Zasady (polityki) rachunkowości w Ministerstwie Energii.
Dz.Urz.ME.2016.4
Akt obowiązującyZARZĄDZENIE
MINISTRA ENERGII 1
z dnia 11 maja 2016 r.
w sprawie zasad (polityki) rachunkowości w Ministerstwie Energii
Operacje gospodarcze są klasyfikowane do ujęcia w księgach rachunkowych według zasad wymienionych w załączniku nr 5 do zarządzenia.
- z zastrzeżeniem, że w przypadkach, o których mowa w lit. a i b, po wydaniu postanowienia należy przeprowadzić postępowanie o wyjawienie majątku dłużnika, a ponadto ustalić, że za należność dłużnika nie odpowiadają osoby trzecie.
Szczegółowy sposób sporządzania sprawozdań finansowych określa załącznik nr 6 do zarządzenia.
ZAŁĄCZNIKI
ZAŁĄCZNIK Nr 1
Wykaz kont syntetycznych
Wykaz kont syntetycznych
1.1. ZESPÓŁ 0 - MAJĄTEK TRWAŁY
011 Środki trwałe
013 Pozostałe środki trwałe
020 Wartości niematerialne i prawne
021 Pozostałe wartości niematerialne i prawne
030 Długoterminowe aktywa finansowe
071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
080 Środki trwałe w budowie (inwestycje)
1.2. ZESPÓŁ 1 - ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE
101 Kasa
130 Rachunek bieżący jednostki
135 Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia
139 Inne rachunki bankowe
141 Środki pieniężne w drodze
1.3. ZESPÓŁ 2 - ROZRACHUNKI I ROZLICZENIA
201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
202 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - fundusz socjalny
221 Należności z tytułu dochodów budżetowych
222 Rozliczenie dochodów budżetowych
223 Rozliczenie wydatków budżetowych
224 Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich
225 Rozrachunki z budżetami
226 Długoterminowe należności budżetowe
227 Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich
229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
232 Rozrachunki - fundusz socjalny
233 Pozostałe potrącenia z wynagrodzeń
234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami
235 Rozrachunki z pracownikami - złotowe
236 Rozrachunki z pracownikami - dewizowe
237 Pozostałe rozrachunki - fundusz socjalny
238 Pozostałe potrącenia - fundusz socjalny
240 Pozostałe rozrachunki
241 Pozostałe rozrachunki, depozyt, sumy do wyjaśnienia-różne rozliczenia
242 Pozostałe rozrachunki - zadania pozabudżetowe
243 Pozostałe rozrachunki - roszczenia sporne
245 Wpływy do wyjaśnienia
290 Odpisy aktualizujące należności
1.4. ZESPÓŁ 3 - MATERIAŁY I TOWARY
300 Rozliczenie zakupu
310 Materiały
340 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów
1.5. ZESPÓŁ 4 - KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE
400 Amortyzacja
401 Zużycie materiałów i energii
402 Usługi obce
403 Podatki i opłaty
404 Wynagrodzenia
405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
409 Pozostałe koszty rodzajowe
410 Inne świadczenia finansowane z budżetu
412 Pozostałe obciążenia
413 Pozostałe obciążenia - zadania pozabudżetowe
1.7. ZESPÓŁ 7 - PRZYCHODY, DOCHODY I KOSZTY
720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych
750 Przychody finansowe
751 Koszty finansowe
760 Pozostałe przychody operacyjne
761 Pozostałe koszty operacyjne
1.8. ZESPÓŁ 8 - FUNDUSZE, REZERWY I WYNIK FINANSOWY
800 Fundusz jednostki
810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje
815 Dotacja pozabudżetowa - (FGŚP, DOT i inne)
840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
860 Wynik finansowy
2. Konta pozabilansowe
902 Zaangażowanie wydatków środków pozabudżetowych
970 Płatności ze środków europejskich
971 Nieprawidłowości w ramach projektów PO PT
972 Zwroty wydatków środków europejskich
973 Nadpłacone zwroty wydatków zwrócone przez Ministerstwo Finansów w bieżącym roku
975 Wydatki strukturalne
977 Rozliczenia z budżetem
980 Plan finansowy wydatków budżetowych
982 Plan wydatków środków europejskich
983 Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego
984 Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat
990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym
992 Zapewnienie finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa
994 Gwarancje bankowe
995 Weksle
998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
ZAŁĄCZNIK Nr 2
Wykaz kont analitycznych
Wykaz kont analitycznych
Symbol konta | Nazwa konta | ||
011- - - - | Środki trwałe | ||
011-47- - - | cz. 47 Energia | ||
011-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
011-47-75001-0032- | Środki trwałe-grunty | ||
011-47-75001-0101- | Środki trwałe-budynki i lokale | ||
011-47-75001-0102- | Środki trwałe-budynki i lokale | ||
011-47-75001-0105- | Środki trwałe-budynki i lokale | ||
011-47-75001-0109- | Środki trwałe-budynki i lokale | ||
011-47-75001-0110- | Środki trwałe-budynki i lokale | ||
011-47-75001-0115- | Środki trwałe-budynki i lokale | ||
011-47-75001-0140- | Środki trwałe-budynki i lokale | ||
011-47-75001-0181- | Środki trwałe-budynki i lokale | ||
011-47-75001-0211- | Środki trwałe-obiekty inżynierii lądowej i wodnej | ||
011-47-75001-0220- | Środki trwałe-obiekty inżynierii lądowej i wodnej | ||
011-47-75001-0243- | Środki trwałe-obiekty inżynierii lądowej i wodnej | ||
011-47-75001-0310- | Środki trwałe-kotły i maszyny energetyczne | ||
011-47-75001-0343- | Środki trwałe-Zespoły elektroenergetyczne | ||
011-47-75001-0417- | Środki trwałe-maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania | ||
011-47-75001-0444- | Środki trwałe-maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania | ||
011-47-75001-0445- | Środki trwałe-maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania | ||
011-47-75001-0491- | Środki trwałe-maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania | ||
011-47-75001-0492- | Środki trwałe-maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania | ||
011-47-75001-0540- | Środki trwałe-specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty | ||
011-47-75001-0548- | Środki trwałe-specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty | ||
011-47-75001-0557- | Środki trwałe-specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty | ||
011-47-75001-0578- | Środki trwałe-specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty | ||
011-47-75001-0622- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-47-75001-0624- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-47-75001-0626- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-47-75001-0629- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-47-75001-0640- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-47-75001-0641- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-47-75001-0653- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-47-75001-0661- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-47-75001-0662- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-47-75001-0663- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-47-75001-0669- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-47-75001-0741- | Środki trwałe-środki transportu | ||
011-47-75001-0742- | Środki trwałe-środki transportu | ||
011-47-75001-0768- | Środki trwałe-środki transportu | ||
011-47-75001-0801- | Środki trwałe-narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie | ||
011-47-75001-0802- | Środki trwałe-narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie | ||
011-47-75001-0803- | Środki trwałe-narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie | ||
011-47-75001-0805- | Środki trwałe-narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie | ||
011-47-75001-0806- | Środki trwałe-narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie | ||
011-47-75001-0808- | Środki trwałe-narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie | ||
011-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
011-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
011-48-75001-0032- | Środki trwałe-grunty | ||
011-48-75001-0101- | Środki trwałe-budynki i lokale | ||
011-48-75001-0102- | Środki trwałe-budynki i lokale | ||
011-48-75001-0105- | Środki trwałe-budynki i lokale | ||
011-48-75001-0109- | Środki trwałe-budynki i lokale | ||
011-48-75001-0110- | Środki trwałe-budynki i lokale | ||
011-48-75001-0115- | Środki trwałe-budynki i lokale | ||
011-48-75001-0140- | Środki trwałe-budynki i lokale | ||
011-48-75001-0181- | Środki trwałe-budynki i lokale | ||
011-48-75001-0211- | Środki trwałe-obiekty inżynierii lądowej i wodnej | ||
011-48-75001-0220- | Środki trwałe-obiekty inżynierii lądowej i wodnej | ||
011-48-75001-0243- | Środki trwałe-obiekty inżynierii lądowej i wodnej | ||
011-48-75001-0310- | Środki trwałe-kotły i maszyny energetyczne | ||
011-48-75001-0343- | Środki trwałe-Zespoły elektroenergetyczne | ||
011-48-75001-0417- | Środki trwałe-maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania | ||
011-48-75001-0444- | Środki trwałe-maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania | ||
011-48-75001-0445- | Środki trwałe-maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania | ||
011-48-75001-0491- | Środki trwałe-maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania | ||
011-48-75001-0492- | Środki trwałe-maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania | ||
011-48-75001-0540- | Środki trwałe-specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty | ||
011-48-75001-0548- | Środki trwałe-specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty | ||
011-48-75001-0557- | Środki trwałe-specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty | ||
011-48-75001-0578- | Środki trwałe-specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty | ||
011-48-75001-0622- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-48-75001-0624- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-48-75001-0626- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-48-75001-0629- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-48-75001-0640- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-48-75001-0641- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-48-75001-0653- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-48-75001-0661- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-48-75001-0662- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-48-75001-0663- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-48-75001-0669- | Środki trwałe-urządzenia techniczne | ||
011-48-75001-0741- | Środki trwałe-środki transportu | ||
011-48-75001-0742- | Środki trwałe-środki transportu | ||
011-48-75001-0768- | Środki trwałe-środki transportu | ||
011-48-75001-0801- | Środki trwałe-narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie | ||
011-48-75001-0802- | Środki trwałe-narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie | ||
011-48-75001-0803- | Środki trwałe-narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie | ||
011-48-75001-0805- | Środki trwałe-narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie | ||
011-48-75001-0806- | Środki trwałe-narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie | ||
011-48-75001-0808- | Środki trwałe-narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie | ||
013- - - - | Pozostałe środki trwałe | ||
013-47- - - | cz. 47 Energia | ||
013-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
013-47-75001-0000- | Pozostałe środki trwałe | ||
013-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
013-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
013-48-75001-0000- | Pozostałe środki trwałe | ||
020- - - - | Wartości niematerialne i prawne | ||
020-47- - - | cz. 47 Energia | ||
020-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
020-47-75001-0000- | Wartości niematerialne i prawne | ||
020-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
020-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
020-48-75001-0000- | Wartości niematerialne i prawne | ||
021- - - - | Pozostałe wartości niematerialne i prawne | ||
021-47- - - | cz. 47 Energia | ||
021-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
021-47-75001-0000- | Pozostałe wartości niematerialne i prawne | ||
021-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
021-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
021-48-75001-0000- | Pozostałe wartości niematerialne i prawne | ||
030- - - - | Długoterminowe aktywa finansowe | ||
030-47- - - | cz. 47 Energia | ||
030-47-75001- - | Pozostała działalność | ||
030-47-75001-0001- | Udziały i Akcje | ||
030-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
030-48-75001- - | Górnictwo węgla kamiennego | ||
030-48-75001-0001- | Udziały i Akcje | ||
071- - - - | Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | ||
071-47- - - | cz. 47 Energia | ||
071-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
071-47-75001-0000- | Umorzenie środków trwałych | ||
071-47-75001-0001- | Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych | ||
071-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
071-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
071-48-75001-0000- | Umorzenie środków trwałych | ||
071-48-75001-0001- | Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych | ||
072- - - - | Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | ||
072-47- - - | cz. 47 Energia | ||
072-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
072-47-75001-0000- | Umorzenie pozostałych środków trwałych | ||
072-47-75001-0001- | Umorzenie pozostałych wartości niematerialnych i prawnych | ||
072-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
072-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
072-48-75001-0000- | Umorzenie pozostałych środków trwałych | ||
072-48-75001-0001- | Umorzenie pozostałych wartości niematerialnych i prawnych | ||
073- - - - | Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe | ||
080- - - - | Środki trwałe w budowie (inwestycje) | ||
080-47- - - | cz. 47 Energia | ||
080-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
080-47-75001-6050- | Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
080-47-75001 -6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
080-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
080-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
080-48-75001-6050- | Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
080-48-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
101- - - - | Kasa | ||
101-47- - - | cz. 47 Energia | ||
101-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
101-47-75001-0001- | Kasa złotowa środki budżetowe cz.47 | ||
101-47-75001-0002- | Kasa dewizowa cz.47 | ||
101-47-75001-0003- | Kasa złotowa środków funduszu socjalnego cz.47 | ||
101-47-75001-0004- | Kasa depozyt cz.47 | ||
101-47-75001-0005- | Kasa- gwarancje bankowe cz.47 | ||
101-47-75001-0006- | Kasa weksle cz.47 | ||
101-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
101-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
101-48-75001-0001- | Kasa złotowa środki budżetowe cz.48 | ||
101-48-75001-0002- | Kasa dewizowa cz.48 | ||
101-48-75001-0003- | Kasa złotowa środków funduszu socjalnego cz.48 | ||
101-48-75001-0004- | Kasa depozyt cz.48 | ||
101-48-75001-0005- | Kasa- gwarancje bankowe cz.48 | ||
101-48-75001-0006- | Kasa weksle cz.48 | ||
130- - - - | Rachunek bieżący jednostki | ||
130-47- - - | cz. 47 Energia | ||
130-47-15004- - | Zadania w zakresie bezpiecznego wykorzystania energii atomowej | ||
130-47-15004-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
130-47-15004-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
130-47-15004-6230- | Dotacje celowe z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji i zakupów inwestycyjnych jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
130-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
130-47-15095-0909- | Odsetki od dotacji oraz płatności: wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub wykorzystanych z naruszeniem procedur, o których mowa w art. 184 ustawy, pobranych nienależnie lub w nadmiernej wysokości | ||
130-47-15095-2008- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich | ||
130-47-15095-2009- | Dotacja celowa na współfinansowanie programów i projektów ze środków funduszy strukturalnych | ||
130-47-15095-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
130-47-15095-2980- | Wpływy do wyjaśnienia | ||
130-47-15095-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
130-47-15095-4520- | Opłaty na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego | ||
130-47-15095-4540- | Składki do organizacji międzynarodowych | ||
130-47-50003- - | Agencja Rezerw Materiałowych | ||
130-47-50003-0580- | Grzywny i inne kary od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych | ||
130-47-50003-0920- | Pozostałe odsetki | ||
130-47-50003-0970- | Wpływy z różnych dochodów | ||
130-47-50003-2570- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla pozostałych jednostek sektora finansów publicznych | ||
130-47-50003-2800- | Dotacja celowa z budżetu dla pozostałych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
130-47-50003-2980- | Wpływy do wyjaśnienia | ||
130-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
130-47-75001-0570- | Grzywny, mandaty i inne kary pieniężne od osób fizycznych | ||
130-47-75001-0580- | Grzywny i inne kary od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych | ||
130-47-75001-0690- | Wpływy z różnych opłat | ||
130-47-75001-0750- | Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze | ||
130-47-75001-0920- | Pozostałe odsetki | ||
130-47-75001-0970- | Wpływy z różnych dochodów | ||
130-47-75001-2980- | Wpływy do wyjaśnienia | ||
130-47-75001-3020- | Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń | ||
130-47-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
130-47-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
130-47-75001-4028- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
130-47-75001-4029- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
130-47-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
130-47-75001-4048- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
130-47-75001-4049- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
130-47-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
130-47-75001-4118- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
130-47-75001-4119- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
130-47-75001-4120- | Składki na Fundusz Pracy | ||
130-47-75001-4128- | Składki na Fundusz Pracy | ||
130-47-75001-4129- | Składki na Fundusz Pracy | ||
130-47-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
130-47-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
130-47-75001-4260- | Zakup energii | ||
130-47-75001-4270- | Zakup usług remontowych | ||
130-47-75001-4280- | Zakup usług zdrowotnych | ||
130-47-75001-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
130-47-75001-4308- | Zakup usług pozostałych | ||
130-47-75001-4309- | Zakup usług pozostałych | ||
130-47-75001-4360- | Opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych | ||
130-47-75001-4380- | Zakup usług obejmujących tłumaczenia | ||
130-47-75001-4390- | Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | ||
130-47-75001-4400- | Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe | ||
130-47-75001-4410- | Podróże służbowe krajowe | ||
130-47-75001-4420- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
130-47-75001-4430- | Różne opłaty i składki | ||
130-47-75001-4440- | Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | ||
130-47-75001-4480- | Podatek od nieruchomości | ||
130-47-75001-4490- | Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa | ||
130-47-75001-4550- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
130-47-75001-4610- | Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego | ||
130-47-75001-4700- | Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej | ||
130-47-75001-6050- | Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
130-47-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
130-47-90011- - | Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
130-47-90011-0929- | Pozostałe odsetki | ||
130-47-90011-2008- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
130-47-90011-2980- | Wpływy do wyjaśnienia | ||
130-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
130-48-10001- - | Górnictwo węgla kamiennego | ||
130-48-10001-0900- | Odsetki od dotacji oraz płatności: wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub wykorzystanych z naruszeniem procedur, o których mowa w art. 184 ustawy, pobranych nienależnie lub w nadmiernej wysokości | ||
130-48-10001-0920- | Pozostałe odsetki | ||
130-48-10001-0970- | Wpływy z różnych dochodów | ||
130-48-10001-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
130-48-10001-2840- | Dotacja celowa z budżetu państwa na finansowanie lub dofinansowanie ustawowo określonych zadań bieżących realizowanych przez pozostałe jednostki sektora finansów publicznych | ||
130-48-10001-2910- | Wpływy ze zwrotów dotacji oraz płatności, w tym wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub wykorzystanych z naruszeniem procedur, o których mowa w art. 184 ustawy, pobranych nienależnie lub w nadmiernej wysokości | ||
130-48-10001-2980- | Wpływy do wyjaśnienia | ||
130-48-10005- - | Produkcja soli | ||
130-48-10005-0920- | Pozostałe odsetki | ||
130-48-10005-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
130-48-10005-2980- | Wpływy do wyjaśnienia | ||
130-48-10095- - | Pozostała działalność | ||
130-48-10095-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
130-48-10095-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
130-48-15095- - | Pozostała działalność | ||
130-48-15095-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
130-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
130-48-75001-0570- | Grzywny, mandaty i inne kary pieniężne od osób fizycznych | ||
130-48-75001-0580- | Grzywny i inne kary od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych | ||
130-48-75001-0690- | Wpływy z różnych opłat | ||
130-48-75001-0750- | Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze | ||
130-48-75001-0970- | Wpływy z różnych dochodów | ||
130-48-75001-3020- | Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń | ||
130-48-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
130-48-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
130-48-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
130-48-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
130-48-75001-4120- | Składki na Fundusz Pracy | ||
130-48-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
130-48-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
130-48-75001-4260- | Zakup energii | ||
130-48-75001-4270- | Zakup usług remontowych | ||
130-48-75001-4280- | Zakup usług zdrowotnych | ||
130-48-75001-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
130-48-75001-4360- | Opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych | ||
130-48-75001-4380- | Zakup usług obejmujących tłumaczenia | ||
130-48-75001-4390- | Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | ||
130-48-75001-4400- | Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe | ||
130-48-75001-4410- | Podróże służbowe krajowe | ||
130-48-75001-4420- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
130-48-75001-4430- | Różne opłaty i składki | ||
130-48-75001-4440- | Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | ||
130-48-75001-4480- | Podatek od nieruchomości | ||
130-48-75001-4490- | Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa | ||
130-48-75001-4550- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
130-48-75001-4610- | Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego | ||
130-48-75001-6050- | Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
130-48-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
135- - - - | Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia | ||
135-47- - - | cz. 47 Energia | ||
135-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
135-47-75001-0000- | Rachunek bankowy funduszu socjalnego | ||
135-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
135-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
135-48-75001-0000- | Rachunek bankowy funduszu socjalnego | ||
139- - - - | Inne rachunki bankowe | ||
139-47- - - | cz. 47 Energia | ||
139-47-00000- - | Zadania pozabudżetowe | ||
139-47-00000-0000- | Zadania pozabudżetowe | ||
139-47-00000-0001- | Zadania pozabudżetowe sumy do wyjaśnienia | ||
139-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
139-47-75001-0001- | Rachunek sum depozytowych | ||
139-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
139-48-00000- - | Zadania pozabudżetowe | ||
139-48-00000-0000- | Zadania pozabudżetowe | ||
139-48-00000-0001- | Zadania pozabudżetowe sumy do wyjaśnienia | ||
139-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
139-48-75001-0001- | Rachunek sum depozytowych | ||
141- - - - | Środki pieniężne w drodze | ||
141-47- - - | cz. 47 Energia | ||
141-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
141-47-75001-0001- | cz.47 Rozliczenie środków z kasą złotową -środki budżetowe | ||
141-47-75001-0002- | cz.47 Rozliczenie środków z kasą dewizową | ||
141-47-75001-0003- | cz.47 Rozliczenie środków funduszu socjalnego | ||
141-47-75001-0004- | cz.47 Rozliczenie środków depozytu | ||
141-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
141-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
141-48-75001-0001- | cz.48 Rozliczenie środków z kasą złotową - środki budżetowe | ||
141-48-75001-0002- | cz.48 Rozliczenie środków z kasą dewizową | ||
141-48-75001-0003- | cz.48 Rozliczenie środków funduszu socjalnego | ||
141-48-75001-0004- | cz.48 Rozliczenie środków depozytu | ||
201- - - - | Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami | ||
201-47- - - | cz. 47 Energia | ||
201-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
201-47-15095-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
201-47-15095-4520- | Opłaty na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego | ||
201-47-15095-4540- | Składki do organizacji międzynarodowych | ||
201-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
201-47-75001-0750- | Rozrachunki z tytułu podatku VAT od należności | ||
201-47-75001-3020- | Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń | ||
201-47-75001-3040- | Nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń | ||
201-47-75001-4140- | Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych | ||
201-47-75001-4170- | Wynagrodzenie bezosobowe | ||
201-47-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
201-47-75001-4260- | Zakup energii | ||
201-47-75001-4270- | Zakup usług remontowych | ||
201-47-75001-4280- | Zakup usług zdrowotnych | ||
201-47-75001-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
201-47-75001-4360- | Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych | ||
201-47-75001-4380- | Zakup usług obejmujących tłumaczenia | ||
201-47-75001-4390- | Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | ||
201-47-75001-4400- | Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe | ||
201-47-75001-4410- | Podróże służbowe krajowe | ||
201-47-75001-4420- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
201-47-75001-4430- | Różne opłaty i składki | ||
201-47-75001-4440- | Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | ||
201-47-75001-4480- | Podatek od nieruchomości | ||
201-47-75001-4490- | Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa | ||
201-47-75001-4550- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
201-47-75001-4610- | Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego | ||
201-47-75001-4700- | Szkolenia pracowników niebędących członkami korpus służby cywilnej | ||
201-47-75001-4990- | Niewłaściwe obciążenia i uznania | ||
201-47-75001-6050- | Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
201-47-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
201-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
201-48-15095- - | Pozostała działalność | ||
201-48-15095-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
201-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
201-47-75001-0750- | Rozrachunki z tytułu podatku VAT od należności | ||
201-48-75001-3020- | Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń | ||
201-48-75001-3040- | Nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń | ||
201-48-75001-4140- | Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych | ||
201-48-75001-4170- | Wynagrodzenie bezosobowe | ||
201-48-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
201-48-75001-4260- | Zakup energii | ||
201-48-75001-4270- | Zakup usług remontowych | ||
201-48-75001-4280- | Zakup usług zdrowotnych | ||
201-48-75001-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
201-48-75001-4360- | Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych | ||
201-48-75001-4380- | Zakup usług obejmujących tłumaczenia | ||
201-48-75001-4390- | Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | ||
201-48-75001-4400- | Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe | ||
201-48-75001-4410- | Podróże służbowe krajowe | ||
201-48-75001-4420- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
201-48-75001-4430- | Różne opłaty i składki | ||
201-48-75001-4440- | Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | ||
201-48-75001-4480- | Podatek od nieruchomości | ||
201-48-75001-4490- | Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa | ||
201-48-75001-4550- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
201-48-75001-4610- | Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego | ||
201-48-75001-4700- | Szkolenia pracowników niebędących członkami korpus służby cywilnej | ||
201-48-75001-4990- | Niewłaściwe obciążenia i uznania | ||
201-48-75001-6050- | Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
201-48-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
202- - - - | Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - fundusz socjalny | ||
202-47- - - | cz. 47 Energia | ||
202-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
202-47-75001-0000- | Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - fundusz socjalny | ||
202-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
221- - - - | Należności z tytułu dochodów budżetowych | ||
221-47- - - | cz. 47 Energia | ||
221-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
221-47-15095-0909- | Odsetki od dotacji oraz płatności: wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub wykorzystanych z naruszeniem procedur, o których mowa w art. 184 ustawy, pobranych nienależnie lub w nadmiernej wysokości | ||
221-47-50003- - | Agencja Rezerw Materiałowych | ||
221-47-50003-0580- | Grzywny i inne kary od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych | ||
221-47-50003-0920- | Pozostałe odsetki | ||
221-47-50003-0970- | Wpływy z różnych dochodów | ||
221-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
221-47-75001-0570- | Grzywny, mandaty i inne kary pieniężne od osób fizycznych | ||
221-47-75001-0580- | Grzywny i inne kary od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych | ||
221-47-75001-0690- | Wpływy z różnych opłat | ||
221-47-75001-0750- | Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze | ||
221-47-75001-0920- | Pozostałe odsetki | ||
221-47-75001-0970- | Wpływy z różnych dochodów | ||
221-47-90011- - | Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
221-47-90011-0929- | Pozostałe odsetki | ||
221-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
221-48-10001- - | Górnictwo węgla kamiennego | ||
221-48-10001-0900- | Odsetki od dotacji oraz płatności: wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub wykorzystanych z naruszeniem procedur, o których mowa w art. 184 ustawy, pobranych nienależnie lub w nadmiernej wysokości | ||
221-48-10001-0920- | Pozostałe odsetki | ||
221-48-10001-0970- | Wpływy z różnych dochodów | ||
221-48-10001-2910- | Wpływy ze zwrotów dotacji oraz płatności, w tym wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub wykorzystanych z naruszeniem procedur, o których mowa w art. 184 ustawy, pobranych nienależnie lub w nadmiernej wysokości | ||
221-48-10005- - | Produkcja soli | ||
221-48-10005-0920- | Pozostałe odsetki | ||
221-48-75001-0570- | Grzywny, mandaty i inne kary pieniężne od osób fizycznych | ||
221-48-75001-0580- | Grzywny i inne kary od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych | ||
221-48-75001-0690- | Wpływy z różnych opłat | ||
221-48-75001-0750- | Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze | ||
221-48-75001-0920- | Pozostałe odsetki | ||
221-48-75001-0970- | Wpływy z różnych dochodów | ||
222- - - - | Rozliczenie dochodów budżetowych | ||
222-47- - - | cz. 47 Energia | ||
222-47-75001-0000- | Rozliczenie dochodów budżetowych | ||
222-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
222-48-75001-0000- | Rozliczenie dochodów budżetowych | ||
223- - - - | Rozliczenie wydatków budżetowych | ||
223-47- - - | cz. 47 Energia | ||
223-47-75001-0000- | Rozliczenie wydatków budżetowych | ||
223-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
223-48-75001-0000- | Rozliczenie wydatków budżetowych | ||
224- - - - | Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich | ||
224-47- - - | cz. 47 Energia | ||
224-47-15004- - | Zadania w zakresie bezpiecznego wykorzystania energii atomowej | ||
224-47-15004-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
224-47-15004-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
224-47-15004-6230- | Dotacje celowe z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji i zakupów inwestycyjnych jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
224-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
224-47-15095-2007- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
