rachunkowości dla budżetu i jednostek" rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.

Odpisy amortyzacyjne od składników środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywane są przy zastosowaniu metody liniowej przez okres odpowiadający szacowanemu okresowi ich ekonomicznej użyteczności.

Kasa stosuje roczne liniowe stawki amortyzacyjne w oparciu o "Wykaz rocznych stawek amortyzacji" zawarty w załączniku do ustawy z dnia 15 lutego 1999 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Dla wartości niematerialnych i prawnych ustala się okres dokonywania odpisów określony w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Umorzenie i amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych są naliczane i księgowane kwartalnie.

18. Kasa przyjmuje uproszczoną metodę rozliczania różnic kursowych. W Funduszu Administracyjnym różnice kursowe księgowane są w paragrafie, z którego dokonano wydatku. Różnice kursowe powstałe w przychodach ujmuje się w paragrafie, w którym powstał przychód. Różnice kursowe związane z zakupem środków trwałych w budowie (inwestycji) ujmuje się na koncie 080 - środki trwałe w budowie (Inwestycje). W Funduszu Emerytalno-Rentowym dodatnie różnice kursowe ujmuje się w zwiększeniach funduszu, natomiast ujemne różnice kursowe stanowią zmniejszenia funduszu.

19. W celu odzwierciedlenia stanu rzeczywistego w księgach rachunkowych dokonuje się odpisów nakładów środków trwałych w budowie (inwestycji) i należności w przypadkach:

1) inwestycji - uznania jej kontynuowania za niecelową i ekonomicznie nieuzasadnioną;

2) należności - uznanych za nieściągalne z postanowieniem o nieściągalności wydanym przez właściwy organ w wyniku postępowania egzekucyjnego, uznane przez wierzyciela za prawdziwe.

Decyzje o dokonaniu odpisów w Centrali Kasy podejmuje II Zastępca Prezesa Kasy, a w oddziale regionalnym Kasy dyrektor oddziału.

20. Należności odpisane po wyrokach sądowych do czasu możliwości dochodzenia ewidencjonowane są na koncie pozabilansowym 293 - należności warunkowe.

21. Zgodnie z zasadą współmierności dopuszcza się księgowanie bezpośrednio w koszty bieżącego okresu (z pominięciem konta 640) wydatków stanowiących koszty przyszłych okresów w przypadkach, gdy są to koszty dotyczące każdego miesiąca w porównywalnej wysokości, a ich łączna wartość nie przekracza kwoty 3.500 zł.

Powyższe uproszczenie dotyczy m.in.

1) ubezpieczeń majątkowych płatnych z góry za kilka okresów sprawozdawczych;

2) prenumerat czasopism i innych wydawnictw płatnych z góry za kilka okresów sprawozdawczych;

3) opłat za wieczyste użytkowanie gruntów;

4) opłat za energię elektryczną, cieplną, rozmowy telefoniczne, abonamenty;

5) opłat za asystę techniczną.

22. Wydatki poniesione na zakup kalendarzy, bez względu na ich wartość, księgowane są bezpośrednio w koszty bieżącego okresu (z pominięciem konta 640).

23. Wyciągi bankowe dotyczące rachunków pomocniczych ubezpieczenia społecznego rolników i ubezpieczenia zdrowotnego zapisywane są na nośniku elektronicznym. Drukuje się tylko pierwszą i ostatnią stronę wyciągu bankowego.

III. 

ZASADY PRZEPROWADZANIA INWENTARYZACJI

§  7. 

1. Rodzaj, metodę i termin inwentaryzacji określa:

1) w Centrali Kasy - Prezes Kasy zarządzeniem;

2) w oddziale regionalnym Kasy - dyrektor oddziału, komunikatem wydanym na podstawie zarządzenia Prezesa Kasy.

2. W Kasie stosuje się następujące rodzaje inwentaryzacji:

1) pełna inwentaryzacja okresowa /inwentaryzacja systematyczna/ - polega na ustaleniu rzeczywistego stanu na określony dzień inwentaryzacji wszystkich składników aktywów i pasywów;

2) pełna inwentaryzacja zdawczo-odbiorcza - przeprowadza się ją w przypadku zmiany osoby odpowiedzialnej za powierzone mienie. Można nie przeprowadzać inwentaryzacji składników majątkowych na dzień zmiany osoby odpowiedzialnej materialnie, jeżeli zmiana następuje na krótki okres czasu np. choroba czy urlop a osoby ponoszące odpowiedzialność wyraziły pisemną zgodę na ponoszenie wspólnej odpowiedzialności materialnej za powierzone im mienie;

3) inwentaryzacja doraźna - przeprowadzana jest w przypadkach zaistnienia określonych okoliczności uzasadniających jej przeprowadzenie. Okolicznościami wymagającymi dokonanie tego typu inwentaryzacji mogą być:

a) wypadki losowe (pożar, zalanie, kradzież z włamaniem),

b) potrzeba kontroli i rozliczenia osób odpowiedzialnych materialnie;

4) inwentaryzacja uproszczona - polega na porównaniu stanu rzeczywistego z zapisami w ewidencji księgowej. Dopuszcza się możliwość korzystania przy spisie z natury środków trwałych i wyposażenia oraz innych składników majątkowych z kont analitycznych.

3. Inwentaryzację aktywów i pasywów w Kasie przeprowadza się stosując jedną z trzech niżej wymienionych metod:

1) Spis z natury - metoda ta polega na przeprowadzeniu zliczenia i zapisania ilości rzeczowych składników majątku oraz ustalenia drogą oględzin ich jakości.

W drodze spisu z natury inwentaryzuje się:

a) środki trwałe;

b) pozostałe środki trwałe;

c) środki trwałe obce oraz pozostawione w stan likwidacji, a fizycznie niezlikwidowane;

d) pozostałe środki trwałe obce;

e) stan licznika urządzenia frankującego listy;

f) stan opału w kotłowni;

g) druki ścisłego zarachowania.

O wynikach spisu z natury składników aktywów będących własnością innych jednostek powiadamia się te jednostki.

2) Potwierdzenie sald - metoda ta polega na uzyskaniu od kontrahentów pisemnych informacji o stanie środków i rozrachunków widniejących w ich księgach rachunkowych.

W ten sposób są inwentaryzowane stany następujących aktywów:

a) środków pieniężnych na rachunkach bankowych;

b) należności, za wyjątkiem: należności spornych i wątpliwych, należności od pracowników, ubezpieczonych i świadczeniobiorców oraz osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych, a także należności publicznoprawnych;

c) rozliczeń z tytułu przekazanych lub otrzymanych nieodpłatnie środków trwałych; udziałów w spółdzielniach.

3) Weryfikacja ( porównanie) - metoda ta polega na ustaleniu prawidłowego i realnego stanu ewidencyjnego sald aktywów i pasywów niepodlegających spisowi z natury lub uzgodnieniu. Dokonuje się jej poprzez porównanie sald aktywów lub pasywów z właściwymi dokumentami i realiami istniejącymi na określony dzień. Tym rodzajem inwentaryzacji obejmuje się:

a) środki trwałe, do których dostęp jest znacznie utrudniony;

b) grunty;

c) wartości niematerialne i prawne;

d) inne nieruchomości;

e) środki trwałe w budowie oraz inwestycje w obcych środkach trwałych;

f) dostawy w drodze;

g) należności sporne i wątpliwe;

h) rozliczenia międzyokresowe kosztów;

i) stany funduszy;

j) rezerwy;

k) zobowiązania z tytułu dostaw niefakturowanych;

l) rozrachunki publicznoprawne;

m) zobowiązania wobec pracowników;

n) fundusze specjalne;

o) roszczenia z tytułu niedoborów i szkód;

p) dane podlegające wykazaniu w sprawozdaniach finansowych, a wynikające z ewidencji na kontach pozabilansowych;

q) inne składniki aktywów i pasywów, jeżeli przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie z przyczyn uzasadnionych nie było możliwe.

4. Zgodnie z ustawą o rachunkowości inwentaryzację w drodze spisu z natury, przeprowadza się z następującą częstotliwością:

1) środki trwałe wg Klasyfikacji Środków Trwałych - nie rzadziej, niż co 4 lata, w związku z tym, że składniki majątkowe znajdują się na terenie strzeżonym, za który uważa się teren, który jest ogrodzony oraz chroniony przed dostępem osób nieuprawnionych, tj.: dozorowany, zamknięty itp.;

2) pozostałe środki trwałe - nie rzadziej niż co 4 lata;

3) materiały zaliczane bezpośrednio w koszty w momencie zakupu, ale nie zużyte do końca roku obrotowego - 1 raz w roku, na dzień 31 grudnia;

4) druki ścisłego zarachowania - na ostatni dzień każdego roku.

5. Pełną inwentaryzację okresową /doraźną/ przeprowadza się na dzień zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej, a także na dzień, w którym na skutek wypadków losowych lub innych (kradzież, pożar, itp.), część składników majątkowych została zniszczona lub przywłaszczona.

6. Szczegółowe zasady przeprowadzenia inwentaryzacji w Kasie Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego reguluje wewnętrzne zarządzenie Prezesa Kasy.

IV. 

ZASADY WYCENY

§  8. 

1. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne wycenia się według cen nabycia lub kosztów wytworzenia, lub wartości przeszacowanej (po aktualizacji wyceny środków trwałych), pomniejszone o wartość umorzenia. Wyceny dokonuje się z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, dostosowując do aktualnych cen rynkowych, szczególnie wtedy, gdy środki trwałe zostaną ujawnione przed sporządzeniem bilansu. Wartość początkowa środków trwałych i dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, a wyniki aktualizacji są odnoszone na fundusz.

2. Środki trwałe w dniu przyjęcia do używania wycenia się:

1) w przypadku zakupu według cen nabycia;

2) w przypadku ujawnienia w trakcie inwentaryzacji - według posiadanych dokumentów z uwzględnieniem zużycia, a w przypadku ich braku - na podstawie szacunków dokonanych przez powołaną przez kierownika jednostki komisję z uwzględnieniem ich aktualnej wartości rynkowej i dotychczasowego zużycia;

3) w przypadku spadku lub darowizny według wartości rynkowej z dnia otrzymania lub wartości określonej w umowie o przekazaniu;

4) w przypadku otrzymania w sposób nieodpłatny od Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego - w wysokości określonej w decyzji o przekazaniu. Jeżeli nie możliwe jest ustalenie ceny nabycia składnika aktywów wyceny dokonuje się według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego składnika;

5) w przypadku przejęcia w wyniku zmiany formy prawnej - według wartości określonej w protokole zdawczo-odbiorczym;

6) w przypadku otrzymania środka trwałego na skutek wymiany środka trwałego niesprawnego - w wysokości wynikającej z dowodu dostawcy, z podaniem cech szczególnych nowego środka trwałego.

3. Śródki trwałe w budowie (Inwestycje) wycenia się w wysokości ogółu kosztów, będących w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.

4. Udziały w innych jednostkach i długoterminowe papiery wartościowe wycenia się według cen nabycia pomniejszonych o odpisy spowodowane trwałą utratą ich wartości.

5. Zapasy rzeczowych składników majątku obrotowego wycenia się według rzeczywistych cen zakupu.

6. Należności i zobowiązania, w tym również z tytułu pożyczek, wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty, czyli łącznie z wymaganymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, tj. w wartości netto, czyli po uwzględnieniu odpisów aktualizujących ich wartość. Dokonuje się odpisów aktualizujących należności z tytułu przychodów i kosztów funduszy, które obciążają te fundusze. Odpisy aktualizujące wartości należności tworzy się nie później niż na dzień bilansowy. Wartość należności aktualizuje się uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty poprzez dokonanie odpisu aktualizującego. Należności i zobowiązania oraz inne składniki aktywów i pasywów wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później, niż na koniec kwartału, według zasad obowiązujących na dzień bilansowy. W przypadku nieupodmiotowionych należności z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników oraz odsetek za zwłokę w ich zapłacie stosuje się odpis ogólny, oparty na danych historycznych dotyczących ściągalności składek.

Ustawa z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości - art. 35b ust. 1 pkt. 5 - wskazuje, że w przypadku dużej liczby odbiorców (świadczeniobiorców) można dokonywać ogólnych odpisów aktualizujących należności i to zarówno przeterminowanych, jak i nieprzeterminowanych. Podstawą tworzenia odpisów aktualizujących należności jest wiarygodne uzasadnienie realnego (niższego niż wynika to z dokonanych naliczeń składek) poziomu ściągalności należności. Uzasadnienie to wynika z doświadczeń. Wartość dokonywanego w tych okolicznościach odpisu aktualizującego wartość należności wynika z oszacowania kosztów należności wątpliwych. Koszty tych należności można szacować metodą analizy przeterminowania należności, która charakteryzuje się podejściem bilansowym. Do obliczenia wartości odpisów aktualizacyjnych należności z tytuł składek posługujemy się tabelą (załącznik nr 1).

Obliczenia prowadzone są przy następujących założeniach:

1) należności z tytułu składek powstałe 5 lat i więcej, przed dniem bilansowym uznaje się za nieściągalne;

2) odpis aktualizujący należności powinien obejmować naliczone odsetki od należności ocenionych, jako nieściągalne;

3) utworzenie odpisów aktualizujących należności w zakresie zadań zleconych do wypłaty dokonuje się w Centrali Kasy na podstawie przesłanych not z oddziałów regionalnych Kasy;

4) terminy płatności składek przypadają w każdym roku w dniu:

a) 31 stycznia - 334 lub w roku przestępnym 335 dni do końca roku,

b) 30 kwietnia - 245 dni do końca roku,

c) 31 lipca -153 dni do końca roku,

d) 31 października - 61 dni do końca roku, czyli średnio 198 dni do końca roku. Przyjęto, że dniem, od którego będą naliczone odsetki od należności za dany rok jest dzień odległy o 198 dni od końca roku, czyli 16 czerwca,

e) obliczenia przebiegają w oparciu o następujące zasady:

– należy określić zmianę w danym roku stanu należności powstałych w okresie ostatnich 9 lat przed rokiem sprawozdawczym. Wyniki obliczeń podane są w kolumnie "Należności ściągnięte", która stanowi różnicę wartości należności na koniec roku bieżącego i poprzedniego. Przyjmuje się, że kwota określona w kolumnie "Należności ściągnięte" odpowiada spłaconym w roku bieżącym należnościom powstałym w latach poprzednich,

– dla należności powstałych przed rokiem bieżącym - stosunek należności ściągniętych w roku bieżącym, a dotyczących lat poprzednich, do ich stanu na koniec okresu poprzedniego określa współczynnik ściągalności należności,

– opierając się na tych założeniach określono współczynniki nieściągalności należności powstałych w kolejnych latach obrotowych, - czyli współczynniki,

– określające, jaka część należności z tytułu składek nie zostanie ściągnięta do momentu, kiedy staną się one całkowicie nieściągalne,

– zgodnie z założeniem odsetki od należności liczone są z uwzględnieniem rzeczywistych odsetek, jakie obowiązywały w okresie od dnia powstania należności, tzn. od 16 czerwca danego roku do dnia 31 grudnia roku bieżącego,

– stawki odsetek, które powinny być wykorzystane do naliczenia kwot odsetek od należności objętych odpisem aktualizującym, podawane są dla poszczególnych lat w kolumnie "wsp.ods." Łączna kwota odsetek, jaka powinna być objęta odpisem aktualizującym przedstawiona jest w ostatniej kolumnie.

7. Jeżeli wartość wyliczonych odpisów na należności z tytułu odsetek jest wyższa niż wartość prezentowana w "Zestawieniu o wysokości naliczonych odsetek netto", to wartość odpisów należności z tytułu odsetek należy przyjąć do wysokości odsetek wynikających z tego zestawienia. W przypadku, gdy wyliczone wartości odpisów aktualizujących należność główną przewyższają wartość należności wykazywanych, jako krótkoterminowe, to wartość odpisu należy ograniczyć do wartości należności krótkoterminowych. Po obliczeniu wartości odpisów dla poszczególnych placówek należy je podsumować i tak obliczoną zbiorczą wartość przyjąć dla całego oddziału. Odsetki od należności ujmuje się w księgach na koniec każdego kwartału.

8. Nie dokonuje się odpisów aktualizacyjnych od należności i naliczenia odsetek od należności powstałych z tytułu wykonywania funkcji płatnika przez Kasę.

9. Środki pieniężne, kapitały (fundusze) oraz pozostałe aktywa i pasywa wycenia się według wartości nominalnej. Lokaty środków własnych wycenia się na dzień bilansowy z odsetkami przysługującymi na ten dzień (nie dotyczy zabezpieczeń należytego wykonania umów i wadiów).

V. 

ZAKŁADOWY PLAN KONT

§ 9. Wykaz kont

Zespół 0 - Majątek trwały

1. Konta bilansowe

011 - Środki trwałe

013 - Pozostałe środki trwałe

020 - Wartości niematerialne i prawne

021 - Pozostałe wartości niematerialne i prawne

030 - Długoterminowe aktywa finansowe

070 - Umorzenie środków trwałych

071. - Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych

072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych

073 - Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe

080 - Środki trwałe w budowie (inwestycje).

