Zasady rachunkowości.

Dzienniki resortowe

Dz.Urz.PKRUS.2014.46

Akt utracił moc

Wersja od: 22 grudnia 2014 r.

ZARZĄDZENIE Nr 42

PREZESA KASY ROLNICZEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO

z dnia 22 grudnia 2014 r.

w sprawie zasad rachunkowości

Na podstawie art. 59 ust. 3 ustawy z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników (Dz. U. z 2013 r. poz. 1403, z późn. zm.), art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm.) oraz art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885, z późn. zm.) zarządza się, co następuje:

§ 1. W Kasie Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego wprowadza się zasady rachunkowości stanowiące załącznik do zarządzenia.

§ 2. Traci moc zarządzenie Nr 45 Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego z dnia 31 grudnia 2013 r. w sprawie zasad rachunkowości.

§ 3. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania, ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego, zgodnie z brzmieniem art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.

ZAŁĄCZNIK

ZASADY RACHUNKOWOŚCI KASY ROLNICZEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO

Spis treści

I. Zasady ogólne

1. Podstawa prawna

2. Wprowadzenie

II. Zasady szczegółowe

III. Zasady przeprowadzania inwentaryzacji

IV. Zasady wyceny

V. Zakładowy Plan Kont

VI. Wykaz słowników

VII. Wykaz słowników centralnych

VIII. Systemy informatyczne do przetwarzania danych w Kasie

IX. Zasady ochrony danych, programów i sprzętu informatycznego

X. Wzory sprawozdawczości wewnętrznej

XI. Załączniki

I.

 ZASADY OGÓLNE

§ 1. Podstawa prawna

1) Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.);

2) Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.);

3) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r. poz. 289);

4) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r., poz. 119);

5) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2014 r., poz. 1773);

6) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym (Dz. U. z 2011 r. Nr 298, poz. 1766);

7) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 z późn. zm.);

8) Ustawa z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r., poz. 851 z późn. zm.);

9) Rozporządzenie Ministra Polityki Społecznej z dnia 31 marca 2005 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (Dz. U. z 2005 r. Nr 68, poz. 599).

§ 2. Wprowadzenie

Zgodnie z przepisami art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości samodzielnie bilansujące się jednostki organizacyjne obowiązane są prowadzić swoje księgi rachunkowe zgodnie z zasadami rachunkowości.

Zadaniem zasad rachunkowości jest zapewnienie m.in. jednolitości ewidencji księgowej zdarzeń gospodarczych w jednostkach organizacyjnych Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego, zwanej dalej "Kasą" niezbędnej do:

1) sporządzania sprawozdawczości finansowej;

2) analizy wykonania budżetów i planów finansowych;

3) określenia roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych.

W Kasie systemem księgowym jest System "ZETO-FK", zwany dalej "Centralnym Systemem Księgowym - CSF-K".

II.

 ZASADY SZCZEGÓŁOWE

§ 3. Rok obrotowy zostaje ustalony na rok kalendarzowy rozpoczynający się dnia 1 stycznia, a kończący się dnia 31 grudnia. Okresy sprawozdawcze wchodzące w skład roku obrotowego w ramach sprawozdawczości finansowej i budżetowej to:

1. miesięczne;

2. kwartalne;

3. półroczne;

4. roczne.

Miesięczna sprawozdawczość sporządzana jest z funduszu emerytalno-rentowego KRUS-FER, RB-FER, funduszu prewencji i rehabilitacji (Rb-33), funduszu administracyjnego KRUS FA, dysponenta części (Rb-23, Rb-27, Rb-28).

Sprawozdawczość kwartalną Rb-33 i Rb-40, sporządza się z państwowych funduszy celowych (FER, FPiR, FA) oraz z funduszu motywacyjnego (KRUS-FM), z Działów specjalnych produkcji rolnej (Informacja o stanie należności i zobowiązań z tytułu działów specjalnych produkcji rolnej). Sprawozdania kwartalne Rb-N, Rb-Z sporządza się z dysponenta części, państwowych funduszy celowych, funduszu motywacyjnego, działów specjalnych. Sprawozdania półroczne w układzie zadaniowym sporządza się z wykonania wydatków budżetu państwa (Rb-BZ1) i wykonania planu finansowego państwowego funduszu celowego (Rb-BZ2). Mierniki wykazywane w sprawozdaniach Rb-BZ1 i Rb-BZ2 są pobierane z informacji otrzymanych z komórek merytorycznych. W Kasie sporządza się następujące sprawozdania roczne: bilans, sprawozdanie z wydatków strukturalnych RB-WSb, Rb-UN, Rb-UZ. Ponadto sporządzane są w Centralnym Systemie Księgowym - CSF-K informacje za okresy miesięczne według wzorów określanych odrębnymi pismami przez Biuro Finansowo - Księgowe.

§ 4. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Księgi rachunkowe prowadzone są w siedzibie wszystkich jednostek organizacyjnych Kasy, tj. Centrali Kasy i Oddziałach Regionalnych Kasy w języku polskim i walucie polskiej w Centralnym Systemie Księgowym - CSF-K.

Księgi rachunkowe w Kasie prowadzone są z wykorzystaniem udokumentowanego programu Centralnego Systemu Księgowego - CSF-K od listopada 2006 r. autorstwa ZETO Lublin (aktualnie eksploatowana wersja 1.4.0.5).

Otwieranie ksiąg rachunkowych następuje na początek każdego roku obrotowego, a zamknięcie na dzień kończący rok obrotowy.

Księgi rachunkowe Kasy obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą:

1) dziennik;

2) księgę główną;

3) księgi pomocnicze;

4) zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej;

5) zestawienie obrotów i sald kont ksiąg pomocniczych.

§ 5. W dzienniku dokonuje się zapisów zdarzeń gospodarczych w porządku chronologicznym w danym okresie sprawozdawczym, celem uzgodnienia jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej.

1. Wszystkie zapisy księgowe powinny posiadać automatycznie nadane kolejne numery pozycji oraz pozwalać na ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu.

2. Zapis księgowy powinien zawierać:

1) datę operacji gospodarczej;

2) datę dowodu księgowego;

3) datę księgowania;

4) datę rejestracji.

Data operacji gospodarczej jest to data odzwierciedlająca rzeczywiście zaistniałe zdarzenie gospodarcze.

Data dowodu księgowego jest to data sporządzenia dowodu księgowego dokonanej operacji.

Data dowodu księgowego nie zawsze jest tożsama z datą dokonania operacji gospodarczej.

Data księgowania to data zapisu wyznaczająca okres, z którym wiąże się koszt czy przychód w myśl zasad prawa bilansowego.

Data rejestracji jest to data nadawana przez Centralny System Księgowy - CSF-K.

3. Dowody księgowe zewnętrzne dotyczące operacji poprzedniego miesiąca wpływające do Centrali Kasy do 12 dnia danego miesiąca, a do Oddziału Regionalnego Kasy do 10 dnia danego miesiąca, ujmowane są w księgach jako zobowiązanie poprzedniego miesiąca. Po tych terminach ujmowane są w księgach miesiąca, w którym wpłynęły do Kasy.

4. Dowody księgowe, które wpłynęły do Centrali Kasy po ustalonym wyżej terminie i mają istotny wpływ na sprawozdanie kwartalne powinny być ujęte w księgach okresu, którego dotyczą. Wyznacza się maksymalny termin wpływu dowodów księgowych - nie później niż na 5 dni przed datą na jaką jest sporządzane w Centrali Kasy sprawozdanie. Przyjmuje się próg istotności - 100.000 zł.

5. Uregulowania określone w ust. 2, 3 i 4 nie dotyczą zamknięcia roku obrotowego, gdzie wszystkie dowody księgowe dotyczące danego roku ujmowane są w księgach niezależnie od daty wpływu, jeżeli ich wpływ nastąpił na 14 dni przed datą na jaką jednostka organizacyjna sporządza sprawozdanie roczne. Dowody, które wpłyną do Centrali Kasy i Oddziałów Regionalnych Kasy po sporządzeniu bilansu, a nie mają istotnego wpływu na sytuację majątkową ujmowane są w księgach roku bieżącego. Przyjmuje się próg istotności 0,01 sumy bilansowej.

6. Na koniec każdego tygodnia należy dokonać w Centralnym Systemie Księgowym -CSF-K trwałego księgowania operacji gospodarczych.

7. Zamknięcia ksiąg rachunkowych za poszczególne miesiące roku obrotowego należy dokonywać w ciągu 2 dni roboczych po sporządzeniu i przekazaniu sprawozdań, z wyłączeniem okresu od grudnia do marca, gdzie zamknięcia należy dokonać najpóźniej do dnia 30 kwietnia.

8. Usługi, które są wykonywane na przełomie miesiąca przyjmowane są w koszty miesiąca, w którym zostały zakończone.

9. Dokumentami do naliczenia odpisu i korekty odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych zwany dalej "ZFŚS" są dokumenty wewnętrzne stosowane do ustalenia wielkości planowanego odpisu na ZFŚS stanowiące załączniki nr 2 i 3.

10. Dokumenty księgowe wystawione z datą następnego miesiąca, a zgodnie z zasadą memoriału ujmowane w miesiącu, którego dotyczą wprowadza się do ksiąg rachunkowych pod datą ostatniego dnia miesiąca niezależnie czy jest to dzień roboczy, czy wolny od pracy.

11. Realizacja dyspozycji pieniężnych w Kasie następuje wyłącznie przy zastosowaniu obrotu bezgotówkowego.

12. Świadczenia emerytalno - rentowe wypłacane kwartalnie tylko w części składkowej są ujmowane w księgach w miesiącu dokonania wypłaty.

§ 6. Wykaz przyjętych uproszczeń.

Na podstawie art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. przyjmuje się niżej wymienione uproszczenia, które nie mają wpływu na rzetelny i jasny obraz sytuacji finansowej jednostki oraz wynik finansowy.

1. Nabycie rzeczowych składników aktywów obrotowych (materiałów, towarów) z uwagi na brak magazynu odpisywane jest w koszty działalności w momencie ich zakupu i przekazania do użytkowania według cen zakupu.

2. Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne o niskiej wartości nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych amortyzuje się (umarza) jednorazowo w momencie przekazania do użytkowania.

3. Pozostałe środki trwałe o niskiej wartości tj. do kwoty 500,00 zł odpisane w koszty działalności w momencie ich zakupu ewidencjonuje się w ewidencji ilościowej.

4. Na podstawie art. 17 ust. 2 pkt. 4 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. w ciągu całego roku koszty zakupu paliwa są zaliczane bezpośrednio w koszty w momencie zakupu. Na koniec roku przeprowadza się inwentaryzację paliwa w zbiornikach samochodów w drodze weryfikacji.

5. Kierując się zasadą istotności oraz mając na uwadze racjonalne gospodarowanie środkami publicznymi, wezwania do zapłaty i noty odsetkowe nie są przesyłane do kontrahentów, jeżeli kwota należności jest mniejsza od kosztów przesyłki pocztowej poleconej za zwrotnym potwierdzeniem odbioru.

6. W zasadach inwentaryzacji aktywów i pasywów przyjmuje się następujące uproszczenie:

a) salda zerowe należności nie podlegają potwierdzaniu drogą uzyskania od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych stanu tych należności,

b) salda zerowe należności i zobowiązań, na których w trakcie roku wystąpiły obroty, inwentaryzuje się drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji ich wartości.

7. W księdze głównej dokonuje się zapisów zarejestrowanych równocześnie w dzienniku zgodnie z zasadą podwójnego zapisu. W księgach pomocniczych dokonuje się zapisów będących uszczegółowieniem zapisów kont księgi głównej.

8. Księgi pomocnicze prowadzone są dla:

1) ewidencji środków trwałych i pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i pozostałych wartości niematerialnych i prawnych;

2) ewidencji płatników składek na ubezpieczenie społeczne rolników i na ubezpieczenie zdrowotne;

3) ewidencji wynagrodzeń.

9. Na podstawie zapisów na kontach księgi głównej na koniec miesiąca sporządza się zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej. Obroty tego zestawienia są zgodne z obrotami dziennika. Zestawienie to zawiera:

1) symbole kont;

2) salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych i obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego;

3) sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego.

Na koniec miesiąca sporządza się zestawienie sald wszystkich kont i ksiąg pomocniczych. Każda operacja gospodarcza udokumentowana dowodem księgowym, zapisywana jest w księgach rachunkowych w formie "podwójnego zapisu" tj. po stronie Wn i po stronie Ma na odpowiednich kontach w danym okresie sprawozdawczym, w którym została przeprowadzona.

Podstawę zapisów w księgach rachunkowych stanowią dowody księgowe, które spełniają wymogi określone w art. 21 ust. 1 i ust. 3 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r.

10. Za dowody księgowe w Kasie będące podstawą zapisu na kontach ksiąg rachunkowych uznaje się także:

1) zestawienie zbiorcze pojedynczych operacji gospodarczych m.in. list wypłat wynagrodzeń, zestawienie zbiorcze wypłaty świadczeń, zestawienia zbiorcze dochodów z tytułu wpłat składek;

2) wewnętrzne dowody rozliczeniowe;

3) dowody "polecenie księgowania" wystawiane przez głównego księgowego lub osobę przez niego upoważnioną w zakresie ujęcia zapisów na kontach operacji gospodarczych, m.in.:

a) naliczenie odpisów amortyzacyjnych,

b) korekty poprzednich zapisów celem poprawnego ich ujęcia w wyniku dokonanych analiz sald na poszczególnych kontach,

c) naliczenie stosownych odpisów w koszty na podstawie zadeklarowanych wielkości;

4) celem identyfikacji dowodów księgowych w Kasie przyjmuje się następującą symbolikę rejestrów (teczek) księgowych:

Budżet 00

FER 01

FA 02

FPiR 03

ZFŚS 04

FM 05

OZ 06

DS 07;

5) celem identyfikacji dowodów księgowych w Kasie i sposobu ich zapisywania przyjmuje się następującą symbolikę dla dowodów księgowych określających:

BO - bilans otwarcia

WB - dowody bankowe

WBRP - wyciąg bankowy rachunków pomocniczych

ZB - zbiorówki, zestawienia

FA - faktury, noty

PK - polecenia księgowania

PD - pozostałe dowody

WD - wszystkie dowody

BZ - bilans zamknięcia.

11. Rzeczowe aktywa trwałe obejmują:

1) środki trwałe;

2) pozostałe środki trwałe;

3) środki trwałe w budowie (inwestycje).

Środki trwałe obejmują składniki aktywów zdefiniowane w art. 3 ust. 1 pkt. 15 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, w tym środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, otrzymane w zarząd lub użytkowanie wieczyste i przeznaczone na potrzeby Kasy.

12. Środki trwałe obejmują w szczególności:

1) grunty;

2) budowle;

3) budynki;

4) lokale będące odrębną własnością;

5) urządzenia techniczne i maszyny;

6) środki transportu i inne rzeczy.

13. Środki trwałe w dniu przyjęcia do użytkowania wycenia się:

1) w przypadku zakupu według cen nabycia;

2) w przypadku ujawnienia w trakcie inwentaryzacji - według posiadanych dokumentów z uwzględnieniem zużycia, a w przypadku ich braku - na podstawie szacunków dokonanych przez powołaną przez kierownika jednostki komisję z uwzględnieniem ich aktualnej wartości rynkowej i dotychczasowego zużycia;

3) w przypadku spadku lub darowizny według wartości rynkowej z dnia otrzymania lub wartości określonej w umowie o przekazaniu;

4) w przypadku otrzymania w sposób nieodpłatny od Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego - w wysokości określonej w decyzji o przekazaniu. Jeżeli nie możliwe jest ustalenie ceny nabycia składnika aktywów wyceny dokonuje się według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego składnika;

5) w przypadku przejęcia w wyniku zmiany formy prawnej - według wartości określonej w protokole zdawczo-odbiorczym;

6) w przypadku otrzymania środka trwałego na skutek wymiany środka trwałego niesprawnego - w wysokości wynikającej z dowodu dostawcy, z podaniem cech szczególnych nowego środka trwałego.

14. Środki trwałe podlegają ewidencji ilościowo-wartościowej w podziale na:

1) środki trwałe (środki o wartości przekraczającej kwotę 3.500 zł z wyjątkiem mebli) na koncie 011 - Środki trwałe;

2) pozostałe środki trwałe (meble o wartości przewyższającej kwotę 500 zł, inne środki trwałe o wartości przewyższające kwotę 500,00 zł i nieprzekraczającej kwoty 3.500 zł) na koncie 013 - "Pozostałe środki trwałe".

15. Pozostałe środki trwałe o wartości początkowej nieprzekraczającej 500,00 zł podlegają jedynie ewidencji ilościowej, z wyjątkiem np. odbiorników radiowych, kalkulatorów objętych ewidencją ilościowo-wartościową, do których są prowadzone karty imienne. Ewidencja ilościowa i ilościowo-wartościową środków trwałych oraz karty imienne wyposażenia osobistego pracowników prowadzone są w komórce organizacyjnej właściwej do spraw administracyjnych.

16. Pozostałe środki trwałe finansuje się ze środków na bieżące wydatki (za wyjątkiem pierwszego wyposażenia nowej inwestycji). Zalicza się do nich; odzież, meble, dywany, oraz środki trwałe o wartości początkowej równej lub niższej od kwoty określonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodów w 100% ich wartości w momencie oddania do używania a przewidywany okres ich użytkowania jest dłuższy niż rok. Pozostałe środki trwałe nie podlegają aktualizacji.

Pozostałe środki trwałe obejmują następujące grupy w ewidencji inwentarzowej (wg podziału dla danego wyposażenia):

I. biurka

II. stoły

III. szafy, regały

IV. wieszaki

V. krzesła, fotele, ławki, taborety

VI. łóżka, tapczany, kanapy

VII. pościel, bielizna, koce, kołdry itp.

VIII. dywany, chodniki, wykładziny podłogowe

IX. obrazy, portrety

X. maszyny biurowe do pisania, liczenia itp.

XI. maszyny i urządzenia techniczne (m.in. radioodbiorniki, telefony, wzmacniacze, magnetofony, zegary itp.)

XII. kasy, szafy pancerne

XIII. sprzęt przeciwpożarowy

XIV. piece, kuchnie

XV. odzież ochronna

XVI. wyposażenie użytku ogólnego jak: kosze, drabiny, torby itp.

XVII. maszyny i urządzenia warsztatowe

XVIII. sprzęt gospodarstwa domowego jak: serwisy, barki na kółkach

XIX. sprzęt do utrzymywania czystości jak odkurzacze, froterki itp.

XX. tkaniny dekoracyjne jak: firany, zasłony, obrusy itp.

XXI. inne.

17. Środki trwałe w budowie (Inwestycje) - stanowią koszty poniesione w okresie budowy, montażu, przystosowania, ulepszenia i nabycia środków trwałych stanowiących pierwsze wyposażenie nowych obiektów poniesione do dnia zakończenia inwestycji, w tym również niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich sfinansowania i związane z nimi różnice kursowe, pomniejszone o przychody z tego tytułu, opłaty notarialne, sądowe, a także odszkodowania dla osób fizycznych i prawnych powstałe do zakończenia inwestycji:

1) do kosztów wytworzenia środków trwałych nie zalicza się kosztów poniesionych przed udzieleniem zamówień publicznych związanych z realizowaną inwestycją tj. kosztów przetargów, ogłoszeń i innych;

2) do kosztów środków trwałych w budowie (inwestycji) zalicza się w szczególności następujące koszty:

a) dokumentacji projektowej,

b) nabycia gruntów i innych składników majątku, związanych z budową,

c) badań geodezyjnych i innych dotyczących określenia właściwości geologicznej terenu,

d) przygotowania terenu pod budowę,

e) opłat z tytułu użytkowania gruntów i terenów w okresie budowy,

f) założenia stref ochronnych i zieleni,

g) nadzoru autorskiego i inwestorskiego,

h) ubezpieczeń majątkowych obiektów w trakcie budowy,

i) sprzątania obiektów poprzedzającego oddanie do użytkowania,

j) inne koszty bezpośrednio związane z budową.

