Wykaz pytań i zadań egzaminacyjnych do egzaminu na doradcę podatkowego.
Dz.Urz.MF.2003.7.42
Akt utracił mocUCHWAŁA Nr 7/III/2003
PAŃSTWOWEJ KOMISJI EGZAMINACYJNEJ DO SPRAW DORADZTWA PODATKOWEGO
z dnia 13 marca 2003 r.
w sprawie wykazu pytań i zadań egzaminacyjnych do egzaminu na doradcę podatkowego.
ZAŁĄCZNIK
WYKAZ PYTAŃ I ZADAŃ EGZAMINACYJNYCH
WYKAZ PYTAŃ I ZADAŃ EGZAMINACYJNYCH
SPIS TREŚCI
DZIAŁ I. ŹRÓDŁA PRAWA I WYKŁADNIA PRAWA
Rozdział 1
Źródła prawa
A. TEST
B. Pytania otwarte
Rozdział 2
Wykładnia prawa
A. TEST
B. Pytania otwarte
Dział II. ZAGADNIENIA WSPÓLNE SYSTEMU PODATKOWEGO
A. TEST
B. Pytania otwarte
DZIAŁ III. MATERIALNE PRAWO PODATKOWE
Rozdział 1.
Zobowiązania podatkowe.
A. TEST
B. Pytania otwarte
Rozdział 2.
Podatek od towarów i usług
A. TEST
B. Pytania otwarte
Rozdział 3.
Podatek akcyzowy i oznaczanie znakami skarbowymi akcyzy
A. TEST
B. Pytania otwarte
Rozdział 4.
Podatek dochodowy od osób fizycznych
A. TEST
B. Pytania otwarte
Rozdział 5.
Podatek dochodowy od osób prawnych
A. TEST
B. Pytania otwarte
Rozdział 6.
Podatek od spadków i darowizn
A. TEST
B. Pytania otwarte
Rozdział 7.
Podatek rolny i podatek leśny
A. TEST
B. Pytania otwarte
Rozdział 8.
Podatek od czynności cywilnoprawnych
A. TEST
B. Pytania otwarte
Rozdział 9.
Podatek od nieruchomości i inne podatki i opłaty lokalne
A. TEST
B. Pytania otwarte
DZIAŁ IV. PODSTAWY MIĘDZYNARODOWEGO PRAWA PODATKOWEGO
A. TEST
B. Pytania otwarte
DZIAŁ V. ANALIZA PODATKOWA
B. Pytania otwarte
DZIAŁ VI. POSTĘPOWANIE ADMINISTRACYJNE I POSTĘPOWANIE EGZEKUCYJNE W ADMINISTRACJI
Rozdział 1.
Postępowanie administracyjne
Oddział 1: Postępowanie Administracyjne Ogólne
A. TEST
Oddział 2. Postępowanie podatkowe i sądowa kontrola decyzji administracyjnych
A. TEST
B. Pytania otwarte
Oddział 3. Kontrola podatkowa
A. TEST
B. Pytania otwarte
Oddział 4. Czynności sprawdzające
A. TEST
B. Pytania otwarte
Rozdział 2.
Postępowanie egzekucyjne w administracji
A. TEST
B. Pytania otwarte
DZIAŁ VII. PRAWO CELNE I DEWIZOWE
Rozdział 1.
Prawo celne
A. TEST
B. Pytania otwarte
Rozdział 2.
Prawo dewizowe
A. TEST
B. Pytania otwarte
Dział VIII. PRAWO KARNE SKARBOWE
A. TEST
B. Pytania otwarte
DZIAŁ IX. ADMINISTRACJA FINANSOWA I KONTROLA SKARBOWA
A. TEST
B. Pytania otwarte
DZIAŁ X. RACHUNKOWOŚĆ
A. TEST
B. Pytania otwarte
DZIAŁ XI. EWIDENCJA PODATKOWA I ZASADY PROWADZENIA KSIĄG PODATKOWYCH.
A. TEST
B. Pytania otwarte
DZIAŁ XII. PRZEPISY O DORADZTWIE PODATKOWYM
A. TEST
B. Pytania otwarte
Dział XIII.-ETYKA ZAWODOWA
B. Pytania otwarte
Dział XIV.- ZADANIA PISEMNE
DZIAŁ I.
ŹRÓDŁA PRAWA I WYKŁADNIA PRAWA
ŹRÓDŁA PRAWA I WYKŁADNIA PRAWA
Rozdział 1
Źródła prawa
Źródła prawa
A.
TEST
TEST
a) bezpośrednio w ustawie,
b) w ustawie i rozporządzeniach,
c) w rozporządzeniach.
2. Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania podatków i opłat lokalnych:
a) samoistnie,
b) na podstawie upoważnienia ministra właściwego do spraw finansów publicznych,
c) w zakresie określonym w ustawie.
3. Rozporządzenia ministra właściwego do spraw finansów publicznych są publikowane w:
a) Dzienniku Ustaw,
b) Monitorze Polskim,
c) Monitorze Skarbowym.
4. Które z podanych aktów nie są źródłem powszechnie obowiązującego prawa:
a) umowy międzynarodowe,
b) akty prawa miejscowego,
c) zarządzenia ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
5. Reguły kolizyjne służą do usuwania:
a) luk w prawie,
b) niejasności w prawie,
c) sprzeczności w prawie.
6. Która z podanych formuł umieszczona w akcie normatywnym byłaby klauzulą derogacyjną:
a) traci moc rozporządzenie ministra właściwego do spraw finansów publicznych z dnia 9 kwietnia 1984 r.,
b) rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 maja 1996 r.,
c) minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, warunki i tryb zwrotu akcyzy w eksporcie.
7. Która z podanych formuł nie jest regułą kolizyjną:
a) lex retro non agit,
b) lex posterior derogat legi priori,
c) lex specialis derogat legi generali.
8. Zgodnie z art. 68 i 69 Układu Europejskiego, ustanawiającego Stowarzyszenie między Rzeczpospolitą Polską, z jednej strony, a Wspólnotami Europejskimi i ich państwami członkowskimi, z drugiej strony, RP zobowiązała się w dziedzinie podatków pośrednich:
a) podjąć wszelkie starania w celu zapewnienia zgodności jej przyszłego ustawodawstwa z ustawodawstwami Wspólnoty,
b) stosować bezpośrednio ustawodawstwo Wspólnoty, ale zawarte tylko w dyrektywach Rady Wspólnot Europejskich,
c) konsultować w ramach drogi ustawodawczej treść swych ustaw z ekspertami Wspólnot.
9. Które z podanych aktów nie mają charakteru wewnętrznego:
a) uchwały Rady Ministrów,
b) zarządzenia Prezesa Rady Ministrów,
c) rozporządzenia.
10. Budżet Państwa na rok kalendarzowy określa:
a) uchwała Sejmu,
b) ustawa,
c) rozporządzenie Rady Ministrów.
11. Ustawa została uchwalona przez Sejm w dniu 5 lipca 1996 r. Które z podanych sformułowań przepisu o jej wejściu w życie nie przewiduje vacatio legis:
a) ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia,
b) ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1997 r.,
c) ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
12. Trybunał Konstytucyjny orzeka w sprawach:
a) zgodności ustaw i umów międzynarodowych z Konstytucją,
b) ważności wyboru Prezydenta,
c) ważności wyborów do Sejmu i Senatu.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Jakie elementy konstrukcji podatku w państwie prawa powinny być bezpośrednio uregulowane w ustawie?
3. Jaka jest różnica pomiędzy otwartym a zamkniętym systemem źródeł prawa?
4. Jakie są źródła powszechnie obowiązującego prawa RP?
5. Jakie są różnice pomiędzy tworzeniem prawa a stosowaniem prawa?
6. Jakie akty normatywne może wydawać minister właściwy do spraw finansów publicznych w celu wykonania ustaw i na podstawie udzielonych w nich upoważnień?
7. Co oznacza termin "vacatio legis"?
8. Konstytucja jako źródło prawa podatkowego.
9. Rola podustawowych aktów prawnych w systemie źródeł prawa podatkowego.
10. Umowy międzynarodowe jako źródło prawa podatkowego.
11. Co oznacza używany często w uzasadnieniach decyzji administracyjnych i orzeczeń sądowych zwrot "lex specialis"?
12. Trybunał Konstytucyjny wskazywał na wymóg zgodności stanowienia prawa podatkowego z zasadą ochrony praw nabytych. Jaką treść zawiera ta zasada zdaniem Trybunału?
Rozdział 2
Wykładnia prawa
Wykładnia prawa
A.
TEST
TEST
a) klauzulą derogacyjną,
b) klauzulą generalną,
c) przepisem blankietowym.
2. Wykładnią autentyczną nazywamy wykładnię dokonaną przez:
a) Sąd Najwyższy,
b) organ, który interpretowany przepis ustanowił,
c) organ specjalnie wyposażony w kompetencję do dokonywania wiążącej wykładni prawa.
3. Sąd Najwyższy w wyroku z dnia 3 marca 1994 r. (III ARN 9/94) stwierdził między innymi: "Wykładnia przepisów podatkowych podlega bowiem tym samym, z nielicznymi tylko wyjątkami, regułom interpretacji prawa, jakie są stosowane w prawie publicznym, w tym zwłaszcza w prawie administracyjnym". Używane w tym orzeczeniu pojęcie "prawo publiczne" przeciwstawia się w nauce prawa pojęciu:
a) prawo karne,
b) prawo prywatne,
c) prawo konstytucyjne.
4. Dokonując wykładni gramatycznej należy przyjąć, że poprawne użycie spójnika "lub", np. w zdaniu "Skarżący otrzymał fakturę lub rachunek uproszczony", oznacza, iż skarżący:
a) otrzymał przynajmniej jedno, a nie wyklucza się, że otrzymał i jedno i drugie,
b) otrzymał jedno i tylko jedno z tych dwóch,
c) mógł nie otrzymać żadnego z dwóch.
5. Dokonując wykładni gramatycznej należy przyjąć, że poprawne użycie spójnika "albo", np. w zdaniu "Skarżący otrzymał fakturę albo rachunek uproszczony", oznacza, iż skarżący:
a) mógł nie otrzymać żadnego z dwóch,
b) otrzymał przynajmniej jedno, a nie wyklucza się, że otrzymał i jedno i drugie,
c) otrzymał jedno i tylko jedno z tych dwóch.
6. W uzasadnieniu postanowienia Sądu Apelacyjnego w Lublinie z dnia 19 lutego 1992 r. (ACz 25/92) znajdujemy następujące rozumowanie: "Strona niezadowolona z decyzji odszkodowawczej wydanej przez organ administracji państwowej, wymieniony w art. 160 4 Kpa., może wnieść powództwo do sądu powszechnego w terminie trzydziestu dni od doręczenia jej decyzji w tej sprawie (art. 160 5 Kpa). Możność wniesienia powództwa będzie tym bardziej miała strona, której decyzja organu wymienionego w 4 w ogóle nie przyznała odszkodowania". Rozumowanie to Sąd oparł na regule:
a) a maiori ad minus,
b) a minori ad maius,
c) a contrario.
7. Która z podanych dyrektyw wykładni jest dyrektywą wykładni językowej:
a) niedopuszczalne jest takie ustalenie znaczenia normy, przy którym pewne jej zwroty traktowane są jako zbędne,
b) w razie sprzeczności normy z zasadą systemu prawa należy tak ustalać znaczenie interpretowanej normy, by nie była ona z tą zasadą sprzeczna,
c) w procesie wykładni należy uwzględniać cele instytucji, do jakiej należy interpretowana norma.
8. Interpretując prawo podatkowe Trybunał Konstytucyjny przyjął zasadę, iż wszystkie podmioty charakteryzujące się daną cechą istotną w równym stopniu powinny być traktowane równo, co oznacza również akceptację różnego traktowania przez prawo różnych podmiotów. Zasada ta, istotna szczególnie w interpretacji prawa podatkowego, nosi nazwę:
a) zasada zaufania obywateli do państwa,
b) zasada równości,
c) zasada ochrony praw nabytych.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. W oparciu o jakie kryteria dokonuje się podziału wykładni na wykładnię językową (gramatyczną), systemową i celowościową?
3. Jaką treść zawiera wyrażana w orzecznictwie zasada "clara non sunt interpretanda"?
4. Co oznacza dokonywanie wykładni prawa podatkowego poprzez dążenie do kompromisu pomiędzy zasadą sprawiedliwości (równości) opodatkowania a zasadą pewności prawa i bezpieczeństwa prawnego?
5. Elementy statyczne i dynamiczne w wykładni prawa podatkowego.
6. Tekst ustawy jako punkt wyjścia wykładni prawa podatkowego.
7. Granice wykładni prawa podatkowego w ramach możliwego sensu słów zawartych w tekście aktu prawnego.
8. Kompleksowość wykładni prawa podatkowego wyrażająca się w równoczesnym dokonywaniu wykładni językowej, systemowej i celowościowej.
9. Wykładnia systemowa wewnętrzna realizowana w ramach danego aktu prawnego.
10. Wykładnia celowościowa w prawie podatkowym.
11. Powiązanie elementów rzeczowych i osobowych podatkowoprawnego stanu faktycznego w procesie wykładni prawa.
12. Wykładnia prawa podatkowego w zgodzie z Konstytucją.
13. Związek prawa podatkowego z prawem cywilnym w procesie wykładni prawa.
14. Zakres stosowania analogii w prawie podatkowym.
DZIAŁ II.
ZAGADNIENIA WSPÓLNE SYSTEMU PODATKOWEGO
ZAGADNIENIA WSPÓLNE SYSTEMU PODATKOWEGO
A.
TEST
TEST
a) podatek gruntowy,
b) podatek od spadków i darowizn,
c) podatek od towarów i usług.
2. Nabycie przez osobę prawną własności rzeczy i praw majątkowych w drodze darowizny będzie podlegało:
a) podatkowi od spadków i darowizn,
b) opłacie administracyjnej,
c) podatkowi dochodowemu od osób prawnych.
3. Liczba hektarów przeliczeniowych jest podstawą opodatkowania:
a) jedynie w podatku rolnym,
b) w podatku rolnym i leśnym,
c) w podatku rolnym, leśnym i od nieruchomości.
4. Wydatki na reprezentacje w wysokości nie przekraczającej 0,25% przychodu są kosztami uzyskania przychodu, na gruncie unormowań dotyczących:
a) jedynie podatku dochodowego od osób prawnych,
b) jedynie podatku dochodowego od osób fizycznych,
c) zarówno podatku dochodowego od osób prawnych, jak i podatku dochodowego od osób fizycznych.
5. Obrót jest podstawą opodatkowania w:
a) podatku dochodowym od osób prawnych,
b) podatku od towarów i usług,
c) podatku od spadków i darowizn.
6. Stawki progresywne występują w:
a) podatku od towarów i usług,
b) podatku dochodowym od osób fizycznych,
c) podatku dochodowym od osób prawnych.
7. Obowiązek stosowania przez niektórych podatników kas rejestrujących wynika z przepisów ustawy o podatku:
a) dochodowym od osób fizycznych,
b) dochodowym od osób prawnych,
c) od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.
8. Spółka jawna może być podatnikiem:
a) podatku dochodowego od osób fizycznych,
b) podatku dochodowego od osób prawnych,
c) podatku od towarów i usług.
9. Do budżetu państwa trafiają:
a) wpływy z podatku od spadków i darowizn,
b) wpływy z tzw. karty podatkowej,
c) wpływy z podatku akcyzowego.
10. Urzędy skarbowe gromadzą wpływy z:
a) podatku od nieruchomości,
b) podatku rolnego,
c) podatku od spadków i darowizn.
11. Warunki, jakim powinno odpowiadać odwołanie od decyzji organu podatkowego, zostały określone w:
a) Ordynacji podatkowej,
b) Kpa,
c) ustawie o urzędach i izbach skarbowych.
12. Sprzedaż nie jest obciążona:
a) podatkiem od towarów i usług,
b) podatkiem od czynności cywilnoprawnych,
c) podatkiem od spadków i darowizn.
13. Podatkowa grupa kapitałowa jest podatnikiem:
a) podatku dochodowego od osób prawnych,
b) podatku akcyzowego,
c) podatku od towarów i usług.
14. Darowizna wyrobów sportowych dokonana przez ich wytwórcę nie zwolnionego od podatku od towarów i usług, na rzecz klubu sportowego - osoby prawnej, może rodzić skutki w zakresie opodatkowania darczyńcy:
a) podatkiem od towarów i usług, podatkiem od gier,
b) podatkiem dochodowym, podatkiem od spadków i darowizn,
c) podatkiem od towarów i usług, podatkiem dochodowym.
15. Import napojów alkoholowych w ilościach handlowych może rodzić skutki w zakresie obciążenia importera:
a) podatkiem od towarów i usług i cłem,
b) podatkiem od towarów i usług, podatkiem akcyzowym i cłem,
c) cłem i podatkiem dochodowym.
16. Sprzedaż przez wytwórcę samochodu osobowego może rodzić skutki w zakresie obciążenia wytwórcy:
a) podatkiem od towarów i usług, podatkiem akcyzowym, podatkiem dochodowym,
b) podatkiem od towarów i usług, podatkiem akcyzowym, podatkiem od środków transportowych,
c) podatkiem od towarów i usług, podatkiem akcyzowym, podatkiem dochodowym, opłatą skarbową.
17. Na osobie fizycznej - właścicielu gospodarstwa rolnego, prowadzącej w tym gospodarstwie działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu obuwia sportowego, mogą ciążyć obowiązki podatkowe z tytułu:
a) podatku od towarów i usług, podatku akcyzowego, podatku rolnego,
b) podatku od towarów i usług, podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku rolnego, podatku od nieruchomości,
c) podatku od towarów i usług, podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku rolnego, podatku od nieruchomości, podatku od gier.
18. W formie łącznego zobowiązania pieniężnego pobiera się podatki:
a) od nieruchomości, rolny, leśny,
b) rolny, leśny, od środków transportowych,
c) od nieruchomości, od środków transportowych.
19. Do właściwości rzeczowej organów podatkowych państwa należy pobór podatków:
a) dochodowego od osób fizycznych, dochodowego od osób prawnych, od towarów i usług, akcyzowego, od gier, od spadków i darowizn,
b) dochodowego od osób fizycznych, dochodowego od osób prawnych, od towarów i usług, akcyzowego, leśnego,
c) dochodowego od osób fizycznych, dochodowego od osób prawnych, akcyzowego, od gier, rolnego.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Podatki ciążące na osobie prawnej prowadzącej działalność gospodarczą.
3. Koszty uzyskania przychodu w podatkach dochodowych (różnice, podobieństwa).
4. Rola płatnika w podatkach dochodowych.
5. Kompetencje organów samorządu terytorialnego w zakresie podatków i opłat lokalnych.
6. Konsekwencje podatkowe sprzedaży nieruchomości.
7. Podatki ciążące na spółce nie mającej osobowości prawnej prowadzącej działalność gospodarczą.
8. Podatki ciążące na osobie fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą.
9. Rodzaje stawek podatkowych występujące w polskich podatkach.
10. Zwolnienia przedmiotowe w podatkach dochodowych (różnice, podobieństwa).
11. Zryczałtowane formy opodatkowania w polskim systemie podatkowym.
12. Akty prawne składające się na prawo podatkowe materialne.
13. Wydatki na nabycie środków trwałych a podatki dochodowe oraz podatek od towarów i usług.
14. Przeobrażenia polskiego prawa podatkowego po 1989 r.
15. Podstawy opodatkowania (podstawy obliczania podatku) w podatkach dochodowych.
16. Podatki wpływające do budżetu państwa.
17. Podatki wpływające do budżetu gmin.
18. Ulgi w podatkach dochodowych.
19. Podatek od nieruchomości a podatki rolny i leśny.
20. Porównaj wstrzymanie wykonania decyzji organu podatkowego z odroczeniem płatności podatku.
21. Opłaty: skarbowa, miejscowa, targowa, administracyjna.
22. Leasing w podatkach dochodowych i podatku od towarów i usług.
23. Straty i ich rozliczanie na gruncie przepisów o podatkach dochodowych.
24. Unormowania dotyczące reklamy w ustawach o podatkach dochodowych i w ustawie o podatku od towarów i usług.
25. Opodatkowanie podatkiem dochodowym spółki mającej osobowość prawną i jej wspólników będących osobami fizycznymi.
26. Wymień ważniejsze wydatki, które nie mogą być kosztami w podatku dochodowym od osób fizycznych i podatku dochodowym od osób prawnych (podobieństwa, różnice).
27. Dokonaj klasyfikacji podatków według kryterium przedmiotu opodatkowania oraz wymień po jednym przykładzie podatku ze względu na to kryterium.
28. Osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej jako podatnicy podatku od towarów i usług oraz podatków dochodowych.
29. Podatki a opłaty (różnice, podobieństwa).
30. Organy kontroli skarbowej, organy podatkowe a finansowe i niefinansowe organy dochodzenia.
31. Podstawa opodatkowania i przedmiot opodatkowania w systemie podatkowym (przykłady).
32. Kompetencje i właściwość organu podatkowego w zakresie udzielania ulg w zapłacie podatku.
33. Pogrupuj podatki ze względu na:
a) przedmiot opodatkowania,
b) podmiot opodatkowania.
34. Łączne zobowiązanie pieniężne.
35. Właściwość rzeczowa organów podatkowych państwa i organów podatkowych samorządu terytorialnego.
36. Właściwość miejscowa organów podatkowych państwa i organów podatkowych samorządu terytorialnego.
DZIAŁ III.
MATERIALNE PRAWO PODATKOWE
MATERIALNE PRAWO PODATKOWE
Rozdział 1.
Zobowiązania podatkowe.
Zobowiązania podatkowe.
A.
TEST
TEST
a) Konstytucja,
b) ustawy podatkowe,
c) Ordynacja podatkowa.
2. Przepisów Ordynacji podatkowej nie stosuje się do:
a) opłaty skarbowej,
b) świadczeń pieniężnych, wynikających ze stosunków cywilnoprawnych,
c) niepodatkowych należności budżetu państwa.
3. Organami podatkowymi państwa są:
a) organy administracji państwowej w zakresie określonym ustawami,
b) naczelnicy urzędów skarbowych, dyrektorzy izb skarbowych, naczelnicy urzędów celnych, dyrektorzy izb celnych, minister właściwy do spraw finansów publicznych,
c) wszystkie organy administracji finansowej i kontroli skarbowej.
4. Zobowiązanie podatkowe:
a) wynika z obowiązku podatkowego,
b) powoduje powstanie obowiązku podatkowego,
c) istnieje niezależnie od obowiązku podatkowego.
5. Obliczenie, pobranie i wpłacenie podatku we właściwym terminie to obowiązki:
a) podatnika,
b) płatnika,
c) inkasenta.
6. Ogólny nadzór w sprawach podatkowych sprawuje:
a) Minister Skarbu Państwa,
b) Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej,
c) Minister właściwy do spraw finansów publicznych.
7. Jeżeli z przepisów prawa wynika obowiązek wykonania zobowiązania podatkowego bez uprzedniego doręczenia decyzji, zobowiązanie podatkowe powstaje:
a) z chwilą złożenia deklaracji podatkowej,
b) z chwilą złożenia zeznania podatkowego,
c) z chwilą zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania.
8. Rokiem podatkowym jest:
a) okres, w którym powstaje zobowiązanie podatkowe,
b) rok kalendarzowy, chyba że ustawa podatkowa stanowi inaczej,
c) zawsze rok kalendarzowy.
9. Zobowiązanie podatkowe powstaje:
a) z chwilą doręczenia decyzji ustalającej wysokość tego zobowiązania,
b) z chwilą doręczenia decyzji określającej wysokość tego zobowiązania,
c) z chwilą wydania decyzji ustalającej wysokość tego zobowiązania.
10. Decyzja ustalająca zobowiązanie podatkowe ma charakter:
a) konstytutywny,
b) deklaratoryjny,
c) oznacza natychmiastową wykonalność.
11. Organ podatkowy określa podstawę obliczenia podatku w drodze szacunkowej zawsze jeżeli:
a) księgi podatnika są nierzetelne,
b) zeznanie podatkowe jest nierzetelne,
c) brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych niezbędnych do jej określenia lub dane wynikające z ksiąg podatkowych nie pozwalają na określenie podstawy opodatkowania.
12. Naczelnik urzędu skarbowego może:
a) przedłużać niektóre terminy podatkowe,
b) odraczać terminy przewidziane w przepisach podatkowych,
c) ustalać terminy podatkowe w wypadkach uzasadnionych szczególnymi okolicznościami.
13. Inkasent odpowiada za:
a) podatek nie pobrany pomimo istniejącego obowiązku pobrania,
b) podatek pobrany, lecz nie wpłacony w terminie,
c) podatek nie pobrany, chyba że niepobranie nastąpiło z winy podatnika.
14. Płatnik odpowiada za podatek nie pobrany od podatnika:
a) zawsze całym swoim majątkiem,
b) do wysokości dziesięciu miesięcznych wynagrodzeń,
c) na zasadach i w granicach odpowiedzialności materialnej pracowników, określonych w Kodeksie pracy w stosunku do zakładu pracy.
15. Do wyznaczenia osób obowiązanych do obliczania i pobierania podatków oraz terminowego wpłacania pobranych kwot na właściwy rachunek obowiązane są:
a) wszystkie państwowe jednostki organizacyjne,
b) wszystkie podmioty zatrudniające pracowników,
c) osoby prawne oraz jednostki organizacyjne, jeżeli są płatnikami lub inkasentami.
16. Płatnicy i inkasenci obowiązani są przechować dokumenty związane z poborem lub inkasem podatników:
a) przez okres 10 lat,
b) do czasu dobrowolnego wykonania lub egzekucji,
c) do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania płatnika lub inkasenta.
17. Płatnikiem jest:
a) osoba obowiązana do obliczenia i pobrania od podatnika podatku oraz do wpłacenia go na właściwy rachunek,
b) osoba obowiązana do pobrania podatku i wpłacenia go na właściwy rachunek,
c) osoba opłacająca podatki na podstawie pełnomocnictwa udzielonego jej przez podatnika.
18. Zabezpieczenie zobowiązania podatkowego na majątku podatnika przed terminem płatności podatku może być dokonane, jeżeli:
a) organ podatkowy zapoznał podatnika ze zgromadzonym materiałem dowodowym,
b) organ podatkowy ustala wysokość dochodu z nie ujawnionych źródeł przychodu,
c) zachodzi uzasadniona obawa, że nie zostanie ono wykonane.
19. Zabezpieczenia zobowiązania podatkowego na majątku podatnika można dokonać:
a) przed i po wydaniu decyzji ustalającej wysokość zobowiązania lub określającej wysokość zobowiązania podatkowego,
b) wyłącznie przed wydaniem decyzji ustalającej wysokość zobowiązania,
c) wyłącznie po wydaniu decyzji ustalającej wysokość zobowiązania.
20. Zabezpieczenie zobowiązania podatkowego, dokonane na majątku podatnika przed wydaniem decyzji ustalającej wysokość zobowiązania, wygasa:
a) gdy wydana decyzja stanie się ostateczna,
b) po upływie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego,
c) po wydaniu orzeczenia w sprawie zobowiązania podatkowego przez NSA.
21. Zabezpieczenie zobowiązań podatkowych na majątku podatnika następuje w trybie przepisów:
a) Kpc.,
b) Ordynacji podatkowej,
c) ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
22. Jeżeli zabezpieczenie zobowiązania podatkowego następuje przed wydaniem decyzji ustalającej wysokość tego zobowiązania, to organ podatkowy:
a) określa w decyzji o zabezpieczeniu przybliżoną kwotę zobowiązania podatkowego,
b) określa w decyzji o zabezpieczeniu termin wydania decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego,
c) wydaje decyzję wstępną i decyzję o zabezpieczeniu należności pieniężnej.
23. Zastaw skarbowy powstaje:
a) z dniem wpisu do rejestru zastawów skarbowych,
b) z dniem powstania zobowiązania podatkowego,
c) z dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego.
24. Wpis zastawu skarbowego do rejestru zastawów dokonywany jest na podstawie:
a) decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego,
b) doręczonej decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego,
c) wniosku organu podatkowego o wpis do rejestru zastawów.
25. Rejestry zastawów skarbowych prowadzone są przez:
a) naczelników urzędów skarbowych,
b) Ministra właściwego do spraw finansów publicznych,
c) dyrektorów izb skarbowych w zakresie swojej właściwości miejscowej.
26. Jeżeli zobowiązanie podatkowe powstaje w drodze wydania i doręczenia decyzji podatkowej, to termin płatności podatku wynosi:
a) 14 dni od ostatniego dnia roku podatkowego,
b) 14 dni od dnia wydania decyzji,
c) 14 dni od dnia doręczenia decyzji.
27. Jeżeli podatnik jest obowiązany sam obliczyć i wpłacić podatek, to za termin płatności uważa się:
a) 14 dzień, następujący po dniu, w którym zgodnie z przepisami prawa wpłata powinna nastąpić,
b) ostatni dzień, w którym zgodnie z przepisami prawa podatkowego wpłata powinna nastąpić,
c) ostatni dzień okresu podatkowego, którego podatek dotyczy.
28. Jeżeli przepisy prawa podatkowego określają terminy płatności podatku kalendarzowo, a decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego nie została doręczona co najmniej na czternaście dni przed terminem płatności to:
a) zobowiązanie podatkowe wygasa,
b) podatnik uiszcza podatek w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji,
c) podatnik uiszcza podatek w terminie określonym w przepisie.
29. Decyzję o rozłożeniu zapłaty podatku na raty podejmuje:
a) naczelnik urzędu skarbowego,
b) kierownik działu egzekucyjnego,
c) dyrektor urzędu kontroli skarbowej.
30. Opłatę prolongacyjną pobiera się jedynie od zobowiązań:
a) których termin płatności został przedłużony,
b) które zostały rozłożone na raty,
c) których termin płatności został odroczony lub płatność podatku została rozłożona na raty.
31. Organ odwoławczy wstrzymał wykonanie decyzji określającej wysokość zaległości podatkowej z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych. W tym przypadku:
a) odsetek nie pobiera się,
b) pobiera się odsetki w wysokości 50% odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych,
c) nie ma to wpływu na wysokość odsetek.
32. Podatnik, który w złożonej deklaracji wykazał zobowiązanie podatkowe w wysokości niższej od należnej ma prawo do skorygowania deklaracji:
a) za zgodą organu podatkowego w każdym czasie,
b) do dnia doręczenia decyzji określającej wysokość zaległości podatkowej,
c) do dnia wszczęcia postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej.
33. Kwotę należnego podatku co do zasady:
a) zaokrągla się do pełnych złotych,
b) nie zaokrągla się,
c) zaokrągla się do pełnych dziesiątek groszy.
34. Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe z tytułu różnych podatków, dokonaną wpłatę zalicza się na pokrycie zobowiązań:
a) w kolejności od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba że podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania dokonuje wpłaty,
b) na poczet zobowiązań wskazanych przez organ podatkowy,
c) w kolejności od zobowiązania o największej wysokości.
35. Termin płatności podatku jeszcze nie upłynął. Podatnik wie, że nie ma możliwości zapłaty podatku w terminie, występuje więc do urzędu skarbowego z wnioskiem:
a) o przedłużenie terminu,
b) o odroczenie terminu,
c) o przywrócenie terminu.
36. W ramach postępowania układowego został odroczony termin płatności podatku od towarów i usług wówczas:
a) odsetek za zwłokę nie pobiera się,
b) pobiera się opłatę prolongacyjną,
c) pobiera się odsetki za zwłokę na zasadach ogólnych, ponieważ dotyczy to podatku od towarów i usług.
37. Wysokość nadpłaty jest określana przez:
a) organy podatkowe i podatnika,
b) organy podatkowe, podatnika oraz Trybunał Konstytucyjny na mocy swojego prawomocnego orzeczenia,
c) organy podatkowe, podatnika i płatnika, jeżeli na pod stawie przepisów prawa podatkowego jest zobowiązany do obliczenia i pobrania podatku.
38. W przypadku, gdy nadpłata wynika z zeznania rocznego wysokość nadpłaty jest określana przez:
a) organ podatkowy,
b) podatnika,
c) płatnika.
39. Nadpłata to:
a) jedynie kwota nienależnie zapłaconego podatku,
b) jedynie dodatnia różnica między podatkiem należnym a sumą wpłaconych zaliczek,
c) kwota nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku.
40. Banki są:
a) zobowiązane do sporządzania i przekazywania comiesięcznych informacji o założonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych osób prowadzących działalność gospodarczą naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według siedziby banku, w terminie do 7dnia następnego miesiąca,
b) związane tajemnicą bankową i nie mogą przekazywać organom podatkowym podatkowych informacji dotyczących rachunków bankowych osób prowadzących działalność gospodarczą,
c) zobowiązane do sporządzania i przekazywania informacji dotyczących numerów rachunków bankowych podmiotów gospodarczych na pisemne żądanie Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej.
41. Osoby wykonujące usługi są obowiązane do wystawiania rachunku:
a) z mocy prawa,
b) na żądanie odbiorcy usługi,
c) nie mają takiego obowiązku.
42. Obowiązek wystawiania rachunków, przez podatników prowadzących działalność gospodarczą nie dotyczy:
a) podatników opłacających podatek w formie karty podatkowej,
b) podatników zwolnionych od opodatkowania podatkiem od towarów i usług,
c) rolników sprzedających produkty roślinne i zwierzęce pochodzące z własnej uprawy lub hodowli, nie przerobione sposobem przemysłowym, chyba że sprzedaż jest dokonywana w ich odrębnych stałych miejscach sprzedaży poza obrębem uprawy lub hodowli.
43. Podatnicy prowadzący księgi podatkowe są obowiązani przechowywać księgi i związane z ich prowadzeniem dokumenty:
a) do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązań,
b) przez okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym księgi były prowadzone,
c) przez okres 10 lat, licząc od końca roku, którego dotyczą.
44. W przypadku biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego kolejne wszczęcie postępowania egzekucyjnego:
a) przerywa bieg terminu przedawnienia,
b) nie przerywa biegu terminu przedawnienia,
c) przerywa bieg terminu przedawnienia, o ile podatnik zostanie o tym powiadomiony.
45. W przypadku opodatkowania dochodu nie znajdującego pokrycia w ujawnionych źródłach przychodu, zobowiązanie podatkowe nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie:
a) 3 lat od chwili powstania zobowiązania podatkowego,
b) 5 lat od dnia złożenia zeznania za dany rok,
c) 5 lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin do złożenia zeznania rocznego dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, za rok podatkowy, którego dotyczy decyzja.
46. Bieg terminu przedawnienia do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe ulega zawieszeniu, jeżeli:
a) przemawiają za tym ważne względy społeczne lub gospodarcze,
b) wydanie decyzji jest uzależnione od rozstrzygnięcia zagadnienia wstępnego przez inny organ lub sąd,
c) podatnik wystąpi o to na piśmie.
47. Zobowiązanie podatkowe wygasa:
a) wyłącznie przez zapłatę podatku,
b) wyłącznie przez zapłatę podatku lub umorzenie zaległości podatkowej,
c) przez zapłatę podatku, zaniechanie poboru podatku, pobranie podatku przez płatnika lub inkasenta, umorzenie zaległości podatkowej, przedawnienie zobowiązania, potrącenie, zaliczenie nadpłaty lub zaliczenie zwrotu podatku, przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych, przejęcia własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym.
48. Wygaśnięcie zobowiązania podatkowego w drodze przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa (art. 66 Ordynacji podatkowej) następuje:
a) na podstawie decyzji organu podatkowego za zgodą podatnika,
b) na wniosek podatnika, na podstawie umowy zawartej, za zgodą naczelnika właściwego urzędu skarbowego, pomiędzy starostą wykonującym zadanie z zakresu administracji rządowej a podatnikiem,
c) na podstawie umowy pomiędzy podatnikiem a organem podatkowym pierwszej instancji.
49. Stawki odsetek za zwłokę wynoszą:
a) 200% podstawowej stawki oprocentowania kredytu refinansowego,
b) 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego,
c) 50% podstawowej stawki oprocentowania kredytu refinansowego.
50. Zobowiązanie podatkowe oraz zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa podlegają potrąceniu z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa:
a) na wniosek podatnika, a także z urzędu,
b) wyłącznie z urzędu,
c) wyłącznie na wniosek podatnika.
51. Zobowiązania podatkowe przedawniają się z upływem:
a) 3 lat, licząc od dnia powstania zobowiązania,
b) 3 lub 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy, w zależności od sposobu powstania zobowiązania podatkowego,
c) 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
52. Przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa to:
a) szczególny sposób wygaśnięcia zobowiązań podatkowych,
b) konfiskata, której nie dotyczą przepisy Ordynacji podatkowej,
c) sankcja za niepłacenie podatków.
53. Nie można wydać decyzji o odpowiedzialności za zaległości podatkowe rozwiedzionego małżonka, jeżeli upłynęły:
a) 3 lata, licząc od końca roku, w którym rozwód orzeczono,
b) 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstała zaległość podatkowa,
c) 5 lat, licząc od końca roku, w którym rozwód orzeczono.
54. Za podatek nie pobrany od podatnika lub pobrany w kwocie niższej, płatnik:
a) odpowiada zawsze całym swoim majątkiem,
b) odpowiada całym swoim majątkiem, chyba że nastąpiło to z winy podatnika,
c) odpowiada tylko za niewpłacenie podatku.
55. Umorzenie części zaległości podatkowej powoduje:
a) umorzenie całości odsetek za zwłokę,
b) umorzenie odpowiedniej części odsetek za zwłokę,
c) pozostaje bez związku z ewentualnym umorzeniem odsetek za zwłokę.
56. Umorzenie zaległości podatkowej powoduje:
a) wygaśnięcie zobowiązania podatkowego,
b) uchylenie decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe,
c) wygaśnięcie decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe.
57. Nie ulegają przedawnieniu:
a) zobowiązania podatkowe podatników będących spółkami, w których Skarb Państwa posiada udziały (akcje) przewyższające 50% kapitału,
b) zobowiązania podatkowe zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym,
c) zobowiązania podatkowe z tytułu opodatkowania dochodu nie znajdującego pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów lub pochodzących ze źródeł nie ujawnionych.
58. Zobowiązania podatkowe zabezpieczone hipoteką:
a) przedawniają się,
b) nie przedawniają się i dlatego zaległość podatkowa może być egzekwowana z majątku podatnika,
c) nie przedawniają się, jednakże zaległość podatkowa może być egzekwowana tylko z przedmiotu hipoteki.
59. O odpowiedzialności osób trzecich za zaległości podatkowe podatnika organ podatkowy:
a) może orzec albo w decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego podatnika albo w odrębnej decyzji,
b) orzeka w odrębnej decyzji,
c) nie musi orzekać w decyzji, jeżeli zobowiązanie podatkowe podatnika powstaje z mocy prawa.
60. Jeżeli odrębne ustawy nie stanowią inaczej w przewidziane przepisami prawa podatkowego uprawnienia osoby prawnej wykreślonej z właściwego rejestru na skutek podziału:
a) wstępują osoby prawne powołane w wyniku podziału - w zakresie uprawnień niemajątkowych,
b) wstępuje wskazana w planie podziału jedna z nowo utworzonych osób prawnych- w zakresie uprawnień niemajątkowych,
c) wstępują osoby prawne powstałe w wyniku podziału - w zakresie uprawnień majątkowych i niemajątkowych.
61. Członek rodziny podatnika odpowiada całym swoim majątkiem, solidarnie z podatnikiem, za jego zaległości podatkowe należne za okres:
a) w którym osiągał on dochody z wykonywanej przez podatnika działalności zarobkowej,
b) pozostawania z podatnikiem we wspólnym gospodarstwie domowym,
c) w którym stale współdziałał z podatnikiem w wykonywaniu przez niego działalności osiągając korzyści z prowadzonej przez podatnika działalności.
62. Nie ponosi odpowiedzialności za zaległości podatkowe podatnika członek rodziny, jeżeli:
a) w okresie współdziałania z podatnikiem był osobą, wobec której na podatniku ciążył obowiązek alimentacyjny,
b) oprócz korzyści czerpanych z działalności zarobkowej podatnika posiadał w okresie powstania zobowiązań podatkowych (obecnie zaległych) inne źródła przychodów,
c) korzyści czerpane przez niego z działalności zarobkowej podatnika nie przekroczyły najniższego wynagrodzenia w gospodarce narodowej.
63. Rozwiedziony małżonek podatnika odpowiada solidarnie z podatnikiem za jego zaległości podatkowe, do wysokości wartości:
a) majątku pozostającego w ścisłym związku z powstałymi zaległościami podatkowymi,
b) przypadającego mu udziału w majątku wspólnym,
c) całego majątku wspólnego.
64. Zapisobiorca, który otrzymał należny mu zapis, odpowiada:
a) jedynie za zaległości podatkowe spadkodawcy, z wyłączeniem odsetek za zwłokę i kosztów postępowania egzekucyjnego,
b) za zobowiązania podatkowe spadkodawcy, do wartości otrzymanego zapisu,
c) jedynie za zaległości podatkowe spadkodawcy, całym swoim majątkiem.
65. Odpowiedzialność dzierżawcy nieruchomości podatnika, za jego zaległości podatkowe, dotyczy:
a) wszelkich zaległości podatkowych podatnika,
b) zaległości podatkowych związanych z nieruchomością, powstałych przed zawarciem umowy dzierżawy,
c) zobowiązań podatkowych podatnika związanych z nieruchomością, za czas trwania dzierżawy.
66. Wspólnik spółki cywilnej odpowiada za wszystkie zaległości podatkowe spółki lub wspólników:
a) wynikające z działalności spółki,
b) związane z działalnością spółki i wspólników,
c) związane z obrotami i dochodami spółki i wspólników.
67. Za zaległości podatkowe spółki komandytariusz:
a) odpowiada całym swoim majątkiem, lecz w takiej części, w jakiej ma prawo uczestniczyć w podziale zysku,
b) nie odpowiada,
c) odpowiada solidarnie ze spółką i pozostałymi wspólnikami, całym swoim majątkiem.
68. Jeżeli w działalności gospodarczej prowadzonej na własny rachunek podatnik posługiwał się nazwiskiem lub firmą innej osoby za jej zgodą, to za zaległości podatkowe związane z tą działalnością odpowiada:
a) jedynie podatnik,
b) podatnik i ta osoba solidarnie,
c) jedynie ta osoba.
69. Na gruncie przepisów Ordynacji podatkowej osoba pozostająca z podatnikiem w faktycznym pożyciu:
a) jest uważana za członka rodziny podatnika,
b) nie jest uważana za członka rodziny podatnika,
c) nie jest w ogóle wymieniana.
70. Spadkobierca podatnika odpowiada za zobowiązania podatkowe podatnika:
a) na zasadach określonych w przepisach regulujących prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów przekształconych,
b) na zasadach określonych w przepisach o odpowiedzialności podatkowej osób trzecich,
c) na zasadach określonych w przepisach kodeksu cywilnego o odpowiedzialności solidarnej.
71. Za zaległości podatkowe spółki z ograniczoną odpowiedzialnością odpowiadają:
a) wspólnicy do wysokości posiadanego udziału w kapitale zakładowym spółki,
b) wspólnicy i członkowie zarządu,
c) członkowie zarządu.
72. Odpowiedzialność rozwiedzionego małżonka za zobowiązania podatkowe powstałe w czasie trwania wspólności majątkowej nie obejmuje:
a) nie pobranych i/lub nie wpłaconych należności płatnika lub inkasenta oraz odsetek za zwłokę oraz kosztów egzekucyjnych powstałych po dniu uprawomocnienia się orzeczenia o rozwodzie,
b) odsetek za zwłokę oraz kosztów egzekucyjnych powstałych po dniu uprawomocnienia się orzeczenia o rozwodzie,
c) nie pobranych i/lub nie wpłaconych należności płatnika lub inkasenta.
73. Zaniechać poboru podatków w stosunku do poszczególnych grup podatników może:
a) Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej,
b) minister właściwy do spraw finansów publicznych,
c) organ podatkowy.
74. Podstawą wpisu hipoteki przymusowej jest:
a) wydana decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego,
b) doręczona decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego,
c) wydana decyzja o odpowiedzialności płatnika lub inkasenta.
75. Szczegółowe zasady naliczania odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych określa:
a) ustawa,
b) rozporządzenie Rady Ministrów,
c) rozporządzenie ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Pojęcie podatnika, płatnika i inkasenta w Ordynacji podatkowej. Omów zakresy ich odpowiedzialności.
3. Obowiązek podatkowy, zobowiązanie podatkowe, podatek.
4. Powstawanie zobowiązań podatkowych.
5. Rodzaje decyzji organów podatkowych w zależności od sposobu powstania zobowiązania podatkowego.
6. Przedawnienie zobowiązania podatkowego.
7. Rok podatkowy.
8. Wygasanie zobowiązań podatkowych.
9. Formy zapłaty podatku.
10. Potrącenie jako sposób wygasania zobowiązań podatkowych.
11. Terminy zapłaty podatku.
12. Przedłużenie terminu płatności podatku.
13. Odroczenie terminu płatności podatku.
14. Rozłożenie płatności podatku na raty.
15. Nadpłata. Termin powstania i zwrotu nadpłaty.
16. Omów skutki pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta.
17. Przerwanie a zawieszenie biegu przedawnienia zobowiązań podatkowych.
18. Zabezpieczenie zobowiązania podatkowego na majątku podatnika.
19. Hipoteka przymusowa.
20. Zabezpieczenie zobowiązań podatkowych przed wydaniem decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego oraz w przypadku braku księgi wieczystej dla nieruchomości.
21. Zastaw skarbowy.
22. Zaokrąglanie podstaw opodatkowania, kwot podatków oraz odsetek.
23. Stawki odsetek za zwłokę oraz zasady ich obliczania. Opłata prolongacyjna.
24. Zaniechanie poboru podatku a umorzenie zaległości podatkowych (podobieństwa, różnice).
25. Odroczenie terminu płatności podatku w stosunku do podatnika będącego przedsiębiorcą.
26. Właściwość organów podatkowych w zakresie odraczania terminu płatności i rozkładania płatności podatku na raty oraz umarzania zaległości podatkowych.
27. Ustalenie podstawy obliczania podatku w drodze szacunkowej.
28. Rachunki. Zasady wystawiania. Wymogi, którym rachunki powinny odpowiadać.
29. Omów uprawnienie do skorygowania deklaracji.
30. Żądanie stwierdzenia nadpłaty. Podmioty uprawnione. Termin wygaśnięcia prawa do żądania stwierdzenia nadpłaty.
31. Odpowiedzialność podatnika za zobowiązania podatkowe.
32. Odpowiedzialność płatnika i inkasenta za zobowiązania podatkowe.
33. Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich. Omów zasady ogólne.
34. Odpowiedzialność małżonka podatnika. Odpowiedzialność małżonka rozwiedzionego.
35. Odpowiedzialność członków rodziny podatnika.
36. Odpowiedzialność spadkobierców podatnika. Odpowiedzialność zapisobiorcy.
37. Odpowiedzialność nabywcy środka trwałego.
38. Odpowiedzialność nabywcy przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.
39. Odpowiedzialność dzierżawcy nieruchomości podatnika.
40. Odpowiedzialność wspólników spółki cywilnej.
41. Odpowiedzialność wspólników spółki jawnej.
42. Odpowiedzialność wspólników spółki komandytowej.
43. Odpowiedzialność członków zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i spółki akcyjnej.
44. Odpowiedzialność firmującego i firmowanego.
45. Obowiązek przekazywania informacji w sprawach podatkowych.
46. Sukcesja podatkowa w przypadku przekształcenia podatnika.
47. Sukcesja podatkowa w przypadku połączenia się podatników.
48. Sukcesja podatkowa w przypadku podziału podatnika.
49. Zasady odpowiedzialności solidarnej w Ordynacji podatkowej.
50. Interpretacje urzędowe oraz pisemna informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego. Wyjaśnij znaczenie normy, że zastosowanie się przez podatnika do urzędowej interpretacji prawa podatkowego nie może mu zaszkodzić.
Rozdział 2.
Podatek od towarów i usług
Podatek od towarów i usług
A.
TEST
TEST
a) obniżenia kwoty podatku naliczonego o kwotę podatku należnego przy nabyciu towarów i usług,
b) obniżenia kwoty podatku naliczonego o kwoty uiszczonych wcześniej zaliczek,
c) obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
2. Podatek z tytułu importu usług jest dla usługobiorcy tych usług:
a) podatkiem należnym,
b) podatkiem naliczonym,
c) podatkiem należnym oraz podatkiem naliczonym.
3. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi pobrano co najmniej połowę ceny, obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje:
a) z chwilą przyjęcia zapłaty,
b) w terminie 7 dni od dnia przyjęcia zapłaty,
c) z chwilą wydania (dostarczenia) towaru lub wykonania usługi.
4. Podstawą opodatkowania w podatku od towarów i usług jest:
a) kwota naliczona z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę podatku naliczonego,
b) obrót,
c) przychód.
5. Towarem, w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym nie są:
a) rzeczy ruchome,
b) wszelkie postacie energii,
c) grunty.
6. Towarem używanym w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym jest towar:
a) towar, którego okres używania przez podatnika dokonującego jego sprzedaży wyniósł co najmniej pół roku , a w przypadku budynków i budowli (lub ich części), jeżeli od końca roku, w którym zakończono budowę tych obiektów minęło co najmniej pięć lat,
b) towar, którego okres używania przez podatnika dokonującego jego sprzedaży wyniósł co najmniej jeden rok , a w przypadku budynków i budowli (lub ich części), jeżeli podatnik dokonujący jego sprzedaży użytkował je co najmniej pięć lat a od końca roku, w którym zakończono budowę tych obiektów minęło również co najmniej pięć lat,
c)towar, którego okres używania przez podatnika dokonującego jego sprzedaży wyniósł co najmniej pięć lat, a w przypadku budynków i budowli (lub ich części), jeżeli od końca roku, w którym zakończono budowę tych obiektów minęło co najmniej pół roku.
7. Za zgodą organu podatkowego podatnikami podatku od towarów i usług mogą być zakłady (oddziały) osoby prawnej:
a) jeżeli samodzielnie sporządzają bilans,
b) jeżeli we właściwym urzędzie skarbowym złożą stosowne oświadczenie,
c) jeżeli wykonują czynności wymienione w załączniku nr 2 do ustawy.
8. W imporcie towarów obowiązek podatkowy w zakresie podatku od towarów i usług powstaje z chwilą:
a) sprzedaży towaru na obszarze RP,
b) wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż towaru na obszarze RP,
c) co do zasady z chwilą powstania długu celnego.
9. Przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym nie stosuje się między innymi do:
a) sprzedaży przedsiębiorstwa, zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans lub innej zorganizowanej części przedsiębiorstwa stanowiącej wyodrębniony organizacyjnie zakład (oddział),
b) sprzedaży przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans,
c) wydania towarów lub świadczenia usług w miejsce świadczenia pieniężnego.
10. Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym stosuje się między innymi do:
a) czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
b) wydania towarów na podstawie umowy użyczenia,
c) wydania towarów lub świadczenia usług w zamian za wierzytelności.
11. Jeżeli sprzedaż towaru lub wykonanie usługi powinna być potwierdzona fakturą, obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje:
a) z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu od dnia wydania towaru lub wykonania usługi,
b) w 7 dniu od dnia wystawienia faktury,
c) z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano towar lub wykonano usługę.
12. W eksporcie towarów obowiązek podatkowy powstaje:
a) z chwilą dostarczenia towaru odbiorcy zagranicznemu,
b) z chwilą potwierdzenia przez graniczny urząd celny wywozu towaru poza państwową granicę RP,
c) z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty.
13. Osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne mające siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli wykonują we własnym imieniu i na własny rachunek czynności podlegające opodatkowaniu, w okolicznościach wskazujących na zamiar ich wykonywania w sposób częstotliwy, nawet jeżeli zostały wykonane jednorazowo, a także wówczas gdy czynności te polegają na jednorazowej sprzedaży rzeczy w tym celu nabytej:
a) są płatnikami podatku od towarów i usług,
b) są podatnikami podatku od towarów i usług,
c) nie są podatnikami ani płatnikami podatku od towarów i usług.
14. Podatnicy obowiązani są składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe dla podatku od towarów i usług za okresy miesięczne w terminie do:
a) 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy,
b) 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano należność z tytułu sprzedaży towarów,
c) 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.
15. W przypadku sprzedaży towarów będących własnością dłużnika, dokonywanej w trybie egzekucji, komornik sądowy wykonujący czynności egzekucyjne jest:
a) podatnikiem podatku od towarów i usług,
b) płatnikiem podatku od towarów i usług,
c) inkasentem podatku od towarów i usług.
16. Obrotem stanowiącym podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług jest:
a) kwota należna z tytułu sprzedaży towarów, pomniejszona o kwotę należnego podatku,
b) kwota należna z tytułu sprzedaży towarów, pomniejszona o kwotę naliczonego podatku,
c) kwota należna z tytułu sprzedaży towarów, wraz z kwotą należnego podatku.
17. Eksport towarów i usług, co do zasady:
a) jest zwolniony od podatku od towarów i usług,
b) jest opodatkowany stawką 7%,
c) jest opodatkowany stawką 0%.
18. Kwotę podatku naliczonego stanowi:
a) suma kwot podatku określonych w fakturach i rachunkach uproszczonych stwierdzających sprzedaż towarów i usług przez podatnika,
b) suma kwot podatku określonych wyłącznie w fakturach stwierdzających nabycie towarów i usług,
c) suma kwot podatku określonych w fakturach stwierdzających nabycie towarów i usług (z uwzględnieniem rabatów), a w przypadku importu - suma kwot podatku wynikających z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji urzędu celnego.
19. Organ podatkowy określa wysokość obrotu na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na danym rynku w dniu wykonania świadczenia, pomniejszonych o podatek, między innymi w sytuacji kiedy:
a) między kupującym a sprzedawcą istnieją powiązania rodzinne,
b) między kupującym a sprzedawcą istnieją powiązania rodzinne i okaże się, że miały one wpływ na ustalenie ceny,
c) między kupującym a sprzedawcą istnieją powiązania kapitałowe, również wtedy gdy nie miały one wpływu na ustalenie ceny.
20. Mały podatnik w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, który wybrał kasową metodę rozliczeń tego podatku:
a) ma obowiązek składania deklaracji dla podatku od towarów i usług i rozliczania tego podatku za okresy półroczne,
b) ma obowiązek składania deklaracji dla podatku od towarów i usług i rozliczania tego podatku za kwartalne,
c) może składać deklaracje dla podatku od towarów i usług i rozliczać ten podatek za okresy kwartalne.
21. Obniżenia kwoty podatku należnego lub zwrotu różnicy podatku nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:
a) towarów lub usług służących do wytworzenia lub odprzedaży towarów bądź świadczenia usług, które nie są zwolnione od podatku,
b) samochodów osobowych oraz innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kilogramów, z wyjątkiem przypadków, gdy odprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie na podstawie umów leasingu tych samochodów stanowi przedmiot działalności podatnika,
c) towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.
22. W razie stwierdzenia, że podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku od towarów i usług niższą od kwoty należnej, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określa wysokość tego zobowiązania w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej:
a) 30% kwoty zaniżenia tego zobowiązania,
b) 100% kwoty zaniżenia tego zobowiązania,
c) 200% kwoty zaniżenia tego zobowiązania.
23. Mały podatnik w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, który rozlicza podatek od towarów i usług metodą kasową, może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu:
a) za miesiąc, w którym uregulował całą należność wynikającą z otrzymanej od kontrahenta faktury, dokonał zapłaty podatku wynikającego z dokumentu celnego, nie wcześniej jednak niż z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego,
b) za kwartał, w którym otrzymał fakturę lub dokument celny,
c) za kwartał, w którym uregulował całą należność wynikającą z otrzymanej od kontrahenta faktury, dokonał zapłaty podatku wynikającego z dokumentu celnego, nie wcześniej jednak niż z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego.
24. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług z tytułu importu usług (innych niż usługi najmu, dzierżawy, leasingu lub o podobnym charakterze, jak również inne niż polegające na udzielaniu niektórych licencji, oddaniu do używania wspólnego znaku towarowego lub na przeniesieniu autorskiego prawa majątkowego) powstaje z chwilą:
a) wykonania usługi,
b) przekazania zapłaty, nie później niż z chwilą wykonania usługi,
c) z chwilą dokonania całości lub części zapłaty, nie później niż 30 dnia od dnia wykonania usługi.