2. Konta pozabilansowe

091 - Środki trwałe w likwidacji

092 - Budynki w zarządzie w dyspozycji Centrów Rehabilitacji Rolników (CRR)

093 - Grunty w wieczystym użytkowaniu

094 - Środki trwałe - obce w użytkowaniu Kasy

095 - Zabezpieczenia należytego wykonania umowy

Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe

1. Konta bilansowe

130 - Rachunek bieżący jednostki

133 - Rachunek pomocniczy - środki ze składek na ubezpieczenie zdrowotne

135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia /ZFŚS,FM/

136 - Rachunek państwowych funduszy celowych /FA, FER, FPiR/

139 - Inne rachunki bankowe

141 - Środki pieniężne w drodze

189 - Rachunek lokat terminowych

2. Konta pozabilansowe

190 - Wpływy i wydatki Funduszu Emerytalno-Rentowego

Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia

1. Konta bilansowe

201 - Rozrachunki z odbiorcami

202 - Rozrachunki z dostawcami

203 - Rozrachunki z Funduszem Składkowym

204 - Rozrachunki z dostawcami z tytułu zabezpieczeń umów

205 - Rozrachunki z tytułu depozytów

210 - Rozrachunki z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

211 - Rozrachunki z tytułu nienależnie pobranych świadczeń - windykacja

221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych

222 - Rozliczenie dochodów budżetowych

223 - Rozliczenie wydatków budżetowych

225 - Rozrachunki z budżetami

226 - Długoterminowe należności budżetowe

229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne

231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami

235 - Rozrachunki z pracownikami z tytułu pożyczek z ZFŚS

236 - Rozrachunki z tytułu podatku VAT

237 - Rozrachunki z ZUS z tytułu składek

238 - Rozrachunki z NFZ z tytułu działów specjalnych

239 - Rozrachunki z NFZ

240 - Pozostałe rozrachunki

241 - Rozrachunki między funduszami

242 - Rozrachunki z tytułu świadczeń

243 - Rozrachunki z tytułu niezrealizowanych świadczeń

245 - Rozrachunki z tytułu zadań zleconych

246 - Rozrachunki z tytułu świadczeń zbiegowych

247 - Rozrachunki z tytułu świadczeń zleconych

249 - Inne rozrachunki

250 - Rozrachunki wewnątrzzakładowe

251 - Rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników

252 - Rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne

253 - Wpływy z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników

255 - Rozrachunki z ZUS z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

256 - Rozrachunki z rolnikami z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne

257 - Wpływy z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne rolników

263 - Rozrachunki z tytułu niedoborów oraz nadwyżek

264 - Roszczenia sporne

285 - Rozliczenie z przepływu środków pieniężnych

290 - Odpisy aktualizujące należności z tytułu składek

291 - Odpisy aktualizujące należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

292 - Odpisy aktualizujące pozostałe należności

2. Konta pozabilansowe

293 - Należności warunkowe

297 - Wpływy składek

298 - Wpływy odsetek

Zespół 3 - Materiały i towary

1. Konta bilansowe

300 - Rozliczenie zakupu

310 - Materiały

Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

1. Konta bilansowe

402 - Usługi obce

409 - Pozostałe koszty rodzajowe

490 - Rozliczenie kosztów

Zespół 6 - Produkty

1. Konta bilansowe

640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów

Zespół 7 - Przychody, dochody i koszty

1. Konta bilansowe

720 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych

740 - Dotacje i środki na inwestycje

760 - Pozostałe przychody operacyjne

761 - Pozostałe koszty operacyjne

Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy

1. Konta bilansowe

821 - Rozliczenie środków zadań zleconych

851 - Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych

853 - Fundusz Administracyjny

854 - Fundusz Emerytalno-Rentowy

856 - Fundusz Prewencji i Rehabilitacji

858 - Fundusz Motywacyjny

2. Konta pozabilansowe

975 - Wydatki strukturalne

980 - Plan finansowy wydatków budżetowych

981 - Plan finansowy nie wygasających wydatków

990 - Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym

993 - Plan i koszty FER w układzie zadaniowym

994 - Plan i koszty FPiR w układzie zadaniowym

996 - Plan i koszty FA w układzie zadaniowym

998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego

II. Opis kont

1. Konta bilansowe

Zespół 0 - Majątek trwały

Konta zespołu 0 "Majątek trwały" służą do ewidencji:

1) rzeczowego majątku trwałego;

2) wartości niematerialnych i prawnych;

3) finansowego majątku trwałego;

4) umorzenia majątku;

5) inwestycji.

Konto 011 - Środki trwałe

Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na kontach 013.

Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 070.

Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności:

1) przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych;

2) przychody środków trwałych nowo ujawnionych;

3) nieodpłatne przyjęcie środków trwałych;

4) zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.

Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności:

1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania;

2) ujawnione niedobory środków trwałych;

3) zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umożliwić:

1) ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych;

2) ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe;

3) należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji.

Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej.

Konto 013 - Pozostałe środki trwałe

Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, niepodlegających ujęciu na kontach 011, wydanych do użytkowania na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu lub amortyzacji w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania.

Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072.

Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności:

1) pozostałe środki trwałe przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji;

2) nadwyżki środków trwałych w używaniu;

3) nieodpłatne otrzymanie pozostałych środków trwałych.

Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności:

1) wycofanie pozostałych środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia, zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania;

2) ujawnione niedobory pozostałych środków trwałych w używaniu.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 powinna umożliwić ustalenie wartości początkowej pozostałych środków trwałych oddanych do używania oraz osób, pod których pieczą znajdują się pozostałe środki trwałe lub komórek organizacyjnych, w których znajdują się pozostałe środki trwałe.

Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.

Konto 020 - Wartości niematerialne i prawne

Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.

Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 071.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 powinna umożliwić należyte obliczanie umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów i osób odpowiedzialnych.

Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.

Konto 021 - Pozostałe wartości niematerialne i prawne

Konto 021 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych niepodlegających ujęciu na koncie 020.

Na stronie Wn konta 021 ujmuje się w szczególności:

1) pozostałe wartości niematerialne i prawne przyjęte do użytkowania z zakupu lub inwestycji;

2) nadwyżki pozostałych wartości niematerialnych i prawnych;

3) nieodpłatnie otrzymane pozostałe wartości niematerialne i prawne.

Na stronie Ma konta 021 ujmuje się w szczególności:

wycofanie pozostałych wartości niematerialnych i prawnych z użytkowania na skutek likwidacji, zniszczenia i zużycia, sprzedaży oraz nieprawidłowego przekazania.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 021 powinna umożliwić:

1) ustalenie wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oddanych do użytkowania z podziałem na grupy;

2) ustalenie osób lub komórek organizacyjnych odpowiedzialnych za pozostałe wartości niematerialne i prawne.

Ewidencja szczegółowa ilościowo - wartościowa pozostałych wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest przy pomocy programów komputerowych.

Konto 021 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan pozostałych wartości niematerialnych i prawnych znajdujących się w użytkowaniu w wartości początkowej.

Konto 030 - Długoterminowe aktywa finansowe

Konto 030 służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji i innych długoterminowych aktywów finansowych o terminie wykupu dłuższym niż rok.

Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 powinna zapewnić ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów.

Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych.

Konto 070 - Umorzenie środków trwałych

Konto 070 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacji stosowanych przez jednostkę. Na stronie Ma konta 070 ujmuje się zwiększenie, a na stronie Wn zmniejszenie umorzenia wartości początkowej.

Konto 071 - Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych

Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.

Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.

Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się według zasad podanych w wyjaśnieniach do kont 011 i 020. Do kont 011, 020 i 071 można prowadzić wspólną ewidencję szczegółową. Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości niematerialnych i prawnych.

Konto 072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych

Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do użytkowania.

Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych.

Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie, a także stanowiących niedobór lub szkodę.

Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych obciążających odpowiednie koszty, dotyczące nadwyżek pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, dotyczące pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie.

Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.

Konto 073 - Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe

Konto 073 służy do ewidencji odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.

Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.

Konto 080 - środki trwałe w budowie (Inwestycje)

Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz do rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty.

Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:

1) poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym imieniu;

2) poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nie oddanych do używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów oraz wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej;

3) poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego;

4) poniesione koszty dotyczące budowy nowych systemów informatycznych.

Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności:

1) środków trwałych;

2) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie.

Ewidencja szczegółowa do konta 080 jest prowadzona dla poszczególnych środków trwałych w budowie. Powinna ona zapewnić wyodrębnienie kosztów według poszczególnych efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych.

Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń.

Konta pozabilansowe

091 - Środki trwałe w likwidacji

092 - Budynki w zarządzie w dyspozycji CRR.

093 - Grunty w wieczystym użytkowaniu

094 - Środki trwałe obce w użytkowaniu Kasy

095 - Zabezpieczenia należytego wykonania umowy

Konto 095 - Zabezpieczenie należytego wykonania umowy

Konto 095 służy do ewidencji zabezpieczenia należytego wykonania umowy.

Ewidencja szczegółowa do konta 095 jest prowadzona z podziałem na gwarancje bankowe i gwarancje ubezpieczeniowe, według poszczególnych kontrahentów.

Ewidencja prowadzona do konta 095 powinna umożliwić ustalenie daty i kwoty zabezpieczenia.

Na koniec każdego kwartału istnieje obowiązek uzgodnienia salda konta 095 z rejestrem gwarancji.

Zespół 1 - "Środki pieniężne i rachunki bankowe"

Konta zespołu 1 "Środki pieniężne i rachunki bankowe" służą do ewidencji:

1) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, przechowywanych w kasach;

2) krótkoterminowych papierów wartościowych;

3) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, lokowanych na rachunkach w bankach;

4) udzielanych przez banki kredytów w krajowych i zagranicznych środkach pieniężnych;

5) innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych.

Konta zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne, obroty i stany środków pieniężnych oraz krótkoterminowych papierów wartościowych.

Konto 130 - Rachunek bieżący jednostki

Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym.

Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych:

1) otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, zgodnie z planem finansowym oraz dla dysponentów niższego stopnia w korespondencji z kontem 223;

2) z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych), w korespondencji z kontem 221 lub innym właściwym kontem.

Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:

1) zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 2, 3, 4, 7 lub 8;

2) okresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu, w korespondencji z kontem 222.

Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.

Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.

Konto 130 może służyć również do ewidencji dochodów i wydatków realizowanych bezpośrednio z rachunku bieżącego budżetu.

Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych.

Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostki. Saldo konta 130 równe jest saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont:

1) wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo, Wn, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do końca roku;

2) dochodów budżetowych; konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca roku nie zostały przelane do budżetu.

Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie:

1) przelewu środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 223;

2) przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 222.

Konto 133 - Rachunek pomocniczy - środki ze składek na ubezpieczenie zdrowotne

Konto 133 służy do ewidencji środków pieniężnych wpływających na rachunek z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne rolników.

Na stronic Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie Ma - przekazanie środków na rachunek bankowy FER.

Ewidencja szczegółowa, do konta 133 umożliwia ustalenie stanu środków dla każdej placówki terenowej Kasy.

Konto 133 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych do przekazania na rachunek FER.

Konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia /ZFŚS, FM/

Konto 135 służy do ewidencji środków pieniężnych funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych i Funduszu Motywacyjnego.

Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie Ma - wypłaty środków z rachunków bankowych.

Ewidencja szczegółowa do konta 135 umożliwia ustalenie stanu środków każdego funduszu.

Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych funduszy.

Konto 136 - Rachunek państwowych funduszy celowych /FA, FER, FPiR/

Konto 136 służy do ewidencji środków pieniężnych państwowych funduszy celowych, a w szczególności Funduszu Administracyjnego, Funduszu Emerytalno-Rentowego, Funduszu Prewencji i Rehabilitacji.

Na stronie Wn konta 136 ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy, a na stronie Ma - wypłaty środków z rachunku bankowego.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 136 powinna zapewniać podział środków według rachunków bankowych.

Konto 136 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym.

Konto 139 - Inne rachunki bankowe

Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia.

Na koncie 139 prowadzi się w szczególności ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych:

1) czeków potwierdzonych;

2) sum depozytowych;

3) sum na zlecenie;

4) środków obcych na inwestycje;

5) zabezpieczeń należytego wykonania umów i wadiów.

Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, z związku, z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością jednostki a księgowością banku.

Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych z rachunków bieżących, sum depozytowych i na zlecenie.

Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego, a także według kontrahentów.

Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.

Konto 141 - Środki pieniężne w drodze

Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, występujących w jednostce samobilansującej na ostatni dzień okresu sprawozdawczego przy przekazywaniu środków do jednostek podległych lub z jednostek podległych do oddziałów regionalnych Kasy, a także do ewidencji rozrachunków z bankami z tytułu lokat terminowych i papierów wartościowych.

Konto 141 może mieć saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych przekazanych na lokaty terminowe, a niepotwierdzone przez bank oraz stan środków pieniężnych w drodze na koniec okresu sprawozdawczego.

Konto 189 - Rachunek lokat terminowych

Konto 189 służy do ewidencji środków pieniężnych na lokatach terminowych.

Na stronie Wn konta 189 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunki bankowe, a na stronie Ma wypłaty środków pieniężnych z rachunków bankowych. Ewidencja szczegółowa, analityczna do konta 189 umożliwia ustalenie stanu środków każdej lokaty.

Konto pozabilansowe

190 - Wpływy i wydatki funduszu emerytalno-rentowego

Konto 190 służy, jako konto analityczne do konta 136.

Na stronie Wn konta 190 ujmuje się wpływy środków pieniężnych określone sprawozdaniem Rb - FER m.in.:

1) z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników;

2) z tytułu odsetek;

3) z tytułu dotacji budżetowej;

4) pozostałe.

Na stronie Ma konta 190 ujmuje się w szczególności:

1) zrealizowane wydatki na emerytury i renty;

2) składkę na ubezpieczenie zdrowotne z dotacji;

3) odpis na Fundusz Administracyjny;

4) wypłaty innych świadczeń.

Zespół 2 - "Rozrachunki i roszczenia"

Konta zespołu 2 "Rozrachunki i roszczenia" służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz roszczeń.

Konta zespołu 2 służą także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi.

Ewidencja szczegółowa do kont zespołu 2 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej i może umożliwić wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych - według poszczególnych walut.

Ewidencja do kont zespołu 2 jest prowadzona również według układu zadaniowego.

Konto 201 - Rozrachunki z odbiorcami

Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu sprzedaży towarów i usług w ramach prowadzonej działalności przez Kasę, a także obciążeń z tytułu rozliczeń czynszów i innych świadczeń osób prawnych i fizycznych poza pracownikami jednostki.

Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia, a uznaje za spłatę i zmniejszenia należności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić możliwość ustalenia należności krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.

Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, saldo Ma oznacza stan zobowiązań.

Konto 202 - Rozrachunki z dostawcami

Konto 202 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw robót i usług.

Konto 202 obciąża się za spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 202 powinna zapewnić możliwość ustalenia zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.

Konto 202 może mieć dwa salda. Saldo Ma oznacza stan zobowiązań, a saldo Wn stan należności i roszczeń.

Konto 203 - Rozrachunki z Funduszem Składkowym

Konto 203 służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń między Kasą a Funduszem Składkowym Ubezpieczenia Społecznego Rolników z tytułu składek, świadczeń i innych.

Na stronie Wn konto 203 ujmuje należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a strona Ma zobowiązania, spłatę należności i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 203 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań.

Konto 203 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo - Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.

Konto 204 - Rozrachunki z dostawcami z tytułu zabezpieczeń umów

Konto 204 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu wpłat wadium, depozytów, zabezpieczeń wykonania umów oraz kaucji gwarancyjnych, przyjmowanych zgodnie z ustawą z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych.

Na stronie Wn ujmuje się m.in. zwroty wadium, depozytów i zabezpieczeń wykonania umów.

Na stronie Ma ujmuje się m.in. przyjęte wadia, depozyty, zabezpieczenia wykonania umów. Konto 204 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań.

Konto 205 - Rozrachunki z tytułu depozytów

Konto 205 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu depozytów, tj.:

1) otrzymane środki na poczet należności, co do których decyzja nie jest prawomocna;

2) potrącane z wynagrodzeń i świadczeń, co do których jest ustalana właściwość komornika;

3) przyjęte środki na poczet należności z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne unijne.

Na stronie Wn ujmuje się przekazane środki po uprawomocnieniu decyzji do właściwego kontrahenta. Na stronie Ma ujmuje się przyjęte środki na poczet należności, potrącane ze świadczeń lub wpłacane na rachunek bankowy.

Konto 205 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań z tytułu depozytów.

Konto 210 - Rozrachunki z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

Konto 210 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu nienależnie pobranych świadczeń (krótkoterminowych i długoterminowych) w przypadkach, gdy jest możliwość potrącenia z bieżących świadczeń, oraz innych należności związanych z roszczeniami spornymi.

Ewidencja szczegółowa w oddziałach regionalnych Kasy do konta 210 prowadzona jest w komórkach wypłat.

Konto 210 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dochodzonych roszczeń, a saldo Ma zobowiązania z tego tytułu.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 210 powinna zapewnić ustalenie stanu należności i zobowiązań z poszczególnych tytułów i według poszczególnych kontrahentów.

Konto 211 - Rozrachunki z tytułu nienależnie pobranych świadczeń - windykacja

Konto 211 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu nienależnie pobranych świadczeń (krótkoterminowych i długoterminowych) w przypadkach, gdy brak jest możliwości potrącenia z bieżąco wypłacanych świadczeń oraz innych należności związanych z roszczeniami spornymi.

Ewidencja szczegółowa w oddziałach regionalnych Kasy do konta 211 prowadzona jest w komórkach świadczeń.

Konto 211 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dochodzonych roszczeń, a saldo Ma zobowiązania z tego tytułu.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 211 powinna zapewnić ustalenie stanu należności i zobowiązań z poszczególnych tytułów i według poszczególnych kontrahentów.

Konto 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych

Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek z tytułu dochodów budżetowych.

Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat.

Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności.

Na koncie 221 ujmuje się również należności z tytułu podatków pobieranych przez właściwe organy. Zapisy z tego tytułu mogą być dokonywane na koniec okresów sprawozdawczych na podstawie sprawozdań z ewidencji podatkowej (zaległości i nadpłaty).

Ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej oraz budżetów, których należności dotyczą.

Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach.

Konto 222 - Rozliczenie dochodów budżetowych

Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych.

Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu, w korespondencji z kontem 130.

Na stronie Ma konta 222 ujmuje się wciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych, na podstawie sprawozdań budżetowych.

Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych do budżetu.

Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.

Konto 223 - Rozliczenie wydatków budżetowych

Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę wydatków budżetowych w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich.

Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w szczególności:

1) w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań-budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich;

2) okresowe przelewy środków pieniężnych na pokrycie wydatków budżetowych, w korespondencji z kontem 130.

Na stronie Ma konta 223 ujmuje się w szczególności okresowe wpływy środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych w korespondencji z kontem 130,

Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku.

Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu niewykorzystanych do końca roku środków pieniężnych, na odpowiedni rachunek wydatków Centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, w korespondencji z kontem 130.

Konto 225 - Rozrachunki z budżetami

Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyżek środków obrotowych, nadpłat w rozliczeniach z budżetami.

Na stronie Wn konta 225 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budżetu, a na stronie Ma zobowiązania wobec budżetów i wpłaty od budżetów.

Ewidencja szczegółowa do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.

Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec budżetów.

Konto 226 - Długoterminowe należności budżetowe

Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem.

Na stronie Wn konta 226 ujmuje się w szczególności długoterminowe należności, w korespondencji z kontem 840, a także przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych, w korespondencji z kontem 221.

Na stronie Ma konta 226 ujmuje się w szczególności przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej na dany rok, w korespondencji z kontem 221.

Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności. Ewidencja szczegółowa do konta 226 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu poszczególnych należności budżetowych.

Konto 229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne

Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych.

Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia.

Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.

Konto 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.

Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:

1) wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń;

2) wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń;

3) wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń;

4) potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika.

Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń.

Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.

Konto 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami

Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia.

Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:

1) wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę;

2) należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych;

3) należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód;

4) zapłacone zobowiązania wobec pracowników.

Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:

1) wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki;

2) rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych;

3) wpływy należności od pracowników.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków.

Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec pracowników.

Konto 235 - Rozrachunki z pracownikami z tytułu pożyczek ZFŚS

Konto 235 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z tytułu udzielonych pożyczek z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

Na stronie Wn konta 235 ujmuje się w szczególności:

1) wypłacone pracownikom pożyczki z ZFŚS;

2) odsetki od wypłaconych pożyczek.

Na stronie Ma konta 235 ujmuje się w szczególności:

1) spłacone raty zaciągniętych pożyczek z ZFŚS;

2) umorzone niespłacone pożyczki.

Ewidencja szczegółowa do konta 235 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami.

Konto 235 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu udzielonych pożyczek z ZFŚS, a saldo Ma stan zobowiązań wobec pracowników.

