Zasady (polityki) rachunkowości wraz z planem kont w Ministerstwie Rozwoju i Technologii.
Dz.Urz.MRiT.2021.8
Akt utracił mocZARZĄDZENIE Nr 8
MINISTRA ROZWOJU I TECHNOLOGII 1
z dnia 28 grudnia 2021 r.
w sprawie zasad (polityki) rachunkowości wraz z planem kont w Ministerstwie Rozwoju i Technologii
2) ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 305,
z późn. zm.),
3) rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2020 r. poz. 342)
- zarządza się, co następuje:
ZAŁĄCZNIKI
ZAŁĄCZNIK Nr 1
ZASADY ORGANIZACJI RACHUNKOWOŚCI
ZASADY ORGANIZACJI RACHUNKOWOŚCI
I.
Przepisy ogólne
Przepisy ogólne
II.
Szczególne zasady rachunkowości
Szczególne zasady rachunkowości
W systemie finansowo-księgowym, dokumenty w zakresie:
III.
Organizacja prowadzenia ewidencji księgowej dysponenta trzeciego stopnia
Organizacja prowadzenia ewidencji księgowej dysponenta trzeciego stopnia
Ponadto jest prowadzona ewidencja w postaci kartoteki osobistego wyposażenia pracownika. Powyższe zasady ewidencji umożliwiają sprawowanie bieżącej kontroli w zakresie gospodarowania rzeczowymi składnikami majątku, są w zupełności wystarczające dla celów zabezpieczenia majątku jednostki.
IV.
Organizacja prowadzenia ewidencji księgowej dysponenta części budżetowej
Organizacja prowadzenia ewidencji księgowej dysponenta części budżetowej
V.
Organizacja prowadzenia ewidencji księgowej dysponenta FP i FGŚP
Organizacja prowadzenia ewidencji księgowej dysponenta FP i FGŚP
VI.
Ewidencja płatności dokonywanych z budżetu środków europejskich
Ewidencja płatności dokonywanych z budżetu środków europejskich
VII.
Zasady zabezpieczania i przechowywania dowodów księgowych
Zasady zabezpieczania i przechowywania dowodów księgowych
Okresy przechowywania oblicza się od początku roku następującego po roku obrotowym, którego dane zbiory dotyczą.
ZAŁĄCZNIK Nr 2
ZAKŁADOWY PLAN KONT
ZAKŁADOWY PLAN KONT
I.
Przepisy ogólne
Przepisy ogólne
II.
Wykaz kont dla ewidencji księgowej
Wykaz kont dla ewidencji księgowej
Symbole kont | Nazwa konta | ||
1. Konta bilansowe | |||
Zespół 0 - Aktywa trwałe | |||
011 | Środki trwałe | ||
013 | Pozostałe środki trwałe | ||
015 | Mienie zlikwidowanych jednostek | ||
020 | Wartości niematerialne i prawne | ||
021 | Pozostałe wartości niematerialne i prawne | ||
030 | Długoterminowe aktywa finansowe | ||
071 | Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | ||
072 | Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych | ||
073 | Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe | ||
080 | Środki trwałe w budowie (inwestycje) | ||
Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe | |||
101 | Kasa | ||
130 | Rachunek bieżący jednostki | ||
133 | Rachunek bieżący dochodów budżetowych | ||
135 | Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia | ||
136 | Rachunek państwowych funduszy celowych | ||
138 | Rachunek środków europejskich | ||
139 | Inne rachunki bankowe | ||
140 | Krótkoterminowe aktywa finansowe | ||
141 | Środki pieniężne w drodze | ||
142 | Środki pieniężne przekazywane w zarządzanie Ministrowi Finansów - w obszarze FP i FGŚP | ||
146 | Środki pieniężne przekazane w zarządzanie Ministrowi Finansów | ||
Zespół 2 - Rozrachunki i rozliczenia | |||
201 | Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami | ||
204 | Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami w walutach obcych | ||
206 | Rozrachunki z tytułu państwowych funduszy celowych | ||
216 | Rozliczenie przychodów z prywatyzacji | ||
217 | Długoterminowe należności z tytułu przychodów z prywatyzacji | ||
218 | Należności z tytułu przychodów z prywatyzacji | ||
219 | Pozostałe należności z tytułu przychodów z prywatyzacji | ||
220 | Rozrachunki z tytułu świadczeń z ZFŚS | ||
221 | Należności z tytułu dochodów budżetowych | ||
222 | Rozliczenie dochodów budżetowych | ||
223 | Rozliczenie wydatków budżetowych | ||
224 | Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich | ||
225 | Rozrachunki z budżetami | ||
226 | Długoterminowe należności budżetowe | ||
227 | Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich | ||
228 | Pozostałe należności z tytułu dochodów budżetowych | ||
229 | Pozostałe rozrachunki publicznoprawne | ||
231 | Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń | ||
232 | Długoterminowe należności dotyczące pozostałych rozrachunków z tytułu środków europejskich | ||
233 | Pozostałe potrącenia z wynagrodzeń | ||
234 | Pozostałe rozrachunki z pracownikami z tytułu pożyczek z ZFŚS | ||
236 | Pozostałe rozrachunki z pracownikami z tytułu delegacji zagranicznych | ||
237 | Pozostałe rozrachunki z pracownikami z tytułu delegacji krajowych, zaliczek na zakupy i innych wydatków | ||
240 | Pozostałe rozrachunki | ||
241 | Pozostałe rozrachunki z tytułu depozytów | ||
242 | Pozostałe rozrachunki z tytułu najmu i użyczenia | ||
243 | Rozrachunki z tytułu mylnych obciążeń i uznań | ||
244 | Pozostałe rozrachunki z tytułu Pracowniczych Planów Kapitałowych | ||
245 | Wpływy do wyjaśnienia | ||
290 | Odpisy aktualizujące należności | ||
291 | Rozliczenie sprzedaży - w obszarze FGŚP | ||
298 | Rozliczenia z tytułu wystawianych faktur | ||
299 | Rozliczenia wewnętrzne | ||
Zespół 3 - Materiały i towary | |||
300 | Rozliczenie zakupu | ||
310 | Materiały | ||
340 | Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów | ||
Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie | |||
400 | Amortyzacja | ||
401 | Zużycie materiałów i energii | ||
402 | Usługi obce | ||
403 | Podatki i opłaty | ||
404 | Wynagrodzenia | ||
405 | Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia | ||
409 | Pozostałe koszty rodzajowe | ||
Zespół 7 - Przychody, dochody i koszty | |||
720 | Przychody z tytułu dochodów budżetowych | ||
750 | Przychody finansowe | ||
751 | Koszty finansowe | ||
758 | Przychody z prywatyzacji | ||
759 | Koszty finansowe dotyczące przychodów z prywatyzacji | ||
760 | Pozostałe przychody operacyjne | ||
761 | Pozostałe koszty operacyjne | ||
Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy | |||
800 | Fundusz jednostki | ||
810 | Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje | ||
840 | Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów | ||
844 | Rezerwy i przychody przyszłych okresów z prywatyzacji | ||
851 | Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | ||
853 | Fundusze celowe | ||
855 | Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek | ||
860 | Wynik finansowy | ||
2. Konta pozabilansowe | |||
090 | Środki trwałe w likwidacji | ||
920 | Ewidencja nieprawidłowości | ||
921 | Ewidencja kar umownych | ||
922 | Rozliczenie umów realizowanych przez BGK na realizację programów | ||
923 | Zobowiązania w układzie zadaniowym w zakresie dysponenta III stopnia | ||
924 | Należności warunkowe | ||
925 | Wykonanie za lata poprzednie w ramach projektów | ||
930 | Operacje bankowe dotyczące sfinansowania dopłat do oprocentowania kredytów bankowych ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | ||
931 | Zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 dotyczące sfinansowania dopłat do oprocentowania kredytów bankowych | ||
932 | Zobowiązania środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 dotyczące sfinansowania dopłat do oprocentowania kredytów bankowych | ||
933 | Operacje bankowe dotyczące realizacji programu wsparcia dla rynku ubezpieczeń należności ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID- 19 | ||
934 | Zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 dotyczące realizacji programu wsparcia dla rynku ubezpieczeń należności | ||
935 | Zobowiązania środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 dotyczące realizacji programu wsparcia dla rynku ubezpieczeń należności | ||
936 | Operacje bankowe dotyczące innych zadań ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | ||
937 | Zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 dotyczące innych zadań | ||
938 | Zobowiązania środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 dotyczące innych zadań | ||
939 | Polski Fundusz Rozwoju - Tarcza Finansowa - umowa z 27 kwietnia | ||
2020 r. | |||
940 | Ewidencja porozumień o współfinansowanie realizacji przedsięwzięć niskoemisyjnych ze środków Funduszu Termomodernizacji i Remontów | ||
941 | Operacje bankowe dotyczące wynagrodzenia oraz kosztów Polskiego Funduszu Rozwoju S.A., związanych z realizacją w 2020 r. programów rządowych pn. "Tarcza finansowa PFR dla dużych firm" oraz "Tarcza finansowa PFR dla małych i średnich firm" ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | ||
942 | Zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 dotyczące wynagrodzenia oraz kosztów Polskiego Funduszu Rozwoju S.A., związanych z realizacją w 2020 r. programów rządowych pn. "Tarcza finansowa PFR dla dużych firm" oraz "Tarcza finansowa PFR dla małych i średnich firm" | ||
943 | Zobowiązania ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 dotyczące wynagrodzenia oraz kosztów Polskiego Funduszu Rozwoju S.A., związanych z realizacją w 2020 r. programów rządowych pn. "Tarcza finansowa PFR dla dużych firm" oraz "Tarcza finansowa PFR dla małych i średnich firm" | ||
944 | Operacje bankowe dotyczące dopłat do czynszów ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | ||
945 | Zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 dotyczące dopłat do czynszów | ||
946 | Zobowiązania ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 dotyczące dopłat do czynszów | ||
947 | Operacje bankowe związane z realizacją zadania Polski Bon Turystyczny ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | ||
948 | Zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 związane z realizacją zadania Polski Bon Turystyczny | ||
949 | Zobowiązania ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 związane z realizacją zadania Polski Bon Turystyczny | ||
950 | Zwroty związane z realizacją zadań ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | ||
951 | Operacje bankowe związane z realizacją wypłat na Turystyczny Fundusz Zwrotów oraz wypłat świadczenia postojowego ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | ||
952 | Zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 związane z realizacją wypłat na Turystyczny Fundusz Zwrotów oraz wypłat świadczenia postojowego | ||
953 | Zobowiązania ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 związane z realizacją wypłat na Turystyczny Fundusz Zwrotów oraz wypłat świadczenia postojowego | ||
954 | Operacje bankowe związane z udzielaniem pomocy publicznej w celu ratowania lub restrukturyzacji przedsiębiorców ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | ||
955 | Zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 związane z udzielaniem pomocy publicznej w celu ratowania lub restrukturyzacji przedsiębiorców | ||
956 | Zobowiązania ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 związane z udzielaniem pomocy publicznej w celu ratowania lub restrukturyzacji przedsiębiorców | ||
957 | Operacje bankowe dotyczące Funduszy Pracy ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | ||
958 | Zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 dotyczące Funduszu Pracy | ||
959 | Zobowiązania środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 dotyczące Funduszu Pracy | ||
960 | Plan finansowy Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | ||
961 | Operacje bankowe dotyczące innych zadań cz. 31 ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | ||
962 | Zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 dotyczące innych zadań cz. 31 | ||
963 | Zobowiązania środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 dotyczące innych zadań cz. 31 | ||
964 | Operacje bankowe dotyczące Rządowego Funduszu Rozwoju Mieszkalnictwa ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | ||
965 | Zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 dotyczące Rządowego Funduszu Rozwoju Mieszkalnictwa | ||
966 | Zobowiązania środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 dotyczące Rządowego Funduszu Rozwoju Mieszkalnictwa | ||
970 | Płatności ze środków europejskich | ||
971 | Harmonogramy projektów | ||
972 | Ewidencja zwrotów z budżetu środków europejskich dotycząca lat ubiegłych | ||
973 | Plan finansowy wydatków budżetowych dysponenta III stopnia według departamentów | ||
976 | Wzajemne rozliczenia między jednostkami | ||
979 | Plan finansowy dochodów budżetowych | ||
980 | Plan finansowy wydatków budżetowych | ||
981 | Plan finansowy wydatków niewygasających | ||
982 | Plan wydatków środków europejskich | ||
983 | Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego | ||
984 | Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat | ||
986 | Plan finansowy dochodów i przychodów dysponenta państwowych funduszy celowych | ||
987 | Plan finansowy wydatków i kosztów dysponenta państwowych funduszy celowych | ||
989 | Zapewnienia finansowania lub dofinansowania z udziałem środków europejskich | ||
991 | Ewidencja obrotu wekslami jako zabezpieczenie wykonania umów | ||
992 | Zapewnienia finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa | ||
993 | Plan finansowy dochodów i przychodów dysponenta FP i FGŚP | ||
994 | Plan finansowy wydatków i kosztów dysponenta FP i FGŚP w układzie zadaniowym | ||
995 | Ewidencja zabezpieczeń należytego wykonania umów wnoszonych w formie niepieniężnej oraz Plan finansowy wydatków i kosztów dysponenta FP i FGŚP | ||
996 | Zaangażowanie wydatków i kosztów dysponenta FP i FGŚP roku bieżącego | ||
997 | Finansowanie z rezerwy celowej oraz Zaangażowanie wydatków i kosztów dysponenta FP i FGŚP przyszłych lat | ||
998 | Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego | ||
999 | Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat |
III.