25. W przypadku sprzedaży budynków lub budowli trwale z gruntem związanych:
a) wartość gruntu wlicza się do podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług,
b) wartość gruntu wyłącza się z podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług,
c) wartość gruntu wlicza się do podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług jedynie w przypadku budynków.
26. Podstawę opodatkowania czynności maklerskich, czynności wynikających z zarządzania funduszami powierniczymi, czynności wynikających z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, komisu lub innych usług o podobnym charakterze (dla prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami powierniczymi, agenta, zleceniobiorcy, komisanta lub innej osoby świadczącej usługi o podobnym charakterze) stanowi:
a) kwota należna z tytułu sprzedaży, zmniejszona o kwotę podatku,
b) kwota należna z tytułu sprzedaży,
c) kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonane usługi, zmniejszona o kwotę podatku (z wyjątkiem usług turystycznych świadczonych na rzecz niektórych odbiorców).
27. W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna nie mająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, mimo że dana sprzedaż nie była objęta obowiązkiem podatkowym albo została zwolniona od podatku, osoba taka (jednostka):
a) jest obowiązana do zapłaty ujętego w fakturze podatku,
b) nie jest obowiązana do zapłaty ujętego w fakturze podatku,
c) nie jest obowiązana do zapłaty ujętego w fakturze podatku, pod warunkiem zawiadomienia właściwego urzędu skarbowego.
28. W przypadku kiedy za zgodą organu podatkowego podatnikami podatku od towarów i usług są poszczególne zakłady osoby prawnej, odpłatne przekazywanie towarów oraz świadczenie usług między tymi zakładami:
a) jest sprzedażą towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym,
b) nie jest sprzedażą towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym,
c) nie jest sprzedażą towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, pod warunkiem złożenia we właściwym urzędzie skarbowym stosownego oświadczenia.
29. Otrzymanie przez podatnika podatku od towarów i usług dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza państwową granicę Rzeczypospolitej Polskiej:
a) jest warunkiem zastosowania stawki 0% w odniesieniu do eksportu tego towaru,
b) nie jest warunkiem zastosowania stawki 0% w odniesieniu do eksportu tego towaru,
c) nie jest warunkiem zastosowania stawki 0% w odniesieniu do eksportu tego towaru, jeśli podatnik okaże właściwemu urzędowi skarbowemu oświadczenie zagranicznego kontrahenta o odbiorze towaru.
30. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług z tytułu sprzedaży (dostaw) energii elektrycznej i cieplnej powstaje z chwilą:
a) upływu terminu płatności,
b) wystawienia faktury,
c) otrzymania zapłaty.
31. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych powstaje z chwilą:
a) upływu terminu płatności,
b) wystawienia faktury,
c) otrzymania zapłaty.
32. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług z tytułu świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych powstaje z chwilą:
a) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia od wykonania usługi,
b) wystawienia faktury, nie później jednak niż 7 dnia od wykonania usługi,
c) upływu terminu płatności.
33. Prawo do zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki - na zasadach przewidzianych przepisami - przysługuje:
a) podmiotom, które przed powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług dokonały zakupów inwestycyjnych, których wartość bez podatku wynosi co najmniej 600.000 zł,
b) podmiotom, które przed powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług dokonały zakupów surowców, których wartość bez podatku wynosi co najmniej 600.000 zł,
c) podmiotom, które przed powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług dokonały zakupów składników majątku nie zaliczanych do środków trwałych, jeżeli dokonały zapłaty 50% należności z tytułu dokonanych zakupów.
34. Faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać między innymi:
a) imiona i nazwiska lub nazwy sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy, a także pieczątkę firmową sprzedawcy, chyba że dane dotyczące sprzedawcy są w sposób trwały umieszczone na formularzu faktury,
b) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,
c) imiona i nazwiska lub nazwy sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy, a także pieczątkę firmową sprzedawcy i nabywcy.
35. Podatnicy zwolnieni podmiotowo od podatku od towarów i usług na podstawie art. 14 ust. 1 i 6 ustawy:
a) mogą (ale nie muszą) złożyć zgłoszenie rejestracyjne (VAT-R),
b) obowiązani są złożyć zgłoszenie rejestracyjne (VAT-R) w terminie 30 dni od wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu tym podatkiem,
c) obowiązani są złożyć zgłoszenie rejestracyjne (VAT-R) przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu tym podatkiem.
36. W przypadku eksportu usług faktura VAT:
a) nie może być wystawiona wcześniej niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego,
b) nie może być wystawiona później niż w 7 dniu od wykonania usługi,
c) powinna być wystawiona nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego, nie wcześniej jednak niż 30 dnia przed powstaniem tego obowiązku.
37. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje sprzedaży tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności odbiorcy, przyjmuje się, że sprzedaży dokonał:
a) pierwszy z podmiotów biorących udział w obrocie,
b) każdy z podmiotów biorących udział w obrocie,
c) podmiot sprzedający ostatniemu odbiorcy.
38. W przypadku rozwiązania spółki prawa cywilnego lub handlowego nie mającej osobowości prawnej, towary własnej produkcji oraz towary, które po nabyciu nie zostały odprzedane, a wobec których podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku naliczonego o podatek należny:
a) podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych,
b) okoliczność powyższa nie wywiera skutków podatkowych,
c) podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
39. W przypadku zaprzestania przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów, do zawiadomienia właściwego organu o zaprzestaniu wykonywania działalności gospodarczej, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają:
a) jedynie towary własnej produkcji,
b) jedynie towary, które po nabyciu nie zostały odprzedane,
c) towary własnej produkcji oraz towary, które po nabyciu nie zostały odprzedane.
40. Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie kwot podatku naliczonego związanych ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną od podatku od towarów i usług to:
a) podatnik może zmniejszyć podatek należny o taką część podatku naliczonego, która odpowiada procentowemu udziałowi wartości sprzedaży towarów zwolnionych w wartości sprzedaży ogółem,
b) podatnik może zmniejszyć podatek należny o cały podatek naliczony,
c) podatnik może zmniejszyć podatek należny o taką część podatku naliczonego, która odpowiada procentowemu udziałowi wartości sprzedaży towarów opodatkowanych w wartości sprzedaży ogółem.
41. Do czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy:
a) nie stosuje się przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym,
b) stosuje się stawkę 22% (w podatku od towarów i usług),
c) stosuje się przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, ale na podstawie art. 7 są to czynności zwolnione od podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego.
42. Na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym:
a) przez rok podatkowy rozumie się rok kalendarzowy, chyba że podatnik na podstawie odrębnych przepisów wybrał rok podatkowy nie będący rokiem kalendarzowym,
b) przez rok podatkowy rozumie się zawsze rok kalendarzowy,
c) pojęcie "rok podatkowy" nie występuje.
43. Spółka jawna:
a) może być podatnikiem podatku od towarów i usług,
b) nie może być podatnikiem podatku od towarów i usług,
c) może być wyłącznie płatnikiem podatku od towarów i usług, a podatnikami mogą być wspólnicy.
44. Prawdą jest, że:
a) rabaty pomniejszają obrót, bez względu na upływ czasu od momentu wydania towaru lub świadczenia usługi do chwili ich przyznania,
b) rabaty udzielone z tytułu i w okresie gwarancji lub rękojmii zawsze pomniejszają obrót,
c) obrotu nie zmniejsza się o kwoty uznanych reklamacji i skont.
45. Jeżeli podatnik podatku od towarów i usług przyjął zaliczkę w wysokości przekraczającej 50% ceny 27 dnia miesiąca, a fakturę VAT wystawił 2 dnia następnego miesiąca (zachowując 7 dniowy termin do wystawienia faktury), obowiązek podatkowy powstał:
a) ostatniego dnia miesiąca, w którym przyjęto zaliczkę,
b) co do zasady z chwilą przyjęcia zaliczki,
c) z chwilą wystawienia faktury.
46. Usługobiorca (osoba prawna, osoba fizyczna, jednostka organizacyjna nie mająca osobowości prawnej) usług wykonanych przez osobę zagraniczną:
a) jest zawsze podatnikiem podatku od towarów i usług,
b) jest podatnikiem podatku od towarów i usług tylko wtedy, gdy osoba zagraniczna, która wykonała te usługi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie zarejestrowała się w Polsce jako podatnik podatku od towarów i usług,
c) jest podatnikiem podatku od towarów i usług także wtedy, gdy osoba zagraniczna, która wykonała te usługi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zarejestrowała się jako podatnik podatku od towarów i usług.
47. Podatnicy świadczący usługi w zakresie handlu, którzy dokonują sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej od podatku od towarów i usług lub opodatkowanej różnymi stawkami, a nie są obowiązani do prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, w celu obliczenia podatku należnego:
a) mogą dokonać podziału sprzedaży z ostatnich 6 miesięcy w proporcjach wynikających z udokumentowanych zakupów z tego okresu, w którym dokonano zakupu,
b) mogą dokonać podziału sprzedaży w danym miesiącu w proporcjach wynikających z udokumentowanych zakupów z tego miesiąca, w którym dokonano zakupu,
c) mają obowiązek dokonać podziału sprzedaży w danym miesiącu w proporcjach wynikających z udokumentowanych zakupów z tego miesiąca, w którym dokonano zakupu.
48. W przypadku gdy po wystawieniu faktury udzielono rabatów, podatnik udzielający rabatu:
a) wystawia notę korygującą,
b) wystawia fakturę korygującą,
c) wystawia nową fakturę VAT.
49. Sprzedaż dzieł sztuki i przedmiotów o wartości muzealnej jest:
a) zwolniona od podatku od towarów i usług,
b) zwolniona od podatku od towarów i usług, chyba że dotyczy biżuterii artystycznej,
c) opodatkowana stawką 22%.
50. Za eksport usług w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, na warunkach określonych przepisami, uważa się:
a) usługi zagranicznej turystyki przyjazdowej świadczone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, pod warunkiem że turystyka ma charakter zorganizowany,
b) usługi rzeczoznawstwa świadczone na rzecz nierezydentów w rozumieniu prawa dewizowego,
c) usługi zagranicznej turystyki przyjazdowej świadczone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
51. Usługi świadczone w kraju, ale bezpośrednio związane z eksportem towarów, których wartość jest uwzględniona w cenie eksportowanego towaru (wynika to z zawartych umów) są w rozumieniu ustawy:
a) eksportem towarów związanych ze świadczonymi usługami,
b) eksportem usług,
c) eksportem usług, pod warunkiem, że należność za nie została zapłacona w całości.
52. W przypadku, gdy faktura VAT dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej podatnik powinien:
a) anulować sprzedaż zarejestrowaną przy zastosowaniu kasy rejestrującej,
b) wydać nabywcy oryginał faktury VAT z dołączonym paragonem z kasy rejestrującej, dokumentującym tę sprzedaż,
c) do kopii faktury dołączyć paragon z kasy rejestrującej, dokumentujący tę sprzedaż.
53. Prawo do zwrotu podatku od towarów i usług zapłaconego przy nabyciu towarów, które w stanie nie naruszonym zostały wywiezione poza państwową granicę Rzeczpospolitej Polskiej przysługuje, jeżeli łączna wartość zakupionych towarów wynosi co najmniej:
a) 200 zł.,
b) 600 zł.,
c) 1.000 zł.
54. Po przyjęciu zgłoszenia celnego podatnik może wystąpić w terminie miesiąca od dnia pobrania podatków o uznanie zgłoszenia celnego za nieprawidłowe w części dotyczącej podatku od towarów i usług do:
a) urzędu skarbowego,
b) urzędu celnego,
c) izby celnej.
55. Podatnik podatku od towarów i usług zobowiązany jest do zapłaty podatku należnego z tytułu importu towarów:
a) w terminie 5 dni licząc od dnia powiadomienia go przez organ celny o wysokości należności podatkowych,
b) w terminie 10 dni licząc od dnia powiadomienia go przez organ celny o wysokości należności podatkowych,
c) w terminie 7 dni licząc od dnia powiadomienia go przez organ celny o wysokości należności podatkowych.
56. Jeżeli u podatnika występują zaległości w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa, kwota zwrotu różnicy podatku od towarów i usług:
a) z urzędu podlega zaliczeniu na poczet zaległości podatkowych,
b) na wniosek podatnika podlega zaliczeniu na zaległe zobowiązania podatkowe,
c) na wniosek podatnika jest zwracana w pełnej wysokości.
57. W przypadku przekazania towarów na potrzeby osobiste pracownika, podatnik podatku od towarów i usług:
a) wystawia wewnętrzną fakturę VAT,
b) nie ma obowiązku wystawiania żadnego dokumentu,
c) wystawia notę obciążającą.
58. Szczegółowe zasady wystawiania faktur dla potrzeb dokumentowania rozliczeń z tytułu podatku od towarów i usług określa się:
a) w ustawie o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym,
b) w ustawie Ordynacja podatkowa,
c) w drodze rozporządzenia ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
59. Rolnik ryczałtowy w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług w zakresie prowadzonej działalności rolniczej zwolniony jest m.in. z obowiązku:
a) wystawiania faktur,
b) podatkowego w zakresie innych podatków stanowiących dochód budżetu państwa,
c) prowadzenia ewidencji sprzedaży i zakupu towarów i usług oraz z obowiązku podatkowego przy imporcie z wyjątkiem towarów nie związanych z produkcją rolną.
60. Podatnicy będący zakładami pracy chronionej w rozumieniu przepisów o zatrudnieniu i rehabilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych :
a) są zwolnieni od podatku od towarów i usług bezwarunkowo,
b) mogą wybrać zwolnienie podmiotowe od podatku bez względu na wartość osiągniętych obrotów w roku poprzednim,
c) mogą korzystać ze zwolnień podmiotowych w podatku od towarów i usług na ogólnych zasadach jak inni podatnicy tego podatku.
61. Sprzedaż w kraju czasopism specjalistycznych i wydawnictw dziełowych oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISSN i ISBN stosuje się stawkę:
a) 3%,
b) 0%,
c) 7%.
62. Jako faktury upoważniające do odliczeń podatku naliczonego od podatku należnego uznawane są:
a) paragony kasowe dokumentujące sprzedaż paliw silnikowych dla pojazdów samochodowych o ładowności ponad 500 kg, pod warunkiem że zawierają numer rejestracyjny pojazdu i pieczęć stacji paliw,
b) dowody zapłaty za przejazdy autostradami płatnymi, jeżeli zawierają wyszczególnione w przepisach dane,
c) kwity z parkomatów, jeżeli zawierają wyszczególnione w przepisach dane.
63. Roboty budowlano-montażowe oraz remonty związane z budownictwem mieszkaniowym, oraz infrastrukturą towarzyszącą podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki:
a) 7%,
b) 3%,
c) 0%.
64. Podatnicy podatku od towarów i usług zobowiązani są przechowywać oryginały i kopie faktur VAT, faktur korygujących i not korygujących w okresie:
a) 5 lat, licząc od końca roku, w którym wystawiono fakturę lub notę,
b) 7 lat, licząc od końca roku, w którym wystawiono fakturę lub notę,
c) do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
65. Obowiązujące obecnie wzory deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego określone zostały:
a) w załączniku do ustawy,
b) w rozporządzeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych,
c) w rozporządzaniu Rady Ministrów.
66. Akty prawne normujące zaniechanie poboru podatku od towarów i usług:
a) mogą być wydane na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług,
b) nie mogą być wydawane,
c) mogą być wydane na podstawie ustawy - Ordynacja podatkowa.
67. Podatnicy podatku od towarów i usług będący zakładami pracy chronionej mogą dokonywać sprzedaży towarów, od których podróżnym przysługuje zwrot podatku, po wywiezieniu tych towarów w stanie nienaruszonym:
a) tylko jeżeli prowadzą ewidencję sprzedaży przy pomocy kas rejestrujących,
b) nie mogą w ogóle dokonywać takiej sprzedaży,
c) nie mogą w ogóle dokonywać takiej sprzedaży, chyba że otrzymają zgodę właściwego urzędu skarbowego.
68. Podatnicy zwolnieni od podatku od towarów i usług w związku z tym, iż wartość sprzedaży towarów, a także wartość eksportu towarów lub usług nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym równowartości 10.000 EURO:
a) nie są obowiązani do ewidencjonowania sprzedaży,
b) są obowiązani do zaewidencjonowania sprzedaży za dany dzień, nie później niż do końca danego miesiąca.
c) są obowiązani do zaewidencjonowania sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.
69. Od podatku od towarów i usług zwolnieni są podatnicy, u których wartość sprzedaży towarów, a także wartość eksportu towarów i usług nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty odpowiadającej kwocie 10.000 EURO. Ze zwolnienia tego nie mogą korzystać podatnicy sprzedający:
a) wyroby tytoniowe,
b) nakrycia stołowe srebrzone,
c) karty do gry.
70. Podatnicy świadczący usługi, w tym również w zakresie handlu i gastronomii co do zasady:
a) mają obowiązek wystawiania faktur osobom fizycznym nie prowadzącym działalności gospodarczej,
b) nie mają obowiązku wystawiania faktur osobom fizycznym nie prowadzącym działalności gospodarczej, ale na żądanie tych osób są obowiązani do wystawienia faktury,
c) mają obowiązek wystawiania faktur, chyba, że nabywca towaru lub usługi złoży oświadczenie o rezygnacji z otrzymania faktury.
71. Mały podatnik może zrezygnować z metody kasowej:
a) nie wcześniej niż po upływie 12 miesięcy, w czasie których rozliczał się tą metodą,
b) nie wcześniej niż po upływie 6 miesięcy, w czasie których rozliczał się tą metodą,
c) w każdym terminie.
72. Podatnicy rozpoczynający wykonywanie czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług w ciągu roku podatkowego są zwolnieni od podatku jeżeli:
a) jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie 10.000 Euro,
b) jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie 10.000 Euro,
c) jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie 30.000 Euro.
73. Podatnik, który zrezygnował ze zwolnienia od podatku może ponownie skorzystać ze zwolnienia w przypadku, gdy wartość sprzedaży towarów, a także wartość eksportu towarów lub usług nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadających kwocie 10.000 Euro:
a) po upływie 3 lat od daty rezygnacji z zwolnienia,
b) po upływie roku od daty rezygnacji ze zwolnienia,
c) po upływie 3 lat od końca roku, w którym zrezygnował ze zwolnienia.
74. Prowadzący zakład pracy chronionej lub zakład aktywności zawodowej:
a) ma prawo do otrzymania z urzędu skarbowego kwoty wpłaconego podatku nie więcej jednak niż kwoty odpowiadającej iloczynowi ilości zatrudnionych niepełnosprawnych i minimalnego wynagrodzenia,
b) jest zwolniony od wpłaty do urzędu kwoty podatku od towarów i usług,
c) rozlicza podatek od towarów i usług na ogólnych zasadach.
75. Kwota zwrotu różnicy podatku nie może być wyższa od kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur, z których należności zostały w całości uregulowane oraz z dokumentów celnych, jeżeli:
a) podatek z nich wynikający został zapłacony,
b) podatek z nich wynikający został potrącony,
c) podatek z nich wynikający został odliczony.
76. Jeżeli mały podatnik, otrzymał przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi część zapłaty, jest obowiązany wystawić fakturę nie później niż:
a) w dniu wydania towaru lub wykonania usługi,
b) siódmego dnia od dnia, w którym otrzymał część zapłaty,
c) siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
77. Faktury wystawiane przez małych podatników, którzy wybrali kasową metodę rozliczenia podatku zawierają dodatkowo:
a) oznaczenie "MP" i termin płatności należności określonej w fakturze,
b) oznaczenie "MP" i formę płatności należności określonej w fakturze,
c) oznaczenie "M" i termin płatności należności określonej w fakturze.
78. Mali podatnicy, którzy rozliczają się metodą kasową składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe dla podatku od towarów i usług w terminie:
a) do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy,
b) do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy,
c) do 15 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy.
79. U podatnika, który zrezygnował z metody kasowej lub utracił prawo stosowania tej metody obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług - w stosunku do czynności wykonanych w okresie, kiedy podatnik stosował tę metodę powstaje w terminie:
a) z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi,
b) z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 7 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi,
c) z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 25 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
80. Skarbowi Państwa przysługuje hipoteka przymusowa z tytułu:
a) warunkowych wierzytelności wynikających z wypłacenia zaliczki naliczonego podatku,
b) warunkowych wierzytelności wynikających z wypłacenia zaliczki należnego podatku,
c) warunkowych wierzytelności wynikających z wypłacenia należnego podatku.
81.Zakres zwrotu różnicy podatku może zostać rozszerzony przez naczelnika urzędu skarbowego:
a) na umotywowany wniosek podatnika,
b) na umotywowany wniosek podatnika, jeżeli jest to uzasadnione specyfiką wykonywania przez podatnika czynności, nakładanych przepisami ustaw,
c) na umotywowany wniosek podatnika, jeśli jest to uzasadnione sezonowością działalności podatnika.
82.W jakim terminie naczelnik urzędu celnego może weryfikować zgłoszenie celne w zakresie podatku od towarów i usług należnego od importu towarów:
a) w okresie 5 lat od dnia powstania długu celnego
b) w okresie 3 lat od dnia powstania długu celnego
c) w okresie jednego miesiąca od dnia pobrania podatku
83. W jakim terminie importer może żądać od naczelnika urzędu celnego weryfikacji zgłoszenia celnego w zakresie podatku od towarów i usług należnego od importu towarów:
a) w okresie 5 lat od dnia powstania długu celnego
b) w okresie 3 lat od dnia powstania długu celnego
c) w okresie jednego miesiąca od dnia pobrania podatku
84. W jakim terminie podatnik powinien zapłacić podatek należny od importu towaru, który został obliczony w wydanej przez naczelnika urzędu celnego decyzji, zwanej określającą:
a) jak najszybciej, minimalizując przez to odsetki karne
b) w terminie 10 dni od dnia powiadomienia o kwocie należności wynikającej z długu celnego
c) w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji
85. Podatnik wykonujący wyłącznie usługi zwolnione przedmiotowo z podatku od towarów i usług, na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993r.:
a) ma obowiązek prowadzenia ewidencji dla potrzeb podatku od towarów i usług
b) nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji dla potrzeb podatku od towarów i usług
c) ma obowiązek prowadzenia ewidencji czynności zwolnionych z podatku od towarów i usług
86. Szczególny moment odliczenia kwot podatku naliczonego wynikających z otrzymanych faktur za: energię, ciepło, wodę, gaz, telefon, itp. usług jest ustanowiony:
a) w przepisach ustawy - art. 19 ust. 3 ustawy
b) w przepisach rozporządzenia wykonawczego do ustawy - art. 40 ust. 4
c) w obu powyższych aktach prawnych, w zależności od tego, czy z otrzymanej faktury wynika jakiego okresu świadczenia usługi dotyczy.
87. Korekta deklaracji VAT-7 uregulowana w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług, z której podatnik może zwiększyć kwoty podatku naliczonego:
a) wydłuża terminy korekt deklaracji w stosunku do przepisów ordynacji podatkowej
b) skraca termin korekt deklaracji w stosunku do przepisów ordynacji podatkowej
c) wprowadza taki sam termin dla dokonania korekty, jak ustalony w ordynacji podatkowej.
88. Z ilu stron składa się deklaracja VAT-7?
a) 1 strony
b) 2 stron
c) 4 stron
89. Ile razy można dokonać korekty deklaracji VAT-7?
a) jeden raz dla podatku należnego i jeden raz dla podatku naliczonego
b) dwanaście razy dla podatku należnego i jeden raz dla podatku naliczonego
c) przepisy nie ograniczają liczby dokonanych korekt deklaracji
90. Zawyżona kwota zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy, wynikająca ze złożonej deklaracji VAT-7:
a) jest traktowana na równi z zaległością podatkową od chwili złożenia deklaracji
b) jest traktowana na równi z zaległością podatkową od chwili otrzymania zwrotu
c) nie jest traktowana na równi z zaległością podatkową.
91. Zawyżona kwota różnicy podatku wykazana w deklaracji jako przeniesiona do rozliczenia w następnej deklaracji VAT-7:
a) jest zaległością podatkową od chwili złożenia deklaracji,
b) staje się zaległością podatkową w ciągu 30 dni od dnia złożenia deklaracji,
c) nie jest zaległością podatkową.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Pojęcie sprzedaży towarów na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.
3. Podatnicy podatku od towarów i usług.
4. Powstanie obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług.
5. Rozliczenia z tytułu podatku od towarów i usług w przypadku rozwiązania spółki prawa cywilnego lub handlowego, nie mającej osobowości prawnej.
6. Rozliczenia z tytułu podatku od towarów i usług w przypadku zaprzestania przez podatnika, będącego osobą fizyczną, wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu.
7. Terminy składania deklaracji podatkowych; zapłata podatku od towarów i usług.
8. Zwolnienia przedmiotowe w podatku od towarów i usług.
9. Podstawa opodatkowania w podatku od towarów i usług.
10. Podstawa opodatkowania czynności maklerskich, czynności wynikających z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, umowy komisu lub innych usług o podobnym charakterze.
11. Powiązania rodzinne, majątkowe i kapitałowe a podatek od towarów i usług.
12. Stawki podatku od towarów i usług.
13. Podatek należny, podatek naliczony.
14. Zasady i warunki obniżania podatku należnego o podatek naliczony.
15. Zwrot różnicy podatku (podatek naliczony wyższy od podatku należnego) na rachunek bankowy podatnika.
16. W jakich przypadkach nie stosuje się obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony?
17. Jakim wymogom powinna odpowiadać ewidencja prowadzona przez podatników podatku od towarów i usług?
18. Podmioty obowiązane do stosowania kas rejestrujących.
19. Jakim wymogom powinna odpowiadać faktura VAT?
20. Jakie podmioty mogą wystawiać i otrzymywać faktury VAT?
21. W jakich przypadkach wystawia się faktury korygujące?
22. Jakim wymogom powinien odpowiadać duplikat faktury?
23. Kiedy stosuje się stawkę podatku od towaru i usług w wysokości 18,03% i 6,54%.
24. Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług międzynarodowego przewozu drogowego, wykonywanego na terytorium RP.
25. Zwrot podatku jednostkom poszukującym lub rozpoznającym złoża kopalin oraz wydobywającym kopaliny ze złóż.
26. Zwrot podatku naliczonego w formie zaliczki przed powstaniem obowiązku podatkowego, w przypadku dokonania zakupów inwestycyjnych.
27. Sprzedaż traktowana na równi z eksportem.
28. Zwolnienia podmiotowe w podatku od towarów i usług (zakres, rezygnacja, utrata).
29. Czynności, do których nie stosuje się przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.
30. Towar i towar używany na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług.
31. Klasyfikacje wydane na podstawie przepisów o statystyce publicznej a podatek od towarów i usług.
32. Stosowanie stawki 0% w przypadku eksportu (zasady, warunki).
33. Rejestracja podatników podatku od towarów i usług.
34. Powstanie obowiązku podatkowego i podstawa opodatkowania w przypadku komisanta i komitenta.
35. Zakład pracy chronionej jako podatnik podatku od towarów i usług.
36. Rola ministra właściwego do spraw finansów publicznych jako normodawcy w zakresie podatku od towarów i usług.
37. Opodatkowanie importu towarów podatkiem od towarów i usług (import towarów, podatnik, powstanie obowiązku podatkowego, podstawa opodatkowania).
38. Opodatkowanie importu usług podatkiem od towarów i usług (import usług, podatnik, powstanie obowiązku podatkowego, podstawa opodatkowania).
39. Przypadki i zasady zwrotu podatku podatnikom dokonującym zakupu towarów i usług lub importu towarów finansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
40. Przypadki i zasady zwrotu podatku naliczonego podatnikom dokonującym importu towarów.
41. Eksport usług i zasady opodatkowania tego eksportu podatkiem od towarów i usług.
42. Towary, których sprzedaż jest zwolniona od podatku od towarów i usług.
43. Usługi, których świadczenie jest zwolnione od podatku od towarów i usług.
44. Porównaj zwolnienie od podatku od towarów i usług z zastosowaniem stawki 0%.
45. Rola naczelnika urzędu celnego w poborze podatku od towarów i usług w imporcie.
46. W jaki sposób można ubiegać się o zwrot podatku od towarów i usług nadpłaconego w urzędzie celnym?
47. Podstawowe zasady dokonywania zwrotu podatku od towarów i usług zapłaconego przy nabyciu towarów, które zostały wywiezione za granicę przez osoby fizyczne nie mające stałego miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej.
48. Opodatkowanie rolnictwa na zasadach ogólnych obowiązujących w systemie podatku od towarów i usług i w systemie zryczałtowanego zwrotu podatku.
49. System opodatkowania podatkiem od towarów i usług budownictwa mieszkaniowego i materiałów budowlanych.
50. Obowiązki podatnika podatku od towarów i usług w zakresie fakturowania przy zakupach od rolników towarów objętych systemem zryczałtowanego zwrotu podatku.
51. Osoby zagraniczne jako podatnicy podatku od towarów i usług.
52. Możliwości wyboru procedur rozliczeniowych podatku od towarów i usług przy wykonywaniu takich czynności jak: świadczenia usług lub przekazania towarów na potrzeby reprezentacji albo reklamy, na potrzeby osobiste np. podatnika, wspólników, zatrudnianych pracowników oraz darowizna towarów.
53. Zwolnienia od obowiązku prowadzenia ewidencji w przypadku stosowania kas rejestrujących.
54. Konsekwencje prowadzenia ewidencji sprzedaży w sposób nierzetelny w podatku od towarów i usług.
55. Podatek od towarów i usług a podatek od czynności cywilnoprawnych.
56. Porównaj zwolnienie podatnika, u którego wartość sprzedaży towarów nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty odpowiadającej kwocie 10.000 EURO, ze zwolnieniem podatnika rozpoczynającego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
57. Omów zasady zwrotu podatku od towarów i usług podmiotom nie mającym miejsca zamieszkania lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
58. Przepisy karne skarbowe w ustawie o podatku od towarów i usług.
59. "Mały podatnik" na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług.
60. Uproszczone rozliczenia w ustawie o podatku od towarów i usług.
61. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe.
62. Warunki przyspieszonego zwrotu różnicy podatku od towarów i usług.
63. Korekta deklaracji podatku od towarów i usług.
64. Skutki naruszenia przepisów dotyczących kas rejestrujących.
65. Hipoteka przymusowa i zastaw skarbowy na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług.
66. Znaczenie roku podatkowego w podatku od towarów i usług.
67. Różnica pomiędzy obrotem w podatku od towarów i usług a przychodem w podatku dochodowym.
68. Podatnik dokonuje sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej oraz niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług - wskaż konsekwencje wynikające z przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.
69. Co to jest refakturowanie?
70. Omów instytucje różnicy podatku wynikającej z treści art. 21 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, oraz, instytucje zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy.
71. Omów różnicę między nieodpłatnym świadczeniem usług oraz świadczeniem usług odpłatnych, bez pobrania należności - opisz konsekwencje w podatku od towarów i usług.
72. Omów znaczenie miejsca świadczenia usług dla ich opodatkowania podatkiem od towarów i usług.
73. W jakich przypadkach podatnik powinien wystawić fakturę wewnętrzną?
74. Co to są tzw. "puste faktury" i jakie konsekwencje podatkowe w podatku od towarów i usług powstają w związku z ich wystawieniem ?
75. Omów problematykę towarów wnoszonych jako wkłady niepieniężne (aportu) do spółek kapitałowych w aspekcie podatku od towarów i usług.
76. Omów, wynikające z przepisów dotyczących podatku od towarów i usług, konsekwencje dokonania darowizny towaru.
Rozdział 3
Podatek akcyzowy i oznaczanie znakami skarbowymi akcyzy
Podatek akcyzowy i oznaczanie znakami skarbowymi akcyzy
A.
TEST
TEST
a) Rada Ministrów,
b) minister właściwy do spraw finansów publicznych,
c) Sejm.
2. Podatnicy podatku akcyzowego są określeni w:
a) ustawie,
b) rozporządzeniu Rady Ministrów,
c) rozporządzeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
3. Podatek akcyzowy płaci się:
a) zamiast podatku od towarów i usług,
b) niezależnie od podatku od towarów i usług,
c) zamiast cła.
4. Wyroby akcyzowe mogą być zwolnione od podatku akcyzowego:
a) z mocy ustawy lub przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych,
b) przez Radę Ministrów,
c) przez Ministra Gospodarki.
5. Sprzedaż wyrobów akcyzowych na eksport:
a) jest wolna od podatku akcyzowego zawsze,
b) podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym w pewnych sytuacjach,
c) jest zawsze opodatkowana.
6. Znaki skarbowe akcyzy:
a) odnoszą się do wszystkich wyrobów akcyzowych,
b) obejmują tylko niektóre wyroby akcyzowe,
c) dotyczą tylko wyrobów eksportowanych.
7. Banderole podatkowe są umieszczane na wyrobach podlegających takiemu obowiązkowi:
a) w dowolnym miejscu na opakowaniu,
b) na opakowaniu, w miejscu określonym przepisami prawa,
c) w miejscu określonym przez producenta wyrobów.
8. Banderole legalizacyjne upoważniają do:
a) wprowadzenia wyrobu do obrotu,
b) ubiegania się o zwolnienie od podatku akcyzowego,
c) ulgi celnej.
9. W przypadku, gdy stawki podatku akcyzowego są ustalane kwotowo, podstawą opodatkowania jest:
a) ilość wyrobów akcyzowych,
b) przeciętna cena wyrobu akcyzowego,
c) najwyższa cena wyrobu akcyzowego.
10. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ustalił obniżone stawki podatku akcyzowego od wyrobów spirytusowych kwotowo w złotych od:
a) hl 100% spirytusu zawartego w wyrobach spirytusowych,
b) hl sprzedanych wyrobów spirytusowych,
c) tony sprzedanych wyrobów spirytusowych.
11. Banderole podatkowe wydaje się:
a) pod zastaw,
b) bezpłatnie,
c) częściowo odpłatnie.
12. Podatek akcyzowy od wyrobów spirytusowych jest płatny:
a) miesięcznie,
b) kwartalnie,
c) wstępnie za okresy dzienne i ostatecznie za okresy miesięczne.
13. Podatkiem akcyzowym objęte są:
a) wszystkie towary i usługi,
b) ściśle określone ustawą towary,
c) niektóre towary i niektóre usługi.
14. Znakowaniu nieusuwalnym znacznikiem podlegają:
a) oleje opałowe przeznaczone na cele opałowe,
b) paliwa rolnicze,
c) paliwa silnikowe.
15. Obowiązek oznaczania wyrobów akcyzowych podatkowymi znakami akcyzy ciąży na:
a) sprzedawcy wyrobów akcyzowych,
b) eksporterze wyrobów akcyzowych,
c) producencie i importerze wyrobów akcyzowych.
16. Obowiązek oznaczenia znakami akcyzy nie dotyczy wyrobów akcyzowych, które:
a) są przeznaczone do dalszej odsprzedaży,
b) są całkowicie niezdatne do użytku,
c) są przeznaczone na cele reprezentacji i reklamy.
17. Banderole są wydawane przez:
a) naczelników właściwych urzędów celnych,
b) naczelników właściwych urzędów skarbowych,
c) dyrektorów właściwych izb celnych.
18. Stawki podatku akcyzowego są wyrażane:
a) wyłącznie procentowo,
b) wyłącznie kwotowo,
c) w kwocie, w procencie albo w postaci stawki procentowo-kwotowej.
19. Organami podatkowymi w zakresie podatku akcyzowego są:
a) urzędy kontroli skarbowej,
b) naczelnicy urzędów celnych i dyrektorzy izb celnych,
c) naczelnicy urzędów skarbowych i dyrektorzy izb skarbowych.
20. Banderole podatkowe są wydawane po uprzednim:
a) zapłaceniu zaliczki na poczet podatku akcyzowego i kwoty stanowiącej równowartość 80% kosztów wytwarzania banderol,
b) zapłaceniu należnej kwoty podatku akcyzowego,
c) zapłaceniu kwoty stanowiącej całkowity zwrot kosztów wytwarzania banderol.
21. Podstawą opodatkowania papierosów podatkiem akcyzowym jest:
a) cena sprzedaży,
b) liczba papierosów,
c) liczba papierosów i maksymalna cena detaliczna wyznaczona i wydrukowana przez producenta lub importera na jednostkowym opakowaniu papierosów.
22. Podatnikiem podatku akcyzowego od papierosów, oprócz ich producenta lub importera, jest:
a) sprzedawca papierosów w każdym przypadku,
b) sprzedawca papierosów w opakowaniach jednostkowych nie oznaczonych ceną detaliczną,
c) nabywca papierosów w opakowaniach jednostkowych nie oznaczonych znakami akcyzy.
23. Do ewidencjonowania znaków akcyzy są obowiązane:
a) urzędy kontroli skarbowej,
b) podmioty obowiązane do oznaczania wyrobów znakami akcyzy,
c) urzędy celne.
24. Podatnik jest obowiązany wpłacić należny podatek akcyzowy na:
a) rachunek bankowy właściwej izby celnej,
b) rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego,
c) rachunek bankowy właściwego urzędu celnego.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Wymień podatników podatku akcyzowego.
3. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym?
4. Omów stawki podatku akcyzowego określone w ustawie o podatku od towarów i usług?
5. Kto jest uprawniony do ustalania stawek podatkowych w podatku akcyzowym i w jaki sposób?
6. Czy sprzedaż wyrobów akcyzowych na eksport podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym.
7. Co to są banderole podatkowe?
8. Co to są banderole legalizacyjne?
9. Co stanowi podstawę opodatkowania podatkiem akcyzowym w imporcie wyrobów akcyzowych?
10. Jakie towary podlegają opodatkowaniu podatkiem akcyzowym?
11. Omów właściwość miejscową organów podatkowych dla rozliczeń z tytułu podatku akcyzowego.
12. W jakich przypadkach urząd celny może odmówić wydania podatnikowi banderol?
13. Po spełnieniu jakich warunków podatnik może zastosować preferencyjną stawkę akcyzy dla oleju opałowego?
14. Omów przedmiotowe i podmiotowe zwolnienia z podatku akcyzowego.
15. Kto jest obowiązany do oznaczania wyrobów znakami akcyzy i jakich wyrobów obowiązek ten dotyczy?
Rozdział 4.
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Podatek dochodowy od osób fizycznych
A.
TEST
TEST
a) przychodów z działalności rolniczej,
b) przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej,
c) przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.
2. Minimalny okres przetrzymywania zakupionych roślin, przy zachowaniu którego działalność uznawana jest dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych za rolniczą, wynosi co najmniej:
a) 16 dni,
b) miesiąc,
c) 6 tygodni.
3. Możliwość łącznego opodatkowania małżonków podatkiem dochodowym od osób fizycznych wyklucza:
a) brak wniosku o łączne opodatkowanie, złożonego przed rozpoczęciem roku podatkowego, w którym dochody mają podlegać łącznemu opodatkowaniu,
b) istnienie pomiędzy małżonkami ograniczonej wspólności majątkowej,
c) brak wspólności majątkowej pomiędzy małżonkami.
4. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych osób samotnie wychowujących dzieci, polega na:
a) ustaleniu podatku w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dziecko i niektórych dochodów dziecka,
b) ustaleniu podatku w podwójnej wysokości podatku obliczonego od łącznych ich dochodów,
c) ustaleniu podatku w wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych ich dochodów.
5. Źródła przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych nie stanowi:
a) następująca nie w wykonywaniu działalności gospodarczej sprzedaż nieruchomości dokonana po upływie 5 lat od daty ich nabycia lub wybudowania,
b) następująca nie w wykonywaniu działalności gospodarczej sprzedaż nieruchomości, dokonana po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie,
c) następująca nie w wykonywaniu działalności gospodarczej sprzedaż nieruchomości dokonana po upływie 5 lat, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
6. Dochód ze źródła przychodów, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi:
a) nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym,
b) nadwyżka sumy przychodów nad wydatkami,
c) nadwyżka kosztów uzyskania przychodów nad ich sumą, osiągnięta w roku podatkowym.
7. Dochodem podatnika w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
a) suma przychodów osiągniętych przez podatnika w ciągu roku podatkowego ze wszystkich źródeł przychodów, pomniejszona o sumę kosztów ich uzyskania,
b) suma dochodów osiągniętych z poszczególnych źródeł przychodów,
c) suma dochodów osiągniętych z poszczególnych źródeł przychodów, pomniejszona o straty ze źródeł przychodów, z których podatnik poniósł straty.
8. Wartość wygranych w konkursach ogłaszanych przez środki masowego przekazu jest wolna od podatku, jeżeli:
a) wartość tych wygranych w roku podatkowym nie przekracza kwoty 760 zł.,
b) jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza kwoty najniższego wynagrodzenia za pracę ogłaszanego za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy,
c) jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza trzykrotności kwoty najniższego wynagrodzenia za pracę ogłaszanego za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy.
9. Przez emeryturę lub rentę dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych rozumie się łączną kwotę świadczeń emerytalnych i rentowych wraz ze wzrostami i dodatkami, z wyłączeniem:
a) dodatków pielęgnacyjnych,
b) dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków dla sierot zupełnych do rent rodzinnych,
c) dodatków rodzinnych i dodatków dla sierot zupełnych.
10. Za przychód z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną uważa się, dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych, wszelkie przychody uzyskane przez członka spółdzielni lub jego domownika z tytułu wkładu pracy oraz innych tytułów przewidzianych w statucie spółdzielni, po wyłączeniu z tych przychodów:
a) udziałów w dochodzie podzielnym z tytułu działalności rolniczej,
b) udziałów w dochodzie podzielnym z tytułu działalności rolniczej, z wyjątkiem działalności polegającej na prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej,
c) udziałów w dochodzie podzielnym z tytułu działalności rolniczej z tytułu działalności polegającej na prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej.
11. Za pracownika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uważa się wyłącznie:
a) osobę pozostającą w stosunku pracy,
b) osobę pozostającą w stosunku pracy lub stosunku służbowym,
c) osobę pozostającą w stosunku służbowym, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy.
12. Do przychodów pracownika, dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, zalicza się wartość nieodpłatnych świadczeń z tytułu udostępnienia lokalu mieszkalnego, ustaloną jako:
a) równowartość czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu,
b) równowartość czynszu, pobieranego od poprzedniego najemcy lokalu,
c) równowartość kaucji, wnoszonej przy obejmowaniu lokalu.
13. Wynagrodzenia otrzymywane przez osoby należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych, stanowią w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychody z:
a) pozarolniczej działalności gospodarczej,
b) działalności wykonywanej osobiście,
c) wykonywania wolnego zawodu.
14. Do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w podatku dochodowym od osób fizycznych między innymi nie wlicza się:
a) skapitalizowanych odsetek od udzielonych pożyczek,
b) otrzymanych kar umownych,
c) otrzymanych zwrotów podatku od towarów i usług.
15. Przychód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się na zasadach analogicznych jak w przypadku pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli:
a) podatnik ma zamiar założyć księgi, w których będzie wykazywał te przychody,
b) podatnik prowadzi księgi wykazujące te przychody, o zamiarze założenia, których powiadomił w odpowiednim terminie urząd skarbowy,
c) podatnik uzyska zgodę urzędu skarbowego na prowadzenie ksiąg wykazujących te przychody.
16. W podatku dochodowym od osób fizycznych za przychód z nieruchomości odstąpionych bezpłatnie w całości lub w części do używania innym osobom fizycznym i prawnym oraz jednostkom organizacyjnym nie posiadającym osobowości prawnej uważa się:
a) wartość rynkowa tych nieruchomości lub ich części,
b) wartość czynszowa tych nieruchomości lub ich części,
c) wartość księgową tych nieruchomości lub ich części.
17. Jeżeli właściciel nieruchomości używa jej na potrzeby członków rodziny, to wydatki związane z nieruchomością:
a) nie stanowią kosztów uzyskania przychodu,
b) stanowią koszt uzyskania przychodu,
c) stanowią koszt uzyskania, pod warunkiem ich udokumentowania rachunkami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług.
18. Wartość dokonanych na rzecz udziałowców i akcjonariuszy nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń stanowi w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychód:
a) z działalności wykonywanej osobiście,
b) z kapitałów pieniężnych,
c) z praw majątkowych.
19. W rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z odpłatnego przeniesienia tytułu własności udziałów lub akcji stanowią przychód:
a) z kapitałów pieniężnych,
b) ze sprzedaży praw majątkowych,
c) z praw majątkowych.
20. Przychód ze sprzedaży akcji powstaje:
a) w momencie otrzymania zapłaty,
b) w momencie postawienia wynagrodzenia z tytuły sprzedaży akcji do dyspozycji zbywcy,
c) w momencie, gdy kwota z tytułu sprzedaży akcji stanie się należna zbywcy.
21. Przychód ze sprzedaży nieruchomości w podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi:
a) jej wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży,
b) jej wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży, pomniejszona o koszty jej nabycia lub wybudowania,
c) jej wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży, pomniejszona o koszty sprzedaży.
22. Jeżeli wartość nieruchomości, wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży, znacznie odbiega od jej wartości rynkowej, urząd skarbowy:
a) wzywa strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej,
b) wzywa sprzedającego do wskazania przyczyn, które uzasadniają podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej,
c) wzywa kupującego do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn, które uzasadniają podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej.
23. W podatku dochodowym od osób fizycznych zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy lub organ rentowy:
a) wyłączone są z zakresu podatku dochodowego od osób fizycznych,
b) zaliczane są do przychodów ze stosunku pracy,
c) zaliczane są do grupy przychodów z innych źródeł.
24. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od podatku wolne są wypłacane pracownikom:
a) zasiłki wychowawcze,
b) zasiłki chorobowe,
c) zasiłki wyrównawcze.
25. Kwoty otrzymane przez pracowników z tytułu zwrotu kosztów przeniesienia służbowego oraz zasiłków na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym wolne są od podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości:
a) 200% średniego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej,
b) 200% wynagrodzenia należnego pracownikowi za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie,
c) 200% wynagrodzenia otrzymanego przez pracownika w miesiącu poprzedzającym przeniesienie.
26. Wypłacane z funduszów związków zawodowych, zwolnione od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, są:
a) świadczenia dla członków władz związków zawodowych,
b) świadczenia pieniężne na rzecz członków z tytułu strajków,
c) jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka.
27. Przychody ze sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego wolne są od podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli:
a) w związku ze sprzedażą grunty utraciły charakter rolny,
b) w związku ze sprzedażą grunty nie utraciły charakteru rolnego,
c) w związku ze sprzedażą grunty weszły w skład przedsiębiorstwa państwowego.
28. Przychody w rozumieniu podatku dochodowego od osób fizycznych, uzyskane ze sprzedaży nieruchomości w związku z realizacją przez nabywcę prawa pierwokupu, stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami:
a) są wolne od opodatkowania z wyjątkiem przypadków określonych w ustawie,
b) opodatkowane są łącznie z pozostałymi dochodami podatnika,
c) opodatkowane są w formie zryczałtowanej.
29. Przychody w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzyskane ze sprzedaży nieruchomości, dokonanej w celu uzyskania w zamian tych nieruchomości spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu, wolne są od podatku:
a) w całości,
b) w części wydatkowanej na nabycie innej nieruchomości,
c) w części wydatkowanej na nabycie innej nieruchomości, nie później niż w ciągu 2 lat od dnia sprzedaży.
30. Wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są dochody z tytułu prowadzenia szkół w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w części wydatkowanej w roku podatkowym na cele szkoły, to jest m.in. na:
a) zakup stanowiących środki trwałe pomocy dydaktycznych i innych urządzeń niezbędnych do prowadzenia szkoły, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
b) zakup stanowiących środki trwałe pomocy dydaktycznych, o ile zostały one zaliczone w ciężar kosztów,
c) zakup gruntów pod budowę szkoły.
31. Wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są dochody z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli:
a) liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 3,
b) liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5,
c) liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 10.
32. W podatku dochodowym od osób fizycznych koszty uzyskania przychodu poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według:
a) kursów sprzedaży ogłaszanych przez NBP z dnia poniesienia kosztu,
b) kursów zakupu ogłaszanych przez NBP z dnia poniesienia kosztu,
c) kursów średnich ogłaszanych przez NBP z dnia poniesienia kosztu.
33. W podatku dochodowym od osób fizycznych miesięczne koszty uzyskania przychodu z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej:
a) są ustalane jako określony normatywnie procent kwoty osiągniętego przychodu,
b) są ustalone kwotowo w ustawie,
c) są corocznie ustalane przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych,
34. W podatku dochodowym od osób fizycznych koszty uzyskania przychodu z działalności polskich arbitrów, uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi, ustalane są zasadniczo:
a) jako 20% przychodu,
b) jako 50% przychodu,
c) na podstawie dokumentacji wydatków, poniesionych w celu uzyskania przychodu.
35. Koszt uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych stanowią:
a) wydatki na zakup gruntu,
b) wydatki na zakup prawa wieczystego użytkowania gruntu,
c) opłaty za wieczyste użytkowanie gruntu.
36. Kosztów uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych nie mogą stanowić wydatki na:
a) składki na ubezpieczenie społeczne od nagród i premii wypłacanych z dochodu po opodatkowaniu,
b) składki na ubezpieczenie społeczne, wnoszone w przypadku śmierci pracownika,
c) składki na ubezpieczenie społeczne pracowników.
37. Wydatki na reklamę prowadzoną publicznie stanowią w podatku dochodowym od osób fizycznych koszt uzyskania przychodu:
a) w całości,
b) w części nie przekraczającej 0,25% przychodu,
c) w części nie przekraczającej 0,25% dochodu.
38. Koszt uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych stanowią:
a) wydatki ze środków zakładowego funduszu socjalnego,
b) podstawowe odpisy i wpłaty na zakładowy fundusz socjalny,
c) wszelkie odpisy z zysku i wpłaty na zakładowy fundusz socjalny.
39. Kosztu uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych nie stanowi:
a) podatek od nieruchomości,
b) podatek od środków transportowych,
c) podatek od spadków i darowizn.
40. Kosztami uzyskania przychodu z poszczególnego źródła są w podatku dochodowym od osób fizycznych:
a) wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu,
b) wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu, z wyjątkiem tych, których zaliczenia w ciężar kosztów zakazują przepisy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
c) wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu, z wyjątkiem wydatków, których zaliczenia w ciężar kosztów zakazują przepisy o rachunkowości.
41. U podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy zgodnie z obowiązującymi ich zasadami rachunkowości sporządzają sprawozdanie finansowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa się:
a) dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów,
b) dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów,
c) dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg.
42. U podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących księgi przychodów i rozchodów dochodem z działalności gospodarczej jest:
a) różnica pomiędzy przychodem a kosztami jego uzyskania, powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego,
b) różnica pomiędzy przychodem a kosztami jego uzyskania, pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego,
c) różnica pomiędzy przychodem a kosztami jego uzyskania, powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego, jeżeli wartość remanentu końcowego jest niższa niż wartość remanentu początkowego.
43. W rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych dochodem lub stratą ze sprzedaży składników majątku trwałego, związanego z prowadzoną działalnością, jest:
a) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży a ich wartością wykazaną w ewidencji środków trwałych, pomniejszona o wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych,
b) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży a ich wartością wykazaną w ewidencji środków trwałych, powiększona o wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych,
c) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży a ich wartością wykazaną w ewidencji środków trwałych.
44. W razie zawiadomienia urzędu skarbowego o likwidacji działalności gospodarczej, dochód dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych ustala się przy zastosowaniu do wartości ustalonej według cen zakupu pozostałych na dzień likwidacji towarów handlowych, materiałów itd. takiego wskaźnika procentowego, jaki wynika z:
a) udziału dochodu w przychodach w okresie ostatnich trzech miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym nastąpiła likwidacja działalności,
b) udziału kosztów w przychodach w okresie ostatnich trzech miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym nastąpiła likwidacja działalności,
c) udziału dochodu w przychodach w okresie ostatnich trzech lat poprzedzających rok, w którym nastąpiła likwidacja działalności.
45. Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej, ustalany w przypadku prowadzenia przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ksiąg wykazujących przychody, stanowi:
a) różnica pomiędzy przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększona o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego, w porównaniu ze stanem na początek roku, i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego,
b) różnica pomiędzy przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, pomniejszona o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego, w porównaniu ze stanem na początek roku, i powiększona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego,
c) różnica pomiędzy przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększona o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego, w porównaniu ze stanem na początek roku.
46. Dochodu z udziału w zyskach osób prawnych w podatku dochodowym od osób fizycznych nie stanowi:
a) dochód ze sprzedaży akcji,
b) dochód przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego lub funduszu udziałowego,
c) wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej.
47. W podatku dochodowym od osób fizycznych dochodem ze sprzedaży rzeczy ruchomych, jeżeli przychód ze sprzedaży nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest:
a) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży a kosztem nabycia rzeczy, pomniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy,
b) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży a kosztami tej sprzedaży,
c) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży a wartością nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy.
48. Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod pojęciem posiadania udziału w kapitale innego podmiotu, rozumie się sytuację, w której:
a) jeden z podmiotów posiada lub dysponuje bezpośrednio lub pośrednio, prawem głosu wynoszącym co najmniej 5% wszystkich praw głosu,
b) jeden z podmiotów posiada bezpośrednio lub pośrednio w kapitale innego podmiotu udział wyższy niż 5%,
c) jeden z podmiotów posiada bezpośrednio lub pośrednio w kapitale innego podmiotu udział równy lub wyższy niż 5%,
49. Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika jest obowiązkowa:
a) podlegają odliczeniu od dochodu,
b) mogą podlegać odliczeniu jako koszt uzyskania przychodu,
c) nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, ani też nie podlegają odliczeniu od dochodu.
50. Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych może odliczyć wydatki na cele rehabilitacyjne:
a) poniesione wyłącznie na swoją rzecz,
b) poniesione nie tylko na swoją rzecz, lecz również na rzecz każdego członka rodziny, będącego osobą niepełnosprawną,
c) poniesione również na rzecz osób niepełnosprawnych, będących na jego utrzymaniu.
51. Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych może odliczyć od dochodu darowizny na cele kultu religijnego:
a) w pełnej wysokości,
b) w wysokości 5% dokonanej darowizny,
c) na warunkach i w granicach kwotowo uregulowanych w ustawie.
52. Darowizny podatnik podatku dochodowego może odliczyć:
a) wyłącznie od przychodu,
b) zarówno od dochodu, jak też od podatku,
c) wyłącznie od dochodu.
53. W rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za wydatki na cele rehabilitacyjne uznaje się:
a) wydatki na zakup pojazdu mechanicznego, przystosowanego do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
b) wydatki na zakup paliwa w związku z wyjazdem na turnus rehabilitacyjny,
c) wydatki na naprawę sprzętu koniecznego do rehabilitacji.
54. Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych może m.in. odliczyć od dochodu:
a) wydatki poniesione na zapłatę składek na rzecz organizacji do których przynależność podatnika jest obowiązkowa,
b) wydatki poniesione na zapłatę składek na własne ubezpieczenie emerytalne,
c) wydatki poniesione na zakup pomocy naukowych.
55. Podatek dochodowy od osób fizycznych, obciążający sprzedaż nieruchomości, jest podatkiem:
a) liniowym,
b) progresywnym,
c) regresywnym.
56. Skala w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
a) skalą o progresji ciągłej,
b) skalą o degresji ciągłej,
c) skalą o progresji globalnej.
57. Jeżeli podatnik, oprócz dochodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych, osiąga również zwolnione od opodatkowania, zgodnie z umową międzynarodową, dochody ze źródeł znajdujących się poza terytorium RP, podatek ustala się w następujący sposób:
a) dochody opodatkowane i zwolnione sumuje się, oblicza podatek według skali podatkowej, ustala stopę procentową tego podatku do sumy dochodów i stosuje tę stopę do dochodu podlegającego opodatkowaniu,
b) dochody opodatkowane i zwolnione sumuje się, oblicza podatek według skali podatkowej,
c) dochody opodatkowane i zwolnione sumuje się, oblicza podatek według skali podatkowej, ustala stopę procentową tego podatku do sumy dochodów i stosuje tę stopę do sumy dochodów.
58. Podatek od dochodu ze sprzedaży lub zamiany nieruchomości płatny jest:
a) w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży,
b) w terminie 14 dni od dnia wydania i doręczenia podatnikowi decyzji ustalającej wysokość zobowiązania,
c) w terminie 14 dni od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż.
59. Podatek dochodowy od osób fizycznych do dochodów z praw autorskich, uzyskanych na terytorium RP przez osoby objęte ograniczonym obowiązkiem podatkowym - w braku przeciwnych postanowień umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, zawartej z krajem będącym miejscem zamieszkania podatnika - ustala się w formie ryczałtu, w wysokości:
a) 10% przychodu,
b) 20% przychodu,
c) 50% przychodu.