Konto 236 - Rozrachunki z tytułu podatku VAT

Konto 236 służy do ewidencji rozrachunków z Urzędem Skarbowym z tytułu podatku VAT, a w szczególności:

1) ujęcia naliczonego podatku VAT podlegającego zwrotowi lub odliczenia od podatku należnego VAT;

2) ujęcia należnego podatku VAT, co, do którego powstał obowiązek podatkowy;

3) ujęcia kwot przekazywanych Urzędowi Skarbowemu z tytułu wypłat i kwota zwracanych przez Urząd Skarbowy.

Na stronie Wn konta 236 ujmuje się naliczony podatek VAT w fakturach dostawców krajowych, podlegający odliczeniu od podatku należnego na warunkach określonych w ustawie - potrącany bezpośrednio z podatku należnego, kwoty podatku VAT przekazywane Urzędom Skarbowym.

Na stronie Ma konta 236 ujmuje się:

1) podatek należny VAT wynikający z faktur (oraz dokumentów korygujących), co do którego obowiązek podatkowy występuje w bieżącym okresie;

2) należny podatek VAT zawarty w fakturach z poprzedniego okresu sprawozdawczego, co do którego powstał obowiązek podatkowy w bieżącym okresie;

3) należny podatek VAT od darowizn, importu usług, itp., kwoty podatku VAT zwracane przez Urząd Skarbowy.

Konto 236 może wykazywać saldo:

Wn - wyrażające stan należności z tytułu nadpłaty podatku VAT podlegającej zwrotowi lub zaliczeniu na następny okres,

Ma - wyrażające stan zobowiązań z tytułu podatku VAT do zapłacenia.

Konto 237 - Rozrachunki z ZUS z tytułu składek

Konto 237 służy do ewidencji rozrachunków z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne (od pracowników i zleceniobiorców) oraz Fundusz Pracy (FP).

Na stronie Wn konta 237 ujmuje się w szczególności:

1) wpłaty do ZUS z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i FP;

2) należności od ZUS z tytułu wynagrodzenia z tytułu wykonywania zadań związanych z ustaleniem prawa i wysokości świadczeń z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa oraz ich wypłaty;

3) inne wpłaty z tytułu zobowiązań wobec ZUS.

Na stronie Ma konta 237 ujmuje się w szczególności:

1) zobowiązania wobec ZUS z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i Fundusz Pracy;

2) zobowiązania wobec ZUS z innych tytułów;

3) ewidencja szczegółowa do konta 237 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań na następujące tytuły;

4) na ubezpieczenie społeczne z podziałem: na zobowiązania jednostki i zobowiązania z tytułu potrąceń od pracowników;

5) na ubezpieczenie zdrowotne;

6) na Fundusz Pracy.

Konto 237 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec ZUS.

Konto 238 - Rozrachunki z NFZ z tytułu działów specjalnych

Konto 238 służy do ewidencji rozrachunków z Narodowym Funduszem Zdrowia z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne z działów specjalnych produkcji rolnej.

Na stronie Wn konta 238 ujmuje się w szczególności przekazanie środków z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne z działów specjalnych produkcji rolnej,

Na stronie Ma konta 238 ujmuje się w szczególności wpływy ze składek na ubezpieczenie zdrowotne z działów specjalnych produkcji rolnej.

Konto 238 może wykazywać saldo Wn, co oznacza należności od NFZ oraz saldo Ma co oznacza stan zobowiązań wobec NFZ.

Konto 239 - Rozrachunki z NFZ

Konto 239 służy do ewidencji rozrachunków z Narodowym Funduszem Zdrowia z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne (dotyczy tylko rolników i domowników, emerytów oraz rencistów).

Na stronie Wn konta 239 ujmuje się w szczególności:

1) wpłaty do NFZ z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne;

2) należności od NFZ z tytułu wynagrodzenia i zwrotu kosztów poboru, ewidencjonowania i dochodzenia składek na ubezpieczenie zdrowotne;

3) inne wpłaty z tytułu zobowiązań wobec Narodowego Funduszu Zdrowia.

Na stronie Ma konta 239 ujmuje się w szczególności:

1) zobowiązanie wobec NFZ z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne;

2) zobowiązanie wobec NFZ i innych tytułów.

Ewidencja szczegółowa do konta 239 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według poszczególnych NFZ.

Konto 239 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec NFZ.

Konto 240 - Pozostałe rozrachunki

Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-236. Konto 240 może być używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótkoterminowych i długoterminowych należności funduszy celowych.

Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 powinna zapewnić ustalenie rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów oraz dla poszczególnych kontrahentów.

Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.

Konto 241 - Rozrachunki między funduszami

Konto 241 służy do ewidencji rozrachunków między funduszami: Administracyjnym, Emerytalno-Rentowym, Prewencji i Rehabilitacji, Motywacyjnym oraz Zakładowym Funduszem Świadczeń Socjalnych itp.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 241 powinna zapewnić ustalenie stanu należności i zobowiązań pomiędzy funduszami. Saldo strony Wn jednego funduszu powinno być zgodne z saldem strony Ma drugiego funduszu.

Konto 241 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.

Konto 242 - Rozrachunki z tytułu świadczeń

Konto 242 służy do ewidencji należności i zobowiązań wobec emerytów i rencistów z tytułu wypłacanych świadczeń.

Konto 242 może wykazywać dwa salda, saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki z tytułu świadczeń, np. nie podjęte świadczenia.

Konto 243 - Rozrachunki z tytułu niezrealizowanych świadczeń

Konto 243 służy do ewidencji niezrealizowanych świadczeń emerytalno-rentowych. Konto 243 może wykazywać saldo Ma co oznacza stan zobowiązań, tj. stan niezrealizowanych świadczeń.

Konto 245-Rozrachunki z tytułu zadań zleconych

Konto 245 służy do ewidencji rozliczeń wewnątrzzakładowych z tytułu wykonywania przez Kasę zadań zleconych.

Na stronie Wn konta 245 ujmuje się w oddziałach regionalnych Kasy należności od Centrali Kasy z tytułu wydatków poniesionych na zadania zlecone, a w Centrali spłatę zobowiązań wobec oddziałów regionalnych z tytułu wydatków na zadania zlecone.

Na stronie Ma konta 245 ujmuje się w oddziałach regionalnych Kasy spłatę wydatków poniesionych na zadania zlecone przez oddziały regionalne, a w Centrali Kasy zobowiązania wobec oddziałów regionalnych z tytułu wydatków na zadania zlecone.

Konto 245 na koniec okresu nie wykazuje salda.

Konto 246 - Rozrachunki z tytułu świadczeń zbiegowych

Konto 246 służy do ewidencji rozliczeń wewnątrzzakładowych z tytułu wypłaty przez Kasę świadczeń zbiegowych.

Na stronie Wn konta 246 ujmuje się w oddziałach regionalnych Kasy należności od Centrali Kasy z tytułu wydatków poniesionych na świadczenia zbiegowe a w Centrali Kasy spłatę zobowiązań wobec oddziałów regionalnych Kasy z tytułu wydatków na świadczenia zbiegowe.

Na stronie Ma konta 246 ujmuje się w oddziałach regionalnych Kasy spłatę wydatków poniesionych na świadczenia zbiegowe przez oddziały regionalne, a w Centrali Kasy zobowiązania wobec oddziałów regionalnych Kasy z tytułu wydatków na świadczenia zbiegowe.

Konto 246 na koniec okresu nie wykazuje salda.

Konto 247 - Rozrachunki z tytułu świadczeń zleconych

Konto 247 służy do ewidencji rozliczeń wewnątrzzakładowych z tytułu wypłaty przez Kasę świadczeń zleconych, tj. rent socjalnych, deputatów węglowych itp.

Na stronie Wn konta 247 ujmuje się w oddziałach regionalnych Kasy należności od Centrali Kasy z tytułu wydatków poniesionych na świadczenia zlecone, a w Centrali Kasy spłatę zobowiązań wobec oddziałów regionalnych z tytułu wydatków na świadczenia zlecone.

Na stronie Ma konta 247 ujmuje się w oddziałach regionalnych Kasy spłatę wydatków poniesionych na świadczenia zlecone przez oddziały regionalne, a w Centrali Kasy zobowiązania wobec oddziałów regionalnych Kasy z tytułu wydatków na świadczenia zlecone. Konto 247 na koniec okresu nie wykazuje salda.

Konto 249 - Inne rozrachunki

Konto 249 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków innych niż na kontach 201 - 243.

Na koncie tym ujmuje się sumy do wyjaśnienia, wypłaty sum na zlecenie, sum depozytowych (również z tytułu świadczeń), błędne obciążenia i korekty błędnych uznań na podstawie wyciągów bankowych itp. Ewidencję szczegółową prowadzi się według jednostek i osób oraz tytułów rozrachunków.

Konto 249 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań.

Konto 250 - Rozrachunki wewnątrzzakładowe

Konto 250 służy do ewidencji należności i zobowiązań pomiędzy jednostkami organizacyjnymi Kasy.

Na stronie Wn konta 250 ujmuje się powstałe należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 250 powinna zapewnić ustalenie stanu należności i zobowiązań z poszczególnych tytułów i według poszczególnych kontrahentów, tj. jednostek organizacyjnych Kasy.

Konto 250 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań.

Konto 251 - Rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników

Konto 251 służy do ewidencji należności i zobowiązań z tytułu opłacanych składek na ubezpieczenie społeczne rolników.

Konto 251 prowadzone jest odrębnie dla każdej placówki terenowej.

Ewidencja szczegółowa do konta 251 prowadzona jest w oddziałach regionalnych Kasy w komórkach ds. ubezpieczeń na indywidualnych kontach ubezpieczonych rolników oraz wójta, burmistrza lub prezydenta miasta w programie komputerowym "nSIU". Ewidencja prowadzona w programie "nSIU" jest analityką do konta 251.

Konto 251 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan zadłużenia rolników oraz wójtów, burmistrzów i prezydentów miast z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne, a saldo Ma oznacza stan składek nadpłaconych.

Konto 252 - Rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne

Konto 252 służy do ewidencji należności i zobowiązań z tytułu opłacanych składek na ubezpieczenie zdrowotne przez rolników posiadających działy specjalne produkcji rolnej. Ewidencja szczegółowa do konta 252 prowadzona jest w oddziałach regionalnych Kasy w komórkach ubezpieczeń w programie komputerowym "KACHNA" na indywidualnych kontach ubezpieczonych rolników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej. Ewidencja prowadzona w programie "KACHNA" jest analityką do konta 252.

Konto 252 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan zadłużenia rolników z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne, a saldo Ma stan nadpłaconych składek.

Konto 253 - Wpływy z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników

Konto 253 służy do ewidencji wpływów z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników. Konto 253 nie wykazuje salda.

Konto 255 - Rozrachunki z ZUS z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

Konto 255 służy do ewidencji należności od ZUS i zobowiązań wobec ZUS z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Na stronie Wn konta 255 ujmuje się:

1) należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń;

2) spłaty zobowiązań z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Na stronie Ma konta 255 ujmuje się:

1) zobowiązania z tytułu nienależnie pobranych świadczeń;

2) spłaty należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Konto 255 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, saldo Ma oznacza stan zobowiązań z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Konto 256 - Rozrachunki z rolnikami z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne

Konto 256 służy do ewidencji należności i zobowiązań z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne opłacanych przez rolników od hektarów przeliczeniowych.

Konto 256 prowadzone jest odrębnie dla każdej placówki terenowej.

Ewidencja szczegółowa do konta 256 prowadzona jest w komórkach ubezpieczeń w programie komputerowym KACHNA na indywidualnych kontach ubezpieczonych rolników. Ewidencja KACHNY jest analityką do konta 256.

Konto 256 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan zadłużenia z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne, a saldo Ma oznacza stan nadpłaconych składek.

Konto 257 - Wpływy z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne rolników

Konto 257 służy do ewidencji wpływów z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne opłacanych przez rolników od hektarów przeliczeniowych i za domowników w gospodarstwach stanowiących działy specjalne produkcji rolnej.

Konto 257 na koniec okresu nie wykazuje salda.

Konto 263 - Rozrachunki z tytułu niedoborów oraz nadwyżek

Konto 263 służy do ewidencji zarówno krajowych jak i zagranicznych należności i roszczeń oraz do ewidencji rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek.

Rozliczone niedobory i szkody ujmuje się w wartości ewidencyjnej pomniejszone o ewentualne odchylenie od cen ewidencyjnych oraz o dotychczasowe umorzenia. Sumy roszczenia z tytułu niedoborów lub szkód zawinionych określa kierownik jednostki Kasy, ustalając wartość niedoboru. Wartość ewidencyjną nadwyżek składników majątkowych ustala się w oparciu o dostępne dokumenty lub na podstawie szacunku uwzględniającego aktualne ceny i stopień zużycia.

Na stronie Wn konta 263 księguje się w szczególności:

1) stwierdzone niedobory i szkody w składnikach majątkowych;

2) rozliczenie nadwyżek w składnikach majątkowych;

3) roszczenia sporne.

Na strome Ma konta 263 księguje się w szczególności:

1) ujawnione nadwyżki składników majątkowych;

2) rozliczenie niedoborów i szkód majątkowych;

3) odpisanie zasądzonych lub oddalonych roszczeń;

4) odpisanie należności nieistotnych oraz roszczeń umorzonych lub przedawnionych.

Ewidencję analityczną do konta 263 prowadzi się według jednostek i osób z uwzględnieniem tytułów poszczególnych rozrachunków, roszczeń i rozliczeń. Na koncie 263 mogą występować dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma oznacza stan zobowiązań z tytułu należności i roszczeń.

Konto 264 - Roszczenia sporne

Konto 264 służy do ewidencji należności spornych (skierowanych do sądu).

Na stronie Wn konto 264 ujmuje się należności sporne (pod datą skierowania pozwu do sądu).

Na stronie Ma konta 264 ujmuje się wyksięgowanie roszczeń spornych (po wyroku).

Konto 264 może wykazywać saldo Wn. Saldo Wn oznacza stan roszczeń spornych (spraw skierowanych do sądu).

Konto 290 - Odpisy aktualizujące należności z tytułu składek

Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności z tytułu składek, tj. należności głównej. Na stronie Wn konta 290 ujmuje się rozwiązanie odpisów aktualizujących należności a po stronie Ma konta 290 utworzenie odpisu aktualizującego należności. Saldo Ma konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności z tytułu składek.

Konto 291 - Odpisy aktualizujące należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

Konto 291 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Na stronie Wn konta 291 ujmuje się rozwiązanie odpisu aktualizującego. Po stronic Ma utworzenie odpisu aktualizującego należności. Saldo Ma konta 291 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Konto 292 - Odpisy aktualizujące pozostałe należności

Konto 292 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności z tytułów pozostałych, tj.: nie wymienionych na kontach 290 i 291.

Na stronie Wn konta 292 ujmuje się rozwiązanie odpisów aktualizujących należności, a po stronie Ma konta 292 utworzenie odpisu aktualizującego należności. Saldo Ma konta 292 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.

Konta pozabilansowe

293 - Należności warunkowe

297 - Wpływy składek

298 - Wpływy odsetek

Zespół 3 - Materiały i towary

Konta zespołu 3 Materiały i towary służą do ewidencji zapasów materiałów oraz rozliczenia zakupu materiałów i usług (konto 300).

W Kasie nie prowadzi się gospodarki magazynowej.

Konto 300 - Rozliczenie zakupu

Konto 300 służy do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów, towarów (artykułów spożywczych), robót i usług, a w szczególności do ustalenia wartości materiałów, towarów w drodze oraz wartości dostaw niefakturowanych.

Na stronie Wn 300 konta ujmuje się:

1) faktury dostawców krajowych i zagranicznych łącznie z naliczonym podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem VAT";

2) podatek VAT, podatek akcyzowy, cło pobierane przy imporcie.

Na stronie Ma konta 300 ujmuje się:

1) wartość przyjętych dostaw i usług;

2) naliczony podatek VAT do rozliczenia z urzędem skarbowym bezpośrednio lub po spełnieniu określonych warunków;

3) naliczony podatek VAT niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu od podatku należnego dotyczący składników majątku obrotowego zwiększający ich wartość lub obciążający właściwe koszty albo rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne;

4) naliczony podatek VAT niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu od podatku należnego dotyczący środków trwałych, inwestycji rozpoczętych oraz wartości niematerialnych i prawnych zwiększający ich wartość.

Za pośrednictwem konta 300 można rozliczać również:

1) odchylenia od cen ewidencyjnych, od rzeczywistych cen zakupu lub cen nabycia;

2) koszty zakupu dotyczące gotowych środków trwałych;

3) opłaty manipulacyjne pobierane przy imporcie;

3) niedobory, szkody i nadwyżki w transporcie;

4) reklamacje (sprostowania) dotyczące faktur dostawców.

Konto 300 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dostaw w drodze (materiały i towary w drodze), a saldo Ma oznacza stan dostaw lub usług niefakturowanych.

Konto 300 może być wykorzystywane wyłącznie do wykazania stanu dostaw w drodze i dostaw niefakturowanych na koniec okresu sprawozdawczego.

Konto 310 - Materiały

Stan materiałów, których wartość została odpisana w momencie zakupu bezpośrednio w koszty, a które nie zostały zużyte w trakcie roku obrotowego, ustala się w drodze spisu z natury tych składników i wycenia według cen nabycia lub zakupu - nie wyższych jednak od cen ich sprzedaży netto na dzień spisu. Do wyceny tego zapasu wykorzystuje się zazwyczaj ceny z ostatnich faktur. Na początku następnego okresu sprawozdawczego lub bezpośrednio przed ustaleniem nowego stanu materiałów oraz jego wyceną powinno nastąpić rozliczenie w ciężar kosztów wartości materiałów ustalonej na koniec poprzedniego okresu.

Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

Konta zespołu 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia.

Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich powstania, niezależnie od terminu ich zapłaty. Zmniejszenia uprzednio zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentów korygujących koszty (np. faktur korygujących).

Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów finansowanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, z funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych. Ewidencję szczegółową do kont zespołu 4 prowadzi się według po działek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach obowiązujących jednostkę.

Konto 402 - Usługi obce

Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz działalności podstawowej jednostki.

Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione koszty usług obcych, a na stronie Ma konta 402 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienie kosztów usług obcych na konto 821.

Konto 409 - Pozostałe koszty rodzajowe

Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400 - 405. Na koncie tym ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych.

Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienie poniesionych kosztów na konto 821.

Konto 490 -Rozliczenie kosztów

Konto 490 w jednostkach nieprowadzących kont zespołu 5 "Koszty według typów działalności i ich rozliczenie" służy do ujęcia:

1) w korespondencji z kontem 640 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów" kosztów rozliczanych w czasie (w okresach późniejszych), które były ujęte na kontach: 402, 409 w wartości poniesionej;

2) zmniejszeń rozliczeń międzyokresowych kosztów oraz rezerw tworzonych na koszty, w korespondencji z kontem 640 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów".