18. Wartości niematerialne i prawne - to prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok i przeznaczone na potrzeby Kasy, a w szczególności autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje, programy komputerowe.

19. Pozostałe wartości niematerialne i prawne. Do pozostałych wartości niematerialnych i prawnych zalicza się będące w użytkowaniu prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok i przeznaczone na potrzeby Kasy, o wartości początkowej równej lub niższej od kwoty określonej do celów amortyzacji w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Pozostałe wartości niematerialne i prawne nie podlegają aktualizacji, a umorzenia ich dokonuje się w 100 % ich wartości w miesiącu przyjęcia ich do użytkowania.

20. Do umarzania i amortyzowania oraz spisywania w koszty środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych mają zastosowanie przepisy rozdziału 2 "Szczególne zasady rachunkowości dla budżetu i jednostek" Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. Odpisów amortyzacyjnych od składników majątkowych, których wartość początkowa w chwili przyjęcia do użytkowania jest większa od kwoty określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych dokonuje się drogą systematycznego, planowego rozłożenia jego wartości początkowej na ustalony okres według stawek określonych w załączniku do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Dla wartości niematerialnych i prawnych ustala się okres dokonywania odpisów określony w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Umorzenie i amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych są naliczane i księgowane kwartalnie.

21. Kasa przyjmuje uproszczoną metodę rozliczania różnic kursowych. W funduszu administracyjnym różnice kursowe księgowane są w paragrafie, z którego dokonano wydatku. Różnice kursowe powstałe w przychodach ujmuje się w paragrafie, w którym powstał przychód. W funduszu emerytalno-rentowym dodatnie różnice kursowe ujmuje się w przychodach funduszu, natomiast ujemne różnice kursowe obciążają rozchody funduszu. Różnice kursowe związane z zakupem środków trwałych w budowie (inwestycji) ujmuje się na koncie 080 - środki trwałe w budowie (Inwestycje).

22. W celu odzwierciedlenia stanu rzeczywistego w księgach rachunkowych dokonuje się odpisów nakładów środków trwałych w budowie (inwestycji) i należności w przypadkach:

1) inwestycji - uznania jej kontynuowania za niecelową i ekonomicznie nieuzasadnioną;

2) należności - uznanych za nieściągalne z postanowieniem o nieściągalności wydanym przez właściwy organ w wyniku postępowania egzekucyjnego, uznane przez wierzyciela za prawdziwe.

Decyzje o dokonaniu odpisów w Centrali Kasy podejmuje Zastępca Prezesa, a w Oddziale Regionalnym Kasy Dyrektor Oddziału.

23. Należności odpisane po wyrokach sądowych do czasu możliwości dochodzenia ewidencjonowane są na koncie pozabilansowym 293 - należności warunkowe.

III.

 Zasady przeprowadzenia inwentaryzacji

W Kasie inwentaryzacja może być przeprowadzona metodą:

1) pełnej inwentaryzacji okresowej-ciągłej / inwentaryzacja systematyczna/;

2) pełnej inwentaryzacji okresowej / inwentaryzacja doraźna/;

3) wyrywkowej inwentaryzacji okresowej;

4) uproszczoną.

Inwentaryzację poszczególnymi metodami w zależności od rodzajów inwentaryzowanych składników, przeprowadza się w drodze:

1. Spis z natury polega na przeprowadzeniu zliczenia i zapisania ilości rzeczowych składników majątku oraz ustalenia drogą oględzin ich jakości.

Przedmiotem inwentaryzacji tą drogą są:

1) środki trwałe w eksploatacji;

2) pozostałe środki trwałe;

3) środki trwałe obce;

4) inne rzeczowe składniki majątku.

O wynikach spisu z natury składników aktywów będących własnością obcych jednostek powiadamia się te jednostki.

2. Potwierdzenia sald polega na uzyskaniu od kontrahentów pisemnych informacji o stanie środków i rozrachunków widniejących w ich księgach rachunkowych.

W ten sposób są inwentaryzowane stany następujących aktywów:

1) aktywów finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych lub

2) przechowywanych przez inne jednostki (w tym środków pieniężnych, udziałów);

3) Należności;

4) powierzonych innym jednostkom własnych składników majątkowych.

Nie wymagają pisemnego potwierdzenia salda:

1) rozrachunki z osobami fizycznymi oraz podmiotami gospodarczymi nieprowadzącymi ksiąg rachunkowych;

2) rozrachunki objęte powództwem sądowym lub postępowaniem egzekucyjnym;

3) należności i zobowiązania wobec pracowników;

4) rozrachunki z tytułów publicznoprawnych.

3. Weryfikacji polega na ustaleniu prawidłowego i realnego stanu ewidencyjnego sald aktywów i pasywów niepodlegających spisowi z natury lub uzgodnieniu. Dokonuje się jej poprzez porównanie sald aktywów lub pasywów z właściwymi dokumentami i realiami istniejącymi na określony dzień. Tym rodzajem inwentaryzacji obejmuje się:

1) środki trwałe, do których dostęp jest znacznie utrudniony;

2) grunty;

3) wartości niematerialne i prawne;

4) inne nieruchomości;

5) środki trwałe w budowie oraz inwestycje w obcych środkach trwałych;

6) środki trwałe obce;

7) dostawy w drodze;

8) należności sporne i wątpliwe;

9) rozliczenia międzyokresowe kosztów;

10) stany funduszy;

11) rezerwy;

12) zobowiązania z tytułu dostaw niefakturowanych;

13) rozrachunki publicznoprawne;

14) zobowiązania wobec pracowników;

15) fundusze specjalne;

16) roszczenia z tytułu niedoborów i szkód;

17) dane podlegające wykazaniu w sprawozdaniach finansowych, a wynikające z ewidencji na kontach pozabilansowych;

18) inne składniki aktywów i pasywów, jeżeli przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie z przyczyn uzasadnionych nie było możliwe.

4. Terminy inwentaryzowania składników majątkowych. Rodzaj, metodę i termin inwentaryzacji określa:

1) w Centrali Kasy - Prezes Kasy wewnętrznym zarządzeniem;

2) w Oddziale Regionalnym Kasy - Dyrektor Oddziału, komunikatem wydanym na podstawie zarządzenia Prezesa Kasy.

Zgodnie ustawą o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. rozdział 3, inwentaryzację w drodze spisu z natury, przeprowadza się z następującą częstotliwością:

1) środki trwałe wg Klasyfikacji Środków Trwałych - nie rzadziej, niż co 4 lata (w związku z tym, że składniki majątkowe znajdują się na terenie strzeżonym);

2) pozostałe środki trwałe - nie rzadziej niż co 4 lata;

3) materiały zaliczane bezpośrednio w koszty w momencie zakupu, ale nie zużyte do końca roku obrotowego - 1 raz w roku, na dzień 31.12;

4) czeki i druki ścisłego zarachowania - na ostatni dzień każdego roku.

Pełną inwentaryzację okresową /doraźną/ należy przeprowadzić na dzień zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej, a także na dzień, w którym na skutek wypadków losowych lub innych (kradzież, pożar, itp.), część składników majątkowych została zniszczona lub przywłaszczona.

IV.

 ZASADY WYCENY

1. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne wycenia się według cen nabycia lub kosztów wytworzenia, lub wartości przeszacowanej (po aktualizacji wyceny środków trwałych), pomniejszone o wartość umorzenia. Wyceny dokonuje się z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, dostosowując do aktualnych cen rynkowych, szczególnie wtedy, gdy środki trwałe zostaną ujawnione przed sporządzeniem bilansu. Wartość początkowa środków trwałych i dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, a wyniki aktualizacji są odnoszone na fundusz.

2. Środki trwałe w budowie (Inwestycje) wycenia się w wysokości ogółu kosztów, będących w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.

3. Udziały w innych jednostkach i długoterminowe papiery wartościowe wycenia się według cen nabycia pomniejszonych o odpisy spowodowane trwałą utratą ich wartości.

4. Zapasy rzeczowych składników majątku obrotowego - jednostka nie prowadzi ewidencji obrotu materiałowego. Zakupione materiały przekazywane są bezpośrednio do zażycia. w działalności.

5. Należności i zobowiązania, w tym również z tytułu pożyczek, wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty, czyli łącznie z wymaganymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, tj. w wartości netto, czyli po uwzględnieniu odpisów aktualizujących ich wartość. Dokonuje się odpisów aktualizujących należności z tytułu przychodów i rozchodów funduszy, które obciążają te fundusze. Odpisy aktualizujące wartości należności tworzy się nie później niż na dzień bilansowy. Wartość należności aktualizuje się uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty poprzez dokonanie odpisu aktualizującego. Należności i zobowiązania oraz inne składniki aktywów i pasywów wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później, niż na koniec kwartału, według zasad obowiązujących na dzień bilansowy. W przypadku nieupodmiotowionych należności z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników oraz odsetek za zwłokę w ich zapłacie stosuje się odpis ogólny, oparty na danych historycznych dotyczących ściągalności składek.

Ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. - art. 35b ust. 1 pkt. 5 - wskazuje, że w przypadku dużej liczby odbiorców (świadczeniobiorców) można dokonywać ogólnych odpisów aktualizujących należności i to zarówno przeterminowanych, jak i nieprzeterminowanych. Podstawą tworzenia odpisów aktualizujących należności jest wiarygodne uzasadnienie realnego (niższego niż wynika to z dokonanych naliczeń składek) poziomu ściągalności należności. Uzasadnienie to wynika z doświadczeń. Wartość dokonywanego w tych okolicznościach odpisu aktualizującego wartość należności wynika z oszacowania kosztów należności wątpliwych. Koszty tych należności można szacować metodą analizy przeterminowania należności, która charakteryzuje się podejściem bilansowym. Do obliczenia wartości odpisów posługujemy się tabelą (załącznik nr 1).

Obliczenia prowadzone są przy następujących założeniach:

1) należności z tytułu składek powstałe 5 lat i więcej, przed dniem bilansowym są nieściągalne;

2) odpis aktualizujący należności powinien obejmować naliczone odsetki od należności ocenionych, jako nieściągalne;

3) utworzenie odpisów aktualizujących należności w zakresie zadań zleconych do wypłaty dokonuje się w Centrali Kasy na podstawie przesłanych not z Oddziałów Regionalnych Kasy;

4) terminy płatności składek przypadają w każdym roku w dniu:

a) 31 stycznia - 334 lub w roku przestępnym 335 dni do końca roku,

b) 30 kwietnia - 245 dni do końca roku,

c) 31 lipca - 153 dni do końca roku,

d) 31 października - 61 dni do końca roku, czyli średnio 198 dni do końca roku. Przyjęto, że dniem, od którego będą naliczone odsetki od należności za dany rok jest dzień odległy o 198 dni od końca roku, czyli 16 czerwca,

e) obliczenia przebiegają w oparciu o następujące zasady:

- należy określić zmianę w danym roku stanu należności powstałych w okresie ostatnich 9 lat przed rokiem sprawozdawczym. Wyniki obliczeń podane są w kolumnie "Należności ściągnięte", która stanowi różnicę wartości należności na koniec roku bieżącego i poprzedniego. Przyjmuje się, że kwota określona w kolumnie "Należności ściągnięte" odpowiada spłaconym w roku bieżącym należnościom powstałym w latach poprzednich,

- dla należności powstałych przed rokiem bieżącym - stosunek należności ściągniętych w roku bieżącym, a dotyczących lat poprzednich, do ich stanu na koniec okresu poprzedniego określa współczynnik ściągalności należności,

- opierając się na tych założeniach określono współczynniki nieściągalności należności powstałych w kolejnych latach obrotowych, - czyli współczynniki,

- określające, jaka część należności z tytułu składek nie zostanie ściągnięta do momentu, kiedy staną się one całkowicie nieściągalne,

- zgodnie z założeniem odsetki od należności liczone są z uwzględnieniem rzeczywistych odsetek, jakie obowiązywały w okresie od dnia powstania należności, tzn. od 16 czerwca danego roku do dnia 31 grudnia roku bieżącego,

- stawki odsetek, które powinny być wykorzystane do naliczenia kwot odsetek od należności objętych odpisem aktualizującym, podawane są dla poszczególnych lat w kolumnie "wsp.ods." Łączna kwota odsetek, jaka powinna być objęta odpisem aktualizującym przedstawiona jest w ostatniej kolumnie.

Jeżeli wartość wyliczonych odpisów na należności z tytułu odsetek jest wyższa niż wartość prezentowana w sprawozdaniu "Zestawienie o wysokości naliczonych odsetek netto", to wartość odpisów należności z tytułu odsetek należy przyjąć do wysokości odsetek wynikających z tego sprawozdania. W przypadku, gdy wyliczone wartości odpisów aktualizujących należność główną przewyższają wartość należności wykazywanych, jako krótkoterminowe, to wartość odpisu należy ograniczyć do wartości należności krótkoterminowych. Po obliczeniu wartości odpisów dla poszczególnych placówek należy je podsumować i tak obliczoną zbiorczą wartość przyjąć dla całego oddziału. Odsetki od należności ujmuje się w księgach na koniec każdego kwartału.

6. Nie dokonuje się odpisów aktualizacyjnych od należności i naliczenia odsetek od należności powstałych z tytułu wykonywania funkcji płatnika przez Kasy.

7. Środki pieniężne, kapitały (fundusze) oraz pozostałe aktywa i pasywa wycenia się według wartości nominalnej. Lokaty środków własnych wycenia się na dzień bilansowy z odsetkami przysługującymi na ten dzień.

V.

 ZAKŁADOWY PLAN KONT

I.

 Wykaz kont

Zespół 0 - Majątek trwały

1. Konta bilansowe

011 - Środki trwałe

013 - Pozostałe środki trwałe

020 - Wartości niematerialne i prawne

021 - Pozostałe wartości niematerialne i prawne

030 - Długoterminowe aktywa finansowe

070 - Umorzenie środków trwałych

071 - Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych

072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych

073 - Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe

080 - Środki trwałe w budowie (inwestycje)

2. Konta pozabilansowe

091 - Środki trwałe w likwidacji

092 - Budynki w zarządzie w dyspozycji CRR

093 - Grunty w wieczystym użytkowaniu

094 - Środki trwałe - obce w użytkowaniu Kasy

095 - Zabezpieczenia należytego wykonania umowy

Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe

1. Konta bilansowe

130 - Rachunek bieżący jednostki

133 - Rachunek pomocniczy - środki ze składek na ubezpieczenie zdrowotne

135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia /ZFŚS,FM/

136 - Rachunek państwowych funduszy celowych /FA, FER, FPiR/

139 - Inne rachunki bankowe

141 - Środki pieniężne w drodze

189 - Rachunek lokat terminowych

2. Konta pozabilansowe

190 - Wpływy i wydatki funduszu emerytalno-rentowego

Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia

1. Konta bilansowe

201 - Rozrachunki z odbiorcami

202 - Rozrachunki z dostawcami

203 - Rozrachunki z funduszem składkowym

204 - Rozrachunki z dostawcami z tytułu zabezpieczeń umów

205 - Rozrachunki z tytułu depozytów

210 - Rozrachunki z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

211 - Rozrachunki z tytułu nienależnie pobranych świadczeń - windykacja

221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych

222 - Rozliczenie dochodów budżetowych

223 - Rozliczenie wydatków budżetowych

225 - Rozrachunki z budżetami

226 - Długoterminowe należności budżetowe

229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne

231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami

235 - Rozrachunki z pracownikami z tytułu pożyczek z ZFŚS

236 - Rozrachunki z tytułu podatku VAT

237 - Rozrachunki z ZUS z tytułu składek

238 - Rozrachunki z NFZ z tytułu działów specjalnych

239 - Rozrachunki z NFZ

240 - Pozostałe rozrachunki

241 - Rozrachunki między funduszami

242 - Rozrachunki z tytułu świadczeń

243 - Rozrachunki z tytułu niezrealizowanych świadczeń

245 - Rozrachunki z tytułu zadań zleconych

246 - Rozrachunki z tytułu świadczeń zbiegowych

247 - Rozrachunki z tytułu świadczeń zleconych

249 - Inne rozrachunki

250 - Rozrachunki wewnątrzzakładowe

251 - Rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników

252 - Rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne

253 - Wpływy z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników

255 - Rozrachunki z ZUS z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

256 - Rozrachunki z rolnikami z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne

257 - Wpływy z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne rolników

263 - Rozrachunki z tytułu niedoborów oraz nadwyżek

264 - Roszczenia sporne

290 - Odpisy aktualizujące należności z tytułu składek

291 - Odpisy aktualizujące należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

292 - Odpisy aktualizujące pozostałe należności

2. Konta pozabilansowe

293 - Należności warunkowe

297 - Wpływy składek

298 - Wpływy odsetek

Zespół 3 - Materiały i towary

1. Konta bilansowe

300 - Rozliczenie zakupu

310 -Materiały

Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

1. Konta bilansowe

400 - Amortyzacja

401 - Zużycie materiałów i energii

402 - Usługi obce

403 - Podatki i opłaty

404 - Wynagrodzenia

405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

409 - Pozostałe koszty rodzajowe

490 - Rozliczenie kosztów

Zespół 6 - Produkty

1. Konta bilansowe

640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów

Zespół 7 - Przychody, dochody i koszty

1. Konta bilansowe

720 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych

740 - Dotacje i środki na inwestycje

750 - Przychody finansowe

751 - Koszty finansowe

760 - Pozostałe przychody operacyjne

761 - Pozostałe koszty operacyjne

Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy

1. Konta bilansowe

821 - Rozliczenie środków zadań zleconych

840 - Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów

845 - Przychody przyszłych okresów

851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

853 - Fundusz administracyjny

854 - Fundusz emerytalno-rentowy

856 - Fundusz prewencji i rehabilitacji

858 - Fundusz motywacyjny

2. Konta pozabilansowe

975 - Wydatki strukturalne

976 - Wzajemne rozliczenia miedzy jednostkami

980 - Plan finansowy wydatków budżetowych

981 - Plan finansowy niewygasających wydatków

990 - Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym

992 - Zapewnienie finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa

993 - Plan i koszty FER w układzie zadaniowym

994 - Plan i koszty FPiR w układzie zadaniowym

995 - Plan i koszty FA w układzie zadaniowym

998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego

999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat

II.