60. na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych:
a) podlegają co do zasady opodatkowaniu podatkiem ryczałtowym, wynoszącym 20% osiągniętego przychodu,
b) nie łączy się co do zasady z dochodami (przychodami) z innych źródeł i pobiera się od nich podatek dochodowy od osób fizycznych w formie ryczałtu,
c) podlegają co do zasady doliczeniu do pozostałych przychodów i podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
61. W razie nieprowadzenia lub prowadzenia ewidencji niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym przez podatnika objętego zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej, organ podatkowy określa wartość niezaewidencjonowanego przychodu i określa od tej kwoty:
a) podatek w wysokości pięciokrotności odpowiednich stawek ryczałtu, nie więcej niż 75 % dochodu,
b) ryczałt w wysokości pięciokrotności odpowiednich stawek ryczałtu, nie więcej niż 75 % przychodu,
c) ryczałt w wysokości 20% przychodu.
62. Dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu odsetek od pożyczek, których udzielanie nie jest przedmiotem działalności gospodarczej podatnika, nie łączy się z pozostałymi jego dochodami (przychodami) i pobiera się od nich podatek w formie ryczałtu, w wysokości:
a) 20 % dochodu,
b) 20% przychodu,
c) 19 % przychodu.
63. Płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, dokonujący na wniosek podatnika rocznego obliczenia podatku, obowiązany jest dokonać przysługujących podatnikowi odliczeń od dochodu do opodatkowania z tytułu wydatków na:
a) potrącone w ciągu roku składki na ubezpieczenia społeczne,
b) darowizny,
c) wydatki poniesione przez podatnika na cele rehabilitacyjne
64. Płatnik ma obowiązek dokonania za pracownika rocznego obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli zgodnie ze złożonym przez podatnika oświadczeniem uzyskał on, poza dochodami wypłacanymi przez płatnika:
a) przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości,
b) zasiłek z ubezpieczenia społecznego, pozostający w związku z zatrudnieniem,
c) zasiłek z ubezpieczenia społecznego, pozostający w związku z zatrudnieniem u płatnika.
65. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych stosuje się między innymi do podatników:
a) osiągających w całości przychody z tytułu prowadzenia aptek,
b) osiągających w części nie przekraczającej 17% przychody z tytułu prowadzenia aptek,
c) osiągających przychody z działalności gastronomicznej.
66. Podatnik uprawniony do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych, który rozpoczyna działalność w trakcie roku podatkowego:
a) może zrzec się opodatkowania w tej formie najpóźniej do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności,
b) może zrzec się opodatkowania w tej formie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu,
c) może wybrać opodatkowanie w tej formie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
67. Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszą:
a) 20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3% przychodów po pomniejszeniu o uzasadnione koszty uzyskania,
b) 20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3% przychodów po pomniejszeniu wyłącznie o składkę na powszechne ubezpieczenie zdrowotne opłacone przez podatnika,
c) 20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3% przychodów.
68. Podatnicy opodatkowani wyłącznie w formie karty podatkowej, są obowiązani:
a) składać zeznania podatkowe,
b) opłacać zaliczki na podatek dochodowy,
c) na żądanie klienta wydawać rachunki, stwierdzające sprzedaż towaru lub wykonanie usługi.
69. Podatnicy prowadzący działalność w formie spółki cywilnej objęci kartą podatkową, mogą być opodatkowani w tej formie, jeżeli:
a) liczba wspólników nie przekracza limitu zatrudnienia, określonego w ustawie, dla danego rodzaju działalności,
b) liczba zatrudnionych pracowników nie przekracza limitu zatrudnienia, określonego w ustawie dla danego rodzaju działalności,
c) łączna liczba wspólników i zatrudnionych pracowników nie przekracza limitu zatrudnienia, określonego w ustawie, dla danego rodzaju działalności.
70. Podatnicy, prowadzący działalność objętą opodatkowaniem kartą podatkową, mogą być opodatkowani w tej formie, jeżeli:
a) nie prowadzą, poza jednym z rodzajów działalności, innej działalności gospodarczej,
b) nie prowadzą, poza jednym z rodzajów działalności, innej pozarolniczej działalności gospodarczej,
c) nie są podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych z innego tytułu.
71. Podatnik może dokonać odliczenia od dochodu do opodatkowania wydatków na cele rehabilitacyjne, poniesionych na rzecz niepełnosprawnego członka rodziny, jeżeli:
a) w roku podatkowym dochody członka rodziny nie przekroczyły dwunastokrotności kwoty najniższego wynagrodzenia pracowników, obowiązującego w grudniu roku poprzedzającego rok podatkowy,
b) w roku podatkowym dochody członka rodziny nie przekroczyły kwoty 9120 zł,
c) w roku podatkowym dochody członka rodziny nie przekroczyły miesięcznie kwoty najniższego wynagrodzenia pracowników, obowiązującego w grudniu roku poprzedzającego rok podatkowy.
72. Dopłaty z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych do zorganizowanego wypoczynku wolne są od opodatkowania, w przypadku przeznaczenia ich na:
a) wypoczynek pracownika,
b) wypoczynek pracownika i członków jego rodziny,
c) wypoczynek dzieci i młodzieży do lat 18.
73. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wartość otrzymanych przez podatnika świadczeń rzeczowych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych:
a) w całości wolna jest od podatku dochodowego od osób fizycznych:
a) podlega w całości zwolnieniu od podatku,
b) jest zwolniona od podatku jedynie do wysokości normatywnie określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
74. Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, rozpoczynający prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, może wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym:
a) poprzez złożenie oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu,
b) poprzez złożenie oświadczenia w formie pisemnej lub ustnie do protokołu, o wyborze tej formy opodatkowania, w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu
c) poprzez złożenie oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania w terminie do dnia złożenia zeznania rocznego.
75. Wybór przez podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, prowadzącego pozarolniczą działalność gospodarczą, opodatkowania podatkiem liniowym:
a) wiąże go wyłącznie przez rok podatkowy, w którym dokonał wyboru tej formy opodatkowania,
b) wiąże go przez rok podatkowy, w którym dokonał wyboru tej formy opodatkowania oraz przez następne lata podatkowe,
c) może być odwołany w ciągu roku podatkowego.
76. Stawka podatku dochodowego obciążającego osoby fizyczne, prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą, które wybrały opodatkowania podatkiem liniowym, wynosi:
a) 16% osiągniętego przychodu,
b) 19% osiągniętego przychodu,
c) 19% osiągniętego dochodu.
77. W podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z dyskonta papierów wartościowych:
a) podlegają doliczeniu do pozostałych przychodów podatnika i podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych,
b) podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, którego stawka wynosi 19% osiągniętego dochodu,
c) podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, którego stawka wynosi 19% osiągniętego przychodu,
78. Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, w terminie:
a) 14 dni od dnia doręczenia decyzji zmieniającej wysokość karty podatkowej,
b) 14 dni od rozpoczęcia każdego roku podatkowego,
c) 14 dni od wejścia w życie przepisów zmieniających zasady opodatkowania w formie karty podatkowej.
79. Jeżeli obowiązek poboru zaliczek przez zakład pracy ustał w ciągu roku podatkowego, płatnik obowiązany jest sporządzić informację wykazującą wysokość uzyskanych przez podatnika dochodów potrąconych przez płatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz należnego i pobranego podatku w terminie:
a) do 15 marca roku następującego po roku podatkowym,
b) do 15 kwietnia roku następującego po roku podatkowym,
c) do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrana została ostatnia zaliczka.
80. Do samodzielnego wpłacania w ciągu roku podatkowego zaliczek na podatek dochodowy nie są zobowiązani podatnicy osiągający przychody:
a) z najmu lub dzierżawy,
b) ze stosunku pracy, otrzymywane z zagranicy,
c) ze stosunku pracy, otrzymywane w kraju.
81. Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pojęciem likwidację działalności gospodarczej objęte jest:
a) wniesienie składników majątku przedsiębiorstwa, objętych remanentem, do spółki akcyjnej,
b) zmiana branży,
c) przekazanie przez podatnika małżonkowi, objętego remanentem majątku przedsiębiorstwa.
82. Podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu likwidacji działalności gospodarczej:
a) jest płatny w formie ryczałtu, w wysokości 10% wartości majątku likwidowanego przedsiębiorstwa,
b) jest płatny jest w terminie płatności zaliczki za ostatni miesiąc prowadzenia działalności,
c) w wypadku całkowitej zmiany branży.
83. Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą ustala wysokość kolejnej miesięcznej zaliczki w następujący sposób:
a) do dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego, pomniejszonego o przysługujące odliczenia, stosuje właściwą, wynikającą z tabeli stawkę podatkową, a obliczony w ten sposób podatek pomniejsza o składkę na ubezpieczenie zdrowotne podlegającą odliczeniu za ten okres oraz o sumę zaliczek za miesiące poprzedzające,
b) do dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego, pomniejszonego o przysługujące odliczenia, stosuje właściwą, wynikającą z tabeli stawkę podatkową, a obliczony w ten sposób podatek pomniejsza o sumę zaliczek za miesiąc poprzedni,
c) do dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego, pomniejszonego o przysługujące odliczenia, stosuje właściwą, wynikającą z tabeli stawkę podatkową, a obliczony w ten sposób podatek pomniejsza o zapłaconą za ten okres składkę na ubezpieczenie zdrowotne i powiększa o sumę zaliczek za miesiące poprzedzające.
84. Podatnicy będący osobami fizycznymi są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), w terminie:
a) do 30 marca roku następującego po roku podatkowym,
b) do 15 kwietnia roku następującego po roku podatkowym,
c) do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
85. W przypadku podatników osiągających dochody z najmu lub dzierżawy obowiązek wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych powstaje:
a) poczynając od początku roku podatkowego,
b) poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku,
c) poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej.
86. Podatnicy czasowo przebywający za granicą i osiągający tam podlegające opodatkowaniu w Polsce dochody obowiązani są wpłacić zaliczkę na podatek od tych dochodów, w terminie:
a) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochody zostały osiągnięte,
b) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wrócili do kraju,
c) do 20 dnia miesiąca, w którym dochody zostały osiągnięte.
87. Nieograniczony obowiązek podatkowy dotyczy:
a) wyłącznie obywateli Rzeczypospolitej Polskiej,
b) wyłącznie obywateli Rzeczypospolitej Polskiej i Państw Unii Europejskiej,
c) obywatelstwo nie determinuje istnienia nieograniczonego obowiązku podatkowego.
88. Osoby fizyczne będące przedstawicielami dyplomatycznymi państw obcych:
a) podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,
b) podlegają ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,
c) są w Polsce zwolnione od podatku z tytułu dochodów osiąganych za granicą.
89. Okolicznością wykluczającą łączne opodatkowanie małżonków jest:
a) ograniczenie wspólności majątkowej,
b) istnienie wspólności majątkowej,
c) zniesienie wspólności majątkowej.
90. Do dochodów rodziców nie dolicza się dochodów ich małoletnich dzieci własnych i przysposobionych:
a) z pracy tych dzieci,
b) z działalności gospodarczej tych dzieci,
c) z otrzymywanych przez dzieci zasiłków z ubezpieczenia społecznego.
91. Przychody z udziału w spółce partnerskiej określa się:
a) osobno u każdego wspólnika w równych częściach,
b) łącznie u wspólnika o największym udziale w spółce,
c) osobno u każdego wspólnika, proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku.
92. Za osobę samotnie wychowującą dzieci nie uważa się osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek:
a) jest pozbawiony praw rodzicielskich,
b) odbywa karę pozbawienia wolności,
c) został skazany na karę grzywny na podstawie przepisów Kodeksu Karnego skarbowego.
93. O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć:
a) 25% kwoty tej straty,
b) 50% kwoty tej straty,
c) 75% kwoty tej straty.
94. Jeżeli przedmiotem świadczeń nieodpłatnych są zakupione usługi, ich wartość pieniężną ustala się:
a) według przeciętnych cen stosowanych przez usługodawcę wobec innych odbiorców,
b) według cen zakupu,
c) według przeciętnych cen stosowanych w obrocie, z uwzględnieniem w szczególności czasu i miejsca ich uzyskania.
95. Przychody w walutach obcych, uzyskane przez podatnika nie korzystającego z usług banku, przelicza się na złote według kursu:
a) kupna walut obcych, ogłaszanego przez NBP, z dnia uzyskania przychodu,
b) sprzedaży walut obcych, ogłaszanego przez NBP, z dnia uzyskania przychodu,
c) średniego walut obcych, ogłaszanego przez NBP, z dnia uzyskania przychodu.
96. Do przychodów z członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej, podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie wlicza się:
a) wartości świadczeń w naturze, w postaci płodów rolnych, otrzymanych przez członka spółdzielni,
b) udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni z tytułu działalności rolniczej,
c) wartości posiłków wydawanych w trakcie prac polowych.
97. Przychody z osobiście wykonywanej działalności na podstawie kontraktu menedżerskiego są przychodami ze źródła:
a) działalność wykonywana osobiście,
b) prawa majątkowe,
c) inne źródła.
98. Do przychodów z działalności wykonywanej osobiście nie zalicza się:
a) przychodów sędziów z prowadzenia zawodów sportowych,
b) przychodów osób należących do rad nadzorczych osób prawnych,
c) przychodów z praw do znaków towarowych.
99. Wynagrodzenie płatnika z tytułu terminowego wpłacania podatków na rzecz budżetu państwa jest:
a) zawsze stanowi przychodów z działalności gospodarczej,
b) zawsze stanowi przychód ze stosunku służbowego,
c) co do zasady, stanowi przychód z działalności wykonywanej samodzielnie.
100. Przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej są kwoty:
a) należnych odsetek od pożyczek,
b) naliczonych odsetek od pożyczek,
c) otrzymanych odsetek od pożyczek.
101. Kwoty należne, ale nie postawione do dyspozycji ani nie otrzymane przez podatnika, z tytułu różnic kursowych walut obcych, według kursu średniego ogłaszanego przez NBP, z dnia uzyskania przychodu, nie stanowią przychodu:
a) z odpłatnego zbycia akcji,
b) z pozarolniczej działalności gospodarczej,
c) z działalności literackiej.
102. Do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej zalicza się:
a) otrzymane kary umowne,
b) należne kary umowne,
c) zwrócone wydatki nie zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
103. W przypadku zamiany nieruchomości przychód podlegający opodatkowaniu powstaje:
a) u obydwu stron umowy,
b) u podatnika zamieniającego nieruchomość o większej wartości,
c) u obydwu podatników korzysta ze zwolnienia od podatku.
104. Przychód z kapitałów pieniężnych stanowi nominalna wartość udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci:
a) gruntów,
b) przedsiębiorstwa,
c) zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
105. Od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych zwalnia się diety i inne należności za czas podróży służbowej:
a) do wysokości faktycznie poniesionych wydatków przez pracownika,
b) do wysokości określonej normatywnie określonej w przepisach prawa, regulujących wysokość oraz warunki ustalania należności przysługujących pracownikom państwowych lub samorządowych jednostek sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju,
c) do wysokości uzgodnionej z pracodawcą delegującym pracownika.
106. Od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych są zwolnione:
a) odszkodowania z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,
b) odszkodowania z tytułu wywłaszczenia nieruchomości,
c) renty inwalidzkie inwalidów I grupy.
107. Kwoty zaliczek pobranych na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłacanych od należności z tytułu umowy zlecenia płatnik przekazuje:
a) do dnia 7-go następnego miesiąca na rachunek urzędu skarbowego właściwego według siedziby płatnika,
b) do dnia 20-go następnego miesiąca na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika,
c) do dnia 20-go następnego miesiąca na rachunek urzędu skarbowego właściwego według siedziby płatnika.
108. Od kwoty zwróconych pracownikowi przez ZUS (za pośrednictwem prawodawcy) składek nadpłaconych w roku poprzednim na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, pracodawca:
a) ma obowiązek pobrać zryczałtowany podatek w wysokości 20%,
b) ma obowiązek pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych tak jak od wynagrodzeń za pracę,
c) nie pobiera podatku dochodowego od osób fizycznych, gdyż są to dochody zwolnione od podatku.
109. Dochody uzyskane przez osobę fizyczną ze sprzedaży udziałów w spółce z o.o.:
a) podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wysokości 19% na tzw. ogólnych zasadach (według skali podatkowej),
b) podlegają opodatkowaniu podatkiem zryczałtowanym w wysokości 20% przychodów,
c) są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych.
110. W podatku dochodowym od osób fizycznych koszty uzyskania przychodu z tytułu różnic kursowych od własnych środków pieniężnych lub wartości pieniężnych w walutach obcych ustala się jako:
a) różnicę między wartością tych środków obliczoną przy zastosowaniu kursu sprzedaży walut z dnia faktycznej zapłaty oraz kupna walut z dnia ich otrzymania albo kursu sprzedaży z dnia nabycia, ogłaszanego odpowiednio przez bank, z którego usług korzystał podatnik,
b) różnicę między wartością tych środków obliczoną przy zastosowaniu kursu zakupu walut z dnia faktycznej zapłaty oraz kursu sprzedaży walut, ogłaszanego odpowiednio przez bank dewizowy, z którego usług korzystał podatnik,
c) różnicę między wartością tych środków obliczoną przy zastosowaniu kursu sprzedaży walut z dnia faktycznej zapłaty oraz kupna walut, ogłaszanego przez NBP.
111. Przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych nabytych po różnych cenach stosuje się zasadę, że:
a) każdorazowo zbycie dotyczy papierów wartościowych nabytych najpóźniej,
b) każdorazowo zbycie dotyczy papierów wartościowych nabytych najwcześniej,
c) wydatki odpowiadają przeciętnej cenie nabycia zbywanych papierów wartościowych.
112. Od przychodów z tytułu osobiście wykonywanej działalności na podstawie kontraktu menedżerskiego, uzyskiwanych przez osobę o ograniczonym obowiązku podatkowym płatnik pobiera:
a) zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 19% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów,
b) zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 20% należności,
c) zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 20% należności.
113. Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych nie ma prawa zaliczyć w ciężar kosztów:
a) poniesionych kosztów zaniechanych inwestycji,
b) nie pokrytych odszkodowaniem z tytułu ubezpieczeń strat w środkach trwałych i obrotowych,
c) pożyczek umorzonych w związku z postępowaniem upadłościowym z możliwością zawarcia układu.
114. Kosztu uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych nie stanowi:
a) podatek akcyzowy od nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów,
b) podatek od towarów i usług należny w przypadku importu usług,
c) podatek od towarów i usług należny w przypadku przekazania przez płatnika towarów na potrzeby reprezentacji lub reklamy.
115. Otrzymany przez osobę fizyczną zwrot uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne:
a) stanowi koszt uzyskania przychodu,
b) podlega wykazaniu i odliczeniu od dochodu w roku, w którym wystąpiły te okoliczności,
c) podlega wykazaniu i doliczeniu do podatku należnego za rok, w którym wystąpiły te okoliczności.
116. Umowa leasingu, w zakresie prawa do dokonywania odpisów amortyzacyjnych w podstawowym okresie umowy - dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych:
a) może zawierać postanowienie, iż odpisów tych dokonuje korzystający,
b) nie może zawierać żadnych postanowień w tym zakresie, gdyż kwestie te reguluje wyłącznie ustawa,
c) może zawierać postanowienie, iż odpisów tych dokonuje korzystający, ale tylko wówczas gdy, finansujący korzysta ze zwolnień w podatku dochodowym przysługujących na podstawie przepisów o specjalnych strefach ekonomicznych.
117. Umowa leasingu dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych to:
a) każda umowa określona, jako umowa leasingu przez strony takiej umowy, pod warunkiem spełnienia wymogów wynikających z rozporządzenia ministra właściwego do spraw finansów publicznych,
b) wyłącznie umowa nazwana "leasingiem" w kodeksie cywilnym,
c) umowa nazwana w ten sposób (leasing) w kodeksie cywilnym a także każda inna umowa, na mocy której jedna ze stron oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków drugiej stronie, podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty.
118. Opłaty ustalone w umowie leasingu ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią - co do zasady - przychód finansującego i koszt uzyskania przychodów korzystającego, jeżeli umowa została zawarta na czas oznaczony:
a) stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome,
b) stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości,
c) stanowiący co najmniej 50% normatywnego okresu amortyzacji, niezależnie od tego, czy przedmiotem umowy są rzeczy ruchome, czy nieruchomości.
119. Składki na rzecz organizacji, do których podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych należy, stanowią koszt uzyskania przychodu, jeżeli:
a) prawo tworzenia organizacji przewiduje ustawa lub rozporządzenie,
b) przynależność podatnika do organizacji jest obowiązkowa lub jest to wpłata na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej przez przedsiębiorcę prowadzącego działalność w dziedzinie turystyki, wypoczynku, sportu i rekreacji,
c) przynależność podatnika do organizacji jest dobrowolna.
120. Dochodem z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej jest:
a) różnica między wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy,
b) suma wypłaconych kwot świadczeń i składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy,
c) różnica między składkami wpłaconymi do zakładu ubezpieczeń a sumą wypłaconych kwot świadczeń.
121. Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki na nabycie gruntów:
a) nie stanowią kosztu uzyskania przychodu,
b) są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów,
c) stanowią koszt uzyskania przychodu z tytułu zbycia tych nieruchomości,
122. Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tworzone przez podatnika rezerwy:
a) są zawsze kosztem uzyskania przychodów,
b) są kosztem uzyskania przychodów, gdy ich utworzenie nakazują przepisy o rachunkowości,
c) są kosztem uzyskania przychodów, gdy obowiązek ich tworzenia w ciężar kosztów przewidują inne przepisy niż przepisy ustawy o rachunkowości,
123. Wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych jest:
a) wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników w hotelach pracowniczych do wysokości nie przekraczającej miesięcznie trzykrotnego najniższego wynagrodzenia za pracę ogłaszanego za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy,
b) wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników w kwaterach prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania, jednak tylko do wysokości normatywnie określonej w ustawie,
c) wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę na udostępnienia lokalu mieszkalnego pracownikom.
124. Na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, przychodem są:
a) wyłącznie otrzymane pieniądze,
b) zasadniczo, otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika pieniądze, wartości pieniężne, wartość przychodów w naturze oraz wartość innych nieodpłatnych świadczeń,
c) wartość czynszowa nieruchomości, którą podatnik wykorzystuje na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej,
125 Na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, przychód ze sprzedaży obligacji uznaje się za uzyskany:
a) w momencie, gdy podatnik uzyskał od nabywcy cenę,
b) w momencie, gdy kwota z tytułu sprzedaży stała się należna,
c) w momencie, gdy podatnik uzyskał od nabywcy cenę, lub gdy została ona postawiona do dyspozycji zbywcy.
126 Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się również:
a) wpłaty pobrane na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych,
b) otrzymane kary umowne,
c) naliczone, lecz nie otrzymane odsetki od należności.
127. Na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, przychodami z kapitałów pieniężnych są:
a) przychody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych,
b) przychody z tytułu zbycia nabytych przez podatnika praw majątkowych,
c) przychody z tytułu zbycia nabytych w celu tezauryzacji sztabek złota.
128. Dochody małoletnich dzieci:
a) z tytułu sprzedaży nieruchomości opodatkowane są na imię tych dzieci,
b) z tytułu ich pracy doliczane są do dochodów rodziców, o ile rodzicom przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci
c) z pracy wykonywanej na podstawie umowy o dzieło zawsze opodatkowane są na imię tych dzieci.
129. Podatek dochodowy od osób fizycznych pobiera się według stawek, wynoszących:
a) 19, 30 i 40%,
b) 20, 30 i 40%,
c) 20, 32 i 44%.
130. Dochody ze sprzedaży lub innej formy odpłatnego zbycia nabytych przed 1.01.2003r. obligacji Skarbu Państwa, wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r. zwolnione są od podatku dochodowego od osób fizycznych:
a) bezterminowo,
b) w okresie do 31 grudnia 2005r.,
c) w okresie do 31 grudnia 2003r.
131. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok podatkowy zamierza skorzystać z opodatkowania przysługującego osobom samotnie wychowującym dzieci, a przewidywane, określone w oświadczeniu, dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej, zaliczki za wszystkie miesiące roku wynoszą 19% dochodu z odpowiednim pomniejszeniem zaliczki, pod warunkiem że:
a) dziecko nie uzyskuje żadnych dochodów, z wyjątkiem dochodów ze stypendiów,
b) dziecko nie uzyskuje żadnych dochodów, z wyjątkiem renty rodzinnej,
c) dziecko nie uzyskuje żadnych dochodów.
132. Zaliczka pobierana przez organy rentowe od zasiłków z ubezpieczenia społecznego, wypłacanych bezpośrednio przez ten organ, wynosi:
a) 19% kwoty zasiłku przez cały rok podatkowy, minus 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o ile spełnione są warunki określone w ustawie,
b) 19% kwoty zasiłku za miesiące, w których kwota uzyskanych od początku roku zasiłków nie przekroczyła górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej,
c) 19% kwoty zasiłku za miesiące, następujące po miesiącu, w którym kwota uzyskanych od początku roku zasiłków nie przekroczyła górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej.
133. W przypadku podatników, uzyskujących dochody z zasiłków, wypłacanych bezpośrednio przez organy rentowe, organy te obowiązane są:
a) dokonać w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym rocznego obliczenia podatku,
b) sporządzić w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym imienną informację o wysokości uzyskanego dochodu, według ustalonego wzoru i w tym samym terminie przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika,
c) sporządzić w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym zbiorczą informację, wykazującą wysokość uzyskanych przez podatników dochodów, pobranych przez płatnika i odliczonych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz należnego i pobranego podatku i w tym samym terminie przekazać ją urzędowi skarbowemu właściwemu według siedziby organu rentowego.
134. Zaliczki miesięczne od wypłaconych, przez organy zatrudnienia, świadczeń z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, pomniejszonych o składki na ubezpieczenia społeczne potrącone przez płatnika, wynoszą:
a) 15%,
b) 19% minus 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali, i minus składka na ubezpieczenie zdrowotne potrącona przez płatnika,
c) 21% minus 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali, i minus składka na ubezpieczenie zdrowotne potrącona przez płatnika.
135. Płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, będący zakładami pracy chronionej, kwoty pobranych miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od przychodów ze stosunku pracy przekazują w 10% na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych a w 90% na zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych:
a) przez cały rok podatkowy,
b) tylko za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku u płatnika przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej,
c) również za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku u płatnika przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej.
136. Przychody osiągane przez spółkę z działalności gospodarczej:
a) opodatkowane są podatkiem dochodowym od osób prawnych, a następnie, po ich podziale między wspólników, podatkiem dochodowym od osób fizycznych,
b) opodatkowane są podatkiem dochodowym od osób fizycznych w części w jakiej zostały rozdzielone między wspólników, zaś w pozostałej części - podatkiem dochodowym od osób prawnych,
c) opodatkowane są wyłącznie podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
137. Osoba samotnie wychowująca dziecko może wybrać opodatkowanie na zasadach właściwych dla małżonków rozliczających się łącznie:
a) pod warunkiem, że jej dochody mieszczą się w pierwszym przedziale skali podatkowej,
b) pod warunkiem, że wychowują dzieci małoletnie,
c) pod warunkiem, że wychowują dzieci małoletnie nie osiągające żadnych przychodów.
138. Podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej, którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, są zobowiązani zawiadomić o wyborze tej formy urząd skarbowy właściwy według miejsca zamieszkania podatnika :
a) do dnia 20 stycznia roku podatkowego,
b) do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochody przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku,
c) do dnia 20 lutego roku podatkowego.
139. Z uproszczonej formy wpłacania zaliczek mogą skorzystać podatnicy, którzy :
a) po raz pierwszy podjęli działalność w roku poprzedzającym rok podatkowy,
b) po raz pierwszy podjęli działalność w roku podatkowym,
c) za rok poprzedzający rok podatkowy ponieśli stratę.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Warunki i zasady preferencyjnego opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych osób samotnie wychowujących dzieci.
3. Zasada nieograniczonego obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych i wyjątki od tej zasady.
4. Zasada ograniczonego obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.
5. Pojęcie straty ze źródła przychodów oraz zasady pokrywania strat w podatku dochodowym od osób fizycznych.
6. Pojęcie i zasady ustalania przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej dla potrzeb opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
7. Warunki zwolnienia od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodu z zamiany nieruchomości.
8. Różnice kursowe a przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej ustalany dla potrzeb opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
9. Opodatkowanie odsetek od środków zgromadzonych na rachunkach bankowych przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.
10. Opodatkowanie kwot, otrzymywanych przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ze środków pomocy społecznej i z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
11. Ustalanie kosztów uzyskania przychodu ze stosunku pracy, dla potrzeb opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
12. Wymień podatki, które stanowią koszty uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych.
13. Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy jako koszty uzyskania przychodów dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych.
14. Wierzytelności nieściągalne jako koszty uzyskania przychodów dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych.
15. Zasady ustalania i opodatkowania dochodu z likwidacji działalności gospodarczej dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
16. Zasady opodatkowania podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych podlegającego nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, osiągającego jednocześnie dochody ze źródeł przychodów na terytorium RP i poza tym terytorium.
17. Zasady dokonywania odliczeń podatkowych przez małżonków łącznie opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
18. Zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodów z umów o dzieło lub umów zlecenia.
19. Warunki nabycia i korzystania z prawa do opodatkowania w formie karty podatkowej.
20. Preferencje (zwolnienia) oraz obowiązki ewidencyjne podatników opłacających podatek dochodowy w formie karty podatkowej.
21. Utrata prawa do opodatkowania w formie karty podatkowej, przypadki i skutki.
22. Ustalanie kosztów nabycia akcji lub udziałów przy ich sprzedaży, w przypadku nabycia tych udziałów lub akcji w zamian za wkład niepieniężny.
23. Zasady obliczania i tryb poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych uzyskujących przychody ze stosunku pracy.
24. Zasady obliczania i tryb poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych uzyskujących przychody z wykonywania umów zlecenia i umów o dzieło.
25. Zasady poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przez organy rentowe.
26. Zasady obliczania i tryb wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przez podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.
27. Warunki i tryb dokonania rocznego obliczenia podatku przez płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.
28. Terminy wpłacania zaliczek przez podatników i płatników podatku dochodowego od osób fizycznych.
29. Warunki i zasady sporządzania oraz terminy przekazywania informacji o wysokości osiągniętego dochodu i pobranych zaliczkach przez płatników podatku dochodowego od osób fizycznych.
30. Zasady opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej liniowym podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
31. Zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodów z tytułu zbycia rzeczy i praw majątkowych nabytych w drodze spadku.
32. Przychody opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych bez pomniejszania ich o koszty uzyskania.
33. Warunki i zasady dokonywania odliczeń z tytułu darowizn dokonanych przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.
34. Moment powstania przychodu na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
35. Warunki i zasady dokonywania odliczeń z tytułu wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.
36. Rezerwy jako koszt uzyskania przychodu na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.
37. Zasady ustalania dochodu przez osoby prowadzące podatkową księgę przychodów i rozchodów.
38. Wydatki na nabycie środków trwałych jako koszt uzyskania przychodu na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.
39. Zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej.
40. Pojęcie dochodu z udziału w zyskach osób prawnych i zasady jego opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
41. Zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodów z tytułu obrotu papierami wartościowymi i udziałami.
42. Dochody nie podlegające kumulacji z dochodami z innych źródeł dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych.
43. Warunki i zasady odliczania od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych podatnika.
44. Zasady dokumentowania poniesionych przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych wydatków podlegających odliczeniu od podstawy opodatkowania lub od podatku.
45. Wydatki na reprezentację i reklamę jako koszt uzyskania przychodu na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.
46. Zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych zbycia udziałów w spółkach.
47. Pojęcie członka personelu przedstawicielstwa dyplomatycznego i zasady opodatkowania go podatkiem
48. Moment osiągnięcia przychodu ze stosunku pracy na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.
48. Powiązania kapitałowe, majątkowe lub rodzinne pomiędzy kontrahentami i ich wpływ na opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
49. Zasady i tryb składania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, osiągających przychody z działów specjalnych produkcji rolnej, deklaracji podatkowych oraz wnoszenia zaliczek na podatek.
50. Sprzedaż składników majątku trwałego, związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ustalanie dochodu w podatku dochodowym od osób fizycznych.
51. Jakie metody amortyzacji środków trwałych dopuszczają przepisy podatkowe?
52. Odpisy z tytułu zużycia środków trwałych jako koszty uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych.
53. Wymień podstawowe kategorie składników majątkowych, które na podstawie przepisów podatkowych zalicza się do wartości niematerialnych i prawnych oraz przedstaw zasady ich amortyzacji.
54. Wymień składniki majątkowe zaliczane do wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z przepisami podatkowymi, nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.
55. Jak zgodnie z przepisami podatkowymi należy wycenić dla celów amortyzacji środki trwałe:
a) nabyte w drodze kupna,
b) wytworzone we własnym zakresie,
c) nabyte w formie aportu.
56. Przedstaw warunki i zasady dokonywania przez osoby fizyczne odpisów amortyzacyjnych od budynków mieszkalnych i lokali mieszkalnych w świetle przepisów podatkowych.
57. Omów sposoby rozliczenia się w zeznaniu rocznym osoby, w stosunku do której orzeczono separację.
58. Określanie przychodów w spółce nie będącej osobą prawną.
59. Zasady ustalania wartości pieniężnej świadczeń nieodpłatnych.
60. Zasady ustalania przychodu ze stosunku pracy.
61. Metody ustalania przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej.
62. Zasady ustalania przychodu z nieruchomości odstąpionych bezpłatnie w całości lub części do używania innym osobom.
63. Zasady opodatkowania obejmowania udziałów (akcji) w spółkach i spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny.
64. Zasady ustalania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych.
65. Zasady ustalania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości.
66. Zasady ustalania przychodu z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych.
67. Zasady ustalania przychodów nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych.
68. Zasady traktowania odszkodowań na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.
69. Opodatkowanie przychodów uzyskiwanych na podstawie kontraktów menedżerskich podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
70. Ustalanie kosztów uzyskania przychodów uzyskiwanych przez podatnika z działalności wykonywanej osobiście.
71. Zakres i zasady stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych.
72. Zakres i zasady stosowania 20% kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych.
73. Pojęcie i zasada potrącalności kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych, przez osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
74. Pojęcie dochodów kapitałowych i zasady ich opodatkowania.
75. Leasing - kwestie podatkowe w odniesieniu do podatników podatku dochodowego od osób fizycznych.
76. Używanie niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego a koszty uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych.
77. Używanie wprowadzanego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego a koszty uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych.
78. Wydatki na podróże służbowe pracowników, osób fizycznych prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących a koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych.
79. Zakres i zasady dokonywania odliczeń od podatku przez podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej.
80. Zakres i zasady dokonywania odliczeń od przychodów przez podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
81. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych stypendiów i innych świadczeń uzyskiwanych przez osoby uczące się.
82. Zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości - jeżeli zbycie to nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.
83. Zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodu z odpłatnego zbycia ruchomości - jeżeli zbycie to nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.
84. Jakie warunki musi spełniać osoba fizyczna ażeby skorzystać z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
85. Terminy i zasady wpłacania podatku przez podatników opodatkowanych w formie ryczałtu.
od przychodów ewidencjonowanych oraz w formie karty podatkowej.
86. Zasady prowadzenia ewidencji przychodów przez podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz zakres innych obowiązków ewidencyjnych tych podatników.
87. Wynagrodzenia wypłacane małżonkowi podatnika jako koszt uzyskania przychodu na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.
88. Różnice w opodatkowaniu przychodów uzyskiwanych przez podatników o ograniczonym i nieograniczonym obowiązku podatkowym z tytułu umowy zlecenia.
89. Warunki i zasady dokonywania przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne.
90. Zasady wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przez osoby osiągające przychody ze stosunku pracy otrzymywane z zagranicy.
91. Zasady wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przez osoby osiągające przychody z najmu lub dzierżawy.
92. Zasady wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w uproszczonej formie.
93. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych od inwestycji w obcych środkach trwałych.
94. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych od ulepszonych środków trwałych.
Rozdział 5.
Podatek dochodowy od osób prawnych
Podatek dochodowy od osób prawnych
A.
TEST
TEST
a) osób prawnych, wszystkich jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, oraz podatkowych grup kapitałowych,
b) osób prawnych, jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek nie mających osobowości prawnej, oraz poszczególnych spółek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej,
c) osób prawnych i spółek kapitałowych w organizacji oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek: cywilnych, jawnych, partnerskich, komandytowych, komandytowo-akcyjnych.
2. Podmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych w podatkowej grupie kapitałowej (jest) są:
a) spółki prawa handlowego wchodzące w skład podatkowej grupy kapitałowej,
b) podatkowa grupa kapitałowa jako całość,
c) spółka wskazana w potwierdzonej notarialnie umowie o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej.
3. Płatnikiem podatku dochodowego należnego od podatkowej grupy kapitałowej (jest) są zawsze:
a) spółka dominująca,
b) spółka wskazana w umowie o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej,
c) podatkowa grupa kapitałowa jako całość.
4. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych oraz przychody z innych źródeł wówczas koszty uzyskania przychodów, których rozdzielenie na poszczególne źródła nie jest możliwe, ustala się:
a) dzieląc wszystkie koszty na połowę,
b) w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów,
c) zawsze z uwzględnieniem opinii biegłego.
5. Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest:
a) tylko dochód ze źródeł wyraźnie wymienionych w ustawie,
b) zawsze przychód,
c) dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty.
6. W razie rozpoczęcia działalności w drugiej połowie roku kalendarzowego i wybrania roku podatkowego pokrywającego się z rokiem kalendarzowym, pierwszy rok podatkowy:
a) może trwać od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego następującego po roku, w którym rozpoczęto działalność,
b) musi trwać od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego następującego po roku, w którym rozpoczęto działalność,
c) trwa zawsze do końca roku kalendarzowego, w którym podatnik rozpoczął działalność.
7. Przychodem osoby prawnej z udziału w spółce nie będącej osobą prawną jest:
a) przychód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, obliczony proporcjonalnie do udziału posiadanego w spółce,
b) przychód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów,
c) dochód faktycznie uzyskany z tego udziału.
8. Wykorzystanie metod zysku transakcyjnego dla dokonania oszacowania dochodu i podatku należnego podmiotów wykorzystujących powiązania szczególne, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych:
a) nie jest dopuszczalne,
b) jest dopuszczalne,
c) jest zawsze konieczne.
9. Do przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zalicza się między innymi:
a) odsetki otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych należności budżetowych,
b) kwoty naliczonych i otrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek,
c) przychody, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych zwiększają ten fundusz.
10. Jeżeli podmiot otrzymuje nieodpłatnie usługi wchodzące w zakres wykonywanej przez dokonującego świadczenia działalności gospodarczej, wówczas wartość takich świadczeń, dla celów podatku dochodowego od osób prawnych, ustala się:
a) zawsze na podstawie przeciętnych cen usług tego samego rodzaju, stosowanych w danej miejscowości w dacie wykonania usługi,
b) według cen stosowanych wobec innych odbiorców,
c) na podstawie ogólnie znanych cen rynkowych stosowanych w danej miejscowości.
11. Zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób prawnych za przychód z nieruchomości udostępnionych nieodpłatnie, w całości lub części, do używania innym osobom prawnym, uważa się co do zasady:
a) równowartość czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu lub dzierżawy nieruchomości, ustaloną na podstawie przeciętnej wysokości czynszów stosowanych w danej miejscowości przy najmie lub dzierżawie nieruchomości tego samego rodzaju,
b) równowartość czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu lub dzierżawy nieruchomości, ustaloną na podstawie przeciętnej wysokości czynszów stosowanych w danej miejscowości przy najmie lub dzierżawie nieruchomości tego samego rodzaju, pomniejszoną o koszty udostępnienia tej nieruchomości,
c) wartość rynkową udostępnionych nieodpłatnie nieruchomości lub ich części.
12. Do kosztu wytworzenia składników majątku trwałego zalicza się między innymi:
a) wartość, w cenie nabycia, wykorzystanych usług obcych,
b) koszty sprzedaży,
c) koszty ogólne zarządu.
13. Przepisy podatkowe pozwalają podatnikom obowiązanym do prowadzenia ksiąg rachunkowych na dokonywanie odpisów amortyzacyjnych:
a) w równych ratach co miesiąc, w równych ratach kwartalnych lub na koniec roku podatkowego,
b) w równych ratach co miesiąc,
c) w równych ratach co miesiąc, w równych ratach co sześć miesięcy lub na koniec roku podatkowego.
14. Strata w środkach trwałych (nie będących samochodami) spowodowana zdarzeniem losowym, w części pokrytej odpisami amortyzacyjnymi, u podatników podatku dochodowego od osób prawnych:
a) jest kosztem uzyskania przychodów,
b) jest kosztem uzyskania przychodu, pod warunkiem że środek trwały był ubezpieczony,
c) nie jest uważana za koszt uzyskania przychodu.
15. Rezerwy utworzone zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości:
a) co do zasady nie stanowią kosztu uzyskania przychodu,
b) nie stanowią kosztu uzyskania przychodu tylko wtedy, jeżeli ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych tak stanowi,
c) zawsze stanowią koszt uzyskania przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych.
16. Przychody podatnika podatku dochodowego od osób prawnych z tytułu odsetek na bankowym rachunku terminowym:
a) podlegają opodatkowaniu z chwilą postawienia ich do dyspozycji podatnika,
b) podlegają opodatkowaniu z chwilą ich wypłaty z terminowego rachunku bankowego,
c) nie podlegają opodatkowaniu.
17. Nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych:
a) opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,
b) naliczonych i zapłaconych odsetek od pożyczek,
c) poniesionych kosztów zaniechanych inwestycji.
18. Zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób prawnych kwoty strat powstałych w wyniku likwidacji przez podatnika nie w pełni umorzonych środków trwałych:
a) stanowią koszt uzyskania przychodów, chyba że likwidacja jest związana z utratą przydatności gospodarczej środków na skutek zmiany rodzaju działalności,
b) stanowią koszt uzyskania przychodu, jeżeli środki te utraciły przydatność na skutek zmiany rodzaju działalności lub metody jej prowadzenia,
c) nie stanowią kosztu uzyskania przychodu.
19. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa:
a) mogą stanowić koszt uzyskania przychodów, ale tylko do wysokości 0,25% przychodów,
b) stanowią koszt uzyskania przychodu, jeżeli statut organizacji tak przewiduje,
c) nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, z wyjątkami przewidzianymi w ustawie.
20. Zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób prawnych koszty reprezentacji i reklamy niepublicznej nie stanowią kosztu uzyskania przychodów:
a) w części przekraczającej 0,25% przychodów,
b) w części przekraczającej 0,25% dochodu,
c) w części przekraczającej 0,25% kosztów reklamy publicznej.
21. Wydatki ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych:
a) nie stanowią kosztu uzyskania przychodu,
b) stanowią koszt uzyskania przychodu,
c) stanowią koszt uzyskania przychodu do wysokości określonej w przepisach szczególnych.
22. Dochody przedsiębiorstw państwowych i komunalnych, spółdzielni i spółek, przeznaczone i wydatkowane na cele społecznie użyteczne (naukowe, oświatowe, kulturalne):
a) są zwolnione od podatku dochodowego od osób prawnych jedynie wówczas, gdy cele te pozostają w związku z działalnością tych podmiotów,
b) są zwolnione od podatku dochodowego od osób prawnych w każdym przypadku,
c) co do zasady - nie są zwolnione od podatku dochodowego od osób prawnych.
23. Dochody organizacji pożytku publicznego są wolne od podatku dochodowego od osób prawnych:
a) w całości,
b) w części przeznaczonej na działalność statutową, z wyłączeniem działalności gospodarczej
c) w części przeznaczonej na działalność statutową, łącznie z działalnością gospodarczą
24. Dochody podatników z działalności pozarolniczej, w tym z działów specjalnych produkcji rolnej, w części przeznaczonej na działalność rolniczą, są zwolnione od podatku dochodowego od osób prawnych, jeżeli:
a) udział przychodów z działalności rolniczej stanowił (stanowi), co najmniej 60% przychodów ogółem, a dochody z działalności pozarolniczej nie pochodzą z pewnych rodzajów działalności (głównie wytwarzania niektórych wyrobów akcyzowych i handlu tymi wyrobami),
b) zostały przeznaczone na wydatki inwestycyjne,
c) zostały przeznaczone na zakup gruntów rolnych od Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa.
25. Łączna kwota odliczeń z tytułu wszystkich dopuszczalnych darowizn dokonanych przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych nie może przekroczyć:
a) nigdy 10% dochodu,
b) nigdy 15% dochodu,
c) 15% dochodu w przypadku celów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych; w przypadku celów określonych w niektórych innych ustawach nie jest limitowana.
26. Darowizny dokonane przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych na rzecz osób fizycznych:
a) nie podlegają odliczeniu od dochodu,
b) podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli są przeznaczone na cele społecznie użyteczne, określone w ustawie,
c) nie podlegają odliczeniu od dochodu jedynie wtedy, gdy są dokonane na rzecz osób zaliczonych do I grupy podatkowej, w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn.
27. Dochody podatników podatku dochodowego od osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terenie Polski, osiągnięte poza terytorium Polski i podlegające opodatkowaniu w państwie obcym:
a) są zwolnione od podatku zawsze, z mocy ustawy,
b) są traktowane w sposób szczególny, polegający na zaliczaniu podatku zapłaconego w państwie obcym, o ile umowa o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu, zawarta z państwem obcym, nie stanowi inaczej, w tym nie zwalnia ich spod opodatkowania,
c) podlegają opodatkowaniu, według takich samych zasad jak inne dochody, o ile umowa o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu, zawarta z państwem obcym nie stanowi inaczej.
28. Jeżeli podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mających siedzibę bądź zarząd na terenie Polski, osiągają dochody poza terytorium RP, a umowa o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu nie stanowi inaczej, to:
a) kwotę równą podatkowi zapłaconemu w obcym państwie odlicza się od kwoty podatku dochodowego obliczonego od dochodów osiągniętych na terytorium RP,
b) dochody te opodatkowuje się stawką 20%,
c) dochody te łączy się z dochodami osiągniętymi na terytorium RP, a od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu w obcym państwie, przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.
29. Podatek dochodowy od osób prawnych z tytułu należności licencyjnych (praw autorskich, praw do projektów wynalazczych, know-how itd.), uzyskanych na terytorium RP, przez podatników mających siedzibę lub zarząd na terenie Polski, pobiera się:
a) w wysokości 20% przychodu,
b) według takich samych zasad jak od większości innych dochodów,
c) w formie ryczałtu, w wysokości 10% dochodu.
30. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi, że podatek w 2004 r. wynosi:
a) 19 % podstawy opodatkowania,
b) 19 % dochodu po dokonaniu odliczeń,
c) 19 % nadwyżki sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania.
31. Spółki wchodzące w skład podatkowej grupy kapitałowej, spełniającej warunki uznania tej grupy za podatnika, uzyskujące dochody z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych od spółek tworzących tę grupę:
a) płacą podatek dochodowy od osób prawnych od tych dochodów i przychodów w wysokości 19 % przychodów,
b) płacą podatek dochodowy od osób prawnych od tych dochodów i przychodów w wysokości 19 % dochodu,
c) są zwolnione od podatku dochodowego od osób prawnych od tych dochodów i przychodów.
32. Od kwoty podatku dochodowego od osób prawnych odlicza się:
a) kwotę podatku uiszczonego od należności licencyjnych (praw autorskich, praw do projektu wynalazczego, know-how itd.) osiągniętych na terenie Polski,
b) kwotę podatku uiszczonego od odsetek osiągniętych na terenie Polski,
c) kwotę podatku uiszczonego od dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terenie Polski.
33. Kwotę podatku uiszczonego od dywidend i innych przychodów z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terenie Polski:
a) odlicza się od kwoty podatku dochodowego od osób prawnych (obliczonego od innych dochodów), należnego jedynie za rok podatkowy, za który ją uiszczono,
b) odlicza się od kwoty podatku dochodowego od osób prawnych (obliczonego od innych dochodów), za rok podatkowy, za który ją uiszczono, a w razie braku takiej możliwości, odlicza się ją w następnych latach podatkowych,
c) nie odlicza się od kwoty podatku dochodowego od osób prawnych (obliczonego od innych dochodów).
34. Zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych uiszcza się w terminie do dnia:
a) 20 każdego miesiąca, za poprzedni miesiąc danego roku podatkowego, a zaliczkę za ostatni miesiąc danego roku podatkowego - do dnia 20 tego miesiąca,
b) 20 każdego miesiąca, roku podatkowego, za miesiąc poprzedni, a zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego - zawsze do dnia 20 pierwszego miesiąca następnego roku,
c) 20 każdego miesiąca, za poprzedni miesiąc roku podatkowego, a zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego - w terminie ustalonym do złożenia zeznania o wysokości dochodu osiągniętego za ten rok.
35. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, uzyskujący w roku podatkowym przychody z działalności rolniczej oraz z innych źródeł, u których w roku poprzedzającym rok podatkowy udział przychodów z działalności rolniczej w ogólnej kwocie przychodów wynosił co najmniej 50%:
a) są obowiązani wpłacać zaliczki zawsze do dnia 20 każdego miesiąca - za poprzedni miesiąc roku podatkowego,
b) mogą wpłacać zaliczki począwszy od dnia 20 października każdego roku,
c) są zwolnieni z obowiązku wpłaty zaliczek.
36. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy uprzednio zadeklarowali, że przeznaczą dochód na cele społecznie użyteczne określone w ustawie, lecz dochód ten wydatkowali na inne cele, są obowiązani wpłacić podatek od tego dochodu:
a) bezzwłocznie,
b) bez wezwania, do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wydatku,
c) w ciągu 14 dni od dnia doręczenia wezwania organu podatkowego.
37. Obowiązek wpłaty podatku dochodowego od osób prawnych na rachunek urzędu skarbowego spoczywa:
a) zawsze na podatniku,
b) zawsze na płatniku,
c) w zależności od przypadku, bądź na podatniku, bądź na płatniku.
38. Obowiązek obliczenia podatku dochodowego od osób prawnych spoczywa:
a) zawsze na podatniku,
b) zawsze, w zależności od przypadku, bądź na płatniku, bądź na urzędzie skarbowym,
c) w zależności od przypadku, bądź na podatniku, bądź na płatniku.
39. Płatnicy podatku dochodowego od osób prawnych przekazują kwoty pobranego zryczałtowanego podatku dochodowego na rachunek urzędu skarbowego w terminie:
a) do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek,
b) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek,
c) bezzwłocznie po pobraniu.
40. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są obowiązani złożyć zeznanie o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym:
a) zawsze do końca trzeciego miesiąca następnego roku kalendarzowego,
b) zawsze do końca trzeciego miesiąca następnego roku podatkowego,
c) w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia sprawozdania finansowego.
41. Obowiązek przekazania do urzędu skarbowego sprawozdania finansowego wraz z opinią i raportem podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych dotyczy:
a) wszystkich podatników podatku dochodowego od osób prawnych,
b) jedynie podatników będących osobami prawnymi, posiadającymi wyodrębnione organizacyjnie oddziały, położone na terenie różnych gmin,
c) podatników wskazanych przez ustawę.
42. Zasada nieograniczonego obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych dotyczy:
a) podatników, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium RP, a uzyskują dochody poza terytorium RP,
b) podatników, jeżeli nie mają na terytorium RP siedziby lub zarządu, a osiągają dochody na terytorium RP,
c) podatników, osiągających dochody na terytorium RP, jeżeli nie mają na terytorium RP siedziby lub zarządu.
43. Jeżeli umowa międzynarodowa w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu nie stanowi inaczej, podatek dochodowym od przychodów uzyskanych na terytorium RP przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej pobiera się w formie ryczałtu, w wysokości:
a) 19% tych przychodów,
b) 20% tych przychodów,
c) 10% tych przychodów.
44. W razie gdy podatnik podatku dochodowego od osób prawnych zmienia rok podatkowy, kalendarzowy na inny, zawiadamia o tym właściwy urząd skarbowy:
a) w terminie 30 dni, licząc od dnia zakończenia ostatniego roku podatkowego,
b) przed upływem ostatniego przed zmianą roku podatkowego,
c) do dnia złożenia wstępnego zeznania o wysokości osiągniętego dochodu za ostatni rok podatkowy, tj. do końca trzeciego miesiąca nowego roku podatkowego.
45. Przez posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, a które mogą mieć wpływ na określenie dochodu w drodze oszacowania, rozumie się sytuację, w której:
a) jedna z osób lub jeden z kontrahentów posiada lub dysponuje, bezpośrednio lub pośrednio prawem głosu wynoszącym co najmniej 5% wszystkich praw głosu,
b) dany podmiot bezpośrednio posiada w kapitale innego podmiotu udział nie mniejszy niż 5 %
c) dany podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale innego podmiotu udział nie mniejszy niż 5 %
46. Przychodem ze sprzedaży nieruchomości, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych, jest co do zasady:
a) zawsze jej wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży,
b) jej wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży, pomniejszona o koszty sprzedaży,
c) jej wartość rynkowa.
47. Jeżeli przychody należne wyrażone zostały w walutach obcych, a w dniu faktycznego otrzymania przychodu występują inne kursy walut niż w dniu uzyskania przychodu, to w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych:
a) różnice kursowe nie mają wpływu na przychody, gdyż te ustalone zostały w kwocie należnej,
b) przychody podwyższa się w razie wzrostu kursu waluty, a koszty uzyskania przychodów pomniejsza w razie obniżenia kursu waluty,
c) przychody podwyższa się, jeżeli nastąpił wzrost kursu, lub obniża, jeżeli nastąpiło obniżenie kursu waluty.
48. Za wartości niematerialne i prawne, w rozumieniu przepisów podatkowych, nie uznaje się:
a) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego,
b) koncesji,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntu.
49. Odpisów amortyzacyjnych, w rozumieniu przepisów podatkowych, dokonuje się od:
a) środków trwałych otrzymanych od Skarbu Państwa lub gminy w nieodpłatny zarząd,
b) gruntów,
c) budowli wybudowanych na cudzym gruncie.
50. Środki trwałe o wartości początkowej równej 3.500 zł.:
a) podlegają, w każdym przypadku, jednorazowemu odpisowi amortyzacyjnemu,
b) mogą podlegać jednorazowemu odpisowi amortyzacyjnemu, jeżeli podatnik tak zdecyduje,
c) podlegają tylko (w każdym przypadku) odpisom amortyzacyjnym na zasadach ogólnych.
51. Zgodnie z przepisami podatkowymi odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środka trwałego dokonuje się, co do zasady - począwszy od:
a) pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały przyjęto do używania,
b) pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały wprowadzono do ewidencji,
c) od daty, w której środek trwały przyjęto do używania.
52. Zgodnie z przepisami podatkowymi okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od licencji na oprogramowanie komputerów - co do zasady - nie może być krótszy niż:
a) 24 miesiące,
b) 60 miesięcy,
c) 36 miesięcy.
53. Zgodnie z przepisami podatkowymi okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych innych niż licencje na oprogramowanie komputerów, praw autorskich i poniesionych kosztów prac rozwojowych, a także od licencji na wyświetlanie filmów oraz na emisję programów radiowych i telewizyjnych wynosi:
a) nie dłużej niż 60 miesięcy,
b) nie krócej niż 60 miesięcy,
c) zawsze 60 miesięcy.
54. Kosztami uzyskania przychodów, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych są:
a) tylko koszty faktyczne poniesione,
b) koszty poniesione w celu uzyskania zysku bilansowego,
c) koszty poniesione w celu uzyskania przychodu, z wyjątkiem kosztów wyłączonych na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
55. Ciężar wykazania prawdopodobieństwa nieściągalności wierzytelności zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów przez osobę prawną spoczywa na:
a) organie podatkowym,
b) podatniku,
c) organie podatkowym, z uwzględnieniem opinii biegłego.
