Zasady (polityka) rachunkowości dotycząca części budżetu państwa: 19 - Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe, 79 - Obsługa długu Skarbu Państwa, 82 - Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego i 84 - Środki własne Unii Europejskiej, szczegółowych zasad inwentaryzacji oraz instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych w Ministerstwie Finansów.
Dz.Urz.MF.2019.24
Akt utracił mocZARZĄDZENIE
MINISTRA FINANSÓW
z dnia 12 maja 2016 r.
w sprawie Zasad (polityki) rachunkowości dotyczących części budżetu państwa: 19 - Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe, 79 - Obsługa długu Skarbu Państwa, 82 - Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego i 84 - Środki własne Unii Europejskiej, szczegółowych zasad inwentaryzacji oraz instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych w Ministerstwie Finansów
ZAŁĄCZNIKI
ZAŁĄCZNIK Nr 1
Zasady (polityka) rachunkowości dotyczące części budżetu państwa 19 - Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe, 79 - Obsługa długu Skarbu Państwa, 82 - Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego i 84 - Środki własne Unii Europejskiej
Zasady (polityka) rachunkowości dotyczące części budżetu państwa 19 - Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe, 79 - Obsługa długu Skarbu Państwa, 82 - Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego i 84 - Środki własne Unii Europejskiej
I. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych
II. Rok obrotowy
III. Zasady postępowania z dowodami księgowymi
IV. Księgi rachunkowe
V. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
VI. Zasady sporządzania sprawozdań
VII. Zasady ewidencji finansowo-księgowej
VIII. Wykaz przyjętych uproszczeń
B. Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego
I. Wycena aktywów i pasywów
II. Ustalenie wyniku finansowego
C. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
I. Plan kont w ujęciu syntetycznym (Księga Główna)
D. Budowa kont analitycznych
I. Część 19 Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe
II. Część 79 Obsługa długu Skarbu Państwa
III. Część 82 Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego
IV. Część 84 Środki własne Unii Europejskiej
E. Zasady funkcjonowania kont księgi głównej
F. Opis systemu przetwarzania danych oraz przechowywania dokumentów
I. Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych i opisu systemu przetwarzania danych - systemu informatycznego
II. Zasady przechowywania dokumentów
G. System ochrony ksiąg rachunkowych
I. Część 19 Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe
II. Cześć 79 Obsługa długu Skarbu Państwa
III. Część 82 Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego
IV. Część 84 Środki własne Unii Europejskiej
H. Opis zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych i systemów komputerowych dla części 79 Obsługa długu Skarbu Państwa
A.
PRZEPISY OGÓLNE DOTYCZĄCE ZASAD PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH
PRZEPISY OGÓLNE DOTYCZĄCE ZASAD PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH
I.
Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych
Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych
II.
Rok obrotowy
Rok obrotowy
III.
Zasady postępowania z dowodami księgowymi
Zasady postępowania z dowodami księgowymi
oraz wydruki elektronicznych dokumentów finansowych. Elektroniczne dokumenty finansowe mają postać uwierzytelnionych wydruków zwizualizowanych pism spełniających wymogi ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, zwanej dalej "ustawą"; w przypadku części 82 i 84 podstawą zapisu w księgach rachunkowych jest polecenie księgowania wraz z dokumentami źródłowymi lub z zestawieniem zbiorczym;
IV.
Księgi rachunkowe
Księgi rachunkowe
Zestawienie obrotów i sald kont ksiąg pomocniczych sporządzane jest na koniec roku obrotowego.
V.
Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
VI.
Zasady sporządzania sprawozdań
Zasady sporządzania sprawozdań
VII.
Zasady ewidencji finansowo-księgowej
Zasady ewidencji finansowo-księgowej
VIII.
Wykaz przyjętych uproszczeń
Wykaz przyjętych uproszczeń
"stan początkowy zapasów amunicji w magazynie broni na dzień ... wartość .... zł,
przyjęto amunicję szt. ..... cena jedn. ..... zł wartość ogółem .... zł na podstawie ...
wydano amunicję szt. .. cena jedn. .... zł wartość ogółem .... zł na podstawie ....,
stan końcowy zapasów amunicji w magazynie broni na dzień .... wartość ........ zł"
podpisanym przez pracownika właściwej komórki organizacyjnej do spraw zabezpieczenia WSO/do wykonywania czynności operacyjno-rozpoznawczych, odpowiedzialnego za prowadzenie magazynu broni oraz dyrektora nadzorującego daną komórkę organizacyjną MF lub jego zastępcę;
B.
METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO
METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO
I
Wycena aktywów i pasywów
Wycena aktywów i pasywów
II.
Ustalenie wyniku finansowego
Ustalenie wyniku finansowego
C.
SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH
SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH
I.
Plan kont w ujęciu syntetycznym (Księga Główna)
Plan kont w ujęciu syntetycznym (Księga Główna)
011 Środki trwałe
013 Pozostałe środki trwałe
014 Zbiory biblioteczne 016 Dobra kultury
020 Wartości niematerialne i prawne
021 Pozostałe wartości niematerialne i prawne 030 Długoterminowe aktywa finansowe
071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
072 Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych
073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje)
ZESPÓŁ 1 - ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE
101 Kasa
130 Rachunek bieżący jednostki
133 Rachunek lokat funduszu celowego - Funduszu Reprywatyzacji
135 Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia
136 Rachunek państwowego funduszu y celowego - Funduszu Reprywatyzacji
137 Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi
138 Rachunek środków europejskich
139 Inne rachunki bankowe
140 Krótkoterminowe aktywa finansowe
141 Środki pieniężne w drodze
ZESPÓŁ 2 - ROZRACHUNKI I ROZLICZENIA
201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
202 Zobowiązania z tytułu wydatków budżetowych - długoterminowe 204 Zobowiązania wymagalne
210 Należności z tytułu dochodów budżetowych - wymagalne
221 Należności z tytułu dochodów budżetowych
222 Rozliczenie dochodów budżetowych
223 Rozliczenie wydatków budżetowych
224 Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich
225 Rozrachunki z budżetami
226 Długoterminowe należności budżetowe
227 Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich
228 Rozliczanie środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi
229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
232 Wypłaty na podstawie list płac
234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami
236 Pozostałe rozrachunki dewizowe z pracownikami
240 Pozostałe rozrachunki
241 Rozliczenia z tytułu operacji instrumentami pochodnymi 245 Wpływy do wyjaśnienia
290 Odpisy aktualizujące należności
ZESPÓŁ 3 - MATERIAŁY I TOWARY
300 Rozliczenie zakupu 310 Materiały
340 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów
ZESPÓŁ 4 - KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE
400 Amortyzacja
401 Zużycie materiałów i energii
402 Usługi obce
403 Podatki i opłaty
404 Wynagrodzenia
405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
409 Pozostałe koszty rodzajowe
410 Inne świadczenia finansowane z budżetu
ZESPÓŁ 5 - KOSZTY WEDŁUG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI I ICH ROZLICZENIE
590 Pozycje wymiany
599 Równowartość pozycji wymiany
ZESPÓŁ 6 - PRODUKTY
640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów
641 Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe kosztów
ZESPÓŁ 7 - PRZYCHODY, DOCHODY I KOSZTY
720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych
741 Środki na informatyzację resortu - Polski Fundusz Stabilizacyjny (PFS)
750 Przychody finansowe
751 Koszty finansowe
760 Pozostałe przychody operacyjne
761 Pozostałe koszty operacyjne
ZESPÓŁ 8 - FUNDUSZE, REZERWY I WYNIK FINANSOWY
800 Fundusz jednostki
801 Fundusz z aktualizacji wyceny - odpisy aktualizujące wartość instrumentów pochodnych zabezpieczających
810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje
811 Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 853 Fundusze celowe 860 Wynik finansowy
KONTA POZABILANSOWE
904 Zobowiązania sporne i warunkowe z tytułu dodatkowych wezwań do zapłaty Komisji Europejskiej
905 Zobowiązania warunkowe z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji Skarbu Państwa
907 Zobowiązania warunkowe Skarbu Państwa z tytułu kredytów otrzymanych
908 Należności finansowe zagraniczne objęte umowami restrukturyzacyjnymi Skarbu Państwa 910 Zabezpieczenia wniesione w formie niepieniężnej
922 Ewidencja zmian kwalifikowalności w projektach 950 Zabezpieczenia otrzymane
970 Płatności ze środków europejskich
971 Zaangażowanie wydatków pozabudżetowych
972 Zobowiązania warunkowe przejęte po zlikwidowanym Funduszu Skarbu Państwa - MSP 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami
978 Plan finansowy Funduszu Reprywatyzacji - ustawa budżetowa
979 Plan finansowy Funduszu Reprywatyzacji
980 Plan finansowy wydatków budżetowych
982 Plan wydatków środków europejskich
983 Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego
984 Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat
986 Plan finansowy dochodów budżetowych
987 Blokada wydatków
988 Szczegółowy plan finansowy wydatków do paragrafu 400 - Grupa wydatków bieżących jednostki
989 Zobowiązania w układzie budżetu zadaniowego
990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym
991 Rachunek zysków i strat
992 Zapewnienia finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa
993 Rozliczenie zapewnienia finansowania
994 Plan finansowy wydatków - ustawa budżetowa Budżet Państwa
995 Zaangażowanie wydatków w ramach Polskiego Funduszu Stabilizacyjnego (PFS)
996 Plan finansowy wydatków - ustawa budżetowa Budżet Środków Europejskich
997 Zaangażowanie zapewnienia środków budżetowych
998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
D.
BUDOWA KONT ANALITYCZNYCH
BUDOWA KONT ANALITYCZNYCH
I.
Część 19 Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe
Część 19 Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe
Konto analityczne zbudowane jest z 25 znaków i jest podzielone na 9 grup.
W przypadku kont syntetycznych:
XXX.X.XXXXX.XXXX.XX.XX.XXX.XXX.XX:
XXX konto syntetyczne;
X źródło finansowania;
XXXXX rozdział, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2014 r. poz. 1053, z późn. zm.)
XXXX paragraf, zgodnie z wyżej wymienionym rozporządzeniem;
XX symbol departamentu/biura z uwzględnieniem struktury organizacyjnej MF;
XX oznaczenie programu, w przypadku źródła finansowania F oznaczenie przychodów i kosztów;
XXX kod księgowy/kod projektu zgodnie z planem rzeczowo-finansowym; kod księgowy/kod projektu zgodnie z planem rzeczowo-finansowym w przypadku źródła finansowania F oznaczenie wybranych pozycji ze sprawozdania budżetowego;
XXX zakres rzeczowy wydatku, zgodnie z planem rzeczowo-finansowym z wyłączeniem źródła finansowania F;
XX oznaczenie rezerwy celowej a w przypadku kont pozabilansowych oznaczenie kolejnego roku budżetowego lub blokady środków z wyłączeniem źródła finansowania F.
D - dochody budżetowe;
B - wydatki budżetowe;
N - wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego;
S - Polski Fundusz Stabilizacyjny;
V - depozyt;
P - środki Inicjatywy Krakowskiej (PSI);
U - budżet środków europejskich;
K - DOKE (dopłaty do kredytów eksportowych);
L - PLD (pomoc de minimis);
W - wyłączenia wzajemnych rozliczeń;
R - rezerwa celowa/umowy ramowe;
Z - depozyty w formie niepieniężnej;
E - zapewnienie utrzymania efektów projektu w okresie jego trwałości;
F - fundusz celowy - Fundusz Reprywatyzacji,
C - fundusz socjalny.
10 - Projekt "Infrastruktura e-Usług Resortu Finansów";
12 - Projekt "e-Podatki, e- Rejestracja, e-Deklaracje 2";
13 - Projekt "Program e-Cło";
14 - Projekt "Budowa Platformy e-Budżetu" 2012-2014;
15 - Projekt Harf;
00 - bez projektu.
Grupa konta analitycznego trzycyfrowa, do oznaczenia realizowanego przez departament/biuro zadania.
Grupa konta analitycznego trzycyfrowa, do oznaczenia grupy realizowanych przez departament/biuro zadań.
Oznaczenie programu, kod księgowy i zakres rzeczowy wydatku mogą być uzupełniane wraz z przystąpieniem departamentu/biura do realizacji zadań w ramach nowego projektu/programu oraz realizacją nowych zadań rzeczowych; ewidencję planu, wydatków i zaangażowania w układzie budżetu zadaniowego prowadzi się w innym wymiarze konta.
Konto analityczne zbudowane jest z 24 znaków, które podzielone są na 6 grup.
