Zasady (polityki) rachunkowości dotyczące części budżetu państwa: 19 - Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe, 79 - Obsługa długu Skarbu Państwa, 82 - Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego i 84 - Środki własne Unii Europejskiej, szczegółowe zasady inwentaryzacji oraz instrukcja obiegu i kontroli dowodów księgowych w Ministerstwie Finansów.
Dz.Urz.MF.2022.4 t.j.
Akt utracił mocZARZĄDZENIE
MINISTRA FINANSÓW, INWESTYCJI I ROZWOJU
z dnia 4 listopada 2019 r.
w sprawie zasad (polityki) rachunkowości dotyczących części budżetu państwa: 19 - Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe, 79 - Obsługa długu Skarbu Państwa, 82 - Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego i 84 - Środki własne Unii Europejskiej oraz zadań związanych z poborem opłat drogowych, szczegółowych zasad inwentaryzacji oraz instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych w Ministerstwie Finansów
ZAŁĄCZNIKI
ZAŁĄCZNIK Nr 1
Zasady (polityka) rachunkowości dotyczące części budżetu państwa: 19 - Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe, 79 - Obsługa długu Skarbu Państwa, 82 - Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego i 84 - Środki własne Unii Europejskiej oraz zadań związanych z poborem opłat drogowych
Zasady (polityka) rachunkowości dotyczące części budżetu państwa: 19 - Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe, 79 - Obsługa długu Skarbu Państwa, 82 - Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego i 84 - Środki własne Unii Europejskiej oraz zadań związanych z poborem opłat drogowych
I. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych
II. Rok obrotowy
III. Zasady postępowania z dowodami księgowymi
IV. Księgi rachunkowe
V. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
VI. Zasady sporządzania sprawozdań
VII. Zasady ewidencji finansowo-księgowej
VIII.Wykaz przyjętych uproszczeń
B. Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego
I. Wycena aktywów i pasywów
II. Ustalenie wyniku finansowego
C. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
I. Plan kont w ujęciu syntetycznym (Księga Główna)
D. Budowa kont analitycznych
I. Część 19 Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe
II. Część 79 Obsługa długu Skarbu Państwa
III. Część 82 Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego
IV. Część 84 Środki własne Unii Europejskiej
E. Zasady funkcjonowania kont księgi głównej
F. Opis systemu przetwarzania danych oraz przechowywania dokumentów
I. Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych i opisu systemu przetwarzania danych - systemu informatycznego
II. Zasady przechowywania dokumentów
G. System ochrony ksiąg rachunkowych
I. Część 19 Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe
II. Cześć 79 Obsługa długu Skarbu Państwa
III. Część 82 Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego
IV. Część 84 Środki własne Unii Europejskiej
H. Opis zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych i systemów komputerowych dla części 79 Obsługa długu Skarbu Państwa
A.
PRZEPISY OGÓLNE DOTYCZĄCE ZASAD PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH
PRZEPISY OGÓLNE DOTYCZĄCE ZASAD PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH
I.
Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych
Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych
II.
Rok obrotowy
Rok obrotowy
III.
Zasady postępowania z dowodami księgowymi
Zasady postępowania z dowodami księgowymi
IV.
Księgi rachunkowe
Księgi rachunkowe
Zestawienie obrotów i sald kont ksiąg pomocniczych sporządzane jest na koniec roku obrotowego. Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera zestawienie obrotów i sald kont ksiąg pomocniczych może być sporządzone w postaci pliku elektronicznego zapisanego w odrębnym folderze.
V.
Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
VI.
Zasady sporządzania sprawozdań
Zasady sporządzania sprawozdań
VII.
Zasady ewidencji finansowo-księgowej
Zasady ewidencji finansowo-księgowej
VIII.
Wykaz przyjętych uproszczeń
Wykaz przyjętych uproszczeń
"stan początkowy zapasów amunicji w magazynie broni na dzień .... wartość .... zł,
przyjęto amunicję szt. ... cena jedn. .... zł wartość ogółem .... zł na podstawie ....,
wydano amunicję szt. ... cena jedn. .... zł wartość ogółem .... zł na podstawie ...,
stan końcowy zapasów amunicji w magazynie broni na dzień .... wartość .... zł",
podpisanym przez pracownika właściwej komórki organizacyjnej do spraw zabezpieczenia WSO/do wykonywania czynności operacyjno-rozpoznawczych, odpowiedzialnego za prowadzenie magazynu broni oraz dyrektora nadzorującego daną komórkę organizacyjną MF lub jego zastępcę;
B.
METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO
METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO
I.
Wycena aktywów i pasywów
Wycena aktywów i pasywów
II.
Ustalenie wyniku finansowego
Ustalenie wyniku finansowego
C.
SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH
SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH
I.
Plan kont w ujęciu syntetycznym (Księga Główna)
Plan kont w ujęciu syntetycznym (Księga Główna)
011 Środki trwałe
013 Pozostałe środki trwałe
014 Zbiory biblioteczne
016 Dobra kultury
020 Wartości niematerialne i prawne
021 Pozostałe wartości niematerialne i prawne
030 Długoterminowe aktywa finansowe
071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych
073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
080 Środki trwałe w budowie (inwestycje)
ZESPÓŁ 1 - ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE
101 Kasa
130 Rachunek bieżący jednostki
133 Rachunek lokat funduszu celowego - Funduszu Reprywatyzacji
135 Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia
136 Rachunek państwowych funduszy celowych
137 Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi
138 Rachunek środków europejskich
139 Inne rachunki bankowe
140 Krótkoterminowe aktywa finansowe
141 Środki pieniężne w drodze
ZESPÓŁ 2 - ROZRACHUNKI I ROZLICZENIA
201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
202 Zobowiązania z tytułu wydatków budżetowych - długoterminowe
204 Zobowiązania wymagalne
205 Rozliczenia z KFD z tytułu opłat drogowych
206 Rozliczenia z KFD z tytułu opłat elektronicznych
207 Przypis i rozliczenie należności z tytułu opłat elektronicznych
208 Wpłaty niezidentyfikowane na rachunkach bankowych opłat elektronicznych
209 Zabezpieczenia umów dla kont z odroczoną płatnością opłat elektronicznych
210 Należności z tytułu dochodów budżetowych - wymagalne
211 Pobór opłat drogowych
212 Elektroniczny pobór opłat - kaucje OBU
213 Zabezpieczenia z tytułu poboru opłat
217 Rozliczenie wydatków z budżetu KFD
221 Należności z tytułu dochodów budżetowych
222 Rozliczenie dochodów budżetowych
223 Rozliczenie wydatków budżetowych
224 Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich
225 Rozrachunki z budżetami
226 Długoterminowe należności budżetowe
227 Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich
228 Rozliczanie środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi
229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
232 Wypłaty na podstawie list płac
234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami
236 Pozostałe rozrachunki dewizowe z pracownikami
240 Pozostałe rozrachunki
241 Rozliczenia z tytułu operacji instrumentami pochodnymi
242 Należności sporne
245 Wpływy do wyjaśnienia
290 Odpisy aktualizujące należności
ZESPÓŁ 3 - MATERIAŁY I TOWARY
300 Rozliczenie zakupu
310 Materiały
340 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów
ZESPÓŁ 4 - KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE
400 Amortyzacja
401 Zużycie materiałów i energii
402 Usługi obce
403 Podatki i opłaty
404 Wynagrodzenia
405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
409 Pozostałe koszty rodzajowe
410 Inne świadczenia finansowane z budżetu
ZESPÓŁ 5 - KOSZTY WEDŁUG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI I ICH ROZLICZENIE
590 Pozycje wymiany
599 Równowartość pozycji wymiany
ZESPÓŁ 6 - PRODUKTY
640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów
641 Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe kosztów
ZESPÓŁ 7 - PRZYCHODY, DOCHODY I KOSZTY
720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych
741 (uchylona)
750 Przychody finansowe
751 Koszty finansowe
760 Pozostałe przychody operacyjne
761 Pozostałe koszty operacyjne
ZESPÓŁ 8 - FUNDUSZE, REZERWY I WYNIK FINANSOWY
800 Fundusz jednostki
801 Fundusz z aktualizacji wyceny - odpisy aktualizujące wartość instrumentów pochodnych zabezpieczających
810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje
811 Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego
840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
852 Inne fundusz specjalne
853 Fundusze celowe
860 Wynik finansowy
KONTA POZABILANSOWE
904 Zobowiązania sporne i warunkowe z tytułu dodatkowych wezwań do zapłaty Komisji Europejskiej
905 Zobowiązania warunkowe z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji Skarbu Państwa
907 Zobowiązania warunkowe Skarbu Państwa z tytułu kredytów otrzymanych
908 Należności finansowe zagraniczne objęte umowami restrukturyzacyjnymi Skarbu Państwa
910 Zabezpieczenia wniesione w formie niepieniężnej
922 Ewidencja zmian kwalifikowalności w projektach
924 Projekt planu finansowego wydatków budżetowych
925 Projekt planu finansowego wydatków środków europejskich
950 Zabezpieczenia otrzymane
966 KFD - rozliczenie należności
967 Pozostałe środki trwałe objęte ewidencją ilościową
968 Zaangażowanie roku bieżącego wydatków dla KFD
969 Zaangażowanie lat następnych wydatków dla KFD
970 Płatności ze środków europejskich
971 Zaangażowanie wydatków środków pozabudżetowych
972 Zobowiązania warunkowe przejęte po zlikwidowanym Funduszu Skarbu Państwa - MSP
973 Rozliczenie inwentaryzacji zbiorów bibliotecznych - niedobory względne
974 Obce składniki majątkowe
975 Płatności ze środków KFD
976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami
977 Plan wydatków, które w danym roku budżetowym nie wygasają z jego upływem
978 Plan finansowy Funduszu Reprywatyzacji - ustawa budżetowa
979 Plan finansowy Funduszu Reprywatyzacji
980 Plan finansowy wydatków budżetowych
981 Plan finansowy niewygasających wydatków
982 Plan wydatków środków europejskich
983 Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego
984 Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat
985 Plan finansowy dla KFD
986 Plan finansowy dochodów budżetowych
987 Blokada wydatków
988 Szczegółowy plan finansowy wydatków do paragrafu 400 - Grupa wydatków bieżących jednostki
989 Zobowiązania w układzie budżetu zadaniowego
990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym
991 Rachunek zysków i strat
992 Zapewnienia finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa
993 Rozliczenie zapewnienia finansowania
994 Plan finansowy wydatków - ustawa budżetowa Budżet Państwa
995 Zaangażowanie wydatków w ramach Polskiego Funduszu Stabilizacyjnego (PFS)
996 Plan finansowy wydatków - ustawa budżetowa Budżet Środków Europejskich
997 Zaangażowanie zapewnienia środków budżetowych
998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
D.
BUDOWA KONT ANALITYCZNYCH
BUDOWA KONT ANALITYCZNYCH
I.
Część 19 Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe
Część 19 Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe
Konto analityczne zbudowane jest z 25 znaków i jest podzielone na 9 grup.
W przypadku kont syntetycznych:
1) 080 - po grupie "oznaczenie departamentu" stosuje się oznaczenie umowy i kontrahenta;
2) 133 - po grupie "źródło finansowania" stosuje się oznaczenie dla depozytów i dla overnight;
3) 201, 221, 224, 229, 231, 234, 240 (z wyłączeniem źródeł: K, L, S, V), 245, 290 - po grupie "paragraf" stosuje się oznaczenie kontrahenta;
4) 210 - po grupie "paragraf" stosuje się oznaczenie rodzaju działalności;
5) 800 - stosuje się strukturę według pozycji "Zestawienia zmian w funduszu jednostki";
6) 135, 222, 223, 851 - stosuje się strukturę konta według jednostek otrzymujących środki;
7) 860 - stosuje się tylko źródło finansowania;
8) 910, 970, 976, 992, 993 i pozostałych niewymienionych w pkt 1-7 kont ze źródłem finansowania S, V, P, L, K, C, N, G, Z, B i O - stosuje się odrębną strukturę konta, w szczególności według rodzaju depozytów wniesionych w formie pieniężnej, rodzaju zabezpieczeń wniesionych w formie niepieniężnej, tytułów wpłat, alokacji środków, jednostek otrzymujących środki, oznaczenia decyzji o zapewnieniu finansowania, umów ramowych lub projektów;
9) 976 - stosuje się strukturę według pozycji wzajemnych wyłączeń pomiędzy jednostkami;
10) 978, 979 - po grupie "paragraf" stosuje się oznaczenie zgodnie z planem finansowym Funduszu Reprywatyzacji;
11) 991 - stosuje się strukturę według pozycji "Rachunku zysków i strat".
1.1. Grupy konta analitycznego (tworzenie analityki do konta syntetycznego)
XXX.X.XXXXX.XXXX.XX.XX.XXX.XXX.XX:
XXX konto syntetyczne;
X źródło finansowania;
XXXXX rozdział, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2014 r. poz. 1053, z późn. zm.);
XXXX paragraf, zgodnie z wyżej wymienionym rozporządzeniem;
XX symbol departamentu/biura, z uwzględnieniem struktury organizacyjnej MF;
XX oznaczenie programu, w przypadku źródła finansowania F oznaczenie przychodów i kosztów a źródła G oznaczenie alokacji środków (111, 112, 121);
XXX kod księgowy/kod projektu zgodnie z planem rzeczowo-finansowym;
w przypadku źródła finansowania F oznaczenie wybranych pozycji ze sprawozdania budżetowego;
XXX zakres rzeczowy wydatku, zgodnie z planem rzeczowo-finansowym z wyłączeniem źródła finansowania F;
XX oznaczenie rezerwy celowej, a w przypadku kont pozabilansowych - oznaczenie kolejnego roku budżetowego lub blokady środków z wyłączeniem źródła finansowania F.
1.2. Źródła finansowania
D - dochody budżetowe;
B - wydatki budżetowe;
N - wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego;
S - Polski Fundusz Stabilizacyjny;
V - depozyt;
P - środki Inicjatywy Krakowskiej (PSI);
U - budżet środków europejskich;
K - DOKE (dopłaty do kredytów eksportowych);
L - PLD (pomoc de minimis);
W - wyłączenia wzajemnych rozliczeń;
R - rezerwa celowa/umowy ramowe;
Z - depozyty w formie niepieniężnej;
E - zapewnienie utrzymania efektów projektu w okresie jego trwałości;
F - fundusz celowy - Fundusz Reprywatyzacji;
C - fundusz socjalny;
G - KFD;
O - Opłaty Drogowe.
1.3. Oznaczenie programu
00 - bez projektu.
1.4. Kod księgowy
Grupa konta analitycznego trzycyfrowa, do oznaczenia realizowanego przez departament/biuro zadania.
1.5. Zakres rzeczowy wydatku
Grupa konta analitycznego trzycyfrowa, do oznaczenia realizowanych przez departament/biuro grupy zadań zgodnie z planem finansowym.
Oznaczenie segmentów konta syntetycznego, w tym programu, kodu księgowego i zakresu rzeczowego wydatku, mogą być uzupełniane wraz z przystąpieniem departamentu/biura do realizacji zadań w ramach nowego projektu/programu lub realizacji innych zadań i nie wprowadza to obowiązku modyfikacji polityki rachunkowości. Ewidencję planu, wydatków i zaangażowania w układzie budżetu zadaniowego prowadzi się w innym wymiarze konta.
1.6. Grupy dokumentów księgowych
Dokumenty księgowe są ujmowane w księgach rachunkowych dysponenta części w grupach (rejestrach) tworzonych w zależności od potrzeb dla poszczególnych źródeł finansowania i rodzajów operacji gospodarczych. Wykaz rejestrów znajduje się w systemie finansowo-księgowym.
Konto analityczne może być zbudowane maksymalnie z 25 znaków, które podzielone są na 6 grup.
W przypadku konta syntetycznego 201, 204, 210, 221, 226, 234, 236, 242, 245, 290 i odpowiednich kont analitycznych do konta 240, dwie ostatnie grupy, tj. 5 lub 6 znaków (skrót departamentu/biura/samodzielnego stanowiska, analityka do zadania) przeznaczone są na numer kontrahenta/pracownika. Numer rozpoczynający się od litery "k" oznacza numer kontrahenta, numer rozpoczynający się od litery "p" oznacza numer pracownika, względnie emeryta albo rencistę MF, natomiast numer rozpoczynający się od litery "n" oznacza należności od pracownika z tytułu wydatków bieżących.
2.1. Grupy konta analitycznego (tworzenie analityki do konta syntetycznego)
XXX.XX.XXXXX.XXXX.XXX.XX:
XXX konto syntetyczne;
XX rodzaj działalności;
XXXXX rozdział, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych;
XXXX paragraf, zgodnie z wyżej wymienionym rozporządzeniem;
XXX symbol departamentu/biura, oznaczenie departamentu/biura realizującego zadanie z cyfrą "0", "6" lub "7" oznacza, że jest realizowane ze środków budżetowych (z wyjątkiem paragrafów 401, 402, 404, 405, 406 i 407, gdzie cyfra ta oznacza wynagrodzenie, 0 - funkcjonariuszy, 1 - osób zajmujących kierownicze stanowiska "R", 2 - osób nieobjętych mnożnikowym systemem wynagrodzeń - gabinet polityczny "GP", 3 - osób nieobjętych mnożnikowym systemem wynagrodzeń - "stanowiska pomocnicze", 5 - członków korpusu służby cywilnej "KSC"); cyfry: 4, 6 i 7 oznaczają drugie i kolejne zadania w tym samym paragrafie, cyfra "9" oznacza, że zadanie jest realizowane ze środków
XX numer zadania, zgodnie z załącznikiem do planu rzeczowo-finansowego MF,
z wyjątkiem kont rozrachunkowych oraz kosztowych.
Konta syntetyczne i analityczne mogą być uzupełniane w miarę potrzeb o konta niezbędne do właściwej ewidencji operacji gospodarczych związanych z realizacją zadań MF.
2.2. Opis struktury kont dotyczącej wynagrodzeń finansowanych z projektów Unii Europejskiej
Zgodnie z wyżej opisaną strukturą konta analitycznego, zbudowanego ze ściśle określonej liczby znaków, 3 przedostatnie znaki oznaczają - literowo departament/biuro odpowiedzialny za realizację projektu, a cyfrą oznaczono grupę pracowniczą lub rezerwę celową np.: BG5 oznacza, że biurem odpowiedzialnym za realizację projektu jest Biuro Dyrektora Generalnego MF i wynagrodzenie dotyczy członków korpusu służby cywilnej. Dwa ostatnie znaki oznaczają nazwę zadania.
2.3. Opis struktury kont dotyczących ZESPOŁU "0" AKTYWA TRWAŁE
Zgodnie z wyżej opisaną strukturą konta analitycznego budowa konta zespołu "0":
XXX.XX.XXXXX.XXXX.XXX.XX:
XXX konto syntetyczne;
XX 00;
XXXXX 00000;
XXXX 0000 (0098 w przypadku projektu Harf);
XXX 00oraz numer grupy środka trwałego;
XX 00 (w grupie I kolejne cyfry oznaczają poszczególne nieruchomości, w pozostałych grupach kolejne cyfry służą wyszczególnieniu poszczególnych departamentów, w przypadku konta 020 i 021 służą wyszczególnieniu oprogramowania, licencji i praw autorskich).
2.4. Opis struktury centro kosztowego
a) Dodatkowo ewidencję zdarzeń gospodarczych w zakresie planu, zaangażowania wydatków, kosztów oraz wykonania wydatków, realizowanych ze środków europejskich prowadzi się na centrach kosztowych w układzie:
XX.XXX.XX.XXX:
XX symbol departamentu/biura, zgodnie z pkt 2.7;
XXX program operacyjny zgodnie z pkt 2.5;
XX numer zadania, zgodnie ze szczegółowym zestawieniem planowanych wydatków;
XXX kategoria kosztów zgodnie z potrzebami departamentu/biura.
Kategoria kosztów XXX przyjmuje wartość "000" dla konta planu oraz wówczas gdy departamenty/biura nie wskażą kategorii kosztów dla konta wydatków, kosztów i zaangażowania.
b) Ewidencję wydatków i zaangażowania w układzie budżetu zadaniowego prowadzi się na centrach kosztowych w następujący sposób:
FF.ZZ.PP.DD:
FF dwucyfrowy numer funkcji (04, 15);
ZZ dwucyfrowy numer zadania (01, 02, 03,.);
PP dwucyfrowy numer podzadania (01, 02, 03,..);
DD dwucyfrowy numer działania (01, 02, 03,.).
c) Ewidencję wydatków z tytułu wynagrodzeń, wypłacanych na podstawie list płac dla paragrafu 401 do 407, dodatkowo prowadzi się na centrach kosztowych w następujący sposób:
W.WW:
W wynagrodzenie ze stosunku pracy, dodatkowe wynagrodzenie roczne i inne wynagrodzenia;
WW kolejny numer rodzaju wynagrodzenia:
01 - Wynagrodzenie,
02 - Ekwiwalent za urlop wypoczynkowy,
03 - Nagrody jubileuszowe,
04 - Odprawy emerytalne i rentowe,
05 - Nagrody,
06 - Odprawy pracownicze, np. z tytułu rozwiązania umowy o pracę z przyczyn leżących po stronie pracodawcy,
07 - Wynagrodzenia chorobowe,
08 - Dodatek za pracę w godzinach nadliczbowych,
09 - Dodatek za pracę w godzinach nocnych,
10 - Dodatkowe wynagrodzenie roczne,
11 - Odprawy - wojsko.
Ewidencję potrąceń z wynagrodzeń obciążających pracownika, ewidencjonowanych na koncie 240, dokonywanych w listach płac dla paragrafu 401 do 407 prowadzi się na centrach kosztowych w następujący sposób:
P.PP:
P potrącenie z wynagrodzenia ze stosunku pracy oraz dodatkowego wynagrodzenia rocznego i innych wynagrodzeń;
PP kolejny numer rodzaju potrącenia z wynagrodzenia:
01 - PZU,
02 - Commercial,
03 - PKZP,
04 - ZFŚS,
05 - Opieka ambulatoryjna,
06 - Solidarność,
07 - Telonarius,
08 - Karty sportowe,
09 - Komorne,
10 - Parkingi,
11 - Pozostałe.
Ewidencję wydatków z tytułu wynagrodzeń i potrąceń z tytułu wynagrodzeń na centrach kosztowych można uaktualniać i rozszerzać w miarę potrzeb.
2.5. Rodzaj działalności
00 - środki trwałe, WNP, umorzenia,
10 - kasa działalności budżetowej,
11 - dochody budżetowe,
12 - wydatki budżetowe,
13 - wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego,
1447) - środki dotyczące podzielonej płatności (split payment) przekazanych z rachunku wydatków i dochodów,
16 - wydatki z budżetu środków europejskich,
18 - zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego - umowy ramowe,
31 - ZFŚS,
51 - sumy depozytowe,
52 - rachunek pomocniczy departamentu właściwego do wykonywania czynności operacyjno-rozpoznawczych,
61 - rachunek środków funduszy pomocowych w walucie polskiej prowadzony w celu realizacji umów z koncernami tytoniowymi,
81 - rachunek pomocniczy Projekt Twinningowy GE 31 - projekt dot. Gruzji w ramach Umowy Współpracy Bliźniaczej,
91 - rachunek pomocniczy PROJEKT TWINNINGOWY MD/33 - projekt dotyczący Mołdawii.
2.6. Wykaz programów operacyjnych
Umowa Partnerstwa 2014-2020
Program Operacyjny Polska Cyfrowa
101 - Chmura Obliczeniowa Resortu Finansów "HARF":
DI.101.98.401 Rozbudowa systemu bezpieczeństwa usług - oprogramowanie,
DI.101.98.302 Budowa, reorganizacja i centralizacja narzędzi informatycznych w resorcie finansów - sprzęt informatyczny,
DI.101.98.304 Budowa, reorganizacja i centralizacja narzędzi informatycznych w resorcie finansów - przygotowanie projektu,
DI.101.98.307 Budowa, reorganizacja i centralizacja narzędzi informatycznych w resorcie finansów - szkolenia,
DI.101.98.301 Budowa, reorganizacja i centralizacja narzędzi informatycznych w resorcie finansów - oprogramowanie,
DI.101.98.402 Rozbudowa systemu bezpieczeństwa usług - sprzęt informatyczny,
DI.101.98.406 Rozbudowa systemu bezpieczeństwa usług - roboty budowlane,
DI.101.98.404 Rozbudowa systemu bezpieczeństwa usług - roboty budowlane,
DI.101.98.305 Budowa, reorganizacja i centralizacja narzędzi informatycznych w resorcie finansów - usługi wspomagające realizację projektu,
DI.101.98.303 Budowa, reorganizacja i centralizacja narzędzi informatycznych w resorcie finansów - usługi informatyczne,
DI.101.98.608 Pozostałe zadania zarządcze,
DI.101.98.609 Pozostałe zadania zarządcze - wynagrodzenia,
DI.101.98.710 Koszty pośrednie,
DI.101.98.405 Rozbudowa systemu bezpieczeństwa usług - usługi wspomagające realizację projektu,
DI.101.98.407 Rozbudowa systemu bezpieczeństwa usług - szkolenia,
DI.101.98.202 Rozbudowa Centralnej Chmury Resortu Finansów - sprzęt informatyczny,
DI.101.98.203 Rozbudowa Centralnej Chmury Resortu Finansów - usługi informatyczne,
DI.101.98.204 Rozbudowa Centralnej Chmury Resortu Finansów - przygotowanie projektu,
DI.101.98.205 Rozbudowa Centralnej Chmury Resortu Finansów - usługi wspomagające realizację projektu,
DI.101.98.201 Rozbudowa Centralnej Chmury Resortu Finansów - oprogramowanie,
DI.101.98.403 Rozbudowa systemu bezpieczeństwa usług - zewnętrzne usługi informatyczne,
DI.101.98.607 Pozostałe zadania zarządcze - szkolenia.
102 - Rozwój katalogu usług publicznych Krajowej Administracji Skarbowej w zakresie cyfryzacji obsługi podatników oraz wsparcia kontroli podatkowej CVP:
PP.102.82.009 Koszty pośrednie projektu CVP w ramach POPC1,
PP.102.82.005 Projekt CVP zadanie e-JPK,
PP.102.82.006 Projekt CVP zadanie e-ZOK.
103 - Projekt Platforma Usług Elektronicznych Służb Skarbowo - Celnych PUESC:
DC.103.69.100 Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne/Sprzęt informatyczny1,
DC.103.69.101 Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne/Oprogramowanie1,
DC.103.69.102 Usługi zewnętrzne/Usługi wspomagające realizację projektu1,
DC.103.69.103 Roboty budowlane,
DC.103.69.104 Szkolenia,
DC.103.69.105 Informacja i promocja,
DC.103.69.106 Wynagrodzenia pracowników wykonujących merytoryczne zadania bezpośrednio związane z głównymi celami i produktami projektu,
DC.103.69.107 Wydatki poniesione na pokrycie kosztów pośrednich,
DC.103.69.108 Usługi zewnętrzne/Usługi informatyczne,
DC.103.69.109 Koszty spotkań,
DC.103.69.110 Koszty cateringu.
104 - Projekt Otwarte dane - dostęp, standard, edukacja; Budowa API dla systemu Besti@.
105 - System informacji celno-skarbowej EUREKA:
ZT.105.70.001 Budowa i wdrożenie systemu EUREKA,
ZT.105.70.002 Usługi wspomagające,
ZT.105.70.003 Informacja i promocja,
ZT.105.70.104 Nadzór prac i zarządzanie projektem - koszty bezpośrednie,
ZT.105.70.105 Koszty pośrednie.
Program Operacyjny Infrastruktura i Środowisko.
