Zasady jednolitej polityki rachunkowości w zakresie działania dysponenta III stopnia Ministerstwa Kultury i Dziedzictwa Narodowego w części 24 - Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego.
Dz.Urz.MKiDN.2024.15
Akt obowiązującyZARZĄDZENIE
MINISTRA KULTURY I DZIEDZICTWA NARODOWEGO 1
z dnia 5 lutego 2024 r.
w sprawie zasad jednolitej polityki rachunkowości w zakresie działania dysponenta III stopnia Ministerstwa Kultury i Dziedzictwa Narodowego w części 24 - Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego
w szczególności z uwzględnieniem przepisów:
ZAŁĄCZNIKI
ZAŁĄCZNIK Nr 1
POLITYKA RACHUNKOWOŚCI dla dysponenta III stopnia Ministerstwa Kultury i Dziedzictwa Narodowego w części 24 Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego
POLITYKA RACHUNKOWOŚCI dla dysponenta III stopnia Ministerstwa Kultury i Dziedzictwa Narodowego w części 24 Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego
Rozdział 1
Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych dysponenta III stopnia Ministerstwa Kultury i Dziedzictwa Narodowego w części 24 - Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego
Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych dysponenta III stopnia Ministerstwa Kultury i Dziedzictwa Narodowego w części 24 - Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego
Rozdział 2
Zasady rachunkowości
Zasady rachunkowości
- których szczegółowy opis sposobu działania jest opisany w instrukcjach do tych programów.
Rozdział 3
Zasady wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego
Zasady wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego
Rozdział 4
Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
Rozdział 5
Zasady funkcjonowania planu kont.
Zasady funkcjonowania planu kont.
Rozdział 6
Sprawozdawczość
Sprawozdawczość
Rozdział 7
Budżet zadaniowy
Budżet zadaniowy
Rozdział 8
Wykaz przyjętych uproszczeń
Wykaz przyjętych uproszczeń
Rozdział 9
Egzekwowanie należności cywilnoprawnych i publicznoprawnych
Egzekwowanie należności cywilnoprawnych i publicznoprawnych
Rozdział 10
Przechowywanie dowodów księgowych
Przechowywanie dowodów księgowych
Rozdział 11
Przetwarzanie i ochrona danych
Przetwarzanie i ochrona danych
ZAŁĄCZNIK Nr 2
PLAN KONT W ZAKRESIE ŚRODKÓW BUDŻETOWYCH ORAZ EUROPEJSKICH REALIZOWANYCH W BIURZE FINANSÓW I KSIĘGOWOŚCI W UJĘCIU SYNTETYCZNYM
PLAN KONT W ZAKRESIE ŚRODKÓW BUDŻETOWYCH ORAZ EUROPEJSKICH REALIZOWANYCH W BIURZE FINANSÓW I KSIĘGOWOŚCI W UJĘCIU SYNTETYCZNYM
2. W ewidencji księgowej kont księgi głównej wprowadza się na piątym poziomie w strukturze konta wyodrębnione kody księgowe dla wszystkich transakcji (operacji) związanych z danym projektem finansowanym z budżetu środków europejskich. Na kontach pomocniczych dla ewidencji budżetu zadaniowego w zakresie wynagrodzeń, wyodrębnione kody księgowe wprowadza się na ósmym poziomie w strukturze konta. Dla każdego nowego powierzonego Dyrektorowi Generalnemu do realizacji projektu lub programu finansowanego z budżetu środków europejskich stosuje się poniższy plan kont zapewniający wyodrębnioną ewidencję w zakresie powierzonych projektów i programów. Dodatkowo przy każdej operacji gospodarczej dotyczącej projektu ujętej w ewidencji księgowej w systemie finansowo- księgowym enova365 wprowadza się w zakładce cecha skrót nazwy projektu.
Przy rejestracji i ewidencji stosuje się:
* TERM - POIiŚ 2014-2020 oś priorytetowa I, działanie 1.3.1 projekt: Kompleksowa Modernizacja Energetyczna Państwowych Placówek Szkolnictwa Artystycznego w Polsce, zwany dalej "Termomodernizacją), skrót w zakładce cecha: TERMO;
* EKZ14 - Mechanizm Finansowy Europejskiego Obszaru Gospodarczego na lata 20142021 Program "Kultura" na lata 2014-2021, skrót w zakładce cecha: EOG;
* 10.1 - Program Operacyjny Infrastruktura i Środowisko w zakresie X-osi działanie 10.1, skrót w zakładce cecha: POIiŚ;
* 12.1 - Program Operacyjny Pomoc Techniczna 2014-2020, skrót w zakładce cecha: POIiŚ;
* WKZ - Program Operacyjny Infrastruktura i Środowisko2014-2020 X-oś, projekt Wojewódzkich Konserwatorów Zabytków, skrót w zakładce cecha: WKZ;
* KBB21 - Program Operacyjny Wiedza Edukacja Rozwój 2014-2020, projekt Kultura Bez Barier, skrót w zakładce cecha: KBB21;
* FENX.08.01 - Program FEnIKS 2021-2027 Pomoc Techniczna (VIII priorytet), skrót w zakładce cecha: FENX.08.01
* FENX.08.01W - Program FEnIKS 2021-2027 Pomoc Techniczna (VIII priorytet) dot. wynagrodzeń i pochodnych, skrót w zakładce cecha: FENX.08.01W
* FENX.WKZ - Program FEnIKS 2021-2027 Pomoc Techniczna (VIII priorytet) wsparcie Wojewódzkich Konserwatorów Zabytków, skrót w zakładce cecha: FENX.WKZ
* FENX.TERMA - Program FEnIKS 2021-2027 (VIII priorytet), projekt pn. "Kompleksowa modernizacja energetyczna wybranych obiektów archiwów państwowych w Polsce - etap 2", skrót w zakładce cecha: FENX.TERMA
3. Wykaz kont
Zespół 0 - Aktywa trwałe
011 - Środki trwałe
013 - Pozostałe środki trwałe
014 - Zbiory biblioteczne
016 - Dobra kultury
020 - Wartości niematerialne i prawne
030 - Długoterminowe aktywa finansowe
071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych
073 - Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
080 - Środki trwałe w budowie (inwestycje)
080NW - Środki trwałe w budowie (inwestycje) - niewygasających wydatków
Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe
101 - Kasa wydatków budżetowych
101D - Kasa dochodów budżetowych
101Ś - Kasa ZFŚS
101W - Kasa walutowa
130 - Rachunek bieżący jednostki - Rachunek wydatków budżetowych
130D - Rachunek bieżący jednostki - Rachunek dochodów budżetowych 130NW - Rachunek bieżący jednostki - Środki niewygasające
130VAT - Rachunek bieżący jednostki - VAT
135Ś - Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia - ZFŚS
138 - Rachunek środków europejskich
139C - Inne rachunki bankowe - Fundusz Cyberbezpieczeństwa
139R - Inne rachunki bankowe - Fundusz Prac Badawczych
139Z - Inne rachunki bankowe - Rachunek sum depozytowych
141 - Środki pieniężne w drodze - Rachunek wydatków budżetowych 141D - Środki pieniężne w drodze - Rachunek dochodów budżetowych 141Ś - Środki pieniężne w drodze - Rachunek ZFŚS
Zespół 2 - Rozrachunki i rozliczenia
201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
201NW- Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - środki niewygasające
201Ś - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - ZFŚS
221D - Należności z tytułu dochodów budżetowych
222D - Rozliczenie dochodów budżetowych
223 - Rozliczenie wydatków budżetowych
223NW - Rozliczenie wydatków budżetowych - środki niewygasające
225 - Rozrachunki z budżetami
225C - Rozrachunki z budżetami - Fundusz Cyberbezpieczeństwa
225Ś - Rozrachunki z budżetami - ZFŚS
226D - Długoterminowe należności budżetowe
227 - Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich
229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
231C - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - Fundusz Cyberbezpieczeństwa
234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami - rozliczeniowe
234C - Pozostałe rozrachunki z pracownikami - Fundusz Cyberbezpieczeństwa
234P - Pozostałe rozrachunki z pracownikami - rozrachunkowe
234Ś - Pozostałe rozrachunki z pracownikami - rozliczeniowe ZFŚS
234ŚP - Pozostałe rozrachunki z pracownikami - rozrachunkowe ZFŚS
240 - Pozostałe rozrachunki - rozliczeniowe
240C - Pozostałe rozrachunki - Fundusz Cyberbezpieczeństwa
240D - Pozostałe rozrachunki - dochody budżetowe
240P - Pozostałe rozrachunki - rozrachunkowe
240R - Pozostałe rozrachunki - Fundusz Prac Badawczych
240Ś - Pozostałe rozrachunki - ZFŚS
240ŚB - Pozostałe rozrachunki - z byłymi pracownikami ZFŚS
240Z - Pozostałe rozrachunki - Rachunek sum depozytowych
245 - Wpływy do wyjaśnienia
245D - Wpływy do wyjaśnienia - dochody budżetowe
245Z - Wpływy do wyjaśnienia - Rachunek sum depozytowych
290 - Odpisy aktualizujące należności
290ŚB - Odpisy aktualizujące należności - ZFŚS
Zespół 3 - Materiały i towary
300 - Rozliczenie zakupu
310 - Materiały
Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie
400 - Amortyzacja
401 - Zużycie materiałów i energii
402 - Usługi obce
403 - Podatki i opłaty
404 - Wynagrodzenia
404C - Wynagrodzenia - Fundusz Cyberbezpieczeństwa
405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
409 - Pozostałe koszty rodzajowe
410 - Inne świadczenia finansowane z budżetu
490 - Rozliczenie kosztów
Zespół 6 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów
640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów
Zespół 7 - Przychody, dochody i koszty
720D - Przychody z tytułu dochodów budżetowych
750 - Przychody finansowe
750D - Przychody finansowe - dochody budżetowe
751 - Koszty finansowe
751D - Koszty finansowe - dochody budżetowe
760 - Pozostałe przychody operacyjne
760C - Pozostałe przychody operacyjne - Fundusz Cyberbezpieczeństwa
760D - Pozostałe przychody operacyjne - dochody budżetowe
761 - Pozostałe koszty operacyjne
761D - Pozostałe koszty operacyjne - dochody budżetowe
Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy
800 - Fundusz jednostki
800C - Fundusz jednostki - Fundusz Cyberbezpieczeństwa
810 - Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje
840D - Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
851Ś - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
860 - Wynik finansowy
860C - Wynik finansowy - Fundusz Cyberbezpieczeństwa
Konta pozabilansowe
911 - Środki trwałe użyczone
912 - Środki trwałe w depozycie Ministerstwa - instrumenty muzyczne
913 - Środki trwałe użyczone od jednostek
914 - Gwarancje bankowe WZP
928 - Ewidencja wydatków kwalifikowanych w ramach POIiŚ PT, MF EOG i NMF
930 - Ewidencja wydatków niekwalifikowanych w ramach POIiŚ PT, MF EOG i NMF
970 - Płatności ze środków europejskich
980 - Plan finansowy wydatków budżetowych
981NW - Plan finansowy niewygasających wydatków
982 - Plan wydatków środków europejskich
983 - Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego
984 - Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat (rok n)
984A - Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat (rok n+1)
990 - Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym
990NW - Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym - środki niewygasające
991 - Budżet zadaniowy - zobowiązania
991NW - Budżet zadaniowy - zobowiązania - środki niewygasające
998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
998NW - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego - środki niewygasające
999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat (rok n)
999A - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat (rok n+1)
999B - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat (rok n+2)
999C - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat (rok n+3)
999D - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat (rok n+4)
PD - Plan finansowy dochodów budżetowych
KONTA BILANSOWE - opis kont syntetycznych
ZESPÓŁ "0"
Konto 011 "Środki trwałe"
Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na kontach: 013, 014, 016.
Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 071.
Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności:
1) przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych;
2) przychody środków trwałych nowo ujawnionych;
3) nieodpłatne przyjęcie środków trwałych;
4) zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.
Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności:
1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania;
2) ujawnione niedobory środków trwałych;
3) zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umożliwić:
1) ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych i ewentualnego ich zwiększenia lub zmniejszenia;
2) należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji.
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej ewentualnie skorygowany w wyniku zarządzonej aktualizacji lub nakładów na ulepszenie.
Ewidencją księgową w Biurze Finansów i Księgowości obejmuje się wszystkie środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa, do których Minister wykonuje uprawnienia właścicielskie.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 011 "Środki trwałe"
L.p. | Treść operacji | Strona | ||
Wn | Ma | |||
1. | Przychody środków trwałych w wyniku rozliczenia inwestycji. | 011 | 080 | |
2. | Wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych. | 011 | 080 | |
3. | Przyjęcie środka trwałego do eksploatacji: a) w wyniku ujawnienia nadwyżek, b) otrzymania w wyniku zamiany w okresie gwarancji środka niesprawnego na środek sprawny. | 011 | 240 | |
4. | Nieodpłatne przyjęcie na stan nowych środków trwałych. | 011 | 800 | |
5. | Nieodpłatne otrzymanie używanych środków trwałych: a) wartość nieumorzona, b) wartość dotychczasowego umorzenia. | 011 011 | 800 071 | |
6. | Zwiększenia wartości początkowej środków trwałych na skutek aktualizacji ich wyceny: a) w zakresie wartości bilansowej, b) w zakresie dotychczasowego umorzenia. | 011 011 | 800 071 | |
7. | Nieodpłatne otrzymanie z tytułu darowizny lub spadku środków trwałych. | 011 | 800 | |
8. | Wartość ulepszenia w obcych środkach trwałych. | 011 | 080 | |
9. | Wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania: a) wartość netto (wartość początkowa minus umorzenie), b) dotychczasowe umorzenie. | 800 071 | 011 011 | |
10. | Zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych na skutek aktualizacji ich wyceny: a) w zakresie wartości bilansowej, b) w zakresie dotychczasowego umorzenia. | 800 071 | 011 011 | |
11. | Wycofanie środka trwałego z eksploatacji z tytułu zwrotu dostawcy w okresie gwarancji na podstawie faktury korygującej. | 240 | 011 | |
12. | Rozchód niedoborów: a) wartość netto (nieumorzona), b) dotychczasowe umorzenie. | 240 071 | 011 011 | |
13. | Rozchód wartości ulepszeń w obcych środkach trwałych, które po wygaśnięciu umowy są zwracane: a) dotychczasowe umorzenie, b) wartość nieumorzona. | 071 800 | 011 011 |
Konto 013 "Pozostałe środki trwałe"
Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, niepodlegających ujęciu na kontach: 011, 014, 016, wydanych do używania na potrzeby działalności jednostki, które podlegają umorzeniu lub amortyzacji w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności:
1) środki trwałe przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji;
2) nadwyżki środków trwałych w używaniu;
3) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych.
Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności:
1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia, zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania;
2) ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 powinna umożliwić ustalenie wartości początkowej środków trwałych oddanych do używania.
Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.
Do pozostałych środków trwałych Ministerstwa zalicza się również pozostałe środki trwałe stanowiące własność Ministerstwa, przekazane w użytkowanie podległym instytucjom (w tym:
instrumenty muzyczne przekazane do użytkowania Związkowi Polskich Artystów Lutników z siedzibą w Warszawie ul. Krakowskie Przedmieście 16/18).
Ewidencja szczegółowa w zakresie instrumentów muzycznych do konta 013 prowadzona jest na podstawie spisów z natury na koniec roku obrotowego.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 013 "Pozostałe środki trwałe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przychody z zakupu pozostałych środków trwałych według ceny brutto. | 013 | 201 |
2. | Przychody pozostałych środków trwałych w wyniku rozliczenia inwestycji. | 013 | 080 |
3. | Przychody pozostałych środków trwałych ujawnionych w wyniku inwentaryzacji niewymagające postępowania wyjaśniającego. | 013 | 760 |
4. | Przychody pozostałych środków trwałych ujawnionych w wyniku inwentaryzacji po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego. | 013 | 240 |
5. | Przyjęcie do użytkowania nieodpłatnie otrzymanych nowych pozostałych środków trwałych od innych jednostek organizacyjnych. | 013 | 760 |
6. | Nieodpłatnie otrzymane używane pozostałe środki trwałe: a) w formie darowizny od innych podmiotów i osób według wyceny w protokole przyjęcia, b) od innych jednostek organizacyjnych. | 013 013 | 760 072 |
7. | Wycofanie pozostałych środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania lub podniesienia dolnego przedziału wartości, poniżej którego środki te są zaliczane do materiałów. | 072 | 013 |
8. | Stwierdzone niedobory pozostałych środków trwałych. | 072 | 013 |
Konto 016 "Dobra kultury"
Konto 016 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości dóbr kultury.
Dobra kultury znajdujące się w Ministerstwie są objęte szczegółową ewidencją ilościowo - wartościową ujmując każde dzieło (szczegółowo opisane) w oddzielnej pozycji. Ewidencja prowadzona jest w Biurze Dyrektora Generalnego.