Saldo konta 490 jest przenoszone w końcu roku obrotowego na konto 821.

Zespół 6 - Produkty

Konta zespołu 6 Produkty służą do ewidencji produktów wytworzonych przez jednostkę oraz kosztów rozliczanych w czasie.

Konto 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów

Konto 640 służy do ewidencji kosztów przyszłych okresów (rozliczenia czynne) oraz rezerw na wydatki przyszłych okresów (rozliczenia bierne).

Na stronie Wn konta 640 ujmuje się koszty proste i złożone poniesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące przyszłych okresów, oraz wydatki poniesione w okresie sprawozdawczym, na które utworzono w okresach poprzednich rezerwę.

Na stronie Ma konta 640 ujmuje się utworzenie rezerwy na wydatki przyszłych okresów oraz zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów poniesionych w okresach poprzednich.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 640 powinna umożliwić ustalenie:

1) wysokości tych kosztów zakupu, które podlegają rozliczeniu w czasie,

2) wysokości innych rozliczeń międzyokresowych kosztów z dalszym podziałem według ich tytułów.

Saldo Wn konta 640 wyraża koszty przyszłych okresów, a saldo Ma - rezerwy na wydatki przyszłych okresów.

Ewidencja szczegółowa do konta 640 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji paragrafów wydatków budżetowych.

Zespół 7 - Przychody, dochody i koszty

Konta zespołu 7 Przychody, dochody i koszty służą do ewidencji:

1) przychodów i kosztów ich osiągnięcia z tytułu sprzedaży produktów, towarów, przychodów i kosztów operacji finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych;

2) dotacji i subwencji otrzymanych, które wpływają na wynik finansowy oraz dotacji przekazanych.

Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego oraz stosownie do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości oraz obliczenia podatków.

Konto 720 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych

Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z działalnością jednostki.

Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie Ma konta. 720 ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 720 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów z tytułu dochodów budżetowych według pozycji planu finansowego.

W zakresie podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetowych ewidencja szczegółowa jest prowadzona według zasad rachunkowości podatkowej, natomiast w zakresie podatków pobieranych przez inne organy ewidencję szczegółową stanowią sprawozdania o dochodach budżetowych sporządzane przez te organy.

W końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 821.

Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.

Konto 740 - Dotacje i środki na inwestycje

Konto 740 służy do ewidencji dotacji otrzymywanych z budżetu, środków pozabudżetowych, funduszy celowych.

Na koncie 740 nie ujmuje się dotacji otrzymanych na finansowanie inwestycji.

Na stronie Wn konta 740 ujmuje się:

1) dotacje przekazane na finansowanie działalności podstawowej samobilansującym oddziałom zakładów budżetowych, w korespondencji z kontem 130 lub 240;

2) środki pieniężne zakładów budżetowych i dochody gromadzone przez jednostki budżetowe;

3) zwroty dotacji niewykorzystanych, nadmiernie pobranych lub wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem, w korespondencji z kontem 130, 139 lub 225.

Na stronie Ma konta 740 ujmuje się:

1) w ciągu roku - dotacje rzeczywiście otrzymane, w korespondencji z kontem 130 lub dotacje należne Jeżeli ich wysokość wynika z przepisów, w korespondencji z kontem 225;

2) na koniec okresu sprawozdawczego - dotacje należne, wynikające z przepisów prawa lub potwierdzone przez organ dotujący, albo jeżeli należna dotacja za dany rok wpłynęła na rachunek jednostki w okresie następnym do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego, w korespondencji z kontem 225.

Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić możliwość ustalenia wysokości dotacji przypadających na poszczególne tytuły rozliczeń.

W końcu roku obrotowego saldo konta 740 zamyka się dwoma saldami, które przenosi się:

1) saldo Wn oznaczające wartość dotacji przekazanych na finansowanie działalności podstawowej samodzielnie bilansujących się oddziałów środków wykorzystywanych lub przeznaczonych na inwestycje w zakładach budżetowych - na stronę Wn konta 821;

2) saldo Ma oznaczające wartość dotacji otrzymanych na finansowanie działalności podstawowej - na stronę Ma konta 821.

Na koniec roku konto 740 nie wykazuje salda.

Konto 760 - Pozostałe przychody operacyjne

Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową

działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji

na kontach: 720.

W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się:

1) przychody ze sprzedaży materiałów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów;

2) przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie;

3) odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary, nieodpłatnie otrzymane, w tym w drodze darowizny aktywa umorzane jednorazowo, rzeczowe aktywa obrotowe, przychody o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie;

4) równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie przez samorządowy zakład budżetowy, a także od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, na sfinansowanie których samorządowy zakład budżetowy otrzymał środki pieniężne, w korespondencji ze stroną Wn konta 800;

5) zmniejszenie stanu produktów w korespondencji ze stroną Wn konta 490.

W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronę Ma konta 821, w korespondencji ze stroną Wn konta 760.

Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.

Konto 761 - Pozostałe koszty operacyjne

Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki.

W szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się:

1) koszty osiągnięcia pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów;

2) kary, odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące od należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane rzeczowe aktywa obrotowe, koszty o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie.

Konto 761 służy również - w jednostkach ewidencjonujących koszty na kontach: 402, 409, 490 oraz zespołu 6 z tytułu zwiększeń bądź zmniejszeń stanu produktów (w tym także rozliczeń międzyokresowych kosztów), w korespondencji z innymi kontami niż konto 490, konta zespołów 5 lub 6 oraz konta kosztu własnego sprzedaży w zespole 7.

Na stronie Wn konta 761 w korespondencji ze stroną Ma konta 490 ujmuje się zwiększenia stanu produktów.

W końcu roku obrotowego przenosi się:

1) na stronę Wn konta 490 - koszty związane z zakupem i sprzedażą składników majątku, jeżeli zostały ujęte na koncie 761, w korespondencji ze stroną Ma konta 761;

2) na stronę Wn konta 821 pozostałe koszty operacyjne, w korespondencji ze stroną Ma konta 761.

Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda.

Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy

Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego, dotacji z budżetu, rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.

Konto 821 - Rozliczenie środków zadań zleconych

Konto 821 służy do ewidencji rozliczenia środków zadań zleconych.

Na stronie Wn konta 821 ujmuje się przeniesienie sald kont 402, 409, 490, 761.

Na stronie Ma konta 821 ujmuje się przeniesienie sald kont 720,740, 760.

Konto 851 - Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych

Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia". Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki (z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych).

Ewidencja szczegółowa do konta 851 powinna pozwolić na wyodrębnienie:

1) stanu, zwiększeń i zmniejszeń Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, z podziałem według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń;

2) wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalności socjalnej.

Saldo Ma konta 851 wyraża stan Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

Konto 853 - Fundusz Administracyjny

Konto 853 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń Funduszu Administracyjnego w oddziałach regionalnych Kasy i w Centrali Kasy.

W Funduszu Administracyjnym wydziela się analitykę dla:

1) Funduszu Administracyjnego w majątku trwałym obejmującego wartość środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w roku obrotowym księguje się tu zmiany (zmniejszenie, zwiększenie) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;

2) Funduszu Administracyjnego w środkach obrotowych obejmującego wartość majątku obrotowego (bez środków inwestycyjnych i ZFŚS).

Ewidencja szczegółowa zwiększeń i zmniejszeń funduszu prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej.

Saldo Ma konta 853 oznacza stan dodatni funduszu, a saldo Wn konta 853 oznacza stan ujemny - niedobór funduszu.

Konto 854 - Fundusz Emerytalno-Rentowy

Konto 854 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń Funduszu Emerytalno-Rentowego. Ewidencja szczegółowa zwiększeń i zmniejszeń prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej.

Saldo Ma konta 854 oznacza stan dodatni funduszu, a saldo Wn konta 854 oznacza stan ujemny - niedobór funduszu.

Konto 856 - Fundusz Prewencji i Rehabilitacji

Konto 856 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń Funduszu Prewencji i Rehabilitacji.

W Funduszu Prewencji i Rehabilitacji wydziela się analitykę dla:

1) Funduszu Prewencji i Rehabilitacji w majątku trwałym obejmującego wartość środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w roku obrotowym księguje się tu zmiany (zmniejszenie, zwiększenie) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;

2) Funduszu Prewencji i Rehabilitacji w środkach obrotowych obejmującego wartość majątku obrotowego.

Ewidencja szczegółowa zwiększeń i zmniejszeń prowadzona jest według podziału klasyfikacji budżetowej określonej przy zwiększeniach i zmniejszeniach Funduszu Administracyjnego.

Saldo Ma konta 856 oznacza stan dodatni funduszu, a saldo Wn konta 856 oznacza stan ujemny - niedobór funduszu.

Konto 858 - Fundusz Motywacyjny

Konto 858 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń Funduszu Motywacyjnego. Zwiększenie Funduszu Motywacyjnego (strona Ma) to:

1) naliczenie Funduszu Motywacyjnego;

2) decyzje o przyznaniu nagród łącznie z pochodnymi dla oddziału regionalnego Kasy lub Centrali Kasy;

3) odsetki od środków na rachunku bankowym.

Zmniejszenie Funduszu Motywacyjnego (strona Wn) to:

1) decyzje o przyznaniu nagród dla oddziału regionalnego Kasy;

2) wypłaty nagród;

3) pochodne od wypłaconych nagród tj. składki ZUS i składki FP;

4) koszty obsługi rachunku bankowego.

Konta pozabilansowe

Konto 975 - Wydatki strukturalne

Konto 975 służy do ewidencji wartości zrealizowanych wydatków strukturalnych w jednostkach, w których ewidencja wydatków strukturalnych nie jest uwzględniona w ewidencji analitycznej prowadzonej do kont bilansowych.

W trakcie roku na stronie Wn konta 975 ujmuje się wartość zrealizowanych wydatków strukturalnych wg klasyfikacji wydatków strukturalnych.

Podstawą zapisów na koncie 975 są wyciągi bankowe.

Na koniec roku na strome Ma konta 975 ujmuje się pod datą sporządzenia sprawozdania Rb Wsb- wartość wydatków strukturalnych.

Ewidencja prowadzona jest według klasyfikacji wydatków strukturalnych w celu wykazania tych wydatków w sprawozdaniu.

Na koniec roku konto 975 nie wykazuje salda.

Konto 980 - Plan finansowy wydatków budżetowych

Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.

Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego zmiany.

Na stronie Ma konta 980 ujmuje się:

1) równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych;

2) wartość planu nie wygasających wydatków budżetowych do realizacji w roku następnym;

3) wartość planu niezrealizowanego i wygasłego.

Ewidencja szczegółowa do konta 980 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych.

Konto 980 nie wykazuje na koniec roku salda.

Konto 981 - Plan finansowy niewygasających wydatków

Konto 981 służy do ewidencji planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.

Na stronie Wn konta 981 ujmuje się plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych.

Na stronie Ma konta 981 ujmuje się:

1) równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych obciążających plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych;

2) wartość planu niewygasających wydatków budżetowych w części niezrealizowanej lub wygasłej.

Ewidencję szczegółową do konta 981 prowadzi się w szczegółowości planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych.

Konto 981 nie wykazuje salda na koniec roku.

Konto 990 - Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym

Konto służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych w układzie zadaniowym.

Na stronie Wn konta ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz jego zmiany.

Na stronie Ma ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych w układzie zadaniowym.

Ewidencja szczegółowa do konta 990 powinna być prowadzona w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdania z wykonania wydatków w układzie zadaniowym czyli w podziale na zadania, podzadania, działania (zgodnie ze słownikiem bk).

Konto 990 nie wykazuje na koniec roku salda.

Konto 993 - Plan i koszty FER w układzie zadaniowym

Konto służy do ewidencji planu finansowego i wykonania kosztów Funduszu Emerytalno - Rentowego w układzie zadaniowym.

Na stronie Wn konta ujmuje się plan finansowy kosztów FER w układzie zadaniowym oraz jego zmiany na podstawie zatwierdzonego planu.

Ewidencja planu kosztów Funduszu Emerytalno-Rentowego w układzie zadaniowym odbywa się na szczeblu Centrali Kasy.

Na stronie Ma ujmuje się co miesiąc równowartość. zrealizowanych kosztów FER w układzie zadaniowym na podstawie dowodów księgowych.

Centrala Kasy i oddziały regionalne Kasy ewidencjonują koszty wykonane w podziale na zadanie 13.2 świadczenia społeczne i podzadanie 13.2.3. świadczenia społeczne rolników, które obejmują działania:

13.2.3.1 Emerytury oraz dodatki do emerytur

13.2.3.2 Renty oraz dodatki do tych świadczeń

13.2.3.3 Pozostałe świadczenia

Centrala Kasy ewidencjonuje koszty na zadanie 20.1 system opieki zdrowotnej i dostęp do świadczeń opieki zdrowotnej realizowane przez podzadanie 20.1.3 opłacanie i refundacja składek na ubezpieczenie zdrowotne z budżetu państwa na osoby uprawnione i działanie 20.1.3,1 opłacanie i refundacja składek na ubezpieczenie zdrowotne z budżetu państwa za osoby uprawnione.

Konto 994 - Plan i koszty FPiR w układzie zadaniowym

Konto służy do ewidencji planu finansowego i wykonania kosztów Funduszu Prewencji i Rehabilitacji w układzie zadaniowym.

Ewidencjonuje się koszty związane z realizacją zadań w ramach funkcji 13 zabezpieczenie społeczne i wsparcie rodziny, zadania 13.2 świadczenia społeczne, podzadania 13.2.3 świadczenia społeczne rolników, działania 13.2.3.4 Prewencja i Rehabilitacja.

Na stronie Wn konta ujmuje się plan finansowy kosztów FPiR w układzie zadaniowym oraz jego zmiany na podstawie zatwierdzonego planu.

Na stronie Ma ujmuje się równowartość zrealizowanych kosztów FPiR w układzie zadaniowym na podstawie dowodów księgowych stwierdzających poniesienie danego kosztu.

Konto 996 - Plan i koszty FA w układzie zadaniowym

Konto 996 służy do ewidencji planu finansowego i wykonania kosztów Funduszu Administracyjnego w układzie zadaniowym. Na stronie Wn konta ujmuje się plan finansowy kosztów FA w układzie zadaniowym oraz jego zmiany na podstawie zatwierdzonego planu.

Na stronie Ma ewidencjonuje się wartość zrealizowanych kosztów bezpośrednich i pośrednich w układzie zadaniowym.

Centrala Kasy i oddziały regionalne Kasy ewidencjonują poniesione koszty w podziale na następujące zadania bezpośrednie:

11.4 - Gotowość struktur administracyjno-gospodarczych kraju do obrony państwa

13.2 - Świadczenia społeczne rolników

20.1 - System opieki zdrowotnej i dostęp do świadczeń opieki zdrowotnej

oraz koszty pośrednie w układzie:

98.1 - Koszty pośrednie w skali kraju

99.1 - Koszty pośrednie w skali jednostki

Koszty pośrednie księgowane na kontach 98.1 i 99.1 rozksięgowuje się na koniec każdego miesiąca według klucza podziałowego, którym jest rzeczywista liczba etatów zaangażowana w realizację każdego z zadań bezpośrednich tj. 11.4, 13.2, 20.1. Komórka organizacyjna ds. kadr w Centrali Kasy oraz komórka ds. ogólnych w oddziale regionalnym Kasy na koniec każdego miesiąca przekazuje do komórki organizacyjnej ds. finansowo-księgowej wykaz wszystkich etatów w danym oddziale regionalnym Kasy lub w Centrali Kasy przypisując je do funkcji i zadań bezpośrednich.

Stosuje się następujący sposób rozksięgowania kosztów pośrednich:

1) wartość kosztów pośrednich na każdym z kont analitycznych zostaje podzielona przez ogólną liczbę etatów zatrudnionych bezpośrednio w zadaniach;

2) koszt pośredni ustalony na jeden etat zostaje pomnożony przez liczbę rzeczywistych etatów danego zadania;

3) ustalone wartości kosztów pośrednich dla poszczególnych zadań zostaną przeksięgowane z kont kosztów pośrednich na konta poszczególnych zadań bezpośrednich.

Saldo konta zadania pośredniego na koniec każdego miesiąca wynosi zero.

Konto 998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego

Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Konto występuje tylko w Centrali Kasy.

Na stronie Wn konta 998 ujmuje się:

1) równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym;

2) równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego.

Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.

Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków.

Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.

VI. 

WYKAZ SŁOWNIKÓW

Lp.	Skrót	Nazwa		Nr konta	Typ słownika
1	ak	Akcjonariusze		030	Lokalny
2	ap	Analityka zwiększeń FA		853	Lokalny
3	ar	Analityka zmniejszeń FA		853	Lokalny
4	bk	Budżet klasyfikacja		990,993,994, 996	Centralny
5	d	Działy		130,980,981,990,998	Centralny
6	dp	Rodzaj depozytu		205	Centralny
7	ds	Działy specjalne		238	Centralny
8	dz	Rodzaje działalności		wszystkie	Centralny
9	e	Pracownicy		234,235,263	Lokalny
10	fm	Fundusz Motywacyjny		858	Centralny
11	fz	Fundusz celowy w majątku trwałym		853,856	Centralny
12	gw	Zabezpieczenie umów		095	Centralny
13	i	Inwestycje		080	Lokalny
14	in	Identyfikacja należności		238	Centralny
15	k	Kontrahenci		095,201,202,204,221,240, 249,255,264,285,292,293,	Lokalny
16	kd	Kontrahenci docelowi dla świadczeń		242	Lokalny
17	ki	Kontrahenci indywidualni		205,210,211,243,291	Lokalny
18	ls	Środki funduszu ZFŚS i FM		135,189,250	Centralny
19	lt	Lokaty terminowe FA		189	Centralny
20	mp	Fundusz mieszkaniowy - zwiększenia		851	Centralny
21	mr	Fundusz mieszkaniowy - zmniejszenia		851	Centralny
22	nz	Oddziały NFZ		238	Centralny
23	op	Oddział/Poligrafia		853	Centralny
24	or	Oddziały Kasy		011,020,021,080,226,245, 246,247,250,291,853,854, 858	Centralny
25	oz	Ubezpieczenia ZUS		237	Centralny
26	p	Paragraf przychodu/zwiększenia		130,190,201,202,203,204, 205,210,211,221,222,223, 225,226,228,229,234,235, 236,237,238,239,240,241, 242,245,246,247,249,250, 251,252,253,255,256,257, 263,264,290,291,292,293, 720,740,760,761, 853,854,856	Centralny
27	pf	Tytuł opodatkowania		225	Centralny
28	pp	Analityka zwiększeń FPiR		856	Lokalny
29	pr	Pozostałe rozrachunki		249	Centralny
30	ps	Pozostałe środki trwałe		013,072	Centralny
31	pt	Jednostki organizacyjne		011,013,020,021,070,071, 072,080,091,093,094,133, 136,141,190,205,210,211, 225,239,242,243,245,246, 247,251,252,253,255,256, 257,264,290,291,292,297, 298,640,853,854	Lokalny
32	pu	Pozostałe zwiększenia FA		853	Centralny
33	pw	Analityka zmniejszeń FPiR		856	Centralny
34	r	Rozdział		130,980,981,990,998	Centralny
35	rd	Rodzaj wydatku		190	Centralny
36	rp	Rodzaj podatku		225,229	Centralny
37	rr	Rodzaj rozliczeń		250	Centralny
38	rs	Rodzaj świadczeń		854	Centralny
39	rv	Rodzaje VAT		236	Centralny
40	rw	Rodzaj wpływu		190	Centralny
41	sd	Fundusz socjalny - zwiększenia		851	Centralny
42	sr	Fundusz socjalny- zmniejszenia		851	Lokalny
43	sp	Szczegółowe zwiększenia FER		854	Lokalny
44	SS	Specyfikacja tytułów składek		251,252,256	Centralny
45	st	Grupa środków trwałych		011,070,092,093,094	Centralny
46	sw	Szczegółowe zmniejszenia FER		854	Lokalny
47	sz	Świadczenia i zasiłki		242	Centralny
48	to	Tytuł odpisu		292	Centralny
49	tp	Rodzaj zaległości		210,211,264,290,291,292	Centralny
50	tw	Typ wynagrodzenia		231	Centralny
51	tz	Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń zdrowotnych		239	Centralny
52	um	Umowy		095	Lokalny
53	uz		Urzędy	229	Lokalny
54	w		Paragraf wydatku/kosztu/zmniejszenia	130,190,201,202,203,204, 205,223,225,226,228,229, 231,234,235,236,237,238, 239,240,241,242,243,245, 246,247,249,250,251,252, 253,255,256,257,263,264, 290,291,292,293,402,409, 640,740,761,853,854,856, 980,981,990,993,994,996, 998	Centralny
55	wb zb zs		Zadania zlecone, Świadczenia zbiegowe, Świadczenia zlecone	245, 246, 247	Centralny
56	wn		Wartości niematerialne i prawne	020,021,071,072	Centralny
57	ws		Pozostałe zmniejszenia FA	853	Centralny
58	wy		Wydatki strukturalne	975	Centralny
59	xa		Klasyfikacja FER - zwiększenia	854	Centralny
60	xb		Klasyfikacja FER - zmniejszenia	854	centralny
61	z		Zadania zlecone	226,250,255	Lokalne

VII. 