Szczegółowy opis kont syntetycznych
Szczegółowy opis kont syntetycznych
Konta zespołu 0 "Aktywa trwałe" służą do ewidencji:
Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na koncie 013 "Pozostałe środki trwałe".
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 umożliwia:
Na stronie Wn konta 011 są ujmowane w szczególności:
Na stronie Ma konta 011 są ujmowane w szczególności:
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej;
Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, niepodlegających ujęciu na koncie 011, wydanych do używania na potrzeby jednostki. Podlegają one umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania.
Na stronie Wn konta 013 są ujmowane zwiększenia, a na stronie Ma konta 013 - zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072. Na stronie Wn konta 013 są ujmowane w szczególności:
Na stronie Ma konta 013 są ujmowane w szczególności:
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 umożliwia ustalenie wartości początkowej i ilości obiektów inwentarzowych oddanych do używania poszczególnym osobom i komórkom organizacyjnym jednostki.
Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej;
Konto 015 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości mienia przejętego przez organ założycielski lub nadzorujący po zlikwidowanym przedsiębiorstwie państwowym, komunalnym lub innej podległej jednostce organizacyjnej.
Na stronie Wn konta 015 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 015 ujmuje się w szczególności:
Do konta 015 jest prowadzona ewidencja analityczna dla każdej jednostki oddzielnie.
Konto 015 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej według wartości wynikającej z bilansu tego przedsiębiorstwa lub jednostki, będącego w dyspozycji organu założycielskiego lub nadzorującego, a nieprzekazanego spółkom, innym jednostkom organizacyjnym lub nieprzejętego na własne potrzeby, albo też zagospodarowanego w inny sposób;
Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn konta 020 są ujmowane wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma konta 020 wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 071.
Ewidencja szczegółowa do konta 020 w zakresie wartości niematerialnych i prawnych jest prowadzona analogicznie jak ewidencja w zakresie środków trwałych na koncie 011.
Saldo Wn konta 020 oznacza wartość początkową będących na stanie wartości niematerialnych i prawnych;
Konto 021 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn konta 021 są ujmowane wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma konta 021 wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych.
Ewidencja szczegółowa do konta 021 w zakresie pozostałych wartości niematerialnych i prawnych jest prowadzona analogicznie jak ewidencja w zakresie pozostałych środków trwałych na koncie 013.
Saldo Wn konta 021 oznacza wartość początkową będących na stanie pozostałych wartości niematerialnych i prawnych;
Konto 030 służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji, udziałów i innych długoterminowych aktywów finansowych o terminie wykupu dłuższym niż 1 rok.
Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 powinna zapewnić ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów.
Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych.
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400.
Na stronie Ma konta 071 są ujmowane zwiększenia, a na stronie Wn konta 071 zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Ewidencja szczegółowa do konta 071 jest prowadzona według zasad podanych do kont 011 i 020.
Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania.
Umorzenie jest księgowane w korespondencji z kontem 401.
Na stronie Ma konta 072 są ujmowane zwiększenia, a na stronie Wn konta 072 zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn konta 072 jest ujmowane umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie, zdjętych z ewidencji syntetycznej, stanowiących niedobór lub szkodę.
Na stronie Ma konta 072 są ujmowane odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, a także naliczone umorzenia od nadwyżek oraz otrzymanych nieodpłatnie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.
Saldo konta 072 winno być zgodne z saldem konta 013 i konta 021. Na koncie 072 są ujmowane również zapisy spowodowane trwałą utratą wartości;
Konto 073 służy do ewidencji odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe. Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.
Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz do rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne.
Na stronie Wn konta 080 są ujmowane w szczególności:
Na stronie Ma konta 080 jest ujmowana wartość uzyskanych efektów, w szczególności:
Na koncie 080 można księgować również rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych środków trwałych oraz kosztów nabycia wartości niematerialnych i prawnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 zapewnia co najmniej wyodrębnienie kosztów środków trwałych w budowie według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz kosztów nabycia wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń oraz wartości niematerialnych i prawnych;
Na kontach tego zespołu są ewidencjonowane środki pieniężne zarówno w walucie polskiej, jak i w walutach obcych oraz krótkoterminowe papiery wartościowe.
Na kontach tego zespołu ewidencjonuje się w szczególności:
Krajowe środki pieniężne są ujmowane w ewidencji księgowej w wartości nominalnej i w takiej też wartości wykazuje się je w bilansie.
Zagraniczne środki pieniężne są ujmowane w księgach rachunkowych w wartości nominalnej przeliczonej na złote polskie (kurs średni NBP) dla danej waluty na dzień przeprowadzenia operacji walutowej.
Rozliczenia pieniężne są przeprowadzane w formie gotówkowej (m.in. czeki, wpłata i wypłata środków pieniężnych) oraz w formie bezgotówkowej (przelewy).
Ewidencja księgowa jest prowadzona na podstawie wyciągu bankowego. Saldo kont zespołu 1 musi być zgodne z saldami wykazanymi na wyciągach bankowych;
Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się we wszystkich kasach jednostki.
Na stronie Wn konta 101 są ujmowane wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma konta 101 rozchody gotówki oraz niedobory kasowe.
Wartość konta 101 jest korygowana na dzień bilansowy o różnice kursowe dotyczące gotówki w obcej walucie.
Konto 101 może wykazywać jedynie saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie lub saldo zerowe.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 zapewnia ustalenie:
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki budżetowej z tytułu wydatków budżetowych objętych planem finansowym. Na stronie Wn konta 130 są ujmowane wpływy środków pieniężnych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym oraz dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 223.
Wpływy stanowią również środki pochodzące z rezerwy celowej, a przeznaczone na współfinansowanie zadań realizowanych w ramach programów operacyjnych, a także środki przeznaczone na finansowanie zadań w ramach działań dotyczących pomocy technicznej. Na stronie Ma konta 130 są ujmowane wydatki budżetowe zrealizowane zgodnie z planem finansowym jednostki budżetowej, a także wydatki finansowane ze środków pochodzących z rezerwy celowej oraz środków przeznaczonych na finansowanie zadań w ramach działań dotyczących pomocy technicznej, jak również środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych oraz okresowe przelewy środków pieniężnych do dysponentów niższego stopnia w korespondencji z kontem 223.
Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej. Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 223.
Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych. Do zrealizowanych wydatków budżetowych jest prowadzona ewidencja analityczna uwzględniająca podziałki klasyfikacji budżetowej oraz wymogi sprawozdawczości budżetowej. Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że stosowana technika księgowości ma zapewnić możliwość prawidłowego ustalenia wysokości tych obrotów oraz niezbędne dane do sporządzenia sprawozdań finansowych, budżetowych lub innych określonych w odrębnych przepisach;
Konto 133 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki budżetowej z tytułu dochodów budżetowych. Dochodem jednostki budżetowej są wpływy z tytułu przychodów podlegających zarachowaniu na dochody budżetu państwa.
Na stronie Wn konta 133 są ujmowane zrealizowane przez jednostkę dochody budżetowe, w tym także z tytułu zwrotu wydatków lat ubiegłych i wpłaty niewykorzystanych w terminie środków.
Na stronie Ma konta 133 są ujmowane okresowe przelewy zrealizowanych dochodów budżetowych oraz zwroty nadpłat.
Konto 133 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca roku nie zostały przelane do budżetu. Saldo konta 133 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzekazanych do końca roku, w korespondencji z kontem 222.
Zapisy na koncie 133 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych.
Do zrealizowanych dochodów budżetowych jest prowadzona ewidencja analityczna uwzględniająca podziałki klasyfikacji budżetowej oraz wymogi sprawozdawczości budżetowej, w szczegółowości planu finansowego dochodów. W przypadku dochodów nieujętych w planie finansowym dochody takie ewidencjonuje się według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Na koncie 133 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że stosowana technika księgowości ma zapewnić możliwość prawidłowego ustalenia wysokości tych obrotów oraz niezbędne dane do sporządzenia sprawozdań finansowych, budżetowych lub innych określonych w odrębnych przepisach;
Konto 135 służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Na stronie Wn konta 135 jest ujmowany wpływ środków na rachunki bankowe, a na stronie Ma konta 135 rozchód środków z rachunków bankowych.
Wpływy i wydatki środków pieniężnych zakładowego funduszu świadczeń socjalnych ujmowane są z podziałem na tytuły.
Ewidencja szczegółowa do konta 135 umożliwia ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego funduszu. Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych;
Konto 136 służy do ewidencji środków pieniężnych państwowych funduszy celowych znajdujących się na rachunku bankowym funduszu.
Na stronie Wn konta 136 ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy, a na stronie Ma wypłaty środków z rachunku bankowego.
Ewidencja szczegółowa do konta 136 zapewnia podział środków według rachunków bankowych.
Konto 136 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym;
Konto 138 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na rachunkach bankowych związanych z realizacją programów i projektów finansowanych ze środków europejskich. Na koncie 138 dokonuje się księgowań na podstawie dokumentów bankowych. Na stronie Wn konta 138 są ujmowane w szczególności wpływy środków pieniężnych w korespondencji z kontem 227, a na stronie Ma konta 138 są ujmowane w szczególności wypłaty środków pieniężnych na realizację programów i projektów finansowanych z tych środków.
Ewidencja szczegółowa do konta 138 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego i zapewnia możliwość ustalenia stanu poszczególnych środków pieniężnych według źródeł ich pochodzenia. Ewidencja ta umożliwia również ustalenie stanu tych środków odpowiednio w podziale na programy lub projekty;
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia. Na koncie 139 jest prowadzona w szczególności ewidencja obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych:
Na koncie 139 są dokonywane księgowania na podstawie dokumentów bankowych.
Na stronie Wn konta 139 są ujmowane wpływy wydzielonych środków pieniężnych z rachunków bieżących, sum depozytowych.
Na stronie Ma konta 139 są ujmowane wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 zapewnia ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego, a także zapewnia prawidłową realizację obowiązków sprawozdawczych. Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.
Na koncie 139 zachowuje się zasadę czystości obrotów, co oznacza, że wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny;
Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji, udziałów i innych papierów wartościowych wyrażonych zarówno w walucie polskiej, jak też w walutach obcych.
Na stronie Wn konta 140 są ujmowane zwiększenia, a na stronie Ma konta 140 zmniejszenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 140 umożliwia ustalenie:
Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych aktywów finansowych;
Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze.
Na stronie Wn konta 141 są ujmowane zwiększenia stanu środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma konta 141 zmniejszenia stanu środków pieniężnych w drodze. Stosownie do przyjętej techniki księgowania, środki pieniężne w drodze są ewidencjonowane na bieżąco.
Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze;
Konto 142 służy do ewidencji środków pieniężnych przekazywanych przez dysponenta FP i FGŚP w zarządzanie.
Na stronie Wn konta 142 ujmuje się przekazanie środków w korespondencji z kontem 136 - "Rachunek państwowych funduszy celowych".
Na stronie Ma konta 142 ujmuje się zwrot środków na rachunek dysponenta FP i FGŚP, w korespondencji z kontem 136 - "Rachunek państwowych funduszy celowych".
Konto 146 służy do ewidencji środków pieniężnych przekazywanych przez dysponenta FRPKE w zarządzanie Ministrowi Finansów.
Na stronie Wn konta 146 ujmuje się przekazanie środków Ministrowi Finansów, w korespondencji z kontem 136 - "Rachunek państwowych funduszy celowych".
Na stronie Ma konta 146 ujmuje się zwrot środków przez Ministra Finansów na rachunek FRPKE w korespondencji z kontem 136 - "Rachunek państwowych funduszy celowych";
Konta zespołu 2 "Rozrachunki i rozliczenia" służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków i rozliczeń środków budżetowych oraz środków europejskich i innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi.
Konta zespołu 2 służą także do ewidencji rozliczeń środków na wynagrodzenia, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi.
Rozrachunki to należności i zobowiązania bezsporne, których tytuły i kwoty uznają zarówno wierzyciele, jak i dłużnicy. Roszczenia to należności kwestionowane przez kontrahentów, które w przypadku dochodzenia ich drogą sądową stają się roszczeniami spornymi w dniu wniesienia pozwu do sądu.
Rozrachunki i roszczenia w szczególności są ujmowane w ewidencji księgowej od dnia ich powstania do dnia ich wygaśnięcia na skutek spłacenia, oddalenia w postępowaniu spornym lub egzekucyjnym, umorzenia, przedawnienia lub nieściągalności.
Należności, roszczenia i zobowiązania są ujmowane w księgach w wartości ustalonej przy ich powstaniu.
Wysokość roszczeń w stosunku do osób odpowiedzialnych za niedobory zawinione, każdorazowo ustala kierownik jednostki.
Ewidencja szczegółowa kont zespołu 2 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz w podziale na programy i projekty i umożliwia wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych - według poszczególnych walut, a przy rozliczaniu środków europejskich również odpowiednio w podziale na programy i projekty;
Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych i innych obciążeń wynikających z umowy. Na koncie 201 nie ujmuje się należności jednostek zaliczanych do dochodów budżetowych, które są ujmowane na koncie 221.
Konto 201 służy również do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych z tytułu dostaw, robót i usług w obszarze FP i FGŚP.
Na stronie Wn konta 201 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma konta 201powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa do konta 201 może być prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej i zapewnia możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.
Konto 201 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, natomiast saldo Ma stan zobowiązań;
Konto 204 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń walutowych z tytułu dostaw, robót i usług, w szczególności zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz innych obciążeń wynikających z umowy, porozumienia lub zlecenia.
Konto 204 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje się za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Konto 204 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, natomiast saldo Ma stan zobowiązań;
Konto 206 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług państwowych funduszy celowych w tym z tytułu wypłat rekompensat.