W przypadku konta syntetycznego 201, 204, 210, 221, 234, 235 i odpowiednich kont analitycznych do konta 240, dwie ostatnie grupy, tj. 5 znaków (skrót departamentu/biura/samodzielnego stanowiska, analityka do zadania) przeznaczone są na numer kontrahenta/pracownika. Numer rozpoczynający od litery "k" oznacza numer kontrahenta, numer rozpoczynający się od litery "p" oznacza numer pracownika, względnie emeryta albo rencistę MF, natomiast numer rozpoczynający się od litery "n" oznacza należności od pracownika z tytułu wydatków bieżących.
XXX.XX.XXXXX.XXXX.XXX.XX:
XXX konto syntetyczne;
XX rodzaj działalności;
XXXXX rozdział, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych;
XXXX paragraf, zgodnie z wyżej wymienionym rozporządzeniem;
XXX symbol departamentu/biura, oznaczenie departamentu/biura realizującego zadanie z cyfrą "0" oznacza, że jest realizowane ze środków budżetowych (z wyjątkiem paragrafów 401, 402, 404, 405, 406 i 407, gdzie cyfra ta oznacza wynagrodzenie, 0 - funkcjonariuszy, 1 - osób zajmujących kierownicze stanowiska "R", 2 - osób nieobjętych mnożnikowym systemem wynagrodzeń - gabinet polityczny "GP", 3 - osób nieobjętych mnożnikowym systemem wynagrodzeń - "stanowiska pomocnicze", 5 - członków korpusu służby cywilnej "KSC"), cyfra "9" oznacza, że zadanie jest realizowane ze środków pochodzących z rezerwy celowej, a cyfra 8 oznacza, że zadanie jest realizowane ze środków pochodzących z rezerwy ogólnej;
XX numer zadania, zgodnie z załącznikiem do planu rzeczowo- finansowego MF, z wyjątkiem kont rozrachunkowych oraz kosztowych.
Konta analityczne mogą być uzupełniane w miarę potrzeb o konta niezbędne do właściwej
ewidencji operacji gospodarczych związanych z realizacją zadań MF.
Zgodnie z wyżej opisaną strukturą konta analitycznego, zbudowanego ze ściśle określonej liczby znaków, 3 przedostanie znaki oznaczają - literowo departament/biuro odpowiedzialny za realizację projektu, a cyfrą oznaczono grupę pracowniczą lub rezerwę celową i tak np.: BG5 oznacza, że biurem odpowiedzialnym za realizację projektu jest Biuro Dyrektora Generalnego MF i wynagrodzenie dotyczy członków korpusu służby cywilnej. Dwa ostatnie znaki oznaczają nazwy zadania.
Dodatkowo ewidencję zdarzeń gospodarczych w zakresie planu, zaangażowania wydatków oraz wykonania wydatków, realizowanych ze środków europejskich prowadzi się na centrach kosztowych w układzie:
a) stara
XX.XX.XXX.XXX:
XX symbol departamentu/biura, zgodnie z pkt 2.6,
XX program operacyjny, zgodnie z pkt 2.5,
XXX.XXX kod zadania, zgodnie z potrzebami departamentu/biura;
b) nowa
XX.XXX.XX.XXX:
XX symbol departamentu/biura, zgodnie z pkt 2.6,
XXX program operacyjny zgodnie z pkt 2.5,
XX numer zadania, zgodnie ze szczegółowym zestawieniem planowanych wydatków,
XXX kod zadania, zgodnie z potrzebami departamentu/biura.
Ewidencję wydatków i zaangażowania w układzie budżetu zadaniowego prowadzi się na centrach kosztowych w następujący sposób:
FF.ZZ.PP.DD:
FF dwucyfrowy nr funkcji (04, 15),
ZZ dwucyfrowy numer zadania (01, 02, 03, ...),
PP dwucyfrowy nr podzadania (01, 02, 03, ...),
DD dwucyfrowy numer działania (01, 02, 03, ...).
a) działalność budżetowa:
10 - kasa działalności budżetowej,
11 - dochody budżetowe,
12 - wydatki budżetowe,
13 - wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego,
16 - wydatki z budżetu środków europejskich,
18 - zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego - umowy ramowe,
b) działalność socjalna:
31 - ZFŚS.
c) pozostała działalność:
51 - sumy depozytowe,
52 - rachunek pomocniczy departamentu właściwego do wykonywania czynności operacyjno- rozpoznawczych,
61 - rachunek środków funduszy pomocowych w walucie polskiej prowadzony w celu realizacji umów z koncernami tytoniowymi,
71 - rachunek pomocniczy PROJEKT TWINNINGOWY "wsparcie dla Państwowej Służby Finansowej Ukrainy (SFS) we wdrażaniu Zintegrowanego Zarządzania Granicą (IBM) w obszarze zagadnień celnych.
a) stara perspektywa:
Mechanizm Finansowy - NMF 2009-2014
58 - Pomoc Techniczna w ramach Norweskiego Mechanizmu Finansowego 2009-2014,
Mechanizm Finansowy - EOG 2009-2014
59 - Pomoc Techniczna w ramach Mechanizmu Finansowego Europejskiego Obszaru Gospodarczego 2009-2014,
b) nowa perspektywa:
Umowa Partnerstwa 2014-2020
Program Operacyjny Polska Cyfrowa 2014-2020
101 - Chmura Obliczeniowa Resortu Finansów "HARF",
102 - Rozwój katalogu usług cyfrowych dla klientów Administracji Podatkowej i Kontroli Skarbowej w zakresie centralizacji obsług. podat. CIT i VAT oraz obsługi JPK CVP,
103 - Projekt Platforma Usług Elektronicznych Służby Celnej PUESC,
104 - Projekt Otwarte dane - dostęp, standard, edukacja; Budowa API.
Program Operacyjny Pomoc Techniczna POPT 2014-2020
301 - Finansowanie kosztów zatrudnienia pracowników Instytucji Audytowej, Jednostki odpowiedzialnej za otrzymywanie i przekazywanie płatności oraz weryfikację zasady dodatkowości w MF w 2017 r. w ramach POPT 2014-2020,
302 - Wsparcie funkcjonowania Jednostki odpowiedzialnej za weryfikację zasady dodatkowości w latach 2016-2022 w ramach POPT 2014-2020,
303 - Wsparcie funkcjonowania Instytucji Audytowej w latach 2017-2019 w ramach POPT 2014-2020,
304 - Wsparcie stanowiska pracy pracowników Instytucji Audytowej w latach 2017-2019 w ramach POPT 2014-2020,
305 - Wsparcie funkcjonowania Instytucji odpowiedzialnej za otrzymywanie i przekazywanie płatności z KE w latach 2014-2020 w ramach programu POPT 2014-2020,
307 - Finansowanie kosztów zatrudnienia pracowników Instytucji Audytowej w terenie realizujących zadania w ramach polityki spójności 2014-2020.
POWER
401 - Projekt Doskonalenie systemów i standardów zarzadzania oraz obsługi klienta w administracji skarbowej,
402 - Zarządzanie relacjami z klientem KAS.
Program Operacyjny Pomoc Żywnościowa 2014-2020
701- Fundusz Pomocy Technicznej - Program Operacyjny Pomoc Żywnościowa 2014-2020,
702 - Finansowanie kosztów zatrudnienia pracowników Instytucji Audytowej oraz wsparcie funkcjonowania DAS, w tym Wydziałów Terenowych zajmujących się audytem i kontrolą - Program Operacyjny Pomoc Żywnościowa 2014-2020.
Program Rozwoju Obszarów Wiejskich
201 - Pomoc Techniczna w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2014-2020.
Program Operacyjny Rybactwo i Morze 2014-2020,
601 - Fundusz Pomocy Technicznej Programu Operacyjnego Rybactwo i Morze 2014-2020,
602 - Wsparcie funkcjonowania DAS w tym Wydziałów Terenowych w 2017 r. - Program Operacyjny Rybactwo i Morze 2014-2020,
603 - Finansowanie kosztów zatrudnienia pracowników Instytucji Audytowej w terenie w ramach Programu Operacyjnego Rybactwo i Morze 2014-2020 w 2017 r.
EWT 2014-2020
510 - Realizację projektu EWT PL-CZ.
Inne programy:
501 - Program Komisji Europejskiej Customs 2020,
502 - Program Komisji Europejskiej Fiscalis 2020,
503 - Zakup urządzenia RTG dla Portu Lotniczego Gdańsk - Rębiszewo,
505 -Wyposażenie IAS w Katowicach i Białymstoku w urządzenia do identyfikacji nieznanych substancji,
506 - Pomoc Techniczna - Fundusz Azylu, Migracji i Integracji,
507 - Pomoc Techniczna - Fundusz Bezpieczeństwa Wewnętrznego Instrumentu na rzecz Wsparcia Finansowego w Zakresie Granic Zewnętrznych i Wiz,
508 - Pomoc Techniczna - Fundusz Bezpieczeństwa Wewnętrznego Instrumentu Współpracy Policyjnej, Zapobiegania i Zwalczania Przestępczości oraz Zarządzania Kryzysowego,
509 - Wspólnotowy program działań na rzecz wspierania działalności w dziedzinie ochrony interesów finansowych Wspólnoty HERKULES III - grant szkoleniowy, grant techniczny,
510 - Zakup urządzenia RTG dla Oddziału Celnego w Korczowej,
511 - RTG Gołdap.
Mechanizm Finansowy - NMF 2014-21
801 - Pomoc Techniczna w ramach Norweskiego Mechanizmu Finansowego III Perspektywa Finansowa.
Mechanizm Finansowy - EOG 2014-2021
901 - Pomoc Techniczna w ramach Mechanizmu Finansowego Europejskiego Obszaru Gospodarczego III Perspektywa Finansowa.
Obowiązujące projekty i programy mogą być uzupełniane wraz z przystąpieniem departamentu/biura do realizacji zadań w ramach nowego projektu/programu.
1) | Biuro Dyrektora Generalnego | BG; | ||
2) | Biuro Dyscypliny Finansów Publicznych | DF; | ||
3) | Biuro Inspekcji Wewnętrznej | BI; | ||
4) | Biuro Komunikacji i Promocji | KP; | ||
5) | Biuro Logistyki | BL; | ||
6) | Biuro Ministra | BM; | ||
7) | Biuro Kontroli | BK; | ||
8) | Departament Bezpieczeństwa i Ochrony Informacji | DB; | ||
9) | Departament Audytu Środków Publicznych | DA; | ||
10) | Departament Budżetu, Logistyki i Kadr Krajowej Administracji Skarbowej | DL; | ||
11) | Departament Budżetu Państwa | BP; | ||
12) | Departament Ceł | DC; | ||
13 | Departament Cen Transferowych i Wycen | CT; | ||
14) | Departament Długu Publicznego | DP; | ||
15) | Departament Finansowania Sfery Budżetowej | FS; | ||
16) | Departament Finansowania Sfery Gospodarczej | FG; | ||
17) | Departament Finansów i Księgowości | FK; | ||
18) | Departament Finansów Samorządu Terytorialnego | ST; | ||
19) | Departament Gwarancji i Poręczeń | DG; | ||
20) | Departament Informacji Finansowej | IF; | ||
21) | Departament Informatyzacji | DI; | ||
22) | Departament Instytucji Płatniczej | IP; | ||
23) | Departament Kontroli i Analiz Ekonomicznych | DK; | ||
24) | Departament Kluczowych Podmiotów | OK; | ||
25 | Departament Organizacji i Wdrożeń | OW; | ||
26) | Departament Poboru Podatków | PP; | ||
27) | Departament Podatków Dochodowych | DD; | ||
28) | Departament Podatków Sektorowych, Lokalnych oraz Podatku od Gier | PS; | ||
29) | Departament Podatku Akcyzowego | PA; | ||
30) | Departament Podatku od Towarów i Usług | PT; | ||
31) | Departament Polityki Makroekonomicznej | PM; | ||
32) | Departament Polityki Wydatkowej | PW; | ||
33) | Departament Prawny | PR; | ||
34) | Departament Rachunkowości i Rewizji Finansowej | DR; | ||
35) | Departament Rozwoju Rynku Finansowego | FN; | ||
36) | Departament Systemu Podatkowego | SP; | ||
37) | Departament Wspierania Polityk Gospodarczych | PG; | ||
38) | Departament Współpracy Międzynarodowej | WM; | ||
39) | Departament Zarządzania Strategicznego | ZT; | ||
40) | Departament Zwalczania Przestępczości Ekonomicznej | ZP; | ||
41) | Samodzielne Stanowisko do Spraw Audytu Wewnętrznego | SA; | ||
42) | Samodzielne Stanowisko do Spraw Azjatyckiego Banku Inwestycji Infrastrukturalnych | SB; | ||
43) | Samodzielne Stanowisko do Spraw Finansów - Główny Ekonomista Ministerstwa Finansów | GE; | ||
44) | Samodzielne Stanowisko do Spraw Informatyzacji | SI. |
Dopuszcza się drukowanie dekretacji na dokumencie "Dekretacja dowodu księgowego", który jest dołączony do dowodu księgowego i podpisany przez osobę nanoszącą dekret.