10648) - e-Urząd Skarbowy:
DI.106.63.104 Nadzór realizacyjny, przygotowanie do wdrożenia Projektu, inne zadania zarządcze - Usługi zewnętrzne/Przygotowanie projektu,
DI.106.63.105 Nadzór realizacyjny, przygotowanie do wdrożenia Projektu, inne zadania zarządcze - Usługi zewnętrzne/Usługi wspomagające realizacje projektu,
DI.106.63.106 Nadzór realizacyjny, przygotowanie do wdrożenia Projektu, inne zadania zarządcze - Wynagrodzenia pracowników wykonujących merytoryczne zadania bezpośrednio związane z głównymi celami i produktami projektu,
DI.106.63.107 Nadzór realizacyjny, przygotowanie do wdrożenia Projektu, inne zadania zarządcze - Szkolenia,
DI.106.63.108 Nadzór realizacyjny, przygotowanie do wdrożenia Projektu, inne zadania zarządcze - Informacja i promocja,
DI.106.63.201 Opracowanie interfejsu użytkownika (UX) dla wszystkich e-usług - Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne/Oprogramowanie (Wytworzenie oprogramowania dedykowanego oraz zakup oprogramowania),
DI.106.63.203 Opracowanie interfejsu użytkownika (UX) dla wszystkich e-usług - Usługi zewnętrzne/Usługi informatyczne,
DI.106.63.205 Opracowanie interfejsu użytkownika (UX) dla wszystkich e-usług - Usługi zewnętrzne/Usługi wspomagające realizacje projektu,
DI.106.63.301 Budowa usługi e-konto podatnika - Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne/Oprogramowanie (Wytworzenie oprogramowania dedykowanego oraz zakup oprogramowania seryjnego),
DI.106.63.302 Budowa usługi e-konto podatnika - Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne/Infrastruktura (sprzęt),
DI.106.63.303 Budowa usługi e-konto podatnika - Usługi zewnętrzne/Usługi informatyczne,
DI.106.63.401 Budowa usługi e-konto płatnika - Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne/Oprogramowanie (Wytworzenie oprogramowania dedykowanego oraz zakup oprogramowania seryjnego),
DI.106.63.402 Budowa usługi e-konto płatnika - Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne/Infrastruktura (sprzęt),
DI.106.63.403 Budowa usługi e-konto płatnika - Usługi zewnętrzne/Usługi informatyczne,
DI.106.63.501 Budowa usługi e-konto komornika sądowego - Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne/Oprogramowanie (Wytworzenie oprogramowania dedykowanego oraz zakup oprogramowania seryjnego),
DI.106.63.502 Budowa usługi e-konto pełnomocnika - Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne/Infrastruktura (sprzęt),
DI.106.63.503 Budowa usługi e-konto pełnomocnika - Usługi zewnętrzne/Usługi informatyczne,
DI.106.63.601 Budowa usługi e-konto komornika sądowego - Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne/Oprogramowanie (Wytworzenie oprogramowania dedykowanego oraz zakup oprogramowania seryjnego),
DI.106.63.602 Budowa usługi e-konto komornika sądowego - Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne/Infrastruktura (sprzęt),
DI.106.63.603 Budowa usługi e-konto komornika sądowego - Usługi zewnętrzne/Usługi informatyczne,
DI.106.63.701 Budowa usługi e-konto notariusza - Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne/Oprogramowanie (Wytworzenie oprogramowania dedykowanego oraz zakup oprogramowania seryjnego),
DI.106.63.702 Budowa usługi e-konto notariusza - Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne/Infrastruktura (sprzęt),
DI.106.63.703 Budowa usługi e-konto notariusza - Usługi zewnętrzne/Usługi informatyczne,
DI.106.63.809 Koszty pośrednie Projektu - procesy wsparcia - Koszty pośrednie (wynagrodzenia pracowników wykonujących nie tylko czynności związane z realizacją danego projektu) - zespół wsparcia i osoby zarządzając, 10748) - Otwarte dane plus.
110 - Wykonanie dokumentacji projektowej oraz termomodernizacja gmachu Ministerstwa Finansów w ramach POIiŚ 2014 - 2020.
Program Operacyjny Pomoc Techniczna POPT
301 - Finansowanie kosztów zatrudnienia pracowników Instytucji Audytowej, Jednostki odpowiedzialnej za otrzymywanie i przekazywanie płatności oraz weryfikację zasady dodatkowości w MF w ramach POPT 2014 - 2020,
302 - Wsparcie funkcjonowania Jednostki odpowiedzialnej za weryfikację zasady dodatkowości w latach 2018-2023 w ramach POPT 2014 - 2020,
303 - Wsparcie funkcjonowania Instytucji Audytowej w latach 2017-2019 w ramach POPT 2014 - 2020,
304 - Wsparcie stanowiska pracy pracowników Instytucji Audytowej w latach 2017-2019 w ramach POPT 2014 - 2020,
305 - Wsparcie funkcjonowania Instytucji odpowiedzialnej za otrzymywanie i przekazywanie płatności z KE w latach 2014-2020 w ramach programu POPT 2014 - 2020,
306 - (uchylony),
307 - (uchylony).
Program Operacyjny Wiedza Edukacja Rozwój POWER
401 - Projekt Doskonalenie systemów i standardów zarządzania oraz obsługi klienta w administracji skarbowej,
402 - Zarządzanie relacjami z klientem KAS.
Program Operacyjny Pomoc Żywnościowa PO PŻ
701 - Fundusz Pomocy Technicznej - Program Operacyjny Pomoc Żywnościowa 2014 - 2020,
702 - Finansowanie kosztów zatrudnienia pracowników Instytucji Audytowej oraz wsparcie funkcjonowania DAS, w tym Wydziałów Terenowych zajmujących się audytem i kontrolą - Program Operacyjny Pomoc Żywnościowa 2014 - 2020.
DA.702.14.001 Pomoc techniczna w ramach Program Operacyjny Pomoc Żywnościowa 2014-2020 - teren.
Program Rozwoju Obszarów Wiejskich PROW
201 - Pomoc Techniczna w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2014 - 2020.
Program Operacyjny Rybactwo i Morze
601 - Fundusz Pomocy Technicznej Programu Operacyjnego Rybactwo i Morze 2014 - 2020,
602 - Wsparcie funkcjonowania DAS, w tym Wydziałów Terenowych - Program Operacyjny Rybactwo i Morze 2014 - 2020,
603 - Finansowanie kosztów zatrudnienia pracowników Instytucji Audytowej w terenie w ramach Programu Operacyjnego Rybactwo i Morze 2014 - 2020.
Inne programy
501 - Program Komisji Europejskiej Customs 2020,
502 - Program Komisji Europejskiej Fiscalis 2020,
506 - Pomoc Techniczna - Fundusz Azylu, Migracji i Integracji,
507 - Pomoc Techniczna - Fundusz Bezpieczeństwa Wewnętrznego Instrumentu na rzecz Wsparcia Finansowego w Zakresie Granic Zewnętrznych i Wiz,
508 - Pomoc Techniczna - Fundusz Bezpieczeństwa Wewnętrznego Instrumentu Współpracy Policyjnej, Zapobiegania i Zwalczania Przestępczości oraz Zarządzania Kryzysowego,
509 - Wspólnotowy program działań na rzecz wspierania działalności w dziedzinie ochrony interesów finansowych Wspólnoty HERKULES III - grant szkoleniowy, grant techniczny,
510 - Zakup urządzenia RTG dla Oddziału Celnego w Korczowej,
521 - Pomoc Techniczna - Fundusz Bezpieczeństwa Wewnętrznego Instrumentu Współpracy Policyjnej na rzecz wsparcia finansowego współpracy policyjnej, zapobiegania i zwalczania przestępczości oraz zarządzania kryzysowego,
522 - Pomoc Techniczna - Fundusz Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Instrumentu Współpracy Policyjnej - Doposażenie Izby Skarbowej w Gdańsku w łodzie patrolowe.
Mechanizm Finansowy - NMF 2014-2021
801 - Pomoc Techniczna w ramach Norweskiego Mechanizmu Finansowego III Perspektywa Finansowa.
Mechanizm Finansowy - EOG 2014-2021
901 - Pomoc Techniczna w ramach Mechanizmu Finansowego Europejskiego Obszaru Gospodarczego III Perspektywa Finansowa, Wsparcie Instytucji Audytu dla Mechanizmów Finansowych 2014 - 2020.
Obowiązujące projekty i programy mogą być uzupełniane wraz z przystąpieniem departamentu/biura do realizacji zadań w ramach nowego projektu/programu. Wprowadzenie do planu wydatków nowego programu/projektu nie wprowadza obowiązku modyfikacji polityki rachunkowości.
2.7. Wykaz symboli nazw komórek organizacyjnych:
1) Biuro Dyrektora Generalnego BG;
2) Biuro Dyscypliny Finansów Publicznych DF;
3) Biuro Inspekcji Wewnętrznej BI;
4) Biuro Komunikacji i Promocji KP;
5) (uchylony);
6) Biuro Ministra BM;
7) Biuro Kontroli i Audytu Wewnętrznego BA;
8) Departament Bezpieczeństwa i Ochrony Informacji DB;
9) Departament Audytu Środków Publicznych DA;
10) Departament Organizacji Krajowej Administracji Skarbowej DS;
11) Departament Budżetu Państwa BP;
12) Departament Ceł DC;
13 Departament Cen Transferowych i Wycen DT;
14) Departament Długu Publicznego DP;
15) Departament Finansowania Sfery Budżetowej FS;
16) Departament Finansowania Sfery Gospodarczej FG;
17) Departament Finansów i Księgowości FK;
18) Departament Finansów Samorządu Terytorialnego ST;
19) Departament Gwarancji i Poręczeń DG;
20) Departament Informacji Finansowej IF;
21) Departament Informatyzacji DI;
22) Departament Instytucji Płatniczej IP;
23) Departament Nadzoru nad Kontrolami DK;
24) Departament Kluczowych Podmiotów OK;
25 Departament Analiz AN;
26) Departament Poboru Podatków PP;
27) Departament Podatków Dochodowych DD;
28) Departament Podatków Sektorowych, Lokalnych oraz Podatku od Gier PS;
29) Departament Podatku Akcyzowego PA;
30) Departament Podatku od Towarów i Usług PT;
31) Departament Polityki Makroekonomicznej PM;
32) Departament Polityki Wydatkowej PW;
33) Departament Prawny PR;
34) Departament Rachunkowości i Rewizji Finansowej DR;
35) Departament Rozwoju Rynku Finansowego FN;
36) Departament Systemu Podatkowego SP;
37) Departament Wspierania Polityk Gospodarczych PG;
38) Departament Współpracy Międzynarodowej WM;
39) Departament Zarządzania Strategicznego ZT;
40) Departament Zwalczania Przestępczości Ekonomicznej ZP;
41) (uchylony);
42) Samodzielne Stanowisko do Spraw Informatyzacji - Pełnomocnik Ministra Finansów do Spraw Informatyzacji SI;
43) Pełnomocnik do spraw ochrony informacji niejawnych PN;
44) Biuro Administracyjne BL;
45) Departament Analiz Podatkowych AP;
46) Departament Efektywności Wydatków Publicznych i Rachunkowości DW;
47) Departament Poboru Opłat Drogowych GT;
48) Departament Podatków Dochodowych DD;
49) Gabinet Polityczny GP;
50) Departament Budżetu, Majątku i Kadr Krajowej Administracji Skarbowej DM;
51) Departament Organizacji i Współpracy Międzynarodowej Krajowej Administracji Skarbowej;
52) Departament Orzecznictwa Podatkowego OP.
Wykaz symboli komórek organizacyjnych może być uaktualniany w miarę potrzeb.
2.8. Wykaz symboli grup rodzajowych dokumentów księgowych
1. Każdy zapis w księgach rachunkowych ma przypisany symbol rodzaju dokumentu, kolejny numer dowodu i numer pozycji nadawany automatycznie przez system Asseco Softlab ERP.
2. Przyjmuje się następujące symbole grup rodzajowych dokumentów księgowych:
1) WBD - wyciąg bankowy bieżący, dochody budżetowe; dowodem księgowym j est przelew;
2) WBW - wyciąg bankowy bieżący, wydatki budżetowe; dowodem księgowym jest przelew lub zestawienie zbiorcze przelewów; zapisy dokonane na podstawie niniejszych dokumentów na kontach pozabilansowych mają oznaczenie ZBW;
3) WBV - wyciąg bankowy dotyczący podzielonej płatności (Split Payment) dotyczy środków przekazanych z rachunku wydatków i dochodów; dowodem księgowym jest wyciąg bankowy;
4) WBT - wyciąg bankowy środków na rachunku środków Koncernów Tytoniowych; dowodem księgowym jest wyciąg bankowy;
5) WBN - wyciąg bankowy wydatków niewygasających; dowodem księgowym jest przelew; zapisy dokonane na podstawie niniejszych dokumentów na kontach pozabilansowych mają oznaczenie ZBN;
6) WBZ - wyciąg bankowy środków ZFŚS; dowodem księgowym jest wyciąg;
7) WBS - wyciąg bankowy sum depozytowych; dowodem księgowym jest wyciąg; zapisy dotyczące PFS, dokonane na podstawie niniejszych dokumentów na kontach pozabilansowych mają oznaczenie ZFS;
8) WBFO - wyciąg bankowy funduszu operacyjnego; dowodem księgowym jest pismo departamentu właściwego do wykonywania czynności operacyjno-rozpoznawczych informujące o obciążeniu lub uznaniu rachunku bankowego;
9) WBUE - wyciąg bankowy środków europejskich, dowodem księgowym jest wyciąg; zapisy dokonywane na podstawie niniejszych dokumentów na kontach pozabilansowych mają oznaczenie ZBUE;
10) WBTG - wyciąg bankowy rachunku pomocniczego - Projekt Twinningowy GE 31 - projekt dot. Gruzji w ramach Umowy Współpracy Bliźniaczej; dowodem księgowym jest wyciąg bankowy;
11) WBTM - wyciąg bankowy rachunku pomocniczego - Projekt Twinningowy MD/33 - projekt dot. Mołdawii; dowodem księgowym jest wyciąg bankowy;
12) DOB - dowody obce dotyczące działalności budżetowej - faktury, rachunki, noty, wezwania do zapłaty i inne dowody równoważne fakturom; zapisy dokonane na podstawie niniejszych dokumentów na kontach pozabilansowych mają oznaczenie ZOB;
13) DON - dowody obce dotyczące działalności budżetowej środków niewygasających - faktury, rachunki, noty, wezwania do zapłaty i inne dowody równoważne fakturom; zapisy dokonane na podstawie niniejszych dokumentów na kontach pozabilansowych mają oznaczenie ZON;
14) DOZ - dowody obce dotyczące działalności ZFŚS - faktury, rachunki, noty, wezwania do zapłaty i inne dowody równoważne fakturom;
15) DOS - dowody obce dotyczące sum depozytowych oraz środki z PFS - faktury, rachunki, noty, wezwania do zapłaty i inne dowody równoważne fakturom;
16) DOUE - dowody obce dotyczące wydatków ze środków europejskich - faktury, rachunki, noty, wezwania do zapłaty i inne dowody równoważne fakturom;
17) DOTG - dowody obce dotyczące rachunku pomocniczego - Projekt Twinningowy GE 31 - projekt dotyczący Gruzji w ramach Umowy Współpracy Bliźniaczej;
18) DOTM - dowody obce dotyczące rachunku pomocniczego - Projekt Twinningowy MD/33 - projekt dotyczący Mołdawii;
19) DWB - dowody zewnętrzne własne i wewnętrzne dotyczące działalności budżetowej, będące podstawą wystawienia przelewu lub polecenia wpłaty/wypłaty gotówki z kasy; dowodem księgowym jest wniosek o refundację zakupu okularów, zawiadomienie, pismo itp.; zapisy dokonywane na podstawie niniejszych dokumentów na kontach pozabilansowych mają oznaczenie ZWB;
20) DWUE - dowody wewnętrzne dotyczące środków europejskich; dowodem księgowym jest pismo, nota itp.;
21) DWS - dowody wewnętrzne - depozyty; dowodem księgowym jest pismo i inne dokumenty równoważne;
22) DWZ - dowody zewnętrzne własne i wewnętrzne dotyczące ZFŚS, będące podstawą wystawienia przelewu lub polecenia wpłaty/wypłaty gotówki z kasy; dowodem księgowym jest pismo i inne dokumenty równoważne;
23) DRM - dowody ruchu materiałowego, np. OT, PT, IW, LS, LZ, PZ, WZ;
24) DKB - rozliczenie podróży służbowych krajowych finansowanych ze środków budżetowych;
25) DKUE - rozliczenie podróży służbowych krajowych z budżetu środków europejskich;
26) DZB - rozliczenia podróży służbowych zagranicznych finansowanych ze środków budżetowych; dowodem księgowym jest formularz rozliczenia środków finansowych pobranych na podróż służbową zagraniczną lub "nota nr...do zlec. nr....";
27) DZTG - rozliczenia podróży służbowych zagranicznych finansowanych ze środków rachunku pomocniczego - Twinning Gruzja, dowodem księgowym jest formularz rozliczenia środków finansowych pobranych na podróż służbową zagraniczną lub "nota nr..do zlec. nr..";
28) DZTM - rozliczenia podróży służbowych zagranicznych finansowanych ze środków rachunku pomocniczego - Twinning Mołdawia; dowodem księgowym jest formularz rozliczenia środków finansowych pobranych na podróż służbową zagraniczną lub "nota nr.. do zlec. nr..";
29) FWB - faktury wystawiane przez MF, w tym za wynajem powierzchni użytkowej i miejsc parkingowych - działalność budżetowa;
30) LPB - listy płac wynikające z umów o pracę, dotyczące środków budżetowych; dowodem księgowym jest "Zestawienie list płac ", natomiast zapisy dokonane na podstawie niniejszych dokumentów na kontach pozabilansowych mają oznaczenie ZLB;
31) LWB - listy wypłat sporządzane do umów zlecenia/o dzieło oraz innych umów (w tym staże, praktyki), dotyczące środków budżetowych oraz depozytowych; dowodem księgowym jest "Zestawienie list płac ";
32) LPZ - listy płac dotyczące wypłat ze środków ZFŚS; dowodem księgowym jest "Zestawienie zbiorcze list dodatkowych nr..";
33) LPTG - listy płac dotyczące rachunku pomocniczego - Projekt Twinningowy GE 31 - projekt dot Gruzji w ramach Umowy Współpracy Bliźniaczej; dowodem księgowym jest "Zestawienie..";
34) LPTM - listy płac dotyczące rachunku pomocniczego - Projekt Twinningowy MD/33 - projekt dotyczący Mołdawii;
35) RKB - raport kasowy złotówkowy środków budżetowych; dowodem księgowym są KP, KW, dla których data realizacji przez kasę (data raportu kasowego) jest datą operacji gospodarczej;
36) RKN - raport kasowy złotówkowy środków budżetowych niewygasających, dowodem księgowym są KP, KW, dla których data realizacji przez kasę (data raportu kasowego) jest datą operacji gospodarczej;
37) RKD - raport kasowy dewizowy środków budżetowych, dowodem księgowym są KP, KW, dla których data realizacji przez kasę (data raportu kasowego) jest datą operacji gospodarczej;
38) RKUE - raport kasowy UE, dowodem księgowym są KP, KW, dla których data realizacji przez kasę (data raportu kasowego) jest datą operacji gospodarczej;
39) RKZ - raport kasowy środków ZFŚS, dowodem księgowym są KP, KW, dla których data realizacji przez kasę (data raportu kasowego) jest datą operacji gospodarczej;
40) RKS - raport kasowy środków sum depozytowych, dowodem księgowym są KP, KW, dla których data realizacji przez kasę (data raportu kasowego) jest datą operacji gospodarczej;
41) PKB - dowody wewnętrzne PK - polecenie księgowania dotyczące działalności budżetowej; zapisy dokonane na podstawie niniejszych dokumentów na kontach pozabilansowych mają oznaczenie ZPK;
42) PKZ - dowody wewnętrzne PK - polecenie księgowania dotyczące działalności ZFŚS;
43) PKP - dowody wewnętrzne PK - polecenie księgowania dotyczące działalności sum depozytowych;
44) PKUE - Polecenie księgowania dotyczące środków europejskich;
45) PPUE - potwierdzenia przelewu dotyczące środków europejskich; dowodem księgowym jest Informacja o płatnościach z BGK; zapisy dokonane na podstawie niniejszych dokumentów na kontach pozabilansowych mają oznaczenie ZPUE;
46) PKW - dowody wewnętrzne PK - polecenie księgowania dotyczące działalności rachunków środków funduszy pomocowych;
47) PWN - dowody dotyczące planu finansowego wydatków niewygasających;
48) PWB - dowody wewnętrzne własne dotyczące księgowania planu finansowego wydatków bieżących;
49) PDB - dowody wewnętrzne własne dotyczące księgowania planu finansowego dochodów budżetowych;
50) (uchylony);
51) PUE - księgowanie zrealizowanych płatności z budżetu środków europejskich na rachunek beneficjenta;
52) PWE - dowody wewnętrzne własne dotyczące księgowania planu wydatków środków europejskich;
53) PWUB - dowody wewnętrzne własne dotyczące księgowania planu finansowego wg ustawy budżetowej - budżetu państwa;
54) PWUE - dowody wewnętrzne własne dotyczące księgowania planu finansowego wg ustawy budżetowej - budżetu środków europejskich;
55) BLW - dowody wewnętrzne własne dotyczące księgowania blokady wydatków;
56) ZAB - zaangażowanie środków budżetowych i europejskich ujętych w planie finansowym - wnioski, umowy i inne pisma stanowiące dowody księgowe;
57) ZBW - wykonanie zaangażowania i planu wydatków bieżących - wyciąg bankowy rachunku bieżącego;
58) ZBN - wykonanie zaangażowania i planu wydatków niewygasających - wyciąg bankowy rachunku bankowego środków niewygasających;
59) ZFS - wykonanie zaangażowania i planu środków PFS - wyciąg bankowy rachunku sum depozytowych;
60) ZFBiE - zapewnienie finansowania z budżetu państwa i budżetu środków europejskich;
61) ZKP - zmiany kwalifikowalności wydatków lat ubiegłych;
62) ZOB - zaangażowanie - dowody obce dotyczące działalności budżetowej - faktury, rachunki, noty wezwania do zapłaty i inne dowody równoważne fakturom;
63) ZON - zaangażowanie - dowody obce dotyczące działalności budżetowej środków niewygasających - faktury, rachunki, noty, wezwania do zapłaty i inne dowody równoważne fakturom;
64) ZWB - zaangażowanie - dowody zewnętrzne, wewnętrzne dotyczące działalności budżetowej;
65) ZPK - polecenie księgowania dotyczące zaangażowania działalności budżetowej;
66) ZBUE - wykonanie zaangażowania środków europejskich - wyciąg bankowy;
67) ZPUE - wykonanie zaangażowania środków europejskich według zleceń płatności;
68) ZOUE - zaangażowanie, dowody obce dotyczące środków europejskich;
69) ZLB - zaangażowanie listy płac wynikające z umów o pracę, dotyczące środków budżetowych; zapisy księgowe dokonywane są na podstawie "Zestawienie zbiorcze list płac ...";
70) ZOTU - wykonanie zaangażowania środków pozabudżetowych - projekty twinningowe;
71) ZUE - księgowanie zleceń płatności ze środków europejskich.
Każda grupa dokumentów jest przechowywana w odrębnym segregatorze i podlega numeracji miesięcznej (w każdym miesiącu rozpoczyna się numerację dowodów księgowych od numeru 1 łamane przez kolejny miesiąc i rok), która jest zgodna z numeracją komputerową w księgach rachunkowych. Numer na dowodzie łamany jest przez miesiąc, rok, w którym ten dowód został ujęty w księgach rachunkowych, np. WBW 23/I/2017, WBD 23/II/2017.
Symbole grup rodzajowych dokumentów księgowych można uaktualniać i rozszerzać w miarę potrzeb.
II.
Część 79 Obsługa długu Skarbu Państwa
Część 79 Obsługa długu Skarbu Państwa
1) 19 znaków podzielonych na 4 grupy dla kont analitycznych prowadzonych do konta syntetycznego 130 - XXXXX-YYYY-XXX-ZZZZ, gdzie:
XXXXX konto syntetyczne;
YYYY symbol waluty;
XXX konto analityczne;
ZZZZ paragraf.
2) 14 znaków podzielonych na 3 grupy dla kont analitycznych prowadzonych do pozostałych kont syntetycznych - XXXXX-YYYY-XXX, gdzie:
XXXXX konto syntetyczne;
YYYY symbol waluty;
XXX konto analityczne.
2. Konta analityczne w księgach rachunkowych prowadzonych przez NBP zbudowane są z:
1) co najmniej 16 znaków podzielonych na 4 grupy dla kont syntetycznych nieobjętych klasyfikacją budżetową - XXX XXXXX XX XXX, gdzie:
XXX konto syntetyczne;
XXXXX konto analityczne (od 2 - standardowo do 5 znaków - w zależności od potrzeb);
XX część budżetowa;
XXX symbol waluty.
2) co najmniej 21 znaków podzielonych na 5 grup dla kont syntetycznych: 130, 201, 202, 221 - XXX XXXXX XX XXX XXXX, gdzie:
XXX konto syntetyczne;
XXXXX konto analityczne (od 2 - standardowo do 5 znaków - w zależności od potrzeb);
XX część budżetowa;
XXX symbol waluty;
XXXX paragraf.
III.
Część 82 Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego
Część 82 Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego
1. Grupy konta analitycznego (tworzenie analityki do konta syntetycznego)
XXX-XX-XX-XXX-XXXXX-XXXX-XX-XX-XX-XX:
XXX konto syntetyczne;
XX końcówka nr rachunku bankowego (np. rachunek bankowy nr 84 1010 1010 0071 7113 9137 1009 jest w planie kont oznaczony jako 09);
XX numer części budżetowej;
XXX dział;
XXXXX rozdział;
XXXX paragraf;
XX oznaczenie analityki:
a) na kontach dotyczących wydatków budżetowych np. 130, 240, 811, 998 i 999 wyszczególniana jest rezerwa lub rata części oświatowej subwencji ogólnej,
b) na kontach dotyczących dochodów budżetowych:
- wyszczególniane są należności z terminem płatności w roku następnym,: np. konto 130 i 221, - wyszczególniane są inne opłaty np. koszty upomnienia - konto 130 i 221,
- wyszczególniane są należności sporne wymagalne i niewymagalne np. na koncie 240-21, 240-22 i 240-23.
XX kod jednostki samorządu terytorialnego - województwo;
XX kod jednostki samorządu terytorialnego - powiat;
XX kod jednostki samorządu terytorialnego - gmina.
IV.
Część 84 Środki własne Unii Europejskiej
Część 84 Środki własne Unii Europejskiej
2. W przypadku konta 800 stosuje się strukturę według pozycji "Zestawienia zmian funduszu jednostki".
3. Dodatkowo każde konto analityczne oznaczone jest numerem (X.X.X.X), tj. działania, w ramach którego w budżecie zadaniowym realizowane są wydatki wykonane w zakresie części 84, tj. płatność składki członkowskiej do budżetu Unii Europejskiej.
4. Grupy konta analitycznego (tworzenie analityki do konta syntetycznego)
XXX-X-XXX-XXXXX-XX-XXXX-(X.X.X.X):
XXX konto syntetyczne;
X źródło finansowania;
XXX dział;
XXXXX rozdział;
XX tylko w przypadku konta syntetycznego 225:
01 - Rozrachunki z Komisji Europejskiej,
02 - Rozrachunki z komórką organizacyjną MF właściwą do opracowania sprawozdań z rachunku "A" i rachunku odrębnego środków własnych.
XXXX paragraf:
(X.X.X.X) klasyfikacja budżetu zadaniowego.