Na stronie Wn konta 206 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma konta 206 - powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa do konta 206 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz zapewnia możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.
Konto 206 może mieć dwa salda. Saldo Wn konta 206 oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań;
Konto 216 służy do ewidencji rozliczeń zrealizowanych przez jednostkę przychodów z prywatyzacji.
Na stronie Wn konta 216 są ujmowane przychody z prywatyzacji przekazane do Ministerstwa Finansów oraz innych ustawowo określonych tytułów, w korespondencji odpowiednio z kontem 139.
Na stronie Ma konta 216 są ujmowane w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych przychodów z prywatyzacji na konto 800.
Konto 216 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan przychodów z prywatyzacji zrealizowanych, lecz nieprzekazanych do Ministerstwa Finansów oraz innych ustawowo określonych tytułów;
Konto 217 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem, których termin płatności przypada na lata następujące po roku dokonywania księgowań.
Na stronie Wn konta 217 są ujmowane w szczególności długoterminowe należności, w korespondencji z kontem 844, a także przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych, w korespondencji z kontem 218.
Na stronie Ma konta 217 jest ujmowane w szczególności przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w korespondencji z kontem 218.
Konto 217 wykazuje saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności z tytułu przychodów budżetowych. Ewidencja szczegółowa do konta 217 zapewnia możliwość ustalenia stanu poszczególnych należności z tytułu przychodów budżetowych;
Konto 218 służy do ewidencji należności jednostki z tytułu przychodów budżetowych, które stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego. Na stronie Wn konta 218 są ujmowane ustalone należności z tytułu przychodów budżetowych i zwroty nadpłat.
Na stronie Ma konta 218 ujmuje się wpłaty należności z tytułu przychodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności. Ewidencja szczegółowa do konta 218 prowadzona jest według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej oraz budżetów, których należności dotyczą.
Konto 218 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu przychodów budżetowych, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych przychodach.
Na koncie 218 zachowuje się zasadę czystości obrotów, co oznacza, że wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny;
Konto 219 służy do ewidencji należności z tytułu przychodów z prywatyzacji nieobjętych ewidencją na kontach 217, 218 w szczególności dotyczące należności objętych układem.
Na stronie Wn konta 219 są ewidencjonowane warunkowe / pozostałe należności z tytułu przychodów z prywatyzacji.
Na stronie Ma konta 219 ewidencjonuje się wyksięgowanie należności w przypadku realizacji układu bądź zaistnienia podstawy do zaksięgowania należności na właściwym koncie 218 (w przypadku uchylenia, niespełnienia warunków układu.
Ewidencja szczegółowa do konta 219 jest prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej oraz budżetów, których należności dotyczą.
Konto 219 może wykazywać jedno saldo. Saldo Wn konta 219 oznacza stan należności z tytułu pozostałych przychodów.
Na koncie 219 zachowuje się zasadę czystości obrotów, co oznacza, że wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny;
Konto 220 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu wypłaty bezzwrotnych świadczeń: zapomóg, dopłat do wypoczynku z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Na stronie Wn konta 220 ujmuje się wszelkie potrącenia świadczenia, jak np. podatek dochodowy od osób fizycznych oraz wypłata przelewem (ROR).
Na stronie Ma konta 220 są ujmowane przyznane świadczenia w kwocie brutto;
Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 221 są ujmowane ustalone należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat.
Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności. Ewidencja szczegółowa do konta 221 jest prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej oraz budżetów, których należności dotyczą.
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 221 oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma konta 221 - stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach.
Na koncie 221 zachowuje się zasadę czystości obrotów, co oznacza, że wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny;
Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 222 są ujmowane dochody budżetowe przelane do budżetu, w korespondencji z kontem 133.
Na stronie Ma konta 222 są ujmowane w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800, na podstawie sprawozdań budżetowych.
Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych do budżetu.
Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku budżetowego, w korespondencji z kontem 133;
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich.
Na stronie Wn konta 223 są ujmowane w szczególności:
Na stronie Ma konta 223 są ujmowane w szczególności:
Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku.
Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek dysponenta wyższego stopnia środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130;
Konto 224 służy do ewidencji rozliczenia przez organ dotujący udzielonych dotacji budżetowych, a także do ewidencji rozliczenia przez instytucje zarządzające i pośredniczące płatności z budżetu środków europejskich. Na stronie Wn konta 224 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 224 są ujmowane w szczególności:
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 zapewnia możliwość ustalenia wartości przekazanych dotacji oraz zaliczek z tytułu płatności z budżetu środków europejskich według jednostek oraz przeznaczenia tych środków.
Rozliczone i przypisane do zwrotu dotacje, które zaliczane są do dochodów budżetowych, są ujmowane na koncie 221.
Na koncie 224 zachowuje się zasadę czystości obrotów, co oznacza, że wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny;
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami, w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyżek środków obrotowych, nadpłat w rozliczeniach z budżetami, podatku od nieruchomości i wynikających z funkcji płatnika potrąceń na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Na stronie Wn konta 225 są ujmowane w szczególności nadpłaty oraz wpłaty do budżetu z tytułu różnych podatków i opłat, należności z tytułu korekty uprzednio dokonanych rozliczeń z budżetem, należności od budżetu z tytułu funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.
Na stronie Ma konta 225 są ujmowane w szczególności zobowiązania wobec budżetu z tytułu naliczonych podatków, opłat płaconych przez jednostkę, zobowiązania z tytułu zaliczek na podatki pobrane przez jednostkę w imieniu budżetu, np. podatku dochodowego od osób fizycznych.
Ewidencja do konta 225 jest prowadzona z podziałem na poszczególne tytuły, a w szczególności:
Konto 225 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 225 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 225 stan zobowiązań wobec budżetów;
Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem.
Na stronie Wn konta 226 są ujmowane w szczególności długoterminowe należności, w korespondencji z kontem 840, a także przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych, w korespondencji z kontem 221.
Na stronie Ma konta 226 jest ujmowane w szczególności przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w korespondencji z kontem 221.
Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności. Ewidencja szczegółowa do konta 226 zapewnia możliwość ustalenia stanu poszczególnych należności budżetowych;
Konto 227 służy do ewidencji i rozliczeń wydatków z budżetu środków europejskich ujętych w planie wydatków środków europejskich. Na stronie Wn konta 227 są ujmowane w szczególności w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienia wydatków z budżetu środków europejskich na podstawie sprawozdań budżetowych na konto 800.
Na stronie Ma konta 227 są ujmowane w szczególności:
Konto 228 służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych nieobjętych ewidencją na kontach 221, 226 w szczególności dotyczące należności objętych układem.
Na stronie Wn konta 228 są ewidencjonowane warunkowe/pozostałe należności z tytułu dochodów budżetowych.
Na stronie Ma konta 228 ewidencjonuje się wyksięgowanie należności w przypadku realizacji układu bądź zaistnienia podstawy do zaksięgowania należności na właściwym koncie 221 (w przypadku uchylenia, niespełnienia warunków układu).
Ewidencja szczegółowa do konta 228 jest prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej oraz budżetów, których należności dotyczą.
Konto 228 może wykazywać jedno saldo. Saldo Wn konta 228 oznacza stan należności z tytułu pozostałych dochodów budżetowych.
Na koncie 228 zachowuje się zasadę czystości obrotów, co oznacza, że wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny;
Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.
Po stronie Wn konta 229 są ujmowane należności, spłata i zmniejszenie zobowiązań.
Po stronie Ma konta 229 są księgowane zobowiązania z tytułu naliczonych składek, otrzymane wpłaty i inne zmniejszenia należności.
Ewidencja analityczna zapewnia możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań z tytułu rozrachunków z poszczególnymi instytucjami oraz z podziałem na poszczególne tytuły, a w szczególności składki na ubezpieczenia społeczne (z podziałem na składki należne od pracownika i pracodawcy, składki na ubezpieczenie zdrowotne, wpłaty na rzecz Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy).
Konto 229 może wykazywać dwa salda: saldo Wn konta 229 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 229 stan zobowiązań;
Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi, a w szczególności należności za pracę wynikającą z umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, świadczeń rzeczowych zaliczonych zgodnie z odrębnymi przepisami do wynagrodzeń oraz wypłat zasiłków pokrywanych przez ZUS, które naliczono na listach wynagrodzeń.
Pracownikiem jest każda osoba fizyczna niezależnie od formy zawartej umowy.
Na stronie Wn konta 231 są ujmowane w szczególności:
Na stronie Ma konta 231 są ujmowane zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 231 zapewnia możliwość ustalenia stanów należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzeń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń.
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności. Saldo Ma - stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń;
Konto 232 służy do ewidencji operacji związanych z decyzjami instytucji pośredniczącej, zobowiązującymi beneficjentów realizujących projekty z udziałem środków z budżetu Unii Europejskiej do zwrotu środków, niebędących dochodami budżetowymi, podlegających zwrotowi na rachunek Ministerstwa Finansów do obsługi płatności, prowadzony przez BGK.
Na stronie Wn konta 232 ujmuje się kwotę przypadająca do zwrotu wynikającą z decyzji w części dotyczącej budżetu środków europejskich, w korespondencji z kontem 224,
Na stronie Ma konta 232 ujmuje się wpłaty środków europejskich dokonane przez beneficjentów, w korespondencji z kontem 227, na podstawie informacji otrzymanych z BGK.
Konto 233 służy do księgowania potrąceń z list wynagrodzeń, umów zlecenia i o dzieło z innych tytułów niż podatki i składki odprowadzane do ZUS.
Na stronie Wn konta 233 są ujmowane potrącenia z wynagrodzeń jak np. zaliczki, przelewy na rachunki bankowe, PZU, raty pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, alimenty i inne wpłaty na rzecz komorników.
Na stronie Ma konta 233 są ujmowane spłaty potrąceń z wynagrodzeń;
Konta 234, 236 i 237 służą do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia. Do powyższych kont jest prowadzona ewidencja imienna dla poszczególnych pracowników, z uwzględnieniem tytułu rozrachunku.
Konto 234 obejmuje w szczególności rozrachunki z tytułu świadczeń i pożyczek wypłaconych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Na koncie 237 są ujmowane rozrachunki z tytułu: zaliczek na zakupy oraz delegacji krajowych, używania samochodu prywatnego do celów służbowych, wydatków dokonanych ze środków pracownika, a związanych z działalnością jednostki, zwrotu środków za rozmowy telefoniczne, odpłatnych świadczeń jednostki na rzecz pracowników.
Na koncie 236 są ujmowane rozrachunki z tytułu delegacji zagranicznych.
Na stronie Wn konta 234, 236 i 237 są ujmowane w szczególności:
Na stronie Ma konta 234, 236 i 237 są ujmowane w szczególności:
Konta 234, 236 i 237 mogą wykazywać dwa salda - saldo Wn konta 234, 236 i 237 stanowi stan należności i roszczeń, a saldo Ma konta 234, 236 i 237 stan zobowiązań wobec pracowników.
Zaliczki wypłacone pracownikom w walutach obcych można ujmować, do czasu ich rozliczenia, w równowartości waluty polskiej ustalonej przy wypłacie zaliczki;
Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach od 201do 237.
Konto 240 jest używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a w szczególności:
Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma konta 240 powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 zapewnia ustalenie rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów.
Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 240 oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma konta 240 stan zobowiązań;
Konto 241 służy do ewidencji należności i roszczeń nieobjętych ewidencją na pozostałych kontach zespołu 2, w szczególności: rozrachunków z tytułu sum depozytowych (np. wadia, kaucje, zabezpieczenie należytego wykonania umów).
Do konta 241 jest prowadzona ewidencja analityczna dla każdego dłużnika oddzielnie z uwzględnieniem poszczególnych tytułów.
Na koncie 241 mogą występować dwa salda będące sumą sald występujących na kontach analitycznych. Saldo Wn konta 241 oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma konta 241 stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków;
Konto 242 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń dotyczących w szczególności tytułu najmu i użyczenia powierzchni budynku będącego w zarządzie Ministerstwa.
Konto 242 jest obciążane za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań (odprowadzenie na dochody), a uznawane za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Konto 242 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 242 oznacza stan należności i roszczeń, natomiast saldo Ma konta 242 stan zobowiązań;
Konto 243 służy do ewidencji mylnych obciążeń lub uznań rachunków bankowych nieobjętych ewidencją na koncie 245.
Na stronie Ma konta 243 są ujmowane mylne wpływy na rachunki bankowe, natomiast na stronie Wn konta 243 ujmuje się mylne obciążenia rachunków bankowych i zwroty mylnych wpływów.
Konto 243 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 243 oznacza stan mylnych obciążeń, natomiast saldo Ma konta 243 stan mylnych uznań rachunków bankowych;
Na koncie 243 zachowuje się zasadę czystości obrotów, co oznacza, że wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
Konto 244 służy do ewidencji rozliczeń z tytułu Pracowniczych Planów Kapitałowych, zwanych dalej "PPK".
Na stronie Wn konta 244 są ujmowane przelewy wpłat na PPK dokonywane do instytucji finansowej.
Na stronie Ma konta 244 są ujmowane naliczone wpłaty na rzecz PPK, finansowane przez pracodawcę oraz osoby zatrudnione.
Konto 244 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków z PPK;
Konto 245 służy do ewidencji wpłaconych na rachunki bankowe jednostki, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych i innych tytułów.
Na stronie Wn konta 245 są ujmowane w szczególności kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty.