Na stronie Wn konta 016 ujmuje się w szczególności:
1) przychód dóbr kultury pochodzących z zakupu lub nieodpłatnie otrzymanych;
2) nadwyżki.
Na stronie Ma konta 016 ujmuje się w szczególności:
1) rozchód dóbr kultury na skutek likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania;
2) niedobory.
Przychody i rozchody dóbr kultury wycenia się według cen nabycia.
Przychody z tytułu nieodpłatnego otrzymania lub nadwyżki wycenia się zgodnie z komisyjnym oszacowaniem ich wartości.
Konto 016 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość dóbr kultury znajdujących się w jednostce.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 016 "Dobra kultury"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przychód dóbr kultury pochodzący z zakupu według ceny nabycia. | 016 | 201 |
2. | Przychód nieodpłatnie otrzymanych dóbr kultury według wartości wynikającej z komisyjnego oszacowania: a) od innych jednostek organizacyjnych, b) z darów od osób fizycznych i prawnych. | 016 | 800 760 |
3. | Przychód dóbr kultury ujawniony w wyniku inwentaryzacji według wartości wynikającej z komisyjnego oszacowania. | 016 | 800 |
4. | Wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych dóbr kultury. | 800 | 016 |
Konto 020 "Wartości niematerialne i prawne"
Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.
Za wartości niematerialne i prawne uznaje się nabyte przez Ministerstwo w szczególności: autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje, programy komputerowe mieszczą się w ramach kategorii autorskich praw majątkowych oraz licencji. Zaszeregowanie to powoduje, że do wartości niematerialnych i prawnych nie można zaliczać programów komputerowych (o okresie użytkowania dłuższym niż rok), których nabyciu nie towarzyszyło przeniesienie autorskich praw majątkowych lub udzielenie licencji na korzystanie z tych programów.
Nie zaliczamy do wartości niematerialnych i prawnych programów komputerowych (systemów operacyjnych) zakupionych wraz z komputerem, bez którego komputer nie byłby urządzeniem kompletnym i zdatnym do użytkowania. Te programy zwiększają wartość początkową komputera i są ewidencjonowane razem z komputerem na kontach 011 - środki trwałe lub 013 jako pozostałe środki trwałe.
Jeśli w umowie nie określono wyraźnie postanowienia o przeniesieniu prawa oznacza to, że twórca udzielił tylko wyłącznie prawa do korzystania z licencji.
Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na kontach 071 i 072.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 powinna umożliwić należyte obliczanie umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów.
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 020 "Wartości niematerialne i prawne"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przychody z zakupu wartości niematerialnych i prawnych według ceny brutto. | 020 | 201 |
2. | Przychody wartości niematerialnych i prawnych w wyniku rozliczenia inwestycji. | 020 | 080 |
3. | Nieodpłatnie otrzymane wartości niematerialne i prawne. | 020 | 800 |
4. | Nieodpłatnie otrzymane częściowo umorzone wartości niematerialne i prawne: a) wartość nieumorzona, b) dotychczasowe umorzenie. | 020 020 | 800 071 |
5. | Zmniejszenie stanu wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo w wyniku sprzedaży, nieodpłatnego przekazania lub wycofania z użytkowania: a) wartość netto (wartość początkowa minus umorzenie); b) dotychczasowe umorzenie. | 800 071 | 020 020 |
Konto 030 "Długoterminowe aktywa finansowe"
Konto 030 służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji i innych długoterminowych aktywów finansowych, o terminie wykupu dłuższym niż rok.
Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 powinna zapewnić ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów.
Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 030 "Długoterminowe aktywa finansowe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wniesienie udziałów do spółki w formie pieniężnej. | 030 | 130 |
2. | Objęcie udziałów w spółce w zamian za wniesienie wkładu niepieniężnego (aportu) w postaci środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie (inwestycji) lub mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw. | 030 | 800 |
3. | Zakup długoterminowych papierów wartościowych. | 030 | 130 |
4. | Wartość wykupionych papierów wartościowych. | 751 | 030 |
Konto 071 "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych"
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.
Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400.
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Ze względu na to, że Ministerstwo jest zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych, odpisu umorzeniowego dokonuje się raz na koniec roku obrotowego.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 071 "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia podstawowych środków trwałych wycofanych z eksploatacji w związku ze sprzedażą, likwidacją, uznaniem za niedobór, nieodpłatnym przekazaniem lub wniesieniem wkładu niepieniężnego (aportu). | 071 | 011 |
2. | Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo, wycofanych z eksploatacji w związku ze sprzedażą, likwidacją, uznaniem za niedobór, nieodpłatnym przekazaniem lub wniesieniem w formie wkładu niepieniężnego (aportu). | 071 | 020 |
3. | Zmniejszenie wartości umorzenia w związku z dokonaniem urzędowej aktualizacji środków trwałych. | 071 | 011 |
4. | Naliczenie za rok budżetowy umorzenia podstawowych środków trwałych oraz podstawowych wartości niematerialnych i prawnych. | 400 | 071 |
5. | Naliczenie umorzenia od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych za okres od początku roku do końca miesiąca, w którym nastąpiło wycofanie z eksploatacji. | 400 | 071 |
6. | Dotychczasowe umorzenie nieodpłatnie otrzymanych środków trwałych. | 011 | 071 |
7. | Dotychczasowe umorzenie nieodpłatnie otrzymanych wartości niematerialnych i prawnych. | 020 | 071 |
8. | Zwiększenie umorzenia w wyniku urzędowej aktualizacji środków trwałych. | 800 | 071 |
9. | Umorzenie środków trwałych przejętych od zlikwidowanych (połączonych) jednostek. | 011 | 071 |
10. | Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych przejętych od zlikwidowanych (połączonych) jednostek. | 020 | 071 |
Konto 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych"
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania.
Umorzenie jest księgowane w korespondencji z kontem 401.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie, a także stanowiących niedobór lub szkodę.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych obciążających odpowiednie koszty, dotyczące nadwyżek środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, dotyczące środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie.
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych umarzanych jednorazowo, wycofanych z eksploatacji w związku ze sprzedażą, likwidacją, uznaniem za niedobór lub nieodpłatnym przekazaniem. | 072 | 013 |
2. | Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych umarzanych jednorazowo, wycofanych | 072 | 021 |
z eksploatacji w związku ze sprzedażą, likwidacją, uznaniem za niedobór lub nieodpłatnym przekazaniem. | |||
3. | Jednorazowe umorzenie przekazanych do użytkowania pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych. | 401 | 072 |
4. | Wartość umorzenia otrzymanych nieodpłatnie pozostałych środków trwałych. | 013 | 072 |
5. | Wartość umorzenia otrzymanych nieodpłatnie wartości niematerialnych i prawnych. | 021 | 072 |
Konto 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)"
Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz do rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne.
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:
1) poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym imieniu;
2) poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nieoddanych doużywania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów;
3) poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego.
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów, w szczególności:
1) środków trwałych;
2) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie.
Na koncie 080 można księgować również rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych środków trwałych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna zapewnić co najmniej wyodrębnienie kosztów środków trwałych w budowie według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Koszty związane z przygotowaniem inwestycji, opłacone: a) z rachunku bieżącego, b) z kasy, c) z zaliczek wypłaconych pracownikom. | 080 080 080 | 130 101 234 |
2. | Koszty dokumentacji projektowej zlecone: a) podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą, b) osobom fizycznym na podstawie umowy o dzieło. | 080 080 | 201 234,240 |
3. | Koszty środków trwałych w budowie (inwestycji) wynikające z faktur za roboty, dostawy i usługi. | 080 | 201 |
4. | Obciążające koszty inwestycji, wartość bilansowa budynków poddanych rozbiórce w związku z prowadzoną inwestycją (wartość początkowa minus umorzenie). | 080 | 011 |
5. | Wartość nieodpłatnie otrzymanych środków trwałych w budowie (inwestycji). | 080 | 800 |
6. | Wartość środków trwałych w budowie otrzymanych od zlikwidowanych (połączonych) jednostek. | 080 | 800 |
7. | Przekazanie do użytkowania efektów inwestycyjnych w postaci: a) środków trwałych, b) wartości niematerialnych i prawnych, c) pozostałych środków trwałych. | 011 020, 021 013 | 080 080 080 |
8. | Wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie. | 800 | 080 |
9. | Wartość wniesionych w formie wkładu niepieniężnego (aportu) środków trwałych w budowie. | 800 | 080 |
Konto 101 "Kasa wydatków budżetowych"
Konto 101D "Kasa dochodów budżetowych"
Konto 101Ś "Kasa ZFŚS"
Konto 101W "Kasa walutowa"
Konto 101 służy do ewidencji krajowej znajdującej się w kasie jednostki.
Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma - rozchody gotówki i niedobory kasowe.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 powinna umożliwić ustalenie:
1) stanu gotówki w kasie;
2) wartości gotówki powierzonej poszczególnym osobom za nią odpowiedzialnym.
Do kont 101 prowadzi się ewidencję szczegółową, która zapewnia ustalenie stanu gotówki w walucie polskiej z podziałem na rachunki bankowe.
Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 101 "Kasa"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Podjęcie gotówki do kasy z rachunków bankowych. | 101 | 141 |
2. | Wpłaty do kasy należności z tytułu dochodów budżetowych rozliczanych z budżetem i gromadzonych na wydzielonym rachunku dochodów. | 101D | 221D |
3. | Wpłaty do kasy nieprzypisanych należności jednostek budżetowych: a) stanowiących przychody z tytułu dochodów budżetowych, b) stanowiących pozostałe przychody operacyjne, c) odsetek z tytułu nieterminowych płatności. | 101D 101D 101D | 720D 760D 750D |
4. | Zwroty niewykorzystanych zaliczek wypłaconych wcześniej pracownikom. | 101, 101W | 234P |
5. | Gotówkowe wpłaty do kasy wadiów przetargowych. | 101 | 240Z |
6. | Odprowadzenie gotówki z kasy na rachunki. | 141 | 101 |
7. | Faktury z tytułu dostaw, robót i usług opłacone bezpośrednio z kasy. | 201 | 101 |
8. | Wypłacone z kasy wynagrodzenia pracowników i ekwiwalenty. | 231 | 101 |
9. | Wypłacone z kasy pożyczki dla pracowników z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. | 234ŚP | 101Ś |
10. | Wypłacone z kasy zaliczki dla pracowników. | 234P | 101, 101W |
11. | Zwrot wydatków za używanie prywatnych samochodów do celów służbowych. | 231 | 101 |
12. | Zwrot wydatków poniesionych przez pracowników związanych z zakupem materiałów i usług. | 234P | 101 |
13. | Niedobory kasowe. | 240P | 101 |
Konto 130 "Rachunek bieżący jednostki - Rachunek wydatków budżetowych"
Konto 130D "Rachunek bieżący jednostki - Rachunek dochodów budżetowych"
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym.
Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych:
1) otrzymanych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym oraz dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 223;
2) z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych), w korespondencji z kontem 101, 221 lub innym właściwym kontem.
Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:
1) zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki, jak również środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami zespołów: 1, 2, 3, 4, 7 lub 8;
2) okresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu, w korespondencji z kontem 222.
Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.
Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych.
Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej. Saldo konta 130 jest równe saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont:
1) wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do końca roku;
2) dochodów budżetowych; konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca roku nie zostały przelane do budżetu.
Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie:
1) przelewu środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 223;
2) przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 222.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 130 "Rachunek bieżący jednostki"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wpływ dochodów budżetowych państwowych jednostek budżetowych na rachunek dochodów: a) przypisanych, b) nieprzypisanych. | 130D 130D | 221D 720D |
2. | Wpływ na rachunek dochodów z tytułu zwrotu wydatków, jeżeli zwrot następuje po upływie roku budżetowego, w którym wydatku dokonano: | 130D 130D | 221D 141D |
a) zwróconych bezpośrednio na rachunek dochodów, b) z rachunku wydatków. | |||
3. | Zwroty nadpłat i kwot nienależnie pobranych, zmniejszające wykonanie dochodów budżetowych wraz z oprocentowaniem uregulowanym odrębnymi przepisami. | 221D | 130D |
4. | Obustronny techniczny zapis ujemny na rachunku dochodów do operacji 3. | 130D | 130D |
5. | Okresowe przelewy zrealizowanych dochodów budżetowych na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa. | 222D | 130D |
6. | Wpływy środków pieniężnych na rachunek wydatków od dysponenta wyższego stopnia. | 130 | 223 |
7. | Wpływy z tytułu zwrotu wydatków dokonanych w tym samym roku, w którym poniesiono wydatki. | 130 | 201 |
8. | Obustronny techniczny zapis ujemny na rachunku wydatków. | 130 | 130 |
9. | Zwroty wydatków poniesionych w poprzednim roku budżetowym dokonane na rachunek wydatków. | 130 | 245 |
10. | Przekazanie wydatków, zwróconych na rachunek wydatków w następnym roku budżetowym, na rachunek dochodów. | 141 | 130 |
11. | Przelew środków z rachunku wydatków na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. | 405 | 130 |
12. | Zwroty środków niewykorzystanych w danym roku budżetowym na rachunek bieżący wydatków dysponenta wyższego stopnia. | 223 | 130 |
13. | Opłaty za usługi bankowe pobrane przez banki. | 402 | 130 |
14. | Wpływy z tytułów niewyjaśnionych. | 130, 130D | 245 |
Konto 135Ś "Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia"
Konto 135 służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i innych funduszy, którymi dysponuje jednostka.
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunki bankowe, a na stronie Ma - wypłaty środków z rachunków bankowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 135 powinna umożliwić ustalenie stanu środków każdego funduszu.
Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych funduszy.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 135 "Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia"
L.p. | Treść operacji | Strona | ||
Wn | Ma | |||
1. | Wpływ środków z tytułu dokonanych odpisów fundusz świadczeń socjalnych. | na zakładowy | 135Ś | 851Ś |
2. | Spłaty rat pożyczek udzielonych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych: a) pracownikom, b) byłym pracownikom, emerytom i rencistom. | 135Ś 135Ś | 234ŚP 240Ś | |
3. | Wpłaty należności stanowiących przychody funduszu świadczeń socjalnych: a) przypisanych, b) nieprzypisanych. | zakładowego | 135Ś 135Ś | Konta zespołu 2 851Ś |
4. | Wpływ gotówki odprowadzonej z kasy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. | na rachunek | 135Ś | 141Ś |
5. | Odsetki od środków znajdujących się na rachunkach bankowych zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. | 135Ś | 851Ś | |
6. | Pożyczki z zakładowego funduszu środków socjalnych przelane na rachunki bankowe: a) pracowników, b) byłych pracowników, emerytów i rencistów | 234ŚP 240Ś | 135Ś 135Ś | |
7. | Obciążenia bankowe z tytułu opłat za rachunków. | prowadzenie | 851Ś | 135Ś |
8. | Opłacenie faktur zakupu towarów, usług i innych świadczeń finansowanych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. | 201Ś | 135Ś | |
9. | Świadczenia pieniężne działalności socjalnej przekazane na rachunki bankowe pracowników po potrąceniu podatku dochodowego od osób fizycznych. | 234Ś | 135Ś | |
10. | Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z wypłaconych świadczeń odprowadzony na rachunek urzędu skarbowego. | 225Ś | 135Ś | |
11. | Wypłata gotówki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych pobranych do kasy na wypłaty świadczeń i udzielonych pożyczek. | 141Ś | 135Ś |
Konto 138 "Rachunek środków europejskich"
Konto 138 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na rachunkach bankowych związanych z realizacją programów i projektów finansowanych ze środków europejskich.
Zapisy na koncie 138 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych.
Na stronie Wn konta 138 ujmuje się w szczególności wpływy środków pieniężnych w korespondencji z kontem 227, a na stronie Ma ujmuje się w szczególności wypłaty środków pieniężnych na realizację programów i projektów finansowanych z tych środków.
Ewidencja szczegółowa do konta 138 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego i powinna zapewniać możliwość ustalenia stanu poszczególnych środków pieniężnych według źródeł ich pochodzenia. Ewidencja umożliwia również ustalenie stanu tych środków odpowiednio w podziale na programy lub projekty (wydzielony kod księgowy).
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 138 "Rachunek środków europejskich"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wpływ środków europejskich na podstawie informacji z BGK o dokonaniu płatności. | 138 | 227 |
2. | Zwroty wydatków sfinansowanych budżetu środków europejskich w roku ich poniesienia. | 138 | Strona MA odpowiednich kont, na których księgowane były zwracane wydatki |
3. | Wypłata wynagrodzeń, dodatków zadaniowych, DWR netto. | 231 | 138 |
4. | Zapłata składek ZUS, FP, podatku, potrąceń od wynagrodzeń. | 229, 225, 234 | 138 |
5. | Refundacje kosztów delegacji krajowych i zagranicznych. | 234P | 138 |
Konto 139 "Inne rachunki bankowe"
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia.