WYKAZ SŁOWNIKÓW CENTRALYCH

Lp.	Skrót		Nazwa	Nr konta
1	bk		Budżet klasyfikacja	990,993,994,996
2	d		Działy	130,980,981,990,998
3	dp		Rodzaj depozytu	205
4	ds		Działy specjalne	238
5	dz		Rodzaje działalności	Wszystkie
6	fm		Fundusz Motywacyjny	858
7	fz		Fundusz celowy w majątku trwałym	853,856
8	gw		Zabezpieczenie umów	095
9	in		Identyfikacja należności	238
10	ls		Środki ZFŚS i FM	135,189,250
11	lt		Lokaty terminowe FA	189
12	mp		Fundusz mieszkaniowy - zwiększenia	851
13	mr		Fundusz mieszkaniowy - zmniejszenia	851
14	nz		Oddziały NFZ	238
15	op		Oddział/Poligrafia	853
16	or		Oddziały Kasy	011,020,021,080,226245,246,247,250, 291,853,854,858
17	oz		Ubezpieczenia ZUS	237
18	p		Paragraf przychodu/zwiększenia	130,190,201,202,203,204,205,210,211 221,222,223,225,229,234,23523 6,237, 238,239,240,241,242,245,246247,249, 250,251,252,253,255,256,257263,264 290,291,292,293,720,740,760,761,853 854,856,
19	pf		Tytuł opodatkowania	225
20	pr		Pozostałe rozrachunki	249
21		ps	Pozostałe środki trwałe	013,072
22		pu	Pozostałe zwiększenia FA	853
23		pw	Analityka zmniejszeń FPiR	856
24		r	Rozdział	130,980,981,990,998
25		rd	Rodzaj wydatku	190
26		rp	Rodzaj podatku	225,229
27		rr	Rodzaj rozliczeń	250
28		rs	Rodzaj świadczeń	854
29		rv	Rodzaje VAT	236
30		rw	Rodzaj wpływu	190
31		sd	Fundusz socjalny - zwiększenia	851
32		ss	Specyfikacja tytułów składek	251,252,256
33		st	Grupa środków trwałych	011,070,092,093,094
34		sz	Świadczenia i zasiłki	242
35		to	Tytuł odpisu	292
36		tp	Rodzaj zaległości	210,211,264,290,291,292
37		tw	Typ wynagrodzenia	231
38		tz	Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń zdrowotnych	239
39		w	Paragraf wydatku/kosztu/zmniejszenia	130,190,201,202,203,204,205,223,225 226,228,229,231,234,235,236,237,238 239,240,241,242,243,245,246,247,249 250,251,252,253,255,256,257,263,264 290,291,292,293,402,409,640,740,761 853,854,856,980,981,990,993,994,996 998
40		wb	Zadania zlecone	245
41		wn	Wartości niematerialne i prawne	020,021,071,072
42		ws	Pozostałe zmniejszenia FA	853
43		wy	Wydatki strukturalne	975
44		xa	Klasyfikacja FER - zwiększenia	854
45		xb	Klasyfikacja FER - zmniejszenia	854
46		zb	Świadczenia zbiegowe	246
47		zs	Świadczenia zlecone	247

1: bk -budżet klasyfikacja

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

990,993,994,996

Pozycje słownika

11040204 - Szkolenie obronne administracji publicznej i przedsiębiorców

13020301 - Emerytury oraz dodatki do emerytur

13020302 - Renty oraz dodatki do tych świadczeń

13020303 - Pozostałe świadczenia

13020304 - Prewencja i rehabilitacja

13020305 - Zapewnienie wypłacalności świadczeń z Funduszu Emerytalno-Rentowego

13020306 -Koordynacja działań w zakresie obejmowania ubezpieczeniem emerytalno-rentowym i opłacania składek na to ubezpieczenie

13020307 -Obsługa ubezpieczenia społecznego rolników w zakresie ubezpieczenia wypadkowego, chorobowego i macierzyńskiego

13020308 - Obsługa ubezpieczenia społecznego rolników w zakresie ustalania prawa do świadczeń emerytalno-rentowych, ich wysokości i wypłaty

13020309 - Obsługa pozostałych świadczeń

13020401 - Świadczenia finansowane z budżetu państwa

13020402 - Koordynacja działań zapewniających ustalenie prawa do świadczeń, ich wysokości i wypłaty

20010301 - Opłacanie i refundacja składek na ubezpieczenie zdrowotne z budżetu państwa za osoby uprawnione

98010000 - Koszty pośrednie w skali kraju

99010000 - Koszty pośrednie w skali jednostki

2: d - Działy

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

130,980,981,990,998

Pozycje słownika

752 - Obrona narodowa

753 - Obowiązkowe ubezpieczenia społeczne

851 - Ochrona zdrowia

852 - Pomoc społeczna

853 - Pozostałe zadania w zakresie polityki społecznej

3: dp - Rodzaj depozytu

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

205

Pozycje słownika

1/ Zabezpieczenie komornicze

2/ Zabezpieczenie nienależnie pobranych świadczeń

3/ Zabezpieczenie z tyt. odzyskania należności unijnych

4: ds - Działy specjalne

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

238

Pozycje słownika

01/ Rozliczenie śr. finansowych z NFZ

02/ Przypis

03/ Wpływy

04/ Odsetki szacowane

05/ Rozliczenia wynikające z funkcji płatnika

09/ Inne

5: dz - Rodzaje działalności

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

Wszystkie konta

Pozycje słownika

00/ Budżet

01/ FER

02/ FA

03/ FPiR

04/ ZFŚS

05/ FM

07/ DS.

6: fm - Fundusz Motywacyjny

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

858

Pozycje słownika

1/ Odpis z Funduszu Administracyjnego

2/ Fundusz Motywacyjny z Centrali

3/ Nagrody

4/ Składki na ubezpieczenia społeczne

5/ Składki na Fundusz Pracy

6/ Środki do oddziałów regionalnych

7/ Koszty obsługi rachunku bankowego

8/ Inne zwiększenia

9/ Odsetki od środków na rachunku bankowym

7: fz - Fundusz celowy w majątku trwałym

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

853,856

Pozycje słownika

1/ Fundusz środków trwałych

2/ Fundusz z przeszacowania środków trwałych

3/ Fundusz wartości niematerialnych i prawnych

4/ Inne

5/ Fundusz na inwestycje

8: gw - Zabezpieczenie umów

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

095

Pozycje słownika

1/ Gwarancje bankowe

2/ Gwarancje ubezpieczeniowe

9: in - Identyfikacja należności

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

238

Pozycje słownika

1/ Składki

2/ Odsetki (rzeczywiste)

3/ Odsetki od nieopłaconych należności

4/ Inne

9/ Bez podziału

10: ls - Środki ZFŚS i FM

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

135,189,250

Pozycje słownika

1/ Środki ZFŚS (na cele socjalne)

2/ Środki ZFŚS (na cele mieszkaniowe)

3/ BGK Środki ZFŚS - cele socjalne

4/ BGK Środki ZFŚS - cele mieszkaniowe

5/ Autoinwestycje ZFŚS - cele socjalne

6/ Autoinwestycje ZFŚS - cele mieszkaniowe

7/ ZFŚS - odpisy na cele mieszkaniowe

8/ Autoinwestycje Fundusz Motywacyjny

9/ Lokata Funduszu Motywacyjnego

11: lt - Lokaty terminowe FA

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

189

Pozycje słownika

1/ Lokaty FA

2/ Overnight FA

12: mp - Fundusz mieszkaniowy - zwiększenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

851

Pozycje słownika

1/ Odpis podstawowy

2/ Inne przychody

3/ Odsetki od środków na rachunku bankowym

4/ Odsetki od pożyczek

13: mr - Fundusz mieszkaniowy - zmniejszenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

851

Pozycje słownika

1/ Umorzenie pożyczek

2/ Umorzenie odsetek

3/ Odpis odsetek

4/ Inne

14: nz - Oddziały NFZ

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

238

Pozycje słownika

00/ Centrala NFZ

01/ Dolnośląski OW NFZ

02/ Kujawsko-Pomorski OW NFZ

03/ Lubelski OW NFZ

04/ Lubuski OW NFZ

05/ Łódzki OW NFZ

06/ Małopolski OW NFZ

07/ Mazowiecki OW NFZ

08/ Opolski OW NFZ

09/ Podkarpacki OW NFZ

10/ Podlaski OW NFZ

11/ Pomorski OW NFZ

12/ Śląski OW NFZ

13/ Świętokrzyski OW NFZ

14/ Warmińsko-Mazurski OW NFZ

15/ Wielkopolski OW NFZ

16/ Zachodniopomorski OW NFZ

99/ Wszystkie OW NFZ

15: op - Oddział/Poligrafia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

853

Pozycje słownika

0/ Oddział

1/ Poligrafia

2/ Świadczenia zagraniczne

3/ Pokoje gościnne

16: or - Oddziały Kasy

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

011,020,021,080,226,245,246,247,250,291,853,854,858

Pozycje słownika

00/ Centrala

01/ Białystok

02/ Bydgoszcz

03/ Częstochowa

04/ Gdańsk

05/ Kielce

06/ Koszalin

07/ Kraków

08/ Lublin

09/ Łódź

10/ Olsztyn

11/ Opole

12/ Poznań

13/ Rzeszów

14/ Warszawa

15/ Wrocław

16/ Zielona Góra

99/ Wszystkie Oddziały

17: oz - Ubezpieczenia ZUS

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

237

Pozycje słownika

01/ Ubezpieczenia społ. pracodawcy

02/ Ubezpieczenie społ. pracownika

03/ Ubezpieczenia zdrowotne

04/ Fundusz Pracy

18: p - Paragraf przychodu/zwiększenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

130,190,201-292,720,740,760,761,853,854,856

Pozycje słownika

0000/ Inne zwiększenia

0580/ Wpływy z tytułu grzywien i innych kar pieniężnych od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych

0630/ Wpływy z tytułu opłat i kosztów sądowych oraz innych opłat uiszczanych na rzecz Skarbu Państwa z tytułu postępowania sądowego i prokuratorskiego

0640/ Wpływy z tytułu kosztów egzekucyjnych, opłat komorniczych i kosztów upomnień

0690/ Wpływy z różnych opłat

0750/ Wpływy z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze.

0820/ Wpływy ze składek na państwowe fundusze celowe

0830/ Wpływy z usług

0870/ Wpływy ze sprzedaży składników majątkowych

0920/ Wpływy z pozostałych odsetek

0940/ Wpływy z rozliczeń/zwrotów z lat ubiegłych

0950/ Wpływy z tytułu kar i odszkodowań wynikających z umów

0970/ Wpływy z różnych dochodów

1080/ Różne, w tym określone ustawowo przychody państwowych funduszy celowych

1510/ Różnice kursowe

2430/ Dotacja z budżetu otrzymana przez państwowy fundusz celowy

2950/ Obsługa zadań zleconych i zbiegów

2960/ Przelewy redystrybucyjne

2970/ Różne przelewy (przelewy redystrybucyjne w ramach OR)

2980/ Wpływy do wyjaśnienia

9999/ Razem

19: pf - Tytuł opodatkowania

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

225

Pozycje słownika

1/ Od wypłaconych świadczeń

2/ Od wynagrodzeń osobowych

3/ Od wynagrodzeń bezosobowych

4/ Od nagród rzeczowych

5/ Od dodatkowego wynagrodzenia rocznego

6/ Od niezrealizowanych świadczeń

7/ Inne

8/ Składka na UZ rolników płatna powyżej 6 ha

9/ Składki społeczne FER - dotacja

20: pr - Pozostałe rozrachunki

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

249

Pozycje słownika

1 / Sumy do wyjaśnienia

2/ Inne

21: ps - Pozostałe środki trwałe

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

013,072

Pozycje słownika

01/ Biurka

02/ Stoły

03/ Szafy, regały

04/ Wieszaki

05/ Krzesła, fotele, ławki, taborety

06/ Łóżka, tapczany, kanapy

07/ Pościel, bielizna, koce, kołdry

08/ Dywany, chodniki, wykładziny podłogowe

09/ Obrazy, portrety

10/ Maszyny biurowe do pisania, liczenia

11/ Maszyny i urządzenia techniczne

12/ Kasy, szafy pancerne

13/ Sprzęt przeciwpożarowy

14/ Piece, kuchnie

15/ Odzież ochronna

16/ Wyposażenie użytku ogólnego

17/ Maszyny i urządzenia warsztatowe

18/ Sprzęt gospodarstwa domowego

19/ Sprzęt do utrzymania czystości

20/ Tkaniny dekoracyjne

21/ Inne

22: pu - Pozostałe zwiększenia FA

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

853

Pozycje słownika

1/ Wynagrodzenie z tyt. term. wpłacania podatku

2/ Wynagrodzenie z tyt. wyk. obowiązków płat. skł. na ub. zdrowotne

3/ Inne

23: pw - Analityka zmniejszeń FPiR

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

856

Pozycje słownika

001/ Prewencja

002/ Rehabilitacja

900/ Amortyzacja środków trwałych

901/ Amortyzacja pozostałych środków trwałych

912/ Inne zmniejszenia-likwidacja

24: r - Rozdział

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

130,980,981,990,998

Pozycje słownika

75212/ Pozostałe wydatki obronne

75305/ Fundusz Emerytalno-Rentowy

75306/ Fundusz Prewencji i Rehabilitacji

75313/ Zadania zlecone

75395/ Pozostała działalność

85156/ Składki na ubezpieczenie zdrowotne

85212/ Świadczenia rodzinne

85335/ Refundacja ulgi AC i OC

85395/ Pozostała działalność

25: rd - Rodzaj wydatku

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

190

Pozycje słownika

01/ Emerytury i renty FER

02/ Potrącone ze świadczeń składki na u.s.r

03/ Potrącone nienal. pobrane świadczenia

04/ Potrącenia komornicze

05/ Odsetki z tyt. zwłoki w wypłacie świadczeń

06/ Niepodjęte świadczenia - zwroty

07/ Zasiłki pogrzebowe

08/ Podatek

09/ Obsługa zadań zleconych i zbiegów

10/ Inne zmniejszenia

11/ Inne świadczenia

12/ Zasiłki macierzyńskie

13/ Pozostałe świadczenia-MON, MSWiA, SW

14/ Obce

15/ Wydatki obce - składki FS

16/ Wydatki obce - rozliczenie z FA

17/ Wydatki obce - składki z DS.