Na stronie Ma konta 245 są ujmowane w szczególności kwoty niewyjaśnionych wpłat. Konto 245 może wykazywać saldo Ma konta, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat;
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość należności. Na stronie Wn konta 290 są ujmowane zmniejszenia wartości odpisów aktualizujących należności. Na stronie Ma konta 290 są ujmowane zwiększenia wartości odpisów aktualizujących należności. Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności;
Konto 291 służy do dokonywania rozliczenia sprzedaży w zakresie świadczonych dostaw i usług, opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Jest to konto techniczne, umożliwiające rozksięgowanie sprzedaży dostaw i usług.
Na stronie Wn konta ujmuje się
Na stronie Ma konta ujmuje się wartość brutto faktury sprzedaży w korespondencji z kontem 201.
Konto 298 służy do tworzenia automatów księgowych, za pomocą których prowadzona jest ewidencja operacji z tytułu wystawianych faktur sprzedaży.
"Na stronie Wn konta 298 i na stronie Ma konta 298 ujmuje się należności z tytułu wystawionych faktur sprzedaży. Konto 298 nie wykazuje sald na koniec każdego miesiąca;
Konto 299 służy do ewidencji rozliczeń wewnątrz jednostki, dokonywanych w szczególności na podstawie wewnętrznych dowodów księgowych.
Konto 299 jest obciążane za powstałe należności, a uznawane za powstałe zobowiązania. Konto 299 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, natomiast saldo Ma stan zobowiązań;
Konta zespołu 3 służą do ewidencji zapasów materiałów i towarów (konto 310) oraz rozliczenia zakupu materiałów i towarów (konto 300).
Przychody, rozchody oraz stan zapasów materiałów i towarów wycenia się według cen ewidencyjnych, albo według cen zakupu lub nabycia. W przypadku, gdy cena ewidencyjna różni się od ceny rzeczywistej, odchylenia od cen rzeczywistych są wyodrębniane na koncie 340. Ewidencja szczegółowa prowadzona na kontach zespołu 3 umożliwia ustalenie stanu zapasów;
Konto 300 służy do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów i towarów, a w szczególności do ustalenia wartości materiałów i towarów w drodze oraz wartości dostaw niefakturowanych.
Na stronie Wn konta 300 są ujmowane: faktury dostawców krajowych i zagranicznych łącznie z naliczonym podatkiem VAT, podatek VAT, podatek akcyzowy, cło pobierane przy imporcie.
Na stronie Ma konta 300 jest ujmowana wartość przyjętych dostaw.
Na koniec okresu sprawozdawczego konto 300 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dostaw w drodze, saldo Ma - stan dostaw niefakturowanych;
Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów, umożliwia ustalenie wartości stanu zakupionych lecz nie zużytych materiałów na koniec roku obrotowego.
Na stronie Wn konta 310 jest ujmowane zwiększenie ilości i wartości stanu zapasów materiałów, a na stronie Ma konta 310 - jego zmniejszenie.
Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów materiałów w cenach zakupu, nabycia lub w stałych cenach ewidencyjnych;
Konto 340 służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość zapasów materiałów w magazynach. Na stronie Wn konta 340 ujmuje się rozwiązanie odpisów aktualizujących wartość zapasów materiałów w magazynach, zaś na stronie Ma konta 340 utworzenie odpisów.
Konto 340 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących zapasy w magazynach;
Konta zespołu 4 "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie" służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia. Poniesione koszty są ujmowane w księgach rachunkowych w momencie ich powstania niezależnie od terminu ich zapłaty. Zmniejszenia uprzednio zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentów korygujących koszty (np. faktur korygujących).
Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów finansowych, zgodnie z odrębnymi przepisami, z funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów operacji finansowych.
Ewidencja szczegółowa do kont zespołu 4 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz, w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych i sprawozdań budżetowych z wyłączeniem konta 400;
Konto 400 służy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy amortyzacyjne są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych.
Na stronie Wn konta 400 są ujmowane odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma konta 400 przeniesienie kosztów amortyzacji na wynik finansowy.
Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.
Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej.
Na stronie Wn konta 401 są ujmowane poniesione koszty z tytułu zużycia materiałów i energii, a na stronie Ma konta 401 są ujmowane zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii oraz na dzień bilansowy przeniesienie salda poniesionych w ciągu roku kosztów zużycia materiałów i energii na konto 860;
Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz działalności podstawowej jednostki.
Na stronie Wn konta 402 są ujmowane poniesione koszty usług obcych, a na stronie Ma konta 402 jest ujmowane zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy - przeniesienie kosztów usług obcych na konto 860;
Konto 403 służy do ewidencji w szczególności kosztów z tytułu podatku od nieruchomości, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz opłat o charakterze podatkowym, a także opłaty notarialnej, opłaty skarbowej i opłaty administracyjnej oraz składek i wpłat do organizacji międzynarodowych.
Na stronie Wn konta 403 są ujmowane poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma konta 403 jest ujmowane zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy - przeniesienie kosztów z tego tytułu na konto 860;
Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
Na stronie Wn konta 404 jest ujmowana kwota należnego pracownikom i innym osobom fizycznym wynagrodzenia brutto (tj. bez potrąceń z różnych tytułów dokonywanych na listach płac).
Na stronie Ma konta 404 są ujmowane korekty uprzednio zaewidencjonowanych kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń oraz na dzień bilansowy - przeniesienie kosztów z tego tytułu na konto 860;
Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Na stronie Wn konta 405 są ujmowane poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Na stronie Ma konta 405 jest ujmowane zmniejszenie kosztów z tytułu ubezpieczenia społecznego i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, a na dzień bilansowy przenosi się je na konto 860;
Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na pozostałych kontach zespołu 4.
Na koncie tym są ujmowane w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych.
Na stronie Wn konta 409 są ujmowane poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma konta 409 ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy jest ujmowane przeniesienie poniesionych kosztów na konto 860;
Konta zespołu 7 przeznaczone są do ewidencji:
Ewidencja szczegółowa jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz stosownie do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości;
Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w szczególności dochodów, do których zalicza się podatki, składki, opłaty, inne dochody budżetu państwa, należne na podstawie odrębnych ustaw lub umów międzynarodowych.
Na stronie Wn konta 720 są ujmowane odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie Ma konta 720 - przychody z tytułu dochodów budżetowych, w tym zwroty środków pieniężnych przekazanych w latach ubiegłych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 720 zapewnia wyodrębnienie przychodów z tytułu dochodów budżetowych według pozycji planu finansowego.
W końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860.
Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda;
Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych.
Na stronie Ma konta 750 są ujmowane przychody z tytułu operacji finansowych, w szczególności odsetki, dywidendy oraz dodatnie różnice kursowe, w tym również przychody z tytułu nadwyżki środków finansowych agencji wykonawczych, zysku, zgodnie z odrębnymi przepisami, a także przychody z tytułu rozwiązania niewykorzystanej rezerwy na przyszłe zobowiązania z tytułu odsetek.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 750 zapewnia wyodrębnienie przychodów finansowych, z poszczególnych tytułów według podziałek klasyfikacji budżetowej.
W końcu roku obrotowego przychody finansowe przenosi się na stronę Ma konta 860 (Wn konto 750).
Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda;
Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych.
Na stronie Wn konta 751 są ujmowane w szczególności odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie, odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu operacji finansowych, ujemne różnice kursowe, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie, rezerwy na przyszłe zobowiązania z tytułu odsetek.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 751 zapewnia wyodrębnienie w zakresie kosztów operacji finansowych, z poszczególnych tytułów według podziałek klasyfikacji budżetowej. W końcu roku obrotowego koszty operacji finansowych są przenoszone na stronę Wn konta 860 (Ma konta 751).
Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda;
Konto 758 służy do ewidencji przychodów z tytułu prywatyzacji.
Na stronie Ma konta 758 są ujmowane przychody z tytułu prywatyzacji oraz zmniejszenia odpisów aktualizujących wartości należności z tytułu przychodów budżetowych, a na stronie Wn konta 758 - zmniejszenia przychodów.
W końcu roku obrotowego saldo konta 758 przenosi się na konto 860.
Na koniec roku konto 758 nie wykazuje salda;
Konto 759 służy do ewidencji kosztów finansowych dotyczących przychodów z prywatyzacji.
W szczególności na stronie Wn konta 759 ujmuje się umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące wartość należności, a także koszty, które wystąpiły.
W końcu roku obrotowego saldo konta 759 przenosi się na stronę Wn konta 860, w korespondencji ze stroną Ma konta 759.
Na koniec roku konto 759 nie wykazuje salda;
Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na koncie 720, 750 i 758.
Na stronie Ma konta 760 są ujmowane w szczególności;
W końcu roku obrotowego pozostałe przychody operacyjne są przenoszone na stronę Ma kont 860, w korespondencji ze stroną Wn konta 760.
Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda;
Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki.
W szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się:
W końcu roku obrotowego pozostałe koszty operacyjne są przenoszone na stronę Wn konta 860, w korespondencji ze stroną Ma konta 761.
Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda;
Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego i jego rozliczenia, dotacji z budżetu, jak również rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów;
Konto 800 służy do ewidencji równowartości aktywów trwałych i obrotowych jednostki
i ich zmian. Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma - jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki. Na stronie Wn konta 800 są ujmowane w szczególności:
Na stronie Ma konta 800 są ujmowane w szczególności:
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 zapewnia możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki. Saldo konta 800 oznacza stan funduszu jednostki;
Konto 810 służy do ewidencji dotacji budżetowych, płatności z budżetu środków europejskich oraz środków z budżetu na inwestycje.
Na stronie Wn konta 810 są ujmowane:
Na stronie Ma konta 810 jest ujmowane przeksięgowanie, w końcu roku, salda konta 810 na konto 800. Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda;
Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw.
Na stronie Ma konta 840 jest ujmowane utworzenie i zwiększenie rezerwy, a na stronie Wn ich zmniejszenie lub rozwiązanie.
Na stronie Ma konta 840 jest ujmowane również powstanie i zwiększenia rozliczeń międzyokresowych przychodów, a na stronie Wn konta 840 ich rozliczenie poprzez zaliczenie ich do przychodów roku obrotowego.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 zapewnia możliwość ustalenia stanu:
Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów;
Konto 844 służy do ewidencji przychodów z prywatyzacji zaliczanych do przyszłych okresów i rezerw.
Na stronie Ma konta 844 jest ujmowane powstanie i zwiększenie rozliczeń międzyokresowych przychodów, a na stronie Wn konta 844 ich rozliczenie poprzez zaliczenie ich do przychodów roku obrotowego, umorzenia należności i inne zmniejszenia.
Na stronie Ma konta 844 jest ujmowane również utworzenie i zwiększenie rezerwy, a na stronie Wn konta 844 ich zmniejszenie lub rozwiązanie.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 844 zapewnia możliwość ustalenia stanu:
Konto 844 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów z prywatyzacji;
Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135 "Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia". Pozostałe środki majątkowe są ujmowane na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki (z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu).
Do konta 851 jest prowadzona ewidencja szczegółowa umożliwiająca ustalenie:
Saldo Ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych;
Konto 853 służy do ewidencji stanu, zwiększeń i zmniejszeń państwowych funduszy celowych (FRPKE, FP i FGŚP).
Na stronie Wn konta 853 ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszu.
Na stronie Ma konta 853 ujmuje się przychody na realizacje zadań funduszu oraz inne zwiększenia funduszu.
Ewidencja szczegółowa konta 853 powinna pozwolić na ustalenie zwiększeń i zmniejszeń oraz stanu Funduszu.
Na koniec roku konto 853 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan funduszu celowego;
Konto 855 służy do ewidencji równowartości mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw państwowych, komunalnych lub innych jednostek organizacyjnych, przejętego przez organy założycielskie i nadzorujące.
Na stronie Wn konta 855 ujmuje się zmniejszenia funduszu z tytułu sprzedaży mienia lub jego likwidacji.
Na stronie Ma konta 855 ujmuje się stan funduszu i jego zwiększenia o równowartość mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw lub innych jednostek organizacyjnych, ustaloną na podstawie bilansów tych jednostek, w korespondencji z kontem 015.
Saldo Ma konta 855 wyraża stan funduszu mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw lub innych jednostek organizacyjnych, przejętego przez organ założycielski lub nadzorujący, a nieprzekazanego spółkom, innym jednostkom organizacyjnym lub nieprzejętego na własne potrzeby, lub wartość mienia sprzedanego, ale jeszcze niespłaconego;
Konto 860 służy do ustalenia wyniku finansowego jednostki.
Na stronie Wn konta 860 w końcu roku obrotowego jest ujmowana suma:
Na stronie Ma konta 860 w końcu roku obrotowego jest ujmowana suma uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7.
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn konta 860 - stratę netto, saldo Ma konta 860 - zysk netto. Saldo jest przenoszone w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800.
Konto 090 służy do ewidencji środków trwałych od dnia postawienia w stan likwidacji do przeprowadzenia ostatecznej fizycznej likwidacji (np. demontażu lub przekazania na złom) potwierdzonej właściwym dokumentem.
Podstawą do rozchodu zużytych środków trwałych jest protokół postawienia w stan likwidacji zawierający datę sporządzenia protokołu, szczegółową specyfikację postawionych w stan likwidacji środków trwałych, propozycję dotyczącą sposobu likwidacji, propozycję dotyczącą sposobu zagospodarowania materiałów lub odpadów pozostających po likwidacji.
Jeżeli w wyniku likwidacji są odzyskiwane wartościowe części środka trwałego, fakt ten jest ujmowany w protokole likwidacji, jak również wprowadzany do ewidencji ilościowej.
Do konta 090 są prowadzone konta analityczne z podziałem na poszczególne rodzaje środków trwałych;
Konto 920 służy do ewidencji nieprawidłowości oraz odzyskiwania kwot wypłaconych nieprawidłowo, stanowiących wydatki poniesione przez Ministerstwo jako beneficjenta projektów, które zostały uznane za niekwalifikowalne.