Na koncie 139 prowadzi się w szczególności ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych:
1) 139C - Fundusz Cyberbezpieczeństwa;
2) 139R - Fundusz Prac Badawczych;
3) 139Z - Rachunek sum depozytowych.
Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością jednostki a księgowością banku.
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na wydzielone rachunki bankowe.
Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego.
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 139 "Inne rachunki bankowe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wadia przetargowe i zabezpieczenia należytego wykonania umów wniesione w formie pieniężnej. | 139Z | 240Z |
2. | Koszty prowadzenia rachunków bankowych. | 240C, 240R, 240Z | 139C, 139R, 139Z |
3. | Oprocentowanie środków na rachunkach depozytowych. | 139Z | 240Z |
4. | Zwrot otrzymanych wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów wraz z dopisanymi odsetkami, pomniejszonych o koszty prowadzenia rachunków. | 240Z | 139Z |
5. | Zatrzymane wadia przetargowe przekazane na rachunek bieżący, w przypadkach określonych w art. 97 ust. 3 ustawy o zamówieniach publicznych. | 240Z | 139Z |
6. | Zasilenie rachunku Funduszu Cyberbezpieczeństwa. | 139C | 800C |
7. | Wypłata dodatków z Funduszu Cyberbezpieczeństwa. | 231C | 139C |
8. | Otrzymane środki na rachunek Funduszu Prac Badawczych. | 139R | 240R |
9. | Zwrot środków z rachunku Funduszu Prac Badawczych. | 240R | 139R |
141 "Środki pieniężne w drodze - Rachunek wydatków budżetowych"
141D "Środki pieniężne w drodze - Rachunek dochodów budżetowych"
141Ś "Środki pieniężne w drodze - Rachunek ZFŚS"
Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze.
Na stronie Wn konta 141 ujmuje się zwiększenia stanu środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu środków pieniężnych w drodze.
Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 141 "Środki pieniężne w drodze"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wypłaty gotówki z kasy na rachunki bankowe. | 141, 141D, 141Ś | 101, 101D, 101Ś |
2. | Wpływ do kasy gotówki pobranej z rachunków bankowych. | 101, 101D, 101Ś | 141, 141D, 141Ś |
3. | Przelewy środków z rachunków bankowych jednostek budżetowych na inne rachunki bankowe tych jednostek. | 141, 141D, 141Ś | Konta zespołu 1 |
4. | Wpływy środków na rachunki bankowe z innych rachunków Ministerstwa. | Konta zespołu 1 | 141, 141D, 141Ś |
Konto 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami"
Konto 201Ś "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - ZFŚS"
Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201 nie ujmuje się należności jednostek zaliczanych do dochodów budżetowych, które są ujmowane na koncie 221.
Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz za spłatę i zmniejszenie zobowiązań, |a uznaje się za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa do konta 201 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz zapewnia ustalenie należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.
Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zobowiązania z tytułu dostaw, robót i usług a) inwestycyjnej, b) operacyjnej. | 080, 011, 013, 016, 020 Konta zespołu 4 | 201 201 |
2. 3. | Zapłata faktur zakupu dotyczących wydatków. finansowanych ze środków z budżetu. Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek za zwłokę w zapłacie. | 201 751 | 130 201 |
4. | Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymaganych kar umownych. | 761 | 201 |
5. | Roszczenia sporne z kontrahentami. | 201 | 240 |
6. | Faktury dostawców krajowych (zakup materiałów). | 300 | 201 |
7. | Należności z tytułu sprzedaży (na podstawie wystawionych faktur VAT, faktur korygujących VAT lub not obciążeniowych) dot. refundacji poniesionych w bieżącym roku wydatków. | 201 | Konta zespołu 4 |
8. | VAT należny od dokonanej sprzedaży naliczony w fakturach VAT. | 201 | 225 |
9. | Przeksięgowanie należności przedawnionych. | 201 | 221D |
10. | Wartość naliczonego w fakturach VAT podlegającego odliczeniu od VAT należnego. | 225 | 201 |
Konto 221D "Należności z tytułu dochodów budżetowych"
Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek z tytułu dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat.
Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności.
Ewidencja szczegółowa do konta 221 prowadzona jest według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej oraz budżetów, których należności dotyczą.
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przypis należności Skarbu Państwa inne niż odsetki. | 221D | 720D |
2. | Przypis innych niż odsetki należności ubocznych na podstawie dokumentu wpłaty. | 221D | 720D |
3. | Przypis pozostałych należności z tytułu dochodów budżetowych: a) stanowiących przychody związane z podstawową działalnością jednostki, b) stanowiących pozostałe przychody operacyjne, c) dotyczących odszkodowań od firm ubezpieczeniowych z tytułu likwidacji skutków zdarzeń losowych. | 221D 221D 221D | 720D 760D 720D |
4. | Odsetki od nieterminowej zapłaty należności z tytułu dochodów budżetowych przypisane na koniec kwartału. | 221D | 750D |
5. | Zapłata należności z tytułu dochodów budżetowych: a) w formie wpłat do kasy, c) w formie wpłat na rachunek bieżący. | 101D 130D | 221D 221D |
6. | Korekty zmniejszające należności z tytułu dochodów budżetowych nieopodatkowanych VAT lub opodatkowanych VAT w wartości korekty wartości faktury netto w zakresie: a) przychodów związanych z podstawową działalnością jednostki, b) sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie oraz materiałów. | 720D 760D | 221D 221D |
7. | Korekty zwiększające należności z tytułu dochodów budżetowych nieopodatkowanych VAT lub opodatkowanych VAT w wartości korekty wartości faktury netto w zakresie: a) przychodów związanych z podstawową działalnością jednostki, b) sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie oraz materiałów. | 221D 221D | 720D 760D |
8. | Zwroty nadpłat należności z tytułu dochodów budżetowych: a) w formie wypłat do kasy, b) w formie wypłat z rachunku bieżącego jednostki. | 221D 221D | 101D 130D |
9. | VAT należny od dokonanej sprzedaży naliczony w fakturach VAT. | 221D | 225 |
Konto 222D "Rozliczenie dochodów budżetowych"
Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 222D ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu, w korespondencji odpowiednio z kontem 130.
Na stronie Ma konta 222 ujmuje się w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800, na podstawie sprawozdań budżetowych.
Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych do budżetu.
Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 222D "Rozliczenie dochodów budżetowych"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przelew dochodów budżetowych zrealizowanych przez państwowe jednostki budżetowe na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa. | 222D | 130D |
2. | Przeksięgowanie, na koniec roku budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych Ministerstwa. | 800D | 222D |
3. | Zwrot niesłusznie przekazanych dochodów budżetowych. | 130D | 222D |
Konto 223 "Rozliczenie wydatków budżetowych"
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich.
Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w szczególności:
1) roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych na konto 800;
2) okresowe przelewy środków pieniężnych na pokrycie wydatków budżetowych oraz wydatków w korespondencji z kontem 130.
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się w szczególności okresowe wpływy środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, w korespondencji z kontem 130.
Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku.
Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek dysponenta wyższego stopnia środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 223 "Rozliczenie wydatków budżetowych"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Okresowe wpływy środków z rachunku dysponenta wyższego stopnia na wydatki objęte planem wydatków państwowych jednostek budżetowych. | 130 | 223 |
2. | Roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych. | 223 | 800 |
3. | Zwroty środków niewykorzystanych w danym roku budżetowym na rachunek bieżący wydatków dysponenta wyższego stopnia. | 223 | 130 |
Konto 225 "Rozrachunki z budżetami"
Konto 225C "Rozrachunki z budżetami - Fundusz Cyberbezpieczeństwa"
Konto 225Ś "Rozrachunki z budżetami - ZFŚS"
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu podatków, nadwyżek środków obrotowych, nadpłat w rozliczeniach z budżetami.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budżetu, a na stronie Ma - zobowiązania wobec budżetów i wpłaty od budżetów.
Ewidencja szczegółowa do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec budżetów.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 225 "Rozrachunki z budżetami"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Naliczone i potrącone w listach płac zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. | 231, 231C | 225, 225C |
2. | Przelewy na rachunki urzędów skarbowych pobranych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z rachunku: a) bieżącego jednostki budżetowej, b) zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, c) Funduszu Cyberbezpieczeństwa. | 225 225Ś 225C | 130 135Ś 139C |
3. | Zmniejszenie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, potrąconych z wynagrodzeń, w wyniku korekt zeznań podatkowych. | 225 | 231 |
4. | Zobowiązania podatkowe obciążające koszty (podatek od nieruchomości). | 403 | 225 |
5. | Przelewy z tytułu innych zobowiązań wobec budżetów z rachunku bieżącego. | 225 | 130 |
6. | VAT naliczony w fakturach i fakturach korygujących dostawców podlegający odliczeniu od VAT należnego. | 225 | 201, 221D |
Konto 226 D "Długoterminowe należności budżetowe"
Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem.
Na stronie Wn konta 226 ujmuje się w szczególności długoterminowe należności, w korespondencji z kontem 840, a także przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych, w korespondencji z kontem 221.
Na stronie Ma konta 226 ujmuje się w szczególności przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej na dany rok, w korespondencji z kontem 221.
Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności.
Ewidencja szczegółowa do konta 226 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu poszczególnych należności budżetowych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 226 "Długoterminowe należności budżetowe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przypis długoterminowych należności budżetowych. | 226D | 840D |
2. | Przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej za dany rok budżetowy. | 221D | 226D |
3. | Przeniesienie należności krótkoterminowych do należności długoterminowych. | 226D | 221D |
Konto 227 "Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich"
Konto służy do ewidencji i rozliczeń wydatków z budżetu środków europejskich ujętych w planie wydatków środków europejskich.
Na stronie Wn konta 227 ujmuje się w szczególności w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienie wydatków z budżetu środków europejskich na podstawie sprawozdań budżetowych na konto 800.
Na stronie Ma konta 227 ujmuje się w szczególności:
1) wpływ środków europejskich otrzymanych na pokrycie wydatków w związku z realizacją programów i projektów finansowanych z tych środków, w korespondencji z kontem 138;
2) przeksięgowanie kwoty uregulowanego zobowiązania wobec wykonawcy (odbiorcy) na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek wykonawcy (odbiorcy), w korespondencji z kontami zespołu 2.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 227 "Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Roczne przeksięgowanie wydatków z budżetu środków europejskich na podstawie sprawozdań budżetowych. | 227 | 800 |
2. | Wpływ środków europejskich otrzymanych na pokrycie wydatków w związku z realizacją programów europejskich. | 138 | 227 |
3. | Informacja z BGK o dokonanych płatnościach na rzecz wykonawcy (odbiorcy). | 201 | 227 |
Konto 229 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne"
Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.
Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków.
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 229 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Potrącenie w listach płac składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych płaconych przez pracowników. | 231 | 229 |
2. | Naliczenie składek na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy płaconych przez pracodawcę od wynagrodzeń. | 405 | 229 |
3. | Naliczone w listach płac zasiłki pokrywane ze środków ZUS. | 229 | 231 |
4. | Przelew składek do ZUS pomniejszony o wypłacone zasiłki i zapłata zobowiązań wobec PFRON. | 229 | 130 |
5. | Korekty zwiększające kwoty naliczonych składek płaconych przez: a) pracowników, b) pracodawcę. | 231 405 | 229 229 |
Konto 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"
Konto 231C "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - Fundusz Cyberbezpieczeństwa"
Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych - zgodnie z odrębnymi przepisami - do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:
1) wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń;
2) wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń;
3) wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń;
4) potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika.
Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 231 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanów należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzeń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń.
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Naliczone w listach płac wynagrodzenia brutto działalności bieżącej. | 404 | 231 |
2. | Wynagrodzenia z umów zlecenia i o dzieło obciążające koszty inwestycji. | 080 | 231 |
3. | Zasiłki płatne ze środków ZUS naliczone w listach płac. | 229 | 231 |
4. | Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia: | ||
a) z kasy; | 231 | 101 | |
b) z rachunku bieżącego jednostki budżetowej. | 231 | 130 | |
5. | Potrącenia w listach płac obciążające pracownika z tytułu: | ||
a) zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, | 231 | 225 | |
b) składek ZUS opłacanych przez pracownika, | 231 | 229 | |
c) składek na dobrowolne ubezpieczenia osobowe, | 231 | 240 | |
d) składek i spłat pożyczek do pracowniczej kasy zapomogowo- pożyczkowej, | 231 | 234 | |
e) spłat pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, | 231 | 234 | |
f) nierozliczonych zaliczek i innych należności od pracowników, | 231 | 234 | |
g) pozostałych zobowiązań pracowników (zajęcia komornicze). | 231 | 234 |
Konto 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami - rozliczeniowe"
Konto 234C "Pozostałe rozrachunki z pracownikami - Fundusz Cyberbezpieczeństwa"
Konto 234P "Pozostałe rozrachunki z pracownikami - rozrachunkowe"
Konto 234Ś "Pozostałe rozrachunki z pracownikami - rozliczeniowe ZFŚS"
Konto 234ŚP "Pozostałe rozrachunki z pracownikami - rozrachunkowe ZFŚS"
Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia.
Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:
1) wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę;
2) należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych;
3) należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych;
4) należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód;
5) zapłacone zobowiązania wobec pracowników.
Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:
1) wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki;
2) rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych;
3) wpływy należności od pracowników.
Zaliczki wypłacone pracownikom w walutach obcych można ujmować, do czasu ich rozliczenia, w równowartości waluty polskiej ustalonej przy wypłacie zaliczki.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań według tytułów rozrachunków.
Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec pracowników.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wypłacone pracownikom zaliczki i zwrot pracownikom wydatków poniesionych za jednostkę: a) z kasy, b) z rachunku bieżącego Ministerstwa. | 234P 234P | 101 130 |
2. | Należności z tytułu wypłaconych pracownikom pożyczek udzielonych ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych: a) z kasy, b) z rachunku zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na rachunek bankowy pracownika. | 234ŚP 234ŚP | 101Ś 135Ś |
3. | Należności od pracowników z tytułu niedoborów i szkód. | 234P | 240 |
4. | Wydatki wyłożone przez pracowników na zakup materiałów przyjętych do magazynu: | 300 | 234P |
5. | Wpływ na rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych kwot potrąconych z wynagrodzeń pracowników na poczet spłat rat pożyczek. | 135Ś | 234ŚP |
6. | Zwroty zaliczek niewykorzystanych przez pracowników na wydatki. | Konta zespołu 4 | 234P |
7. | Wpłaty pozostałych należności od pracowników. | Konta zespołu 1 | 234P |
8. | Wypłata dla pracowników ryczałtów za pracę zdalną. | 234 | 130 |
Konto 240 "Pozostałe rozrachunki - rozliczeniowe"
Konto 240C "Pozostałe rozrachunki - Fundusz Cyberbezpieczeństwa"
Konto 240D "Pozostałe rozrachunki - dochody budżetowe"
Konto 240P "Pozostałe rozrachunki - rozrachunkowe"
Konto 240R "Pozostałe rozrachunki - Fundusz Prac Badawczych"
Konto 240Ś "Pozostałe rozrachunki - ZFŚS"
Konto 240ŚB "Pozostałe rozrachunki - z byłymi pracownikami ZFŚS"
Konto 240Z "Pozostałe rozrachunki - Rachunek sum depozytowych"
Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234. Konto 240 może być używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótko- i długoterminowych należności funduszy celowych.
Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 powinna zapewnić ustalenie rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów.
Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 240 "Pozostałe rozrachunki"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wpłata na rachunek bankowy wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów. | 139Z | 240Z |
2. | Kompensata nadwyżek z niedoborami. | 240 | 240 |
3. | Oprocentowanie środków na rachunkach depozytowych. | 139Z | 240Z |
4. | Zobowiązania z tytułu potrąceń dokonanych w listach płac z innych tytułów niż zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ZUS obciążające pracownika (zajęcia komornicze). | 231 | 240 |
5. | Zwrot otrzymanych wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów. | 240Z | 139Z |
6. | Zatrzymane wadia przetargowe przekazane na rachunek bieżący, w przypadkach określonych w art. 46 ust. 5 ustawy o zamówieniach publicznych. | 240Z | 760 |
7. | Roszczenia sporne z tytułu wynagrodzeń dochodzone przez pracowników na drodze sądowej. | 231 | 240 |
8. | Roszczenia sporne z tytułu rozliczeń z kontrahentami dochodzone przez nich na drodze sądowej. | 201 | 240 |
9. | Naliczone w listach płac stypendia. | 410 | 240 |
10. | Rozliczenie kosztów delegacji delegatów. | 409 | 240 |
Konto 245 "Wpływy do wyjaśnienia"
Konto 245D "Wpływy do wyjaśnienia - dochody budżetowe"
Konto 245Z "Wpływy do wyjaśnienia - Rachunek sum depozytowych"
Konto służy do ewidencji wpłaconych na rachunki bankowe jednostki, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych i innych tytułów.
