Zasady (polityka) rachunkowości w Ministerstwie Aktywów Państwowych.
Dz.Urz.MAP.2022.21
Akt utracił mocZARZĄDZENIE
MINISTRA AKTYWÓW PAŃSTWOWYCH 1
z dnia 12 października 2022 r.
w sprawie zasad (polityki) rachunkowości w Ministerstwie Aktywów Państwowych
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Przepisy ogólne
Rozdział 2
Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
Rozdział 3
Zasady i uproszczenia ewidencji finansowo-księgowej
Zasady i uproszczenia ewidencji finansowo-księgowej
SYMBOL DZIENNIKA CZĘŚCIOWEGO | NAZWA DZIENNIKA CZĘŚCIOWEGO | DOWODY KSIĘGOWE PRZYPISANE DO DZIENNIKA CZĘŚCIOWEGO |
AUDNZ | Dowody dotyczące nabycia/zbycia akcji/udziałów/papierów wartościowych. | Protokoły przyjęcia, wyciągi z KRS, umowy, PK. |
BO000 | Bilans otwarcia. | Polecenie księgowania. |
BZ000 | Bilans zamknięcia. | Polecenie księgowania. |
DKRMB | Dowody ruchu majątkowego - działalność budżetowa. | Dowody OT, PT itp., dyspozycje o naliczonym umorzeniu. |
DKRZB | Dowody ruchu magazynowego - działalność budżetowa. | Dowody PZ, RW itp. |
DKWDB | Dowody wewnętrzne - działalność budżetowa. | Dyspozycje dokonania płatności (wniosek o zwrot kosztów zakupu okularów korygujących wzrok, dyspozycja wypłaty dofinansowania szkoleń itp.), polecenia księgowania. |
DKZOB | Dokumenty księgowe zewnętrzne obce dotyczące działalności budżetowej. | Faktury, noty i inne dowody równoważne fakturom. |
DO0SD | Dowody obce sum depozytowych. | Faktury, noty i inne dowody równoważne fakturom. |
DO0ZF | Dowody obce ZFŚS. | Faktury, noty i inne dowody równoważne fakturom. |
DOC91 | COVID-19 - dowody obce - gospodarka i łączność. | Faktury, noty i inne dowody równoważne fakturom. |
DOC92 | COVID-19 - dowody obce - hybryda. | Faktury, noty i inne dowody równoważne fakturom. |
DOTRB | Rozliczenia dotacji udzielonych z budżetu. | Rozliczenia dotacji udzielonych z budżetu. |
DPTFE | Dowody dotyczące projektu Pomoc Techniczna dla Funduszy Europejskich 2021-2027. | Faktury, noty i inne dowody im równoważne; dowody wewnętrzne - dyspozycje dokonania płatności (wniosek o zwrot kosztów zakupu okularów korygujących wzrok, dyspozycja wypłaty dofinansowania szkoleń). |
DRMCO | Dowody ruchu majątkowego - działalność antycovidowa. | Dowody OT, PT itp., dyspozycje o naliczonym umorzeniu. |
DW0PP | Dowody wewnętrzne - przychody ze zbycia akcji/udziałów. | Dyspozycje dokonania płatności, polecenia księgowania. |
DW0SD | Dowody wewnętrzne - działalność depozytowa. | Dyspozycje dokonania płatności, polecenia księgowania. |
DW0ZF | Dowody wewnętrzne - działalność socjalna. | Dyspozycje dokonania płatności, przeksięgowania, polecenia księgowania związane z korektami zapisów, przeksięgowaniami. |
DWC91 | COVID-19 - dowody wewnętrzne - gospodarka i łączność. | Dyspozycje dokonania płatności, zapotrzebowania na środki. |
DWC92 | COVID-19 - dowody wewnętrzne - hybryda. | Dyspozycje dokonania płatności, zapotrzebowania na środki. |
DYWID | Dowody związane z przypisem dywidend. | Dowodem księgowym jest uchwała zwyczajnego walnego zgromadzenia spółki |
FAVSB | Faktury wystawione przez ministerstwo, działalność budżetowa. | Faktury. |
LP0BP | Listy płac - wypłaty ze środków budżetowych. | Listy płac. |
LP0FC | Listy płac - wypłaty z zakresu cyberbezpieczeństwa. | Listy płac. |
LP0ZF | Listy płac - wypłaty ze środków ZFŚS. | Listy płac. |
NOTYB | Noty wystawione przez ministerstwo, działalność budżetowa. | Noty obciążeniowe, uznaniowe i odsetkowe. |
PF0DB | Plan Finansowy - dochody. | Plan finansowy, decyzje zmieniające plan dochodów, PK. |
PF0NW | Plan Finansowy - środki niewygasające. | Plan finansowy, decyzje zmieniające plan wydatków niewygasających, PK. |
PF0WB | Plan Finansowy - wydatki. | Plan finansowy, decyzje zmieniające plan wydatków, PK. |
PFC90 | Plan Finansowy - działalność antycovidowa. | Plan finansowy, decyzje zmieniające plan, PK. |
PPSKB | Rozliczenia podróży służbowych krajowych. | Dowodem księgowym jest polecenie podróży krajowej. |
PPSZB | Rozliczenia podróży służbowych zagranicznych. | Dowodem księgowym jest rozliczenie podróży zagranicznej. |
RFZVN | Rozliczenie kosztów zakupu w związku z refakturami. | Rozliczenie kosztów zakupu w związku z refakturowaniem usług na najemców. |
RKDEP | Raport kasowy - depozyt. | Dowodem księgowym jest raport kasowy. |
RWB26 | cz. 26 - Raport kasowy - pozostałe waluty. | Dowodem księgowym jest raport kasowy. |
RWB48 | cz. 48 - Raport kasowy - pozostałe waluty. | Dowodem księgowym jest raport kasowy. |
RWB55 | cz. 55 - Raport kasowy - pozostałe waluty. | Dowodem księgowym jest raport kasowy. |
RZ0ZF | Raport kasowy - działalność socjalna. | Dowodem księgowym jest raport kasowy. |
RZB26 | cz. 26 - Raport kasowy - złotowy. | Dowodem księgowym jest raport kasowy. |
RZB48 | cz. 48 - Raport kasowy - złotowy. | Dowodem księgowym jest raport kasowy. |
RZB55 | cz. 55 - Raport kasowy - złotowy. | Dowodem księgowym jest raport kasowy. |
WB0FC | Wyciąg bankowy środków na cyberbezpieczeństwo. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WB0PP | cz. 55 - Wyciąg bankowy - rachunek przychodów z prywatyzacji. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WB0PV | Wyciągi bankowe VAT (split payment) dla przychodów z prywatyzacji. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WB0SD | Sumy depozytowe - Wyciąg | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
bankowy. | ||
WB0ZF | ZFŚS - Wyciąg bankowy. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WB2PO | cz. 26 - Wyciągi bankowe - rachunek pomocniczy. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WB4PO | cz. 48 - Wyciągi bankowe - rachunek pomocniczy. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WB5PO | cz. 55 - Wyciągi bankowe - rachunek pomocniczy. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBC91 | COVID-19 - Wyciąg bankowy - gospodarka i łączność. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBC92 | COVID-19 - Wyciąg bankowy - hybryda. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBC9V | COVID-19 - Wyciąg bankowy VAT (split payment) dla działalności antycovidowej. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBD26 | cz. 26 - Wyciągi bankowe - dochody budżetowe. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBD48 | cz. 48 - Wyciągi bankowe - dochody budżetowe. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBD55 | cz. 55 - Wyciągi bankowe - dochody budżetowe. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBN26 | cz. 26 - Wyciągi bankowe - wydatki niewygasające. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBN48 | cz. 48 - Wyciągi bankowe - wydatki niewygasające. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBN55 | cz. 55 - Wyciągi bankowe - wydatki niewygasające. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBV26 | cz. 26 - Wyciągi bankowe - VAT (split payment). | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBV48 | cz. 48 - Wyciągi bankowe - VAT (split payment). | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBV55 | cz. 55 - Wyciągi bankowe - VAT (split payment). | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBVCO | Wyciągi bankowe (split payment) dla działalności antycovidowej. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBVPO | Wyciągi bankowe - VAT (split payment) - pomocniczy. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBW26 | cz. 26 - Wyciągi bankowe - wydatki budżetowe. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBW48 | cz. 48 - Wyciągi bankowe - wydatki budżetowe. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
WBW55 | cz. 55 - Wyciągi bankowe - wydatki budżetowe. | Dowodem księgowym jest wyciąg bankowy. |
ZFBMF | Decyzje MF o zapewnieniu finansowania wydatków. | Decyzje Ministra Finansów o zapewnieniu finansowania wydatków. |
ZPTEF | Zaangażowanie środków dotyczących projektu Pomoc Techniczna dla Funduszy Europejskich 2021-2027. | Wnioski, umowy, dyspozycje zwalniające środki, PK. |
ZŚ0CO | Zaangażowanie środków dotyczącej działalności antycovidowej. | Wnioski, umowy. |
ZŚUDB | Zaangażowanie środków na dotacje z budżetu - umowy. | Wnioski, umowy. |
ZŚZZF | Zaangażowanie środków ZFŚS. | Wnioski, umowy, PK. |
ZWBZB | Zaangażowanie środków budżetowych - będące zamówieniem publicznym. | Wnioski o dokonanie zakupu, umowy cywilnoprawne, dyspozycje zwalniające środki, PK dotyczące zwiększenia/zmniejszenia zaangażowania. |
ZWNZB | Zaangażowanie środków budżetowych - niebędące zamówieniem publicznym. | Wnioski o zaangażowanie środków, dyspozycje zwalniające środki, PK. |
Rozdział 4
Metody wyceny aktywów i pasywów
Metody wyceny aktywów i pasywów
Oddział 1
Wycena środków trwałych
Wycena środków trwałych
Oddział 2
Wycena wartości niematerialnych i prawnych
Wycena wartości niematerialnych i prawnych
Oddział 3
Wycena inwestycji
Wycena inwestycji
Oddział 4
Wycena aktywów finansowych
Wycena aktywów finansowych
Oddział 5
Wycena środków pieniężnych
Wycena środków pieniężnych
Oddział 6
Wycena należności i zobowiązań
Wycena należności i zobowiązań
- z zastrzeżeniem, że w przypadkach, o których mowa w lit. a i b, po wydaniu postanowienia należy przeprowadzić postępowanie o wyjawienie majątku dłużnika, a ponadto ustalić, że za należność dłużnika nie odpowiadają osoby trzecie.