 Opis kont

1. Konta bilansowe

Zespół 0 - Majątek trwały

Konta zespołu 0 "Majątek trwały" służą do ewidencji:

1) rzeczowego majątku trwałego;

2) wartości niematerialnych i prawnych;

3) finansowego majątku trwałego;

4) umorzenia majątku;

5) inwestycji.

Konto 011 - Środki trwałe

Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na kontach 013.

Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 070.

Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności:

1) przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych;

2) przychody środków trwałych nowo ujawnionych;

3) nieodpłatne przyjęcie środków trwałych;

4) zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.

Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności:

1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania;

2) ujawnione niedobory środków trwałych;

3) zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umożliwić:

1) ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych;

2) ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe;

3) należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji.

Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej.

Konto 013 - Pozostałe środki trwałe

Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, niepodlegających ujęciu na kontach 011, wydanych do użytkowania na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu lub amortyzacji w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania.

Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072.

Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności:

1) środki trwałe przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji;

2) nadwyżki środków trwałych w używaniu;

3) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych.

Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności:

1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia, zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania;

2) ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 powinna umożliwić ustalenie wartości początkowej środków trwałych oddanych do używania oraz osób, pod których pieczą znajdują się środki trwałe lub komórek organizacyjnych, w których znajdują się środki trwałe. Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.

Konto 020 - Wartości niematerialne i prawne

Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.

Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 071.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 powinna umożliwić należyte obliczanie umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów i osób odpowiedzialnych.

Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.

Konto 021 - Pozostałe wartości niematerialne i prawne

Konto 021 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych niepodlegających ujęciu na koncie 020.

Na stronie Wn konta 021 ujmuje się w szczególności:

1) pozostałe wartości niematerialne i prawne przyjęte do użytkowania z zakupu lub inwestycji;

2) nadwyżki pozostałych wartości niematerialnych i prawnych;

3) nieodpłatnie otrzymane wartości niematerialne i prawne.

Na stronie Ma konta 021 ujmuje się w szczególności:

wycofanie pozostałych wartości niematerialnych i prawnych z użytkowania na skutek likwidacji, zniszczenia i zużycia, sprzedaży oraz nieprawidłowego przekazania.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 021 powinna umożliwić:

1) ustalenie wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oddanych do użytkowania z podziałem na grupy,

2) ustalenie osób lub komórek organizacyjnych odpowiedzialnych za pozostałe wartości niematerialne i prawne.

Ewidencja szczegółowa ilościowo - wartościowa pozostałych wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest przy pomocy programów komputerowych.

Konto 021 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan pozostałych wartości niematerialnych i prawnych znajdujących się w użytkowaniu w wartości początkowej.

Konto 030 - Długoterminowe aktywa finansowe

Konto 030 służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji i innych długoterminowych aktywów finansowych o terminie wykupu dłuższym niż rok.

Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 powinna zapewnić ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów.

Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych.

Konto 070 - Umorzenie środków trwałych

Konto 070 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacji stosowanych przez jednostkę. Na stronie Ma konta 070 ujmuje się zwiększenie, a na stronie Wn zmniejszenie umorzenia wartości początkowej.

Konto 071 - Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych

Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.

Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.

Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się według zasad podanych w wyjaśnieniach do kont 011 i 020. Do kont 011, 020 i 071 można prowadzić wspólną ewidencję szczegółową.

Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości niematerialnych i prawnych.

Konto 072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych

Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do użytkowania.

Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie, a także stanowiących niedobór lub szkodę.

Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obciążających odpowiednie koszty, dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, dotyczące środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie.

Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.

Konto 073 - Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe

Konto 073 służy do ewidencji odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe. Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.

Konto 080 - środki trwałe w budowie (Inwestycje)

Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz do rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty.

Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:

1) poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym imieniu;

2) poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nie oddanych do używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów oraz wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej;

3) poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego.

Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności:

1) środków trwałych;

2) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie.

Na koncie 080 można księgować również rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych środków trwałych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna zapewnić, co najmniej wyodrębnienie kosztów środków trwałych w budowie według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych.

Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń.

Konta pozabilansowe

091 - Środki trwałe w likwidacji

092 - Budynki w zarządzie w dyspozycji CRR

093 - Grunty w wieczystym użytkowaniu

094 - Środki trwałe obce w użytkowaniu Kasy

095 - Zabezpieczenia należytego wykonania umowy

Konto 095 - Zabezpieczenie należytego wykonania umowy

Konto 095 służy do ewidencji zabezpieczenia należytego wykonania umowy.

Ewidencja szczegółowa do konta 095 jest prowadzona z podziałem na gwarancje bankowe i gwarancje ubezpieczeniowe, według poszczególnych kontrahentów.

Ewidencja prowadzona do konta 095 powinna umożliwić ustalenie daty i kwoty zabezpieczenia.

Na koniec każdego kwartału istnieje obowiązek uzgodnienia salda konta 095 z rejestrem gwarancji.

Zespół 1 - "Środki pieniężne i rachunki bankowe"

Konta zespołu 1 "Środki pieniężne i rachunki bankowe" służą do ewidencji:

1) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, przechowywanych w kasach;

2) krótkoterminowych papierów wartościowych;

3) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, lokowanych na rachunkach w bankach;

4) udzielanych przez banki kredytów w krajowych i zagranicznych środkach pieniężnych;

5) innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych.

Konta zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne, obroty i stany środków pieniężnych oraz krótkoterminowych papierów wartościowych.

Konto 130 - Rachunek bieżący jednostki

Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym.

Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych:

1) otrzymanych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym oraz dla dysponentów niższego stopnia w korespondencji z kontem 223;

2) z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych), w korespondencji z kontem 221 lub innym właściwym kontem.

Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:

1) zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 2, 3, 4, 7 lub 8;

2) okresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu, w korespondencji z kontem 222.

Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku, z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.

Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.

Konto 130 może służyć również do ewidencji dochodów i wydatków realizowanych bezpośrednio z rachunku bieżącego budżetu.

Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych.

Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostki. Saldo konta 130 równe jest saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont:

1) wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo, Wn, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do końca roku;

2) dochodów budżetowych; konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca roku nie zostały przelane do budżetu.

Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie:

1) przelewu środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 223;

2) przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 222.

Konto 133 - Rachunek pomocniczy - środki ze składek na ubezpieczenie zdrowotne

Konto 133 służy do ewidencji środków wpływających na rachunek z tytułu wpłat na ubezpieczenie zdrowotne rolników w związku z art. 1 pkt. 1 i 3 ustawy z dnia 13 stycznia 2012 r. o składkach na ubezpieczenie zdrowotne rolników za lata 2012 - 2014 (Dz. U. z 2012 r. poz. 123 z póżń. zm.)

Na stronie Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie Ma - przekazanie środków na rachunek bankowy FER.

Ewidencja szczegółowa, do konta 133 umożliwia ustalenie stanu środków dla każdej Placówki Terenowej Kasy.

Konto 133 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych do przekazania na rachunek FER.

Konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia /ZFŚS, FM/

Konto 135 służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i funduszu motywacyjnego.

Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie Ma - wypłaty środków z rachunków bankowych.

Ewidencja szczegółowa do konta 135 umożliwia ustalenie stanu środków każdego funduszu.

Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych funduszy.

Konto 136 - Rachunek państwowych funduszy celowych /FA, FER FpiR/

Konto 136 służy do ewidencji środków pieniężnych państwowych funduszy celowych, a w szczególności funduszu administracyjnego, funduszu emerytalno-rentowego, funduszu prewencji i rehabilitacji.

Na stronie Wn konta 136 ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy, a na stronie Ma - wypłaty środków z rachunku bankowego.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 136 powinna zapewniać podział środków według rachunków bankowych.

Konto 136 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym.

Konto 139 - Inne rachunki bankowe

Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia.

Na koncie 139 prowadzi się w szczególności ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych:

1) czeków potwierdzonych;

2) sum depozytowych;

3) sum na zlecenie;

4) środków obcych na inwestycje;

5) zabezpieczeń należytego wykonania umów i wadiów.

Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, z związku, z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością jednostki a księgowością banku.

Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych z rachunków bieżących, sum depozytowych i na zlecenie.

Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego, a także według kontrahentów.

Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.

Konto 141 - Środki pieniężne w drodze

Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, występujące w jednostce samobilansującej na dzień ostatni okresu sprawozdawczego przy przekazywaniu środków do jednostek podległych lub z jednostek podległych do OR, a także do ewidencji rozrachunków z bankami z tytułu lokat terminowych i papierów wartościowych.

Konto 141 może mieć saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych przekazanych na lokaty terminowe, a niepotwierdzone przez bank oraz stan środków pieniężnych w drodze na koniec okresu sprawozdawczego.

Konto 189 - Rachunek lokat terminowych

Konto 189 służy do ewidencji środków na lokatach terminowych.

Na stronie Wn konta 189 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie Ma wypłaty środków z rachunków bankowych. Ewidencja szczegółowa, analityczna do konta 189 umożliwia ustalenie stanu środków każdej lokaty.

Konto pozabilansowe

190 - Wpływy i wydatki funduszu emerytalno-rentowego

Konto 190 służy, jako konto analityczne do konta 136.

Na stronie Wn konta 190 ujmuje się wpływy środków pieniężnych określone sprawozdaniem Rb - FER m.in.:

1) z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników;

2) z tytułu odsetek;

3) z tytułu dotacji budżetowej;

4) pozostałe.

Na stronie Ma konta 190 ujmuje się w szczególności:

1) zrealizowane wydatki na emerytury i renty;

2) składkę na ubezpieczenie zdrowotne z dotacji;

3) odpis na fundusz administracyjny;

4) wypłaty innych świadczeń.

Zespół 2 - "Rozrachunki i roszczenia"

Konta zespołu 2 "Rozrachunki i roszczenia" służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz roszczeń.

Konta zespołu 2 służą także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi.

Ewidencja szczegółowa do kont zespołu 2 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej i może umożliwić wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych - według poszczególnych walut.

Od 15 stycznia 2015 roku ewidencja do kont zespołu 2 będzie prowadzona również według układu zadaniowego.

Konto 201 - Rozrachunki z odbiorcami

Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu sprzedaży towarów i usług w ramach prowadzonej działalności przez OR, a także obciążeń z tytułu rozliczeń czynszów i innych świadczeń osób prawnych i fizycznych poza pracownikami jednostki.

Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia, a uznaje za spłatę i zmniejszenia należności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić możliwość ustalenia należności krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.

Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, saldo Ma oznacza stan zobowiązań.

Konto 202 - Rozrachunki z dostawcami

Konto 202 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw robót i usług.

Konto 202 obciąża się za spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 202 powinna zapewnić możliwość ustalenia zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.

Konto 202 może mieć dwa salda. Saldo Ma oznacza stan zobowiązań, a saldo Wn stan należności i roszczeń.

Konto 203 - Rozrachunki z funduszem składkowym

Konto 203 służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń między Kasą a Funduszem Składkowym z tytułu składek, świadczeń i innych.

Na stronie Wn konto 203 ujmuje należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a strona Ma zobowiązania, spłatę należności i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 203 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań.

Konto 203 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo - Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.

Konto 204 - Rozrachunki z dostawcami z tytułu zabezpieczeń umów

Konto 204 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu wpłat wadium, depozytów, zabezpieczeń wykonania umów oraz kaucji gwarancyjnych, przyjmowanych zgodnie z ustawą o zamówieniach publicznych.

Na stronie Wn ujmuje się m.in. zwroty wadium, depozytów i zabezpieczeń wykonania umów.

Na stronie Ma ujmuje się m.in. przyjęte wadia, depozyty, zabezpieczenia wykonania umów.

Konto 204 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań.

Konto 205 - Rozrachunki z tytułu depozytów

Konto 205 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu depozytów, tj.:

1) otrzymane środki na poczet należności, co, do których decyzja nie jest prawomocna;

2) potrącane z wynagrodzeń i świadczeń, co, do których jest ustalana właściwość komornika.

Na stronie Wn ujmuje się przekazane środki po uprawomocnieniu decyzji do właściwego kontrahenta. Na stronie Ma ujmuje się przyjęte środki na poczet należności, potrącane ze świadczeń lub wpłacane na rachunek bankowy.

Konto 205 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań z tytułu depozytów.

Konto 210 - Rozrachunki z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

Konto 210 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu nienależnie pobranych świadczeń (krótkoterminowych i długoterminowych) w przypadkach, gdy jest możliwość potrącenia z bieżących świadczeń, oraz innych należności związanych z roszczeniami spornymi.

Ewidencja szczegółowa w OR do konta 210 prowadzona jest w komórkach wypłat.

Konto 210 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dochodzonych roszczeń, a saldo Ma zobowiązania z tego tytułu.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 210 powinna zapewnić ustalenie stanu należności i zobowiązań z poszczególnych tytułów i według poszczególnych kontrahentów.

Konto 211 - Rozrachunki z tytułu nienależnie pobranych świadczeń - windykacja

Konto 211 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu nienależnie pobranych świadczeń (krótkoterminowych i długoterminowych) w przypadkach, gdy brak jest możliwości potrącenia z bieżąco wypłacanych świadczeń oraz innych należności związanych z roszczeniami spornymi.

Ewidencja szczegółowa w OR do konta 211 prowadzona jest w komórkach świadczeń.

Konto 211 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dochodzonych roszczeń, a saldo Ma zobowiązania z tego tytułu.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 211 powinna zapewnić ustalenie stanu należności i zobowiązań z poszczególnych tytułów i według poszczególnych kontrahentów.

Konto 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych

Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek z tytułu dochodów budżetowych.

Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat.

Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności.

Na koncie 221 ujmuje się również należności z tytułu podatków pobieranych przez właściwe organy. Zapisy z tego tytułu mogą być dokonywane na koniec okresów sprawozdawczych na podstawie sprawozdań z ewidencji podatkowej (zaległości i nadpłaty).

Ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej oraz budżetów, których należności dotyczą.

Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach.

Konto 222 - Rozliczenie dochodów budżetowych

Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych.

Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu, w korespondencji z kontem 130.

Na stronie Ma konta 222 ujmuje się wciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych, na podstawie sprawozdań budżetowych.

Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych do budżetu.

Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.

Konto 223 - Rozliczenie wydatków budżetowych

Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę wydatków budżetowych w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich.

Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w szczególności:

1) w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich;

2) okresowe przelewy środków pieniężnych na pokrycie wydatków budżetowych, w korespondencji z kontem 130.

Na stronie Ma konta 223 ujmuje się w szczególności okresowe wpływy środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych w korespondencji z kontem 130,

Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku.

Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu niewykorzystanych do końca roku środków pieniężnych, na odpowiedni rachunek wydatków Centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, w korespondencji z kontem 130.

Konto 225 - Rozrachunki z budżetami

Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyżek środków obrotowych, nadpłat w rozliczeniach z budżetami.

Na stronie Wn konta 225 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budżetu, a na stronie Ma zobowiązania wobec budżetów i wpłaty od budżetów.

Ewidencja szczegółowa do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.

Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec budżetów.

Konto 226 - Długoterminowe należności budżetowe

Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem.

Na stronie Wn konta 226 ujmuje się w szczególności długoterminowe należności, w korespondencji z kontem 840, a także przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych, w korespondencji z kontem 221.

Na stronie Ma konta 226 ujmuje się w szczególności przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej na dany rok, w korespondencji z kontem 221.

Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności.

Ewidencja szczegółowa do konta 226 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu poszczególnych należności budżetowych.

Konto 229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne

Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych.

Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia.

Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.

Konto 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.

Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:

1) wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń;

2) wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń;

3) wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń;

4) potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika.

Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń.

Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.

Konto 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami

Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia.

Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:

1) wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę;

2) należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych;

3) należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód;

4) zapłacone zobowiązania wobec pracowników.

Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:

1) wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki;

2) rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych;

3) wpływy należności od pracowników.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków.

Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec pracowników.

Konto 235 - Rozrachunki z pracownikami z tytułu pożyczek ZFŚS

Konto 235 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z tytułu udzielonych pożyczek z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

Na stronie Wn konta 235 ujmuje się w szczególności:

1) wypłacone pracownikom pożyczki z ZFŚS;

2) odsetki od wypłaconych pożyczek.

Na stronie Ma konta 235 ujmuje się w szczególności:

1) spłacone raty zaciągniętych pożyczek z ZFŚS;

2) umorzone niespłacone pożyczki.

Ewidencja szczegółowa do konta 235 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami.

Konto 235 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu udzielonych pożyczek z ZFŚS, a saldo Ma stan zobowiązań wobec pracowników.

Konto 236 - Rozrachunki z tytułu podatku VAT

Konto 236 służy do ewidencji rozrachunków z Urzędem Skarbowym z tytułu podatku VAT, a w szczególności:

1) ujęcia naliczonego podatku VAT podlegającego zwrotowi lub odliczenia od podatku należnego VAT;

2) ujęcia należnego podatku VAT, co, do którego powstał obowiązek podatkowy;

3) ujęcia kwot przekazywanych Urzędowi Skarbowemu z tytułu wypłat i kwot a zwracanych przez Urząd Skarbowy.

Na stronie Wn konta 236 ujmuje się naliczony podatek VAT w fakturach dostawców krajowych, podlegający odliczeniu od podatku należnego na warunkach określonych w ustawie - potrącany bezpośrednio z podatku należnego, kwoty podatku VAT przekazywane urzędom skarbowym.

Na stronie Ma konta 236 ujmuje się:

1) podatek należny VAT wynikający z faktur VAT (oraz dokumentów korygujących), co, do którego obowiązek podatkowy występuje w bieżącym okresie;

2) należny podatek VAT zawarty w fakturach VAT z poprzedniego okresu sprawozdawczego, co do którego powstał obowiązek podatkowy w bieżącym okresie;

3) należny podatek VAT od kosztów reprezentacji i reklamy, darowizn, importu usług, itp., kwoty podatku VAT zwracane przez Urząd Skarbowy.