Na stronie Wn konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty.
Na stronie Ma konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty niewyjaśnionych wpłat.
Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 245 "Wpływy do wyjaśnienia"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zwrot wpłat należności po ich wyjaśnieniu. | 245, 245D, 245Z | 130, 130D, 130Z |
2. | Niewyjaśnione wpłaty należności. | 130, 130D, 130Z | 245, 245D, 245Z |
Konto 290 "Odpisy aktualizujące należności"
Konto 290ŚB "Odpisy aktualizujące należności - ZFŚS"
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności.
Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności, a na stronie Ma - zwiększenie wartości odpisów aktualizujących należności.
Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 290 "Odpisy aktualizujące należności"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Odpisy aktualizujące wątpliwe należności jednostek budżetowych, z wyłączeniem należności z tytułu operacji finansowych. | 761 | 290 |
2. | Odpisy aktualizujące wątpliwe należności jednostek budżetowych z tytułu operacji finansowych. | 751 | 290 |
3. | Odpisy aktualizujące wątpliwe należności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. | 851Ś | 290ŚB |
4. | Odpisanie należności nieściągalnych, umorzonych i przedawnionych do wysokości uprzednio dokonanych odpisów aktualizacyjnych dotyczących należności: a) jednostek budżetowych, b) zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. | 290 290ŚB | 221D 240ŚB |
5. | Zmniejszenie wartości odpisów aktualizacyjnych należności z tytułu operacji finansowych ze względu na ustanie przyczyn uzasadniających ich dokonanie: a) jednostek budżetowych, b) zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. | 290 290ŚB | 750D 851Ś |
6. | Zmniejszenie wartości odpisów aktualizacyjnych ze względu na ustanie przyczyn uzasadniających ich dokonanie: a) jednostek budżetowych, b) zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. | 290 290 290ŚB | 760D 853 851Ś |
Konto 300 "Rozliczenie zakupu"
Konto 300 służy do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów, towarów (artykułów spożywczych), robót i usług, a w szczególności do ustalenia wartości materiałów, towarów w drodze oraz wartości dostaw niefakturowanych.
Na stronie Wn konta 300 ujmuje się:
- faktury dostawców krajowych i zagranicznych.
Na stronie Ma konta 300 ujmuje się:
- wartość przyjętych dostaw i usług.
Konto 300 nie może wykazywać salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 300 "Rozliczenie zakupu"
L.p. | Treść operacji | Strona | ||
Wn | Ma | |||
1. | Przyjęte do magazynu dostawy materiałów niezafakturowane do końca roku w cenach zakupu netto powiększonych o VAT niepodlegający odliczeniu. | 310 | 300 | |
2. | Wartość zafakturowanych dostaw podatkiem VAT). | i usług (łącznie z naliczonym | 300 | 201 |
Konto 310 "Materiały"
Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów, w tym także opakowań i odpadków, znajdujących się w magazynach własnych i obcych oraz we własnym i obcym przerobie.
Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu materiałów, a na stronie Ma - jego zmniejszenia.
Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów materiałów, w cenach zakupu, nabycia lub w stałych cenach ewidencyjnych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 310 "Materiały"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przyjęcie zakupionych materiałów na stan magazynowy w cenie zakupu lub cenie nabycia. | 310 | 201, 234 |
2. | Materiały przyjęte do magazynu z tytułu: a) nieodpłatnego otrzymania, b) zlikwidowanych (połączonych) jednostek. | 310 310 | 760 800 |
3. | Stwierdzone różnice inwentaryzacyjne w magazynie materiałów: a) nadwyżki, b) niedobory. | 310 240 | 240 310 |
4. | Wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych materiałów. | 761 | 310 |
5. | Wartość materiałów ustalona na koniec roku zwiększająca stan zapasów. | 310 | 401 |
Konto 400 "Amortyzacja"
Konto 400 służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych.
Na stronie Wn konta 400 ujmuje się naliczone odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma konta 400 ujmuje się ewentualne zmniejszenie odpisów amortyzacyjnych oraz przeniesienie w końcu roku salda konta na wynik finansowy.
Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 400 "Amortyzacja"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Naliczenie na koniec roku odpisów amortyzacyjnych od umarzanych stopniowo środków trwałych. | 400 | 071 |
2. | Naliczenie na koniec roku odpisów amortyzacyjnych od umarzanych stopniowo wartości niematerialnych i prawnych. | 400 | 071 |
3. | Przeksięgowanie na koniec roku kwoty odpisów amortyzacyjnych na wynik finansowy. | 860 | 400 |
Konto 401 "Zużycie materiałów i energii"
Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej, pomocniczej i ogólnego zarządu.
Na stronie Wn konta 401 ujmuje się poniesione koszty z tytułu zużycia materiałów i energii, a na stronie Ma konta 401 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii oraz na dzień bilansowy przeniesienie salda poniesionych w ciągu roku kosztów zużycia materiałów i energii na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 401 "Zużycie materiałów i energii"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zużycie materiałów wydanych z magazynu | 401 | 310 |
2. | Zużycie materiałów pochodzących bezpośrednio z zakupu (wartość w cenie zakupu lub w cenie nabycia pomniejszona o VAT podlegający odliczeniu): a) na podstawie otrzymanych faktur zakupu, b) za gotówkę z udzielonych zaliczek lub ze środków własnych pracowników. | 401 401 | 201 234P |
3. | Zużycie energii elektrycznej, energii cieplnej, gazu i wody na podstawie faktur VAT pomniejszonych o VAT podlegający odliczeniu. | 401 | 201 |
4. | Zwrot do magazynu materiałów wydanych do świadczenia usług lub wytworzenia produktów gotowych. | 310 | 401 |
5. | Jednorazowe umorzenie naliczone od wydanych do użytkowania pozostałych ŚT i WNiP. | 401 | 072 |
6. | Przeksięgowanie na koniec roku kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii. | 860 | 401 |
Konto 402 "Usługi obce"
Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz działalności podstawowej jednostki.
Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione koszty usług obcych, a na stronie Ma konta 402 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienie kosztów usług obcych na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 402 "Usługi obce"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zakup usług odniesiony w ciężar kosztów rodzajowych (wartość w cenie zakupu lub w cenie nabycia pomniejszona o VAT podlegający odliczeniu): a) na podstawie otrzymanych faktur zakupu, b) opłaconych gotówką przez pracowników jednostek budżetowych. | 402 402 | 201 234P |
2. | Prowizje i koszty bankowe pobrane przez bank z rachunku bieżącego jednostki budżetowej. | 402 | 130 |
3. | Zmniejszenie kosztów usług obcych na podstawie faktur korygujących otrzymanych w bieżącym roku budżetowym. | 201 | 402 |
4. | Zapis czyszczący do poz. 3. | 402 | 402 |
5. | Przeksięgowanie na koniec roku kosztów z tytułu usług obcych. | 860 | 402 |
Konto 403 "Podatki i opłaty"
Konto 403 służy do ewidencji w szczególności kosztów z tytułu podatku akcyzowego, podatku od nieruchomości i podatku od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz opłat o charakterze podatkowym, a także opłaty notarialnej, opłaty skarbowej i opłaty administracyjnej.
Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy - przeniesienie kosztów z tego tytułu na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 403 "Podatki i opłaty"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przypisane do zapłaty opłaty obciążające koszty działalności podstawowej. | 403 | 240 |
2. | Podatki i opłaty nieprzypisane opłacone: a) z rachunku bieżącego jednostki budżetowej, b) gotówką z zaliczek wypłaconych pracownikom lub ze środków własnych pracowników. | 403 403 | 130 234P |
3. | Koszty podatkowe (podatek od nieruchomości). | 403 | 225 |
4. | Przeksięgowanie na koniec roku kosztów z tytułu podatków i opłat. | 860 | 403 |
Konto 404 "Wynagrodzenia"
Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
Na stronie Wn konta ujmuje się kwotę należnego pracownikom i innym osobom fizycznym wynagrodzenia brutto (tj. bez potrąceń z różnych tytułów dokonywanych na listach płac).
Na stronie Ma księguje się korekty uprzednio zewidencjonowanych kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń oraz na dzień bilansowy przenosi się je na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 404 "Wynagrodzenia"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wynagrodzenia brutto naliczone w listach płac na podstawie umów o pracę, umów zlecenia i o dzieło, umów agencyjnych i innych umów wynikających z odrębnych przepisów. | 404 | 231 |
2. | Korekty kosztów wynagrodzeń w związku z refundacją wydatków. | 240 | 404 |
3. | Przeksięgowanie na koniec roku kosztów poniesionych wynagrodzeń. | 860 | 404 |
Konto 405 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia"
Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Na stronie Ma konta ujmuje się zmniejszenie kosztów z tytułu ubezpieczenia społecznego i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, a na dzień bilansowy przenosi się je na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 405 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Naliczenie składek na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy płaconych przez pracodawcę od wynagrodzeń dotyczących działalności operacyjnej. | 405 | 229 |
2. | Naliczenie odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. | 405 | 130 |
3. | Zmniejszenie obciążeń na rzecz ZUS w związku z refundacją poniesionych wydatków. | 229 | 405 |
4. | Przeksięgowanie na koniec roku poniesionych kosztów z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń. | 860 | 405 |
5. | Opłaty za udział pracowników w szkoleniach. | 405 | 201 |
6. | Refundacja kosztów nauki pracowników. | 405 | 234P |
7. | Wypłata ryczałtów za pracę zdalną. | 405 | 234 |
Konto 409 "Pozostałe koszty rodzajowe"
Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-405. Na koncie tym ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych.
Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma - ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienie poniesionych kosztów na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 409 "Pozostałe koszty rodzajowe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych: | ||
a) opłacone z kasy, | 409 | 101, | |
101W | |||
b) przekazane z rachunku bieżącego jednostki budżetowej, | 409 | 130 | |
c) przypisane do wypłaty lub pokryte z udzielonych zaliczek na | 409 | 234P | |
koszty podróży służbowych. | |||
2. | Koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych: | ||
a) opłacone z kasy, | 409 | 101 | |
b) przekazane z rachunku bieżącego jednostki budżetowej, | 409 | 130 | |
c) przypisane do zapłaty. | 409 | 201 | |
2. | Odprawy z tytułu wypadków przy pracy: | ||
a) wypłacone z kasy, | 409 | 101 | |
b) przekazane z rachunku bieżącego jednostki budżetowej, | 409 | 130 | |
c) przypisane do wypłaty. | 409 | 234 | |
3. | Pozostałe koszty rodzajowe: | ||
a) opłacone z kasy, | 409 | 101 | |
b) opłacone z rachunku bieżącego jednostki budżetowej, | 409 | 130 | |
c) przypisane do zapłaty. | 409 | Konta | |
zespołu 2 | |||
4. | Zmniejszenia pozostałych kosztów rodzajowych: | ||
a) dokonane w formie zwrotu do kasy, | 101 | 409 | |
b) dokonane w formie wpłaty na rachunek bankowy jednostki | 130 | 409 | |
budżetowej, | |||
c) przypisane jako należności od pracowników, | 234 | 409 | |
d) przypisane jako pozostałe należności. | 240 | 409 | |
5. | Przeniesienie na koniec roku poniesionych pozostałych kosztów | 860 | 409 |
rodzajowych na wynik finansowy. |
Konto 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów
Konto 640 służy do ewidencji kosztów przyszłych okresów (rozliczenia międzyokresowe czynne) oraz prawdopodobnych zobowiązań przypadających na bieżący okres sprawozdawczy (rozliczenia międzyokresowe bierne).
Na stronie Wn konta 640 ujmuje się koszty proste i złożone poniesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące przyszłych okresów oraz koszty poniesione w okresie sprawozdawczym, w związku z którymi w poprzednich okresach dokonano rozliczenia międzyokresowego kosztów (bierne).
Na stronie Ma konta 640 ujmuje się prawdopodobne zobowiązania przypadające na bieżący okres sprawozdawczy oraz zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów poniesionych w okresach poprzednich.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 640 powinna umożliwić ustalenie:
1) wysokości tych kosztów zakupu, które podlegają rozliczeniu w czasie;
2) wysokości innych rozliczeń międzyokresowych kosztów z dalszym podziałem według ich tytułów.
Saldo Wn konta 640 wyraża koszty przyszłych okresów, a saldo Ma - stan prawdopodobnych zobowiązań przypadających na bieżący okres sprawozdawczy.
Konto 640 koresponduje z kontem 490 i może wykazywać dwa salda wykazane odpowiednio w bilansie po stronie aktywów lub pasywów.
Konto 410 "Inne świadczenia finansowane z budżetu"
Konto 410 służy do ewidencji specyficznych kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-409. Na stronie Wn konta 410 ujmuje się w szczególności nagrody, stypendia i świadczenia dla osób niebędących pracownikami jednostki oraz koszty przejazdu dla członków rad społecznych.
Na stronie Ma konta ujmuje się zmniejszenie kosztów, a na dzień bilansowy przenosi się je na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 410 "Inne świadczenia finansowane z budżetu"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Koszty przejazdu dla członków rad społecznych. | 410 | 240 |
2. | Stypendia i nagrody o charakterze szczególnym. | 410 | 240 |
3. | Przeksięgowanie na koniec roku poniesionych kosztów z tytułu innych świadczeń finansowanych z budżetu. | 860 | 410 |
Konto 720D "Przychody z tytułu dochodów budżetowych"
Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w szczególności dochodów, do których zalicza się podatki, składki, opłaty, inne dochody budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek, należne na podstawie odrębnych ustaw lub umów międzynarodowych.
Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie Ma konta 720 - przychody z tytułu dochodów budżetowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 720 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów z tytułu dochodów budżetowych według pozycji planu finansowego.
W zakresie podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetowych ewidencja szczegółowa jest prowadzona według zasad rachunkowości podatkowej, natomiast w zakresie podatków pobieranych przez inne organy ewidencję szczegółową stanowią sprawozdania o dochodach budżetowych sporządzane przez te organy.
W końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860.
Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 720D "Przychody z tytułu dochodów budżetowych"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przychody jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych, związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami. | 221D | 720D |
2. | Korekty zmniejszające przychody jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych, związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami. | 720D | 221D |
3. | Korekty zwiększające przychody jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych, związanych z wykonywaniem | 221D | 720D |
zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami. | |||
4. | Pozostałe przychody państwowych i samorządowych jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych. | 221D | 720D |
5. | Sprzedaż zewnętrzna produktów i usług. | 221D | 720D |
Konto 750 "Przychody finansowe"
Konto 750D "Przychody finansowe - dochody budżetowe"
Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych.
Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu operacji finansowych, w szczególności przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów i akcji, dywidendy oraz odsetki od udzielonych pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 750 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów finansowych z tytułu udziałów w innych podmiotach gospodarczych, należne jednostce odsetki.
W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860 (Wn konto 750).
Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 750 "Przychody finansowe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Dodatnie różnice kursowe od zwróconych zaliczek wypłaconych w walutach obcych. | 234,240 | 750 |
2. | Przypis odsetek od nieterminowych płatności należności z tytułu dochodów budżetowych. | 221D | 750D |
3. | Przeniesienie w końcu roku przychodów finansowych na wynik finansowy. | 750, 750D | 860 |
Konto 751 "Koszty finansowe"
Konto 751D "Koszty finansowe - dochody budżetowe"
Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych.
Na stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności wartość sprzedanych udziałów, akcji i innych papierów wartościowych, odsetki od obligacji, odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie, odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu operacji finansowych, dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 751 powinna zapewnić wyodrębnienie w zakresie kosztów operacji finansowych - naliczone odsetki od pożyczek i odsetki za zwłokę od zobowiązań.
W końcu roku obrotowego przenosi się koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 (Ma konto 751).
Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 751 "Koszty finansowe"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Ujemne różnice kursowe od zwróconych zaliczek wypłaconych w walutach obcych. | 751 | 201 |
2. | Odpisy aktualizujące wątpliwe należności jednostek budżetowych z tytułu operacji finansowych. | 751D | 290 |
3. | Przeksięgowanie na koniec roku kosztów operacji finansowych na wynik finansowy. | 860 | 751, 751D |
Konto 760 "Pozostałe przychody operacyjne"
Konto 760C "Pozostałe przychody operacyjne - Fundusz Cyberbezpieczeństwa"
Konto 760D "Pozostałe przychody operacyjne - dochody budżetowe"
Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach: 720, 750.
W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się:
1) przychody ze sprzedaży materiałów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów;
2) przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie;
3) odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary, nieodpłatnie otrzymane, w tym w drodze darowizny, aktywa umarzane jednorazowo, rzeczowe aktywa obrotowe;
4) równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie przez samorządowy zakład budżetowy, a także od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, na sfinansowanie których samorządowy zakład budżetowy otrzymał środki pieniężne, w korespondencji ze stroną Wn konta 800;
5) zmniejszenie stanu produktów w korespondencji ze stroną Wn konta 490.