224-47-15095-2008- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich | ||
224-47-15095-2009- | Dotacja celowa na współfinansowanie programów i projektów ze środków funduszy strukturalnych | ||
224-47-15095-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
224-47-15095-6207- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
224-47-50003- - | Agencja Rezerw Materiałowych | ||
224-47-50003-2570- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla pozostałych jednostek sektora finansów publicznych | ||
224-47-50003-2800- | Dotacja celowa z budżetu dla pozostałych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
224-47-90011- - | Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
224-47-90011-2007- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
224-47-90011-2008- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
224-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
224-48-10001- - | Górnictwo węgla kamiennego | ||
224-48-10001-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
224-48-10001-2840- | Dotacja celowa z budżetu państwa na finansowanie lub dofinansowanie ustawowo określonych zadań bieżących realizowanych przez pozostałe jednostki sektora finansów publicznych | ||
224-48-10005- - | Produkcja soli | ||
224-48-10005-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
224-48-10095- - | Pozostała działalność | ||
224-48-10095-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
224-48-10095-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
224-48-15095- - | Pozostała działalność | ||
225- - - - | Rozrachunki z budżetami | ||
225-47- - - | cz. 47 Energia | ||
225-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
225-47-75001-0750- | Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze | ||
225-47-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
225-47-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
225-47-75001-4028- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
225-47-75001-4029- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
225-47-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
225-47-75001-4048- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
225-47-75001-4049- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
225-47-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
225-47-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
225-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
225-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
225-48-75001-0750- | Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze | ||
225-48-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
225-48-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
225-48-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
225-48-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
225-48-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
226- - - - | Długoterminowe należności budżetowe | ||
226-47- - - | cz. 47 Energia | ||
226-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
227- - - - | Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich | ||
227-47- - - | cz. 47 Energia | ||
227-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
227-47-15095-2007- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
227-47-15095-6207- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
227-47-90011- - | Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
227-47-90011-2007- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
229- - - - | Pozostałe rozrachunki publicznoprawne | ||
229-47- - - | cz. 47 Energia | ||
229-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
229-47-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
229-47-75001-4018- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
229-47-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
229-47-75001-4028- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
229-47-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
229-47-75001-4048- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
229-47-75001-4049- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
229-47-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
229-47-75001-4118- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
229-47-75001-4119- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
229-47-75001-4120- | Składki na Fundusz Pracy | ||
229-47-75001-4128- | Składki na Fundusz Pracy | ||
229-47-75001-4129- | Składki na Fundusz Pracy | ||
229-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
229-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
229-48-75001-4010- | Świadczenia ZUS | ||
229-48-75001-4018- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
229-48-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
229-48-75001-4028- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
229-48-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
229-48-75001-4048- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
229-48-75001-4049- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
229-48-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
229-48-75001-4118- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
229-48-75001-4119- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
229-48-75001-4120- | Składki na Fundusz Pracy | ||
229-48-75001-4128- | Składki na Fundusz Pracy | ||
229-48-75001-4129- | Składki na Fundusz Pracy | ||
231- - - - | Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń | ||
231-47- - - | cz. 47 Energia | ||
231-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
231-47-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
231-47-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
231-47-75001-4028- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
231-47-75001-4029- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
231-47-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
231-47-75001-4048- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
231-47-75001-4049- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
231-47-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
231-47-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
231-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
231-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
231-48-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
231-48-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
231-48-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
231-48-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
231-48-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
232- - - - | Rozrachunki - fundusz socjalny | ||
232-47- - - | cz. 47 Energia | ||
232-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
232-47-75001-0000- | Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - fundusz socjalny | ||
232-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
232-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
232-48-75001-0000- | Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - fundusz socjalny | ||
233- - - - | Pozostałe potrącenia z wynagrodzeń | ||
233-47- - - | cz. 47 Energia | ||
233-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
233-47-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
233-47-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
233-47-75001-4028- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
233-47-75001-4029- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
233-47-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
233-47-75001-4048- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
233-47-75001-4049- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
233-47-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
233-47-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
233-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
233-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
233-48-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
233-48-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
233-48-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
233-48-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
233-48-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
234- - - - | Pozostałe rozrachunki z pracownikami | ||
234-47- - - | cz. 47 Energia | ||
234-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
234-47-75001-0000- | Pozostałe rozrachunki z pracownikami- pożyczki mieszkaniowe f. socjalny | ||
234-47-75001-0001- | Pozostałe rozrachunki z pracownikami- f. socjalny | ||
234-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
234-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
234-48-75001-0000- | Pozostałe rozrachunki z pracownikami- pożyczki mieszkaniowe f. socjalny | ||
234-48-75001-0001- | Pozostałe rozrachunki z pracownikami- f. socjalny | ||
235- - - - | Rozrachunki z pracownikami - złotowe | ||
235-47- - - | cz. 47 Energia | ||
235-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
235-47-75001-3020- | Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń | ||
235-47-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
235-47-75001-4270- | Zakup usług remontowych | ||
235-47-75001-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
235-47-75001-4360- | Opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych | ||
235-47-75001-4410- | Podróże służbowe krajowe | ||
235-47-75001-4550- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
235-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
235-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
235-48-75001-3020- | Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń | ||
235-48-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
235-48-75001-4270- | Zakup usług remontowych | ||
235-48-75001-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
235-48-75001-4360- | Opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych | ||
235-48-75001-4410- | Podróże służbowe krajowe | ||
235-48-75001-4550- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
236- - - - | Rozrachunki z pracownikami - dewizowe | ||
236-47- - - | cz. 47 Energia | ||
236-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
236-47-75001-4420- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
236-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
236-48-75001- | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
236-48-75001-4420- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
237- - - - | Pozostałe rozrachunki - fundusz socjalny | ||
237-47- - - | cz. 47 Energia | ||
237-47-75001- | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
237-47-75001-0000- | Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne - podatek fundusz socjalny | ||
237-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
237-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
237-48-75001-0000- | Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne - podatek fundusz socjalny | ||
238- - - - | Pozostałe potrącenia - fundusz socjalny | ||
238-47- - - | cz. 47 Energia | ||
238-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
238-47-75001-0000- | Pozostałe potrącenia - fundusz socjalny | ||
238-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
238-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
238-48-75001-0000- | Pozostałe potrącenia - fundusz socjalny | ||
240- - - - | Pozostałe rozrachunki | ||
240-47- - - | cz. 47 Energia | ||
240-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
240-47-75001-0001- | Pozostałe rozrachunki - depozyt | ||
240-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
240-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
240-48-75001-0001- | Pozostałe rozrachunki - depozyt | ||
241- - - - | Pozostałe rozrachunki, depozyt, sumy do wyjaśnienia-różne rozliczenia | ||
241-47- - - | cz. 47 Energia | ||
241-47-15004-4990- | Niewłaściwe obciążenia oraz uznania | ||
241-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
241-47-15095-4990- | Niewłaściwe obciążenia oraz uznania | ||
241-47-50003- - | Agencja Rezerw Materiałowych | ||
241-47-50003-4990- | Niewłaściwe obciążenia oraz uznania | ||
241-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
241-47-75001-4990- | Niewłaściwe obciążenia oraz uznania | ||
241-47-90011- - | Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
241-47-90011-4990- | Niewłaściwe obciążenia oraz uznania | ||
241-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
241-48-10001- - | Górnictwo węgla kamiennego | ||
241-48-10001-4990- | Niewłaściwe obciążenia oraz uznania | ||
241-48-10005- - | Produkcja soli | ||
241-48-10005-4990- | Niewłaściwe obciążenia oraz uznania | ||
241-48-10095-4990- | Niewłaściwe obciążenia oraz uznania | ||
241-48-15095-4990- | Niewłaściwe obciążenia oraz uznania | ||
241-48-75001-4990- | Niewłaściwe obciążenia oraz uznania | ||
242- - - - | Pozostałe rozrachunki - zadania pozabudżetowe | ||
242-47- - - | cz. 47 Energia | ||
242-47-00000- - | Zadania pozabudżetowe | ||
242-47-00000-0000- | Zadania pozabudżetowe | ||
242-47-00000-0001- | Zadania pozabudżetowe sumy do wyjaśnienia | ||
242-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
242-48-00000- - | Zadania pozabudżetowe | ||
242-48-00000-0000- | Zadania pozabudżetowe | ||
242-48-00000-0001- | Zadania pozabudżetowe sumy do wyjaśnienia | ||
243- - - - | Pozostałe rozrachunki - roszczenia sporne | ||
243-47- - - | cz. 47 Energia | ||
243-47-75001-0580- | Grzywny i inne kary od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych | ||
243-47-75001-0920- | Pozostałe odsetki | ||
243-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
243-48-75001-0580- | Grzywny i inne kary od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych | ||
243-48-75001-0920- | Pozostałe odsetki | ||
245- - - - | Wpływy do wyjaśnienia | ||
245-47- - - | cz. 47 Energia | ||
245-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
245-47-15095-2980- | Wpływy do wyjaśnienia | ||
245-47-50003- - | Agencja Rezerw Materiałowych | ||
245-47-50003-2980- | Wpływy do wyjaśnienia | ||
245-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
245-47-75001-2980- | Wpływy do wyjaśnienia | ||
245-47-90011- - | Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
245-47-90011-2980- | Wpływy do wyjaśnienia | ||
245-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
245-48-10001- - | Górnictwo węgla kamiennego | ||
245-48-10001-2980- | Wpływy do wyjaśnienia | ||
245-48-10005- - | Produkcja soli | ||
245-48-10005-2980- | Wpływy do wyjaśnienia | ||
245-48-75001-2980- | Wpływy do wyjaśnienia | ||
290- - - - | Odpisy aktualizujące należności | ||
290-47- - - | cz. 47 Energia | ||
290-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
290-47-15095-0909- | Odsetki od dotacji oraz płatności: wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub wykorzystanych z naruszeniem procedur, o których mowa w art. 184 ustawy, pobranych nienależnie lub w nadmiernej wysokości | ||
290-47-50003- - | Agencja Rezerw Materiałowych | ||
290-47-50003-0920- | Pozostałe odsetki | ||
290-47-50003-0970- | Wpływy z różnych dochodów | ||
290-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
290-47-75001-0000- | Odpisy aktualizujące należności - fundusz socjalny | ||
290-47-75001-0580- | Odpisy aktualizujące należności - Grzywny i inne kary od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych | ||
290-47-75001-0690- | Wpływy z różnych opłat | ||
290-47-75001-0750- | Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze | ||
290-47-75001-0920- | Pozostałe odsetki | ||
290-47-90011- - | Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
290-47-90011-0929- | Pozostałe odsetki | ||
290-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
290-48-10001- - | Górnictwo węgla kamiennego | ||
290-48-10001-0900- | Odsetki od dotacji oraz płatności: wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub wykorzystanych z naruszeniem procedur, o których mowa w art. 184 ustawy, pobranych nienależnie lub w nadmiernej wysokości | ||
290-48-10001-0920- | Pozostałe odsetki | ||
290-48-10001-0970- | Wpływy z różnych dochodów | ||
290-48-10001-2910- | Wpływy ze zwrotów dotacji oraz płatności, w tym wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub wykorzystanych z naruszeniem procedur, o których mowa w art. 184 ustawy, pobranych nienależnie lub w nadmiernej wysokości | ||
290-48-10005- - | Produkcja soli | ||
290-48-10005-0920- | Pozostałe odsetki | ||
300- - - - | Rozliczenie zakupu | ||
300-47- - - | cz. 47 Energia | ||
300-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
300-47-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
300-47-75001-6050- | Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
300-47-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
300-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
300-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
300-48-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
300-48-75001-6050- | Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
300-48-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
310- - - - | Materiały | ||
310-47- - - | cz. 47 Energia | ||
310-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
310-47-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
310-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
310-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
310-48-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
340- - - - | Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów | ||
340-47- - - | cz. 47 Energia | ||
340-47-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
340-47-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
340-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
340-48-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
340-48-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
400- - - - | Amortyzacja | ||
400-47- - - | cz. 47 Energia | ||
400-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
400-47-75001-4720- | Amortyzacja | ||
400-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
400-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
400-48-75001-4720- | Amortyzacja | ||
401- - - - | Zużycie materiałów i energii | ||
401-47- - - | cz. 47 Energia | ||
401-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
401-47-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
401-47-75001-4218- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
401-47-75001-4219- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
401-47-75001-4260- | Zakup energii | ||
401-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
401-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
401-48-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
401-48-75001-4260- | Zakup energii | ||
402- - - - | Usługi obce | ||
402-47- - - | cz. 47 Energia | ||
402-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
402-47-15095-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
402-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
402-47-75001-4270- | Zakup usług remontowych | ||
402-47-75001-4280- | Zakup usług zdrowotnych | ||
402-47-75001-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
402-47-75001-4308- | Zakup usług pozostałych | ||
402-47-75001-4309- | Zakup usług pozostałych | ||
402-47-75001-4360- | Opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych | ||
402-47-75001-4368- | Opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych | ||
402-47-75001-4369- | Opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych | ||
402-47-75001-4380- | Zakup usług obejmujących tłumaczenia | ||
402-47-75001-4390- | Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | ||
402-47-75001-4398- | Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | ||
402-47-75001-4399- | Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | ||
402-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
402-48-15095- - | Pozostała działalność | ||
402-48-15095-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
402-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
402-48-75001-4270- | Zakup usług remontowych | ||
402-48-75001-4280- | Zakup usług zdrowotnych | ||
402-48-75001-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
402-48-75001-4360- | Opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych | ||
402-48-75001-4380- | Zakup usług obejmujących tłumaczenia | ||
402-48-75001-4390- | Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | ||
403- - - - | Podatki i opłaty | ||
403-47- - - | cz. 47 Energia | ||
403-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
403-47-15095-4520- | Opłaty na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego | ||
403-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
403-47-75001-4400- | Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe | ||
403-47-75001-4430- | Różne opłaty i składki | ||
403-47-75001-4480- | Podatek od nieruchomości | ||
403-47-75001-4490- | Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa | ||
403-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
403-48-15095- - | Pozostała działalność | ||
403-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
403-48-75001-4400- | Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe | ||
403-48-75001-4430- | Różne opłaty i składki | ||
403-48-75001-4440- | Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | ||
403-48-75001-4480- | Podatek od nieruchomości | ||
403-48-75001-4490- | Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa | ||
404- - - - | Wynagrodzenia | ||
404-47- - - | cz. 47 Energia | ||
404-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
404-47-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
404-47-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
404-47-75001-4028- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
404-47-75001-4029- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
404-47-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
404-47-75001-4048- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
404-47-75001-4049- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
404-47-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
404-47-75001-4178- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
404-47-75001-4179- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
404-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
404-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
404-48-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
404-48-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
404-48-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
404-48-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
405- - - - | Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia | ||
405-47- - - | cz. 47 Energia | ||
405-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
405-47-75001-3020- | Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń | ||
405-47-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
405-47-75001-4118- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
405-47-75001-4119- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
405-47-75001-4120- | Składki na Fundusz Pracy | ||
405-47-75001-4128- | Składki na Fundusz Pracy | ||
405-47-75001-4129- | Składki na Fundusz Pracy | ||
405-47-75001-4440- | Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | ||
405-47-75001-4550- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
405-47-75001-4558- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
405-47-75001-4559- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
405-47-75001-4700- | Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej | ||
405-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
405-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
405-48-75001-3020- | Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń | ||
405-48-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
405-48-75001-4120- | Składki na Fundusz Pracy | ||
405-48-75001-4550- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
405-48-75001-4700- | Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej | ||
409- - - - | Pozostałe koszty rodzajowe | ||
409-47- - - | cz. 47 Energia | ||
409-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
409-47-15095-4540- | Składki do organizacji międzynarodowych | ||
409-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
409-47-75001-3020- | Wydatki osobowe niezaliczane do wynagrodzeń | ||
409-47-75001-4410- | Podróże służbowe krajowe | ||
409-47-75001-4418- | Podróże służbowe krajowe | ||
409-47-75001-4419- | Podróże służbowe krajowe | ||
409-47-75001-4420- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
409-47-75001-4428- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
409-47-75001-4429- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
409-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
409-48-15095- - | Pozostała działalność | ||
409-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
409-48-75001-3020- | Wydatki osobowe niezaliczane do wynagrodzeń | ||
409-48-75001-4410- | Podróże służbowe krajowe | ||
409-48-75001-4420- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
410- - - - | Inne świadczenia finansowane z budżetu | ||
410-47- - - | cz. 47 Energia | ||
410-47-75001-3040- | Nagrody o charakterze szczególnym nie zaliczone do wynagrodzeń | ||
410-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
410-48-75001-3040- | Nagrody o charakterze szczególnym nie zaliczone do wynagrodzeń | ||
412- - - - | Pozostałe obciążenia | ||
412-47- - - | cz. 47 Energia | ||
412-47-75001-4190- | Nagrody konkursowe | ||
413- - - - | Pozostałe koszty - zadania pozabudżetowe | ||
413-47- - - | cz. 47 Energia | ||
413-47-75001-0001- | Pozostałe koszty - zadania pozabudżetowe | ||
720- - - - | Przychody z tytułu dochodów budżetowych | ||
720-47- - - | cz. 47 Energia | ||
720-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
720-48-10001- - | Górnictwo węgla kamiennego | ||
720-48-10001-2910- | Wpływy ze zwrotów dotacji oraz płatności, w tym wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub wykorzystanych z naruszeniem procedur, o których mowa w art. 184 ustawy, pobranych nienależnie lub w nadmiernej wysokości | ||
750- - - - | Przychody finansowe | ||
750-47- - - | cz. 47 Energia | ||
750-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
750-47-15095-0909- | Odsetki od dotacji oraz płatności: wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub wykorzystanych z naruszeniem procedur, o których mowa w art. 184 ustawy, pobranych nienależnie lub w nadmiernej wysokości | ||
750-47-50003- - | Agencja Rezerw Materiałowych | ||
750-47-50003-0920- | Pozostałe odsetki | ||
750-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
750-47-75001-0920- | Pozostałe odsetki | ||
750-47-75001-4420- | Dodatnie różnice kursowe | ||
750-47-90011- - | Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
750-47-90011-0929- | Pozostałe odsetki | ||
750-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
750-48-10001- - | Górnictwo węgla kamiennego | ||
750-48-10001-0900- | Odsetki od dotacji oraz płatności: wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub wykorzystanych z naruszeniem procedur, o których mowa w art. 184 ustawy, pobranych nienależnie lub w nadmiernej wysokości | ||
750-48-10001-0920- | Pozostałe odsetki | ||
750-48-10005- - | Produkcja soli | ||
750-48-10005-0920- | Pozostałe odsetki | ||
750-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
750-48-75001-0920- | Pozostałe odsetki | ||
750-48-75001-4420- | Dodatnie różnice kursowe | ||
751- - - - | Koszty finansowe | ||
751-47- - - | cz. 47 Energia | ||
751-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
751-47-75001-0920- | Pozostałe odsetki | ||
751-47-75001-4420- | Ujemne różnice kursowe | ||
751-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
751-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
751-48-75001-4420- | Ujemne różnice kursowe | ||
760- - - - | Pozostałe przychody operacyjne | ||
760-47- - - | cz. 47 Energia | ||
760-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
760-47-50003- - | Agencja Rezerw Materiałowych | ||
760-47-50003-0580- | Grzywny i inne kary od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych | ||
760-47-50003-0970- | Wpływy z różnych dochodów | ||
760-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
760-47-75001-0570- | Grzywny, mandaty i inne kary pieniężne od osób fizycznych | ||
760-47-75001-0580- | Grzywny i inne kary od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych | ||
760-47-75001-0690- | Wpływy z różnych opłat | ||
760-47-75001-0750- | Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze | ||
760-47-75001-4210- | Nieodpłatnie otrzymane materiały | ||
760-47-90011- - | Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
760-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
760-48-10001- - | Górnictwo węgla kamiennego | ||
760-48-10001-0970- | Wpływy z różnych dochodów | ||
760-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
760-48-75001-0570- | Grzywny, mandaty i inne kary pieniężne od osób fizycznych | ||
760-48-75001-0580- | Grzywny i inne kary od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych | ||
760-48-75001-0690- | Wpływy z różnych opłat | ||
760-48-75001-0750- | Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze | ||
760-48-75001-4210- | Nieodpłatnie otrzymane materiały | ||
761- - - - | Pozostałe koszty operacyjne | ||
761-47- - - | cz. 47 Energia | ||
761-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
761-47-75001-4610- | Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego | ||
761-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
761-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
761-48-75001-4610- | Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego | ||
800- - - - | Fundusz jednostki | ||
800-47- - - | cz. 47 Energia | ||
800-47-75001-0000- | Fundusz jednostki cz.47 | ||
800-47-75001-1001- | Fundusz jednostki - Zrealizowane wydatki budżetowe | ||
800-47-75001-1002- | Fundusz jednostki - Zrealizowane płatności ze środków europejskich | ||
800-47-75001-1003- | Fundusz jednostki - środki na inwestycje | ||
800-47-75001-1004- | Fundusz jednostki - aktualizacja środków trwałych | ||
800-47-75001-1005- | Fundusz jednostki - nieodpłatnie otrzymane środki trwałe | ||
800-47-75001-1006- | Fundusz jednostki - aktywa przejęte | ||
800-47-75001-1007- | Fundusz jednostki - Inne zwiększenia | ||
800-47-75001-2001- | Fundusz jednostki - Zrealizowane dochody budżetowe | ||
800-47-75001-2002- | Fundusz jednostki - Dotacje i środki na inwestycje | ||
800-47-75001-2003- | Fundusz jednostki - aktualizacja wyceny środków trwałych | ||
800-47-75001-2004- | Fundusz jednostki - środki sprzedane i nieodpłatnie przekazane | ||
800-47-75001-2005- | Fundusz jednostki - pasywa przejęte | ||
800-47-75001-2006- | Fundusz jednostki - Inne zmniejszenia | ||
800-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
800-48-75001-0000- | Fundusz jednostki cz.48 | ||
800-48-75001-1001- | Fundusz jednostki - Zrealizowane wydatki budżetowe | ||
800-48-75001-1002- | Fundusz jednostki - Zrealizowane płatności ze środków europejskich | ||
800-48-75001-1003- | Fundusz jednostki - środki na inwestycje | ||
800-48-75001-1004- | Fundusz jednostki - aktualizacja środków trwałych | ||
800-48-75001-1005- | Fundusz jednostki - nieodpłatnie otrzymane środki trwałe | ||
800-48-75001-1006- | Fundusz jednostki - aktywa przejęte | ||
800-48-75001-1007- | Fundusz jednostki - Inne zwiększenia | ||
800-48-75001-2001- | Fundusz jednostki - Zrealizowane dochody budżetowe | ||
800-48-75001-2002- | Fundusz jednostki - Dotacje i środki na inwestycje | ||
800-48-75001-2003- | Fundusz jednostki - aktualizacja wyceny środków trwałych | ||
800-48-75001-2004- | Fundusz jednostki - środki sprzedane i nieodpłatnie przekazane | ||
800-48-75001-2005- | Fundusz jednostki - pasywa przejęte | ||
800-48-75001-2006- | Fundusz jednostki - Inne zmniejszenia | ||
810- - - - | Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje | ||
810-47- - - | cz. 47 Energia | ||
810-47-15004- - | Zadania w zakresie bezpiecznego wykorzystania energii atomowej | ||
810-47-15004-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
810-47-15004-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
810-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
810-47-15095-2007- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
810-47-15095-2008- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich | ||
810-47-15095-2009- | Dotacja celowa na współfinansowanie programów i projektów ze środków funduszy strukturalnych | ||
810-47-15095-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
810-47-15095-6207- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
810-47-50003- - | Agencja Rezerw Materiałowych | ||
810-47-50003-2570- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla pozostałych jednostek sektora finansów publicznych | ||
810-47-50003-2800- | Dotacja celowa z budżetu dla pozostałych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
810-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
810-47-75001-6050- | Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje | ||
810-47-75001-6060- | Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje | ||
810-47-90011- - | Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
810-47-90011-2007- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
810-47-90011-2008- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
810-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
810-48-10001- - | Górnictwo węgla kamiennego | ||
810-48-10001-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
810-48-10001-2840- | Dotacja celowa z budżetu państwa na finansowanie lub dofinansowanie ustawowo określonych zadań bieżących realizowanych przez pozostałe jednostki sektora finansów publicznych | ||