Konto 236 może wykazywać saldo:

Wn - wyrażające stan należności z tytułu nadpłaty podatku VAT podlegającej zwrotowi lub zaliczeniu na następny okres,

Ma - wyrażające stan zobowiązań z tytułu podatku VAT do zapłacenia.

Konto 237 - Rozrachunki z ZUS z tytułu składek

Konto 237 służy do ewidencji rozrachunków z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne (od pracowników i zleceniobiorców) oraz Fundusz Pracy (FP).

Na stronie Wn konta 237 ujmuje się w szczególności:

1) wpłaty do ZUS z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i FP;

2) należności od ZUS z tytułu wynagrodzenia z tytułu wykonywania zadań związanych z ustaleniem prawa i wysokości świadczeń z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa oraz ich wypłaty;

3) inne wpłaty z tytułu zobowiązań wobec ZUS.

Na stronie Ma konta 237 ujmuje się w szczególności:

1) zobowiązania wobec ZUS z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i Fundusz Pracy;

2) zobowiązania wobec ZUS z innych tytułów;

3) ewidencja szczegółowa do konta 237 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań na następujące tytuły;

4) na ubezpieczenie społeczne z podziałem: na zobowiązania jednostki i zobowiązania z tytułu potrąceń od pracowników;

5) na ubezpieczenie zdrowotne;

6) na Fundusz Pracy.

Konto 237 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec ZUS.

Konto 238 - Rozrachunki z NFZ z tytułu działów specjalnych

Konto 238 służy do ewidencji rozrachunków z NFZ z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne z działów specjalnych produkcji rolnej.

Na stronie Wn konta 238 ujmuje się w szczególności przekazanie środków z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne z działów specjalnych produkcji rolnej,

Na stronie Ma konta 238 ujmuje się w szczególności wpływy ze składek na ubezpieczenie zdrowotne z działów specjalnych produkcji rolnej.

Konto 238 może wykazywać saldo Wn, co oznacza należności od NFZ oraz saldo Ma co oznacza stan zobowiązań wobec NFZ.

Konto 239 - Rozrachunki z NFZ

Konto 239 służy do ewidencji rozrachunków z Narodowym Funduszem Zdrowia z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne (dotyczy tylko rolników i domowników, emerytów oraz rencistów).

Na stronie Wn konta 239 ujmuje się w szczególności:

1) wpłaty do NFZ z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne;

2) należności od NFZ z tytułu wynagrodzenia i zwrotu kosztów poboru, ewidencjonowania i dochodzenia składek na ubezpieczenie zdrowotne;

3) inne wpłaty z tytułu zobowiązań wobec Narodowego Funduszu Zdrowia.

Na stronie Ma konta 239 ujmuje się w szczególności:

1) zobowiązanie wobec NFZ z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne;

2) zobowiązanie wobec NFZ i innych tytułów.

Ewidencja szczegółowa do konta 239 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według poszczególnych NFZ.

Konto 239 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec NFZ.

Konto 240 - Pozostałe rozrachunki

Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-236. Konto 240 może być używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótko i długoterminowych należności funduszy celowych.

Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 powinna zapewnić ustalenie rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów oraz dla poszczególnych kontrahentów.

Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.

Konto 241 - Rozrachunki między funduszami

Konto 241 służy do ewidencji rozrachunków między funduszami: administracyjnym, emerytalno-rentowym, prewencji i rehabilitacji, motywacyjnym oraz zakładowym funduszem świadczeń socjalnych itp.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 241 powinna zapewnić ustalenie stanu należności i zobowiązań pomiędzy funduszami. Saldo strony Wn jednego funduszu powinno być zgodne z saldem strony Ma drugiego funduszu.

Konto 241 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.

Konto 242 - Rozrachunki z tytułu świadczeń

Konto 242 służy do ewidencji należności i zobowiązań wobec emerytów i rencistów z tytułu wypłacanych świadczeń.

Konto 242 może wykazywać dwa salda, saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki z tytułu świadczeń, np. nie podjęte świadczenia.

Konto 243 - Rozrachunki z tytułu niezrealizowanych świadczeń

Konto 243 służy do ewidencji niezrealizowanych świadczeń emerytalno-rentowych. Konto 243 może wykazywać saldo Ma co oznacza stan zobowiązań, tj. stan niezrealizowanych świadczeń.

Konto 245 - Rozrachunki z tytułu zadań zleconych

Konto 245 służy do ewidencji rozliczeń wewnątrzzakładowych z tytułu wykonywania przez Kasę zadań zleconych.

Na stronie Wn konta 245 ujmuje się w Oddziałach Regionalnych Kasy należności od Centrali Kasy z tytułu wydatków poniesionych na zadania zlecone a w Centrali spłatę zobowiązań wobec OR z tytułu wydatków na zadania zlecone.

Na stronie Ma konta 245 ujmuje się w OR spłatę wydatków poniesionych na zadania zlecone przez OR, a w Centrali Kasy zobowiązania wobec OR z tytułu wydatków na zadania zlecone.

Konto 245 na koniec okresu nie wykazuje salda.

Konto 246 - Rozrachunki z tytułu świadczeń zbiegowych

Konto 246 służy do ewidencji rozliczeń wewnątrzzakładowych z tytułu wypłaty przez Kasę świadczeń zbiegowych.

Na stronie Wn konta 246 ujmuje się w OR należności od Centrali z tytułu wydatków poniesionych na świadczenia zbiegowe a w Centrali spłatę zobowiązań wobec OR z tytułu wydatków na świadczenia zbiegowe.

Na stronie Ma konta 246 ujmuje się w OR spłatę wydatków poniesionych na świadczenia zbiegowe przez OR, a w Centrali Kasy zobowiązania wobec OR z tytułu wydatków na świadczenia zbiegowe.

Konto 246 na koniec okresu nie wykazuje salda.

Konto 247 - Rozrachunki z tytułu świadczeń zleconych

Konto 247 służy do ewidencji rozliczeń wewnątrzzakładowych z tytułu wypłaty przez Kasę świadczeń zleconych, tj. rent socjalnych, deputatów węglowych itp.

Na stronie Wn konta 247 ujmuje się w OR należności od Centrali z tytułu wydatków poniesionych na świadczenia zlecone a w Centrali spłatę zobowiązań wobec OR z tytułu wydatków na świadczenia zlecone.

Na stronie Ma konta 247 ujmuje się w OR spłatę wydatków poniesionych na świadczenia zlecone przez OR, a w Centrali Kasy zobowiązania wobec OR z tytułu wydatków na świadczenia zlecone. Konto 247 na koniec okresu nie wykazuje salda.

Konto 249 - Inne rozrachunki

Konto 249 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków innych niż na kontach 201 - 243.

Na koncie tym ujmuje się sumy do wyjaśnienia, wypłaty sum na zlecenie, sum depozytowych (również z tytułu świadczeń), błędne obciążenia i korekty błędnych uznań na podstawie wyciągów bankowych itp. Ewidencję szczegółową prowadzi się według jednostek i osób oraz tytułów rozrachunków. Konto 249 może mieć dwa salda.

Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań.

Konto 250 - Rozrachunki wewnątrzzakładowe

Konto 250 służy do ewidencji należności i zobowiązań pomiędzy jednostkami organizacyjnymi Kasy.

Na stronie Wn konta 250 ujmuje się powstałe należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 250 powinna zapewnić ustalenie stanu należności i zobowiązań z poszczególnych tytułów i według poszczególnych kontrahentów, tj. jednostek organizacyjnych Kasy.

Konto 250 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan

zobowiązań.

Konto 251 - Rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników

Konto 251 służy do ewidencji należności i zobowiązań z tytułu opłaconych składek na ubezpieczenie społeczne rolników.

Konto 251 prowadzone jest odrębnie dla każdej Placówki Terenowej.

Ewidencja szczegółowa w OR do konta 251 prowadzona jest w wydziale ubezpieczeń programem komputerowym na indywidualnych kontach ubezpieczonych rolników programu KRUS-nal. Ewidencja KRUS-nal jest analityką do konta 251.

Konto 251 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan zadłużenia rolników z tytułu składek na ubezpieczenie, a saldo Ma stan składek nadpłaconych.

Konto 252 - Rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne

Konto 252 służy do ewidencji należności i zobowiązań z tytułu opłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne przez rolników posiadających działy specjalne produkcji rolnej. Ewidencja szczegółowa do konta 252 prowadzona jest w komórkach ubezpieczeń programem komputerowym (KACHNA) na indywidualnych kontach ubezpieczonych rolników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej. Ewidencja KACHNY jest analityką konta 252. Konto 252 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan zadłużenia rolników z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne, a saldo Ma stan nadpłaconych składek.

Konto 253 - Wpływy z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników

Konto 253 służy do ewidencji wpływów z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników.

Konto 253 nie wykazuje salda.

Konto 255 - Rozrachunki z ZUS z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

Konto 255 służy do ewidencji należności od ZUS i zobowiązań wobec ZUS z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Na stronie Wn konta 255 ujmuje się:

1) należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń,

2) spłaty zobowiązań z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Na stronie Ma konta 255 ujmuje się:

1) zobowiązania z tytułu nienależnie pobranych świadczeń,

2) spłaty należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Konto 255 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, saldo Ma stan zobowiązań z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Konto 256 - Rozrachunki z rolnikami z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne

Konto 256 służy do ewidencji należności i zobowiązań z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne opłacanych przez rolników od hektarów przeliczeniowych.

Konto 256 prowadzone jest odrębnie dla każdej Placówki Terenowej.

Ewidencja szczegółowa do konta 256 prowadzona jest w komórkach ubezpieczeń w programie komputerowym KACHNA na indywidualnych kontach ubezpieczonych rolników. Ewidencja KACHNY jest analityką do konta 256.

Konto 256 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan zadłużenia z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne a saldo Ma stan nadpłaconych składek.

Konto 257 - Wpływy z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne rolników

Konto 257 służy do ewidencji wpływów z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne opłaconych przez rolników od hektarów przeliczeniowych i za domowników gospodarstw prowadzących działy specjalne produkcji rolnej.

Konto 257 na koniec okresu nie wykazuje salda.

Konto 263 - Rozrachunki z tytułu niedoborów oraz nadwyżek

Konto 263 służy do ewidencji zarówno krajowych jak i zagranicznych należności i roszczeń oraz do ewidencji rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek.

Rozliczone niedobory i szkody ujmuje się w wartości ewidencyjnej pomniejszone o ewentualne odchylenie od cen ewidencyjnych oraz o dotychczasowe umorzenia. Sumy roszczenia z tytułu niedoborów lub szkód zawinionych określa kierownik jednostki Kasy, ustalając wartość niedoboru. Wartość ewidencyjną nadwyżek składników majątkowych ustala się w oparciu o dostępne dokumenty lub na podstawie szacunku uwzględniającego aktualne ceny i stopień zużycia.

Na stronie Wn konta 263 księguje się w szczególności:

1) stwierdzone niedobory i szkody w składnikach majątkowych,

2) rozliczenie nadwyżek w składnikach majątkowych,

3) roszczenia sporne.

Na stronie Ma konta 263 księguje się w szczególności:

1) ujawnione nadwyżki składników majątkowych,

2) rozliczenie niedoborów i szkód majątkowych,

3) odpisanie zasądzonych lub oddalonych roszczeń,

4) odpisanie należności nieistotnych oraz roszczeń umorzonych lub przedawnionych.

Ewidencję analityczną do konta 263 prowadzi się według jednostek i osób z uwzględnieniem tytułów poszczególnych rozrachunków, roszczeń i rozliczeń. Na koncie 263 mogą występować dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu należności i roszczeń.

Konto 264 - Roszczenia sporne

Konto 264 służy do ewidencji należności spornych (skierowanych do sądu).

Na stronie Wn konto 264 ujmuje się należności sporne (sprawy skierowane do sądu).

Na stronie Ma konta 264 ujmuje się wyksięgowanie roszczeń spornych (po wyroku).

Konto 264 może wykazywać saldo Wn. Saldo Wn oznacza stan roszczeń spornych (spraw skierowanych do sądu).

Roszczenia sporne księguje się pod datą skierowania pozwu do sądu.

Konto 290 - Odpisy aktualizujące należności z tytułu składek

Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności z tytułu składek, tj. należności głównej. Na stronie Wn konta 290 ujmuje się rozwiązanie odpisów aktualizujących należności a po stronie Ma konta 290 utworzenie odpisu aktualizującego należności. Saldo Ma konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności z tytułu składek.

Konto 291 - Odpisy aktualizujące należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

Konto 291 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności z tytułu nienależnie pobranych świadczeń.

Na stronie Wn konta 291 ujmuje się rozwiązanie odpisu aktualizującego. Po stronie Ma utworzenie odpisu aktualizującego należności. Saldo Ma konta 291 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.

Konto 292 - Odpisy aktualizujące pozostałe należności

Konto 292 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności z tytułów pozostałych, tj. nie wymienionych na kontach 290 i 291.

Na stronie Wn konta 292 ujmuje się rozwiązanie odpisów aktualizujących należności, a po stronie Ma konta 292 utworzenie odpisu aktualizującego należności. Saldo Ma konta 292 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.

Konta pozabilansowe

293 - należności warunkowe

297 - Wpływy składek

298 - Wpływy odsetek

Zespół 3 - Materiały i towary

Konta zespołu 3 Materiały i towary służą do ewidencji zapasów materiałów rozliczenia zakupu materiałów i usług (konto 300).

W Kasie nie prowadzi się gospodarki magazynowej.

Konto 300 - Rozliczenie zakupu

Konto 300 służy do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów, a w szczególności do ustalenia wartości materiałów w drodze oraz wartości dostaw niefakturowanych.

Na stronie Wn 300 konta ujmuje się:

1) faktury dostawców krajowych i zagranicznych łącznie z naliczonym podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem VAT";

2) podatek VAT, podatek akcyzowy, cło pobierane przy imporcie.

Na stronie Ma konta 300 ujmuje się:

1) wartość przyjętych dostaw i usług;

2) naliczony podatek VAT do rozliczenia z urzędem skarbowym bezpośrednio lub po spełnieniu określonych warunków;

3) naliczony podatek VAT niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu od podatku należnego dotyczący składników majątku obrotowego zwiększający ich wartość lub obciążający właściwe koszty albo rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne;

4) naliczony podatek VAT niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu od podatku należnego dotyczący środków trwałych, inwestycji rozpoczętych oraz wartości niematerialnych i prawnych zwiększający ich wartość.

Za pośrednictwem konta 300 można rozliczać również:

1) koszty zakupu zawarte w fakturach dostawców;

2) opłaty manipulacyjne pobierane przez urząd celny przy imporcie;

3) niedobory, szkody i nadwyżki w transporcie;

4) reklamacje (sprostowania) dotyczące faktur dostawców.

Konto 300 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dostaw w drodze (materiały w drodze), a saldo Ma - stan dostaw niefakturowanych.

Konto 300 może być wykorzystywane wyłącznie do wykazania stanu dostaw w drodze i dostaw niefakturowanych na koniec okresu sprawozdawczego.

Konto 310 - Materiały

Stan materiałów, których wartość została odpisana w momencie zakupu bezpośrednio w koszty, a które nie zostały zużyte w trakcie roku obrotowego, ustala się w drodze spisu z natury tych składników i wycenia według cen nabycia lub zakupu - nie wyższych jednak od cen ich sprzedaży netto na dzień. Do wyceny tego zapasu wykorzystuje się zazwyczaj ceny z ostatnich faktur. Na początku następnego okresu sprawozdawczego lub bezpośrednio przed ustaleniem nowego stanu materiałów oraz jego wyceną powinno nastąpić rozliczenie w ciężar kosztów wartości materiałów ustalonej na koniec poprzedniego okresu.

Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

Konta zespołu 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia. Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich powstania, niezależnie od terminu ich zapłaty. Zmniejszenia uprzednio zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentów korygujących koszty (np. faktur korygujących).

Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów finansowanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, z funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych.

Ewidencję szczegółową do kont zespołu 4 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach obowiązujących jednostkę.

Konto 400 - Amortyzacja

Konto 400 służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych.

Na stronie Wn konta 400 ujmuje się naliczone odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma konta

400 ujmuje się ewentualne zmniejszenie odpisów amortyzacyjnych oraz przeniesienie w końcu roku salda konta na wynik finansowy.

Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 821.

Konto 401 - Zużycie materiałów i energii

Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej, pomocniczej i ogólnego zarządu.

Na stronie Wn konta 401 ujmuje się poniesione koszty z tytułu zużycia materiałów i energii, a na stronie Ma konta 401 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii oraz na dzień bilansowy przeniesienie salda poniesionych w ciągu roku kosztów zużycia materiałów i energii na konto 821.

Konto 402 - Usługi obce

Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz działalności podstawowej jednostki.

Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione koszty usług obcych, a na stronie Ma konta 402 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienie kosztów usług obcych na konto 821.

Konto 403 - Podatki i opłaty

Konto 403 służy do ewidencji w szczególności kosztów z tytułu podatku akcyzowego, podatku od nieruchomości i podatku od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz opłat o charakterze podatkowym, a także opłat notarialnej, opłaty skarbowej i opłaty administracyjnej.

Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy - przeniesienie kosztów z tego tytułu na konto 821.

Konto 404 - Wynagrodzenia

Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.

Na stronie Wn konta ujmuje się kwotę należnego pracownikom i innym osobom fizycznym wynagrodzenia brutto (tj. bez potrąceń z różnych tytułów dokonywanych na listach płac).

Na stronie Ma księguje się korekty uprzednio zaewidencjonowanych kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń oraz na dzień bilansowy przenosi sieje na konto 821.

Konto 405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.

Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.

Na stronie Ma konta ujmuje się zmniejszenie kosztów z tytułu ubezpieczenia społecznego i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, a na dzień bilansowy przenosi się je na konto 821.

Konto 409 - Pozostałe koszty rodzajowe

Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400 - 405. Na koncie tym ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych.

Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienie poniesionych kosztów na konto 821.

Konto 490 -Rozliczenie kosztów

Konto 490 w jednostkach nieprowadzących kont zespołu 5 "Koszty według typów działalności i ich rozliczenie" służy do ujęcia:

1) w korespondencji z kontem 640 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów" kosztów rozliczanych w czasie (w okresach późniejszych), które były ujęte na kontach: 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409 w wartości poniesionej;

2) zmniejszeń rozliczeń między okresowych kosztów oraz rezerw tworzonych na koszty, w korespondencji z kontem 640 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów".

Saldo konta 490 jest przenoszone w końcu roku obrotowego na konto 821.

Zespół 6 - Produkty

Konta zespołu 6 Produkty służą do ewidencji produktów wytworzonych przez jednostkę oraz kosztów rozliczonych w czasie.

Konto 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów

Konto 640 służy do ewidencji kosztów przyszłych okresów (rozliczenia czynne) oraz rezerw na wydatki przyszłych okresów (rozliczenia bierne).