5. W celu właściwej ewidencji operacji gospodarczych związanych z realizacją płatności składki członkowskiej do budżetu Unii Europejskiej, piąta i kolejne grupy konta analitycznego mogą ulegać zmianie.
E.
ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ ZESPÓŁ "0" AKTYWA TRWAŁE
ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ ZESPÓŁ "0" AKTYWA TRWAŁE
Konto 011
"Środki trwałe"
Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością MF, które są umarzane stopniowo oraz gruntów, których wartość nabycia lub koszt wytworzenia we własnym zakresie przekraczają 10 000 zł. Do konta prowadzona jest ewidencja z podziałem na konta analityczne.
Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności przychody z tytułu:
1) zakupu lub zakończonych inwestycji nowych środków trwałych, których koszty ewidencjonuje się na koncie 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)";
2) zwiększenia wartości początkowej posiadanego środka trwałego o koszty ulepszeń;
3) otrzymanych nieodpłatnie od dysponenta wyższego stopnia lub od innych jednostek nowych lub używanych środków trwałych;
4) ujawnionych nadwyżek środków trwałych w używaniu;
5) otrzymanych w ramach centralnego zaopatrzenia nowych środków trwałych;
6) zwiększenia wartości początkowej środków trwałych w wyniku aktualizacji wyceny.
Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności rozchody z tytułu:
1) wycofania środków trwałych na skutek likwidacji z powodu zniszczenia lub zużycia, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania;
2) ujawnionych niedoborów środków trwałych;
3) zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej ewentualnie skorygowanej w wyniku zarządzonej aktualizacji wyceny lub o wartość dokonanego ich ulepszenia.
Konto 013
"Pozostałe środki trwałe"
Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń pozostałych środków trwałych o wartości początkowej przekraczającej 1 000 zł i nieprzekraczającej 10 000 zł oraz mebli i dywanów - bez względu na wartość początkową, finansowanych ze środków na wydatki bieżące, a także pozostałych środków trwałych (w tym: mebli i dywanów) - stanowiących pierwsze wyposażenie obiektów budowlanych, finansowanych ze środków inwestycyjnych - o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł, które podlegają umorzeniu jednorazowo w 100 % w miesiącu przyjęcia do ewidencji. Na koncie 013 można nie ewidencjonować wydanych do użytkowania pozostałych środków trwałych, które na podstawie decyzji kierownika jednostki podlegają wyłącznie ewidencji ilościowej (szczegóły opisane są w "Metodach wyceny aktywów i pasywów oraz ustalaniu wyniku finansowego" - pkt 11.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności przychody z tytułu:
1) zakupu lub zakończonych inwestycji pozostałych środków trwałych (stanowiących pierwsze wyposażenie obiektów budowlanych);
2) otrzymanych nieodpłatnie od dysponenta wyższego stopnia lub innych jednostek nowych lub używanych pozostałych środków trwałych;
3) ujawnionych nadwyżek pozostałych środków trwałych w używaniu;
4) otrzymanych w ramach centralnego zaopatrzenia pozostałych środków trwałych.
Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności rozchody z tytułu:
1) likwidacji pozostałych środków trwałych (z powodu zniszczenia lub zużycia), sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania;
2) ujawnionych niedoborów pozostałych środków trwałych.
Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan pozostałych środków trwałych w wartości początkowej, ewentualnie skorygowanej w wyniku zarządzonej aktualizacji wyceny.
Saldo tego konta wykazuje się w bilansie w wartości skorygowanej o wartość umorzenia księgowanego na koncie 072.
Konto 014
"Zbiory biblioteczne"
Konto 014 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej zbiorów bibliotecznych.
Na stronie Wn konta 014 ujmuje się w szczególności przychody z tytułu:
1) zakupu zbiorów bibliotecznych;
2) nieodpłatnie otrzymanych zbiorów bibliotecznych;
3) ujawnionych nadwyżek inwentaryzacyjnych.
Na stronie Ma konta 014 ujmuje się w szczególności rozchód zbiorów bibliotecznych z tytułu:
1) likwidacji zużytych lub nieprzydatnych zbiorów;
2) nieodpłatnego przekazania;
3) ujawnionych niedoborów.
Konto 014 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan zbiorów bibliotecznych w wartości początkowej znajdujących się w MF.
W bilansie wartość zbiorów bibliotecznych nie występuje, ponieważ są one w 100% umarzane w miesiącu wprowadzenia do ewidencji księgowej.
Konto 016
"Dobra kultury"
Konto 016 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości dóbr kultury.
Na stronie Wn konta 016 ujmuje się w szczególności przychody z tytułu:
1) zakupu lub nieodpłatnego otrzymania dóbr kultury;
2) ujawnionych nadwyżek inwentaryzacyjnych.
Na stronie Ma konta 016 ujmuje się w szczególności:
1) rozchody dóbr kultury na skutek likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania;
2) ujawnione niedobory.
Konto 016 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość dóbr kultury znajdujących się w Ministerstwie Finansów, tj. w jednostce niebędącej instytucją kultury.
Konto 020
"Wartości niematerialne i prawne"
Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej praw majątkowych (m. in. licencji, autorskich praw majątkowych, w tym do programów/systemów komputerowych) o wartości początkowej przekraczającej 10 000 zł).
Na stronie Wn konta 020 ujmuje się w szczególności przychody z tytułu:
1) zakupu wartości niematerialnych i prawnych lub z zakończonych inwestycji;
2) otrzymanych nieodpłatnie od dysponenta wyższego stopnia lub od innych jednostek wartości niematerialnych i prawnych;
3) otrzymanych w ramach centralnego zaopatrzenia wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Ma konta 020 ujmuje się w szczególności rozchody z tytułu:
1) likwidacji lub nieodpłatnego przekazania wartości niematerialnych i prawnych;
2) wygaśnięcia prawa używania wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.
W bilansie saldo konta 020 wykazuje się po zmniejszeniu o zaksięgowane umorzenie na kontach 071 i 072 w zakresie dotyczącym wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 021
"Pozostałe wartości niematerialne i prawne"
Konto 021 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń praw majątkowych (m. in. licencji, autorskich praw majątkowych, w tym do programów/systemów komputerowych) o wartości początkowej przekraczającej 1 000 zł i nieprzekraczającej 10 000 zł, które podlegają umorzeniu jednorazowo w 100 % ich wartości w miesiącu przyjęcia do ewidencji.
Na stronie Wn konta 021 ujmuje się w szczególności przychody z tytułu:
1) zakupu pozostałych wartości i prawnych;
2) nieodpłatnie otrzymanych pozostałych wartości niematerialnych i prawnych;
3) otrzymanych w ramach centralnego zaopatrzenia pozostałych wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Ma konta 021 ujmuje się w szczególności rozchody z tytułu:
1) sprzedaży, likwidacji lub nieodpłatnego przekazania pozostałych wartości niematerialnych i prawnych;
2) wygaśnięcia prawa używania pozostałych wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 021 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan pozostałych wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.
Konto 030
"Długoterminowe aktywa finansowe"
Konto 030 służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji i innych długoterminowych aktywów finansowych, nad którymi MF sprawuje kontrolę, o terminie wykupu dłuższym niż rok.
Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 powinna zapewnić ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów.
Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych.
W bilansie długoterminowe aktywa finansowe wykazuje się w wartości wynikającej z salda konta 030 skorygowanej o saldo konta 073.
Konto 071
"Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych"
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, umarzanych stopniowo według metody liniowej, z tytułu naliczonych odpisów umorzeniowych.
Na stronie Wn konta 071 ujmuje się w szczególności wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z tytułu ich:
1) sprzedaży;
2) likwidacji;
3) nieodpłatnego przekazania;
4) rozchodowania ujawnionych niedoborów;
5) zmniejszenia umorzenia w wyniku aktualizacji wyceny środków trwałych.
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się w szczególności:
1) naliczone za okresy miesięczne umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;
2) dotychczasowe umorzenie otrzymanych nieodpłatnie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;
3) zwiększenie umorzenia w związku z podwyższeniem wartości początkowej środków trwałych w wyniku aktualizacji wyceny.
Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, umarzanych stopniowo według metody liniowej.
Saldo konta 071 koryguje wartość początkową środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 011 i tych wartości niematerialnych i prawnych z konta 020, które są umarzane stopniowo.
Konto 072
"Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych"
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości pozostałych środków trwałych, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych umarzanych jednorazowo w 100% ich wartości początkowej, w miesiącu przyjęcia do ewidencji.
Na stronie Wn konta 072 ujmuje się w szczególności wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych z tytułu ich:
1) sprzedaży;
2) likwidacji;
3) nieodpłatnego przekazania.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się w szczególności:
1) naliczone jednorazowo umorzenie pozostałych środków trwałych, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych, w 100% ich wartości początkowej;
2) dotychczasowe umorzenie otrzymanych nieodpłatnie pozostałych środków trwałych, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych.
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan umorzenia wartości pozostałych środków trwałych, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych umarzanych jednorazowo w 100% ich wartości początkowej w miesiącu przyjęcia do ewidencji.
Saldo konta 072 koryguje wartość początkową środków ujętych na kontach 013, 014 i 021 (w części dotyczącej wartości niematerialnych i prawnych) i wartość bilansowa tych składników jest zerowa.
Konto 073
"Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe"
Konto 073 służy do ewidencji odpisów aktualizujących z tytułu trwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych. Odpisów z tytułu trwałej utraty wartości dokonuje się nie później niż na koniec okresu sprawozdawczego.
Konto 073 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.
W bilansie saldo tego konta koryguje saldo konta 030.
Konto 080
"Środki trwałe w budowie (inwestycje)"
Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz do rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne - nowe składniki majątkowe lub dokonane ulepszenia dotychczas używanych środków.
Konto 080 służy również do ewidencji zakupów dokonywanych w ramach centralnego zaopatrzenia na potrzeby podległych Ministrowi Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej jednostek, a także zadań inwestycyjnych finansowanych centralnie. Nakłady inwestycyjne poniesione z budżetu MF księgowane na koncie 080 są rozliczane na uzyskane efekty inwestycyjne - przekazywane dowodami PT do jednostek resortowych, a następnie są wyksięgowywane w korespondencji z kontem 800, z pominięciem księgowań na koncie 011. Wyksięgowanie następuje po zakończeniu realizacji inwestycji lub jej etapu. Dopuszcza się również stosowanie do rozliczenia dowodów OT oraz potwierdzonych jednostkowych protokołów odbioru.
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:
1) poniesione koszty budowy i ulepszeń środków trwałych w ramach prowadzonych inwestycji;
2) poniesione koszty przekazanych do montażu, lecz nieoddanych do używania maszyn, urządzeń, środków transportu lub innych przedmiotów nabytych od kontrahentów;
3) poniesione koszty zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialne i prawne na potrzeby obiektu budowlanego;
4) nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w budowie.
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się w szczególności:
1) przekazane do używania środki trwałe po zakończeniu ich budowy, lub dokonane ulepszenia dotychczas używanych środków trwałych;
2) odpisanie kosztów środków trwałych w budowie lub ulepszeń bez zamierzonego efektu gospodarczego;
3) nieodpłatne przekazanie środków trwałych w budowie;
4) nieodpłatne przekazanie środków trwałych, zakupionych ze środków inwestycyjnych.
Na koncie 080 ujmuje się również koszty zakupu gotowych środków trwałych, koszty zakupu wartości niematerialnych i prawnych na potrzeby obiektu budowlanego oraz ich rozliczenie.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń.
ZESPÓŁ 1 "ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE"
Na kontach zespołu 1 ewidencjonuje się aktywa finansowe, a w szczególności: środki pieniężne na rachunkach bankowych, środki pieniężne w drodze między różnymi rachunkami bankowymi, inne aktywa pieniężne w postaci krótkoterminowych czeków, weksli obcych, lokat terminowych, należnych odsetek od aktywów pieniężnych. Środki pieniężne wycenia się według wartości nominalnej. Ewidencja księgowa operacji na rachunkach bankowych powinna być prowadzona na podstawie wyciągów bankowych oraz ewentualnie poleceń księgowania dotyczących zapisów technicznych korygujących obroty strony Wn i Ma.
Konta 101
"Kasa"
Konto 101 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych środków pieniężnych znajdujących się w kasie MF.
Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma konta 101 - rozchody gotówki i niedobory kasowe.
Na stronie Wn konta 101 ujmuje się w szczególności:
1) podjęcie gotówki z banku;
2) wpłaty z tytułu należności ujętych na kontach rozrachunkowych;
3) nadwyżki środków pieniężnych w kasie;
4) wpłaty z tytułu darów pieniężnych;
5) wpłaty na ZFŚS i sumy depozytowe.
Na stronie Ma konta 101 ujmuje się w szczególności:
1) wypłaty wynagrodzeń;
2) wypłaty zaliczek na delegacje służbowe;
3) wypłaty z tytułu pokrycia zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych;
4) wypłaty z ZFŚS i sumy depozytowe;
5) wpłaty gotówki do banku;
6) niedobory kasowe.
Konto 101 może wykazywać w trakcie roku saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie MF. Na koniec roku konto nie wykazuje salda.
Konto 130
"Rachunek bieżący jednostki"
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunkach bankowych wyodrębnionych części budżetowych MF z tytułu wydatków i dochodów budżetowych objętych planem finansowym przy zastosowaniu klasyfikacji budżetowej, a także do ujmowania środków przeznaczonych na wydatki budżetowe podległych jednostek będących dysponentami niższego stopnia.
Na stronie Wn konta 130 ujmuje się w szczególności:
1) wpływy środków budżetowych otrzymanych od dysponenta wyższego stopnia lub z budżetu państwa, przeznaczonych na realizację wydatków budżetowych;
2) zwroty niewykorzystanych środków z rachunków pomocniczych prowadzonych do rachunków wydatków i dochodów;
3) zwroty dotyczące wydatków budżetowych bieżącego roku;
4) wpływy z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych;
5) wpływy podatku VAT dotyczącego podzielonej płatności (Split Payment),
6) zwroty niewykorzystanych środków budżetowych od dysponentów niższego stopnia.
Na stronie Ma konta 130 ujmuje się w szczególności:
1) zrealizowane wydatki budżetowe;
2) zwroty niewykorzystanych środków budżetowych otrzymanych od dysponenta wyższego stopnia lub z budżetu państwa na wydatki;
3) przekazanie środków pieniężnych dla dysponentów niższego stopnia;
4) przekazanie środków budżetowych na rachunki pomocnicze;
5) przekazanie środków budżetowych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych;
6) przekazanie pozostałych środków budżetowych dotyczących podzielonej płatności (Split Payment) na rachunek dochodów.
Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt niewłaściwych wydatków i dochodów wprowadza się dodatkowo ujemny zapis techniczny.
Konto 130 może w ciągu roku wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych na bieżących rachunkach bankowych MF. Na koniec roku konto nie wykazuje salda.
Konto 133
"Rachunek lokat funduszu celowego - Funduszu Reprywatyzacji"
Konto 133 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych Funduszu Reprywatyzacji przekazanych w depozyt lub zarządzanie terminowe.
Na stronie Wn konta 133 ujmuje się przekazanie wolnych środków w depozyt lub zarządzanie terminowe, a na stronie Ma konta 133 ujmuje się zwrot środków przekazanych w depozyt lub zarządzanie terminowe.
Konto 133 może wykazywać saldo Wn wyrażające stan środków pieniężnych przekazanych w depozyt lub zarządzanie terminowe.
Konto 135
"Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia"
Konto 135 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) oraz środków funduszu socjalnego emerytów i rencistów Służby Celnej i Służby Celno-Skarbowej uprawnionych do zaopatrzenia emerytalnego oraz członków ich rodzin.
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływ środków na rachunek bankowy, a na stronie Ma konta 135 - wypłaty środków z rachunku bankowego.
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się w szczególności:
1) wpłaty równowartości odpisów na ZFŚS;
2) wpłaty gotówki z kasy;
3) odsetki od środków funduszu znajdujących się na rachunku bankowym;
4) zwroty pożyczek wraz z należnymi odsetkami;
5) środki przekazane z Zakładu Emerytalno-Rentowego MSWiA tytułem odpisu na fundusz socjalny emerytów i rencistów Służby Celnej i Służby Celno-Skarbowej uprawnionych do zaopatrzenia emerytalnego oraz członków ich rodzin.
Na stronie Ma konta 135 ujmuje się w szczególności:
1) podjęcie gotówki do kasy na wypłaty;
2) spłaty zobowiązań z tytułu świadczeń przyznawanych z ZFŚS;
3) przekazanie do podległych jednostek środków funduszu socjalnego emerytów i rencistów Służby Celnej i Służby Celno-Skarbowej uprawnionych do zaopatrzenia emerytalnego oraz członków ich rodzin.
Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku.
Konto 136
"Rachunek państwowych funduszy celowych"
Konto 136 służy do ewidencji środków pieniężnych państwowego funduszu celowego znajdujących się na wyodrębnionym rachunku bankowym funduszu - Funduszu Reprywatyzacji, którym dysponuje Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej.
Na stronie Wn konta 136 ujmuje się wpływ środków na rachunek bankowy, a na stronie Ma konta 136 wypłaty środków z rachunku bankowego.
Na stronie Wn konta 136 ujmuje się w szczególności:
1) odsetki od środków funduszu znajdujących się na rachunku bankowym;
2) zwroty środków przekazanych w depozyt lub zarządzanie terminowe;
3) zwroty pożyczek wraz z należnymi odsetkami;
4) inne wpływy.
Na stronie Ma konta 136 ujmuje się w szczególności:
1) przekazanie środków w depozyt lub zarządzanie terminowe;
2) wypłaty odszkodowań wraz z odsetkami;
3) przelewy udzielonych pożyczek.
Konto 136 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku bankowym Funduszu Reprywatyzacji.
Konto 137
"Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi"
Konto 137 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na rachunkach środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi innych niż środki europejskie, które zostały wymienione w art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych.
Na stronie Wn konta 137 ujmuje się w szczególności:
1) wpływy środków z Komisji Europejskiej;
2) wpływ środków Inicjatywy Krakowskiej PSI;
3) wpływ środków pochodzących ze źródeł zagranicznych;
4) oprocentowanie środków na rachunku bankowym.
Na stronie Ma konta 137 ujmuje się w szczególności:
1) przekazanie środków z Komisji Europejskiej na dochody budżetowe;
2) wydatkowanie środków Inicjatywy Krakowskiej PSI;
3) przelewy dotyczące zapłaty zobowiązań z tytułu dostaw i usług;
4) przekazanie oprocentowania środków na rachunku bankowym na dochody budżetowe.
Konto 137 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków na rachunku.
Konto 138
"Rachunek środków europejskich"
Konto 138 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na rachunkach bankowych prowadzonych przez BGK, związanych z realizacją programów i projektów finansowanych ze środków europejskich tj. wymienionych w art. 5 ust. 3 ustawy o finansach publicznych.
Na stronie Wn konta 138 ujmuje się w szczególności:
1) wpływ środków z rachunku Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalne na wynagrodzenia, składki ZUS i zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych;
2) oprocentowanie środków na rachunku bankowym.
Na stronie Ma konta 138 ujmuje się w szczególności:
1) wypłaty wynagrodzeń, składek ZUS, zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych;
2) zwroty na rachunek Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej niewykorzystanych środków;
3) przekazanie oprocentowania środków na rachunku bankowym na dochody budżetowe.
Konto 138 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków na rachunku.
Konto 139
"Inne rachunki bankowe"
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące i rachunki specjalnego przeznaczenia.
Na koncie 139 prowadzi się ewidencję stanów i obrotów środków pieniężnych na wyodrębnionych rachunkach bankowych w szczególności:
1) odsetek od środków przyjętych przez Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej w zarządzanie lub depozyt;
2) odsetek od przyjętych na rachunek Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej depozytów sądowych;
3) odsetek od środków z rachunków specjalnych utworzonych dla pożyczek z Międzynarodowego Banku Odbudowy i Rozwoju;
4) sum depozytowych;
5) środków PFS, DOKE, PLD i Opłat Drogowych;
6) wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego;
7) środków na rachunkach pomocniczych komórek organizacyjnych właściwych do wykonywania czynności operacyjno-rozpoznawczych;
8) środków pochodzących z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Zapisy na koncie 139 są dokonywane na podstawie dowodów bankowych, z wyjątkiem rachunków pomocniczych, dotyczących wykonywania czynności operacyjno-rozpoznawczych, na których zapisy ujmowane są na podstawie bieżących informacji z komórek merytorycznych o stanie rachunków pomocniczych.
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się w szczególności:
1) wpływy wydzielonych środków pieniężnych z rachunków bieżących oraz sum depozytowych, wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego, PFS, DOKE i PLD, środki z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19, w szczególności: kaucje, wadia, sumy na zlecenie oraz sumy stanowiące przedmiot sporu otrzymane w związku z postępowaniem sądowym i prokuratorskim, niepobrane wynagrodzenia;
2) uznania rachunków pomocniczych dotyczących wykonywania czynności operacyjno-rozpoznawczych.
Na stronie Ma konta 139 ujmuje się w szczególności:
1) wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych oraz sum depozytowych, wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego, PFS, DOKE, PLD i środki z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19;
2) wypłaty środków na rachunek bieżący jednostki (subkonto dochodów);
3) zwroty niewykorzystanych środków na rachunki bieżące;
4) obciążenia rachunków pomocniczych dotyczących wykonywania czynności operacyjno-rozpoznawczych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego.
Na koncie 139 można stosować dodatkowo ujemny zapis techniczny dla zachowania czystości obrotów.
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków na rachunkach bankowych.
Konto 140
"Krótkoterminowe aktywa finansowe"
Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych, w szczególności papierów wartościowych o terminie wykupu krótszym niż jeden rok.
Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 140 powinna umożliwić ustalenie wartości poszczególnych składników krótkoterminowych aktywów finansowych według tytułów.
Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość krótkoterminowych aktywów finansowych.
Konto 141
"Środki pieniężne w drodze"
Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze między kasą i bankiem oraz między rachunkami w różnych bankach.
Na stronie Wn konta 141 ujmuje się zwiększenia (pobranie środków pieniężnych czekiem, odprowadzenie środków z kasy do banku, przelewy środków między rachunkami bankowymi Opłat Drogowych), a na stronie Ma konta 141 zmniejszenia (wpłaty pobranych środków z banku do kasy, przelewy środków między rachunkami bankowymi rozliczeniowymi a docelowymi Opłat Drogowych).
Ewidencja szczegółowa do konta 141 umożliwia ustalenie sum pieniężnych w drodze między kasą i bankiem oraz między rachunkami bankowymi.
Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
ZESPÓŁ 2 "ROZRACHUNKI I ROZLICZENIA"
Konta zespołu 2 służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz roszczeń. Konta zespołu 2 służą także do ewidencji rozliczeń z tytułu transakcji na instrumentach pochodnych, rozliczeń z tytułu płatności polskiej składki do budżetu Unii Europejskiej, rozliczeń środków budżetowych, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi. Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 umożliwia wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków (w tym z budżetem Unii Europejskiej), rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności i zobowiązań z podziałem według kontrahentów. Rozrachunki i roszczenia ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich powstania w wartości nominalnej. Nie później niż na koniec kwartału oraz na dzień bilansowy należności i zobowiązania wykazuje się odpowiednio w kwocie wymaganej/wymagającej zapłaty.
Na kontach zespołu 2 można stosować dodatkowo ujemny zapis techniczny dla zachowania czystości obrotów a w ramach KFD również ujemny zapis (storno czerwone) dla faktur korygujących.
Konto 201
"Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami"
Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu dostaw, robót i usług wobec dostawców oraz spłaty zobowiązań, w tym do ewidencji zobowiązań z tytułu kosztów obsługi długu Skarbu Państwa, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy oraz rozrachunków z tytułu należności od odbiorców. Ewidencja szczegółowa do konta 201 zapewnia możliwość ustalenia zobowiązań i należności według poszczególnych kontrahentów lub według poszczególnych tytułów dłużnych.
Ewidencja szczegółowa do konta 201 może być prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Na stronie Wn konta 201 ujmuje się w szczególności:
1) zapłatę zobowiązań;
2) należności od dostawców i odbiorców;
3) naliczone różnice kursowe zwiększające wartość należności od odbiorców i zmniejszające wartość zobowiązań wobec dostawców.
Na stronie Ma konta 201 ujmuje się w szczególności:
1) zobowiązania;
2) naliczone różnice kursowe zmniejszające należności od odbiorców i zwiększające zobowiązania wobec dostawców;
3) zapłatę należności;
4) naliczone, nie później niż na ostatni dzień każdego miesiąca oraz na dzień zapłaty, zobowiązania Skarbu Państwa płatne w danym roku budżetowym.
Konto 201 może posiadać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.
W bilansie wykazuje się należności skorygowane o odpisy aktualizujące ujęte na koncie 290.
Konto 202
"Zobowiązania z tytułu wydatków budżetowych - długoterminowe"
Konto 202 służy do ewidencji zobowiązań z tytułu kosztów obsługi długu Skarbu Państwa, których termin zapłaty, ustalony w decyzji o ich powstaniu, przypada na lata następne po roku, w którym dokonywane są księgowania.
Na stronie Ma konta 202 ujmuje się naliczone zobowiązania z tytułu wydatków budżetowych przypadające do zapłaty w latach następnych oraz dyskonto od wyemitowanych obligacji skarbowych.
Na stronie Wn konta 202 ujmuje się przeksięgowania, na dzień 1 stycznia danego roku, kwoty zobowiązań przypadających do spłaty w danym roku budżetowym, w korespondencji z kontem 201.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz poszczególnych tytułów dłużnych.
Konto 202 może posiadać saldo Ma, które określa wysokość zobowiązań do realizacji przez budżet państwa w latach następnych.
Konto 204
"Zobowiązania wymagalne"
Konto 204 może służyć do ewidencji zobowiązań wymagalnych, tj. zobowiązań, których termin płatności minął. Ewidencja na koncie prowadzona jest według poszczególnych dostawców i odbiorców, według poszczególnych tytułów dłużnych oraz podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków.
Zaksięgowane na koncie 201 lub 240 zobowiązania, w przypadku gdy upłynie ich termin płatności i staną się zobowiązaniami wymagalnymi, przeksięgowuje się na konto 204. Przeksięgowania dokonuje się w terminie umożliwiającym sporządzenie miesięcznego sprawozdania RB-28 z wykonania planu wydatków budżetowych.
Konto 204 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań wymagalnych.
Konto 205
"Rozliczenia z KFD z tytułu Opłat Drogowych"
Konto 205 służy do ewidencji zobowiązań i rozliczeń z KFD oraz rozliczeń przypisów ujętych na koncie 211.
Na stronie Wn konta 205 ujmuje się w szczególności:
1) przekazanie środków z tytułu Opłat Drogowych określonych jako uiszczone i wykorzystane przez użytkowników i tym samym, należne KFD;
2) zwrot niewykorzystanych środków na rachunki bankowe użytkowników;
3) różnice wynikające z przewalutowania zwrotów do użytkowników zagranicznych;
4) rozliczenie przypisu środków z tytułu Opłat Drogowych w podziale na konta analityczne odpowiednie dla kanału płatności i tytułu wpłaty.
Na stronie Ma konta 205 ujmuje się w szczególności:
1) przypis środków z tytułu Opłat Drogowych w podziale na konta analityczne odpowiednie dla kanału płatności i tytułu wpłaty;
2) różnice wynikające z przewalutowania zwrotów do użytkowników zagranicznych;
3) kwoty z raportu rozliczającego przypis z wpłatą należne KFD - rozliczenie przypisu środków z tytułu Opłat Drogowych zidentyfikowanymi wpłatami.
Konto 205 wykazuje saldo Ma, które oznacza sumę opłat należnych KFD zgromadzonych na rachunkach docelowych Opłat Drogowych i nierozliczone przypisy ujęte na koncie 211.