20/ Składka na ubezpieczenie zdrowotne

21/ Odpis na Fundusz Administracyjny

22/ Przelewy redystrybucyjne w ramach FER

23/ Obsługa zadań zleconych i zbiegów

26: rp - Rodzaj podatku

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

225,229

Pozycje słownika

1/ Podatek dochodowy od osób fizycznych

2/ Podatek od nieruchomości

3/ Opłaty za zarząd

4/ Opłaty za wieczyste użytkowanie

5/ Inne

27: rr - Rodzaj rozliczeń

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

250

Pozycje słownika

01/ VAT

02/ Ubezpieczenie zdrowotne - rolnicy indywidualni

03/ Ubezpieczenie zdrowotne - świadczeniobiorcy

04/ Prewencja i Rehabilitacja

05/ ZFM

06/ Zadania zlecone

07/ Inne

08/ Zadania zlecone-nienależnie pobrane świadczenia

09/ Zadania zlecone-niezrealizowane i niepodjęte świadczenia

10/ Świadczenia zbiegowe

11/ Świadczenia socjalne

12/ Składki społeczne FER - dotacja

28: rs - Rodzaj świadczeń

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

854

Pozycje słownika

1/ Rolne

4/ Budżetowe

5/ Pozostałe

29: rv - Rodzaje VAT

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

236

Pozycje słownika

0/ VAT naliczony

1/ VAT należny

2/ Rozliczenie VAT z US

9/ Inne

30: rw - Rodzaj wpływu

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

190

Pozycje słownika

01/ Wpływ składek

02/ Zwrot nadpłaconych składek na u.s.r

03/ Wpłata składek potrąconych ze świadczeń FER

04/ Wpłata nienależnie pobranych świadczeń FER

05/ Wpłata nienależnie pobranych świadczeń potrącona z FER lub ze składek

06/ Wpłata odsetek z tyt. zwłoki w opłacie składek

07/ Wpłata odsetek od nienal. pobranych świadczeń

08/ Wpłata odsetek bankowych

09/ Inne wpływy z różnych dochodów FER

10/ Sumy do wyjaśnienia i pozostałe wpływy FER

11/ Przelewy redystrybucyjne w ramach FER

12/ Przelewy w ramach OR

13/ Składki na ubezpieczenie zdrowotne

14/ Wpływy obce

15/ Wpływy obce - składki FS

16/ Wpływy obce - rozliczenie z FA

17/ Wpływy obce - składki z DS

18/ Odpis z Funduszu Składkowego

20/ Dotacja z budżetu

21/ Wpłata odsetek bankowych

22/ Przelewy redystrybucyjne w ramach FER

23/ Obsługa zadań zleconych i inne

24/ Refundacja kosztów wypłaty świadczeń zbiegowych, inne transfery

99/ Środki na BO

31: sd - Fundusz Socjalny-zwiększenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

851

Pozycje słownika

01/ Odpis podstawowy

02/ Odsetki od środków na rachunku bankowym

03/ Inne przychody

32: ss - Specyfikacja tytułów składek

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

251,252,256

Pozycje słownika

01/ Należności od ubezpieczonych

02/ Zobowiązania wobec ubezpieczonych

03/ Odsetki z tyt. nieopłaconych składek

04/ Koszty upomnień - ubezpieczenie społeczne

05/ Koszty upomnień - ubezpieczenie zdrowotne

06/ Koszty upomnień - pozostałe

07/ Składka FER - dotacja

08/ Należności od wójta, burmistrza lub prezydenta miasta

09/ Zobowiązania wobec wójta, burmistrza lub prezydenta miasta

33: st - Grupa środków trwałych

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

011,070,092,093,094

Pozycje słownika

0/ Grunty

1/ Budynki i lokale

2/ Obiekty inżynierii lądowej i wodnej

3/ Kotły i maszyny energetyczne

4/ Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

5/ Maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne

6/ Urządzenia techniczne

7/ Środki transportu

8/ Narzędzia, przyrządy, ruchomości, wyposażenie biurowe

34: sz - Świadczenia i zasiłki

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

242

Pozycje słownika

1/ Krótkoterminowe

2/ Długoterminowe

3/ Zwroty

35: to - Tytuł odpisu

Numer konta syntetycznego wykorzystującego słownik

292

Pozycje słownika:

201/ rozrachunki z dostawcami

240/ pozostałe rozrachunki

251/ rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne rolników

264/ roszczenia sporne

36: tp - Rodzaj zaległości

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

210,211,264,290,291,292

Pozycje słownika

1/ Należność główna

2/ Należność z tyt. odsetek

3/ Koszty upomnienia

4/ Zobowiązania

9/ Wszystkie

37: tw - Typ wynagrodzenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

231

Pozycje słownika

1/ Wynagrodzenia osobowe

2/ Wynagrodzenia bezosobowe

3/ Dodatkowe wynagrodzenie roczne

4/ Należności

38: tz - Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń zdrowotnych

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

239

Pozycje słownika

1/ Ochrona zdrowia

2/ Składka na UZ potrącona z podatku

3/ Składka na UZ potrącona ze świadczenia

4/ Składka na UZ rolników indywidualnych

5/ Inne

6/ składka UZ do 6 ha

7/ składka UZ powyżej 6 ha

39: w - Paragraf wydatku/kosztu/zmniejszenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

130,190,201-292,402,409,640,740,761,853,854,856,980,981,990,993,

994,996,998

Pozycje słownika

0000/ Inne zmniejszenia

2430/ Dotacja z budżetu dla państwowego funduszu celowego

2860/ Dotacja z budżetu państwa stanowiąca zwrot kosztów obsługi świadczeń zleconych do wypłaty Kasie Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego

2950/ Obsługa zadań zleconych i zbiegów

2960/ Przelewy redystrybucyjne

2970/ Różne przelewy

3020/ Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń

3030/ Rożne wydatki na rzecz osób fizycznych

3040/ Nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń

3110/ Świadczenia społeczne

4000/ Grupa wydatków bieżących jednostki

4010/ Wynagrodzenia osobowe pracowników

4040/ Dodatkowe wynagrodzenie roczne

4110/ Składki na ubezpieczenia społeczne

4120/ Składki na Fundusz Pracy

4130/ Składki na ubezpieczenie zdrowotne

4140/ Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych

4170/ Wynagrodzenia bezosobowe

4190/ Nagrody konkursowe

4210/ Zakup materiałów i wyposażenia

4220/ Zakup środków żywności

4240/ Zakup środków dydaktycznych i książek (szkoły, placówki oświatowe, biblioteki)

4260/ Zakup energii

4270/ Zakup usług remontowych

4280/ Zakup usług zdrowotnych

4300/ Zakup usług pozostałych

4360/ Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych

4380/ Zakup usług obejmujących tłumaczenia

4390/ Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii

4400/ Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe

4410/ Podróże służbowe krajowe

4420/ Podróże służbowe zagraniczne

4430/ Różne opłaty i składki

4440/ Odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych

4480/ Podatek od nieruchomości

4490/ Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa

4500/ Pozostałe podatki na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego

4510/ Opłaty na rzecz budżetu państwa

4520/ Opłaty na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego

4540/ Składki do organizacji międzynarodowych

4570/ Odsetki od nieterminowych wpłat z tytułu pozostałych podatków i opłat

4580/ Pozostałe odsetki

4590/ Kary i odszkodowania wypłacane na rzecz osób fizycznych

4600/ Kary, odszkodowania i grzywny wypłacane na rzecz osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych

4610/ Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego

4670/ Odsetki od nieterminowych wpłat podatku od nieruchomości

4680/ Odsetki od nieterminowych wpłat podatku od towaru i usług (VAT)

4700/ Szkolenie pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej

4720/ Amortyzacja

4950/ Różnice kursowe

6020/ Wydatki na wniesienie wkładów do spółdzielni

6260/ Dotacje z państwowych funduszy celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji i zakupów inwestycyjnych jednostek sektora finansów publicznych,

9999/ Razem

Czwartą cyfrą jest cyfra 0 lub 3-4, 8-9 w zależności od źródła finansowania

40: wb - Zadania zlecone

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

245

Pozycje słownika

01/ Dodatki za prace przymusowe

02/ Dodatki górnicze

03/ Renty kombatanckie

04/ Zasiłki pogrzebowe

05/ Dodatki kombatanckie

06/ Ryczałt, energetyczny

07/ Odsetki z tyt. zwłoki w wypłacie świadczeń

08/ Dodatek kompensacyjny

09/ AC OC

10/ Jednorazowe dodatki,

11/ Jednorazowe zapomogi

12/ Inne

13/ Rozliczenie zadań zleconych

41: wn - Wartości niematerialne i prawne

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

020,021,071,072

Pozycje słownika

1/ Sieciowe oprogramowanie komputerowe

2/ Grunty w wieczystym użytkowaniu

3/ Pozostałe wartości niematerialne i prawne

4/ Prawa autorskie

5/ Licencje

9/ Bez podziału

42: ws - Pozostałe zmniejszenia FA

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

853

Pozycje słownika

1/ Orzecznictwo lekarskie

2/ Opłaty pocztowe

3/ Usługi informatyczne

4/ Koszty bankowe

5/ Inne

6/ Przelewy redystrybucyjne

7/ Odpis na Fundusz Motywacyjny

43: wy - Wydatki strukturalne

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

975

Pozycje słownika

011/ Technologie informacyjne i telekomunikacyjne

013/ Usługi i aplikacje obywateli (e-zdrowie, e-administracja, e-edukacja, e-integracja itp.)

081/ Rozwiązania na rzecz podniesienia jakości opracowania, monitorowania, ewaluacji polityk i programów

44: xa - Klasyfikacja FER - zwiększenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

854

Pozycje słownika

01/ Składki na ubezpieczenie - przypis

02/ Odsetki z tytułu zwłoki w opłacie składek

03/ Odsetki od nienależnie pobranych świadczeń

04/ Odsetki od środków na rachunkach bankowych

05/ Nienależnie pobrane świadczenia

06/ Inne przychody FER

07/ Różne

08/ Dotacje

09/ Refundacja ZUS za świadczenia zbiegowe

11/ Refundacja ze środków ZUS

12/ Odpis z Funduszu Składkowego

13/ Przelewy redystrybucyjne - w ramach FER

14/ Różnice kursowe

15/ Zwiększenia funduszu - przekazanie majątku

16/ Zwiększenia funduszu - ubezpieczenia zdrowotne

17/ Inne zwiększenia

45: xb - Klasyfikacja FER - zmniejszenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

854

Pozycje słownika

21/ Emerytury rolnicze z dodatkiem pielęgnacyjnym

22/ Renty rolnicze z dodatkiem pielęgnacyjnym

23/ Zasiłki pogrzebowe

24/ Zasiłki macierzyńskie - artykuł 20

25/ Odsetki z tytułu zwłoki w wypłacie świadczeń

26/ Ekwiwalent praw

27/ Różnice kursowe

28/ Zasiłki macierzyńskie - artykuł 4

29/ Świadczenia refundowane przez ZUS

37/ Świadczenia finansowane przez inne jednostki

48/ Odpis na Fundusz Administracyjny z FER

51/ Przelewy redystrybucyjne w ramach FER

52/ Składki na ubezpieczenie zdrowotne z dotacji

53/ Uznanie wpłat

54/ Umorzenie należności pozostałych

56/ Zmniejszenie funduszu (przekazanie majątku)

57/ Zmniejszenie funduszu (ubezpieczenie zdrowotne)

58/ Inne zmniejszenia

73/ Odsetki z tytułu zwłoki w opłacie składek

46: zb - Świadczenia zbiegowe

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

246

Pozycje słownika

01/ FE - Emerytury

02/ FE - Artykuł 25

03/ FE - Odsetki z tytułu zwłoki w wypłacie świadczeń

04/ FR - Renty

05/ FR - Zasiłki pogrzebowe

06/ FR - Artykuł 25

07/ FR - Odsetki z tytułu zwłoki w wypłacie świadczeń

08/ FR - Świadczenia specjalne (Dec. Premiera)

09/ FW - Renty

10/ FW - Artykuł 25

11/ FW - Odsetki z tytułu zwłoki w wypłacie świadczeń

12/ Rozliczenie zbiegów

47: zs - Świadczenia zlecone

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

247

Pozycje słownika

01/ Renty socjalne

02/ Zasiłki pogrzebowe po rentach socjalnych

03/ Deputaty węglowe

04/ Odsetki z tytułu zwłoki w wypłacie świadczeń

05/ Rozliczenie świadczeń zleconych

VIII. 

SYSTEMY INFORMATYCZNE DO PRZETWARZANIA DANYCH W KASIE

§  10. 

1. W Kasie są stosowne następujące programy (systemy) informatyczne:

1) komputerowy program ZETO-FK;

2) komputerowy program "SATURN HR";

3) komputerowy system "Płatnik";

4) centralny system komputerowy"nSIU" (Nowy System Informatyczny Ubezpieczeń";

5) komputerowy program "Kachna";

6) komputerowy program ZETO-FK - moduł Środki Trwałe (ST);

7) komputerowy system "Nowa Bankowość Elektroniczna";

8) Nowa Bankowość Elektroniczna.

2. Program ZETO -FK został napisany w języku Delphi6. Aplikacja pracuje w architekturze klient - serwer.

Opis systemu przetwarzania danych.

Procedury wraz z opisem algorytmów i parametrów.

System informatyczny ZETO-FK składa się ze wzajemnie zintegrowanych elementów, pozwalających na dostęp do danych, które zgromadzone są w bazie danych systemu.

W systemie na poziomie aplikacji jak i na poziomie bazy danych, istnieją zdefiniowane powiązania i zależności pozwalające użytkownikom systemu na jednoczesny dostęp do danych z wielu części systemu. Procedury i algorytmy przetwarzania danych zaimplementowane w systemie, pozwalają na ewidencję dowodów księgowych, z zachowaniem zasad rachunkowości. Wszystkie moduły systemu komunikują się wzajemnie.

W skład systemu ZETO-FK wchodzą następujące moduły:

1) Finanse i księgowość - obejmuje swoim zakresem szczegółowy zakres ewidencji charakterystyczny dla danego modułu (dekretację i księgowanie dokumentów, rozrachunki i analizy kosztowe);

2) Rozliczenie zakupu i sprzedaży - pozwala na ewidencję i kontrolę rozliczenia dokumentów zakupu i sprzedaży, generuje deklarację VAT -7 oraz rejestry VAT;

3) Przelewy bankowe - odpowiada za przygotowanie i transmisję wygenerowanych płatności do programu bankowego w ramach bankowości elektronicznej;

4) Administrator - moduł do zarządzania uprawnieniami użytkowników.

Moduł Finanse i księgowość

1) definiowalny wg słowników plan kont. Dopuszczalne jest siedem poziomów analityki pobieranej ze słowników. Słowniki wchodzące w skład analityki konta mogą być dowolnie modyfikowane i definiowane;

2) możliwość prowadzenie kont pozabilansowych;

3) ewidencja dokumentów księgowych w rejestrach księgowych (dowolna ilość rejestrów księgowych);

4) definiowalne szablony (kwotowych i procentowych) księgowań - usprawniające rejestrację dokumentów;

5) możliwość definiowania algorytmów księgowych pozwalających na automatyzację przeksięgowań;

6) możliwość klonowania i automatycznego stornowania dokumentu księgowego;

7) kontrola zapisów księgowych z względu na zgodność obrotów i zamknięcie kręgu kosztów;

8) automatyczne przenoszenie Bilansu Zamknięcia (BZ) jako Bilansu Otwarcia (BO) do roku następnego z możliwością jego pełnej edycji;

9) posiada mechanizm wstępnego księgowania dokumentów, który pozwala na sprawdzenie stanu kont bez całkowitego zaksięgowania dokumentu i wygenerowanie zapisów w rozrachunkach;

10) zestawienia obrotów i sald wszystkich kont lub dowolnie zdefiniowanych grup kont;

11) pozwala na zdefiniowanie i sporządzenie sprawozdań typu bilans pasywa, bilans aktywa, rachunki zysków i strat. Dodatkowo w zależności od potrzeb możliwe jest tworzenie innego rodzaju sprawozdań;

12) zapewnia prowadzenie rozrachunków z możliwością automatycznego lub ręcznego łączenia;

13) automatyczne wystawianie kompensat;

14) wyliczanie odsetek, wystawianie not odsetkowych, wezwań do zapłaty oraz potwierdzenia sald;

15) pozwala na generowanie szeregu zestawień i wydruków prezentujących zapisy księgowe w różnych układach (zestawienia obrotów i sald (analityczne i syntetyczne), wydruk dziennika, wykazy szczegółowych obrotów kont, sprawozdania.

Moduł Rozliczenie zakupu i sprzedaży

1) rejestracja dokumentów zakupu;

2) generowanie deklaracji VAT i rejestrów VAT (zakup i sprzedaż);

3) import dokumentów sprzedaży z innych modułów obsługujących sprzedaż w instytucji;

4) automatyczne księgowanie dokumentów zakupu, sprzedaży i magazynowych w module finanse i księgowość;

5) bieżąca analiza zobowiązań i należności.

Moduł Przelewy Bankowe

1) obsługa wielu rachunków bankowych;

2) możliwość automatycznego tworzenia przelewów na bazie zarejestrowanych uprzednio dokumentów zakupu i zapisów rozrachunkach;

3) automatyczne grupowanie przelewów przy ich wysyłaniu do programu bankowości elektronicznej;

4) komunikacja dwukierunkowa (eksport/import) z dowolnym programem bankowości elektronicznej;

5) automatyczne księgowanie wyciągów w module finanse i księgowość.

Moduł Administrator

1) definiowanie użytkowników systemu;

2) zarządzanie uprawnieniami grupowymi i indywidualnymi dla poszczególnych użytkowników;

3) definiowanie nowych zestawień, modyfikacja istniejących szablonów wydruków.

Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesie przetwarzania danych.

W systemie ZETO-FK dane tworzące księgi rachunkowe zgromadzone są w relacyjnej bazie danych ORACLE.

Na księgi rachunkowe składają się zapisy zgromadzone w następujących zbiorach (tabelach):

1) Dokumenty_FK - zawiera nagłówek dowodu księgowego z informacjami dotyczącymi okresu jakiego dany dowód dotyczy, rodzaju dowodu, osoby wprowadzającej dowód;

2) Dekrety - zawiera pozycje księgowe (dekrety) dotyczące danego dowodu księgowego.

Pozycje księgowe zawierają informację o stronach księgowań oraz numerach kont księgowych, kwocie i treści (tytułu) danego zapisu.

Zbiory Dekrety i Dokumenty_FK stanowią logiczną całość i są powiązane w relacji wiele do jednego (nie jest dopuszczalna sytuacja gdzie nagłówek dokumentu nie posiada ani jednego dekretu).

Każdy z dekretów w momencie księgowania trwałego numerowany jest liczbą dziennika, zgodnie z chronologiczną datą rejestracji danego dowodu i dekretu w systemie.

W momencie księgowania system wykonuje szereg procedur kontrolnych pozwalających na umieszczenie w zapisach zaksięgowanych tylko poprawnych dekretów. Sprawdzane są m.in. zgodność okresu księgowego, bilansowanie dokumentu na poziomie zapisów bilansowych, zgodność przyporządkowania kont do rejestru księgowego.

Po zaksięgowaniu zapisy agregowane są w zbiorze Obroty;

3) Plan kont - tabela przechowuje informacje o numerach kont księgowych. Informacje te dotyczą kont syntetycznych i kont analitycznych. Ustalenie zapisów na określonym koncie księgowym odbywa się przez zestawienie zapisów ze zbioru Obroty. W systemie obowiązuje zasada zgodności sumy sald kont analitycznych z saldem kont nadrzędnych (syntetycznych i podsyntetycznych). W przypadku gdy konto syntetyczne lub podsyntetyczne posiada analitykę nie jest możliwe bezpośrednie księgowanie na takim koncie.

Struktura konta księgowego w systemie informatycznym ZETO-FK jest następująca:

a) człon główny, czyli konto syntetyczne (jest zawsze kontem trzy znakowym) i konto podsyntetyczne,

b) człon analityczny, budowany na podstawie słowników.

Słowniki dzieli się na słowniki centralne - obligatoryjne i słowniki lokalne - ustalone odrębnie przez każdą jednostkę organizacyjną.

Tak skonstruowane zasady rozbudowy analitycznej kont syntetycznych zapewniają kompletną i wyczerpującą weryfikację oraz uzgodnienie obrotów na urządzeniach ewidencyjnych.

Dodatkowe, kluczowe zbiory danych wykorzystywane w systemie to:

a) Osoby - tabela zawierająca dane kontrahentów i pracowników wykorzystywane w systemie,

b) Obroty - tabela zawiera zsumowane zapisy księgowe na poszczególnych kontach w poszczególnych okresach i rejestrach księgowych,

c) Rejestry - tabela z definicjami rejestrów księgowych w których księgowane są poszczególne dowody księgowe,

d) Słowniki - definicje - tabela zawierająca definicje słowników używanych w systemie,

e) Słownik - tabela zawiera pomocnicze słowniki wykorzystywane przy budowie kont analitycznych oraz inne słowniki wykorzystywane w systemie.

4) Rozrachunki - pomocnicza tabela zawierająca zapisy dotyczące księgowań rozrachunkowych powstająca na bazie dekretów księgowych zarejestrowanych w systemie w momencie księgowania wstępnego lub trwałego.

Szczegółowy wykaz zbiorów danych oraz ich struktura umieszczony jest w dokumentacji systemu ZETO-FK.