Na stronie Wn konta 640 ujmuje się koszty proste i złożone poniesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące przyszłych okresów, oraz wydatki poniesione w okresie sprawozdawczym, na które utworzono w okresach poprzednich rezerwę.

Na stronie Ma konta 640 ujmuje się utworzenie rezerwy na wydatki przyszłych okresów oraz zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów poniesionych w okresach poprzednich.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 640 powinna umożliwić ustalenie:

1) wysokości tych kosztów zakupu, które podlegają rozliczeniu w czasie,

2) wysokości innych rozliczeń międzyokresowych kosztów z dalszym podziałem według ich tytułów.

Saldo Wn konta 640 wyraża koszty przyszłych okresów, a saldo Ma - rezerwy na wydatki przyszłych okresów.

Ewidencja szczegółowa do konta 640 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji paragrafów wydatków budżetowych.

Zespół 7 - Przychody, dochody i koszty

Konta zespołu 7 Przychody, dochody i koszty służą do ewidencji:

1) przychodów i kosztów ich osiągnięcia z tytułu sprzedaży produktów, towarów, przychodów i kosztów operacji finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych;

2) podatków nieujętych na koncie 403;

3) dotacji i subwencji otrzymanych, które wpływają na wynik finansowy oraz dotacji przekazanych.

Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego oraz stosownie do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości oraz obliczenia podatków.

Konto 720 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych

Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z działalnością jednostki.

Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie Ma konta 720 ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 720 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów z tytułu dochodów budżetowych według pozycji planu finansowego.

W zakresie podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetowych ewidencja szczegółowa jest prowadzona według zasad rachunkowości podatkowej, natomiast w zakresie podatków pobieranych przez inne organy ewidencję szczegółową stanowią sprawozdania o dochodach budżetowych sporządzane przez te organy.

W końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 821.

Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.

Konto 740 - Dotacje i środki na inwestycje

Konto 740 służy do ewidencji dotacji otrzymywanych z budżetu, środków pozabudżetowych, funduszy celowych.

Na koncie 740 nie ujmuje się dotacji otrzymanych na finansowanie inwestycji.

Na stronie Wn konta 740 ujmuje się:

1) dotacje przekazane na finansowanie działalności podstawowej samobilansującym oddziałom zakładów budżetowych, w korespondencji z kontem 130 lub 240;

2) środki pieniężne zakładów budżetowych i dochody gromadzone przez jednostki budżetowe;

3) zwroty dotacji niewykorzystanych, nadmiernie pobranych lub wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem, w korespondencji z kontem 130, 139 lub 225.

Na stronie Ma konta 740 ujmuje się:

1) w ciągu roku - dotacje rzeczywiście otrzymane, w korespondencji z kontem 130 lub dotacje należne, jeżeli ich wysokość wynika z przepisów, w korespondencji z kontem 225;

2) na koniec okresu sprawozdawczego - dotacje należne, wynikające z przepisów prawa lub potwierdzone przez organ dotujący, albo jeżeli należna dotacja za dany rok wpłynęła na rachunek jednostki w okresie następnym do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego, w korespondencji z kontem 225.

Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić możliwość ustalenia wysokości dotacji przypadających na poszczególne tytuły rozliczeń.

W końcu roku obrotowego saldo konta 740 zamyka się dwoma saldami, które przenosi się:

1) saldo Wn oznaczające wartość dotacji przekazanych na finansowanie działalności podstawowej samodzielnie bilansujących się oddziałów środków wykorzystywanych lub przeznaczonych na inwestycje w zakładach budżetowych - na stronę Wn konta 821;

2) saldo Ma oznaczające wartość dotacji otrzymanych na finansowanie działalności podstawowej - na stronę Ma konta 821.

Na koniec roku konto 740 nie wykazuje salda.

Konto 750 - Przychody finansowe

Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych.

Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu operacji finansowych, w szczególności przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów i akcji, dywidendy oraz odsetki od udzielonych pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe.

Ewidencja szczegółowa do konta 750 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów finansowych z tytułu udziałów w innych podmiotach gospodarczych, należne jednostce odsetki.

W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 821

(Wn konto 750).

Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda.

Konto 751 - Koszty finansowe

Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych.

Na stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności wartość sprzedanych udziałów, akcji i papierów wartościowych, odsetki od obligacji, odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie, odpisy aktualizujące wartości należności z tytułu operacji finansowych dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 751 powinna zapewnić wyodrębnienie w zakresie kosztów operacji finansowych - naliczone odsetki od pożyczek i odsetki za zwłokę od zobowiązań.

W końcu roku obrotowego przenosi się koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 821 (Ma konto 751).

Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda.

Konto 760 - Pozostałe przychody operacyjne

Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach 750.

W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się:

1) przychody ze sprzedaży materiałów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów;

2) przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie;

3) odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary, nieodpłatnie otrzymane w drodze darowizny w tym aktywa umorzone jednorazowo, rzeczowe aktywa obrotowe;

4) równowartość odpisów aktualizujących;

5) zmniejszenie stanu produktów w korespondencji ze stroną Wn konta 490.

W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronę Ma konta 821, w korespondencji ze stroną Wn konta 760.

Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.

Konto 761 - Pozostałe koszty operacyjne

Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki.

W szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się:

1) koszty osiągnięcia pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów;

2) kary, odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące od należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane rzeczowe aktywa obrotowe.

Konto 761 służy również - w jednostkach ewidencjonujących koszty na kontach: 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409, 490 dokonanych na kontach zespołu 6 z tytułu (w tym także rozliczeń międzyokresowych kosztów), w korespondencji z innymi kontami niż konto 490, konta zespołów 5 lub 6 oraz konta kosztu własnego sprzedaży w zespole 7. Na stronie Wn konta 761 w korespondencji ze stroną Ma konta 490 ujmuje się zwiększenia stanu produktów.

W końcu roku obrotowego przenosi się:

1) na stronę Wn konta 490 - koszty związane z zakupem i sprzedażą składników majątku, jeżeli zostały ujęte na koncie 761, w korespondencji ze stroną Ma konta 761;

2) na stronę Wn konta 821 pozostałe koszty operacyjne, w korespondencji ze stroną Ma konta 761.

Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda.

Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy

Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego, dotacji z budżetu, rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.

Konto 821 - Rozliczenie środków zadań zleconych

Konto 821 służy do ewidencji rozliczenia środków zadań zleconych.

Na stronie Wn konta 821 ujmuje się przeniesienie sald kont 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409, 490, 751,761.

Na stronie Ma konta 821 ujmuje się przeniesienie sald kont 720,740, 750, 760.

Konto 840 - Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów

Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw.

Na stronie Ma konta 840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerwy, a na stronie Wn - ich zmniejszenie lub rozwiązanie.

Na stronie Ma konta 840 ujmuje się również powstanie i zwiększenia rozliczeń międzyokresowych przychodów, a na stronie Wn - ich rozliczenie poprzez zaliczenie ich do przychodów roku obrotowego lub zysków nadzwyczajnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 powinna zapewnić możność ustalenia stanu:

1) rezerwy oraz przyczyn jej zwiększeń i zmniejszeń;

2) rozliczeń międzyokresowych przychodów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń.

Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.

Konto 845 - Przychody przyszłych okresów

Konto 845 służy do ewidencji przychodów przyszłych okresów.

Na stronie Wn konta 845 ujmuje się rozliczenia zarachowanych w poprzednich okresach sprawozdawczych przychodów przyszłych okresów.

Na stronie konta Ma 845 ujmuje się powstałe w bieżącym okresie sprawozdawczym przychody dotyczące przyszłych okresów m.in. dotacja i subwencje.

Konto 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia". Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki (z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu).

Ewidencja szczegółowa do konta 851 powinna pozwolić na wyodrębnienie:

1) stanu, zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z podziałem według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń;

2) wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalności socjalnej.

Saldo Ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Konto 853 - Fundusz administracyjny

Konto 853 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń funduszu administracyjnego

w Oddziałach Regionalnych Kasy i w Centrali Kasy.

W funduszu administracyjnym wydziela się analitykę dla:

1) funduszu administracyjnego w majątku trwałym obejmującego wartość środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w roku obrotowym księguje się tu zmiany (zmniejszenie, zwiększenie) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;

2) funduszu administracyjnego w środkach obrotowych obejmującego wartość majątku obrotowego (bez środków inwestycyjnych i ZFŚS).

Ewidencja szczegółowa zwiększeń i zmniejszeń funduszu prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej.

Saldo Ma konta 853 oznacza stan dodatni funduszu, a saldo Wn konta 853 oznacza stan ujemny - niedobór funduszu.

Konto 854 - Fundusz emerytalno-rentowy

Konto 854 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń funduszu emerytalno-rentowego. Ewidencja szczegółowa przychodów i rozchodów prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej. Saldo Ma konta 854 oznacza stan dodatni funduszu, a saldo Wn konta 854 oznacza stan ujemny - niedobór funduszu.

Konto 856 - Fundusz prewencji i rehabilitacji

Konto 856 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń funduszu prewencji i rehabilitacji w Centrali Kasy.

Ewidencja szczegółowa przychodów i rozchodów prowadzona jest według podziału klasyfikacji budżetowej określonej przy zwiększeniach i zmniejszeniach funduszu administracyjnego.

Saldo Ma konta 856 oznacza stan dodatni funduszu, a saldo Wn konta 856 oznacza stan ujemny - niedobór funduszu.

Konto 858 - Fundusz motywacyjny

Konto 858 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń funduszu motywacyjnego.

Zwiększenie funduszu motywacyjnego (strona Ma) to:

1) naliczenie funduszu motywacyjnego;

2) decyzje o przyznaniu nagród łącznie z pochodnymi dla Oddziału Regionalnego Kasy lub Centrali Kasy;

3) odsetki od środków na rachunku bankowym.

Zmniejszenie funduszu motywacyjnego (strona Wn) to:

1) decyzje o przyznaniu nagród dla Oddziału Regionalnego;

2) wypłaty nagród;

3) pochodne od wypłaconych nagród tj. składki ZUS i składki FP;

4) koszty obsługi rachunku bankowego.

Konta pozabilansowe

Konto 975 - Wydatki strukturalne

Konto 975 służy do ewidencji wartości zrealizowanych wydatków strukturalnych w jednostkach, w których ewidencja wydatków strukturalnych nie jest uwzględniona w ewidencji analitycznej prowadzonej do kont bilansowych.

Po stronie Wn konta 975 ujmuje się wartość zrealizowanych wydatków strukturalnych.

Ewidencja prowadzona jest według klasyfikacji wydatków strukturalnych w celu wykazania tych wydatków w odpowiednim sprawozdaniu.

Konto 976 - Wzajemne rozliczenia między jednostkami

Konto służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych rozliczeń między jednostkami w celu sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego.

Konto 980 - Plan finansowy wydatków budżetowych

Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.

Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego zmiany.

Na stronie Ma konta 980 ujmuje się:

1) równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych;

2) wartość planu niewygasających wydatków budżetowych do realizacji w roku następnym;

3) wartość planu niezrealizowanego i wygasłego.

Ewidencja szczegółowa do konta 980 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych.

Konto 980 nie wykazuje na koniec roku salda.

Konto 981 - Plan finansowy niewygasających wydatków

Konto 981 służy do ewidencji planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.

Na stronie Wn konta 981 ujmuje się plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych.

Na stronie Ma konta 981 ujmuje się:

1) równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych obciążających plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych;

2) wartość planu niewygasających wydatków budżetowych w części niezrealizowanej lub wygasłej.

Ewidencję szczegółową do konta 981 prowadzi się w szczegółowości planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych.

Konto 981 nie wykazuje salda na koniec roku.

Konto 990 - Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym

Konto służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych w układzie zadaniowym.

Na stronie WN konta ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz jego zmiany.

Na stronie MA ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych w układzie zadaniowym.

Ewidencja szczegółowa do konta 990 powinna być prowadzona w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdania z wykonania wydatków w układzie zadaniowym czyli w podziale na zadania, podzadania, działania (zgodnie ze słownikiem BZ).

Konto 990 nie wykazuje na koniec roku salda.

Konto 992 - Zapewnienia finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa

Konto 992 służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniach finansowania lub dofinansowania wydatków, projektów i programów z budżetu państwa.

Na stronie Wn 992 konta ujmuje się kwoty udzielonego zapewnienia.

Na stronie Ma 992 konta ujmuje się przeniesienie kwot wynikających z ww. zapewnienia na konto 998.

Konto 993 - Plan i koszty FER w układzie zadaniowym

Konto służy do ewidencji planu finansowego wydatków FER w układzie zadaniowym.

Na stronie WN konta ujmuje się plan finansowy kosztów FER w układzie zadaniowym oraz jego zmiany na podstawie zatwierdzonego planu.

Ewidencja planu kosztów funduszu emerytalno-rentowego w układzie zadaniowy odbywa się na szczeblu Centrali Kasy.

Na stronie MA ujmuje się co miesiąc równowartość zrealizowanych kosztów FER w układzie zadaniowym na podstawie dowodów księgowych.

Centrala Kasy i Oddziały Regionalne Kasy ewidencjonują koszty wykonane w podziale na zadanie 13.2 świadczenia społeczne i podzadanie 13.2.3. świadczenia społeczne rolników oraz świadczenia na rzecz inwalidów wojennych, wojskowych i kombatantów, które obejmują działania:

13.2.3.1 Emerytury oraz dodatki do emerytur,

13.2.3.2 Renty oraz dodatki do tych świadczeń,

13.2.3.3 Pozostałe świadczenia.

Centrala Kasy ewidencjonuje koszty na zadanie 20.1 dostęp do świadczeń opieki zdrowotnej realizowane przez podzadanie 20.1.1 organizacja oraz nadzór nad systemem opieki zdrowotnej i działanie 20.1.1.9 opłacanie składki na ubezpieczenie zdrowotne z budżetu państwa za osoby uprawnione.

Konto 994 - Plan i koszty FPiR w układzie zadaniowym

Ewidencja planu kosztów oraz wykonanie funduszu prewencji i rehabilitacji w układzie zadaniowym odbywa się na szczeblu Centrali Kasy.

Centrala Kasy ewidencjonuje koszty związane z realizacją zadań w ramach funkcji 13 zabezpieczenie społeczne i wsparcie rodziny, zadania 13.2 świadczenia społeczne, podzadania 13.2.3 świadczenia społeczne rolników oraz świadczenia na rzecz inwalidów wojennych, wojskowych i kombatantów, działania 13.2.3.4 Prewencja i Rehabilitacja.

Na stronie WN konta ujmuje się plan finansowy kosztów FPiR w układzie zadaniowym oraz jego zmiany na podstawie zatwierdzonego planu.

Na stronie MA ujmuje się równowartość zrealizowanych kosztów FPiR w układzie zadaniowym na podstawie dowodów księgowych stwierdzających poniesienie danego kosztu.

Konto 995 - Plan i koszty FA w układzie zadaniowym

Ewidencja planu kosztów oraz wykonanie funduszu administracyjnego w układzie zadaniowym odbywa się na szczeblu Centrali Kasy i Oddziałów Regionalnych w ramach funkcji 22 planowanie strategiczne oraz obsługa administracyjna i techniczna, w zakresie następujących zadań:

1) 22.1. Koordynacja merytoryczna działalności, planowania strategicznego i operacyjnego;

2) 22.2. Obsługa administracyjna;

3) 22.3. Obsługa techniczna.

W podziale na podzadania i działania wchodzące w skład w/w zadań.

Na stronie WN konta ujmuje się plan finansowy kosztów FA w układzie zadaniowym oraz jego zmiany na podstawie zatwierdzonego planu.

Na stronie MA ujmuje się równowartość zrealizowanych kosztów FA w układzie zadaniowym na podstawie dowodów księgowych stwierdzających poniesienie danego kosztu.

Konto 998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego

Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Konto występuje tylko w Centrali Kasy.

Na stronie Wn konta 998 ujmuje się:

1) równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym;

2) równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego.

Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.

Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków.

Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.

Konto 999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat

Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat oraz niewygasających wydatków, które mają być zrealizowane w latach następnych. Konto występuje tylko w Centrali Kasy.

Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich, a obciążających plan finansowy roku bieżącego jednostki budżetowej lub plan finansowy niewygasających wydatków przeznaczony do realizacji w roku bieżącym.

Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych.

Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków.

Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.

VI.

 Wykaz słowników

Lp.		Skrót	Nazwa			Nr konta	Typ słownika
1		ak	Akcjonariusze			030	Lokalny
2		ap	Analityka przychodów FA			853	Lokalny
3		ar	Analityka rozchodów FA			853	Lokalny
4		bz	Zadania/podzadania/działania			990,993,994,995	Centralny
5		d	Działy			130,138,980,981,982,983, 984,998,999	Centralny
6		dp	Rodzaj depozytu			205	Centralny
7		ds	Działy specjalne			238	Centralny
8		dz	Rodzaje działalności			wszystkie	Centralny
9		e	Pracownicy			234,235,263	Lokalny
10		fm	Fundusz Motywacyjny			858	Centralny
11		fz	Fundusz zasadniczy			853,856	Centralny
12		gw	Zabezpieczenie umów			095	Centralny
13		i	Inwestycje			080	Lokalny
14		in	Identyfikacja należności			238	Centralny
15		k	Kontrahenci			095,201,202,204,221,240, 249,255,264,292,845	Lokalny
16		kd	Kontrahenci docelowi dla świadczeń			242	Lokalny
17		ki	Kontrahenci indywidualni			205,210,211,243,291	Lokalny
18		ls	Środki funduszu ZFŚS			135,189,250	Centralny
19		mp	Fundusz Mieszkaniowy - przychody			851	Centralny
20		mr	Fundusz Mieszkaniowy - rozchody			851	Centralny
21	nz			Oddziały NFZ	238		Centralny
22	or			Oddziały KRUS	011,020,021,080,091,092, 093,094,095,234,237,240, 245,246,247,250,255,256, 720,853,854,858		Centralny
23	oz			Ubezpieczenia ZUS	237		Centralny
24	p			Paragraf przychodu	130,138,190,201,202,210, 211,221,222,225,234,237, 240,255,256,720,740,750, 760,853,854,856		Centralny
25	pf			Tytuł opodatkowania	225		Centralny
26	pp			Analityka przychodów FPiR	856		Lokalny
27	pr			Pozostałe rozrachunki	249		Centralny
28	ps			Pozostałe środki trwałe	013,072		Centralny
29	pt			Jednostki organizacyjne	011,013,020,021,070,071, 072,080,091,093,094,133, 135,136,141,190,202,203, 205,210,211,225,234,238, 239,240,241,242,243,245, 246,247,249,250,250,252, 253,255,256,257,264,290, 291,292,295,296,297,298, 640,740,760,761,821,853, 854,856		lokalny
30	pu			Przychody uzupełniające	853		Centralny
31	pw			Analityka rozchodów FPiR	856		Lokalny
32	r			Rozdział	130,138,222,980,981,982, 983,984,990,998,999		Centralny
33	rd			Rodzaj wydatku	190		Centralny
34	rp			Rodzaj podatku	225,229		Centralny
35	rr			Rodzaj rozliczeń	250		Centralny
36	rs			Rodzaj świadczeń	854		Centralny
37	rb			Rachunki bankowe	189		Lokalny
38	rv			Rodzaje VAT	236		Centralny
39	rw			Rodzaj wpływu	190		Centralny
40	sd			Fundusz Socjalny - przychody	851		Centralny
41	sr			Fundusz Socjalny - rozchody	851		Lokalny
42	sp			Szczegółowe przychody FER	854		Lokalny
43	ss			Specyfikacja rozchodów z tytułu składek	251,252,256		Centralny
44	st			Grupa środków trwałych	011,070,092,093,094		Centralny
45	sw			Szczegółowe wydatki FER	854		Lokalny
46	sz			Świadczenia i zasiłki	242		Centralny
47	tp			Rodzaj zaległości	210,211,264,290,291,292, 840		Centralny
48	tw			Typ wynagrodzenia	231		Centralny
49	tz			Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń zdrowotnych	239		Centralny
50	um			Umowy	095		Lokalny
51	uz		Urzędy		229		Lokalny
52	w		Paragraf wydatku		130,138,190,201,202,223, 225,229,231,234,237,240, 249,255,400,401,402,403, 404,405,409,740,751,761, 853,854,856,980,981,982, 983,984,990,993,994,995, 998,999		Centralny
53	wb		Zadania zlecone,		245,		Centralny
	zb		Świadczenia zbiegowe,		246,
	zs		świadczenia zlecone		247
54	wn		Wartości niematerialne i prawne		020,021,071,072		Centralny
55	ws		Wydatki sprawozdawcze		853		Centralny
56	wy		Wydatki strukturalne		975		Centralny
57	xa		Klasyfikacja FER - przychody		854		Centralny
58	xb		Klasyfikacja FER - rozchody		854		centralny
59	z		Zadania zlecone		226,250,225		Lokalne

VII.