Ewidencja pozabilansowa w zakresie wydatków ponoszonych w trakcie roku budżetowego jest prowadzona niezależnie od ewidencji bilansowej.
Na stronie Ma konta 920 są ujmowane stwierdzone nieprawidłowości na podstawie informacji od beneficjenta projektu zawierającego co najmniej kwotę nieprawidłowości, w tym w ramach finansowania i współfinansowania, datę otrzymania informacji o nieprawidłowościach, numer i nazwę dokumentu stwierdzającego nieprawidłowość, numer i nazwę projektu oraz klasyfikację budżetową.
Na stronie Wn konta 920 jest ujmowana równowartość kwot nieprawidłowości na podstawie informacji z Instytucji Zarządzającej o rozliczeniu projektu.
Konto 920 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan nieprawidłowości stwierdzonych w ramach realizowanego projektu.
Ewidencję szczegółów do konta 920 prowadzi się z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej oraz w podziale na poszczególne programy i projekty;
Konto 921 służy do ewidencji kar umownych w zakresie dysponenta trzeciego stopnia, w szczególności z tytułu nienależytego wykonania lub niewykonania umowy oraz zwłoki w jej wykonaniu.
Ewidencja pozabilansowa w zakresie wydatków ponoszonych w trakcie roku budżetowego jest prowadzona niezależnie od ewidencji bilansowej.
Na stronie Ma konta 921 są ujmowane naliczone kary umowne na podstawie protokołu odbioru, opisu merytorycznego dowodu księgowego potwierdzającego naliczenie kary umownej lub innego dokumentu informującego o naliczeniu kary umownej.
Na stronie Wn konta 921 są ujmowane kary umowne przekazane na rachunek dochodów.
Konto 921 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan kar umownych nie przekazanych na rachunek dochodów.
Ewidencja szczegółowa do konta 921 jest prowadzona z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej oraz w podziale na poszczególne programy i projekty;
Konto 922 służy do ewidencji u dysponenta części stanu rozliczenia z tytułu realizacji umów zawartych pomiędzy Ministrem a BGK dotyczących wspierania programu rozwoju przedsiębiorczości.
Na stronie Wn konta 922 ujmuje się m.in. wysokość środków przekazanych do BGK na podstawie zawartej umowy, wysokość przychodów uzyskanych przez BGK z tytułu: zarządzania wolnymi środkami zgromadzonymi na rachunku bankowym, odsetek od środków zgromadzonych na rachunku bankowym, odsetek od pożyczek;
Na stronie Ma konta 922 ujmuje się w szczególności: wysokość kosztów BGK z tytułu zarządzania programem, w tym kosztów działań promocyjno-informacyjnych, wysokość prowizji wypłaconej przez BGK dla pośredników finansowych, w tym na pokrycie kosztów windykacji, dokonane przez BGK wpłaty z tytułu rozliczenia umowy, odpisy należności na podstawie otrzymanych decyzji BGK o umorzeniu należności.
Podstawą ewidencji księgowej na koncie 922 są kwartalne sprawozdania przekazywane przez BGK, zgodnie z postanowieniami umów zawartych pomiędzy Ministrem a BGK.
Na koniec roku konto 922 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan nierozliczonych środków w ramach umów z BGK.
Konto 923 służy do ewidencji zobowiązań w układzie zadaniowym w zakresie dysponenta III stopnia.
Na stronie Ma konta 923 jest ujmowana wartość nieuregulowanych zobowiązań wobec kontrahentów pod datą ostatniego dnia półrocza roku budżetowego wg stanu na ten dzień. Na stronie Wn konta 923 jest dokonywane wyksięgowanie stanu zobowiązań zaksięgowanych w poprzednim półroczu pod datą ostatniego dnia półrocza roku budżetowego.
Ewidencja szczegółowa do konta 923 jest prowadzona w układzie zadaniowym;
Konto 924 służy do ewidencji należności warunkowych wynikających w szczególności z wydanych decyzji, których powstanie jest uzależnione od zaistnienia określonych zdarzeń.
Na stronie Wn konta 924 jest ujmowana wartość należności warunkowych.
Na stronie Ma konta 924 jest ujmowana wartość wygasłych należności warunkowych.
Konto 924 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan należności warunkowych.
Ewidencja analityczna konta 924 jest prowadzona z podziałem na poszczególne rodzaje należności warunkowych;
Konto 925 służy do ewidencji wydatków z udziałem środków europejskich i budżetu państwa poniesionych w latach poprzednich.
Na stronie Ma konta 925 są ujmowane poniesione w latach poprzednich wydatki z udziałem środków europejskich i budżetu państwa poniesionych w latach poprzednich.
Konto 925 wykazuje saldo Ma, które oznacza wysokość wydatków z udziałem środków europejskich i budżetu państwa poniesionych w latach poprzednich;
Konto 930 służy do ewidencjonowania operacji na rachunku pomocniczym dotyczących sfinansowania dopłat do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych przedsiębiorcom ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 930 ujmuje się operacje wpływu środków z Kancelarii Prezesa Rady Ministrów (KPRM) zgodnie ze złożoną dyspozycją zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Ma konta 930 ujmuje się wypłaty z rachunku pomocniczego oraz przekazania albo zwroty niewykorzystanych środków.
Konto 930 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku pomocniczym;
Konto 931służy do ewidencjonowania operacji związanych z wystawianiem dyspozycji zasilenia z tytułu dopłat do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych przedsiębiorcom ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 931 ujmuje się operacje dotyczące dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 przekazanych do KPRM.
Na stronie Ma konta 931 ujmuje się zrealizowaną dyspozycję zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Konto 931 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niezrealizowanych dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19;
Konto 932 służy do ewidencji zobowiązań związanych z sfinansowaniem dopłat do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych przedsiębiorcom, w tym producentom rolnym, którzy znaleźli się w trudnej sytuacji wywołanej wirusem SARSCoV-2.
Na stronie Wn konta 932 ujmuje się spłatę zobowiązań, a na stronie Ma konta 932 - powstałe zobowiązania oraz ich zmniejszenie. Ewidencja szczegółowa do konta 932 zapewnia możliwość ustalenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów.
Konto 932 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań;
Konto 933 służy do ewidencjonowania operacji na rachunku pomocniczym dotyczących realizacji wsparcia dla rynku ubezpieczeń należności ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 933 ujmuje się operacje wpływu środków z KPRM zgodnie ze złożoną dyspozycją zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Ma konta 933 ujmuje się wypłaty z rachunku pomocniczego oraz przekazania albo zwroty niewykorzystanych środków.
Konto 933 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku pomocniczym;
Konto 934 służy do ewidencjonowania operacji związanych z wystawianiem dyspozycji zasilenia z tytułu realizacji programu wsparcia dla rynku ubezpieczeń należności ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 934 ujmuje się operacje dotyczące dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 przekazanych do KPRM.
Na stronie Ma konta 934 ujmuje się zrealizowaną dyspozycję zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Konto 934 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niezrealizowanych dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19;
Konto 935 służy do ewidencji zobowiązań związanych z realizacją programu wsparcia dla rynku ubezpieczeń należności.
Na stronie Wn konta 935 ujmuje się spłatę zobowiązań, a na stronie Ma konta 935 - powstałe zobowiązania oraz ich zmniejszenie. Ewidencja szczegółowa do konta 935 zapewnia możliwość ustalenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów.
Konto 935 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań;
Konto 936 służy do ewidencjonowania operacji na rachunku pomocniczym dotyczących realizacji innych zadań ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 936 ujmuje się operacje wpływu środków z KPRM zgodnie ze złożoną dyspozycją zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Ma konta 936 ujmuje się wypłaty z rachunku pomocniczego oraz przekazania albo zwroty niewykorzystanych środków.
Ewidencja szczegółowa do konta 936 zapewnia możliwość ustalenia stanu środków pieniężnych z różnych tytułów.
Konto 936 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku pomocniczym;
Konto 937 służy do ewidencjonowania operacji związanych z wystawianiem dyspozycji zasilenia z tytułu innych zadań ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19
Na stronie Wn konta 937 ujmuje się operacje dotyczące dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 przekazanych do KPRM.
Na stronie Ma konta 937 ujmuje się zrealizowaną dyspozycję zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Konto 937 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niezrealizowanych dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19;
Konto 938 służy do ewidencji zobowiązań związanych z realizacją innych zadań ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 938 ujmuje się spłatę zobowiązań, a na stronie Ma konta 938 - powstałe zobowiązania oraz ich zmniejszenie. Ewidencja szczegółowa do konta 938 zapewnia możliwość ustalenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów i tytułów realizacji zadań.
Konto 938 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań;
Konto 939 służy do ewidencji operacji związanych z finansowaniem umowy o warunkach i trybie przekazywania środków na realizację programów rządowych z dnia 27 kwietnia 2020 r. zawartej pomiędzy Skarbem Państwa reprezentowanym przez Ministra Rozwoju, a Polskim Funduszem Rozwoju S.A, zwanym dalej PFR.
Na stronie Ma konta 939 są ujmowane operacje z tytułu ponoszonych kosztów związanych z realizacją powyższej umowy, zawartej na podstawie art. 21a ust. 1 ustawy z dnia 4 lipca 2019 r. o systemie instytucji rozwoju (Dz. U. z 2021 r. poz. 1010);
Konto 940 służy do ewidencji porozumień z gminami o współfinansowanie realizacji przedsięwzięć niskoemisyjnych ze środków Funduszu Termomodernizacji i Remontów.
Na stronie Ma konta 940 jest ujmowana równowartość zabezpieczonych środków wynikających z porozumień z gminami na współfinansowanie realizacji przedsięwzięć niskoemisyjnych;
Konto 941 służy do ewidencjonowania operacji na rachunku pomocniczym wynagrodzenia oraz kosztów Polskiego Funduszu Rozwoju S.A., dotyczących realizacji w 2020 r. programów rządowych pn. "Tarcza finansowa PFR dla dużych firm" oraz "Tarcza finansowa PFR dla małych i średnich firm" ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID- 19.
Na stronie Wn konta 941 ujmuje się operacje wpływu środków z KPRM zgodnie ze złożoną dyspozycją zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Ma konta 941 ujmuje się wypłaty z rachunku pomocniczego oraz przekazania albo zwroty niewykorzystanych środków.
Konto 941 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku pomocniczym;
Konto 942 służy do ewidencjonowania operacji związanych z wystawianiem dyspozycji zasilenia z tytułu wynagrodzenia oraz kosztów Polskiego Funduszu Rozwoju S.A., dotyczących realizacji w 2020 r. programów rządowych pn. "Tarcza finansowa PFR dla dużych firm" oraz "Tarcza finansowa PFR dla małych i średnich firm" ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 942 ujmuje się operacje dotyczące dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 przekazanych do KPRM.
Na stronie Ma konta 942 ujmuje się zrealizowaną dyspozycję zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Konto 942 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niezrealizowanych dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19;
Konto 943 służy do ewidencji zobowiązań związanych z sfinansowaniem wynagrodzeń oraz kosztów Polskiego Funduszu Rozwoju S.A., związanych z realizacją w 2020 r. programów rządowych pn. "Tarcza finansowa PFR dla dużych firm" oraz "Tarcza finansowa PFR dla małych i średnich firm"
Na stronie Wn konta 943 ujmuje się spłatę zobowiązań, a na stronie Ma konta 943 - powstałe zobowiązania oraz ich zmniejszenie. Ewidencja szczegółowa do konta 943 zapewnia możliwość ustalenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów.
Konto 943 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań;
Konto 944 służy do ewidencjonowania operacji na rachunku pomocniczym dotyczących dopłat do czynszów ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 944 ujmuje się operacje wpływu środków z KPRM zgodnie ze złożoną dyspozycją zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Ma konta 944 ujmuje się wypłaty z rachunku pomocniczego oraz przekazania albo zwroty niewykorzystanych środków.
Konto 944 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku pomocniczym;
Konto 945 służy do ewidencjonowania operacji związanych z wystawianiem dyspozycji zasilenia z tytułu dopłat do czynszów ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 945 ujmuje się operacje dotyczące dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 przekazanych do KPRM.
Na stronie Ma konta 945 ujmuje się zrealizowaną dyspozycję zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Konto 945 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niezrealizowanych dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19;
Konto 946 służy do ewidencji zobowiązań związanych z dopłatą do czynszów.
Na stronie Wn konta 946 ujmuje się spłatę zobowiązań, a na stronie Ma konta 946 - powstałe zobowiązania oraz ich zmniejszenie. Ewidencja szczegółowa do konta 946 zapewnia możliwość ustalenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów.
Konto 946 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań;
Konto 946 służy do ewidencjonowania operacji na rachunku pomocniczym dotyczących realizacji zadania Polski Bon Turystyczny ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID- 19.
Na stronie Wn konta 947 ujmuje się operacje wpływu środków z KPRM, zgodnie ze złożoną dyspozycją zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Ma konta 947 ujmuje się wypłaty z rachunku pomocniczego oraz przekazania albo zwroty niewykorzystanych środków.
Konto 947 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku pomocniczym;
Konto 948 służy do ewidencjonowania operacji związanych z wystawianiem dyspozycji zasilenia z tytułu realizacji zadania Polski Bon Turystyczny ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 948 ujmuje się operacje dotyczące dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 przekazanych do KPRM.
Na stronie Ma konta 948 ujmuje się zrealizowaną dyspozycję zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Konto 948 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niezrealizowanych dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19;
Konto 949 służy do ewidencji zobowiązań związanych z realizacją zadania Polski Bon Turystyczny.