Oddział 7
Wycena materiałów
Wycena materiałów
Rozdział 5
Ustalanie wyniku finansowego
Ustalanie wyniku finansowego
Rozdział 6
Sporządzanie sprawozdań finansowych i budżetowych
Sporządzanie sprawozdań finansowych i budżetowych
Rozdział 7
Przepisy końcowe
Przepisy końcowe
ZAŁĄCZNIKI
ZAŁĄCZNIK Nr 1
Zakładowy plan kont
Zakładowy plan kont
ZESPÓŁ 0 - "AKTYWA TRWAŁE"
011 - Środki trwałe
013 - Pozostałe środki trwałe
020 - Wartości niematerialne i prawne
021 - Pozostałe wartości niematerialne i prawne
030 - Długoterminowe aktywa finansowe
031 - Korekty wyceny wartości akcji notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych
071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych
073 - Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
080 - Środki trwałe w budowie (inwestycje)
ZESPÓŁ 1 - "ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE"
101 - Kasa
130 - Rachunek bieżący jednostki
135 - Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia
139 - Inne rachunki bankowe
140 - Krótkoterminowe aktywa finansowe
141 - Środki pieniężne w drodze
ZESPÓŁ 2 - "ROZRACHUNKI I ROZLICZENIA"
200 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami wymagalne
201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
220 - Należności z tytułu dochodów budżetowych wymagalne
221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych
222 - Rozliczenie dochodów budżetowych
223 - Rozliczenie wydatków budżetowych
224 - Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich
225 - Rozrachunki z budżetami
226 - Długoterminowe należności budżetowe
229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami
240 - Pozostałe rozrachunki
241 - Pozostałe rozrachunki wymagalne
245 - Wpływy do wyjaśnienia
290 - Odpisy aktualizujące należności
ZESPÓŁ 3 - "MATERIAŁY I TOWARY"
300 - Rozliczenie zakupu
310 - Materiały
340 - Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów
ZESPÓŁ 4 - "KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE"
400 - Amortyzacja
401 - Zużycie materiałów i energii
402 - Usługi obce
403 - Podatki i opłaty
404 - Wynagrodzenia
405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
409 - Pozostałe koszty rodzajowe
410 - Inne świadczenia finansowane z budżetu
490 - Rozliczenie kosztów
ZESPÓŁ 6 - "PRODUKTY"
640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów
ZESPÓŁ 7 - "PRZYCHODY, DOCHODY I KOSZTY"
720 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych
750 - Przychody finansowe
751 - Koszty finansowe
760 - Pozostałe przychody operacyjne
761 - Pozostałe koszty operacyjne
ZESPÓŁ 8 - "FUNDUSZE, REZERWY I WYNIK FINANSOWY"
800 - Fundusz jednostki
810 - Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje
840 - Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
851 - ZFŚS
860 - Wynik finansowy;
902 - Rozliczenie kosztów podróży służbowych według komórek organizacyjnych
903 - Rozliczenie wynagrodzeń ze stosunku pracy na tytuły wypłat
904 - Zabezpieczenie należytego wykonania umowy wniesione w formie niepieniężnej
930 - Długoterminowe aktywa finansowe wartość nominalna
978 - Plan finansowy dochodów budżetowych
980 - Plan finansowy wydatków budżetowych
981 - Plany finansowe niewygasających wydatków
987 - Zaangażowanie środków na zadania finansowane z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19
988 - Plan wydatków na realizację zadań finansowanych z Funduszu Przeciwdziałania COVID- 19
990 - Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym
992 - Zapewnienie finansowania lub dofinansowania zadań przez Ministra Finansów
993 - Rozliczenie zapewnienia finansowania lub dofinansowania zadań przez Ministra Finansów
997 - Zaangażowanie zapewnienia finansowania lub dofinansowania zadań przez Ministra Finansów
998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
SYMBOL | NAZWA |
26 | część budżetowa 26 - Łączność, w tym: |
0-26 | część budżetowa 26 - ogólna, np. dla konta kasy itp. |
D-26 | część budżetowa 26 - dochody |
W-26 | część budżetowa 26 - wydatki |
N-26 | część budżetowa 26 - wydatki niewygasające |
V-26 | część budżetowa 26 - VAT - mechanizm podzielonej płatności |
R-26 | część budżetowa 26 - roszczenia sporne |
Z-26 | część budżetowa 26 - zapewnienie finansowania |
48 | część budżetowa 48 - Gospodarka złożami kopalin, w tym: |
0-48 | część budżetowa 48 - ogólna, np. dla konta kasy itp. |
D-48 | część budżetowa 48 - dochody |
W-48 | część budżetowa 48 - wydatki |
N-48 | część budżetowa 48 - wydatki niewygasające |
V-48 | część budżetowa 48 - VAT - mechanizm podzielonej płatności |
R-48 | część budżetowa 48 - roszczenia sporne |
Z-48 | część budżetowa 48 - zapewnienie finansowania |
55 | część budżetowa 55 - Aktywa państwowe, w tym: |
0-55 | część budżetowa 55 - ogólna, np. dla konta kasy itp. |
D-55 | część budżetowa 55 - dochody |
W-55 | część budżetowa 55 - wydatki |
N-55 | część budżetowa 55 - wydatki niewygasające |
V-55 | część budżetowa 55 - VAT - mechanizm podzielonej płatności |
R-55 | część budżetowa 55 - roszczenia sporne |
Z-55 | część budżetowa 55 - zapewnienie finansowania |
SYMBOL | NAZWA |
działalność zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | |
0-ZF | Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych |
działalność sum obcych | |
0-SD | sumy depozytowe |
0-FC | zadania z zakresu cyberbezpieczeństwa |
działalność przychodowa | |
0-PP | przychody z prywatyzacji |
V-PP | przychody z prywatyzacji - VAT - mechanizm podzielonej płatności |
działalność antycovidowa | |
C-91 | wydatki w obszarze gospodarki i łączności |
C-92 | środki dla operatora wyznaczonego na pokrycie całkowitej usługi przesyłek hybrydowych |
C-9V | działalność antycovidowa - VAT - mechanizm podzielonej płatności |
działalność pomocnicza | |
2-PO | rachunek pomocniczy części budżetowej 26 |
4-PO | rachunek pomocniczy części budżetowej 48 |
5-PO | rachunek pomocniczy części budżetowej 55 |
V-PO | działalność pomocnicza - VAT - mechanizm podzielonej płatności |
011 grupa druga, trzecia, czwarta konta pozostaje wypełniona zerami, a piąta grupa XXX oznacza grupę środków trwałych (przykład: 011.000.00000.0000.000 - grunty;
011.000.00000.0000.001 - budynki i lokale oraz spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego część budżetowa 55);
013 grupa druga, trzecia, czwarta konta pozostaje wypełniona zerami, a piąta grupa XXX przyjmuje symbol 010, co oznacza pozostałe środki trwałe (przykład 013. 000.00000.0000.010 - Pozostałe środki trwałe część budżetowa 55);
020 grupa druga, trzecia, czwarta konta pozostaje wypełniona zerami, a piąta grupa XXX przyjmuje symbol 011, co oznacza wartości niematerialne i prawne (przykład: 020.000.00000.0000.011 - Wartości niematerialne i prawne);
021 grupa druga, trzecia, czwarta konta pozostaje wypełniona zerami, a piąta grupa XXX przyjmuje symbol 012, co oznacza pozostałe wartości niematerialne i prawne (przykład 021.000.00000.0000.012 - Pozostałe wartości niematerialne i prawne część budżetowa 55);
030 grupa trzecia pozostaje wypełniona zerami, w grupie czwartej na pierwszym miejscu:
- 1 (1XXX) oznacza udziały/akcje nienotowane na GPW;
- 2 (2XXX) oznacza akcje notowane na GPW;
- ostatnia grupa piąta XXX określa akcje/udziały w danej spółce (przykład: 030.0.55.00000.1000.001) - akcje nienotowane na GPW w spółce Agencja Rozwoju Regionalnego S.A. część budżetowa 55 wartość w cenie nabycia; 030.055.00000.2000.028 - akcje notowane na GPW w spółce ENEA S.A. część budżetowa 55 wartość w cenie nabycia;
031 grupa trzecia pozostaje wypełniona zerami, w grupie czwartej na pierwszym miejscu 2 (2XXX) oznacza akcje notowane na GPW;
ostatnia grupa piąta XXX określa akcje w danej spółce (przykład: 031.055.0000.2000.028 - korekta wyceny akcje notowane na GPW w spółce ENEA S.A. część budżetowa 55);
071 grupa druga, trzecia, czwarta konta pozostaje wypełniona zerami, a w piątej grupie XXX ostatnia cyfra oznacza grupę środków trwałych bądź umorzenie wartości niematerialnych i prawnych (przykład: 071.000.00000.0000.001 - umorzenie - budynki i lokale oraz spółdzielcze prawo do lokalu; 071.000.00000.0000.011 - umorzenie - wartości niematerialne i prawne);
072 grupa druga, trzecia, czwarta konta pozostaje wypełniona zerami, a piąta grupa XXX oznacza odpowiednio umorzenie pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych (przykład: 072.000.00000.0000.010 - umorzenie pozostałych środków trwałych; 072.000.00000.0000.012 - umorzenie pozostałych wartości niematerialnych i prawnych);
073 grupa trzecia pozostaje wypełniona zerami, w grupie czwartej na pierwszym miejscu:
- 1 (1XXX) oznacza udziały/akcje nienotowane na GPW;
- 2 (2XXX) oznacza akcje notowane na GPW;
ostatnia grupa piąta XXX określa akcje/udziały w danej spółce (przykład: 073.055.00000.1000.001 - odpisy aktualizujące akcje nienotowane na GPW w spółce Agencja Rozwoju Regionalnego S.A. część budżetowa 55).
101 grupa trzecia, czwarta konta pozostaje wypełniona zerami, a piąta grupa XXX oznacza rodzaj kasy (przykład:101.055.00000.0000.001 - kasa w złotych część budżetowa 55,
101.055.00000.0000.002 - kasa pozostałych walut część 55, 101.026.00000.0000.001 - kasa w złotych część budżetowa 26, 101.0ZF.00000.0000.001 - kasa w złotych ZFŚS);
141 wszystkie grupy wypełnione zerami to konto oznacza środki pieniężne w drodze pomiędzy rachunkami bankowymi (141.000.00000.0000.000). Jeżeli druga grupa przyjmuje postać rodzaju działalności i w piątej grupie symbol 001 oznacza środki pieniężne w złotych w drodze z banku/kasy do banku/kasy (przykład: 141.W55.00000.0000.001 - środki pieniężne w złotych w drodze z banku/kasy do banku/kasy część budżetowa 55; 141.W26.00000.0000.002 - środki pieniężne w pozostałych walutach w drodze z banku/kasy do banku/kasy część budżetowa 26; 141.0ZF.00000.0000.001 - środki pieniężne w złotych w drodze z banku/kasy do banku kasy ZFŚS).
Jeżeli druga grupa przyjmuje postać rodzaju działalności i w piątej grupie występuje symbol 003 oznacza środki pieniężne w drodze VAT split payment (przykład: 141.W55.00000.0000.003 - środki pieniężne w drodze VAT split payment część budżetowa 55).
222 grupa trzecia, czwarta konta pozostaje wypełniona zerami, a piąta grupa o symbolu:
- 001 oznacza przekazane dochody budżetowe na rachunek budżetu państwa (MF);
- 002 oznacza zrealizowane dochody budżetowe;
(przykład: 222.D48.00000.0000.001 - przekazane dochody budżetowe na rachunek budżetu państwa część budżetowa 48, 222.D48.00000.0000.002 - zrealizowane dochody budżetowe część budżetowa 48).
223 grupa trzecia, czwarta konta pozostaje wypełniona zerami, a piąta grupa o symbolu: - 001 oznacza otrzymane środki pieniężne z MF na realizację wydatków budżetowych;
- 002 oznacza zrealizowane wydatki budżetowe;
(przykład: 223.W55.00000.0000.001 - otrzymane środki pieniężne z MF na realizację wydatków budżetowych część budżetowa 55, 223.W55.00000.0000.002 - zrealizowane wydatki budżetowe część budżetowa 55);
310 grupa druga, trzecia, czwarta konta pozostaje wypełniona zerami, a piąta grupa oznacza nazwę magazynu (przykład 310.000.00000.0000.00A - magazyn artykułów spożywczych);
800 grupa druga, trzecia, czwarta konta pozostaje wypełniona zerami, a piąta grupa oznacza tytuł zwiększenia/zmniejszenia funduszu. Cyfra 1 na pierwszym miejscu (1XX) oznacza zwiększenia funduszu, cyfra 2 na pierwszym miejscu (2XX) oznacza zmniejszenia funduszu, (przykład:
800.000.00000.0000.000 - fundusz jednostki BO;
800.000.00000.0000.1 - zwiększenia funduszu;
800.000.00000.0000.111 - dodatni wynik bilansowy;
800.000.00000.0000.112 - roczne przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budżetowych;
800.000.00000.0000.113 - równowartość wydatków na sfinansowanie inwestycji, zakupu środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych;
800.000.00000.0000.114 - nieodpłatnie otrzymane od jednostek środki trwałe, wartości niematerialne i prawne (wartość nieumorzona);
800.000.00000.0000.115 - przejęte pozostałe aktywa od jednostek;
800.000.00000.0000.116 - ujawnione nadwyżki środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych;
800.000.00000.0000.12 - zwiększenia funduszu związane z akcjami/udziałami;
800.000.00000.0000.121 - nabycie akcji/udziałów w drodze przejęcia z innych resortów;
800.000.00000.0000.122 - aktualizacja zwiększająca wartość akcji spółek notowanych GPW (in plus);
800.000.00000.0000.2 - zmniejszenia funduszu;
800.000.00000.0000.211 - ujemny wynik finansowy;
800.000.00000.0000.212 - roczne przeksięgowanie zrealizowanych dochodów;
800.000.00000.0000.213 - przeksięgowanie równowartości wydatków na sfinansowanie inwestycji, zakupu środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych;
800.000.00000.0000.214 - nieodpłatnie przekazanie do jednostek budżetowych środki trwałe, wartości niematerialne i prawne (wartość nieumorzona);
800.000.00000.0000.215 - przejęte zobowiązania od zlikwidowanych jednostek;
800.000.00000.0000.216 - przeksięgowanie pod datą 31 grudnia równowartości przekazanych dotacji budżetowych, które zostały uznane za wykorzystane/rozliczone;
800.000.00000.0000.217 - wartość nieumorzona środków trwałych: uznanych za niedobory niezawinione, sprzedanych;
800-000-00000-0000-22 - zmniejszenia Funduszu jednostki związane z papierami wartościowymi;
800-000-00000-0000-220 - aktualizacja zmniejszająca wartość akcji spółek notowanych na GPW (in minus);
800-000-00000-0000-221 - rozliczenie funduszu z aktualizacji wyceny - wyksięgowanie korekty zwiększającej (in plus) - w wyniku sprzedaży/przekazania akcji notowanych na GPW).