Każda grupa dokumentów jest przechowywana w odrębnym segregatorze i podlega numeracji miesięcznej (w każdym miesiącu rozpoczyna się numerację dowodów księgowych od numeru 1 łamane [=]ophjprzez kolejny miesiąc i rok), która jest zgodna z numeracją komputerową w księgach rachunkowych. Numer na dowodzie łamany jest przez miesiąc, rok, w którym ten dowód został ujęty w księgach rachunkowych, np. WBW 23/I/2017, WBD 23/II/2017.
Symbole grup rodzajowych dokumentów księgowych można uaktualniać i rozszerzać w miarę potrzeb.
II.
Część 79 Obsługa długu Skarbu Państwa
Część 79 Obsługa długu Skarbu Państwa
XXXXX konto syntetyczne
YYYY symbol waluty
XXX konto analityczne
ZZZZ paragraf;
XXXXX konto syntetyczne
YYYY symbol waluty
XXX konto analityczne.
XXX konto syntetyczne
XXXXX konto analityczne (od 2 - standardowo do 5 znaków - w zależności od potrzeb)
XX część budżetowa
XXX symbol waluty;
XXX konto syntetyczne
XXXXX konto analityczne(od 2 - standardowo do 5 znaków - w zależności od potrzeb)
XX część budżetowa
XXX symbol waluty
XXXX paragraf.
III.
Część 82 Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego
Część 82 Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego
XX numer części budżetowej
XXX dział
XXXXX rozdział
XXXX paragraf
XX rezerwa lub rata części oświatowej subwencji ogólnej - występuje na kontach
dotyczących wydatków, np.130, 240, 811, 998 i 999 lub w celu wyodrębnienia innych opłat, np. kosztów upomnienia, na kontach dotyczących dochodów budżetowych np. 130, 210 i 221
XX kod jednostki samorządu terytorialnego - województwo
XX kod jednostki samorządu terytorialnego - powiat
XX kod jednostki samorządu terytorialnego - gmina
IV.
Część 84 Środki własne Unii Europejskiej
Część 84 Środki własne Unii Europejskiej
XXX konto syntetyczne
X wydatki budżetowe
XXX dział
XXXXX rozdział
XX tylko w przypadku konta syntetycznego 225
01 - Rozrachunki z Komisji Europejskiej;
02 - Rozrachunki z komórką organizacyjną MF właściwą do opracowania sprawozdań z rachunku "A" i rachunku odrębnego środków własnych XXXX paragraf
(X.X.X.X) klasyfikacja budżetu zadaniowego
E.
ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ ZESPÓŁ "0" AKTYWA TRWAŁE
ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ ZESPÓŁ "0" AKTYWA TRWAŁE
Konto 011
"Środki trwałe"
Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością MF, które są umarzane stopniowo oraz gruntów, których wartość nabycia lub koszt wytworzenia we własnym zakresie przekraczają 10 000 zł. Do konta prowadzona jest ewidencja z podziałem na konta analityczne.
Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności przychody z tytułu:
Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności rozchody z tytułu:
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej ewentualnie skorygowanej w wyniku zarządzonej aktualizacji wyceny lub o wartość dokonanego ich ulepszenia.
Konto 013
"Pozostałe środki trwałe"
Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń pozostałych środków trwałych o wartości początkowej przekraczającej 1 000 zł i nieprzekraczającej 10 000 zł, oraz mebli i dywanów - bez względu na wartość początkową, finansowanych ze środków na wydatki bieżące, a także pozostałych środków trwałych (w tym: mebli i dywanów) - stanowiących pierwsze wyposażenie obiektów budowlanych, finansowanych ze środków inwestycyjnych - o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł, które podlegają umorzeniu jednorazowo w 100 % w miesiącu przyjęcia do ewidencji.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności przychody z tytułu:
Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności rozchody z tytułu:
Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan pozostałych środków trwałych w wartości początkowej, ewentualnie skorygowanej w wyniku zarządzonej aktualizacji wyceny.
Konto 014
"Zbiory biblioteczne"
Konto 014 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej zbiorów bibliotecznych.
Na stronie Wn konta 014 ujmuje się w szczególności przychody z tytułu:
Na stronie Ma konta 014 ujmuje się w szczególności rozchód zbiorów bibliotecznych z tytułu:
Konto 014 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan zbiorów bibliotecznych w wartości początkowej znajdujących się w MF.
Konto 016
"Dobra kultury"
Konto 016 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości dóbr kultury.
Na stronie Wn konta 016 ujmuje się w szczególności przychody z tytułu:
Na stronie Ma konta 016 ujmuje się w szczególności:
Konto 016 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość dóbr kultury znajdujących się w MF.
Konto 020
"Wartości niematerialne i prawne"
Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej praw majątkowych (m. in. licencji, autorskich praw majątkowych, w tym do programów/systemów komputerowych) o wartości początkowej - przekraczającej 10 000 zł).
Na stronie Wn konta 020 ujmuje się w szczególności przychody z tytułu:
Na stronie Ma konta 020 ujmuje się w szczególności rozchody z tytułu:
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.
Konto 021
"Pozostałe wartości niematerialne i prawne"
Konto 021 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń praw majątkowych (m.in. licencji, autorskich praw majątkowych, w tym do programów/systemów komputerowych) o wartości początkowej przekraczającej 1 000 zł i nieprzekraczającej 10 000 zł, które podlegają umorzeniu jednorazowo w 100 % ich wartości w miesiącu przyjęcia do ewidencji.
Na stronie Wn konta 021 ujmuje się w szczególności przychody z tytułu:
Na stronie Ma konta 021 ujmuje się w szczególności rozchody z tytułu:
Konto 021 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan pozostałych wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.
Konto 030
"Długoterminowe aktywa finansowe"
Konto 030 służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji i innych długoterminowych aktywów finansowych, o terminie wykupu dłuższym niż rok.
Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 powinna zapewnić ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów.
Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych.
Konto 071
"Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych"
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, umarzanych stopniowo według metody liniowej, z tytułu naliczonych odpisów umorzeniowych.
Na stronie Wn konta 071 ujmuje się w szczególności wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z tytułu ich:
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się w szczególności:
Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, umarzanych stopniowo według metody liniowej.
Konto 072
"Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych"
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości pozostałych środków trwałych, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych umarzanych jednorazowo w 100% ich wartości początkowej, w miesiącu przyjęcia do ewidencji.
Na stronie Wn konta 072 ujmuje się w szczególności wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych z tytułu ich:
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się w szczególności:
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan umorzenia wartości pozostałych środków trwałych, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych umarzanych jednorazowo w 100% ich wartości początkowej w miesiącu przyjęcia do ewidencji.
Konto 073
"Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe"
Konto 073 służy do ewidencji odpisów aktualizujących z tytułu trwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych. Odpisów z tytułu trwałej utraty wartości dokonuje się nie później niż na koniec okresu sprawozdawczego.
Konto 073 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.
Konto 080
"Środki trwałe w budowie (inwestycje)"
Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz do rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne - nowe składniki majątkowe lub dokonane ulepszenia dotychczas używanych środków trwałych.
Konto 080 służy również do ewidencji zakupów dokonywanych w ramach centralnego zaopatrzenia na potrzeby podległych Ministrowi Finansów jednostek, a także zadań inwestycyjnych finansowanych centralnie. Nakłady inwestycyjne poniesione z budżetu MF księgowane na koncie 080 są rozliczane na uzyskane efekty inwestycyjne - przekazywane dowodami PT do jednostek resortowych, a następnie są wyksięgowywane w korespondencji z kontem 800, z pominięciem księgowań na koncie 011. Wyksięgowanie następuje po zakończeniu realizacji inwestycji lub jej etapu. Dopuszcza się również stosowanie dowodów OT oraz potwierdzonych jednostkowych protokołów odbioru.
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się w szczególności:
Na koncie 080 ujmuje się również koszty zakupu gotowych środków trwałych, koszty zakupu wartości niematerialnych i prawnych oraz ich rozliczenie.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń oraz wartości niematerialnych i prawnych.
ZESPÓŁ 1 "ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE"
Na kontach zespołu 1 ewidencjonuje się aktywa finansowe, a w szczególności: środki pieniężne na rachunkach bankowych, środki pieniężne w drodze między różnymi rachunkami bankowymi, inne aktywa pieniężne w postaci krótkoterminowych czeków, weksli obcych, lokat terminowych, należnych odsetek od aktywów pieniężnych. Środki pieniężne wycenia się według wartości nominalnej. Ewidencja księgowa operacji na rachunkach bankowych powinna być prowadzona na podstawie wyciągów i innych dokumentów bankowych.
Konta 101
"Kasa"
Konto 101 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych środków pieniężnych znajdujących się w kasie MF.
Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma konta 101 - rozchody gotówki i niedobory kasowe.
Na stronie Wn konta 101 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 101 ujmuje się w szczególności:
Konto 101 może wykazywać w trakcie roku saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie MF. Na koniec roku konto nie wykazuje salda.
Konto 130
"Rachunek bieżący jednostki"
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunkach bankowych wyodrębnionych części budżetowych MF z tytułu wydatków i dochodów budżetowych objętych planem finansowym przy zastosowaniu podziałki klasyfikacji budżetowej.
Na stronie Wn konta 130 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 130 ujmuje się w szczególności:
Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt niewłaściwych wydatków i dochodów wprowadza się dodatkowo ujemny zapis techniczny.
Konto 130 może w ciągu roku wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków na rachunkach bankowych MF. Na koniec roku konto nie wykazuje salda.
Konto 133
"Rachunek lokat funduszu celowego - Funduszu Reprywatyzacji"
Konto 133 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych Funduszu Reprywatyzacji przekazanych w depozyt lub zarządzanie terminowe.
Na stronie Wn konta 133 ujmuje się przekazanie wolnych środków w depozyt lub zarządzanie, a na stronie Ma konta 133 ujmuje się zwrot środków przekazanych w depozyt lub zarządzanie.
Konto 133 może wykazywać saldo Wn wyrażające stan środków pieniężnych przekazanych w depozyt lub zarządzanie terminowe.
Konto 135
"Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia"
Konto 135 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS).
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływ środków na rachunek bankowy, a na stronie Ma konta 135 wypłaty środków z rachunku bankowego.
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 135 ujmuje się w szczególności:
Konto 136
"Rachunek państwowych funduszy celowych"
Konto 136 służy do ewidencji środków pieniężnych państwowego funduszu celowego znajdujących się na rachunku bankowym funduszu - Funduszu Reprywatyzacji.
Na stronie Wn konta 136 ujmuje się wpływ środków na rachunek bankowy, a na stronie Ma konta 136 wypłaty środków z rachunku bankowego.
Na stronie Wn konta 136 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 136 ujmuje się w szczególności:
Konto 136 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym Funduszu Reprywatyzacji.
Konto 137
"Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi"
Konto 137 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na rachunkach środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi innych niż środki europejskie.
Na stronie Wn konta 137 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 137 ujmuje się w szczególności:
Konto 137 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków na rachunku.
Konto 138
"Rachunek środków europejskich"
Konto 138 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na rachunkach bankowych prowadzonych w BGK, związanych z realizacją programów i projektów finansowanych ze środków europejskich.
Na stronie Wn konta 138 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 138 ujmuje się w szczególności:
Konto 138 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków na rachunku.
Konto 139
"Inne rachunki bankowe"
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia.
Na koncie 139 prowadzi się w szczególności ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych:
Zapisy na koncie 139 są dokonywane na podstawie dowodów bankowych.
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 139 ujmuje się w szczególności:
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego.
Na koncie 139 można stosować dodatkowo ujemny zapis techniczny dla zachowania czystości obrotów.
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków na rachunkach bankowych.
Konto 140
"Krótkoterminowe aktywa finansowe"
Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych, w szczególności papierów wartościowych o terminie wykupu krótszym niż jeden rok.
Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 140 powinna umożliwić ustalenie wartości poszczególnych składników krótkoterminowych aktywów finansowych według tytułów.
Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość krótkoterminowych aktywów finansowych.
Konto 141
"Środki pieniężne w drodze"
Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze.
Na stronie Wn konta 141 ujmuje się zwiększenia (pobranie środków pieniężnych czekiem, odprowadzenie środków z kasy do banku), a na stronie Ma konta 141 zmniejszenia (wpłaty pobranych środków z banku do kasy).
Ewidencja szczegółowa do konta 141 umożliwia ustalenie sum pieniężnych w drodze między kasą i bankiem oraz między rachunkami bankowymi w różnych bankach.
Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
ZESPÓŁ 2 "ROZRACHUNKI I ROZLICZENIA"
Konta zespołu 2 służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz roszczeń. Konta zespołu 2 służą także do ewidencji rozliczeń z tytułu transakcji na instrumentach pochodnych, rozliczeń z tytułu płatności polskiej składki do budżetu Unii Europejskiej, rozliczeń środków budżetowych, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi. Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 umożliwia wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków (w tym z budżetem Unii Europejskiej), rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności i zobowiązań z podziałem według kontrahentów. Rozrachunki i roszczenia ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich powstania w wartości nominalnej. Nie później niż na koniec kwartału oraz na dzień bilansowy należności wykazuje się w kwocie wymaganej zapłaty.
Konto 201
"Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami"
Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu dostaw, robót i usług wobec dostawców oraz spłaty zobowiązań, w tym do ewidencji zobowiązań z tytułu kosztów obsługi długu Skarbu Państwa, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy oraz rozrachunków z tytułu należności od odbiorców. Ewidencja szczegółowa do konta 201 zapewnia możliwość ustalenia zobowiązań i należności według poszczególnych kontrahentów lub według poszczególnych tytułów dłużnych.
Ewidencja szczegółowa do konta 201 może być prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Na stronie Wn konta 201 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 201 ujmuje się w szczególności:
Konto 201 może posiadać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań.
Konto 202
"Zobowiązania z tytułu wydatków budżetowych - długoterminowe"
Konto 202 służy do ewidencji zobowiązań z tytułu kosztów obsługi długu Skarbu Państwa, których termin zapłaty, ustalony w decyzji o ich powstaniu, przypada na lata następne po roku, w którym dokonywane są księgowania.
Na stronie Ma konta 202 ujmuje się naliczone zobowiązania z tytułu wydatków budżetowych przypadające do zapłaty w latach następnych oraz dyskonto od wyemitowanych obligacji skarbowych.
Na stronie Wn konta 202 ujmuje się przeksięgowania, na dzień 1 stycznia danego roku, kwoty zobowiązań przypadających do spłaty w danym roku budżetowym, w korespondencji z kontem 201.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz poszczególnych tytułów dłużnych.
Konto 202 może posiadać saldo Ma, które określa wysokość zobowiązań do realizacji przez budżet państwa w latach następnych.
Konto 204
"Zobowiązania wymagalne"
Konto 204 może służyć do ewidencji zobowiązań wymagalnych, tj. zobowiązań, których termin płatności minął. Ewidencja na koncie prowadzona jest według poszczególnych dostawców i odbiorców, według poszczególnych tytułów dłużnych oraz podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków.
Zaksięgowane na koncie 201 lub 240 zobowiązania, w przypadku gdy upłynie ich termin płatności i staną się zobowiązaniami wymagalnymi przeksięgowuje się na konto 204. Przeksięgowania dokonuje się w terminie umożliwiającym sporządzenie miesięcznego sprawozdania RB-28 z wykonania planu wydatków budżetowych.
Konto 204 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań wymagalnych.
Konto 210
"Należności z tytułu dochodów budżetowych - wymagalne"
Konto 210 może służyć do ewidencji należności, których termin zapłaty minął. Ewidencja na koncie prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów budżetowych oraz według poszczególnych tytułów należności i podmiotów dłużnych. Zaksięgowane na koncie 221 należności, w przypadku gdy upłynie ich termin płatności i staną się należnościami wymagalnymi przeksięgowuje się na konto 210. Przeksięgowania dokonuje się w terminie umożliwiającym sporządzenie miesięcznego sprawozdania Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 210 ujmuje się również naliczone odsetki.
Konto 210 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wymagalnych należności z tytułu dochodów budżetowych.
Konto 221
"Należności z tytułu dochodów budżetowych"
Konto 221 służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych.
Ewidencja należności w księgach rachunkowych prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów, tytułów należności oraz kontrahentów.
Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone na dany rok budżetowy należności (przypisy) z tytułu pozostałych dochodów budżetowych, a w szczególności:
Po stronie Ma konta 221 ujmuje się w szczególności:
Na koncie 221 obowiązuje zasada czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat itp. wprowadza się dodatkowo ujemny zapis techniczny.
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma stan zobowiązań MF z tytułu nadpłat w tych dochodach.
Konto 222
"Rozliczenie dochodów budżetowych"
Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez MF dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 222 ujmuje się przelane na rachunek budżetu państwa dochody budżetowe.
Na stronie Ma konta 222 ujmuje się w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800, na podstawie sprawozdań budżetowych.
Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zrealizowanych dochodów budżetowych, lecz nieprzekazanych na rachunek budżetu państwa.
Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku.
Konto 223
"Rozliczenie wydatków budżetowych"
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich.
Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienia, zrealizowanych wydatków budżetowych, przelewy niewykorzystanych środków na wydatki budżetowe na rachunek budżetu państwa oraz wpływy odsetek otrzymanych od operacji instrumentami pochodnymi na pomniejszenie wydatków budżetowych.
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe wpływy środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich oraz środki na wydatki budżetowe otrzymane i wypłacone jednostkom samorządu terytorialnego jako rata części oświatowej subwencji ogólnej w grudniu a dotyczące stycznia roku następnego.
Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan otrzymanych środków pieniężnych na pokrycie wydatków budżetowych lecz niewykorzystanych do końca roku.
Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek dysponenta wyższego stopnia środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku.
Konto 224
"Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich"
Konto 224 służy do ewidencji rozliczenia przekazanych dotacji budżetowych.
Na stronie Wn konta 224 ujmuje się wartość dotacji przekazanych przez organ dotujący. Na stronie Ma konta 224 ujmuje się wartość dotacji uznanych za prawidłowo wykorzystane i rozliczone zgodnie z obowiązującymi przepisami lub zwróconych w roku ich przekazania.
Konto 224 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niewykorzystanych i nierozliczonych dotacji.
Konto 225
"Rozrachunki z budżetami"
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami, w tym z budżetem Unii Europejskiej.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 225 ujmuje się w szczególności:
Ewidencja szczegółowa do konta 225 zapewnia ustalenie stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułu rozrachunków z budżetem odrębnie.
Konto 225 może posiadać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetów.
Konto 226
"Długoterminowe należności budżetowe"
Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem, których termin wpłaty ustalony w decyzji o ich powstaniu, przypada na lata następne po roku, w którym dokonywane są księgowania. Na stronie Wn konta 226 ujmuje się długoterminowe należności. Na stronie Ma konta 226 ujmuje się przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych do wysokości raty należnej na dany rok. Ewidencję analityczną prowadzi się według dłużników i tytułów należności.
Konto 226 może posiadać saldo Wn, które określa wysokość długoterminowych należności z tytułu dochodów budżetowych.
Konto 227
"Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich"
Konto 227 służy do ewidencji i rozliczeń z tytułu środków na wydatki budżetu środków europejskich ujętych w planie wydatków środków europejskich.
Na stronie Wn konta 227 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 227 ujmuje się w szczególności:
Konto 228
"Rozliczanie środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi"
Konto 228 służy do ewidencji i rozliczeń środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie.
Na stronie Wn konta 228 ujmuje się okresowe lub roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi.
Na stronie Ma konta 228 ujmuje się wpływ środków otrzymanych na pokrycie wydatków realizowanych ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie. Do konta 228 prowadzona jest ewidencja szczegółowa umożliwiająca ustalenie stanu rozliczeń środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi w podziale na źródła ich pochodzenia.
Konto 229
"Pozostałe rozrachunki publicznoprawne"
Konto 229 służy do ewidencji innych niż z budżetami rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz składek na Funduszu Pracy i Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych.
Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności z tytułu wypłaconych zasiłków oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, np. w wyniku korekt uprzednich rozliczeń.
Na stronie Ma konta 229 ujmuje się zobowiązania z tytułu naliczonych składek, otrzymane wpłaty i inne zmniejszenia należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 zapewnia ustalenie stanu należności i zobowiązań, według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia.
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków publicznoprawnych.
Konto 231
"Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"
Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami MF i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej itp.
Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 231 ujmuje się w szczególności:
Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanów należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzeń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń.
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności od pracowników, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu naliczonych a niewypłaconych wynagrodzeń.
Konto 232
"Wypłaty na podstawie list płac"
Konto 232 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami z tytułu wypłat wynagrodzeń, świadczeń netto.
Na stronie Wn konta 232 ujmuje się w szczególności wypłacone pracownikom wynagrodzenie, świadczenie netto na podstawie wyciągów bankowych i raportów kasowych.
Na stronie Ma konta 232 ujmuje się w szczególności należne, na podstawie listy płac, wynagrodzenie pracowników, świadczenie netto.
Konto 232 na koniec okresu sprawozdawczego nie wykazuje salda.
Konto 234
"Pozostałe rozrachunki z pracownikami"
Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia.
Na stronie Wn konto 234 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 zapewnia ustalenie stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków.
Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań wobec pracowników.
Konto 236
"Pozostałe rozrachunki dewizowe z pracownikami"
Konto 236 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami z tytułu podróży służbowych zagranicznych.
Na stronie Wn konta 236 ujmuje się:
Na stronie Ma konta 236 ujmuje się:
Konto 236 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta oznacza stan należności z tytułu podróży służbowych zagranicznych, a saldo Ma konta stan zobowiązań wobec pracowników z tytułu podróży służbowych zagranicznych.
Konto 240
"Pozostałe rozrachunki"
Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201, 202, 204, 210, 221-229, 231, 232, 234, 235 i 241.
Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenia zobowiązań, w tym środki przekazane do jednostek samorządu terytorialnego z tytułu poszczególnych części subwencji ogólnej, oraz ratę części oświatowej subwencji ogólnej wypłacaną w grudniu roku poprzedniego na styczeń roku następnego.
Na stronie Ma konta 240 ujmuje się powstałe zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń, w tym przyznane jednostkom samorządu terytorialnego poszczególne części subwencji ogólnej na podstawie pism Ministra Finansów przyznających wysokości projektowane poszczególnych części subwencji ogólnej - pod datą 1 stycznia danego roku, po opublikowaniu ustawy budżetowej na dany rok - ostateczne kwoty poszczególnych części subwencji ogólnej na dany rok budżetowy, na podstawie decyzji Ministra Finansów - kwoty zmniejszeń poszczególnych części subwencji ogólnej (ze znakiem minus) oraz środki przyznawane z rezerw subwencji ogólnej oraz rezerwy części oświatowej subwencji ogólnej (ze znakiem plus).
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 zapewnia możliwość ustalenia rozrachunków, roszczeń oraz rozliczeń z poszczególnych tytułów.
Analityka do konta 240 prowadzona jest z podziałem na rozrachunki w szczególności z tytułu:
Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.
Konta 241
"Rozliczenia z tytułu operacji instrumentami pochodnymi"
Konto 241 służy do ewidencji rozliczeń z tytułu operacji instrumentami pochodnymi oraz wyceny instrumentów pochodnych.
Na stronie Wn konta 241 ujmuje się kwoty płatności początkowej zapłaconej z tytułu zawarcia umowy transakcji na instrumentach pochodnych, naliczone odsetki (należności) do otrzymania z tytułu transakcji oraz dodatni wynik z tytułu wyceny.
Na stronie Ma konta 241 ujmuje się kwoty płatności początkowej otrzymanej z tytułu zawarcia umowy transakcji na instrumentach pochodnych, naliczone odsetki (zobowiązania) do zapłaty z tytułu transakcji oraz ujemny wynik z tytułu wyceny.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według poszczególnych tytułów dłużnych.
Konto 241 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań.
Konto 245
"Wpływy do wyjaśnienia"
Konto 245 służy do ewidencji wpłaconych na rachunki bankowe MF, a niewyjaśnionych kwot należności dochodów budżetowych i innych tytułów.
Na stronie Wn konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty, a na stronie Ma konta 245 w szczególności kwoty niewyjaśnionych wpłat.
Saldo Ma konta 245 oznacza stan niewyjaśnionych wpłat środków pieniężnych.
Konto 290
"Odpisy aktualizujące należności"
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności.
Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności, a na stronie Ma konta 290 utworzenie i zwiększenie wartości odpisów aktualizujących należności.
Saldo Ma konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.
ZESPÓŁ 3 "MATERIAŁY I TOWARY"
Konta zespołu 3 "Materiały i towary" służą do ewidencji zapasów materiałów i towarów oraz rozliczenia zakupu materiałów, towarów i usług.
Konto 300
"Rozliczenie zakupu"
Konto 300 służy do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów, towarów, robót i usług, a w szczególności do ustalenia wartości materiałów, towarów w drodze oraz wartości dostaw niefakturowanych.
Na stronie Wn konta 300 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 300 ujmuje się w szczególności:
Konto 300 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dostaw w drodze, a saldo Ma stan dostaw niezafakturowanych do dnia bilansowego.