 Wykaz słowników centralnych

Lp.	Skrót	Nazwa	Nr konta
1	bz	Zadania/podzadania/działania	990,993,994,995
2	d	Działy	130,138,222,980,981,982,983,984,990 998,999
3	dp	Rodzaj depozytu	205
4	ds	Działy specjalne	238
5	dz	Rodzaje działalności	Wszystkie
6	fm	Fundusz Motywacyjny	858
7	fz	Fundusz zasadniczy	853,856
8	gw	Zabezpieczenie umów	095
9	in	Identyfikacja należności	238
10	ls	Środki funduszu ZFŚS	135,189,250
11	mp	Fundusz Mieszkaniowy - przychody	851
12	mr	Fundusz Mieszkaniowy - rozchody	851
13	nz	Oddziały NFZ	238
14	or	Oddziały Kasy	011,020,021,091,092,093,094,095,080 245,246,247,250,255,740,853,854,858
15	oz	Ubezpieczenia ZUS	237
16	p	Paragraf przychodu	130,138,190,201,202,210,211,221,222 225,234,237,240,255,256,720,740,750 760,853,854,856
17	pf	Tytuł opodatkowania	225
18	pr	Pozostałe rozrachunki	249
19	ps	Pozostałe środki trwałe	013,072
20	pu	Przychody uzupełniające	853
21	r	Rozdział	130,138,222,980,981,982,983,984,990 998,999
22	rd	Rodzaj wydatku	190
23	rp	Rodzaj podatku	225,229
24	rr	Rodzaj rozliczeń	250
25	rs	Rodzaj świadczeń	854
26	rv	Rodzaje VAT	236
27	rw	Rodzaj wpływu	190
28	sd	Fundusz Socjalny - przychody	851
29	ss	Specyfikacja rozchodów z tytułu składek	251,252,256
30	st	Grupa środków trwałych	011,070,092,093,094
31	sz	Świadczenia i zasiłki	242
32	tp	Rodzaj zaległości	210,211,264,290,291,292,840
33	tw	Typ wynagrodzenia	231
34	tz	Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń zdrowotnych	239
35	w	Paragraf wydatku	130,138,190,201,202,223,225,229,231 234,237,240,249,255,400,401,402,403 404,405,409,751,761,853,854,856,980 981,982,983,984,990,993,994,995,998 999
36	wb	Zadania zlecone	245
37	wn	Wartości niematerialne i prawne	020,021,071,072
38	ws	Wydatki sprawozdawcze	853
39	wy	Wydatki strukturalne	975
40	xa	Klasyfikacja FER - przychody	854
41	xb	Klasyfikacja FER - rozchody	854
42	zb	Świadczenia zbiegowe	246
43	zs	Świadczenia zlecone	247

1: bz - Zadania/podzadania/działania

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

990, 993, 994, 995

Pozycje słownika

11040204 - szkolenie obronne administracji publicznej i przedsiębiorstw (990)

13020301 - emerytury oraz dodatki do emerytur (993)

13020302 - renty oraz dodatki do tych świadczeń (993)

13020303 - pozostałe świadczenia (993)

13020304 - prewencja i rehabilitacja (990, 994)

13020305 - zapewnienie wypłacalności świadczeń FER (990)

13020401 - świadczenia finansowane z budżetu państwa (990)

20010109 - opłacanie i refundacja składek na ubezpieczenie zdrowotne z budżetu państwa za osoby uprawnione (990, 993)

22010101 - planowanie strategiczne i operacyjne oraz prowadzenie analiz (995)

22010102 - doradztwo polityczne (995)

22010103 - obsługa prezydialna (995)

22010104 - realizacja polityki informacyjnej i działalności promocyjnej (995)

22010201 - ochrona informacji niejawnych i danych osobowych (995)

22010202 - ochrona prawna interesów (995)

22010301 - audyt wewnętrzny (995)

22010302 - kontrola w jednostce i poza jednostką (995)

22010401 - kontrola zarządcza (955)

22010402 - zarządzanie jakością (995)

22010403 - budżet zadaniowy (995)

22010404 - etyka i zapobieganie korupcji (995)

22020101 - prowadzenie polityki kadrowej oraz spraw z zakresu zarządzania zasobami ludzkimi (995)

22020102 - obsługa finansowo-księgowa (995)

22020201 - prowadzenie spraw z zakresu gospodarowania składnikami majątkowymi (995)

22020202 - prowadzenie spraw związanych z udzielaniem zamówień publicznych (995)

22020203 - obsługa kancelaryjna i archiwalna (995)

22020204 - działalność wydawniczo-poligraficzna (995)

22020205 - obsługa tłumaczeniowa (995)

22030101 - administrowanie i utrzymanie systemów teleinformatycznych oraz sieci komputerowej na potrzeby jednostki (995)

22030102 - zakup usług telekomunikacyjnych (995)

22030103 - zakup sprzętu łączności i teleinformatycznego wraz z oprogramowaniem (995)

22030201 - obsługa porządku i bezpieczeństwa obiektu (995)

22030202 - utrzymanie nieruchomości (995)

22030203 - zakup, naprawa i konserwacja urządzeń i sprzętu administracyjnego oraz wyposażenia biurowego (995)

22030204 - utrzymanie i odnowa taboru samochodowego (995)

22030205 - zakup mediów (995)

22030206 - zakup materiałów biurowych i eksploatacyjnych (995)

2: d - Działy

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik 130,138,222,980,981,982,983,984,990,998,999

Pozycje słownika

752 - Obrona narodowa

753 - Obowiązkowe ubezpieczenia społeczne

851 - Ochrona zdrowia

852 - Pomoc społeczna

853 - Pozostałe zadania w zakresie polityki społecznej

3: dp - Rodzaj depozytu

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

205

Pozycje słownika

1/ Zabezpieczenie komornicze

2/ Zabezpieczenie nienależnie pobranych świadczeń.

4: ds - Działy specjalne

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

238

Pozycje słownika

01/ Rozliczenie śr. finansowych z NFZ

02/ Przypis

03/ Wpływy

04/ Odsetki szacowane

05/ Rozliczenia wynikające z funkcji płatnika

09/ Inne

5: dz - Rodzaje działalności

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

wszystkie

Pozycje słownika

00/ Budżet

01/ FER

02/ FA

03/ FPiR

04/ ZFŚS

05/ FM

06/ OZ

07/ DS.

6: fm - Fundusz Motywacyjny

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

858

Pozycje słownika

1/ Odpis z Funduszu Administracyjnego

2/ Fundusz motywacyjny z Centrali

3/ Nagrody

4/ Składki na ubezpieczenia społeczne

5/ Składki na Fundusz Pracy

6/ Środki do Oddziałów Regionalnych

7/ Koszty obsługi rachunku bankowego

8/ Inne zwiększenia

9/ Odsetki od środków na rachunku bankowym

7: fz - Fundusz zasadniczy

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

853,856

Pozycje słownika

1/ Fundusz środków trwałych

2/ Fundusz z przeszacowania środków trwałych

3/ Fundusz wartości niematerialnych i prawnych

4/ Inne

5/ Fundusz zasadniczy na inwestycje

8: gw - Zabezpieczenie umów

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

095

Pozycje słownika

1/ Gwarancje bankowe

2/ Gwarancje ubezpieczeniowe

9: in - Identyfikacja należności

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

238

Pozycje słownika

1/ Składki

2/ Odsetki (rzeczywiste)

3/ Odsetki od nieopłaconych należności

4/ Inne

9/ Bez podziału

10: ls - Środki funduszu ZFŚS

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

135,189,250

Pozycje słownika

1/ Środki Funduszu Socjalnego (zakładowego funduszu świadczeń socjalnych)

2/ Środki ZFŚS (na cele mieszkaniowe)

3/ BGK Środki ZFŚS

4/ BGK Środki ZFŚS - cele mieszkaniowe

5/ Autoinwest ZFŚS

6/ Autoinwest ZFŚS - cele mieszkaniowe

7/ ZFŚS - odpisy na cele mieszkaniowe

8/ Autoinwest Fundusz Motywacyjny

9/ Lokata Funduszu Motywacyjnego

11: mp - Fundusz Mieszkaniowy - przychody

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

851

Pozycje słownika

1/ Odpis podstawowy

2/ Inne przychody

3/ Odsetki od środków na rachunku bankowym

4/ Odsetki od pożyczek

12: mr - Fundusz Mieszkaniowy - rozchody

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

851

Pozycje słownika

1/ Umorzenie pożyczek

2/ Umorzenie odsetek

3/ Odpis odsetek

4/ Inne

13: nz - Oddziały NFZ

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

238

Pozycje słownika

00/ Centrala NFZ

01/ Dolnośląski OW NFZ

02/ Kujawsko-Pomorski OW NFZ

03/ Lubelski OW NFZ

04/ Lubuski OW NFZ

05/ Łódzki OW NFZ

06/ Małopolski OW NFZ

07/ Mazowiecki OW NFZ

08/ Opolski OW NFZ

09/ Podkarpacki OW NFZ

10/ Podlaski OW NFZ

11/ Pomorski OW NFZ

12/ Śląski OW NFZ

13/ Świętokrzyski OW NFZ

14/ Warmińsko-Mazurski OW NFZ

15/ Wielkopolski OW NFZ

16/ Zachodniopomorski OW NFZ

99/ Wszystkie OW NFZ

14: or - Oddziały KRUS

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

011,020,021,080,091,092,093,094,095,245,246,247,250,255,740,853,854,858

Pozycje słownika

00/ Centrala

01/ Białystok

02/ Bydgoszcz

03/ Częstochowa

04/ Gdańsk

05/ Kielce

06/ Koszalin

07/ Kraków

08/ Lublin

09/ Łódź

10/ Olsztyn

11/ Opole

12/ Poznań

13/ Rzeszów

14/ Warszawa

15/ Wrocław

16/ Zielona Góra

50/ Poligrafia

51/ CRR Iwonicz Zdrój

52/ CRR Kołobrzeg

53/ CRR Horyniec

54/CRR Jedlec

55/ CRR Szklarska Poręba

56/ OSR Teresin

57/ CRR Świnoujście

58/ OPI Warszawa

59/ IMW Lublin

98/ Wszystkie CRR

99/ Wszystkie Oddziały

15: oz - Ubezpieczenia ZUS

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

237.

Pozycje słownika

01/ Ubezpieczenia społ. pracodawcy

02/ Ubezpieczenie społ. pracownika

03/ Ubezpieczenia zdrowotne

04/ Fundusz Pracy

16: p - Paragraf przychodu

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

130,138,190,201,202,210,211,221,222,225,234,237,240,255,256,720,740,750,760,853,854,856

Pozycje słownika

0000/ Inne zwiększenia

0580/ Grzywny i inne kary pieniężne od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych

0820/ Wpływy ze składek na państwowe fundusze celowe

0830/ Wpływy z usług

0840/ Wpływy ze sprzedaży wyrobów

0870/ Wpływy ze sprzedaży składników majątkowych

0920/ Pozostałe odsetki

0970/ Wpływy z rożnych dochodów

1080/ Różne, w tym określone ustawowo przychody państwowych funduszy celowych

1510/ Różnice kursowe

2430/ Dotacja z budżetu otrzymana przez państwowy fundusz celowy

2960/ Przelewy redystrybucyjne

2970/ Różne przelewy (przelewy redystrybucyjne w ramach OR)

2980/ Wpływy do wyjaśnienie

17: pf - Tytuł opodatkowania

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

225

Pozycje słownika

1/ Od wypłaconych świadczeń

2/ Od wynagrodzeń osobowych

3/ Od wynagrodzeń bezosobowych

4/ Od nagród rzeczowych

5/ Od dodatkowego wynagrodzenia rocznego

6/ Od niezrealizowanych świadczeń

7/ Inne

8/ Składka na UZ rolników płatna powyżej 6 ha

9/ Składki społeczne FER - dotacja

18: pr - Pozostałe rozrachunki

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

249

Pozycje słownika

1/ Sumy do wyjaśnienia

2/ Inne

19: ps - Pozostałe środki trwałe

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

013,072

Pozycje słownika

01/ Biurka

02/ Stoły

03/ Szafy, regały

04/ Wieszaki

05/ Krzesła, fotele

06/ Łóżka, tapczany

07/ Pościel, bielizna

08/ Dywany, chodniki

09/ Obrazy, portrety

10/ Maszyny biurowe do pisania, liczenia

11/ Maszyny i urządzenia techniczne

12/ Kasy, szafy pancerne

13/ Sprzęt przeciwpożarowy

14/ Piece, kuchnie

15/ Odzież ochronna

16/ Wyposażenie użytku ogólnego

17/ Maszyny i urządzenia warsztatowe

18/ Sprzęt gospodarstwa domowego

19/ Sprzęt do utrzymania czystości

20/ Tkaniny dekoracyjne

21/Inne

20: pu - Przychody uzupełniające

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

853

Pozycje słownika

1/ Wynagrodzenie z tyt. term. wpłacania podatku

2/ Wynagrodzenie z tyt. wyk. obowiązków płat. skł. na ub. zdrowotne

3/ Inne

21: r - Rozdział

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

130,222,980,981,990,998,999

Pozycje słownika

75212/ Pozostałe wydatki obronne

75305/ Fundusz Emerytalno-Rentowy

75306/ Fundusz Prewencji i Rehabilitacji

75313/ Zadania zlecone

75395/ Pozostała działalność

85156/ Składki na ubezpieczenie zdrowotne

85212/ Świadczenia rodzinne

85335/ Refundacja ulgi AC i OC

85395/ Pozostała działalność

22: rd - Rodzaj wydatku

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

190

Pozycje słownika

01/ Emerytury i renty FER

02/ Potrącone ze świadczeń składki na u.s.r

03/ Potrącone nienal. pobrane świadczenia

04/ Potrącenia komornicze

05/ Odsetki z tyt. zwłoki w wypłacie świadczeń

06/ Niepodjęte świadczenia - zwroty

07/ Zasiłki pogrzebowe

08/ Podatek

09/ Obsługa zadań zleconych i zbiegów

10/ Inne

14/ Obce

20/ Składka na ubezpieczenie zdrowotne

21/ Odpis na Fundusz Administracyjny

22/ Przelewy redystrybucyjne w ramach FER

23/ Obsługa zadań zleconych i zbiegów

23: rp - Rodzaj podatku

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

225,229

Pozycje słownika

1/ Podatek dochodowy od osób fizycznych

2/ Podatek od nieruchomości

3/ Opłaty za zarząd

4/ Opłaty za wieczyste użytkowanie

5/ Inne

24: rr - Rodzaj rozliczeń

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

250

Pozycje słownika

01/ VAT

02/ Ubezpieczenie zdrowotne - rolnicy indywidualni

03/ Ubezpieczenie zdrowotne - świadczeniobiorcy

04/ Prewencja i Rehabilitacja

05/ ZFM

06/ Zadania zlecone

07/ Inne

08/ Zadania zlecone-nienależnie pobrane świadczenia

09/ Zadania zlecone-niezrealizowane i niepodjęte świadczenia

10/ Świadczenia zbiegowe

11/ Świadczenia socjalne

12/ Składki społeczne FER - dotacja

25: rs - Rodzaj świadczeń

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

854

Pozycje słownika

1/ Rolne

4/ Budżetowe

5/ Pozostałe

26: rv - Rodzaje VAT

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

236

Pozycje słownika

0/ VAT naliczony

1/ VAT należny

9/ Inne

27: rw - Rodzaj wpływu

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

190

Pozycje słownika

01/ Wpływ składek

02/ Zwrot nadpłaconych składek na u.s.r

03/ Wpłata składek potrąconych ze świadczeń FER

04/ Wpłata nienależnie pobranych świadczeń FER

05/ Wpłata nienależnie pobranych świadczeń potrącona z FER lub ze składek

06/ Wpłata odsetek z tyt. zwłoki w opłacie składek

07/ Wpłata odsetek od nienal. pobranych świadczeń

08/ Wpłata odsetek bankowych

09/ Inne wpływy z różnych dochodów FER

10/ Sumy do wyjaśnienia i pozostałe wpływy FER

11/ Przelewy redystrybucyjne w ramach FER

12/ Przelewy w ramach OR

13/ Składki na ubezpieczenie zdrowotne

14/ Wpływy obce

20/ Dotacja z budżetu

21/ Wpłata odsetek bankowych

22/ Przelewy redystrybucyjne w ramach FER

23/ Obsługa zadań zleconych i zbiegów

99/ Środki na BO

28: sd - Fundusz Socjalny - przychody

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

851

Pozycje słownika

01/ Odpis podstawowy

02/ Odsetki od środków na rachunku bankowym

03/ Inne przychody

29: ss - Specyfikacja rozchodów z tytułu składek

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

251,252,256

Pozycje słownika

1/ Należności od ubezpieczonych

2/ Zobowiązania wobec ubezpieczonych

3/ Odsetki z tyt. nieopłaconych składek

4/ Koszty upomnień

5/ Koszty upomnień FS

6/ Koszty upomnień FER

7/ Składka FER - dotacja

30: st - Grupa środków trwałych

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

011,070,092,093,094

Pozycje słownika

0/ Grunty

1/ Budynki i lokale

2/ Budowle

3/ Kotły i maszyny energetyczne

4/ Maszyny, urządzenia i aparaty

5/ Urządzenia

6/ Urządzenia techniczne

7/ Środki transportu

8/ Przyrządy, ruchomości, wyposażenie biurowe

31: sz - Świadczenia i zasiłki

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

242

Pozycje słownika

1/ Krótkoterminowe

2/ Długoterminowe

3/ Zwroty

32: tp - Rodzaj zaległości

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

210,211,264,290,291,292,840

Pozycje słownika

1/ Należność główna

2/ Należność z tyt. odsetek

3/ Koszty upomnienia

4/ Zobowiązania

9/ Wszystkie

33: tw - Typ wynagrodzenia

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

231

Pozycje słownika

1/ Wynagrodzenia osobowe

2/ Wynagrodzenia bezosobowe

3/ Dodatkowe wynagrodzenie roczne

4/ Należności

34: tz - Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń zdrowotnych

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

239

Pozycje słownika

1/ Ochrona zdrowia

2/ Składka na UZ potrącona z podatku

3/ Składka na UZ potrącona ze świadczenia

4/ Składka na UZ rolników indywidualnych

5/ Inne

6/ składka UZ do 6 ha

7/ składka UZ powyżej 6 ha

35: w - Paragraf wydatku

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

130,138,190,201,292,400,401,402,403,404,405,409,740,751,761,853,854,856,980,981,990,993,994,995,998,999