810-48-10005- - | Produkcja soli | ||
810-48-10005-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
810-48-10095- - | Pozostała działalność | ||
810-48-10095-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
810-48-10095-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
810-48-15095- - | Pozostała działalność | ||
810-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
810-48-75001-6050- | Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje | ||
810-48-75001-6060- | Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje | ||
815- - - - | Dotacja pozabudżetowa - (FGŚP, DOT i inne) | ||
815-47- - - | cz. 47 Energia | ||
815-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
815-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
815-48-00000- - | Zadania pozabudżetowe | ||
815-48-00000-0000- | Zadania pozabudżetowe | ||
845- - - - | Rezerwy na przyszłe zobowiązania | ||
845-47- - - | cz. 47 Energia | ||
845-47-75001 - - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
845-47-75001-****- | Rezerwy na przyszłe zobowiązania | ||
845-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
845-48-75001 - - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
845-48-75001-****- | Rezerwy na przyszłe zobowiązania | ||
851- - - - | Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | ||
851-47- - - | cz. 47 Energia | ||
851-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
851-47-75001-0000- | Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych | ||
851-47-75001-1 - | Zwiększenie funduszu wg zadań | ||
851-47-75001-1001- | Odpisy na fundusz | ||
851-47-75001-1002- | Odsetki bankowe | ||
851-47-75001-1003- | Odpłatność za bilety do teatru i opery | ||
851-47-75001-1004- | Odpłatność za karnety sportowe | ||
851-47-75001-1005- | Odsetki od udzielonych pożyczek mieszkaniowych | ||
851-47-75001-1006- | Różne wpływy | ||
851-47-75001-1007- | Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności | ||
851-47-75001-2 - | Zmniejszenie funduszu wg zadań | ||
851-47-75001-2001- | Wydatki okolicznościowe | ||
851-47-75001-2002- | Zapomogi dla pracowników | ||
851-47-75001-2003- | Refundacja za kolonie i zimowiska | ||
851-47-75001-2004- | Zakup karnetów sportowych | ||
851-47-75001-2005- | Dofinansowanie do sportu | ||
851-47-75001-2006- | Pozostałe wydatki | ||
851-47-75001-2007- | Prowizje bankowe | ||
851-47-75001-2008- | Zakup biletów do teatru i opery | ||
851-47-75001-2009- | Dopłata do wczasów "grusza" | ||
851-47-75001-2010- | Dofinansowanie do biletów do teatru i opery | ||
851-47-75001-2011- | Zapomogi dla emerytów | ||
851-47-75001-2012- | Refundacja za wczasy - emeryci | ||
851-47-75001-2013- | Umorzenie pożyczek | ||
851-47-75001-2014- | Korekta odpisu na ZFŚS | ||
851-47-75001-2015- | Odpisy aktualizujące należności | ||
851-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
851-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
851-48-75001-0000- | Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych | ||
851-48-75001-1 - | Zwiększenie funduszu wg zadań | ||
851-48-75001-1001- | Odpisy na fundusz | ||
851-48-75001-1002- | Odsetki bankowe | ||
851-48-75001-1003- | Odpłatność za bilety do teatru i opery | ||
851-48-75001-1004- | Odpłatność za karnety sportowe | ||
851-48-75001-1005- | Odsetki od udzielonych pożyczek mieszkaniowych | ||
851-48-75001-1006- | Różne wpływy | ||
851-48-75001-1007- | Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności | ||
851-48-75001-2 - | Zmniejszenie funduszu wg zadań | ||
851-48-75001-2001- | Wydatki okolicznościowe | ||
851-48-75001-2002- | Zapomogi dla pracowników | ||
851-48-75001-2003- | Refundacja za kolonie i zimowiska | ||
851-48-75001-2004- | Zakup karnetów sportowych | ||
851-48-75001-2005- | Dofinansowanie do sportu | ||
851-48-75001-2006- | Pozostałe wydatki | ||
851-48-75001-2007- | Prowizje bankowe | ||
851-48-75001-2008- | Zakup biletów do teatru i opery | ||
851-48-75001-2009- | Dopłata do wczasów "grusza" | ||
851-48-75001-2010- | Dofinansowanie do biletów do teatru i opery | ||
851-48-75001-2011- | Zapomogi dla emerytów | ||
851-48-75001-2012- | Refundacja za wczasy - emeryci | ||
851-48-75001-2013- | Umorzenie pożyczek | ||
851-48-75001-2014- | Korekta odpisu na ZFŚS | ||
851-48-75001-2015- | Odpisy aktualizujące należności | ||
860- - - - | Wynik finansowy | ||
860-47- - - | cz. 47 Energia | ||
860-47-75001-0000- | Wynik finansowy | ||
860-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
860-48-75001-0000- | Wynik finansowy | ||
902- - - - | Zaangażowanie wydatków środków pozabudżetowych | ||
902-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
902-48-00000- - | Zadania pozabudżetowe | ||
902-48-00000-0000- | Zadania pozabudżetowe | ||
970- - - - | Płatności ze środków europejskich | ||
970-47- - - | cz. 47 Energia | ||
970-47-15095-2007- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
970-47-15095-6207- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
970-47-90011- - | Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
970-47-90011-2007- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
971- - - - | Nieprawidłowości w ramach projektów PO PT | ||
971-47- - - | cz. 47 Energia | ||
972- - - - | Zwroty wydatków środków europejskich | ||
972-47- - - | cz. 47 Energia | ||
972-47-90011- | Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
972-47-90011-2007 | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich | ||
973- - - - | Nadpłacone zwroty wydatków zwrócone przez Ministerstwo Finansów w bieżącym roku | ||
973-47- - - | cz. 47 Energia | ||
975- - - - | Wydatki strukturalne | ||
975-47- - - | cz. 47 Energia | ||
975-47-00000-0000-085 | Przygotowanie, realizacja, monitorowanie i kontrola | ||
975-47-00000-0000-086 | Ocena, badania, ekspertyzy, informacja i komunikacja | ||
977 | Rozliczenia z budżetem | ||
977-47- - - | cz. 47 Energia | ||
977-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
977-47-75001-4000-001 | Rozliczenia z budżetem netto zwolnione od podatku z tytułu użyczenia | ||
977-47-75001-0750-002 | Rozliczenia z budżetem netto - 23 % z tytułu najmu i dzierżawy | ||
977-47-75001-0750-003 | Rozliczenia z budżetem podatek VAT 23 % z tytułu najmu i dzierżawy | ||
980- - - - | Plan finansowy wydatków budżetowych | ||
980-47- - - | cz. 47 Energia | ||
980-47-15004- - | Zadania w zakresie bezpiecznego wykorzystania energii atomowej | ||
980-47-15004-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
980-47-15004-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
980-47-15004-6230- | Dotacje celowe z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji i zakupów inwestycyjnych jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
980-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
980-47-15095-2008- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich | ||
980-47-15095-2009- | Dotacja celowa na współfinansowanie programów i projektów ze środków funduszy strukturalnych | ||
980-47-15095-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
980-47-15095-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
980-47-15095-4520- | Opłaty na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego | ||
980-47-15095-4540- | Składki do organizacji międzynarodowych | ||
980-47-50003- - | Agencja Rezerw Materiałowych | ||
980-47-50003-2570- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla pozostałych jednostek sektora finansów publicznych | ||
980-47-50003-2800- | Dotacja celowa z budżetu dla pozostałych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
980-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
980-47-75001-3020- | Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń | ||
980-47-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
980-47-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
980-47-75001-4028- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
980-47-75001-4029- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
980-47-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
980-47-75001-4048- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
980-47-75001-4049- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
980-47-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
980-47-75001-4118- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
980-47-75001-4119- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
980-47-75001-4120- | Składki na Fundusz Pracy | ||
980-47-75001-4128- | Składki na Fundusz Pracy | ||
980-47-75001-4129- | Składki na Fundusz Pracy | ||
980-47-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
980-47-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
980-47-75001-4260- | Zakup energii | ||
980-47-75001-4270- | Zakup usług remontowych | ||
980-47-75001-4280- | Zakup usług zdrowotnych | ||
980-47-75001-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
980-47-75001-4308- | Zakup usług pozostałych | ||
980-47-75001-4309- | Zakup usług pozostałych | ||
980-47-75001-4360- | Opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych | ||
980-47-75001-4380- | Zakup usług obejmujących tłumaczenia | ||
980-47-75001-4390- | Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | ||
980-47-75001-4400- | Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe | ||
980-47-75001-4410- | Podróże służbowe krajowe | ||
980-47-75001-4420- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
980-47-75001-4430- | Różne opłaty i składki | ||
980-47-75001-4440- | Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | ||
980-47-75001-4480- | Podatek od nieruchomości | ||
980-47-75001-4490- | Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa | ||
980-47-75001-4550- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
980-47-75001-4610- | Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego | ||
980-47-75001-4700- | Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej | ||
980-47-75001-6050- | Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
980-47-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
980-47-90011-2008- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
980-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
980-48-10001- - | Górnictwo węgla kamiennego | ||
980-48-10001-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
980-48-10001-2840- | Dotacja celowa z budżetu państwa na finansowanie lub dofinansowanie ustawowo określonych zadań bieżących realizowanych przez pozostałe jednostki sektora finansów publicznych | ||
980-48-10005- - | Produkcja soli | ||
980-48-10005-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
980-48-10095- - | Pozostała działalność | ||
980-48-10095-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
980-48-10095-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
980-48-15095- - | Pozostała działalność | ||
980-48-15095-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
980-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
980-48-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
980-48-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
980-48-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
980-48-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
980-48-75001-4120- | Składki na Fundusz Pracy | ||
980-48-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
980-48-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
980-48-75001-4260- | Zakup energii | ||
980-48-75001-4270- | Zakup usług remontowych | ||
980-48-75001-4280- | Zakup usług zdrowotnych | ||
980-48-75001-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
980-48-75001-4360- | Opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych | ||
980-48-75001-4380- | Zakup usług obejmujących tłumaczenia | ||
980-48-75001-4390- | Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | ||
980-48-75001-4400- | Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe | ||
980-48-75001-4410- | Podróże służbowe krajowe | ||
980-48-75001-4420- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
980-48-75001-4430- | Różne opłaty i składki | ||
980-48-75001-4440- | Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | ||
980-48-75001-4480- | Podatek od nieruchomości | ||
980-48-75001-4490- | Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa | ||
980-48-75001-4550- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
980-48-75001-4610- | Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego | ||
980-48-75001-6050- | Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
980-48-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
982- - - - | Plan wydatków środków europejskich | ||
982-47- - - | cz. 47 Energia | ||
982-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
982-47-15095-2007- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
982-47-15095-6207- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
982-47-90011- - | Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
982-47-90011-2007- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
983- - - - | Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego | ||
983-47- - - | cz. 47 Energia | ||
983-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
983-47-15095-2007- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
983-47-15095-6207- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
983-47-90011- - | Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
983-47-90011-2007- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
984- - - - | Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat | ||
984-47- - - | cz. 47 Energia | ||
984-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
984-47-15095-2007- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
984-47-15095-6207- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
984-47-90011- - | Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
984-47-90011-2007- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
990- - - - | Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym | ||
990-47- - - | cz. 47 Energia | ||
990-47-15004- - | Zadania w zakresie bezpiecznego wykorzystania energii atomowej | ||
990-47-15004-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
990-47-15004-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
990-47-15004-6230- | Dotacje celowe z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji i zakupów inwestycyjnych jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
990-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
990-47-15095-2007- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
990-47-15095-2008- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich | ||
990-47-15095-2009- | Dotacja celowa na współfinansowanie programów i projektów ze środków funduszy strukturalnych | ||
990-47-15095-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
990-47-15095-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
990-47-15095-4520- | Opłaty na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego | ||
990-47-15095-4540- | Składki do organizacji międzynarodowych | ||
990-47-15095-6207- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
990-47-50003- - | Agencja Rezerw Materiałowych | ||
990-47-50003-2570- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla pozostałych jednostek sektora finansów publicznych | ||
990-47-50003-2800- | Dotacja celowa z budżetu dla pozostałych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
990-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
990-47-75001-3020- | Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń | ||
990-47-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
990-47-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
990-47-75001-4028- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
990-47-75001-4029- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
990-47-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
990-47-75001-4048- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
990-47-75001-4049- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
990-47-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
990-47-75001-4118- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
990-47-75001-4119- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
990-47-75001-4120- | Składki na Fundusz Pracy | ||
990-47-75001-4128- | Składki na Fundusz Pracy | ||
990-47-75001-4129- | Składki na Fundusz Pracy | ||
990-47-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
990-47-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
990-47-75001-4260- | Zakup energii | ||
990-47-75001-4270- | Zakup usług remontowych | ||
990-47-75001-4280- | Zakup usług zdrowotnych | ||
990-47-75001-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
990-47-75001-4308- | Zakup usług pozostałych | ||
990-47-75001-4309- | Zakup usług pozostałych | ||
990-47-75001-4360- | Opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych | ||
990-47-75001-4380- | Zakup usług obejmujących tłumaczenia | ||
990-47-75001-4390- | Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | ||
990-47-75001-4400- | Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe | ||
990-47-75001-4410- | Podróże służbowe krajowe | ||
990-47-75001-4420- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
990-47-75001-4430- | Różne opłaty i składki | ||
990-47-75001-4440- | Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | ||
990-47-75001-4480- | Podatek od nieruchomości | ||
990-47-75001-4490- | Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa | ||
990-47-75001-4550- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
990-47-75001-4610- | Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego | ||
990-47-75001-4700- | Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej | ||
990-47-75001-6050- | Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
990-47-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
990-47-90011- - | Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
990-47-90011-2007- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
990-47-90011-2008- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
990-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
990-48-10001- - | Górnictwo węgla kamiennego | ||
990-48-10001-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
990-48-10001-2840- | Dotacja celowa z budżetu państwa na finansowanie lub dofinansowanie ustawowo określonych zadań bieżących realizowanych przez pozostałe jednostki sektora finansów publicznych | ||
990-48-10005- - | Produkcja soli | ||
990-48-10005-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
990-48-10095- - | Pozostała działalność | ||
990-48-10095-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
990-48-10095-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
990-48-15095- - | Pozostała działalność | ||
990-48-15095-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
990-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
990-48-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
990-48-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
990-48-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
990-48-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
990-48-75001-4120- | Składki na Fundusz Pracy | ||
990-48-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
990-48-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
990-48-75001-4260- | Zakup energii | ||
990-48-75001-4270- | Zakup usług remontowych | ||
990-48-75001-4280- | Zakup usług zdrowotnych | ||
990-48-75001-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
990-48-75001-4360- | Opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych | ||
990-48-75001-4380- | Zakup usług obejmujących tłumaczenia | ||
990-48-75001-4390- | Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | ||
990-48-75001-4400- | Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe | ||
990-48-75001-4410- | Podróże służbowe krajowe | ||
990-48-75001-4420- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
990-48-75001-4430- | Różne opłaty i składki | ||
990-48-75001-4440- | Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | ||
990-48-75001-4480- | Podatek od nieruchomości | ||
990-48-75001-4490- | Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa | ||
990-48-75001-4550- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
990-48-75001-4610- | Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego | ||
990-48-75001-6050- | Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
990-48-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
992- - - - | Zapewnienie finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa | ||
994- - - - | Gwarancje bankowe | ||
994-47- - - | cz. 47 Energia | ||
994-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
994-47-75001-0000- | Gwarancje bankowe cz. 47 | ||
994-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
994-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
994-48-75001-0000- | Gwarancje bankowe cz. 48 | ||
995- - - - | Weksle | ||
995-47- - - | cz. 47 Energia | ||
995-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
995-47-75001-0000- | Weksle cz. 47 | ||
995-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
995-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
995-48-75001-0000- | Weksle cz. 48 | ||
998- - - - | Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego | ||
998-47- - - | cz. 47 Energia | ||
998-47-15004- - | Zadania w zakresie bezpiecznego wykorzystania energii atomowej | ||
998-47-15004-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
998-47-15004-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
998-47-15004-6230- | Dotacje celowe z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji i zakupów inwestycyjnych jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
998-47-15095- - | Pozostała działalność | ||
998-47-15095-2008- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich | ||
998-47-15095-2009- | Dotacja celowa na współfinansowanie programów i projektów ze środków funduszy strukturalnych | ||
998-47-15095-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
998-47-15095-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
998-47-15095-4520- | Opłaty na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego | ||
998-47-15095-4540- | Składki do organizacji międzynarodowych | ||
998-47-50003- - | Agencja Rezerw Materiałowych | ||
998-47-50003-2570- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla pozostałych jednostek sektora finansów publicznych | ||
998-47-50003-2800- | Dotacja celowa z budżetu dla pozostałych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
998-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
998-47-75001-3020- | Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń | ||
998-47-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
998-47-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
998-47-75001-4028- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
998-47-75001-4029- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
998-47-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
998-47-75001-4048- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
998-47-75001-4049- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
998-47-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
998-47-75001-4118- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
998-47-75001-4119- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
998-47-75001-4120- | Składki na Fundusz Pracy | ||
998-47-75001-4128- | Składki na Fundusz Pracy | ||
998-47-75001-4129- | Składki na Fundusz Pracy | ||
998-47-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
998-47-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
998-47-75001-4260- | Zakup energii | ||
998-47-75001-4270- | Zakup usług remontowych | ||
998-47-75001-4280- | Zakup usług zdrowotnych | ||
998-47-75001-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
998-47-75001-4308- | Zakup usług pozostałych | ||
998-47-75001-4309- | Zakup usług pozostałych | ||
998-47-75001-4360- | Opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych | ||
998-47-75001-4380- | Zakup usług obejmujących tłumaczenia | ||
998-47-75001-4390- | Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | ||
998-47-75001-4400- | Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe | ||
998-47-75001-4410- | Podróże służbowe krajowe | ||
998-47-75001-4420- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
998-47-75001-4430- | Różne opłaty i składki | ||
998-47-75001-4440- | Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | ||
998-47-75001-4480- | Podatek od nieruchomości | ||
998-47-75001-4490- | Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa | ||
998-47-75001-4550- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
998-47-75001-4610- | Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego | ||
998-47-75001-4700- | Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej | ||
998-47-75001-6050- | Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
998-47-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
998-47-90011- - | Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | ||
998-47-90011-2008- | Dotacje celowe w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich lub płatności w ramach budżetu środków europejskich | ||
998-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
998-48-10001- - | Górnictwo węgla kamiennego | ||
998-48-10001-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
998-48-10001-2840- | Dotacja celowa z budżetu państwa na finansowanie lub dofinansowanie ustawowo określonych zadań bieżących realizowanych przez pozostałe jednostki sektora finansów publicznych | ||
998-48-10005- - | Produkcja soli | ||
998-48-10005-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
998-48-10095- - | Pozostała działalność | ||
998-48-10095-2580- | Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych | ||
998-48-10095-2830- | Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych | ||
998-48-15095- - | Pozostała działalność | ||
998-48-15095-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
998-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
998-48-75001-3020- | Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń | ||
998-48-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
998-48-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
998-48-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
998-48-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
998-48-75001-4120- | Składki na Fundusz Pracy | ||
998-48-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
998-48-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
998-48-75001-4260- | Zakup energii | ||
998-48-75001-4270- | Zakup usług remontowych | ||
998-48-75001-4280- | Zakup usług zdrowotnych | ||
998-48-75001-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
998-48-75001-4360- | Opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych | ||
998-48-75001-4380- | Zakup usług obejmujących tłumaczenia | ||
998-48-75001-4390- | Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | ||
998-48-75001-4400- | Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe | ||
998-48-75001-4410- | Podróże służbowe krajowe | ||
998-48-75001-4420- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
998-48-75001-4430- | Różne opłaty i składki | ||
998-48-75001-4440- | Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | ||
998-48-75001-4480- | Podatek od nieruchomości | ||
998-48-75001-4490- | Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa | ||
998-48-75001-4550- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
998-48-75001-4610- | Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego | ||
998-48-75001-6050- | Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
998-48-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
999- - - - | Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat | ||
999-47- - - | cz. 47 Energia | ||
999-47-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
999-47-75001-3020- | Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń | ||
999-47-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
999-47-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
999-47-75001-4028- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
999-47-75001-4029- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
999-47-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
999-47-75001-4048- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
999-47-75001-4049- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
999-47-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
999-47-75001-4118- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
999-47-75001-4119- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
999-47-75001-4120- | Składki na Fundusz Pracy | ||
999-47-75001-4128- | Składki na Fundusz Pracy | ||
999-47-75001-4129- | Składki na Fundusz Pracy | ||
999-47-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
999-47-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
999-47-75001-4260- | Zakup energii | ||
999-47-75001-4270- | Zakup usług remontowych | ||
999-47-75001-4280- | Zakup usług zdrowotnych | ||
999-47-75001-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
999-47-75001-4308- | Zakup usług pozostałych | ||
999-47-75001-4309- | Zakup usług pozostałych | ||
999-47-75001-4360- | Opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych | ||
999-47-75001-4380- | Zakup usług obejmujących tłumaczenia | ||
999-47-75001-4390- | Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | ||
999-47-75001-4400- | Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe | ||
999-47-75001-4410- | Podróże służbowe krajowe | ||
999-47-75001-4420- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
999-47-75001-4430- | Różne opłaty i składki | ||
999-47-75001-4440- | Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | ||
999-47-75001-4480- | Podatek od nieruchomości | ||
999-47-75001-4490- | Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa | ||
999-47-75001-4550- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
999-47-75001-4610- | Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego | ||
999-47-75001-4700- | Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej | ||
999-47-75001-6050- | Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
999-47-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
999-48- - - | cz. 48 Gospodarka złożami kopalin | ||
999-48-75001- - | Urzędy naczelnych i centralnych organów administracji rządowej | ||
999-48-75001-4010- | Wynagrodzenia osobowe pracowników | ||
999-48-75001-4020- | Wynagrodzenia osobowe członków korpusu służby cywilnej | ||
999-48-75001-4040- | Dodatkowe wynagrodzenia roczne | ||
999-48-75001-4110- | Składki na ubezpieczenia społeczne | ||
999-48-75001-4120- | Składki na Fundusz Pracy | ||
999-48-75001-4170- | Wynagrodzenia bezosobowe | ||
999-48-75001-4210- | Zakup materiałów i wyposażenia | ||
999-48-75001-4260- | Zakup energii | ||
999-48-75001-4270- | Zakup usług remontowych | ||
999-48-75001-4280- | Zakup usług zdrowotnych | ||
999-48-75001-4300- | Zakup usług pozostałych | ||
999-48-75001-4360- | Opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych | ||
999-48-75001-4380- | Zakup usług obejmujących tłumaczenia | ||
999-48-75001-4390- | Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | ||
999-48-75001-4400- | Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe | ||
999-48-75001-4410- | Podróże służbowe krajowe | ||
999-48-75001-4420- | Podróże służbowe zagraniczne | ||
999-48-75001-4430- | Różne opłaty i składki | ||
999-48-75001-4440- | Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | ||
999-48-75001-4480- | Podatek od nieruchomości | ||
999-48-75001-4490- | Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa | ||
999-48-75001-4550- | Szkolenia członków korpusu służby cywilnej | ||
999-48-75001-4610- | Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego | ||
999-48-75001-6050- | Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych | ||
999-48-75001-6060- | Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych |
ZAŁĄCZNIK Nr 3
Opis systemu finansowo-księgowego, przetwarzania i ochrony danych
Opis systemu finansowo-księgowego, przetwarzania i ochrony danych
1.1. Księgi rachunkowe są prowadzone w siedzibie Ministerstwa Energii przy użyciu systemu informatycznego QUORUM (dawnej QREZUS) firmy QNT Systemy Informatyczne sp. z o.o., w programie qmFK - Edycja 2015 wydanie 3 (moduł Quorum FK),
a) ewidencja ilościowa pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa jest równa bądź niższa od 500zł jest prowadzona w programie do obsługi środków trwałych - qmST - Edycja 2015 wydanie 3 (moduł Quorum ST),
b) ewidencja ilościowo-wartościowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa przekracza 500zł jest prowadzona w programie do obsługi środków trwałych - qmST - Edycja 2015 wydanie 3 (moduł Quorum ST),
1.2. Gospodarka magazynowa jest prowadzona w programie komputerowym - GM - Edycja 2015 wydanie 3 (moduł Quorum Magazyn).
1.3. Program płacowy - qmRP Edycja 2015 wydanie 3 (moduł Quorum Płace).
1.4. Sprawozdania budżetowe - qmBD Edycja 2015 wydanie 3 (moduł Budżet).
1.5. Kasa zapomogowo-pożyczkowa - qmKZP Edycja 2015 wydanie 3 (moduł Quorum Kasa ZP).
1.6. Rozliczenie kosztów płac - RKP wersja 7.40 (moduł Rozl_wynagr).
1.7. Asystent Zarządzania Finansowaniem - AZF Edycja 2015 wydanie 3 (moduł Quorum AZF).
1.8. System finansowo-księgowy funkcjonuje od 2016 r. w Ministerstwie Energii.
1.9. Edycje, wydania i wersje programów, o których mowa w ust. 1-7 mogą ulec zmianie na wersje wyższe w wyniku wprowadzania zmian w funkcjonalności systemu Quorum wynikających ze zmian przepisów oraz nowych potrzeb Ministerstwa Energii.