Konto 206
"Rozliczenia z KFD z tytułu opłat elektronicznych"
Konto 206 służy do ewidencji zobowiązań i rozliczeń z KFD z tytułu opłat elektronicznych pobieranych z wykorzystaniem Systemu Poboru Opłat Elektronicznych Krajowej Administracji Skarbowej (SPOE KAS) oraz rozliczeń przypisów ujętych na koncie 207.
Na stronie Wn konta 206 ujmuje się w szczególności:
1) przekazanie środków z tytułu opłat elektronicznych pobieranych z wykorzystaniem SPOE KAS określonych jako uiszczone i wykorzystane przez użytkowników i tym samym należne KFD;
2) zwrot niewykorzystanych środków na rachunki bankowe użytkowników;
3) różnice wynikające z przewalutowania zwrotów do użytkowników zagranicznych;
4) rozliczenie przypisu środków z tytułu opłat elektronicznych pobieranych z wykorzystaniem SPOE KAS w podziale na konta analityczne odpowiednie dla kanału płatności i tytułu wpłaty;
5) rozliczenie z tytułu kar administracyjnych.
Na stronie Ma konta 206 ujmuje się w szczególności:
1) przypis środków z tytułu opłat elektronicznych pobieranych z wykorzystaniem SPOE KAS w podziale na konta analityczne odpowiednie dla kanału płatności i tytułu wpłaty;
2) różnice wynikające z przewalutowania zwrotów do użytkowników zagranicznych;
3) kwoty z raportu rozliczającego przypis z wpłatą należną KFD - rozliczenie przypisu środków z tytułu opłat elektronicznych pobieranych z wykorzystaniem SPOE KAS ze zidentyfikowanymi wpłatami;
4) rozliczenia z tytułu kar administracyjnych.
Konto 206 wykazuje saldo Ma, które oznacza sumę opłat należnych KFD z tytułu opłat elektronicznych pobieranych z wykorzystaniem SPOE KAS zgromadzonych na rachunkach docelowych i nierozliczone przypisy ujęte na koncie 207.
Konto 207
"Przypis i rozliczenie należności z tytułu opłat elektronicznych"
Konto 207 służy do ewidencji przypisów należności z tytułu opłat elektronicznych pobieranych z wykorzystaniem SPOE KAS w podziale na kanały płatności oraz w podziale na sposób wnoszenia opłaty elektronicznej.
Na stronie Wn konta 207 ujmuje się w szczególności przypis należności z tytułu opłat elektronicznych pobieranych z wykorzystaniem SPOE KAS w podziale na konta analityczne odpowiednie dla kanału płatności i tytułu wpłaty.
Na stronie Ma konta 207 ujmuje się w szczególności rozliczenie przypisu należności z tytułu opłat elektronicznych pobieranych z wykorzystaniem SPOE KAS po dokonaniu i zidentyfikowaniu wpłaty.
Konto 207 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan nierozliczonych przypisów należności z tytułu opłat elektronicznych pobieranych z wykorzystaniem SPOE KAS.
Konto 208
"Wpłaty niezidentyfikowane na rachunkach bankowych opłat elektronicznych"
Konto 208 służy do ewidencji wpływów na rachunkach bankowych dotyczących opłat elektronicznych pobieranych z wykorzystaniem SPOE KAS w podziale na kanały płatności oraz miejsc poboru opłaty za przejazd autostradą.
Na stronie Wn konta 208 ujmuje się w szczególności:
1) rozliczenie wpłat niezidentyfikowanych na podstawie raportów rozliczających przekazanych przez komórkę merytoryczną właściwą w sprawie poboru opłat drogowych;
2) zwrot do użytkowników środków zidentyfikowanych jako nienależnych z tytułu opłat elektronicznych pobieranych z wykorzystaniem SPOE KAS;
3) rozliczenie niezidentyfikowanej wpłaty jako zabezpieczenie płatności okresowej
z zabezpieczeniem.
Na stronie Ma konta 208 ujmuje się w szczególności wpływy niezidentyfikowanych środków na rachunki bankowe, dotyczących opłat elektronicznych pobieranych z wykorzystaniem SPOE KAS.
Konto 208 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan nierozliczonych i niezidentyfikowanych wpływów na rachunkach bankowych dotyczących opłat elektronicznych pobieranych z wykorzystaniem SPOE KAS.
Konto 209
"Zabezpieczenia umów dla kont z odroczoną płatnością opłat elektronicznych"
Konto 209 służy do ewidencji rozliczeń z tytułu zabezpieczeń płatności okresowej z zabezpieczeniem.
Na koncie 209 ujmuje się w szczególności na stronie Wn zwrot zabezpieczenia.
Po stronie Ma konta 209 ujmuje się w szczególności przypis zobowiązania z tytułu zabezpieczeń płatności okresowej z zabezpieczeniem.
Konto 209 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków dotyczących zabezpieczeń umów dla kont z odroczoną płatnością opłat elektronicznych pobieranych z wykorzystaniem SPOE KAS.
Konto 210
"Należności z tytułu dochodów budżetowych - wymagalne"
Konto 210 może służyć do ewidencji należności, których termin zapłaty minął. Ewidencja na koncie prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów budżetowych oraz według poszczególnych tytułów należności i podmiotów dłużnych. Zaksięgowane na koncie 221 należności, w przypadku gdy upłynie ich termin płatności i staną się należnościami wymagalnymi przeksięgowuje się na konto 210, z wyłączeniem należności zagranicznych wynikających z kredytów udzielonych rządom innych państw. Przeksięgowania dokonuje się w terminie umożliwiającym sporządzenie - kwartalnego sprawozdania Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 210 ujmuje się również naliczone odsetki.
Konto 210 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wymagalnych należności z tytułu dochodów budżetowych.
Konto 211
"Pobór Opłat Drogowych"
Konto 211 służy do ewidencji przypisów oraz rozliczeń wpływów z rachunków bankowych Opłat Drogowych w podziale na kanały płatności oraz w podziale na tryb wnoszenia opłaty elektronicznej, tj. w trybie przedpłaty i w trybie płatności okresowej z zabezpieczeniem oraz miejscem poboru opłaty za przejazd autostradą.
Na stronie Wn konta 211 ujmuje się w szczególności:
1) przypis należności z tytułu Opłat Drogowych w podziale na konta analityczne odpowiednie dla kanału płatności i tytułu wpłaty;
2) rozliczenie wpłat niezidentyfikowanych;
3) zwrot środków do użytkowników, zidentyfikowanych jako nienależnych z tytułu Opłat Drogowych;
4) rozliczenie niezidentyfikowanej wpłaty jako zabezpieczenie płatności okresowej z zabezpieczeniem.
Na stronie Ma konta 211 ujmuje się w szczególności:
1) wpływy środków niezidentyfikowanych na rachunki bankowe Opłat Drogowych;
2) rozliczenie przypisu należności z tytułu Opłat Drogowych po dokonaniu i zidentyfikowaniu wpłaty.
Konto 211 może wykazywać saldo Wn, które oznacza nierozliczone przypisy i saldo Ma, które oznacza niezidentyfikowane wpływy.
Konto 212
"Opłata elektroniczna - kaucje OBU"
Konto 212 służy do ewidencji wpłaconych kaucji za OBU zgodnie z ustawą z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1376 i 1595).
Na stronie Wn konta 212 ujmuje się w szczególności:
1) zwrot kaucji za oddane przez użytkownika urządzenie OBU;
2) rozliczenie, zwrot lub korekta zobowiązania z tytułu wpłaconych kaucji OBU w układzie kanałów płatności (gotówka, karta płatnicza, karta flotowa, przelew).
Na stronie Ma konta 212 ujmuje się w szczególności przypis zobowiązania z tytułu wpłaconych kaucji OBU w układzie kanałów płatności (gotówka, karta płatnicza, karta flotowa, przelew).
Konto 213
"Zabezpieczenia z tytułu poboru opłaty elektronicznej"
Konto 213 służy do ewidencji rozliczeń z tytułu zabezpieczeń płatności okresowej z zabezpieczeniem.
Na koncie 213 ujmuje się w szczególności na stronie Wn zwrot zabezpieczenia a na stronie Ma przypis zobowiązania z tytułu zabezpieczeń płatności okresowej z zabezpieczeniem.
Konto 213 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zabezpieczeń.
Konto 217
"Rozliczenie wydatków z budżetu KFD"
Konto 217 może służyć do ewidencji rozliczenia wydatków ujętych w Planie finansowym KFD.
Na koncie 217 ujmuje się w szczególności po stronie Wn roczne przeksięgowanie wykonanych przez jednostkę wydatków ze środków KFD a na stronie Ma ujmuje się płatności na rzecz wykonawców z tytułu realizowanych wniosków i umów ujętych w Planie finansowym KFD na podstawie informacji z BGK.
Konto 217 nie wykazuje salda na koniec roku.
Konto 221
"Należności z tytułu dochodów budżetowych"
Konto 221 służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych.
Ewidencja na koncie prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów budżetowych oraz według poszczególnych tytułów należności i podmiotów dłużnych.
Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone należności (przypisy) z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat z tytułu dochodów nienależnie wpłaconych lub orzeczonych do zwrotu, a w szczególności z tytułu:
1) najmu zasobów lokalowych;
2) kar pieniężnych;
3) zwrotów kosztów zastępstwa procesowego;
4) obciążeń pracowników, np. z tytułu używania samochodów służbowych do celów prywatnych;
5) odsetek i opłat od pożyczek i kredytów udzielonych ze środków budżetu państwa;
6) spłaty przez Skarb Państwa należności głównej zobowiązania z tytułu udzielonego poręczenia lub gwarancji;
7) naliczonych odsetek za zwłokę;
8) premii i odsetek otrzymanych od wyemitowanych obligacji skarbowych;
9) zwrotów wydatków z lat ubiegłych itd.;
10) należności z tytułu dochodów budżetowych przypisanych na podstawie pism Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej zobowiązujących jednostki samorządu terytorialnego do dokonywania wpłat z przeznaczeniem na część równoważącą i część regionalną subwencji ogólnej, w wysokości projektowanej oraz, po opublikowaniu ustawy budżetowej na dany rok, w wysokości ostatecznej;
11) należności wynikających z decyzji Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej zobowiązujących jednostki samorządu terytorialnego do zwrotu nienależnie otrzymanych poszczególnych części subwencji ogólnej;
12) należności na podstawie zwrotu nienależnie otrzymanej kwoty subwencji ogólnej dokonanego przez jednostkę samorządu terytorialnego (korekty wynikają z kontroli KAS). Po wystawieniu decyzji Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej powyższe przypisy są wyksięgowywane i przypisywana jest należność na podstawie decyzji.
Po stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych, odpisy (zmniejszenia) uprzednio przypisanych należności oraz przeniesienie należności do długoterminowych na konto 226, a w szczególności:
1) odpisanie należności przedawnionych i umorzonych;
2) wyksięgowanie należności zrestrukturyzowanych.
Na koncie 221 obowiązuje zasada czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat itp. wprowadza się dodatkowo ujemny zapis techniczny.
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma - stan zobowiązań MF z tytułu nadpłat w tych dochodach.
W bilansie wykazuje się należności skorygowane o odpisy aktualizujące ujęte na koncie 290.
Konto 222
"Rozliczenie dochodów budżetowych"
Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez MF dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 222 ujmuje się przekazane na rachunek bankowy budżetu państwa uprzednio zrealizowane dochody budżetowe.
Na stronie Ma konta 222 ujmuje się w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800, na podstawie sprawozdań budżetowych o dochodach.
Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zrealizowanych dochodów budżetowych, lecz nieprzekazanych na rachunek bankowy budżetu państwa.
Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku.
Konto 223
"Rozliczenie wydatków budżetowych"
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich oraz wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego.
Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w ciągu roku budżetowego w szczególności:
1) okresowe lub roczne przeniesienia zrealizowanych wydatków budżetowych;
2) przelewy niewykorzystanych środków na wydatki budżetowe/wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego, na rachunek bankowy budżetu państwa;
3) przelewy środków budżetowych dla dysponentów niższego stopnia;
4) wpływy odsetek otrzymanych od operacji instrumentami pochodnymi na pomniejszenie wydatków budżetowych.
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się w szczególności:
1) okresowe wpływy środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich;
2) zwroty niewykorzystanych środków na wydatki budżetowe od dysponentów niższego stopnia;
3) środki na wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego;
4) środki na wydatki budżetowe otrzymane i wypłacone jednostkom samorządu terytorialnego jako rata części oświatowej subwencji ogólnej w grudniu, a dotyczące stycznia roku następnego.
Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan otrzymanych środków pieniężnych na pokrycie wydatków budżetowych lecz niewykorzystanych i niezwróconych do końca okresu.
Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek dysponenta wyższego stopnia/budżetu państwa środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku.
W części 82 konto 223 na koniec roku ma saldo Ma w wysokości środków przekazanych z budżetu państwa na wydatki budżetowe na ratę części oświatowej subwencji ogólnej dla gmin, powiatów i województw w grudniu roku bieżącego na styczeń roku następnego.
Konto 224
"Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich"
Konto 224 służy do ewidencji rozliczenia przekazanych dotacji budżetowych.
Na stronie Wn konta 224 ujmuje się wartość dotacji przekazanych przez organ dotujący. Na stronie Ma konta 224 ujmuje się wartość dotacji uznanych za prawidłowo wykorzystane i rozliczone zgodnie z obowiązującymi przepisami lub zwróconych w roku ich przekazania.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 powinna umożliwiać ustalenie wartości dotacji przekazanych poszczególnym jednostkom z jednoczesnym wyodrębnieniem poszczególnych celów, na jakie dotacje były przekazane.
Konto 224 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niewykorzystanych i nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji należnych do zwrotu w roku, w którym zostały przekazane.
Konto 225
"Rozrachunki z budżetami"
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami, w tym z budżetem Unii Europejskiej.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się w szczególności:
1) rozrachunki między budżetami;
2) należności od budżetu z tytułu funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych;
3) VAT naliczony przy zakupie towarów i usług podlegający odliczeniu w przypadku jednostki rozliczającej się z urzędem skarbowym;
4) spłatę oraz zmniejszenie zobowiązań (nadpłatę) z tytułu wpłaty polskiej składki do budżetu Unii Europejskiej.
Na stronie Ma konta 225 ujmuje się w szczególności:
1) zobowiązania podatkowe i opłaty;
2) naliczoną i potrąconą na listach płac zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych;
3) należny podatek VAT z tytułu wynajmu pomieszczeń, miejsc parkingowych, importu usług;
4) należny podatek VAT z tytułu odwrotnego obciążenia;
5) rozrachunki między budżetami;
6) powstałe zobowiązania wobec budżetu Unii Europejskiej z tytułu wpłaty polskiej składki.
Ewidencja szczegółowa do konta 225 zapewnia ustalenie stanu należności i zobowiązań wobec budżetu, z równoczesnym uwzględnieniem podziału na tytuły rozliczeń.
Konto 225 może posiadać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec budżetów.
Konto 226
"Długoterminowe należności budżetowe"
Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem.
Na stronie Wn konta 226 ujmuje się w szczególności długoterminowe należności, które nie staną się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego oraz przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych.
Na stronie Ma konta 226 ujmuje się w szczególności przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych.
Ewidencję analityczną prowadzi się według dłużników, od których te należności przysługują, ze wskazaniem okresów wymagalności i tytułów należności.
Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które określa wysokość długoterminowych należności z tytułu dochodów budżetowych.
Konto 227
"Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich"
Konto 227 służy do ewidencji rozliczenia wydatków z budżetu środków europejskich ujętych w planie wydatków środków europejskich.
Na koncie 227 ujmowana jest zapłata zobowiązań wobec wykonawcy/odbiorcy w przypadku, gdy jednostka nie jest dysponentem rachunku bankowego środków europejskich w BGK, a płatności z tego rachunku dokonuje na jej zlecenie i w jej imieniu BGK.
Na stronie Wn konta 227 ujmuje się w szczególności:
1) zwrot na rachunek Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej niewykorzystanych środków;
2) w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienie wydatków z budżetu środków europejskich na podstawie sprawozdań budżetowych na konto 800.
Na stronie Ma konta 227 ujmuje się w szczególności:
1) przeksięgowanie kwoty uregulowanego zobowiązania wobec wykonawcy (odbiorcy) na podstawie informacji z BGK o dokonaniu płatności na rachunek wykonawcy (odbiorcy);
2) przekazane na rachunek pomocniczy kwoty na uregulowanie zobowiązań z tytułu wynagrodzeń, składek ZUS, zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, delegacji;
3) zwrot na rachunek Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej niewykorzystanych środków.
Na koniec roku konto 227 nie wykazuje salda.
Konto 228
"Rozliczanie środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi"
Konto 228 służy do ewidencji rozliczenia środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie.
Na stronie Wn konta 228 ujmuje się okresowe lub roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi.
Na stronie Ma konta 228 ujmuje się wpływ środków otrzymanych na pokrycie wydatków realizowanych ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie.
Do konta 228 prowadzona jest ewidencja szczegółowa umożliwiająca ustalenie stanu rozliczeń środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi w podziale na źródła ich pochodzenia.
Konto 229
"Pozostałe rozrachunki publicznoprawne"
Konto 229 służy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych innych niż z budżetami, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz składek na Fundusz Pracy i Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych.
Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności z tytułu wypłaconych zasiłków oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, np. w wyniku korekt uprzednich rozliczeń.
Na stronie Ma konta 229 ujmuje się zobowiązania z tytułu naliczonych składek, otrzymane wpłaty i inne zmniejszenia należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 zapewnia ustalenie stanu należności i zobowiązań, według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia.
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków publicznoprawnych.
Konto 231
"Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"
Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami MF i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń wynikających ze stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej itp. oraz z tytułu wypłat zasiłków pokrywanych przez ZUS, które naliczono na listach wynagrodzeń.
Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:
1) wypłaty gotówkowe lub przelewy wynagrodzeń i świadczeń;
2) potrącenia z wynagrodzeń i świadczeń obciążających pracownika, dokonywane w listach płac, np. podatek dochodowy od osób fizycznych, składki na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenia grupowe, składki i zwroty pożyczek na Pracowniczą Kasę Zapomogowo-Pożyczkową, spłaty pożyczek mieszkaniowych z ZFŚS, opiekę medyczną, egzekucję;
3) obciążenia z tytułu nadpłaty wynagrodzeń, świadczeń.
Na stronie Ma konta 231 ujmuje się w szczególności:
1) naliczone w listach płac wynagrodzenie i świadczenie brutto;
2) naliczone na podstawie listy płac zasiłki pokrywane przez ZUS.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 231 umożliwia ustalenie stanów należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzeń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń.
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności od pracowników, a saldo Ma - stan zobowiązań z tytułu naliczonych, a niewypłaconych wynagrodzeń.
Konto 232
"Wypłaty na podstawie list płac"
Konto 232 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami z tytułu wypłat wynagrodzeń i świadczeń netto.
Na stronie Wn konta 232 ujmuje się w szczególności wypłacone pracownikom wynagrodzenie i świadczenie netto na podstawie wyciągów bankowych i raportów kasowych.
Na stronie Ma konta 232 ujmuje się w szczególności należne, na podstawie listy płac, wynagrodzenie pracowników i świadczenie netto.
Konto 232 na koniec okresu sprawozdawczego nie wykazuje salda.
Konto 234
"Pozostałe rozrachunki z pracownikami"
Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia, w tym obciążeń z tytułu nadpłaty wynagrodzeń, świadczeń.
Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:
1) wypłacone zaliczki na podróże służbowe krajowe;
2) obciążenia pracowników z tytułu rozmów telefonicznych;
3) należności od pracowników z tytułu pożyczek z ZFŚS;
4) należności z tytułu niedoborów i szkód oraz kar obciążających pracownika;
5) inne obciążenia pracowników.
Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:
1) pokryte przez pracownika z pobranej zaliczki lub własnych środków koszty podróży służbowych krajowych;
2) wpłaty z tytułu niewykorzystanych i rozliczonych zaliczek na podróże służbowe krajowe;
3) należności od pracowników potrącone na liście płac;
4) wpłaty z tytułu innych obciążeń pracowników.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 zapewnia ustalenie stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków.
Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec pracowników. W bilansie wykazuje się należności pomniejszone o odpisy aktualizujące.
Konto 236
"Pozostałe rozrachunki dewizowe z pracownikami"
Konto 236 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami z tytułu podróży służbowych zagranicznych.
Na stronie Wn konta 236 ujmuje się:
1) wypłacone zaliczki na poczet podróży służbowych zagranicznych;
2) wypłatę środków po rozliczeniu podróży służbowych zagranicznych w przypadku dokonania wydatków ze środków własnych pracownika.
Na stronie Ma konta 236 ujmuje się:
1) poniesione koszty stanowiące rozliczenie zaliczki na poczet podróży służbowych zagranicznych;
2) wpłaty z tytułu zwrotu niewydatkowanej zaliczki.
Konto 236 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta oznacza stan należności z tytułu podróży służbowych zagranicznych, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec pracowników z tytułu podróży służbowych zagranicznych.
Konto 240
"Pozostałe rozrachunki"
Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201, 236 oraz 241 i 242, w tym również do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z Funduszem Reprywatyzacji, a także przekazania środków z rachunku VAT na rachunek wydatków lub dochodów dotyczących podzielonej płatności (Split Payment).
Na stronie Wn konta 240 ujmuje się w szczególności powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenia zobowiązań, w tym środki przekazane do jednostek samorządu terytorialnego z tytułu poszczególnych części subwencji ogólnej, ratę części oświatowej subwencji ogólnej wypłacaną w grudniu roku bieżącego na styczeń roku następnego oraz przekazania i zwroty środków otrzymanych z rachunku pomocniczego Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Ma konta 240 ujmuje się w szczególności:
1) powstałe zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń, w tym przyznanie jednostkom samorządu terytorialnego poszczególnej części subwencji ogólnej na podstawie pism Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej przyznających wysokości projektowane poszczególnych części subwencji ogólnej - pod datą 1 stycznia danego roku, po opublikowaniu ustawy budżetowej na dany rok - ostateczne kwoty poszczególnych części subwencji ogólnej na dany rok budżetowy, na podstawie decyzji Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej - kwoty zmniejszeń poszczególnych części subwencji ogólnej (ze znakiem minus) oraz środki przyznawane z rezerw subwencji ogólnej oraz rezerwy części oświatowej subwencji ogólnej (ze znakiem plus);
2) przekazanie podatku VAT dotyczącego podzielonej płatności (Split Payment);
3) środki otrzymane z rachunku pomocniczego Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 zapewnia możliwość ustalenia rozrachunków, roszczeń oraz rozliczeń z poszczególnych tytułów.
Analityka do konta 240 prowadzona jest z podziałem na rozrachunki w szczególności z tytułu:
1) pozostałych rozliczeń - potrąceń z tytułu wynagrodzeń;
2) rozliczeń z tytułu sum depozytowych (sumy depozytowe, gwarancje, wadia itp.);
3) rozliczeń wewnątrzzakładowych (niedobory i nadwyżki);
4) rozliczeń z tytułu należności i roszczeń spornych (w korespondencji z kontem 242).
Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków.
W części 82 na koncie 240 prowadzona jest ewidencja księgowa dotycząca rozrachunków z tytułu wydatków oraz z tytułu roszczeń spornych, z uwzględnieniem należności spornych wymagalnych i niewymagalnych. Na koniec roku w części 82 występuje saldo konta 240 po stronie Wn w zakresie wydatków budżetowych (konta 240-06, 240-07 i 240-08), z tytułu raty części oświatowej subwencji ogólnej wypłaconej gminom, powiatom i województwom w grudniu roku bieżącego na styczeń roku następnego. Saldo Wn występuje na kontach 240-21, 240-22 i 240-23 i oznacza stan należności spornych.
W bilansie należności wykazuje się po pomniejszeniu o ewentualne odpisy aktualizujące.
Konta 241
"Rozliczenia z tytułu operacji instrumentami pochodnymi"
Konto 241 służy do ewidencji rozliczeń z tytułu operacji instrumentami pochodnymi oraz wyceny instrumentów pochodnych.
Na stronie Wn konta 241 ujmuje się kwoty płatności początkowej zapłaconej z tytułu zawarcia umowy transakcji na instrumentach pochodnych, naliczone odsetki (należności) do otrzymania z tytułu transakcji oraz dodatni wynik z tytułu wyceny.
Na stronie Ma konta 241 ujmuje się kwoty płatności początkowej otrzymanej z tytułu zawarcia umowy transakcji na instrumentach pochodnych, naliczone odsetki (zobowiązania) do zapłaty z tytułu transakcji oraz ujemny wynik z tytułu wyceny.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według poszczególnych tytułów dłużnych.
Konto 241 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.
Konto 242
"Rozliczenie należności i zobowiązań spornych"
Na koncie 242 mogą być ewidencjonowane należności i zobowiązania wynikające z postępowań sądowych, arbitrażowych i innych ujętych pierwotnie na koncie 240. Na należności sporne na koniec roku dokonuje się odpisów aktualizujących wartość tych należności. W przypadku ustania przyczyny, dla której powstała ta należność sporna, należy dokonać odpisu przywracającego wartość tej należności.
Na stronie Wn konta 242 ujmuje się w szczególności powstanie należności spornej.
Na stronie Ma konta ujmuje się w szczególności spłatę należności spornej oraz pokrycie należności spornej odpisem aktualizacyjnym.
Konto 242 wykazuje saldo Wn i Ma określające odpowiednio stan należności i zobowiązań spornych.
Konto 245
"Wpływy do wyjaśnienia"
Konto 245 służy do ewidencji wpłaconych na rachunki bankowe MF, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych i innych tytułów.
Na stronie Wn konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty, a na stronie Ma konta 245 w szczególności kwoty niewyjaśnionych wpłat.
Saldo Ma konta 245 oznacza stan niewyjaśnionych wpłat.
Konto 290
"Odpisy aktualizujące należności"
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności.
Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności, a na stronie Ma konta 290 utworzenie i zwiększenie wartości odpisów aktualizujących należności.
Saldo Ma konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.
Odpisy aktualizujące należności korygują (zmniejszają) wykazywane w aktywach bilansu należności, do których te odpisy zostały dokonane.
ZESPÓŁ 3 "MATERIAŁY I TOWARY"
Konta zespołu 3 "Materiały i towary" służą do ewidencji zapasów materiałów i towarów oraz rozliczenia zakupu materiałów i towarów i usług.
Konto 300
"Rozliczenie zakupu"
Konto 300 służy do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów, towarów, robót i usług, a w szczególności do ustalania wartości materiałów, towarów w drodze oraz wartości dostaw i usług niefakturowanych.
Na stronie Wn konta 300 ujmuje się w szczególności:
1) faktury i rachunki dostawców obejmujące wartość materiałów czy towarów;
2) odchylenia kredytowe od cen ewidencyjnych (gdy ceny ewidencyjne są wyższe od cen zakupu);
3) reklamacje podwyższające pierwotną wartość dostaw.
Na stronie Ma konta 300 ujmuje się w szczególności:
1) wartość brutto przyjętych dostaw i usług;
2) reklamacje ilościowe i wartościowe obniżające pierwotną wartość wynikającą z dowodów dostawcy;
3) dostawy niefakturowane;
4) odchylenia debetowe od cen ewidencyjnych (gdy ceny ewidencyjne są niższe od cen rzeczywistych).
Konto 300 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dostaw w drodze, a saldo Ma - stan dostaw niezafakturowanych do dnia bilansowego.
Saldo Wn konta 300 ujmuje się w bilansie razem z zapasami materiałów lub towarów, a saldo Ma łącznie ze zobowiązaniami z tytułu dostaw, robót i usług.