Pozycje słownika

0000/ Inne zmniejszenia

2430/ Dotacja z budżetu dla państwowego funduszu celowego

2860/ Dotacja z budżetu państwa stanowiąca zwrot kosztów obsługi świadczeń zleconych do wypłaty Kasie Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego

2960/ Przelewy redystrybucyjne

2970/ Różne przelewy

3020/ Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń

3030/ Rożne wydatki na rzecz osób fizycznych

3040/ Nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń

3110/ Świadczenia społeczne

4010/ Wynagrodzenia osobowe pracowników

4040/ Dodatkowe wynagrodzenie roczne

4110/ Składki na ubezpieczenia społeczne

4120/ Składki na Fundusz Pracy

4130/ Składki na ubezpieczenie zdrowotne

4140/ Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych

4170/ Wynagrodzenia bezosobowe

4210/ Zakup materiałów i wyposażenia

4260/ Zakup energii

4270/ Zakup usług remontowych

4280/ Zakup usług zdrowotnych

4300/ Zakup usług pozostałych

4350/ zakup usług dostępu do sieci Internet

4360/ Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w ruchomej publicznej sieci telefonicznej

4370/ Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej

4380/ Zakup usług obejmujących tłumaczenia

4390/ Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii

4400/ Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe

4410/ Podróże służbowe krajowe

4420/ Podróże służbowe zagraniczne

4430/ Różne opłaty i składki

4440/ Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

4480/ Podatek od nieruchomości

4490/ Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa

4500/ Pozostałe podatki na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego

4510/ Opłaty na rzecz budżetu państwa

4520/ Opłaty na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego

4540/ Składki do organizacji międzynarodowych

4570/ Odsetki od nieterminowych wpłat z tytułu pozostałych podatków i opłat

4580/ Pozostałe odsetki

4590/ Kary i odszkodowania wypłacane na rzecz osób fizycznych

4600/ Kary i odszkodowania wypłacane na rzecz osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych

4610/ Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego

4670/ Odsetki od nieterminowych wpłat podatku od nieruchomości

4680/ Odsetki od nieterminowych wpłat podatku od towaru i usług (VAT)

4700/ Szkolenie pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej

4720/ Amortyzacja

4950/ Różnice kursowe

6020/ Wydatki na wniesienie wkładów do spółdzielni

6110/ Wydatki inwestycyjne państwowych funduszy celowych

6120/ Wydatki na zakupy inwestycyjne państwowych funduszy celowych

6260/ Dotacje z państwowych funduszy celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji i zakupów inwestycyjnych jednostek sektora finansów publicznych.

Czwartą cyfrą jest cyfra 0 lub 3-4, 8-9 w zależności od źródła finansowania

36: wb - Zadania zlecone

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

245

Pozycje słownika

01/ Dodatki za prace przymusowe

02/ Dodatki górnicze

03/ Renty kombatanckie

04/ Zasiłki pogrzebowe

05/ Dodatki kombatanckie

06/ Ryczałt energetyczny

07/ Odsetki z tyt. zwłoki w wypłacie świadczeń

08/ Dodatek kompensacyjny

09/ AC OC

10/ Jednorazowe dodatki,

11/ Jednorazowe zapomogi

12/ Inne

13/ Rozliczenie zadań zleconych

37: wn - Wartości niematerialne i prawne

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

020,021,071,072

Pozycje słownika

1/ Sieciowe oprogramowanie komputerowe

2/ Grunty w wieczystym użytkowaniu

3/ Pozostałe wartości niematerialne i prawne

4/ Prawa autorskie

5/ Licencje

9/ Bez podziału

38: ws - Wydatki sprawozdawcze

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

853

Pozycje słownika

1/ Orzecznictwo lekarskie

2/ Opłaty pocztowe

3/ Usługi informatyczne

4/ Koszty bankowe

5/ Inne

6/ Przelewy redystrybucyjne

7/ Odpis na fundusz motywacyjny

39: wy - Wydatki strukturalne

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

975

Pozycje słownika

011/ Technologie informacyjne i telekomunikacyjne

013/ Usługi i aplikacje obywateli (e-zdrowie, e-administracja, e-edukacja, e-integracja itp.)

081/ Rozwiązania na rzecz podniesienia jakości opracowania, monitorowania, ewaluacji polityk i programów

40: xa - Klasyfikacja FER - przychody

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

854

Pozycje słownika

01/ Składki na ubezpieczenie - przypis

02/ Odsetki z tyt. zwłoki w opłacie składek

03/ Odsetki od nienależnie pobranych świadczeń

04/ Odsetki od środków na rachunkach bankowych

05/ Nienależnie pobrane świadczenia

06/ Inne przychody FER

07/ Różne

08/ Dotacje

13/ Przelewy redystrybucyjne - w ramach FER

14/ Różnice kursowe

15/ Zwiększenia funduszu - przekazanie majątku

16/ Zwiększenia funduszu - ubezpieczenia zdrowotne

17/ Inne zwiększenia

41: xb - Klasyfikacja FER - rozchody

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

854

Pozycje słownika

21/ Emerytury rolnicze z dodatkiem pielęgnacyjnym

22/ Renty rolnicze z dodatkiem pielęgnacyjnym

23/ Zasiłki pogrzebowe

24/ Artykuł 10,56

25/ Odsetki z tytułu zwłoki w wypłacie świadczeń

26/ Ekwiwalent praw

27/ Różnice kursowe

48/ Odpis na fundusz administracyjny z FER

51/ Przelewy redystrybucyjne w ramach FER

52/ Składki na ubezpieczenie zdrowotne z dotacji

53/ Uznanie wpłat

54/ Umorzenie należności pozostałych

56/ Zmniejszenie funduszu (przekazanie majątku)

57/ Zmniejszenie funduszu (ubezpieczenie zdrowotne)

58/ Inne zmniejszenia

73/ Odsetki z tytułu zwłoki w opłacie składek

42: zb - Świadczenia zbiegowe

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

246

Pozycje słownika

01/ FE - Emerytury

02/ FE - Artykuł 25

03/ FE - Odsetki z tytułu zwłoki w wypłacie świadczeń

04/ FR - Renty

05/ FR - Zasiłki pogrzebowe

06/ FR - Artykuł 25

07/ FR - Odsetki z tytułu zwłoki w wypłacie świadczeń

08/ FR - Świadczenia specjalne (Dec. Premiera)

09/ FW - Renty

10/ FW - Artykuł 25

11/ FW - Odsetki z tytułu zwłoki w wypłacie świadczeń

12/ Rozliczenie zbiegów

43: zs - Świadczenia zlecone

Numery kont syntetycznych wykorzystujących słownik

247

Pozycje słownika

01/ Renty socjalne

02/ Zasiłki pogrzebowe po rentach socjalnych

03/ Deputaty węglowe

04/ Odsetki z tytułu zwłoki w wypłacie świadczeń

05/ Rozliczenie świadczeń zleconych

VIII.

 Systemy informatyczne do przetwarzania danych w Kasie

1. W Kasie są stosowne następujące programy (systemy) informatyczne:

1) komputerowy program ZETO-FK;

2) komputerowy program "SATURN HR";

3) komputerowy system "Płatnik";

4) komputerowy program "KRUS-nal";

5) komputerowy program "Kachna";

6) komputerowy system ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w systemie WinSTP oraz systemie Stock;

7) komputerowy system VIDEO-TEL Bankowość elektroniczna.

2. Program ZETO-FK, zwany "Centralnym Systemem Finansowo- Księgowym CSF-K" został napisany w języku Delphi6. Aplikacja pracuje w architekturze klient - serwer.

Opis systemu przetwarzania danych.

Procedury wraz z opisem algorytmów i parametrów.

System informatyczny ZETO-FK składa się ze wzajemnie zintegrowanych elementów, pozwalających na dostęp do danych, które zgromadzone są w bazie danych systemu.

W systemie na poziomie aplikacji jak i na poziomie bazy danych, istnieją zdefiniowane powiązania i zależności pozwalające użytkownikom systemu na jednoczesny dostęp do danych z wielu części systemu. Procedury i algorytmy przetwarzania danych zaimplementowane w systemie, pozwalają na ewidencję dowodów księgowych, z zachowaniem zasad rachunkowości. Wszystkie moduły systemu komunikują się wzajemnie.

W skład systemu ZETO-FK wchodzą następujące moduły:

* Finanse-księgowość - obejmuje swoim zakresem szczegółowy zakres ewidencji charakterystyczny dla danego modułu (dekretację i księgowanie dokumentów, rozrachunki i analizy kosztowe),

* Rozliczenie zakupu i sprzedaży - pozwala na ewidencję i kontrolę rozliczenia dokumentów zakupu i sprzedaży, generuje deklarację VAT 7 oraz rejestry VAT,

* Przelewy bankowe - odpowiada za przygotowanie i transmisję wygenerowanych płatności do programu bankowego w ramach bankowości elektronicznej;

* Administrator - moduł do zarządzania uprawnieniami użytkowników.

Moduł Finanse i księgowość

1) definiowalny wg słowników plan kont. Dopuszczalne jest siedem poziomów analityki pobieranej ze słowników. Słowniki wchodzące w skład analityki konta mogą być dowolnie modyfikowane i definiowane;

2) możliwość prowadzenie kont pozabilansowych;

3) ewidencja dokumentów księgowych w rejestrach księgowych (dowolna ilość rejestrów księgowych);

4) definiowalne szablony (kwotowych i procentowych) księgowań - usprawniające rejestrację dokumentów;

5) możliwość definiowania algorytmów księgowych pozwalających na automatyzację przeksięgowań;

6) możliwość klonowania i automatycznego stornowania dokumentu księgowego;

7) kontrola zapisów księgowych z względu na zgodność obrotów i zamknięcie kręgu kosztów;

8) automatyczne przenoszenie Bilansu Zamknięcia jako Bilansu Otwarcia do roku następnego z możliwością jego pełnej edycji;

9) posiada mechanizm wstępnego księgowania dokumentów, który pozwala na sprawdzenie stanu kont bez całkowitego zaksięgowania dokumentu i wygenerowanie zapisów w rozrachunkach;

10) zestawienia obrotów i sald wszystkich kont lub dowolnie zdefiniowanych grup kont;

11) pozwala na zdefiniowanie i sporządzenie sprawozdań typu bilans pasywa, bilans aktywa, rachunki zysków i strat. Dodatkowo w zależności od potrzeb możliwe jest tworzenie innego rodzaju sprawozdań;

12) zapewnia prowadzenie rozrachunków z możliwością automatycznego lub ręcznego łączenia;

13) automatyczne wystawianie kompensat;

14) wyliczanie odsetek, wystawianie not odsetkowych, wezwań do zapłaty oraz potwierdzenia sald;

15) pozwala na generowanie szeregu zestawień i wydruków prezentujących zapisy księgowe w różnych układach (zestawienia obrotów i sald (analityczne i syntetyczne), wydruk dziennika, wykazy szczegółowych obrotów kont, sprawozdania.

Moduł Rozliczenie zakupu i sprzedaży

1) rejestracja dokumentów zakupu;

2) generowanie deklaracji VAT i rejestrów VAT (zakup i sprzedaż);

3) import dokumentów sprzedaży z innych modułów obsługujących sprzedaż w instytucji;

4) automatyczne księgowanie dokumentów zakupu, sprzedaży i magazynowych w module finanse i księgowość;

5) bieżąca analiza zobowiązań i należności.

Moduł Przelewy Bankowe

1) obsługa wielu rachunków bankowych;

2) możliwość automatycznego tworzenia przelewów na bazie zarejestrowanych uprzednio dokumentów zakupu i zapisów rozrachunkach;

3) automatyczne grupowanie przelewów przy ich wysyłaniu do programu bankowości elektronicznej;

4) komunikacja dwukierunkowa (eksport/import) z dowolnym programem bankowości elektronicznej;

5) automatyczne księgowanie wyciągów w module finanse i księgowość.

Moduł Administrator

1) definiowanie użytkowników systemu;

2) zarządzanie uprawnieniami grupowymi i indywidualnymi dla poszczególnych użytkowników;

3) definiowanie nowych zestawień, modyfikacja istniejących szablonów wydruków.

Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesie przetwarzania danych.

W systemie ZETO-FK dane tworzące księgi rachunkowe zgromadzone są w relacyjnej bazie danych ORACLE.

Na księgi rachunkowe składają się zapisy zgromadzone w następujących zbiorach (tabelach):

* Dokumenty_FK - zawiera nagłówek dowodu księgowego z informacjami dotyczącymi okresu jakiego dany dowód dotyczy, rodzaju dowodu, osoby wprowadzającej dowód,

* Dekrety - zawiera pozycje księgowe (dekrety) dotyczące danego dowodu księgowego. Pozycje księgowe zawierają informację o stronach księgowań oraz numerach kont księgowych, kwocie i treści (tytułu) danego zapisu.

Zbiory Dekrety i Dokumenty_FK stanowią logiczną całość i są powiązane w relacji wiele do jednego (nie jest dopuszczalna sytuacja gdzie nagłówek dokumentu nie posiada ani jednego dekretu).

Każdy z dekretów w momencie księgowania trwałego numerowany jest liczbą dziennika, zgodnie z chronologiczną datą rejestracji danego dowodu i dekretu w systemie.

W momencie księgowania system wykonuje szereg procedur kontrolnych pozwalających na umieszczenie w zapisach zaksięgowanych tylko poprawnych dekretów. Sprawdzane są m.in. zgodność okresu księgowego, bilansowanie dokumentu na poziomie zapisów bilansowych, zgodność przyporządkowania kont do rejestru księgowego. Po zaksięgowaniu zapisy agregowane są w zbiorze Obroty.

* Plan kont - tabela przechowuje informacje o numerach kont księgowych. Informacje te dotyczą kont syntetycznych i kont analitycznych. Ustalenie zapisów na określonym koncie księgowym odbywa się przez zestawienie zapisów ze zbioru Obroty. W systemie obowiązuje zasada zgodności sumy sald kont analitycznych z saldem kont nadrzędnych (syntetycznych i podsyntetycznych). W przypadku gdy konto syntetyczne lub podsyntetyczne posiada analitykę nie jest możliwe bezpośrednie księgowanie na takim koncie.

Struktura konta księgowego w systemie informatycznym ZETO-FK jest następująca:

* człon główny, czyli konto syntetyczne (jest zawsze kontem trzy znakowym) i konto podsyntetyczne,

* człon analityczny, budowany na podstawie słowników.

Słowniki dzieli się na słowniki centralne - obligatoryjne i słowniki lokalne - ustalone odrębnie przez każdą jednostkę organizacyjną.

Tak skonstruowane zasady rozbudowy analitycznej kont syntetycznych zapewniają kompletną i wyczerpującą weryfikację oraz uzgodnienie obrotów na urządzeniach ewidencyjnych.

Dodatkowe, kluczowe zbiory danych wykorzystywane w systemie to:

* Osoby - tabela zawierająca dane kontrahentów i pracowników wykorzystywane w systemie,

* Obroty - tabela zawiera zsumowane zapisy księgowe na poszczególnych kontach w poszczególnych okresach i rejestrach księgowych,

* Rejestry - tabela z definicjami rejestrów księgowych w których księgowane są poszczególne dowody księgowe,

* Słowniki - definicje - tabela zawierająca definicje słowników używanych w systemie,

* Słownik - tabela zawiera pomocnicze słowniki wykorzystywane przy budowie kont analitycznych oraz inne słowniki wykorzystywane w systemie,

* Rozrachunki - pomocnicza tabela zawierająca zapisy dotyczące księgowań rozrachunkowych powstająca na bazie dekretów księgowych zarejestrowanych w systemie w momencie księgowania wstępnego lub trwałego.

Szczegółowy wykaz zbiorów danych oraz ich struktura umieszczony jest w dokumentacji systemu ZETO-FK.

Program komputerowy stosowany w Kasie w pełni zabezpiecza powiązanie poszczególnych zbiorów stanowiących księgi rachunkowe w jedną całość, którą stanowi:

- TW-61b Dziennik

- TW-64 Księga Główna

- TW-65 Bilans otwarcia

- TW-62 Syntetyczne zestawienia obrotów i sald

- TW-63 Analityczne zestawienie obrotów i sald

Księgi rachunkowe w Kasie prowadzone są z wykorzystaniem udokumentowanego programu ZETO-FK (CSF-K) od listopada 2006 roku autorstwa ZETO Lublin (aktualnie eksploatowana wersja 1.4.0.5).

3. Program SATURN-HR System Kadrowo-Płacowy SATURN-HR Wersja 12.22, autorstwa Centrum Systemów Komputerowych ZETO S.A. Kielce. Umożliwia bezpieczne zarządzanie danymi kadrowo-płacowymi poprzez mechanizmy nadawania i kontroli uprawnień dostępu do funkcji systemu i informacji zapisanych w bazie.