56. Podatek dochodowy od osób prawnych z tytułu odsetek oraz należności licencyjnych (praw autorskich, praw do projektów wynalazczych, know-how itd.), uzyskanych na terytorium RP przez podatników nie mających siedziby lub zarządu na terenie Polski, pobiera się:
a) w wysokości 20% przychodu, chyba że umowa w sprawie zapobieżenia podwojeniu opodatkowaniu stanowi inaczej,
b) w wysokości 19% przychodu, chyba że umowa w sprawie zapobieżenia podwojeniu opodatkowaniu stanowi inaczej,
c) w formie ryczałtu, w wysokości 19% dochodu.
57. Podatek dochodowy od osób prawnych, mających siedzibę lub zarząd na terytorium RP, od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terenie Polski, wynosi:
a) 20% uzyskanego przychodu,
b) 19% uzyskanego przychodu,
c) 15% uzyskanego przychodu.
58. Zaliczki miesięczne na podatek dochodowy od osób prawnych w roku podatkowym 2004, co do zasady, wpłaca się w wysokości:
a) 19% dochodu osiągniętego w miesiącu, za który zaliczka jest płacona,
b) różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące,
c) 19% dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego.
59. Za zobowiązania "podatkowej grupy kapitałowej" z tytułu podatku dochodowego należnego za okres obowiązywania umowy odpowiadają:
a) wspólnicy wszystkich spółek tworzących podatkową grupę kapitałową,
b) tylko zarząd spółki dominującej,
c) spółki tworzące podatkową grupę kapitałową.
60. W spółce z o.o. będącej wspólnikiem spółki cywilnej:
a) łączy się z jej przychodami i kosztami, przychody i koszty przypadające proporcjonalnie do posiadanych udziałów w spółce cywilnej,
b) łączy się z jej dochodem, dochód przypadający z udziału w spółce cywilnej,
c) zwiększa się podstawę opodatkowania o wysokość dochodu osiągniętego w spółce cywilnej.
61. W przypadku gdy spółka z o.o. w wyniku istniejących powiązań z inną spółką wykazuje dochody niższe od tych, jakich należałoby oczekiwać, gdyby te powiązania nie istniały, dochody te określa się w drodze oszacowania stosując następującą metodę z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, np.:
a) porównywalna cena kontrolowana,
b) cena sprzedaży,
c) cena odprzedaży.
62. Za datę powstania przychodu w przypadku świadczenia usług telefonicznych opłacanych za pomocą kart telefonicznych uważa się:
a) moment zapłaty za tę usługę
b) ostatni dzień miesiąca, w którym wykonano tę usługę
c) termin płatności za zakupione karty telefoniczne
63. Stowarzyszenie prowadząc tylko działalność oświatową w całości przeznacza swoje dochody na realizację celów statutowych. Wobec powyższego ma:
a) obowiązek złożenia jedynie rocznego zeznania CIT-8,
b) bezwzględny obowiązek składania deklaracji miesięcznych CIT-2, nie składa CIT-8,
c) prawo złożyć urzędowi skarbowemu pisemne oświadczenie i wówczas ma obowiązek złożenia rocznego zeznania CIT-8.
64. W jaki sposób została uregulowana kwestia przychodów podatników CIT, zobowiązanych do rozliczania się poprzez zakładowy fundusz świadczeń socjalnych z tytułu sprzedaży środków trwałych służących działalności socjalnej:
a) do przychodów podatkowych nie zalicza się - przychodów z tytułu sprzedaży środków trwałych służących działalności socjalnej, w części nie przeznaczonej na utrzymanie lub odtworzenie zakładowych obiektów socjalnych, bowiem przychody te zwiększają zakładowy fundusz świadczeń socjalnych,
b) przychody ze sprzedaży - pomniejszone o koszty tej sprzedaży - środków trwałych służących działalności socjalnej w całej wysokości, niezależnie od ich przeznaczenia - są przychodem podatkowym,
c) do przychodów podatkowych nie zalicza się - przychodów z tytułu sprzedaży środków trwałych służących działalności socjalnej, w części przeznaczonej na utrzymanie lub odtworzenie zakładowych obiektów socjalnych.
65. Spółka z o.o. prowadząca tylko działalność rolniczą polegającą na uprawie produktów roślinnych i zwierzęcych zakupiła 10 ton ziarna pszenicy. Po dwóch miesiącach sprzedała to ziarno, Dochód ze sprzedaży przeznaczyła na dofinansowanie produkcji zwierzęcej:
a) powinna ten dochód opodatkować łącznie z przychodami z działalności rolniczej,
b) powinna opodatkować dochód ze sprzedaży ziarna,
c) dochód ten jest wolny od podatku dochodowego.
66. Zawarcie umowy przewłaszczenia na zabezpieczenie pożyczki (kredytu) powoduje u podatnika dokonującego przewłaszczenia powstanie przychodu z odpłatnego zbycia przedmiotu umowy w momencie:
a) zawarcia umowy przewłaszczenia,
b) ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy,
c) nie powoduje w żadnym momencie powstania przychodu, gdyż umowa przewłaszczenia jest podatkowo obojętna.
67. Jeżeli stowarzyszenie oświatowe prowadzi uboczną działalność gospodarczą (wydawniczą), to:
a) zwolniony jest od podatku dochodowego dochód z całokształtu działalności przeznaczony na cele oświatowe,
b) zwolniony jest od podatku dochód, jeżeli dochód ten przekaże proporcjonalnie na każdą z tych działalności,
c) zwolnienie nie dotyczy podatników prowadzących uboczną działalność gospodarczą.
68. Spółka z o.o. przekazując darowiznę na cele kultu religijnego może pomniejszyć podstawę opodatkowania, odliczając:
a) kwotę stanowiącą 100 % przekazanej darowizny,
b) kwotę nie przekraczającą 10 % dochodu,
c) kwotę nie przekraczającą 15 % dochodu.
69. Remonty powypadkowe samochodu osobowego, jeżeli samochód nie był objęty ubezpieczeniem dobrowolnym:
a) są kosztem uzyskania przychodów,
b) są kosztem uzyskania przychodów, jeżeli pokrywa je ubezpieczyciel z OC sprawcy wypadku,
c) nie są kosztem uzyskania przychodów.
70. Czy w przypadku połączenia spółek kapitałowych przychód udziałowca (akcjonariusza) spółki przejmowanej stanowiący wartość nominalną udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą:
a) podlega opodatkowaniu,
b) nie podlega opodatkowaniu,
c) podlega opodatkowaniu tylko w przypadku jeżeli nie osiągnął straty z innej działalności.
71. Podstawowym kryterium zwolnienia przedmiotowego od podatku dochodowego dla towarzystw budownictwa socjalnego (TBS) jest:
a) finansowanie inwestycji gminy na terenie, której TBS działa,
b) przekazanie dochodu na zwiększenie środków obrotowych TBS,
c) przeznaczenie dochodu na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych oraz na budowę mieszkań na wynajem.
72. Fundacja realizująca cele oświatowe:
a) zwolniona jest ustawowo ze składania miesięcznych deklaracji (CIT-2),
b) obowiązana jest bez wezwania składać deklarację (CIT-2),
c) zwolnienie ze składania deklaracji (CIT-2) ma do niej zastosowanie w pierwszym roku działalności.
73. Podatnik kupuje samochód ciężarowy dla potrzeb działalności gospodarczej i na ten cel zaciąga kredyt inwestycyjny. Odsetki zapłacone i naliczone do dnia oddania samochodu do używania:
a) są kosztem uzyskania przychodów w dacie faktycznego poniesienia wydatku,
b) nie są kosztem uzyskania przychodów, odsetki naliczone lecz nie zapłacone,
c) podwyższają wartość początkową samochodu i będą kosztem uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne.
74. Kosztami uzyskania przychodów są m.in.:
a) wydatki na wykup obligacji,
b) dyskonto od obligacji,
c) wydatki na wykup obligacji wraz z kwotą dyskonta.
75. Spółka akcyjna została zarządcą przedsiębiorstwa państwowego. Jednym ze składników wynagrodzenia za zarządzanie jest prawo spółki do 10 % udziału w zysku przedsiębiorstwa. Dochody spółki z tego tytułu będą opodatkowane:
a) na zasadach ogólnych, wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
b) zryczałtowanym 19% podatkiem dochodowym, jako dochody z udziału w zyskach osób prawnych,
c) według zasad określonych w umowie o zarządzaniu.
76. Różnice kursowe, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych:
a) korygują cenę nabycia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych naliczone do momentu przekazania środków i wartości do użytkowania,
b) korygują cenę nabycia tylko tzw. "różnice kursowe zrealizowane",
c) nie mają wpływu na ustalenie ceny nabycia.
77. Obowiązek sporządzenia szczególnej dokumentacji podatkowej w oparciu o przepis ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczy m.in. podatników, którzy:
a) dokonują transakcji obejmujących świadczenie usług lub udostępnienie wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na podmiot, jeżeli wartość transakcji przekracza 20.000 euro,
b) zawierają transakcje z podmiotami nie należącymi do Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD),
c) dokonują transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu odpowiednich przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
78. Przychody z nieruchomości będącej przedmiotem umowy użyczenia u osób prawnych:
a) powstają tylko po stronie biorcy (użytkownika),
b) powstają tylko po stronie użyczającego,
c) powstają zarówno po stronie użyczającego jak i użytkownika.
79. Kosztami uzyskania przychodów są:
a) wierzytelności odpisane jako przedawnione,
b) kwoty, o które zgodnie z prawem górniczym została obniżona podstawowa opłata eksploatacyjna za wydobywanie kopalin,
c) straty w wartościach niematerialnych i prawnych w części nie pokrytej odpisami amortyzacyjnymi.
80. Spółka z o.o. nie wywiązując się w terminie z zobowiązania, może być zobligowana do zapłaty kary umownej. Czy zapłacona kara umowna z takiego tytułu może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów:
a) nie, gdyż wyłącznie kary umowne z tytułu wad towarów mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
b) tak, ale tylko wtedy gdy podmiot otrzymujący tę karę nie korzysta ze zwolnień w podatku dochodowym,
c) tak, jeżeli kara umowna spełnia wymagania dla uznania jej za wydatek poniesiony w celu uzyskania przychodów.
81. Związki zawodowe zwolnione są od podatku dochodowego:
a) od całości swoich dochodów,
b) tylko ze składek członkowskich,
c) od dochodów przeznaczonych na cele statutowe oraz składek członkowskich - w części nie przeznaczonej na działalność gospodarczą.
82. Jako prace modernizacyjne budynku podwyższające wartość początkową środków trwałych można wymienić:
a) malowanie ścian,
b) montaż krat w oknach,
c) wymiana mebli biurowych.
83. W przypadku odpłatnego zbycia nieodpłatnie nabytych rzeczy:
a) nie oblicza się kosztów uzyskania przychodu, ponieważ podatnik nie poniósł wydatku,
b) kosztem uzyskania przychodu jest wartość przychodów w naturze przyjętą dla celów podatkowych, pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych,
c) kosztem uzyskania przychodu są wydatki poniesione w związku z nieodpłatnym nabyciem rzeczy.
84. Przy określeniu dodatniej wartości firmy wartość początkową środków trwałych stanowi:
a) wartość rynkowa tych środków,
b) wartość podana w umowie nawet jeżeli odbiega od wartości rynkowej,
c) łączna wartość wszystkich środków trwałych odpowiadająca wartości przedsiębiorstwa nawet jeżeli jest wyższa od sumy wartości rynkowych poszczególnych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
85. W przypadku gdy spółka z o.o. uzyskuje dochody z tytułu dywidend wypłacanych przez spółkę mającą siedzibę na terytorium państwa, z którym RP posiada umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, odliczeniu podlega również kwota równa podatkowi dochodowemu zapłaconemu w drugim państwie, jeżeli spółka krajowa posiada udziały w spółce zagranicznej, nie mniej niż :
a) 50 %,
b) 75 %,
c) 25 %.
86. Urząd skarbowy zdecydował o zwrocie podatnikowi nadpłaty z tytułu podatku dochodowego. Czy otrzymana kwota jest u podatnika:
a) przychodem należnym,
b) nie jest przychodem,
c) podlega obowiązkowemu przekazaniu na konto samorządu terytorialnego.
87. Czy podatnik CIT może zwiększyć wartość początkową urządzenia uszkodzonego w wyniku powodzi z lipca i z sierpnia 2001 r. o wydatki na remont tego urządzenia i podwyższyć dotychczas stosowne stawki amortyzacyjne:
a) nie może zwiększyć wartości początkowej o wydatki na remont,
b) może zwiększyć wartość początkową o wydatki na remont i podwyższyć dotychczas stosowane stawki amortyzacyjne o współczynnik nie wyższy niż 2,
c) może zwiększyć wartość początkową o wydatki na remont i podwyższyć dotychczas stosowane stawki amortyzacyjne o współczynnik nie wyższy niż 3.
88. Czy w sytuacji, gdy zostały zniszczone wskutek powodzi z lipca i z sierpnia 2001 r. dokumenty niezbędne do określania zobowiązania podatkowego osoby prawnej za rok podatkowy obejmujący okres, w którym miała miejsce powódź - spółka z o.o., której rokiem podatkowym był okres od 1 czerwca 2000 r. do 31 maja 2001 r. - może skorzystać ze szczególnych rozwiązań dokumentowania danych podatkowych:
a) tak,
b) nie,
c) tak, ale tylko wówczas gdy spółka wykazała stratę podatkową.
89. Czy poniesione koszty inwestycji rozpoczętych przed dniem 31 sierpnia 2001 r., a zaniechanych w związku z powodzią ( z lipca i z sierpnia 2001 r.) do dnia 31 grudnia 2001 r. - mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów:
a) nie,
b) tak, ale tylko wówczas jeżeli podatnik osiągnie w roku podatkowym, w którym miała miejsce powódź stratę,
c) tak.
90. Czy darowizna, którą podatnik CIT otrzyma w styczniu 2003r. na usuwanie skutków powodzi z lipca i sierpnia 2001 r., będzie zwolniona od podatku dochodowego:
a) tak,
b) tak, jeżeli podatnik poniósł rzeczywiste szkody materialne i złożył w urzędzie skarbowym, w terminie do dnia 30 listopada 2001 r. stosowne oświadczenie o tych szkodach,
c) nie.
91. Przedsiębiorstwo będące osobą prawną poniosło rzeczywiste straty materialne w związku z powodzią z lipca i z sierpnia 2001 r. i w terminie złożyło do swojego urzędu skarbowego stosowne oświadczenie o tych stratach. W 2001 r. przedsiębiorstwo wytworzy we własnym zakresie i odda do używania w 2002r. budynek gospodarczy. O jaki współczynnik może przedsiębiorstwo podwyższyć roczną stawkę amortyzacyjną wynikającą z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych i jaką zastosować metodę amortyzacji:
a) 4, przy zastosowaniu metody degresywnej,
b) 6, przy zastosowaniu metody liniowej,
c) 5, przy zastosowaniu metody liniowej.
92. Organizacja polityczna, do której przynależność jest obowiązkowa, otrzymuje od swoich członków składki. Czy otrzymane składki wolne są od podatku dochodowego?:
a) nie,
b) tak, bez żadnych ograniczeń,
c) tak, ale pod warunkiem nie przeznaczenia ich na działalność gospodarczą.
93. W Spółce z o.o., której jedynym udziałowcem jest stowarzyszenie, którego celem statutowym jest m.in. działalność oświatowa, dochód z działalności gospodarczej:
a) będzie wolny od podatku dochodowego w części przeznaczonej na działalność oświatową stowarzyszenia,
b) podlega opodatkowaniu, jeżeli zostanie przeznaczony na inne cele statutowe stowarzyszenia,
c) będzie wolny od podatku w części wydatkowanej na działalność gospodarczą spółki.
94. Dochodami wolnymi od podatku dochodowego od osób prawnych są otrzymane przez spółkę z o.o.:
a) niektóre dotacje z budżetu państwa,
b) subwencje z agencji rządowej,
c) darowizny otrzymane od osób fizycznych.
95. Umowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej może być zawierana:
a) na okres 2 lat podatkowych,
b) na okres co najmniej 3 lat podatkowych,
c) na dowolny okres określony w umowie zarejestrowanej przez urząd skarbowy.
96. Dochód w postaci majątku otrzymanego przez udziałowców w wyniku likwidacji osoby prawnej podlega opodatkowaniu:
a) według stawki 19%;
b) według stawki 20%;
c) według stawki podstawowej określonej w ustawie.
97. Zysk netto spółki przekazany na fundusz zapasowy lub rezerwowy:
a) podlega opodatkowaniu na zasadach szczególnych w wysokości 15%,
b) podlega opodatkowaniu na zasadach szczególnych w wysokości 20%,
c) nie podlega opodatkowaniu do czasu podjęcia uchwały przez walne zgromadzenie wspólników o przekazaniu tego funduszu na podwyższenie kapitału zakładowego lub akcyjnego spółki.
98. Jeżeli forma prawna przedsiębiorstwa uległa przekształceniu, a podmiot wstępuje we wszystkie prawa i obowiązki przekształconej firmy wówczas wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ustala się:
a) w wysokości wartości początkowej określonej w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych firmy przekształconej,
b) w wysokości określonej na podstawie aktualnej wartości rynkowej tych środków,
c) w drodze korekty wartości początkowej o wysokości dokonanych odpisów amortyzacyjnych.
99. W rozumieniu przepisów podatkowych amortyzacji nie podlegają:
a) przyjęte do użycia inwestycje w obcych środkach trwałych,
b) środki trwałe używane przez podatnika prowadzącego działalność sezonową za okres tych miesięcy w roku podatkowym, w którym te środki nie są używane,
c) środki trwałe, które nie są używane na skutek zaprzestania działalności w której środki te były używane.
100. W myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczyć:
a) opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,
b) wierzytelności odpisanych jako przedawnione,
c) kosztów korzystania z usługi prawnej, usług księgowych oraz usług związanych z oceną zdolności kredytowej kontrahentów.
101. W myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć:
a) wydatki na ulepszenie środków trwałych, które powiększają ich wartość stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych,
b) poniesione koszty zaniechanej inwestycji,
c) wydatki na spłatę odsetek od zaciągniętych pożyczek i kredytów.
102. Dotychczas Polska zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania:
a) tylko z krajami UE,
b) z około 70 państwami,
c) z około 150 państwami.
103. Podatkowa grupa kapitałowa może powstać tylko wówczas, gdy:
a) spółki zależne nie posiadają udziałów w kapitale zakładowym innych spółek tworzących tę grupę,
b) źródła przychodu spółek wchodzących w skład grupy pochodziły z działalności w tej samej branży,
c) przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą z tych spółek jest niższy niż 3.000.000 zł.
104. Przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania nie uwzględnia się:
a) strat przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji,
b) przychodów z udziału w spółce nie będącej osobą prawną, ze wspólnej własności,
c) przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.
105. Przez pojęcie powiązań rodzinnych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych rozumie się:
a) tylko pokrewieństwo lub powinowactwo pierwszego stopnia,
b) pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia,
c) tylko małżeństwo.
106. Do przychodów zalicza się:
a) pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych,
b) odsetki otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych,
c) wartość zwróconych wierzytelności, które uprzednio zostały odpisane jako nieściągalne lub umorzone i zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
107. Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć w całości:
a) wydatki poniesione przez pracodawcę na zapewnienie realizacji pracowniczego programu emerytalnego w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych,
b) odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów,
c) wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji.
108. Przedsiębiorca do kosztów uzyskania przychodów może zaliczyć:
a) tylko do 25% wydatków związanych z reklamą o charakterze publicznym,
b) całość wydatków związanych z reklamą o charakterze niepublicznym, jeśli nie przekracza ona 0,25% dochodu,
c) całość wydatków związanych z reklamą o charakterze niepublicznym, jeśli nie przekracza ona 0,25% przychodów.
109. Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest:
a) wynagrodzenie podatnika otrzymane w wyniku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części,
b) dochód uzyskany z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz spółki, w celu umorzenia tych udziałów (akcji),
c) równowartość kwoty z podziału zysku przekazanej na kapitał zapasowy.
110. Do przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie zalicza się:
a) wartości należności umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne w tej części, od której dokonane odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
b) równowartości odpisów aktualizujących wartość należności, uprzednio zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, w przypadku ustania przyczyn, dla których dokonano tych odpisów,
c) nadwyżki ceny emisyjnej akcji nad ich wartość nominalną (agio).
111. W myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za datę powstania przychodu należnego z działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług, uważa się:
a) zawsze dzień wystawienia faktury (rachunku),
b) dzień, w którym nastąpiło wykonanie usługi,
c) dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym nastąpiło wykonanie usługi.
112. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych kosztem uzyskania przychodów jest (są):
a) dyskonto lub wynagrodzenie zapłacone przez wynajmującego faktorowi, na którego ceduje on swe wierzytelności wobec najemcy, a umowa najmu pomiędzy stronami nie wygasa,
b) poniesiona dodatkowa opłata produktowa, o której mowa w art. 17 ust. 2 ustawy z dnia 11 maja 2001r. o obowiązkach przedsiębiorców w zakresie gospodarowania niektórymi odpadami oraz o opłacie produktowej i opłacie depozytowej,
c) wszelkie odpisy aktualizujące wartość należności, dokonane w oparciu o przepisy ustawy o rachunkowości.
113. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych:
a) mogą obniżać podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki w okresie używania środków trwałych, nie więcej jednak niż o połowę ich wysokości,
b) mogą obniżać podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki w okresie używania środków trwałych bez ograniczenia wysokości tego obniżenia,
c) w ogóle nie mogą obniżać raz ustalonych stawek amortyzacyjnych.
114. Jaki dokument musi uzyskać od podatnika, nie mającego na terenie RP siedziby lub zarządu, płatnik dokonujący na rzecz tego podatnika wypłaty należności z tytułu świadczeń o charakterze niematerialnym, aby możliwe było zastosowanie stawki podatku zryczałtowanego wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania:
a) dokumentację podatkową takiej (takich) transakcji,
b) umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartą przez RP z państwem, w którym podatnik ma siedzibę lub zarząd,
c) certyfikat rezydencji.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Kategorie przychodów, do których nie mają zastosowania przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
3. Obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych w przypadku osób zagranicznych.
4. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych dochodu osoby zagranicznej, osiągniętego na terytorium RP za pośrednictwem zakładu.
5. Zasady poboru podatku dochodowego w formie ryczałtu od zagranicznych osób prawnych osiągających dochód na terytorium RP.
6. Ustawowe warunki utworzenia i funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej.
7. Zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych dochodów i rozliczania strat z udziału w spółce nie będącej osobą prawną oraz z tytułu wspólnego użytkowania rzeczy i praw majątkowych.
8. Rok podatkowy a rok obrotowy u podatników podatku dochodowego od osób prawnych.
9. Zakres pojęcia "dochód z udziału w zyskach osób prawnych".
10. Ustawowe przesłanki i konsekwencje zastosowania przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych, dotyczących cen transferowych w transakcjach pomiędzy powiązanymi podmiotami krajowymi i zagranicznymi.
11. Określ i porównaj metody ustalania w drodze oszacowania dochodów podmiotów powiązanych.
12. Uprawnienia i obowiązki organu podatkowego w zakresie ustalenia dochodu do opodatkowania oraz podatku należnego w przypadku podmiotów powiązanych, dokonujących transakcji odbiegających od zasad rynkowych.
13. Zakres pojęcia "przychody związane z działalnością gospodarczą", konsekwencje uznania przychodu za przychód związany z działalnością gospodarczą - w świetle przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych.
14. Zasady ustalania przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów wyrażonych w walutach obcych, w świetle przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych.
15. Zasady wyceny składników majątkowych dla potrzeb amortyzacji, na podstawie przepisów prawa podatkowego.
16. Aktualizacja wyceny środków trwałych - konsekwencje w zakresie podatku dochodowego.
17. Zasady wyceny składników majątkowych oraz dokonywania odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z przepisami podatkowymi, przy przekształceniu formy prawnej, łączeniu albo podziale podmiotów gospodarczych przez sukcesję uniwersalną.
18. Rozliczanie przychodów i kosztów w czasie, w świetle przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych.
19. Ustalanie przychodu z nieruchomości udostępnionych nieodpłatnie.
20. Kryteria klasyfikacji wydatków na reklamę publiczną oraz niepubliczną oraz konsekwencje tego podziału w świetle przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych oraz orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego.
21. Wydatki na rzecz udziałowców (akcjonariuszy) i członków organów osoby prawnej, jako koszt uzyskania przychodu.
22. Podatkowe konsekwencje likwidacji spółki kapitałowej.
23. Konsekwencje w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych łączenia się spółek kapitałowych.
24. Konsekwencje przekształcenia przedsiębiorstwa państwowego w jednoosobową spółkę Skarbu Państwa - w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.
25. Wniesienie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części do spółki - konsekwencje w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.
26. Wymień pięć kategorii dochodów zwolnionych od podatku dochodowego od osób prawnych.
27. Zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych niektórych dochodów przeznaczanych na cele społecznie użyteczne, związane z działalnością statutową podatników.
28. Wydatki na rzecz pracowników jako koszt uzyskania przychodów - ogólne zasady na przykładzie wynagrodzeń, zwrotu kosztów używania samochodu pracownika oraz ubezpieczenia na życie, opłacanego przez pracodawcę.
29. Nieodpłatne świadczenie jako przychód w podatku dochodowym od osób prawnych.
30. Zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych dochodów kościelnych osób prawnych.
31. Odliczenia z tytułu darowizn w podatku dochodowym od osób prawnych.
32. Stawki podatku dochodowego od osób prawnych.
33. Jak w świetle przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych traktowane są dopłaty wnoszone przez wspólników do spółek kapitałowych, kwoty stanowiące nadwyżkę nad kwotą nominalną otrzymaną za akcje lub udziały przy ich wydaniu (agio)?
34. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.
35. Zryczałtowany podatek dochodowy od osób prawnych.
36. Odliczenia od kwoty podatku dochodowego od osób prawnych.
37. Zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych.
38. Powiązania w problematyce cen transferowych
39. Opodatkowanie dywidend w kontekście położenia kraju źródła i kraju siedziby
40. Powstanie przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych
41. Opodatkowanie zbycia papierów wartościowych i instrumentów pochodnych podatkiem dochodowym
42. Określenie podmiotów powiązanych.
43. Konsekwencje podatkowe zawarcia umowy tzw. leasingu finansowego dla obydwu stron umowy, w oparciu o przepisy podatku dochodowego od osób prawnych w brzmieniu obowiązującym do 30 września 2001 r.
44. Konsekwencje podatkowe zawarcia umowy tzw. leasingu operacyjnego dla obydwu stron umowy, w oparciu o przepisy podatku dochodowego od osób prawnych w brzmieniu obowiązującym do 30 września 2001 r.
45. Obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej przez podatników dokonujących transakcji z podmiotami powiązanymi.
46. Konsekwencje podatkowe, które mogą powstać w przypadku nie przedstawienia przez podatnika organom uprawnionym dokumentacji podatkowej dotyczącej transakcji dokonanych z podmiotami powiązanymi.
47. Jak określa się przychód w przypadku objęcia udziałów (akcji) w zamian za wkład niepieniężny.
48. Przychód w przypadku zawarcia umowy przewłaszczenia.
49. Koszty uzyskania przychodów w przypadku zbycia nieodpłatnie nabytych rzeczy.
50. Koszty uzyskania przychodów w przypadku objęcia udziałów w spółce w zamian za wkład niepieniężny.
51. Koszty uzyskania przychodów w przypadku zbycia udziałów w spółce objętych w zamian za wkład niepieniężny.
52. Wspólnota mieszkaniowa podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.
53. Jak rozliczyć dla celów podatku CIT otrzymane w walucie obcej dywidendy oraz zaliczki.
54. Samochód osobowy w działalności gospodarczej prowadzonej przez osobę prawną.
55. Czym różni się koszt poniesiony od kosztu zarachowanego w oparciu o przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
56. Warunki uznania kosztu za koszt uzyskania przychodów w oparciu o ustawę CIT.
57. Kiedy wierzytelność można uznać za koszt uzyskania przychodów u osób prawnych.
58. Wartość firmy - kiedy podlega amortyzacji podatkowej u podatników będących osobami prawnymi.
59. Konsekwencje podatkowe w przypadku zaliczenia przez osoby prawne wydatków inwestycyjnych bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.
60. Indywidualne stawki amortyzacyjne ustalane dla środków trwałych przez osoby prawne.
61. Zwolnienie przedmiotowe dla osób prawnych z tytułu otrzymanych środków z instytucji międzynarodowych.
62. Szkoły - ich status prawny i obowiązek w podatku dochodowym od osób prawnych.
63. Podatnik nadał przesyłkę towarów transportem kolejowym w listopadzie, odbiorca otrzymał towar w grudniu; faktura została wystawiona dopiero w styczniu. Kiedy powstaje przychód u dostawcy?
64. Czym jest zaliczka otrzymana na poczet wypłaty dywidendy?
65. Czym jest wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją spółki z o.o.
66. Jeżeli na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy, z tytułu używania środka trwałego stanowią przychód finansującego, to która ze stron umowy leasingu ma prawo dokonywania odpisów amortyzacyjnych i według jakiej metody.
67. Jeżeli na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, finansujący przenosi na osobę trzecią własność środka trwałego będącego przedmiotem umowy, oraz wypłaca korzystającemu z tytułu spłaty jego wartości uzgodnioną cenę - w jakiej wysokości i w którym dniu kwota wypłacona korzystającemu stanowi koszt uzyskania przychodów finansującego.
68. Jeżeli na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, finansujący oddaje korzystającemu do dalszego używania środek trwały będący przedmiotem umowy - czy opłaty ustalone przez strony tej umowy będą odpowiednio stanowiły dla tych stron, przychody i koszty uzyskania przychodów, a jeżeli tak, to w jakiej wysokości.
69. Określ moment powstania przychodu dla celów podatku dochodowego od osób prawnych: z działalności gospodarczej, z eksportu, z umów najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w zamian za wkład niepieniężny.
70. Kiedy do przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych nie zalicza się kwot stanowiących równowartość umorzonych zobowiązań.
71. Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy jako koszt uzyskania przychodów w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
72. Regulacje zawarte w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczące amortyzacji części składowych i peryferyjnych oraz kwestii ich trwałego odłączenia i przyłączenia do środka trwałego.
73. Przedstaw możliwości i zasady podwyższania przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych odpisów amortyzacyjnych w pierwszym roku podatkowym, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji.
Rozdział 6.
Podatek od spadków i darowizn
Podatek od spadków i darowizn
A.
TEST
TEST
a) I grupy podatkowej,
b) II grupy podatkowej,
c) III grupy podatkowej.
2. Nabycie przez małżonka lub zstępnych, będących obywatelami polskimi lub mających miejsce stałego pobytu na terytorium RP, zakładu wytwórczego, budowlanego, handlowego, usługowego lub jego części:
a) jest zwolnione od podatku od spadków i darowizn jedynie wtedy, gdy następuje w drodze spadkobrania,
b) jest zwolnione od podatku od spadków i darowizn w przypadku, nabycia w drodze spadkobrania lub darowizny, pod warunkiem, że zakład ten będzie prowadzony przez nabywcę w stanie niepogorszonym przez okres co najmniej 5 lat od dnia przyjęcia spadku lub darowizny,
c) nie jest zwolnione od podatku od spadków i darowizn.
3. Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności jest zwolnione od podatku od spadków i darowizn:
a) w każdym przypadku,
b) w przypadku nabycia przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej,
c) wyłącznie w przypadku nabycia przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej.
4. Obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn ciąży:
a) na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych, a w wypadku darowizny - solidarnie na obdarowanym i darczyńcy,
b) zawsze wyłącznie na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych,
c) w zależności od umowy zawartej przez strony, bądź na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych, bądź na osobie, od której nastąpiło nabycie.
5. Nabycie własności rzeczy znajdujących się na terytorium RP lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium RP tytułem zachowku podlega podatkowi:
a) dochodowemu od osób fizycznych,
b) od spadków i darowizn,
c) dochodowemu od osób fizycznych, a w niektórych przypadkach podatkowi od spadków i darowizn.
6. Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą tytułem spadku podlega podatkowi od spadków i darowizn, jeżeli:
a) w chwili otwarcia spadku nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium RP,
b) spadkodawca i nabywca byli obywatelami polskimi,
c) w chwili otwarcia spadku spadkobierca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium RP.
7. Podstawę opodatkowania w podatku od spadków i darowizn stanowi:
a) pełna wartość rynkowa nabytych rzeczy i praw majątkowych, określona przez podatnika,
b) pełna wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych, określona przez rzeczoznawcę majątkowego na podstawie cen rynkowych stosowanych w danej miejscowości na dzień powstania obowiązku podatkowego,
c) wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego.
8. Nabycie własności w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn:
a) w wysokości 7% podstawy opodatkowania,
b) w wysokości 7% podstawy opodatkowania, z uwzględnieniem kwoty wolnej od podatku,
c) według stawek progresywnych, ujętych w skali podatkowej.
9. Z tytułu ulgi mieszkaniowej nie wlicza się do podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn wartości budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość nabytego w drodze spadku lub darowizny do łącznej wysokości nie przekraczającej:
a) 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu,
b) 70 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu,
c) 10 200 zł.
10. Podatnikami podatku od spadków i darowizn są:
a) osoby fizyczne,
b) osoby fizyczne i osoby prawne,
c) osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej.
11. Opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn nie podlega nabycie:
a) własności nieruchomości znajdujących się za granicą,
b) praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej,
c) w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku zmarłego członka otwartego funduszu emerytalnego.
12. Przy nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności podstawę opodatkowania stanowi:
a) wartość rzeczy lub prawa majątkowego, którego współwłasność została zniesiona,
b) wartość rzeczy lub prawa majątkowego w części przekraczającej wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy,
c) połowa wartości rzeczy lub prawa majątkowego, którego współwłasność została zniesiona.
13. Jeżeli podatnik podatku od spadków i darowizn nabywa własność rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby więcej niż jeden raz, to:
a) każde nabycie opodatkowuje się oddzielnie,
b) sumuje się wartość wszystkich nabytych rzeczy i praw majątkowych w roku kalendarzowym, bez względu na to po kim i od kogo nastąpiło nabycie, i od podatku obliczonego od łącznej wartości potrąca się podatek zapłacony wcześniej,
c) do wartości rzeczy i praw majątkowych nabytych ostatnio dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, a następnie od podatku obliczonego od łącznej wartości potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych.
14. Podatek od spadków i darowizn jest:
a) zawsze progresywny,
b) zawsze proporcjonalny,
c) w zależności od przedmiotu opodatkowania, bądź progresywny, bądź proporcjonalny.
15. Prawo do ulgi mieszkaniowej w podatku od spadków i darowizn nie przysługuje, jeżeli nabywca:
a) jest najemcą innego lokalu użytkowego i nie rozwiązał umowy najmu,
b) jest właścicielem innego lokalu mieszkalnego i nie przeniósł prawa własności na inną osobę,
c) nie ma miejsca stałego pobytu na terytorium RP.
16. Płatnikami podatku od spadków i darowizn są:
a) notariusze - od darowizny dokonanej w formie aktu notarialnego albo zawartej w tej formie umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasności lub ugody w tym przedmiocie,
b) banki dokonujące wypłat należności z tytułu wkładu oszczędnościowego, nabytego na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek jego śmierci,
c) dokonujący wypłat z pracowniczych programów emerytalnych środków nabytych na podstawie rozporządzenia dokonanego przez uczestnika na wypadek jego śmierci lub w drodze spadku.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Zakres przedmiotowy podatku od spadków i darowizn.
3. Zwolnienia w podatku od spadków i darowizn dotyczące nabycia majątku służącego prowadzeniu działalności gospodarczej.
4. Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn.
5. Podstawa opodatkowania w podatku od spadków i darowizn i sposób jej ustalania.
6. Ustalanie wysokości zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn oraz skale podatkowe.
7. Ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn.
8. Obowiązki podatników podatku od spadków i darowizn.
9. Płatnicy podatku od spadków i darowizn i ich obowiązki.
10. Opodatkowanie zachowku podatkiem od spadków i darowizn.
11. Opodatkowanie podatkiem od spadków i darowizn w przypadku wielokrotnego nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych od tej samej osoby lub po tej samej osobie.
12. Opodatkowanie podatkiem od spadków i darowizn nabycia własności w drodze zasiedzenia.
13. Zastosowanie w podatku od spadków i darowizn minimum wolnego od podatku.
Rozdział 7.
Podatek rolny i podatek leśny
Podatek rolny i podatek leśny
A.
TEST
TEST
a) wyłącznie osoby fizyczne prowadzące gospodarstwa rolne,
b) osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej,
c) wyłącznie osoby fizyczne i osoby prawne.
2. Obowiązek podatkowy w podatku rolnym ciąży:
a) jedynie na właścicielach albo posiadaczach samoistnych gruntów wchodzących w skład gospodarstw rolnych,
b) jedynie na właścicielach albo posiadaczach samoistnych, a w niektórych przypadkach również na posiadaczach gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego,
c) na właścicielach, użytkownikach wieczystych ,posiadaczach samoistnych, posiadaczach gruntów, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, w okolicznościach wymienionych w ustawie.
3. Za gospodarstwo rolne, w rozumieniu ustawy o podatku rolnym, uważa się obszar:
a) gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza, o łącznej powierzchni przekraczającej 1 hektar lub 1 hektar przeliczeniowy,
b) gruntów związanych z działalnością rolniczą o łącznej powierzchni przekraczającej 1 hektar lub o powierzchni użytków rolnych przekraczającej 1 hektar przeliczeniowy,
c) użytków rolnych oraz, sklasyfikowanych w operatach ewidencyjnych jako użytki rolne, gruntów pod zabudowaniami związanymi z prowadzeniem tego gospodarstwa o łącznej powierzchni 1 hektara lub o powierzchni użytków rolnych przekraczającej 1 hektar przeliczeniowy.
4. Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi:
a) dla gruntów gospodarstw rolnych - liczba hektarów przeliczeniowych, a dla pozostałych gruntów - liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków,
b) liczba hektarów lub liczba hektarów przeliczeniowych - w zależności od wyboru podatnika,
c) wysokość przeciętnego dochodu z pracy w indywidualnych gospodarstwach rolnych z 1 hektara przeliczeniowego, ustalana na podstawie przepisów o podatku rolnym.
5. Liczbę hektarów przeliczeniowych, stanowiącą podstawę opodatkowania podatkiem rolnym, ustala się na podstawie:
a) liczby hektarów i średniej ceny 1 hektara użytków rolnych uzyskanej przy sprzedaży dokonywanej przez Agencję Własności Rolnej Skarbu Państwa,
b) danych dotyczących powierzchni i wartości gruntów, zawartych w ewidencji gruntów i budynków (katastrze nieruchomości),
c) powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego.
6. Zaliczenia gmin oraz miast do jednego z czterech okręgów podatkowych dokonuje:
a) minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa i ministrem właściwym do spraw rozwoju wsi oraz po zasięgnięciu opinii Krajowej Rady Izb Rolniczych,
b) minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa i ministrem właściwym do spraw rozwoju wsi,
c) wojewoda, zgodnie z właściwością terytorialną, po zasięgnięciu opinii Krajowej Rady Izb Rolniczych.
7. Rokiem podatkowym w podatku rolnym jest:
a) rok kalendarzowy,
b) okres kolejnych 12 miesięcy wybranych przez podatnika, pod warunkiem powiadomienia właściwego organu podatkowego,
c) rok kalendarzowy, chyba że podatnik postanowi inaczej i zawiadomi o tym właściwy organ podatkowy.
8. Ulga inwestycyjna, polegająca na odliczeniu od należnego podatku rolnego 25% udokumentowanych rachunkami nakładów inwestycyjnych, przysługuje podatnikom podatku rolnego z tytułu poniesienia:
a) wszelkich wydatków inwestycyjnych,
b) wydatków na budowę lub modernizację budynków inwentarskich służących do chowu, hodowli i utrzymania zwierząt gospodarskich oraz obiektów służących ochronie środowiska, a także na zakup i zainstalowanie niektórych urządzeń,
c) jedynie wydatków na nabycie gruntów.
9. Deklaracje na podatek rolny na dany rok podatkowy są obowiązane składać:
a) osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, a w pewnych przypadkach również osoby fizyczne,
b) wyłącznie osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej,
c) osoby fizyczne i osoby prawne.
10. Podatkowi leśnemu nie podlegają:
a) lasy związane z gospodarką leśną,
b) lasy zajęte na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna,
c) lasy państwowe.
11. Zwalnia się od podatku leśnego:
a) lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat,
b) lasy z drzewostanem w wieku powyżej 40 lat,
c) lasy z drzewostanem w wieku do 20 lat.
12. Podstawę opodatkowania podatkiem leśnym stanowi powierzchnia lasu:
a) wyrażona w hektarach, określona przez podatnika,
b) wyrażona w hektarach przeliczeniowych, wynikająca z ewidencji gruntów i budynków,
c) wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.
13. Ulgę inwestycyjną w podatku rolnym stosuje się:
a) z urzędu,
b) na wniosek,
c) na wniosek lub z urzędu w zależności od przedmiotu ulgi.
14. Zwolnienia i ulgi podatkowe udzielone na wniosek podatnika stosuje się od:
a) pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniała okoliczność uprawniająca do złożenia wniosku,
b) pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym złożono wniosek,
c) pierwszego dnia miesiąca następnego roku podatkowego.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Zakres przedmiotowy podatku rolnego.
3. Podstawa opodatkowania oraz stawki w podatku rolnym.
4. Obowiązki podatników podatku rolnego.
5. Kompetencje rady gminy w zakresie podatku rolnego.
6. Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego w podatku rolnym.
7. Sposób ustalania i tryb poboru podatku rolnego - łączne zobowiązanie pieniężne.
8. Ulgi i zwolnienie w podatku rolnym.
9. Podatnicy i przedmiot podatku leśnego.
10. Obowiązek podatkowy w podatku leśnym.
Rozdział 8.
Podatek od czynności cywilnoprawnych
Podatek od czynności cywilnoprawnych
A.
TEST
TEST
a) umowa leasingu,
b) umowa depozytu nieprawidłowego,
c) umowa użyczenia.
2. Która z wymienionych czynności cywilnoprawnych nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych?
a) umowa dzierżawy,
b) umowa dożywocia,
c) umowa majątkowa małżeńska.
3. Umowa sprzedaży rzeczy podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych w przypadku, gdy:
a) rzecz znajduje się za granicą, nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę za granicą lecz nabycie następuje w Polsce,
b) rzecz znajduje się w kraju, a jego sprzedaż nastąpiła w wykonaniu działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług,
c) rzecz znajduje się za granicą, nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce i czynność cywilnoprawna została dokonana w Polsce.
4. Obowiązek w podatku od czynności cywilnoprawnych w związku z realizacją zobowiązania wynikającego z umowy przedwstępnej powstaje:
a) po upływie 14 dni od chwili zawarcia umowy przedwstępnej,
b) z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność,
c) z chwilą zawarcia umowy przedwstępnej.
5. Obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży:
a) wyłącznie na osobach fizycznych i osobach prawnych,
b) wyłącznie na jednostkach organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej,
c) solidarnie na osobach fizycznych, osobach prawnych i jednostkach organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, będących stronami czynności cywilnoprawnej stanowiącej przedmiot podatku.
6. Podstawą opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych przy umowie sprzedaży rzeczy ruchomych nabywanych do przerobu jest:
a) wartość rynkowa rzeczy,
b) cena ewidencyjna,
c) cena sprzedaży.
7. Zwolnione od podatku od czynności cywilnoprawnych są następujące podmioty, będące stroną czynności cywilnoprawnej:
a) jednostki budżetowe,
b) gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych,
c) przedsiębiorstwa państwowe.
8. Umowa spółki podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, jeżeli:
a) zawarta została przez nierezydentów, a siedziba spółki znajduje się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
b) zawarta została przez rezydentów, a siedziba spółki znajduje się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
c) zawarta została przez rezydentów, a siedziba spółki znajduje się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
9. Jeśli jedna ze stron umowy sprzedaży rzeczy lub praw majątkowych jest zwolniona od podatku od czynności cywilnoprawnych, to:
a) stawka podatku jaką uiszczają strony czynności cywilnoprawnej nie ulega obniżeniu,
b) stawkę podatku obniża się o 50%,
c) stawka podatku wynosi 0%.
10. Jeżeli jedna ze stron czynności cywilnoprawnej podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych jest zwolniona od podatku, to:
a) obowiązek zapłaty podatku ciąży solidarnie na pozostałych stronach tej czynności,
b) pozostałe strony tej czynności są zwolnione od podatku,
c) nie powstaje obowiązek podatkowy.
11. Obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych powstaje:
a) po upływie 14 dni od dokonania czynności cywilnoprawnej,
b) po wezwaniu przez właściwy miejscowo organ podatkowy,
c) z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, a w przypadku, gdy płatnikami są nabywcy rzeczy przeznaczonych do przerobu lub od sprzedaży z chwilą wypłacenia należności.
12. Jeżeli strony czynności cywilnoprawnej, w wyniku której nastąpiło przeniesienie własności nie wyodrębniły wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie różne stawki podatku podstawę obliczenia podatku stanowi:
a) wartość tej rzeczy lub prawa, do których stosuje się wyższą stawkę,
b) łączna wartość tych rzeczy lub praw przy zastosowaniu stawki najwyższej,
c) łączna wartość tych rzeczy lub praw ustalona przez organ podatkowy.
13. Podstawę opodatkowania w podatku od czynności cywilnoprawnych przy umowie sprzedaży nieruchomości stanowi:
a) cena sprzedaży nieruchomości ustalona w umowie sprzedaży przez strony,
b) czysta wartość nieruchomości po odliczeniu długów i ciężarów,
c) wartość rynkowa tej nieruchomości.
14. Wartością rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych jest:
a) wartość określona na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju z dnia dokonania tej czynności, bez odliczenia przejętych przez nabywcę długów i ciężarów,
b) wartość określona na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danym województwie w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia bez odliczania długów i ciężarów,
c) wartość określona przez nabywcę rzeczy.
15. Podstawę obliczenia podatku od czynności cywilnoprawnych przy umowie zamiany lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu stanowi wyłącznie:
a) wartość rynkowa zamienianych lokali lub prawa do lokali,
b) wartość lokali określona w umowie zamiany,
c) różnica wartości rynkowych zamienianych lokali lub praw do lokali.
16. Zwolnione od podatku od czynności cywilnoprawnych są:
a) umowy sprzedaży nieruchomości zawierane na podstawie przepisów ustawy o autostradach płatnych,
b) umowy sprzedaży rzeczy ruchomych jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 10.000 zł,
c) umowy sprzedaży nieruchomości wywłaszczonej jeżeli nabywcą jest były właściciel, któremu przyznano odszkodowanie, a nie przyznano nieruchomości zamiennej.
17. Przy umowie darowizny rzeczy podstawę obliczenia podatku od czynności cywilnoprawnych stanowi:
a) czysta wartość rzeczy, tj. po odliczeniu długów i ciężarów,
b) wartość rynkowa rzeczy,
c) wartość długów i ciężarów lub zobowiązań przejętych przez obdarowanego.
18. Stawka podatku od czynności cywilnoprawnych w związku z zawarciem umowy ustanowienia odpłatnego użytkowania rzeczy wynosi:
a) 1% podstawy opodatkowania,
b) 2% podstawy opodatkowania,
c) 3% podstawy opodatkowania.
19. Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie umów związanych z przeniesieniem własności nieruchomości jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na:
a) miejsce zamieszkania (siedzibę) zbywcy,
b) miejsce zamieszkania (siedzibę) nabywcy,
c) miejsce położenia nieruchomości.
20. Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się za granicą, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na:
a) miejsce zamieszkania (siedzibę) zbywcy,
b) miejsce zamieszkania (siedzibę) nabywcy,
c) Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Czynności cywilnoprawne nie podlegające podatkowi od czynności cywilnoprawnych.
3. Podatek od czynności cywilnoprawnych, a podatek od towarów i usług.
4. Zakres podmiotowy podatku od czynności cywilnoprawnych.
5. Podatek od czynności cywilnoprawnych w związku z zawarciem umowy spółki.
6. Podstawa opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
7. Postępowanie obowiązujące przy ustalaniu wartości rynkowej przedmiotów czynności cywilnoprawnej.
8. Płatnicy podatku od czynności cywilnoprawnych.
9. Zwrot podatku od czynności cywilnoprawnych.
10. Właściwość miejscowa organów podatkowych w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych.
Rozdział 9.
Podatek od nieruchomości i inne podatki i opłaty lokalne
Podatek od nieruchomości i inne podatki i opłaty lokalne
A.
TEST
TEST
a) wyłącznie właściciele lub posiadacze samoistni nieruchomości lub obiektów budowlanych nie złączonych trwale z gruntem,
b) wyłącznie właściciele lub posiadacze zależni nieruchomości,
c) właściciele, posiadacze samoistni, a w niektórych przypadkach posiadacze nieruchomości lub obiektów budowlanych.
2. Podatnikami podatku od nieruchomości są posiadacze:
a) nieruchomości lub obiektów budowlanych, stanowiących własność osoby fizycznej, jeżeli posiadanie wynika z umowy zawartej z właścicielem,
b) nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie jest bez tytułu prawnego albo wynika z umowy zawartej z właścicielem, Agencją Własności Rolnej Skarbu Państwa lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących odrębnej nieruchomości,
c) nieruchomości lub obiektów budowlanych, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie jest bez tytułu prawnego albo wynika z umowy zawartej z właścicielem, Agencją Własności Rolnej Skarbu Państwa lub z innego tytułu prawnego.
3. Za związane z działalnością gospodarczą, w rozumieniu ustawy podatkach i opłatach lokalnych, uznaje się grunty, budynki i budowle:
a) będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą z pewnymi wyjątkami,
b) których właścicielem jest przedsiębiorca lub podmiot prowadzący działalność gospodarczą,
c) będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą i wykorzystywane do prowadzenia tej działalności.
4. Jeżeli osoba fizyczna, będąca właścicielem nieruchomości zawarła umowę dzierżawy (najmu), to obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości ciąży:
a) na dzierżawcy (najemcy),
b) na tej osobie - właścicielu,
c) solidarnie na dzierżawcy (najemcy) oraz właścicielu.
5. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają:
a) wyłącznie grunty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej,
b) między innymi grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej,
c) wszystkie grunty, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności rolniczej.
6. Powierzchnię użytkową lokalu mieszkalnego dla potrzeb podatku od nieruchomości oblicza się zgodnie z przepisami ustawy:
a) o podatkach i opłatach lokalnych,
b) Prawo budowlane,
c) o własności lokali.
7. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają budowle:
a) w całości zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej,
b) wszelkiego rodzaju lub ich części,
c) lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
8. Do powierzchni użytkowej budynku lub jego części dla potrzeb wymiaru podatku od nieruchomości nie wlicza się powierzchni:
a) garaży podziemnych,
b) powierzchni klatek schodowych oraz szybów dźwigowych,
c) powierzchni piwnic oraz szybów dźwigów.
9. Podstawę opodatkowania w podatku od nieruchomości dla budowli stanowi:
a) wartość stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji,
b) wartość rynkowa lub wartość stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji,
c) wartość rynkowa.
10. Podstawę opodatkowania w podatku od nieruchomości dla gruntów stanowi:
a) powierzchnia użytkowa,
b) powierzchnia,
c) wartość.
11. Stawki podatku od nieruchomości, obowiązujące na terenie danej gminy, określa:
a) rada gminy, w granicach wynikających z przepisów prawa,
b) ustawa o podatkach i opłatach lokalnych,
c) minister właściwy do spraw finansów publicznych w drodze obwieszczenia.
12. Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości w przypadku nowowybudowanego budynku powstaje:
a) z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym zakończono budowę albo w którym rozpoczęto użytkowanie budynku lub jego części przed jego ostatecznym wykończeniem,
b) od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zakończono budowę albo w którym rozpoczęto użytkowanie budynku lub jego części przed jego ostatecznym wykończeniem,
c) od dnia następującego po dniu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.
13. Jeżeli przedmiot opodatkowania znajduje się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podatkowy z tytułu podatku od nieruchomości ciąży:
a) na właścicielu,
b) solidarnie na właścicielu i posiadaczu samoistnym,
c) na posiadaczu samoistnym.
14. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się:
a) za cały rok podatkowy,
b) proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek,
c) proporcjonalnie do liczby dni, w których istniał obowiązek.
15. Jeżeli prawo własności nieruchomości zostało przeniesione w drodze umowy sprzedaży, to obowiązek podatkowy z tytułu podatku od nieruchomości ciąży na:
a) sprzedawcy do dnia zawarcia umowy sprzedaży, a od dnia następnego na kupującym,
b) sprzedawcy do końca miesiąca, w którym zawarto umowę sprzedaży, a od pierwszego dnia następnego miesiąca na kupującym,
c) solidarnie na sprzedawcy i kupującym za miesiąc, w którym zawarto umowę sprzedaży.
16. Podatek od nieruchomości jest ustalany w drodze decyzji w odniesieniu do:
a) osób fizycznych,
b) osób fizycznych i spółek niemających osobowości prawnej,
c) osób prawnych i jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej.
17. Organem właściwym do wydawania decyzji ustalających podatek od nieruchomości jest:
a) skarbnik,
b) rada gminy,
c) wójt (burmistrz, prezydent miasta).
18. Osoby prawne wpłacają podatek od nieruchomości:
a) w czterech równych ratach: do 15 III, 15 V, 15 IX, 15 XI,
b) w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego do dnia 15 każdego miesiąca,
c) w dwóch ratach: do 15 V, 15 XI.
19. Obowiązek składania deklaracji na podatek od nieruchomości ciąży na:
a) osobach prawnych, jednostkach organizacyjnych oraz spółkach niemających osobowości prawnej, jednostkach organizacyjnych Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa oraz Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe, a w niektórych przypadkach na osobach fizycznych,
b) osobach prawnych i jednostkach organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, jednostkach organizacyjnych Lasów Państwowych i Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa,
c) osobach prawnych i fizycznych.
20. Zwalnia się od podatku od nieruchomości:
a) wszelkie budynki w gospodarstwach rolnych,
b) budynki gospodarcze lub ich części położone na gruntach gospodarstw rolnych, służące wyłącznie działalności rolniczej,
c) budynki gospodarcze lub ich części położone na użytkach rolnych, związane z działalnością rolniczą.
21. Ewidencję podatkową nieruchomości prowadzą:
a) rady gmin,
b) wójtowie (burmistrzowie, prezydenci miast),
c) starostowie.
22. Inne niż ustawowe zwolnienia w podatku od nieruchomości może wprowadzić:
a) rada gminy, o ile są to zwolnienia o charakterze przedmiotowym,
b) zarząd gminy,
c) rada gminy w dowolnym zakresie.
23. Rozłożenia na raty podatku od nieruchomości należnego od przedsiębiorcy dokonuje:
a) wójt (burmistrz, prezydent miasta), po uzyskaniu zgody urzędu skarbowego,
b) wójt (burmistrz, prezydent miasta) zgodnie z przepisami o pomocy publicznej dla przedsiębiorców,
c) wójt, burmistrz (prezydent).
24.Opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych nie podlegają:
a) autobusy,
b) samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony,
c) samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 tony.
25. W przypadku sprzedaży zarejestrowanego środka transportowego obowiązek podatkowy ciąży na poprzednim właścicielu:
a) do dnia przeniesienia własności,
b) do końca miesiąca, w którym nastąpiło przeniesienie własności,
c) do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło przeniesienie własności.
26. Obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych powstaje:
a) z dniem, w którym środek transportowy został zarejestrowany albo nabyty,
b) od pierwszego dnia miesiąca, w którym środek transportowy został zarejestrowany, a w przypadku nabycia środka transportowego zarejestrowanego - od pierwszego dnia miesiąca, w którym środek transportowy został nabyty,
c) od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany, a w przypadku nabycia środka transportowego zarejestrowanego - od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został nabyty.
27. Podatnicy są obowiązani składać organowi podatkowemu deklaracje na podatek od środków transportowych na dany rok podatkowy w terminie:
a) do dnia 15 lutego, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku,
b) do dnia 15 lutego,
c) pierwszego dnia miesiąca, następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.
28. Podatek od środków transportowych jest płatny:
a) w dwunastu równych ratach,
b) w dwóch równych ratach,
c) w dwóch równych ratach, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po 15 września jednorazowo.
29. Stawki podatku od środków transportowych ogłasza:
a) rada gminy,
b) minister właściwy do spraw finansów publicznych,
c) zarząd gminy.
30. Zwalnia się od podatku od środków transportowych:
a) pojazdy specjalne,
b) pojazdy wojskowe i policyjne,
c) autobusy wykorzystywane dla potrzeb transportu miejskiego.