Zespół 0 - "Aktywa trwałe"
Konta zespołu 0 "Aktywa trwałe" służą do ewidencji: rzeczowych aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, długoterminowych aktywów finansowych, umorzenia składników aktywów trwałych.
Konto 011 - "Środki trwałe"
Konto 011 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością, które są umarzane stopniowo. Wartość ich nabycia jest wyższa od kwoty 10 000 zł.
Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności:
- przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu lub z zakończonych inwestycji (Ma 080 lub Ma 300);
- zwiększenie wartości początkowej posiadanego środka trwałego o koszty ulepszeń (Ma 080);
- przychody środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie: wartość nieumorzona (Ma 800); dotychczasowe umorzenie (Ma 071);
- ujawnione nadwyżki inwentaryzacyjne (Ma 240).
Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności:
- rozchód środków trwałych w związku z ich likwidacją (z powodu zniszczenia lub zużycia), sprzedażą lub nieodpłatnym przekazaniem: wartość nieumorzona (Wn 800), dotychczasowe umorzenie (Wn 071);
- ujawnione niedobory środków trwałych: wartość nieumorzona (Wn 800), dotychczasowe umorzenie (Wn 071).
Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie wartości poszczególnych grup środków trwałych określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 3 października 2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz. U. poz. 1864). Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych o wartości początkowej ewentualnie skorygowanej w wyniku zarządzonej aktualizacji wyceny lub poniesionych nakładów na ulepszenie.
Konto 013 - "Pozostałe środki trwałe"
Konto 013 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń pozostałych środków trwałych o wartości początkowej większej niż 500 zł i mniejszej lub równej 10 000 zł, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności:
- pozostałe środki trwałe przyjęte do używania z zakupu (Ma 300);
- pozostałe środki trwałe przyjęte z inwestycji (pierwsze wyposażenie obiektów inwestycyjnych) (Ma 080);
- ujawnione nadwyżki inwentaryzacyjne (Ma 240);
- nieodpłatnie otrzymane pozostałe środki trwałe z innych jednostek (Ma 072).
Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności:
- rozchód pozostałych środków trwałych na skutek likwidacji, zniszczenia lub zużycia, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania (Wn 072);
- ujawnione niedobory pozostałych środków trwałych w używaniu (Wn 240);
- nieodpłatne przekazanie pozostałych środków trwałych (Wn 072).
Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową objętych ewidencją księgową pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu.
Konto 020 - "Wartości niematerialne i prawne"
Konto 020 służy do ewidencji księgowej nabytych do wykorzystania i użytkowania na własne potrzeby praw majątkowych oraz programów komputerowych powyżej kwoty 10 000 zł (z wyłączeniem programów, do których jednostka nie posiada praw majątkowych oraz z wyłączeniem licencji zaktualizowanego oprogramowania, które niezależnie od wartości stanowią koszt w dacie ich poniesienia).
Na stronie Wn konta 020 ujmuje się w szczególności:
- przychody wartości niematerialnych i prawnych pochodzących z zakupu (Ma 300);
- przychody wartości niematerialnych i prawnych w związku z zakończeniem inwestycji (Ma
080);
- przychody wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie: wartość nieumorzona (Wn 800), dotychczasowe umorzenie (Ma 071).
Na stronie Ma konta 020 ujmuje się w szczególności:
- rozchody wartości niematerialnych i prawnych, spowodowane ich sprzedażą, likwidacją: wartość nieumorzona (Wn 800), dotychczasowe umorzenie (Wn 071);
- rozchody wartości niematerialnych i prawnych całkowicie umorzonych, gdy określone prawa wygasły (Wn 071).
Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie wartości niematerialnych i prawnych według tytułów:
- licencje na programy komputerowe;
- autorskie prawa majątkowe i prawa pokrewne.
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową będących na stanie wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 021 - "Pozostałe wartości niematerialne i prawne"
Konto 021 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, do których zalicza się w szczególności: programy komputerowe, licencje na programy komputerowe o wartości większej niż 500 zł i mniejszej lub równej 10 000 zł.
Na stronie Wn konta 021 ujmuje się w szczególności:
- przychody pozostałych wartości i prawnych pochodzących z zakupu (Ma 300);
- przychody pozostałych wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie (Ma 072).
Na stronie Ma konta 021 ujmuje się w szczególności:
- rozchody wartości niematerialnych i prawnych, spowodowane ich sprzedażą, likwidacją (Wn 072);
- rozchody pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, gdy określone prawa wygasły (Wn 072).
Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie wartości niematerialnych i prawnych według tytułów:
- licencje na programy komputerowe;
- autorskie prawa majątkowe i prawa pokrewne.
Konto 021 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową będących na stanie pozostałych wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 030 - "Długoterminowe aktywa finansowe"
Konto 030 służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji/udziałów spółek, nad którymi jednostka sprawuje kontrolę, o terminie wykupu dłuższym niż rok. Wycena akcji/udziałów na dzień przyjęcia do ewidencji następuje w cenie nabycia. Za datę ich nabycia (datę operacji gospodarczej) przyjmuje się datę wpisu informacji do KRS, o ile szczególne przepisy nie stanowią inaczej lub datę podpisania protokołu przejęcia akcji/udziałów w przypadku przejęcia ich z innych resortów. Na dzień bilansowy wartość akcji spółek notowanych na GPW przeszacowuje się do wartości w cenie rynkowej, a różnicę z przeszacowania rozlicza się zgodnie z art. 35 ust. 4 ustawy o rachunkowości. Akcje/udziały spółek nienotowanych na GPW są wyceniane w cenie nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.
Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych.
Na stronie Wn konta 030 ujmuje się w szczególności:
- przejęcie akcji notowanych na GPW i akcji/udziałów nienotowanych na GPW z innych resortów (Ma 800);
- nabycie akcji/udziałów w formie pieniężnej, objęcie za wkłady niepieniężne, z mocy prawa (Ma 240 lub Ma 750);
Na stronie Ma konta 030 ujmuje się w szczególności:
- rozchód sprzedanych/przekazanych akcji według cen nabycia notowanych na GPW, dla których:
a) dokonano wcześniej odpisu z tytułu trwałej utraty wartości (Wn 073) i wyksięgowanie wartości netto (Wn 751);
b) dokonano zwiększenia wartości w wyniku przeszacowania powodującego wzrost ich wartości do poziomu cen rynkowych - korekta in plus - odbywa się przez wyksięgowanie wartości akcji/udziałów w cenie nabycia w koszty finansowe (Wn 751) oraz rozliczenie funduszu z aktualizacji wyceny - wyksięgowanie korekty in plus (Wn 800/Ma 031);
c) nie dokonano odpisu (Wn 751);
- rozchód sprzedanych/przekazanych udziałów/akcji według cen nabycia nienotowanych na GPW, dla których:
a) dokonano wcześniej odpisu z tytułu trwałej utraty wartości (Wn 073) i wyksięgowanie wartości netto (Wn 751);
b) nie dokonano odpisu (Wn 751);
- wyksięgowanie wartości akcji/udziałów z tytułu utraty bytu prawnego spółki - wykreślenie podmiotu z KRS, jeśli w całości były objęte odpisem aktualizującym (Wn 073);
- wyksięgowanie wartości akcji/udziałów z tytułu utraty bytu prawnego spółki - wykreślenie podmiotu z KRS, jeśli wcześniej nie były objęte odpisem aktualizującym (Wn 751).
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 powinna zapewnić ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów/spółek.
Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych.
Konto 031 - "Korekty wyceny wartości akcji notowanych na GPW"
Konto 031 służy do ewidencji skutków przeszacowania powodującego wzrost wartości akcji notowanych na GPW do poziomu cen rynkowych.
Na stronie Wn konta 031 ujmuje się skutki przeszacowania powodujące wzrost ich wartości do poziomu cen rynkowych, a na stronie Ma - zmniejszenia wartości akcji uprzednio przeszacowanej do wysokości kwoty, o którą podwyższono fundusz z aktualizacji wyceny.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta powinna zapewnić możliwość ustalenia wartości skutków przeszacowania z podziałem na kontrahentów.
Konto 031 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wzrost wartości akcji w wyniku przeszacowania.
Na stronie Wn konta 031 ujmuje się w szczególności:
- skutki przeszacowania powodujące wzrost ich wartości do poziomu cen rynkowych - korekta in plus (Ma 800).
Na stronie Ma konta 031 ujmuje się w szczególności:
- obniżenie wartości akcji uprzednio przeszacowanej do wysokości kwoty, o którą podwyższono fundusz z aktualizacji wyceny - korekta in minus (Wn 800);
- wyksięgowanie korekty in plus w związku z rozchodem sprzedanych/przekazanych akcji według cen nabycia notowanych na GPW, dla których dokonano zwiększenia wartości w wyniku przeszacowania powodującego wzrost ich wartości do poziomu cen rynkowych (Wn 800).
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 031 powinna zapewnić ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów/spółek. Konto 031 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość korekt in plus.
Konto 071 - "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych"
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn konta 071 ujmuje się w szczególności:
- wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych oraz pozostałych wartości i prawnych pochodzących z wyniku sprzedaży, nieodpłatnego przekazania, niedoborów inwentaryzacyjnych, zniszczenia, likwidacji (Ma 011 lub Ma 020).
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się w szczególności:
- naliczone za okres umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo spowodowane ich sprzedażą, likwidacją (Wn 400);
- dotychczasowe umorzenie otrzymanych nieodpłatnie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, gdy określone prawa wygasły (Wn 011 lub Wn 020).
Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta powinna zapewnić możliwość ustalenia wartości umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 072 - "Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych"
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn konta 072 ujmuje się w szczególności:
- wyksięgowanie umorzenia pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie, a także stanowiących niedobór lub szkodę (Ma 013 lub Ma 021).
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się w szczególności:
- naliczone umorzenie nowych, wydanych do używania pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, dotyczące nadwyżek inwentaryzacyjnych pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych (Wn 401);
- umorzenie pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie (Wn 013 lub Wn 021).
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.
Konto 073 - "Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe"
Konto 073 służy do ewidencji odpisów z tytułu trwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych ewidencjonowanych w cenie nabycia. Odpisów z tytułu trwałej utraty wartości dokonuje się na koniec roku obrotowego.
Na stronie Ma konta 073 ujmuje się odpis aktualizujący wartość długoterminowych aktywów finansowych na skutek trwałej utraty ich wartości - korekta in minus (Wn 751).
Na stronie Wn konta 073 ujmuje się przywrócenie uprzednio utraconej wartości długoterminowych aktywów finansowych (Ma 750), wyksięgowanie dokonanego odpisu z tytułu trwałej utraty wartości w wyniku sprzedaży/przekazania akcji/udziałów (Ma 030).
Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić ustalenie wartości odpisów poszczególnych długoterminowych aktywów finansowych według tytułów tak jak na koncie 030.