W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronę Ma konta 860, w korespondencji ze stroną Wn konta 760.
Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 760 "Pozostałe przychody operacyjne"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Otrzymane darowizny rzeczowych składników majątku obrotowego: a) materiały, b) pozostałe środki trwałe. | 310 013 | 760 760 |
2. | Stwierdzone nadwyżki inwentaryzacyjne zaliczone do pozostałych przychodów operacyjnych materiałów. | 310 | 760 |
3. | Przychody z tytułu sprzedaży składników majątkowych (materiałów, środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych). | 221D, 201 | 760 |
4. | Otrzymane w formie pieniężnej kary, odszkodowania oraz darowizny i wpłacone na rachunek bieżący jednostek budżetowych. | 130, 130D | 760, 760D |
5. | Przeniesienie w końcu roku pozostałych przychodów operacyjnych na wynik finansowy. | 760, 760C, 760D | 860 |
6. | Potrącenie wynagrodzenia płatnika z tytułu terminowej wpłaty podatku dochodowego. | 225C | 760C |
7. | Przeksięgowanie zaokrągleń podatku VAT. | 225 | 760 |
8. | Zwrot nadpłaconych składek z tytułu ubezpieczenia społecznego. | 221D | 760D |
9. | Należne jednostce wynagrodzenie płatnika podatku dochodowego i składek ZUS. | 221D | 760D |
10. | Przepadek otrzymanego wadium. | 240D | 760D |
Konto 761 "Pozostałe koszty operacyjne"
Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki.
W szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się:
1) koszty osiągnięcia pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów;
2) kary, odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące od należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane rzeczowe aktywa obrotowe.
Konto 761 służy również - w jednostkach ewidencjonujących koszty na kontach: 400, 401, 402, 403, 404, 405. Na stronie Wn konta 761 w korespondencji ze stroną Ma konta 490 ujmuje się zwiększenie stanu produktów.
W końcu roku obrotowego przenosi sięna stronę Wn konta 860 - pozostałe koszty operacyjne, w korespondencji ze stroną Ma konta 761.
Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 761 "Pozostałe koszty operacyjne"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wartość sprzedanych materiałów w cenach zakupu lub nabycia materiałów. | 761 | 310 |
2. | Nieodpłatnie przekazane materiały w wartości cen zakupu lub nabycia. | 761 | 310 |
3. 4. | Odszkodowania, kary i grzywny zapłacone przelewem z rachunku bieżącego jednostki budżetowej. Odpisanie należności przedawnionych, umorzonych i nieściągalnych z tytułu dochodów budżetowych. | 761 761 | 130 221 |
5. | Koszty postępowania spornego i egzekucyjnego. | 761 | 240 |
6. | Odpisy aktualizujące wartość należności od dłużników. | 761D | 290D |
7. | Stwierdzone niedobory inwentaryzacyjne zaliczone do pozostałych kosztów operacyjnych materiałów. | 761 | 310 |
8. | Przeksięgowanie zaokrągleń podatku VAT. | 761 | 225 |
9. | Przeniesienie na koniec roku pozostałych kosztów operacyjnych na wynik finansowy. | 860 | 761, 761D |
Konto 800 "Fundusz jednostki"
Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma - jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:
1) przeksięgowanie straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860;
2) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 222;
3) przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810;
4) różnice z aktualizacji wyceny środków trwałych;
5) wartość sprzedanych, nieodpłatnie przekazanych oraz wniesionych w formie wkładu niepieniężnego (aportu) środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie;
6) wartość pasywów przejętych od zlikwidowanych jednostek;
7) wartość aktywów przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia;
8) równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie przez samorządowy zakład budżetowy, a także od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, na sfinansowanie których samorządowy zakład budżetowy otrzymał środki pieniężne, w korespondencji ze stroną Ma konta 760.
Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:
1) przeksięgowanie zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860;
2) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223;
3) wpływ środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji;
4) różnice z aktualizacji wyceny środków trwałych;
5) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie;
6) wartość aktywów przejętych od zlikwidowanych jednostek;
7) wartość objętych akcji i udziałów;
8) wartość aktywów otrzymanych w ramach centralnego zaopatrzenia.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 powinna zapewnić możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki.
Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 800 "Fundusz jednostki"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przeksięgowanie w roku następnym straty bilansowej roku ubiegłego. | 800 | 860 |
2. | Przeksięgowanie, pod datą sprawozdania Rb-27, zrealizowanych dochodów budżetowych państwowych jednostek budżetowych. | 800 | 222D |
3. | Nieodpłatnie przekazane i sprzedane środki trwałe, wartości niematerialne i prawne oraz inwestycje (wartość bilansowa). | 800 | Konta zespołu 0 |
4. | Wartość pasywów przejętych od zlikwidowanych jednostek. | 800 | Konta zespołu 2 |
5. | Wartość wniesionych w formie wkładu niepieniężnego (aportu) środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie. | 800 | Konta zespołu 0 |
6. | Przeksięgowanie w roku następnym zysku bilansowego roku ubiegłego. | 860 | 800 |
7. | Przeksięgowanie na podstawie rocznych sprawozdań jednostkowych Rb-28 zrealizowanych wydatków państwowych jednostek budżetowych. | 223 | 800 |
8. | Środki z budżetu wykorzystane na finansowanie środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych. | 810 | 800 |
9. | Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe, wartości niematerialne i prawne oraz środki trwałe w budowie (inwestycje). | Konta zespołu 0 | 800 |
10. | Wartość aktywów przejętych od zlikwidowanych jednostek w postaci: a) składników aktywów trwałych, b) rzeczowych składników majątku obrotowego, c) należności. | Konta zespołu 0 Konta zespołu 3 Konta zespołu 2 | 800 800 800 |
11. | Wartość objętych akcji i udziałów. | 030 | 800 |
Konto 810 "Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje"
Konto 810 służy do ewidencji dotacji budżetowych, płatności z budżetu środków europejskich oraz środków z budżetu na inwestycje.
Na stronie Wn konta 810 ujmuje się:
- równowartość wydatków dokonanych przez jednostki budżetowe ze środków budżetu na finansowanie: środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie, w końcu roku, salda konta 810 na konto 800.
Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 810 "Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Równowartość wydatków dokonanych przez państwowe jednostki budżetowe ze środków budżetu na finansowanie: środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. | 810 | 800 |
2. | Przeksięgowanie na koniec roku budżetowego salda konta 810 w zakresie środków z budżetu wydatkowanych na finansowanie inwestycji państwowych jednostek budżetowych. | 800 | 810 |
Konto 840D "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów"
Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw.
Na stronie Ma konta 840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerwy, a na stronie Wn - ich zmniejszenie lub rozwiązanie.
Na stronie Ma konta 840 ujmuje się również powstanie i zwiększenia rozliczeń międzyokresowych przychodów, a na stronie Wn - ich rozliczenie poprzez zaliczenie ich do przychodów roku obrotowego lub zysków nadzwyczajnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 powinna zapewnić możność ustalenia stanu:
1) rezerwy oraz przyczyn jej zwiększeń i zmniejszeń;
2) rozliczeń międzyokresowych przychodów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń.
Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 840 "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zarachowanie przychodów przyszłych okresów do przychodów danego okresu. | 840D | 720D, 750D, 760D |
2. | Wpłaty z tytułu przychodów zaliczanych do przyszłych okresów. | 221D, 226D | 840D |
Konto 851Ś "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych"
Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia". Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki (z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu).
Ewidencja szczegółowa do konta 851 powinna pozwolić na wyodrębnienie:
1) stanu, zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z podziałem według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń;
2) wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalności socjalnej.
Saldo Ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Naliczone i przekazane na wyodrębniony rachunek odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. | 135Ś | 851Ś |
2. | Odsetki od środków zgromadzonych na rachunku zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. | 135Ś | 851Ś |
3. | Naliczone oprocentowanie od udzielonych pożyczek. | 234 | 851Ś |
4. | Zakupy udokumentowane fakturami obciążające zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. | 851Ś | 201Ś |
5. | Świadczenia socjalne wypłacone z kasy. | 851Ś | 101Ś |
6. | Bezzwrotne świadczenia socjalne należne pracownikom jednostki budżetowej. | 851Ś | 234ŚP |
Konto 860 "Wynik finansowy"
Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki.
W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę:
1) poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem: 400, 401, 402, 403, 404, 405 i 409;
2) kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 751 oraz pozostałych kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 761.
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7.
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn - stratę netto, saldo Ma - zysk netto. Saldo jest przenoszone w roku następnym na konto 800.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 860 "Wynik finansowy"
ZESPÓŁ "9" KONTA POZABILANSOWE
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przeniesienie poniesionych kosztów, ujmowanych w ciągu roku na kontach: 400, 401, 402, 403, 404, 405,409 i 410. | 860 | Konta zespołu 4 |
2. | Przeksięgowanie poniesionych w ciągu roku kosztów finansowych. | 860 | 751, 751D |
3. | Przeksięgowanie poniesionych w danym roku pozostałych kosztów operacyjnych. | 860 | 761, 761D |
4. | Przeksięgowanie na koniec roku sumy uzyskanych przychodów z tytułu dochodów budżetowych. | 720D | 860 |
5. | Przeksięgowanie zrealizowanych w ciągu roku przychodów finansowych. | 750, 750D | 860 |
6. | Przeksięgowanie na koniec roku pozostałych przychodów operacyjnych. | 760, 760D | 860 |
7. | Przeniesienie straty bilansowej za ubiegły rok budżetowy na zmniejszenie funduszu jednostki. | 800 | 860 |
8. | Przeniesienie zysku bilansowego za ubiegły rok budżetowy na zwiększenie funduszu jednostki. | 860 | 800 |
Konto 911 "Środki trwałe użyczone"
Konto 911 służy do ewidencji środków trwałych użyczonych przez MKiDN innym podmiotom.
Na stronie Wn konta 911 ujmuje się zapisy dotyczące otrzymania środków trwałych w użytkowanie.
Na stronie Ma konta 911 ujmuje się ich zwrot właścicielowi po wygaśnięciu umów (odpowiednio użyczenia/dzierżawy).
Saldo konta 911 oznacza wartość obcych środków trwałych pozostających na stanie jednostki.
Jednocześnie do konta jest prowadzona ewidencja szczegółowa w postaci ksiąg inwentarzowych obcych środków trwałych, w szczegółowości pozwalającej na identyfikację poszczególnych obiektów środków trwałych (tj. zawierająca dane na temat: nazwy składnika majątkowego, symbolu Klasyfikacji Środków Trwałych i numeru inwentarzowego, charakterystyki środka trwałego, w tym opisu jego części składowych i peryferyjnych, wartości, miejsca użytkowania, a także dat przychodu/rozchodu oraz symbolu i numeru dowodu przychodu/rozchodu).
Konto 912 "Środki trwałe w depozycie Ministerstwa - instrumenty muzyczne"
Konto 912 służy do ewidencji dóbr kultury Ministerstwa w depozycie Związku Polskich Artystów Lutników - Kolekcja Instrumentów Lutniczych
Ewidencja analityczna powinna zapewnić ustalenie wartości i rodzaju dóbr kultury, które zostały powierzone innym jednostkom.
Konto 913 "Środki trwałe użyczone od jednostek"
Konto 913 służy do ewidencji majątku trwałego i dóbr kultury użyczonych dla MKiDN od innych podmiotów.
Ewidencja analityczna powinna zapewnić ustalenie wartości i rodzaju środków trwałych oraz dóbr kultury, które zostały powierzone MKiDN od innych podmiotów.
Konto 914 - "Gwarancje bankowe WZP"
Konto 914 służy do ewidencji gwarancji ubezpieczeniowych i bankowych stanowiących zabezpieczenie należytego wykonania umowy.
Konto 928 "Ewidencja wydatków kwalifikowanych w ramach POIiŚ PT, MF EOG i NMF"
Konto 928 służy do ewidencji wydatków kwalifikowanych.
Na koncie tym dokonuje się zapisów po stronie Ma na podstawie dokumentów zatwierdzających poniesione wydatki dot. POPT, POIiŚ np. zatwierdzonych po sporządzeniu okresowych sprawozdań budżetowych RB 28 Programy.
Ewentualne korekty kwot będą ujmowane po stronie Wn w korespondencji z kontami 930.
Konto 930 "Ewidencja wydatków niekwalifikowalnych POIiŚ PT, MF EOG i NMF"
Konto 930 służy do ewidencji wydatków niekwalifikowanych.
Na koncie tym po stronie Ma ewidencjonuje się wydatki niekwalifikowane, które zostały poniesione ze środków Programu Operacyjnego Pomoc Techniczna, Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko. Ewidencja ta następuje po otrzymaniu dokumentów stwierdzających fakt, że dany wydatek nie spełnia wymogów kwalifikowalności.
Konto 970 "Płatności ze środków europejskich"
Konto 970 służy do ewidencji płatności dokonywanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego ze środków europejskich na zlecenie Ministerstwa jako dysponenta III stopnia z rachunku Ministra Finansów.
Na stronie Wn konta 970 ujmuje się wartość zleceń płatności przekazywanych przez instytucje lub inne upoważnione podmioty do Banku Gospodarstwa Krajowego w celu zrealizowania wydatków ze środków europejskich.
Na stronie Ma konta 970 ujmuje się, na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek beneficjenta, podmiotu upoważnionego przez beneficjenta lub wykonawcy (odbiorcy), równowartość zrealizowanych płatności.
Ewidencji szczegółowej do konta 970 prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto 970 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość zleceń płatności przekazanych przez Ministerstwo, oczekujących za realizację przez Bank Gospodarstwa Krajowego.
Konto 980 "Plan Finansowy wydatków budżetowych"
Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego zmiany.
Na stronie Ma konta 980 ujmuje się:
1) równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych;
2) wartość planu niewygasających wydatków budżetowych do realizacji w roku następnym;
3) wartość planu niezrealizowanego i wygasłego.
Ewidencja szczegółowa do konta 980, jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych.
Konto 980 nie wykazuje na koniec roku salda.
Konto 981NW "Plany finansowe niewygasających wydatków budżetowych"
Konto 981NW służy do ewidencji planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 981NW ewidencjonuje się wartości ujęte w zatwierdzonym na dany rok planie finansowym niewygasających wydatków jednostki budżetowej.
Na stronie Ma konta 981NW ujmuje się:
1) równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych obciążających plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych;
2) wartość planu niewygasających wydatków budżetowych w części niezrealizowanej lub wygasłej.
Ewidencję szczegółową do konta 981NW prowadzi się w szczegółowości planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych.
Konto 981NW nie wykazuje salda na koniec roku.
Konto 982 "Plan wydatków środków europejskich"
Konto 982 służy do ewidencji planu wydatków środków europejskich dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 982 ujmuje się plan wydatków środków europejskich oraz jego zmiany, z tym że zwiększenia zapisem dodatnim a zmniejszenia zapisem ujemnym.
Na stronie Ma konta 982 ujmuje się w szczególności:
1) równowartość zrealizowanych wydatków środków europejskich;
2) wartość planu niezrealizowanego i wygasłego.
Ewidencja szczegółowa do konta 982 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Na koniec roku konto 982 nie wykazuje salda.
Konto 983 "Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego"
Konto 983 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków środków europejskich na dany rok budżetowy.
Na stronie Wn konta 983 ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków środków europejskich w danym roku budżetowym.
Na stronie Ma konta 983 ujmuje się:
1) zaangażowanie wydatków w kwocie obciążającej plan finansowy, wynikającej z decyzji lub zawartych z beneficjentami umów o dofinansowanie projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków tych środków w roku bieżącym;
2) zaangażowanie z lat poprzednich w kwocie obciążającej plan finansowy danego roku budżetowego przeksięgowane z konta 984 na początku roku.
Ewidencję szczegółową do konta 983 prowadzi się według klasyfikacji budżetowej wydatków. Na koniec roku konto 983 nie wykazuje salda.
Konto 984 "Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat"
Konto 984 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetu środków europejskich przyszłych lat.
Na stronie Wn konta 984 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetu środków europejskich w latach poprzednich, a obciążających plan wydatków roku bieżącego jednostki przeznaczony do realizacji w roku bieżącym.
Na stronie Ma konta 984 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków środków europejskich lat przyszłych.
Ewidencję szczegółową do konta 984 prowadzi się według klasyfikacji budżetowej wydatków.
Na koniec roku konto 984 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków środków europejskich.
Konto 990 "Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym"
Konto 990 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych w układzie zadaniowym.
Na stronie Wn konta 990 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz jego zmiany.