31. Zwrot zapłaconego podatku od środków transportowych przysługuje:
a) podatnikom wykorzystującym środki transportowe w transporcie kombinowanym,
b) podatnikom wykorzystującym środki transportu dla wykonywania przewozów w transporcie kombinowanym na terytorium RP,
c) z tytułu posiadania środków transportu nieużywanych do wykonywania przewozów na terytorium RP.
32. Podatnikami podatku od posiadania psów są:
a) wszyscy właściciele psów,
b) osoby fizyczne posiadające psy,
c) osoby fizyczne i osoby prawne posiadające psy.
33. Podatku od posiadania psów nie pobiera się:
a) od inwalidów z tytułu posiadania dowolnej liczby psów,
b) z tytułu posiadania psów utrzymywanych w celach obronnych,
c) z tytułu posiadania psów będących pomocą dla osób niepełnosprawnych.
34. Pobór podatku od posiadania psów w drodze inkasa:
a) może zarządzić rada gminy,
b) zarządza rada gminy,
c) wynika z przepisów ustawy.
35. Opłatę targową pobiera się od:
a) osób fizycznych, osób prawnych i jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej prowadzących wszelką działalność gospodarczą na targowiskach,
b) osób fizycznych kupujących na targowiskach,
c) osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, dokonujących sprzedaży na targowiskach.
36. Targowiskiem w rozumieniu przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych są:
a) wyłącznie miejsca wyznaczone przez radę gminy do prowadzenia działalności handlowej,
b) wszelkie miejsca, w których jest prowadzony handel,
c) wszelkie miejsca zabudowane, w których jest prowadzony handel.
37. Zwalnia się od opłaty targowej:
a) podatników podatku rolnego lub leśnego, dokonujących sprzedaży na targowiskach,
b) podatników podatku od nieruchomości w związku z przedmiotami opodatkowania położonymi na targowiskach,
c) podatników podatku rolnego dokonujących na targowiskach sprzedaży wyrobów własnej produkcji.
38. Miejscowości, w których należy pobierać opłatę miejscową, ustala:
a) rada gminy w porozumieniu z wojewodą,
b) wojewoda, na wniosek rady gminy,
c) wojewoda, na wniosek rady gminy, po uzgodnieniu z ministrem właściwym do spraw środowiska.
39. Opłacie administracyjnej mogą podlegać:
a) czynności zwolnione od opłaty skarbowej,
b) czynności urzędowe zaliczane do zadań z zakresu administracji rządowej wykonywane przez organy gminy, wójta (burmistrza, prezydenta miasta),
c) czynności urzędowe wykonywane przez organy gminy, wójta (burmistrza, prezydenta miasta), jeżeli czynności te nie są objęte przepisami ustawy o opłacie skarbowej.
40. Kwoty stawek opłaty targowej, miejscowej i administracyjnej, określone w przepisach ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, są dla rady gminy:
a) stawkami maksymalnymi,
b) stawkami minimalnymi,
c) stawkami stałymi.
41. Opłacie skarbowej podlegają w sprawach indywidualnych z zakresu administracji publicznej:
a) czynności urzędowe w sprawach budownictwa mieszkaniowego,
b) podania wraz z załącznikami wnoszone prze osoby ubogie,
c) potwierdzenia zgłoszenia rejestracyjnego obowiązku w podatku od towarów i usług.
42. W sprawach indywidualnych z zakresu administracji publicznej są zwolnione od opłaty skarbowej:
a) podania składane na żądanie organu administracji,
b) czynności urzędowe polegające na sporządzeniu aktu małżeństwa,
c) podania o odroczenie terminu płatności podatku od nieruchomości na okres 9 miesięcy.
43. Opłatę skarbową od weksla uiszcza się:
a) z chwilą wystawienia weksla,
b) w terminie 14 dni od dnia wystawienia weksla,
c) z chwilą przedstawienia weksla do zapłaty.
44. Zwalnia się od opłaty skarbowej:
a) jednostki budżetowe i jednostki samorządu terytorialnego,
b) jednostki samorządu terytorialnego i Skarb Państwa,
c) Skarb państwa.
45.Opłacie skarbowej podlegają następujące dokumenty:
a) konosament,
b) pełnomocnictwo,
c) dokumenty przewozowe.
46. Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej od zaświadczenia, wydanego na wniosek zainteresowanego w postępowaniu w sprawach indywidualnych z zakresu administracji publicznej, powstaje wyłącznie z chwilą:
a) złożenia wniosku o wydanie zaświadczenia,
b) wystawienia przez organ zaświadczenia,
c) wydania zaświadczenia.
47. Płatnikami opłaty skarbowej są:
a) notariusze z tytułu wydawanych przez nich zaświadczeń,
b) notariusze od sporządzanych przez nich dokumentów,
c) organy administracji z tytułu wydawanych przez nie zaświadczeń.
48. Za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych nie uważa się:
a) działalności polegającej na świadczeniu usług turystycznych,
b) wynajmu turystom pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych - w określonych przypadkach,
c) wynajmu turystom pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych.
49. Wysokość wynagrodzenia inkasenta podatku od nieruchomości określa:
a) ustawa,
b) Minister Finansów,
c) rada gminy.
50. Od podatku od nieruchomości zwalnia się szkoły wyższe:
a) z tytułu wszystkich nieruchomości,
b) z wyjątkiem nieruchomości zajętych na działalność gospodarczą inna niż odpłatna działalność badawcza, artystyczna, sportowa i doświadczalna oraz z opłat licencyjnych,
c) z wyjątkiem nieruchomości zajętych na działalność gospodarczą.
51. Opłata skarbowa podlega zwrotowi, jeżeli odwołanie, od którego uiszczono opłatę:
a) zostało uwzględnione w całości,
b) zostało uwzględnione w części,
c) dotyczyło decyzji, która w innym trybie została w części lub całości uchylona.
52. Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach opłaty skarbowej od weksla jest organ podatkowy właściwy ze względu na:
a) miejsce zamieszkania (siedzibę) indosanta,
b) miejsce złożenia weksla,
c) miejsce zamieszkania (siedzibę) wystawcy weksla.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Zakres przedmiotowy podatku od nieruchomości.
3. Opodatkowanie nieruchomości przedsiębiorców podatkiem od nieruchomości.
4. Opodatkowanie lokali mieszkalnych podatkiem od nieruchomości.
5. Opodatkowanie nieruchomości jednostek samorządu terytorialnego podatkiem od nieruchomości.
6. Opodatkowanie gruntów podatkiem od nieruchomości.
7. Kompetencje rady gminy w zakresie podatku od nieruchomości.
8. Podstawa opodatkowania w podatku od nieruchomości.
9. Stawki podatku od nieruchomości oraz zasady ich ustalania.
10. Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości.
11. Powstawanie zobowiązań podatkowych w podatku od nieruchomości.
12. Zwolnienia w podatku od nieruchomości.
13. Obowiązki podatników w zakresie podatku od nieruchomości.
14. Ewidencja podatkowa nieruchomości.
15. Podatnicy podatku od środków transportowych.
16. Zakres przedmiotowy podatku od środków transportowych.
17. Stawki podatku od środków transportowych.
18. Powstawanie i wygasanie obowiązku podatkowego w podatku od środków transportowych.
19. Zwrot podatku od środków transportowych.
20. Pobór podatku od posiadania psów.
21. Kompetencje rady gminy w zakresie opłat lokalnych.
22. Definicja targowiska w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych.
23. Zakres podmiotowy opłaty miejscowej.
24. Wzajemne relacje opłaty skarbowej i administracyjnej.
25. Zakres przedmiotowy opłaty skarbowej.
26. Opłata skarbowa od dokumentów.
27. Zwolnienia z opłaty skarbowej: podmiotowe i przedmiotowe.
28. Powstanie obowiązku zapłaty opłaty skarbowej.
DZIAŁ IV.
PODSTAWY MIĘDZYNARODOWEGO PRAWA PODATKOWEGO
PODSTAWY MIĘDZYNARODOWEGO PRAWA PODATKOWEGO
A.
TEST
TEST
a) obywatelstwo,
b) miejsce zatrudnienia,
c) miejsce zamieszkania, na terytorium danego państwa.
2. Jako środek unikania podwójnego opodatkowania metoda wyłączenia (zwolnienia) występuje w następujących dwóch formach:
a) wyłączenie z kredytem i wyłączenie z odliczeniem,
b) wyłączenie progresywne oraz wyłączenie boczne,
c) wyłączenie pełne i wyłączenie z progresją.
3. Jako środek unikania podwójnego opodatkowania metoda zaliczania zwykłego ("kredytu zwykłego") polega na:
a) udzieleniu kredytu w wysokości rzeczywiście zapłaconego podatku za granicą, bez względu na jego stawkę procentową,
b) udzieleniu kredytu do wysokości podatku, jaki zostałby zapłacony w państwie miejsca zamieszkania otrzymującego dochód, na poczet podatku płaconego w państwie miejsca zamieszkania,
c) udzieleniu kredytu podatkowego, bez podziału dochodów, których ma on dotyczyć, na poszczególne źródła ich uzyskania (np. bez podziału na państwo z którego pochodzi, bez podziału na kategorie dochodu).
4. Klasyczny system opodatkowania, to:
a) system opodatkowania, w którym wypłacane przez spółkę zyski podlegają opodatkowaniu na poziomie spółki, jak i na poziomie udziałowców,
b) tradycyjna forma opodatkowania dochodu na zasadzie kasowej,
c) metoda unikania podwójnego opodatkowania poprzez zwolnienie z opodatkowania wypłacanych dywidend na poziomie udziałowców będących osobami fizycznymi.
5. Termin "kryterium ustalania rezydencji" ("tiebreaker rule"), używany w odniesieniu do umów podatkowych, oznacza:
a) określoną w umowach podatkowych metodę rozstrzygnięcia problemu podwójnej rezydencji,
b) metodę wykorzystywaną do alokacji zysków pomiędzy rezydentem podatkowym państwa źródła a rezydentem podatkowym państwa siedziby w wypadku, gdy są oni podmiotami powiązanymi,
c) metodę rozdzielania dochodu podatnika na dwie części, z których jedna jest bardziej związana z państwem źródła a druga z państwem rezydencji.
6. Spółka X, mająca siedzibę w państwie A, posiada zakład w państwie B. Spółka X osiąga w państwie B dochód w wysokości 200 j.p., w tym: 100 j.p. poprzez zakład oraz 100 j.p. w ramach działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium państwa B, ale nie związanej z zakładem. Ogólnoświatowe zyski spółki X wynoszą 300j.p. Zgodnie z konwencją modelową OECD:
a) kwota 200 j.p. może być opodatkowana w państwie B,
b) kwota 100 j.p. może być opodatkowana w państwie B,
c) kwota 100 j.p. podlega podatkowaniu tylko w państwie B.
7. Spółka budowlano-konstrukcyjna X, z siedzibą w państwie A, instaluje rurociąg naftowy pomiędzy portem a miastem w państwie B. W celu realizacji budowy rurociągu czynności konstrukcyjne przemieszczają się co dwa dni. Zgodnie z Konwencją Modelową OECD (wersja: kwiecień 2000r.) taka forma aktywności gospodarczej na terytorium państwa B:
a) skutkuje uznaniem istnienia zakładu tylko wówczas, gdy spółka budowlano-konstrukcyjna posiada również biuro w państwie B,
b) skutkuje uznaniem istnienia zakładu wówczas, gdy czynności budowlano-konstrukcyjne będą wykonywane przez określony czas,
c) skutkuje uznaniem istnienia zakładu wówczas, gdy czynności budowlano-konstrukcyjne będą wykonywane przez określony czas, ale tylko, jeżeli czynności te są wykonywane przez określony czas w jednym miejscu.
8. Architekt X z państwa A prowadzi również działalność w niektórych miastach w państwie B lecz nie dysponuje w państwie B stałą placówką. Zgodnie z Konwencją Modelową OCED (wersja: kwiecień 2000r.) i komentarzem do niej, który przepis konwencji będzie miał zastosowanie do dochodów X:
a) Art. 14 dotyczący usług świadczonych osobiście,
b) Art. 5 dotyczący zakładu,
c) Art. 7 dotyczący zysków z działalności gospodarczej.
9. Pan X ma miejsce zamieszkania w państwie A; jego pracodawca (w tym samym państwie) deleguje go do pracy w państwie B od 1 października 2001r. do 1 marca 2002r. 1 marca 2002r. pan X wraca do państwa A. Koszty wynagrodzenia pana X są ponoszone przez zakład pracodawcy położony w państwie B. Zgodnie z konwencją modelową OECD (wersja: kwiecień 2000r.) wynagrodzenie pana X, przypadające na ten okres:
a) może być opodatkowane w obu państwach, ale państwo B musi zastosować określoną metodę dla uniknięcia podwójnego opodatkowania,
b) może być opodatkowane w obu państwach, ale państwo A musi zastosować określoną metodę dla uniknięcia podwójnego opodatkowania,
c) podlega opodatkowaniu tylko w państwie A.
10. Zaliczenie fikcyjne (darowany kredyt podatkowy, tax sparing credit), to:
a) rodzaj zachęty podatkowej (w celu zachęcenia obcego kapitału do inwestowania) polegającej na jednostronnej obniżce pobieranego u źródła podatku od dywidend wypłacanych na rzecz inwestorów zagranicznych,
b) kredyt podatkowy przysługujący, na podstawie umowy podatkowej, odbiorcy dochodu pochodzącego z obcych źródeł, który jest wyższy niż podatek rzeczywiście zapłacony za granicą z tytułu osiągnięcia tego dochodu,
c) minimalizacja obciążenia podatkowego z tytułu dochodu osiągniętego ze źródeł obcych, poprzez postanowienia umów podatkowych z państwami trzecimi.
11. Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawarte przez Polskę, co do zasady dopuszczają opodatkowanie dywidend:
a) jedynie w państwie, w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy,
b) jedynie w państwie, w którym ma miejsce zamieszkania lub siedzibę odbiorca dywidendy,
c) zarówno w państwie, w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy, jak i w państwie, w którym ma miejsce zamieszkania lub siedzibę odbiorca dywidendy.
12. Stosowana w Polsce metoda zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, określana mianem "wyłączenia z progresją", polega na tym, że:
a) w państwie miejsca zamieszkania (siedziby) wyłącza się z podstawy opodatkowania dochód osiągnięty w drugim państwie, ale dla ustalenia stawki podatku od dochodu, uzyskanego w państwie miejsca zamieszkania (siedziby), stosuje się stawkę właściwą dla całego dochodu (łącznie z dochodem osiągniętym w drugim państwie),
b) w państwie miejsca zamieszkania (siedziby) nie uwzględnia się w ogóle dochodu osiągniętego w drugim państwie, lecz stosuje się stawkę progresywną, właściwą jedynie dla dochodu uzyskanego w państwie zamieszkania,
c) w państwie miejsca zamieszkania (siedziby) stosuje się stawkę progresywną właściwą dla całego dochodu (łącznie z dochodem osiągniętym w drugim państwie), odliczając od kwoty tak obliczonego podatku podatek zapłacony za granicą.
13. Stosowana w polskim prawie podatkowym metoda zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, określana mianem "zaliczenia" ("kredytu podatkowego"), polega na:
a) odliczeniu od podatku płaconego w Polsce 50-ciu % podatku zapłaconego za granicą,
b) odliczeniu od podstawy opodatkowania dochodu osiągniętego za granicą,
c) odliczeniu podatku zapłaconego za granicą, jednakże tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód osiągnięty za granicą.
14. Zakładem, w rozumieniu umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, nie jest:
a) filia,
b) miejsce wydobywania surowców naturalnych,
c) placówka, która służy wyłącznie do składowania, wystawiania lub wydawania dóbr albo towarów.
15. Instytucja "zaliczenia pośredniego" (tzw. "underlying tax credit" lub "indirect tax credit") to:
a) mechanizm unikania podwójnego opodatkowania występujący w Dyrektywie Unii Europejskiej dot. fuzji spółek, który zostanie wprowadzony do polskiego prawa podatkowego od dnia 1 stycznia 2005 r.,
b) mechanizm unikania podwójnego opodatkowania występujący w Umowie Modelowej OECD,
c) mechanizm unikania podwójnego opodatkowania wprowadzony w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z Dyrektywą Unii Europejskiej dot. wspólnego systemu podatkowego w odniesieniu do spółek-matek i spółek-córek różnych państw członkowskich.
16. Dywidendy wypłacane - po dniu przystąpienia Polski do Unii Europejskiej - przez spółkę majacą siedzibę na terytorium Polski akcjonariuszowi mającemu siedzibę w innym Państwie członkowskim Unii Europejskiej będą:
a) zawsze zwolnione od opodatkowania w Polsce w przypadku osób prawnych,
b) zwolnione od opodatkowania tylko w przypadku spełnienia określonych warunków dotyczących akcjonariusza, jego udziału w kapitale spółki wypłacającej dywidendę oraz minimalnego okresu posiadania akcji spółki wypłacającej dywidendę przez akcjonariusza,
c) zwolnione od opodatkowania zawsze w przypadku osób fizycznych i niekiedy w przypadku osób prawnych.
17: Odsetki wypłacane - po dniu przystąpienia Polski do Unii Europejskiej - przez spółkę mającą siedzibę na terytorium Polski akcjonariuszowi - osobie fizycznej - mającej miejsce zamieszkania w innym Państwie członkowskim Unii Europejskiej będą:
a) podlegały opodatkowaniu w Polsce podatkiem zryczałtowanym w wysokości 19% lub mniej, jeżeli odpowiednia umowa międzynarodowa tak stanowi,
b) zawsze zwolnione od opodatkowania w Polsce,
c) zwolnione od opodatkowania tylko w przypadku spełnienia określonych warunków dotyczących faktycznego właściciela (odbiorcy) takich odsetek, a w innych przypadkach będą podlegały opodatkowaniu podatkiem zryczałtowanym w wysokości 20%.
18: Zgodnie z postanowieniami Umowy Modelowej OECD, zyski kapitałowe osiągane przez osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym Umawiającym się Państwie z tytułu zbycia składników majątku w postaci akcji znajdujących się w drugim Umawiającym się Państwie są:
a) opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, gdzie takie składniki majątku znajdują się w chwili zbycia,
b) co do zasady opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, gdzie zbywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę,
c) co do zasady opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, gdzie zbywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę, chyba, że główny składnik majątku spółki, której akcje są przedmiotem zbycia, stanowi nieruchomość; w takim przypadku zyski kapitałowe mogą być opodatkowane w obu Umawiających się Państwach.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Omów zryczałtowane opodatkowanie przychodów z tytułu świadczeń o charakterze niematerialnym, obowiązujące w prawie wewnętrznym, wprowadzone do polskiego systemu podatkowego z dniem 1 stycznia 2003 roku - na tle postanowień typowej umowy o unikaniu międzynarodowego podwójnego opodatkowania, opartej na Konwencji Modelowej OECD.
3. Wyłączenie z progresją, jako metoda unikania międzynarodowego podwójnego opodatkowania (podstawy prawne, mechanizm).
4. Zaliczenie (kredyt podatkowy), jako metoda unikania międzynarodowego podwójnego opodatkowania (podstawy prawne, mechanizm).
5. Zakres podmiotowy i przedmiotowy typowych umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę.
6. Unormowania umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę, dotyczące miejsca zamieszkania dla celów podatkowych.
7. Unormowania umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę, dotyczące zakładu.
8. Unormowania umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę, dotyczące dochodów z nieruchomości.
9. Unormowania umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę, dotyczące zysków przedsiębiorstw.
10. Unormowania umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę, dotyczące przedsiębiorstw powiązanych.
11. Unormowania umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę, dotyczące dywidend.
12. Unormowania umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę, dotyczące odsetek.
13. Unormowania umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę, dotyczące należności licencyjnych.
14. Unormowania umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę, dotyczące zysków ze sprzedaży majątku.
15. Unormowania umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę, dotyczące wolnych zawodów.
16. Unormowania umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę, dotyczące pracy najemnej.
17. Unormowania umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę, dotyczące emerytur i rent.
18. Scharakteryzuj dyrektywy Wspólnot Europejskich jako źródło europejskiego prawa podatkowego (przedmiot regulacji, moc wiążąca).
19. Omów instytucję tzw. certyfikatu rezydencji i wskaż kiedy taki certyfikat jest wymagany przez polskie prawo podatkowe.
20. Omów zasady opodatkowania dywidend wypłacanych - po dniu przystąpienia Polski do Unii Europejskiej - przez spółkę mającą siedzibę na terytorium Polski akcjonariuszowi będącemu spółką inną niż spółka osobowa, mającemu siedzibę w innym Państwie członkowskim Unii Europejskiej.
21. Omów podstawowe zasady Dyrektywy Unii Europejskiej z dnia 3 czerwca 2003 r. dot. ogólnego systemu podatkowego w odniesieniu do odsetek i należności licencyjnych pomiędzy powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich.
DZIAŁ V.
ANALIZA PODATKOWA
ANALIZA PODATKOWA
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Porównaj, posługując się liczbami, opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych podatkowej grupy kapitałowej składającej się z dwóch spółek akcyjnych oraz tych samych spółek, które nie tworzą podatkowej grupy kapitałowej.
3. Jaka jest podstawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku podatnika, który w poprzednim roku podatkowym osiągnął następujące dochody:
- dywidenda - 5.000 zł,
- dochody ze stosunku pracy - 12.000 zł,
- dochody z najmu - 3.000 zł,
- odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym - l .500 zł,
- dochody z tytułu świadczenia usług wykonywanych na podstawie umowy zlecenia na kwotę
2.000 zł brutto,
- wygrana w TOTO-lotka - 2.500 zł.
4. Porównaj opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych z opodatkowaniem zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych i zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej.
5. Porównaj sytuację podatkową w zakresie podatku od towarów i usług i podatku dochodowego od osób prawnych nabywcy środka trwałego - z sytuacją korzystającego (przyjmując, że na podstawie odrębnych przepisów środek trwały zalicza się do składników majątku korzystającego).
6. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością mająca siedzibę w Polsce wypłaciła swoim wspólnikom udziały w zysku. Wspólnikami tymi są: osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce, osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Niemczech oraz spółka z ograniczoną odpowiedzialnością mająca siedzibę w Holandii (spółka holenderska ma 45% udziałów w spółce mającej siedzibę w Polsce). Jak opodatkowani są wspólnicy z tytułu wypłat z zysku?
7. Przeanalizuj czynniki wpływające na wysokość opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
8. Porównaj konstrukcję podstaw opodatkowania w podatkach: rolnym, leśnym i od nieruchomości.
9. Czy i pod jakimi warunkami osoba prawna będąca akcjonariuszem w spółce akcyjnej może nie ponieść ciężaru opodatkowania związanego z otrzymaniem dywidendy?
10. Przedstaw korzyści, jakie mogą wiązać się z rezygnacją ze zwolnienia podmiotowego w podatku od towarów i usług.
11. Przedstaw na przykładzie liczbowym metody unikania podwójnego opodatkowania stosowane w umowach międzynarodowych - dla dochodów osiąganych za granicą przez osobę fizyczną mającą miejsce zamieszkania w Polsce oraz osobę prawną mającą siedzibę w Polsce.
12. Przedstaw skutki likwidacji działalności gospodarczej przez osobę fizyczną w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku od towarów i usług.
13.Mąż uzyskuje dochody z działalności gospodarczej, żona - wyłącznie z renty. Omów skutki wyboru formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej na uprawnienie małżonków do wspólnego rozliczenia rocznego.
14.Przedstaw skutki podatkowe dla darczyńcy i obdarowanego dokonania darowizny przez osobę prawną w zakresie podatku od spadków i darowizn, podatku dochodowego i podatku od towarów i usług.
15. Przedstaw zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych należności licencyjnych wypłacanych odbiorcom mającym siedzibę w państwie, z którym Polska zawarła umowę w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i odbiorcom mającym siedzibę w państwie, z którym Polska nie zawarła umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.
16.Wskaż i omów przypadki uzyskiwania przez osobę fizyczną prowadzącą gospodarstwo rolne przychodów lub dochodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
17. Osoba fizyczna planuje kontynuację dotychczasowej działalności gospodarczej (podatkowa księga przychodów i rozchodów) jako osoba prawna. Wskaż skutki wyboru poniższych wariantów dla podatku dochodowego:
a) wniesienie do spółki kapitałowej wyłącznie maszyn i urządzeń;
b) esienie do istniejącej spółki kapitałowej całego przedsiębiorstwa jako wkładu niepieniężnego.
18. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością osiągnęła dochód (poopodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych) w wysokości 125.000 zł. Zgromadzenie wspólników bierze pod uwagę trzy możliwości:
a) podział całego dochodu (zysku) między wspólników,
b) przeznaczenie całego dochodu (zysku) na podwyższenie kapitału zakładowego,
c) przeznaczenie całego dochodu (zysku) na nabycie środków trwałych.
Przedstaw konsekwencje w zakresie podatku dochodowego (podatków dochodowych) każdej z tych możliwości dla spółki i dla wspólników.
19. Podatnik podatku od towarów i usług wykorzystując powiązania kapitałowe ze swoim kontrahentem zaniżał ceny towarów. Oznaczało to jednocześnie przerzucanie dochodu na owego kontrahenta. Przedstaw konsekwencje takiego stanu rzeczy na gruncie podatku od towarów i usług i podatków dochodowych.
20.Wskaż skutki wyboru zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług dla podatnika planującego rozpoczęcie działalności gospodarczej.
DZIAŁ VI.
POSTĘPOWANIE ADMINISTRACYJNE I POSTĘPOWANIE EGZEKUCYJNE W ADMINISTRACJI
POSTĘPOWANIE ADMINISTRACYJNE I POSTĘPOWANIE EGZEKUCYJNE W ADMINISTRACJI
Rozdział 1.
Postępowanie administracyjne
Postępowanie administracyjne
Oddział 1
Postępowanie Administracyjne Ogólne
Postępowanie Administracyjne Ogólne
1. Zasada informowania w k.p.a. poza stronami postępowania dotyczy:
a) prokuratora,
b) innych uczestników postępowania,
c) pracowników organu administracji publicznej.
2. Dniem wszczęcia postępowania administracyjnego z urzędu jest:
a) dzień pierwszej czynności właściwego w sprawie organu, o której zawiadomiono stronę,
b) dzień wydania postanowienia o wszczęciu postępowania,
c) dzień doręczenia stronie zawiadomienia o wszczęcie postępowania.
3. Jeżeli organizacja społeczna chce wziąć udział w toczącym się postępowaniu, to podstawą włączenia się do postępowania jest:
a) postanowienie statutowego organu tej organizacji,
b) decyzja organu nadzoru nad organizacją,
c) postanowienie organu prowadzącego postępowanie o dopuszczeniu organizacji do tego postępowania.
4. Jeżeli przepis prawa wymaga wniosku strony dla wszczęcia postępowania administracyjnego, to:
a) organ w żadnym wypadku nie może samodzielnie wszcząć postępowania,
b) organ może wszcząć postępowanie ze względu na szczególnie ważny interes strony,
c) organ może wszcząć tylko postępowanie prowadzące do wydania decyzji, na mocy której strona nabywa prawo.
5. Do terminów załatwienia sprawy nie wlicza się:
a) okresów opóźnienia spowodowanych z winy strony,
b) wolnych sobót,
c) terminów przedawnienia.
6. W wypadku naruszenia terminu do wydania decyzji w k.p.a. stronie służy prawo złożenia:
a) skargi,
b) zażalenia,
c) odwołania.
7. Jeżeli żądanie wszczęcia postępowania nie odpowiada wymaganiom ustalonym w przepisach prawa, to zgodnie z k.p.a.:
a) postępowanie podlega umorzeniu,
b) decyzja jest dotknięta nieważnością,
c) organ wzywa stronę do uzupełnienia braków w terminie 7 dni pod rygorem pozostawienia żądania bez rozpatrzenia.
8. Jeżeli strona postępowania jest małżonkiem biegłego, to:
a) ma on prawo odmówić odpowiedzi na poszczególne pytania,
b) podlega wyłączeniu od udziału w postępowaniu,
c) organ ma obowiązek powołać dwóch biegłych.
9. Zgodnie z k.p.a. obowiązek osobistego stawienia się na wezwanie organu dotyczy:
a) obszaru województwa,
b) miasta lub gminy przebywania lub zamieszkiwania albo sąsiadującej gminy lub miasta,
c) terenu całego kraju.
10. Świadek, który nie stawił się na wezwanie podlega:
a) karze grzywny,
b) karze porządkowej,
c) karze nagany.
11. Jeżeli strona wezwana do złożenia zeznania w trybie art. 86 k.p.a. nie stawiła się, organ może:
a) nakazać jej doprowadzenie,
b) wezwać ją ponownie,
c) obciążyć ją kosztami wezwania.
12. W wypadku zaistnienia zagadnienia wstępnego zawieszenie postępowania zgodnie z k.p.a. nie jest konieczne, gdy:
a) żąda tego organ nadzoru,
b) żąda tego strona,
c) mogłoby spowodować niebezpieczeństwo dla zdrowia lub życia ludzkiego.
13. Wniesienie odwołania od decyzji w k.p.a. powoduje:
a) wstrzymanie wykonania decyzji,
b) nie powoduje wstrzymania decyzji,
c) obowiązek wydania postanowienia w sprawie wykonalności decyzji.
14. Rygor natychmiastowej wykonalności może być nadany decyzji:
a) wraz z jej wydaniem lub po jej wydaniu,
b) tylko po jej wydaniu,
c) przed wydaniem.
15. Gdy Trybunał Konstytucyjny orzekł o niezgodności z ustawą lub Konstytucją aktu, na którym oparta została decyzja jest to podstawa do:
a) żądania wznowienia postępowania,
b) stwierdzenia jej nieważności,
c) stwierdzenia jej wygaśnięcia.
16. Stwierdzenie nieważności na gruncie k.p.a. obejmuje tylko decyzje:
a) ostateczne,
b) wydane w drugiej instancji,
c) ostateczne i nieostateczne.
17. Usunięcie stanu zagrożenia dla życia lub zdrowia ludzkiego jest podstawą do:
a) uchylenia lub zmiany decyzji, na mocy której strona nabyła prawo,
b) stwierdzenia nieważności decyzji,
c) wznowienia postępowania.
18. Jeżeli decyzja stała się bezprzedmiotowa:
a) organ stwierdza jej nieważność,
b) stwierdza jej wygaśnięcie,
c) postępowanie podlega umorzeniu.
Oddział 2
Postępowanie podatkowe i sądowa kontrola decyzji administracyjnych
Postępowanie podatkowe i sądowa kontrola decyzji administracyjnych
1. Postępowanie podatkowe umarza się:
a) gdy stało się z jakiejkolwiek przyczyny zbędne,
b) gdy stało się z jakiejkolwiek przyczyny bezprzedmiotowe,
c) zawsze gdy organ tak postanowi.
2. Wszczęcie postępowania podatkowego na wniosek strony następuje:
a) z dniem wydania postanowienia o wszczęciu postępowania,
b) z dniem dokonania pierwszej czynności właściwego w sprawie organu, o której poinformowano stronę,
c) z dniem doręczenia żądania wszczęcia postępowania organowi podatkowemu.
3. Wydanie decyzji w wyniku przestępstwa jest podstawą:
a) wznowienie postępowania,
b) stwierdzenia nieważności decyzji,
c) stwierdzenia wygaśnięcia decyzji.
4. Postępowanie w sprawie ustalenia podstawy opodatkowania ulega zawieszeniu:
a) gdy jest bezprzedmiotowe,
b) w razie zmiany stanu prawnego,
c) gdy rozpatrzenie sprawy i wydanie decyzji zależy od uprzedniego rozstrzygnięcia zagadnienia wstępnego przez inny organ lub sąd.
5. Odwołanie od decyzji organu podatkowego powinno zawierać:
a) zarzuty przeciw decyzji, określać zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz zawierać dowody uzasadniające to żądanie,
b) zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie,
c) zarzuty przeciw decyzji, istotę żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.
6. Organem właściwym miejscowo do orzeczenia o odpowiedzialności osoby trzeciej jest:
a) organ podatkowy właściwy dla tej osoby,
b) organ miejscowo właściwy dla podatnika, płatnika lub inkasenta,
c) organ wyznaczony przez organ podatkowy.
7. Zgodnie z zasadą praworządności, podstawą decyzji nakładającej podatek może być:
a) ustawa,
b) uchwała Rady Ministrów,
c) zarządzenie ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
8. Ostateczna decyzja, na mocy której orzeczona została odpowiedzialność podatkowa osoby trzeciej nie może być zmieniona lub uchylona:
a) w wyniku wznowienia postępowania,
b) za zgodą strony, przez organ podatkowy, który ją wydał,
c) w wyniku orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego.
9. Spór o właściwość rozstrzygany jest w formie:
a) decyzji,
b) postanowienia,
c) zarządzenia.
10. Organ podatkowy może przesłuchać stronę:
a) zawsze gdy wymaga tego postępowanie dowodów
b) gdy strona wyrazi na to zgodę,
c) za zgodą sądu.
11. Strona może w terminie 14 dni od doręczenia decyzji zażądać uzupełnienia jej co do:
a) podstawy prawnej decyzji,
b) prawa wniesienia skargi do sądu administracyjnego,
c) uzasadnienia faktycznego decyzji.
12. Wniesienie przez stronę żądania stwierdzenia nieważności decyzji ostatecznej powoduje:
a) wstrzymanie wykonania decyzji z mocy prawa,
b) nigdy nie może być podstawa wstrzymania wykonania decyzji,
c) obowiązek wstrzymania wykonania decyzji, jeżeli zachodzi prawdopodobieństwo, że jest ona dotknięta wadą uzasadniającą stwierdzenie nieważności.
13. W przypadku nieuznania za dowód w postępowaniu podatkowym ksiąg, w uzasadnieniu decyzji organ podatkowy:
a) nie wskazuje przesłanek odrzucenia ksiąg,
b) wskazuje przyczyny odrzucenia ksiąg na żądanie strony,
c) jest obowiązany uzasadnić nieuznanie ksiąg za dowód.
14. W przypadku gdy strona ustanowiła pełnomocnika, decyzję uważa się za doręczoną, jeżeli została ona doręczona:
a) stronie w jej miejscu zamieszkania,
b) stronie w jej miejscu pracy,
c) pełnomocnikowi strony.
15. Strona powinna być zawiadomiona o miejscu i czasie przeprowadzenia dowodu z zeznań świadków, opinii biegłych lub oględzin na następującą liczbę dni przed jego przeprowadzeniem:
a) 5 dni,
b) 7 dni,
c) 10 dni.
16. Dowodem w postępowaniu podatkowym w sprawach ulg, odroczeń, zwolnień oraz rozłożenia należności na raty może być:
a) wszystko co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem,
b) wyłącznie zeznanie podatkowe, księgi prowadzone przez podatnika i protokół z czynności kontrolnych,
c) wyłącznie materiały przedstawione przez stronę.
17. Organ podatkowy, którego decyzję zaskarżono, może ją uchylić lub zmienić, jeżeli:
a) odwołanie wniosły wszystkie strony, a organ uznał odwołanie przynajmniej w części za zasadne,
b) odwołanie wniosły wszystkie strony, a organ uznał odwołanie za zasadne, gdyż zaskarżona decyzja była przynajmniej w części sprzeczna z prawem,
c) odwołanie wniosły wszystkie strony, a organ uznał odwołanie za zasługujące na uwzględnienie w całości.
18. Organ podatkowy może wyznaczyć stronie termin do przedstawienia dowodu będącego w jej posiadaniu, nie krótszy niż:
a) 7 dni,
b) 3 dni,
c) 5 dni.
19. Aby adnotacja urzędowa była ważna powinna być podpisana przez pracownika:
a) który dokonał czynności utrwalonej w formie adnotacji,
b) który dokonał czynności utrwalonej w formie adnotacji oraz przez jego przełożonego,
c) który dokonał czynności utrwalonej w formie adnotacji i przez stronę postępowania.
20. Skierowanie decyzji do osoby nie będącej stroną w sprawie jest przyczyną:
a) wznowienia postępowania,
b) stwierdzenia nieważności decyzji,
c) stwierdzenia wygaśnięcia decyzji.
21. Wydając decyzję kasacyjną (art. 233 § 2 Ordynacji podatkowej) organ odwoławczy może wskazać:
a) jakie przepisy prawa powinny być zastosowane przy ponownym rozpatrzeniu sprawy,
b) jaki kierunek powinno mieć przyszłe rozstrzygnięcie,
c) jakie okoliczności należy wziąć pod uwagę przy ponownym rozpatrzeniu sprawy.
22. Postanowienia, na które służy skarga do NSA:
a) powinny być utrwalone w protokole podpisanym przez stronę,
b) utrwalone w aktach w formie adnotacji,
c) doręczone na piśmie.
23. Na niezałatwienie sprawy w terminie stronie służy:
a) zażalenie,
b) ponaglenie,
c) skarga na bezczynność.
24. Gdy żądanie wszczęcia postępowania zostało złożone przez osobę niebędącą stroną, organ podatkowy:
a) umarza postępowanie,
b) wydaje postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania,
c) wydaje decyzję o odmowie wszczęcia postępowania.
25. Organ, który wydał decyzję wyjaśnia wątpliwości co do jej treści:
a) na żądanie organu egzekucyjnego lub strony,
b) na żądanie prokuratora,
c) z urzędu.
26. Sprawy podatkowe załatwiane są w formie pisemnej, chyba że:
a) strona wyraziła zgodę na ustne wydanie decyzji,
b) sprawa jest mniejszej wagi,
c) przepis szczególny stanowią inaczej.
27. Okoliczność, że strona nie miała możliwości wypowiedzenia się co do przeprowadzonych dowodów i zgłoszonych żądań stanowi:
a) przesłankę wznowienia postępowania,
b) naruszenie prawa materialnego, mające wpływ na wynik sprawy,
c) naruszenie przepisów postępowania, mogące mieć istotny wpływ na wynik sprawy.
28. Organ podatkowy przekazuje odwołanie wraz z aktami sprawy organowi odwoławczemu w terminie:
a) nie później niż w ciągu 14 dni,
b) jednego miesiąca,
c) siedmiu dni.
29. W wyniku wniesienia odwołania:
a) organ podatkowy wydaje decyzję o wstrzymaniu wykonania decyzji,
b) wstrzymanie wykonania decyzji następuje zawsze gdy decyzję wydał inspektor kontroli skarbowej,
c) organ podatkowy wydaje postanowienie o wstrzymaniu wykonania decyzji na wniosek strony lub z urzędu.
30. W postępowaniu podatkowym na prawach strony nie bierze udziału:
a) prokurator,
b) Rzecznik Praw Obywatelskich,
c) organizacja społeczna.
31. Dochodzenie odszkodowania za szkodę powstałą na skutek uchylenia lub zmiany decyzji w warunkach określonych w art. 247 Ordynacji podatkowej następuje:
a) tylko w postępowaniu przed sądem powszechnym,
b) w postępowaniu przed właściwym organem administracji,
c) w mieszanym (administracyjno-sądowym) trybie postępowania.
32. Strona może rozszerzyć żądanie lub zgłosić nowe żądanie:
a) w każdym czasie,
b) tylko gdy żądanie wynika z tej samej podstawy prawnej co dotychczasowe,
c) tylko gdy żądanie dotyczy tego samego stanu faktycznego.
33. Połączenie postępowań następuje w formie:
a) decyzji,
b) postanowienia,
c) zawiadomienia dokonanego przez organ.
34. Bieg terminu określonego w dniach liczy się:
a) od dnia, w którym nastąpiło zdarzenie warunkujące bieg terminu,
b) od dnia następnego po dniu, w którym nastąpiło zdarzenie warunkujące bieg terminu,
c) od dnia następnego po dniu, w którym nastąpiło zdarzenie warunkujące bieg terminu, chyba że jest to dzień ustawowo wolny od pracy, wtedy termin zaczyna biec od dnia następnego.
35. Wydanie przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych polecenia co do sposobu załatwienia indywidualnej sprawy w postępowaniu administracyjnym prowadzonym przez urząd skarbowy stanowi:
a) podstawę do uznania zaistnienia rażącego naruszenia prawa,
b) opinię co do sposobu załatwienia sprawy,
c) dowód w sprawie.
36. Spory o właściwość pomiędzy organami samorządu terytorialnego a naczelnikami urzędów skarbowych rozstrzyga:
a) dyrektor izby skarbowej,
b) Prezes Rady Ministrów,
c) sąd administracyjny.
37. Na podstawie art. 143 Ordynacji podatkowej minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić w formie pisemnej do wydawania decyzji w swoim imieniu:
a) dyrektora izby skarbowej,
b) pracownika Ministerstwa Finansów,
c) pracownika innego organu administracji państwowej.
38. Żądanie zwrotu poniesionych kosztów podróży należy zgłosić organowi podatkowemu:
a) bezpośrednio o po odbyciu podróży,
b) do końca postępowania drugiej instancji,
c) przed wydaniem decyzji.
39. Organ podatkowy o wysokości kosztów postępowania orzeka w formie:
a) decyzji,
b) postanowienia,
c) adnotacji.
40. . Jeżeli przepis, na podstawie którego wydano decyzję ostateczna Trybunał Konstytucyjny uznał za niezgodny z Konstytucja, ustawą lub ratyfikowaną umową międzynarodową, to jest to podstawa do:
a) wznowienia postępowania,
b) stwierdzenia nieważności,
c) stwierdzenia wygaśnięcia takiej decyzji.
41. Organ podatkowy podejmuje z urzędu postępowanie zawieszone z powodu utraty zdolności do czynności prawnych gdy:
a) wnioskuje o to prokurator,
b) na wniosek strony,
c) zostaje ustanowiony kurator.
42. Błędne pouczenie lub brak pouczenia w decyzji co do przysługującego stronie środka zaskarżenia albo wniesienia powództwa do sądu powszechnego lub skargi do sądu administracyjnego:
a) powoduje, że termin do wniesienia tego środka przywraca się z urzędu,
b) powoduje, że postępowanie w sprawie musi być na żądanie strony wznowione,
c) nie może szkodzić stronie.
43. Która z niżej wymienionych decyzji wywiera wyłącznie skutek procesowy:
a) decyzja odmowna w całości,
b) decyzja organu drugiej instancji uchylająca zaskarżoną decyzje i przekazująca sprawę do ponownego rozpatrzenia organowi pierwszej instancji,
c) decyzja organu pierwszej instancji określająca zobowiązanie podatkowe.
44. W razie dokonania wymiaru uzupełniającego na podstawie art. 230 Ordynacji podatkowej od nowej decyzji można złożyć:
a) skargę do sądu administracyjnego,
b) zażalenie na postanowienie w tej sprawie,
c) nowe odwołanie.
45. W wypadku naruszenia terminu do wniesienia odwołania organ drugiej instancji:
a) wydaje decyzje o odmowie przyjęcia odwołania,
b) wydaje postanowienie o niedopuszczalności odwołania,
c) wydaje postanowienie o uchybieniu terminowi.
46. Jeżeli odwołanie nie zostanie rozpatrzone w terminie 2 miesięcy:
a) to oznacza, że zostało ono w całości uwzględnione,
b) wykonanie zaskarżonej decyzji podlega wstrzymaniu w granicach określonych w odwołaniu,
c) postępowanie w sprawie zostaje przejęte przez organ wyższego stopnia.
47. Zasada dwuinstancyjności jest zasadą:
a) konstytucyjną, dotyczącą wszelkich postępowań,
b) tylko postępowania ogólnego,
c) tylko postępowania podatkowego.
48. W razie wniesienia odwołania strona:
a) nie może cofnąć odwołania,
b) może cofnąć odwołanie przed wydaniem decyzji przez organ odwoławczy,
c) może cofnąć odwołanie jedynie do czasu przekazania akt organowi odwoławczemu.
49. Fakty znane organowi z urzędu mogą stanowić dowód w sprawie:
a) po zakomunikowaniu ich stronie,
b) za zgoda strony,
c) jeżeli są utrwalone w formie protokołu.
50. Jeżeli żądanie wszczęcia postępowania nie zostało wniesione przez stronę, organ:
a) wydaje decyzję o umorzeniu postępowania,
b) wydaje postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania,
c) wyznacza kuratora.
51. Jeżeli decyzja została wydana w wyniku przestępstwa, można wznowić postępowanie przed wydaniem orzeczenia stwierdzającego popełnienie przestępstwa jeżeli:
a) wystąpi o to strona, a wznowienie postępowania jest niezbędne w celu ochrony interesu społecznego,
b)popełnienie przestępstwa jest oczywiste a wznowienie postępowania jest niezbędne w celu ochrony interesu publicznego,
c) popełnienie przestępstwa jest oczywiste a sąd wyraził zgodę na samodzielne rozstrzygnięcie zagadnienia wstępnego przez organ podatkowy.
52. Jeżeli organ podatkowy zawiesił na wniosek strony postępowanie w sprawie udzielenia ulg w zapłacie zobowiązań podatkowych, a strona w terminie 3 lat nie zwróci się o podjęcie postępowania:
a) ulga zostaje przyznana z mocy prawa,
b) żądanie strony uważa się za wycofane,
c) organ może kontynuować postępowanie za zgodą strony.
53. Oczywistą omyłką w rozumieniu art. 215 Ordynacji podatkowej jest:
a) błąd rachunkowy w wydanej przez organ decyzji,
b) wynikająca z treści decyzji wątpliwość co do daty jej wydania,
c) stwierdzenie nieważności decyzji innej niż się zamierzało.
54. W wypadku wyłączenia członka samorządowego kolegium odwoławczego, osobę uprawnioną do zastąpienia osoby wyłączonej wyznacza:
a) wojewoda,
b) prezes tego kolegium,
c) minister w właściwy do spraw administracji publicznej.
55. Dokument urzędowy stanowi dowód tego co zostało w nim urzędowo stwierdzone:
a) jeżeli ma formę aktu notarialnego,
b) jeżeli strona nie kwestionuje jego treści,
c) jeżeli został sporządzony w przepisanej formie przez powołane do tego organy władzy publicznej w zakresie ich działania.
56. Jeżeli podany przez osobę prawną adres jej siedziby nie istnieje i nie można ustalić miejsca prowadzenia działalności:
a) postępowanie zostaje umorzone,
b) pismo pozostawia się w aktach sprawy ze skutkiem doręczenia,
c) pismo doręcza się poprzez publiczne ogłoszenie.
57. Decyzja ostateczna to decyzja:
a) od której nie służy odwołanie,
b) której nie można zaskarżyć do sądu administracyjnego,
c) która podlega wykonaniu.
58. W razie nieuwzględnienia skargi, wojewódzki sąd administracyjny skargę:
a) oddala,
b) odrzuca,
c) zwraca skarżącemu.
59. Decyzja lub postanowienie podlega uchyleniu w postępowaniu przez wojewódzki sąd administracyjny, jeżeli sąd ten stwierdzi:
a) rażące naruszenie prawa,
b) naruszenie przepisów postępowania, jeżeli mogło mieć istotny wpływ na wynik sprawy,
c) naruszenie przepisów prawa materialnego, które nie miało istotnego wpływu na wynik sprawy.
60. Postępowanie przed wojewódzkim sądem administracyjnym wszczyna się:
a) na podstawie skargi wniesionej przez uprawniony podmiot,
b) z urzędu,
c) na podstawie skargi wniesionej przez uprawniony podmiot lub z urzędu.
61. Skargę do wojewódzkiego sądu administracyjnego wnosi się:
a) za pośrednictwem organu, którego działania lub bezczynności skarga dotyczy, po wyczerpaniu środków odwoławczych bądź po wezwaniu do usunięcia naruszenia prawa,
b) za pośrednictwem organu, którego działania lub bezczynności skarga dotyczy, po wyczerpaniu środków odwoławczych,
c) bezpośrednio do sądu, po wyczerpaniu środków odwoławczych, bądź po wezwaniu do usunięcia naruszenia prawa.
62. Organ, którego działanie lub bezczynność zaskarżono, może uwzględnić skargę w całości:
a) do dnia wyznaczenia przez sąd rozprawy,
b) do dnia, w którym powziął wiadomość o wyznaczeniu przez sąd rozprawy,
c) w terminie trzydziestu dni od doręczenia mu odpisu skargi.
63. Umorzenie postępowania przed wojewódzkim sądem administracyjnym następuje w drodze:
a) postanowienia,
b) wyroku,
c) zarządzenia przewodniczącego wydziału lub prezesa ośrodka zamiejscowego.
64. Sądy administracyjne sprawują kontrolę wykonywania administracji publicznej pod względem:
a) zgodności z prawem,
b) zgodności z prawem i celowości,
c) celowości.
65. Ustawy, które wprowadzają reformę sądownictwa administracyjnego przewidują od 1 stycznia 2004:
a) jednoinstancyjne sądownictwo administracyjne,
b) dwuinstancyjne sądownictwo administracyjne,
c) trójinstancyjne sądownictwa administracyjne.
66.Rozpoznanie skargi przez sąd administracyjny następuje zazwyczaj:
a) na rozprawie, w składzie trzyosobowym,
b) na rozprawie, w składzie pięcioosobowym,
c) na rozprawie, w składzie jednoosobowym.
67. Od dnia 1 stycznia 2004 r. sądownictwa administracyjne jest:
a) jednoinstancyjne,
b) dwuinstancyjne,
c) trójinstancyjne.
68. Organ, który wydał decyzję lub postanowienie, przed przekazaniem skargi sądowi może wstrzymać wykonanie tych aktów:
a) na wniosek strony,
b) z urzędu,
c) na wniosek strony i z urzędu.
69. Po przekazaniu skargi sądowi administracyjnemu sąd może wstrzymać m.in. wykonanie decyzji lub postanowienia:
a) na wniosek strony,
b) z urzędu
c) na wniosek strony i z urzędu.
70. Na wniosek Prezesa NSA, Prokuratora Generalnego, Rzecznika Praw Obywatelskich NSA podejmuje uchwały:
a) mające na celu wyjaśnienie przepisów prawnych, których stosowanie wywołało rozbieżności w orzecznictwie sądów administracyjnych,
b) zwierające rozstrzygnięcie zagadnień prawnych budzących poważne wątpliwości w konkretnej sprawie sądowoadministracyjnej,
c) zawierające wyjaśnienie wątpliwości prawnych, które wystąpiły w postępowaniu toczącym się przed odwoławczym organem podatkowym.
71. Od wydanego przez wojewódzki sąd administracyjny wyroku lub postanowienia kończącego postępowania przysługuje:
a) skarga kasacyjna,
b) apelacja,
c) zażalenie.
72. Skargę kasacyjną wnosi się :
a) do sądu, który wydał zaskarżony wyrok lub postanowienie,
b) bezpośrednio do NSA,
c) za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność były przedmiotem skargi do wojewódzkiego sądu administracyjnego.
73. W sprawach, w których wojewódzki sąd administracyjny oddalił skargę uzasadnienie wyroku sporządza się:
a) z urzędu,
b) na wniosek strony,
c) tylko na wniosek prokuratora.
74. Uchwały mające na celu wyjaśnienie przepisów prawnych, których stosowanie wywołało rozbieżności w orzecznictwie sądów administracyjnych podejmuje:
a) Naczelny Sąd Administracyjny,
b) Wojewódzkie sądy administracyjne,
c) Naczelny Sąd Administracyjny i wojewódzkie sądy administracyjne.
75. Spory o właściwość między organami jednostek samorządu terytorialnego i między samorządowymi kolegiami odwoławczymi, o ile odrębna ustawa nie stanowi inaczej, oraz spory kompetencyjne między organami tych jednostek a organami administracji rządowej rozstrzygają:
a) wojewódzkie sądy administracyjne,
b) Naczelny Sąd Administracyjny,
c) Naczelny Sąd Administracyjny i wojewódzkie sądy administracyjne.
76. W trybie uproszczonym sąd administracyjny rozpoznaje sprawę:
a) na posiedzeniu niejawnym w składzie trzech sędziów,
b) na rozprawie w składzie jednoosobowym,
c) na posiedzeniu niejawnym w składzie jednoosobowym.
77. Sprawy, w których skargi zostały wniesione do NSA przed dniem 1 stycznia 2004 r. i postępowanie nie zostało zakończone, podlegają rozpoznaniu:
a) przez NSA na podstawie dotychczasowych przepisów ( tj obowiązujących do dnia 1 stycznia 2004 r. ),
b) przez NSA na podstawie przepisów obowiązujących od dnia 1 stycznia 2004 r.
c) przez właściwy sąd wojewódzki na podstawie przepisów obowiązujących od dnia 1 stycznia 2004 r.
B. Pytania otwarte
1. Rola zasad ogólnych w postępowaniu podatkowym.
2. Właściwość organów w sprawach zobowiązań podatkowych w I i II instancji.
3. Szczególne środki dowodowe w postępowaniu podatkowym. Proszę wyjaśnić zasadność odrębnej regulacji.
4. Proszę omówić dowód z dokumentów zgromadzonych w toku kontroli podatkowej w ramach postępowania służącego wydaniu decyzji podatkowych.
5. Instytucja współdziałania organów (art. 209 Ordynacji podatkowej).
6. Warunki przesłuchania strony w charakterze świadka.
7. Pełnomocnictwo w postępowaniu podatkowym oraz egzekucji administracyjnej należności pieniężnych.
8. Wznowienie postępowania podatkowego w sprawie, w której zapadł wyrok sądu administracyjnego oddalającego skargę.
9. Zasada prawdy obiektywnej w postępowaniu podatkowym.
10. Pojęcie "decyzji administracyjnej" w orzecznictwie NSA.
11. Relacje pomiędzy regulacją proceduralną zawartą w ustawie Ordynacja podatkowa, Kpa i ustawa o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
12. Jakie przesłanki wyznaczają zdolność organu podatkowego do prowadzenia postępowania podatkowego w konkretnej sprawie?
13. Zakres zastosowania przepisów Kpa w postępowaniu podatkowym.
14. Na czym polega instytucja doręczenia zastępczego?
15. Jaką funkcję pełnią protokoły i adnotacje w postępowaniu podatkowym?
16. Przesłanki umorzenia postępowania podatkowego.
17. Jakie skutki prawne wywiera decyzja podatkowa i od jakiego momentu?
18. Jaką formę winno mieć postanowienie?
19. W jakich przypadkach - przy uwzględnieniu specyfiki spraw podatkowych - organ odwoławczy jest uprawniony do wydania decyzji o uchyleniu zaskarżonej decyzji i umorzeniu postępowania I instancji?
20. Podstawy i postępowanie w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji.
21. Podstawy i postępowanie w sprawie wznowienia postępowania.
22. Zakaz pogarszania sytuacji odwołującego się na gruncie Ordynacji podatkowej.
23. Czy organ rozpatrujący zażalenie na postanowienie o odmowie wydania zaświadczenia może sam wydać zaświadczenie, jeżeli uchyli zaskarżone postanowienie. Uzasadnij stanowisko.
24. Udział prokuratora w postępowaniu podatkowym.
25. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego na decyzje podatkowe.
26. Warunki, tryb i termin wniesienia skargi do sądu administracyjnego.
27. Przesłanki uchylenia zaskarżonej decyzji przez wojewódzki sąd administracyjny?
28. Kiedy sąd administracyjny oddala skargę i jakie są następstwa takiego wyroku?
29. Zasady i tryb dochodzenia roszczeń odszkodowawczych za szkody powstałe na skutek działania lub bezczynności organu administracji publicznej, uwzględniając w szczególności ich zakres. Wskaż także przesłanki, których spełnienie jest konieczne dla uzyskania odszkodowania.
30. Zbieg podatkowego postępowania nadzwyczajnego i postępowania sądowo-administracyjnego.
31. Uprawnienia autokontrolne organu, którego działanie lub bezczynność zostały zaskarżone. Charakter i zakres tych uprawnień oraz charakter aktu lub czynności podjętej w trybie autokontroli.
32. Rozstrzyganie sporów o właściwość. Wskaż, jakie organy są właściwe do rozpoznawania takich sporów, w zależności od tego, jakie organy pozostają w sporze oraz omów tryby postępowania w tych sprawach.
33. Podatnik, który uważa decyzję ostateczną za błędną, ma do wyboru zakwestionowanie jej w drodze środków prawnych nadzwyczajnych, które zostaną rozpoznane w trybie postępowania administracyjnego, lub zaskarżenie decyzji do sądu administracyjnego. Omów przesłanki, które winny decydować o wyborze drogi zaskarżenia oraz wady i zalety każdej z nich.