Konto 073 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.
Konto 080 - "Środki trwałe w budowie (inwestycje)"
Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz do rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne.
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym imieniu, poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nieoddanych do używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów, poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego (Ma 201/240).
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów, w szczególności środków trwałych, wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie (Wn 011, Wn 014, Wn 020, Wn 021).
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta umożliwia wyodrębnienie kosztów środków trwałych w budowie według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych.
Zespół 1 - "Środki pieniężne i rachunki bankowe"
Konta zespołu 1 "Środki pieniężne i rachunki bankowe" służą do ewidencji krajowych i zagranicznych środków pieniężnych przechowywanych w kasie w postaci gotówki oraz na rachunkach bankowych.
Konto 101 - "Kasa"
Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki.
Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma - rozchody gotówki i niedobory kasowe. Wartość konta 101 koryguje się o różnice kursowe dotyczące gotówki w walucie obcej.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta umożliwia ustalenie stanu gotówki krajowej i zagranicznej według rodzaju działalności.
Na stronie Wn konta 101 ujmuje się w szczególności:
- podjęcie gotówki z banku (Ma 141);
- wpłaty z tytułu należności ujętych na kontach rozrachunkowych (Ma konta zespołu 2);
- nadwyżki środków pieniężnych w kasie (Ma 240);
- dodatnie różnice kursowe (Ma 750).
Na stronie Ma konta 101 ujmuje się w szczególności:
- wypłaty zaliczek na podróże służbowe (Wn 234);
- wypłaty z tytułu pokrycia zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych (Wn konta zespołu 2);
- wpłaty gotówki do banku (Wn 141);
- niedobory kasowe (Wn 240);
- ujemne różnice kursowe (Wn 751).
Konto 101 może wykazywać w trakcie roku saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.
Na koniec roku konto nie wykazuje salda.
Konto 130 - "Rachunek bieżący jednostki"
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunkach bankowych z tytułu wydatków i dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 130 ujmuje się w szczególności:
- wpływy środków budżetowych otrzymanych z budżetu państwa, przeznaczonych na realizację wydatków budżetowych (Ma 223);
- wpływy z tytułu dochodów budżetowych (Ma konta zespołu 2);
- wpływ 70% wartości dywidendy do przekazania na dochody budżetu państwa (Ma 221);
- wpływ 30% wartości dywidendy do odprowadzenia na Fundusz Inwestycji Kapitałowych (Ma 240);
- wpływy dotyczące zwrotów wydatków budżetowych bieżącego roku (Ma konta zespołu 2); - wpływy z tytułu odprowadzenia gotówki z kasy do banku (Ma 141).
Na stronie Ma konta 130 ujmuje się w szczególności:
- zrealizowane wydatki budżetowe - płatności za faktury, podatki, składki na ubezpieczenie społeczne itp. (Wn konta zespołu 2);
- podjęcie gotówki z banku do kasy (Wn 141);
- przekazanie dotacji budżetowych (Wn 224);
- wypłatę zaliczek pracownikom na podróże służbowe (Wn 234);
- zwrot niewykorzystanych środków budżetowych otrzymanych z budżetu państwa na wydatki (Wn 223);
- zwroty nadpłat dotyczące dochodów budżetowych (Wn konta zespołu 2);
- odprowadzenie 30% wartości dywidendy na Fundusz Inwestycji Kapitałowych (Wn 751);
- okresowe przelewy na rachunek budżetu państwa zrealizowanych dochodów budżetowych (Wn 222).
Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do zapisów z tytułu zwrotu nadpłat z tytułu dochodów, zwrotów wydatków wprowadza się dodatkowy techniczny zapis ujemny po obu stronach tego konta.
Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków na rachunkach bankowych. Ulega likwidacji przez księgowanie przelewu środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku w korespondencji z kontem 223; przelewu do budżetu państwa dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku w korespondencji z kontem 222.
Konto 135 - "Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia"
Konto 135 służy do ewidencji środków pieniężnych ZFŚS.
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływ środków na rachunek bankowy, a na stronie Ma konta
135 - wypłaty środków z rachunku bankowego.
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się w szczególności:
- wpłaty równowartości odpisów na ZFŚS (Ma 851);
- wpłaty gotówki z kasy (Ma 141);
- odsetki od środków funduszu znajdujących się na rachunku bankowym (Ma 851);
- zwroty pożyczek wraz z należnymi odsetkami (Ma 234).
Na stronie Ma konta 135 ujmuje się w szczególności:
- podjęcie gotówki do kasy na wypłaty (Wn 141);
- spłaty zobowiązań z tytułu świadczeń przyznawanych z ZFŚS (Wn konta zespołu 2).
Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków na rachunku ZFŚS.
Konto 139 - "Inne rachunki bankowe"
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunku sum obcych, pomocniczych, przychodów z prywatyzacji i rachunkach do obsługi Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy środków pieniężnych, a na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych.
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się w szczególności:
- wpłaty wadiów przetargowych, zabezpieczeń należytego wykonania umów (Ma 240);
- wpłaty gotówki z kasy (Ma 141);
- odsetki od środków na rachunku bankowym (Ma 240);
- wpływ przychodów ze sprzedaży akcji/udziałów (Ma 240);
- wpływ środków, zasilenie rachunku Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 (Ma 240).
Na stronie Ma konta 139 ujmuje się w szczególności:
- zwroty otrzymanych wadiów przetargowych, zabezpieczeń należytego wykonania umów (Wn 240);
- odprowadzenie 5% przychodów na Fundusz Reprywatyzacji - MF (Wn 240);
- odprowadzenie 40% przychodów na Fundusz Rezerwy Demograficznej - ZUS (Wn 240);
- odprowadzenie 60% lub 55% przychodów do Ministerstwa Finansów - MF (Wn 240);
- spłaty zobowiązań z tytułu wydatków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 (Wn konta zespołu 2);
- zwrot niewykorzystanych środków z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 (Wn 240).
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego.
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na poszczególnych rachunkach bankowych.
Konto 140 - Krótkoterminowe aktywa finansowe
Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji, udziałów i innych papierów wartościowych.
Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych.
Akcje/udziały wykazuje się w księgach rachunkowych w cenie nabycia. Przypisanie na stan/ zdjęcie ze stanu majątkowego następuje z datą podpisania umowy. Podlegają wycenie na dzień bilansowy.
Na stronie Wn konta 140 ujmuje się w szczególności:
- zakup obcych papierów wartościowych (Ma 130);
- nieodpłatne przejęcie z innych jednostek pozabudżetowych (Ma 750);
- nabycie papierów wartościowych (Ma 750);
- przywrócenie poprzedniej wartości krótkoterminowych papierów wartościowych w przypadku ustąpienia przyczyn jej obniżenia (Ma 750).
Na stronie Ma konta 140 ujmuje się w szczególności:
- wartość zbytych krótkoterminowych papierów wartościowych (Wn 751);
- zmniejszenie wartości krótkoterminowych papierów wartościowych na dzień bilansowy z tytułu utraty wartości (Wn 751).
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 140 powinna zapewnić ustalenie wartości poszczególnych składników krótkoterminowych aktywów finansowych według tytułów/spółek.
Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość krótkoterminowych aktywów finansowych.
Konto 141 - "Środki pieniężne w drodze"
Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze.
Na stronie Wn konta 141 ujmuje się odprowadzenie środków z kasy do banku (Ma 101), przelewy środków z innych rachunków bankowych (Ma 13_), a na stronie Ma konta 141 wpłaty pobranych środków z banku do kasy (Wn 101); wpływy środków na inne rachunki bankowe (Wn 13_).
Ewidencja szczegółowa do konta 141 umożliwia ustalenie sum pieniężnych w drodze między kasą i bankiem oraz między rachunkami bankowymi.
Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
Zespół 2 - "Rozrachunki i rozliczenia"
Konta zespołu 2 "Rozrachunki i rozliczenia" służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz rozliczeń.
Konta zespołu 2 służą także do ewidencji i rozliczeń środków budżetowych, środków europejskich i innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń.
Konto 200 - "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - wymagalne"
Konto 200 służy do ewidencji rozrachunków wymagalnych, tj. rozrachunków, których termin płatności minął. Ewidencja na koncie prowadzona jest według poszczególnych dostawców i odbiorców, według poszczególnych tytułów dłużnych oraz podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków.
Zaksięgowane na koncie 201 zobowiązania/należności, w przypadku gdy upłynie ich termin płatności i staną się zobowiązaniami/należnościami wymagalnymi, przeksięgowuje się na konto 200. Przeksięgowania dokonuje się według stanu na koniec miesiąca, w terminie umożliwiającym sporządzenie sprawozdania Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetowych.
Konto 200 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności wymagalnych, a saldo Ma - stan zobowiązań wymagalnych.
Konto 201 - "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami"
Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków oraz roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług.
Na stronie Wn konta 201 ujmuje się w szczególności:
- należności, w tym z tytułu odsprzedaży usług (Ma konta zespołu 4);
- VAT należny od dokonanej sprzedaży (Ma 225);
- zapłatę zobowiązań za dostawy i usługi (Ma konta zespołu 1).
Na stronie Ma konta 201 ujmuje się w szczególności:
- zobowiązania wynikające z faktur, dowodów im równoważnych (Wn konta zespołu 4 lub 300 lub 080, lub 751 lub 761 lub 851);
- zobowiązania wobec BGK (noty BGK) za obsługę płatności kartami płatniczymi BGK (Wn 240);
- wpłaty należności, w tym z tytułu odsprzedaży usług (Wn konta zespołu 1);
- wartość naliczonego VAT w fakturach podlegającego odliczeniu od VAT należnego (Wn 225).
Ewidencja szczegółowa do konta 201 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych oraz zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.
Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.
Konto 220 - "Należności z tytułu dochodów budżetowych - wymagalne"
Konto 220 służy do ewidencji należności, których termin zapłaty minął. Ewidencja na koncie prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów budżetowych oraz według poszczególnych tytułów należności i podmiotów dłużnych. Zaksięgowane na koncie 221 należności, w przypadku gdy upłynie ich termin płatności i staną się należnościami wymagalnymi, przeksięgowuje się na konto 220. Przeksięgowania dokonuje się według stanu na koniec miesiąca, w terminie umożliwiającym sporządzenie sprawozdania Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych.
Konto 220 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wymagalnych należności z tytułu dochodów budżetowych.
Konto 221 - "Należności z tytułu dochodów budżetowych"
Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 221 ujmuje się w szczególności:
- należności z tytułu dochodów budżetowych z działalności podstawowej (Ma 720);
- należności z tytułu zwrotu wydatków budżetowych lat ubiegłych (Ma 720);
- odsetki od należności podatkowych (Ma 720);
- należności z tytułu dywidend - 70% wartości - (Ma 750);
- odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie należności niepodatkowych (Ma 750);
- należności z tytułu kar, grzywien (Ma 760);
- należności z tytułu sprzedaży środków trwałych, materiałów, odpadów oraz najmu powierzchni użytkowej przy ul. Krucza 36/Wspólna 6 - kwota netto (Ma 760).
Na stronie Ma konta 221 ujmuje się w szczególności:
- wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych (Wn 130);
- odpisanie należności przedawnionych, umorzonych i nieistotnych objętych odpisem aktualizującym (Wn 290), nieobjętych odpisem aktualizującym (Ma 751 lub Ma 761).
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma - stan zobowiązań z tytułu nadpłat w tych dochodach.
Ewidencja szczegółowa do konta 221 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań z tytułu nadpłat według poszczególnych kontrahentów.
Konto 222 - "Rozliczenie dochodów budżetowych"
Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu w korespondencji odpowiednio z kontem 130.
Na stronie Ma konta 222 ujmuje się roczne przeksięgowanie zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800.
Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych do budżetu.
Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu państwa dochodów pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.
Konto 223 - "Rozliczenie wydatków budżetowych"
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich.
Na stronie Wn konta 223 ujmuje się roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków budżetowych, w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich na konto 800; zwroty niewykorzystanych środków w korespondencji z kontem 130 (do niniejszego zapisu stosuje się czystość obrotów).
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe wpływy środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich, w korespondencji z kontem 130.
Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku.
Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek budżetu państwa środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.
Konto 224 - "Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich"
Konto 224 służy do ewidencji rozliczenia udzielonych dotacji budżetowych.
Na stronie Wn konta 224 ujmuje się w szczególności wartość dotacji przekazanych w korespondencji z kontem 130.
Na stronie Ma konta 224 ujmuje się w szczególności wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone, w korespondencji z kontem 810 oraz wartość dotacji zwróconych w tym samym roku budżetowym, w korespondencji z kontem 130.
Konto 224 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niewykorzystanych i nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji należnych do zwrotu. Dotacje rozliczone i przypisane do zwrotu w następnym roku budżetowym zalicza do dochodów budżetowych i są ujmowane na koncie 221.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta zapewnia możliwość ustalenia wartości przekazanych dotacji według rodzajów dla poszczególnych jednostek.
Konto 225 - "Rozrachunki z budżetami"
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu zobowiązań podatkowych własnych i wynikających z funkcji płatnika potrąceń na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się w szczególności:
- przelewy środków na rachunki urzędu skarbowego podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku VAT, podatku od nieruchomości (Ma 130);
- wartość naliczonego VAT w fakturach podlegającego odliczeniu od VAT należnego (Ma 201).
Na stronie Ma konta 225 ujmuje się w szczególności:
- potrącone z wynagrodzeń pracownikom zaliczki na podatek od osób fizycznych;
- kwoty podatku od nieruchomości;
- podatek VAT należny związany ze sprzedażą usług na rzecz innych podmiotów;
- podatek VAT należny od importu usług.
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec budżetów.
Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według każdego tytułu rozrachunku.
Konto 226 - "Długoterminowe należności budżetowe"
Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem.
Na stronie Wn konta 226 ujmuje się w szczególności długoterminowe należności, w korespondencji z kontem 840, a także przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych, w korespondencji z kontem 221. Na stronie Ma konta 226 ujmuje się w szczególności przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych, w korespondencji z kontem 221.
Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności. Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu poszczególnych tytułów należności budżetowych w danej podziałce klasyfikacji budżetowej według poszczególnych kontrahentów.
Konto 229 - "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne"
Konto 229 służy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z innych tytułów niż wynikające z ustawy Ordynacja podatkowa, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz składek na Fundusz Pracy i PFRON.
Na stronie Wn konta 229 ujmuje się w szczególności:
- wypłatę zasiłków pokrywanych przez ZUS, które ujęto na listach wynagrodzeń (Ma 231);
- przelewy składek do ZUS na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Pracy oraz do PFRON (Ma konta zespołu 1).
Na stronie Ma konta 229 ujmuje się w szczególności:
- naliczone składki płacone przez pracodawcę na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Pracy oraz do PFRON (Wn 405, Wn 851);
- składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych płacone przez pracownika, które są potrącane z wynagrodzeń (Wn 231).
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.
Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według tytułów i podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia z jednoczesnym wykazaniem tytułów tych rozrachunków i podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto 231 - "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"
Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami oraz z tytułu wypłat zasiłków pokrywanych przez ZUS, które naliczono na listach wynagrodzeń. Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:
- wypłaty wynagrodzeń, zarówno gotówką, jak i przelewem (Ma konta zespołu 1);
- potrącenia dokonane na liście płac z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych (Ma 225);
- potrącenia dokonane na liście płac z tytułu składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych płaconych przez pracowników (Ma 229);
- potrącenia dokonane na liście płac z tytułu składek na dobrowolne ubezpieczenie grupowe (Ma 240);
- potrącenia dokonane na liście płac z tytułu opłat na rzecz PPK obciążające pracownika (Ma 240);
- potrącenia dokonane na liście płac z tytułu składek i zwrotu pożyczek do pracowniczej kasy zapomogowo-pożyczkowej oraz potrąceń z tytułu alimentów i innych zobowiązań określonych przepisami (Ma 240);
- potrącenia dokonane na liście płac z tytułu nierozliczonych zaliczek i innych należności od pracowników (Ma 234).
Na stronie Ma konta 231 ujmuje się w szczególności:
- naliczone w listach wynagrodzenia brutto (Wn 404 lub Wn 851);
- naliczone zasiłki finansowane przez ZUS, ujęte w listach wynagrodzeń (Wn 229).
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań z tytułu wynagrodzeń.
Ewidencja szczegółowa zapewnia możliwość ustalenia stanów należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzeń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń.
Konto 234 - "Pozostałe rozrachunki z pracownikami"
Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia, np. należności z tytułu pobranych do rozliczenia zaliczek na wydatki obciążających jednostkę, z tytułu odpłatności na rzecz pracowników oraz z tytułu udzielonych pożyczek z ZFŚS, należności od pracowników z tytułu niedoborów i szkód, a także zapłacone zobowiązania wobec pracowników.
Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:
- wypłacone zaliczki na podróże krajowe i zagraniczne i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające ministerstwo (Ma konta zespołu 1);
- należności od pracowników z tytułu pożyczek z ZFŚS (Ma 135);
- naliczone odsetki od pożyczek z ZFŚS (Ma 851);
- należności z tytułu niedoborów i szkód (Ma 240).
Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:
- pokryte przez pracownika z pobranej zaliczki lub własnych środków koszty podróży krajowych i zagranicznych, wydatki obciążające ministerstwo (Wn konta zespołu 4);
- wpłaty z tytułu niewykorzystanych i rozliczonych zaliczek na podróże krajowe i zagraniczne (Wn konta zespołu 1);
- należności od pracowników potrącone na liście płac (Wn 231).
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 zapewnia ustalenie stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków.
Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec pracowników.
Konto 240 - "Pozostałe rozrachunki"
Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234, a w szczególności do rozliczania niedoborów i szkód, do prowadzenia rozrachunków z instytucjami finansowymi z tytułu PPK, organizacjami międzynarodowymi w zakresie opłacanych składek, odpisów na ZFŚS, z tytułu potrąceń z list płac innych niż podatki i składki do ZUS oraz do rozliczeń transakcji opłacanych służbowymi kartami płatniczymi. Ponadto wykorzystywane jest do rozliczeń na rachunku sum depozytowych, rachunków pomocniczych, przychodów z prywatyzacji oraz innych otwieranych na potrzeby ministerstwa.
Na stronie Wn konta 240 ujmuje się w szczególności:
- zwrot otrzymanych wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów (Ma 139);
- uregulowanie naliczonych opłat od pracownika i pracodawcy z tytułu PPK (Ma 130);
- uregulowanie zobowiązań z tytułu potrąceń z list płac na rzecz jednostek innych niż budżet,
ZUS (Ma 130);
- obciążenie równowartością wydatków dokonanych służbową kartą płatniczą - nota BGK (Ma 201);
- niedobory i szkody (Ma 101, Ma 011, Ma 310 itp.);
- przeksięgowanie należności na roszczenia sporne (Ma 201, Ma 231, Ma 234);
- przypis przychodów ze sprzedaży akcji/udziałów (750);
- odprowadzenie 5% przychodów na Fundusz Reprywatyzacji - MF (Ma 139);
- odprowadzenie 40% przychodów na Fundusz Rezerwy Demograficznej - ZUS (Ma 139);
- odprowadzenie 60% lub 55% przychodów do MF - MF (Ma 139);
- należna dywidenda od spółki (30% wartości) do odprowadzenia na Fundusz Inwestycji Kapitałowych (Ma 750);
- nabycie papierów wartościowych za środki pieniężne (Ma 130);
- nieodpłatne nabycie papierów wartościowych od innych jednostek pozabudżetowych (Ma 750);
- nabycie papierów wartościowych z mocy prawa, za wkłady niepieniężne (Ma 750).
Na stronie Ma konta 240 ujmuje się powstałe zobowiązania, spłatę należności, a w szczególności:
- wpłaty na rachunek bankowy wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów (Wn 139);
- zobowiązania z tytułu dokonanych potrąceń z list płac innych niż podatki i składki ZUS, w tym na PPK (Wn 231);
- naliczoną opłatę PPK opłacaną przez pracodawcę (Wn 405);
- faktury opłacone służbowymi kartami płatniczymi (zapis równoległy do np. 300/201) - transakcje do obciążenia przez BGK (Wn 201);
- ujawnione nadwyżki (Wn 101, Wn 310, Wn 011, Wn 014);
- przeksięgowanie roszczenia na należności - orzeczenie Sądu niekorzystne (Wn 221);
- wpływ przychodów ze sprzedaży akcji/udziałów (Wn 139);
- przypis 5% przychodów do odprowadzenia na Fundusz Reprywatyzacji - MF (Wn 751);
- przypis 40% przychodów do odprowadzenia na Fundusz Rezerwy Demograficznej - ZUS (Wn 751);
- przypis 60% lub 55% przychodów do odprowadzenia do MF - MF (Wn 751);
- wpływ 30% dywidendy do odprowadzenia na Fundusz Inwestycji Kapitałowych (Wn 130)
- przyjęcie na stan majątkowy, na podstawie KRS, nabycia papierów wartościowych, w szczególności akcji/udziałów (Wn 030).
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 zapewnia możliwość ustalenia rozrachunków według kontrahentów oraz rozliczeń z poszczególnych tytułów w ramach określonej działalności. Konto 240 może posiadać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań.
Konto 241 - "Pozostałe rozrachunki - wymagalne"
Konto 241 służy do ewidencji rozrachunków wymagalnych, tj. rozrachunków, których termin płatności minął. Ewidencja na koncie prowadzona jest według poszczególnych dostawców i odbiorców według poszczególnych tytułów dłużnych oraz podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków.
Zaksięgowane na koncie 240 zobowiązania/należności, w przypadku gdy upłynie ich termin płatności i staną się zobowiązaniami/należnościami wymagalnymi, przeksięgowuje się na konto 241. Przeksięgowania dokonuje się w stanu na koniec miesiąca w terminie umożliwiającym sporządzenie miesięcznego sprawozdania Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetowych.
Konto 241 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności wymagalnych, a saldo Ma - stan zobowiązań wymagalnych.
Konto 245 - "Wpływy do wyjaśnienia"
Konto służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych i innych tytułów.
Na stronie Wn konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty (Ma 130 lub Ma 139).
Na stronie Ma konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty wpłat do wyjaśnienia (Wn 130 lub 139).
Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat.
Ewidencja szczegółowa jest prowadzona według kontrahentów.
Konto 290 - "Odpisy aktualizujące należności"
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności.
Na stronie Wn konta 290 ujmuje się w szczególności:
- zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących w związku z zapłatą należności dotyczących działalności podstawowej z wyjątkiem dotyczących operacji finansowych (Ma 760);
- zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących w związku z zapłatą należności dotyczących operacji finansowych i finansowych przychodów budżetowych (Ma 750);
- zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących w związku z zapłatą należności dotyczących ZFŚS (Ma 851);
- zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z umorzeniem oraz odpisaniem należności przedawnionych lub nieściągniętych (Ma 201, Ma 221, Ma 240);
- zmniejszenie odpisu aktualizującego należności w związku z ustaniem przyczyn dokonania tego odpisu (Ma 750, Ma 760).
Na stronie Ma konta 290 ujmuje się w szczególności:
- utworzenie i zwiększenie wartości odpisów aktualizujących należności wątpliwych dotyczących działalności podstawowej (Wn 761);
- utworzenie i zwiększenie wartości odpisów aktualizujących należności wątpliwych dotyczących operacji finansowych (Wn 751);
- utworzenie i zwiększenie wartości odpisów aktualizujących należności wątpliwych dotyczących ZFŚS (Wn 851).
Konto 290 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.
Ewidencja szczegółowa jest prowadzona z podziałem na rodzaj należności i według kontrahentów.
Zespół 3 - "Materiały i towary"
Konta zespołu 3 "Materiały i towary" służą do ewidencji zapasów materiałów (konto 310) oraz rozliczenia zakupu materiałów, towarów i usług (konto 300).
Konto 300 - "Rozliczenie zakupu"
Konto 300 służy do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów, towarów, robót i usług, a w szczególności do ustalenia wartości materiałów, towarów w drodze oraz wartości dostaw niefakturowanych.