Konto 310
"Materiały"
Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów znajdujących się w magazynie MF.
Rozchód materiałów z magazynu dokonywany jest zgodnie z zasadą ceny najwcześniejszej, tzn. metodą "FIFO" (pierwsze przyszło - pierwsze wyszło).
Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu materiałów na podstawie faktur zakupu i załączonego dowodu "Pz", a na stronie Ma konta 310 jego zmniejszenia - dowód "Rw".
Ewidencja prowadzona do konta 310 zapewnia ustalenie stanu zapasu magazynowego za dany okres sprawozdawczy. Konto może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość zapasów materiałów w magazynach.
Konto 340
"Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów"
Konto 340 służy do ewidencji w ciągu roku obrotowego różnicy pomiędzy przyjętą w ewidencji ceną materiałów i towarów, a rzeczywistą ich ceną zakupu lub nabycia.
Na stronie Wn konta 340 ujmuje się odchylenia debetowe (dodatnie), a na stronie Ma konta 340 odchylenia kredytowe (ujemne) powstałe przy rozliczeniu zakupu.
Konto może wykazywać dwa salda Wn i Ma, które oznaczają stan odchyleń od cen ewidencyjnych
ZESPÓŁ 4 "KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE"
Konta zespołu 4 pozwalają na ustalenie, jakie koszty zostały poniesione przez MF.
Konta te mają charakter rozliczeniowy, co oznacza, że na koniec roku obrotowego nie mogą wykazywać sald, a salda te muszą być przeksięgowane na inne konta.
W zespole 4 występują konta:
400 - Amortyzacja
401 - Zużycie materiałów i energii
402 - Usługi obce
403 - Podatki i opłaty
404 - Wynagrodzenia
405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
409 - Pozostałe koszty rodzajowe
410 - Inne świadczenie finansowane z budżetu
Na stronie Wn kont zespołu 4 ujmuje się poniesione koszty, a na stronie Ma ewentualne zmniejszenia kosztów oraz przeniesienie rocznej sumy kosztów na koniec roku obrotowego.
Salda Wn kont zespołu 4 oznaczają poniesione w ciągu roku koszty i podlegają przeksięgowaniu na koniec roku obrotowego na konto 860.
Konto 400 "Amortyzacja"
Konto 400 służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych. Odpisy amortyzacyjne dokonywane są na koniec każdego miesiąca roku obrotowego Na stronie Wn konta 400 ujmuje się naliczone odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma konta 400 ujmuje się ewentualne zmniejszenie odpisów amortyzacyjnych oraz przeniesienie w końcu roku salda konta na konto 860 - "Wynik finansowy".
Konto 400 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 401
"Zużycie materiałów i energii"
Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii oraz do ewidencji naliczonych odpisów umorzeniowych od pozostałych środków trwałych i pozostałych wartości
niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane jednorazowo w 100 % w miesiącu przyjęcia do ewidencji.
Na stronie Wn konta 401 ujmuje się w szczególności koszty:
Na stronie Ma konta 401 ujmuje się w szczególności:
Konto 401 na koniec roku nie wykazuje salda.
Do konta 401 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 302, 419 i 421-426.
Konto 402 "Usługi obce"
Konto służy do ewidencji kosztów usług obcych wykonywanych na rzecz działalności operacyjnej MF.
Na stronie Wn konta 402 ujmuje w szczególności koszty usług:
Na stronie Ma konta 402 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu usług obcych. Saldo konta oznacza poniesione w ciągu roku koszty i podlega przeniesieniu na koniec roku obrotowego na konto 860.
Konto na koniec roku nie wykazuje salda.
Do konta 402 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 427, 430, 431, 434, 436, 438 i 439.
Konto 403 "Podatki i opłaty"
Konto 403 służy do ewidencji kosztów podatków i opłat.
Na stronie Wn konta 403 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 403 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu podatków i opłat oraz z tytułu wpłaty polskiej składki do budżetu Unii Europejskiej. Saldo konta oznacza poniesione w ciągu roku koszty i podlega przeniesieniu na koniec roku obrotowego na konto 860.
Konto na koniec roku nie wykazuje salda.
Z wyjątkiem części 84 do konta 403 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 414, 443, 448-452 i 453.
Konto 404
"Wynagrodzenia"
Konto 404 służy do ewidencji kosztów z tytułu wynagrodzenia osobowego i bezosobowego.
Na stronie Wn konta 404 ujmuje się w szczególności koszty naliczonych wynagrodzeń, uposażeń oraz świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń, m.in. wynagrodzenia według list płac, nagrody, nagrody jubileuszowe, odprawy emerytalne, ekwiwalenty za urlop, wypłatę za pracę w godzinach nocnych, dodatkowe wynagrodzenie roczne, nagrody roczne.
Na stronie Ma konta 404 ujmuje się korekty uprzednio zaewidencjonowanych kosztów z tytułu wynagrodzeń. Saldo konta oznacza poniesione w ciągu roku koszty i podlega przeniesieniu na koniec roku obrotowego na konto 860.
Konto na koniec roku nie wykazuje salda.
Do konta 404 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 401-407, 409, 410, 417 i 476.
Konto 405
"Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia"
Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności operacyjnej z tytułu ubezpieczeń społecznych oraz różnego rodzaju świadczeń, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Na stronie Wn konta 405 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 405 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu ubezpieczenia społecznego i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń. Saldo konta oznacza poniesione w ciągu roku koszty i podlega przeniesieniu na koniec roku obrotowego na konto 860.
Konto na koniec roku nie wykazuje salda.
Do konta 405 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 302, 304, 307, 408, 411, 412, 418, 428, 444, 455, 470 i 478.
Konto 409
"Pozostałe koszty rodzajowe"
Konto 409 służy do ewidencji pozostałych kosztów działalności podstawowej, które nie są ujmowane na kontach 400-405, względnie podlegających zaliczeniu do kosztów finansowych lub pozostałych kosztów operacyjnych.
Na stronie Wn konta 409 ujmuje się w szczególności koszty:
Na stronie Ma konta 409 ujmuje się zmniejszenie kosztów z wyżej wymienionych tytułów. Saldo konta oznacza poniesione w ciągu roku koszty i podlega przeniesieniu na koniec roku obrotowego na konto 860.
Konto na koniec roku nie wykazuje salda.
Do konta 409 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 300, 419, 420, 430, 432, 440-443, 454, 458, 461-463, 464, 469, 472 i 477.
Konto 410
"Inne świadczenia finansowane z budżetu"
Konto 410 służy do ewidencji specyficznych kosztów podstawowej działalności operacyjnej jednostek budżetowych. Na koncie 410 księguje się koszty świadczeń dla osób fizycznych innych niż pracownicy jednostki, finansowanych z budżetu państwa. Koszty księgowane po stronie Wn konta 410 obejmują w szczególności:
Na stronie Ma konta 410 ujmuje się zmniejszenie kosztów z wyżej wymienionych tytułów. Saldo konta oznacza poniesione w ciągu roku koszty i podlega przeniesieniu na koniec roku obrotowego na konto 860.
Konto na koniec roku nie wykazuje salda.
Do konta 410 przyporządkowuje się następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków: 303, 305, 311, 321, 324-326, 413, 419, 429 i 430.
ZESPÓŁ 5 "KOSZTY WEDŁUG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI I ICH ROZLICZENIE"
Konta zespołu 5 "Koszty według typów działalności i ich rozliczenie" służą do ewidencji i rozliczania kosztów w układzie kalkulacyjnym.
Konta zespołu 5 zaleca się prowadzić wówczas, gdy: charakter, rozmiary działalności lub organizacja jednostki wymagają ustalania struktury kosztów poszczególnych typów lub odmian jej działalności, w tym także według miejsc ich powstania, w jednostce są wytwarzane produkty, których koszt podlega kalkulacji.
Konto 590 "Pozycje wymiany"
Konto techniczne 590 może służyć jako konto przeciwstawne do ewidencji operacji księgowanych na kontach bilansowych, w dwóch różnych walutach, w wielowalutowym systemie księgowym, polegającym na księgowaniu operacji w walutach oryginalnych.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według rodzajów walut obcych.
Saldo Wn konta 590 oznacza nadwyżkę pasywów nad aktywami w danej walucie, a saldo Ma nadwyżkę aktywów nad pasywami w danej walucie.
Konto 590 jest kontem technicznym, które nie ma wpływu na wynik finansowy i bilans.
Konto 599
"Równowartość pozycji wymiany"
Konto techniczne 599 może służyć do ewidencji równowartości w złotych operacji księgowanych na kontach bilansowych w walutach obcych w wielowalutowym systemie księgowym.
Na koncie 599 ewidencjonowane są także różnice wynikające ze zmiany kursów walut, od daty dokonania transakcji lub poprzedniej wyceny do dnia wyceny, w korespondencji z kontem przychodów finansowych lub kosztów finansowych.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według rodzajów walut obcych.
Saldo Wn konta 599 oznacza nadwyżkę aktywów nad pasywami, a saldo Ma nadwyżkę pasywów nad aktywami.
Konto 599 jest kontem technicznym, które nie ma wpływu na wynik finansowy i bilans.
ZESPÓŁ 6 "PRODUKTY"
Konta zespołu 6 "Produkty" służą do ewidencji produktów wytworzonych przez jednostkę oraz kosztów rozliczonych w czasie.
Konto 640
"Rozliczenia międzyokresowe kosztów"
Konto 640 może służyć do ewidencji kosztów przyszłych okresów (rozliczenia czynne) oraz rezerw na wydatki przyszłych okresów (rozliczenia bierne).
Czynne rozliczenia międzyokresowe dotyczą kosztów działalności operacyjnej.
Przedmiotem czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów mogą być w szczególności: czynsze i dzierżawy, prenumeraty, abonamenty, ubezpieczenia majątkowe, podatki i opłaty, dyskonto od wyemitowanych obligacji skarbowych, których termin ostatecznego rozliczenia przypada na bieżący rok budżetowy, w kolejnych okresach sprawozdawczych.
Na stronie Wn konta 640 ujmuje się poniesione w okresie sprawozdawczym koszty proste i złożone, dotyczące przyszłych okresów oraz wydatki poniesione w okresie sprawozdawczym, na które utworzono w okresach poprzednich rezerwę.
Na stronie Ma konta 640 ujmuje się utworzenie rezerwy na wydatki przyszłych okresów oraz zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów poniesionych w okresach poprzednich.
Ewidencja szczegółowa do konta powinna umożliwić ustalenie:
Saldo Wn konta 640 oznacza koszty przyszłych okresów, a saldo Ma rezerwy na wydatki przyszłych okresów.
Konto 641
"Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe kosztów"
Konto 641 służy do ewidencji kosztów przyszłych okresów nieobjętych ewidencją na koncie 640. Dotyczy to w szczególności dyskonta od wyemitowanych obligacji skarbowych oraz płatności początkowej operacji instrumentami pochodnymi, których termin ostatecznego rozliczenia przypada na lata następne po danym roku budżetowym.
Na stronie Wn konta 641 ujmuje się koszty dotyczące przyszłych okresów przypadających do rozliczenia w koszty w latach następnych po roku, w którym dokonywane są księgowania.
Na stronie Ma konta 641 przeksięgowania, na dzień 1 stycznia danego roku, kwoty kosztów poniesionych w poprzednich okresach, przypadających do rozliczenia w danym roku budżetowym, w korespondencji z kontem 640.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według poszczególnych tytułów dłużnych.
Konto 641 wykazuje saldo Wn, które oznacza wysokość kosztów przypadających do rozliczenia w przyszłych okresach.
ZESPÓŁ 7 "PRZYCHODY, DOCHODY I KOSZTY"
Konta zespołu 7 służą do ewidencji związanych z działalnością podstawową przychodów z tytułu dochodów finansowych, kosztów finansowych, pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych.
Ewidencja szczegółowa może być prowadzona według pozycji planu finansowego, z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej w zakresie dochodów oraz stosownie do potrzeb analizy i sprawozdawczości.
Salda kont zespołu 7 oznaczają poniesione w ciągu roku koszty i uzyskane przychody i podlegają przeniesieniu na koniec roku obrotowego na konto 860.
Konto 720
"Przychody z tytułu dochodów budżetowych"
Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych.
Na stronie Ma konta 720 ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 720 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 720 ujmuje się w szczególności:
W końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860. Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.
Konto 741
"Środki na informatyzację resortu - Polski Fundusz Stabilizacyjny (PFS)"
Konto 741 służy do ewidencji otrzymanych środków pozabudżetowych na finansowanie działalności związanej z informatyzacją podległych Ministrowi Finansów jednostek, w tym do ewidencji środków z PFS.