1.10. Systemy informatyczne oraz programy, o których mowa w ust. 1-7, spełniają wymagania określone w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
1.11. Zabezpieczenie danych w księgach rachunkowych Ministerstwa Energii następuje przez zabezpieczenie danych na różnych poziomach:
a) bazy danych firmy Sybase Co. ver. 12.0.,
b) aplikacji przez zastosowanie unikalnych identyfikatorów użytkowników, haseł dostępu (funkcja systemowa Specjalne/Rejestr użytkowników/Dodaj dane) oraz nadawanie odpowiednich do zajmowanego stanowiska pracy uprawnień,
c) dostępu do sieci Ministerstwa Energii - tylko przez użytkowników uprawnionych do korzystania z sieci oraz z serwera,
d) stacji końcowych,
e) tworzenie kopii zapasowych,
f) ochronę fizyczną nośników, sprzętu przed kradzieżą, zniszczeniem lub niepowołanym dostępem.
1.12. System Quorum pracuje pod kontrolą jednego z następujących systemów operacyjnych:
a) Windows XP,
b) Windows 7.
2. Algorytmy w systemie finansowo-księgowym
2.1. Obliczanie not odsetkowych następuje według wzoru:
a) wart_odsetek = (wart_zaleg. * proc._odsetek * liczba_dni_zaleg.) / 365
2.2. Obliczanie różnic kursowych w raportach kasowych i wyciągach bankowych są wykonywane metodą średniego ważonego kursu przychodów:
a) przychody_w_walucie_DOKUMENT = suma (przychody_w_walucie_pozycja),
b) rozchody_w_walucie_DOKUMENT = suma (rozchody_w_walucie_pozycja),
c) przychody_w_PLN_DOKUMENT = suma (przychody_w_walucie_pozycja * kurs_pozycj-),
d) rozchody_w_PLN_DOKUMENT = suma (rozchody_w_walucie_pozycja * kurs_pozycja),
e) średni_kurs_przychodów = (przychody_w_PLN_DOKUMENT + sa-do_pocz_pln) (przychody_w_walucie_DOKUMENT + saldo_pocz_WAL),
f) różnica_kursowa dla dokumentu = rozchody_PLN_DOKUMENT - (rozchody_w_walucie_DOKUMENT * średni_kurs_p-zychodów).
2.3. Różnice kursowe przy regulowaniu zobowiązań i należności:
2.3.1. dla należności:
a) oblicz sumę obrotów WN w walucie S_WN_WAL i w PLN S_WN_PLN,
b) oblicz sumę obrotów Ma w walucie Sp.A_WAL i w PLN S_MA_PLN,
c) oblicz saldo MA obrotów wynikających z poprzednich różnic kursowych SA_MA_ROZ_PLN,
d) różnica kursowa = (S_WN_WAL / S_WN_PLN) * S_MA_WAL - (S_MA_PLN + SA_MA_ROz_PLN);
2.3.2. dla zobowiązań:
a) oblicz sumę obrotów WN w walucie S_WN_WAL i w PLN S_WN_PLN,
b) oblicz sumę obrotów MA w walucie S_MA_WAL i w PLN S_MA_PLN,
c) oblicz saldo WN obrotów wynikających z poprzednich różnic kursowych SA_WN_ROZ_PLN,
d) różnica kursowa = (S_MA_WAL / S_MA_PLN) * S_WN_WAL - (S_WN_PLN + SA_ROZ_PLN).
2.4. Wyznaczanie salda kont nie będących kontami rozrachunkowymi
2.4.1. jeżeli:
|wartość obrotu strony WN| > |wartość obrotu strony MA|
wówczas:
saldo WN = wartość obrotu strony WN - wartość obrotu strony MA
2.4.2. jeżeli:
|wartość obrotu strony WN| < |wartość obrotu strony MA|
wówczas:
saldo MA = wartość obrotu strony MA - wartość obrotu strony WN
2.4.3. jeżeli:
|wartość obrotu strony WN| = |wartość obrotu strony MA|
wówczas:
saldo = 0
Szczegółowy wykaz algorytmów zastosowanych w programie znajduje się w pliku "Wkład do polityki rachunkowości.pdf" przechowywanym na serwerze Drukarnia (IP 10.100.100.90) w katalogu Instrukcje. Algorytmy te mogą się zmieniać w zależności od zmian w systemie wynikających np. ze zmian przepisów prawnych.
3. Przetwarzanie danych
3.1. Ministerstwo Energii przetwarza dane księgowe przy użyciu systemu informatycznego Quorum firmy QNT Systemy Informatyczne sp. z o.o.
3.2. System Quorum jest w pełni zintegrowanym zestawem funkcji, przy pomocy, których użytkownicy mogą wprowadzać i analizować dane zgromadzone w jednym wspólnym repozytorium danych. Dla lepszej czytelności opisywane funkcje systemu są pogrupowane w programy (moduły).
3.3. Jednym z modułów systemu Quorum jest program finansowo-księgowy. Program umożliwia realizację zadań należących do wykonania w obszarze pionu księgowego. Pozwala on na uzyskanie informacji niezbędnych dla sprawozdawczości finansowej oraz do celów szeroko pojętego zarządzania finansami podmiotu gospodarczego. Program ten jest dostosowany do struktury działania jednostki budżetowej.
3.4. Ewidencja księgowa może być oparta na bieżącym rejestrowaniu wszystkich zdarzeń gospodarczych oraz na okresowej sprawozdawczości budżetowej. Program umożliwia efektywną kontrolę wykorzystania posiadanych środków własnych oraz wpływających dochodów budżetowych. Cała funkcjonalność programu jest zorganizowana w postaci okien. Okna programu służą do wprowadzania danych, umożliwiają dokonywanie ich przetwarzania, a także pozwalają na prezentację zestawień oraz drukowanie wydawnictw. Okna programu są przywoływane na ekran przez użycie odpowiedniej opcji menu programu. Menu jest wielopoziomowe. Menu umożliwia użytkownikowi korzystanie z programu. Wszystkie jego funkcje są wywoływane przez wybranie odpowiedniej opcji menu.
3.5. Podstawowe cechy programu finansowo-księgowego:
a) definiowany przez użytkownika wykaz obsługiwanych Płatników,
b) definiowany przez użytkownika wykaz rejestrów księgowych,
c) definiowana przez użytkownika struktura konta,
d) definiowany przez użytkownika plan kont wraz z wykazem księgowań dozwolonych dla wskazanego konta,
e) definiowany przez użytkownika rejestr nośników kosztów,
f) prowadzenie rejestrów bankowych, kasowych, poleceń księgowania,
g) wielowalutowość, automatyczne obliczanie różnic kursowych,
h) dekretacja księgowań jednostronna, dwustronna, możliwość równoczesnego księgowania kosztów rodzajowych,
i) bieżąca kontrola bilansowania się dokumentów,
j) bieżące sprawdzanie poprawności wprowadzanych dokumentów,
k) rejestracja planu finansowego i jego kolejnych modyfikacji,
l) ostrzeganie o przekroczeniu budżetu na podstawie wprowadzonego planu,
m) obsługa klasyfikacji zadaniowej,
n) automatyczne tworzenie sprawozdań budżetowych Rb-23, Rb-27, Rb-28, Rb-28NW, Rb-N, Rb-Z, Rb-BZ1,
o) możliwość "księgowania na czerwono", prowadzenie na bieżąco analitycznych kart kontowych,
p) prowadzenie dziennika obrotów,
q) rozrachunki z kontrahentami, -rozrachunki z pracownikami, rozliczenia zaliczek i delegacji pracowników,
r) całkowicie definicyjny i automatyczny sposób rozliczania kosztów,
s) możliwość definicji liczby i rodzajów rozdzielników,
t) możliwość szczegółowej definicji obliczeń, szczegółowe karty kalkulacyjne zleceń,
u) różnorodne zestawienia(analityczne, syntetyczne) finansowe, rozrachunkowe, kosztowe z dowolnych urządzeń księgowych i dokumentów,
v) automatyczne tworzenie bilansu zamknięcia i otwarcia,
w) obsługa programu za pomocą list zleceń (menu),
x) ułatwienia wprowadzania danych (słowniki, listy wyboru), podpowiedzi dla operatora,
y) dostępny w każdej chwili kontekstowy pomocnik z informacją o sposobie postępowania.
3.6. Główne procesy realizowane przez system:
a) definiowanie struktury konta księgowego,
b) definiowanie klasyfikacji budżetowej,
c) definiowanie syntetycznego i analitycznego planu kont,
d) definiowanie wykazu Płatników,
e) definiowanie wykazu rejestrów księgowych,
f) definiowanie wykazu kas,
g) definiowanie wykazu kont bankowych,
h) definiowanie sposobu analizy szczegółowej kosztów,
i) definiowanie zestawień księgowych.
3.7. Dekretacja rozliczeń z kontrahentem dotyczących faktur otrzymanych - po wskazaniu kontrahenta w rejestrze kontrahentów zostaje wyświetlony wykaz wszystkich nierozliczonych faktur. W wykazie należy wskazać te, które są rozliczane. System tworzy automatycznie dekrety zawierające pełną informację księgową.
3.8. Dekretacja przekazanych zaliczek do rozliczeń z kontrahentem - po wskazaniu kontrahenta w rejestrze kontrahentów zostaje wyświetlony wykaz wszystkich nierozliczonych faktur. W wykazie należy wybrać właściwą fakturę i wskazać, że wprowadzany dokument to zaliczka. System tworzy automatycznie dekret zawierający pełną informację księgową.
3.9. Dekretacja rozliczeń z pracownikiem - po wskazaniu pracownika w rejestrze zostaje wyświetlony wykaz wszystkich nierozliczonych operacji księgowanych na kontach rozliczeń z pracownikiem. W wykazie należy wskazać dokumenty, które są rozliczane. System tworzy automatycznie dekrety zawierające pełną informację księgową.
3.10. Wprowadzanie dowolnych przychodów lub rozchodów - przychody lub rozchody niezwiązane z rozrachunkami, z kontrahentem lub pracownikiem mogą być wprowadzone przez podanie informacji o koncie, kwocie przychodu lub rozchodu oraz opcjonalnie o numerze zlecenia, numerze kontrahenta, numerze osoby, symbolu faktury, numerze delegacji i dacie delegacji. Podczas wprowadzania pozycji w raporcie kasowym następuje kontrola poprawności wykonanej dekretacji. W czasie dekretacji dostępne są słowniki (rejestr kont, osób, kontrahentów), w których można wyszukiwać potrzebne dane.
3.11. Emisja wymaganych dokumentów - w trakcie wprowadzania pozycji raportu kasowego można wydrukować dokumenty KP i KW, a po wprowadzeniu wszystkich pozycji - raport kasowy.
3.12. Obliczanie różnic kursowych - w przypadku walutowego raportu kasowego po wprowadzeniu wszystkich pozycji raportu, system automatycznie wylicza różnice kursowe wynikające z rozchodów metodą średniego ważonego kursu przychodów.
3.13. Obliczanie sald końcowych raportu - na podstawie sald początkowych raportu bankowego oraz wszystkich pozycji raportu system automatycznie wylicza salda końcowe zarówno walutowe, jak i złotówkowe.
3.14. Emisja przelewów - program umożliwia tworzenie przelewów, które mogą być albo wprowadzone ręcznie, albo utworzone automatycznie na podstawie wprowadzonych dokumentów księgowych. Przelewy mogą być wydrukowane lub przekazane w formie elektronicznej do banku.
3.15. Dekretacja dokumentów polecenia księgowania PK - pozycje w dokumencie PK zawierają pozycje składające się z obrotów strony Wn i Ma. Dla każdej ze stron oprócz podania symbolu konta i kwoty system wymaga wprowadzenia dodatkowej informacji, której zakres jest definiowany przez użytkownika w trakcie wprowadzania syntetycznego planu konta. Podczas księgowania pozycji w dokumentach PK następuje kontrola poprawności wprowadzanych danych. Dostępne słowniki, pozwalają na wyszukanie potrzebnych danych.
3.16. Kontrola poprawności wykonanych księgowań.
3.16.1. Program na bieżąco kontroluje poprawność wykonanych księgowań. Jest to realizowane przez kontrolę:
a) występowania konta w planie kont,
b) bilansowania się pozycji,
c) zgodności kont przeciwstawnych,
d) wprowadzenia wymaganych rozwinięć analitycznych (np. symbol rozrachunku dla kont rozrachunkowych),
e) bilansowania się dokumentu,
f) poprawności wszystkich wprowadzonych rozwinięć analitycznych (zgodność ze słownikami).
3.16.2. Definiowanie szablonów księgowych. Program umożliwia wprowadzenie schematów pomocnych w dekretacji wielopozycyjnych dokumentów - szablony księgowe przyśpieszają prace związane z dekretacją wielopozycyjnych dokumentów.
3.16.3. Planowanie rozliczenia kosztów rozłożonych w czasie, z możliwością automatycznego tworzenia dokumentów księgowych na podstawie planu. Program umożliwia wprowadzenie harmonogramu rozliczania kosztów, które nie mogą być zaksięgowane w całości, w momencie poniesienia wydatku. Na koniec każdego okresu sprawozdawczego program automatycznie utworzy dekret księgowania kosztów na podstawie informacji zawartych w harmonogramach. To rozwiązanie pozwala na całkowitą automatyzację comiesięcznej aktualizacji kosztów rozliczanych okresowo.
3.16.4. Wyszukiwanie dokumentów według różnych kryteriów. Program posiada rozbudowany moduł wyszukiwania dokumentów według dowolnych kryteriów, między innymi według zakresu dat, typu dokumentu, numeru konta, wprowadzonej kwoty, symbolu kontrahenta i symbolu osoby.
3.16.5. Wprowadzanie planu i dokumentów zmian. Program umożliwia wprowadzenie planu jak i wszystkich kolejnych modyfikacji planu. Plan może być wprowadzany w układzie zadaniowym z możliwością automatycznej konwersji na plan obrotów kont księgowych.
3.17. Analiza sald i kosztów.
3.17.1. Analiza sald kont w ujęciach syntetycznym i analitycznym. Wykonanie analizy sald kont jest możliwe za pomocą zestawień obrotowych. Za pomocą tych zestawień można uzyskać informacje o saldach kont w wybranym dniu. Kryteria określające zawartość i postać zestawienia są definiowane przez użytkownika programu.
3.17.2. Analiza sald kont w ujęciu syntetycznym - realizacja przez zestawienia obrotowe, umożliwia uzyskanie informacji o obrotach oraz saldach kont syntetycznych. Zestawienia te są wykonywane na podstawie dekretacji na kontach analitycznych, dlatego też wystarczy wprowadzać dekrety tylko dla kont analitycznych.
3.17.3. Analiza sald kontrahentów/osób. Analizę tę przeprowadza się za pomocą sprawozdań rozrachunkowych z kontrahentami lub osobami. Zestawienia rozrachunkowe można wykonywać dla wybranych kont rozrachunkowych, wybranej grupy kontrahentów lub osób i za wybrany okres. Zestawienia mogą być wykonywane z pełną szczegółowością (z dokładnością do faktury) lub z grupowaniem według kontrahentów lub osób.
3.17.4. Analiza kosztów w ujęciu rodzajowym. Analizę tę przeprowadza się za pomocą zestawień obrotowych analitycznych, syntetycznych lub kosztowych według rodzajów. Zestawienie kosztowe rodzajowe umożliwiają analizę rozdziału kosztów rodzajowych na konta kosztów według działalności. Zestawienia można wykonać za wybrany okres czasu i dla określonych kont oraz urządzeń księgowych.
3.17.5. Analiza kosztów według działalności. Analizę te przeprowadza się za pomocą zestawień obrotowych analitycznych bądź syntetycznych lub kosztowych według działalności.
3.18. Zestawienia kosztowe według działalności umożliwiają analizę rozdziału kosztów rodzajowych przeksięgowanych na konta według działalności. Zestawienia można wykonać za wybrany okres czasu i dla określonych kont oraz urządzeń księgowych.
3.18.1. Analiza kosztów według nośników kosztów. Analiza kosztów na poziomie niższym niż konto analityczne realizowana jest w oparciu o rejestr nośników kosztów. Można dokonać automatycznego grupowania dekretacji na kontach kosztowych według zdefiniowanego grupowania w układzie kalkulacyjnym. Numery umów (zleceń) wprowadzane są podczas dekretacji dokumentów.
3.18.2. Windykacja należności. Program wykonuje automatycznie obliczanie i emisję not odsetkowych, upomnień i potwierdzeń sald na podstawie dekretacji należności oraz dokonanych wpłat.
3.18.3. Tworzenie kalkulacji nośników kosztów. Proces tworzenia kalkulacji zleceń przebiega automatycznie w oparciu o wszystkie wykonane w rozliczanym miesiącu dekretacje. Tworzenie kalkulacji zleceń jest połączone z dodatkową kontrolą wykonanych dekretacji.
3.18.4. Wyksięgowanie różnic kursowych wynikające z rozrachunków prowadzonych w obcej walucie.
3.18.5. Zamykanie miesiąca (lub innego okresu dekretacji) następuje przez podanie daty końca okresu dekretacji. Po jej wprowadzeniu program blokuje możliwość modyfikowania i dopisywania dokumentów z datą dekretacji wcześniejszą od podanej daty zamknięcia okresu. Dokumenty te można jedynie przeglądać i wykonywać na ich podstawie zestawienia.
3.18.6. Zamykanie roku obrachunkowego obejmuje:
a) utworzenie bazy danych dla nowego roku obrachunkowego, utworzenie dokumentu bilansu zamknięcia oraz wygenerowanie dokumentu bilansu otwarcia,
b) utworzenie bazy danych dla nowego roku obrachunkowego pozwala na rozdzielenie danych zamykanego i otwieranego okresu obrachunkowego. W wyniku utworzenia nowej bazy, dane z poprzedniego roku są przechowywane w oddzielnej bazie niż dane z roku bieżącego. Dane z lat poprzednich są w każdej chwili dostępne do odczytu,
c) utworzenie bilansu zamknięcia realizowane jest na podstawie określonego przez użytkownika schematu przeksięgowania,
d) w czasie tworzenia bilansu otwarcia konta przenoszone są saldami i ewentualnie grupowane według określonego przez użytkownika schematu grupowania.
3.18.7. Wszystkie dostępne wydruki i zestawienia są pogrupowane w rozwijanych grupach zleceń. Korzystając z nich jest do dyspozycji kilkadziesiąt zestawień prezentujących informacje o obrotach kont syntetycznych i analitycznych, stanie finansów placówki oraz rozrachunkach z kontrahentami i pracownikami.
3.18.8. Zestawienie obrotów i sald umożliwia zdefiniowanie dowolnej liczby zestawień analitycznych bądź syntetycznych dowolnych grup kont. Zestawienia:
a) mogą być uzyskiwane w różnych układach tzn. z wyróżnionym bilansem otwarcia, z obrotami narastającymi od początku roku, z saldami za cały okres obrachunkowy,
b) można wykonać dla dowolnego okresu obrachunkowego, włącznie z okresami archiwalnymi z lat ubiegłych. Wszystkie zestawienia są pokazywane w pierwszej kolejności na ekranie, następnie każde z nich może zostać wydrukowane,
c) zakupów są wykonywane dla aktualnego rejestr księgowego. Przedstawiają one wszystkie operacje kupna (operacje na kontach) w rozbiciu na poszczególne dni, kontrahentów i faktury,
d) mogą dotyczyć faktur i rachunków lub korekty faktur i rachunków,
e) budżetowe są w pełni sparametryzowane, jedynie forma zestawień budżetowych, zakres kont, typ kont, wyświetlane obroty są ustalane przez Użytkownika. Poszczególnym zestawieniom będącym definicjami realizowanych sprawozdań Użytkownik nadaje indywidualne nazwy, aby następnie mógł je wielokrotnie wykorzystywać. Najczęściej wykonywane zestawienia to sprawozdania z dochodów i wydatków. Dzięki wbudowanemu pomocniczemu formularzowi do wprowadzenia i modyfikowania definicji zestawień program umożliwia Użytkownikowi ich modyfikację.
3.18.9. Zestawienie według zadań umożliwia kontrolę realizacji budżetu według zdefiniowanych zadań budżetowych. Zlecenie jest w pełni sparametryzowane. Forma zestawień budżetowych, zakres kont, typ kont, wyświetlone obroty są ustalane przez użytkownika. Poszczególnym zestawieniom będącym definicjami realizowanych sprawozdań użytkownik nadaje indywidualne nazwy, aby następnie mógł je wielokrotnie wykorzystywać.
3.19. Druki Rb - zestawienie to służy do przeglądania, edycji i drukowania druków Rb. Dostępne w programie formularze druków Rb zostały dostosowane do formatu ustalonego przez Ministra Finansów w rozporządzeniu z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej, w rozporządzeniu z dnia 28 grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym oraz w rozporządzeniu z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. Korzystając z funkcji programu oraz z dostarczonych definicji druków można przygotować i wydrukować sprawozdania budżetowe na formularzach oznaczonych symbolami:
a) Rb-23 - miesięczne/roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych, z wyłączeniem rachunków izb celnych,
b) Rb-27 - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych,
c) Rb-28 - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa,
d) Rb-28-NW - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego,
e) Rb-BZ1 - półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym,
f) Rb-Z - kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji,
g) Rb-N - kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych,
3.19.1. Zestawienie kart kontowych służy do przedstawienia w porządku chronologicznym obrotów na wybranych kontach. Zestawienie może być wykonane niezależnie dla kont syntetycznych i analitycznych. Dzięki bardzo bogatemu zestawowi filtrów zestawienie to umożliwia analizę obrotów w różnych układach (dla wskazanego kontrahenta, klasyfikacji budżetowej i każdego innego elementu zapisu księgowego).
3.19.2. Zestawienie kart obrotów dziennych służy do przedstawienia stanu kont w rozbiciu na miesiące z uwzględnieniem podziału na poszczególne dni. Również to zestawienie może być wykonane niezależnie dla kont syntetycznych i analitycznych.