Program komputerowy stosowany w Kasie w pełni zabezpiecza powiązanie poszczególnych zbiorów stanowiących księgi rachunkowe w jedną całość, którą stanowi:

- TW-61b Dziennik

- TW-64 Księga Główna

- TW-65 Bilans otwarcia

- TW-62 Syntetyczne zestawienia obrotów i sald

- TW-63 Analityczne zestawienie obrotów i sald

Księgi rachunkowe w Kasie prowadzone są z wykorzystaniem udokumentowanego programu ZETO-FK (CSF-K) od listopada 2006 roku autorstwa ZETO Lublin (aktualnie eksploatowana wersja 1.6.0.0).

3. Program SATURN-HR System Kadrowo-Płacowy SATURN-HR Wersja 12.22, autorstwa Centrum Systemów Komputerowych ZETO S.A. Kielce. Umożliwia bezpieczne zarządzanie danymi kadrowo-płacowymi poprzez mechanizmy nadawania i kontroli uprawnień dostępu do funkcji systemu i informacji zapisanych w bazie.

Pozwala wprowadzać i modyfikować dane kadrowo-płacowe, a aparat kontroli wprowadzanych danych czuwa nad poprawnością informacji zapisywanych w bazie.

Współpracuje z programem PŁATNIK.

W Kasie system eksploatowany jest w wersji sieciowej wielostanowiskowej. W każdym z 16 oddziałów regionalnych Kasy eksploatowana jest osobna baza. W Centrali Kasy znajduje się osobna baza przeznaczona do obsługi pracowników Centrali Kasy oraz baza statystyczna, grupująca wybrane dane pozyskane z baz oddziałowych.

Serwery baz danych pracują na platformie Windows NT/2000/XP wraz z zainstalowanym oprogramowaniem bazy danych: Sybase SQL Anywhere - wersja 10.

System SATURN-HR składa się z Modułu Kadrowo - Płacowego, Modułu Administratora i Modułu Pomostowego.

Wprowadzane w module kadrowym informacje są wykorzystywane w module płacowym i mają wpływ na wysokość wyliczanego wynagrodzenia, w szczególności dotyczy to informacji o dacie zatrudnienia lub zwolnienia, nieobecnościach oraz o datach związanych ze stażem pracy dla każdego pracownika.

Wprowadzane w module kadrowym informacje o etatach w podziale na działania z katalogu budżetu zadaniowego Kasy, zapewniają m.in. podział kosztów wynagrodzenia na działania bezpośrednie i pośrednie, niezbędne do ujęcia w księgach rachunkowych.

Połączenie systemu SATURN-HR z programem PŁATNIK jest realizowane za pomocą programu "pomostowego" o nazwie SATURN-MP.

Program pomostowy SATURN-MP umożliwia generowanie zestawów elektronicznych dokumentów ubezpieczeniowych (xml - właściwych programowi PŁATNIK), na podstawie danych pochodzących z systemu SATURN -HR.

Powstały w konsekwencji pracy modułu SATURN-MP zestaw formularzy zachowany jest w pliku o określonej wcześniej przez użytkownika nazwie i w wybranym wcześniej katalogu. Format pliku zgodny jest ze standardem xml, właściwym programowi PŁATNIKA dystrybuowanemu przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych.

4. Program komputerowy PŁATNIK pracuje w środowisku bazodanowym "Microsoft SQL Serwer 2005" pod kontrolą systemu operacyjnego "Microsoft Windows XP Professional". Program wdrożono w 1999 roku.

Program służy do przeprowadzania operacji przekazywania składek na ubezpieczenia społeczne.

Aktualna wersja programu nosi oznaczenie 9.01.001F.

5. Centralny system komputerowy "nSIU" (Nowy System Informatyczny Ubezpieczeń) pracuje w środowisku bazodanowym ORACLE, aplikacja napisana w języku JAVA pracuje w środowisku aplikacyjnym JBOSS Enterprise Aplication Platform. Program wdrożono w 2015 roku.

System służy do ewidencjonowania osób objętych ubezpieczeniem społecznym rolników, okresów podlegania ubezpieczeniu, informacji o opłaconych za te osoby składkach, spraw związanych z udzieleniem ulg w spłacie należności, ich umorzeniem, dochodzeniem oraz do przyznawania i wypłaty świadczeń z ubezpieczenia wypadkowego, chorobowego, macierzyńskiego oraz rejestracji, przyznawania i wypłaty zasiłków pogrzebowych.

W systemie ZETO-FK na kontach syntetycznych jest ujmowana zbiorcza ewidencja należności i zobowiązań z tytułu opłaconych składek na ubezpieczenie społeczne rolników dla każdej placówki terenowej. Natomiast ewidencja szczegółowa jest prowadzona w systemie nSIU. W związku z powyższym system dziedzinowy jest księgą pomocniczą dla systemu ZETO-FK. Komputerowy program "Kachna", pracuje w środowisku bazodanowym FIREBIRD, aplikacje napisane są w języku C++. Program wdrożono w 1999 roku.

System informatyczny służy do ewidencjonowania osób objętych ubezpieczeniem zdrowotnym i informacji o opłaconych za te osoby składkach.

W systemie ZETO-FK na kontach syntetycznych jest ujmowana zbiorcza ewidencja należności i zobowiązań z tytułu opłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne przez rolników. Natomiast ewidencja na indywidualnych kontach ubezpieczonych rolników jest prowadzona w systemie Kachna. W związku z powyższym system dziedzinowy jest księgą pomocniczą dla systemu ZETO-FK.

6. Komputerowy program ZETO-FK - moduł Środki Trwałe (ST) w wersji 3.4.24, wdrożono w 2017 roku. Jest on częścią systemu CSFK.

Moduł Środki Trwałe (ST) służy do prowadzenia ewidencji (kartotek) środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i pranych, np. wg klasyfikacji GUS, nazwy składnika majątku itp. Moduł Środki Trwałe (ST) umożliwia prowadzenie ewidencji składników majątku w podziale na lokalizację, osobę odpowiedzialną i grupę własną, która w Kasie umożliwia przypisanie składnika do określonego rodzaju działalności. Moduł Środki Trwałe (ST) zapewnia obsługę składników majątku m.in. w zakresie: przyjęcia, zmiany lokalizacji, zmiany osoby odpowiedzialnej, ulepszenia, zmiany parametrów amortyzacji, likwidacji częściowej i całkowitej, przekazania częściowego i całkowitego, sprzedaży częściowej i całkowitej, naliczenia amortyzacji.

Moduł Środki Trwałe (ST) jest źródłem dokumentów związanych z zarządzaniem majątkiem Kasy oraz zestawień zbiorczych dotyczących umorzeń bieżących i planów.

7. Komputerowy system "Nowa Bankowość Elektroniczna", stanowi aplikację umieszczoną na serwerach zewnętrznych, z którymi użytkownik łączy się za pomocą przeglądarki internetowej.

Bankowość elektroniczna NBP to system informatyczny realizujący kanał bankowości elektronicznej wspomagający obsługę rachunków bankowych.

Charakteryzuje się następującymi cechami:

1) zapewnia ciągłość obsługi klientów NBP w trybie 24/7/365 w zakresie składania zleceń oraz obsługi zapytań;

2) spełnia wymagane standardy bezpieczeństwa w zakresie transmisji danych, ochrony dostępu do danych, bezpieczeństwa transakcji oraz ochrony sesji pracy z systemem;

3) dostarcza alternatywne sposoby dostępu do rachunków i wybranych usług: drogę awaryjną oraz kanał mobilny;

4) posiada interfejs użytkownika wykorzystujący nowoczesne rozwiązania technologiczne dla aplikacji webowych.

8. Główne funkcje aplikacji "Nowa Bankowość Elektroniczna":

1) strona startowa - umożliwia dostęp do informacji o stanie środków na rachunku, powiadomień, publikacji informacji NBP;

2) rachunki - pozycja umożliwiająca dostęp do funkcjonalności, które są powiązane z obsługą rachunków, w tym: przeglądanie operacji, blokad, wyciągów, czy też historii zleceń;

3) zlecenia - pozycja umożliwiająca przejście do funkcjonalności, które umożliwiają rejestrację, import zleceń płatniczych, obsługę kartoteki beneficjentów, dostęp do kalkulatora walutowego oraz aktualnych i archiwalnych kursów walut;

4) lokaty;

5) czeki;

6) raporty - pozycja umożliwiająca przejście do funkcjonalności związanych z operowaniem na raportach dedykowanych dostępnych dla klienta;

7) komunikacja - pozycja umożliwiająca dostęp do funkcjonalności, które są powiązane z obsługą wniosków oraz zawiadomień o stanie rachunku po stronie NBP, a także komunikacją pomiędzy użytkownikami a pracownikami NBP;

8) administracja - pozycja umożliwiająca dostęp do wszystkich funkcjonalności, które są związane z szeroko pojętą administracją ustawień Bankowości elektronicznej NBP.

System został wdrożony w 2015 roku.

IX. 

ZASADY OCHRONY DANYCH, PROGRAMÓW I SPRZĘTU INFORMATYCZNEGO

§  11. 

1. Bezwzględne stosowanie przedstawionych poniżej zasad stanowi warunek zapewnienia bezpieczeństwa danym i programom komputerowym, przechowywanym na nośnikach czytelnych dla urządzeń elektronicznego przetwarzania danych, zgodnie z art. 71 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.

2. Wprowadzenie i stosowanie wymienionych w niniejszym dokumencie zasad ochrony systemów informatycznych ma na celu:

1) zabezpieczenie się przed utratą danych lub ich uszkodzenia w stopniu uniemożliwiającym dalsze prace, które mogą nastąpić w wyniku awarii sprzętu, oprogramowania lub wprowadzenia do systemu wirusów, tzn. programów komputerowych, których działanie polega na zakłóceniu sprawnego funkcjonowania oprogramowania lub niszczeniu, uszkodzeniu danych aplikacji;

2) uniemożliwienie nieautoryzowanego dostępu do programów, danych i sprzętu komputerowego, w wyniku, którego może nastąpić kradzież, dewastacja sprzętu, uszkodzenie bądź utrata danych i programów, ujawnienie lub pozyskanie danych oraz ich nieupoważnione rozpowszechnianie;

3) zabezpieczenie się w miarę możliwości oraz zminimalizowanie strat związanych z utratą sprzętu komputerowego wraz z przechowywanymi danymi w wyniku zdarzeń losowych (kradzież, pożar);

4) w przypadku awarii serwerów, sieci, zasilania itp. zapewnienie możliwości wykonania procedur kończenia pracy z systemem i bezkolizyjnego przejścia na pracę ręczną tradycyjną a po usunięciu awarii umożliwienie powrotu do systemu.

3. Zobowiązuje się wszystkich pracowników Kasy do ochrony danych i sprzętu komputerowego przed nieautoryzowanym dostępem. Polega ona na zabezpieczeniu w sposób fizyczny i programowy:

1) ochrona fizyczna komputerów wraz zamieszczonymi na nich danymi polega na przechowywaniu ich w zamkniętych pomieszczeniach. Nie wolno pozostawiać niezamkniętego pomieszczenia, w chwili, gdy nie przebywa w nim żaden z użytkowników. Inne osoby mogą przebywać w pomieszczeniu tylko w obecności użytkowników i za ich zgodą;

2) ochrona programowa komputerów wraz z zamieszczonymi na nich danymi polega zastosowaniu haseł dostępu, używania "wygaszaczy ekranu" zabezpieczanych hasłowo oraz na zabezpieczaniu hasłami lub za pomocą specjalnych programów kodująco-szyfrujących, plików przechowywanych na nośnikach lokalnych i przenośnych;

3) nie wolno nosić lub przesyłać żadnych danych księgowych poza jednostkę bez zgody jej kierownika. Przenoszenie lub przesyłanie danych dozwolone jest jedynie po ich zabezpieczeniu przed niepowołanym odczytem w sposób programowy (hasłem lub przez zastosowanie specjalnego kodowania - szyfrowania uniemożliwiającego ich obejrzenie przez osobę niepowołaną). Jeśli to możliwe, należy przekazywane dane dodatkowo zabezpieczyć w sposób fizyczny;

4) urządzenia, dyski lub inne informatyczne nośniki zawierające dane przeznaczone do likwidacji, przekazania innemu podmiotowi pozbawia się wcześniej zapisu tych danych, a w przypadku, gdy nie jest to możliwe, uszkadza się w sposób uniemożliwiający ich odczytanie. Również wydruki zawierające dane przeznaczone do usunięcia należy zniszczyć w stopniu uniemożliwiającym ich odczytanie;

5) kopie bezpieczeństwa danych ze sprzętu komputerowego i programów źródłowych powinny być zabezpieczone przed odczytem hasłem oraz przechowywane w zamkniętych szafach, sejfach.

4. Wprowadza się obowiązek zabezpieczenia danych oprogramowania i sprzętu komputerowego przed zdarzeniami losowymi.

1) w celu zabezpieczenia przed pożarem należy przestrzegać instrukcji i zaleceń przeciwpożarowych. W szczególności trzeba pamiętać, że nie wolno zostawiać pracującego sprzętu komputerowego bez nadzoru na okres dłuższy niż 1 godzina;

2) obowiązuje całkowity zakaz palenia papierosów, spożywania pokarmów i picia napojów na stanowiskach przeznaczonych do pracy z komputerem;

3) w celu zabezpieczenia przed innymi zdarzeniami losowymi kopie bezpieczeństwa muszą być przechowywane w innych pomieszczeniach niż sprzęt, na którym przechowywane są oryginalne dane. Przy przenoszeniu lub przesyłaniu kopii bezpieczeństwa należy przestrzegać przepisów dotyczących ochrony przed nieautoryzowanym dostępem do danych. Za dostarczenie kopii bezpieczeństwa do miejsc ich przechowywania odpowiedzialne są osoby sporządzające kopie. Miejsce do przechowywania wyznaczają kierownicy poszczególnych komórek organizacyjnych w Centrali Kasy, w oddziałach regionalnych Kasy dyrektor oddziału, a w placówkach terenowych kierownik placówki.

5. Wprowadza się obowiązek zapobiegania awariom sprzętu komputerowego i programowania oraz zabezpieczania przed awariami zasilania:

1) każdy użytkownik sprzętu komputerowego zobowiązany jest do zapoznania się i przestrzegania zasad zawartych w instrukcjach obsługi sprzętu komputerowego, podręcznikach użytkownika;

2) sprzęt komputerowy i programy użytkowe mogą być obsługiwane wyłącznie przez osoby, które zostały przeszkolone w tym zakresie;

3) nie wolno instalować oprogramowania nieprzeznaczonego do celów służbowych ani oprogramowania nielicencjonowanego;

4) wszystkie instalacje i deinstalacje programów użytkowych i narzędziowych, przeinstalowywanie systemów operacyjnych bądź ich fragmentów (np. sterowników), konfiguracje modemów i aplikacji pocztowych powinny być dokonywane przez producenta oprogramowania lub w serwisie technicznym, ewentualnie w jednostce przez osoby odpowiednio przeszkolone. Jakiekolwiek instalacje dokonywane samodzielnie przez nieupoważnionego do tego użytkownika są kategorycznie zabronione i należy się liczyć z możliwością wyciągnięcia konsekwencji służbowych bądź koniecznością pokrycia ewentualnych strat;

5) zabrania się samodzielnego instalowania, naprawiania, rozbudowywania oraz przenoszenia (nie dotyczy laptopów i notebooków) sprzętu komputerowego;

6) zabrania się dokonywania jakichkolwiek zmian w zainstalowanych programach lub ich wersjach źródłowych bez zgody producenta oprogramowania (nie dotyczy zmian, których konieczność lub potrzeba wynika z normalnej eksploatacji systemu i nie wymaga ingerencji w strukturę informatyczną oprogramowania).

6. Komputery powinny otrzymywać zasilanie przez urządzenia zabezpieczające przed wyłączeniem zasilania lub przynajmniej przez listwy ochronne.

X. 

WZORY SPRAWOZDAWCZOŚCI WEWNĘTRZNEJ

Wzór Nr 1 - Sprawozdanie miesięczne zwiększeń i zmniejszeń Funduszu Emerytalno-Rentowego (KRUS - FER)

Wzór Nr 2 - Sprawozdanie miesięczne z wykonania wybranych elementów planu finansowego Funduszu Emerytalno-Rentowego (RB - FER)

Wzór Nr 3 - Sprawozdanie miesięczne z wykonania planu finansowego Funduszu Administracyjnego (KRUS - FA)

Wzór Nr 4 - Sprawozdanie kwartalne zwiększeń i zmniejszeń Funduszu Motywacyjnego (KRUS - FM)

Wzór Nr 5 - Bilans

Wzór Nr 6 - Sprawozdanie miesięczne z wykonania planu finansowego Funduszu Prewencji i Rehabilitacji (KRUS - FPiR)

Wzór Nr 7 - Sprawozdanie z wykonania zwiększeń i zmniejszeń ZFŚS

XI. 

WZORY ZAŁĄCZNIKÓW

Załącznik Nr 1 - Tabela do obliczania wartości odpisów aktualizujących.

Załącznik Nr 2 - Wzór dokumentu wewnętrznego do ustalania wielkości odpisu na ZFŚS.

Załącznik Nr 3 - Wzór dokumentu do korekty odpisu na ZFŚS.

Wzór Nr 1

KASA ROLNICZEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO
Nazwa jednostki		KRUS-FER Sprawozdanie miesięczne zwiększeń i zmniejszeń funduszu emerytalno-rentowego za okres od początku roku do dnia .......			Adresat
	Wyszczególnienie			Wiersz		Wykonanie od początku roku (zł,gr)
1	2			3		4
ZWIĘKSZENIA
0820	Składki na ubezpieczenie (przypis)			01
0920	Odsetki z tytułu zwłoki w opłacie składek			02
0920	Odsetki od nienależnie pobranych świadczeń			03
0920	Odsetki od środków na rachunkach bankowych			04
0940	Nienależnie pobrane świadczenie			05
0970	Inne przychody FER			06
1080	Różne			07
1510	Różnice kursowe			08
2430	Dotacje			09
2960/1	Przelewy redystrybucyjne - w ramach FER			10
2960	Refundacja świadczeń finansowanych przez ZUS			11
2960	Odpis z Funduszu Składkowego			12
				13
				14
	Zwiększenia funduszu (przekazanie majątku)			15
	Zwiększenia funduszu (ubezpieczenia zdrowotne)			16
	Inne zwiększenia			17
	Razem (w.01 do 17)			18
	Stan środków obrotowych na początek roku			19
	Ogółem (w.18 i 19)			20
ZMNIEJSZENIA
3110	Emerytury rolnicze z dod. pielęgnacyjnym			21
3110	Renty rolnicze z dod. pielęgnacyjnym			22
3110	Zasiłki pogrzebowe			23
3110	Zasiłki macierzyńskie - art. 20*			24
3110	Zasiłki macierzyńskie - art. 4*			25
3110	Ekwiwalent praw			26
4580	Odsetki z tytułu zwłoki w wypłacie świadczeń			27
4950	Różnice kursowe			28
				29
	Razem świadczenia rolne (w.21 do 29)			30
2960	Odpis na fundusz administracyjny z FER			31
2960/1	Przelewy redystrybucyjne w ramach FER			32
4130	Składki na ubezpieczenie zdrowotne (z dotacji)			33
	Uznanie wpłat			34
	Umorzenie należności pozostałych			35
2960	Świadczenia finansowane przez ZUS			36
2060	Świadczenia finansowane przez inne jednostki			37
				38
	Zmniejszenie funduszu (przekazanie majątku)			39
	Zmniejszenie funduszu (ubezpieczenia zdrowotne)			40
	Inne zmniejszenia			41
	Razem (w.30+31 do 41)			42
	Stan środków na koniec okresu sprawozdawczego			43
	Ogółem (w.42 i 43)			44

ŚRODKI OBROTOWE
Wiersz	Rodzaj środka	Stan na 01.01	Stan na koniec okr. sprawozdawczego
1,00	2	3	4
45	Środki pieniężne
46	Należności*
47	Należności wewnątrzzakładowe
48	Pozostałe środki obrotowe (termin "1" i "5")
49	Zobowiązania**
50	Zobowiązania wewnątrzzakładowe
51
52	Razem (w.45+46+47+48-49-50+51)
53	Wpływy ze składek
54	Wpływy z odsetek z tyt.zwłoki w opłacie składek
55	*) w tym należności z tyt. nieuregulowanych składek
56	*) w tym należności - odsetki z tyt. zwłoki w opłacie składek
57	**) w tym zobowiązania wobec ubezpieczonych
58

* - ustawa o zmianie ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz niektórych innych ustaw z dn.21.08.2015 r.