Na stronie Ma konta 990 ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz wartość planu niezrealizowanego, z wyjątkiem wynagrodzeń osobowych i bezosobowych oraz pochodnych od wynagrodzeń, które ewidencjonowane są na podstawie kosztów.
Ewidencja szczegółowa do konta 990 powinna być prowadzona w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdania z wykonania wydatków w układzie zadaniowym. Konto 990 posiada analitykę zgodną z klasyfikacją budżetu zadaniowego w podziale na funkcje, zadanie, podzadanie, działanie w połączeniu z klasyfikacją tradycyjną z podziałem na rozdział, paragraf oraz departament.
Konto 991 "Budżet zadaniowy - zobowiązania"
Na koncie 991 ewidencjonuje się zobowiązania w układzie budżetu zadaniowego.
Na stronie Wn konta 991 ujmuje się spłatę zobowiązań.
Na stronie Ma konta 991 ujmuje się zaciągnięte zobowiązania.
Konto 991 posiada analitykę zgodną z klasyfikacją budżetu zadaniowego w podziale na funkcje, zadanie, podzadanie, działanie w połączeniu z klasyfikacją tradycyjną z podziałem na rozdział i paragraf oraz departament.
Konto 998 "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego"
Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych danego roku budżetowego oraz niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym.
Na stronie Wn konta 998 ujmuje się:
1) równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym;
2) równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego.
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.
Zaangażowanie wykazuje wielkość środków, które na podstawie dokumentów zostały zadysponowane na określone cele. Obejmuje ono zarówno istniejące zobowiązania (bez względu na to czy zostały zapłacone, czy nie), jak i zobowiązania warunkowe (zdefiniowane w art. 3 ust. 1 pkt 28 ustawy o rachunkowości. Wykonanie danego wydatku nie powoduje zmniejszenia zaangażowania.
Suma zaangażowania wydatków budżetowych roku bieżącego (z Ma kont 998) nie powinna być wyższa od sumy zatwierdzonych na dany rok wydatków, a jednocześnie na koniec okresu sprawozdawczego nie może być mniejsza od łącznej sumy dokonanych wydatków i występujących na koniec okresu sprawozdawczego zobowiązań na kontach rozrachunków oraz zobowiązań warunkowych wynikających z wcześniej zawartych umów i wydanych decyzji.
Dokumentami informującymi o wartości zaangażowania mogą być między innymi:
1) poszczególne umowy o dostawy lub usługi płatne w danym roku;
2) obliczenie przez wydział kadr wartości rocznych wynagrodzeń wynikających z umów o pracę lub nominacji oraz pochodnych od tych wynagrodzeń;
3) faktury nie objęte wcześniej zawartymi umowami;
4) umowy zlecenia lub umowy o dzieło;
5) naliczone podatki, opłaty administracyjne i składki;
6) rozliczone zobowiązania z tytułu kosztów podróży służbowych i innych kosztów pokrytych najpierw przez pracowników z własnych środków;
7) porozumienia i inne dokumenty, które można zakwalifikować, jako zaangażowanie w szczególności o ile zaangażowanie dokumentu ma istotny wpływ na monitoring wykonania planu finansowego.
Ewidencja szczegółowa do konta 998 jest prowadzona według podziałek klasyfikacyjnych i powinna zapewnić w szczególności ustalenie kwoty niewygasających wydatków.
Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 998 "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Równowartość zrealizowanych w danym roku wydatków budżetowych. | 998 | |
2. | Przeniesienie niewykonanego w roku budżetowym zaangażowania do wykonania w roku następnym na konto 999. | 998 | 999 |
3. | Zaangażowanie z lat poprzednich przeksięgowane z konta 999. | 999 | 998 |
4. | Zobowiązania wynikające z zawartych umów o dostawy i usługi, których termin płatności przypada na dany rok. | 998 | |
5. | Zobowiązania wobec pracowników wynikające z zawartych umów o pracę lub decyzji o zatrudnieniu, płatne do dnia 31 grudnia danego roku. | 998 | |
6. | Naliczenie zobowiązania z tyt. pochodnych od wynagrodzeń wymagalne w danym roku. | 998 | |
7. | Zwiększenie lub zmniejszenie (zapisem minusowym) uprzednio zaksięgowanego zaangażowania wydatków danego roku w wyniku | 998 |
aneksu do umowy lub zmiany decyzji, w tym także z tytułu przesunięcia terminu płatności na rok następny. | |||
8. | Zaangażowanie w wysokości dokonanych wydatków związanych z operacjami niepoprzedzonymi umowami lub decyzjami zaewidencjonowanymi na tym koncie. | 998 | |
9. | Zobowiązania występujące na koniec kwartału a niewynikające z wcześniej ujętych na tym koncie umów lub decyzji (np. kosztów podróży służbowych, dostaw i usług i innych). | 998 |
Konto 999 "Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat"
Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat oraz wydatków niewygasających, które mają być zrealizowane w latach następnych.
Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich, a obciążających plan finansowyroku bieżącego lub w planie finansowym wydatków niewygasających przewidzianych do realizacji w roku bieżącym (przeksięgowania na początku roku na konto 998).
Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych.
Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.
Ewidencja szczegółowa do konta 999 jest prowadzona według podziałek klasyfikacyjnych i powinna zapewnić w szczególności ustalenie kwoty niewygasających wydatków.
Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 999 "Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Równowartość zaangażowania wydatków zaewidencjonowanych w latach poprzednich, które przechodzą do zaangażowania wydatków roku bieżącego (księgowanie na początku następnego roku na konto 998). | 999 | |
2. | Zobowiązania wynikające z zawartych umów o dostawy, roboty i usługi, których termin płatności przypada w przyszłych latach. | 999 | |
3. | Wartość zobowiązań występujących na dzień 31 grudnia, a niewynikających z wcześniej ujętego na tym koncie zaangażowania przyszłych lat. | 999 | |
4. | Zwiększenie lub zmniejszenie uprzednio zaksięgowanego zaangażowania wydatków przyszłych lat w wyniku aneksu do umowy lub zmiany decyzji. | 999 |
ZAŁĄCZNIK Nr 3
Zasady polityki rachunkowości i planu kont dla Funduszu Promocji Kultury
Zasady polityki rachunkowości i planu kont dla Funduszu Promocji Kultury
Dysponentem Funduszu Promocji Kultury jest Minister. Źródła przychodów i przeznaczenie wydatków Funduszu Promocji Kultury określa ustawa o grach hazardowych.
Podstawą gospodarki finansowej Funduszu Promocji Kultury jest roczny plan finansowy, sporządzany na każdy rok budżetowy zgodnie z art. 29 ustawy o finansach publicznych.
Do obsługi Funduszu Promocji Kultury został otwarty wyodrębniony rachunek bankowy w Banku Gospodarstwa Krajowego.
Koszty obsługi Funduszu Promocji Kultury obciążają budżet tego Funduszu.
Wydatki Funduszu Promocji Kultury realizowane są w granicach posiadanych środków finansowych, obejmujących bieżące przychody i środki pozostałe z okresów poprzednich.
Podstawą dokonywania wydatków z Funduszu Promocji Kultury jest umowa lub porozumienie podpisane przez osoby upoważnione. Umowy lub zawarte porozumienia są podstawą zapisów powstających zobowiązań, natomiast należności na podstawie decyzji Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego.
Za merytoryczne wydatkowanie środków z Funduszu Promocji Kultury odpowiedzialny jest Departament Finansowy jak również za plan finansowy tego Funduszu.
Rachunkowość Funduszu Promocji Kultury prowadzona jest w oparciu o zasady określone w ustawie o rachunkowości, ustawie o finansach publicznych, rozporządzeniu w sprawie zasad rachunkowości oraz ustawy o grach hazardowych tworzącej fundusz.
Zgodnie z ustawą o rachunkowości - rachunkowość Funduszu Promocji Kultury obejmuje:
1) przyjęte zasady rachunkowości;
2) prowadzenie na podstawie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych ujmujących zapisy zdarzeń w przypadku chronologicznym i systematycznym;
3) okresowe ustalenie lub sprawdzenie rzeczywistego stanu aktywów i pasywów;
4) sporządzanie sprawozdań finansowych;
5) gromadzenie i przechowywanie dowodów księgowych oraz pozostałej dokumentacji przewidzianej ustawą.
Księgi rachunkowe Funduszu Promocji Kultury prowadzone i przechowywane są w Ministerstwie w BFK ul. Krakowskie Przedmieście 15, 00-071 w Warszawie. Dokumentacja jest sporządzana w języku polskim.
Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy rozpoczynający się od dnia 1 stycznia, a kończący się w dniu 31 grudnia.
W skład roku obrotowego wchodzą okresy sprawozdawcze:
1) miesięczne;
2) kwartalne;
3) roczne.
Z Funduszu Promocji Kultury sporządza się następują sprawozdania budżetowe i sprawozdania w zakresie operacji finansowych na podstawie rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej i rozporządzenia w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych:
1) Rb-33;
2) Rb-40;
3) Rb-Z;
4) Rb-N;
5) Rb-UZ.
Księgi rachunkowe prowadzi się przy pomocy systemu informatycznego "enova365" firmy SONETA Spółka z o.o. z siedzibą w Krakowie, zwanego dalej "systemem enova365", poczynając od wersji 3.1.Księgi za pomocą systemu enova365 prowadzone są od 1 stycznia 2004 r.
Na księgi rachunkowe składają się:
1) dziennik;
2) księga główna;
3) zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych:
a) dziennik - zawiera chronologiczne ujęcie zdarzeń, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym. Obroty Dziennika w zakresie kont bilansowych i pozabilansowych są zgodne z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej. Zapisy w dzienniku syntetycznym są kolejno numerowane, a sumy zapisów liczone w sposób ciągły. Numeracja zapisów w dzienniku umożliwia ich jednoznaczne powiązanie ze sporządzonymi, zatwierdzonymi i oznaczonymi numerem dekretu dowodami księgowymi,
b) konta księgi głównej w zakresie kont bilansowych - zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu systematycznym. Na kontach księgi głównej obowiązuje ujęcie zarejestrowanych równocześnie w dzienniku zdarzeń, zgodnie z zasadą podwójnego zapisu. Zapisów na określonym koncie księgi głównej dokonuje się u kolejności chronologicznej zgodnie z zasadą memoriałową. Konta pozabilansowe pełnią funkcję informacyjno-kontrolną. Zdarzenia na nich rejestrowane nie powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów. Na kontach pozabilansowych obowiązuje zapis jednokrotny, który nie podlega uzgodnieniu z dziennikiem ani innym urządzeniem ewidencyjnym. Ujmowane są na nich:
- plan finansowy przychodów,
- plan finansowy wydatków,
- zadania Funduszu Promocji Kultury,
- plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym;
4) zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej i ksiąg pomocniczych sporządza się na koniec każdego miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej.
Zestawienie obrotów i sald zawiera:
- symbole lub nazwy kont,
- salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych,
- obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego,
- sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego.
Obroty tego zestawienia muszą być zgodne z obrotami dziennika lub obrotami zestawienia obrotów i sald.
TERMINY INWENTARYZOWANIA SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
Ustala się następujące terminy inwentaryzacji:
1) na dzień bilansowy inwentaryzuje się:
a) aktywa pieniężne,
b) składniki aktywów i pasywów, których stan ustala się drogą weryfikacji;
2) w ostatnim kwartale roku inwentaryzuje się stan należności;
3) inwentaryzacji dokonuje się zawsze:
a) w dniu zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej za powierzone jej mienie,
b) w sytuacji wystąpienia wypadków losowych i innych, w wyniku, których nastąpiło lub zachodzi podejrzenie naruszenia stanu składników majątkowych.
Plan kont dla Funduszu Promocji Kultury
Konta bilansowe
Zespól 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe
FK101 - Kasa Fundusz Promocji Kultury
FK136 - Rachunek środków Funduszu Promocji Kultury
FK141 - Środki pieniężne w drodze - Fundusz Promocji Kultury
Zespól 2 - Pozostałe rozrachunki
FK225 - Rozrachunki z budżetami - rozrachunki z US
FK240 - Pozostałe rozrachunki - Fundusz Promocji Kultury
FK241 - Pozostałe rozrachunki - konto rozliczeniowe - Fundusz Promocji Kultury
FK245 - Wpływy do wyjaśnienia - Fundusz Promocji Kultury
FK290 - Odpisy aktualizujące należności - Fundusz Promocji Kultury
Zespól 8 - Fundusze pozabudżetowe
FK853 - Fundusze pozabudżetowe - Fundusz Promocji Kultury
Konta pozabilansowe
FK950 - Zadania Funduszu Promocji Kultury wynikające z ustawy tworzącej fundusz celowy - plan i wykonanie
FK990 - Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym
FKPP - Plan finansowy przychodów - Fundusz Promocji Kultury
FKPW - Plan finansowy wydatków - Fundusz Promocji Kultury
Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe
Konto FK101 - Kasa
Konto 101 służy do ewidencji gotówki w kasie. Podstawą rozliczenia konta 101 jest raport kasowy.
Na stronie Wn konta FK101 księguje się:
1) wpływ gotówki do kasy z rachunku bankowego Ma FK136;
2) wpłaty z tytułu należności Ma FK240, Ma FK241, Ma FK853.
Na stronie Ma konta FK101 księguje się:
1) wpłata na rachunek bankowy Wn FK141;
2) rozchody gotówki z kasy - wypłata nagród Wn FK241.
Obroty gotówkowe muszą być udokumentowane źródłowymi dowodami kasowymi, KP - kasa przyjmie lub wnioskami finansowymi.
Konto FK101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie i musi być zgodne z raportem kasowym.
Obroty gotówkowe ujmuje się w odrębnym raporcie kasowym Funduszu Promocji Kultury pod datą rzeczywistego przychodu lub rozchodu gotówki z kasy.
Wpłaty i wypłaty z kasy ewidencjonuje się zgodnie z klasyfikacją przychodów i wydatków.
W przypadku stwierdzenia niedoboru lub nadwyżek gotówki należy ująć je w raporcie kasowym pod datą stwierdzenia różnic.
Konto FK136 - Rachunek bankowy funduszu specjalnego przeznaczenia
Konto FK136 służy do ewidencji środków pieniężnych Funduszu Promocji Kultury.
Na stronie Wn konta FK136 księguje się:
1) wpływy środków na rachunek bankowy, czyli wpłaty z tytułu wpływów z opłat, o których mowa w art. 80 ust. 1 ustawy o grach hazardowych, Ma FK853;
2) odsetki bankowe i odsetki od zwróconych dotacji Ma FK853;
3) zwroty nagrody Ma FK241;
4) zwroty dotacji Ma FK853;
5) spłaty należności Ma 240;
6) błędne uznania rachunku bankowego Ma FK245.
Na stronie Ma konta FK136 księguje się:
1) wypłaty z przyznanych nagród, Wn FK241;
2) wypłaty z udzielonych dotacji Wn FK853;
3) opłaty bankowe i pocztowe Wn FK853;
4) błędne wypłaty bankowe Wn FK245.
Konto FK136 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym Funduszu Promocji Kultury.
Zespól 2 - Rozrachunki
FK225 - Rozrachunki z budżetami - rozrachunki z US
FK240 - Pozostałe rozrachunki - Fundusz Promocji Kultury
FK241 - Pozostałe rozrachunki konto rozliczeniowe - Fundusz Promocji Kultury
FK245 - Wpływy do wyjaśnienia
FK290 - Odpisy aktualizujące należności - Fundusz Promocji Kultury
Konto FK225 - Rozrachunki z budżetem
Konto FK225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetem z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od nagród pieniężnych przyznanych dla osób fizycznych w konkursach.
Na stronie Wn konta FK225 księguje się wpłaty do Urzędu Skarbowego pobranych zaliczek na podatek dochodowy dotyczących wypłat z Funduszu Promocji Kultury Ma FK136.
Na stronie Ma konta FK225 księguje się naliczone zobowiązania podatkowe z tytułu wypłat nagród z konkursów z Funduszu Promocji Kultury - Wn FK241.
Podstawą księgowania są listy wypłat nagród z konkursów.
Konto FK 225 może mieć dwa salda. Saldo Ma oznacza stan zobowiązań wobec budżetu.
FK240 - Pozostałe rozrachunki - Fundusz Promocji Kultury
Konto FK240 służy do ewidencji należności i zobowiązań Funduszu Promocji Kultury. Konto ma charakter rozrachunkowy. Analitykę do konta prowadzi się dla każdego dłużnika oddzielnie z uwzględnieniem poszczególnych tytułów.
Na stronie Wn konta FK240 księguje się:
1) należności Funduszu Promocji Kultury;
2) naliczenie odsetek od należności.
Na stronie Ma konta FK240 księguje się spłatę należności Funduszu Promocji Kultury.
Konto FK240 może wykazywać na koniec roku saldo Wn lub Ma.
Konto FK241 - Pozostałe rozrachunki - konto rozliczeniowe
Konto FK241 służy do ewidencji należności i zobowiązań, z tytułu wypłat nagród na podstawie list płac na rzecz osób fizycznych.