Na stronie Wn konta 741 ujmuje się wartość przekazanych środków PFS do podległych jednostek na realizację zadań z zakresu informatyzacji resortu.
Na stronie Ma konta 741 ujmuje się wartość zwróconych przez podległe jednostki środków PFS niewykorzystanych na realizację zadań z zakresu informatyzacji resortu.
Na koniec roku saldo konta przenosi się na konto 860. Konto 741 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 750
"Przychody finansowe"
Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych dotyczących danego roku budżetowego.
Na stronie Ma konta 750 ujmuje się w szczególności:
Na koncie tym ewidencjonuje się (do celów sprawozdawczych) także przypisane odsetki od należności niezapłaconych, nie później niż na koniec każdego kwartału.
Na koniec roku saldo konta przenosi się na stronę Ma konta 860. Konto 750 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 751 "Koszty finansowe"
Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych MF.
Na stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności:
Na koniec roku saldo konta przenosi się na stronę Wn konta 860. Konto 751 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 760
"Pozostałe przychody operacyjne"
Konto 760 służy do ewidencji pozostałych przychodów, w tym przychodów z tytułu dochodów budżetowych niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością operacyjną MF, a więc takich, które nie podlegają ewidencji na kontach 720 i 750.
Na stronie Ma konta 760 ujmuje się w szczególności:
Na koniec roku obrotowego saldo konta 760 przenosi się na stronę Ma konta 860. Konto 760 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 761
"Pozostałe koszty operacyjne"
Konto 761 służy do ewidencji pozostałych kosztów, niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością operacyjną MF.
Na stronie Wn konta 761 ujmuje się pozostałe koszty operacyjne, do których zalicza się w szczególności:
Na koniec roku saldo konta przenosi się na stronę Wn konta 860. Na konie roku konto 761 nie wykazuje salda.
ZESPÓŁ 8 "FUNDUSZE, REZERWY I WYNIK FINANSOWY"
Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy MF, wyniku finansowego, dotacji z budżetu, rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.
Konto 800
"Fundusz jednostki"
Konto 800 służy do ewidencji równowartości aktywów trwałych i obrotowych MF oraz ich zmian.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma konta 800 jego zwiększenia.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:
Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:
Ewidencja szczegółowa, która może być prowadzona do konta 800, zapewnia możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu MF.
Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Wn lub Ma, które oznacza stan funduszu MF.
Konto 801
"Fundusz aktualizacji wyceny - odpisy aktualizujące wartość instrumentów pochodnych zabezpieczających"
Konto 801 służy do ewidencji skutków wyceny instrumentów pochodnych zabezpieczających zmiany przepływów środków pieniężnych, które uznano za skutecznie zabezpieczone.
Na stronie Ma konta 801 ujmuje się wzrost wartości instrumentów pochodnych zabezpieczających, a na stronie Wn konta 801 utratę wartości instrumentów pochodnych, w korespondencji z kontem 241.
Saldo Ma konta 801 oznacza stan utworzonego odpisu do rozliczenia. W bilansie saldo konta 801 koryguje saldo konta 241.
Konto 810
"Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki
z budżetu na inwestycje"
Konto 810 służy do ewidencji:
Na stronie Wn konta 810 ujmuje się równowartość dokonanych wydatków na inwestycje.
Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie w końcu roku obrotowego salda konta 810 na konto 800.
Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.
Konto 811
"Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego"
Na koncie 811 księguje się przyznane jednostkom samorządu terytorialnego poszczególne rodzaje subwencji ogólnej oraz środki z rezerw subwencji ogólnej i rezerwy części oświatowej subwencji ogólnej.
Na stronie Wn konta 811 ujmuje się:
Na stronie Ma konta 811 ujmuje się przeksięgowywanie w końcu roku obrotowego salda konta 811 na konto 800.
Ewidencja analityczna do konta 811 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków.
Na konie roku konto 811 nie wykazuje salda.
Konto 840
"Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów"
Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw na przyszłe zobowiązania.
Na stronie Ma konta 840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerwy, powstanie i zwiększenia rozliczeń międzyokresowych przychodów, w tym premie otrzymane od wyemitowanych obligacji skarbowych, a na ostatni dzień każdego miesiąca przychody zaliczone memoriałowo do przyszłych lat.
Na stronie Wn konta 840 ujmuje się zmniejszenie lub rozwiązanie rezerw, rozliczenie międzyokresowych przychodów poprzez zaliczenie ich do przychodów roku obrotowego lub zysków nadzwyczajnych oraz przeksięgowanie, na dzień 1 stycznia danego roku budżetowego, kwoty przychodów przypadających do spłaty w danym roku budżetowym, kwot dotyczących przedterminowych spłat należności, i kwoty premii zaliczanych memoriałowo w przychody bieżące.
Ewidencja szczegółowa do konta 840 zapewnia ustalenie stanu rezerw na przyszłe zobowiązania, przychodów zaliczonych do przyszłych okresów według poszczególnych tytułów.
Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw na przyszłe zobowiązania i przychodów zaliczanych do przyszłych okresów.
Konto 851
"Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych"
Konto 851 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń ZFŚS.
Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135.
Ewidencja szczegółowa do konta 851 pozwala na wyodrębnienie:
W ramach ewidencji analitycznej do konta 851 wyodrębniono:
Saldo Ma konta 851 wyraża stan środków ZFŚS.
Konto 853 "Fundusze celowe"
Konto 853 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń funduszu celowego - Funduszu Reprywatyzacji (FR).
Na stronie Wn konta 853 ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszu.
Na stronie Ma konta 853 ujmuje się przychody oraz pozostałe zwiększenia funduszu, w tym odsetki bankowe od środków zgromadzonych na rachunku bankowym.
Saldo Ma konta 853 wyraża stan środków funduszu FR.
Konto 860 "Wynik finansowy"
Konto 860 służy do ustalenia wyniku finansowego MF.
Na stronie Wn konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego w szczególności przeniesienie:
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego w szczególności przeniesienie uzyskanych przychodów z tytułu dochodów budżetowych - konto 720 - przychodów finansowych - konto 750 oraz pozostałych przychodów operacyjnych konto - 760.
Konto 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki. Saldo Wn oznacza stratę netto, a saldo Ma zysk netto.
Saldo konta 860 przenoszone jest w roku następnym na konto 800.
KONTA POZABILANSOWE
Konto 904
"Zobowiązania sporne i warunkowe z tytułu dodatkowych wezwań do zapłaty Komisji
Europejskiej"
Konto pozabilansowe 904 służy do ewidencji dodatkowych (niestandardowych) wezwań do zapłaty, których konieczność płatności, zaproponowana wysokość lub termin wymaga potwierdzenia przez polską administrację.
Konto też może służyć do ewidencji zobowiązań warunkowych w wyniku toczącego się postępowania sądowego przeciw Polsce w zakresie uchybienia przy płatności składki do budżetu UE.
Na stronie Ma konta 904 ujmuje się powstanie zobowiązań spornych i warunkowych, a na stronie Wn konta 904 ich zmniejszenie oraz wygaśnięcie tych zobowiązań (poprzez potwierdzenie przez administrację polską lub zapłatę kwot bezspornych).
Konto 904 wykazuje saldo Ma i oznacza stan zobowiązań spornych i warunkowych z tytułu dodatkowych wezwań do zapłaty Komisji Europejskiej.
Konto 905
"Zobowiązania warunkowe z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji Skarbu Państwa"
Konto pozabilansowe 905 służy do ewidencji zobowiązań warunkowych z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji Skarbu Państwa.
Na stronie Ma konta 905 ujmuje się kwoty wynikające z umów poręczeń i gwarancji, na jakie Skarb Państwa udzielił poręczeń i gwarancji, a na stronie Wn konta 905 zmniejszenie zobowiązań w trybie, na zasadach i w terminach wynikających z postanowień umowy poręczenia i gwarancji.
Ewidencję szczegółową zobowiązań warunkowych prowadzi się według podmiotów, którym udzielono poręczeń i gwarancji Skarbu Państwa.
Konto 905 wykazuje saldo Ma i oznacza stan zobowiązań warunkowych Skarbu Państwa z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji Skarbu Państwa.
W odniesieniu do ewidencji zagranicznych zobowiązań warunkowych, wynikających z umów gwarancji podpisanych z międzynarodowymi instytucjami finansowymi i bankami zagranicznymi, saldo Ma konta 905 obejmuje również zobowiązania warunkowe z tytułu kapitału wykorzystanego pozostającego do spłaty przez kredytobiorcę, niezbędne do wyliczenia warunkowych zobowiązań z tytułu opłat za możliwość wykorzystania pozostałej części kredytu.
Konto 907
"Zobowiązania warunkowe Skarbu Państwa z tytułu kredytów otrzymanych"
Konto pozabilansowe 907 służy do ewidencji zobowiązań warunkowych Skarbu Państwa z tytułu odsetek od kredytów zaciągniętych przez Skarb Państwa lub przez instytucje finansowe w imieniu Skarbu Państwa i odstąpionych, na podstawie indywidualnych umów MF, podmiotom krajowym do wykorzystania i spłaty przez te podmioty.
Na stronie Ma konta 907 ujmuje się należne odsetki do spłaty, a na stronie Wn konta 907 ich spłatę.
Ewidencję szczegółową prowadzi się dla kredytodawców.
Konta 907 wykazuje saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań warunkowych Skarbu Państwa z tytułu odsetek od kredytów otrzymanych.
Konto 908
"Należności finansowe zagraniczne objęte umowami restrukturyzacyjnymi Skarbu Państwa"
Konto pozabilansowe 908 służy do ewidencji odsetek od kredytów kupieckich udzielonych przez podmioty krajowe podmiotom zagranicznym oraz innych należności finansowych zagranicznych objętych przez Skarb Państwa umowami restrukturyzacyjnymi.
Na stronie Wn konta 908 ujmuje się należności z tytułu odsetek od udzielonych kredytów kupieckich oraz innych należności finansowych zagranicznych.
Na stronie Ma konta 908 ujmuje się spłatę odsetek od kredytów, przejęcie przez Skarb Państwa lub ich umorzenie oraz spłatę innych należności finansowych zagranicznych, zgodnie z warunkami umowy restrukturyzacyjnej.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według poszczególnych podmiotów.
Konto 908 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan należności z tytułu odsetek od kredytów kupieckich i innych należności finansowych zagranicznych.
Konto 910
"Zabezpieczenia wniesione w formie niepieniężnej"
Konto pozabilansowe 910 służy do ewidencji pozabilansowej zabezpieczeń wniesionych do Ministerstwa Finansów w formie niepieniężnej.
Na stronie Wn konta 910 ujmuje się wartość sum gwarantowanych na podstawie posiadanych dokumentów w tym: gwarancji, umów pożyczki zabezpieczonych wekslami. Zmian sum gwarantowanych dokonuje się zapisem ujemnym po stronie Wn.
Po stronie Ma konta 910 ujmuje się wykorzystanie gwarancji lub jej wygaśniecie (w całości lub w części) bądź jej zwrot.
Konto 910 wykazuje saldo Wn i oznacza stan sum gwarantowanych.
Konto 922
"Ewidencja zmian kwalifikowalności w projektach"
Konto pozabilansowe 922 służy do ewidencji zmian kwalifikowalności w projektach wynikających z dokonywanych w ciągu roku zmian kwalifikowalności dotyczących lat ubiegłych.
Na stronie Wn konta 922 ujmuje się zmniejszenia kwalifikowalności wydatków, a po stronie Ma konta 922 zwiększenia kwalifikowalności wydatków.
Konto prowadzi się w szczegółowości klasyfikacji budżetowej z podziałem na poszczególne lata, których zmiany dotyczą.
Konto 950
"Zabezpieczenia otrzymane"
Konto 950 służy do ewidencji zabezpieczeń otrzymanych ale nie przejętych przez Skarb Państwa w celu zagwarantowania spłat należności z tytułu udzielonych gwarancji.
Na stronie Ma ujmuje się wartość otrzymanych zabezpieczeń, a na stronie Wn zmniejszenie zobowiązania.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 950 powinna umożliwić ustalenie wartości poszczególnych zabezpieczeń według tytułów.
Saldo Ma konta 950 oznacza stan zabezpieczeń otrzymanych.
Konto 970
"Płatności ze środków europejskich"
Konto pozabilansowe 970 służy do ewidencji płatności dokonywanych przez BGK ze środków europejskich dysponenta z rachunku Ministra Finansów.
Na stronie Wn konta 970 ujmuje się wartości zleceń płatności przekazywanych przez instytucje lub inne upoważnione podmioty do BGK, celem realizacji wydatków ze środków europejskich.
Na stronie Ma konta 970 ujmuje się, na podstawie informacji z BGK o dokonaniu płatności na rachunek beneficjenta, podmiotu upoważnionego przez beneficjenta lub wykonawcy (odbiorcy), równowartość zrealizowanych płatności.