______________________ _____________________ __________________

Miejscowość i data Główny Księgowy Dyrektor

Wzór Nr 2

Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej:			Rb-FER sprawozdanie z wykonania wybranych elementów planu finansowego Funduszu Emerytalno-Rentowego okres sprawozdawczy: ........................... RRRR r.		Adresat:
Numer identyfikacyjny REGON:
					Przed wypełnieniem przeczytać instrukcję
Część A. ^1)
Wyszczególnienie					Wykonanie
1					2
Stan funduszu na początek roku (w. 2+3-4)				1
środki pieniężne				2
należności				3
zobowiązania				4
Przychody	ogółem (w. 6+8+10+11+12+13)			5
	ze składek:		przypis	6
			wpływy	7
	z odsetek:		przypis	8
			wpływy	9
	dotacje z budżetu			10
	przelewy redystrybucyjne			11
	refundacja kosztów wypłaty świadczeń zbiegowych i inne transfery ^3)			12
	pozostałe			13
Koszty	ogółem (w.15+19+20+21+22)			14
	na rzecz ludności (w. 16 do 18)			15
	z tego:		emerytury i renty	16
			składka na ubezpieczenie zdrowotne z dotacji	17
			inne świadczenia	18
	odpis na fundusz administracyjny			19
	przelewy redystrybucyjne			20
	świadczenia zbiegowe i inne transfery			21
	pozostałe			22
Stan funduszu na koniec miesiąca sprawozdawczego (w.24+25-26)				23
środki pieniężne				24
należności				25
zobowiązania				26
Część B. ^2)
Wpływy	ogółem (w. 2 do 9)			1
	wpływy ze składek od rolników			2
	odsetki			3
	dotacje z budżetu			4
	refundacja kosztów wypłaty świadczeń zbiegowych i inne transfery ^4)			5
	przelewy redystrybucyjne			6
	obsługa zadań zleconych			7
	środki obce			8
	pozostałe			9
Wydatki	ogółem (w. 11+16+17+18+19+20)			10
	na rzecz ludności (w. 12 do 15)			11
	z tego:	emerytury i renty		12
		składka na ubezpieczenie zdrowotne z dotacji		13
		inne świadczenia		14
		obsługa zadań zleconych		15
	odpis na fundusz administracyjny			16
	świadczenia zbiegowe i inne transfery			17
	przelewy redystrybucyjne			18
	środki obce			19
	pozostałe			20

¹⁾ ujęcie memoriałowe

²⁾ ujęcie kasowe

³⁾ w tym deputaty węglowe ............ tys.zł.

⁴⁾ w tym deputaty węglowe ............ tys.zł.

Główny księgowy Kierownik jednostki

data Data

Wzór Nr 3

KASA ROLNICZEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO
Nazwa jednostki		KRUS-FA MIESIĘCZNE za okres od początku roku 2016 do dnia ...-....-.....		Adresat
Klasyfikacja budżetowa			PLAN (po zmianach) (zł i gr)	WYKONANIE od pocz.roku (zł i gr)
1	2	3	4	5
01		0630
02		0640
03		0690
04		0750
05		0830
06		0870
07		0920
08		0940
09		0950
10		0970
11	wynagrodz. z tyt. terminowego wpłacania podatku	0970~1
12	wynagrodz. z tyt. wykonywania obowiązków płatnika składek na ubezp. zdrow.	0970~2
13		1080
14		2960
15		2960/1
16	przekazanie majątku	Inne zw.
17		Inne zw.
18		RAZEM
19		Stan śr. Obrot.
20		OGÓŁEM
21		2960
22		2960/1
23		3020
24		3030
25		3040
26		4010
27		4040
28		4110
29	orzecz. lekarskie	4110-1
30		4120
31	orzecz. lekarskie	4120-1
32		4140
33		4170
34	orzecz. lekarskie	4170-1
35		4190
36		4210
37		4220
38		4240
39		4260
40		4270
41		4280
42		4300
43	opłaty pocztowe	4300-2
44	informatyczne	4300-3
45	koszty bankowe	4300-4
46	pozostałe	4300-5
47		4360
48		4380
49		4390
50		4400
51		4410
52		4420
53		4430
54		4440
55.		4480
56		4490
57		4500
58		4510
59		4520
60		4540
61		4570
62		4580
63		4590
64		4600
65		4610
66		4670
67		4680
68		4700
69		4720
70
71		umorz. należności
72		Inne zm.
73	przekazanie majątku	Inne zm.
74
75		RAZEM
76		Stan śr. obrot.
77		OGÓŁEM

						Stan na 01.01	Stan na koniec okresu sprawozdawczego
W		1		środki pieniężne
W		2		materiały
W	3				należności
W	4				należności wewnątrzzakładowe
W	5				zobowiązania
W	6				zobowiązania wewnątrzzakładowe
W	7				MRK
W	8				RAZEM
Dane dodatkowe
W			9		Należności dotyczące kosztów upomnień od ubezp. społ.

______________________

Kierownik jednostki

_______________________ _____________

Główny księgowy dd-mm-rr

Wzór Nr 4

KASA ROLNICZEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO
Nazwa jednostki		KRUS-FM Sprawozdanie kwartalne zwiększeń i zmniejszeń funduszu za okres od początku roku do dnia dd-mm-rrrr			Adresat
	Wyszczególnienie		wiersz	Wykonanie od początku roku (zł,gr)
1	2		3	4
	ZWIĘKSZENIA
	Decyzja o przyznaniu nagród z FM		01
	Odsetki od środków na rachunku bankowym		02
			03
	Razem przychody (w.01 do 03)		04
	Stan funduszu na początek roku		05
	Inne zwiększenia		06
	Ogółem zwiększenia (w.04 do 06)		07
	ZMNIEJSZENIA
	Nagrody		08
	Składki ZUS		09
	Składki FP		10
	OR		11
	Koszty obsługi rachunku bankowego		12
	Razem (w.08 do 12)		13
	Inne zmniejszenia		14
	Stan środków na koniec okresu sprawozdawczego		15
	Ogółem (w.13 do 15)		16

Środki obrotowe
	Wyszczególnienie	wiersz	Stan na 01.01	Stan na koniec okresu sprawozdawczego
1	2	3	4	5
	Środki pieniężne	17
	Należności	18
	Zobowiązania	19
		20
	Razem	21

___________________________________________________________________________

Miejscowość i data Główny Księgowy Dyrektor

Wzór Nr 5

			BILANS sporządzony na dzień 31 grudnia rrrr r.			Adresat:
Regon: ...........................
AKTYWA		Stan na			PASYWA			Stan na
		początek		koniec				początek		koniec
		roku						roku
		1		2				1	2
A. AKTYWA TRWAŁE	01				A. FUNDUSZ		42
I. Wartości niematerialne i prawne	02				I. Fundusz jednostki		43
II. Rzeczowe aktywa trwałe	03				II. Wynik finansowy netto		44
1. Środki trwałe	04				1. Zysk netto (wielkość dodatnia)		45
1.1. Grunty	05				2. Strata netto (wielkość ujemna)		46
1.2. Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej	06				Ш. Nadwyżka środków obrotowych (-)		47
1.3. Urządzenia techniczne i maszyny	07				IV. Odpisy z wyniku finansowego (-)		48
1.4. Środki transportu	08				V. Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek		49
1.5. Inne środki trwałe	09				B. PAŃSTWOWE FUNDUSZE CELOWE		50
2. Środki trwałe w budowie (inwestycje)	10				1. Fundusz Emerytalno-Rentowy		51
3. Zaliczki na środki trwałe w budowie (inwestycje)	11				2. Fundusz Prewencji i Rehabilitacji		52
Ш. Należności długoterminowe	12				3. Fundusz Administracyjny		53
IV. Długoterminowe aktywa finansowe	13				4. Fundusz Rezerwowy		54
1. Akcje i udziały	14						55
2. Inne papiery wartościowe	15				C. ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA		56
3. Inne długoterminowe aktywa finansowe	16				I. Zobowiązania długoterminowe		57
V. Wartość mienia zlikwidowanych jednostek	17				П. Zobowiązania krótkoterminowe		58
B. AKTYWA OBROTOWE	18				1. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług		59
I. Zapasy	19				2. Zobowiązania wobec budżetów		60
1. Materiały	20				3. Zobowiązania z tyt. ubezpieczeń społecznych i innych świadczeń		61
2. Półprodukty i produkty w toku	21				4. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń		62
3. Produkty gotowe	22				5. Pozostałe zobowiązania		63
4. Towary	23				6. Sumy obce (depozytowe, zabezpieczenie wykonania umów)		64
II. Należności krótkoterminowe	24				7. Rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe i z tyt. dochodów budżetowych		65
1 Należności z tytułu dostaw i usług	25				8. Zobowiązania wewnątrzzakładowe		66
2. Należności od budżetów	26				III Rezerwy na zobowiązania		67
3. Należności z tytułu ubezpieczeń społecznych i innych świadczeń	27				D. FUNDUSZE SPECJALNE		68
4. Pozostałe należności	28				3. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych		69
5. Rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe i z tytułu dochodów budżetowych	29				2. Inne fundusze		70
6. Należności wewnątrzzakładowe	30				E. ROZLICZENIE MIĘDZYOKRESOWE		71
III. Krótkoterminowe aktywa finansowe	31				I. Rozliczenia międzyokresowe przychodów		72
I. Środki pieniężne w kasie	32				II. Inne rozliczenia międzyokresowe		73
2. Środki pieniężne na rachunkach bankowych	33						74
3. Środki pieniężne państwowego funduszu celowego	34						75
4. Inne środki pieniężne	35						76
5 Akcje i udziały	36						77
6. Inne papiery wartościowe	37						78
7. Inne krótkoterminowe aktywa finansowe	38						79
IV. Rozliczenie międzyokresowe	39						80
	40						81
SUMA AKTYWÓW (A+B)	41				SUMA PASYWÓW (A+B+C+D+E)		82

A. Objaśnienie - wykazane w bilansie wartości aktywów trwałych i obrotowych są pomniejszone odpowiednio o umorzenie i odpisy aktualizujące
B. Informacje uzupełniające istotne dla rzetelności i przejrzystości sytuacji finansowej i majątkowej:
1. Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych:	..... zł	5. Odpisy aktualizujące środki trwałe w budowie	..... zł
2. Umorzenie środków trwałych:	..... zł	6. Odpisy aktualizujące wartości niematerialnych i prawnych	..... zł
3. Umorzenie pozostałych środków trwałych:	..... zł	7. Odpisy aktualizujące należności	..... zł

Miejscowość, rrrr-mm-dd

-------------------------------- ---------------------------------- --------------------------------------

Główny Księgowy data Kierownik jednostki

Wzór Nr 6

KASA ROLNICZEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO

Nazwa jednostki		KRUS-FPiR MIESIĘCZNE za okres od początku roku do dnia ..........			Adresat
Klasyfikacja budżetowa				PLAN (po zmianach) (zł i gr)	WYKONANIE od pocz.roku (zł i gr)
1	2		3	4	5
01			0870
02			0920
03			0940
04			0950
05			0970
06			1080
07			2430
08			2960
09			2960/1
10			inne zwiększenia
11			RAZEM
12			Stan śr. obrot.
13			OGÓŁEM
14			2960
15			2960/1
16			3030
17			3040
18			4190
19			4210
20			4270
21			4280
22			4300
23			4430
24			4720
25			6260
26
27			Inne zm.
28			RAZEM
29			Stan śr. obrot.
30			OGÓŁEM

			Stan na 01.01	Stan na koniec okresu sprawozdawczego
W	1	środki pieniężne
W	2	Materiały
W	3	Należności
W	4	należności wewnątrzzakładowe
w	5	Zobowiązania
w	6	zobowiązania wewnątrzzakładowe
w	7	MRK
w		RAZEM

_____________________ ____________________ _______________________

Główny księgowy dd-mm-rr Kierownik jednostki

Wzór Nr 7

KASA ROLNICZEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO
Sprawozdanie z wykonania zwiększeń i zmniejszeń ZFŚS na dzień 31.12.RRRR
Wyszczególnienie				Kwota (zł)
1				2
I. Stan ZFŚS na dzień 01.01.RRRRr.
w tym: 1 Środki pieniężne
			2. Należności
			3. Zobowiązania
II. Zwiększenia ZFŚS w RRRR r.
w tym: 1 .Odpis podstawowy za RRRRr.
			2. Odsetki od środków na rachunku bankowym
			3. Odsetki od pożyczek
			4. Inne zwiększenia
III. Zmniejszenia ZFŚS w RRRR r.
w tym: 1. Obozy, kolonie i wczasy dla dzieci i młodzieży
		2. Wypoczynek pracowników i ich rodzin (wczasy)
		3. Zapomogi dla pracowników
		4. Działalność kulturalna i świadczenia rzeczowe
		5. Działalność sportowo-rekreacyjna
		6. Odpis na ZFM
		7. Pomoc materialna
		8. Umorzenia pożyczek
IV. Stan ZFŚS na dzień 31.12.RRRRr.
w tym: 1. Środki pieniężne
	2. Należności
	3. Zobowiązania

...................................... ......................................... ....................................

Miejscowość i data Główny Księgowy Dyrektor

Załącznik Nr  1

Tabela do obliczania wartości odpisów aktualizujących

Numer OR		Nazwa OR
Rok powstania należności	Stan należności z tytułu składek na dzień		Należności ściągnięte w		Oszacowanie należności nieściągalnych z tytułu
	31.12. Rok-N-1	31.12. Rok-N	Rok-N		składek		odsetek
	ogółem	ogółem	kwota	procent	procent	kwota	Wsp.ods.	kwota
Rok-N-10
Rok-N-9
Rok-N-8
Rok-N-7
Rok-N-6
Rok-N-5
Rok-N-4
Rok-N-3
Rok-N-2
Rok-N-1
Rok-N
Razem

Załącznik Nr  2

Wzór dokumentu wewnętrznego

Do ustalenia wielkości odpisu na ZFŚS

........................................... ........................................

(nazwa jednostki) (data sporządzenia)

I. Planowane zatrudnienie na rok

Odpis podstawowy

Liczba pracowników po przeliczeniu na pełne etaty zatrudnionych w:

1. normalnych warunkach pracy ................................

2. osoby na urlopie wychowawczym ................................

3. osoby na urlopie bezpłatnym................................

Zwiększenia fakultatywne

1. Odpisu

- liczba zatrudnionych pracowników z orzeczonym znacznym lub umiarkowanym stopniem niepełnosprawności ................................

2. Funduszu

- liczba emerytów/rencistów objętych opieką socjalną...............................

II. Wyliczenie planowanego odpisu na ZFŚS na rok .........

Odpis podstawowy

Na pracowników zatrudnionych w:

1. normalnych warunkach pracy: liczba etatów x 37,5% kwoty bazowej na dany rok

2. osoby na urlopie wychowawczym: liczba etatów x 37,5% kwoty bazowej na dany rok

3. osoby na urlopie bezpłatnym: liczba etatów x 37,5% kwoty bazowej na dany rok

Zwiększenia fakultatywne

1. Odpisu

- liczba zatrudnionych pracowników z orzeczonym znacznym lub umiarkowanym stopniem niepełnosprawności x 6,25 kwoty bazowej na dany rok

2. Funduszy

- liczba emerytów/rencistów objętych opieką socjalną x 6,25% kwoty bazowej na dany rok

Ш. Razem odpis na ZFŚS na rok ............

W tym:

ZFŚS na cele socjalne (............%) .................................

ZFŚS na cele mieszkaniowe (.............%) ...............................

Sporządził:

.....................................................................................................

(data i podpis pracownika komórki organizacyjnej ds. kadr w

Centrali Kasy, komórki organizacyjnej ds. ogólnych w

oddziale regionalnym Kasy)

Załącznik Nr  3

Wzór dokumentu do korekty odpisu na ZFŚS

.....................................................................

(nazwa jednostki)

I. Faktyczna przeciętna liczba pracowników po przeliczeniu na pełny etat zatrudnionych w roku ............:

1. w normalnych warunkach pracy .....................

2. osoby na urlopie wychowawczym .....................

3. osoby na urlopie bezpłatnym.....................

II. Wyliczenie odpisu na ZFŚS według faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych na rok ...........

Odpis podstawowy

Na pracowników zatrudnionych w:

4. normalnych warunkach pracy: liczba etatów x 37,5% kwoty bazowej na dany rok

5. osoby na urlopie wychowawczym: liczba etatów x 37,5% kwoty bazowej na dany rok

6. osoby na urlopie bezpłatnym: liczba etatów x 37,5% kwoty bazowej na dany rok

Zwiększenia fakultatywne

2. Odpisu

- liczba zatrudnionych pracowników z orzeczonym znacznym lub umiarkowanym stopniem niepełnosprawności x 6,25 kwoty bazowej na dany rok

2. Funduszy

- liczba emerytów/rencistów objętych opieką socjalną x 6,25% kwoty bazowej na dany rok

III. Wyliczenie wielkości korekty odpisów według faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych

1. Kwota odpisu podstawowego wyliczana według przeciętnej planowanej wielkości zatrudnienia ......................

2. Kwota odpisu podstawowego wyliczana według przeciętnej faktycznej wielkości zatrudnienia ........................................

3. Różnica pozycji 1 i 2 ...........................

w tym:

na cele socjalne ...................................

na cele mieszkaniowe .........................

Sporządził:

........................................................................................................

(data i podpis pracownika komórki organizacyjnej ds. kadr w Centrali Kasy, komórki organizacyjnej ds. ogólnych w

oddziale regionalnym Kasy)