Konto 310
"Materiały"
Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów znajdujących się w magazynie MF.
Rozchód materiałów z magazynu dokonywany jest zgodnie z zasadą ceny najwcześniejszej, tzn. metodą "FIFO" (pierwsze przyszło - pierwsze wyszło).
Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu materiałów na podstawie faktur zakupu i załączonego dowodu "Pz", a na stronie Ma jego zmniejszenia - dowód "Rw"
lub na podstawie rozliczenia sporządzonego przez komórkę organizacyjną właściwą w sprawie poboru opłat drogowych.
Ewidencja prowadzona do konta 310 zapewnia ustalenie stanu zapasu magazynowego za dany okres sprawozdawczy. Konto może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość zapasów materiałów w magazynach w cenach ewidencyjnych.
W bilansie wartość materiałów wykazuje się w zweryfikowanej wartości ewidencyjnej bez odchyleń.
W przypadku materiałów zakupionych ze środków KFD, które były ujęte w ciężar kosztów w momencie ich nabycia, wartość tych materiałów, które nie zostały zużyte jest ustalana w wyniku inwentaryzacji na koniec roku i odnoszona na odpowiedniej stronie konta 310.
Konto 340
"Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów"
Konto 340 służy do ewidencji w ciągu roku obrotowego różnicy pomiędzy przyjętą w ewidencji ceną materiałów i towarów a rzeczywistą ceną ich zakupu lub nabycia.
Na stronie Wn konta 340 ujmuje się odchylenia debetowe (dodatnie), a na stronie Ma konta 340 - odchylenia kredytowe (ujemne) powstałe przy rozliczeniu zakupu.
Konto może wykazywać dwa salda Wn i Ma, które oznaczają stan odchyleń od cen ewidencyjnych.
ZESPÓŁ 4 "KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE"
Konta zespołu 4 pozwalają na ustalenie, jakie koszty w układzie rodzajowym zostały poniesione przez MF.
Konta te mają charakter rozliczeniowy, co oznacza, że na koniec roku obrotowego nie mogą wykazywać sald, a salda te muszą być przeksięgowane na inne konta.
W zespole 4 występują konta:
400 - Amortyzacja,
401 - Zużycie materiałów i energii,
402 - Usługi obce,
403 - Podatki i opłaty,
404 - Wynagrodzenia,
405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia,
409 - Pozostałe koszty rodzajowe,
410 - Inne świadczenie finansowane z budżetu.
Na stronie Wn kont zespołu 4 ujmuje się poniesione koszty, a na stronie Ma - ewentualne zmniejszenia kosztów oraz przeniesienie rocznej sumy kosztów na koniec roku obrotowego.
Salda Wn kont zespołu 4 oznaczają poniesione w ciągu roku koszty i podlegają przeksięgowaniu na koniec roku obrotowego na konto 860.
Konto 400
"Amortyzacja"
Konto 400 służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy amortyzacyjne są naliczane stopniowo według przyjętych stawek amortyzacyjnych. Odpisy amortyzacyjne dokonywane są na koniec każdego miesiąca roku obrotowego.
Na stronie Wn konta 400 ujmuje się naliczone odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma konta 400 ujmuje się ewentualne zmniejszenie odpisów amortyzacyjnych oraz przeniesienie w końcu roku salda konta na konto 860 - "Wynik finansowy".
Konto 400 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 401
"Zużycie materiałów i energii"
Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i wyposażenia oraz energii oraz do ewidencji kosztów w wartości umorzenia od pozostałych środków trwałych i pozostałych wartości niematerialnych i prawnych umarzanych jednorazowo w 100% w miesiącu przyjęcia ich do ewidencji.
Na stronie Wn konta 401 ujmuje się w szczególności koszty:
1) zużycia materiałów pobranych z magazynów, a także koszty materiałów oddanych do zużycia bezpośrednio po ich zakupie;
2) zużycia energii;
3) naliczonych kosztów w wartości umorzenia.
Na stronie Ma konta 401 ujmuje się w szczególności:
1) zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii;
2) ewentualne zmniejszenie kosztów w wartości umorzenia;
3) przeniesienie w końcu roku salda konta na konto 860 - "Wynik finansowy".
Konto 401 na koniec roku nie wykazuje salda.
Do konta 401 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 421-426.
Konto 402
"Usługi obce"
Konto służy do ewidencji kosztów usług obcych wykonywanych na rzecz działalności operacyjnej MF.
Na stronie Wn konta 402 ujmuje w szczególności koszty usług:
1) remontów, napraw, konserwacji;
2) transportowych;
3) poligraficznych;
4) pocztowych;
5) bankowych;
6) utrzymania czystości;
7) ekspertyz, analiz, opinii;
8) tłumaczenia;
9) pozostałych.
Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione koszty, a po stronie Ma konta 402 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu usług obcych. Saldo konta oznacza poniesione w ciągu roku koszty i podlega przeniesieniu na koniec roku obrotowego na konto 860.
Konto na koniec roku nie wykazuje salda.
Do konta 402 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 427, 428, 430, 431, 434, 436, 438 i 439, 440 (w zakresie działalności podstawowej).
Konto 403
"Podatki i opłaty"
Konto 403 służy do ewidencji podatków i opłat o charakterze kosztowym.
Na stronie Wn konta 403 ujmuje się w szczególności:
1) podatek od nieruchomości;
2) opłaty z tytułu wieczystego użytkowania gruntu;
3) opłaty utrzymania czystości i wywozu śmieci;
4) koszty związane z zapłatą polskiej składki do budżetu Unii Europejskiej;
5) składki i opłaty na rzecz organizacji międzynarodowych;
6) inne opłaty na rzecz budżetu;
7) opłaty notarialne i opłaty za poświadczenie dokumentów.
Na stronie Ma konta 403 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu podatków i opłat oraz z tytułu wpłaty polskiej składki do budżetu Unii Europejskiej. Saldo konta oznacza poniesione w ciągu roku koszty i podlega przeniesieniu na koniec roku obrotowego na konto 860.
Konto na koniec roku nie wykazuje salda.
Z wyjątkiem części 84, do konta 403 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 443, 430, 448-454, 469.
Konto 404
"Wynagrodzenia"
Konto 404 służy do ewidencji kosztów z tytułu wynagrodzenia osobowego i bezosobowego, jak i do honorariów.
Na stronie Wn konta 404 ujmuje się w szczególności koszty naliczonych wynagrodzeń, uposażeń oraz świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń, m.in. wynagrodzenia według list płac, nagrody, nagrody jubileuszowe, odprawy emerytalne, ekwiwalenty za urlop, wypłatę za pracę w godzinach nocnych, dodatkowe wynagrodzenie roczne, nagrody roczne.
Na stronie Ma konta 404 ujmuje się korekty uprzednio zaewidencjonowanych kosztów z tytułu wynagrodzeń.
Saldo konta oznacza poniesione w ciągu roku koszty i podlega przeniesieniu na koniec roku obrotowego na konto 860. Konto na koniec roku nie wykazuje salda.
Do konta 404 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 401-407, 409, 410, 417.
Konto 405
"Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia"
Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności operacyjnej z tytułu ubezpieczeń społecznych oraz różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i innych osób zatrudnionych, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Na stronie Wn konta 405 ujmuje się w szczególności:
1) naliczone składki na ubezpieczenia społeczne pracowników i innych osób zatrudnionych płacone przez pracodawcę;
2) naliczone składki na Fundusz Pracy oraz Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych;
3) naliczone wpłaty na PFRON;
4) odpisy na ZFŚS;
5) koszty szkoleń pokrywane przez pracodawcę, w tym również koszty dojazdu, zakwaterowania i wyżywienia;
6) koszty dopłat do studiów pokrywane przez pracodawcę;
7) opłaty za udział w konferencjach;
8) koszty związane z bhp i ochroną zdrowia;
9) świadczenia wypłacane pracownikom i innym osobom uprawnionym niezaliczane do wynagrodzeń i uposażeń, np. zasądzone i dobrowolne odszkodowania w sprawach o roszczenia ze stosunku pracy, odprawy pośmiertne, świadczenia przysługujące funkcjonariuszom (dopłaty do wypoczynku, środki na zagospodarowanie).
Na stronie Ma konta 405 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu ubezpieczenia społecznego i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Saldo konta oznacza poniesione w ciągu roku koszty i podlega przeniesieniu na koniec roku obrotowego na konto 860. Konto na koniec roku nie wykazuje salda.
Do konta 405 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 302, 304, 307, 408, 411, 412, 414, 418, 425, 428, 444, 455, 470 i 478.
Konto 409
"Pozostałe koszty rodzajowe"
Konto 409 służy do ewidencji pozostałych kosztów działalności podstawowej, które nie są ujmowane na kontach 400-405 i 410, względnie podlegających zaliczeniu do kosztów finansowych lub pozostałych kosztów operacyjnych.
Na stronie Wn konta 409 ujmuje się w szczególności koszty:
1) podróży służbowych krajowych i zagranicznych pracowników;
2) ubezpieczeń osobowych i majątkowych;
3) obciążające fundusz operacyjny;
4) odprawy z tytułu wypadków przy pracy.
Na stronie Ma konta 409 ujmuje się zmniejszenie kosztów z wyżej wymienionych tytułów.
Saldo konta oznacza poniesione w ciągu roku koszty i podlega przeniesieniu na koniec roku obrotowego na konto 860. Konto na koniec roku nie wykazuje salda.
Do konta 409 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 302, 419, 420, 430, 432, 440 (w zakresie pozostałej działalności), 441-443, 452, 454, 461-464, 469, 472, 477 i 489.
Konto 410
"Inne świadczenia finansowane z budżetu"
Konto 410 służy do ewidencji specyficznych kosztów podstawowej działalności operacyjnej jednostek budżetowych.
Na koncie 410 księguje się koszty świadczeń dla osób fizycznych innych niż pracownicy jednostki, finansowanych z budżetu państwa. Koszty księgowane po stronie Wn konta 410 obejmują w szczególności:
1) nagrody, stypendia i inne świadczenia przyznawane dla osób niebędących pracownikami jednostki budżetowej ponoszącej koszty;
2) koszty przejazdu i noclegów dla osób niebędących pracownikami.
Na stronie Ma konta 410 ujmuje się zmniejszenie kosztów z wyżej wymienionych tytułów.
Saldo konta oznacza poniesione w ciągu roku koszty i podlega przeniesieniu na koniec roku obrotowego na konto 860. Konto na koniec roku nie wykazuje salda.
Do konta 410 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 303, 305, 311, 321, 324-326, 413, 419, 429 i 430.
ZESPÓŁ 5 "KOSZTY WEDŁUG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI I ICH ROZLICZENIE"
Konta zespołu 5 "Koszty według typów działalności i ich rozliczenie" służą do ewidencji i rozliczenia kosztów działalności operacyjnej w układzie kalkulacyjnym.
Konta zespołu 5 zaleca się prowadzić wówczas, gdy: charakter, rozmiary działalności lub organizacja jednostki wymagają ustalania struktury kosztów poszczególnych typów lub odmian jej działalności, w tym także według miejsc ich powstania, lub w jednostce wytwarzane są produkty, których koszt podlega kalkulacji.
Konto 590
"Pozycje wymiany"
Konto techniczne 590 może służyć jako konto przeciwstawne do ewidencji operacji księgowanych na kontach bilansowych, w dwóch różnych walutach, w wielowalutowym systemie księgowym polegającym na księgowaniu operacji w walutach oryginalnych.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według rodzajów walut obcych.
Saldo Wn konta 590 oznacza nadwyżkę pasywów nad aktywami w danej walucie, a saldo Ma - nadwyżkę aktywów nad pasywami w danej walucie.
Konto 590 jest kontem technicznym, które nie ma wpływu na wynik finansowy i bilans.
Konto 599
"Równowartość pozycji wymiany"
Konto techniczne 599 może służyć do ewidencji równowartości w złotych operacji księgowanych na kontach bilansowych w walutach obcych w wielowalutowym systemie księgowym.
Na koncie 599 ewidencjonowane są także różnice wynikające ze zmiany kursów walut, od daty dokonania transakcji lub poprzedniej wyceny do dnia wyceny, w korespondencji z kontem przychodów finansowych lub kosztów finansowych.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według rodzajów walut obcych.
Saldo Wn konta 599 oznacza nadwyżkę aktywów nad pasywami, a saldo Ma - nadwyżkę pasywów nad aktywami.
Konto 599 jest kontem technicznym, które nie ma wpływu na wynik finansowy i bilans.
ZESPÓŁ 6 "PRODUKTY"
Konta zespołu 6 "Produkty" służą do ewidencji produktów wytworzonych przez jednostkę oraz kosztów rozliczanych w innym czasie niż je poniesiono.
Konto 640
"Rozliczenia międzyokresowe kosztów"
Konto 640 może służyć do ewidencji kosztów przyszłych okresów (rozliczenia czynne) oraz rezerw na wydatki przyszłych okresów (rozliczenia bierne).
Czynne rozliczenia międzyokresowe dotyczą kosztów działalności operacyjnej.
Przedmiotem czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów mogą być w szczególności: czynsze i dzierżawy, prenumeraty, abonamenty, ubezpieczenia majątkowe, podatki i opłaty, dyskonto od wyemitowanych obligacji skarbowych, których termin ostatecznego rozliczenia przypada na bieżący rok budżetowy w kolejnych okresach sprawozdawczych.
Na stronie Wn konta 640 ujmuje się poniesione w okresie sprawozdawczym koszty proste i złożone, dotyczące przyszłych okresów oraz wydatki poniesione w okresie sprawozdawczym, na które utworzono w okresach poprzednich rezerwę.
Na stronie Ma konta 640 ujmuje się utworzenie rezerwy na wydatki przyszłych okresów oraz zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów poniesionych w okresach poprzednich.
Ewidencja szczegółowa do konta 640 powinna umożliwić ustalenie:
1) wysokości tych kosztów zakupu, które podlegają rozliczeniu w czasie;
2) wysokości innych rozliczeń międzyokresowych kosztów z dalszym podziałem według ich tytułów.
Saldo Wn konta 640 oznacza koszty przyszłych okresów, a saldo Ma - rezerwy na wydatki przyszłych okresów.
Konto 641
"Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe kosztów"
Konto 641 służy do ewidencji kosztów przyszłych okresów nieobjętych ewidencją na koncie 640. Dotyczy to w szczególności dyskonta od wyemitowanych obligacji skarbowych oraz płatności początkowej operacji instrumentami pochodnymi, których termin ostatecznego rozliczenia przypada na lata następne po danym roku budżetowym.
Na stronie Wn konta 641 ujmuje się koszty dotyczące przyszłych okresów przypadających do rozliczenia w koszty w latach następnych po roku, w którym dokonywane są księgowania.
Na stronie Ma konta 641 przeksięgowania, na dzień 1 stycznia danego roku, kwoty kosztów poniesionych w poprzednich okresach, przypadających do rozliczenia w danym roku budżetowym, w korespondencji z kontem 640.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według poszczególnych tytułów dłużnych.
Konto 641 wykazuje saldo Wn, które oznacza wysokość kosztów przypadających do rozliczenia w przyszłych okresach.
ZESPÓŁ 7 "PRZYCHODY, DOCHODY I KOSZTY"
Konta zespołu 7 służą do ewidencji związanych z działalnością podstawową przychodów z tytułu dochodów finansowych, kosztów finansowych, pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych.
Ewidencja szczegółowa może być prowadzona według pozycji planu finansowego, z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej w zakresie dochodów oraz stosownie do potrzeb analizy i sprawozdawczości.
Salda kont zespołu 7 oznaczają poniesione w ciągu roku koszty i uzyskane przychody i podlegają przeniesieniu na koniec roku obrotowego na konto 860.
Konto 720
"Przychody z tytułu dochodów budżetowych"
Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki.
Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy (zmniejszenia uprzednio ujętych) dochodów budżetowych w szczególności:
1) przekazanie na dochody budżetu państwa środków pochodzących z tytułu refundacji wydatków poniesionych z budżetu państwa;
2) zwroty dotyczące należności nieprzypisanych.
Na stronie Ma konta 720 ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych w szczególności:
1) przychody z tytułu dochodów budżetowych z działalności podstawowej przypisanych jako należności oraz nieprzypisanych;
2) przypisane wymagalne odsetki należne na koniec kwartału od należności podatkowych.
Na koncie 720 obowiązuje zasada czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat itp. wprowadza się dodatkowo ujemny zapis techniczny.
W końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860. Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.
Konto 741 (uchylona)
Konto 750
"Przychody finansowe"
Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych.
Na stronie Ma konta 750 ujmuje się w szczególności:
1) odsetki za zwłokę w zapłacie należności;
2) dodatnie różnice kursowe walut obcych;
3) odsetki i opłaty od kredytów zagranicznych udzielonych, udostępnionych;
4) odsetki od lokat walutowych;
5) odsetki otrzymane i premie od wyemitowanych skarbowych papierów wartościowych;
6) przychody z tytułu operacji instrumentami pochodnymi oraz ich wycenę;
7) przeksięgowanie odsetek od należności podlegających kapitalizacji;
8) dywidendy i udziały w zyskach innych podmiotów gospodarczych;
9) przypisane, nie później niż na koniec każdego kwartału, odsetki od należności niezapłaconych w terminie;
10) odsetki otrzymane od udzielonych dotacji.
Na koncie 750 obowiązuje zasada czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat itp. wprowadza się dodatkowo ujemny zapis techniczny.
Na koniec roku saldo konta przenosi się na stronę Ma konta 860. Konto 750 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 751
"Koszty finansowe"
Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych MF.
Na stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności:
1) odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji;
2) ujemne różnice kursowe walut obcych, z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji;
3) odsetki i opłaty od otrzymanych pożyczek i kredytów;
4) odsetki, dyskonto i premie wypłacone od skarbowych papierów wartościowych
5) koszty transakcji instrumentami pochodnymi i ich wycenę;
6) koszty postępowania egzekucyjnego;
7) odpisy w koszty bieżącego okresu kosztów finansowych rozliczanych w czasie;
8) utworzenie odpisu aktualizacyjnego z tytułu odsetek i opłat od należności;
9) przekazanie środków na kapitał rezerwowy z przeznaczeniem na pokrycie straty spółki celowej.
Na koniec roku saldo konta 751 przenosi się na stronę Wn konta 860. Konto 751 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 760
"Pozostałe przychody operacyjne"
Konto 760 służy do ewidencji pozostałych przychodów, w tym przychodów z tytułu dochodów budżetowych niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością operacyjną MF, a więc takich, które nie podlegają ewidencji na kontach 720 i 750.
Na stronie Ma konta 760 ujmuje się w szczególności:
1) przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji;
2) pozostałe przychody operacyjne, do których zalicza się w szczególności odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary, darowizny i nieodpłatnie otrzymane środki obrotowe;
3) należne MF wynagrodzenie płatnika;
3a) płatności na rzecz wykonawców z tytułu realizowanych wniosków i umów ujętych w Planie finansowym KFD na podstawie informacji z BGK;
4) inne przychody.
Na stronie Wn konta 760 ujmuje się w szczególności roczne przeksięgowanie wykonanych przez jednostkę wydatków ze środków KFD.
Na koncie 760 obowiązuje zasada czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, faktur korygujących i not wystawionych z tytułu kar umownych dla których źródłem finansowanie jest KFD itp. wprowadza się dodatkowo ujemny zapis techniczny.
Na koniec roku obrotowego saldo konta 760 przenosi się na stronę Ma konta 860. Konto 760 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 761
"Pozostałe koszty operacyjne"
Konto 761 służy do ewidencji pozostałych kosztów, niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością operacyjną MF.
Na stronie Wn konta 761 ujmuje się pozostałe koszty operacyjne, do których zalicza się w szczególności:
1) odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności;
2) kary, grzywny, odszkodowania;
3) koszty postępowania spornego i egzekucyjnego (wszystkie koszty dotyczące postępowania);
4) nieodpłatnie przekazane środki obrotowe;
5) odpis aktualizujący zaległą należność główną z tytułu poręczeń i gwarancji Skarbu Państwa;
6) ujemne skutki finansowe (straty finansowe) odzwierciedlające szkody w aktywach wywołane zdarzeniami losowymi oraz koszty usunięcia skutków tych zdarzeń.
Na koniec roku saldo konta 761 przenosi się na stronę Wn konta 860. Na konie roku konto 761 nie wykazuje salda.
ZESPÓŁ 8 "FUNDUSZE, REZERWY I WYNIK FINANSOWY"
Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy MF, wyniku finansowego, dotacji z budżetu, rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.
Konto 800
"Fundusz jednostki"
Konto 800 służy do ewidencji równowartości aktywów trwałych i obrotowych MF oraz ich zmian.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma konta 800 - jego zwiększenia zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:
1) przeksięgowanie ujemnego wyniku finansowego roku ubiegłego (straty bilansowej);
2) przeksięgowanie zrealizowanych dochodów budżetowych;
3) przeksięgowanie w końcu roku salda konta 811;
4) przeksięgowanie w końcu roku salda konta 810, równowartości środków budżetowych wydatkowanych na sfinansowanie inwestycji, zakupu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych;
5) wartość nieumorzoną rozchodowanych środków trwałych na skutek zużycia, nieodpłatnego przekazania lub sprzedaży;
6) zwiększenie wartości dotychczasowego umorzenia związane z podwyższeniem wartości podstawowych środków trwałych w wyniku ich aktualizacji;
7) wartość aktywów przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia.
Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:
1) przeksięgowanie dodatniego wyniku finansowego roku ubiegłego (zysku bilansowego);
2) przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budżetowych;
3) roczne przeksięgowanie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi;
4) roczne przeksięgowanie wydatków dokonanych ze środków europejskich;
5) równowartość wydatków budżetowych na sfinansowanie inwestycji, zakupu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (zapis dodatkowy na dowodzie zapłaty);
6) zwiększenie wartości początkowej środków trwałych na skutek zarządzonej aktualizacji wyceny (wartość brutto);
7) wartość nieodpłatnie otrzymanych podstawowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji;
8) wartość objętych akcji i udziałów;
9) wartość aktywów otrzymanych w ramach centralnego zaopatrzenia.
Ewidencja szczegółowa, prowadzona do konta 800 zapewnia możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu MF.
Konto 800 wykazywać może na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu MF.
Konto 801
"Fundusz aktualizacji wyceny - odpisy aktualizujące wartość instrumentów pochodnych zabezpieczających"
Konto 801 służy do ewidencji skutków wyceny instrumentów pochodnych zabezpieczających zmiany przepływów środków pieniężnych, które uznano za skutecznie zabezpieczone.
Na stronie Ma konta 801 ujmuje się wzrost wartości instrumentów pochodnych zabezpieczających, a na stronie Wn konta 801 - utratę wartości instrumentów pochodnych, w korespondencji z kontem 241.
Saldo Ma konta 801 oznacza stan utworzonego odpisu do rozliczenia. W bilansie saldo konta 801 koryguje saldo konta 241.
Konto 810
"Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje"
Konto 810 służy do ewidencji:
1) środków przekazywanych z budżetu na finansowanie inwestycji;
2) płatności z budżetu środków europejskich;
3) innych dotacji przekazywanych z budżetu.
Na stronie Wn konta 810 ujmuje się w szczególności równowartość dokonanych wydatków na finansowanie inwestycji oraz rozliczenie udzielonych dotacji.
Na stronie Ma konta 810 ujmuje się w szczególności przeksięgowanie w końcu roku obrotowego salda konta 810 na konto 800.76)
Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.
Konto 811
"Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego"
Na koncie 811 księguje się przyznane jednostkom samorządu terytorialnego poszczególne rodzaje subwencji ogólnej oraz środki z rezerw subwencji ogólnej i rezerwy części oświatowej subwencji ogólnej.
Na stronie Wn konta 811 ujmuje się:
1) przyznane jednostkom samorządu terytorialnego poszczególne części subwencji ogólnej, w wysokości projektowanej na podstawie pisma Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej;
2) przyznane jednostkom samorządu terytorialnego poszczególne części subwencji ogólnej, w wysokości ostatecznej na podstawie pisma Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej;
3) przyznane jednostkom samorządu terytorialnego środki z rezerwy subwencji ogólnej oraz rezerwy części oświatowej subwencji ogólnej na podstawie decyzji Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej;
4) zmniejszenie jednostkom samorządu terytorialnego poszczególnych części subwencji ogólnej za rok bieżący na podstawie decyzji Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej.
Na stronie Ma konta 811 ujmuje się przeksięgowywanie w końcu roku obrotowego salda konta 811 na konto 800.
Ewidencja analityczna do konta 811 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków.
Na konie roku konto 811 nie wykazuje salda.
Konto 840
"Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów"
Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw na przyszłe zobowiązania.
Na stronie Ma konta 840 ujmuje się w szczególności utworzenie i zwiększenie rezerwy, powstanie i zwiększenia rozliczeń międzyokresowych przychodów, w tym premie otrzymane od wyemitowanych obligacji skarbowych, a na ostatni dzień każdego miesiąca - przychody zaliczone memoriałowo do następnych lat budżetowych.
Na stronie Wn konta 840 ujmuje się w szczególności zmniejszenie lub rozwiązanie rezerw, rozliczenie międzyokresowych przychodów poprzez zaliczenie ich do przychodów roku obrotowego lub zysków nadzwyczajnych oraz przeksięgowanie, na dzień 1 stycznia danego roku budżetowego, kwoty przychodów przypadających do spłaty w danym roku budżetowym, kwot dotyczących przedterminowych spłat należności i kwoty premii zaliczanych memoriałowo w przychody bieżące.
Ewidencja szczegółowa do konta 840 zapewnia ustalenie stanu rezerw na przyszłe zobowiązania, przychodów zaliczonych do przyszłych okresów według poszczególnych tytułów.
Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw na przyszłe zobowiązania i przychodów zaliczanych do przyszłych okresów.
Konto 851
"Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych"
Konto 851 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) oraz funduszu socjalnego emerytów i rencistów Służby Celnej i Służby Celno-Skarbowej uprawnionych do zaopatrzenia emerytalnego oraz członków ich rodzin.
Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135.
Ewidencja szczegółowa do konta 851 pozwala na wyodrębnienie:
1) stanu, zwiększeń i zmniejszeń funduszu;
2) wysokości poniesionych kosztów i uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalności socjalnej.
W ramach ewidencji analitycznej do konta 851 wyodrębniono w szczególności:
1) stan ZFŚS na początek roku oraz odpisy dokonane w ciężar kosztów;
2) świadczenia z podziałem na rodzaj dokonanych wypłat, a w szczególności: dopłaty do kolonii, obozów, wczasów, zielonych szkół, prowizje obciążające rachunek bankowy, odsetki uzyskane z tytułu środków na rachunku bankowym, zapomogi pieniężne, pozostałe koszty;
3) odsetki z oprocentowania pożyczek zwrotnych udzielonych pracownikom na cele mieszkaniowe;
4) umorzenie udzielonych pracownikom pożyczek;
5) środki przekazane z Zakładu Emerytalno-Rentowego MSWiA tytułem odpisu na fundusz socjalny emerytów i rencistów Służby Celnej i Służby Celno-Skarbowej uprawnionych do zaopatrzenia emerytalnego oraz członków ich rodzin;
6) przekazanie do podległych jednostek środków funduszu socjalnego emerytów i rencistów Służby Celnej i Służby Celno-Skarbowej uprawnionych do zaopatrzenia emerytalnego oraz członków ich rodzin.
Konto 851 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan funduszu.
Konto 852
"Inne fundusze specjalne"
Konto 852 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń na rachunkach pomocniczych departamentów właściwych do wykonywania czynności operacyjno-rozpoznawczych.
Na stronie Wn konta 852 ujmuje się zmniejszenie funduszu, na stronie Ma - jego zwiększenia. Saldo Ma konta 852 wyraża stan środków funduszu.