Konto 970 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość zleceń płatności przekazanych przez instytucje lub inne upoważnione podmioty oczekujących na realizację przez BGK.
Konto 971
"Zaangażowanie wydatków pozabudżetowych"
Konto pozabilansowe 971 służy do ewidencji zaangażowania wydatków pozabudżetowych nieujętych w planie finansowym MF danego roku budżetowego.
Na stronie Ma konta 971 ujmuje się zaangażowanie wydatków pozabudżetowych bieżącego roku czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność wydatkowania środków w danym roku.
Na stronie Wn konta 971 ujmuje się wartość zrealizowanych wydatków na podstawie wyciągów bankowych.
Konto 972
"Zobowiązania warunkowe przejęte po zlikwidowanym Funduszu Skarbu Państwa -MSP"
Konto pozabilansowe 972 służy do ewidencji zobowiązań warunkowych przejętych po zlikwidowanym Funduszu Skarbu Państwa - MSP.
Na stronie Ma konta 972 ujmuje się zobowiązania warunkowe z tytułu opłat za egzaminy dla kandydatów do Rad Nadzorczych, przejęte przez MSP, po zlikwidowanym Funduszu Skarbu Państwa, a na stronie Wn konta 972 zmniejszenie zobowiązań, wynikających z przeksięgowania zobowiązań płatnych w danym roku budżetowym na konto bilansowe 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami".
Konto 972 wykazuje saldo Ma i oznacza stan zobowiązań warunkowych po zlikwidowanym Funduszu Skarbu Państwa.
Konto 976
"Wzajemne rozliczenia między jednostkami"
Konto pozabilansowe 976 służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych rozliczeń między jednostkami, w celu sporządzenia sprawozdania finansowego.
Wyłączenia wzajemnych rozliczeń dotyczą w szczególności:
Na stronie Wn konta 976, na koniec roku obrachunkowego, ujmuje się kwoty dotyczące należności, zobowiązań, aktywów otrzymanych/przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia, nieodpłatnie otrzymanych/przekazanych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz przychodów i kosztów.
Konto 976 na koniec roku wykazuje saldo Wn, które oznacza stan wzajemnych rozliczeń między jednostkami.
Konto 978
"Plan finansowy Funduszu Reprywatyzacji - ustawa budżetowa"
Konto pozabilansowe 978 służy do ewidencji planu finansowego Funduszu Reprywatyzacji wynikającego z załącznika do ustawy budżetowej. Na stronie Wn konta 978 ujmuje się zatwierdzony
plan według ustawy budżetowej. Na stronie Ma konta 978 wyksięgowuje się na koniec roku wartość planu Funduszu Reprywatyzacji.
Konto 978 na koniec roku nie wykazuje salda
Konto 979
"Plan finansowy Funduszu Reprywatyzacji"
Konto pozabilansowe 979 służy do ewidencji wartości planu finansowego Funduszu Reprywatyzacji bieżącego roku budżetowego.
Na stronie Wn konta 979 ujmuje się kwoty zatwierdzonego planu finansowego Funduszu Reprywatyzacji oraz jego korekty, z tym że zwiększenia zapisem dodatnim, a zmniejszenia zapisem ujemnym.
Na stronie Ma konta 979 ujmuje się:
Plan wydatków budżetowych ewidencjonowany jest zgodnie z podziałką klasyfikacji budżetowej wydatków.
Konto 979 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 980
"Plan finansowy wydatków budżetowych"
Konto pozabilansowe 980 służy do ewidencji wartości planu finansowego wydatków budżetowych bieżącego roku budżetowego dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 980 ujmuje się kwoty zatwierdzonego planu finansowego wydatków budżetowych oraz jego korekty, z tym że zwiększenia zapisem dodatnim, a zmniejszenia zapisem ujemnym.
Na stronie Ma konta 980 ujmuje się:
Plan wydatków budżetowych ewidencjonowany jest zgodnie z podziałką klasyfikacji budżetowej wydatków.
Konto 980 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 981
"Plan finansowy niewygasających wydatków"
Konto pozabilansowe 981 służy do ewidencji kwot ujętych w planach finansowych niewygasających wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 981 ujmuje się wartości ujęte w zatwierdzonym na dany rok planie finansowym niewygasających wydatków MF.
Na stronie Ma konta 981 ujmuje się:
Konto 981 nie wykazuje salda na koniec roku.
Konto 982
"Plan wydatków środków europejskich"
Konto pozabilansowe 982 służy do ewidencji planu wydatków środków europejskich dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 982 ujmuje się plan wydatków środków europejskich oraz jego zmiany.
Na stronie Ma konta 982 ujmuje się w szczególności:
Ewidencja szczegółowa do konta 982 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto 983
"Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego"
Konto pozabilansowe 983 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków środków europejskich na dany rok budżetowy.
Na stronie Wn konta 983 ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków środków europejskich w danym roku budżetowym.
Na stronie Ma konta 983 ujmuje się zaangażowanie wydatków w kwocie obciążającej plan finansowy, wynikającej z decyzji lub zawartych z beneficjentami umów o dofinansowanie projektów
finansowanych z udziałem środków europejskich, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków tych środków w roku bieżącym.
Na koniec roku konto 983 nie wykazuje salda.
Konto 984
"Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat"
Konto pozabilansowe 984 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków środków europejskich przyszłych lat.
Na stronie Wn konta 984 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetu środków europejskich w latach poprzednich, a obciążających plan wydatków roku bieżącego MF przeznaczonych do realizacji w roku bieżącym.
Na stronie Ma konta 984 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków środków europejskich lat przyszłych.
Na koniec roku konto 984 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków środków europejskich.
Konto 986
"Plan finansowy dochodów budżetowych"
Konto pozabilansowe 986 może służyć do ewidencji wartości planu finansowego dochodów budżetowych danego roku budżetowego.
Na stronie Wn konta 986 ujmuje się plan finansowy dochodów budżetowych, na stronie Ma konta 986 wyksięgowuje się na koniec roku wartość planu dochodów budżetowych.
Plan dochodów ewidencjonowany jest zgodnie z podziałką klasyfikacji budżetowej dochodów.
Konto 986 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 987
"Blokada wydatków"
Konto pozabilansowe 987 może służyć do ewidencji blokady wydatków na podstawie art. 177 ust. 1 pkt 3 i ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
Na stronie Wn konta 987 ujmuje się blokadę wydatków.
Blokada wydatków ewidencjonowana jest zgodnie z podziałką klasyfikacji budżetowej wydatków.
Konto 987 na koniec roku może wykazywać saldo.
Konto 988
"Szczegółowy plan finansowy wydatków do paragrafu 400 - Grupa wydatków bieżących jednostki"
Konto pozabilansowe 988 może służyć do ewidencji szczegółowego planu wydatków do paragrafu 400 - Grupa wydatków bieżących.
Na stronie Wn konta 988 ujmuje się plan wydatków bieżących w zakresie paragrafów: 421, 422, 426, 428, 430, 434, 436, 438, 439 i 440 z odpowiednimi czwartymi cyframi oraz jego korekty, z tym że zwiększenia zapisem dodatnim, a zmniejszenia zapisem ujemnym.
Na stronie Ma konta 988 ujmuje się w zakresie paragrafów: 421, 422, 426, 428, 430, 434, 436, 438, 439 i 440 z odpowiednimi czwartymi cyframi:
Ewidencja szczegółowa do konta 982 jest prowadzona zgodnie z podziałką klasyfikacji budżetowej.
Konto 988 na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 989
"Zobowiązania w układzie budżetu zadaniowego"
Konto pozabilansowe 989 może służyć do ewidencji zobowiązań w układzie budżetu zadaniowego.
Na koncie Ma konta 989 ujmuje się wysokość zobowiązań według stanu na 30 czerwca i 31 grudnia roku budżetowego w układzie budżetu zadaniowego, a po stronie Wn konta 989 - uregulowane zobowiązania po dniu 30 czerwca. Na koniec roku konto może wykazywać saldo po stronie Ma, co oznacza stan zobowiązań na koniec roku.
Ewidencja szczegółowa do konta 989 umożliwia sporządzenie sprawozdania z wykonania wydatków w układzie zadaniowym.
Konto 990
"Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym"
Konto 990 może służyć do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych w układzie zadaniowym.
Na stronie Wn konta 990 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz jego zmiany.
Na stronie Ma konta 990 ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz wartość niezrealizowanego planu.
Ewidencja szczegółowa do konta 990 umożliwia sporządzenie sprawozdania z wykonania wydatków w układzie zadaniowym.
Konto 990 nie wykazuje salda na koniec roku.
Konto 991
"Rachunek zysków i strat"
Konto pozabilansowe 991 może służyć do ewidencji dochodów i przychodów w układzie niezbędnym do sporządzenia sprawozdania finansowego "Rachunek zysków i strat".
Na stronie Wn konta 991 ujmuje się kwoty dochodów i przychodów danego roku budżetowego ujętych na kontach zespołu 7.
Ewidencja szczegółowa do konta 991 umożliwia sporządzenie sprawozdania finansowego "Rachunek zysków i strat wersja porównawcza".
Konto 992
"Zapewnienie finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa"
Konto pozabilansowe 992 służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniach finansowania lub dofinansowania wydatków, projektów i programów z budżetu państwa.
Na stronie Wn konta 992 ujmuje się kwoty udzielonego zapewnienia, a na stronie Ma konta 992 przeniesienie kwot wynikających z udzielonego zapewnienia na konto 980.
Konto 993
"Rozliczenie zapewnienia finansowania"
Konto pozabilansowe 993 służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniach finansowania lub dofinansowania wydatków projektów i programów z budżetu państwa i budżetu środków europejskich.
Na stronie Wn konta 993 ujmuje się kwoty decyzji zapewnienia, na stronie Ma konta 993 kwoty zaangażowania środków ujętych w decyzjach zapewnień.
Konto 994
"Plan finansowy wydatków - ustawa budżetowa Budżet Państwa"
Konto pozabilansowe 994 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych wynikających z ustawy budżetowej. Na stronie Wn konta 994 ujmuje się zatwierdzony plan wydatków według ustawy budżetowej.
Konto 994 na koniec roku może wykazywać saldo.
Konto 995
"Zaangażowanie wydatków w ramach Polskiego Funduszu Stabilizacyjnego (PFS)"
Konto pozabilansowe 995 służy do ewidencji zaangażowania wydatków PFS w ramach środków zgromadzonych na rachunku sum depozytowych.
Na stronie Wn konta 995 ujmuje się wartość zrealizowanych wydatków na podstawie wyciągów bankowych, a na stronie Ma konta 995 zaangażowanie wydatków na podstawie wniosków, umów lub innych dokumentów księgowych.
Konto 996
"Plan finansowy wydatków - ustawa budżetowa Budżet Środków Europejskich"
Konto pozabilansowe 996 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych wynikających z ustawy budżetowej. Na stronie Wn konta 996 ujmuje się zatwierdzony plan wydatków według ustawy budżetowej.
Konto 997
"Zaangażowanie zapewnienia środków budżetowych"
Konto pozabilansowe 997 służy do ewidencji kwot zaangażowania wynikającego z zapewnienia finansowania lub dofinansowania wydatków projektów i programów z budżetu państwa i budżetu środków europejskich.
Na stronie Ma konta 997 ujmuje się kwoty zaangażowania środków ujętych w decyzjach zapewnień.
Konto 998
"Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego"
Konto pozabilansowe 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym MF danego roku budżetowego.
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków budżetowych bieżącego roku oraz ujętych w planie na dany rok wydatków niewygasających, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność wydatkowania środków budżetowych w danym roku.
Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikowanych, zgodnie z planem finansowym na dany rok budżetowy. Na tym koncie ewidencjonowane są kwoty wydatków, które jednoznacznie zostały określone w umowie, porozumieniu, decyzji czy postanowieniu. W przypadku gdy w umowie nie określono wartości, np. usługi telefoniczne, zaangażowanie z tego tytułu wydatku dokonywane jest na podstawie otrzymanej faktury.
W sytuacji niepełnego zrealizowania planu wydatków mimo zaangażowania, saldo Ma konta 998 przeksięgowuje się 31 grudnia na konto 999, które stanowić będzie zaangażowanie przyszłych lat. Po tym przeksięgowaniu konto 998 nie będzie wykazywało salda na koniec roku.
Konto 999
"Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat"
Konto pozabilansowe 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat.
Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowania wydatków budżetowych dokonanego w latach poprzednich, a przewidzianych do realizacji w planie finansowym wydatków MF danego roku lub w planie wydatków niewygasających przewidzianych do realizacji w roku bieżącym (przeksięgowanie na początek roku na konto 998).
Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wartość przeksięgowanego z konta 998 zaangażowania wydatków, które były planowane na rok przeszły, a nie zostały wykonane w wyniku przesunięcia realizacji, oraz zaangażowanie dotyczące lat przyszłych.
Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Na koniec roku konto 999 wykazuje saldo po stronie Ma, które oznacza stan zaangażowania wydatków budżetowych lat przyszłych.
F.
OPIS SYSTEMU PRZETWARZANIA DANYCH ORAZ PRZECHOWYWANIA DOKUMENTÓW
OPIS SYSTEMU PRZETWARZANIA DANYCH ORAZ PRZECHOWYWANIA DOKUMENTÓW
I.
Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych oraz opis systemu przetwarzania danych systemu informatycznego
Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych oraz opis systemu przetwarzania danych systemu informatycznego
II.
Zasady przechowywania dokumentów
Zasady przechowywania dokumentów
G.
SYSTEM OCHRONY KSIĄG RACHUNKOWYCH
SYSTEM OCHRONY KSIĄG RACHUNKOWYCH
I.
Część 19 Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe
Część 19 Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe
Ochrona danych i dostęp do ksiąg rachunkowych
W celu zapewnienia prawidłowego funkcjonowania komputerowego systemu finansowego niezbędne jest stosowanie prawidłowych zabezpieczeń przed:
Zabezpieczenie systemu informatycznego i programu finansowo-księgowego przed nieuprawnionym dostępem
Kopie bezpieczeństwa
MF (Dysponent III stopnia)
Ochrona danych i dostęp do ksiąg rachunkowych
Kopie bezpieczeństwa
II.
Część 79 Obsługa długu Skarbu Państwa Zabezpieczenie systemu informatycznego i programów finansowo-księgowych przed nieuprawnionym dostępem
Część 79 Obsługa długu Skarbu Państwa Zabezpieczenie systemu informatycznego i programów finansowo-księgowych przed nieuprawnionym dostępem
III.
Część 82 Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego
Część 82 Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego
W celu zapewnienia prawidłowego funkcjonowania komputerowego systemu finansowego niezbędne jest stosowanie prawidłowych zabezpieczeń przed:
Zabezpieczenie systemu informatycznego i programu finansowo-księgowego przed nieuprawnionym dostępem
Kopie bezpieczeństwa
Kopie baz danych wykonuje się przed każdą modyfikacją i instalacją nowej wersji programu. Nośniki danych z pełnymi kopiami baz danych przechowywane są w przeznaczonym na ten cel sejfie ogniotrwałym.
IV.
Część 84 Środki własne Unii Europejskiej Opis systemu przetwarzania danych
Część 84 Środki własne Unii Europejskiej Opis systemu przetwarzania danych
Dokumentacja przechowywana jest w departamencie MF właściwym merytorycznie w zakresie systemu środków własnych Unii Europejskiej.
Dostęp do ksiąg rachunkowych i ochrona danych
H.
OPIS ZBIORÓW DANYCH TWORZĄCYCH KSIĘGI RACHUNKOWE NA KOMPUTEROWYCH NOŚNIKACH DANYCH I SYSTEMÓW KOMPUTEROWYCH DLA CZĘŚCI 79 OBSŁUGA DŁUGU SKARBU PAŃSTWA
OPIS ZBIORÓW DANYCH TWORZĄCYCH KSIĘGI RACHUNKOWE NA KOMPUTEROWYCH NOŚNIKACH DANYCH I SYSTEMÓW KOMPUTEROWYCH DLA CZĘŚCI 79 OBSŁUGA DŁUGU SKARBU PAŃSTWA
Są to specjalnie dedykowane systemy informatyczne służące wyłącznie do ewidencji transakcji w zakresie zadłużenia Skarbu Państwa, które nie są połączone z księgami BGK.
Opcje te umożliwiają wykonywanie księgowań na wybranych rachunkach nietransakcyjnych.
W trakcie dekretacji system zapewnia walidację wprowadzanych danych, m.in. rachunków Wn/Ma,
waluty rachunku, przeliczenia kwoty w walucie obcej na złote po wybranym kursie oraz bilansowanie
się pozycji w dokumencie, a także dostęp do bazy klientów, kont, walut, tabeli kursów czy rodzajów pozycji wymiany, które ułatwiają proces wprowadzania danych.
Oprócz mechanizmów sprawdzających poprawność wprowadzanych danych, system dodatkowo wyposażony jest w mechanizm akceptacji księgowań przez drugą osobę, co pozwala ograniczyć ryzyko niewłaściwych księgowań. Akceptacja księgowań powoduje automatyczne nadawanie przez system numeru zapisu księgowego w dzienniku dokumentów. Każdy zapis w systemie zawiera dane operatora oraz czas dokonania zapisu.
Wszystkie zdarzenia ujmowane są w księgach rachunkowych na bieżąco z uwzględnieniem okresu, w którym dane zdarzenie miało miejsce.
Dokonując korekty BO roku system defBank_DUA generuje dwa sprzężone ze sobą dokumenty:
Dokument korekty BO roku powstający pod rokiem ubiegłym może posiadać znaczniki:
Dokonanie zapisów księgowych w zamkniętym okresie sprawozdawczym jest możliwe tylko po uzyskaniu zgody i dostępu do ksiąg zamkniętego okresu sprawozdawczego.
Ważną cechą systemu jest możliwość wyświetlenia informacji na ekranie monitora przed ich wydrukowaniem, co znacznie przyśpiesza i ułatwia dostęp do informacji.
I wartość obrotu strony Wn I > I wartość obrotu strony Ma I,
wtedy: saldo Wn = wartość obrotu strony Wn - wartość obrotu strony Ma,
I wartość obrotu strony Wn I < I wartość obrotu strony Ma I,
wtedy: saldo Ma = wartość obrotu strony Ma - wartość obrotu strony Wn,
I wartość obrotu strony Wn I = I wartość obrotu strony Ma I, wtedy: saldo = 0;
wartość odsetek = (wartość zaległości * procent odsetek * liczba dni zaległości)/365.
Zasady stosowania algorytmów i parametrów
|b) wartość obrotu strony Wn] < |wartość obrotu strony Ma |wówczas: saldo Ma = wartość obrotu strony Ma - wartość obrotu strony Wn,
|c) wartość obrotu strony Wn| = |wartość obrotu strony Ma| wówczas: saldo = 0;
ZAŁĄCZNIK Nr 2
Szczegółowe zasady inwentaryzacji
Szczegółowe zasady inwentaryzacji
Inwentaryzację składników majątkowych zakupionych z funduszu operacyjnego przeprowadza się na podstawie odrębnych przepisów.
W przypadku części 79, 82 i 84, inwentaryzację prowadzi się metodą porównania (weryfikacji) danych ewidencji księgowej z dokumentacją źródłową oraz metodą potwierdzenia sald (z wyłączeniem części 82). W zakresie należności z tytułu poręczeń i gwarancji Skarbu Państwa oraz odsetek od pożyczek udzielonych ze środków budżetu państwa (część 79) obowiązki w zakresie uzgadniania i potwierdzania sald z dłużnikami należą do odpowiednich komórek organizacyjnych MF.
Spis z natury dotyczy także składników aktywów powierzonych MF do użytkowania przez podmioty zewnętrzne.
Zakończenie inwentaryzacji rocznej następuje do dnia 15 stycznia roku następnego.
Załącznik
Ministerstwo Finansów w Warszawie, ul. Świętokrzyska 12 | ||||
PLAN INWENTARYZACJI NA ROK ...... | ||||
Przedmiot inwentaryzacji | Sposób przeprowadzenia inwentaryzacji | Ustawowy termin inwentaryzacji | Proponowany termin inwentaryzacji | |
1. Środki pieniężne w kasie | spis z natury | w dniu bilansowym | ||
2. Środki na rachunkach bankowych Ministerstwa oraz dysponentów cz. 19, 79, 82 i 84 budżetu państwa | potwierdzenie salda | na dzień bilansowy | ||
3. Środki trwałe i pozostałe środki trwałe, jak również obce składniki mienia | spis z natury | raz na 4 lata | ||
porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami, w latach, w których nie dokonuje się spisu z natury, z wyłączeniem obcych składników mienia | w ciągu trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |||
4. Zapasy materiałów objęte ewidencją ilościowo-wartościową: | ||||
1) w magazynie materiałów biurowych | spis z natury | raz na 2 lata | ||
porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami, w latach, w których nie dokonuje się spisu z natury | w ciągu trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |||
2) w magazynie technicznym | spis z natury | raz na 2 lata | ||
porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami, w latach, w których nie dokonuje się spisu z natury | w ciągu trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |||
3) w magazynie | spis z natury | raz na 2 lata | ||
informatycznym | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami, w latach, w których nie dokonuje się spisu z natury | w ciągu trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | ||
4) w magazynie broni znajdującym się komórce organizacyjnej MF właściwej do spraw zabezpieczenia i ochrony przez Wewnętrzną Służbę Ochrony MF | spis z natury | raz na 2 lata | ||
porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami, w latach, w których nie dokonuje się spisu z natury | w ciągu trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |||
5) w magazynie broni znajdującym się w komórkach organizacyjnych MF właściwych do administrowania i gospodarowania mieniem operacyjnym wykorzystywanym do wykonywania czynności operacyjno- rozpoznawczych | spis z natury | raz na 2 lata | ||
porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami, w latach, w których nie dokonuje się spisu z natury | w ciągu trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |||
5. Należności od odbiorców Ministerstwa oraz Dysponentów cz. 19, 79, 82 i 84 budżetu państwa, z wyjątkiem wymienionych w poz. 8 | potwierdzenie salda | w ciągu trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | ||
6. Wartości niematerialne i prawne | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami | w każdym roku obrotowym - w ciągu trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | ||
7. Zbiory biblioteczne | spis z natury | raz na 4 lata | ||
porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami, w latach, w których nie dokonuje się spisu z natury | w ciągu trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | |||
8. Należności sporne i wątpliwe, należności od osób nieprowadzących ksiąg, należności od pracowników oraz z tytułów cywilnoprawnych Ministerstwa oraz Dysponentów cz. 19, 79, 82 i 84 budżetu państwa | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami | w ciągu trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | ||
9. Fundusze Ministerstwa oraz Dysponentów cz. 19, 79, 82 i 84 budżetu państwa | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami | w ciągu trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | ||
10. Zobowiązania oraz pozostałe aktywa i pasywa Ministerstwa oraz Dysponentów cz. 19, 79, 82 i 84 budżetu państwa nie podlegające spisowi z natury | porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami | w ciągu trzech ostatnich miesięcy roku obrotowego i piętnastu pierwszych dni następnego roku obrotowego | ||
Sporządził/a: ......................................... /imię i nazwisko/ | Zatwierdził/a: ........................................ /imię i nazwisko/ |
ZAŁĄCZNIK Nr 3
INSTRUKCJA obiegu i kontroli dowodów księgowych w Ministerstwie Finansów (części budżetu państwa: 19 - Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe, 79 - Obsługa długu Skarbu Państwa, 82 - Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego, 84 - Środki własne Unii Europejskiej).
INSTRUKCJA obiegu i kontroli dowodów księgowych w Ministerstwie Finansów (części budżetu państwa: 19 - Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe, 79 - Obsługa długu Skarbu Państwa, 82 - Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego, 84 - Środki własne Unii Europejskiej).
1. Przepisy ogólne
2. Dowody księgowe
3. Kontrola dowodów księgowych
4. Dowody zewnętrzne obce
5. Dowody zewnętrzne własne
6. Dowody wewnętrzne
7. Obieg dowodów księgowych w ramach części79
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Przepisy ogólne
Rozdział 2
Dowody księgowe
Dowody księgowe
Rozdział 3
Kontrola dowodów księgowych
Kontrola dowodów księgowych
Potwierdzeniem sprawdzenia dowodu jest nadanie numeru (z wyjątkiem części 84) i parafowanie go przez głównego księgowego lub pracownika komórki finansowo-księgowej.
Rozdział 4
Dowody zewnętrzne obce
Dowody zewnętrzne obce
Rozdział 5
Dowody zewnętrzne własne
Dowody zewnętrzne własne
Rozdział 6
Dowody wewnętrzne
Dowody wewnętrzne
- dokumentują wstępną ocenę celowości zaciągania zobowiązań finansowych z uwzględnieniem kryteriów legalności, rzetelności, celowości, gospodarności, która jest dokonywana na poziomie komórki organizacyjnej występującej z wnioskiem o zatwierdzenie do właściwego głównego księgowego oraz kierownika jednostki, przed dokonaniem wydatków w danym roku budżetowym oraz wydatków, które mają być realizowane w latach następnych.
Rozdział 7
Obieg dowodów księgowych w ramach części 79
Obieg dowodów księgowych w ramach części 79