Na stronie Wn konta 949 ujmuje się spłatę zobowiązań, a na stronie Ma konta 949 - powstałe zobowiązania oraz ich zmniejszenie. Ewidencja szczegółowa do konta 949 zapewnia możliwość ustalenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów.
Konto 949 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań;
Konto 950 służy do ewidencji zwrotów środków związanych z realizacją zadań finansowanych ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 950 ujmuje się kwoty zwrotów na podstawie informacji przekazywanych przez jednostki organizacyjne realizujące zadania ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19, a na stronie Ma konta 950 wpłaty zwrotów dokonywane na rachunek bankowy przez jednostki organizacyjne realizujące zadania ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Konto 951 służy do ewidencjonowania operacji na rachunku pomocniczym dotyczących wypłat na Turystyczny Fundusz Zwrotów oraz wypłat świadczenia postojowego ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 951 ujmuje się operacje wpływu środków z KPRM, zgodnie ze złożoną dyspozycją zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Ma konta 951 ujmuje się wypłaty z rachunku pomocniczego oraz przekazania albo zwroty niewykorzystanych środków.
Konto 951 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku pomocniczym;
Konto służy do ewidencjonowania operacji związanych z wystawianiem dyspozycji zasilenia z tytułu realizacji wypłat na Turystyczny Fundusz Zwrotów oraz świadczenia postojowego ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 952 ujmuje się operacje dotyczące dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 przekazanych do KPRM.
Na stronie Ma konta 952 ujmuje się zrealizowaną dyspozycję zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Konto 952 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niezrealizowanych dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19;
Konto 953 służy do ewidencji zobowiązań związanych z realizacją wypłat na Turystyczny Fundusz Zwrotów oraz wypłat świadczenia postojowego.
Na stronie Wn konta 953 ujmuje się spłatę zobowiązań, a na stronie Ma konta 935 - powstałe zobowiązania oraz ich zmniejszenie. Ewidencja szczegółowa do konta 953 zapewnia możliwość ustalenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów.
Konto 953 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań;
Konto 954 służy do ewidencjonowania operacji na rachunku pomocniczym dotyczących udzielania pomocy publicznej w celu ratowania lub restrukturyzacji przedsiębiorców ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 954 ujmuje się operacje wpływu środków z KPRM, zgodnie ze złożoną dyspozycją zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Ma konta 954 ujmuje się wypłaty z rachunku pomocniczego oraz przekazania albo zwroty niewykorzystanych środków.
Konto 954 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku pomocniczym;
Konto 955 służy do ewidencjonowania operacji związanych z wystawianiem dyspozycji zasilenia z tytułu udzielania pomocy publicznej w celu ratowania lub restrukturyzacji przedsiębiorców ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 955 ujmuje się operacje dotyczące dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 przekazanych do KPRM.
Na stronie Ma konta 955 ujmuje się zrealizowaną dyspozycję zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Konto 955 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niezrealizowanych dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19;
Konto 956 służy do ewidencji zobowiązań związanych z udzielaniem pomocy publicznej w celu ratowania lub restrukturyzacji przedsiębiorców.
Na stronie Wn konta 956 ujmuje się spłatę zobowiązań, a na stronie Ma konta 956 - powstałe zobowiązania oraz ich zmniejszenie. Ewidencja szczegółowa do konta 956 zapewnia możliwość ustalenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów.
Konto 956 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań;
Konto 957 służy do ewidencjonowania operacji na rachunku pomocniczym dotyczących udzielania pomocy publicznej z Funduszu Pracy ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 957 ujmuje się operacje wpływu środków z KPRM, zgodnie ze złożoną dyspozycją zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Ma konta 957 ujmuje się wypłaty z rachunku pomocniczego oraz przekazania albo zwroty niewykorzystanych środków.
Konto 957 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku pomocniczym;
Konto 958 służy do ewidencjonowania operacji związanych z wystawianiem dyspozycji zasilenia Funduszu Pracy ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 958 ujmuje się operacje dotyczące dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 przekazanych do KPRM.
Na stronie Ma konta 958 ujmuje się zrealizowaną dyspozycję zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Konto 958 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niezrealizowanych dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19;
Konto 959 służy do ewidencji zobowiązań dotyczących Funduszu Pracy.
Na stronie Wn konta 959 ujmuje się spłatę zobowiązań, a na stronie Ma konta 959 - powstałe zobowiązania oraz ich zmniejszenie. Ewidencja szczegółowa do konta 959 zapewnia możliwość ustalenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów.
Konto 959 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań;
Konto 960 służy do ewidencji planu wydatków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 na zadania realizowane przez dysponenta w zakresie części 18, 20, 31 i 40. Ewidencja szczegółowa do konta 960 jest prowadzona według części budżetowych.
Na stronie Wn konta 960 jest ujmowany plan finansowy i jego zmiany.
Konto 960 nie powinno wykazywać salda na koniec roku;
Konto 961 służy do ewidencjonowania operacji na rachunku pomocniczym dotyczących innych zadań cz. 31 realizowanych ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 961 ujmuje się operacje wpływu środków z KPRM, zgodnie ze złożoną dyspozycją zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Ma konta 961 ujmuje się wypłaty z rachunku pomocniczego oraz przekazania albo zwroty niewykorzystanych środków.
Konto 961 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku pomocniczym;
Konto 962 służy do ewidencjonowania operacji związanych z wystawianiem dyspozycji zasilenia innych zadań cz. 31 ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 962 ujmuje się operacje dotyczące dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 przekazanych do KPRM.
Na stronie Ma konta 962 ujmuje się zrealizowaną dyspozycję zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Konto 962 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niezrealizowanych dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19;
Konto 963 służy do ewidencji zobowiązań dotyczących innych zadań cz. 31.
Na stronie Wn konta 963 ujmuje się spłatę zobowiązań, a na stronie Ma konta 963 - powstałe zobowiązania oraz ich zmniejszenie. Ewidencja szczegółowa do konta 963 zapewnia możliwość ustalenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów.
Konto 963 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań;
Konto 964 służy do ewidencjonowania operacji na rachunku pomocniczym dotyczących Rządowego Funduszu Rozwoju Mieszkalnictwa ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 964 ujmuje się operacje wpływu środków z KPRM, zgodnie ze złożoną dyspozycją zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Ma konta 964 ujmuje się wypłaty z rachunku pomocniczego oraz przekazania albo zwroty niewykorzystanych środków.
Konto 964 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku pomocniczym;
Rządowego Funduszu Rozwoju Mieszkalnictwa"
Konto 965 służy do ewidencjonowania operacji związanych z wystawianiem dyspozycji zasilenia Rządowego Funduszu Rozwoju Mieszkalnictwa ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 965 ujmuje się operacje dotyczące dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 przekazanych do KPRM.
Na stronie Ma konta 965 ujmuje się zrealizowaną dyspozycję zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Konto 965 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niezrealizowanych dyspozycji zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19;
Konto 966 służy do ewidencji zobowiązań dotyczących Rządowego Funduszu Rozwoju Mieszkalnictwa.
Na stronie Wn konta 966 ujmuje się spłatę zobowiązań, a na stronie Ma konta 966 - powstałe zobowiązania oraz ich zmniejszenie. Ewidencja szczegółowa do konta 966 zapewnia możliwość ustalenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów.
Konto 966 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań;
Konto 970 służy do ewidencji płatności dokonywanych z budżetu środków europejskich dysponenta przez Bank Gospodarstwa Krajowego z rachunku ministra właściwego do spraw finansów publicznych oraz zwrotów i nadpłat dotyczących płatności roku bieżącego.
Na stronie Wn konta 970 jest ujmowana wartość zleceń płatności przekazanych przez instytucje lub inne upoważnione podmioty do Banku Gospodarstwa Krajowego celem realizacji wydatków ze środków europejskich, wartość dokonanych zwrotów, nadpłat i ich korekt.
Na stronie Ma konta 970 jest ujmowana, na podstawie informacji z BGK o dokonaniu płatności na rachunek beneficjenta, podmiotu upoważnionego przez beneficjenta lub wykonawcy (odbiorcy), równowartość zrealizowanych płatności, wartość dokonanych zwrotów, nadpłat i ich korekt.
Konto 970 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość zleceń płatności przekazanych przez instytucje lub inne upoważnione podmioty oczekujących na realizację przez Bank Gospodarstwa Krajowego;
Konto 971 służy do ewidencji budżetu projektu w podziale na lata.
Na stronie Wn konta 971 są ujmowane zmiany w harmonogramie wynikające z korekty decyzji lub zawartych z beneficjentami umów o dofinansowanie projektów finansowych z udziałem środków europejskich i budżetu państwa.
Na stronie Ma konta 971 jest ujmowany pierwszy harmonogram wydatków w kwocie wynikającej z decyzji lub zawartych z beneficjentami umów o dofinansowanie projektów finansowanych z udziałem środków europejskich i budżetu państwa.
Konto 971 może wykazywać saldo Ma, które oznacza aktualnie obowiązujące harmonogramy wydatków;
Konto 972 służy do ewidencji zwrotów należności głównej i nadpłat zwrotów dokonywanych w ramach budżetu środków europejskich dotyczących płatności z lat ubiegłych.
Na stronie Wn konta 972 ujmuje się wartość zwrotów i nadpłat. Na stronie WN konta są księgowane również korekty zwrotów wyjaśnionych ze znakiem minus.
Konto 972 w ciągu roku może wykazywać saldo Wn;
Konto 972 nie wykazuje salda na koniec roku;
Konto 973 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych dysponenta III stopnia środków budżetowych w podziale na departamenty.
Na stronie Wn konta 973 jest ujmowany plan finansowy wydatków budżetowych i jego zmiany.
Konto wykazuje obroty tylko na stronie Wn.
Konto 973 nie wykazuje na koniec roku salda
Konto 976 służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych rozliczeń między jednostkami w celu sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego;
Konto 979 służy do ewidencji planu finansowego dochodów budżetowych dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 979 jest ujmowany plan finansowy dochodów budżetowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 979 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów budżetowych.
Konto 979 nie powinno wykazywać na koniec roku salda;
Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 980 jest ujmowany plan finansowy wydatków budżetowych i jego zmiany.
Na stronie Ma konta 980 jest ujmowana:
Ewidencja szczegółowa do konta 980 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych. Konto 980 nie wykazuje na koniec roku salda;
Konto 981 służy do ewidencji planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 981 jest ujmowany plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych.
Na stronie Ma konta 981 jest ujmowana:
Ewidencja szczegółowa do konta 981 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych.
Konto 981 nie wykazuje na koniec roku salda;
Konto 982 służy do ewidencji planu wydatków środków europejskich dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 982 jest ujmowany plan wydatków środków europejskich oraz jego zmiany.
Na stronie Ma konta 982 jest ujmowana:
Ewidencja szczegółowa do konta 982 jest prowadzona według podziału klasyfikacji budżetowej;
Konto 983 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków środków europejskich na dany rok budżetowy.
Na stronie Wn konta 983 jest ujmowana równowartość sfinansowanych wydatków środków europejskich w danym roku budżetowym.
Na stronie Ma konta 983 jest ujmowane zaangażowanie wydatków w kwocie obciążającej plan finansowy, wynikającej z decyzji lub zawartych z beneficjentami umów o dofinansowanie projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków tych środków w bieżącym roku budżetowym.
Na koniec roku konto 983 nie może wykazywać salda;
Konto 984 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetu środków europejskich przyszłych lat.
Na stronie Wn konta 984 jest ujmowana równowartość zaangażowanych wydatków budżetu środków europejskich w latach poprzednich, a obciążających plan wydatków roku bieżącego jednostki przeznaczony do realizacji w roku bieżącym.
Na stronie Ma konta 984 jest ujmowana wysokość zaangażowanych wydatków środków europejskich przyszłych lat.
Na koniec roku konto 984 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków środków europejskich;
Konto 986 służy do ewidencji planu finansowego dochodów i przychodów państwowych funduszy celowych.
Na stronie Wn konta 986 ujmuje się plan finansowy dochodów i przychodów państwowych funduszy celowych oraz jego zmiany i równowartość zrealizowanych, a nieplanowanych przychodów.
Na stronie Ma konta 986 ujmuje się równowartość zrealizowanych dochodów i przychodów państwowych funduszy celowych, wartość planu niezrealizowanego.
Ewidencja szczegółowa do konta 986 jest prowadzona zgodnie z planem finansowym dochodów i przychodów państwowych funduszy celowych.
Konto 986 nie wykazuje na koniec roku salda;
Konto 987 służy do ewidencji planu finansowego wydatków i kosztów państwowych funduszy celowych.
Na stronie Wn konta 987 ujmuje się plan finansowy wydatków i kosztów państwowych funduszy celowych oraz jego zmiany.
Na stronie Ma konta 987 ujmuje się: równowartość zrealizowanych wydatków i kosztów państwowych funduszy celowych, wartość planu niezrealizowanego.
Ewidencja szczegółowa do konta 987 jest prowadzona zgodnie z planem finansowym wydatków i kosztów państwowych funduszy celowych.
Konto 987 nie wykazuje na koniec roku salda;
Konto 989 służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniach finansowania lub dofinansowania wydatków, projektów i programów z udziałem środków europejskich.
Na stronie Wn konta 989 są ujmowane kwoty udzielonego zapewnienia.
Na stronie Ma konta 989 jest ujmowane przeniesienie kwot zwiększających plan finansowy na konto 982;
Konto 991 służy do ewidencji obrotu wekslami przyjętymi w celu należytego zabezpieczenia wykonania umów zawieranych przez Ministerstwo.
Na stronie Ma konta 991 jest ujmowane przyjęcie weksla.