Konto 853
"Fundusze celowe"
Konto 853 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń funduszu celowego - Funduszu Reprywatyzacji (FR).
Na stronie Wn konta 853 ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszu.
Na stronie Ma konta 853 ujmuje się przychody, w tym odsetki bankowe od środków zgromadzonych na rachunku bankowym oraz pozostałe zwiększenia funduszu z tytułów określonych w ustawach.
Saldo Ma konta 853 wyraża stan środków funduszu FR.
Konto 860
"Wynik finansowy"
Konto 860 służy do ustalenia na koniec roku obrotowego wyniku finansowego MF.
Na stronie Wn konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego w szczególności przeniesienie sumy:
1) poniesionych kosztów ujętych na kontach zespołu 4;
2) kosztów finansowych i pozostałych kosztów operacyjnych zaewidencjonowanych odpowiednio na kontach 751 i 761.
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego w szczególności przeniesienie uzyskanych:
1) przychodów z tytułu dochodów budżetowych - konto 720;
2) przychodów finansowych - konto 750;
3) pozostałych przychodów operacyjnych - konto 760.
Konto 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki. Saldo Wn oznacza stratę netto, a saldo Ma - zysk netto.
Saldo konta 860 przenoszone jest w roku następnym na konto 800.
KONTA POZABILANSOWE
Konto 904
"Zobowiązania sporne i warunkowe z tytułu dodatkowych wezwań do zapłaty Komisji Europejskiej"
Konto pozabilansowe 904 służy do ewidencji dodatkowych (niestandardowych) wezwań do zapłaty, których konieczność płatności, zaproponowana wysokość lub termin wymagają potwierdzenia przez polską administrację.
Konto może również służyć do ewidencji zobowiązań warunkowych w wyniku toczącego się postępowania sądowego przeciw Polsce w zakresie uchybienia przy płatności składki do budżetu UE.
Na stronie Ma konta 904 ujmuje się powstanie zobowiązań spornych i warunkowych, a na stronie Wn konta 904 - zmniejszenie oraz wygaśnięcie tych zobowiązań (poprzez potwierdzenie przez administrację polską lub zapłatę kwot bezspornych).
Konto 904 wykazuje saldo Ma i oznacza stan zobowiązań spornych i warunkowych z tytułu dodatkowych wezwań do zapłaty Komisji Europejskiej.
Konto 905
"Zobowiązania warunkowe z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji Skarbu Państwa"
Konto pozabilansowe 905 służy do ewidencji zobowiązań warunkowych z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji Skarbu Państwa.
Na stronie Ma konta 905 ujmuje się kwoty wynikające z umów poręczeń i gwarancji, na jakie Skarb Państwa udzielił poręczeń i gwarancji, a na stronie Wn konta 905 - zmniejszenie zobowiązań w trybie, na zasadach i w terminach wynikających z postanowień umowy poręczenia i gwarancji.
Ewidencję szczegółową zobowiązań warunkowych prowadzi się według podmiotów, którym udzielono poręczeń i gwarancji Skarbu Państwa.
Konto 905 wykazuje saldo Ma i oznacza stan zobowiązań warunkowych Skarbu Państwa z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji Skarbu Państwa.
W odniesieniu do ewidencji zagranicznych zobowiązań warunkowych, wynikających z umów gwarancji podpisanych z międzynarodowymi instytucjami finansowymi i bankami zagranicznymi, saldo Ma konta 905 obejmuje również zobowiązania warunkowe z tytułu kapitału wykorzystanego pozostającego do spłaty przez kredytobiorcę, niezbędne do wyliczenia warunkowych zobowiązań z tytułu opłat za możliwość wykorzystania pozostałej części kredytu.
Konto 907
"Zobowiązania warunkowe Skarbu Państwa z tytułu kredytów otrzymanych"
Konto pozabilansowe 907 służy do ewidencji zobowiązań warunkowych Skarbu Państwa z tytułu kapitału i odsetek od kredytów zaciągniętych przez Skarb Państwa lub przez instytucje finansowe w imieniu Skarbu Państwa, w tym odstąpionych, na podstawie indywidualnych umów MF, podmiotom krajowym do wykorzystania i spłaty przez te podmioty.
Na stronie Ma konta 907 ujmuje się należny kapitał i odsetki do spłaty, a na stronie Wn konta 907 - ich spłatę.
Ewidencję szczegółową prowadzi się dla kredytodawców.
Konta 907 wykazuje saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań warunkowych Skarbu Państwa z tytułu kapitału i odsetek od kredytów otrzymanych.
Konto 908
"Należności finansowe zagraniczne objęte umowami restrukturyzacyjnymi Skarbu Państwa"
Konto pozabilansowe 908 służy do ewidencji odsetek od kredytów kupieckich udzielonych przez podmioty krajowe podmiotom zagranicznym oraz innych należności finansowych zagranicznych objętych przez Skarb Państwa umowami restrukturyzacyjnymi.
Na stronie Wn konta 908 ujmuje się należności z tytułu odsetek od udzielonych kredytów kupieckich oraz innych należności finansowych zagranicznych.
Na stronie Ma konta 908 ujmuje się spłatę odsetek od kredytów, przejęcie przez Skarb Państwa lub ich umorzenie oraz spłatę innych należności finansowych zagranicznych, zgodnie z warunkami umowy restrukturyzacyjnej.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według poszczególnych podmiotów.
Konto 908 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan należności z tytułu odsetek od kredytów kupieckich i innych należności finansowych zagranicznych.
Konto 910
"Zabezpieczenia wniesione w formie niepieniężnej"
Konto pozabilansowe 910 służy do ewidencji pozabilansowej zabezpieczeń wniesionych do Ministerstwa Finansów w formie niepieniężnej.
Na stronie Wn konta 910 ujmuje się wartość sum gwarantowanych na podstawie posiadanych dokumentów w tym: gwarancji, umów pożyczki zabezpieczonych wekslami. Zmian sum gwarantowanych dokonuje się zapisem ujemnym po stronie Wn.
Po stronie Ma konta 910 ujmuje się wykorzystanie gwarancji lub jej wygaśniecie (w całości lub w części) bądź jej zwrot.
Konto 910 wykazuje saldo Wn i oznacza stan sum gwarantowanych.
Konto 922
"Ewidencja zmian kwalifikowalności w projektach"
Konto pozabilansowe 922 służy do ewidencji zmian kwalifikowalności w projektach wynikających z dokonywanych w ciągu roku zmian kwalifikowalności dotyczących lat ubiegłych.
Na stronie Wn konta 922 ujmuje się zmniejszenia kwalifikowalności wydatków, a po stronie Ma konta 922 - zwiększenia kwalifikowalności wydatków, m.in. zmiany wynikające z nałożonych na beneficjenta korekt finansowych.
Konto prowadzi się w szczegółowości rodzajów projektów oraz klasyfikacji budżetowej z podziałem na poszczególne lata, których zmiany dotyczą.
Konto 922 na koniec roku może wykazywać saldo.
Konto 924
"Projekt planu finansowego wydatków budżetowych"
Konto pozabilansowe 924 może służyć do ewidencji projektu planu finansowego wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 924 ujmuje się kwoty projektu planu finansowego wydatków budżetowych oraz jego zmiany, z tym że zwiększenia projektu planu finansowego - zapisem dodatnim, a zmniejszenia - zapisem ujemnym. Projekt planu wydatków budżetowych ewidencjonowany jest zgodnie z podziałką klasyfikacji budżetowej wydatków.
Konto 924 na koniec roku może wykazywać saldo.
Konto 925
"Projekt planu finansowego wydatków środków europejskich"
Konto pozabilansowe 925 może służyć do ewidencji projektu planu wydatków środków europejskich dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 925 ujmuje się projekt planu finansowego wydatków środków europejskich oraz jego zmiany, z tym że zwiększenia projektu planu finansowego - zapisem dodatnim, a zmniejszenia - zapisem ujemnym. Projekt planu wydatków środków europejskich ewidencjonowany jest zgodnie z podziałką klasyfikacji budżetowej wydatków.
Konto 925 na koniec roku może wykazywać saldo.
Konto 950
"Zabezpieczenia otrzymane"
Konto pozabilansowe 950 służy do ewidencji zabezpieczeń otrzymanych, ale nieprzejętych przez Skarb Państwa w celu zagwarantowania spłat należności z tytułu udzielonych gwarancji.
Na stronie Ma ujmuje się wartość otrzymanych zabezpieczeń, a na stronie Wn - zmniejszenie zobowiązania.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 950 powinna umożliwić ustalenie wartości poszczególnych zabezpieczeń według tytułów.
Saldo Ma konta 950 oznacza stan zabezpieczeń otrzymanych.
Konto 966
"KFD - rozliczenie należności"
Konto 966 może służyć do ewidencji należności z tytułu rozliczeń w ramach KFD. Ewidencja na koncie jest prowadzona według poszczególnych tytułów należności i podmiotów dłużnych. Zaksięgowane na koncie 201 należności równolegle księguje się na konto 966 w celu umożliwienia sporządzenia - kwartalnego sprawozdania Rb-N o stanie należności.
Konto 966 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan należności z tytułu rozliczeń w ramach KFD.
Konto 967
"Pozostałe środki trwałe objęte ewidencją ilościową"
Konto pozabilansowe 967 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń pozostałych środków trwałych objętych ewidencją ilościową.
Na stronie Wn konta 967 ujmuje się w szczególności przychody z tytułu:
1) zakupu pozostałych środków trwałych objętych ewidencją ilościową;
2) otrzymanych nieodpłatnie od dysponenta wyższego stopnia lub innych jednostek nowych lub używanych pozostałych środków trwałych objętych ewidencją ilościową;
3) ujawnionych nadwyżek pozostałych środków trwałych objętych ewidencją ilościową w używaniu.
Na stronie Ma konta 967 ujmuje się w szczególności rozchody z tytułu:
1) likwidacji pozostałych środków trwałych objętych ewidencją ilościową (z powodu zniszczenia lub zużycia), sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania;
2) ujawnionych niedoborów pozostałych środków trwałych.
Konto 967 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan pozostałych środków trwałych objętych ewidencją ilościową.
Konto 968
"Zaangażowanie roku bieżącego wydatków dla KFD"
Konto pozabilansowe 968 służy do ewidencji zaangażowania wydatków środków KFD danego roku budżetowego.
Na stronie Ma konta 968 ujmuje się zaangażowanie wydatków środków KFD bieżącego roku, czyli wartość umów, wniosków, decyzji i postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność wydatkowania środków KFD w danym roku.
Na stronie Wn konta 968 ujmuje się wartość zrealizowanych wydatków ze środków KFD na podstawie informacji z BGK.
Konto 968 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 969
"Zaangażowanie lat następnych wydatków dla KFD"
Konto pozabilansowe 969 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków środków KFD przyszłych lat.
Na stronie Ma konta 969 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków środków KFD lat przyszłych.
Na koniec roku konto 969 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków środków KFD w przyszłych latach.
Konto 970
"Płatności ze środków europejskich"
Konto pozabilansowe 970 służy do ewidencji płatności dokonywanych przez BGK ze środków europejskich na zlecenie upoważnionego dysponenta z rachunku Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej.
Na stronie Wn konta 970 ujmuje się wartości zleceń płatności przekazanych przez instytucje lub inne upoważnione podmioty do BGK celem realizacji wydatków ze środków europejskich.
Na stronie Ma konta 970 ujmuje się, na podstawie informacji z BGK o dokonaniu płatności na rachunek beneficjenta, podmiotu upoważnionego przez beneficjenta lub wykonawcy (odbiorcy), równowartość zrealizowanych płatności.
Konto 970 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość zleceń płatności przekazanych przez instytucje lub inne upoważnione podmioty, oczekujących na realizację przez BGK.
Konto 971
"Zaangażowanie wydatków środków pozabudżetowych"
Konto pozabilansowe 971 służy do ewidencji zaangażowania wydatków środków pozabudżetowych nieujętych w planie finansowym MF danego roku budżetowego.
Na stronie Ma konta 971 ujmuje się zaangażowanie wydatków środków pozabudżetowych bieżącego roku czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność wydatkowania środków pozabudżetowych w danym roku.
Na stronie Wn konta 971 ujmuje się wartość zrealizowanych wydatków środków pozabudżetowych na podstawie wyciągów bankowych.
Konto 972
"Zobowiązania warunkowe przejęte po zlikwidowanym Funduszu Skarbu Państwa - MSP"
Konto pozabilansowe 972 służy do ewidencji zobowiązań warunkowych przejętych po zlikwidowanym Funduszu Skarbu Państwa - MSP.
Na stronie Ma konta 972 ujmuje się zobowiązania warunkowe z tytułu opłat za egzaminy dla kandydatów do Rad Nadzorczych, przejęte przez MSP po zlikwidowanym Funduszu Skarbu Państwa, a na stronie Wn konta 972 - zmniejszenie zobowiązań, wynikających z przeksięgowania zobowiązań płatnych w danym roku budżetowym na konto bilansowe 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami".
Konto 972 wykazuje saldo Ma i oznacza stan zobowiązań warunkowych po zlikwidowanym Funduszu Skarbu Państwa.
Konto 973
"Rozliczenie inwentaryzacji zbiorów bibliotecznych - niedobory względne"
Konto pozabilansowe 973 służy do ewidencji rozliczeń inwentaryzacji zbiorów bibliotecznych.
Na stronie Ma konta 973 ewidencjonuje się niedobory względne wykazane w protokole inwentaryzacyjnym po przeprowadzonej inwentaryzacji.
Na stronie Wn konta 973 ewidencjonuje się niedobory uznane jako bezwzględne.
Konto może wykazywać saldo po stronie Ma, które oznacza stwierdzone niedobory względne w danym roku budżetowym.
Konto 974
"Obce składniki majątkowe"
Konto pozabilansowe 974 służy do ewidencji obcych składników majątkowych użyczonych Ministerstwu Finansów do użytkowania przez inne jednostki, m.in. na podstawie: porozumień zawieranych z IAS, protokołów zdawczo-odbiorczych, umów najmu, dzierżawy, leasingu lub umów o podobnym charakterze. Służy do ewidencji wartości nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostkę środków trwałych.
Na stronie Wn konta 974 ujmuje się wartość przyjętych do użytkowania obcych składników majątkowych, natomiast na stronie Ma konta 974 ujmuje się wartość zwróconych obcych składników majątkowych.
Konto 974 na koniec roku może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość składników majątkowych przyjętych w użyczenie.
Konto 975
"Płatności ze środków KFD"
Konto pozabilansowe 975 służy do ewidencji płatności dokonywanych przez BGK ze środków KFD na podstawie złożonych przez Szefa KAS wniosków o płatność ze środków KFD.
Na stronie Wn konta 975 ujmuje się wartości wniosków o płatność przekazanych do BGK celem realizacji wydatków ze środków KFD.
Na stronie Ma konta 975 ujmuje się, na podstawie zrealizowanych przez BGK wniosków o płatność równowartość zrealizowanych płatności.
Konto 975 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość zleceń płatności przekazanych do BGK i oczekujących na ich realizację.
Konto 976
"Wzajemne rozliczenia między jednostkami"
Konto pozabilansowe 976 służy do ewidencji kwot wynikających z wyłączeń wzajemnych rozliczeń między jednostkami w celu sporządzenia sprawozdania finansowego.
Wyłączenia wzajemnych rozliczeń dotyczą w szczególności:
1) wzajemnych należności i zobowiązań oraz innych rozrachunków o podobnym charakterze;
2) wyniku finansowego ustalonego na operacjach dokonywanych pomiędzy jednostkami.
Na stronie Wn konta 976, na koniec roku obrachunkowego, ujmuje się w szczególności kwoty dotyczące należności, zobowiązań, aktywów otrzymanych/przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia, nieodpłatnie otrzymanych/przekazanych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz przychodów i kosztów.
Konto 976 na koniec roku wykazuje saldo Wn, które oznacza stan wyłączeń wzajemnych rozliczeń między jednostkami.
Konto 977
"Plan wydatków, które w danym roku budżetowym nie wygasają z jego upływem"
Konto pozabilansowe 977 służy do ewidencji planu wydatków, które w danym roku budżetowym nie wygasają wraz z jego upływem. Ewidencja wydatków na tym koncie zapewnia dane do sprawozdania z wykonania wydatków (RB-28) dla roku budżetowego, w którym wydatki zgłoszone zostały do wykazu wydatków niewygasających.
Konto 977 na koniec roku może wykazywać saldo Wn, które informuje o wysokości środków niewygasających z danym rokiem budżetowym.
Konto 978
"Plan finansowy Funduszu Reprywatyzacji - ustawa budżetowa"
Konto pozabilansowe 978 służy do ewidencji planu finansowego Funduszu Reprywatyzacji wynikającego z załącznika do ustawy budżetowej. Na stronie Wn konta 978 ujmuje się zatwierdzony plan według ustawy budżetowej.
Konto 978 na koniec roku może wykazywać saldo.
Konto 979
"Plan finansowy Funduszu Reprywatyzacji"
Konto pozabilansowe 979 służy do ewidencji wartości planu finansowego Funduszu Reprywatyzacji bieżącego roku budżetowego.
Na stronie Wn konta 979 ujmuje się kwoty zatwierdzonego planu finansowego Funduszu Reprywatyzacji oraz jego korekty, z tym że zwiększenia planu finansowego - zapisem dodatnim, a zmniejszenia - zapisem ujemnym.
Na stronie Ma konta 979 ujmuje się w szczególności:
1) wartość zrealizowanych w ciągu roku kosztów i przychodów;
2) wartość planowanych, a niezrealizowanych kosztów i nieuzyskanych przychodów, które wyksięgowuje się jednorazowo na koniec roku.
Plan finansowy Funduszu Reprywatyzacji ewidencjonowany jest zgodnie z podziałką klasyfikacji budżetowej wydatków i dochodów.
Konto 979 na koniec roku może nie wykazywać salda.
Konto 980
"Plan finansowy wydatków budżetowych"
Konto pozabilansowe 980 służy do ewidencji wartości planu finansowego wydatków budżetowych bieżącego roku budżetowego dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 980 ujmuje się kwoty zatwierdzonego planu finansowego wydatków budżetowych oraz jego zmiany, z tym że zwiększenia planu finansowego - zapisem dodatnim, a zmniejszenia - zapisem ujemnym.
Na stronie Ma konta 980 ujmuje się w szczególności:
1) wartość zrealizowanych w roku wydatków budżetowych;
2) wartość planu niewygasających wydatków budżetowych do realizacji w roku następnym;
3) wartość planowanych, a niezrealizowanych wydatków, które wygasły.
Plan wydatków budżetowych ewidencjonowany jest zgodnie z podziałką klasyfikacji budżetowej wydatków.
Konto 980 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 981
"Plan finansowy niewygasających wydatków"
Konto pozabilansowe 981 służy do ewidencji kwot ujętych w planach finansowych niewygasających wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 981 ujmuje się wartości ujęte w zatwierdzonym na dany rok planie finansowym niewygasających wydatków MF.
Na stronie Ma konta 981 ujmuje się:
1) równowartość zrealizowanych niewygasających wydatków budżetowych, które były zatwierdzone w planie na dany rok;
2) wartość planowanych na dany rok niewygasających wydatków budżetowych w części niezrealizowanej lub wygasłej.
Konto 981 nie wykazuje salda na koniec roku.
Konto 982
"Plan wydatków środków europejskich"
Konto pozabilansowe 982 służy do ewidencji planu wydatków środków europejskich dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 982 ujmuje się plan wydatków środków europejskich oraz jego zmiany, z tym że zwiększenia planu finansowego - zapisem dodatnim, a zmniejszenia - zapisem ujemnym.
Na stronie Ma konta 982 ujmuje się:
1) równowartość zrealizowanych wydatków środków europejskich;
2) wartość planu niezrealizowanego i wygasłego.
Ewidencja szczegółowa do konta 982 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków.
Konto 982 nie wykazuje salda na koniec roku.
Konto 983
"Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego"
Konto pozabilansowe 983 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków środków europejskich na dany rok budżetowy.
Na stronie Wn konta 983 ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków środków europejskich w danym roku budżetowym.
Na stronie Ma konta 983 ujmuje się zaangażowanie wydatków w kwocie obciążającej plan finansowy, wynikającej w szczególności z decyzji lub zawartych z beneficjentami umów o dofinansowanie projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków tych środków w roku bieżącym.
Na koniec roku konto 983 nie wykazuje salda.
Konto 984
"Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat"
Konto pozabilansowe 984 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków środków europejskich przyszłych lat.
Na stronie Wn konta 984 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetu środków europejskich w latach poprzednich, a obciążających plan wydatków roku bieżącego MF, przeznaczonych do realizacji w roku bieżącym.
Na stronie Ma konta 984 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków środków europejskich lat przyszłych.
Na koniec roku konto 984 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków środków europejskich.
Konto 985
"Plan finansowy dla KFD"
Konto pozabilansowe 985 służy do ewidencji planu finansowego KFD w zakresie zadań realizowanych przez MF dotyczących poboru opłat drogowych. Na stronie Wn konta 985 ujmuje się zatwierdzony dla MF plan KFD lub jego zwiększenia i zmniejszenia.
Konto 985 na koniec roku może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niezrealizowanego planu finansowego KFD.
Konto 986
"Plan finansowy dochodów budżetowych"
Konto pozabilansowe 986 może służyć do ewidencji wartości planu finansowego dochodów budżetowych danego roku budżetowego.
Na stronie Wn konta 986 ujmuje się plan finansowy dochodów budżetowych.
Plan dochodów ewidencjonowany jest zgodnie z podziałką klasyfikacji budżetowej dochodów.
Konto 986 na koniec roku może wykazywać saldo.
Konto 987
"Blokada wydatków"
Konto pozabilansowe 987 może służyć do ewidencji blokady planowanych wydatków budżetowych na podstawie art. 177 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
Na stronie Wn konta 987 ujmuje się kwoty blokad planowanych wydatków budżetowych ewidencjonowanych zgodnie z podziałką klasyfikacji budżetowej wydatków.
Konto 987 na koniec roku może wykazywać saldo.
Konto 988
"Szczegółowy plan finansowy wydatków do paragrafu 400 - Grupa wydatków bieżących jednostki"
Konto pozabilansowe 988 może służyć do ewidencji szczegółowego planu wydatków do paragrafu 400 - Grupa wydatków bieżących.
Na stronie Wn konta 988 ujmuje się plan wydatków bieżących w zakresie paragrafów: 421, 422, 426, 428, 430, 434, 436, 438, 439 i 440 z odpowiednimi czwartymi cyframi oraz jego zmiany, z tym że zwiększenia planu finansowego - zapisem dodatnim, a zmniejszenia - zapisem ujemnym.
Na stronie Ma konta 988 ujmuje się w zakresie paragrafów: 421, 422, 426, 428, 430, 434, 436, 438, 439 i 440 z odpowiednimi czwartymi cyframi:
1) wartość zrealizowanych w roku wydatków budżetowych;
2) wartość planu niewygasających wydatków budżetowych do realizacji w roku następnym;
3) wartość niezrealizowanych wydatków, które wygasły.
Ewidencja szczegółowa do konta 988 jest prowadzona zgodnie z podziałką klasyfikacji budżetowej.
Konto 988 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 989
"Zobowiązania w układzie budżetu zadaniowego"
Konto pozabilansowe 989 może służyć do ewidencji zobowiązań w układzie budżetu zadaniowego.
Na stronie Ma konta 989 ujmuje się wysokość zobowiązań według stanu na 31 grudnia roku budżetowego w układzie budżetu zadaniowego.
Na koniec roku konto 989 może wykazywać saldo po stronie Ma, co oznacza stan zobowiązań na koniec roku.
Ewidencja szczegółowa do konta 989 umożliwia sporządzenie sprawozdania z wykonania wydatków w układzie zadaniowym.
Konto 990
"Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym"
Konto 990 może służyć do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych w układzie zadaniowym.
Na stronie Wn konta 990 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz jego zmiany, z tym że zwiększenia planu finansowego - zapisem dodatnim, a zmniejszenia - zapisem ujemnym.
Na stronie Ma konta 990 ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz wartość niezrealizowanego i wygasłego planu.
Ewidencja szczegółowa do konta 990 umożliwia sporządzenie sprawozdania z wykonania wydatków w układzie zadaniowym.
Konto 990 nie wykazuje salda na koniec roku.
Konto 991
"Rachunek zysków i strat"
Konto pozabilansowe 991 może służyć do ewidencji dochodów i przychodów w układzie niezbędnym do sporządzenia sprawozdania finansowego "Rachunek zysków i strat wersja porównawcza".
Na stronie Wn konta 991 ujmuje się kwoty dochodów i przychodów danego roku budżetowego ujętych na kontach zespołu 7.
Ewidencja szczegółowa do konta 991 umożliwia sporządzenie sprawozdania finansowego "Rachunek zysków i strat wersja porównawcza".
Konto 992
"Zapewnienie finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa"
Konto pozabilansowe 992 służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniach finansowania lub dofinansowania wydatków, projektów i programów z budżetu państwa i budżetu środków europejskich.
Na stronie Wn konta 992 ujmuje się kwoty udzielonego zapewnienia, a na stronie Ma konta 992 - przeniesienie kwot wynikających z udzielonego zapewnienia na konto 980 w związku z wydaniem, w ramach udzielonego zapewnienia finansowania, decyzji na zmianę planu wydatków ze środków pochodzących z rezerw celowych.
Konto 992 na koniec roku może wykazywać saldo Wn, które wskazuje niewykorzystana kwotę udzielonych zapewnień finansowania dla realizowanych zadań.
Konto 993
"Rozliczenie zapewnienia finansowania"
Konto pozabilansowe 993 służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniach finansowania lub dofinansowania wydatków projektów i programów z budżetu państwa i budżetu środków europejskich.
Na stronie Wn konta 993 ujmuje się kwoty udzielonego zapewnienia, na stronie Ma konta 993 - kwoty zaangażowania środków ujętych w decyzjach o zapewnieniu finansowania lub dofinansowania.
Konto 994
"Plan finansowy wydatków - ustawa budżetowa Budżet Państwa"
Konto pozabilansowe 994 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych wynikających z ustawy budżetowej. Na stronie Wn konta 994 ujmuje się zatwierdzony plan wydatków według ustawy budżetowej.
Konto 994 na koniec roku może wykazywać saldo.
Konto 995
"Zaangażowanie wydatków w ramach Polskiego Funduszu Stabilizacyjnego (PFS)"
Konto pozabilansowe 995 służy do ewidencji zaangażowania wydatków realizowanych w ramach środków zgromadzonych na rachunku PFS.
Na stronie Wn konta 995 ujmuje się wartość zrealizowanych wydatków na podstawie wyciągów bankowych, a na stronie Ma konta 995 zaangażowanie wydatków na podstawie wniosków, umów lub innych dokumentów księgowych, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków w danym roku budżetowym.
Konto 995 na koniec roku może wykazywać saldo.
Konto 996
"Plan finansowy wydatków - ustawa budżetowa Budżet Środków Europejskich"
Konto pozabilansowe 996 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych budżetu środków europejskich wynikających z ustawy budżetowej. Na stronie Wn konta 996 ujmuje się zatwierdzony plan wydatków budżetu środków europejskich według ustawy budżetowej.
Konto 996 na koniec roku może wykazywać saldo.
Konto 997
"Zaangażowanie zapewnienia środków budżetowych"
Konto pozabilansowe 997 służy do ewidencji kwot zaangażowania środków roku bieżącego wynikających z zapewnienia finansowania lub dofinansowania wydatków projektów i programów z budżetu państwa i budżetu środków europejskich.