34. Tryb uproszczony w postępowaniu przed sądem administracyjnym ( przesłanki, przebieg postępowania, środki zaskarżenia ),
35. Postępowanie mediacyjne,
36. Skarga kasacyjna ( przedmiot kasacji, podmioty legitymowane do złożenia kasacji, tryb i termin do wniesienia kasacji ),
37. Podstawy kasacyjne,
38. Granice rozpoznania kasacji,
39. Uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego.
Oddział 3.
Kontrola podatkowa
Kontrola podatkowa
1. Kontrolę podatkową przeprowadza:
a) inspektor kontroli skarbowej,
b) organ podatkowy pierwszej instancji,
c) pracownik urzędu skarbowego.
2. Kontrolę podatkową podejmuje się:
a) z urzędu,
b) w przypadkach określonych przepisami prawa podatkowego,
c) jeżeli u podatnika występują zaległości podatkowe.
3. W przypadku nieobecności kontrolowanego lub osoby reprezentującej kontrolowanego:
a) czynności kontrolnych nie dokonuje się,
b) czynności kontrolne dokonywane są w obecności pracownika lub innej osoby wykonującej czynności na rzecz kontrolowanego,
c) zawiesza się postępowanie kontrolne.
4. Przebieg kontroli dokumentuje się:
a) w adnotacji, gdy w toku kontroli nie stwierdzono uchybień,
b) w protokole,
c) w wyniku kontroli.
5. Kontrolowany, który nie zgadza się z ustaleniami protokołu może złożyć zastrzeżenia lub wyjaśnienia wskazując równocześnie stosowne wnioski dowodowe, w terminie:
a) 14 dni od doręczenia protokołu,
b) 21 dni od doręczenia protokołu,
c) 7 dni od doręczenia protokołu.
B. Pytania otwarte
1. Kontrola podatkowa - kontrola skarbowa - podobieństwa i różnice.
2. Cel kontroli podatkowej i tryb jej podejmowania.
3. Uprawnienia kontrolującego.
4. Uprawnienia kontrolowanego.
5. Protokół kontroli, omów jego moc dowodową.
6. Tryb i termin wniesienia środka prawnego wobec protokołu.
Oddział 4.
Czynności sprawdzające
Czynności sprawdzające
1. Czynności sprawdzające na podstawie działu V Ordynacji podatkowej mogą być prowadzone przez:
a) organ podatkowy pierwszej instancji,
b) inspektora kontroli skarbowej,
c) organy wyznaczone przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
2. W razie niezłożenia deklaracji, organ podatkowy może:
a) nałożyć decyzją obowiązek złożenia deklaracji,
b) żądać złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn niezłożenia deklaracji,
c) przesłuchać stronę w charakterze świadka.
3. W toku czynności sprawdzających organ może dokonać oględzin lokalu mieszkalnego podatnika:
a) za zgodą prokuratora,
b) za zgodą podatnika,
c) przy udziale inspektora kontroli skarbowej.
4. Urząd skarbowy podlega wyłączeniu od wykonywania czynności sprawdzających, gdy czynności te dotyczą:
a) dyrektora izby skarbowej albo jego zastępcy,
b) marszałka województwa,
c) ministra właściwego do praw finansów publicznych.
B. Pytania otwarte
1. Proszę scharakteryzować stosunek czynności sprawdzających do podatkowego postępowania dowodowego.
2. Proszę omówić obowiązki podmiotów dysponujących danymi dotyczącymi podatnika w wypadku prowadzenia czynności sprawdzających.
3. Proszę omówić środki prawne ochrony podatnika w wypadku prowadzenia wobec niego czynności sprawdzających.
Rozdział 2.
Postępowanie egzekucyjne w administracji
Postępowanie egzekucyjne w administracji
1. Nie podlegają egzekucji administracyjnej:
a) wynagrodzenia za pracę,
b) wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia,
c) kwoty otrzymana jako stypendia.
2. Jeżeli zobowiązany jest rolnikiem prowadzącym gospodarstwo rolne, egzekucji nie podlega:
a) należność za sprzedane produkty rolne,
b) wynagrodzenia z tytułu prac polowych,
c) zaliczki kontraktacyjne.
3. Wynagrodzenie za pracę podlega egzekucji w zakresie określonym w przepisach:
a) kodeksu pracy,
b) ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji,
c) kodeksu cywilnego.
4. Świadczenia pieniężne przewidziane w przepisach o zaopatrzeniu emerytalnym w wypadku emerytur i rent otrzymywanych z zagranicy podlegają egzekucji:
a) w walucie wypłaty,
b) w przeliczeniu na Euro,
c) w przeliczeniu na złote.
5. Organ egzekucyjny na wniosek zobowiązanego i ze względu na ważny jego interes może zwolnić z egzekucji określone składniki majątku zobowiązanego:
a) ze względu na interes społeczny,
b) za zgodą sądu rejonowego,
c) za zgodą wierzyciela.
6. Postępowanie egzekucyjne może być wszczęte po upływie:
a) 24 godzin od dnia doręczenia upomnienia,
b) 7 dni od dnia doręczenia upomnienia,
c) 10 dni od dnia doręczenia upomnienia.
7. Organem egzekucyjnym należności pieniężnych jest:
a) naczelnik urzędu skarbowego,
b) zarząd gminy wiejskiej,
c) rada gminy.
8. Dyrektor rejonowego oddziału Wojskowej Agencji Mieszkaniowej jest organem egzekucyjnym stosującym egzekucję z:
a) wynagrodzenia za pracę,
b) opróżnienia lokali i innych pomieszczeń,
c) wykonania zastępczego.
9. Właściwość miejscową organu egzekucyjnego w egzekucji należności pieniężnych z nieruchomości ustala się według:
a) siedziby organu,
b) miejsca położenia nieruchomości,
c) w drodze zarządzenia ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
10. Właściwość miejscową organu egzekucyjnego w egzekucji należności pieniężnych z praw majątkowych lub ruchomości ustala się według:
a) miejsca zamieszkania lub siedziby zobowiązanego,
b) zgodnie z obszarem właściwości izby skarbowej,
c) zgodnie z rozporządzeniem ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
11. Nadzór nad egzekucją administracyjną sprawuje:
a) organ wyższego stopnia,
b) minister właściwy do spraw finansów publicznych,
c) urząd kontroli skarbowej.
12. Nadzór nad egzekucją administracyjną organów samorządu terytorialnego sprawuje:
a) wojewoda,
b) starosta,
c) samorządowe kolegium odwoławcze.
13. Organ egzekucyjny wszczyna egzekucję administracyjną na wniosek wierzyciela na podstawie:
a) wystawionego przez niego tytułu wykonawczego,
b) zawiadomienia o niewykonaniu obowiązku,
c) polecenia organu nadzoru.
14. Wzór tytułu wykonawczego określa:
a) minister właściwego do spraw finansów publicznych,
b) organ egzekucyjny,
c) Prezes Rady Ministrów.
15. Jeżeli egzekucja ma być prowadzona z majątku wspólnego zobowiązanego i małżonka, tytuł wykonawczy wystawia się na:
a) oboje małżonków,
b) osobno na każdego z małżonków,
c) na jednego z małżonków.
16. Organ rekwizycyjny wykonuje prawa i obowiązki organu egzekucyjnego w zakresie:
a) zapewniającym skuteczność egzekucji,
b) zleconych czynności egzekucyjnych,
c) określonym w rozporządzeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
17. Egzekutor jest obowiązany przed rozpoczęciem czynności bez wezwania okazać:
a) odpis tytułu wykonawczego,
b) legitymację służbową,
c) upoważnienie wystawione przez wierzyciela.
18. Podstawą zarzutu w sprawie prowadzenia czynności egzekucyjnych może być:
a) brak możliwości należytego przechowywania zajętych nieruchomości,
b) błąd co do osoby zobowiązanego,
c) umorzenie postępowania karnego skarbowego.
19. Zarzut w sprawie braku właściwości organu w zakresie obowiązków o charakterze pieniężnym organ rozpatruje po uzyskaniu stanowiska:
a) zobowiązanego,
b) wierzyciela,
c) biegłego.
20. Zajęcie stanowiska przez wierzyciela w zakresie zgłoszonych zarzutów następuje w terminie:
a) 7 dni,
b) 14 dni,
c) 3 dni.
21. Rozpatrzenie zażalenia na postanowienie w sprawie zgłoszonych zarzutów następuje w terminie:
a) 7 dni,
b) 14 dni,
c) 3 dni.
22. Wstrzymanie postępowania egzekucyjnego w wyniku wniesienia zarzutu następuje:
a) w uzasadnionych przypadkach,
b) ze względu na interes publiczny,
c) ze względu na interes zobowiązanego.
23. Na ostateczne postanowienie w sprawie odmowy wyłączenia rzeczy lub prawa majątkowego spod egzekucji służy:
a) skarga do WSA,
b) żądanie zwolnienia na podstawie przepisów k.p.c.,
c) tylko środek nadzoru.
24. Jeżeli z rzeczy lub prawa majątkowego przeprowadzona została egzekucja przez sprzedaż, to:
a) nie można zgłosić żądania wyłączenia tej rzeczy lub prawa spod egzekucji,
b) służy jedynie powództwo w tej sprawie do sądu powszechnego,
c) wyłączenie spod egzekucji wymaga zgody wierzyciela.
25. Przeszukania pomieszczeń, środków transportu, lokali i innych pomieszczeń dokonuje:
a) egzekutor,
b) komisja powołana przez organ egzekucyjny,
c) komisja powołana przez wierzyciela.
26. Jeżeli podczas przeszukania egzekutor natrafi na dokument opatrzony klauzulą tajności:
a) zawiadamia o tym Agencję Bezpieczeństwa Wewnętrznego,
b) odstępuje od egzekucji,
c) umarza postępowanie egzekucyjne.
27. Skarga służy zobowiązanemu na:
a) czynności egzekucyjne,
b) niewłaściwe zastosowanie przepisów o środkach egzekucyjnych,
c) brak udziału świadka w czynnościach egzekucyjnych.
28. Skargę na czynności egzekucyjne wnosi się w terminie (o ile przepisy nie stanowią inaczej):
a) 14 dni od dnia dokonania zakwestionowanej czynności,
b) 14 dni od dnia wszczęcia postępowania egzekucyjnego,
c) 14 dni od zakończenia postępowania egzekucyjnego.
29. Jeżeli egzekucja jest prowadzona wobec podmiotu wpisanego do Krajowego Rejestru Sądowego i dotyczy należności podatkowych, to organ egzekucyjny składa wniosek o spisanie tych należności do KRS jeżeli nie zostały one uregulowane w terminie:
a) 15 dni od dnia wszczęcia egzekucji,
b) 30 dni od dnia wszczęcia egzekucji,
c) 60 dni od dnia wszczęcia egzekucji.
30. Na postanowienie organu egzekucyjnego w sprawie uchylenia czynności egzekucyjnych przysługuje:
a) zarzut,
b) zażalenie,
c) powództwo na podstawie k.p.c.
31. Umorzenie postępowania egzekucyjnego powoduje (co do zasady):
a) zwolnienie zajętych rzeczy spod egzekucji,
b) uchylenie dokonanych czynności egzekucyjnych, jeżeli przepisy ustawy nie stanowią inaczej,
c) obowiązek zapłaty odszkodowania.
32. W przypadku zbiegu egzekucji administracyjnej i sądowej do tej samej nieruchomości, rzeczy lub prawa majątkowego, organ egzekucyjny:
a) umarza postępowanie,
b) wstrzymuje czynności egzekucyjne,
c) zawiesza postępowanie egzekucyjne.
33. Wydatki egzekucyjne to:
a) opłaty egzekucyjne,
b) koszty faktycznie poniesione przez organ egzekucyjny w związku z prowadzeniem egzekucji,
c) suma należności egzekutora i komornika.
34. Organ egzekucyjny może umorzyć w całości lub w części przypadające na jego rzecz koszty egzekucyjne, jeżeli:
a) za umorzeniem przemawia interes zobowiązanego,
b) za umorzeniem przemawia ważny interes publiczny,
c) wystąpi o to prokurator.
35. Jeżeli zobowiązany nie zgadza się z oszacowaniem przez biegłego skarbowego wartości ruchomości lub prawa majątkowego, może:
a) wezwać do postępowania innego biegłego skarbowego,
b) żądać wyłączenia biegłego,
c) wystąpić do organu egzekucyjnego o dokonanie tego oszacowania przez biegłego sądowego.
36. Jeżeli zobowiązany na wezwanie poborcy skarbowego płaci dochodzoną należność pieniężną:
a) poborca zawiesza postępowania egzekucyjne,
b) poborca wystawia pokwitowanie odbioru pieniędzy,
c) poborca występuje o zajęcie stanowiska przez wierzyciela.
37. Prawa majątkowe i ruchomości nabyte w postępowaniu egzekucyjnym:
a) mogą być zwolnione od obciążeń przez organ egzekucyjny,
b) są z mocy prawa wolne od obciążeń,
c) są zwolnione od obciążeń pod warunkiem rozliczenia z zobowiązanym.
38. Jeżeli wynagrodzenie za pracę zostało uprzednio zajęte przez inny organ egzekucyjny, pracodawca:
a) zawiadamia niezwłocznie zobowiązanego,
b) występuje o umorzenie postępowania egzekucyjnego,
c) zawiadamia niezwłocznie o tym właściwy organ egzekucyjny.
39. Zajęcie świadczenia z zakresu ubezpieczenia społecznego jest dokonane z chwilą:
a) doręczenia organowi rentowemu zawiadomienia o zajęciu,
b) odprowadzenia pierwszej części zajętej należności,
c) zawiadomienia zobowiązanego.
40. Zajęcie wierzytelności w odniesieniu do rachunku bankowego jest skuteczne:
a) tylko gdy organ egzekucyjny wskazał numer rachunków bankowych,
b) niezależnie od tego, czy organ egzekucyjny wskazał numer rachunków bankowych,
c) tylko w stosunku do kwot znajdujących się na wskazanych rachunkach bankowych.
41. Organ egzekucyjny ustala zakres i kolejność sprzedaży papierów wartościowych na podstawie:
a) notowań ustalonych przy udziale biegłego,
b) notowań giełdowych z dnia zajęcia rachunku papierów wartościowych,
c) notowań giełdowych z dnia poprzedzającego dzień zlecenia ich sprzedaży.
42.Zajęciu nie podlega:
a) prawo z patentu,
b) autorskie prawo majątkowe służące twórcy za jego życia,
c) prawo z rejestracji topografii układu scalonego.
43. Zajęcie udziału w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością jest dokonywane z chwilą:
a) doręczenia spółce zawiadomienia o zajęciu,
b) wpisu zajęcia do Krajowego Rejestru Sadowego,
c) wpisu zajęcia do księgi udziałów.
44. Zajęcie ruchomości następuje przez:
a) wpisanie jej do protokołu zajęcia i podpisanie protokołu przez poborcę skarbowego,
b) fizyczne odebranie rzeczy zobowiązanemu,
c) doręczenie zobowiązanemu odpisu protokołu zajęcia.
45. Zobowiązanemu przysługuje prawo złożenia skargi na oszacowanie ruchomości w terminie:
a) 3 dni od dnia zajęcia,
b) 7 dni od dnia zajęcia,
c) 5 dni od dnia zajęcia.
46. Oszacowanie wyrobów ze złota następuje przez:
a) biegłego sądowego,
b) biegłego skarbowego,
c) dwóch biegłych.
47. Odpis obwieszczenia o licytacji organ egzekucyjny doręcza:
a) wierzycielowi,
b) zobowiązanemu,
c) egzekutorowi.
48. Jeżeli zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że sprzedaż zajętej ruchomości nie pozwoli uzyskać korzystnej ceny, za zgodą wierzyciela i zobowiązanego organ egzekucyjny organizuje:
a) sprzedaż z wolnej ręki,
b) przetarg ofert,
c) licytację.
49. Zajęta nieruchomość podlega sprzedaży w drodze:
a) przetargu ofert,
b) licytacji publicznej,
c) z wolnej ręki przez organ egzekucyjny.
B. Pytania otwarte
1. Obowiązywanie egzekucji administracyjnej w zakresie obowiązków o charakterze pieniężnym.
2. Pozycja procesowa wierzyciela w postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
3. Wszczęcie egzekucji administracyjnej należności podatkowych.
4. Zakres stosowania przepisów Kpa w egzekucji administracyjnej.
5. Zasady ogólne postępowania egzekucyjnego w administracji - ich rola i funkcje.
6. Omów zarzuty w postępowaniu egzekucyjnym.
7. Omów egzekucję z wynagrodzenia za pracę, ze szczególnym uwzględnieniem pozycji procesowej zobowiązanego.
8. Tryb egzekucji z rachunków bankowych i wkładów oszczędnościowych, ze szczególnym uwzględnieniem odpowiedzialności banku.
9. Zasady prowadzenia egzekucji z innych wierzytelności pieniężnych i innych praw majątkowych, ze szczególnym uwzględnieniem pozycji procesowej dłużnika zajętej wierzytelności lub prawa.
10. Egzekucja z ruchomości, przy szczególnym uwzględnieniu środków prawnych przysługujących zobowiązanemu w toku tej egzekucji.
11. Umorzenie postępowania egzekucyjnego w administracji.
12. Środki zaskarżenia administracyjnego i środki ochrony sądowej w egzekucji administracyjnej.
13. Koszty egzekucyjne. Proszę wyjaśnić pojęcie oraz omówić przepisy regulujące zasady i tryb orzekania o nich, a także ich przymusowego ściągania.
14. Stosunek postępowania egzekucyjnego w administracji do innych postępowań.
15. Formy zabezpieczenia należności pieniężnych.
16. Istota i podstawy postępowania zabezpieczającego.
17. Omów zasady oddawania rzeczy zajętych pod dozór oraz prawa i obowiązki dozorcy rzeczy ruchomej.
18. Prawa osób trzecich w egzekucji administracyjnej należności pieniężnych.
DZIAŁ VII.
PRAWO CELNE I DEWIZOWE
PRAWO CELNE I DEWIZOWE
Rozdział 1.
Prawo celne
Prawo celne
A.
TEST
TEST
a) zawieszenie płatności cła, podatku VAT i podatku akcyzowego,
b) zawieszenie płatności cła,
c) zwolnienie towaru z należności celnych przywozowych.
2. Spośród gospodarczych procedur celnych zawieszenie płatności cła powodują:
a) niektóre, w tym procedura składu celnego,
b) wszystkie,
c) niektóre, w tym procedura tranzytu.
3. Objęcie towarów procedurą celną powodującą zawieszenie płatności cła jest związane:
a) z koniecznością złożenia zabezpieczenia kwoty wynikającej z długu celnego w formie generalnego zabezpieczenia,
b) zawsze z koniecznością złożenia zabezpieczenia kwoty należności celnych i podatków,
c) z obowiązkiem złożenia zabezpieczenia kwoty wynikającej z długu celnego, chyba że przepis szczególny przewiduje zwolnienie z obowiązku złożenia zabezpieczenia.
4. Pojęcie "procedura uproszczona" oznacza:
a) uproszczenie stosowania procedur gospodarczych,
b) uproszczenie stosowania procedur zawieszających,
c) uproszczenie czynności związanych z objęciem towaru procedurą celną.
5. Na podstawie przepisów Kodeksu celnego można uzyskać pozwolenie na stosowanie procedury uproszczonej polegającej na:
a) uproszczeniu procedury składu celnego z zabezpieczeniem ryczałtowym,
b) przekazaniu towaru z granicznego urzędu celnego i dostarczeniu go bezpośrednio do importera z pominięciem urzędu celnego wewnętrznego,
c) odroczeniu płatności należności celnych przywozowych dla krajowych producentów w ramach uszlachetniania czynnego.
6. Jeżeli po przyjęciu zgłoszenia celnego o dopuszczenie towaru do obrotu nastąpiło obniżenie stawek celnych, to zastosowanie niższych stawek jest:
a) niedopuszczalne, ponieważ zawsze stosuje się stawki z dnia przyjęcia zgłoszenia celnego,
b) dopuszczalne, pod warunkiem, że obniżenie stawek celnych nastąpiło przed zwolnieniem towaru,
c) dopuszczalne, pod warunkiem, że obniżenie stawek celnych nastąpiło po zwolnieniu towaru, a wniosek został złożony przed zwolnieniem.
7. Organ celny dopuszcza do użycia towar w celu określonym przez procedurę celną:
a) niezwłocznie po dokonaniu zgłoszenia celnego niezależnie od zapłacenia lub zabezpieczenia należności celnych,
b) po zarejestrowaniu kwoty należności przywozowych i przed złożeniem zabezpieczenia,
c) gdy powstaje dług celny - po zapłaceniu kwoty wynikającej z tego długu lub po jej zabezpieczeniu.
8. Płatności należności celnych należy dokonać nie później niż w terminie 10 dni od daty:
a) wydania decyzji ustalającej kwotę należności przywozowych,
b) zwolnienia towaru,
c) powiadomienia dłużnika o kwocie wynikającej z długu celnego.
9. Przepisy prawa celnego przewidują możliwość ochrony praw dotyczących własności intelektualnej, handlowej i przemysłowej:
a) poprzez czasowe zatrzymanie towaru przez organy celne,
b) wydanie decyzji naczelnika urzędu celnego wskazanego we wniosku nakazującej natychmiastowy zwrot towaru poza polski obszar celny,
c) poprzez zatrzymanie towaru przez agencję celną lub organ celny ale tylko w granicach przejścia granicznego.
10. Koszty likwidacji lub sprzedaży towaru, którego przywóz jest uzależniony od spełnienia określonych wymogów ponosi:
a) solidarnie, agencja celna, która była przedstawicielem w sprawie, zgłaszający oraz uprawniony do korzystania z procedury celnej,
b) solidarnie, osoba, która wprowadziła towar na polski obszar celny i każda inna osoba, w której posiadaniu towar się znajduje,
c) wyłącznie osoba, która wprowadziła towar na polski obszar celny.
11. Koszty badania towarów przed dokonaniem zgłoszenia celnego obciążają:
a) organy celne,
b) nie mogą powstać ponieważ nie można zbadać towaru przed zgłoszeniem celnym,
c) osobę, która wprowadziła towar na polski obszar celny lub osobę, która przejęła odpowiedzialność na towar po ich wprowadzeniu.
12. Uprawnienie do uzyskania informacji o obrotach na rachunkach bankowych osoby, która przywiozła towar z zagranicy:
a) nie przysługuje organom celnym,
b) przysługuje organom celnym w związku z toczącą się sprawą karną skarbową lub postępowaniem administracyjnym,
c) przysługuje wyłącznie dyrektorowi izby celnej w związku z toczącym się postępowaniem w sprawie o przestępstwo skarbowe.
13. Wiążąca informacja taryfowa:
a) jest postanowieniem dyrektora izby celnej zapewniającym stałe stosowanie stawek celnych wobec określonego towaru,
b) jest decyzją dotyczącą stosowania danej stawki celnej wobec określonego towaru,
c) jest decyzją dotyczącą określenia kodu taryfy celnej wobec określonego towaru.
14. Realizując kontrakt zagraniczny zawarty na podstawie wiążącej informacji taryfowej, kod taryfy celnej wskazany w tej informacji:
a)można stosować przez 12 miesięcy
b) można stosować przez 6 miesięcy od daty doręczenia decyzji o unieważnieniu wiążącej informacji taryfowej pod warunkiem, że umowa kupna sprzedaży została zawarta na podstawie wiążącej informacji taryfowej,
c) nie może być stosowany, jeżeli wiążąca informacja taryfowa była sprzeczna z prawem.
15. Kodeks celny przewiduje możliwość zwolnienia ze złożenia zabezpieczenia:
a) pozwoleniem ministra właściwego do spraw finansów publicznych w każdej procedurze zawieszającej,
b) postanowieniem dyrektora izby celnej w procedurze składu celnego,
c) pozwoleniem dyrektora izby celnej w procedurze tranzytu.
16. Zabezpieczenie w procedurze tranzytu winien złożyć:
a) dłużnik,
b) prowadzący magazyn celny lub agencja celna,
c) główny zobowiązany.
17. Prowadzenie składu celnego wymaga:
a) pozwolenia naczelnika urzędu celnego właściwego ze względu na lokalizację składu celnego,
b) złożenia generalnego zabezpieczenia należności celnych w wysokości odpowiadającej zakresowi przewidywanej działalności,
c) złożenia kaucji gwarancyjnej w formie zabezpieczenia ryczałtowego na pokrycie kosztów związanych z przyszłymi zobowiązaniami wobec organów celnych.
18. Procedura składu celnego pozwala na:
a) dokonanie na towarach czynności przygotowujących do dalszej odsprzedaży albo poprawiających ich wygląd lub jakość handlową,
b) dokonanie przetworzenia towaru pod warunkiem, że towar nie opuści składu celnego,
c) czasowe wyprowadzenie towaru poza polski obszar celny
19. Ustalając wartość celną dla towarów wyprowadzonych ze składu celnego:
a) dolicza się koszty składowania towarów i ich utrzymywania w stanie niezmienionym,
b) w każdym wypadku odlicza się koszty składowania lub utrzymania w stanie niezmienionym, jeżeli są oddzielnie wyodrębnione z ceny faktycznie zapłaconej lub należnej za towar,
c) w każdym wypadku dolicza się koszty składowania ale odlicza się koszty utrzymania w niezmienionym stanie w tym koszty konserwacji.
20. Procedura uszlachetniania czynnego:
a) jest związana z zawieszeniem płatności należności celnych przywozowych, jednakże wobec przywożonych towarów stosuje się środki polityki handlowej,
b) związana jest z zawieszeniem płatności cła albo uprawnia do żądania zwrotu zapłaconego cła,
c) uprawnia do zwrotu należności przywozowych, ale tylko jeżeli były zastosowane środki polityki handlowej.
21. Jeżeli towar został objęty procedurą uszlachetniania czynnego i powstaje dług celny to wysokość należności celnych co do zasady oblicza się na podstawie elementów kalkulacyjnych z dnia przyjęcia zgłoszenia celnego:
a) o objęcie towaru procedurą dopuszczenia do obrotu,
b) uzupełniającego obejmującego cały okres rozliczeniowy,
c) do procedury uszlachetniania czynnego.
22. Zwrot cła w ramach procedury uszlachetniania czynnego w systemie ceł zwrotnych może być dokonany:
a) wyłącznie po potwierdzeniu faktycznego wywozu towaru przez graniczny urząd celny,
b) po objęciu produktów kompensacyjnych procedurą dopuszczenia do obrotu,
c) po objęciu towaru procedurą składu celnego w celu późniejszego wywozu towaru.
23. Procedura przetwarzania pod kontrolą celną polega na:
a) dopuszczeniu towaru do obrotu i możliwości uzyskania zwrotu cła po wywiezieniu produktu poza polski obszar celny,
b) przetwarzaniu towarów niekrajowych i zastosowaniu należności celnych właściwych dla towarów po przetworzeniu,
c) przetwarzaniu towaru pod kontrolą celną z zawieszeniem należności celnych i zastosowaniu stawek celnych właściwych dla surowców sprowadzonych z zagranicy.
24. Odprawa czasowa polega na możliwości wykorzystania towarów niekrajowych na polskim obszarze celnym:
a) z całkowitym zawieszeniem należności przywozowych,
b) z całkowitym zawieszeniem płatności cła albo na konieczności bezzwrotnego płacenia co miesiąc 3 % kwoty cła,
c) z częściowym zwolnieniem od cła polegającym na konieczności zapłaty 3 % kwoty cła, która podlega zwrotowi, gdy towar po wykorzystaniu zostaje wywieziony poza polski obszar celny.
25. Jeżeli towar objęty procedurą odprawy czasowej jest dopuszczany do obrotu na polskim obszarze celnym to Kodeks celny przewiduje:
a) obliczenie cła na podstawie stanu towaru i elementów kalkulacyjnych z dnia przyjęcia zgłoszenia celnego o objęcie procedurą odprawy czasowej,
b) obliczenie cła według stanu towaru na dzień zgłoszenia celnego do odprawy czasowej ale według stawek celnych na dzień dopuszczenia do obrotu,
c) obliczenie należności celnych według stanu towaru na dzień dokonania zgłoszenia celnego o dopuszczenie do obrotu.
26. W przypadku wywozu towarów i ich przetworzenia poza polskim obszarem celnym, w ramach uszlachetniania biernego, należności celne przywozowe oblicza się:
a) odliczając od kwoty cła za towary przywożone kwotę cła za towary wywiezione, jak gdyby były one przywożone z kraju, w którym przetworzono towar,
b) ustalając wartość celną towarów przywożonych w wysokości kosztów przetwarzania towaru,
c) ustalając wartość celną towarów przywożonych w wysokości kosztów przetwarzania powiększonych o wartość towarów dodanych w ramach procesu uszlachetniania.
27. Jeżeli w ramach uszlachetniania biernego towar podlegał naprawie poza polskim obszarem celnym to obliczając należności celne:
a) przyjmuje się wartość celną towarów przywożonych pomniejszoną o wartość towarów wywiezionych,
b) przyjmuje się wartość celną towaru równą wartości celnej towarów przywożonych pomniejszoną o wartość kosztów naprawy,
c) podstawą do obliczenia należności celnych przywozowych jest wartość celna równa kwocie kosztów naprawy.
28. Powrotny wywóz towaru:
a) jest związany z możliwością żądania zwrotu cła pod warunkiem, że towar jest powrotnie wywożony w terminie 1 roku od daty przywozu,
b) oznacza możliwość powrotnego wywozu towarów poza polski obszar celny ale wyłącznie towarów niekrajowych,
c) oznacza możliwość powrotnego wywozu towarów krajowych i niekrajowych z możliwością zwrotu cła.
29. Aby uzyskać zwolnienie od cła towarów przywożonych na polski obszar celny, które uprzednio jako towary krajowe były wywiezione poza polski obszar celny:
a) należy uprzednio objąć towary procedurą odprawy czasowej,
b) nie potrzeba składać wniosku, gdyż organy celne zwalniają od cła z urzędu jako towary powracające,
c) należy złożyć wniosek o zwolnienie od cła jako towary powracające, uprzednio objęte procedurą wywozu.
30. Generalne zabezpieczanie kwoty wynikającej z długu celnego oznacza:
a) możliwość zabezpieczenia wielu powstałych lub mogących powstać długów celnych,
b) terminowe zabezpieczenie powstałych już długów celnych,
c) możliwość zabezpieczenia wielu długów celnych w wysokości niższej niż suma poszczególnych długów.
31. Kodeks celny przewiduje możliwość złożenia zabezpieczenia w formie gwarancji:
a) tylko wówczas gdy organ celny w formie decyzji administracyjnej uzna gwaranta jako wiarygodnego,
b) pod warunkiem, że gwarant zobowiąże się do zapłacenia solidarnie z dłużnikiem bezwarunkowo i nieodwołalnie kwoty wynikającej z długu celnego nawet jeżeli jest osobą niekrajową,
c) wyłącznie przez gwarantów, którzy zostaną ujęci w wykazie ogłoszonym przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
32. Kodeks celny przewiduje możliwość powstania długu celnego w przypadku jednej operacji przywozu towaru z zagranicy:
a) wobec kilku różnych osób,
b) wyłącznie wobec osoby, która wprowadziła towar na polski obszar celny lub przejęła odpowiedzialność za przewóz towaru,
c) wyłącznie wobec zgłaszającego lub agencji celnej.
33. Jeżeli zgłoszenie celne dokonywane jest w formie przedstawicielstwa pośredniego to dłużnikiem jest:
a) wyłącznie agencja celna,
b) agencja celna i podmiot gospodarczy, który udzielił upoważnienia do działania,
c) agent celny i podmiot gospodarczy, który udzielił agentowi upoważnienia do działania.
34. W przypadku stosowania procedury uproszczonej polegającej na wpisie towarów do rejestru:
a) termin płatności biegnie od dnia złożenia zgłoszenia uzupełniającego,
b) zwolnienie towarów jest równoznaczne z powiadomieniem o zarejestrowaniu i 10-dniowy termin płatności kwoty wynikającej z długu celnego biegnie od tej daty,
c) zwolnienie towarów jest równoznaczne z doręczeniem decyzji o wymiarze cła i termin płatności biegnie od tej daty.
35. Odroczenie płatności należności celnych:
a) wynosi 10 dni i jest uzależnione od złożenia zabezpieczenia,
b) określa dyrektor izby celnej w decyzji administracyjnej i uzależnione jest od złożenia zabezpieczenia,
c) określa naczelnik urzędu celnego i powoduje pobór odsetek w wysokości 50% kwoty odroczonej liczonych jak od zaległości podatkowych.
36. Organy celne mogą dokonać zabezpieczenia na majątku dłużnika przed terminem płatnośći:
a) tylko wówczas gdy nie zostało złożone zabezpieczenie albo gdy kwota złożonego zabezpieczenia nie pokryła kwoty wynikającej z długu celnego,
b) w każdym wypadku,
c) jest możliwe ale tylko wobec towaru, który podlega jednocześnie należnościom celnym i środkom polityki handlowej.
37. należności celne są zwracane jeśli w chwili:
a) złożenia zgłoszenia celnego kwota pobrana była prawnie nienależna,
b) zarejestrowania cła kwota pobrana była prawnie nienależna,
c) uiszczenia cła kwota pobrana była prawnie nienależna.
38. Zwrot cła przysługuje w przypadku:
a) nie przyjęcia towaru z powodu jego wadliwości lub niezgodności z warunkami kontraktu,
b) powrotnego wywozu towaru po uiszczeniu należności celnych,
c) powrotnego wywozu towaru pod warunkiem, że wywóz ten nastąpił w terminie 1 roku od dnia przywozu a tożsamość towaru została ustalona w sposób nie budzący wątpliwości.
39. Przypadki zwrotu cła:
a) zostały wprowadzone w Kodeksie celnym i brak jest możliwości rozszerzenia tego katalogu,
b) mogą być określone w akcie wykonawczym do Kodeksu, ponieważ Rada Ministrów ma upoważnienie do określania innych niż w Kodeksie celnym wypadków zwrotu cła,
c) mogą być określone w decyzjach uznaniowych ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
40. W przypadku wydania decyzji orzekającej zwrot należności celnych podlegają one zwrotowi w terminie:
a) 30 dni od daty wydania decyzji orzekającej ich zwrot,
b) 3 miesięcy od daty doręczenia decyzji orzekającej ich zwrot,
c) 30 dni od daty doręczenia decyzji orzekającej ich zwrot.
41. Jeżeli należności celne zostały pobrane w kwocie prawnie nienależnej i nie było to spowodowane błędem organu celnego to:
a) przysługuje zwrot odsetek i odsetki te oblicza się od dnia uiszczenia należności podlegających zwrotowi,
b) przysługuje zwrot odsetek pod warunkiem, że kwota prawnie nienależna została pobrana z winy przedstawiciela a nie importera,
c) nie przysługuje zwrot odsetek.
42. Jeżeli ustalenie należności przywozowych w określonej kwocie było spowodowane błędem organu celnego to:
a) płaci się odsetki od dnia uiszczenia należności podlegających zwrotowi niezależnie od przyczyny powstania błędu,
b) płaci się odsetki od dnia wydania decyzji orzekającej zwrot należności celnych,
c) płaci się odsetki od dnia uiszczenia należności podlegających zwrotowi pod warunkiem, że do powstania błędu nie przyczynił się dłużnik.
43. Jeżeli organ celny jest zobowiązany do zwrotu kwoty pobranego cła wraz z odsetkami to ich wysokość jest ustalana:
a) w wysokości jak przy pobieraniu odsetek od zaległości podatkowych,
b) w wysokości 50% kwoty odsetek jak od zaległości podatkowych,
c) na poziomie odsetek ustawowych.
44. Jako podstawę wymiaru cła przepisy prawa celnego przewidują:
a) zawsze wartość celną towaru,
b) wartość celną towaru albo ilość lub masę przywożonego towaru,
c) w przywozie wartość celną towaru albo ilość przywożonego towaru, a w wywozie wartość rynkową towaru.
45. Wobec towarów pochodzących z krajów, członków WTO stosuje się stawkę:
a) obniżoną, gdy jest wyższa od konwencyjnej,
b) autonomiczną, gdy jest wyższa od konwencyjnej,
c) konwencyjną, a w przypadku gdy konwencyjna jest wyższa od autonomicznej stosuje się autonomiczną.
46. Elementem wartości celnej towaru jest:
a) prowizja od zakupu,
b) prowizja od sprzedaży,
c) prowizja od zakupu i od sprzedaży.
47. Dokumentem potwierdzającym pochodzenie towaru z kraju członkowskiego Unii Europejskiej jest:
a) formularz "A" lub formularz EUR 2,
b) świadectwo EUR 1,
c) deklaracja eksportera na fakturze, formularz "A", świadectwo EUR 1 lub formularz EUR 2.
48. Zwolnienie od cła przysługuje w przypadku przywozu:
a) towarów przez spółkę z udziałem zagranicznym pod warunkiem, że towary te są wykorzystane jako surowce, komponenty lub półfabrykaty w prowadzonej działalności gospodarczej,
b) środków trwałych stanowiących przedmiot wkładu niepieniężnego przedsiębiorcy zagranicznego,
c) towarów stanowiących przedmiot wkładu niepieniężnego wspólnika krajowego do spółki z udziałem zagranicznym.
49. Przesłane z zagranicy dla kościelnych osób prawnych dary przeznaczone na cele kultowe, charytatywno-opiekuńcze i oświatowo-wychowawcze:
a) są wolne od opłat celnych,
b) są wolne od podatku od towarów i usług,
c) nie są zwolnione od opłat celnych i podatku od towarów i usług.
50. Do wartości celnej ustalonej metodą wartości transakcyjnej dolicza się koszty:
a) opakowań i pakowania poniesione przez kupującego i nie ujęte w cenie faktycznie zapłaconej,
b) transportu i ubezpieczenia towarów poniesione na polskim obszarze celnym w związku z przywozem do miejsca odpraw celnych,
c) prowizję od zakupu.
51. Do wartości celnej towaru nie dolicza się:
a) prowizji od sprzedaży,
b) kosztów transportu poniesionych do granicy państwa polskiego i nie ujętych w cenie faktycznie zapłaconej,
c) opłat za prawo do kopiowania przywiezionych towarów na polskim obszarze celnym.
52. Od zaległości celnych pobiera się odsetki:
a) w wysokości odsetek ustawowych,
b) liczone jak od zaległości podatkowych,
c) liczone w wysokości 50% odsetek od zaległości podatkowych.
53. Obniżone stawki celne stosuje się do towarów pochodzących z:
a) krajów i regionów najmniej rozwiniętych,
b) krajów, do których stosuje się klauzulę najwyższego uprzywilejowania,
c) m.in. państw członkowskich Unii Europejskiej.
54. Przy przeliczaniu walut obcych na złote polskie (PLN) w celu ustalenia wartości celnej stosuje się:
a) kursy kupna waluty krajowej w stosunku do walut obcych,
b) kursy sprzedaży waluty krajowej w stosunku do walut obcych,
c) bieżące kursy średnie walut obcych w złotych.
55. Towary niekrajowe objęte procedurą tranzytu:
a) podlegają w tym czasie należnościom celnym przywozowym
b) niepodlegają w tym czasie należnościom celnym przywozowym
c) podlegają w tym czasie cłu oraz innym opłatom związanym z przywozem towaru na polski obszar celny
56. Objęcie towaru podlegającego należnościom celnym przywozowym procedurą dopuszczenia do obrotu powoduje:
a) powoduje powstanie długu celnego
b) powoduje powstanie długu celnego oraz konieczność złożenia przez głównego zobowiązanego kwoty wynikającej z długu celnego
c) nie powoduje powstania długu celnego
57. W wypadku przyjęcia przez organ celny zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu złożonego przez agencję celną działającą jako przedstawiciel bezpośredni dłużnikiem jest:
a) agencja celna
b) główny zobowiązany
c) zgłaszający
58. W wypadku objęcia towaru procedurą dopuszczenia do obrotu dług celny powstaje w chwili:
a) przyjęcia zgłoszenia celnego
b) wydania przez organ celny decyzji uznającej zgłoszenie celne za prawidłowe
c) upływu terminu wyznaczonego na uiszczenie należności celnych przywozowych
59. Czy procedura wywozu może być gospodarczą procedurą celną:
a) tak, w wypadku objęcia towaru procedurą uszlachetniania biernego
b) tak, w wypadku wyprowadzenia towaru ze składu celnego
c) nie, nie może
60. Towary mogą być wprowadzone na polski obszar celny przez:
a) graniczny urząd celny,
b) otwarte przejście graniczne
c) urząd celny wwozu
61. Towary składowane czasowo w magazynie celnym mogą być:
a) zbadane
b) konfekcjonowane
c) pakowane
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Formy zgłoszeń celnych.
3. Wiążąca informacja taryfowa.
4. Pozataryfowe zakazy i ograniczenia obrotu towarowego z zagranicą o charakterze gospodarczym.
5. Postępowanie ochronne dotyczące obrotu towarowego z zagranicą.
6. Postępowanie organów celnych w przypadku obrotu z zagranicą towarem, który podlega zakazowi posiadania lub rozpowszechniania.
7. Przepisy odrębne stosowane w postępowaniu przed organami celnymi.
8. Formy zabezpieczeń stosowane w postępowaniu przed organami celnymi.
9. Świadectwa pochodzenia używane przy stosowaniu obniżonych stawek celnych.
10. Reguły preferencyjnego pochodzenia towarów.
11. Reguły niepreferencyjnego pochodzenia towarów.
12. Dłużnik, zgłaszający i uprawniony do korzystania z procedury celnej.
13. Rodzaje stawek celnych, warunki ich stosowania.
14. Procedura dopuszczenia do obrotu, warunki jej stosowania.
15. Przedstaw instytucję składu celnego w rozumieniu procedury celnej i miejsce, w którym jest ona stosowana.
16. Rodzaje wykonywania działalności gospodarczej na składzie celnym.
17. Uszlachetnianie czynne, warunki stosowania.
18. Zasady zwrotu cła w procedurze uszlachetniania czynnego w systemie ceł zwrotnych.
19. Procedura przetwarzania pod kontrolą, warunki stosowania.
20. Odprawa czasowa, warunki jej stosowania.
21. Uszlachetnianie bierne, warunki stosowania.
22. Zwolnienia od cła stosowane w obrocie gospodarczym.
23. Zwolnienia od cła stosowane w obrocie niegospodarczym.
24. Zasady zwolnienia od cła towarów powracających.
25. Metoda ustalenia wartości celnej przy wykorzystaniu ceny transakcyjnej, zasady odliczania i doliczania kosztów poniesionych przez kupującego.
26. Metody obliczania wartości celnej towarów.
27. Okoliczności powodujące powstanie długu celnego i określenie chwili jego powstania.
28. Zasady obliczania kwoty wynikającej z długu celnego.
29. Sposoby i terminy płatności należności celnych.
30. Zwrot i umorzenie należności celnych - przypadki stosowania.
31. Zatrzymanie i zajęcie towaru na zabezpieczenie należności celnych.
32 Odroczenie i inne ułatwienia w płatnościach należności celnych.
33. Zasady naliczania i poboru odsetek od zaległości celnych, zasady zwrotu kwot nienależnie pobranych.
34. Opłaty w sprawach celnych.
35. Ustanowienie przedstawiciela w postępowaniu przed organami celnymi.
Rozdział 2.
Prawo dewizowe
Prawo dewizowe
A.
TEST
TEST
a) obywatel polski zamieszkały w Paryżu,
b) osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w kraju,
c) cudzoziemiec przebywający czasowo w kraju.
2. Który ze wskazanych niżej podmiotów jest nierezydentem w rozumieniu ustawy - Prawo dewizowe:
a) polski urząd konsularny za granicą,
b) znajdujący się za granicą oddział spółki mającej siedzibę w kraju,
c) polski lekarz odbywający staż za granicą.
3. Który ze wskazanych niżej przedmiotów nie jest wartością dewizową w rozumieniu ustawy - Prawo dewizowe:
a) karta płatnicza Visa-Clasic,
b) dolar nowozelandzki,
c) SDR - jednostka rozrachunkowa Międzynarodowego Funduszu Walutowego.
4. Dewizami, w rozumieniu ustawy - Prawo dewizowe, są:
a) waluty obce,
b) papiery wartościowe dłużne,
c) papiery wartościowe oraz inne dokumenty pełniące funkcję środka płatniczego, wystawione w walutach obcych.
5. Która z wymienionych czynności prawnych nie jest czynnością obrotu dewizowego:
a) zawarcie między rezydentem i nierezydentem w złotówkach umowy sprzedaży nieruchomości położonej w Polsce,
b) dokonanie przez nierezydenta na rzecz rezydenta darowizny nieruchomości znajdującej się za granicą,
c) uczynienie przez rezydenta w testamencie zapisu na rzecz innego rezydenta mającego za przedmiot określoną kwotę w walucie obcej.
6. Która z wymienionych niżej czynności wymaga indywidualnego zezwolenia dewizowego:
a) wywóz za granicę przez rezydenta 20 000 euro na podstawie imiennego dowodu ich kupna w kantorze,
b) przywóz do kraju przez nierezydenta waluty polskiej,
c) wywóz przez rezydenta za granicę złotych monet emitowanych przez Narodowy Bank Polski.
7. Otwarcie przez rezydenta rachunku w banku mającym siedzibę w kraju trzecim wymaga indywidualnego zezwolenia dewizowego, jeżeli następuje:
a) w czasie pobytu w kraju trzecim,
b) w związku z prowadzeniem w kraju trzecim działalność w zakresie promocji i reklamy działalności gospodarczej prowadzonej przez rezydenta w kraju,
c) w celu dokonywania za pośrednictwem takiego rachunku rozliczeń z tytułu kupna i sprzedaży towarów w kraju trzecim.
8. Kontroli Narodowego Banku Polskiego nie podlega:
a) działalność kantorowa,
b) wykonywanie przez rezydentów obowiązku sprawozdawczego w zakresie dokonywanego obrotu dewizowego z zagranicą,
c) przestrzeganie przez rezydentów i nierezydentów ograniczeń i obowiązków przewidzianych w ustawie - Prawo dewizowe.
9. Indywidualnych zezwoleń dewizowych udziela:
a) minister właściwy do spraw finansów publicznych,
b) Prezes NBP,
c) uprawniony bank.
10. Pracownicy NBP mogą przystąpić do kontroli po okazaniu:
a) legitymacji służbowej,
b) postanowienia o wszczęciu postępowania kontrolnego,
c) pisemnego upoważnienia dyrektora oddziału NBP prowadzącego kontrolę oraz legitymacji służbowej.
11. W przypadku stwierdzenia w toku kontroli wykonywanej przez NBP rażącego naruszenia warunków indywidualnego zezwolenia dewizowego kontrolerzy występują do dyrektora oddziału NBP, który wydał takie zezwolenie, o:
a) wymierzenie kary grzywny,
b) uchylenie wydanego zezwolenia,
c) czasowe zawieszenie działalności gospodarczej prowadzonej przez kontrolowany podmiot.
12. Kraje trzecie w rozumieniu prawa dewizowego to:
a) kraje nie należące ani do Unii Europejskiej, ani do OECD, ani do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,
b) kraje, z wyłączeniem Polski, nie należące do Unii Europejskiej,
c) kraje, z którymi nie wiążą Polski umowy o wzajemnym popieraniu i ochronie inwestycji.
13. Dokonanie przez rezydenta darowizny wartości dewizowych na rzecz nierezydenta z kraju trzeciego jest:
a) dozwolone bez żadnych ograniczeń dewizowych,
b) dozwolone bez żadnych ograniczeń dewizowych, jeżeli darowizny dokonuje osoba fizyczna,
c) dozwolone, jeżeli darowizny dokonuje osoba fizyczna, a wartość darowizny nie przekracza równowartości 10 000 euro.
14. Nabywanie nieruchomości położonych w krajach należących do Unii Europejskiej jest:
a) dozwolone bez żadnych ograniczeń dewizowych,
b) dozwolone, jeżeli następuje na potrzeby własne lub prowadzonej w tych krajach działalności gospodarczej,
c) dozwolone, z wyłączeniem określonych w ustawie - Prawo dewizowe przypadków.
15. Status dewizowy osoby fizycznej zmienia się:
a) wraz ze zmianą miejsca zamieszkania ( stałego pobytu ) z kraju na zagranicę albo odwrotnie,
b) po uzyskaniu przez obywatela polskiego obywatelstwa obcego kraju,
c) po pobycie przez cudzoziemca w kraju trwającym łącznie ponad 183 dni w danym roku.
16. Ograniczeniom, które zostałyby wprowadzone na podstawie art.10 ustawy - Prawo dewizowe nie podlegałyby:
a) organy administracji rządowej,
b) organy administracji rządowej oraz samorządu terytorialnego,
c) organy władzy publicznej podejmujące czynności w postępowaniu administracyjnym, karnym lub cywilnym.
17. Ograniczeniom określonym w art.9 ustawy - Prawo dewizowe nie podlegają:
a) czynności dokonywane przez spółki publiczne,
b) czynności bankowe dokonywane przez banki,
c) czynności stanowiące obrót dewizowy, o ile jedną z ich stron jest bank lub inna instytucja finansowa.
18. W jakim zakresie, w przypadkach określonych w ustawie - Prawo dewizowe, Rada Ministrów może wprowadzać szczególne ograniczenia:
a) tylko w obrocie dewizowym z zagranicą,
b) tylko w obrocie dewizowym z krajami trzecimi,
c) w całym obrocie dewizowym.
19. Wykaz walut wymienialnych w Dzienniku Urzędowym RP "Monitor Polski", ogłasza:
a) minister właściwy do spraw finansów publicznych,
b) Prezes NBP,
c) Rada Polityki Pieniężnej.
20. Według prawa dewizowego walutami wymienialnymi są:
a) waluty narodowe krajów należących do OECD,
b) waluty narodowe krajów należących do Unii Europejskiej,
c) waluty obce krajów spełniających wymagania art. VIII statutu Międzynarodowego Funduszu Walutowego.
21. Limit kwotowy dla pojedynczej transakcji kupna-sprzedaży walut obcych w kantorze stanowi równowartość:
a) 25 000 euro,
b) 50 000 euro,
c) 20 000 euro.
22. W kantorach waluty obce mogą kupować:
a) wszyscy rezydenci i nierezydenci,
b) tylko osoby fizyczne,
c) tylko osoby fizyczne, na cele nie związane z działalnością gospodarczą.
23. Obowiązkowi zgłoszenia w formie pisemnej podlega przywóz do kraju:
a) złota dewizowego lub platyny dewizowej bez względu na postać, ilość i wagę,
b) złota dewizowego lub platyny dewizowej, jeżeli ich wartość przekracza łącznie równowartość 10 000 euro,
c) złota dewizowego wyłącznie w postaci sztab.
24. Nałożony w ustawie na rezydentów obowiązek korzystania z pośrednictwa uprawnionych banków odnosi się do:
a) przekazów pieniężnych za granicę oraz rozliczeń w kraju z nierezydentami, których wartość przekracza równowartość 10 000 euro,
b) przekazów pieniężnych do krajów trzecich oraz rozliczeń w kraju z nierezydentami z tych krajów,
c) wszelkich rozliczeń między rezydentami i nierezydentami, których wartość przekracza równowartość 10 000 euro.
25. Dokonywanie w kraju miedzy nierezydentami rozliczeń w walutach obcych:
a) wymaga zezwolenia dewizowego, z wyjątkiem rozliczeń między osobami fizycznymi, o ile nie mają one związku z działalnością gospodarczą,
b) nie wymaga zezwolenia dewizowego, jeżeli takie rozliczenia następują za pośrednictwem uprawnionych banków,
c) nie wymaga zezwolenia dewizowego bez względu na okoliczności (biorące w nim udział podmioty, kwotę oraz formę).
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Podaj definicję nierezydenta w rozumieniu ustawy - Prawo dewizowe.
3. Podaj definicję wartości dewizowej w rozumieniu ustawy - Prawo dewizowe.
4. Podaj definicję obrotu dewizowego w rozumieniu ustawy - Prawo dewizowe.
5. Omów zakres i podstawowe zasady kontroli wykonywanej przez NBP na podstawie ustawy - Prawo dewizowe.
6. Omów podstawowe warunki podejmowania i prowadzenia działalności kantorowej.
7. Scharakteryzuj system reglamentacji dewizowej wynikający z ustawy - Prawo dewizowe.
8. Omów procedury kontrolne wykonywane przez banki przy pośredniczeniu w dokonywaniu przez rezydentów przekazów pieniężnych za granicę oraz rozliczeń w kraju z nierezydentami.
9. Ogólne i indywidualne zezwolenia dewizowe - zakres, kryteria udzielania.
10. Wymień organy oraz podmioty zwolnione z reglamentacji dewizowej i określ zakres zwolnienia.
11. Kredyty i pożyczki w systemie prawa dewizowego.
12. Wymień przynajmniej 5 rodzajów czynności, których dokonywanie wymaga zezwolenia dewizowego.
13. Omów warunki, na jakich rezydenci mogą wywozić za granicę wartości dewizowe oraz krajowe środki płatnicze.
14. Rachunki bankowe w systemie prawa dewizowego.
DZIAŁ VIII.
PRAWO KARNE SKARBOWE
PRAWO KARNE SKARBOWE
A.
TEST
TEST
a) wyłącznie z winy umyślnej,
b) zarówno z winy umyślnej jak i z nieumyślnej,
c) z winy umyślnej, a z nieumyślnej tylko, gdy kodeks tak stanowi.
2. Wykroczenie skarbowe można popełnić:
a) wyłącznie z winy umyślnej,
b) zawsze zarówno z winy umyślnej jak i z nieumyślnej,
c) z winy umyślnej a także z nieumyślnej, jeżeli kodeks tak stanowi.
3. Warunkiem skorzystania z czynnego żalu zgodnie z k.k.s. jest zawiadomienie organu ścigania przez sprawcę o popełnieniu czynu:
a) zanim wszczęto dochodzenie,
b) zanim organ miał wyraźnie udokumentowaną wiadomość o popełnieniu przestępstwa lub wykroczenia skarbowego,
c) najpóźniej przed przedstawieniem zarzutów w dochodzeniu.
4. Konsekwencją zaistnienia czynnego żalu jest według k.k.s.:
a) złagodzenie kary,
b) w ogóle niepodleganie karze,
c) skorzystanie z nadzwyczajnego złagodzenia kary.
5. Wniosek o dobrowolne poddanie się odpowiedzialności można złożyć do momentu:
a) zanim wniesiono akt oskarżenia,
b) wydania orzeczenia w I instancji,
c) uprawomocnienia się orzeczenia.
6. Cofnięcie wniosku o dobrowolne poddanie się odpowiedzialności:
a) jest niedopuszczalne,
b) jest dopuszczalne aż do chwili doręczenia postanowienia zezwalającego na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności ale nie przed upływem 1 miesiąca od złożenia wniosku,
c) jest dopuszczalne jednak nie wcześniej niż po upływie 4 miesięcy od złożenia wniosku, o ile nie doręczono jeszcze postanowienia zezwalającego na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności.
7. Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności nie jest możliwe w sprawach:
a) zagrożonych karą pozbawienia albo ograniczenia wolności,
b) zagrożonych karą pozbawienia wolności albo karą ograniczenia wolności oraz gdy zgłoszono interwencję co do przedmiotów zagrożonych przepadkiem, a także gdy czyn popełniono w warunkach zaostrzonej odpowiedzialności,
c) zagrożonych karą pozbawienia wolności ponad 1 rok.
8. Występując o dobrowolne poddanie się odpowiedzialności należy:
a) wpłacić na żądanie organu procesowego co najmniej najniższą kwotę grzywny,
b) zgłosić wniosek i uiścić jednocześnie karę grzywny grożącą za dany czyn oraz uiścić należność publicznoprawną, a ponadto - zryczałtowaną równowartość kosztów postępowania,
c) złożyć wniosek i wpłacić żądaną kwotę kary dopiero we wskazanym przez organ terminie.
9. Jeżeli czyn sprawcy wyczerpuje jednocześnie znamiona czynów objętych kilkoma przepisami k.k.s., to sąd skazuje go:
a) oddzielnie z każdego z tych przepisów, a następnie wymierza karę łączną,
b) za jeden czyn na podstawie wszystkich zbiegających się przepisów,
c) wyłącznie na podstawie najsurowszej normy.
10. Jeżeli czyn sprawcy wyczerpuje jednocześnie znamiona czynów objętych przepisami k.k.s. oraz innej ustawy, to sąd skazuje go:
a) za jedno przestępstwo na podstawie wszystkich tych norm i wymierza karę łączną, grzywny, ograniczenia wolności, pozbawienia wolności,
b) na podstawie przepisu o najsurowszej karze,
c) oddzielnie na podstawie każdego naruszonego przepisu.