Na stronie Wn konta 991 jest ujmowane wyksięgowanie przyjętego weksla na zasadach określonych w umowie;
Konto 992 służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniach finansowania lub dofinansowania wydatków, projektów i programów z budżetu państwa.
Na stronie Wn konta 992 są ujmowane kwoty udzielonego zapewnienia.
Na stronie Ma konta 992 jest ujmowane przeniesienie kwot zwiększających plan finansowy na konto 980;
Na stronie Ma konta 993 ujmuje się równowartość zrealizowanych dochodów i przychodów oraz wartość planu niezrealizowanego.
Ewidencja szczegółowa do konta 993 jest prowadzona zgodnie z planem finansowym dochodów i przychodów.
Konto 993 nie wykazuje na koniec roku salda;
Konto 994 służy do ewidencji planu finansowego wydatków i kosztów FP i FGŚP w układzie zadaniowym.
Na stronie Wn konta 994 ujmuje się plan finansowy wydatków i kosztów w układzie zadaniowym oraz jego zmiany.
Na stronie Ma konta 994 ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków i poniesionych kosztów w układzie zadaniowym oraz wartość planu niezrealizowanego.
Ewidencja szczegółowa do konta 994 jest prowadzona zgodnie z planem finansowym wydatków i kosztów w układzie zadaniowym.
Konto 994 nie wykazuje na koniec roku salda;
Konto 995 - "Ewidencja zabezpieczeń należytego wykonania umów wnoszonych w formie niepieniężnej" służy do ewidencji zabezpieczeń należytego wykonania umów wnoszonych w formie niepieniężnej.
Na stronie Ma konta 995 jest ujmowane przyjęcie zabezpieczeń.
Na stronie Wn konta 995 jest ujmowane wyksięgowanie przyjętych zabezpieczeń na zasadach określonych w umowie;
oraz równolegle
Konto 995 - "Plan finansowy wydatków i kosztów dysponenta FP i FGŚP"
Konto 995 służy do ewidencji planu finansowego wydatków i kosztów FP i FGŚP.
Na stronie Wn konta 995 ujmuje się plan finansowy wydatków i kosztów oraz jego zmiany.
Na stronie Ma konta 995 ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków i kosztów oraz wartość planu niezrealizowanego.
Ewidencja szczegółowa do konta 995 jest prowadzona zgodnie z planem finansowym wydatków i kosztów.
Konto 995 nie wykazuje na koniec roku salda;
Konto 996 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków ujętych w planie finansowym wydatków i kosztów dysponenta FP i FGŚP w roku bieżącym.
Na stronie Wn konta 996 ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków i zrealizowanych kosztów w danym roku budżetowym.
Na stronie Ma konta 996 ujmuje się zaangażowanie wydatków i kosztów, czyli wartość umów, porozumień, innych postanowień lub zapisów ustaw, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków i poniesienia kosztów w roku bieżącym.
Na koniec roku konto 996 nie wykazuje salda;
Konto 997 - "Finansowanie z rezerwy celowej" służy do ewidencji zaangażowania wydatków, dla realizacji których środki zostały zgłoszone do rezerwy celowej.
Na stronie Ma konta 997 jest ujmowane zaangażowanie środków zgłoszonych do rezerwy celowej. W momencie uruchomienia rezerwy celowej zaangażowanie jest wyksięgowywane z konta 997 ze znakiem minus oraz równolegle
Konto 997 - "Zaangażowanie wydatków i kosztów dysponenta FP i FGŚP przyszłych lat". Konto 997 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków i kosztów FP i FGŚP przyszłych lat.
Na stronie Wn konta 997 jest ujmowana równowartość zaangażowanych wydatków i kosztów w latach poprzednich, a przeznaczonych do realizacji w bieżącym roku budżetowym.
Na stronie Ma konta 997 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków i kosztów przewidzianych do realizacji w latach przyszłych.
Ewidencja szczegółowa do konta 997 jest prowadzona według podziałek klasyfikacyjnych.
Na koniec roku konto 997 może wykazywać saldo Ma, które oznacza zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.
Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych danego roku budżetowego ujętych do realizacji w danym roku budżetowym.
Na stronie Wn konta 998 jest ujmowana:
Na stronie Ma konta 998 jest ujmowane zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których realizacja spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w danym roku budżetowym.
Ewidencja analityczna do konta 998 jest prowadzona według podziałek klasyfikacyjnych. Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda;
Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat.
Na stronie Wn konta 999 jest ujmowana równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich, a przeznaczonych do realizacji w bieżącym roku budżetowym.
Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków budżetowych, przewidzianych do realizacji w latach przyszłych.
Ewidencja szczegółowa do konta 999 jest prowadzona według podziałek klasyfikacyjnych.
Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma, które oznacza zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.
Wyszczególnienie | Wn | Ma | |
I. | W zakresie obsługi środków przez dysponenta trzeciego stopnia | ||
1. | Ujawnienie nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości powyżej 10.000 zł | 011, 020 240 | 240 800 |
2. | Ujawnienie nadwyżek pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości mniejszej lub równej 10.000 zł | 013,021 240 | 240 760 |
3. | Przyjęcie środka trwałego lub wartości niematerialnych i prawnych powyżej 10.000 zł na stan bądź zmiany stanu (fizyczne i wartościowe) środka trwałego w wyniku: zakupu, inwestycji, ulepszenia nieodpłatnego otrzymania, darowizny | 011, 020 | 080, 201, 204 800 |
4. | Przyjęcie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w wyniku: zakupu, nieodpłatnego otrzymania, darowizny | 013,021 | 072, 201, 204 800 |
5. | Przejęcie mienia zlikwidowanych jednostek | 015 | 855 |
6. | Rozchód mienia zlikwidowanych jednostek | 855 | 015 |
7. | Wyksięgowanie: - dotychczasowego umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i | 071 | 011, 020, 240, |
prawnych, - wartości nieumorzonej | 800 | 011, 020,240 | |
8. | Wyksięgowanie umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | 072 | 013, 021, 240 |
9. | Umorzenie ujawnionych nadwyżek pozostałych środków trwałych | 401 | 072 |
10. | Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych powyżej 10.000 zł | 400 860 | 071 400 |
11. | Obniżenie wartości początkowej środka trwałego na skutek urzędowej aktualizacji wyceny | 800 | 011 |
12. | Rozliczenie niedoborów lub szkód | 240 | 011, 013, 020, 021 |
13. | Rozliczenie zakupu materiałów do magazynu | 300 | 201 |
14. | Przyjęcie materiałów do magazynu | 310 | 300 |
15. | Ewidencja nadwyżek inwentaryzacyjnych materiałów | 310 240 | 240 760 |
16. | Ewidencja niedoborów inwentaryzacyjnych materiałów | 240 761 | 310 240 |
17. | Księgowanie użyczenia: - wystawienie faktury VAT, zmniejszenie kosztu, | 242 298 | 298 odpowiednie |
- wznowienie wydatku (zapłata) | 242 | konto zespołu 4 130 | |
18. | Księgowanie najmu: | ||
- faktury VAT - netto | 221 298 | 298 760 | |
- faktury VAT - podatek VAT | 242 298 | 298 225 | |
19. | Przychody z tytułu dochodów budżetowych, w tym wpływy z przypisanych należności Przypisanie należności z tytułu dochodów budżetowych | 133 221 | 221 720, 760, 750 |
20. | Wypłata zaliczek do rozliczenia | 237, 236 | 101, 130 |
21. | Wyksięgowanie rozliczeń delegacji zagranicznych i krajowych | odpowiednie konto zespołu 4 998,983 | 130,138,227 998,983 980,982 |
22. | Dodatnie różnice kursowe rozliczeń zaliczek zagranicznych | 236 | 720 |
23. | Ujemne różnice kursowe rozliczeń zaliczek zagranicznych | 751 | 236 |
24. | Wpłaty do kasy lub na rachunek bankowy z tytułu zwrotu uprzednio pobranych zaliczek oraz zwrotu wydatków | 101, 130, 135,138,139 | odpowiednie konto zespołu 2 |
25. | Wpływ do kasy lub na rachunek bankowy | 101, 130, 135, | odpowiednie |
należności nieujętych na kontach rozrachunkowych | 138 | konto zespołu 4 851 | |
26. | Podjęcie z rachunku bankowego gotówki do kasy - czek | 141 | 130,135,139 |
27. | Przyjęcie do kasy gotówki pobranej z rachunku bankowego | 101 | 141 |
28. | Odprowadzenie gotówki z kasy na rachunek bankowy | 141 | 101 |
29. | Wpłata gotówki z kasy na rachunek bankowy | 130, 135, 138,139 | 141 |
30. | Zaangażowanie wydatku roku bieżącego i lat przyszłych | 998,999 | |
31. | Odpowiednio plan finansowy wydatków oraz plan niewygasających wydatków | 980 981 982 | |
32. | Równowartość sfinansowanych wydatków w danym roku budżetowym | 998 | 980,981 |
33. | Zaksięgowanie wartości dowodu księgowego w celu dokonania płatności lub przeksięgowania w związku ze zmianą źródła finansowania | odpowiednie konto zespołu 4 | odpowiednie konto zespołu 2 |
34. | Zapłata przelewem | 201, 204, 231, 299 | 130, 135, 138, 139,227 |
35. | Zapłata gotówką lub przelewem zobowiązań wobec pracowników i osób zatrudnionych na podstawie umowy zlecenie/o dzieło i innych | 220, 231, 233, 234, 236, 237 | 101, 130, 135, 138,227 |
ujętych na kontach rozrachunków | |||
36. | Zapłata gotówką lub przelewem zobowiązań nieujętych na kontach rozrachunków | odpowiednie konto zespołu 4 | 101, 130, 135, 138,227 |
37. | Wpływy środków budżetowych otrzymanych na sfinansowanie wydatków budżetowych | 130 | 223 |
38. | Wpływ na wydzielony rachunek bankowy środków na realizację wydatków niewygasających | 139 | 223 |
39. | Mylne wpływy na rachunki bankowe | 130,133,135,1 38,139 | 243 |
40. | Mylne obciążenia rachunków bankowych | 243 | 130, 133, 135, 138,139 |
41. | Przeksięgowanie przekazanych dochodów budżetowych | 800, 222 | 222, 133 |
42. | Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budżetowych | 130, 223 | 223, 800 |
43. | Przeksięgowanie straty bilansowej roku ubiegłego | 800 | 860 |
44. | Przeksięgowanie przychodów roku obrotowego | 720, 750 | 860 |
45. | Przeksięgowanie kosztów roku obrotowego | 860 | odpowiednie konto zespołu 4 |
46. | Przeksięgowanie zysku bilansowego z roku ubiegłego | 860 | 800 |
47. | Wypłata zaliczki pracownikowi w związku z podróżą służbową krajową | 237 | 101, 130, 138, 227 |
48. | Naliczone na listach płac wynagrodzenie brutto | 404 | 231 |
49. | Naliczenie składek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) i Fundusz Pracy (FP) (pracodawca) | 405 | 229 |
50. | Podatek dochodowy od osób fizycznych, składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne | 220, 231 | 225,229 |
51. | Wypłata wynagrodzeń netto, zaliczek na poczet wynagrodzeń oraz zasiłków oraz świadczeń z ZFŚS | 220, 231, 233 | 101, 130, 135, 138,139, 227 |
52. | Przelewy do ZUS i Urzędu Skarbowego (US) | 225, 229 | 130, 135, 138, 227 |
53. | Potrącenia dokonane na listach płac z tytułu podatku dochodowego, składek na ubezpieczenia, zwrotu pożyczek, zaliczek i innych należności | 231 | 225, 229, 233, 234, 240 |
54. | Odpis na ZFŚS oraz przekazanie środków finansowych | 135 | 851 |
55. | Naliczenie świadczeń z ZFŚS | 851 | 220 |
56. | Wypłata pożyczek z ZFŚS | 234 | 101, 135 |
57. | Wpłaty należności z tytułu pożyczek mieszkaniowych | 101, 135, 140 | 234 |
58. | Wpłaty na rachunek sum depozytowych, w szczególności wadia | 139 | 241 |
59. | Wypłaty z rachunku sum depozytowych, w szczególności wadia | 241 | 139 |
60. | Prowizja za depozyty skarbowe | 241 | 139 |
61. | Prowizja bankowa za zrealizowane przelewy walutowe | 402 | 299,201 |
62. | Prowizja bankowa za zdeponowane weksle | 402 | 299,201 |
63. | Refundacja prowizji za depozyty skarbowe | 139 | 241 |
64. | Opłaty bankowe na rachunku sum depozytowych | 241 | 139 |
65. | Oprocentowanie na rachunku sum depozytowych | 139 | 241 |
66. | Przekazanie środków w ramach dotacji beneficjentom | 224 | 130, 138, 227 |
67. | Rozliczenie udzielonych dotacji przez beneficjenta | 810 | 224 |
68. | Przeksięgowanie wartości nierozliczonej dotacji z roku poprzedniego | 224 | 800 |
69. | Roczne przeksięgowanie rozliczonych dotacji | 800 | 810 |
70. | Przypisanie należności budżetowych | 221 | 720 |
dotyczących nierozliczonych dotacji (saldo konta 224) | |||
71. | Dodatnie różnice kursowe | 204 | 750 |