Pozwala wprowadzać i modyfikować dane kadrowo-płacowe, a aparat kontroli wprowadzanych danych czuwa nad poprawnością informacji zapisywanych w bazie.

Współpracuje z programem PŁATNIK.

W Kasie system eksploatowany jest w wersji sieciowej wielostanowiskowej. W każdym z 16 Oddziałów Regionalnych Kasy eksploatowana jest osobna baza. W Centrali Kasy znajduje się osobna baza przeznaczona do obsługi pracowników Centrali Kasy oraz baza statystyczna, grupująca wybrane dane pozyskane z baz oddziałowych.

Serwery baz danych pracują na platformie Windows NT/2000/XP wraz z zainstalowanym oprogramowaniem bazy danych: Sybase SQL Anywhere - wersja 10.

System SATURN-HR składa się z Modułu Kadrowo - Płacowego, Modułu Administratora i Modułu Pomostowego.

Wprowadzane w module kadrowym informacje są wykorzystywane w module płacowym i mają wpływ na wysokość wyliczanego wynagrodzenia, w szczególności dotyczy to informacji o dacie zatrudnienia lub zwolnienia, nieobecnościach oraz o datach związanych ze stażem pracy.

Połączenie systemu SATURN-HR z programem PŁATNIK jest realizowane za pomocą programu "pomostowego" o nazwie SATURN-MP.

Program pomostowy SATURN-MP umożliwia generowanie zestawów elektronicznych dokumentów ubezpieczeniowych (xml - właściwych programowi PŁATNIK), na podstawie danych pochodzących z systemu SATURN -HR.

Powstały w konsekwencji pracy modułu SATURN-MP zestaw formularzy zachowany jest w pliku o określonej wcześniej przez użytkownika nazwie i w wybranym wcześniej katalogu.

Format pliku zgodny jest ze standardem xml, właściwym programowi PŁATNIKA dystrybuowanemu przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych.

4. Program komputerowy PŁATNIK pracuje w środowisku bazodanowym "Microsoft SQL Serwer 2005" pod kontrolą systemu operacyjnego "Microsoft Windows XP Professional". Program wdrożono w 1999 roku.

Program służy do przeprowadzania operacji przekazywania składek na ubezpieczenia społeczne.

Aktualna wersja programu nosi oznaczenie 9.01.001F.

5. Komputerowy program "KRUS-nal" pracuje w środowisku bazodanowym ADABAS, aplikacje napisane są w języku NATURAL. Program wdrożono w 2003 roku.

System służy do ewidencjonowania osób objętych ubezpieczeniem społecznym rolników, okresów podlegania ubezpieczeniu, informacji o opłaconych za te osoby składkach, spraw związanych z udzieleniem ulg w spłacie należności, ich umorzeniem, dochodzeniem oraz do przyznawania i wypłaty świadczeń z ubezpieczenia wypadkowego, chorobowego, macierzyńskiego oraz rejestracji, przyznawania i wypłaty zasiłków pogrzebowych.

W systemie ZETO-FK na kontach syntetycznych jest ujmowana zbiorcza ewidencja należności i zobowiązań z tytułu opłaconych składek na ubezpieczenie społeczne rolników dla każdej placówki terenowej. Natomiast ewidencja szczegółowa jest prowadzona w systemie KRUS-nal. W związku z powyższym system dziedzinowy jest księgą pomocniczą dla systemu ZETO-FK. Komputerowy program "Kachna", pracuje w środowisku bazodanowym FIREBIRD, aplikacje napisane są w języku C++. Program wdrożono w 1999 roku.

System informatyczny służący do ewidencjonowania osób objętych ubezpieczeniem zdrowotnym i informacji o opłaconych za te osoby składkach.

W systemie ZETO-FK na kontach syntetycznych jest ujmowana zbiorcza ewidencja należności i zobowiązań z tytułu opłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne przez rolników. Natomiast ewidencja na indywidualnych kontach ubezpieczonych rolników jest prowadzona w systemie Kachna. W związku z powyższym system dziedzinowy jest księgą pomocniczą dla systemu ZETO-FK.

6. Komputerowy system ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w systemie WinSTP oraz systemie Stock.

System Win STP firmy ZETO-ZOWAR S.A. (wersja 5.06) służy do prowadzenia ewidencji (kartotek) środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz pozostałego wyposażenia. Kartoteki mogą być tworzone wg klasyfikacji GUS, osób odpowiedzialnych, lokalizacji. Umożliwia naliczanie wartości miesięcznego i rocznego umorzenia.

Z systemu otrzymujemy dokumenty związane z zarządzaniem majątkiem Kasy oraz wydruki Np. zestawienie środków trwałych, likwidacja środka trwałego.

Program STOCK (wersja 2.13.SP5) służy do ewidencji środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz pozostałego wyposażenia. Obsługuje się go za pomocą przeglądarki internetowej ( MS Internet Explorer 6.0, 7.0; Mozilla Firefox 1.5.x, 2.0.x; SmartMedis SmartBrowser).

7. Komputerowy system VIDEO-TEL Bankowość elektroniczna, stanowi aplikację w komputerze, pracującą w środowisku Windows.

System służy do archiwizowania danych użytkownika, zarówno pobranych jak i wysłanych do banku.

System zapewnia możliwość:

1) zdalnego korzystania z najważniejszych usług bankowych, takich jak składanie zleceń;

2) opracowywanie raportów, które można drukować i wysyłać w postaci pliku w wybranym transporcie;

3) tworzenie szablonów raportów zgodnie z potrzebami użytkownika;

4) importu zleceń przelewów oraz kartotek adresowych z zewnętrznych systemów finansowo- księgowych;

5) importu zleceń przelewów z aplikacji ZUS-Płatnik;

6) wysłanie zleceń przelewów do innych systemów,

7) tworzenie zestawień danych, ich sortowanie i przedstawianie w postaci wykresów. System został wdrożony w 2003 roku.

8. Szczegółowe dane dotyczące funkcjonowania programów (systemów) informatycznych, w tym zasady ochrony dostępu do danych i oprogramowania oraz zasady ochrony zasobów informacyjnych przed nieuprawnionym dostępem, zafałszowaniem lub zniszczeniem - zawierają instrukcje użytkowe do programów.

IX.

 ZASADY OCHRONY DANYCH, PROGRAMÓW I SPRZĘTU INFORMATYCZNEGO

1. Bezwzględne stosowanie przedstawionych poniżej zasad stanowi warunek zapewnienia bezpieczeństwa danym i programom komputerowym, przechowywanym na nośnikach czytelnych dla urządzeń elektronicznego przetwarzania danych, zgodnie z art. 71 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r.

2. Wprowadzenie i stosowanie wymienionych w niniejszym dokumencie zasad ochrony systemów informatycznych ma na celu:

1) zabezpieczenie się przed utratą danych lub ich uszkodzenia w stopniu uniemożliwiającym dalsze prace, które mogą nastąpić w wyniku awarii sprzętu, oprogramowania lub wprowadzenia do systemu wirusów, tzn. programów komputerowych, których działanie polega na zakłóceniu sprawnego funkcjonowania oprogramowania lub niszczeniu, uszkodzeniu danych aplikacji;

2) uniemożliwienie nieautoryzowanego dostępu do programów, danych i sprzętu komputerowego, w wyniku, którego może nastąpić kradzież, dewastacja sprzętu, uszkodzenie bądź utrata danych i programów, ujawnienie lub pozyskanie danych oraz ich nieupoważnione rozpowszechnianie;

3) zabezpieczenie się w miarę możliwości oraz zminimalizowanie strat związanych z utratą sprzętu komputerowego wraz z przechowywanymi danymi w wyniku zdarzeń losowych (kradzież, pożar);

4) w przypadku awarii serwerów, sieci, zasilania itp. zapewnienie możliwości wykonania procedur kończenia pracy z systemem i bezkolizyjnego przejścia na pracę ręczną tradycyjną a po usunięciu awarii umożliwienie powrotu do systemu.

3. Zobowiązuje się wszystkich pracowników Kasy do ochrony danych i sprzętu komputerowego przed nieautoryzowanym dostępem. Polega ona na zabezpieczeniu w sposób fizyczny i programowy:

1) ochrona fizyczna komputerów wraz zamieszczonymi na nich danymi polega na przechowywaniu ich w zamkniętych pomieszczeniach. Nie wolno pozostawiać niezamkniętego pomieszczenia, w chwili, gdy nie przebywa w nim żaden z użytkowników. Inne osoby mogą przebywać w pomieszczeniu tylko w obecności użytkowników i za ich zgodą;

2) ochrona programowa komputerów wraz z zamieszczonymi na nich danymi polega zastosowaniu haseł dostępu, używania "wygaszaczy ekranu" zabezpieczanych hasłowo oraz na zabezpieczaniu hasłami lub za pomocą specjalnych programów kodująco-szyfrujących, plików przechowywanych na nośnikach lokalnych i przenośnych;

3) nie wolno nosić lub przesyłać żadnych danych księgowych poza jednostkę bez zgody jej kierownika. Przenoszenie lub przesyłanie danych dozwolone jest jedynie po ich zabezpieczeniu przed niepowołanym odczytem w sposób programowy (hasłem lub przez zastosowanie specjalnego kodowania - szyfrowania uniemożliwiającego ich obejrzenie przez osobę niepowołaną). Jeśli to możliwe, należy przekazywane dane dodatkowo zabezpieczyć w sposób fizyczny;

4) urządzenia, dyski lub inne informatyczne nośniki zawierające dane przeznaczone do likwidacji, przekazania innemu podmiotowi pozbawia się wcześniej zapisu tych danych, a w przypadku, gdy nie jest to możliwe, uszkadza się w sposób uniemożliwiający ich odczytanie. Również wydruki zawierające dane przeznaczone do usunięcia należy zniszczyć w stopniu uniemożliwiającym ich odczytanie;

5) Kopie bezpieczeństwa danych ze sprzętu komputerowego i programów źródłowych powinny być zabezpieczone przed odczytem hasłem oraz przechowywane w zamkniętych szafach, sejfach.

4. Wprowadza się obowiązek zabezpieczenia danych oprogramowania i sprzętu komputerowego przed zdarzeniami losowymi.

1) w celu zabezpieczenia przed pożarem należy przestrzegać instrukcji i zaleceń przeciwpożarowych. W szczególności trzeba pamiętać, że nie wolno zostawiać pracującego sprzętu komputerowego bez nadzoru na okres dłuższy niż 1 godzina;

2) obowiązuje całkowity zakaz palenia papierosów, spożywania pokarmów i picia napojów na stanowiskach przeznaczonych do pracy z komputerem;

3) w celu zabezpieczenia przed innymi zdarzeniami losowymi kopie bezpieczeństwa muszą być przechowywane w innych pomieszczeniach niż sprzęt, na którym przechowywane są oryginalne dane. Przy przenoszeniu lub przesyłaniu kopii bezpieczeństwa należy przestrzegać przepisów dotyczących ochrony przed nieautoryzowanym dostępem do danych. Za dostarczenie kopii bezpieczeństwa do miejsc ich przechowywania odpowiedzialne są osoby sporządzające kopie. Miejsce do przechowywania wyznaczają kierownicy poszczególnych komórek organizacyjnych w Centrali Kasy, w Oddziałach Regionalnych Kasy Dyrektor Oddziału, a w Placówkach Terenowych Kierownik Placówki.

5. Wprowadza się obowiązek zapobiegania awariom sprzętu komputerowego i programowania oraz zabezpieczania przed awariami zasilania:

1) każdy użytkownik sprzętu komputerowego zobowiązany jest do zapoznania się i przestrzegania zasad zawartych w instrukcjach obsługi sprzętu komputerowego, podręcznikach użytkownika;

2) sprzęt komputerowy i programy użytkowe mogą być obsługiwane wyłącznie przez osoby, które zostały przeszkolone w tym zakresie;

3) nie wolno instalować oprogramowania nieprzeznaczonego do celów służbowych ani oprogramowania nielicencjonowanego;

4) wszystkie instalacje i deinstalacje programów użytkowych i narzędziowych, przeinstalowywanie systemów operacyjnych bądź ich fragmentów (np. sterowników), konfiguracje modemów i aplikacji pocztowych powinny być dokonywane przez producenta oprogramowania lub w serwisie technicznym, ewentualnie w jednostce przez osoby odpowiednio przeszkolone. Jakiekolwiek instalacje dokonywane samodzielnie przez nieupoważnionego do tego użytkownika są kategorycznie zabronione i należy się liczyć z możliwością wyciągnięcia konsekwencji służbowych bądź koniecznością pokrycia ewentualnych strat;

5) zabrania się samodzielnego instalowania, naprawiania, rozbudowywania oraz przenoszenia (nie dotyczy laptopów i notebooków) sprzętu komputerowego;

6) zabrania się dokonywania jakichkolwiek zmian w zainstalowanych programach lub ich wersjach źródłowych bez zgody producenta oprogramowania (nie dotyczy zmian, których konieczność lub potrzeba wynika z normalnej eksploatacji systemu i nie wymaga ingerencji w strukturę informatyczną oprogramowania).

6. Komputery powinny otrzymywać zasilanie przez urządzenia zabezpieczające przed wyłączeniem zasilania lub przynajmniej przez listwy ochronne.

X.

 WZORY SPRAWOZDAWCZOŚCI WEWNĘTRZNEJ

Wzór Nr 1 - Sprawozdanie miesięczne zwiększeń i zmniejszeń funduszu emerytalno-rentowego (KRUS - FER)

Wzór Nr 2 - Sprawozdanie miesięczne z wykonania wybranych elementów planu finansowego Funduszu Emerytalno-Rentowego (RB - FER)

Wzór Nr 3 - Sprawozdanie miesięczne (KRUS - FA) z funduszu administracyjnego

Wzór Nr 4 - Sprawozdanie kwartalne zwiększeń i zmniejszeń funduszu motywacyjnego (KRUS - FM)

Wzór Nr 5 - Bilans

XI.

 Wzory załączników:

Załącznik Nr 1 - Tabela do obliczania odpisów aktualizujących.

Załącznik Nr 2 - Wzór dokumentu wewnętrznego do ustalania wielkości odpisu na ZFŚS.

Załącznik Nr 3 - Wzór dokumentu do korekty odpisu na ZFŚS.

Wzór Nr 1

KASA ROLNICZEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO

KRUS-FER

Sprawozdanie miesięczne zwiększeń i zmniejszeń funduszu emerytalno-rentowego za okres od początku roku do dnia ............

grafika

Wzór Nr 2

Rb-FER

sprawozdanie z wykonania wybranych elementów planu finansowego Funduszu Emerytalno-Rentowego okres sprawozdawczy:

grafika

Wzór Nr 3

KASA ROLNICZEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO

KRUS-FA MIESIĘCZNE

za okres od początku roku ........ do dnia .......

grafika

Wzór Nr 4

KASA ROLNICZEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO

KRUS-FM

Sprawozdanie kwartalne zwiększeń i zmniejszeń funduszu

za okres od początku roku do dnia dd-mm-rrrr

grafika

Wzór Nr 5

BILANS

Sporządzony na dzień 31 grudnia rrrr r.

grafika

Załącznik Nr  1

Numer OR		Nazwa OR
Rok powstania należności	Stan neleżności z tytuł składek na dzień			Należności śicągnięte w			Oszacowanie należności nieściągalnych z tytułu
	Rok N-1		Rok-N-2	Rok N			składek		odsetek
	ogółem		ogółem	kwota		procent	procent	kwota	Wsp.ods.	kwota
Rok-N-10
Rok-N-9
Rok-N-8
Rok-N-7
Rok-N-6
Rok-N-5
Rok-N-4
Rok-N-3
Rok-N-2
Rok-N-1
Rok-N
Razem

Załącznik Nr  2

Wzór dokumentu wewnętrznego

do ustalenia wielkości odpisu na ZFŚS

............................................ ..............................................

(nazwa jednostki) (data sporządzenia)

I. Planowane zatrudnienie na rok ...........

Odpis podstawowy

Liczba pracowników po przeliczeniu na pełne etaty zatrudnionych w:

1. normalnych warunkach pracy ..................

2. osoby na urlopie wychowawczym .................

Zwiększenia fakultatywne

1. Odpisu

- liczba zatrudnionych pracowników z orzeczonym znacznym lub umiarkowanym stopniem niepełnosprawności ...........................

2. Funduszu

- liczba emerytów/rencistów objętych opieką socjalną .........................

II. Wyliczenie planowanego odpisu na ZFŚS na rok ..........

Odpis podstawowy

Na pracowników zatrudnionych w:

1. normalnych warunkach pracy: liczba etatów x 37,5% kwoty bazowej na dany rok

2. osoby na urlopie wychowawczym: liczba etatów x 37,5% kwoty bazowej na dany rok

Zwiększenia fakultatywne

1. Odpisu

- liczba zatrudnionych pracowników z orzeczonym znacznym lub umiarkowanym stopniem niepełnosprawności x 6,25 kwoty bazowej na dany rok

2. Funduszy

- liczba emerytów/rencistów objętych opieką socjalną x 6,25% kwoty bazowej na dany rok

III. Razem odpis na ZFŚS na rok .....

W tym:

ZFŚS na cele socjalne (......%)..................

ZFŚS na cele mieszkaniowe (.....%)......................

Sporządził:

........................................................................

(data i podpis pracownika kadr/pracownika

ds. socjalnych)

Załącznik Nr  3

Wzór dokumentu do korekty odpisu na ZFŚS

............................................

(nazwa jednostki)

I. Faktyczna przeciętna liczba pracowników po przeliczeniu na pełny etat zatrudnionych w roku....... :

1. w normalnych warunkach pracy ........................

2. osoby na urlopie wychowawczym ..............................

II. Wyliczenie odpisu na ZFŚS według faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych na rok......

Odpis podstawowy

Na pracowników zatrudnionych w:

1. normalnych warunkach pracy: liczba etatów x 37,5% kwoty bazowej na dany rok

2. osoby na urlopie wychowawczym: liczba etatów x 37,5% kwoty bazowej na dany rok

Zwiększenia fakultatywne

1. Odpisu

- liczba zatrudnionych pracowników z orzeczonym znacznym lub umiarkowanym stopniem niepełnosprawności x 6,25 kwoty bazowej na dany rok

2. Funduszy

- liczba emerytów/rencistów objętych opieką socjalną x 6,25% kwoty bazowej na dany rok

III Wyliczenie wielkości korekty odpisów według faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych

1. Kwota odpisu podstawowego wyliczana według przeciętnej planowanej wielkości zatrudnienia..........................

2. Kwota odpisu podstawowego wyliczana według przeciętnej faktycznej wielkości zatrudnienia.........................

3. Różnica pozycji 1 i 2...............................

w tym:

na cele socjalne.........................................

na cele mieszkaniowe...............................

Sporządził:

........................................................................

(data i podpis pracownika kadr/pracownika

ds. socjalnych)