11. Jeżeli sprawca popełnił kilka przestępstw lub wykroczeń skarbowych, to sąd skazuje go:
a) za każdy z tych czynów i wymierza karę łączną, z tym że nie wymierza się łącznej kary grzywny,
b) za każdy z tych czynów i wymierza zawsze karę łączną,
c) za każdy z tych czynów i nie łączy żadnych kar.
12. Środek karny zakazu prowadzenia określonej działalności za przestępstwo skarbowe można orzec:
a) tylko wtedy, gdy kodeks tak stanowi,
b) w razie każdego skazania na karę pozbawienia wolności,
c) w razie skazania na karę ograniczenia wolności.
13. Środek karny przepadku przedmiotu można orzec:
a) tylko za niezgłoszenie przedmiotu podatku do opodatkowania, za firmanctwo oraz za uszczuplenie opłaty skarbowej,
b) tylko w wypadkach przewidzianych w kodeksie,
c) w ogóle nie jest przewidziany jako środek karny obligatoryjny.
14. Nieprowadzenie, wbrew ustawie o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących:
a) stanowi wykroczenie skarbowe,
b) jest przestępstwem skarbowym albo wykroczeniem skarbowym,
c) nie jest karalne według k.k.s.
15. Interwencję, w związku z grożącym przepadkiem przedmiotu, może zgłosić:
a) jedynie właściciel przedmiotu nie będący sprawcą czynu,
b) każda osoba, nie będąca sprawcą czynu, mająca roszczenie do przedmiotu podlegającego przepadkowi,
c) jedynie osoba trzecia mająca na przedmiocie zabezpieczone ograniczone prawa rzeczowe.
16. Interwencję można zgłosić:
a) do chwili rozpoczęcia przewodu sądowego w pierwszej instancji,
b) jedynie w toku dochodzenia skarbowego,
c) zawsze w toku całego postępowania, aż do uprawomocnienia się orzeczenia.
17. Interwenient jest w toku postępowania:
a) stroną, która może ustanowić pełnomocnika według reguł k.p.c., a przesłuchuje się go jak świadka,
b) stroną, która może korzystać z pomocy pełnomocnika według reguł k.p.k. i składa wyjaśnienia, a nie zeznania,
c) stroną, która może korzystać z pomocy pełnomocnika według zasad k.p.k., a przesłuchuje się go jako świadka.
18. Odpowiedzialny posiłkowo odpowiada za:
a) karę grzywny nałożoną na sprawcę przestępstwa skarbowego,
b) karę grzywny i koszty postępowania, na wypadek nieuregulowania ich przez skazanego,
c) grzywnę i równowartość pieniężną przepadku przedmiotów.
19. Odpowiedzialny posiłkowo jest w postępowaniu karnym skarbowym:
a) stroną, która składa wyjaśnienia, a nie zeznania i może korzystać z pomocy obrońcy,
b) stroną, która składa zeznania, ale może korzystać z pomocy pełnomocnika według reguł k.p.k.,
c) stroną, która składa wyjaśnienia i może ustanowić pełnomocnika według reguł k.p.k.
20. Pociągnięcie podmiotu do odpowiedzialności posiłkowej następuje w formie:
a) postanowienia,
b) zarządzenia,
c) w dowolnej formie procesowej.
21. Ściągnięcie od skazanego równowartości przedmiotu przepadku można orzec zgodnie z k.k.s.:
a) w razie gdy przedmiot został zniszczony, zgubiony lub z innych przyczyn faktycznych lub prawnych nie może być objęty w posiadanie,
b) w razie niemożności wykonania orzeczonego przepadku przedmiotu czynu,
c) w razie umorzenia lub warunkowego umorzenia postępowania.
22. Nadzwyczajne obostrzenie kary w k.k.s. polega na:
a) możliwości orzekania kary powyżej granic wskazanych w naruszonym przepisie, ale w granicach danego rodzaju kary,
b) wymierzeniu określonej w ustawie kary pozbawienia albo ograniczenia wolności, co nie wyłącza wymierzania obok niej grzywny,
c) możliwości wymierzenia każdej kary surowszego rodzaju, niż wskazana w naruszonym przepisie.
23. W której z poniższych sytuacji stosuje się nadzwyczajne obostrzenie kary:
a) sprawca dopuścił się ponownie podobnego przestępstwa skarbowego,
b) sprawca popełnił przestępstwo, a wartość przedmiotu przestępstwa jest duża,
c) sprawca dopuścił się umyślnego przestępstwa skarbowego, a wartość przedmiotu przestępstwa jest duża albo uszczuplenie należności publicznoprawnej jest dużej wartości.
24. Nadzwyczajnego obostrzenia kary, za czyn polegający na uszczupleniu należności publicznoprawnej dużej wartości, nie stosuje się:
a) gdy do zamknięcia przewodu sądowego w I instancji uszczuplona należność publicznoprawna została uregulowana,
b) jedynie wówczas gdy należność publicznoprawną dobrowolnie zapłacono do momentu wydania wyroku,
c) tylko wówczas gdy uregulowano należność publicznoprawną przed zamknięciem dochodzenia w sprawie.
25. Pomocnictwo przy popełnianiu czynów skarbowych jest karalne:
a) przy przestępstwach zawsze, a przy wykroczeniach wtedy, gdy czynu dokonano,
b) wyłącznie przy przestępstwach,
c) przy obu typach czynów tylko wówczas, gdy przepis szczególny tak stanowi.
26. Karalność przestępstw i wykroczeń skarbowych ustaje (przedawnienie):
a) przy przestępstwach - po upływie 5 lat, a przy wykroczeniach - po upływie 1 roku od daty ujawnienia czynu,
b) przy przestępstwach - po upływie 3 lub 5 lat, a gdy w tym czasie wszczęto postępowanie - po upływie 8 lub 10 lat; przy wykroczeniach - po upływie 1 roku, a gdy w tym czasie wszczęto postępowanie - po upływie 2 lat,
c) przy przestępstwach - po upływie 10 lat, a przy wykroczeniach - po upływie 2 lat od ujawnienia czynu.
27. Recydywa karna skarbowa ma miejsce, gdy:
a) sprawca dopuścił się w ciągu 5 lat, od odbycia jakiejkolwiek kary za przestępstwo lub wykroczenie skarbowe podobnego wykroczenia lub przestępstwa skarbowego,
b) sprawca dopuścił się w ciągu 5 lat, od odbycia kary w rozmiarze wskazanym w k.k.s., przestępstwa lub wykroczenia tego samego rodzaju,
c) sprawca dopuścił się w ciągu 5 lat, od odbycia kary pozbawienia wolności lub ograniczenia wolności, uiszczenia grzywny w rozmiarze określonym w k.k.s., umyślnego przestępstwa skarbowego tego samego rodzaju.
28. Zaistnienie recydywy karnej skarbowej powoduje:
a) możliwość nadzwyczajnego obostrzenia kary przez sąd,
b) możliwość orzeczenia kary przewidzianej w naruszonym przepisie powyżej granic tam wskazanych,
c) możliwość wymierzenia kary w wysokości górnej granicy przewidzianej w naruszonym przepisie.
29. Dokonanie sprzedaży z pominięciem kasy rejestrującej:
a) stanowi wykroczenie skarbowe,
b) nie jest karalne,
c) jest przestępstwem skarbowym albo wykroczeniem skarbowym.
30. Przy tzw. firmanctwie odpowiedzialność ponosi:
a) podatnik, który zataja prowadzenie własnej działalności posługując się cudzym nazwiskiem , nazwą lub firmą innego podmiotu,
b) zawsze zarówno osoba, która zataja swą działalność prowadzoną pod cudzą nazwą (nazwiskiem), jak i osoba, której nazwy (nazwiska) użyto,
c) ten kto zataja swoją działalność prowadzoną pod cudzym nazwiskiem lub nazwą, a osoba, której nazwiska (nazwy) użyto, tylko gdy dopuszcza do tego, czyli jest świadoma czynu.
31. Firmanctwo ma miejsce:
a) tylko wtedy, gdy całkowicie zataja się swą działalność, prowadząc ją wyłącznie pod cudzą nazwą lub nazwiskiem,
b) jedynie wówczas, gdy prowadzi się swą działalność zgłoszoną do opodatkowania, a ponadto jeszcze dodatkowo inną, własną, ale zatajoną pod cudzym nazwiskiem lub nazwą,
c) wtedy gdy podatnik w celu zatajenia działalności gospodarczej na własny rachunek lub rzeczywistych rozmiarów tej działalności posługuje się imieniem i nazwiskiem lub firmą innego podmiotu.
32. Zatajenie przez podatnika prawdy w deklaracji podatkowej powodujące narażenie Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego na uszczuplenie podatkowe stanowi:
a) przestępstwo niezgłoszenia przedmiotu lub podstawy do opodatkowania,
b) przestępstwo albo wykroczenie skarbowe oszustwa podatkowego w zależności od wysokości uszczuplenia podatku,
c) wyłącznie wykroczenie skarbowe.
33. Nierzetelne prowadzenie ksiąg, w rozumieniu k.k.s., to:
a) każde wadliwe jej prowadzenie,
b) prowadzenie ksiąg niezgodne ze stanem rzeczywistym,
c) tylko taki niezgodny z rzeczywistym stanem rzeczy zapis, który może spowodować uszczuplenie podatku.
34. Kto odpowiada za przestępstwo narażenia Skarbu Państwa na uszczuplenie podatku przez nierzetelne prowadzenie ksiąg :
a) wyłącznie podatnik, gdyż to jego obciąża obowiązek prowadzenia ksiąg,
b) jedynie osoba upoważniona przez podatnika do prowadzenia ksiąg,
c) zarówno podatnik jak i osoba, którą podatnik upoważnił do prowadzenia ksiąg, a gdy ustanowiono osobę nadzorującą prowadzenie ksiąg - także i ta osoba.
35. Kto odpowiada za nierzetelne prowadzenie ksiąg:
a) wyłącznie podatnik, gdyż to jego obciąża obowiązek prowadzenia ksiąg,
b) jedynie osoba upoważniona przez podatnika do prowadzenia ksiąg,
c) zarówno podatnik jak i osoba, którą podatnik upoważnił do prowadzenia ksiąg, a gdy ustanowiono osobę nadzorującą prowadzenie ksiąg - także i ta osoba.
36. Podatnik, który nierzetelnie prowadzi księgi z zakresu swojej działalności gospodarczej:
a) odpowiada jedynie z odpowiedniego przepisu k.k.s.,
b) odpowiada z kks, a także z kodeksu karnego, gdy podrabia przy tym lub przerabia dokumenty,
c) odpowiada także z kodeksu karnego, ale jedynie gdy Skarbowi Państwa została wyrządzona przez to szkoda, oraz gdy przerabia lub podrabia dokumentację, w celu użycia jej za autentyczną.
37. Niewystawienie rachunku przez podmiot trudniący się wykonywaniem usług lub sprzedażą towarów stanowi:
a) zawsze przestępstwo skarbowe,
b) przestępstwo skarbowe albo wykroczenie skarbowe, ale tylko gdy rachunku wbrew obowiązkowi nie wystawiono lub nie wydano go na żądanie odbiorcy (usługobiorcy lub nabywcy),
c) zawsze wykroczenie skarbowe.
38. Wadliwe prowadzenie ksiąg:
a) stanowi przestępstwo skarbowe, jeżeli powoduje narażenie podatku na uszczuplenie,
b) polega na każdym formalnym uchybieniu warunków prowadzenia ksiąg i jest tylko wykroczeniem skarbowym,
c) polega na każdym formalnym uchybieniu warunkom prowadzenia ksiąg i stanowi przestępstwo skarbowe, chyba że naruszono w ten sposób inne przepisy k.k.s.
39. Pobranie przez płatnika (inkasenta) podatku (zaliczki na podatek) w kwocie wyższej niż należna stanowi:
a) przestępstwo skarbowe,
b) wykroczenie skarbowe,
c) nie jest karalne na podstawie k.k.s.
40. Które z poniższych przestępstw skarbowych karalne jest według k.k.s. najsurowiej:
a) zaniechanie, wbrew obowiązkowi pobrania podatku (zaliczki na podatek), przez płatnika (inkasenta),
b) pobranie przez płatnika (inkasenta) podatku (zaliczki na podatek) i nieodprowadzenie go (jej) na rachunek właściwego organu,
c) pobranie przez płatnika (inkasenta) podatku (zaliczki) w kwocie niższej niż należna.
41. Utrudnianie inspektorom kontroli skarbowej czynności kontrolnych jest karalne:
a) jedynie wówczas, gdy jest umyślne,
b) wówczas, gdy jest umyślne jak i nieumyślne,
c) tylko wtedy, gdy polega na umyślnym wprowadzeniu w błąd inspektora.
42. Za utrudnianie czynności kontrolnych inspektorom kontroli skarbowej odpowiada (odpowiadają):
a) właściciel kontrolowanego podmiotu gospodarującego lub gdy jest to osoba prawna - osoba będąca jej organem według statutu lub przepisu prawa,
b) każda osoba, również będąca pracownikiem kontrolowanego podmiotu, która utrudnia kontrolerowi swym zachowaniem czynności kontrolne,
c) jedynie osoby wskazane pod literą a) oraz ten z pracowników, którego osoby te wyznaczyły do pomocy kontrolerowi.
43. Odmowa okazania ksiąg w trakcie czynności kontrolnych stanowi:
a) jedynie karalne utrudnianie tych czynności,
b) czyn wyczerpujący jednocześnie znamiona utrudniania czynności kontrolnych i odmowy okazania ksiąg,
c) odrębny czyn karalnej odmowy okazania ksiąg.
44. Niezłożenie przez osobę fizyczną, prawną lub jednostkę organizacyjną nie mającą osobowości prawnej w wymaganym terminie wykazu nieruchomości lub oświadczenia stwierdzającego stan dotychczasowy tej nieruchomości:
a) stanowi wykroczenie skarbowe,
b) jest przestępstwem skarbowym albo wykroczeniem skarbowym,
c) nie jest karalne, jeżeli nie dochodzi do narażenia podatku od nieruchomości na uszczuplenie.
45. Karalne uchylanie się od podatku od czynności cywilnoprawnej to:
a) jedynie uszczuplenie tego podatku, czyli zapłacenie w kwocie niższej niż należna, przez zatajenie rzeczywistego stanu rzeczy (np. wartości przedmiotu czynności),
b) jedynie niezgłoszenie w ogóle czynności, podlegającej opodatkowaniu,
c) zarówno niezgłoszenie czynności do opodatkowania jak i uszczuplenie podatku przez podanie nieprawdziwych danych, mających znaczenie dla ustalenia jego wysokości.
46. Posiadanie skasowanych znaków opłaty skarbowej:
a) w ogóle nie jest karalne,
b) zawsze jest karalne,
c) jest karalne jedynie w razie przechowywania w celu puszczenia w obieg.
47. Niestawienie się bez usprawiedliwienia na wezwanie organu podatkowego, w charakterze strony lub świadka w postępowaniu administracyjnym (podatkowym):
a) nie jest spenalizowane w k.k.s., a wobec osoby nie stawiającej się na wezwanie stosuje się przepisy Ordynacji Podatkowej o karze porządkowej,
b) stanowi wykroczenie skarbowe,
c) karalne jest karami pieniężnymi porządkowymi, tak jak w procesie karnym.
48. Wystawianie rachunku za świadczoną usługę w sposób nierzetelny:
a) stanowi przestępstwo skarbowe albo wykroczenie,
b) jest wykroczeniem skarbowym,
c) jest karalne w ramach czynu karalnego nierzetelnego prowadzenia ksiąg.
49. Samo niezłożenie organowi podatkowemu wymaganej przez przepisy deklaracji lub oświadczenia jest karalne:
a) zawsze jako odrębne umyślne przestępstwo skarbowe albo wykroczenie skarbowe,
b) tylko jako wykroczenie skarbowe,
c) jedynie jako przestępstwo, ale tylko gdy jest umyślne.
50. W przypadku zachowania polegającego na nierzetelnym prowadzeniu ksiąg wysokość uszczupleń należności publicznoprawnych:
a) ma znaczenie, gdyż jeśli uszczuplenia nie przekraczają ustawowego progu zachowanie stanowi wykroczenie skarbowe, a nie przestępstwo skarbowe,
b) pozostaje bez wpływu na odpowiedzialność karną skarbową sprawcy,
c) ma znaczenie, gdyż jeśli wysokość uszczupleń nie przekracza 0,5% obrotu wykazanego w księdze, nie mamy do czynienia z nierzetelnością,
51. Sąd orzeka w sprawach karnych skarbowych:
a) w sprawach o wszystkie przestępstwa i wykroczenia skarbowe,
b) w sprawach o przestępstwa skarbowe, ale jedynie zagrożone w naruszonym przepisie karą pozbawienia lub ograniczenia wolności, a nadto o inne, gdy zachodzą wątpliwości co do poczytalności oskarżonego, lub gdy czyn wyczerpuje jednocześnie znamiona przestępstwa pospolitego oraz gdy organ finansowy II instancji przekaże sprawę sądowi,
c) w sprawach o przestępstwa zagrożone karą pozbawienia lub ograniczenia wolności, a nawet gdy zagrożenie takie wynika nie z naruszonego przepisu, lecz z przepisów ogólnych k.k.s., a o inne jedynie gdy zachodzą wątpliwości co do poczytalności oskarżonego lub potrzeba zastosowania środków zabezpieczających z kodeksu karnego, albo gdy prokurator połączy sprawy z uwagi na to, że czyn jest jednocześnie przestępstwem pospolitym, oraz gdy organ finansowy II instancji przekaże sprawę sądowi z uwagi na jej szczególne okoliczności.
52. W sprawach o przestępstwa i wykroczenia skarbowe, dochodzenie karne skarbowe prowadzą:
a) zawsze urzędy skarbowe,
b) inspektor kontroli skarbowej, w związku z prowadzoną kontrolą skarbową, a w sprawach o pozostałe czyny urzędy skarbowe, celne i inne powszechne organy dochodzenia,
c) jedynie urzędy kontroli skarbowej.
53. Zapoznanie oskarżonego z materiałami ukończonego dochodzenia przed zamknięciem dochodzenia:
a) następuje na wniosek podejrzanego lub obrońcy,
b) można zeń zrezygnować, ale tylko w sprawach o czyny nie należące do kompetencji sądów,
c) można z niego zrezygnować tylko wówczas, gdy oskarżony nie stawi się na wezwanie, a czyn zagrożony jest karą nie wyższą niż 3 lata pozbawienia wolności, a ponadto gdy czyn jest wykroczeniem, za które nie grozi przepadek przedmiotu.
54. Po wniesieniu akt oskarżenia Sąd I instancji, władny do orzekania, może wydać orzeczenie:
a) tylko skazujące,
b) skazujące lub umarzające,
c) skazujące, umarzające lub uniewinniające albo warunkowo umarzające.
55. Postępowanie wobec nieobecnych może według k.k.s. toczyć się:
a) jeżeli oskarżony lub odpowiedzialny posiłkowo przebywają stale za granicą albo nie można ustalić ich miejsca zamieszkania lub pobytu w kraju,
b) tylko wtedy, gdy osoby te przebywają stale za granicą,
c) tylko wtedy, gdy osoby te ukrywają się w kraju i nie można ustalić miejsca ich pobytu.
56. Zażalenie na postanowienie finansowego organu dochodzenia rozpoznaje :
a) prokurator sprawujący nadzór nad dochodzeniem albo sąd,
b) organ nadrzędny,
c) organ nadrzędny, a wypadkach przewidzianych przez kodeks - prokurator sprawujący nadzór nad dochodzeniem albo sąd.
57. Podmiot odpowiedzialny posiłkowo może wnieść kasację przez pełnomocnika będącego:
a) tylko adwokatem,
b) radcą prawnym,
c) adwokatem lub radcą prawnym.
58. Wymiar zastępczej kary pozbawienia wolności, orzeczonej za wykroczenie skarbowe nie może przekroczyć:
a) 30 dni,
b) 3 miesięcy,
c) 1 roku.
59. Postępowanie mandatowe prowadzi :
a) wyłącznie niefinansowy organ dochodzenia,
b) finansowy organ dochodzenia, a niefinansowy organ dochodzenia, gdy przepis szczególny tak stanowi,
c) tylko finansowy organ dochodzenia.
60. Uchylenie prawomocnego mandatu karnego następuje na wniosek ukaranego, złożony w terminie :
a) 14 dni od daty uprawomocnienia się mandatu,
b) 7 dni od daty uprawomocnienia się mandatu,
c) 21 dni od daty uprawomocnienia się mandatu.
61. Karę pozbawienia wolności wymierza się w:
a) dniach, miesiącach i latach,
b) latach,
c) dniach i miesiącach.
62. Jeśli kodeks karny skarbowy nie stanowi inaczej, kara pozbawienia wolności za przestępstwo skarbowe trwa:
a) najkrócej 5 dni, a najdłużej 3 lata,
b) najdłużej 2 lata,
c) najkrócej 1 miesiąc, najdłużej 5 lat.
63. Nakazem karnym za przestępstwo skarbowe można wymierzyć karę grzywny w granicach nie przekraczających wysokości:
a) 200 stawek dziennych, chyba że kodeks przewiduje karę łagodniejszą,
b) 100 stawek dziennych,
c) 150 stawek dziennych, chyba, że kodeks przewiduje karę łagodniejszą.
64. Podlega karze z k.k.s. ten kto będąc producentem wyrobów akcyzowych:
a) nie dopełnia obowiązku sporządzania raportu dziennego, zawierającego dzienną liczbę zużytych lub uszkodzonych znaków akcyzy,
b) nie dopełnia obowiązku zawiadomienia Drukarni Skarbowej o dziennym zużyciu lub uszkodzeniu znaków akcyzy,
c) nie wpisuje do księgi produkcyjnej ilości uszkodzonych znaków akcyzy.
65. Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności jest:
a) karą grzywny,
b) środkiem karnym,
c) środkiem zabezpieczającym.
66. Karami za przestępstwa skarbowe są:
a) kara grzywny w stawkach dziennych, kara ograniczenia wolności, kara pozbawienia wolności,
b) kara grzywny określona kwotowo, kara ograniczenia wolności, kara pozbawienia wolności,
c) kara pieniężna, kara ograniczenia wolności, kara pozbawienia wolności.
67. Podatnik, który wbrew obowiązkowi nie dokonuje w terminie zgłoszenia identyfikacyjnego podlega:
a) karze grzywny za przestępstwo skarbowe,
b) karze grzywny za wykroczenie skarbowe,
c) k.k.s. nie penalizuje takiego zachowania.
68. W razie odmowy przyjęcia przez sprawcę wykroczenia skarbowego mandatu karnego finansowy organ dochodzenia:
a) wnosi akt oskarżenia do sądu,
b) umarza postępowanie,
c) przekazuje sprawę do dalszego prowadzenia prokuratorowi.
69. W postępowaniach w sprawach o przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe stosuje się odpowiednio przepisy:
a) kodeksu postępowania karnego,
b) kodeksu postępowania karnego i postępowania w sprawach o wykroczenia,
c) kodeksu postępowania cywilnego.
70. Spór o właściwość między finansowymi organami dochodzenia rozstrzyga:
a) prokurator,
b) sąd,
c) minister właściwy do spraw finansów publicznych.
71. Karą za wykroczenie skarbowe jest:
a) kara pieniężna,
b) kara grzywny określona kwotowo,
c) kara grzywny w stawkach dziennych.
72. Najwyższe przewidziane w przepisach ogólnych k.k.s., nie obostrzone zagrożenie karą pozbawienia wolności za przestępstwo skarbowe przeciwko obowiązkom podatkowym wynosi:
a) 3 lata,
b) 2 lata,
c) 6 lat.
73. Podmiotem pociągniętym do odpowiedzialności posiłkowej może być:
a) osoba fizyczna,
b) osoba prawna i jednostka organizacyjna nie mająca osobowości prawnej,
c) osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nie mająca osobowości prawnej.
74. Rezydent który bez wymaganego zezwolenia otwiera rachunek w banku poza terytorium RP:
a) popełnia przestępstwo skarbowe,
b) popełnia przestępstwo lub wykroczenie skarbowe, ale tylko gdy bank ma siedzibę w kraju trzecim,
c) nigdy nie popełnia przestępstwa skarbowego.
75. Prowadzenie kantoru bez zezwolenia jest:
a) wykroczeniem skarbowym,
b) przestępstwem lub wykroczeniem skarbowym,
c) przestępstwem skarbowym.
76. Dokonanie przekazu pieniężnego za granicę przez rezydenta na rzecz nierezydenta bez pośrednictwa uprawnionego banku jest:
a) zgodne z przepisami prawa,
b) jest wykroczeniem skarbowym, gdy kwota przekazu nie przekracza ustawowego progu,
c) jest przestępstwem skarbowym.
77. Jeżeli rezydent zgłasza NBP dane o dokonanym obrocie dewizowym z zagranicą po określonym w przepisach terminie, to:
a) nie podlega karze,
b) podlega karze za wykroczenie skarbowe,
c) podlega karze za przestępstwo skarbowe.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Podatnik świadomie podał nieprawdę w deklaracji (zeznaniu) PIT, przez co naraził Skarb Państwa na uszczuplenie należnego podatku w wysokości 6.000 zł (najniższe miesięczne wynagrodzenie - 760 zł). Fakt ten został ujawniony przez urząd skarbowy. Po przeprowadzonym dochodzeniu pracownik organu dochodzenia zasygnalizował podatnikowi możliwość złożenia do sądu wniosku o warunkowe umorzenie postępowania, pod warunkiem uiszczenia świadczenia pieniężnego w wysokości 1000 zł. Czy organ dochodzenia mógł postawić taki warunek? Odpowiadając na pytanie, przedstaw skrótowo istotę warunkowego umorzenia postępowania.
3. Płatnik, który nie odprowadzał na konto Urzędu Skarbowego zaliczek na podatek dochodowy pobranych od podatników za okres od listopada 1999 r. do września 2000 r. w kwocie 150.000 zł złożył w Urzędzie Skarbowym wniosek o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności wpłacając równocześnie należność publicznoprawną, zryczałtowane koszty postępowania oraz 10.000 zł na poczet grożącej kary grzywny. Wyjaśnij, czy na gruncie przepisów kks Urząd Skarbowy może wnieść do sądu wniosek o zezwolenie płatnikowi na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności przy założeniu, że najniższe miesięczne wynagrodzenie na 20 października 2000 r. wynosiło 700,00 zł.
4. Policja po ujawnieniu przechowywania w dniu 30.04.2001 r. w mieszkaniu podatnika wyrobów alkoholowych bez znaków skarbowych akcyzy w ilości wskazującej na przeznaczenie do działalności gospodarczej i narażenie przez to Skarbu Państwa na uszczuplenie należności podatkowych w kwocie 1.200,00 zł wszczęła dochodzenie karne skarbowe.
W toku przesłuchania podejrzany złożył do protokołu ustnie wniosek o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności, w związku z czym Policja akta sprawy przesłała celem załatwienia do Prokuratury Rejonowej. Odpowiedz - przytaczając stosowne przepisy - czy sposób postępowania Policji był prawidłowy. Określ, kto jest gospodarzem postępowania w trybie dobrowolnego poddania się odpowiedzialności (chodzi a organ dochodzenia).
5. Podatnik nie odprowadził na konto Urzędu Skarbowego z zachowaniem ustawowego terminu podatku od towarów i usług za listopad 2001 r., składając równocześnie za ten miesiąc deklarację VAT-7. Urząd Skarbowy wszczął dochodzenie o wykroczenie skarbowe z art. 57 § 1 kks, a w związku z niezłożeniem przez podejrzanego wniosku o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności wniósł akt oskarżenia do sądu. Wyjaśnij, czy postępowanie Urzędu Skarbowego było prawidłowe, w szczególności jeżeli chodzi o kwalifikację prawną czynu, odpowiedź uzasadnij.
6. Urząd Skarbowy w listopadzie 2001 r. nałożył na sprawcę nieterminowego złożenia zeznania wysokości dochodów osiągniętych w 1999 r. mandat karny w kwocie 1.600,00 zł. Wiedząc, że najniższe miesięczne wynagrodzenie wynosiło 700,00 zł, odpowiedz, czy wysokość mandatu mieściła się w ustawowych granicach, określ, jak kodeks karny skarbowy ustala dolną i górną granicę grzywny wymierzonej w drodze mandatu karnego.
7. Podatnik w trakcie kontroli podatkowej odmówił osobom tę kontrolę przeprowadzającym okazania ksiąg, co znalazło odzwierciedlenie w sporządzonym z kontroli protokole.
Podatnik na wezwanie organu dochodzenia stawił się jako sprawca czynu zabronionego, gdzie zaproponowano mu przyjęcie mandatu karnego, pouczając jednocześnie o skutkach odmowy jego przyjęcia. Czy postępowanie Urzędu Skarbowego było prawidłowe, uzasadnij swoją odpowiedź.
8. Urząd Skarbowy prowadzi dochodzenie przeciwko głównemu księgowemu Spółki z o.o. o uporczywe niewpłacenie w terminie podatku od towarów i usług w okresie od lutego 2000 r. do grudnia 2000 r. w kwocie 30.800,00 zł, w którym wydał postanowienie o pociągnięciu do odpowiedzialności posiłkowej wymienionej spółki. Odpowiedz, czy postępowanie Urzędu Skarbowego było prawidłowe.
9. Przestępstwo skarbowe a wykroczenie skarbowe.
10. Finansowe i niefinansowe organy dochodzenia.
11. Urząd Skarbowy prowadzi dochodzenie o sprowadzenie na terytorium RP bez dopełnienia obowiązku celnego i bez uprzedniego oznaczenia znakami skarbowymi akcyzy wyroby akcyzowe, przez co zostały narażone na uszczuplenie należności publicznoprawne w kwocie 5.900,00 zł - VAT 8.900 zł - akcyza 12.200 - cło.
Czy dla skuteczności wniosku o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności konieczne jest wyrażenie zgody na przepadek przedmiotów czynu zabronionego, przy założeniu że należność publicznoprawna nie została uiszczona?
12. Podatnik prowadził w 2000 r. działalność gospodarczą w zakresie handlu artykułami przemysłowymi bez ujawnienia organowi podatkowemu przedmiotu opodatkowania, przez co uszczuplił należności Skarbu Państwa na kwotę 10.600,00 zł. Urząd Skarbowy wszczął o to zaniechanie postępowanie karne skarbowe, w trakcie którego sprawca złożył wniosek o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności i jednocześnie dokonał wpłaty całości uszczuplonej należności publicznoprawnej, 1.500,00 zł na poczet grożącej kary grzywny i zryczałtowane koszty postępowania. Urząd Skarbowy uzależnił wniesienie do Sądu wniosku o udzielenie sprawy zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności od wyrażenia zgody na przepadek przedmiotów czynu zabronionego, których wartość wynosiła 10.000 zł. Oceń słuszność postępowania Urzędu Skarbowego, odpowiedź uzasadnij.
13. Urząd Skarbowy dwukrotnie wzywał podejrzanego do stawiennictwa w organie dochodzenia, i z tego względu, że podejrzany nie zgłosił się mimo prawidłowego doręczenia wezwań, wydał postanowienie o zastosowaniu trybu do nieobecnych. Oceń prawidłowość postępowania Urzędu Skarbowego, określając istotę trybu do nieobecnych.
14. Urząd Skarbowy w związku z ujawnieniem nieterminowego złożenia przez podatnika stale przebywającego na terytorium Rzeczpospolitej deklaracji dla podatku od towarów i usług wezwał go do stawiennictwa w organie dochodzenia i zaproponował przyjęcie mandatu karnego gotówkowego. Oceń postępowanie Urzędu Skarbowego, uzasadnij z powołaniem na stosowne przepisy.
15. Podatnik dwukrotnie dokonał zgłoszenia identyfikacyjnego, pierwszy raz w 1996 r. wraz ze złożeniem zeznania o dochodach osiągniętych w 1995 r., drugi natomiast w 2000 r. za pośrednictwem płatnika. Urząd Skarbowy w związku z ujawnieniem tego naruszenia przepisów ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników skierował zawiadomienie do Policji o popełnieniu przestępstwa z art. 16 ustawy j.w. Oceń prawidłowość postępowania Urzędu Skarbowego, odpowiedź uzasadnij.
16. Jakie zachowania z zakresu obrotu dewizowego penalizuje k.k.s.
DZIAŁ IX.
ADMINISTRACJA FINANSOWA I KONTROLA SKARBOWA
ADMINISTRACJA FINANSOWA I KONTROLA SKARBOWA
A.
TEST
TEST
a) stanowienie podatków,
b) ustalenie lub określenie i pobór podatków oraz niepodatkowych należności budżetowych, oraz wykonywanie kontroli podatkowej,
c) ocena wiarygodności podatkowej podatnika.
2. Organami podatkowymi nie są:
a) urzędy skarbowe,
b) naczelnicy urzędów skarbowych,
c) naczelnicy urzędów celnych.
3. Czy minister właściwy do spraw finansów publicznych jest organem podatkowym:
a) tak,
b) nie,
c) tylko w sprawach stwierdzenia nieważności decyzji, wznowienia postępowania, zmiany lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wygaśnięcia - z urzędu.
4. Działalność urzędów skarbowych nadzoruje:
a) minister właściwy do spraw finansów publicznych,
b) dyrektorzy izb skarbowych,
c) Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej.
5. Terytorialny zakres działania oraz siedziby naczelników urzędów i dyrektorów izb skarbowych określa:
a) Rada Ministrów,
b) minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw administracji publicznej,
c) Sejm.
6. Naczelnika urzędu skarbowego odwołuje:
a) minister właściwy do spraw finansów publicznych,
b) dyrektor izby skarbowej,
c) minister właściwy do spraw finansów publicznych, na wniosek dyrektora izby skarbowej.
7. Czy do zakresu działania dyrektorów izb skarbowych należy wykonanie egzekucji administracyjnej należności pieniężnych:
a) tak,
b) nie,
c) wyjątkowo.
8. Organami kontroli skarbowej są:
a) inspektorzy kontroli skarbowej,
b) minister właściwy do spraw finansów publicznych, Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej, dyrektorzy urzędów kontroli skarbowej,
c) naczelnicy urzędów skarbowych.
9. Nie są organami kontroli skarbowej:
a) urzędy kontroli skarbowej,
b) Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej,
c) minister właściwy do spraw finansów publicznych.
10. Terytorialny zakres działania urzędów kontroli skarbowej określa:
a) minister właściwy do spraw finansów publicznych,
b) Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej,
c) Rada Ministrów.
11. Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej powołuje i odwołuje:
a) Prezes Rady Ministrów, na wniosek ministra właściwego do spraw finansów publicznych,
b) minister właściwy do spraw finansów publicznych,
c) Minister Skarbu Państwa.
12. Inspektorów kontroli skarbowej powołuje i odwołuje:
a) Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej,
b) minister właściwy do spraw finansów publicznych,
c) Minister Skarbu Państwa.
13. Kto przeprowadza czynności kontrolne :
a) dyrektor urzędu kontroli skarbowej,
b) inspektor kontroli skarbowej wraz z upoważnionymi pracownikami ,
c) upoważniony pracownik urzędu kontroli skarbowej.
14. Czy jest możliwe podjęcie kontroli skarbowej bez upoważnienia:
a) tak,
b) nie,
c) wyjątkowo w przypadku gdy okoliczności faktyczne uzasadniają niezwłoczne podjęcie kontroli.
15. Czy inspektor kontroli skarbowej może dokonywać czynności kontrolnych w lokalu mieszkalnym podatnika:
a) tak,
b) nie,
c) wyjątkowo i zawsze po uzyskaniu zgody prokuratora.
16. Postępowanie kontrolne może być prowadzone:
a) w dniach i godzinach prowadzenia działalności gospodarczej przez kontrolowanego,
b) w dowolnym czasie,
c) z wyjątkiem pory nocnej.
17. W toku postępowania kontrolnego inspektor może:
a) zabezpieczać zebrane dowody, dokonywać oględzin, przesłuchiwać świadków, zasięgać opinii biegłych,
b) bez zgody prokuratora dokonywać czynności w lokalu mieszkalnym kontrolowanego,
c) umorzyć postępowanie podatkowe.
18. Kontrola skarbowa jest prowadzona:
a) wyłącznie zgodnie z planem kontroli,
b) poza planem kontroli,
c) również poza planem kontroli, w oparciu o uzyskane informacje lub materiały albo przeprowadzone analizy.
19. Czy uczestnictwo w postępowaniu kontrolnym dla kontrolowanego jest:
a) obowiązkiem,
b) prawem,
c) prawem, lecz w niektórych przypadkach obowiązkiem.
20. Czy od decyzji dyrektora urzędu kontroli skarbowej służy odwołanie:
a) tak,
b) nie,
c) wyjątkowo tak.
21. Odwołanie od decyzji wydanej przez dyrektora urzędu kontroli skarbowej wnosi się do:
a) właściwego dyrektora izby skarbowej albo do właściwego dyrektora izby celnej,
b) Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej,
c) ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
22. Odwołania od decyzji podatkowych organów gminy rozpatrują:
a) izby skarbowe,
b) samorządowe kolegia odwoławcze,
c) inne organy.
23. Zgłoszenia identyfikacyjnego, dla potrzeb ewidencji podatników i nadania NIP, dokonuje się:
a) każdorazowo, wraz z powstaniem obowiązku podatkowego w zakresie poszczególnych podatków,
b) każdorazowo, w przypadku zmiany danych stanowiących treść zgłoszenia identyfikacyjnego,
c) jednokrotnie.
24. Zgłoszenie identyfikacyjne osób fizycznych, dla potrzeb ewidencji podatników i nadania NIP:
a) powinno zawsze zawierać numer ewidencyjny PESEL,
b) nie musi nigdy zawierać numeru ewidencyjnego PESEL,
c) powinno zawierać numer ewidencyjny PESEL jedynie w przypadku podatników i płatników.
25. Zgłoszenie identyfikacyjne podatników nie będących osobami fizycznymi, dla potrzeb ewidencji podatników i nadania NIP:
a) powinno zawsze zawierać adres miejsca przechowywania dokumentacji rachunkowej,
b) nie musi zawierać adresu miejsca przechowywania dokumentacji rachunkowej,
c) powinno zawierać adres miejsca przechowywania dokumentacji rachunkowej jedynie wtedy, gdy jest on inny niż adres siedziby podatnika.
26. Podatnicy podatku od towarów i usług są obowiązani dokonać zgłoszenia identyfikacyjnego dla potrzeb ewidencji podatników i nadania NIP:
a) nie później niż w terminie wystawienia pierwszej faktury,
b) nie później niż wraz z dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu,
c) przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu tym podatkiem.
27. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są obowiązani dokonać zgłoszenia identyfikacyjnego, dla potrzeb ewidencji podatników i nadania NIP:
a) nie później niż w terminie złożenia pierwszego zeznania rocznego,
b) nie później niż w terminie złożenia pierwszej deklaracji dotyczącej zaliczki na ten podatek,
c) w terminie miesiąca od dnia wpisania do ewidencji działalności gospodarczej lub we właściwym rejestrze.
28. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy samodzielnie obliczają zaliczki na ten podatek, dokonują zgłoszenia identyfikacyjnego dla potrzeb ewidencji podatników i nadania NIP, nie później niż:
a) w terminie miesiąca od dnia dokonania wpisu w ewidencji działalności gospodarczej,
b) w terminie złożenia pierwszego zeznania rocznego,
c) w terminie złożenia pierwszej deklaracji dotyczącej tej zaliczki.
29. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którym rocznego rozliczenia podatku dokonuje płatnik:
a) nie są obowiązani do dokonania zgłoszenia identyfikacyjnego dla potrzeb ewidencji podatników i nadania NIP,
b) dokonują zgłoszenia identyfikacyjnego dla potrzeb ewidencji podatników i nadania NIP' za pośrednictwem tego płatnika,
c) są obowiązani do dokonania zgłoszenia identyfikacyjnego dla potrzeb ewidencji podatników i nadania NIP, bezpośrednio do urzędu skarbowego.
30. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są obowiązani do aktualizowania danych objętych zgłoszeniem identyfikacyjnym, dla potrzeb ewidencji podatników i nadania NIP, w terminie:
a) 30 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana danych,
b) złożenia pierwszej, po zmianie, deklaracji dotyczącej zaliczek na ten podatek,
c) złożenia pierwszego, po zmianie, zeznania rocznego.
31. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy samodzielnie obliczają zaliczki na ten podatek, są obowiązani do aktualizowania danych objętych zgłoszeniem identyfikacyjnym dla potrzeb ewidencji podatników i nadania NIP, w terminie:
a) 30 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana danych,
b) złożenia pierwszej, po zmianie, deklaracji dotyczącej tej zaliczki,
c) złożenia pierwszego, po zmianie, zeznania rocznego.
32. Podatnicy są obowiązani podawać NIP na wszelkich dokumentach związanych z wykonywaniem:
a) zobowiązań podatkowych oraz niepodatkowych należności budżetowych,
b) zobowiązań podatkowych wobec SP oraz składek z tytułu ubezpieczenia społecznego i wpłat na Fundusz Pracy,
c) jedynie zobowiązań podatkowych.
33. Podatnicy mają obowiązek podawania NIP na żądanie banków:
a) we wszelkich sprawach należących do zakresu działania banków,
b) w sprawach dotyczących zobowiązań podatkowych oraz niepodatkowych należności budżetowych,
c) w sprawach dotyczących udzielania kredytów.
34. W przypadku zgonu podatnika decyzja o nadaniu NIP tej osobie:
a) wygasa z mocy prawa,
b) jest uchylana przez urząd skarbowy,
c) urząd skarbowy wydaje postanowienie o wygaśnięciu decyzji.
35. Dane zawarte w rejestrze podatników mogą być udostępnione naczelnym i centralnym organom administracji rządowej:
a) zawsze na ich uzasadniony wniosek,
b) jedynie w przypadku istnienia uzasadnionych podejrzeń, że podatnik dopuścił się naruszenia przepisów prawa,
c) jedynie w związku z postępowaniem w sprawie udzielenia koncesji bądź zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej.
36. Niepodanie NIP przez podatnika, wbrew obowiązkowi:
a) podlega karze grzywny,
b) nie podlega żadnej karze,
c) skutkuje zwiększeniem wysokości należnego podatku o 100%.
37. Obowiązkowi ewidencyjnemu dla celów podatkowych podlegają:
a) jedynie osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej,
b) osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz zakłady (oddziały) osób prawnych, które na podstawie przepisów prawa są podatnikami, płatnicy składek na ubezpieczenie społeczne lub zdrowotne oraz płatnicy podatków,
c) jedynie osoby fizyczne i osoby prawne oraz zakłady (oddziały) osób prawnych, które na podstawie przepisów prawa są podatnikami.
38. Nadanie NIP następuje w drodze:
a) decyzji administracyjnej naczelnika urzędu skarbowego,
b) postanowienia urzędu skarbowego,
c) decyzji administracyjnej wydanej odpowiednio bądź przez urząd skarbowy, bądź przez organ podatkowy gminy.
39. Organem właściwym w sprawach ewidencji i nadania NIP podatnikom podatku od towarów i usług, nie korzystającym ze zwolnienia od tego podatku, jest:
a) naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania podatnika,
b) naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku od towarów i usług,
c) w zależności od wyboru podatnika bądź urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności, bądź urząd skarbowy właściwy ze względu na siedzibę podatnika.
40. W toku postępowania podatkowego dostęp do informacji uzyskanych z banku, na żądanie naczelnika urzędu skarbowego w zakresie zawartych przez podatnika umów kredytowych lub umów pożyczki, przysługuje:
a) funkcjonariuszom policji państwowej,
b) wyłącznie pracownikowi załatwiającemu sprawę, jego bezpośredniemu przełożonemu oraz naczelnikowi urzędu skarbowego,
c) osobom, które na podstawie odrębnych przepisów odbywają praktyką zawodową w izbie skarbowej.
41. Naczelnik urzędu skarbowego może wystąpić do instytucji finansowych z żądaniem sporządzenia i przekazania informacji dotyczących posiadanych rachunków bankowych lub rachunków oszczędnościowych, a także obrotów i stanów tych rachunków w przypadku gdy strona:
a) mimo uprzedniego wezwania nie udzieliła tych informacji lub nie upoważniła urzędu skarbowego do wystąpienia do instytucji finansowych o przekazanie informacji,
b) złożyła pisemne oświadczenie, że nie posiada takich informacji,
c) wyjaśniła, że informacje takie przekazała organom ścigania.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Wymień organy podatkowe.
3. Jakie są zadania i kompetencje ministra właściwego do spraw finansów publicznych w sprawach podatków?
4. Kto powołuje i odwołuje naczelnika urzędu skarbowego?
5. Kto jest organem wyższego stopnia w stosunku do naczelnika urzędu skarbowego?
6. Jakie są cele kontroli skarbowej?
7. Co należy do zakresu kontroli skarbowej?
8. Co nie podlega kontroli skarbowej?
9. Wymień organy kontroli skarbowej.
10. Kto powołuje i odwołuje inspektorów kontroli skarbowej?
11. Czy Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej może przeprowadzać kontrolę skarbową?
12. Kto może być inspektorem kontroli skarbowej?
13. Czy możliwe jest wszczęcie postępowania w zakresie kontroli skarbowej bez upoważnienia do jej przeprowadzenia?
14. Jakie są uprawnienia kontrolowanego po doręczeniu mu protokołu kontroli, o którym mowa w art. 290 ustawy - Ordynacja podatkowa.
15. Jakie są obowiązki inspektora kontroli skarbowej po wniesieniu przez kontrolowanego żądań uzupełnienia dokumentacji kontroli lub ponownej jej oceny?
16. W jakim zakresie organem podatkowym jest wójt, burmistrz lub prezydent miasta?
17. Czy samorządowe kolegia odwoławcze są organami podatkowymi?
18. Kto i w jaki sposób wykonuje szczególny nadzór podatkowy?
19. Podmioty podlegające obowiązkowi ewidencyjnemu, którym nadaje się NIP.
20. Organy właściwe do spraw ewidencji podatników i nadania NIP.
21. Treść zgłoszeń identyfikacyjnych dla potrzeb ewidencji podatników i nadania NIP.
22. Terminy dokonywania zgłoszenia identyfikacyjnego dla potrzeb ewidencji podatników i nadania NIP.
23. Zgłoszenie identyfikacyjne dla potrzeb ewidencji podatników i nadania NIP, dokonywane za pośrednictwem płatnika.
24. Aktualizowanie danych objętych zgłoszeniem identyfikacyjnym, dla potrzeb ewidencji podatników i nadania NIP.
25. Posługiwanie się NIP przez podatników i płatników.
26. Wygaśnięcie decyzji o nadaniu NIP.
27. Obowiązek dochowania tajemnicy przez urzędy skarbowe w zakresie danych związanych z NIP.
28. Krajowa Ewidencja Podatników.
29. Nadawanie NIP podatnikom będącym wyłącznie podatnikami podatków stanowiących dochody budżetów gmin.
30. Sankcje karne za niedopełnienie przez podatników i płatników obowiązków z zakresu ewidencji i identyfikacji podatkowej.
DZIAŁ X.
RACHUNKOWOŚĆ
RACHUNKOWOŚĆ
A.
TEST
TEST
a) przez okres nie krótszy niż 5 lat od upływu jej ważności
b) przez 10 lat,
c) trwale.
2. RMK (rozliczenie międzyokresowe kosztów) czynne jest przejawem:
a) zasady współmierności przychodów i kosztów,
b) zasady ostrożności,
c) żadnej z powyższych.
3. Które szczegółowe zasady wyceny bilansowej i pomiaru wyniku spowodują zwiększenie zysku:
a) wycena zapasów według metody FIFO (pierwsze weszło - pierwsze wyszło), przy wzroście ich cen zakupu,
b) rozliczenie wartości niematerialnych i prawnych na okres 2 lat ,
c) dokonanie odpisu aktualizującego wartość należności.
4. Rezerwę na podatek dochodowy (w sytuacji kiedy różnica przejściowa między zyskiem brutto a podstawą opodatkowania jest dodatnia) zalicza się do:
a) kosztów finansowych,
b) obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego,
c) rozliczeń międzyokresowych przychodów.
5. Odpisane przedawnione zobowiązania z tytułu usług stanowią:
a) zyski nadzwyczajne,
b) rozliczenia międzyokresowe przychodów,
c) pozostałe przychody operacyjne.
6. Ustawa o rachunkowości zezwala na wycenę na dzień bilansowy inwestycji zaliczanych do aktywów trwałych (z wyjątkiem nieruchomości oraz wartości niematerialnych i prawnych):
a) według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości,
b) według ceny zakupu,
c) według ceny sprzedaży netto.
7. Zobowiązania długoterminowe:
a) to m.in. zobowiązania do spłaty powyżej 2 lat,
b) zawsze stanowią źródło finansowania aktywów trwałych,
c) stanowią element kapitału pracującego.
8. Rozliczenia międzyokresowe przychodów powstają m.in., gdy:
a) dokonujemy odpisu aktualizującego wartość należności,
b) otrzymujemy od kontrahentów zapłatę przyszłych świadczeń,
c) przeceniamy (zmniejszamy) wartość krótkoterminowych papierów wartościowych na dzień bilansowy.
9. Zasada ciągłości stosowanych metod rachunkowości:
a) nie pozwala zmieniać metod rachunkowości,
b) dopuszcza zmiany metod w dowolnym momencie, ale z podaniem uzasadnienia,
c) zezwala na zmiany metod, ale tylko od początku roku obrotowego.
10. Zgodnie z ustawą o rachunkowości dokonane odpisy aktualizujące z tytułu trwałej utraty wartości operacji finansowych powodują:
a) wzrost kosztów operacyjnych,
b) wzrost strat nadzwyczajnych,
c) wzrost kosztów finansowych.
11. Przeznaczone do likwidacji lub wycofane z używania środki trwałe wycenia się według:
a) wartości rynkowej,
b) wartości księgowej netto albo w cenie sprzedaży netto,
c) wyceny biegłego rzeczoznawcy.
12. Wartość pozostałości środka trwałego to:
a) wartość nabycia środka,
b) wartość możliwa do uzyskania w momencie sprzedaży środka trwałego,
c) wartość możliwa do uzyskania w momencie likwidacji lub wycofania środka trwałego z używania.
13. Kredyt krótkoterminowy to zawsze:
a) zobowiązanie wobec banku na okres powyżej roku,
b) element kapitału obcego,
c) źródło finansowania środków obrotowych.
14. Dotacje na inne cele niż nabycie lub wytworzenie środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych zalicza się do:
a) zysków nadzwyczajnych,
b) pozostałych przychodów operacyjnych,
c) przychodów finansowych.
15. Koszty odsetek od kredytu w rachunku przepływów pieniężnych stanowią element:
a) działalności inwestycyjnej,
b) działalności finansowej,
c) w zależności od przeznaczenia kredytu - działalności finansowej lub inwestycyjnej.
16. Cena sprzedaży netto to:
a) cena sprzedaży,
b) cena sprzedaży pomniejszona o koszty, które należy ponieść w celu dokonania sprzedaży,
c) cena rynkowa.
17. Zaciągnięcie kredytu odwzorowane jest w:
a) bilansie,
b) bilansie i rachunku zysków i strat,
c) w rachunku przepływów pieniężnych i w bilansie.
18. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów obejmuje:
a) wszystkie koszty rodzajowe okresu,
b) koszty bezpośrednie i uzasadnioną część kosztów pośrednich produkcji,
c) wszystkie koszty bezpośrednie i pośrednie.
19. Sprawozdanie finansowe jednostki obejmuje:
a) bilans i rachunek zysków i strat,
b) bilans i rachunek zysków i strat, informację dodatkową i rachunek przepływów pieniężnych,
c) dla wszystkich jednostek - bilans, rachunek zysków i strat oraz informację dodatkową, a dla jednostek objętych obowiązkiem badania sprawozdania finansowego również rachunek przepływów pieniężnych oraz zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym.
20. Wynik na sprzedaży składników działalności inwestycyjnej stanowi:
a) zawsze przepływ środków pieniężnych w działalności inwestycyjnej,
b) korektę przepływów środków pieniężnych w działalności operacyjnej,
c) zawsze przepływ środków pieniężnych w działalności finansowej.
21. Pozostałe koszty operacyjne to między innymi:
a) wartość netto sprzedanych środków trwałych,
b) koszty administracji,
c) koszty zakupu towarów.
22. Wynik na sprzedaży papierów wartościowych w rachunku zysków i strat jest zaliczany do wyniku:
a) działalności operacyjnej,
b) na operacjach finansowych,
c) na operacjach nadzwyczajnych.
23. Przejściową różnicę między podatkiem dochodowym ustalonym wg prawa podatkowego a podatkiem księgowym powoduje różnica z tytułu:
a) naliczonych odsetek,
b) przekroczenia kosztów reprezentacji i reklamy,
c) kary za zanieczyszczanie środowiska.
24. Otrzymane odsetki od udzielonej pożyczki w rachunku zysków i strat stanowią element:
a) pozostałej działalności operacyjnej,
b) działalności finansowej,
c) działalności operacyjnej.
25. Zachowanie zasady ostrożnej wyceny oznacza m.in. uwzględnienie:
a) wszystkich kosztów i przychodów w okresie,
b) wyłącznie niewątpliwych pozostałych przychodów operacyjnych i zysków nadzwyczajnych,
c) wyłącznie niewątpliwych kosztów i strat.
26. Zobowiązania wycenia się na dzień bilansowy:
a) w wartości nominalnej,
b) w wartości godziwej,
c) w wartości wymagającej zapłaty, przy czym zobowiązania finansowe, których uregulowanie zgodnie z umową następuje drogą wydania aktywów finansowych innych niż środki pieniężne lub wymiany na instrumenty finansowe - według wartości godziwej.
27. Ustawa o rachunkowości zezwala na wycenę na dzień bilansowy inwestycji krótkoterminowych:
a) według ceny nabycia lub ceny (wartości) rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa, a krótkoterminowe inwestycje, dla których nie istnieje aktywny rynek w inny sposób określonej wartości godziwej,
b) według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości,
c) w kwocie wymaganej zapłaty.
28. Do kosztu wytworzenia sprzedanej produkcji zalicza się m.in.:
a) koszty bezpośrednie wytworzenia,
b) wszystkie koszty pośrednie produkcji,
c) koszty ogólne.
29. W spółce z o.o. dopłaty na sfinansowanie środków trwałych w budowie ujmowane są:
a) w funduszach własnych,
b) w rozliczeniach międzyokresowych przychodów,
c) w przychodach okresu, w którym je otrzymano.
30. Dodatnia różnica wartości netto środków trwałych powstała na skutek aktualizacji wyceny:
a) zwiększa rozliczenia międzyokresowe przychodów,
b) obciąża przychody danego okresu,
c) zwiększa wartość kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny.
31. Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników majątku obrotowego zgodnie zasadą ostrożnej wyceny:
a) zmniejszają wynik finansowy okresu, w którym zostały dokonane,
b) zwiększają koszty operacyjne okresu,
c) zwiększają straty nadzwyczajne.
32. Źródłem finansowania działalności okresu jest:
a) zaciągnięcie kredytu,
b) wykup obligacji,
c) zakup środka trwałego.
33. Koszty pozostałej działalności operacyjnej to m.in.:
a) wartość sprzedanych papierów wartościowych,
b) koszty administracji,
c) kary za zanieczyszczenie środowiska.
34. Należności wycenia się w ciągu roku obrotowego:
a) w wartości nominalnej,
b) w wartości wymagającej zapłaty,
c) w wartości rynkowej.
35. Wpływy ze sprzedaży papierów wartościowych są zaliczane do przepływu środków pieniężnych z działalności:
a) inwestycyjnej,
b) finansowej,
c) operacyjnej.
36. Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych zgodnie z planem amortyzacji ujmuje się w:
a) funduszach własnych,
b) kosztach operacyjnych,
c) pozostałych kosztach operacyjnych.
37. Sprawozdanie finansowe spółki akcyjnej składa się z:
a) bilansu, rachunku zysków i strat oraz rachunku przepływów pieniężnych,
b) bilansu, rachunku zysków i strat, rachunku przepływów pieniężnych oraz zestawienia zmian w kapitale własnym,
c) bilansu, rachunku zysków i strat, informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia, rachunku przepływów pieniężnych oraz zestawienia zmian w kapitale własnym.
38. Koszty sprzedaży są elementem rachunku zysków i strat w wariancie:
a) kalkulacyjnym,
b) kalkulacyjnym i porównawczym,
c) porównawczym.
39. Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości udziały (akcje) własne wykazuje się w sprawozdaniu finansowym:
a) w aktywach bilansu ze znakiem dodatnim,
b) w pasywach bilansu ze znakiem ujemnym,
c) pozabilansowo.