Na stronie Wn konta 997 ujmuje się kwoty w związku z wydaniem, w ramach udzielonego zapewnienia finansowania, decyzji na zmianę planu wydatków ze środków pochodzących z rezerw celowych. Na stronie Ma konta 997 ujmuje się kwoty zaangażowania środków ujętych w decyzjach o zapewnieniu finansowania na bieżący rok budżetowy.
Konto 997 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 998
"Zaangażowanie wydatków środków budżetowych roku bieżącego"
Konto pozabilansowe 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków środków budżetowych ujętych w planie finansowym MF danego roku budżetowego.
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków środków budżetowych bieżącego roku oraz ujętych w planie na dany rok wydatków niewygasających, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność wydatkowania środków budżetowych w danym roku.
Na stronie Wn konta 998 ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym.
Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej, zgodnie z planem finansowym na dany rok budżetowy. Na tym koncie ewidencjonowane są kwoty wydatków, które jednoznacznie zostały określone w umowie, porozumieniu, decyzji lub postanowieniu.
W sytuacji niepełnego zrealizowania planu wydatków mimo zaangażowania, saldo Ma konta 998 przeksięgowuje się 31 grudnia na konto 999, które stanowić będzie zaangażowanie przyszłych lat. Po tym przeksięgowaniu konto 998 nie będzie wykazywało salda na koniec roku.
Konto 999
"Zaangażowanie wydatków środków budżetowych przyszłych lat"
Konto pozabilansowe 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków środków budżetowych przyszłych lat oraz niewygasających wydatków, które mogą być realizowane w latach następnych.
Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowania wydatków środków budżetowych dokonanego w latach poprzednich, a przewidzianych do realizacji w planie finansowym wydatków MF danego roku lub w planie wydatków niewygasających przewidzianych do realizacji w roku bieżącym (przeksięgowanie na początek roku na konto 998).
Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wartość przeksięgowanego z konta 998 zaangażowania wydatków, które były planowane na rok bieżący, a nie zostały wykonane w wyniku przesunięcia realizacji na przyszły rok oraz zaangażowanie dotyczące lat przyszłych.
Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Na koniec roku konto 999 wykazuje saldo po stronie Ma, które oznacza stan zaangażowania wydatków budżetowych lat przyszłych.
W części 82 na stronie Ma księguje się wartość zaangażowania wydatków z tytułu raty części oświatowej subwencji ogólnej dla gmin, powiatów i województw wypłaconej w grudniu roku poprzedniego na styczeń roku następnego. W roku następnym następuje wyksięgowanie zaangażowanych wydatków i zaksięgowanie na koncie 998.
F.
OPIS SYSTEMU PRZETWARZANIA DANYCH ORAZ PRZECHOWYWANIA DOKUMENTÓW
OPIS SYSTEMU PRZETWARZANIA DANYCH ORAZ PRZECHOWYWANIA DOKUMENTÓW
I.
Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych oraz opis systemu przetwarzania danych systemu informatycznego
Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych oraz opis systemu przetwarzania danych systemu informatycznego
2. Aktualizacja oprogramowania systemu finansowo-księgowego dokonywana jest odrębnym dokumentem (pismem), nie później niż na dzień 31 grudnia danego roku obrotowego.
3. Opis zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe i systemów przetwarzania danych dla części 79 przedstawiony jest w części H.
II.
Zasady przechowywania dokumentów
Zasady przechowywania dokumentów
2. Dowody księgowe są porządkowane i układane na bieżąco w segregatorach, w kolejności chronologicznej, wynikającej z prowadzonych ksiąg rachunkowych oraz przechowywane w sposób zapewniający ich nienaruszalność i łatwe odszukanie.
3. Po zakończeniu roku budżetowego należy zapewnić łatwy dostęp do dowodów księgowych osobom upoważnionym oraz uniemożliwić dostęp osobom niepowołanym przez odpowiednie zabezpieczenia i zamknięcia pomieszczeń, szaf i regałów służących do przechowywania dokumentacji.
4. Roczne sprawozdania finansowe podlegają trwałemu przechowywaniu, natomiast pozostałe zbiory dokumentacji przechowuje się przez co najmniej 5 lat, licząc od początku roku następującego po roku obrotowym, w którym nastąpiło ich sporządzenie, a mianowicie:
1) księgi rachunkowe - 5 lat;
2) dowody księgowe dotyczące inwestycji wieloletnich, umów, roszczeń dochodzonych w postępowaniu cywilnym albo objętych postępowaniem karnym lub podatkowym - 5 lat od początku roku następnego po roku budżetowym, w którym operacje, transakcje lub postępowanie zostały ostatecznie zakończone, rozliczone, spłacone lub przedawnione;
3) listy wynagrodzeń pracowników - przez okres wynikający z przepisów emerytalnych i rentowych, jednak nie krócej niż przez 50 lat;
4) dokumentację przyjętego sposobu prowadzenia rachunkowości - przez okres nie krótszy niż 5 lat, liczonych od początku roku następnego po roku budżetowym, w którym upłynął okres jej ważności;
5) dokumenty inwentaryzacyjne - 5 lat;
6) pozostałe dowody księgowe i dokumenty - 5 lat, liczonych od początku roku następnego po roku budżetowym, którego zbiory dotyczą.
5. Przechowywanie dowodów księgowych dotyczących finansowania zadań z funduszy Unii Europejskiej - oryginały dokumentów dotyczących finansowania zadań z funduszy Unii Europejskiej są przechowywane w odrębnych segregatorach w podziale na poszczególne projekty przez okres przechowywania wymagany dla danego projektu. W dokumentacji księgowej dotyczącej wydatków finansowanych z budżetu państwa pozostają kserokopie tych dokumentów.
G.
SYSTEM OCHRONY KSIĄG RACHUNKOWYCH
SYSTEM OCHRONY KSIĄG RACHUNKOWYCH
I.
Część 19 Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe
Część 19 Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe
1. Księgi rachunkowe MF prowadzone są z wykorzystaniem komputerowego systemu finansowo-księgowego SFINKS dla Windows autorstwa PC - BEST S. C. J. Pawlicki, M. Grzegrzółka, M. Pawlicka z siedzibą w Szczecinie, ul. Cukrowa 49/2. Kierownik jednostki zatwierdził program do użytkowania z dniem 1 stycznia 2010 r.
2. System finansowo-księgowy SFINKS obejmuje następujące moduły wykorzystywane przez jednostkę:
1) księgę główną;
2) rozrachunki - moduł przeznaczony do analizy rozrachunków z kontrahentami; zbiór danych do rozrachunków jest wieloletni, program analizuje i rozlicza transakcje, dzieląc je na rozliczone i nierozliczone;
3) Szafin - system zarządzania finansami, główne zadania systemu to ewidencja planui wniosków o zmianę, zarządzanie wnioskami o wydatki i kontrola realizacji wydatków.
Ochrona danych i dostęp do ksiąg rachunkowych
W celu zapewnienia prawidłowego funkcjonowania komputerowego systemu finansowego niezbędne jest stosowanie prawidłowych zabezpieczeń przed:
1) nieuprawnionym dostępem;
2) udostępnieniem danych osobom trzecim;
3) utratą danych.
Zabezpieczenie systemu informatycznego i programu finansowo-księgowego przed nieuprawnionym dostępem
1. Programy finansowo-księgowe instalowane są na wirtualnych serwerach aplikacji. Pracownicy mają dostęp do systemu wyłącznie poprzez sieć ze swoich komputerów.
2. Bezpieczeństwem systemów po stronie serwerów zarządza jednostka odpowiedzialna za utrzymanie infrastruktury serwerowej i sieciowej. Za bezpieczeństwo programów finansowo-księgowych odpowiada administrator programu.
3. W celu zapewnienia ciągłości pracy systemu finansowo-księgowego zawarta jest umowa serwisowa z producentem oprogramowania, który:
1) czuwa na aktualizacją oprogramowania do bieżących przepisów prawa;
2) usuwa w terminach wskazanych w umowie błędy i awarie systemu FK.
4. Systemy informatyczne są wyposażone w wielopoziomowy mechanizm uwierzytelnienia oraz w mechanizm identyfikacji użytkowników. Uwierzytelnianie użytkownika polega na stosowaniu haseł dostępu do:
1) systemu operacyjnego (zasobów sieciowych);
2) programu finansowo-księgowego.
5. Identyfikacja użytkownika w programie spełnia dwa zadania:
1) pozwala na przydział pracownikowi dostępu do określonych zasobów sieciowych oraz uprawnień do wykonywania określonych czynności w programie finansowo-księgowym;
2) zidentyfikowanie użytkownika, który wykonał trwały zapis w bazie danych.
6. Każdorazowe logowanie odbywa się przez porównanie identyfikatora i hasła dostępu. Identyfikator użytkownika tworzy się według następujących zasad:
1) długość minimalna to cztery znaki;
2) jest niepowtarzalny w skali systemu;
3) jednym identyfikatorem posługuje się tylko jeden użytkownik;
4) jeden użytkownik może mieć w wydzielonej części systemu informatycznego tylko jeden identyfikator;
5) identyfikator jest blokowany natychmiast po rozwiązaniu z pracownikiem umowy o pracę (wygaśnięcie stosunku pracy/stosunku służbowego);
6) identyfikator pracownika, z którym rozwiązano umowę o pracę albo którego stosunek służbowy wygasł, nie jest przydzielany innemu pracownikowi.
7. W systemie finansowo-księgowym obowiązują następujące zasady korzystania z haseł:
1) hasło jest obowiązkowe dla każdego użytkownika posiadającego identyfikator w systemie;
2) hasło jest zakładane jednocześnie z utworzeniem identyfikatora dla użytkownika;
3) po założeniu hasła przez administratora użytkownik ma obowiązek zarejestrować się do systemu i zmienić hasło;
4) hasło jest tajne - użytkownik nie może go ujawnić;
5) przy wpisywaniu hasła nie jest ono wyświetlane na ekranie;
6) w przypadku ujawnienia hasła musi ono zostać niezwłocznie zmienione;
7) hasła użytkowników muszą być zapisywane w systemie operacyjnym w postaci zaszyfrowanej;
8) hasła w systemie muszą być zmieniane nie rzadziej niż co 30 dni;
9) hasła w systemie muszą zawierać minimum 8 znaków;
10) hasła w systemie muszą zawierać małe i duże litery oraz cyfry lub znaki specjalne.
8. Administrator systemu odpowiada za nałożenie restrykcji na długość i budowę haseł dostępu oraz za programowe wymuszenie okresowej zmiany haseł.
9. Zabezpieczenie przed udostępnieniem danych osobom trzecim:
1) wprowadzono obowiązek niszczenia wszelkich wydruków programów finansowo-księgowych natychmiast po ich wykorzystaniu, chyba że wydruki ze względu na swój charakter podlegają archiwizacji;
2) użytkownicy zobowiązani są do przestrzegania przepisów o ochronie informacji niejawnych i danych osobowych.
10. Zabezpieczenie przed utratą danych:
1) stosowanie dla kopii bezpieczeństwa zewnętrznych nośników danych (płyty DVD);
2) odpowiedni dobór stosowanych środków ochrony zewnętrznej;
3) systematyczne tworzenie kopii bezpieczeństwa na zewnętrznych nośnikach komputerowych pod warunkiem zapewnienia trwałości zapisu informacji z systemu rachunkowości przez czas nie krótszy od wymaganego do przechowywania ksiąg rachunkowych;
4) zapewnienie możliwości odtworzenia ksiąg z kopii bezpieczeństwa i możliwości sporządzenia wydruków;
5) stosowanie programów antywirusowych z aktualną bazą definicji wirusów.
Kopie bezpieczeństwa
1. Pełna kopia bazy danych jest sporządzana codziennie na twardym dysku serwera oraz raz w tygodniu wykonywana jest kopia na nośniku DVD.
2. Kopie baz danych wykonuje się także przed każdą modyfikacją i instalacją nowej wersji programu.
3. Nośniki danych z pełnymi kopiami baz danych przechowywane są w przeznaczonym do tego celu sejfie ogniotrwałym.
MF (Dysponent III stopnia)
Ochrona danych i dostęp do ksiąg rachunkowych
1. Dostęp do systemu Asseco Softlab ERP MF zabezpieczony jest w następujący sposób:
1) dostęp do sieci informatycznej MF, w której funkcjonuje system Asseco Softlab ERP, zabezpieczony jest zgodnie z ogólną polityką bezpieczeństwa infrastruktury sieciowej MF, m.in. przez login użytkownika oraz hasło dostępu do stacji roboczej użytkownika, którego okres ważności wynosi 30 dni; po upływie tego okresu hasło wymaga zmiany - zgodnie z wymaganą złożonością oraz ilością znaków hasła (minimum 8 znaków);
2) stacja robocza przypisana jest ściśle do określnego użytkownika (nie ma możliwości zalogowania się na danej stacji przez innego użytkownika, z wyjątkiem użytkowników do tego upoważnionych, tj. pracowników posiadających uprawnienia administratora);
3) dostęp do systemu Asseco Softlab ERP zabezpieczony jest loginem użytkownika oraz hasłem dostępu, którego okres ważności wynosi 30 dni; po upływie tego okresu hasło dostępu wymaga zmiany - zgodnie z wymaganą złożonością oraz ilością znaków hasła (minimum 8 znaków);
4) każdy użytkownik ma zdefiniowane uprawnienia w systemie Asseco Softlab ERP, których zakres określony jest w stosownym wniosku, odpowiadające wykonywanym zadaniom w MF, jak również posiada dodatkowe upoważnienia, np. do przetwarzania danych osobowych;
5) baza danych systemu Asseco Softlab ERP zainstalowana jest na serwerach wirtualnych będących w zasobach i pod zarządem komórki organizacyjnej MF właściwej w sprawach obsługi informatycznej;
6) dostęp do serwerowni mają tylko upoważnione osoby, administrujące znajdującymi się w niej zasobami zgodnie z ogólną polityką bezpieczeństwa informatycznego w MF;
7) do zarządzania systemem Asseco Softlab ERP, bazą danych oraz infrastrukturą systemu Asseco Softlab ERP są uprawnieni powołani administratorzy systemu informatycznego (ASI) i dodatkowo - administratorzy aplikacji systemu (AAS), których zakres uprawnień ograniczony jest tylko do zarządzania kontami użytkowników w systemie Asseco Softlab ERP oraz ich uprawnieniami, bez prawa dostępu do infrastruktury technicznej i systemowej, w której system Asseco Softlab ERP funkcjonuje.
Kopie bezpieczeństwa
1. Kopie zapasowe w systemie Asseco Softlab ERP wykonywane są automatycznie według zdefiniowanego harmonogramu. Obejmują one bazę danych i system operacyjny serwera bazodanowego oraz system operacyjny serwera aplikacyjnego. Wykonywane są następujące rodzaje kopii:
1) kopie archiwalnych dzienników powtórzeń - wykonywane co 6 godzin;
2) kopie przyrostowe bazy danych - wykonywane codziennie w dni robocze;
3) kopie pełne bazy danych - wykonywane raz w tygodniu w soboty;
4) kopie aplikacji oraz systemu operacyjnego serwera - wykonywane codziennie w dni robocze.
2. Za wykonywanie kopii bezpieczeństwa baz danych oraz środowiska informatycznego systemu Asseco Softlab ERP, ich przechowywanie, bezpieczeństwo oraz odtwarzanie (np. na skutek awarii) całego środowiska systemu Asseco Softlab ERP - odpowiada komórka organizacyjna MF właściwa w sprawach obsługi informatycznej.
II.
Część 79 Obsługa długu Skarbu Państwa
Część 79 Obsługa długu Skarbu Państwa
1. Ochrona zbiorów danych w systemie defBank_DUA stosowanym w BGK realizowana jest przez zastosowanie funkcji archiwizacji danych oraz zabezpieczenie programu przed niepożądanym użyciem jego funkcji przez osoby nieuprawnione i polega na:
1) tworzeniu codziennie kopii zapasowej (backup) baz danych systemu defBank_DUA, zgodnie z polityką backupów stosowaną w Departamencie Informatyki BGK;
2) tworzeniu systematycznie, po zamknięciu każdego miesiąca oraz po zamknięciu roku, backupów, które są przechowywane w dwóch lokalizacjach - CP1 i CP2 (CP - Centrum Przetwarzania);
3) zabezpieczeniu systemu defBank_DUA przed niepożądanym użyciem jego funkcji przez osoby nieuprawnione, które jest realizowane za pomocą kontroli danych w planszy wejściowej do aplikacji oraz poprzez rozbudowany system uprawnień do realizacji poszczególnych operacji i dostępu do określonych danych systemu; uruchomienie aplikacji wymaga wprowadzenia następujących elementów:
a) nazwy użytkownika - należy podać własną nazwę użytkownika znajdującą się w rejestrze użytkowników,
b) hasła dostępu - każdy użytkownik posiada własne hasło; przy wprowadzaniu hasła na ekranie w miejscu wprowadzenia znaków są wyświetlane kropki; jest to celowe działanie systemu, dzięki czemu nie jest możliwe podejrzenie hasła przez obce osoby;
4) przestrzeganie postanowień dotyczących fizycznego ograniczenia dostępności sprzętu;
5) ograniczeniu możliwości zdalnej pracy (poza siedzibą BGK) na komputerze zawierającym dane systemu;
6) przestrzegania zasad przechowywania kopii archiwalnych.
2. Systemy SOK_DUA i def3000/TR_DUA stosowane przez BGK stanowią moduły transakcyjne służące odpowiednio do obsługi kredytów udzielonych i otrzymanych oraz transakcji skarbowych i instrumentów finansowych (Treasury), w których rejestrowane są dane obsługiwanych transakcji. Rejestracja zdarzeń w modułach transakcyjnych, podobnie jak w księdze głównej, wymaga akceptacji "na drugą rękę", a w szczególności danych, na podstawie których system automatycznie generuje zapisy księgowe, które za pośrednictwem interfejsu są przekazywane do księgi głównej. Moduły te są elementem zintegrowanego systemu i współpracują z systemem defBank_DUA.
3. System OZIN został zakwalifikowany w NBP jako system ważny. Ochrona zbiorów danych realizowana jest przez zastosowanie funkcji archiwizacji danych oraz zabezpieczenie programu przed niepożądanym użyciem jego funkcji przez osoby nieuprawnione i polega na:
1) tworzeniu codziennie kopii zapasowej (backup) baz danych programu OZIN, zgodnie z polityką backupów stosowaną w Departamencie Informatyki i Telekomunikacji NBP, dla zasobów sieciowych udostępnionych na potrzeby aplikacji, na serwerze administrowanym przez ten departament;
2) zabezpieczeniu programu OZIN przed niepożądanym użyciem jego funkcji przez osoby nieuprawnione, które jest realizowane przez różnego rodzaju zabezpieczenia, zarówno na poziomie stacji roboczej, jak i samej aplikacji; uruchomienie programu wymaga wprowadzenia następujących elementów:
a) zalogowania się na stację roboczą - należy podać unikatowy login oraz hasło dostępu,
b) hasła dostępu - każdy użytkownik posiada własne hasło (wprowadzane w zleceniu Specjalne - Zmiana hasła); przy wprowadzaniu hasła na ekranie w miejscu wprowadzenia znaków są wyświetlane kropki; jest to celowe działanie programu, dzięki czemu nie jest możliwe podejrzenie hasła przez osoby nieuprawnione,
c) uprawnienia do aplikacji - nadawane są użytkownikom przez administratora aplikacji na podstawie unikatowego loginu oraz po przydzieleniu odpowiednich funkcji w systemie.
4. Ochrona danych przed uszkodzeniem w trakcie przetwarzania jest zapewniona przez stosowanie przetestowanego uprzednio sprzętu i właściwych parametrów zasilania. Ochrona danych przed celowym ich zniekształceniem przez osoby nieuprawnione polega na zdefiniowaniu dla każdego użytkownika programu księgowego jego identyfikatora i używania urządzeń z hasłem dostępu.
III.
Część 82 Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego
Część 82 Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego
W celu zapewnienia prawidłowego funkcjonowania komputerowego systemu finansowego niezbędne jest stosowanie prawidłowych zabezpieczeń przed:
1) nieuprawnionym dostępem;
2) udostępnieniem danych osobom nieuprawnionym;
3) utratą danych.
Zabezpieczenie systemu informatycznego i programu finansowo-księgowego przed nieuprawnionym dostępem
1. Program finansowo-księgowy Eurobudżet udostępniony jest na wirtualnych serwerach.
2. Pomieszczenia, w których znajdują się urządzenia umożliwiające dostęp do systemu informatycznego Eurobudżet są wyposażone w zamki ze specjalną wkładką. Celem uniemożliwienia dostępu do programu osób nieupoważnionych pomieszczenia są plombowane.
3. Systemy informatyczne są wyposażone w wielopoziomowy mechanizm uwierzytelnienia oraz w mechanizm identyfikacji użytkowników.
4. Uwierzytelnianie użytkownika polega na stosowaniu haseł dostępu do:
1) komputera;
2) programu finansowo-księgowego.
5. Dostęp do komputera umożliwia wyłącznie użycie hasła dostępu, natomiast każdorazowe logowanie odbywa się przez porównanie identyfikatora i hasła dostępu.
6. Identyfikacja użytkownika w programie Eurobudżet pozwala na:
1) przydział pracownikowi dostępu do określonych zasobów sieciowych oraz uprawnień do wykonywania określonych czynności w programie finansowo-księgowym;
2) zidentyfikowanie użytkownika, który wykonał zapis w systemie.
7. Obowiązują następujące zasady korzystania z haseł dostępu i identyfikatora:
1) hasło dostępu jest obowiązkowe dla każdego użytkownika posiadającego identyfikator w systemie;
2) hasło dostępu jest zakładane jednocześnie z utworzeniem identyfikatora dla użytkownika;
3) po założeniu hasła dostępu przez administratora, użytkownik ma obowiązek zarejestrować się do systemu i zmienić hasło;
4) hasło dostępu jest tajne; użytkownik nie może go ujawnić;
5) przy wpisywaniu hasła dostępu nie jest ono wyświetlane na ekranie;
6) w przypadku ujawnienia hasła dostępu osobom trzecim, użytkownik ma obowiązek niezwłocznie go zmienić;
7) hasła użytkowników są zapisywane w systemie operacyjnym w postaci zaszyfrowanej.
8. Identyfikator użytkownika:
1) posiada do sześciu znaków;
2) jednym identyfikatorem posługuje się tylko jeden użytkownik;
3) jeden użytkownik może mieć w systemie informatycznym tylko jeden identyfikator;
4) identyfikator jest blokowany natychmiast po rozwiązaniu z pracownikiem umowy o pracę (wygaśnięcie stosunku pracy/stosunku służbowego);
5) identyfikator pracownika, z którym rozwiązano umowę o pracę, nie jest przydzielany innemu pracownikowi.
9. W programie finansowo-księgowym Eurobudżet wymagane jest uwierzytelnienie użytkownika w systemie.
10. Zabezpieczenie przed udostępnieniem danych osobom trzecim wymaga:
1) aby dostęp do konfiguracji komputerów PC mieli wyłącznie administratorzy systemu;
2) niszczenia wszelkich wydruków programu finansowo-księgowego natychmiast po ich wykorzystaniu, chyba że wydruki ze względu na swój charakter podlegają archiwizacji;
3) przestrzeganiu przepisów w sprawie ochrony informacji niejawnych i ochrony danych osobowych;
4) przestrzegania zasad korzystania z identyfikatorów i haseł dostępu.
11. Zabezpieczenie przed utratą danych polega na:
1) automatycznym codziennym wykonywaniu kopii zapasowych systemu Eurobudzet. Obejmują one bazę danych i system operacyjny serwera bazodanowego oraz system operacyjny serwera aplikacyjnego;
2) odpowiednim doborze stosowanych środków ochrony zewnętrznej (dostępu do pokoi);
3) zapewnianiu bezpieczeństwa systemu po stronie serwerów przez jednostkę odpowiedzialną za utrzymanie infrastruktury serwerowej i sieciowej. Za bezpieczeństwo programu finansowo-księgowego odpowiada administrator programu;
4) zapewnieniu możliwości odtworzenia ksiąg z kopii bezpieczeństwa i możliwości sporządzenia wydruków.
Kopie bezpieczeństwa
Kopie baz danych wykonuje się przed każdą modyfikacją i instalacją nowej wersji programu. Nośniki danych z pełnymi kopiami baz danych przechowywane są w przeznaczonym na ten cel sejfie ogniotrwałym.
IV.
Część 84 Środki własne Unii Europejskiej
Część 84 Środki własne Unii Europejskiej
Dokumentacja opisująca system informatyczny C-Land FK-M obejmuje:
1) instrukcję użytkownik, zawierającą szczegółowe informacje dotyczące sposobu przetwarzania danych oraz opisu funkcji systemu;
2) instrukcję administratora prezentującą informacje dotyczące wykazu zbiorów stałych stanowiących księgi zbiorów danych, ich wzajemnych powiązań oraz programowe zasady ochrony danych;
3) oświadczenie producenta o spełnieniu przez system FK-M wymogów ustawy.
Dokumentacja przechowywana jest w komórce organizacyjnej MF właściwej merytorycznie w zakresie obsługi finansowo-księgowej systemu środków własnych Unii Europejskiej.
Dostęp do ksiąg rachunkowych i ochrona danych
1. Dostęp do komputera umożliwia wyłącznie użycie hasła dostępu, natomiast każdorazowe logowanie odbywa się przez porównanie identyfikatora i hasła dostępu.
2. Dostęp do danych systemu FK-M jest zabezpieczony identyfikatorem użytkownika oraz hasłem dostępu.
3. Dostęp do hasła posiada:
1) osoba upoważniona do wykonywania czynności głównego dysponenta środków finansowych w zakresie części 84;
2) główny księgowy obsługi środków własnych Unii Europejskiej;
3) osoba zastępująca głównego księgowego obsługi środków własnych Unii Europejskiej;
4) osoba/osoby upoważniona/e do prowadzenia ewidencji w zakresie rachunkowości (części 84 - Środki własne Unii Europejskiej).
4. Na koniec roku obrotowego tworzy się kopie zbiorów na nośnikach danych (płyta CD). W celu dodatkowego zabezpieczenia ksiąg rachunkowych dokonuje się również ich wydruków i okresowo kopii zbiorów danych na szyfrowanym nośniku.
H.
OPIS ZBIORÓW DANYCH TWORZĄCYCH KSIĘGI RACHUNKOWE NA KOMPUTEROWYCH NOŚNIKACH DANYCH I SYSTEMÓW KOMPUTEROWYCH DLA CZĘŚCI 79 OBSŁUGA DŁUGU SKARBU PAŃSTWA
OPIS ZBIORÓW DANYCH TWORZĄCYCH KSIĘGI RACHUNKOWE NA KOMPUTEROWYCH NOŚNIKACH DANYCH I SYSTEMÓW KOMPUTEROWYCH DLA CZĘŚCI 79 OBSŁUGA DŁUGU SKARBU PAŃSTWA
1) defBank_DUA - wersja 3.06.00c/00; egz. 5.04.00.0c03 z dnia 24.06.2016 r. (system obsługi transakcji, księgi głównej i ksiąg pomocniczych, który odpowiada za rejestrację i przetwarzanie dokonywanych operacji oraz współpracę z systemami rozliczeniowymi);
2) SOK_DUA - wersja 1.05 z dnia 2.04.2016 r. (moduł transakcyjny do obsługi kredytów udzielonych i otrzymanych);
3) def3000/TR_DUA - wersja 2.56.14.5 z dnia 19.11.2019 r. (moduł do obsługi transakcji skarbowych i instrumentów finansowych (Treasury).
Są to specjalnie dedykowane systemy informatyczne służące wyłącznie do ewidencji transakcji w zakresie zadłużenia Skarbu Państwa, które nie są połączone z księgami BGK.