Na stronie Wn konta 300 ujmuje się w szczególności:
- faktury VAT i rachunki dostawców obejmujące wartość dostarczonych materiałów, czy towarów (Ma 201);
- odchylenia kredytowe od cen ewidencyjnych materiałów, gdy ceny ewidencyjne są wyższe od cen zakupu (Ma 340);
- reklamacje podwyższające pierwotną wartość dostaw (Ma 201).
Na stronie Ma konta 300 ujmuje się w szczególności:
- wartość brutto przyjętych dostaw (Wn 310);
- obciążenia dostawców z tytułu uznanych przez nich reklamacji wynikających z faktur korygujących (Wn 201);
- dostawy niefakturowane (Wn 310);
- odchylenia debetowe od cen ewidencyjnych materiałów, gdy ceny ewidencyjne są niższe od cen zakupu (Ma 340).
Konto 300 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dostaw w drodze, a saldo Ma stan dostaw niezafakturowanych do dnia bilansowego.
Ewidencja szczegółowa umożliwia rozliczenie każdej operacji zakupu, a także ustalenie dostaw
i usług niefakturowanych oraz dostaw w drodze.
Konto 310 - "Materiały"
Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów, w tym także opakowań i odpadków, znajdujących się w magazynach.
Na stronie Wn konta 310 ujmuje się w szczególności:
- dostawy niefakturowane (Ma 300);
- wartość brutto przyjętych dostaw (Ma 300);
- nadwyżki zapasów w magazynie (Ma 240);
- nieodpłatne otrzymanie materiałów (Ma 760).
Na stronie Mn konta 310 ujmuje się w szczególności:
- rozchód z magazynu materiałów przeznaczonych do zużycia (Wn 401);
- niedobory materiałów w magazynie (Wn 240);
- nieodpłatne przekazanie materiałów (Wn 761).
Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów materiałów w cenach zakupu.
Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu zapasów określonego magazynu.
Konto 340 - "Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów"
Konto 340 służy do ewidencji różnic pomiędzy ceną ewidencyjną materiałów, a rzeczywistą ich ceną zakupu.
Na stronie Wn konta 340 ujmuje się w szczególności:
- odchylenia debetowe z rozliczenia zakupu (Ma 300);
- wyksięgowanie odchyleń kredytowych w momencie ich powstania (Ma 401).
Na stronie Ma konta 340 ujmuje się w szczególności:
- odchylenia kredytowe z rozliczenia zakupu (Wn 300);
- wyksięgowanie odchyleń debetowych w momencie ich powstania (Wn 401).
Ewidencja szczegółowa do konta 340 powinna zapewnić co najmniej podział odchyleń.
Konto 340 nie wykazuje salda.
Zespół 4 - "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie"
Konta zespołu 4 "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie" służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia. Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich powstania niezależnie od terminu ich zapłaty. Zmniejszenia uprzednio zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentów korygujących koszty (np. faktur korygujących). Obowiązuje czystość obrotów. Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów finansowanych, kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych.
Ewidencję szczegółową do kont zespołu 4 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach obowiązujących jednostkę.
Konta zespołu 4 pozwalają na ustalenie, jakie koszty rodzajowe zostały poniesione.
Konta te mają charakter rozliczeniowy, co oznacza, że na koniec roku obrotowego konta te nie mogą wykazywać sald.
W zespole 4 występują konta:
400 - Amortyzacja;
401 - Zużycie materiałów i energii;
402 - Usługi obce;
403 - Podatki i opłaty;
404 - Wynagrodzenia;
405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia;
409 - Pozostałe koszty rodzajowe;
410 - Inne świadczenia finansowane z budżetu;
411 - Pozostałe obciążenia.
Na stronie Wn kont zespołu 4 ujmuje się poniesione koszty, a na stronie Ma ewentualne zmniejszenia kosztów, do których stosuje się zapis techniczny oraz przeniesienie rocznej sumy kosztów na koniec roku obrotowego na wynik finansowy.
Konto 400 - "Amortyzacja"
Konto 400 służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacji od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych.
Na stronie Wn konta 400 ujmuje się naliczone odpisy amortyzacyjne (Ma 071), a na stronie Ma konta 400 określa się ewentualne zmniejszenie odpisów amortyzacyjnych (Wn 071) oraz przeniesienie w końcu roku salda konta na wynik finansowy (Wn 860).
Konto 401 - "Zużycie materiałów i energii"
Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej.
Na stronie Wn konta 401 ujmuje się w szczególności:
- umorzenie wydanych do używania pozostałych środków trwałych, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych (Ma 072);
- materiały wydane do zużycia z zakupu/magazynu (Ma 201 lub Ma 310);
- zużycie energii według faktur (Ma 201);
- odchylenia debetowe od cen ewidencyjnych materiałów (Ma 340).
Na stronie Ma konta 401 ujmuje się w szczególności:
- zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii na podstawie faktur korygujących (Wn 201);
- odchylenia kredytowe od cen ewidencyjnych materiałów (Wn 340);
- przeniesienie w końcu roku salda konta na wynik finansowy (Wn 860).
Do konta 401 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 421-426.
Konto 402 - "Usługi obce"
Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz działalności podstawowej jednostki.
Na stronie Wn konta 402 ujmuje się w szczególności odebrane usługi według faktur wykonawców (Ma 201).
Na stronie Ma konta 402 ujmuje się w szczególności:
- zmniejszenie poniesionych kosztów usług obcych na podstawie faktur korygujących (Wn 201);
- przeniesienie w końcu roku salda konta na wynik finansowy (Wn 860).
Do konta 402 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 427, 428, 430, 436, 438, 439, 440.
Konto 403 - "Podatki i opłaty"
Konto 403 służy do ewidencji w szczególności kosztów z tytułu podatku akcyzowego, podatku od nieruchomości i podatku od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz opłat o charakterze podatkowym, a także opłaty notarialnej, opłaty skarbowej i opłaty administracyjnej oraz składek i wpłat do organizacji międzynarodowych.
Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów (Ma 225, Ma 240), a na stronie Ma określa się zmniejszenie poniesionych kosztów z zastosowaniem czystości obrotów (Wn 225 lub Wn 240) oraz na dzień bilansowy przeniesienie salda tego konta na wynik finansowy (Wn 860).
Do konta 403 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 443, 448-454.
Konto 404 - "Wynagrodzenia"
Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
Na stronie Wn konta ujmuje się kwotę należnego pracownikom i innym osobom fizycznym wynagrodzenia brutto (Ma 231).
Na stronie Ma księguje się korekty uprzednio zewidencjonowanych kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z zachowaniem czystości obrotów (Wn 231) oraz na dzień bilansowy przenosi się saldo tego konta na wynik finansowy (Wn 860).
Do konta 404 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 401-407, 409-410, 417.
Konto 405 - "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia"
Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i innych osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń, a w szczególności:
- naliczone składki na ubezpieczenia społeczne opłacane przez pracodawcę, Fundusz Pracy, PFRON (Ma 229);
- naliczony odpis na ZFŚS (Ma 240);
- opłaty za udział w szkoleniach i konferencjach (Ma 201 lub Ma 234);
- naliczone składki na PPK opłacane przez pracodawcę.
Na stronie Ma konta ujmuje się zmniejszenie kosztów uprzednio ujętych (Wn 229 lub Wn 240, lub Wn 201) z zachowaniem czystości obrotów, a na dzień bilansowy przenosi się saldo tego konta na wynik finansowy (Wn 860).
Do konta 405 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 302, 307, 411, 412, 414, 418, 428, 444, 455, 470, 478.
Konto 409 - "Pozostałe koszty rodzajowe"
Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-405. Na koncie tym ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty podróży krajowych i zagranicznych, koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy, ekwiwalenty za używane przez pracowników własnej odzieży roboczej, środków czystości, narzędzi itp. oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych.
Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów (Ma 234 lub Ma 240, lub Ma 231), a na stronie Ma ich zmniejszenie z zachowaniem czystości obrotów (Wn 234 lub Wn 240, lub Wn 231) oraz na dzień bilansowy saldo konta przenosi się na wynik finansowy (Wn 860).
Do konta 409 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 302, 420, 430, 432, 441, 442, 443, 461.
Konto 410 - "Inne świadczenia finansowane z budżetu"
Konto 410 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-405 oraz 409. Na koncie tym ujmuje się koszty świadczeń dla osób fizycznych innych niż pracownicy ministerstwa, finansowane z budżetu państwa. W szczególności są to świadczenia z tytułu zasądzonych rent, nagród o charakterze szczególnym niezaliczanym do wynagrodzeń oraz nagród konkursowych.
Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów (Ma 240), a na stronie Ma ich zmniejszenie z zachowaniem czystości obrotów (Wn 240) oraz na dzień bilansowy saldo konta przenosi się na wynik finansowy (Wn 860).
Do konta 410 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 303, 304, 305, 429, 430.
Konto 490 - "Rozliczenie kosztów"
Konto 490 służy do rozliczenia kosztów w czasie, które w okresie poniesienia ujęto na kontach kosztów rodzajowych, a ich wartość została odłożona do rozliczenia w wyniku w późniejszym okresie.
Na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienie poniesionych kosztów na konto 860.
Typowe zapisy:
- przypadające na dany okres koszty rozliczane w czasie, które poniesiono w poprzednich okresach (Wn 490 i Ma 640);
- przeniesienie salda Ma występującego na koniec roku (Wn 490 i Ma 860);
- koszty poniesione w danym okresie, a pozostawione do rozliczenia w następnych okresach (Wn 640 i Ma 490);
- przeniesienie salda Wn występującego na koniec roku (Wn 860 i Ma 490).
Zespół 6 - "Produkty"
Konto 640 - "Rozliczenia międzyokresowe kosztów"
Konto 640 służy do ewidencji kosztów przyszłych okresów (rozliczenia międzyokresowe czynne) oraz prawdopodobnych zobowiązań przypadających na okres sprawozdawczy (rozliczenia międzyokresowe bierne), z zastrzeżeniem, że na koncie nie podlegają ewidencji i rozliczeniu koszty, które rozliczają się w roku obrotowym w szczególności ZFŚS.
Na stronie Wn konta ujmuje się koszty poniesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące przyszłych okresów oraz koszty poniesione w okresie sprawozdawczym, na które utworzono bierne rozliczenie międzyokresowe kosztów (Ma 490).
Na stronie Ma konta ujmuje się prawdopodobne zobowiązania przypadające na bieżący okres sprawozdawczy oraz zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów poniesionych w okresach poprzednich (Wn 490).
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta powinna umożliwić podział kosztów przyszłych okresów oraz prawdopodobnych zobowiązań według tytułów.
Saldo Wn konta 640 wyraża koszty przyszłych okresów, a saldo Ma - stan prawdopodobnych zobowiązań przypadających na bieżący okres sprawozdawczy.
Zespół 7 - "Przychody, dochody i koszty"
Konta zespołu 7 "Przychody, dochody i koszty" służą do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetu, przychodów i kosztów finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych. Obowiązuje na nich czystość obrotów. Ewidencja szczegółowa jest prowadzona według pozycji planu finansowego, z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej w zakresie dochodów oraz stosownie do potrzeb analizy i sprawozdawczości.
Salda kont zespołu 7 oznaczają poniesione w ciągu roku koszty i uzyskane przychody i podlegają przeniesieniu na koniec roku obrotowego na konto 860.
Konto 720 - "Przychody z tytułu dochodów budżetowych"
Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością.
Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Ma konta 720 ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 720 ujmuje się w szczególności:
- odpisy z tytułu dochodów budżetowych (Ma 220 lub Ma 221);
- odpisy aktualizujące należności podatkowe (Ma 290);
- przeniesienie na koniec roku przychodów z tytułu dochodów budżetowych (Ma 860).
Na stronie Ma konta 720 ujmuje się w szczególności:
- należności z tytułu opłat za egzamin dla kandydatów na członków organów nadzorczych (Ma 221);
- należności od kontrahentów z tytułu zwrotu wydatków budżetowych z lat ubiegłych (Ma 221);
- zwroty składek ZUS uiszczonych przez ministerstwo w latach ubiegłych (Ma 221);
- zwroty przez pracowników wydatków poniesionych przez ministerstwo w latach ubiegłych na ich szkolenia (Ma 221);
- odsetki od należności podatkowych (Ma 220).
Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej w zakresie dochodów oraz stosownie do potrzeb analizy i sprawozdawczości.
W końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860.
Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.
Konto 750 - "Przychody finansowe"
Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych, w szczególności przychodów ze sprzedaży akcji/udziałów, dywidendy, odsetek za zwłokę w zapłacie należności innych niż podatkowe, dodatnie różnice kursowe.
Na stronie Ma konta 750 ujmuje się w szczególności:
- przychody finansowe ze sprzedaży akcji/udziałów (Wn 240);
- należne od spółek dywidendy z tytułu posiadanych udziałów podlegające odprowadzeniu na dochody budżetu państwa 70% (Wn 221);
- należne od spółek dywidendy z tytułu posiadanych udziałów podlegające odprowadzeniu na Fundusz Inwestycji Kapitałowych 30% (Wn 240);
- przywrócenie uprzednio utraconej wartości długoterminowych aktywów finansowych - akcji/udziałów - korekta in plus (Wn 073);
- nieodpłatne nabycie papierów wartościowych (w szczególności akcji), udziałów od innych jednostek pozabudżetowych (Wn 240);
- nabycie papierów wartościowych (w szczególności akcji), udziałów z mocy prawa, za wkłady niepieniężne (Wn 240);
- odsetki od należności inne niż podatkowe (Wn 220);
- zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących w związku z zapłatą należności dotyczących operacji finansowych i finansowych przychodów budżetowych (Wn 290);
- zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących w związku z ustaniem przyczyn dokonania tego odpisu (Wn 290);
- dodatnie różnice kursowe (Wn 101, Wn 201, Wn 221, Wn 234).
W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860.
Ewidencja szczegółowa do konta prowadzona jest z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej z podziałem na rodzaj przychodów.
Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda.
Konto 751 - "Koszty finansowe"
Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych w szczególności odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie, odpisów aktualizujących wartość należności z tytułu operacji finansowych, ujemne różnice kursowe, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie, wartość sprzedanych akcji/udziałów.
Na stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności:
- wyksięgowanie wartości sprzedanych akcji/udziałów (Ma 030);
- przekazanie 5% przychodów na Fundusz Reprywatyzacji - MF (Ma 240);
- przekazanie 40% przychodów na Fundusz Rezerwy Demograficznej - ZUS (Ma 240);
- przekazanie 60% lub 55% przychodów do MF - MF (Ma 240);
- przekazanie 30% dywidendy na Fundusz Inwestycji Kapitałowych - KPRM (Ma 130);
- skutki przeszacowania wartości akcji/udziałów in minus (Ma 073);
- odsetki od nieterminowo zapłaconych zobowiązań (Ma konta zespołu 2);
- utworzenie i zwiększenie wartości odpisów aktualizujących należności wątpliwych dotyczących operacji finansowych (Ma 290);
- ujemne różnice kursowe (Ma 101, Ma 201, Ma 221, Ma 234).
Ewidencja szczegółowa do konta prowadzona jest z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej z podziałem na rodzaj kosztów.
W końcu roku obrotowego przenosi się koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 (Ma konto 751).
Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda.
Konto 760 - "Pozostałe przychody operacyjne"
Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach: 720, 750, otrzymane środki na realizację zadań poza zwykłą działalnością ministerstwa, przychody z zaokrągleń podatku VAT do pełnych złotych.
W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się:
- otrzymane środki na realizację zadań poza zwykłą działalnością ministerstwa (Wn 240);
- należności z tytułu sprzedaży środków trwałych, materiałów, odpadów oraz najmu powierzchni użytkowej przy ul. Krucza 36/Wspólna 6 - kwota netto - (Wn 221);
- należne koszty zastępstwa procesowego (Wn 221);
- przychody z tytułu kar, grzywien, rekompensaty za koszty odzyskiwania należności (Wn 221);
- należne wynagrodzenie płatnika podatku i składek ZUS (Wn 225, Wn 229);
- nieodpłatnie otrzymane materiały (Wn 310);
- rozwiązanie uprzednio utworzonej rezerwy na przyszłe zobowiązania wobec ustania przyczyn jej dokonania (Wn 840);
- zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących w związku z zapłatą należności, z wyjątkiem dotyczących operacji finansowych i finansowych przychodów budżetowych (Wn 290);
- zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących w związku z ustaniem przyczyn dokonania tego odpisu (Wn 290).
Ewidencja szczegółowa do konta prowadzona jest z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej z podziałem na rodzaj przychodów.
W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronę Ma konta 860 w korespondencji ze stroną Wn konta 760.
Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.
Konto 761 - "Pozostałe koszty operacyjne"
Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki. W szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się koszty osiągnięcia pozostałych przychodów, kary, odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące od należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz pozostałe koszty związane z realizacją zadań poza zwykłą działalnością ministerstwa, pozostałe koszty z zaokrągleń podatku VAT do pełnych złotych.
Na stronie Wn konta w szczególności ujmuje się:
- nieodpłatnie przekazane materiały (Ma 310);
- odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności (Ma konta zespołu 2);
- naliczone do zapłacenia kary, odszkodowania i koszty zastępstwa procesowego (Ma 240);
- utworzenie i zwiększenie wartości odpisów aktualizujących należności wątpliwych z wyjątkiem dotyczących operacji finansowych (Ma 290);
- rezerwy na przyszłe zobowiązania (Ma 840);
- obniżenie wartości materiałów w wyniku uszkodzenia, zepsucia, utraty wartości (Ma 310);
- niedobory i szkody uznane za niezawinione (Ma 240);
- koszty związane realizacją zadań poza zwykłą działalnością ministerstwa, (Ma 201).
Ewidencja szczegółowa do konta prowadzona jest z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej, z podziałem na rodzaj przychodów.
W końcu roku obrotowego przenosi się na stronę Wn konta 860 - pozostałe koszty operacyjne w korespondencji ze stroną Ma konta 761.
Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda.
Zespół 8 - "Fundusze, rezerwy i wynik finansowy"
Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego, dotacji z budżetu rezerw.
Konto 800 - "Fundusz jednostki"
Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego oraz jego zmian. Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma - jego zwiększenia.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:
- ujemny wynik finansowyroku ubiegłego - stratę bilansową - (Ma 860);
- przeksięgowanie roczne zrealizowanych dochodów budżetowych (Ma 222);
- przeksięgowanie roczne równowartości środków budżetowych wydatkowanych na sfinansowanie inwestycji, zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Ma 810);
- wartość nieumorzoną rozchodowanych środków trwałych na skutek zużycia, nieodpłatnego przekazania lub sprzedaży (Ma 011);
- przejęte zobowiązania od zlikwidowanych jednostek (Ma konta zespołu 2);
- przeksięgowanie pod datą 31 grudnia równowartości przekazanych dotacji budżetowych, które zostały uznane za wykorzystane i rozliczone (Ma 810);
- wartość nieumorzoną środków trwałych uznanych za niedobory niezawinione, sprzedanych (Ma 011);
- aktualizację in minus akcji notowanych na GPW (Ma 031);
- rozliczenie funduszu z aktualizacji wyceny - wyksięgowanie korekty in plus - w wyniku sprzedaży/przekazania akcji notowanych na GPW (Ma 031).
Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:
- dodatni wynik finansowyroku ubiegłego (Wn 860);
- przeksięgowanie roczne zrealizowanych wydatków budżetowych (Wn 223);
- równowartość wydatków budżetowych na sfinansowanie inwestycji, zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - zapis dodatkowy na dowodzie zapłaty (Wn 810);
- wartość nieodpłatnie otrzymanych podstawowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji (Wn 011, Wn 020);
- przejęte materiały, należności od zlikwidowanych jednostek (Wn 310, Wn konta zespołu 2);
- ujawnione nadwyżki środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych (Wn 011, Wn 020);
- nabycie akcji/udziałów w drodze przejęcia z innych resortów (Wn 030);
- aktualizację in plus wartości akcji spółek notowanych na GPW (Wn 031).
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta umożliwia wyodrębnienie danych do "Zestawienia zmian w funduszu" według przyczyn zwiększeń i zmniejszeń.
Konto 800 wykazywać może saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.
Konto 810 - "Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje"
Konto 810 służy do ewidencji dotacji budżetowych uznanych za wykorzystane lub rozliczone, płatności z budżetu środków europejskich oraz równowartości wydatków poniesionych na sfinansowanie środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn konta 810 ujmuje się wartość dotacji przekazanych z budżetu w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone w korespondencji z kontem Ma 224, wartość płatności z budżetu środków europejskich uznanych za rozliczone w korespondencji z kontem Ma 224, równowartość wydatków ze środków budżetu na finansowanie środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Ma 800).
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta umożliwia wyodrębnienie dotacji, płatności, wydatków na inwestycje według klasyfikacji budżetowej.
Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie, w końcu roku, salda konta 810 na konto Wn 800.
Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.
Konto 840 - "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów"
Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz rezerw na przyszłe pewne lub o dużym stopniu prawdopodobieństwa zobowiązania.
Na stronie Ma konta 840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerwy na przyszłe pewne lub o dużym stopniu prawdopodobieństwa zobowiązania, uzyskane lub naliczone przychody dotyczące działalności przyszłego okresu.
Na stronie Wn konta 840 ujmuje się w szczególności:
- zmniejszenie lub rozwiązanie rezerwy na skutek ujęcia zobowiązania (Ma konta zespołu 2);
- zmniejszenie lub rozwiązanie rezerwy na skutek wygaśnięcia przyczyny utworzenia rezerwy
(Ma 751, Ma 761);
- zarachowanie przychodów przyszłych okresów do przychodów danego okresu (Ma 750, Ma 760).
Na stronie Ma konta 840 ujmuje się w szczególności:
- utworzenie rezerw na przyszłe zobowiązania (Wn 751, Wn 761);
- przychody zaliczane do przyszłych okresów - np. usługi zostaną wykonane w przyszłych okresach - (Ma konta zespołu 2).
Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw na przyszłe zobowiązania i przychodów zaliczanych do przyszłych okresów.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta umożliwia wyodrębnienie rezerw na poszczególne tytuły zobowiązań według kontrahentów oraz przyszłych przychodów według tytułów i kontrahentów.
Konto 851 - "Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych"
Konto 851 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń ZFŚS.
Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135.
Ewidencja szczegółowa do konta 851 pozwala na wyodrębnienie stanu, zwiększeń i zmniejszeń ZFŚS, wysokości poniesionych kosztów i uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalności ZFŚS.
Na stronie Wn konta 851 ujmuje się w szczególności:
- umorzone pożyczki mieszkaniowe (Ma 234);
- dopłatę do wypoczynku zorganizowanego przez pracownika, członków rodziny, emeryta (Ma 231);
- pomoc finansową w formie bezzwrotnej zapomogi pieniężnej (Ma 231);
- częściową refundację kosztów udziału w wydarzeniach i zajęciach kulturalno-oświatowych oraz sportowo-rekreacyjnych. (Ma 234).
Na stronie Ma konta 851 ujmuje się w szczególności:
- odpis na ZFŚS (Wn 240);
- odsetki bankowe od środków zgromadzonych na rachunku bankowym (Wn 135);
- odsetki od udzielonych pożyczek mieszkaniowych (Wn 234);
- otrzymane darowizny (Wn 135).
Saldo Ma konta 851 wyraża stan ZFŚS.
Konto 860 - "Wynik finansowy"
Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki.
W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem Ma: 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409 i 410, kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem Ma 751 oraz pozostałych kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem Ma 761.
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę uzyskanych przychodów, w korespondencji z kontami Wn 720, Wn 750, Wn 760.
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn - stratę netto, saldo Ma - zysk netto. Saldo jest przenoszone w roku następnym na konto 800.
Zespół 9 - "Konta pozabilansowe"
Na kontach pozabilansowych obowiązuje zasada zapisu jednostronnego, a ewentualne salda występujące na tych kontach na koniec roku nie są ujmowane w bilansie.