3.19.3. Zestawienie - rozrachunki - jest grupą podzleceń, za pomocą których można wykonać zestawienia rozrachunkowe z kontrahentami oraz z osobami fizycznymi. Ponadto można wykonać, a następnie wydrukować zestawienia i potwierdzenia sald kontrahentów oraz osób fizycznych.
3.19.4. Noty odsetkowe - program posiada funkcjonalność umożliwiającą przeprowadzanie analizy wystawionych not odsetkowych. Ponieważ informacja o wysłanej nocie może być usunięta z poziomu zestawienia, możliwe jest obliczenie noty odsetkowej.
3.19.5. Upomnienia - podobnie jak noty odsetkowe, analizie mogą być poddane wysłane wezwania do uregulowania należności. W przypadku usunięcia informacji o wysłanym upomnieniu, możliwe jest jego ponowne wydrukowanie.
3.19.6. Potwierdzenia sald - w tym zestawieniu mogą być analizowane, usuwane i ponownie drukowane potwierdzenia zgodności sald z wybranymi- kontrahentami.
3.19.7. Karty wydatków - zestawienie to służy do wykonania sprawozdania o wydatkach i kosztach wskazanego konta w wybranym rejestrze księgowym.
4. Bezpieczeństwo i ochrona danych
4.1. Bezpieczeństwo danych w odniesieniu do systemu Quorum odbywa się przez zabezpieczenia dostępu danych na różnych poziomach:
4.1.1. bazy danych - program stosuje zaawansowaną technologicznie bazę danych firmy Sybase Co ver. 12.0, która gwarantuje wysoki stopień bezpieczeństwa danych w czasie eksploatacji programu;
4.1.2. aplikacji - stosowane są unikalne identyfikatory użytkowników, hasła dostępu (funkcja systemowa Specjalne/ Rejestr użytkowników/Dodaj dane) oraz nadawane są odpowiednie do zajmowanego stanowiska pracy uprawnienia. Konta dotychczasowych użytkowników systemu zostały przeniesione z systemu Quorum w ówczesnym Ministerstwie Gospodarki z takimi samymi uprawnieniami. Nowi użytkownicy nadawani będą po wniosku administratora merytorycznego do administratora systemu. Nowe hasła dostarczane są: drogą mailową, osobiście lub telefonicznie po uprzedniej weryfikacji użytkownika. Tą samą drogą odbywa się zgłaszanie modyfikacji uprawnień użytkownika oraz blokada użytkownika w systemie (z wyłączeniem drogi telefonicznej);
4.1.3. stacji końcowych - stosowana jest ochrona fizyczna nośników, sprzętu przed kradzieżą, zniszczeniem oraz niepowołanym dostępem.
4.2. Do systemu finansowo-księgowego mają dostęp wyłącznie osoby uprawnione. Dostęp ten polega na:
4.2.1. fizycznym dostępie do serwera systemu finansowo-księgowego;
4.2.2. logicznym dostępie do serwera systemu finansowo-księgowego;
4.2.3. fizycznym dostępie do stanowisk końcowych (stacji roboczych), na których zainstalowane jest oprogramowanie klienckie systemu finansowo-księgowego;
4.2.4. logicznym dostępie do systemu finansowo-księgowego kontrolowany jest w następujących etapach: logowanie użytkownika do domeny NT, logowanie użytkownika do systemu finansowo-księgowego.
4.3. Dla prawidłowego przebiegu operacji logowania do domeny NT oraz do systemu finansowo księgowego użytkownik logujący musi być wcześniej zarejestrowany w domenie i w systemie księgowym, oraz posiadać odpowiednie uprawnienia dostępu do zasobów sieciowych oraz do modułów systemu finansowo-księgowego.
4.4. Dla większego bezpieczeństwa hasła dostępu są okresowo zmieniane i nie mogą powtarzać się w czterech cyklach.
5. Tworzenie kopii bezpieczeństwa
5.1. Kopia zapasowa (backup) baz danych systemu finansowo-księgowego przeprowadzana jest automatycznie i codziennie. Możliwe jest także tworzenie kopii "na życzenie" przez uprawnione osoby (administratorów systemu/systemów) w trakcie pracy systemu. Backup systemu wykonywany jest na serwerze. Przechowywane informacje (baza i repozytorium plików) traktowane są, jako kopia zapasowa. Kopie bezpieczeństwa wykonywane są automatycznie przez program do tworzenia backupów Avamar, tworzony jest wtedy całościowy obraz dysku i przechowywany 14 dni, lub przez uruchomienie skryptu z poleceniem backupu.
5.2. Administrator może tworzyć kopie bezpieczeństwa w następujący sposób:
5.2.1. uruchamiając "na życzenie" lub przez menagera zadań Windowsa odpowiedni skrypt, który tworzy backup pełny (pliki *.db oraz *.log) w podanej poprzez skrypt lokalizacji.
5.2.2. tworząc pliki backupu z menu oprogramowania Sybase Central.
5.2.3. poprzez utworzenie obrazu dysku serwera przez program Avamar
5.2.4. kopie bezpieczeństwa są tworzone według planu i z uwzględnieniem:
a) regularnego sposobu tworzenia kopii bezpieczeństwa,
b) określenia czasu wymaganego do backupu/odtworzenia po awarii,
c) tworzenia dokumentacji z przeprowadzonych zadań (prowadzony jest Dziennik aplikacji),
d) śledzenia błędów, notowania nietypowych zachowań.
5.2.5. Dla maksymalnego bezpieczeństwa danych znajdujących się w zbiorach baz danych zalecane jest codzienne tworzenie pełnych kopii bezpieczeństwa baz. Operacja ta jest cykliczna i wykonywana automatycznie program uruchamiany codziennie o określonej porze, w czasie, gdy użytkownicy nie korzystają z zasobów systemu, a sama operacja jest bezpieczniejsza i mniej obciąża zasoby sieciowe.
5.2.6. Program do tworzenia backupów wykonuje kopie plików baz danych w trybie online, czyli przy działającym serwerze, więc nie jest wymagane wyłączenie na ten czas bazy. Zgodnie z zaleceniem kopie są tworzone w dni powszednie od poniedziałku do piątku. Na dysku, na którym jest wykonywana kopia należy zapewnić odpowiednią ilość wolnego miejsca. Kopia zapasowa baz danych zostaje przetestowana po zakończeniu pod względem poprawności wykonania.
5.2.7. Pliki backupu przechowywane są w centralnym systemie backupowym na macierzy dyskowej i dostępne są przez 14 dni.
ZAŁĄCZNIK Nr 4
Oznaczenie symboli rodzaju dokumentu
Oznaczenie symboli rodzaju dokumentu
LP. | SYMBOL | NAZWA |
1 | BO | Bilans otwarcia |
2 | BZ | Bilans zamknięcia |
3 | D | Dotacje |
4 | DZ | Dowody zastępcze |
5 | FVAT | Faktury VAT |
6 | FGŚP | Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych |
7 | FVAT | Faktury VAT |
8 | MAG | Magazyny |
9 | NAL | Należności |
10 | P_ŚE | Płatności ze środków europejskich |
11 | PK | Polecenie Księgowania |
12 | PK/AZF | PK - Asystent Zarządzania |
13 | PK/DEP | PK - Depozyt |
14 | PK/SOC | PK - Fundusz Socjalny |
15 | PK/Z-F | Zaangażowanie - osoby fizyczne |
16 | PK/Z-P | Zaangażowanie - osoby prawne |
17 | PL | Księgowania płac |
18 | PL DEP | Księgowanie list - depozyt |
19 | PL SOC | Księgowanie list - socjalny |
20 | PLAN | Plan finansowy |
21 | PO IS | Program Operacyjny Infrastruktura i Środowisko |
22 | PO_PT | Nieprawidłowości w ramach programów operacyjnych |
23 | PTIS | Pomoc Techniczna Program Operacyjny Infrastruktura i Środowisko |
24 | RK/DEN | Raport kasowy - dewizowy cz. 47 |
25 | RK/DEP | Raport kasowy - depozyt |
26 | RK/DKO | Raport kasowy - dewizowy cz. 48 |
27 | RK/GWA | Raport kasowy - gwarancje bankowe |
28 | RK/SOC | Raport kasowy - socjalny |
29 | RK/WEKSLE | Raport kasowy - weksle |
30 | RK/ZEN | Raport kasowy - złotowy cz. 47 |
31 | RK/ZKO | Raport kasowy - złotowy cz. 48 |
32 | ŚR_TRW | Środki trwałe |
33 | UA | Udziały i Akcje |
34 | W_UE | Płatności ze środków europejskich |
35 | WB/D | Wyciąg bankowy - depozyt |
36 | WB/DEN | Wyciąg bankowy - dochody cz. 47 |
37 | WB/DKO | Wyciąg bankowy - dochody cz. 48 |
38 | WB/DPEN | Wyciąg bankowy- dochody okres przejściowy cz.47 |
39 | WB/DPKO | Wyciąg bankowy- dochody okres przejściowy cz.48 |
40 | WB/PEN | Wyciąg bankowy - rachunek pomocniczy cz.47 |
41 | WB/PKO | Wyciąg bankowy - rachunek pomocniczy cz.48 |
42 | WB/SOC | Wyciąg bankowy - socjalny |
43 | WB/WEN | Wyciąg bankowy- wydatki cz.47 |
44 | WB/WKO | Wyciąg bankowy- wydatki cz.48 |
45 | WB/WPEN | Wyciąg bankowy- wydatki okres przejściowy cz.47 |
46 | WB/WPKO | Wyciąg bankowy- wydatki okres przejściowy cz.48 |
47 | ZAB | Zabezpieczenia (gwarancje, weksle) |
48 | ZAGRAN | Delegacje zagraniczne |
49 | ZB_D | Zaangażowanie środków - Dotacje |
50 | ZB_IŚ | Zabezpieczenie środków - POIŚ |
51 | ZLP_P | Zaangażowanie lat przyszłych - Pozostałe |
52 | ZLP_PO | Zaangażowanie lat przyszłych - Programy Operacyjne |
53 | ZOB | Zobowiązania pozostałe |
54 | ZOB SOC | Zobowiązania socjalny |
ZAŁĄCZNIK Nr 5
Zasady klasyfikacji operacji gospodarczych
Zasady klasyfikacji operacji gospodarczych
1) Zespół 0 - "Majątek trwały"
Konta zespołu 0 "Majątek trwały" służą do ewidencji: rzeczowego majątku trwałego, wartości niematerialnych i prawnych, finansowego majątku trwałego, umorzenia majątku, inwestycji.
Konto 011 - "Środki trwałe"
Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na kontach: 013, 014.
Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 071.
Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności: przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych: przychody środków trwałych nowo ujawnionych, nieodpłatne przyjęcie środków trwałych, zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.
Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności: wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania, ujawnione niedobory środków trwałych, zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 011 "Środki trwałe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przychody środków trwałych w wyniku zakupu gotowych środków trwałych. | 011 | 300 |
2. | Przychody środków trwałych w wyniku rozliczenia inwestycji | 011 | 080 |
3. | Wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych | 011 | 080 |
4. | Przychody środków trwałych nowo ujawnionych | 011 | 800 |
5. | Nieodpłatne przyjęcie na stan nowych środków trwałych | 011 | 800 |
6. | Nieodpłatne otrzymanie używanych środków trwałych: | ||
a) wartość nieumorzona, | 011 | 800 | |
b) wartość dotychczasowego umorzenia | 011 | 071 | |
7. | Zwiększenia wartości początkowej środków trwałych na skutek aktualizacji ich wyceny: | ||
a) w zakresie wartości bilansowej, | 011 | 800 | |
b) w zakresie dotychczasowego umorzenia | 011 | 071 | |
8. | Wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania: | ||
a) wartość netto (wartość początkowa minus umorzenie), | 800 | 011 | |
b) dotychczasowe umorzenie | 071 | 011 | |
9. | Zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych na skutek aktualizacji ich wyceny: | ||
a) w zakresie wartości bilansowej, | 800 | 011 | |
b) w zakresie dotychczasowego umorzenia | 071 | 011 |
Konto 013 - "Pozostałe środki trwałe"
Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, niepodlegających ujęciu na kontach: 011, 014, wydanych do używania na potrzeby działalności jednostki, które podlegają umorzeniu lub amortyzacji w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności: środki trwałe przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji, nadwyżki środków trwałych w używaniu, nieodpłatne otrzymanie środków trwałych.
Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności: wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia, zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania, ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu.
Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 013 "Pozostałe środki trwałe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przychody z zakupu pozostałych środków trwałych według cen nabycia lub kosztu wytworzenia | 013 | 201,300 |
2. | Przychody pozostałych środków trwałych w wyniku rozliczenia inwestycji | 013 | 080 |
3. | Przychody pozostałych środków trwałych ujawnionych w wyniku inwentaryzacji niewymagające postępowania wyjaśniającego | 013 | 760 |
4. | Przychody pozostałych środków trwałych ujawnionych w wyniku inwentaryzacji po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego | 013 | 240 |
5. | Przyjęcie do użytkowania nieodpłatnie otrzymanych nowych pozostałych środków trwałych od innych jednostek organizacyjnych | 013 | 760 |
6. | Nieodpłatnie otrzymane używane pozostałe środki trwałe: | ||
a) w formie darowizny od innych podmiotów i osób według wyceny w protokole przyjęcia, | 013 | 760 | |
b) od innych jednostek organizacyjnych | 013 | 072 | |
7. | Wycofanie pozostałych środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania lub podniesienia dolnego przedziału wartości, poniżej którego środki te są zaliczane do materiałów | 072 | 013 |
8. | Stwierdzone niedobory pozostałych środków trwałych | 072 | 013 |
Konto 020 - "Wartości niematerialne i prawne"
Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na kontach 071 i 072.
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 020 "Wartości niematerialne i prawne"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przychody z zakupu wartości niematerialnych i prawnych według cen nabycia lub kosztu wytworzenia | 020 020 | 201,300 300 |
2. | Przychody wartości niematerialnych i prawnych w wyniku rozliczenia inwestycji | 020 | 080 |
3. | Nieodpłatnie otrzymane wartości niematerialne i prawne | 020 | 800 |
4. | Nieodpłatnie otrzymane częściowo umorzone wartości niematerialne i prawne: | ||
a) wartość nieumorzona, | 020 | 800 | |
b) dotychczasowe umorzenie | 020 | 071 | |
5. | Zmniejszenie stanu wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo w wyniku sprzedaży, nieodpłatnego przekazania lub wycofania z użytkowania: | ||
a) wartość netto (wartość początkowa minus umorzenie), | 800 | 020 | |
b) dotychczasowe umorzenie | 071 | 020 |
Konto 021 - "Pozostałe wartości niematerialne i prawne"
Konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych do kwoty 3500,00 zł.
Na stronie Wn konta ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 021 "Wartości niematerialne i prawne"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przychody z zakupu wartości niematerialnych i prawnych według cen nabycia lub kosztu wytworzenia. | 021 | 201,300 |
2. | Przychody wartości niematerialnych i prawnych w wyniku rozliczenia wartości niematerialnych i prawnych ujawnionych w wyniku inwentaryzacji niewymagające postępowania wyjaśniającego | 021 | 760 |
3. | Przychody wartości niematerialnych i prawnych ujawnionych w wyniku inwentaryzacji po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego | 021 | 240 |
4. | Przyjęcie do użytkowania nieodpłatnie otrzymanych nowych wartości niematerialnych i prawnych od innych jednostek organizacyjnych | 021 | 760 |
5. | Nieodpłatnie otrzymane używane wartości niematerialnych i prawnych: | ||
a) w formie darowizny od innych podmiotów i osób według wyceny w protokole przyjęcia, | 021 | 760 | |
b) od innych jednostek organizacyjnych | 021 | 072 | |
6. | Wycofanie wartości niematerialnych i prawnych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania lub podniesienia dolnego przedziału wartości, poniżej którego środki te są zaliczane do materiałów | 072 | 021 |
7. | Stwierdzone niedobory wartości niematerialnych i prawnych | 072 | 021 |
8. | Zmniejszenie stanu wartości niematerialnych i prawnych umarzanych jednorazowo w wyniku sprzedaży, nieodpłatnego przekazania lub wycofania z użytkowania | 072 | 021 |
Konto 030 - "Długoterminowe aktywa finansowe"
Konto 030 służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji i innych długoterminowych aktywów finansowych, o terminie wykupu dłuższym niż rok. Aktywa finansowe wprowadza się do ksiąg rachunkowych na dzień zawarcia kontraktu w cenie nabycia, to jest w wartości godziwej poniesionych wydatków. Podstawą zaksięgowania przekazanych na udziały środków pieniężnych jest akt notarialny oraz zlecenie dokonania przelewu środków pieniężnych.
Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 powinna zapewnić ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów.
Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych.
Wycena następuje na dzień bilansowy, czyli wartość akcji w cenie nabycia przeszacowuje się do wartości w cenie rynkowej, a różnicę przeszacownia rozlicza się zgodnie z art. 35 ust. 4 uor, zaś pozostałe akcje i udziały są wyceniane w cenie nominalnej.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 030 "Długoterminowe aktywa finansowe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wniesienie udziałów do spółki w formie pieniężnej | 030 | 130 |
2. | Objęcie udziałów w spółce w zamian za wniesienie wkładu niepieniężnego (aportu) w postaci środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie (inwestycji) lub mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw | 030 | 800 |
3. | Rozchód sprzedanych udziałów, akcji według cen nabycia: | 073 | 030 |
a) Wyksięgowanie dokonanego odpisu z tytułu trwałej utraty wartości | 751 | 030 | |
b) Rozchód sprzedanych udziałów, akcji w wartości netto | 800 | 030 | |
Zmniejszenie wartości posiadanych udziałów (umorzenie) |
Konto 071 - "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych"
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.
Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400.
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 071 "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia podstawowych środków trwałych wycofanych z eksploatacji w związku ze sprzedażą, likwidacją, uznaniem za niedobór, nieodpłatnym przekazaniem lub wniesieniem wkładu niepieniężnego (aportu) | 071 | 011 |
2. | Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo, wycofanych z eksploatacji w związku ze sprzedażą, likwidacją, uznaniem za niedobór, nieodpłatnym przekazaniem lub wniesieniem w formie wkładu niepieniężnego (aportu) | 071 | 020 |
3. | Zmniejszenie wartości umorzenia w związku z dokonaniem urzędowej aktualizacji środków trwałych | 071 | 011 |
4. | Naliczenie za rok budżetowy umorzenia podstawowych środków trwałych oraz podstawowych wartości niematerialnych i prawnych | 400 | 071 |
5. | Dotychczasowe umorzenie nieodpłatnie otrzymanych środków trwałych | 011 | 071 |
6. | Dotychczasowe umorzenie nieodpłatnie otrzymanych wartości niematerialnych i prawnych | 020 | 071 |
7. | Zwiększenie umorzenia w wyniku urzędowej aktualizacji środków trwałych | 800 | 071 |
8. | Umorzenie środków trwałych przejętych od zlikwidowanych (połączonych) jednostek | 011 | 071 |
9. | Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych przejętych od zlikwidowanych (połączonych) jednostek | 020 | 071 |
Konto 072 - "Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych"
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania.
Umorzenie jest księgowane w korespondencji z kontem 401.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie, a także stanowiących niedobór lub szkodę.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obciążających odpowiednie koszty, dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, dotyczące środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie.
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 072 "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych umarzanych jednorazowo, wycofanych z eksploatacji w związku ze sprzedażą, likwidacją, uznaniem za niedobór lub nieodpłatnym przekazaniem | 072 | 013 |
2. | Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych umarzanych jednorazowo, wycofanych z eksploatacji w związku ze sprzedażą, likwidacją, uznaniem za niedobór lub nieodpłatnym przekazaniem | 072 | 021 |
3. | Jednorazowe umorzenie przekazanych do użytkowania pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych | 401 | 072 |
4. | Wartość umorzenia otrzymanych nieodpłatnie pozostałych środków trwałych | 013 | 072 |
5. | Wartość umorzenia otrzymanych nieodpłatnie wartości niematerialnych i prawnych | 021 | 072 |
Konto 073 - "Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe"
Konto 073 służy do ewidencji odpisów z tytułu trwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych ewidencjonowanych w cenie nabycia. Odpisów z tytułu trwałej utraty wartości dokonuje się na koniec roku obrotowego. Jeśli akcje nie są notowane na giełdzie, to nie dokonuje się odpisów aktualizujących.
Na stronie Ma konta 073 ujmuje się odpis aktualizujący wartość długoterminowych aktywów finansowych na skutek trwałej utraty ich wartości.
Na stronie Wn konta 073 ujmuje się przywrócenie uprzednio utraconej wartości długoterminowych aktywów finansowych, korektę ceny nabycia długoterminowych papierów wartościowych o uprzednio dokonany odpis z tytułu trwałej utraty wartości, przeniesienie odpisu aktualizującego z tytułu trwałej utraty wartości w przypadku przekwalifikowania długoterminowych aktywów finansowych do krótkoterminowych.
Konto 073 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Pełne lub częściowe przywrócenie uprzednio utraconej wartości ewidencjonowanych w cenie nabycia | 073 | 750 |
2. | Korekty ceny nabycia o dokonany uprzednio odpis z tytułu trwałej utraty wartości: | ||
a) W przypadku ich sprzedaży lub innej formy zmiany własności | 073 | 030 | |
b) W razie przekwalifikowania ich do krótkoterminowych | 073 | 030 | |
3. | Odpis aktualizujący z tytułu długotrwałej utraty wartości, poniżej ich wartości ewidencjonowanych w cenie nabycia | 751 | 073 |
Konto 080 - "Środki trwałe w budowie (inwestycje)"
Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz do rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne.
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności: poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym imieniu, poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nieoddanych do używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów, poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego.
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów, w szczególności: środków trwałych, wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Koszty dokumentacji projektowej zlecone: | ||
a) podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą | 080 | 201 | |
b) osobom fizycznym na podstawie umowy o dzieło | 080 | 231 | |
2. | Koszty środków trwałych w budowie (inwestycji) wynikające z faktur za roboty, dostawy i usługi | 080 | 201,300 |
3. | Wartość nieodpłatnie otrzymanych środków trwałych w budowie (inwestycji) | 080 | 800 |
4. | Wartość środków trwałych w budowie otrzymanych od zlikwidowanych (połączonych) jednostek | 080 | 800 |
5. | Przekazanie do użytkowania efektów inwestycyjnych w postaci: | ||
a) środków trwałych, | 011 | 080 | |
b) wartości niematerialnych i prawnych, | 020 | 080 | |
6. | Wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie | 800 | 080 |
7. | Wartość wniesionych w formie wkładu niepieniężnego (aportu) środków trwałych w budowie | 800 | 080 |
Zespół 1 - "Środki pieniężne i rachunki bankowe"
Konta zespołu 1 "Środki pieniężne i rachunki bankowe" służą do ewidencji: krajowych i zagranicznych środków pieniężnych przechowywanych w kasach,
Konto 101 - "Kasa"
Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasach jednostki.
Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma - rozchody gotówki i niedobory kasowe.
Wartość konta 101 koryguje się o różnice kursowe dotyczące gotówki w walucie obcej.
Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 101 "Kasa"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Podjęcie gotówki do kasy z rachunków bankowych | 101 | 141 |
2. | Wpłaty do kasy należności z tytułu dochodów budżetowych rozliczanych z budżetem i gromadzonych na wydzielonym rachunku dochodów | 101 | 221 |
3. | Wpłaty do kasy nieprzypisanych należności jednostek budżetowych: | ||
a) stanowiących przychody z tytułu dochodów budżetowych, | 101 | 720 | |
b) stanowiących pozostałe przychody operacyjne, | 101 | 760 | |
c) odsetek z tytułu nieterminowych płatności | 101 | 750 | |
4. | Zwroty niewykorzystanych zaliczek wypłaconych wcześniej pracownikom | 101 | 235 |
5. | Gotówkowe wpłaty do kasy wadiów przetargowych | 101 | 240 |
6. | Odprowadzenie gotówki z kasy na rachunki | 141 | 101 |
7. | Faktury z tytułu dostaw, robót i usług opłacone bezpośrednio z kasy | 201 | 101 |
8. | Wypłacone z kasy wynagrodzenia pracowników i ekwiwalenty | 231 | 101 |
9. | Wypłacone z kasy pożyczki dla pracowników z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. | 234 | 101 |
10. | Świadczenia pieniężne z zakładowego funduszu socjalnego wypłacone pracownikom, emerytom | 232 | 101 |
11. | Wypłacone z kasy zaliczki dla pracowników | 235 | 101 |
12. | Zwrot wydatków z tytułu podróży służbowych oraz za używanie prywatnych samochodów do celów służbowych | 235, 236 | 101 |
13. | Zwrot wydatków poniesionych przez pracowników związanych z zakupem materiałów i usług | 234, 235 | 101 |
Konto 130 - "Rachunek bieżący jednostki"
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym.
Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych: otrzymanych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym oraz dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 223, z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych), w korespondencji z kontem 101, 221.
Na stronie Ma konta 130 ujmuje się: zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki, jak również środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami zespołów: 1, 2, 3, 4, 7 lub 8, okresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu, w korespondencji z kontem 222, okresowe przelewy środków pieniężnych dla dysponentów niższego stopnia (ewidencja szczegółowa według dysponentów, którym przelano środki pieniężne), w korespondencji z kontem 223.
Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.
Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych.
Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej. Saldo konta 130 jest równe saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont:
1) wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do końca roku;
2) dochodów budżetowych; konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca roku nie zostały przelane do budżetu.
Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie: przelewu środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 223, przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 222.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 130 "Rachunek bieżący jednostki"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wpływ dochodów budżetowych państwowych jednostek budżetowych na rachunek dochodów: | ||
a) przypisanych, | 130 | 221 | |
b) nieprzypisanych | 130 | 720,750,760 | |
2. | Wpływ na rachunek dochodów z tytułu zwrotu wydatków, jeżeli zwrot następuje po upływie roku budżetowego, w którym wydatku dokonano: | ||
a) zwróconych bezpośrednio na rachunek dochodów, | 130 | 221 | |
b) z rachunku wydatków | 130 | 141 | |
3. | Zwroty nadpłat i kwot nienależnie pobranych, zmniejszające wykonanie dochodów budżetowych wraz z oprocentowaniem uregulowanym odrębnymi przepisami | 221 | 130 |
4. | Obustronny techniczny zapis ujemny na rachunku dochodów do operacji 4 | 130 | 130 |
5. | Okresowe przelewy zrealizowanych dochodów budżetowych na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa | 222 | 130 |
6. | Wpływy środków pieniężnych na rachunek wydatków od dysponenta wyższego stopnia | 130 | 223 |
7. | Wpływy z tytułu zwrotu wydatków dokonanych w tym samym roku, w którym poniesiono wydatki | 130 | 201,224,229, 231, 234,240 |
8. | Obustronny techniczny zapis ujemny na rachunku wydatków | 130 | 130 |
9. | Zwroty wydatków poniesionych w poprzednim roku budżetowym dokonane na rachunek wydatków | 130 | 201 |
10. | Przekazanie wydatków, zwróconych na rachunek wydatków w następnym roku budżetowym, na rachunek dochodów | 141 | 130 |
11. | Przelew środków z rachunku wydatków na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | 405 | 130 |
12. | Zwroty środków niewykorzystanych na rachunek bieżący wydatków dysponenta wyższego stopnia | 223 | 130 |
13. | Zwroty wydatków poniesionych na podróże służbowe | 130 | 201,235,236 |
14. | Przelew środków w walucie do międzynarodowych organizacji (składki) | 403 | 130 |
15. | Przelewy z tytułu zapłaty zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych | 201,224, 225, 229,231, 234, 240 | 130 |
Konto 135 - "Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia"
Konto 135 służy do ewidencji środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, którym dysponuje jednostka.
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek bankowy, a na stronie Ma - wypłaty środków z rachunku bankowego.
Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym funduszu.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 135 "Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wpływ środków z tytułu dokonanych odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | 135 | 851 |
2. | Spłaty rat pożyczek udzielonych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych: | ||
a) pracownikom, | 135 | 234 | |
b) byłym pracownikom, emerytom i rencistom | 135 | 234 | |
3. | Wpłaty należności stanowiących przychody zakładowego funduszu świadczeń socjalnych: | ||
a) przypisanych, | 135 | Konta zespołu 2 | |
b) nieprzypisanych | 135 | 851 | |
4. | Wpływ gotówki odprowadzonej z kasy na rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | 135 | 141 |
5. | Odsetki od środków znajdujących się na rachunkach bankowych zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | 135 | 851 |
6. | Pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych przelane na rachunki bankowe: | ||
a) pracowników, | 234 | 135 | |
b) byłych pracowników, emerytów i rencistów | 234 | 135 | |
7. | Wypłaty z rachunku zakładowego funduszu świadczeń socjalnych obciążające bezpośrednio ten fundusz | 851 | 135 |
8. | Opłacenie faktur zakupu towarów, usług i innych świadczeń finansowanych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | 202 | 135 |
9. | Świadczenia pieniężne działalności socjalnej przekazane na rachunki bankowe pracowników po potrąceniu podatku dochodowego od osób fizycznych | 232, 238 | 135 |
10. | Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z wypłaconych świadczeń odprowadzony na rachunek urzędu skarbowego | 225 | 135 |
11. | Wypłata gotówki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych pobranych do kasy na wypłaty świadczeń i udzielonych pożyczek | 141 | 135 |
Konto 139 - "Inne rachunki bankowe"
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia.
Na koncie 139 prowadzi się w szczególności ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych: czeków potwierdzonych, sum depozytowych, sum na zlecenie, środków obcych na inwestycje.
Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością jednostki a księgowością banku.
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych z rachunków bieżących, sum depozytowych i na zlecenie.
Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego.
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 139 "Inne rachunki bankowe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wadia przetargowe i zabezpieczenia należytego wykonania umów wniesione w formie pieniężnej | 139 | 240 |
2. | Wpłata na rachunek depozytowy przyjętych do kasy wadiów | 139 | 141 |
3. | Wpływ sum na zlecenie | 139 | 240 |
4. | Oprocentowanie środków na rachunkach depozytowych i sum na zlecenie | 139 | 240 |
5. | Pobranie gotówki do kasy | 141 | 139 |
6. | Koszty prowadzenia rachunków bankowych | 240 | 139 |
7. | Zwrot otrzymanych wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów wraz z dopisanymi odsetkami. | 240 | 139 |
8. | Zobowiązania wobec wykonawców i dostawców opłacone z sum na zlecenie | 201 | 139 |
9. | Zwrot niewykorzystanych środków z sum na zlecenie | 240 | 139 |
10. | Naliczone odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym | 139 | 240,750 |
11. | Spłaty zobowiązań oraz zwrot sum do wyjaśnienia | 242 | 139 |
12. | Wpływ należności oraz sum do wyjaśnienia | 139 | 242 |
Konto 141 - "Środki pieniężne w drodze"
Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze.
Na stronie Wn konta 141 ujmuje się zwiększenia stanu środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu środków pieniężnych w drodze.
Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 141 "Środki pieniężne w drodze"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wypłaty gotówki z kasy na rachunki bankowe | 141 | 101 |
2. | Wpływ do kasy gotówki pobranej z rachunków bankowych | 101 | 141 |
3. | Przelewy środków z rachunków bankowych jednostek budżetowych na inne rachunki bankowe tych jednostek | 141 | Konta zespołu 1 |
4. | Wpływy środków na rachunki bankowe z innych rachunków ministerstwa | Konta zespołu 1 | 141 |
Zespół 2 - "Rozrachunki i rozliczenia"
Konta zespołu 2 "Rozrachunki i rozliczenia" służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz rozliczeń.
Konta zespołu 2 służą także do ewidencji i rozliczeń środków budżetowych, środków europejskich i innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń
Konto 201 - "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami"
Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług.
Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz za spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje się za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa do konta 201 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.
Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zobowiązania z tytułu dostaw, robót i usług | ||
a) działalności inwestycyjnej, | 080, 011, 013, 020, 021 | 201 | |
b) działalności operacyjnej | Konta zespołu 4 | 201 | |
2. | Zapłata faktur zakupu dotyczących wydatków finansowanych ze środków z budżetu: | ||
a) z rachunku bankowego | 201 | 130 | |
b) z kasy | 201 | 101 | |
3. | Wpłaty należności od odbiorców: | ||
a) na rachunek bankowy, | 130 | 201 | |
b) do kasy | 101 | 201 | |
4. | Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek za zwłokę w zapłacie | 751 | 201 |
5. | Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymaganych kar umownych | 761 | 201 |
6. | Roszczenia sporne z kontrahentami | 201 | 240 |
7. | Faktury dostawców krajowych (zakup materiałów) | 300 | 201 |
Konto 202-"Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami-fundusz socjalny"
Konto służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych z tytułu dostaw i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw i usług w odniesieniu do funduszu socjalnego, a także należności z tego tytułu.
Konto 202 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenia zobowiązań, a uznaje się za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń z tytułu funduszu socjalnego.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 202 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami- fundusz socjalny"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zapłata zobowiązań za dostawy i usługi | 202 | 135 |
2. | Zobowiązania z tytułu poniesionych kosztów związanych z działalnością ZFŚS | 851 | 202 |
Konto 221 - "Należności z tytułu dochodów budżetowych"
Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat.
Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności.
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przypis należności Skarbu Państwa inne niż odsetki | 221 | 720 |
2. | Przypis innych niż odsetki należności ubocznych na podstawie dokumentu wpłaty | 221 | 720 |
3. | Przypis pozostałych należności z tytułu dochodów budżetowych: | ||
a) stanowiących przychody związane z podstawową działalnością jednostki, | 221 | 720 | |
b) stanowiących pozostałe przychody operacyjne, | 221 | 760 | |
c) dotyczących odszkodowań od firm ubezpieczeniowych z tytułu likwidacji skutków zdarzeń losowych | 221 | 720 | |
4. | Odsetki od nieterminowej zapłaty należności z tytułu dochodów budżetowych przypisane na koniec kwartału | 221 | 750 |
5. | Zapłata należności z tytułu dochodów budżetowych: | ||
a) w formie wpłat do kasy, | 101 | 221 | |
c) w formie wpłat na rachunek bieżący | 130 | 221 | |
6. | Korekty zmniejszające należności z tytułu dochodów budżetowych nieopodatkowanych VAT lub opodatkowanych VAT w wartości korekty wartości faktury netto w zakresie: | ||
a) przychodów związanych z podstawową działalnością jednostki, | 720 | 221 | |
b) sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie oraz materiałów | 760 | 221 | |
7. | Korekty zwiększające należności z tytułu dochodów budżetowych nieopodatkowanych VAT lub opodatkowanych VAT w wartości korekty wartości faktury netto w zakresie: | ||
a) przychodów związanych z podstawową działalnością jednostki, | 221 | 720 | |
b) sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie oraz materiałów | 221 | 760 | |
8. | Zwroty nadpłat należności z tytułu dochodów budżetowych: | ||
a) w formie wypłat do kasy, | 221 | 101 | |
b) w formie wypłat z rachunku bieżącego jednostki | 221 | 130 | |
9. | Korekty zmniejszające należność z tytułu dochodów budżetowych z tytułu nadpłat w danym roku budżetowym: | ||
a) przychodów z tytułu dochodów budżetowych, | 720 | 221 | |
b) przychodów finansowych | 750 | 221 | |
c) pozostałych przychodów operacyjnych | 760 | 221 |
Konto 222 - "Rozliczenie dochodów budżetowych"
Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu, w korespondencji odpowiednio z kontem 130.
Na stronie Ma konta 222 ujmuje się w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800, na podstawie sprawozdań budżetowych.
Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych do budżetu.
Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 222 "Rozliczenie dochodów budżetowych"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przelew dochodów budżetowych zrealizowanych przez państwowe jednostki budżetowe na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa | 222 | 130 |
2. | Przeksięgowanie, na koniec roku budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych Urzędu | 800 | 222 |
3. | Zwrot niesłusznie przekazanych dochodów budżetowych | 130 | 222 |
Konto 223 - "Rozliczenie wydatków budżetowych"
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich.
Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w szczególności: w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych, w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich na konto 800, okresowe przelewy środków pieniężnych na pokrycie wydatków budżetowych oraz wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich, w korespondencji z kontem 130.
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się w szczególności: okresowe wpływy środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich, w korespondencji z kontem 130, okresowe wpływy środków pieniężnych przeznaczonych dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 130.
Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku.
Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek dysponenta wyższego stopnia środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 223 "Rozliczenie wydatków budżetowych"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Okresowe wpływy środków z rachunku dysponenta wyższego stopnia na wydatki objęte planem wydatków państwowych jednostek budżetowych | 130 | 223 |
2. | Roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych | 223 | 800 |
3. | Zwroty środków niewykorzystanych w danym roku budżetowym na rachunek bieżący wydatków dysponenta wyższego stopnia | 223 | 130 |
Konto 224 - "Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich"
Konto 224 służy do ewidencji rozliczenia przez organ dotujący udzielonych dotacji budżetowych, a także do ewidencji rozliczenia przez instytucje zarządzające i pośredniczące płatności z budżetu środków europejskich.
Na stronie Wn konta 224 ujmuje się w szczególności: wartość dotacji przekazanych przez organ dotujący, w korespondencji z kontem 130; wartość płatności dokonanych na rzecz beneficjentów przez Bank Gospodarstwa Krajowego, w korespondencji z kontami 227 lub 230.
Na stronie Ma konta 224 ujmuje się w szczególności: wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone, w korespondencji z kontem 810, wartość płatności z budżetu środków europejskich uznanych za rozliczone, w korespondencji z kontami 810 lub 230, wartość dotacji zwróconych w tym samym roku budżetowym, w korespondencji z kontem 130
Rozliczone i przypisane do zwrotu dotacje, które organ dotujący zalicza do dochodów budżetowych, są ujmowane na koncie 221.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 224 "Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przelew przyznanych przez organ dotacji budżetowych | 224 | 130 |
2. | Informacja z BGK o dokonanych płatnościach na rzecz beneficjentów z tytułu wydatków finansowanych ze środków europejskich | 224 | 227 |
3. | Zwroty dotacji w roku jej przekazania | 130 | 224 |
4. | Uznanie dotacji za wykorzystaną i rozliczoną | 810 | 224 |
Konto 225 - "Rozrachunki z budżetami"
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyżek środków obrotowych, nadpłat w rozliczeniach z budżetami.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budżetu, a na stronie Ma - zobowiązania wobec budżetów i wpłaty od budżetów.
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec budżetów.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 225 "Rozrachunki z budżetami"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Naliczone i potrącone w listach płac zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych | 231 | 225 |
2. | Przelewy na rachunki urzędów skarbowych pobranych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z rachunku bieżącego jednostki budżetowej, | 225 | 130 |
3. | Zmniejszenie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, potrąconych z wynagrodzeń, w wyniku korekt zeznań podatkowych | 225 | 231 |
4. | Zobowiązania podatkowe obciążające koszty (podatek od nieruchomości) | 403 | 225 |
5. | Przelewy z tytułu innych zobowiązań wobec budżetów z rachunku bieżącego | 225 | 130 |
6. | Zobowiązania podatkowe obciążające koszty (faktury wewnętrzne - import usług) | 412 | 225 |
7. | Zobowiązania podatkowe obciążające koszty | Konta zespołu 4 | 225 |
Konto 226 - "Długoterminowe należności budżetowe"
Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem.
Na stronie Wn konta 226 ujmuje się w szczególności długoterminowe należności, w korespondencji z kontem 840, a także przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych, w korespondencji z kontem 221. Na stronie Ma konta 226 ujmuje się w szczególności przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej na dany rok, w korespondencji z kontem 221.
Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 226 "Długoterminowe należności budżetowe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przypis długoterminowych należności budżetowych | 226 | 840 |
2. | Przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej za dany rok budżetowy | 221 | 226 |
3. | Przeniesienie należności krótkoterminowych do należności długoterminowych | 226 | 221 |
Konto 227 - "Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich"
Konto 227 służy do ewidencji i rozliczeń wydatków z budżetu środków europejskich ujętych w planie wydatków środków europejskich.
Na stronie Wn konta 227 ujmuje się w szczególności w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienie wydatków z budżetu środków europejskich na podstawie sprawozdań budżetowych na konto 800.
Na stronie Ma konta 227 ujmuje się w szczególności: wpływ środków europejskich otrzymanych na pokrycie wydatków w związku z realizacją programów i projektów finansowanych z tych środków, przeksięgowanie kwoty uregulowanego zobowiązania wobec wykonawcy (odbiorcy) na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek wykonawcy (odbiorcy), w korespondencji z kontami zespołu 2, wartość płatności dokonanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego na rzecz beneficjentów z tytułu wydatków ujętych w planach finansowych tych instytucji, w korespondencji z kontem 224.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 227 "Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi | 227 | 800 |
2. | Przeksięgowanie kwoty uregulowanego zobowiązania wobec wykonawcy (odbiorcy) na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek wykonawcy (odbiorcy) | Konta zespołu 2 | 227 |
3. | Zawiadomienie Banku Gospodarstwa Krajowego o zwrocie przez beneficjenta niewykorzystanych środków europejskich (ze znakiem ujemnym) | Konta zespołu 2 | 227 |
Konto 229 - "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne"
Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.
Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi są dokonywane rozliczenia.
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 229 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Potrącenie w listach płac składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych płaconych przez pracowników | 231 | 229 |
2. | Naliczenie składek na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy płaconych przez pracodawcę od wynagrodzeń | 405 | 229 |
3. | Naliczone w listach płac zasiłki pokrywane ze środków ZUS | 229 | 231 |
4. | Przelew składek do ZUS pomniejszony o wypłacone zasiłki i zapłata zobowiązań wobec PFRON, refundacja | 229 | 130 |
5. | Korekty zwiększające kwoty naliczonych składek płaconych przez: | ||
a) pracowników, | 231 | 229 | |
b) pracodawcę | 405 | 229 | |
6. | Korekty zmniejszające kwoty naliczonych składek płaconych przez: | ||
a) pracowników, | 229 | 231 | |
b) pracodawcę | 229 | 405 |
Konto 231 - "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"
Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności: wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń, wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń, wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika.
Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Naliczone w listach płac wynagrodzenia brutto działalności bieżącej | 404 | 231 |
2. | Zasiłki płatne ze środków ZUS naliczone w listach płac | 229 | 231 |
3. | Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia: | ||
a) z kasy, | 231 | 101 | |
b) z rachunku bieżącego jednostki budżetowej, refundacja | 231 | 130 | |
4. | Potrącenia w listach płac obciążające pracownika z tytułu: | ||
a) zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, | 231 | 225 | |
b) składek ZUS opłacanych przez pracownika, | 231 | 229 | |
c) składek na dobrowolne ubezpieczenia osobowe, | 231 | 233 | |
d) składek i spłat pożyczek do pracowniczej kasy zapomogowo-pożyczkowej, | 231 | 233 | |
e) spłat pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, | 231 | 233 | |
f) nierozliczonych zaliczek i innych należności od pracowników, | 231 | 235,236 | |
g) pozostałych zobowiązań pracowników (zajęcia komornicze) | 231 | 233 |
Konto 232 - "Rozrachunki - fundusz socjalny"
Konto 232 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych z tytułu świadczeń socjalnych oraz umów refundowanych (depozyt).
Na stronie Wn konta 232 ujmuje się wypłaty pieniężne lub przelewy z tytułu świadczeń socjalnych a także umów refundowanych.
Na stronie Ma konta 232 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu świadczeń socjalnych oraz umów refundowanych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 232 "Rozrachunki- fundusz socjalny"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Naliczone rozrachunki z list dodatkowych depozytu lub funduszu socjalnego. | 851 | 232 |
2. | Potrącenia rozrachunków z budżetami | 232 | 237 |
3. | Potrącenia z list płac pozostałych obciążeń | 232 | 238 |
4. | Wypłata gotówki z kasy | 232 | 101 |
5. | Przelew z banku | 232 | 135 |
Konto 233 - "Pozostałe potrącenia z wynagrodzeń"
Konto 233 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
Na stronie Wn konta 233 ujmuje się w szczególności: przelewy wynagrodzeń, wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń, wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, potrącenia obciążające pracownika.
Na stronie Ma konta 233 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 233 "Pozostałe potrącenia z wynagrodzeń"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Pozostałe potrącenia z wynagrodzeń - przelewy | 233 | 130 |
2. | Pozostałe potrącenia z wynagrodzeń obciążające pracownika | 231 | 233 |
Konto 234 - "Pozostałe rozrachunki z pracownikami"
Konto 234 służy do ewidencji należności i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia - fundusz socjalny.
Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności: sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę, należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, wypłaty gotówkowe na wydatki z ZFŚS.
Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności: wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki, rozliczone wypłaty gotówkowe i zwroty środków pieniężnych, wpływy należności od pracowników z tytułu udzielonych pożyczek, udzielone zapomogi.
Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec pracowników.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Naliczenie odsetek od udzielonych pożyczek z ZFŚS | 234 | 851 |
2. | Udzielone zapomogi | 851 | 234 |
3. | Rozliczenie kosztów związanych z prowadzoną działalnością socjalną | 851 | 234 |
4. | Udzielenie pożyczki mieszkaniowej | 234 | 101,135 |
5. | Wypłata środków na pokrycie kosztów związanych z prowadzoną działalnością socjalną | 234 | 101,135 |
6. | Wpłata z tytułu udzielonych pożyczek, zwrot niewykorzystanych środków na pokrycie kosztów związanych z prowadzoną działalnością socjalną | 101,135 | 234 |
Konto 235 - "Rozrachunki z pracownikami-złotowe"
Konto 235 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia.
Na stronie Wn konta 235 ujmuje się w szczególności: wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę, należności od pracowników z tytułu dokonywanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych, należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód, zapłacone zobowiązania wobec pracowników.
Na stronie Ma konta 235 ujmuje się w szczególności: wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki, rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych, wpływy należności od pracowników.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 235 "Rozrachunki z pracownikami-złotowe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wypłacone pracownikom zaliczki lub sumy | 235 | 101, |
do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę. | 130 | ||
2. | Rozliczenie zaliczki lub gotówki pobranej na | 300 | 235 |
wydatki obciążające jednostkę | 401-409 | 235 | |
3. | Nierozliczone zaliczki i inne należności od pracowników | 231 | 235 |
4. | Wpłaty z tytułu niewykorzystanych zaliczek, wypłat gotówkowych | 101,130 | 235 |
Konto 236 - "Rozrachunki z pracownikami-dewizowe"
Konto 236 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników w dewizach z innych tytułów niż wynagrodzenia.
Na stronie Wn konta 236 ujmuje się w szczególności: wypłacone pracownikom zaliczki i sumy w dewizach do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę, należności od pracowników z tytułu dokonywanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych w dewizach, należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód w dewizach, zapłacone zobowiązania wobec pracowników w dewizach.
Na stronie Ma konta 236 ujmuje się w szczególności: regulowanie zobowiązań przez pracowników w dewizach w imieniu jednostki, rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych w dewizach, wpływy należności od pracowników w dewizach.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 236 "Rozrachunki z pracownikami-dewizowe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wypłacone pracownikom zaliczki dewizowe | 236 | 101, 130 |
2. | Rozliczenie zaliczki | 409 | 236 |
3. | Nierozliczone zaliczki i inne należności od pracowników | 231 | 236 |
4. | Wpłaty z tytułu niewykorzystanych zaliczek | 101,130 | 236 |
5. | Dodatnie różnice kursowe | 236 | 750 |
6. | Ujemne różnice kursowe | 751 | 236 |
Konto 237 - "Pozostałe rozrachunki-fundusz socjalny"
Konto 237 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami.
Na stronie Wn konta 237 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budżetu, a na stronie Ma- zobowiązania wobec budżetów i wpłaty do budżetów.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 237 "Pozostałe rozrachunki-fundusz socjalny"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wypłata z rachunku ZFŚS lub depozytowego rozrachunków z budżetami. | 237 | 135 |
2. | Naliczenie pozostałych rozrachunków z budżetami dotyczących środków z ZFŚS lub środków z depozytu | 232 | 237 |
Konto 238 - "Pozostałe potrącenia-fundusz socjalny"
Konto 238 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
Na stronie Wn konta 238 ujmuje się wypłaty pieniężne lub przelewy z tytułu świadczeń socjalnych a także umów refundowanych.
Na stronie Ma konta 238 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu świadczeń socjalnych oraz umów refundowanych.
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wypłata z rachunku ZFŚS lub depozytowego pozostałych potrąceń | 238 | 135 |
2. | Naliczenie pozostałych potrąceń dotyczących środków z ZFŚS lub środków z depozytu | 232 | 238 |
Konto 240 - "Pozostałe rozrachunki"
Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-236. Konto 240 może być używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótko- i długoterminowych należności. Ponadto na koncie 240 ewidencjonuje się stwierdzone niedobory i nadwyżki różnic inwentaryzacyjnych w magazynach.
Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 240 "Pozostałe rozrachunki"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wpłata na rachunek bankowy wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów | 139 | 240 |
2. | Wpływ sum na zlecenie | 139 | 240 |
3. | Oprocentowanie środków na rachunkach depozytowych i sum na zlecenie | 139 | 240 |
4. | Zwrot otrzymanych wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów | 240 | 139 |
5. | Roszczenia sporne z tytułu rozliczeń z kontrahentami dochodzone przez nich na drodze sądowej | 201 | 240 |
6. | Zapłata zobowiązań | Konto zespołu 4 | 240 |
7. | Faktury lub rachunki za dostawy oraz za usługi | 240 | 300 |
8. | Przekazanie środków do dysponenta niższego stopnia oraz zapłata zobowiązań finansowych. | 240 | 130 |
9. | Stwierdzone różnice inwentaryzacyjne w magazynie materiałów: | ||
a) nadwyżki, | 310 | 240 | |
b) niedobory | 240 | 310 |
Konto 241 - "Pozostałe rozrachunki, depozyt, sumy do wyjaśnienia - różne rozliczenia"
Konto służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot z tytułu wydatków budżetowych.
Na stronie Wn konta 241 ujmuje się w szczególności kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty. Na stronie Ma konta 241 ujmuje się w szczególności kwoty niewyjaśnionych wpłat.
Konto 241 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 241 "Pozostałe rozrachunki, depozyt, sumy do wyjaśnienia - różne rozliczenia"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zwrot wpłat z tytułu wydatków budżetowych po ich wyjaśnieniu z rachunku bieżącego | 241 | 130 |
2. | Niewyjaśnione wpłaty z tytułu wydatków budżetowych na rachunek bieżący jednostki | 130 | 241 |
3. | Przeksięgowanie na pomniejszenie wydatków wyjaśnionych wpłat | 241 | Konto zespołu 2 |
Konto 242 - "Pozostałe rozrachunki - zadania pozabudżetowe"
Konto służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług oraz sum do wyjaśnienia.
Konto 242 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz za spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje się za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Konto 242 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 242 "Pozostałe rozrachunki - zadania pozabudżetowe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zobowiązania wynikające z faktur lub rachunków wykonawców | 412 | 242 |
2. | Naliczone różnice kursowe | 751 | 242 |
3. | Wpłaty należności oraz zaliczek | 139 | 242 |
4. | Zmniejszenia kosztów z tytułu korekty obniżającej wartość usług | 242 | 412 |
5. | Zapłata zobowiązań za dostawy i usługi, przekazanie dotacji | 242 | 139 |
6. | Uznanie dotacji za wykorzystaną i rozliczoną | 815 | 242 |
7. | Naliczone różnice kursowe | 242 | 750 |
8. | Środki otrzymane na wypłatę dotacji pozabudżetowych | 242 | 815 |
Konto 243 - "Pozostałe rozrachunki - roszczenia sporne"
Konto 243 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych roszczeń spornych
Na stronie Wn konta 243 ujmuje się powstanie roszczenia spornego z tytułu należności, pod datą skierowania pozwu do sądu. Na stronie Ma konta 243 ujmuje się odpisania zasądzonych lub oddalonych roszczeń spornych.
Konto 243 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan roszczeń spornych z tytułu należności, a saldo Ma - stan roszczeń spornych z tytułu rozliczeń z kontrahentami dochodzone przez nich na drodze sądowej.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 243 "Pozostałe rozrachunki - roszczenia sporne"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przeksięgowanie należności spornej | 243 | 221 |
2. | Odpisanie należności jako nieściągalnej | 290 | 243 |
3. | Przeksięgowanie kwoty roszczenia spornego na należności bezsporne | 221 | 243 |
Konto 245 - "Wpływy do wyjaśnienia"
Konto służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty. Na stronie Ma konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty niewyjaśnionych wpłat.
Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 245 "Wpływy do wyjaśnienia"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zwrot wpłat należności z tytułu dochodów budżetowych po ich wyjaśnieniu z rachunku bieżącego | 245 | 130 |
2. | Niewyjaśnione wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych na rachunek bieżący jednostki | 130 | 245 |
3. | Przeksięgowanie na należność wyjaśnionych wpłat | 245 | 221 |
Konto 290 - "Odpisy aktualizujące należności"
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności.
Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności, a na stronie Ma - zwiększenie wartości odpisów aktualizujących należności.
Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 290 "Odpisy aktualizujące należności"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Odpisy aktualizujące wątpliwe należności jednostek budżetowych, z wyłączeniem należności z tytułu operacji finansowych | 761 | 290 |
2. | Odpisy aktualizujące wątpliwe należności jednostek budżetowych z tytułu operacji finansowych | 751 | 290 |
3. | Odpisy aktualizujące wątpliwe należności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | 851 | 290 |
4. | Odpisy należności nieściągalnych, umorzonych przedawnionych do wysokości uprzednio dokonanych odpisów aktualizujących dotyczących należności: | ||
a) jednostek budżetowych | 290 | 221 | |
b) zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | 290 | 851 | |
5. | Zmniejszenie wartości odpisów aktualizacyjnych należności z tytułu operacji finansowych ze względu na ustanie przyczyn uzasadniających ich dokonanie: | ||
a) jednostek budżetowych, | 290 | 750 | |
b) zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | 290 | 851 | |
6. | Zmniejszenie wartości odpisów aktualizacyjnych ze względu na ustanie przy czyn uzasadniających ich dokonanie: | 290 | 760 |
a) jednostek budżetowych, | 290 | 853 | |
b) zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | 290 | 851 |
Zespół 3 - "Materiały i towary"
Konta zespołu 3 "Materiały i towary" służą do ewidencji zapasów materiałów oraz rozliczenia zakupu materiałów, towarów i usług (konto 300).
Na kontach 310 prowadzi się ewidencję zapasów materiałów i towarów znajdujących się w magazynach w cenach nabycia.
Przychody, rozchody oraz stany zapasów materiałów i towarów na kontach 310 i 330 wycenia się według cen nabycia.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 310 i 330 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu zapasów według miejsc ich znajdowania się i osób, którym powierzono pieczę nad nimi, a w odniesieniu do zapasów materiałów i towarów objętych ewidencją ilościowo-wartościową - także według ich poszczególnych rodzajów i grup.
Konto 300 - "Rozliczenie zakupu"
Konto 300 służy do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów, towarów (artykułów spożywczych), robót i usług, a w szczególności do ustalenia wartości materiałów, towarów w drodze oraz wartości dostaw niefakturowanych.
Na stronie Wn 300 konta ujmuje się: faktury dostawców krajowych i zagranicznych łącznie z naliczonym podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem VAT", podatek VAT, podatek akcyzowy, cło pobierane przy imporcie.
Na stronie Ma konta 300 ujmuje się: wartość przyjętych dostaw i usług, naliczony podatek VAT do rozliczenia z urzędem skarbowym bezpośrednio lub po spełnieniu określonych warunków, naliczony podatek VAT niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu od podatku należnego, dotyczący składników majątku obrotowego, zwiększający ich wartość lub obciążający właściwe koszty, naliczony podatek VAT-niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu od podatku należnego, dotyczący środków trwałych, inwestycji rozpoczętych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zwiększający ich wartość.
Za pośrednictwem konta 300 można rozliczać również: odchylenia od cen ewidencyjnych, od cen nabycia, koszty zakupu zawarte w fakturach dostawców, opłaty manipulacyjne pobierane przez urząd celny przy imporcie, niedobory, szkody i nadwyżki w transporcie; reklamacje (sprostowania) dotyczące faktur dostawców.
Konto 300 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dostaw w drodze (materiały i towary w drodze), a saldo Ma - stan dostaw lub usług niefakturowanych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 300 "Rozliczenie zakupu"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Faktury lub rachunki za dostawy oraz za usługi | 300 | 201 |
2. | Przyjęcie na stan: | ||
a) magazynów | 310 | 300 | |
b) środków trwałych | 011 | 300 | |
c) pozostałych środków trwałych | 013 | 300 | |
d) wartości niematerialnych i prawnych | 020 | 300 | |
e) pozostałych wartości niematerialnych i prawnych | 021 | 300 | |
3. | Odchylenia debetowe - różnica pomiędzy dowodem PZ a fakturą, wynikającą z ustalenia ceny jednostkowej | 340 | 300 |
4. | Odchylenia kredytowe - różnica pomiędzy dowodem PZ a fakturą, wynikającą z ustalenia ceny jednostkowej | 300 | 340 |
Konto 310 - "Materiały"
Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów, w tym także opakowań i odpadków, znajdujących się w magazynach.
Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu materiałów, a na stronie Ma - jego zmniejszenia.
Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów materiałów, w cenach nabycia.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 310 "Materiały"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przyjęcie zakupionych materiałów na stan magazynowy w cenie zakupu brutto | 310 | 2-1, 235,300 |
2. | Materiały przyjęte do magazynu z tytułu: | ||
a) nieodpłatnego otrzymania, | 310 | 760 | |
b) zlikwidowanych (połączonych) jednostek | 310 | 800 | |
3. | Stwierdzone różnice inwentaryzacyjne w magazynie materiałów: | ||
a) nadwyżki, | 310 | 240 | |
b) niedobory | 240 | 310 | |
4. | Wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych materiałów | 761 | 310 |
5. | Rozchód materiałów z magazynu przeznaczonych do zużycia | 401 | 310 |
Konto 340 - "Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów"
Konto 340 służy do ewidencji różnic pomiędzy ceną ewidencyjną materiałów, ustaloną na poziomie cen nabycia a ich rzeczywistą ceną nabycia.
Na stronie Wn konta 340 ujmuje się odchylenia debetowe i rozliczenie odchyleń kredytowych, a na stronie Ma - odchylenia kredytowe i rozliczenie odchyleń debetowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 340 powinna zapewnić co najmniej podział odchyleń na dotyczące materiałów z ewentualnym dalszym podziałem na grupy zapasów.
Konto 340 może wykazywać saldo Wn i Ma, które oznacza stan odchyleń dotyczących zapasów materiałów ujętych na kontach 310.
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przyjęcie zakupionych materiałów na stan magazynowy w cenie nabycia - różnica pomiędzy dowodem PZ a fakturą, wynikającą z ustalenia ceny jednostkowej brutto : | ||
a) odchylenia debetowe | 340 | 300 | |
b) odchylenia kredytowe | 300 | 340 |
Zespół 4 - "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie"
Konta zespołu 4 "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie" służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia. Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich powstania niezależnie od terminu ich zapłaty. Zmniejszenia uprzednio zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentów korygujących koszty (np. faktur korygujących).
Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów finansowanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, z funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych.
Ewidencję szczegółową do kont zespołu 4 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach obowiązujących jednostkę.
Konto 400 - "Amortyzacja"
Konto 400 służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych.
Na stronie Wn konta 400 ujmuje się naliczone odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma konta 400 ujmuje się ewentualne zmniejszenie odpisów amortyzacyjnych oraz przeniesienie w końcu roku salda konta na wynik finansowy.
Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 400 "Amortyzacja"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Naliczenie na koniec roku odpisów amortyzacyjnych od umarzanych stopniowo środków trwałych | 400 | 071 |
2. | Naliczenie na koniec roku odpisów amortyzacyjnych od umarzanych stopniowo wartości niematerialnych i prawnych: | 400 | 071 |
3. | Przeksięgowanie na koniec roku kwoty odpisów amortyzacyjnych na wynik finansowy | 860 | 400 |
Konto 401 - "Zużycie materiałów i energii"
Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej, pomocniczej i ogólnego zarządu.
Na stronie Wn konta 401 ujmuje się poniesione koszty z tytułu zużycia materiałów i energii, a na stronie Ma konta 401 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii oraz na dzień bilansowy przeniesienie salda poniesionych w ciągu roku kosztów zużycia materiałów i energii na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 401 "Zużycie materiałów i energii"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zużycie materiałów wydanych z magazynu | 401 | 310 |
2. | Zużycie materiałów pochodzących bezpośrednio z zakupu (wartość w cenie nabycia): | ||
a) na podstawie otrzymanych faktur zakupu, Not Księgowych | 401 | 201, 240 | |
b) za gotówkę lub ze środków własnych pracowników | 401 | 235 | |
3. | Zużycie energii elektrycznej, energii cieplnej, gazu i wody na podstawie faktur VAT | 401 | 201 |
4. | Jednorazowe umorzenie naliczone od wydanych do użytkowania pozostałych ŚT i WNiP | 401 | 072 |
5. | Zmniejszenie kosztów na podstawie faktur korygujących | 201 | 401 |
6. | Przeksięgowanie na koniec roku kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii | 860 | 401 |
Konto 402 - "Usługi obce"
Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz działalności podstawowej jednostki.
Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione koszty usług obcych, a na stronie Ma konta 402 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienie kosztów usług obcych na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 402 "Usługi obce"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zakup usług odniesiony w ciężar kosztów rodzajowych | ||
a) na podstawie otrzymanych faktur, Not księgowych | 402 | 201, 240 | |
b) opłaconych gotówką lub ze środków własnych pracowników jednostek budżetowych | 402 | 235 | |
2. | Prowizje i koszty bankowe pobrane przez bank z rachunku bieżącego jednostki budżetowej, | 402 | 130 |
3. | Zmniejszenie kosztów usług obcych na podstawie faktur korygujących otrzymanych w bieżącym roku budżetowym | 201 | 402 |
4. | Przeksięgowanie na koniec roku kosztów z tytułu usług obcych | 860 | 402 |
Konto 403 - "Podatki i opłaty"
Konto 403 służy do ewidencji w szczególności kosztów z tytułu podatku akcyzowego, podatku od nieruchomości i podatku od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz opłat o charakterze podatkowym, a także opłaty notarialnej, opłaty skarbowej i opłaty administracyjnej.
Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy - przeniesienie kosztów z tego tytułu na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 403 "Podatki i opłaty"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przypisane do zapłaty opłaty obciążające koszty działalności podstawowej | 403 | 240, 201 |
2. | Podatki i opłaty nieprzypisane opłacone: | ||
a) z rachunku bieżącego jednostki budżetowej, | 403 | 130 | |
b) za gotówką lub ze środków własnych pracowników | 403 | 235 | |
3. | Koszty podatkowe (podatek od nieruchomości) | 403 | 225 |
4. | Przeksięgowanie na koniec roku kosztów z tytułu podatków i opłat | 860 | 403 |
Konto 404 - "Wynagrodzenia"
Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
Na stronie Wn konta ujmuje się kwotę należnego pracownikom i innym osobom fizycznym wynagrodzenia brutto (tj. bez potrąceń z różnych tytułów dokonywanych na listach płac).
Na stronie Ma księguje się korekty uprzednio zewidencjonowanych kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń oraz na dzień bilansowy przenosi się je na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 404 "Wynagrodzenia"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wynagrodzenia brutto naliczone w listach płac na podstawie umów o pracę, umów zlecenia i o dzieło, umów agencyjnych i innych umów wynikających z odrębnych przepisów | 404 | 231 |
2. | Korekty kosztów wynagrodzeń w związku z refundacją wydatków | 231,201 | 404 |
3. | Przeksięgowanie na koniec roku kosztów poniesionych wynagrodzeń | 860 | 404 |
Konto 405 - "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia"
Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Na stronie Ma konta ujmuje się zmniejszenie kosztów z tytułu ubezpieczenia społecznego i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, a na dzień bilansowy przenosi się je na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 405 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Naliczenie składek na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy płaconych przez pracodawcę od wynagrodzeń dotyczących działalności operacyjnej | 405 | 229 |
2. | Naliczenie odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | 405 | 130 |
3. | Zmniejszenie obciążeń na rzecz ZUS w związku z refundacją poniesionych wydatków | 229,201 | 405 |
4. | Przeksięgowanie na koniec roku poniesionych kosztów z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń | 860 | 405 |
Konto 409 - "Pozostałe koszty rodzajowe"
Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-405. Na koncie tym ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych.
Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienie poniesionych kosztów na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 409 "Pozostałe koszty rodzajowe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zwrot kosztów za używanie samochodów osobowych do celów służbowych | 409 | 235 |
2. | Koszty podróży służbowych | 409 | 236,235,201 |
3. | Odprawy pieniężne i odszkodowania | 409 | 231 |
4. | Opłaty za ubezpieczenia majątkowe i osobowe | 409 | 201 |
5. | Zmniejszenie kosztów uprzednio ujętych | 201,235,236 | 409 |
6. | Przeniesienie rocznej sumy kosztów na koniec roku obrotowego | 860 | 409 |
Konto 410-"Inne świadczenia finansowane z budżetu"
Konto 410 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikuje się do ujęcia na kontach 400-405 oraz 409. Na koncie tym ujmuje się w szczególności z tytułu zasądzonych rent, nagród o charakterze szczególnym nie zaliczanym do wynagrodzeń oraz nagród konkursowych.
Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się obciążenie poniesionych kosztów na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 410 "Inne świadczenia finansowane z budżetu"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zobowiązania wynikające z faktur lub rachunków wykonawców | 410 | 201 |
2. | Zmniejszenie kosztów | 201 | 410 |
3. | Przeniesienie na koniec roku poniesionych pozostałych kosztów rodzajowych na wynik finansowy | 860 | 410 |
Konto 412 -"Pozostałe obciążenia"
Konto 412 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikuje się do ujęcia na kontach 400-405 oraz 409-410. Na koncie tym ujmuje się koszty w szczególności z tytułu nagród konkursowych, dla osób fizycznych, osób prawnych lub innych jednostek organizacyjnych.
Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienie poniesionych kosztów na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 412 "Inne świadczenia finansowane z budżetu"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zobowiązania wynikające z faktur lub rachunków wykonawców | 412 | 201 |
2. | Zmniejszenie kosztów | 201 | 412 |
3. | Przeniesienie na koniec roku poniesionych pozostałych kosztów rodzajowych na wynik finansowy | 860 | 412 |
Konto 413-"Pozostałe obciążenia - zadania pozabudżetowe"
Konto 413 służy do ewidencji kosztów związanych z zadaniami pozabudżetowymi, takimi jak "Badania statystyczne", i inne.
Na stronie Wn konta 413 ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienie poniesionych kosztów na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 413 "Pozostałe koszty - zadania pozabudżetowe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zobowiązania wynikające z faktur lub rachunków wykonawców | 413 | 242 |
2. | Zmniejszenie kosztów | 242 | 413 |
3. | Przeniesienie na koniec roku poniesionych pozostałych kosztów rodzajowych na wynik finansowy | 860 | 413 |
Zespół 7 - "Przychody, dochody i koszty"
Konta zespołu 7 "Przychody, dochody i koszty" służą do ewidencji: przychodów i kosztów ich osiągnięcia z tytułu sprzedaży produktów, towarów, przychodów i kosztów operacji finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych, podatków nieujętych na koncie 403, dotacji i subwencji otrzymanych, które wpływają na wynik finansowy, oraz dotacji przekazanych.
Konto 720 - "Przychody z tytułu dochodów budżetowych"
Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w szczególności dochodów, do których zalicza się podatki, składki, opłaty, inne dochody budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek, należne na podstawie odrębnych ustaw lub umów międzynarodowych.
Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie Ma konta 720 - przychody z tytułu dochodów budżetowych.
W końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860.
Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 720 "Przychody z tytułu dochodów budżetowych"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przychody jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych, związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami | 221 | 720 |
2. | Korekty zmniejszające przychody jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych, związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami oraz z tytułu nadpłat | 720 | 221 |
3. | Pozostałe przychody jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych | 221 | 720 |
4. | Przeniesienie na koniec roku przychodów z tytułu dochodów budżetowych. | 720 | 860 |
Konto 750 - "Przychody finansowe"
Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych.
Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu operacji finansowych, w szczególności przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów i akcji, dywidendy oraz odsetki od udzielonych pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe.
W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860 (Wn konto 750).
Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 750 "Przychody finansowe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Dodatnie różnice kursowe od zwróconych zaliczek wypłaconych w walutach obcych | 201, 235, 236, | 750 |
2. | Przypis odsetek od nieterminowych płatności należności z tytułu dochodów budżetowych | 221 | 750 |
3 | Korekty zmniejszające należność odsetek od nieterminowych płatności należności z tytułu nadpłat w danym roku budżetowym | 750 | 221 |
4. | Umorzenie, wyksięgowanie równowartości całości lub części uprzednio dokonanego odpisu aktualizującego wartość należności | 290 | 750 |
5. | Przeniesienie w końcu roku przychodów finansowych na wynik finansowy | 750 | 860 |
Konto 751 - "Koszty finansowe"
Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych.
Na stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności wartość sprzedanych udziałów, akcji i innych papierów wartościowych, odsetki od obligacji, odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie, odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu operacji finansowych, dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie.
W końcu roku obrotowego przenosi się koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 (Ma konto 751).
Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 751 "Koszty finansowe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Ujemne różnice kursowe od zwróconych zaliczek wypłaconych w walutach obcych | 751 | 236, 201 |
2. | Odpisy aktualizujące wątpliwe należności jednostek budżetowych z tytułu operacji finansowych | 751 | 290 |
3. | Korekty zmniejszające należność z tytułu nadpłat w danym roku budżetowym za lata ubiegłe, | 751 | 221 |
4. | Przeksięgowanie na koniec roku kosztów operacji finansowych na wynik finansowy | 860 | 751 |
Konto 760 - "Pozostałe przychody operacyjne"
Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach: 700, 720, 730, 750.
W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się: przychody ze sprzedaży materiałów w wartości cen nabycia materiałów, przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie, odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary, nieodpłatnie otrzymane, w tym w drodze darowizny, aktywa umarzane jednorazowo, rzeczowe aktywa obrotowe.
W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronę Ma konta 860, w korespondencji ze stroną Wn konta 760.
Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 760 "Pozostałe przychody operacyjne"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Otrzymane darowizny rzeczowych składników majątku obrotowego: | ||
a) materiały, | 310 | 760 | |
b) pozostałe środki trwałe | 013 | 760 | |
2. | Stwierdzone nadwyżki inwentaryzacyjne zaliczone do pozostałych przychodów operacyjnych materiałów | 310 | 760 |
3. | Przychody z tytułu sprzedaży składników majątkowych (materiałów, środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych) | 221, 201 | 760 |
4. | Otrzymane w formie pieniężnej kary, odszkodowania oraz darowizny wpłacone na rachunek bieżący jednostek budżetowych | 130 | 760 |
5. | Odpisanie równowartości całości lub części uprzednio dokonanego odpisu aktualizującego wartość należności | 290 | 760 |
6. | Przeniesienie w końcu roku pozostałych przychodów operacyjnych na wynik finansowy | 760 | 860 |
Konto 761 - "Pozostałe koszty operacyjne"
Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki. W szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się: koszty osiągnięcia pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów, kary, odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące od należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane rzeczowe aktywa obrotowe.
W końcu roku obrotowego przenosi się: na stronę Wn konta 860 - pozostałe koszty operacyjne, w korespondencji ze stroną Ma konta 761.
Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 761 "Pozostałe koszty operacyjne"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wartość sprzedanych materiałów w cenach zakupu lub nabycia materiałów | 761 | 310 |
2. | Nieodpłatnie przekazane materiały w wartości cen zakupu lub nabycia | 761 | 310 |
3. | Odszkodowania, kary i grzywny zapłacone przelewem z rachunku bieżącego jednostki budżetowej | 761 | 130 |
4. | Koszty postępowania spornego i egzekucyjnego | 761 | 201 |
5. | Odpisy aktualizujące wartość należności od dłużników | 761 | 290 |
6. | Stwierdzone niedobory inwentaryzacyjne zaliczone do pozostałych kosztów operacyjnych materiałów | 761 | 310 |
7. | Korekty zmniejszające należność z tytułu nadpłat w danym roku budżetowym za lata ubiegłe | 761 | 221 |
8. | Przeniesienie na koniec roku pozostałych kosztów operacyjnych na wynik finansowy | 860 | 761 |
Zespół 8 - "Fundusze, rezerwy i wynik finansowy"
Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego, dotacji z budżetu, rezerw.
Konto 800 - "Fundusz jednostki"
Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma - jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności: przeksięgowanie straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860, przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 222, przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810, różnice z aktualizacji wyceny środków trwałych, wartość sprzedanych, nieodpłatnie przekazanych oraz wniesionych w formie wkładu niepieniężnego (aportu) środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie.
Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności: przeksięgowanie zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860, przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223, przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych wydatków środków europejskich z konta 227, okresowe lub roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi z konta 228, wpływ środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji, różnice z aktualizacji wyceny środków trwałych, nieodpłatne otrzymanie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie, równowartość wydatków dokonanych przez jednostki budżetowe ze środków budżetu na finansowanie: środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 800 "Fundusz jednostki"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przeksięgowanie w roku następnym straty bilansowej roku ubiegłego | 800 | 860 |
2. | Przeksięgowanie, pod datą sprawozdania Rb-27, zrealizowanych dochodów budżetowych państwowych jednostek budżetowych | 800 | 222 |
3. | Równowartość środków budżetowych wydatkowanych na sfinansowanie inwestycji oraz zakup środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych | 810 | 800 |
4. | Nieodpłatnie przekazane i sprzedane środki trwałe, wartości niematerialne i prawne oraz inwestycje (wartość bilansowa) | 800 | Konta zespołu 0 |
5. | Wartość pasywów przejętych od zlikwidowanych jednostek | 800 | Konta zespołu 2 |
6. | Wartość wniesionych w formie wkładu niepieniężnego (aportu) środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie | 800 | Konta zespołu 0 |
7. | Przeksięgowanie w roku następnym zysku bilansowego roku ubiegłego | 860 | 800 |
8. | Przeksięgowanie na podstawie okresowych sprawozdań jednostkowych Rb-28 zrealizowanych wydatków państwowych jednostek budżetowych | 223 | 800 |
9. | Środki z budżetu wykorzystane na finansowanie środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych | 800 | 810 |
10. | Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe, wartości niematerialne i prawne oraz środki trwałe w budowie (inwestycje) | Konta zespołu 0 | 800 |
11. | Wartość aktywów przejętych od zlikwidowanych jednostek w postaci: | Konta zespołu 0 | 800 |
a) składników aktywów trwałych, | |||
b) rzeczowych składników majątku obrotowego, | Konta zespołu 3 | 800 | |
c) należności | Konta zespołu 2 | 800 | |
12. | Przeksięgowanie na koniec roku budżetowego salda konta 810 | 800 | 810 |
Konto 810 - "Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje"
Konto 810 służy do ewidencji dotacji budżetowych, płatności z budżetu środków europejskich oraz środków z budżetu na inwestycje.
Na stronie Wn konta 810 ujmuje się: wartość dotacji przekazanych z budżetu w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone, w korespondencji z kontem 224, wartość płatności z budżetu środków europejskich uznanych za rozliczone, w korespondencji z kontem 224, równowartość wydatków dokonanych przez jednostki budżetowe ze środków budżetu na finansowanie: środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie, w końcu roku, salda konta 810 na konto 800.
Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 810 "Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Równowartość wydatków dokonanych przez państwowe jednostki budżetowe ze środków budżetu na finansowanie: środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | 810 | 800 |
2. | Przeksięgowanie na koniec roku budżetowego salda konta 810 w zakresie środków z budżetu wydatkowanych na finansowanie inwestycji państwowych jednostek budżetowych | 800 | 810 |
Konto 815 - "Dotacja pozabudżetowa"
Konto 815 służy do ewidencji zadań pozabudżetowych związanych z takimi zadaniami jak: "Jednorazowe odprawy pieniężne dla górników likwidowanych kopalni", czy "działalność ogólnotechniczna i wspomagająca działania".
Na stronie Wn konta 815 ujmuje się wartość przekazanych dotacji uznanej za wykorzystane lub rozliczone.
Na stronie Ma konta 815 ujmuje się otrzymanych środków na jednorazowe odprawy pieniężne.
Na koniec roku konto 815 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 815 "Dotacja pozabudżetowa"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Dotacje przekazane w części uznanej za wykorzystaną lub rozliczoną | 815 | 242 |
2. | Dotacje otrzymana | 242 | 815 |
Konto 840 - "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów"
Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw.
Na stronie Ma konta 840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerwy, a na stronie Wn - ich zmniejszenie lub rozwiązanie. Na stronie Ma konta 840 ujmuje się również powstanie i zwiększenia rozliczeń międzyokresowych przychodów, a na stronie Wn - ich rozliczenie poprzez zaliczenie ich do przychodów roku obrotowego lub zysków nadzwyczajnych.
Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 840 "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Utworzenie rezerwy na przyszłe zobowiązania Skarbu Państwa inne niż odsetki | 761 | 840 |
2. | Utworzenie rezerwy na wypłatę przyszłych zobowiązań z tytułu odsetek | 751 | 840 |
3. | Rozwiązanie rezerwy na rzecz pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych | 840 | 751 761 |
4. | Zmniejszenie rezerwy, zaksięgowanie przychodów danego okresu | 840 | 760 |
5. | Utworzenie rezerwy na przyszłe świadczenia | 201, 242 | 840 |
6. | Rozwiązanie rezerwy na rzecz powstałego zobowiązania | 840 | 201, 242 |
Konto 851 - "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych"
Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia". Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki (z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu).
Ewidencja szczegółowa do konta 851 pozwala na wyodrębnienie: stanu, zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z podziałem według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń, wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalności socjalnej.
Saldo Ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Naliczone i przekazane na wyodrębniony rachunek odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | 135 | 851 |
2. | Odsetki od środków zgromadzonych na rachunku zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | 135 | 851 |
3. | Naliczone oprocentowanie od udzielonych pożyczek | 234 | 851 |
4. | Zakupy udokumentowane fakturami obciążające zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | 851 | 202 |
5. | Świadczenia socjalne wypłacone z kasy | 851 | 101 |
6. | Bezzwrotne świadczenia socjalne należne pracownikom jednostki budżetowej | 851 | 234 |
Konto 860 - "Wynik finansowy"
Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki.
W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę: poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem: 400, 401, 402, 403, 404, 405 i 409,410,412,413,414, kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 751, oraz pozostałych kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 761;
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę: uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7;
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn - stratę netto, saldo Ma - zysk netto. Saldo jest przenoszone w roku następnym na konto 800.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 860 "Wynik finansowy"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przeniesienie poniesionych kosztów, ujmowanych w ciągu roku na kontach: 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409, 410, 412, 413, 414 | 860 | Konta zespołu 4 |
2. | Przeksięgowanie poniesionych w ciągu roku kosztów finansowych | 860 | 751 |
3. | Przeksięgowanie poniesionych w danym roku pozostałych kosztów operacyjnych | 860 | 761 |
4. | Przeksięgowanie na koniec roku sumy uzyskanych przychodów z tytułu dochodów budżetowych | 720 | 860 |
5. | Przeksięgowanie zrealizowanych w ciągu roku przychodów finansowych | 750 | 860 |
6. | Przeksięgowanie na koniec roku pozostałych przychodów operacyjnych | 760 | 860 |
7. | Przeniesienie straty bilansowej za ubiegły rok budżetowy na zmniejszenie funduszu jednostki | 800 | 860 |
8. | Przeniesienie zysku bilansowego za ubiegły rok budżetowy na zwiększenie funduszu jednostki | 860 | 800 |
2. Konta pozabilansowe
Konto 902 - "Zaangażowanie wydatków środków pozabudżetowych"
Konto służy do prawnego zaangażowania środków pieniężnych dotyczących zadań pozabudżetowych na dany rok budżetowy.
Na stronie Wn konta 902 ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków.
Na stronie MA konta 902 ujmuje się zaangażowanie środków pieniężnych, czyli wartość umów, decyzji i innych porozumień, których wykonanie spowoduje wykorzystanie środków pieniężnych na realizację umów, decyzji czy innych postanowień.
Na koniec roku konto 902 nie wykazuje salda.
Konto 970 - "Płatności ze środków europejskich"
Konto 970 służy do ewidencji płatności dokonywanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego ze środków europejskich dysponenta z rachunku Ministra Finansów.
Na stronie Wn konta 970 ujmuje się wartość zleceń płatności przekazanych przez instytucje lub inne upoważnione podmioty do Banku Gospodarstwa Krajowego celem realizacji wydatków ze środków europejskich.
Na stronie Ma konta 970 ujmuje się, na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek beneficjenta, podmiotu upoważnionego przez beneficjenta lub wykonawcy (odbiorcy), równowartość zrealizowanych płatności.
Konto 970 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość zleceń płatności przekazanych przez instytucje lub inne upoważnione podmioty oczekujących za realizację przez Bank Gospodarstwa Krajowego.
Konto 971 - "Nieprawidłowości w ramach projektów PO PT"
Na stronie Ma konta 971 ujmuje się nieprawidłowości w ramach projektów.
Konto 972 - "Zwroty wydatków środków europejskich"
Na stronie Wn konta 972 ujmuje się zwroty wydatków środków europejskich z lat ubiegłych.
Konto 973 - "Nadpłacone zwroty wydatków zwrócone przez Ministra Finansów w bieżącym roku i dotyczące zwrotów z lat ubiegłych"
Na stronie Ma konta 973 ujmuje się nadpłacone zwroty wydatków przekazane przez Ministra Finansów.
Konto 975 - "Wydatki strukturalne"
Konto 975 służy do ewidencji wartości zrealizowanych wydatków strukturalnych w jednostkach, w których ewidencja wydatków strukturalnych nie jest uwzględniona w ewidencji analitycznej prowadzonej do kont bilansowych.
Na stronie Ma konta 975 ujmuje się wydatki strukturalne
Konto 980 - "Plan finansowy wydatków budżetowych"
Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego zmiany.
Na stronie Ma konta 980 ujmuje się: równowartość zrealizowanych wydatków budżetu, wartość planu niezrealizowanego.
Ewidencja szczegółowa do konta 980 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych.
Konto 980 nie wykazuje na koniec roku salda.
Konto 990 - "Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym"
Konto 990 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych w układzie zadaniowym.
Na stronie Wn konta 990 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz jego zmiany.
Na stronie Ma konta 990 ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz wartość planu niezrealizowanego.
Konto 990 nie wykazuje na koniec roku salda.
Konto 992 - "Zapewnienie finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa"
Konto 992 służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniach finansowania lub dofinansowania wydatków, projektów i programów z budżetu państwa.
Na stronie Wn konta 992 ujmuje się kwoty udzielonego zapewnienia.
Na stronie Ma konta 992 ujmuje się przeniesienie kwot wynikających z ww. zapewnienia na konto 980.
Konto 994 - "Gwarancje bankowe"
Na stronie Wn konta 994 ujmuje się przyjęcie gwarancji bankowych.
Na stronie Ma konta 994 ujmuje się zwrot gwarancji bankowych.
Konto 995 - "Weksle"
Na stronie Wn konta 995 ujmuje się przyjęcie weksla.
Na stronie Ma konta 995 ujmuje się zwrot weksla.
Konto 998 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego"
Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego.
Na stronie Wn konta 998 ujmuje się: równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym, równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego.
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.
Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.
Konto 999 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat"
Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat.
Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich.
Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych.
Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.
ZAŁĄCZNIK Nr 6
Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej | |||||
Ministerstwo Energii | BILANS | ||||
jednostki budżetowej | |||||
Numer identyfikacyjny REGON | sporządzony | ||||
363209612 | na dzień | Wysłać bez pisma przewodniego | |||
cz. | |||||
AKTYWA | Stan na początek roku | Stan na koniec roku | PASYWA | Stan na początek roku | Stan na koniec roku |
A. Aktywa trwałe | suma I, II, III, IV, V | A. Fundusz | suma I, II | ||
I. Wartości niematerialne i prawne | saldo konta 020 pomniejszone o wartość umorzenia | I. Fundusz jednostki | saldo Ma konta 800 | ||
II. Rzeczowe aktywa trwałe | suma 1, 2, 3 | II. Wynik finansowy netto (+,-) | suma 1, 2 | ||
1. Środki trwałe | suma 1.1, 1.2, 1.3, 1.4, 1.5 | 1. Zysk netto (+) | saldo Ma konta 860 | ||
1.1. Grunty | saldo konta 011 środki trwałe zaliczone do grupy "0" wg Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) | 2. Strata netto (-) | saldo Wn konta 860 | ||
1.2. Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej | saldo konta 011 środki trwałe zaliczone do grupy 1 i 2 wg KŚT pomniejszone o wartość umorzenia | III. Nadwyżka środków obrotowych (-) | nie występuje w jednostce | ||
1.3. Urządzenia techniczne i maszyny | saldo konta 011 środki trwałe zaliczone do grupy 3, 4, 5 i 6 wg KŚT pomniejszone o wartość umorzenia | IV. Odpisy z wyniku finansowego (-) | nie występuje w jednostce | ||
1.4. Środki transportu | saldo konta 011 środki trwałe zaliczone do grupy 7 wg KŚT pomniejszone o wartość umorzenia | V. Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek | nie występuje w jednostce | ||
1.5. Inne środki trwałe | saldo konta 011 środki trwałe zaliczone do grupy 8 wg KŚT pomniejszone o wartość umorzenia | B. Państwowe fundusze celowe | |||
2. Środki trwałe w budowie (inwestycje) | saldo konta 080 | C. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania | suma I, II, III | ||
3. Zaliczki na środki trwałe w budowie (inwestycje) | nie występuje w jednostce | I. Zobowiązania długoterminowe | |||
III. Należności długoterminowe | saldo Wn konta 226 | II. Zobowiązania krótkoterminowe | suma 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 | ||
IV. Długoterminowe aktywa finansowe | suma 1, 2, 3 | 1. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług | saldo Ma konta 201 | ||
1. Akcje i udziały | saldo Wn konta 030 skorygowane o ewentualne saldo konta 073 | 2. Zobowiązania wobec budżetu | saldo Ma konta 225 | ||
2. Inne papiery wartościowe | 3. Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń | saldo Ma konta 229 | |||
3. Inne długoterminowe aktywa finansowe | 4. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń | saldo Ma konta 231 i 233 | |||
B. Aktywa obrotowe | suma I, II, III, IV | 6. Sumy obce (depozytowe, zabezpieczenie wykonania umów) | saldo Ma konta 240 | ||
I. Zapasy | nie występuje w jednostce | 7. Rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe i z tytułu dochodów budżetowych | nie występuje w jednostce | ||
3. Produkty gotowe | nie występuje w jednostce | D. Fundusze specjalne | suma 1 , 2 | ||
4. Towary | nie występuje w jednostce | 1. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych | saldo Ma konta 851 | ||
II. Należności krótkoterminowe | suma 1, 2, 3, 4, 5 | 2. Inne fundusze | |||
1. Należności z tytułu dostaw i usług | saldo Wn konta 201 | E. Rozliczenia międzyokresowe | suma I, II | ||
2. Należności od budżetów | saldo Wn konta 225 | I. Rozliczenia międzyokresowe przychodów | saldo Ma konta 840 | ||
3. Należności z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń | saldo Wn konta 229 | II. Inne rozliczenia międzyokresowe | nie występuje w jednostce | ||
4. Pozostałe należności | saldo Wn konta 202, 221, 234, 240, 244 pomniejszone o wartość saldo Ma konta 290 | ||||
5. Rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe i z tytułu dochodów budżetowych | nie występuje w jednostce | ||||
III. Krótkoterminowe aktywa finansowe | suma 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 | ||||
1. Środki pieniężne w kasie | saldo Wn konta 101 | ||||
2. Środki pieniężne na rachunkach bankowych | saldo Wn konta 133, 135 i 139 | ||||
3. Środki pieniężne państwowego funduszu celowego | |||||
4. Inne środki pieniężne | |||||
5. Akcje lub udziały | |||||
6. Inne papiery wartościowe | |||||
7. Inne krótkoterminowe aktywa finansowe | |||||
IV. Rozliczenia międzyokresowe | nie występuje w jednostce | ||||
Suma aktywów | suma A, B | Suma pasywów | suma A, B, C, D, E |
A. Objaśnienie - wykazane w bilansie wartości aktywów trwałych i obrotowych są pomniejszone odpowiednio o umorzenie i odpisy aktualizacyjne.
B. Informacje uzupełniające istotne dla oceny rzetelności i przejrzystości sytuacji finansowej i majątkowej:
1. Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych saldo konta 071 i konta 072
2. Umorzenie środków trwałych saldo konta 071
3. Umorzenie pozostałych środków trwałych saldo konta 072
4. Odpisy aktualizujące środki trwałe
5. Odpisy aktualizujące środki trwałe w budowie
6. Odpisy aktualizujące wartości niematerialne i prawne
7. Odpisy aktualizujące należności saldo Ma konta 290
8. Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe saldo konta 073
................................ .............................. .................................
Główny księgowy rok, miesiąc, dzień Kierownik jednostki
Ministerstwo Energii | Rachunek zysku i strat jednostki | ||
Numer identyfikacyjny REGON 363209612 | ( wariant porównawczy) sporządzony na dzień | ||
Stan na koniec roku poprzedniego | Stan na koniec roku bieżącego | ||
A. | Przychody netto z podstawowej działalności operacyjnej | suma I, II , III IV, V , VI | |
I. | Przychody netto ze sprzedaży produktów | nie występuje w jednostce | |
II. | Zmiany stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna) | nie występuje w jednostce | |
III. | Koszty wytwarzania produktów na własne potrzeby jednostki | nie występuje w jednostce | |
IV. | Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów | nie występuje w jednostce | |
V. | Dotacje na finansowanie działalności podstawowej | nie występuje w jednostce | |
VI. | Przychody z tytułu dochodów budżetowych | saldo konta 720 § 048 | |
B | Koszty działalności operacyjnej | suma I, II , III IV, V , VI, VI, VII, VIII, IX, X | |
I. | Amortyzacja | saldo konta 400 | |
II. | Zużycie materiałów i energii | saldo konta 401 § 421,426, | |
III. | Usługi obce | saldo konta 402 § 427, 428, 430, 434, 436, 438, 439, 440 | |
IV. | Podatki i opłaty | saldo konta 403 § 414, 443 (za wyjątkiem ubezpieczeń majątkowych), 447, 448, 449, 450,452, 453 | |
V. | Wynagrodzenia | saldo konta 404 § 401, 402, 404, 417 | |
VI. | Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia dla pracowników | saldo konta 405 § 302 (świadczenia rzeczowe, wynikające z przepisów dotyczących bezpieczeństwa i higieny pracy w tym profilaktycznych posiłków i napój ó | |
VII. | Pozostałe koszty rodzajowe | saldo konta 409 § 302 (odszkodowania przysługujące od pracodawcy za przedmioty utracone lub uszkodzone wskutek wypadku przy pracy, odprawy pośmiertne), 441 | |
VIII. | Wartość sprzedanych towarów i materiałów | nie występuje w jednostce | |
IX. | Inne świadczenia finansowe z budżetu | saldo konta 410 § 304, 305, 311 | |
X. | Pozostałe obciążenia | saldo konta 412,413,414 | |
C. | Zysk (strata) z działalności podstawowej (A-B) | Zysk (strata) z działalności podstawowej (A-B) | |
D. | Pozostałe przychody operacyjne | suma I, II , III | |
I. | Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych | wpływy ze sprzedaży składników majątkowych § 087 | |
II. | Dotacje | nie występuje w jednostce | |
III. | Inne przychody operacyjne | saldo konta 760 zmniejszenie odpisu aktualizującego należności, otrzymane nieodpł | |
E. | Pozostałe koszty operacyjne | suma I, II | |
I. | Koszty inwestycji finansowanych ze środków własnych samorządowych zakładów budżetowych i dochodów jednostek budżetowych gromadzonych na wydzielonym rachunku | nie występuję w jednostce | |
II. | Pozostałe koszty operacyjne | saldo konta 761 odpisy aktualizujące należności wątpliwe odpisy należności umorzonyc | |
F. | Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E) | Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E) | |
G. | Przychody finansowe | suma I, II , III | |
I. | Dywidendy i udziały w zyskach | saldo konta 750 § 074,229,234 | |
II. | Odsetki | saldo konta 750 § 090,092 | |
III. | Inne | saldo konta 750 zmniejszenie odpisu aktualizującego należności dotyczące przychodów finansowych, | |
H. | Koszty finansowe | suma I, II , III | |
I. | Odsetki | saldo konta 751 § 092,458 | |
II. | Inne | saldo konta 751 odpisy aktualizujące należności dotyczące przychodów finansowych, odpisy należności dotyczących przychodów finan | |
I. | Zysk (strata) z działalności gospodarczej (F+G-H) | Zysk(strata) z działalności gospodarczej (F+G-H) | |
J. | Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (J.I.- J.II.) | Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (J.I.- J.II.) | |
I. | Zysk nadzwyczajny | saldo konta 770 | |
II. | Strata nadzwyczajna | saldo konta 771 | |
K. | Zysk (strata) brutto (I+/-J) | Zysk (strata) brutto (I+/-J) | |
L. | Podatek dochodowy | nie występuję w jednostce | |
M. | Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) oraz nadwyżki środków obrotowych | nie występuje w jednostce | |
N. | Zysk (strata) netto (K-L-M) | Zysk (strata) netto (K-L-M) |
Informacje uzupełniające istotne dla oceny rzetelności i przejrzystości sytuacji finansowej:
1. ............................................................................................................................................
2. ............................................................................................................................................
3. ............................................................................................................................................
........................................ ...............................
Główny Księgowy rok, miesiąc, dzień Kierownik jednostki
MINISTERSTWO ENERGII | Zestawienie zmian w funduszu jednostki sporządzone | |||
Numer i identyfikacyjny REGON 363209612 | na dzień | |||
Stan na koniec roku poprzedniego | Stan na koniec roku bieżącego | |||
I | Fundusz jednostki na początek okresu (BO) | saldo Ma konta 800 | ||
1. | Zwiększenie funduszu (z tytułu) | 1.1+1.2+1.3+1.4+1.5+1.6+1.7+1.8+1.9+1.10 | ||
1.1 | Zysk bilansowy za rok ubiegły | saldo Ma konta 860 | ||
1.2 | Zrealizowane wydatki budżetowe | saldo konta 223 | ||
1.3 | Zrealizowane płatności ze środków europejskich | saldo konta 227 | ||
1.4 | Środki na inwestycje | równowartość wydatków budżetowych, z których sfinansowane zostały inwestycje | ||
1.5 | Aktualizacja wyceny środków trwałych | zwiększenie wartości początkowej środków trwałych na skutek aktualizacji wyceny(ujętych na koncie 011) | ||
1.6 | Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe i środki trwałe w budowie oraz wartości niematerialne i prawne | zwiększenie funduszu o wartość nieodpłatnie otrzymanych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (ujętych na koncie 011, 020) oraz inwestycji (ujętych na koncie 080) | ||
1.7 | Aktywa przyjęte od zlikwidowanych lub połączonych jednostek | wg bilansu zlikwidowanej jednostki (np. konta 011- wrtośc netto, 080,130,135,139, 310,należności) | ||
1.8 | Aktywa otrzymane w ramach centralnego zaopatrzenia | Odpowiednie konta zespołu 0-3 | ||
1.9 | Pozostałe odpisy z wyniku finansowego za rok bieżący | nie występuje w jednostce | ||
1.10 | Inne zwiększenia | niewykazane w wierszach 1.4.-1.9 | ||
2. | Zmniejszenia funduszu jednostki (z tytułu) | 2.1+2.2+2.3+2.4+2.5+2.6+2.7+2.8+2.9 | ||
2.1 | Strata za rok ubiegły | saldo Wn konta 860 | ||
2.2 | Zrealizowane dochody budżetowe | saldo konta 222 | ||
2.3 | Rozliczenie wyniku finansowego i środków obrotowych za rok ubiegły | nie występuje w jednostce | ||
2.4 | Dotacje i środki na inwestycje | saldo Wn konta 810,815 | ||
2.5 | Aktualizacja wyceny środków trwałych | zwiększenie wartości dotychczasowego umorzenia środków trwałych na skutek aktualizacji wyceny | ||
2.6 | Wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych i środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych | wartość księgowa netto (część nieumorzona) sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz nieodpłatnie przekazanych inwestycji | ||
2.7 | Pasywa przejęte od zlikwidowanych lub połączonych jednostek | przejęte pasywa - odpowiednie konto zespołu 2 | ||
2.8 | Aktywa przekazane w ramach centralnego zaopatrzenia | nie występuje w jednostce | ||
2.9 | Inne zmniejszenia | niewykazane w wierszach 2.1-2.8 | ||
II. | Fundusz jednostki na koniec okresu (BZ) | I+1-2 saldo Ma konta 800 na koniec roku | ||
III. | Wynik finansowy netto za rok bieżący (+, -) | Wynik finansowy za rok bieżący | ||
1. | Zysk netto (+) | saldo Ma konta 860 | ||
2. | Strata netto (-) | saldo Wn konta 860 | ||
IV. | Nadwyżka dochodów jednostek budżetowych, nadwyżka środków obrotowych samorządowych zakładów budżetowych | nie występuje w jednostce | ||
V. | Fundusz (poz. II+,-III-IV) | Fundusz jednostki po przeksięgowaniu rozliczenia wyniku finansowego |
Informacje uzupełniające istotne dla oceny rzetelności i przejrzystości sytuacji finansowej:
1. ............................................................................................................................................
2. ............................................................................................................................................
3. ............................................................................................................................................
4. ............................................................................................................................................
5. ............................................................................................................................................
........................................ ...........................................
Główny księgowy rok, miesiąc, dzień Kierownik jednostki