2. System księgi głównej funkcjonuje w oparciu o Plan Kont zatwierdzony przez Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej. Konta ksiąg pomocniczych w ramach planu kont są odpowiednio dostosowane do wymogów systemów informatycznych wykorzystywanych przez BGK do obsługi transakcji.
3. Funkcje systemu defBank_DUA można podzielić na następujące grupy:
1) parametryzacja systemu;
2) wprowadzanie danych;
3) wycena kont bilansowych;
4) tworzenie bilansu zamknięcia i otwarcia;
5) tworzenie wydruków;
6) wyszukiwanie dokumentów;
7) funkcje techniczne.
4. Funkcje związane z ustawianiem parametrów systemu są niezbędne do funkcjonowania systemu i obejmują następujące elementy:
1) definicję struktury planu kont - opcja umożliwia określenie hierarchicznej struktury kont; konta nadrzędne stanowią konta syntetyczne, a podrzędne - konta analityczne; dla konta syntetycznego określany jest numer konta oraz nazwę, natomiast dla konta analitycznego - numer konta, opis (nazwę), przynależność do bilansu, stronę konta (aktywne lub pasywne), tryb naliczania odsetek, pola pomocnicze; konto w systemie może mieć maksymalnie 25 znaków alfanumerycznych podzielonych na grupy, pierwszy element struktury konta to identyfikator konta syntetycznego, drugi to symbol waluty, a pozostałe grupy to analityka tego konta;
2) wprowadzanie kartoteki klientów - służy tworzeniu bazy danych klientów, która będzie używana w systemie;
3) definicję terminarza tabel - służy tworzeniu tabel oprocentowania, które będą używane w systemie; opcja umożliwia ustawienie w zdefiniowanych tabelach zapisów odnośnie do wartości stopy procentowej dla wybranej waluty oraz daty jej obowiązywania, zarówno dla strony Wn, jak i strony Ma danego rachunku;
4) definicję algorytmów oprocentowania - umożliwia wyznaczenie wartości stopy procentowej dla akcji naliczania odsetek; podział algorytmów na proste i specjalistyczne ma swoje uzasadnienie w sposobie wyznaczania wartości stopy procentowej; dla algorytmów prostych wartość stopy jest wyliczana wprost z wyrażenia St% = T * a + b, gdzie T - oznacza wybraną tabelę stopy procentowej, a - dowolny mnożnik, b - dowolną stałą wartość liczbową; dla algorytmów specjalistycznych wartość stopy procentowej ustalana jest z uwzględnieniem dodatkowych kryteriów decydujących o wyborze właściwej wartości stopy spośród kilku możliwych;
5) ewidencję walut - służy definiowaniu walut używanych w systemie oraz wartości kursów dla zdefiniowanych tabel walut, z uwzględnieniem daty i godziny obowiązywania.
5. Wprowadzanie danych - księgowanie - odbywa się w formularzu wyświetlonym na ekranie monitora przy zastosowaniu następujących opcji:
1) nota memoriałowa;
2) nota memoriałowa walutowa;
3) nota walutowa - spłata odsetek;
4) księgowanie jednostronne Wn;
5) księgowanie jednostronne Ma;
6) korekta bilansu otwarcia miesiąca;
7) korekta bilansu otwarcia roku;
8) korekty bilansu - jednostronne;
9) korekta pól pomocniczych;
10) storno operacji.
Opcje te umożliwiają wykonywanie księgowań na wybranych rachunkach nietransakcyjnych. W trakcie dekretacji system zapewnia walidację wprowadzanych danych, m.in. rachunków Wn/Ma, waluty rachunku, przeliczenia kwoty w walucie obcej na złote po wybranym kursie oraz bilansowanie się pozycji w dokumencie, a także dostęp do bazy klientów, kont, walut, tabeli kursów oraz rodzajów pozycji wymiany, które ułatwiają proces wprowadzania danych.
Oprócz mechanizmów sprawdzających poprawność wprowadzanych danych, system dodatkowo wyposażony jest w mechanizm akceptacji księgowań przez drugą osobę, co pozwala ograniczyć ryzyko niewłaściwych księgowań. Akceptacja księgowań powoduje automatyczne nadawanie przez system numeru zapisu księgowego w dzienniku dokumentów. Każdy zapis w systemie zawiera dane operatora oraz czas dokonania zapisu.
Wszystkie zdarzenia ujmowane są w księgach rachunkowych na bieżąco, z uwzględnieniem okresu, w którym dane zdarzenie miało miejsce.
Dokonując korekty BO roku, system defBank_DUA generuje dwa sprzężone ze sobą dokumenty:
1) w roku bieżącym - pod dniem wynikającym z daty księgowania (operacyjnej);
2) w roku ubiegłym - pod dniem 31 grudnia.
Dokument korekty BO roku powstający pod rokiem ubiegłym może posiadać znaczniki:
1) <BM> - informacja o tym, że jest to dokument korygujący bilans miesiąca;
2) <korekta roku> - informacja o tym, że jest to korekta roku i istnieje dokument sprzężony, który został zaksięgowany pod 31 grudnia roku ubiegłego;
3) <po utworzeniu bilansu brutto> - informacja, że dokument został wprowadzony po utworzeniu bilansu brutto.
Dokonanie zapisów księgowych w zamkniętym okresie sprawozdawczym jest możliwe tylko po uzyskaniu zgody i dostępu do ksiąg zamkniętego okresu sprawozdawczego.
6. Wycena kont bilansowych - system wyposażony jest w mechanizm automatycznej wyceny walutowych kont bilansowych poprzez aktualizowanie na koniec dnia wszystkich pozycji wymiany dla określonych walut obcych według kursów średnich NBP oraz porównanie ich z równowartością w złotych i zaksięgowanie odpowiednio różnic kursowych na kontach przychodów lub kosztów finansowych.
7. Tworzenie bilansu zamknięcia i otwarcia - system jest wyposażony w mechanizmy do automatycznego tworzenia dokumentu przeksięgowania na zakończenie roku obrachunkowego przychodów i kosztów na wynik finansowy oraz utworzenia bilansu otwarcia. W procesie zamknięcia roku system dokonuje automatycznego przeksięgowania zobowiązań i należności długoterminowych, w części przypadającej do spłaty w roku budżetowym następującym po dniu bilansowym, na zobowiązania i należności krótkoterminowe. System defBank_DUA umożliwia natychmiastowy dostęp do danych z lat poprzednich.
8. Tworzenie wydruków dziennych oraz księgowych według ustawy o rachunkowości - system zawiera duży zbiór wydruków pozwalających przeglądać informacje księgowe według różnych płaszczyzn. Podstawowe zestawienia realizowane przez system to:
1) dziennik obrotów dokumentów zatwierdzonych;
2) bilans obrotów dziennych;
3) inwentura;
4) bilans roczny brutto/netto;
5) bilans otwarcia roku.
Ważną cechą systemu jest możliwość wyświetlenia informacji na ekranie monitora przed ich wydrukowaniem, co znacznie przyśpiesza i ułatwia dostęp do informacji.
9. Wyszukiwanie dokumentów - system defBank_DUA jest wyposażony w mechanizmy do wyszukiwania dokumentów spełniających zadane kryteria.
10. Funkcje techniczne są związane z wprowadzeniem rejestru użytkowników systemu, ich uprawnień oraz haseł dostępu.
11. Algorytmy stosowane w systemie, to:
1) algorytm wyznaczający saldo kont i rachunków:
a) jeżeli:
I wartość obrotu strony Wn I > I wartość obrotu strony Ma I,
wtedy: saldo Wn = wartość obrotu strony Wn - wartość obrotu strony Ma,
b) jeżeli:
I wartość obrotu strony Wn I < I wartość obrotu strony Ma I,
wtedy: saldo Ma = wartość obrotu strony Ma - wartość obrotu strony Wn,
c) jeżeli:
I wartość obrotu strony Wn I = I wartość obrotu strony Ma I,
wtedy: saldo = 0;
2) algorytm wyznaczający saldo kont syntetycznych:
a) konto z saldem jednostronnym - jeżeli konto jest oznaczone jako konto z saldem jednostronnym, wówczas saldo danego konta jest wyznaczane na podstawie sumy jego obrotów,
b) konto z saldem dwustronnym, jeżeli konto jest oznaczone jako konto z saldem dwustronnym, wówczas saldo danego konta jest wyznaczane jako suma kont analitycznych;
3) algorytm obliczania not odsetkowych: wartość not odsetkowych jest obliczana na podstawie poniższego wzoru:
wartość odsetek = (wartość zaległości * procent odsetek * liczba dni zaległości)/365.
12. Struktura plików systemu defBank_DUA. Opis struktury plików konfiguracyjnych oraz opis struktury bazy danych systemu defBank_ DUA opisany jest w dokumentacji technicznej systemu i dostępny w siedzibie BGK.
13. Szczegółowy opis poszczególnych wyżej wymienionych systemów informatycznych stosowanych w BGK został określony w "Dokumentacji użytkownika" i "Dokumentacji technicznej", które znajdują się we właściwej komórce organizacyjnej MF.
14. W Departamencie Zagranicznym NBP - w ramach usług agencyjnych wykonywanych przez NBP na rzecz Skarbu Państwa reprezentowanego przez Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej - prowadzona jest ewidencja powierzonych do obsługi przez Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej tytułów, np. pożyczek Rządu Rzeczypospolitej Polskiej z międzynarodowych instytucji i organizacji finansowych, przy pomocy systemu informatycznego o nazwie Obsługa Zobowiązań i Należności (OZIN). System ten jest wyodrębniony od pozostałych systemów informatycznych NBP. Został opracowany i stworzony przez NBP i jest jego własnością.
15. Główne funkcje programu ewidencji księgowej OZIN:
1) funkcje programu OZIN można podzielić na następujące grupy:
a) definiowanie parametrów pracy systemu,
b) wprowadzanie danych,
c) tworzenie bilansów otwarcia i zamknięcia,
d) tworzenie zestawień,
e) wyszukiwanie dokumentów,
f) funkcje techniczne;
2) system OZIN składa się z następujących modułów:
a) moduł obsługi rejestracji danych - MORD:
- tytuł - nowy,
- tytuł - zmiany,
- tytuł - przekazanie do obsługi,
b) moduł informacji księgowej - MIK:
- informacja o tytule,
- przeglądanie operacji,
c) moduł obsługi dyspozycji - MODY:
- obsługa zdarzenia księgowego,
- storno - obsługa procedury,
- uruchomienie procesu - obsługa procedury,
d) moduł obsługi ciągnienia i spłat kapitału - MOC:
- zakładka: wykorzystanie,
- zakładka: kapitał - spłaty,
e) moduł obsługi kosztów - MOKO:
- koszty - parametry,
- koszty - harmonogram i spłata,
- koszty - wyliczenia memoriału,
- koszty - prognoza,
f) moduł obsługi transakcji i operacji - MOTO:
- wystawianie transakcji z operacjami,
- przeglądanie wystawionych transakcji i operacji, poprawianie lub kasowanie,
- budowa i wydruk raportu z poleceniami księgowania - PK,
g) moduł obsługi wyceny - MOWY:
- założenia,
- definiowanie parametrów wyceny,
- procedura wyceny sald rachunków kont walutowych,
h) moduł obsługi księgowań - MOKS:
- otwieranie i zamykanie sesji księgowej,
- zatwierdzanie transakcji do księgowania,
- księgowanie,
- dzienniki,
i) moduł importu kursów walut - MIKS:
- wymagania aplikacji dla danych importowanych,
- import kursów walut,
j) moduł obsługi bilansu - MOBIL:
- terminy i cykle obsługi tytułu w systemie,
- zamknięcie roku bilansowego,
- otwarcie roku bilansowego,
- okres sprawozdawczy,
k) moduł zarządzania uprawnieniami - MOZU:
- lista zadań,
- użytkownicy indywidualni,
- grupy użytkowników,
- uprawnienia do prowadzenia ewidencji tytułu,
- zestawienia uprawnień w raportach,
l) moduł obsługi raportów - MORA,
m) moduł obsługi danych statycznych - MOST:
- plan kont,
- zdarzenia i zapisy księgowe,
- rachunki,
- procesy,
n) moduł obsługi słowników aplikacji - MOS;
3) funkcje związane z ustawianiem parametrów pracy systemu ewidencji księgowej są realizowane przez zlecenia zdefiniowane w systemie; definicja systemu jest niezbędna, aby program mógł być eksploatowany; obejmuje ona następujące elementy:
a) definicję struktury konta,
b) wprowadzanie danych użytkownika programu,
c) definicję wykazu rejestrów księgowych - umożliwia podzielenie w prosty sposób całej działalności według własnych kryteriów (np. źródła finansowania, rodzaju działalności, podziału organizacyjnego),
d) definicję planu kont - służy do określenia kont, jakie mogą być używane w programie; plan kont może być modyfikowany w każdej chwili zgodnie z potrzebami; dla każdego
z wprowadzanych kont podaje się typ i rodzaj danego konta (np. konto dochodów, wydatków, konto pozabilansowe), rodzaj salda prowadzonego na tym koncie (dwustronne lub jednostronne), stronę, po której może wystąpić konto w dokumencie i krótki opis konta,
e) definicję zdarzeń i zapisów księgowych - system ewidencji księgowej prowadzony jest w systemie zdarzeniowym, co oznacza, że konkretne zdarzenie gospodarcze ma przypisany na sztywno numer oraz dekretację,
f) definicję wykazu podmiotów - służy do określenia symboli/numerów podmiotów (kredytodawca, kredytobiorca, obsługujący tytuł), które będą używane w programie,
g) wprowadzanie danych - księgowanie (dekretacja) - odbywa się w formularzu wyświetlanym na ekranie monitora; wszystkie operacje księgowe są zapisywane przez program w formie dokumentów (PK); dokument składa się z nagłówka (nazwy systemu, instytucji prowadzącej księgi - NBP, wykonującego dokument, daty wydruku) i wykazu zdarzeń gospodarczych,
h) bilanse - program wyposażony jest w mechanizmy do automatycznego tworzenia dokumentu przeksięgowania na zakończenie roku obrachunkowego i do utworzenia dokumentu BO; użytkownik musi jedynie przejść cały proces w module nr 10.2. Zamknięcie roku bilansowego; wszystkie procesy zawarte w tym module wykonywane są przez system automatycznie,
i) zestawienia - program zawiera duży zbiór zestawień, pozwalających przeglądać informację księgową według różnych płaszczyzn; do podstawowych zestawień realizowanych przez program należą:
- zestawienie obrotów i sald dla kont syntetycznych i analitycznych,
- dziennik obrotów z dokumentów zatwierdzonych,
- raporty dotyczące zobowiązań prezentowane w różnych przekrojach,
- raporty dotyczące konkretnych tytułów ewidencji księgowej, kont, zdarzeń gospodarczych itp.,
j) kolejną grupę stanowią zestawienia do analizy wydatków i kosztów wg klasyfikacji budżetowej,
k) funkcje administracyjne programu są wykonywane przez zlecenia zgrupowane pod nazwą Administracja; funkcje administracyjne są związane z wprowadzaniem rejestru użytkowników programu, nadawaniem i odbieraniem uprawnień, tworzeniem słowników itp.
Zasady stosowania algorytmów i parametrów
1. System OZIN, to system ewidencyjno-księgowy przeznaczony do sprawozdawczości okresowej w zakresie zobowiązań i należności zagranicznych SP (tzw. Tytułów) wobec wierzycieli zagranicznych, prowadzonej dla MF.
2. Algorytmy obsługi wymaganej sprawozdawczości realizują obsługę księgową w zakresie:
1) wykorzystania środków kredytowych;
2) spłat kapitału;
3) kosztów związanych z danym Tytułem;
4) naliczania i spłaty kosztów.
3. System OZIN posiada zaimplementowany algorytm obsługi szczegółowego terminarza spłat, czyli:
1) rat kapitałowych;
2) rat kosztów - prognoza naliczania kosztów.
4. System OZIN zawiera algorytmy księgowania na rachunkach Tytułu, a efektem ich działania są zapisy księgowe w sparametryzowanej "Księdze Głównej". Parametryzacja algorytmów księgowania obejmuje:
1) Plan kont księgowych usystematyzowany w zdarzenia i zapisy księgowe;
2) Słownik podmiotów gospodarczych związanych z Tytułem;
3) Słownik waluty w jakiej prowadzone są rachunki Tytułu oraz aktualne ich kursy;
4) Definicje procesów księgowych.
5. Sprawozdawczość syntetyczna prowadzona jest w jednej walucie, na którą przeliczane są wszystkie operacje.
6. Do obsługi okresów sprawozdawczych dedykowane są algorytmy wyliczania sald rachunków dla wyprodukowania sprawozdań okresowych, czyli:
1) podstawowego okresu sprawozdawczego - nie dłuższy niż kwartał kalendarzowy;
2) kwartalnego okresu sprawozdawczego;
3) rocznego okresu sprawozdawczego, który stanowi podstawę zamknięcia bieżącego roku bilansowego i otwarcia nowego; do tego celu służy zbiór algorytmów kontrolujących poprawność księgowań, automatycznie wykonujących odpowiednie przeksięgowania według zdefiniowanych procesów księgowych, zakładających rachunki niezbędne dla otwarcia nowego roku bilansowego wraz z ustaleniem ich salda początkowego;
4) algorytmy obsługujące okresy sprawozdawcze są sparametryzowane dla każdego z Tytułów lub grup Tytułów i dotyczą:
a) naliczania memoriału oraz budowy prognozy kosztów (wg zdefiniowanych parametrów naliczania kosztów),
b) wyceny sald rachunków walutowych (parametry wyceny),
c) wykonania procedur księgowych związanych z zamknięciem i otwarciem roku bilansowego (zdefiniowane procesy księgowe).
7. Algorytmy księgowe odpowiadają za utworzenie "Operacji księgowych", tworzonych na podstawie "Zapisów Księgowych", zawierających dane o:
1) rachunku, którego saldo ma być zmienione;
2) wielkości i charakterze zmiany (Credit, Debit);
3) dacie zmiany salda rachunku;
4) walucie operacji i walucie rachunku;
5) kursie waluty przeliczeniowej na walutę rachunku i walutę sprawozdawczą.
8. Algorytmy księgowania przebiegają według wcześniej zdefiniowanych w systemie reguł. Reguły są zdefiniowane w tzw. "Zdarzeniach Księgowych". "Zapisy Księgowe" są opisane przez zdefiniowane wcześniej "Zdarzenia Księgowe". Każde "Zdarzenie Księgowe" zawiera zbiór reguł księgowania dla stron Wn i Ma.
9. Za spójność księgowań odpowiadają algorytmy obsługujące "Operacje księgowe" zgrupowane w tzw. "Transakcjach" i obsługujących całość zdefiniowanego, pojedynczego "Zdarzenia Księgowego". Algorytmy obsługi "Transakcji" są odpowiedzialne za wykonanie należącego do nich kompletnego zbioru "Operacji". Obowiązuje zasada - wszystkie udane księgowania albo żadne w ramach "Transakcji".
10. Program OZIN posiada zaimplementowany zestaw algorytmów, za pomocą których generowane są obliczenia. Są to:
1) algorytm wyznaczający saldo kont niebędących kontami rozrachunkowymi, jeżeli:
a) |wartość obrotu strony Wn| > |wartość obrotu strony Ma| wówczas:
saldo Wn = wartość obrotu strony Wn - wartość obrotu strony Ma,
b) |wartość obrotu strony Wn| < |wartość obrotu strony Ma| wówczas:
saldo Ma = wartość obrotu strony Ma - wartość obrotu strony Wn,
c) |wartość obrotu strony Wn| = |wartość obrotu strony Ma| wówczas: saldo = 0;
2) algorytm wyznaczający saldo kont rozrachunkowych; saldo kont rozrachunkowych wyznaczane jest na podstawie sumy sald wszystkich kont oznaczonych w programie jako konta rozrachunkowe; dla poszczególnych kont wyznaczana jest wartość salda na podstawie ewidencjonowanych rozrachunków i następnie ustalana jest wartość salda konta jako suma wyznaczonych sald częściowych;
3) algorytm wyznaczający saldo kont syntetycznych:
a) konto z saldem jednostronnym; jeżeli konto oznaczone jest jako konto z saldem jednostronnym, wówczas saldo danego konta wyznaczane jest na podstawie sumy jego obrotów,
b) konto z saldem dwustronnym; jeżeli konto oznaczone jest jako konto z saldem dwustronnym, wówczas saldo danego konta wyznaczane jest jako suma sald kont analitycznych.
ZAŁĄCZNIK Nr 2
Szczegółowe zasady inwentaryzacji w Ministerstwie Finansów
Szczegółowe zasady inwentaryzacji w Ministerstwie Finansów
Inwentaryzację składników majątkowych zakupionych z funduszu operacyjnego przeprowadza się na podstawie odrębnych przepisów.
W przypadku części 79, 82 i 84, inwentaryzację prowadzi się metodą porównania (weryfikacji) danych ewidencji księgowej z dokumentacją źródłową oraz metodą potwierdzenia sald (z wyłączeniem części 82). W zakresie należności z tytułu poręczeń i gwarancji Skarbu Państwa oraz odsetek od pożyczek udzielonych ze środków budżetu państwa (część 79) oraz należności z tytułu poboru opłat drogowych obowiązki w zakresie uzgadniania i potwierdzania sald z dłużnikami należą do odpowiednich merytorycznych komórek organizacyjnych MF.91)
Spis z natury dotyczy także obcych składników majątkowych powierzonych MF do użytkowania przez podmioty zewnętrzne.
Zakończenie inwentaryzacji rocznej następuje do dnia 15 stycznia roku następnego.
Załącznik
Ministerstwo Finansów 00-916 Warszawa ul. Świętokrzyska 12 | |||
PLAN INWENTARYZACJI | |||
NA ROK | |||
PRZEDMIOT INWENTARYZACJI | SPOSÓB PRZEPROWADZENIA INWENTARYZACJI | USTAWOWY TERMIN INWENTARYZACJI | PROPONOWANY TERMIN INWENTARYZA CJI |
1. Środki pieniężne w kasie | spis z natury | w dniu bilansowym | |
2. Środki na rachunkach bankowych dysponentów cz. 19, 79, 82 i 84 budżetu państwa i dysponenta III stopnia części 19 Ministerstwa Finansów (Centrala MF) oraz Funduszu Reprywatyzacji | potwierdzenie salda | na dzień bilansowy | |
3. Środki trwałe, pozostałe środki trwałe (w tym również środki trwałe i pozostałe środki trwałe będące własnością innych podmiotów powierzone Ministerstwu Finansów do użytkowania) oraz maszyny i urządzenia wchodzące w skład środków trwałych w budowie - z wyjątkiem środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony, gruntów oraz praw zakwalifikowanych do nieruchomości | spis z natury | raz na 4 lata | |
porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami, w latach w których nie dokonuje się spisu z natury | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | ||
4. Środki trwałe do których dostęp jest znacznie utrudniony, grunty oraz prawa zakwalifikowane do nieruchomości | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |
5. Środki trwałe objęte ewidencją ilościową | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |
6. Środki trwałe, pozostałe środki trwałe będące własnością Ministerstwa Finansów powierzone innym podmiotom | potwierdzenie salda | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |
7. Zapasy materiałów objęte ewidencją ilościowo-wartościową: | |||
1) w magazynie materiałów biurowych | spis z natury | raz na 2 lata | |
porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami, w latach w których nie dokonuje się spisu z natury | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | ||
2) w magazynie technicznym | spis z natury | raz na 2 lata | |
porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami, w latach w których nie dokonuje się spisu z natury | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | ||
3) w magazynie broni znajdującym się w Departamencie Zwalczania Przestępczości Ekonomicznej | spis z natury | raz na 2 lata | |
porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami, w latach w których nie dokonuje się spisu z natury | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | ||
4) w magazynie broni znajdującym się w Biurze Inspekcji Wewnętrznej | spis z natury | raz na 2 lata | |
porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami, w latach w których nie dokonuje się spisu z natury | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | ||
5) w magazynie broni znajdującym się w Departamencie Bezpieczeństwa i Ochrony Informacji | spis z natury | raz na 2 lata | |
porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami, w latach w których nie dokonuje się spisu z natury | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | ||
6) w magazynach A2 i A4 oraz w magazynie w Warszawie, ul. Kąty Grodziskie 16b nadzorowanych przez komórki organizacyjne właściwe w sprawie poboru opłat drogowych | porównanie danych systemu ewidencyjnego magazynu (wykaz materiałów w ujęciu ilościowym i wartościowym) z dokumentami i ewidencją księgową | do piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |
8. Należności: | |||
1) należności od odbiorców dysponentów cz. 19 i 79 budżetu państwa i dysponenta III stopnia części 19 Ministerstwa Finansów (Centrala MF), z wyjątkiem wymienionych w poz. 11 | potwierdzenie salda | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |
2) należności od odbiorców dysponenta części 84 budżetu państwa z wyjątkiem wymienionych w poz. 11 | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |
3) należności publicznoprawne (w tym należności sporne) dysponenta części 82 budżetu państwa | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |
9. Wartości niematerialne i prawne | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |
10. Zbiory biblioteczne | spis z natury | raz na 4 lata | |
porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami, w latach w których nie dokonuje się spisu z natury | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | ||
11. Należności sporne i wątpliwe, należności od osób nieprowadzących ksiąg, należności od pracowników oraz z tytułów cywilnoprawnych dysponentów cz. 19 i 79 budżetu państwa i dysponenta III stopnia części 19 Ministerstwa Finansów (Centrala MF) | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |
12. Fundusze: | |||
1) fundusze dysponentów cz. 19 i 79 budżetu państwa i dysponenta III stopnia części 19 Ministerstwa Finansów (Centrala MF) | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |
2) fundusze dysponenta części 82 budżetu państwa | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |
3) fundusze dysponenta części 84 budżetu państwa | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |
13. Zobowiązania: | |||
1) zobowiązania oraz pozostałe aktywa i pasywa nie podlegające spisowi z natury dysponentów cz. 19 i 79 budżetu państwa i dysponenta III stopnia części 19 Ministerstwa Finansów (Centrala MF) | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |
2) zobowiązania publiczno-prawne oraz pozostałe aktywa i pasywa dysponenta części 82 budżetu państwa | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |
3) zobowiązania oraz pozostałe aktywa i pasywa dysponenta części 84 budżetu państwa | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami | w okresie trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |
Sporządził/a: | Zatwierdził/a: | ||
/imię i nazwisko/ | /imię i nazwisko/ |
ZAŁĄCZNIK Nr 3
INSTRUKCJA
INSTRUKCJA
SPIS TREŚCI
1. Przepisy ogólne 3
2. Dowody księgowe 3
3. Kontrola dowodów księgowych 6
4. Dowody zewnętrzne obce 9
5. Dowody zewnętrzne własne 12
6. Dowody wewnętrzne 14
7. Obieg dowodów księgowych w ramach części 79 23
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Przepisy ogólne
Rozdział 2
Dowody księgowe
Dowody księgowe
Rozdział 3
Kontrola dowodów księgowych
Kontrola dowodów księgowych
Rozdział 4
Dowody zewnętrzne obce
Dowody zewnętrzne obce
Rozdział 5
Dowody zewnętrzne własne
Dowody zewnętrzne własne
Rozdział 6
Dowody wewnętrzne
Dowody wewnętrzne
- dokumentują wstępną ocenę celowości zaciągania zobowiązań finansowych z uwzględnieniem kryteriów legalności, rzetelności, celowości, gospodarności, która jest dokonywana na poziomie komórki organizacyjnej występującej z wnioskiem o zatwierdzenie do właściwego głównego księgowego oraz kierownika jednostki, przed dokonaniem wydatków w danym roku budżetowym oraz wydatków, które mają być realizowane w latach następnych.
Rozdział 7
Obieg dowodów księgowych w ramach części 79
Obieg dowodów księgowych w ramach części 79