Konto 902 - "Rozliczenie kosztów podróży służbowych według komórek organizacyjnych"
Konto 902 służy do ewidencji kosztów podróży służbowych (paragraf wydatków 4410, 4120) w rozbiciu na komórki organizacyjne. Na stronie Wn konta 902 ujmuje się ogółem koszt wynikający z rozliczenia kosztów podróży służbowej określonej komórki organizacyjnej. Na koniec roku wartość kosztu ogółem ujmuje się na stronie Ma.
Konto 902 nie wykazuje salda.
Konto 903 - "Rozliczenie wynagrodzeń ze stosunku pracy na tytuły wypłat"
Konto 903 służy do ewidencji wypłaconych wynagrodzeń dla pracowników o określonym statusie zatrudnienia (ministrowie, członkowie korpusy służby cywilnej, pozostali pracownicy) w rozbiciu na tytuły wypłat (wynagrodzenie miesięczne, ekwiwalent za urlop, nagrody 3%, wynagrodzenie z oszczędności, nagrody jubileuszowe, odprawy emerytalne/rentowe). Na stronie Wn ujmuje się wartość brutto wynagrodzenia w podziale na tytuły wypłat. Na koniec roku ogólną wartość wynagrodzenia wypłaconego z danego tytułu przeksięgowuje się na stronę Ma.
Konto 903 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 904 - "Zabezpieczenie należytego wykonania umowy wniesione w formie niepieniężnej"
Konto 904 służy do ewidencji wniesionego przez kontrahentów zabezpieczenia należytego wykonania umów w formie innej niż pieniądz. Na stronie Ma ewidencjonuje się wartość wniesionego zabezpieczenia w postaci gwarancji bankowych, weksli itp. Na stronie Wn zwrot bądź ich wyksięgowanie w skutek ich wykorzystania. Konto może wykazywać saldo Ma, co oznacza posiadane gwarancje bankowe, weksle jako zabezpieczenie należytego wykonania. Ewidencja jest prowadzona według rodzaju zabezpieczenia.
Konto 930 - "Długoterminowe aktywa finansowe wartość nominalna"
Konto 930 służy do ewidencji ilości akcji i udziałów w cenie nominalnej.
Na stronie Wn ujmuje się:
- nabycie akcji/udziałów z mocy prawa, w drodze zakupu, za wkłady niepieniężne lub przejęcie z innych resortów;
- wzrost wartości nominalnej akcji/udziałów w wyniku podwyższenia kapitału zakładowego spółki bądź wzrost ilości akcji/udziałów.
Na stronie Ma ujmuje się:
- zmniejszenie wartości nominalnej akcji/udziałów w wyniku obniżenia kapitału zakładowego spółki bądź zmniejszenie ilości akcji/udziałów;
- rozchód sprzedanych/przekazanych akcji/udziałów w cenie nominalnej.
Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza posiadane akcje/udziały w cenie nominalnej.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 930 powinna zapewnić ustalenie wartości poszczególnych akcji/udziałów według tytułów/spółek.
Konto 978 - "Plan finansowy dochodów budżetowych"
Konto pozabilansowe 978 służy do ewidencji wartości planu rzeczowo-finansowego dochodów budżetowych danego roku budżetowego.
Na stronie Wn konta 978 ujmuje się plan dochodów budżetowych, na stronie Ma konta 986 na koniec roku wyksięgowuje się wartość planu dochodów budżetowych.
Plan dochodów budżetowych ewidencjonowany jest w szczegółowości planu rzeczowo- finansowego.
Konto 978 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 980 - "Plan finansowy wydatków budżetowych"
Konto pozabilansowe 980 służy do ewidencji wartości planu rzeczowo-finansowego wydatków budżetowych bieżącego roku budżetowego.
Na stronie Wn konta 980 ujmuje się kwoty zatwierdzonego planu wydatków budżetowych oraz jego korekty, z tym że: zwiększenia - zapisem dodatnim, a zmniejszenia - zapisem ujemnym.
Na stronie Ma konta 980 ujmuje się:
- wartość zrealizowanych w roku wydatków budżetowych;
- wartość planu niewygasających wydatków budżetowych do realizacji w roku następnym;
- wartość niezrealizowanych wydatków, które były w planie.
Plan wydatków budżetowych ewidencjonowany jest w szczegółowości planu rzeczowo- finansowego.
Konto 980 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 981 - "Plan finansowy niewygasających wydatków"
Konto 981 służy do ewidencji planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych.
Na stronie Wn konta 981 ujmuje się wartości ujęte w zatwierdzonym na dany rok planie finansowym niewygasających wydatków.
Na stronie Ma konta 981 ujmuje się równowartość zrealizowanych niewygasających wydatków budżetowych oraz wartość planowanych na dany rok niewygasających wydatków budżetowych w części niezrealizowanej lub wygasłej.
Plan wydatków niewygasających jest prowadzony w szczegółowości planu rzeczowo- finansowego wydatków niewygasających.
Konto 981 nie wykazuje na koniec roku salda.
Konto 987 - "Zaangażowanie środków na zadania finansowane z Funduszu
Przeciwdziałania COVID-19"
Konto 987 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn konta 987 ujmuje się równowartość dokonanych wydatków w danym roku budżetowym ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Ma konta 987 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta jest prowadzona według zadań.
Konto 987 może wykazywać saldo Ma, co oznacza zaangażowanie wydatków.
Konto 988 - "Plan wydatków na realizację zadań finansowanych z Funduszu
Przeciwdziałania COVID-19"
Konto 988 służy do ewidencji planu Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.
Na stronie Wn ujmuje się plan zadań do sfinansowania ze środków funduszu, na stronie Ma równowartość zrealizowanych wydatków oraz wartość niezrealizowanego planu.
Konto 988 nie wykazuje na koniec roku salda.
Konto 990 - "Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym"
Konto 990 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych w układzie zadaniowym.
Na stronie Wn konta 990 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz jego zmiany.
Na stronie Ma konta 990 ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz wartość niezrealizowanego planu.
Ewidencja szczegółowa do konta 990 umożliwia sporządzenie sprawozdania z wykonania wydatków w układzie zadaniowym.
Konto 990 nie wykazuje salda na koniec roku.
Konto 992 - "Zapewnienie finansowania lub dofinansowania zadań przez Ministra Finansów"
Konto 992 służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniach finansowania lub dofinansowania realizowanych zadań przez ministerstwo.
Na stronie Wn konta 992 ujmuje się kwoty udzielonego zapewnienia.
Na stronie Ma konta 992 ujmuje się przeniesienie kwot wynikających z ww. zapewnienia na konto 980 - Plan finansowy wydatków budżetowych, równowartość kwoty postawionej do dyspozycji MF w związku z realizacją zadania w niższej wartości lub zaniechaniem jego realizacji. Ewidencja szczegółowa do konta jest prowadzona według klasyfikacji wydatków budżetowych.
Konto 992 może wykazywać saldo Wn, które oznacza kwoty udzielonego zapewnienia, o które jeszcze nie został zwiększony plan finansowy.
Konto 993 - "Rozliczenie zapewnienia finansowania lub dofinansowania zadań przez Ministra Finansów"
Konto pozabilansowe 993 służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniach finansowania lub dofinansowania realizowanych zadań przez ministerstwo.
Na stronie Wn konta 993 ujmuje się kwoty udzielonego zapewnienia, na stronie Ma konta 993 kwoty zaangażowania środków ujętych w decyzjach o zapewnieniu finansowania lub dofinansowania, równowartość kwoty postawionej do dyspozycji MF w związku z realizacją zadania w niższej wartości lub zaniechaniem jego realizacji.
Ewidencja szczegółowa do konta jest prowadzona według klasyfikacji wydatków budżetowych. Konto 993 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wolne, niezaangażowane środki udzielonego zapewnienia.
Konto 997 - "Zaangażowanie zapewnienia finansowania lub dofinansowania zadań przez Ministra Finansów"
Konto pozabilansowe 997 służy do ewidencji kwot zaangażowania środków roku bieżącego wynikających z decyzji o zapewnieniu finansowania.
Na stronie Wn konta 997 ujmuje się przeksięgowanie kwoty zaangażowania w wysokości wynikającej z decyzji zwiększającej plan finansowy na rok bieżący w korespondencji ze stroną Ma konta 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego.
Na stronie Ma konta 997 dokonuje się przypisu zaangażowania środków ujętych w decyzjach o zapewnieniu finansowania, zmniejszenie/zwiększenie wartości zaangażowania.
Ewidencja szczegółowa do konta jest prowadzona według klasyfikacji wydatków budżetowych. Konto 997 na może wykazywać saldo Ma, które oznacza zaangażowanie środków w ramach zapewnienia finansowania, na które nie zwiększono jeszcze planu finansowego.
Konto 998 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego"
Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie rzeczowo-finansowym danego roku budżetowego. Na tym koncie ewidencjonowane są kwoty wydatków, które jednoznacznie zostały określone w umowie, porozumieniu, decyzji, czy postanowieniu.
Na stronie Wn konta 998 ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym, równowartość zaangażowanych wydatków (saldo Ma konta 998 według stanu na 31 grudnia), które będą obciążały wydatki roku następnego.
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków budżetowych bieżącego roku, czyli wartość umów, decyzji, wniosków i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność wydatkowania środków budżetowych w danym roku.
Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według zadań, zgodnych z planem rzeczowo-finansowym na dany rok budżetowy.
Konto 998 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 999 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat"
Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat.
Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowania wydatków budżetowych dokonanego w latach poprzednich przewidzianych do realizacji w roku bieżącym (przeksięgowanie na początku roku na konto 998).
Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wartość przeksięgowanego z konta 998 zaangażowania wydatków, które były planowane na rok przeszły, a nie zostały wykonane w wyniku przesunięcia realizacji oraz zaangażowanie dotyczące lat przyszłych.
Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest według zadań, zgodnych z planem rzeczowo-finansowym na dany rok budżetowy.
Na koniec roku konto 999 wykazuje saldo po stronie Ma, które oznacza stan zaangażowania wydatków budżetowych lat przyszłych.
ZAŁĄCZNIK Nr 2
Opis systemu finansowo-księgowego, przetwarzania i ochrony danych
Opis systemu finansowo-księgowego, przetwarzania i ochrony danych
I.
Opis informatycznego systemu przetwarzania danych.
Opis informatycznego systemu przetwarzania danych.
3.1. Finansowo-Księgowy, w którym prowadzone są księgi rachunkowe. Edycja 2022.
3.2. Środki trwałe - moduł ten obejmuje ewidencję ilościową oraz wartości niematerialnych i prawnych. Edycja 2022.
3.3. Magazyn, w którym jest prowadzona gospodarka magazynowa. Edycja 2022.
3.4. Płace - program płacowy. Edycja 2022.
3.5. Budżet - moduł ten obejmuje sprawozdania budżetowe. Edycja 2022.
3.6. Kasa zapomogowo-pożyczkowa. Edycja 2022.
3.7. Rozliczenie kosztów płac. Edycja 2021.
3.8. Asystent Zarządzania Finansowaniem. Edycja 2022.
3.9. Kadry. Edycja 2022.
3.10. Pracownicze Plany Kapitałowe. Edycja 2022.
3.11. QDeklaracje - aplikacja służąca do składania deklaracji podatkowych oraz VAT. Edycja 2022.
3.12. QJPK - aplikacja do wysyłki Jednolitych Plików Kontrolnych (JPK). Edycja 2022.
3.13. EIK - Elektroniczna Informacja Kadrowa - portal z informacjami kadrowymi. Edycja 2022.
10.1. QNT_dane.db - jest to główny plik bazy danych zawierający wszystkie informacje konieczne do prawidłowej pracy systemu.
10.2. QNT_dane.10g - jest plikiem technicznym zawierającym zakodowany wykaz wykonanych operacji a także dane statystyczne służące optymalizacji pracy systemu bazodanowego.
II.
Organizacja ochrony danych.
Organizacja ochrony danych.
III.
Tworzenie kopii bezpieczeństwa
Tworzenie kopii bezpieczeństwa
Pliki backupu przechowywane są w centralnym systemie backupowym na macierzy dyskowej i dostępne są przez 14 dni.