72. | Ujemne różnice kursowe | 751 | 204 |
73. | Zaangażowanie środków z budżetu środków europejskich na dany rok budżetowy oraz na lata przyszłe | 983, 984 | |
74. | Równowartość sfinansowanych wydatków w danym roku budżetowym | 983 | |
75. | Pierwszy harmonogram wydatków w ramach projektu | 971 | |
76. | Zmiany harmonogramu wydatków w ramach projektu | 971 | |
77. | Ewidencja zleceń płatności przekazanych do realizacji z budżetu środków europejskich | 970 | |
78. | Ewidencja płatności zrealizowanych z budżetu środków europejskich | 970 | |
79 | Plan finansowy wydatków budżetowych dysponenta III stopnia wg departamentów | 973 | |
80. | Przeksięgowanie kwoty uregulowanego zobowiązania wobec wykonawcy na podstawie informacji z BGK o dokonaniu płatności na rachunek wykonawcy | 201, 233 | 227 |
81. | Wpływ środków na rachunek pomocniczy z | 138 | 227 |
rachunku środków europejskich | |||
82. | Uregulowanie zobowiązania z tytułu płatności walutowych oraz pochodnych od wynagrodzeń z tytułu umów zlecenia/o dzieło z rachunku pomocniczego w BGK | 204, 225, 229 | 138 |
83. | Zwrot środków z rachunku pomocniczego na rachunek środków europejskich | 227 | 138 |
84. | Ewidencja wydatków z udziałem środków europejskich i budżetu państwa poniesionych w latach poprzednich | 925 | |
85 | Lista płac - składki PPK: Pracownik Zakład pracy | 231 405 | 244 244 |
86 | Przekazanie składek PPK | 244 | 130,138 |
II. | W zakresie obsługi środków przez dysponenta części budżetowej | ||
1. | Wpływy środków budżetowych otrzymanych na finansowanie wydatków budżetowych | 130 | 223 |
2. | Zwroty środków budżetowych do Ministerstwa Finansów | 223 | 130 |
3. | Przekazanie środków budżetowych dysponentowi niższego stopnia | 223 | 130 |
4. | Przekazanie środków w ramach dotacji | 224 | 130 |
5. | Rozliczenie udzielonych dotacji oraz płatności z budżetu środków europejskich | 810 | 224 |
6. | Zwroty dotacji | 130 | 224 |
7. | Przeksięgowanie pod datą sprawozdania rocznego zrealizowanych wydatków budżetowych | 223 | 800 |
8. | Roczne przeksięgowanie rozliczonych dotacji | 800 | 810 |
9. | Wpływ środków z tytułu dochodów budżetowych | 133 | 720 |
10. | Przeksięgowanie wartości nierozliczonej dotacji z roku poprzedniego | 800 | 224 |
11. | Przypisanie należności z tytułu przychodów z prywatyzacji | 218 | 758 |
12. | Przypisanie należności z tytułu dochodów budżetowych | 221 | 720, 750, 760 |
13. | Wpływ przypisanych należności | 133,139 | 221, 218 |
14. | Zwolnienie z długu, umorzenie nieściągalnych należności, do których nie dokonano odpisu aktualizującego należność | 759, 761 | 218, 221 |
15. | Zwolnienie z długu, umorzenie należności, do której utworzono odpis aktualizujący należność | 290 | 218,221 |
16. | Wpływ należności do której utworzono odpis aktualizujący | 133,139 290 | 221, 218 750, 760 |
17. | Zaksięgowanie należności dotyczących przyszłych okresów | 217, 226 | 844, 840 |
18. | Księgowanie zabezpieczenia wykonania umowy w postaci weksla, gwarancji | 991, 995 | |
19. | Zwrot zabezpieczenia wykonania umowy w postaci weksla, gwarancji | 991, 995 | |
20. | Okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na podstawie sprawozdań budżetowych | 800 | 222 |
21. | Przeksięgowanie przychodów roku obrotowego | 720, 750, 758, 760 | 860 |
22. | Przeksięgowanie kosztów roku obrotowego | 860 | 401, 402, 403, 404, 405, 409, 751, 759, 761 |
23. | Przeksięgowanie straty bilansowej roku ubiegłego | 800 | 860 |
24. | Przeksięgowanie zysku bilansowego z roku ubiegłego | 860 | 800 |
25. | Przeksięgowanie przekazanych przychodów z prywatyzacji | 800 | 216 |
26. | Przekazanie przychodów z prywatyzacji | 216 | 139 |
27. | Przekazanie dochodów do Ministerstwa Finansów | 222 | 133 |
28. | Zaksięgowanie wartości dowodu księgowego, z którego wynikają zobowiązania | Odpowiednie konto zespołu 4 | Odpowiednie konto zespołu 2 |
29. | Prowizje bankowe | 402 | 201 |
30. | Zapłata przelewem zobowiązań | 201, 204, 233,240 | 130 |
31. | Podatek dochodowy od osób fizycznych, składki na ubezpieczenia społeczne | 231 | 225,229 |
32. | Wynagrodzenie netto | 231 | 233 |
33. | Przelewy do ZUS i US | 225,229 | 130 |
34. | Mylne wpływy na rachunki bankowe | 130 | 243 |
35. | Przekazanie płatności z budżetu środków europejskich na podstawie zlecenia płatności | 224, 201, 240 | 227 |
36. | Mylne obciążenia rachunków bankowych oraz zwroty mylnych wpływów | 243 | 130 |
37. | Zaangażowanie środków z budżetu środków europejskich na dany rok oraz na lata przyszłe | 983, 984 | |
38. | Zaangażowanie środków z budżetu środków europejskich równowartość zrealizowanych płatności | 983 | |
39 | Zaangażowanie wydatków roku bieżącego i lat przyszłych | 998, 999 | |
40 | Równowartość sfinansowanych wydatków w danym roku budżetowym | 998 | |
41. | Ewidencja płatności zrealizowanych z budżetu środków europejskich | 970 | |
42. | Ewidencja zleceń płatności przekazanych do realizacji przez instytucję z budżetu środków europejskich | 970 | |
43. | Wpływy do wyjaśnienia | 133 | 245 |
44. | Odpisy aktualizujące należności | 751, 761, 759 | 290 |
45. | Dodatnie różnice kursowe | 204 | 750 |
46. | Ujemne różnice kursowe | 751 | 204 |
47. | Utworzenie rezerwy na zobowiązania | 751, 761 759 | 840, 844 |
48. | Powstanie zobowiązania, na które uprzednio utworzono rezerwę | 840 844 | 201, 240 218 |
49. | Rozwiązanie niewykorzystanej rezerwy | 840 844 | 750, 760 758 |
50. | Wpływy na rachunek bankowy należności z tytułu określonych ustawowo przychodów państwowych funduszy celowych | 136 | 853 |
51. | Wypłata rekompensat z tytułu pośrednich kosztów emisji | 206 | 136 |
52. | Wpływ odsetek od środków przekazanych do Ministra Finansów w zarządzanie overnight i zarządzanie terminowe | 136 | 853 |
53. | Zwrot przez Ministra Finansów środków przekazanych w zarządzanie overnight i zarządzanie terminowe | 136 | 146 |
54. | Przekazanie wolnych środków finansowych w zarządzanie overnight i zarządzanie terminowe | 146 | 136 |
55. | Wykaz podmiotów, którym przyznano rekompensaty z tytułu pośrednich kosztów emisji | 853 | 206 |
56. | Przypis należności funduszu celowego | 206 | 853 |
57 | Objęcie akcji/udziałów spółki, przejęcie akcji/udziałów spółki, dokapitalizowanie spółki, zwiększenie wartości nominalnej akcji/udziałów | 030 | 800 |
58 | Utrata bytu prawnego z tytułu wykreślenia podmiotu z KRS | 800 | 030 |
59 | Zmniejszenie liczby akcji/udziałów z tytułu przekazania na rzecz uprawnionych pracowników, zbycie akcji/udziałów spółki, wniesienie spółki aportem | 759 | 030 |
60 | Środki przekazane do BGK na podstawie umowy, przychody uzyskane przez BGK z tytułu odsetek, zarządzania wolnymi środkami zgromadzonymi na rachunku | 922 | |
61 | Koszty BGK z tytułu zarządzania programem, prowizje wypłacone przez BGK dla pośredników finansowych, wpłaty z tytułu rozliczenia umowy, odpisy należności na podstawie otrzymanych decyzji BGK o umorzeniu należności | 922 | |
62 | Wartość środków zgłoszonych do rezerwy celowej | 997 | |
63 | Uruchomienie rezerwy celowej | 997 ze znakiem (-) | |
64 | Wpływ środków z KPRM zgodnie ze złożoną dyspozycją zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | 930, 933, 936, 941, 944, 947, 951, 954, 957, 961, 964 | |
65 | Wypłaty z rachunku pomocniczego, przekazania albo zwroty niewykorzystanych środków | 930, 933, 936, 941,944, 947, 951, 954, 957, 961, 964 | |
66 | Dyspozycja zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | 931, 934, 937, 942, 945, 948, 952, 955, 958, | |
962, 965 | |||
67 | Zrealizowana dyspozycja zasilenia ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | 931, 934, 937, 942, 945, 948, 952, 955, 958, 962,965 | |
68 | Ponoszone koszty związane z realizacją umowy dotyczącej Polskiego Funduszu Rozwoju | 939 | |
69 | Spłata zobowiązań środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | 932, 935, 938, 943, 946, 949, 953, 956, 959, 963,966 | |
70 | Powstanie zobowiązania w związku sfinansowaniem zadań realizowanych z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | 932, 935, 938, 943, 946, 949, 953, 956, 959, 963, 966 | |
71 | Równowartość zabezpieczonych środków wynikających z porozumień zawartych z gminami na współfinansowanie przedsięwzięć niskoemisyjnych | 940 | |
72 | Zwroty na podstawie informacji jednostek organizacyjnych realizujących zadania ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | 950 | |
73 | Wpłaty zwrotów dokonywane przez jednostki organizacyjne realizujące zadania ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 | 950 | |
74 | Plan finansowy Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 i jego zmiany | 960 | |
III. | W zakresie obsługi środków przez dysponenta funduszy FP i FGŚP | ||
1. | Wpływ obowiązkowej składki od pracodawców | 136 | 853 |
2. | Wpływ odsetek od środków przekazanych w | 136 | 853 |
zarządzanie overnight i zarządzanie terminowe | |||
3. | Zwrot środków przekazanych w zarządzanie overnight i zarządzanie terminowe | 136 | 142 |
4. | Wpływ środków od jednostek wykonujących ustawowe zadania | 136 | 853 |
5. | Wpłata przypisanych należności | 136 | 201,240 |
6. | Wpływ pożyczki udzielonej funduszowi | 136 | 240 |
7. | Wpłata należności z tytułu spłaty udzielonej pożyczki z funduszu | 136 | 240 |
8. | Wpłata środków, których podstawa otrzymania pozostaje do wyjaśnienia | 136 | 240 |
9. | Wpływ środków z rachunku pomocniczego FPC na rachunek bieżący funduszu | 136 | 853 |
10. | Wpływy należności z tytułu określonych ustawowo przychodów państwowych funduszy celowych | 136 | 853 |
11. | Przelew środków do jednostek wykonujących ustawowe zadania | 853 | 136 |
12. | Przekazanie wolnych środków finansowych w zarządzanie overnight i zarządzanie terminowe | 142 | 136 |
13. | Zapłata przypisanych zobowiązań | 201,240 | 136 |
14. | Udzielenie pożyczki z funduszu | 240 | 136 |
15. | Spłata pożyczki przez fundusz | 240 | 136 |
16. | Zwrot kwot wpłaconych jako niewyjaśnione, a w postępowaniu wyjaśniającym uznane za kwoty dotyczące innych podmiotów | 240 | 136 |
17. | Wpływ środków na rachunek pomocniczy FPC od dysponenta FPC | 139 | 240 |
18. | Przekazanie środków z rachunku pomocniczego FPC na rachunek bieżący funduszu | 240 | 139 |
19. | Zwiększenie stanu funduszu- środki wysłane | 141 | 853 |
przez jednostki realizujące ustawowe zadania, które wpłyną na rachunek bankowy funduszu w miesiącu następnym | |||
20. | Przypis zobowiązań funduszu | 853 | 201,240 |
21. | Przypis należności funduszu | 201,240 | 853 |
22. | Prowizje bankowe | 853 | 136 |
23. | Zatwierdzony plan finansowy dochodów/przychodów funduszu; równowartość zrealizowanych, a nieplanowanych dochodów/przychodów | 993 | |
24. | Równowartość zrealizowanych dochodów/przychodów; wartość planowanych, a niezrealizowanych dochodów/przychodów | 993 | |
25. | Plan finansowy wydatków/kosztów funduszu oraz w układzie zadaniowym oraz jego zmiany. | 994,995 | |
26. | Równowartość zrealizowanych wydatków/poniesionych kosztów funduszu oraz w układzie zadaniowym oraz wartość planu niezrealizowanego. | 994,995 | |
27. | Zaangażowanie wydatków/kosztów funduszu roku bieżącego i lat przyszłych | 996,997 | |
28. | Równowartość sfinansowanych wydatków/zrealizowanych kosztów funduszu w danym roku budżetowym | 996 | |
29. | Równowartość zaangażowanych wydatków/kosztów w latach poprzednich, a obciążających plan finansowy wydatków/kosztów funduszu roku bieżącego. | 997 |
ZAŁĄCZNIK Nr 3
I.
SYSTEM INFORMATYCZNY PRZETWARZANIA DANYCH
SYSTEM INFORMATYCZNY PRZETWARZANIA DANYCH
W zakresie budżetu państwa:
W zakresie budżetu środków europejskich Rb-28 UE - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej.
W zakresie budżetu państwa i w zakresie budżetu środków europejskich Rb-BZ1- półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym;
II.
ZASADY KONTROLI LOGICZNEGO DOSTĘPU DO SYSTEMU
ZASADY KONTROLI LOGICZNEGO DOSTĘPU DO SYSTEMU
III.
ZASADY TWORZENIA KOPII ZAPASOWYCH
ZASADY TWORZENIA KOPII ZAPASOWYCH