Do konta FK241 nie prowadzi się ewidencji analitycznej dla każdego nagrodzonego oddzielnie, gdyż konto ma charakter wyłącznie rozliczeniowy.
Konto FK241 służy do ewidencji Funduszu Promocji Kultury.
Na stronie Wn konta FK241 księguje się wypłaty nagród Ministra przyznane z Funduszu Promocji Kultury Ma FK136.
Prowadzona jest ewidencja analityczna wg rozdziałów i paragrafów.
Na stronie Ma konta FK241 księguje się listy wynagrodzeń nagród Wn FK853.
Konto FK245 - Wpływy do wyjaśnienia
Konto FK245 służy do ewidencji wpłaconych a niewyjaśnionych kwot należności. Na stronie Wn FK245 ujmuje się przeksięgowanie kwoty wyjaśnionych wpłat na konto ujmujące należność, których dotyczą wpłaty oraz zwroty kwot uznanych w toku wyjaśnienia za nienależne.
Na stronie Ma konta FK245 ujmuje się kwoty niewyjaśnionych wpłat. Ewidencję analityczną prowadzi się z podziałem na poszczególne wpłaty. Konto FK245 może wykazywać saldo Ma, które wykazuje stan niewyjaśnionych wpłat.
Konto FK290 - Odpisy aktualizujące należności - Fundusz Promocji Kultury
Konto FK290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość należności oraz należności z tytułu odsetek przypisanych, ale niezapłaconych do dnia bilansowego.
Na stronie Wn FK290 księguje się zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z zwrotem dotacji i odsetek - Ma FK853.
Na stronie Ma FK290 księguje się:
1) odpis aktualizujący należności Funduszu Promocji Kultury - Ma FK853;
2) wartość przypisanych, ale niezapłaconych do dnia bilansowego odsetek od należności w przypadku odpisania należności głównej - Ma FK853.
Zespól 8 - Fundusze
Konto FK853 - Fundusze celowe - Fundusz Promocji Kultury
Konto FK853 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń Funduszu Promocji Kultury.
Na stronie WN konta FK853 księguje się koszty Funduszu Promocji Kultury wynikające z:
1) przekazania dotacji na finansowanie zadań Ma FK136;
2) zobowiązania wynikające z list wynagrodzeń nagród na podstawie list płac z FPK Ma FK240;
3) rozrachunków z budżetami Ma FK225;
4) odpisania przedawnionych, umorzonych należności Funduszu Promocji Kultury na podstawie decyzji Ministra Ma FK240;
5) odpisu aktualizującego wątpliwe należności Funduszu Promocji Kultury Ma FK290.
Ewidencja analityczna do konta FK853 prowadzona jest zgodnie z klasyfikacją budżetową, w zakresie dotacji dla każdego podmiotu.
Na stronie Ma konta FK853 księguje się:
1) przychody oraz pozostałe zwiększenia oraz wpłaty odsetek bankowych dotyczące oprocentowania środków znajdujących się na rachunku bankowym Wn FK136;
2) odpisanie przedawnionych zobowiązań - Wn FK240;
3) zmniejszenie odpisu aktualizującego należności w przypadku ustania przyczyny, dla której dokonano odpisu Ma FK290.
Konta pozabilansowe
Konto FK950 - Zadania Funduszu Promocji Kultury wynikające z ustawy o grach hazardowych tworzącej fundusz celowy - plan i wykonanie.
Konto FK950 służy do ewidencji planu finansowego i jego wykonania z podziałem według zadań wymienionych w ustawie budżetowej. Na stronie Wn ujmuje się plan finansowy wydatków Funduszu Promocji Kultury i jego korekty. Na stronie Ma ujmuje się wykonanie wydatków Funduszu Promocji Kultury na podstawie informacji dysponenta tego Funduszu.
Konto FK990 - Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym
Na koncie FK990 ewidencjonuje się plan i wydatki w układzie budżetu zadaniowego.
Po stronie Wn ewidencjonuje się plan oraz zmniejszenia i zwiększenia planu.
Konto FK990 posiada analitykę zgodną z klasyfikacją budżetu zadaniowego w połączeniu z klasyfikacją tradycyjną z podziałem na rozdział i paragraf. Analityka do konta FK990 prowadzona jest do 7 poziomu, tj.:
1) pierwszy poziom stanowi konto syntetyczne;
2) drugi poziom stanowi dwucyfrowy symbol funkcji budżetu zadaniowego;
3) trzeci poziom stanowi jednocyfrowy symbol zadania;
4) czwarty poziom stanowi dwucyfrowy symbol podzadania;
5) piąty poziom stanowi jednocyfrowy symbol działania;
6) szósty poziom stanowi czterocyfrowy symbol paragrafu klasyfikacji budżetowej;
7) siódmy poziom stanowi symbol jednostki realizującej i numer zadania.
ZAŁĄCZNIK Nr 4
Zasady polityki rachunkowości i planu kont dla Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków
Zasady polityki rachunkowości i planu kont dla Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków
Jego dysponentem jest Minister.
Do obsługi Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków został otwarty wyodrębniony rachunek bankowy w Banku Gospodarstwa Krajowego.
Podstawą gospodarki finansowej Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków jest roczny plan finansowy, sporządzany na każdy rok budżetowy zgodnie z art. 29 ustawy o finansach publicznych.
Przychodem Narodowego Fundusz Ochrony Zabytków są wpływy z administracyjnych kar pieniężnych, wymierzonych przez organy ochrony zabytków na podstawie art. 107a-107e ustawy o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami, w trybie działu IVa Kodeksu postępowania administracyjnego oraz nawiązek orzekanych przez sądy w sprawach przestępstw zniszczenia lub uszkodzenia zabytku (art. 108 ustawy o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami).
Karę pieniężną nakłada w drodze decyzji organ ochrony zabytków. Wierzycielem należności z tytułu administracyjnych kar pieniężnych jest organ właściwy do nałożenia kary. Organy egzekucyjne przekazują wpływ z kar pieniężnych na rachunek NFOZ.
Zgromadzone środki będą przeznaczone na dofinansowanie:
1) nakładów koniecznych na wykonaniem prac konserwatorskich lub restauratorskich przy zabytku wpisanym na Listę Skarbów Dziedzictwa;
2) nakładów koniecznych na wykonanie prac konserwatorskich, restauratorskich lub robót budowlanych przy zabytku wpisanym do rejestru na zasadach określonych w art. 71-83 ustawy o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami.
Koszty obsługi Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków są pokrywane ze środków tego Funduszu.
Wydatki Funduszu Ochrony Zabytków są realizowane w granicach posiadanych środków finansowych, obejmujących bieżące przychody i środki pozostałe z okresów poprzednich.
Podstawą dokonywania wydatków Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków jest umowa lub porozumienie podpisane przez osoby upoważnione. Umowy lub zawarte porozumienia są podstawa zapisów powstających zobowiązań, natomiast należności na podstawie decyzji Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego oraz uprawomocnionych wyroków sądowych orzekających nawiązki na rzecz Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków.
Za merytoryczne wydatkowanie środków z Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków odpowiedzialny jest Departament Ochrony Zabytków jak również za plan finansowy tego Funduszu.
Rachunkowość Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków prowadzona jest w oparciu o zasady określone w ustawie o rachunkowości, ustawie o finansach publicznych, rozporządzeniu w sprawie rachunkowości oraz ustawy o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami tworzącej fundusz.
Zgodnie z ustawą o rachunkowości rachunkowość NFOZ obejmuje:
1) przyjęte zasady rachunkowości;
2) prowadzenie na podstawie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych ujmujących zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym;
3) okresowe ustalenie lub sprawdzenie rzeczywistego stanu aktywów i pasywów;
4) sporządzanie sprawozdań finansowych;
5) gromadzenie i przechowywanie dowodów księgowych oraz pozostałej dokumentacji przewidzianej ustawą.
Księgi rachunkowe NFOZ prowadzone i przechowywane są w Ministerstwie w BFK ul. Krakowskie Przedmieście15, 00-071 w Warszawie.
Dokumentacja jest sporządzana w języku polskim.
Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy rozpoczynający się od dnia 1 stycznia, a kończący się w dniu 31 grudnia.
W skład roku obrotowego wchodzą okresy sprawozdawcze:
1) miesięczne,
2) kwartalne;
3) roczne.
Z NFOZ sporządza się następujące sprawozdania budżetowe i sprawozdania w zakresie operacji finansowych na podstawie rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej i rozporządzenia w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych:
1) Rb-33;
2) Rb-40;
3) Rb-Z;
4) Rb-N;
5) Rb-UZ.
Księgi rachunkowe prowadzi się przy pomocy systemu informatycznego enova365, którego producentem jest firma SONETA Spółka z o.o. z siedzibą w Krakowie, zwanego dalej "systemem enova365", poczynając od wersji 3.1. Księgi dla NFOZ za pomocą systemu enova365 prowadzone są od 1 stycznia 2018 r.
Na księgi rachunkowe składają się:
1) dziennik - zawiera chronologiczne ujęcie zdarzeń, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym. Obroty Dziennika w zakresie kont bilansowych i pozabilansowych są zgodne z obrotami kont księgi głównej. Zapisy w dzienniku syntetycznym są kolejno numerowane, a sumy zapisów liczone w sposób ciągły. Numeracja zapisów w dzienniku umożliwia ich jednoznaczne powiązanie ze sporządzonymi, zatwierdzonymi i oznaczonymi numerem dekretu dowodami księgowymi;
2) konta księgi głównej w zakresie kont bilansowych - zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu systematycznym. Na kontach księgi głównej obowiązuje ujęcie zarejestrowanych równocześnie w dzienniku zdarzeń, zgodnie z zasadą podwójnego zapisu. Zapisów na określonym koncie księgi głównej dokonuje się w kolejności chronologicznej zgodnie z zasadą memoriałową;
3) zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej i ksiąg pomocniczych sporządza się na koniec każdego miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej. Zestawienie obrotów i sald zawiera:
a) symbole lub nazwy kont,
b) salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych,
c) obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego,
d) sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego.
Obroty tego zestawienia muszą być zgodne z obrotami dziennika lub obrotami zestawienia obrotów i sald.
Konta pozabilansowe pełnią funkcję informacyjno-kontrolną. Rejestrowane na nich zdarzenia nie powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów. Na kontach pozabilansowych obowiązuje zapis jednokrotny, który nie podlega uzgodnieniu z dziennikiem ani innym urządzeniem ewidencyjnym. Ujmowane są na nich:
1) Zadania NFOZ wynikające z ustawy budżetowej (950);
2) Budżet Zadaniowy NFOZ (990);
3) Plan Finansowy Przychodów NFOZ (FZPP);
4) Plan Finansowy Wydatków NFOZ (FZPW).
Terminy inwentaryzowania składników majątkowych Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków.
Ustala się następujące terminy inwentaryzacji:
1) na dzień bilansowy inwentaryzuje się:
a) aktywa pieniężne,
b) składniki aktywów i pasywów, których stan ustala się drogą weryfikacji;
2) w ostatnim kwartale roku stan należności;
3) inwentaryzacji dokonuje się zawsze:
a) w dniu zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej za powierzone jej mienie,
b) w sytuacji wystąpienia wypadków losowych i innych, w których nastąpiło lub zachodzi podejrzenie naruszenia stanu składników majątkowych.
Wykaz kont rachunkowych w zakresie Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków.
Zakładowy plan kont zawiera wykaz kont księgi głównej i wykaz ksiąg pomocniczych oraz opis przyjętych przez Biuro Finansów i Księgowości Dysponenta III stopnia Ministerstwa w zakresie Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków, zasad klasyfikacji zdarzeń, a także zasad prowadzenia ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.
Konta bilansowe
Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe
FZ101 - Kasa Narodowy Fundusz Ochrony Zabytków
FZ136 - Rachunek państwowych funduszy celowych - Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków
FZ141 - Środki pieniężne w drodze - Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków
Zespół 2 Rozrachunki i rozliczenia
FZ201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
FZ225 - Rozrachunki z budżetami - rozrachunki z US
FZ229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - Narodowy Funduszu Ochrony Zabytków
FZ231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - Narodowy Funduszu Ochrony Zabytków
FZ240 - Pozostałe rozrachunki - Narodowy Funduszu Ochrony Zabytków
FZ245 - Wpływy do wyjaśnienia - Narodowy Funduszu Ochrony Zabytków
FZ290 - Odpisy aktualizujące należności - Narodowy Funduszu Ochrony Zabytków
Zespól 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy
FZ853 - Fundusz celowy - Narodowy Fundusz Ochrony Zabytków
Konta pozabilansowe
FZ950 - Zadania Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków wynikające z ustawy budżetowej - plan i wykonanie
FZ990 - Budżet zadaniowy Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków
FZPP - Plan finansowy przychodów Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków
FZPW - Plan finansowy wydatków Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków
Opis zasad funkcjonowania kont
Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe
FZ101 "Kasa Narodowy Fundusz Ochrony Zabytków"
Konto FZ101 służy do ewidencji krajowej gotówki NFOZ znajdującej się w kasie jednostki.
Ewidencja szczegółowa do konta FZ101 umożliwia ustalenie:
1) stanu gotówki w kasie;
2) wartość gotówki powierzonej poszczególnym osobom za nią odpowiedzialnym.
Podstawą rozliczenia konta FZ101 jest raport kasowy. Obroty gotówkowe ujmuje się w raporcie kasowym NFOZ w dniu rzeczywistego przychodu lub rozchodu gotówki z kasy. Obroty gotówkowe muszą być udokumentowane źródłowymi dowodami kasowymi, KP- kasa przyjmie.
Wpływy i wypłaty z kasy ewidencjonuje się zgodnie z klasyfikacją przychodów i wydatków. Ujawnione niedobory lub nadwyżki kasowe należy wprowadzić do raportu kasowego i zaksięgować pod datą inwentaryzacji w korespondencji z kontem FZ240 jako różnice inwentaryzacji.
Konto FZ101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie i musi być zgodne z raportem kasowym Narodowego Funduszu Ochron Zabytków.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta FZ101"Kasa Narodowy Fundusz Ochrony Zabytków"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Podjęcie gotówki do kasy z rachunku bankowego. | FZ101 | FZ141 |
2. | Wpłaty do kasy należności z tytułu rozrachunków NFOZ. | FZ101 | FZ240 |
3. | Wpłaty do kasy nieprzypisanych należności lub zwrot kosztów związanych z działalnością NFOZ. | FZ101 | FZ853 |
4. | Nadwyżka środków pieniężnych w kasie. | FZ101 | FZ240 |
5. | Odprowadzenie gotówki z kasy na rachunek bankowy NFOZ. | FZ141 | FZ101 |
6. | Zapłata gotówką zobowiązań wynikających z faktur. | FZ853 | FZ101 |
7. | Zapłata gotówką zobowiązań wynikających z rachunków nieujętych na kontach rozrachunków. | FZ853 | FZ101 |
8. | Wypłaty z tytułu pokrycia zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych. | FZ240 | FZ101 |
9. | Wypłaty z tytułu kar i odsetek obciążających NFOZ. | FZ853 | FZ101 |
10. | Niedobory kasowe. | FZ240 | FZ101 |
FZ136 "Rachunek państwowych funduszy celowych - Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków"
Konto FZ136 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych na rachunku bankowym Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków.
Ewidencja szczegółowa do konta FZ136 umożliwia ustalenie stanu środków Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków.
Koszty NFOZ mogą być pokrywane tylko w ramach posiadanych środków finansowych. Na stronie Wn konta FZ136 ujmuje się wpływy środków, a na stronie Ma wypłaty środków z rachunku bankowego.
Konto FZ136 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta FZ136 "Rachunek państwowych funduszy celowych - Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wpływ środków z tytułu odsetek od kontrahentów. | FZ136 | FZ201 |
2. | Wpływ środków z tytułu odsetek od należności z tyt. kar pieniężnych i nawiązek. | FZ136 | FZ240 |
3. | Wpływ środków z tytułu administracyjnych kar pieniężnych. | FZ136 | FZ853 |
4. | Naliczone przez bank oprocentowanie środków. | FZ136 | FZ853 |
5. | Wpłaty do wyjaśnienia. | FZ136 | FZ245 |
6. | Dotacje przekazane z NFOZ na realizację zadań bieżących lub na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji i zakupów inwestycyjnych dla jednostek sektora finansów publicznych, jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych. | FZ853 | FZ136 |
7. | Przelewy z tytułu zobowiązań NFOZ za dostawy i usługi. | FZ201 | FZ136 |
8. | Przelewy z tytułu zobowiązań NFOZ wobec budżetu. | FZ225 | FZ136 |
9. | Przelewy z tytułu zobowiązań NFOZ dot. wynagrodzeń bezosobowych. | FZ240 | FZ136 |
10. | Opłaty bankowe i pocztowe. | FZ853 | FZ136 |
11. | Kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty. | FZ245 | FZ136 |
FZ141 "Środki pieniężne w drodze - Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków"
Na koncie FZ141 ujmuje się środki pieniężne w drodze Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków, czyli środki pieniężne znajdujące się między kasą i rachunkiem bankowym Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków oraz między rachunkami bankowymi jednostki. Na stronie Wn konta FZ141 ujmuje się zwiększenia stanu środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma zmniejszenia ich stanu. Środki pieniężne w drodze Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków są ewidencjonowane na bieżąco.
Konto FZ141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków w drodze.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta FZ141 "Środki pieniężne w drodze - Narodowego
Funduszu Ochrony Zabytków"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wpłaty z kasy na rachunek bankowy NFOZ. | FZ141 | FZ101 |
2. | Pobrania środków pieniężnych z rachunku bankowego NFOZ do kasy. | FZ141 | FZ101 |
3. | Wpływy środków pieniężnych pobranych na podstawie czeku do kasy. | FZ101 | FZ141 |
4. | Wpływ środków pieniężnych na rachunek bankowy NFOZ. | FZ136 | FZ141 |
Zespół 2. Rozrachunki i rozliczenia
FZ201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami"
Konto FZ201 służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw i usług płaconych ze środków NFOZ
Ewidencja szczegółowa do konta FZ201 jest prowadzona wg:
1) tytułów należności i zobowiązań dla poszczególnych rozrachunków i kontrahentów;
2) podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto FZ201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta FZ201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami"
L.p. | Treść operacji | Strona | ||
Wn | Ma | |||
1. | Naliczone różnice kursowe walut obcych zwiększające należności od odbiorców wyrażonych w walucie obcej i zmniejszające wartość zobowiązań dostawców. | FZ201 | FZ853 | |
2. | Wartość niedoborów i szkód w dostawach i usługach, za które odpowiada dostawca oraz inne tytuły zmniejszające zobowiązania (uznane reklamacje). | FZ201 | FZ853 | |
3. | Faktury korygujące zmniejszające kwotę zobowiązań wobec dostawcy (np. z tytułu uznanej reklamacji, błędu). | FZ201 | FZ853 | |
4. | Odpisanie zobowiązań przedawnionych, umorzonych. | FZ201 | FZ853 | |
5. | Zobowiązania wynikające z faktur VAT lub rachunków z tyt. dostaw, robót i usług. | FZ853 | FZ201 | |
6. | Zobowiązania wobec dostawców z tyt. wymagalnych odsetek. | FZ853 | FZ201 | |
7. | Odpisanie należności umorzonych, przedawnionych. | FZ853 | FZ201 | |
8. | Naliczone różnice kursowe walut obcych zmniejszające należności od odbiorców wyrażonych w walucie obcej i zwiększające wartość zobowiązań dostawców. | FZ853 | FZ201 |
FZ225 "Rozrachunki z budżetami - rozrachunki z US"
Konto FZ225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w ramach Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków z tytułu zobowiązań podatkowych wynikających z funkcji płatnika potrąceń na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Ewidencja szczegółowa do konta FZ225 jest prowadzona wg:
1) tytułów należności i zobowiązań dla poszczególnych rozrachunków i budżetów;
2) podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto FZ225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetów.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta FZ225 "Rozrachunki z budżetami - rozrachunki z US"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wpłata do Urzędu Skarbowego pobranych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tyt. wynagrodzeń bezosobowych z NFOZ. | FZ225 | FZ136 |
2. | Naliczony i potrącony na listach płac z tyt. wynagrodzeń bezosobowych podatek dochodowy od osób fizycznych. | FZ231 | FZ225 |
FZ229 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - Narodowy Funduszu Ochrony Zabytków"
Konto FZ229 służy do ewidencji innych niż z budżetami rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z ZUS z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz składek na fundusz pracy w ramach Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków.
Ewidencja szczegółowa do konta FZ229 jest prowadzona wg:
1) tytułów należności i zobowiązań dla poszczególnych rozrachunków z instytucjami publicznoprawnymi (ZUS);
2) wg podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto FZ229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu rozrachunków publicznoprawnych
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta FZ229 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - Narodowy Funduszu Ochrony Zabytków"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przelew składek ZUS i FP do ZUS. | FZ229 | FZ136 |
2. | Naliczone na podstawie listy płac składki opłacane przez pracodawcę na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i na Fundusz Pracy od wynagrodzeń bezosobowych. | FZ853 | FZ229 |
3. | Naliczone na podstawie listy płac składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych płacone przez pracownika, które są potrącane z wynagrodzeń. | FZ231 | FZ229 |
FZ231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - Narodowy Funduszu Ochrony Zabytków"
Konto FZ231 służy do ewidencji rozrachunków z osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych, wynikających z umów zlecenia, umów o dzieło i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami, które naliczono na listach wynagrodzeń.
Ewidencja szczegółowa do konta FZ231 prowadzona jest w formie imiennej ewidencji wynagrodzeń bezosobowych poszczególnych osób fizycznych. Ewidencja ta prowadzona jest przy użyciu programu komputerowego Cogisoft - "kartoteki wypłat na wynagrodzenia pracowników" oraz list płac.
Konto FZ231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności od wynagrodzeń bezosobowych, a saldo Ma - stan zobowiązań z tytułu naliczonych, a niewypłaconych wynagrodzeń bezosobowych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta FZ231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - Narodowy Funduszu Ochrony Zabytków"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Wypłata wynagrodzeń bezosobowych gotówką z kasy. | FZ231 | FZ101 |
2. | Wypłata wynagrodzeń bezosobowych przelewem na konta bankowe. | FZ231 | FZ136 |
3. | Potrącenia dokonane na liście płac z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. | FZ231 | FZ225 |
4. | Potrącenia dokonane na liście płac z tytułu składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Pracy wynikające z umów zleceń, umów o dzieło. | FZ231 | FZ229 |
5. | Naliczone w listach płac wynagrodzenie brutto obciążającej NFOZ. | FZ853 | FZ231 |
FZ240 "Pozostałe rozrachunki - Narodowy Funduszu Ochrony Zabytków"
Konto FZ240 służy do ewidencji należności i roszczeń oraz zobowiązań Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków nieujętych na kontach FZ201-FZ231.
Na koncie tym ewidencjonuje się:
1) rozrachunki z tytułu wpływów z nawiązek;
2) rozrachunki z tytułu wpływów, w tym określone ustawowo przychody państwowych funduszy celowych (administracyjne kary pieniężne i nawiązki).
Ewidencje szczegółowa do konta FZ240 prowadzi się według:
1) poszczególnych tytułów rozrachunków;
2) podziałek klasyfikacji budżetowej;
3) poszczególnych kontrahentów i osób.
Konto FZ240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn, które oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta FZ240 "Pozostałe rozrachunki - Narodowy Funduszu Ochrony Zabytków"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Naliczone odsetki od należności z tyt. kar pieniężnych i nawiązek. | FZ240 | FZ853 |
2. | Naliczone administracyjne kary pieniężne i nawiązki. | FZ240 | FZ853 |
3. | Wpłata należności dot. NFOZ (określone ustawowo przychody państwowych funduszy celowych- administracyjne kary pieniężne i nawiązki, odsetki). | FZ136 | FZ240 |
FZ245 "Wpływy do wyjaśnienia - Narodowy Funduszu Ochrony Zabytków"
Konto FZ245 służy do ewidencji wpłaconych na rachunek bankowy NFOZ, a niewyjaśnionych kwot należności.
Ewidencje szczegółowa do konta FZ245 prowadzi się według:
1) poszczególnych niewyjaśnionych wpłat;
2) poszczególnych kontrahentów i osób.
Konto FZ245 może wykazywac saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań z tytułu niewyjaśnionych wpłat.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta FZ245 "Wpływy do wyjaśnienia - Narodowy Funduszu Ochrony Zabytków"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Przeksięgowanie kwoty wyjaśnionych wpłat na konto ujmujące należność, których dotyczą wpłaty. | FZ245 | FZ240 |
2. | Zwrot kwot uznanych w toku wyjaśnienia za nienależne. | FZ245 | FZ136 |
3. | Kwoty niewyjaśnionych wpłat. | FZ136 | FZ245 |
FZ290 "Odpisy aktualizujące należności - Narodowy Funduszu Ochrony Zabytków" Konto FZ290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartości należności wątpliwych dotyczących Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków.
Ewidencja szczegółowa do konta FZ290 prowadzi się według:
1) odpisów aktualizujących od poszczególnych należności;
2) podziałek klasyfikacji budżetowej;
3) poszczególnych kontrahentów i osób.
Konto FZ290 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta FZ290 "Odpisy aktualizujące należności - Narodowy Funduszu Ochrony Zabytków"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Zmniejszenie odpisu aktualizacyjnego w związku z zapłatą należności NFOZ, ustaniem przyczyn dokonania odpisu. | FZ290 | FZ853 |
2. | Zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z umorzeniem oraz odpisaniem należności przedawnionych lub nieściągalnych | FZ290 | FZ240, FZ201 |
3. | Odpis aktualizujący należności wątpliwe NFOZ. | FZ853 | FZ290 |
Zespól 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy
FZ853 "Fundusz celowy - Narodowy Fundusz Ochrony Zabytków"
Konto FZ853 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń funduszu celowego Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków.
Ewidencje szczegółowa do konta FZ853 prowadzi się według:
1) zwiększeń i zmniejszeń Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków z podziałem według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń oraz stanu tego Funduszu;
2) podziałek klasyfikacji budżetowej.
Saldo Ma konta FZ853 wyraża stan Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta FZ853 "Fundusz celowy - Narodowy Fundusz
Ochrony Zabytków"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Dotacje przekazane z NFOZ na realizację zadań bieżących lub na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji i zakupów inwestycyjnych dla jednostek sektora finansów publicznych, jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych. | FZ853 | FZ136 |
2. | Koszty NFOZ z tytułu wynagrodzeń bezosobowych. | FZ853 | FZ231 |
3. | Koszty NFOZ z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne oraz składek na fundusz pracy. | FZ853 | FZ229 |
4. | Koszty NFOZ z tytułu dostaw i usług w zakresie opinii, ekspertyz i innych opracowań. | FZ853 | FZ201 |
5. | Koszty NFOZ z tytułu odpisania przedawnionych, umorzonych należności na podstawie decyzji Ministra. | FZ853 | FZ240 |
6. | Koszty NFOZ z tytułu odpisu aktualizującego o należności wątpliwe tego Funduszu. | FZ853 | FZ290 |
7. | Wpływy z odsetek i należności z tyt. administracyjnych kar pieniężnych przekazanych przez organy egzekucyjne. | FZ136 | FZ853 |
8. | Przypis odsetek, należności z tyt. administracyjnych kar pieniężnych na podstawie wydanych przez Ministra decyzji administracyjnych. | FZ240 | FZ853 |
9. | Należności z tyt. nawiązek na podstawie wyroku sądu. | FZ240 | FZ853 |
10. | Oprocentowanie środków na rachunku bankowym. | FZ136 | FZ853 |
11. | Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności NFOZ w przypadku ustania przyczyny, dla której dokonano odpisu. | FZ201, FZ240 | FZ853 |
Konta pozabilansowe
FZ950 "Zadania Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków wynikające z ustawy budżetowej - plan i wykonanie"
Konto FZ950 służy do ewidencji planu finansowego i jego wykonania z podziałem według zadań wymienionych w ustawie budżetowej.
Ewidencje szczegółowa do konta FZ950 prowadzi się według Planu finansowego Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków wydatków i jego korekty oraz ujmuje się wykonanie wydatków Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków na podstawie informacji dysponenta tego Funduszu.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta FZ950 "Zadania Narodowego Funduszu Ochrony
Zabytków wynikające z ustawy budżetowej - plan i wykonanie"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Plan finansowy na dofinansowanie nadkładów koniecznych na wykonanie prac konserwatorskich przy zabytkach wpisanych na Listę Skarbów Dziedzictwa i jego korekty. | FZ950 | |
2. | Plan finansowy na dofinansowanie nadkładów koniecznych na wykonanie prac konserwatorskich, restauratorskich albo robót budowlanych przy zabytkach wpisanych do rejestru zabytków i jego korekty. | FZ950 | |
3. | Wykonanie planu wydatków na dofinansowanie nadkładów koniecznych na wykonanie prac konserwatorskich przy zabytkach wpisanych na Listę Skarbów Dziedzictwa. | FZ950 | |
4. | Wykonanie planu wydatków na dofinansowanie nadkładów koniecznych na wykonanie prac konserwatorskich, restauratorskich albo robót budowlanych przy zabytkach wpisanych do rejestru zabytków. | FZ950 |
FZ990 "Budżet zadaniowy Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków"
Konto FZ990 służy do ewidencji planu finansowego wydatków Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków i jego zmian w układzie zadań, celów i działań budżetu zadaniowego a także ewidencji wykonania tego planu.
Ewidencje szczegółowa do konta FZ990 prowadzi się według klasyfikacji wydatków w układzie zadaniowym w połączeniu z klasyfikacją tradycyjną z podziałem na rozdział i paragraf.
Analityka konta prowadzona jest do 7 poziomu, tj.:
1) pierwszy poziom stanowi konto syntetyczne;
2) drugi poziom stanowi dwucyfrowy symbol funkcji budżetu zadaniowego;
3) trzeci poziom stanowi jednocyfrowy symbol zadania;
4) czwarty poziom stanowi dwucyfrowy symbol podzadania;
5) piaty poziom stanowi jednocyfrowy symbol działania;
6) szósty poziom stanowi czterocyfrowy symbol paragrafu klasyfikacji budżetowej;
7) siódmy poziom stanowi symbol jednostki realizującej i numer zadania.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta FZ990 "Budżet zadaniowy Narodowego Funduszu
Ochrony Zabytków"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Plan finansowy wydatków budżetowych NFOZ w układzie zadaniowym oraz jego zmiany. | FZ990 | |
2. | Wartość zrealizowanych wydatków w układzie zadaniowym, korekty wydatków i zwroty niewydatkowanej dotacji. | FZ990 |
FZPP "Plan finansowy przychodów Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków"
Konto FZPP służy do ewidencji planu przychodów z podziałem według zadań wymienionych w ustawie budżetowej.
Ewidencje szczegółowa do konta FZPP prowadzi się z podziałem na przychody ujęte w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego, z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji przychodów zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze środków zagranicznych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta FZPP "Plan finansowy przychodów Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Plan przychodów NFOZ z tytułu wpływów z pozostałych odsetek. | FZPP | |
2. | Plan przychodów NFOZ z tytułu różnych wpływów, w tym określonych ustawowo przychodów państwowych funduszy celowych (administracyjnych kar pieniężnych i nawiązek). | FZPP |
FZPW "Plan finansowy wydatków Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków"
Konto FZPW służy do ewidencji planu wydatków z podziałem według zadań wymienionych w ustawie budżetowej.
Ewidencję szczegółową do konta FZPW prowadzi się z podziałem na wydatki ujęte w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego, z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji wydatków zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze środków zagranicznych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta FZPW "Plan finansowy wydatków Narodowego Funduszu Ochrony Zabytków"
L.p. | Treść operacji | Strona | |
Wn | Ma | ||
1. | Plan wydatków na dotacje na realizację zadań bieżących dla jednostek sektora finansów publicznych. | FZPW | |
2. | Plan wydatków na dotacje na realizację zadań bieżących dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych. | FZPW | |
3. | Plan wydatków na dotacje inwestycyjne dla jednostek sektora finansów publicznych. | FZPW | |
4. | Plan wydatków na dotacje inwestycyjne dla jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych. | FZPW | |
5. | Plan wydatków na koszty własne dot. wynagrodzeń bezosobowych. | FZPW | |
6. | Plan wydatków na koszty własne dot. składek na ubezpieczenia społeczne. | FZPW | |
7. | Plan wydatków na koszty własne dot. składek Fundusz Pracy. | FZPW | |
8. | Plan wydatków na koszty opinii, ekspertyz, opłat bankowych, zasądzonych wyrokami sadowymi oraz innych opracowań. | FZPW |
ZAŁĄCZNIK Nr 5
Odpisy aktualizujące wartość należności w Ministerstwie Kultury i Dziedzictwa Narodowego w części 24 - Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego według stanu na 31 grudnia ............... roku.
Odpisy aktualizujące wartość należności w Ministerstwie Kultury i Dziedzictwa Narodowego w części 24 - Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego według stanu na 31 grudnia ............... roku.
Lp. | Nazwa dłużnika | Tytuł należności | Termin wymagalności należności | Kwota należności w zł | Kwota należności przeterminowanych w zł | Podstawa odpisu (np. likwidacja, upadłość) | Kwota odpisu aktualizującego w zł | Wartość procentowa odpisu | Uwagi |