40. Amortyzacja przedmiotu umowy leasingu operacyjnego jest elementem rachunku zysków i strat:
a) leasingobiorcy,
b) leasingodawcy,
c) wybór zależy od stron umów.
41. Wynik finansowy brutto to:
a) zysk brutto obliczony zgodnie z zasadami rachunkowości,
b) zysk podatkowy (podstawa opodatkowania),
c) zysk operacyjny.
42. Obowiązek sporządzania rachunku przepływów pieniężnych, bez względu na obroty, mają:
a) spółki akcyjne,
b) przedsiębiorstwa państwowe,
c) spółki cywilne.
43. Według ustawy o rachunkowości utworzenie rezerwy na podatek dochodowy (w sytuacji kiedy różnica przejściowa między zyskiem brutto a podstawą opodatkowania jest dodatnia) jest w spółce akcyjnej:
a) obowiązkowe,
b) dozwolone,
c) zalecane.
44. Zgodnie z ustawą o rachunkowości odpisom amortyzacyjnym nie podlegają:
a) środki trwałe w budowie,
b) nabyte prawa majątkowe,
c) środki trwałe o niskiej wartości początkowej.
45. Dyskonto z tytułu sprzedaży weksli obcych przed terminem wykupu stanowi składnik:
a) kosztów finansowych,
b) przychodów finansowych,
c) pozostałych kosztów operacyjnych.
46. Naliczone odsetki od należności są ujmowane w rachunku zysków i strat, a wynika to z:
a) zasady memoriałowej,
b) zasady ostrożnej wyceny,
c) zasady kasowej.
47. Przychody ze sprzedaży materiałów stanowią element:
a) działalności operacyjnej,
b) pozostałej działalności operacyjnej,
c) zysków nadzwyczajnych.
48. Planowy odpis amortyzacyjny od środka trwałego:
a) jest obowiązkowy dla wszystkich środków trwałych, z uwzględnieniem wyłączeń określonych w ustawie o rachunkowości,
b) jest dobrowolny,
c) jest obowiązkowy dla środków trwałych, poza tymi, na które uzyskano ulgę inwestycyjną.
49. Przekroczenie limitu kosztów reprezentacji i reklamy w ciągu roku spowoduje:
a) zwiększenie podstawy opodatkowania w stosunku do zysku brutto,
b) zmniejszenie podstawy opodatkowania w stosunku do zysku brutto,
c) nie ma wpływu na podstawę opodatkowania w stosunku do zysku brutto.
50. Według ustawy o rachunkowości wartość nabytych programów komputerowych zalicza się:
a) zawsze do kosztów działalności bieżącego okresu,
b) do wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż 1 rok,
c) do pozostałych środków trwałych, jeżeli okres ich używania jest dłuższy niż 1 rok.
51. Naliczone odsetki od zobowiązań przeterminowanych na dzień bilansowy są ujmowane w rachunku zysków i strat, a wynika to m.in. z:
a) zasady zakazu kompensaty pozycji,
b) zasady ostrożnej wyceny,
c) zasady kasowej.
52. Metoda FIFO (pierwsze weszło - pierwsze wyszło) wyceny zapasów zalecana jest dla osiągnięcia oszczędności podatkowych, gdy:
a) ceny materiałów utrzymują się na stałym poziomie,
b) ceny materiałów spadają,
c) ceny materiałów rosną.
53. Opłacenie prenumeraty na kolejny rok jest:
a) kosztem danego okresu,
b) kosztem danego i wydatkiem przyszłego okresu,
c) kosztem przyszłego i wydatkiem danego okresu.
54. Weksle obce o terminie wykupu do trzech miesięcy od daty wystawienia zalicza się do:
a) środków pieniężnych,
b) papierów wartościowych krótkoterminowych,
c) dłużnych papierów wartościowych.
55. Środki trwałe w budowie zalicza się do:
a) rzeczowych aktywów trwałych,
b) wartości niematerialnych i prawnych,
c) długoterminowych aktywów finansowych.
56. Zmiana stanu zobowiązań z tytułu leasingu finansowego jest odwzorowana w rachunku przepływów pieniężnych w działalności:
a) operacyjnej,
b) inwestycyjnej,
c) finansowej.
57. Przekazane przez firmę zaliczki na poczet zapasów wykazuje się w bilansie w pozycji:
a) zobowiązań,
b) zapasów,
c) należności.
58. Odsetki od obligacji własnych stanowią element:
a) pozostałych kosztów operacyjnych,
b) kosztów wytworzenia produktów,
c) kosztów operacji finansowych.
59. Do strat nadzwyczajnych zalicza się:
a) przekazane darowizny,
b) zapłacone kary lub grzywny,
c) szkody losowe.
60. Zmniejszenie wartości zapasów z tytułu utraty ich przydatności spowoduje powstanie:
a) strat nadzwyczajnych,
b) kosztów wytworzenia produktów,
c) pozostałych kosztów operacyjnych.
61. Spłata raty kredytu, to w roku spłaty zawsze:
a) koszt,
b) wydatek,
c) koszt i wydatek.
62. Kapitał własny obejmuje:
a) zysk (strata) z lat ubiegłych,
b) fundusze specjalne,
c) zaciągnięte długoterminowe kredyty.
63. Obligacje utrzymywane do terminu wymagalności wycenia się na koniec okresu sprawozdawczego:
a) w wysokości skorygowanej ceny nabycia oszacowanej za pomocą efektywnej stopy procentowej,
b) w kwocie wymaganej zapłaty,
c) w kwocie wymagającej zapłaty.
64. Dzień bilansowy to:
a) dzień sporządzenia sprawozdań finansowych,
b) tylko dzień kończący rok obrotowy,
c) dzień, na który jednostka sporządza sprawozdanie finansowe.
65. Koszty budowy nowych środków trwałych:
a) zwiększają wartość środków trwałych w budowie,
b) zwiększają koszty okresu, w którym je poniesiono,
c) są rozliczane w czasie jako rozliczenia międzyokresowe.
66. Jednostki są obowiązane do stosowania zasad rachunkowości w sposób prawidłowy, zapewniający rzetelne i jasne:
a) przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego,
b) przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej, wyniku finansowego i rentowności,
c) przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej, wyniku finansowego netto i rentowności.
67. Jakim kryterium należy się kierować przy stosowaniu uproszczeń w rachunkowości:
a) kompletności,
b) istotności,
c) aktualności.
68. Jakie założenie podstawowe przyjmuje się przy wycenie aktywów i pasywów oraz ustaleniu wyniku finansowego jednostki:
a) kontynuacji działania,
b) współmierności,
c) memoriałowe.
69. Zasada zakazu kompensaty oznacza:
a) ustalenie oddzielnie wartości poszczególnych składników aktywów i pasywów, przychodów i związanych z nimi kosztów, jak też zysków i strat nadzwyczajnych,
b) tylko zakaz kompensaty rozrachunków,
c) tylko zakaz kompensaty przychodów i kosztów.
70. Odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości ponosi:
a) kierownik jednostki, z wyłączeniem odpowiedzialności za przeprowadzenie inwentaryzacji, w formie spisu z natury,
b) osoba, której określone obowiązki zostaną przypisane za jej zgodą (forma pisemna),
c) główny księgowy.
71. Ujemne różnice kursowe ustalone na dzień wygaśnięcia zobowiązań w walutach obcych na skutek zapłaty zalicza się do:
a) kosztów operacyjnych,
b) kosztów finansowych,
c) pozostałych kosztów operacyjnych.
72. Inwentaryzację zapasów materiałów należy przeprowadzić:
a) raz na dwa lata dla wszystkich materiałów,
b) raz na dwa lata, ale tylko dla materiałów znajdujących się na terenie strzeżonym jednostki i objętych ewidencją ilościowo-wartościową,
c) raz na rok.
73. Zakupione środki trwałe w ciągu roku obrotowego przyjmuje się w wartości początkowej stanowiącej:
a) cenę nabycia,
b) cenę sprzedaży netto,
c) inną cenę.
74. Grunty własne inwentaryzuje się w drodze:
a) spisu z natury,
b) porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami,
c) nie inwentaryzuje się.
75. VAT stanowi:
a) zawsze tylko element rozrachunków,
b) może być elementem wartości środków trwałych w budowie, w przypadku, gdy nie podlega odliczeniu,
c) zawsze element kosztów.
76. Zapasy rzeczowych składników majątku obrotowego w ciągu roku obrotowego:
a) zawsze wycenia się w cenie nabycia,
b) można wyceniać w cenie zakupu,
c) wycenia się w cenie sprzedaży netto.
77. Zysk brutto zgodnie z ustawą o rachunkowości stanowi:
a) wynik finansowy netto,
b) zysk przed opodatkowaniem,
c) zysk po opodatkowaniu.
78. Zakup za gotówkę środka trwałego:
a) zwiększy sumę bilansową,
b) nie zmieni sumy bilansowej i struktury aktywów,
c) nie zmieni sumy bilansowej, ale zmieni strukturę majątku.
79. Zarachowane, ale nie zapłacone odsetki od zobowiązań przeterminowanych stanowią w okresie, w którym je zarachowano:
a) koszt w księgach oraz koszt podatkowy,
b) koszt w księgach, nie stanowią kosztu podatkowego,
c) nie są kosztem w księgach, dopóki nie zostaną zapłacone, oraz nie stanowią kosztu podatkowego.
80. Informację dodatkową wchodzącą w skład sprawozdania finansowego obowiązane są sporządzać:
a) wszystkie jednostki objęte przepisami ustawy o rachunkowości,
b) jedynie jednostki objęte obowiązkiem badania i ogłaszania sprawozdań finansowych,
c) jednostki, które podejmą we własnym zakresie taką decyzję.
81. Udziały objęte w zamian za wkład wniesiony do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością stanowią w jednostce wnoszącej:
a) długoterminowe aktywa finansowe,
b) rzeczowe aktywa trwałe,
c) wartości niematerialne i prawne.
82. Aktywowanie kosztów w bilansie na koniec danego okresu powoduje:
a) zmniejszenie zysku danego okresu,
b) zwiększenie zysku danego okresu,
c) zmniejszenie aktywów na koniec danego okresu.
83. Koszty ulepszenia środka trwałego obejmują:
a) koszty bieżącej naprawy,
b) koszty modernizacji,
c) koszty remontu.
84. Zysk netto stanowiący pozycję rachunku zysków i strat:
a) równy jest zyskowi bilansowemu,
b) może różnić się od zysku bilansowego,
c) jest wyższy od zysku bilansowego, bo nie zawiera podatku.
85. W bilansie otwarcia danego roku obrotowego pokazane są:
a) salda początkowe kont bilansowych,
b) salda początkowe i końcowe kont bilansowych,
c) obroty kont bilansowych.
86. Kredyt bankowy w momencie przelania środków na konto z tego tytułu spowoduje:
a) tylko powstanie zobowiązań wobec banku,
b) zwiększenie środków pieniężnych i przychodów finansowych,
c) zwiększenie środków pieniężnych i powstanie zobowiązania wobec banku.
87. Celem badania sprawozdania finansowego jest:
a) wyrażenie przez biegłego rewidenta pisemnej opinii wraz z raportem o tym, czy sprawozdanie finansowe jest prawidłowe oraz rzetelnie i jasno przedstawia sytuację majątkową i finansową, jak też wynik finansowy badanej jednostki,
b) wyrażenie przez biegłego rewidenta pisemnej opinii wraz z raportem o tym, czy sprawozdanie finansowe jest prawidłowe oraz rzetelnie i jasno przedstawia sytuację majątkową i finansową, jak też wynik finansowy i rentowność badanej jednostki,
c) stwierdzenie, czy sprawozdanie finansowe jest zgodne z regulacjami prawa podatkowego.
88. Biegły rewident sporządza:
a) opinię z badania,
b) raport z badania,
c) pisemną opinię i raport z badania.
89. Wyłączeniu ze sprawozdania skonsolidowanego podlegają m.in.:
a) wzajemne należności i zobowiązania jednostek objętych konsolidacją,
b) zyski i straty nadzwyczajne jednostki dominującej,
c) dywidendy otrzymane przez jednostki zależne od jednostek nie objętych konsolidacją.
90. Które z wymienionych zdarzeń nie powoduje powstania obowiązku zamknięcia ksiąg rachunkowych:
a) sprzedaż jednego z zakładów wchodzących w skład przedsiębiorstwa,
b) otwarcie likwidacji lub ogłoszenie upadłości,
c) zmiana formy prawnej przy kontynuowaniu w sposób nieprzerwany dotychczasowej działalności gospodarczej.
91. Roczne sprawozdanie finansowe w jednostkach kontynuujących działalność sporządza się w terminie:
a) nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego,
b) w każdym przypadku - do 31 marca następnego roku obrotowego,
c) ustalonym przez organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe.
92. Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości inwentaryzację zobowiązań wobec budżetu z tytułu podatku dochodowego należy przeprowadzić na ostatni dzień roku obrotowego:
a) drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami,
b) drogą milczącego potwierdzenia salda z urzędem skarbowym,
c) drogą uzyskania pisemnego potwierdzenia salda z urzędem skarbowym.
93. Zobowiązania z tytułu dostaw wycenia się na dzień bilansowy:
a) według wartości nominalnej,
b) w kwocie wymagającej zapłaty,
c) nie podlegają w ogóle wycenie.
94. Prowizje od zaciągniętych kredytów i pożyczek w okresie budowy nowych środków trwałych obciążają:
a) koszty finansowe,
b) koszty budowy środków trwałych,
c) koszty rodzajowe "Podatki i opłaty".
95. Zobowiązania umorzone bezwarunkowe w wyniku postępowania naprawczego lub układowego:
a) zwiększają pozostałe przychody operacyjne,
b) zwiększają przychody finansowe,
c) odnosi się na kapitały (fundusze) własne.
96. Należny VAT od środków trwałych przekazanych innym jednostkom w drodze darowizny obciąża:
a) pozostałe koszty operacyjne,
b) koszty finansowe,
c) koszty reprezentacji i reklamy.
97. Należne na podstawie otrzymanych decyzji dywidendy stanowią:
a) przychody finansowe,
b) pozostałe przychody operacyjne,
c) rozliczenia międzyokresowe przychodów.
98. Jeżeli jednostka otrzymała informację o zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego, to:
a) dokonuje korekty zapisów w księgach rachunkowych w latach, w których zdarzenia miały miejsce,
b) ujmuje skutki tych zdarzeń w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym informacje te otrzymała,
c) nie ujmuje w ogóle tych zdarzeń w księgach rachunkowych.
99. Czy osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą może - w związku z dynamicznym zwiększeniem sprzedaży powodującym znaczne przekroczenie progu przychodu zobowiązującego do prowadzenia ksiąg rachunkowych (tj. równowartości w walucie polskiej 800 tys. EURO) - przejść w ciągu roku obrotowego z ewidencji prowadzonej w księdze przychodów i rozchodów na ewidencję prowadzoną zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości ?
a) tak, ale od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym granica 800 tys. EURO została przekroczona i powiadomieniu o tym właściwego urzędu skarbowego,
b) tak, może to nastąpić od pierwszego dnia dowolnego miesiąca roku obrotowego, pod warunkiem wcześniejszego zawiadomienia właściwego urzędu skarbowego,
c) nie.
100. Pozycje kosztów "Wynagrodzenia", "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia" wykazuje się w rachunku zysków i strat w wariancie:
a) porównawczym,
b) kalkulacyjnym,
c) kalkulacyjnym i porównawczym.
101. Osoba fizyczna prowadzi kilka rodzajów działalności gospodarczej. Z tytułu jednego rodzaju działalności przekroczyła w poprzednim roku przychód netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych 800 tys. EURO. Z tytułu pozostałych rodzajów prowadzonej działalności progu tego nie osiągnęła i nie przekroczyła. W związku z tym jest ona zobowiązana do:
a) prowadzenia ksiąg rachunkowych tylko dla tego rodzaju działalności gospodarczej, z tytułu którego próg 800 tys. EURO został przekroczony, a dla pozostałych rodzajów działalności prowadzi ewidencję na podstawie przepisów podatkowych,
b) dla każdej z działalności prowadzi odrębne księgi rachunkowe,
c) prowadzi księgi rachunkowe dla wszystkich prowadzonych rodzajów działalności.
102. Zagraniczne osoby fizyczne prowadzące na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność gospodarczą są zobowiązane do stosowania przepisów ustawy o rachunkowości:
a) gdy przychody za poprzedni rok obrotowy wynosiły co najmniej równowartość w walucie polskiej kwoty określonej w ustawie,
b) gdy przychody za poprzedni rok obrotowy przekroczyły równowartość w walucie polskiej kwoty określonej w ustawie,
c) bez względu na wielkość przychodów.
103. Opłacone z góry ubezpieczenie majątku za rok następny stanowi w momencie opłacenia pozycję:
a) kosztów bieżącego roku,
b) aktywów,
c) pasywów.
104. Błędy ujawnione w dowodach zewnętrznych można skorygować:
a) przez skreślanie błędnej treści lub kwoty i powiadomienie o tym kontrahentów,
b) przez wysłanie kontrahentom odpowiedniego dokumentu zawierającego sprostowanie ze stosownym uzasadnieniem,
c) w zależności od decyzji głównego księgowego w sposób podany w pkt. A lub B.
105. Zakładowy plan kont jest ustalany i aktualizowany przez:
a) głównego księgowego,
b) biegłego rewidenta badającego sprawozdanie finansowe jednostki,
c) kierownika jednostki.
106. Roczne sprawozdanie finansowe w wersji uproszczonej mogą sporządzać:
a) zagraniczne osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą,
b) osoby prawne na podstawie decyzji kierownika jednostki,
c) jednostki małe (o zatrudnieniu nie przekraczającym 50 osób, przychodzie netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych nie przekraczających kwoty określonej w ustawie i sumie bilansowej nie wyższej niż kwota określona w ustawie).
107. Otwarcie ksiąg rachunkowych na dzień rozpoczęcia działalności winno nastąpić - licząc od dnia rozpoczęcia działalności - w ciągu:
a) 5 dni,
b) 30 dni,
c) 15 dni.
108. Organem zatwierdzającym roczne sprawozdanie finansowe spółek cywilnych jest:
a) zarząd spółki,
b) właściciel(e) spółki,
c) urząd skarbowy (właściwy).
109. Do środków trwałych - zgodnie z ustawą o rachunkowości - zalicza się rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym:
a) niż rok i wartości powyżej 3.500 zł,
b) niż rok, bez względu na ich wartość,
c) niż 2 lata i wartości powyżej 2.500 zł.
110. Zbiory (księgi rachunkowe, dokumentacje, sprawozdania finansowe itp.) jednostek, które zakończyły swoją działalność w wyniku połączenia z inną jednostką lub przekształcenia formy prawnej, podlegają przechowywaniu. Zbiory przechowuje:
a) archiwum państwowe,
b) jednostka kontynuująca działalność,
c) wyznaczona jednostka lub osoba.
111. Karty wynagrodzeń pracowników bądź ich odpowiedniki przechowywane są:
a) 3 lata,
b) 5 lat,
c) przez okres wymaganego dostępu do tych informacji wynikający z przepisów emerytalnych, rentowych oraz podatkowych, nie krócej jednak niż 5 lat.
112. Dokumentację przyjętego sposobu prowadzenia rachunkowości przechowuje się w jednostce:
a) przez okres 5 lat,
b) przez okres jej ważności i dodatkowo przez 3 lata po tym okresie,
c) przez okres jej ważności i dodatkowo przez 5 lat po tym okresie.
113. Wymóg inwentaryzacji uważa się za spełniony w zakresie maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie, znajdujących się na terenie strzeżonym, o ile zostaną one zinwentaryzowane raz w ciągu:
a) 2 lat,
b) 4 lat,
c) 3 lat.
114. W jednostkach posiadających oddziały księgi rachunkowe tych oddziałów mogą być prowadzone:
a) wyłącznie w siedzibie zarządu,
b) wyłącznie w siedzibie oddziałów,
c) w siedzibie zarządu albo oddziałów.
115. Spółki akcyjne zobowiązane są do udostępniania akcjonariuszom m.in. sprawozdania finansowego przed walnym zgromadzeniem akcjonariuszy najpóźniej na:
a) 3 miesiące,
b) 30 dni,
c) 15 dni.
116. Kierownikiem jednostki postawionej w stan upadłości jest:
a) zarząd,
b) syndyk,
c) pełnomocnik.
117. Inwentaryzacja własnych składników majątkowych powierzonych kontrahentom dokonywana jest w drodze:
a) spisu z natury,
b) uzyskania od kontrahentów potwierdzeń,
c) porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami.
118. Jakie warunki muszą być spełnione, aby można było udostępnić osobie trzeciej zbiory dokumentacji, sprawozdań finansowych itp. lub ich części poza siedzibą zarządu (oddziału):
a) pisemna zgoda kierownika jednostki,
b) pisemna zgoda kierownika jednostki oraz pozostawienie w jednostce potwierdzonego spisu przyjętych dokumentów,
c) pisemna zgoda głównego księgowego jednostki lub osoby przez niego upoważnionej.
119. Roczne sprawozdanie finansowe podpisuje:
a) osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych,
b) kierownik jednostki,
c) osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych i kierownik jednostki.
120. Jeżeli w czasie inwentaryzacji ujawniono różnice między stanem rzeczywistym a stanem wykazanym w księgach rachunkowych to należy je wyjaśnić i ująć w księgach rachunkowych:
a) tego roku w którym różnice te ujawniono (np. 15 stycznia roku następnego, po roku na który przypadł termin inwentaryzacji),
b) tego roku za który dokonano inwentaryzacji, niezależnie od tego kiedy fizycznie inwentaryzację przeprowadzono,
c) w sposób dowolny podany w pkt. A lub B, decyzję podejmuje kierownik jednostki.
121. Dzień bilansowy oznacza:
a) dzień, na który jednostka sporządza sprawozdanie finansowe,
b) wyłącznie 31 grudnia każdego roku,
c) żadna z powyższych odpowiedzi, podana w pkt. A lub B nie jest właściwa.
122. Zobowiązania z tytułów publicznoprawnych (np. wobec ZUS) inwentaryzuje się w drodze:
a) uzyskania poświadczeń prawidłowości kwot wykazanych w księgach,
b) porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami,
c) potwierdzenia sald.
123. Dowód księgowy wystawiony w walucie obcej powinien zawierać przeliczenie na walutę polską według kursu obowiązującego w dniu:
a) księgowania dokumentu,
b) przeprowadzenia operacji gospodarczej,
c) zakwalifikowania dokumentu do księgowania (dekretacji).
124. Dowód księgowy wystawiony w walucie obcej powinien zawierać przeliczenie na walutę polską. Wynik przeliczenia:
a) zamieszcza się bezpośrednio na dowodzie księgowym,
b) potwierdza się odpowiednim wydrukiem, jeżeli system przetwarzania danych zapewnia automatyczne przeliczanie walut obcych na walutę polską,
c) obie odpowiedzi są poprawne.
125. W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych obcych dowodów źródłowych, kierownik jednostki może zezwolić na udokumentowanie operacji gospodarczych za pomocą księgowych dokumentów zastępczych w stosunku do:
a) każdej operacji gospodarczej,
b) operacji gospodarczych, których przedmiotem nie są zakupy opodatkowane podatkiem od towarów i usług oraz skup metali nieżelaznych od ludności,
c) żadna z odpowiedzi nie jest poprawna.
126. Niewykorzystane rezerwy na zobowiązania, wobec zmniejszenia lub ustania ryzyka uzasadniającego ich utworzenie, zwiększają na dzień, na który okazały się zbędne:
a) rozliczenia międzyokresowe przychodów,
b) przychody finansowe,
c) odpowiednio pozostałe przychody operacyjne, przychody finansowe lub zyski nadzwyczajne.
127. Odpisy aktualizujące wartość środków trwałych w przypadku zmiany technologii, przeznaczenia do likwidacji, wycofania z używania lub innych przyczyn powodujących trwałą utratę ich wartości zalicza się do:
a) kosztów finansowych,
b) pozostałych kosztów operacyjnych,
c) strat nadzwyczajnych.
128. Ujemne różnice kursowe od kredytów, pożyczek, zobowiązań wyrażonych w walutach obcych dotyczące budowy środków trwałych w okresie budowy:
a) zwiększają wartość środków trwałych w budowie,
b) nie są naliczane,
c) obciążają koszty finansowe.
129. Odpisy aktualizujące wartość należności zalicza się:
a) odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub do kosztów finansowych - zależnie od rodzaju należności, której dotyczy odpis aktualizacji,
b) rozliczeń międzyokresowych,
c) strat nadzwyczajnych.
130. Dodatnie różnice kursowe ustalone w momencie zapłaty należności lub zobowiązań zwiększają:
a) pozostałe przychody operacyjne,
b) zyski nadzwyczajne,
c) przychody finansowe.
131. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe to:
a) sprawozdanie łączne jednostek, w których skład wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielnie sprawozdania finansowe,
b) sprawozdanie finansowe osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, posiadających powyżej 5% akcji lub udziałów w jednostkach zależnych, współzależnych lub stowarzyszonych,
c) sprawozdanie finansowe obejmujące dane jednostki dominującej, jednostek zależnych i nie będących spółkami handlowymi jednostek współzależnych, uzupełnione o dane jednostek stowarzyszonych i będących spółkami handlowymi jednostek współzależnych.
132. Jednostka współzależna, będąca spółką handlową włączana jest do skonsolidowanego sprawozdania finansowego:
a) metodą konsolidacji pełnej,
b) metodą konsolidacji proporcjonalnej,
c) metodą praw własności.
133. Do rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego dołącza się:
a) sprawozdanie z działalności jednostki dominującej,
b) sprawozdania z działalności jednostki dominującej oraz jednostek zależnych,
c) sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej.
134. Jeśli cena nabycia udziałów w jednostce zależnej jest niższa od wartości aktywów netto odpowiadającej tym udziałom, wyrażonej w wartości godziwej, to różnicę wykazuje się w skonsolidowanym bilansie w pozycji:
a) "wartość firmy jednostek podporządkowanych",
b) "ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych",
c) "rezerwa kapitałowa z konsolidacji jednostek podporządkowanych".
135. Jednostka, której roczne sprawozdanie finansowe nie podlega obowiązkowi badania i ogłaszania w myśl art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości, dokonuje klasyfikacji umów leasingu:
a) zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości,
b) według zasad określonych w przepisach podatkowych,
c) zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości albo według zasad określonych w przepisach podatkowych w zależności od decyzji podjętej przez kierownika jednostki.
136. Przepisy ustawy o rachunkowości mają obowiązek stosować m.in.:
a) spółki cywilne oraz spółki jawne osób fizycznych, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 600.000 EURO,
b) spółki komandytowe, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 800.000 EURO,
c) spółki partnerskie oraz spółki jawne osób fizycznych, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 800.000 EURO.
137. Które z poniższych zdarzeń nie powoduje powstania obowiązku zamknięcia ksiąg rachunkowych:
a) dzień kończący rok obrotowy,
b) sprzedaż jednego z zakładów wchodzących w skład przedsiębiorstwa,
c) dzień poprzedzający dzień przekształcenia spółki cywilnej w spółkę kapitałową.
138. Wyrażone w EURO wielkości przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy, zobowiązujące osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz spółki jawne osób fizycznych do prowadzenia ksiąg rachunkowych przelicza się na walutę polską:
a) po średnim kursie ustalonym przez NBP na dzień bilansowy,
b) po średnim kursie ustalonym przez bank, z którego usług jednostka korzysta, na dzień 30 września danego roku obrotowego,
c) po średnim kursie ustalonym przez NBP na dzień 30 września roku poprzedzającego rok obrotowy.
139. Sprawozdanie finansowe jednostki podlegającej corocznemu badaniu składa się z:
a) bilansu, rachunku zysków i strat, informacji dodatkowej - obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia, zestawienia zmian w kapitale własnym, rachunku przepływów pieniężnych,
b) bilansu, rachunku zysków i strat, informacji dodatkowej - obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia, zestawienia zmian w kapitale własnym, rachunku przepływów pieniężnych, sprawozdania z działalności,
c) bilansu, rachunku zysków i strat oraz informacji dodatkowej - obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia, sprawozdania z działalności.
140. Przepisy ustawy o rachunkowości stosują:
a) tylko spółki handlowe (kapitałowe i osobowe),
b) wszystkie spółki partnerskie i spółki jawne osób fizycznych,
c) między innymi spółki kapitałowe (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i spółki akcyjne).
141. Zmiana dotychczas stosowanych zasad rachunkowości:
a) nie może być dokonana w ogóle,
b) może być dokonana (na inne przewidziane ustawą) ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego, bez względu na datę podjęcia decyzji,
c) może być dokonana w każdym momencie.
142. Księgi rachunkowe powinny być prowadzone:
a) rzetelnie, sprawdzalnie i bieżąco,
b) bieżąco, bezbłędnie i rzetelnie,
c) rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco.
143. Inwentaryzację zapasów materiałów, towarów, produktów gotowych i półproduktów znajdujących się w strzeżonych składowiskach i objętych ewidencją ilościowo-wartościową można przeprowadzać:
a) raz w ciągu 2 lat,
b) raz w ciągu 4 lat,
c) w ogóle można nie przeprowadzać, pod warunkiem możliwości rozliczenia osób materialnie odpowiedzialnych za te zapasy.
144. Inwentaryzację środków pieniężnych w kasie przeprowadza się:
a) na ostatni dzień każdego roku obrotowego - drogą spisu z natury, wyceny oraz porównania wartości z danymi z ksiąg rachunkowych oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic,
b) na ostatni dzień każdego roku obrotowego - drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami (raportem kasowym),
c) w ogóle się nie inwentaryzuje.
145. Kapitały (fundusze własne) jednostek wycenia się - nie rzadziej niż na dzień bilansowy:
a) w uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości,
b) w wartości nominalnej,
c) według ceny nabycia, pomniejszonej o ewentualny odpis z tytułu trwałej utraty wartości.
146. Zatwierdzone roczne sprawozdania finansowe muszą być przechowywane:
a) przez 5 lat,
b) trwale,
c) przez okres określony przepisami podatkowymi.
147. Maszyny i urządzenia wchodzące w skład środków trwałych w budowie, znajdujących się na terenie strzeżonym, inwentaryzuje się:
a) raz w ciągu 4 lat,
b) raz w ciągu 2 lat,
c) w momencie przekazania środka trwałego do używania.
148. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego od 1 stycznia 2002r. zalicza się - zgodnie z ustawą o rachunkowości do:
a) środków trwałych,
b) inwestycji,
c) wartości niematerialnych i prawnych.
149. Wartość początkowa i dotychczas dokonane od środków trwałych odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe mogą ulegać aktualizacji wyceny:
a) na podstawie decyzji kierownika jednostki, z datą od pierwszego dnia następnego roku obrotowego,
b) na każdy dzień kończący okres sprawozdawczy,
c) na podstawie odrębnych przepisów.
150. Jednostka, której roczne sprawozdanie finansowe podlega obowiązkowi badania i ogłaszania w myśl art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości dokonuje klasyfikacji umów leasingu:
a) jedynie na zasadach określonych w ustawie o rachunkowości,
b) zgodnie z zasadami określonymi w przepisach podatkowych, pod warunkiem posiadania prawa do sporządzania uproszczonego sprawozdania finansowego,
c) w zależności od decyzji podjętej przez kierownika jednostki - zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o rachunkowości albo zgodnie z zasadami określonymi w przepisach podatkowych.
151. Sprawozdanie z działalności za rok obrotowy spółki kapitałowej podpisuje:
a) kierownik jednostki (zarząd spółki),
b) osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych (główny księgowy spółki),
c) osoby wymienione w punktach A i B.
152. Podział lub pokrycie wyniku finansowego netto jednostek nie zobowiązanych do poddania badaniu rocznego sprawozdania finansowego może nastąpić:
a) po sporządzeniu i podpisaniu sprawozdania finansowego,
b) przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający,
c) po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający.
153. Wartość firmy stanowi różnicę między:
a) ceną nabycia określonej jednostki a wyższą od niej wartością godziwą przejętych aktywów netto,
b) ceną nabycia określonej jednostki lub zorganizowanej jej części a niższą od niej wartością godziwą przejętych aktywów netto,
c) ceną nabycia określonej jednostki lub zorganizowanej jej części a wyższą od niej wartością godziwą przejętych aktywów netto.
154. Zgodnie z ustawą o rachunkowości okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od kosztów prac rozwojowych zaliczonych do wartości niematerialnych i prawnych nie może przekraczać:
a) 3 lat,
b) 5 lat, z tym że w uzasadnionych przypadkach kierownik jednostki może ten okres wydłużyć do 20 lat,
c) 5 lat.
155. Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości utworzenie rezerwy i ustalenie aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego w jednostkach zobowiązanych do badania i ogłaszania rocznych sprawozdań finansowych jest:
a) obowiązkowe,
b) dozwolone,
c) zabronione.
156. Należności z tytułu sprzedaży towarów i usług wycenia się na dzień bilansowy:
a) w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem ostrożności,
b) według wartości nominalnej,
c) według wartości godziwej.
157. Ujemne różnice kursowe powstałe przy zapłacie należności w walutach obcych obciążają:
a) pozostałe koszty operacyjne,
b) koszty finansowe,
c) koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów.
158. Należne wpłaty na kapitał podstawowy wykazywane są:
a) w aktywach bilansu (wielkość dodatnia),
b) w aktywach bilansu (wielkość ujemna),
c) w pasywach bilansu (wielkość ujemna).
159. Od nabytych w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych i nie użytkowanych nieruchomości :
a) dokonuje się odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych,
b) nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych,
c) zarówno odpowiedź A jak i B nie są właściwe.
160. Odpisu aktualizującego wartość środków trwałych z tytułu trwałej jej utraty dokonuje się w ciężar:
a) strat nadzwyczajnych,
b) pozostałych kosztów operacyjnych,
c) kosztów finansowych.
161. Dodatnie różnice kursowe od środków pieniężnych wyrażonych w walutach obcych zgromadzonych na rachunku bankowym podlegają zaliczeniu do:
a) przychodów finansowych,
b) rozliczeń międzyokresowych przychodów,
c) podwyższają wartość środków pieniężnych na rachunku bankowym.
162. Środki trwałe w budowie wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w wysokości:
a) ustalonej przez niezależnego rzeczoznawcę,
b) ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem,
c) ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.
163. O równowartość prawa majątkowego otrzymanego w drodze darowizny ulegają zwiększeniu:
a) pozostałe przychody operacyjne,
b) zyski nadzwyczajne,
c) rozliczenia międzyokresowe przychodów.
164. Nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych i nie użytkowane nieruchomości zalicza się w księgach rachunkowych jednostki do:
a) środków trwałych,
b) rozliczeń międzyokresowych przychodów,
c) inwestycji.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
Jak w świetle zasad rachunkowości wierzyciel powinien ująć w księgach rachunkowych powyższe zdarzenie?
2. Jednostka zakupiła komputer, z wyraźnym przeznaczeniem go do celów księgowych, za kwotę 10 000 zł. Następnym zakupem był monitor, klawiatura i komputerowy system finansowo - księgowy za cenę odpowiednio 1 000, 50, 2 000 zł. Ponadto przeprowadzono szkolenie pracowników działu księgowości z obsługi komputera i obsługi komputerowego programu finansowo-księgowego za kwotę 5 000 zł. Pokaż ujęcie w księgach rachunkowych powyższych zdarzeń zakładając, że podane ceny są cenami netto (bez VAT-u) oraz że wszystkie transakcje były gotówkowe.
3. Jednostka w 2002r. prowadziła inwestycje rozpoczęte z udziałem wykonawcy zagranicznego. W okresie realizacji inwestycji poniesiono koszty utrzymania przedstawiciela wykonawcy w postaci kosztów podróży, diet, noclegów itp. Czy powyższe koszty powinny zostać ujęte w rachunku zysków i strat 2002r.?
4. Jednostka zawarła umowę najmu z właścicielem lokalu, z której wynikało, że roczny czynsz wyniesie 2.400 zł i będzie płatny w miesięcznych ratach. Jednostka zapłaciła czynsz w dwóch ratach ze względu na brak środków finansowych (10.10.200X oraz 30.12.200X). Wpłaty były potwierdzone dwoma wyciągami bankowymi, które zostały zarachowane w miesiącu październiku i grudniu (tzn. kwoty z wyciągów obciążyły koszty października i grudnia). Czy powyższe ujęcie było prawidłowe z punktu widzenia zasad rachunkowości? Rozważ jego konsekwencje dla podatku dochodowego w poszczególnych miesiącach i za cały rok.
5. Jednostka A posiada 60% akcji spółki B. Akcje są uprzywilejowane i gwarantują stałą dywidendę w wysokości 10% zysku netto. W dniu 20.02.2002r. Spółka B zaprezentowała swoje zatwierdzone sprawozdanie finansowe jednostce A, z którego wynikało, że zysk netto za 2001r. wynosi 500 000 zł. Czy jednostka A powinna ująć powyższe zdarzenia w swoich księgach w roku 2001 przy założeniu, że jej sprawozdanie za rok 2001 nie zostało jeszcze zatwierdzone na dzień otrzymania powyższej informacji?
Jeśli tak, to w jaki sposób. Omów wszystkie konsekwencje ujęcia zdarzenia z punktu widzenia rachunkowości jednostki A za rok 2001 i 2002.
6. Jednostka posiada należności sporne dochodzone na drodze sądowej. Na dzień bilansowy wykazała ich wartość w aktywach w należnościach, a dokonane odpisy aktualizujące z tytułu trwałej utraty wartości tych należności w pasywach bilansu. Oceń, czy jednostka dokonała w prawidłowy sposób prezentacji powyższych pozycji w bilansie 2003r.
7. Jednostka dokonała umorzenia należności na kwotę 10 000 zł., obciążając jednocześnie kwotą umorzenia pozostałe koszty operacyjne. Należność dotyczyła sprzedaży produktów. Przedstaw księgowe skutki tego zdarzenia dla jednostki i jej dłużnika.
8. Przedmiotem leasingu jest środek trwały o wartości początkowej 50.000 zł. Umowa leasingowa obejmuje okres 3 lat, środek trwały amortyzuje się w okresie 5 lat (stawka amortyzacji 20%), opłaty leasingowe wynoszą 90.000 zł i rozłożone są proporcjonalnie do okresu trwania umowy. Pokaż skutki finansowe i podatkowe umowy u korzystającego i finansującego.
9. W ciągu roku obrotowego koszt wytworzenia produkcji wynosił 50 000 zł, w tym: koszty bezpośrednie 20 000zł., koszty wydziałowe 30 000zł. W kosztach wydziałowych 10 000 zł. stanowiły koszty wydziału przygotowania produkcji, który ze względu na zmianę technologii produkcji tylko przez 3 miesiące w roku pracował na rzecz wykonywanej w ciągu roku produkcji (koszty wydziału za 3 miesiące wynosiły 2 000 zł). Jednostka uznała, że koszty tego wydziału za pozostałe miesiące roku 2003 są nieuzasadnione z punktu widzenia produkcji tego roku i obciążyła nimi w całości wynik finansowy (8 000zł.). W roku 2004 sprzedano połowę wytworzonych w tym roku produktów. Omów konsekwencje wyodrębnienia nieuzasadnionej części kosztów wydziałowych dla wyniku finansowego jednostki oraz opodatkowania dochodu za rok 2003.
10. W wydziale pomocniczym produkowane są części zamienne do maszyn produkcyjnych. Koszty tego wydziału obciążyły w całości wynik okresu. Na dzień bilansowy okazało się, że nie wszystkie wyprodukowane części zostały zamontowane do maszyn, co oznacza, że powstał zapas części zamiennych. Ponieważ wydział nie posiada magazynu, nie ujęto tego zapasu w księgach rachunkowych. Koszty wytworzenia części zamiennych w danym okresie potraktowano jako koszty okresu. Czy postąpiono słusznie? Czy została spełniona zasada jasnego i rzetelnego obrazu sytuacji finansowej i majątkowej jednostki w bieżącym i następnych latach obrotowych? Czy widzisz konsekwencje z tego tytułu dla podatku dochodowego? Jakie?
11. Jednoosobowa spółka SP poszukuje inwestora. Podjęła działania mające na celu zachęcenie inwestorów do inwestowania - wydała prospekty o działalności firmy, dokonała rynkowej wyceny majątku itp. Koszty powyższych działań uznała jako koszty okresu, w którym je poniesiono. Oceń, czy zarachowanie powyższych kosztów jest zgodne z zasadami rachunkowości. Omów konsekwencje bilansowe i podatkowe rozwiązania przyjętego przez jednostkę.
12. Jakie skutki finansowe przyniesie obniżenie kosztu wytworzenia produktów nie sprzedanych do poziomu ceny sprzedaży netto na dzień bilansowy. Czy koszty z tytułu obniżki będą stanowiły koszty uzyskania przychodów dla celów opodatkowania kończącego się roku, czy lat następnych. Odpowiedź uzasadnij na przykładzie, wiedząc że:
koszt wytworzenia produktów = 1.000,
cena sprzedaży netto na dzień bilansowy = 900,
cena sprzedaży netto w następnym roku = 1.000.
13. Na dzień bilansowy 31.12.2002r. dokonano odpisu amortyzacji nieplanowej środka trwałego do wartości księgowej netto równej 0, ze względu na jego likwidację. Koszt ten nie stanowił kosztu uzyskania przychodu w rozumieniu przepisów podatkowych za rok 2002. W roku 2003 sprzedano środek trwały za kwotę 500 zł. W księgach wynik na powyższej transakcji został ujęty w pozostałych przychodach operacyjnych. Czy dochód podatkowy za rok 2004 będzie wynosił 500 zł, czy też będzie inny i dlaczego (zakładamy, że cena sprzedaży środka nie jest kwestionowana przez organy podatkowe)?
14. Jednostka zakupiła środek trwały za kwotę 5.000 zł (bez VAT-u) i przyjęła go do używania w kwietniu 2003r. W tym samym miesiącu dokonała odpisu amortyzacji planowej w wysokości 5.000 zł. Czy postąpiła prawidłowo z punktu widzenia zasad rachunkowości? Jakie będą konsekwencje takiego ujęcia w księgach dla obliczenia dochodu do opodatkowania za kwiecień i następne okresy.
15. Jednostka zakupiła środek trwały za cenę (bez VAT-u) 50.000 zł w styczniu 2003r. Kwota amortyzacji planowej za rok 2003 wyniosła 4.500 zł. Czy spółka prawidłowo naliczyła amortyzację planową. Stawka podatkowej amortyzacji wynosi 9%. Czy wystąpią różnice między kwotą amortyzacji planowej i podatkowej?
16. Na dzień 30.07.2003 r. spółka giełdowa w wyniku zastrzeżenia w opinii z badania półrocznego sprawozdania finansowego powołała eksperta, który dokonał wyceny części środków trwałych. W wyniku ekspertyzy wartość netto środków wzrosła o 1 000zł.
Ponieważ środki te były nabyte, na podstawie umowy przejęcia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, na początku roku 2003 różnicę z aktualizacji uznano jako ujemną wartość firmy w rozliczeniach międzyokresowych przychodów.
Oceń prawidłowość ujęcia powyższego zdarzenia w księgach rachunkowych oraz jego skutki podatkowe w roku 2003.
17. Jednostka otrzymała w 2003r. darowiznę w postaci maszyny produkcyjnej. Wartość przyjętego środka ustalono na kwotę 50.000 zł, a jego planową amortyzację na okres 5 lat. Kwotę 50.000 zł uznano jako rozliczenia międzyokresowe przychodów do rozliczenia na okres 5 lat, proporcjonalnie do okresu amortyzacji środka, argumentując powyższe rozwiązanie zasadą współmierności przychodów i kosztów. Oceń prawidłowość ujęcia powyższego zdarzenia w księgach rachunkowych w poszczególnych latach.
18. Ujemna wartość firmy zaliczana jest, zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości (po jej nowelizacji), w momencie nabycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, do rozliczeń międzyokresowych przychodów rozliczanych przez okres będący średnią ważoną okresu ekonomicznej użyteczności nabytych i podlegających amortyzacji aktywów trwałych , co oznacza, że w każdym roku staje się ona przychodem okresu. Jak traktowana jest ujemna wartość firmy dla celów podatkowych. Przedstaw również sposób traktowania dla celów bilansowych i podatkowych dodatniej wartości firmy.
19. W roku 2002 spółka podpisała kontrakt na wykonanie usług o łącznej wartości 50.000 zł. Pobrała zaliczkę w wysokości 30.000 zł. W roku 2002 poniosła koszty związane z kontraktem (głównie osobowe) w wysokości 5.000 zł, polegające na przygotowaniu materiałów niezbędnych do wykonania usługi. Pokaż ujęcie powyższych zdarzeń w wyniku finansowym spółki za rok 2002 oraz w bilansie na koniec 2002r. Odpowiedź uzasadnij. Omów skutki podatkowe powyższych zdarzeń.
20. Spółka z o.o. określiła jako rok obrotowy rok kalendarzowy. Na dzień bilansowy kończący 2002r. spółka dokonała odpisu aktualizującego z tytułu trwałej utraty wartości należności z tytułu sprzedaży towarów w wysokości 10.000 zł. Na dzień bilansowy naliczyła odsetki od tych należności w wysokości 2.000 zł, zwiększając o tę kwotę rozliczenia międzyokresowe przychodów. Czy postępowanie spółki było właściwe? Omów aspekt podatkowy tego zdarzenia.
21. Na dzień bilansowy 31.12.2003r. spółka naliczyła różnice kursowe:
- ujemne od zobowiązań:
w walucie dolar 100,
w walucie funt 200,
- dodatnie od należności:
w walucie dolar 200,
Pokaż pozycje bilansowe i rachunku zysków i strat wynikające z powyższego zdarzenia. Omów aspekt podatkowy zdarzenia (podatek dochodowy od osób prawnych).
22. Cena nabycia jednostki wynosi 100.000 zł. Wartość rynkową składników majątku jednostki ustalono na 80.000 zł. Pokaż pozycje bilansowe na dzień nabycia (2003r.) u nabywającego wynikające z różnicy pomiędzy ceną nabycia jednostki a rynkową wartością jej składników majątkowych. Omów konsekwencje dla rachunków zysków i strat sporządzonych dla okresów następujących po dniu nabycia oraz aspekt podatkowy zdarzenia.
23. W firmie X zapas materiałów na początek roku wynosił:
Ilość cena wartość
I dostawa 100 szt. x 5 zł = 500 zł
II dostawa 200 szt. x 3 zł = 600 zł
III dostawa 100 szt. x 4 zł = 400 zł
400 szt. 1500 zł,
a na koniec roku wynosił 300 szt.
Dokonaj wyceny rozchodów zapasów na koniec roku metodą FIFO, wiedząc, że cena zakupu materiałów w bieżącym roku wyniosła 5 zł. Uzupełnij wartości zapasów na koniec okresu, wiedząc, że zakupy w ciągu roku wynosiły 1.000 szt.
24. W jednostce gospodarczej raz na kwartał zarząd przyznaje nagrody dla pracowników. Nagrody dla pracowników bezpośrednio produkcyjnych i pośrednio produkcyjnych ujmowane są w miesiącu przyznania jako koszty wydziałowe, natomiast nagrody pracowników zarządu ujmowane są jako koszty ogólne. Oceń prawidłowość powyższego rozwiązania z punktu widzenia zasad rachunkowości i przepisów podatkowych (w odniesieniu do miesiąca i roku obrotowego). Rozważ inne możliwe rozwiązania w obu aspektach.
25. Jednostka zakupiła towary po cenie zakupu 10.000 zł plus VAT (22%) - 2.200 zł. Ze względu na rodzaj działalności nie ma prawa do odliczenia VAT-u. Kwotę 2.200 zł uznała w miesiącu zakupu jako koszt uzyskania przychodu. Rozważ prawidłowość ujęcia zdarzenia w aspekcie ksiąg rachunkowych oraz podatku dochodowego od osób prawnych, biorąc pod uwagę fakt, że towary nie zostały sprzedane do końca roku obrotowego.
26. Na dzień bilansowy 31.12.2003r. jednostka obniżyła wartość towarów do ceny sprzedaży netto. Na dzień 1 stycznia 2004r. księgowaniem korygującym zwiększyła do wartości ceny zakupu wartość towarów, wykazując rozliczenia międzyokresowe przychodów. Czy postąpiła prawidłowo z punktu widzenia obowiązujących zasad rachunkowości? Omów skutki podatkowe powyższych działań w roku kończącym się i rozpoczynającym się.
27. Jednostka posiada środki w leasingu operacyjnym, które odkupiła po okresie trwania umowy za cenę nabycia 1.000 zł. Wartość księgowa netto leasingowanych środków u leasingodawcy wynosiła 5.000 zł. Jednostka nabywająca środki przyjęła je do swoich ksiąg w cenie nabycia 1.000 zł. Jednostka sprzedająca środki wykazała stratę na transakcji w wysokości - 4.000 zł. Organy podatkowe zakwestionowały cenę nabycia (sprzedaży) środków, ustalając jej wartość na poziomie 6.000 zł. W związku z powyższym w księgach jednostki nabywającej skorygowano wartość początkową środków trwałych do kwoty 6.000 zł, natomiast w księgach jednostki sprzedającej skorygowano wynik na transakcji wykazując zysk 1.000 zł. Uzasadnij, dlaczego postępowanie jednostki pod wpływem decyzji organów podatkowych jest błędne z punktu widzenia zasad rachunkowości i wykaż, że w długim okresie budżet nominalnie nie traci na powyższej transakcji. Pokaż prawidłowe ujęcie, w księgach obu stron, decyzji organów podatkowych (2003r.).
28. Jednostka produkuje 4 asortymenty produktów na jednym wydziale produkcyjnym. Pobiera z magazynu surowce do produkcji raz na miesiąc na wszystkie asortymenty, tzn. nie wiadomo dokładnie, ile surowców zostało zużytych na konkretny asortyment. Czy widzisz konsekwencje podatkowe powyższego sposobu ewidencji kosztów zużycia surowców (załóżmy, że zapas różnych asortymentów jest różny i że koszt zużycia materiału w koszcie wytworzenia jest znaczący - wynosi 80% kosztu wytworzenia)?
29. W grudniu 2001r. spółka z o.o. nabyła za kwotę 99.000 zł prawo użytkowania wieczystego gruntu. Prawo to spółka sprzedała w styczniu 2004r. uzyskując cenę sprzedaży 100.000 zł. Pokaż wynik transakcji w księgach rachunkowych oraz przychody i koszty przyjęte do ustalenia dochodu do opodatkowania za rok 2001 i 2004.
30. W firmie X zapas materiałów na początek roku wynosił:
Ilość cena wartość
I dostawa 100 szt. x 5 zł = 500 zł
II dostawa 200 szt. x 3 zł = 600 zł
III dostawa 100 szt. x 4 zł = 400 zł
400 szt. 1500 zł.
Na koniec roku zapasy wynosiły 100 szt. o wartości 500 zł. Jaką metodę wyceny rozchodu materiałów stosuje firma, przy założeniu, że w ciągu okresu nie dokonywano zakupu materiałów.
31. Spółka akcyjna posiada w ewidencji wartości niematerialnych i prawnych prawo do sprzedaży znaku towarowego "X" o wartości początkowej 40.000 zł i dotychczasowym umorzeniu 20.000 zł. Spółka przewiduje osiąganie korzyści z wykorzystywania tego prawa jeszcze przez okres 2 lat. Przedmiotowe prawo amortyzowane jest metodą liniową. Z uwagi na gwałtowny spadek zainteresowania klientów zakupem towaru "X" spółka w trzecim roku jego używania dokonała odpisu aktualizującego z tytułu trwałej utraty wartości tego tytułu wartości niematerialnych i prawnych w wysokości rocznego odpisu amortyzacyjnego. Omów aspekt bilansowy i podatkowy tego zdarzenia (ujęcie kosztowe).
DZIAŁ XI.
EWIDENCJA PODATKOWA I ZASADY PROWADZENIA KSIĄG PODATKOWYCH.
EWIDENCJA PODATKOWA I ZASADY PROWADZENIA KSIĄG PODATKOWYCH.
A.
TEST
TEST
a) ewidencji środków trwałych,
b) wykazu środków trwałych,
c) ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
2. Podatnicy opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych są obowiązani do sporządzenia spisu z natury:
a) na dzień zaprowadzenia ewidencji przychodów oraz na koniec każdego roku podatkowego,
b) na koniec każdego kwartału w roku podatkowym,
c) na koniec I i II półrocza roku podatkowego.
3. Zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, dotyczących zakupu materiałów podstawowych i towarów handlowych, podatnik jest obowiązany dokonać w terminie:
a) do 20-go - następnego miesiąca po miesiącu, w którym nastąpił zakup,
b) następnego dnia po ich zakupie,
c) niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem ich do magazynu, przerobu lub sprzedaży, z pewnymi wyjątkami przewidzianymi w rozporządzeniu.
4. Podatnik jest obowiązany do sporządzania opisu zakupionych od dostawców materiałów lub towarów handlowych w przypadku:
a) dostawy poprzedzającej otrzymanie faktury,
b) każdej dostawy, która nie jest udokumentowana specyfikacją dostawcy, niezależnie od terminu otrzymania faktury,
c) każdej dostawy, niezależnie od dnia otrzymania faktury.
5. W przypadku poniesienia za granicą wydatku na zakup paliwa i olejów, podatnik może je udokumentować :
a) oświadczeniem,
b) dowodem wewnętrznym,
c) paragonem lub dowodem kasowym.
6. Przy prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów, dla udokumentowania zapisów dotyczących zakupów lub poniesienia kosztu, podatnicy mogą stosować dowody wewnętrzne w przypadku:
a) zakupu w jednostkach handlu detalicznego materiałów podstawowych,
b) zakupu od ludności samochodów przeznaczonych na złom i ich części składowych,
c) wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą.
7. Podatkowa księga przychodów i rozchodów uznawana jest za rzetelną również wówczas, gdy:
a) błędy spowodowały podwyższenie podstawy opodatkowania, z wyjątkiem błędów polegających na niewykazaniu lub zaniżeniu kosztów zakupu wyposażenia,
b) błędy spowodowały podwyższenie podstawy opodatkowania, z wyjątkiem błędów polegających na zaniżeniu lub niewykazaniu kosztów zakupu materiałów podstawowych, towarów handlowych oraz kosztów robocizny,
c) nie wpisane lub błędnie wpisane wartości przychodów przekraczają łącznie 0,5% przychodu wykazanego w księdze za dany rok podatkowy lub do dnia stwierdzenia błędu przez naczelnika urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej.
8. W podatkowej księdze przychodów i rozchodów wynagrodzenia z tytułu umów o dzieło ewidencjonuje się w kolumnie:
a) 14 - "Pozostałe wydatki",
b) 13 - "Wynagrodzenia",
c) w 13 lub 14, w zależności od decyzji podatnika.
9. Wydatki związane z używaniem nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, podlegają wpisowi do księgi:
a) na podstawie rachunków dokumentujących poniesione koszty,
b) na podstawie danych wynikających z ewidencji przebiegu pojazdu,
c) na podstawie miesięcznego zestawienia faktycznie poniesionych wydatków wynikających z faktur zawierających nr rejestracyjny pojazdu, jednak nie więcej niż wartość wynikająca z ewidencji przebiegu pojazdu.
10. Podsumowania zapisów kolejnych miesięcy w podatkowej księdze przychodów i rozchodów powinny być dokonywane w trakcie roku podatkowego:
a) narastająco od początku roku,
b) jako wyodrębnione kwoty wynikające z podsumowania zapisów miesięcznych oraz kwoty narastające od początku roku,
c) tylko w kwotach miesięcznych lub miesięcznych i narastających od początku roku - w zależności od wyboru podatnika.
11. Wycena spisu z natury materiałów i towarów handlowych powinna być dokonywana przez podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów wg ceny:
a) nabycia,
b) zakupu,
c) nabycia lub zakupu.
12. Wydatki na koszty reprezentacji i reklamy ujmowane w kol. 14 - "Pozostałe wydatki" podatkowej księgi przychodów i rozchodów dotyczą:
a) reklamy publicznej,
b) reklamy niepublicznej - do wysokości 0,5% przychodu,
c) reklamy niepublicznej - do wysokości 0,25% przychodu.
13. Spis z natury, uwzględniający również wyposażenie, podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów sporządza w przypadku:
a) zmiany wspólnika,
b) na koniec każdego roku podatkowego,
c) likwidacji działalności.
14. Wyniki aktualizacji wyceny środków trwałych, u podatnika prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów, powinny zostać ujęte:
a) w ewidencji środków trwałych,
b) w podatkowej księdze przychodów i rozchodów,
c) w obu ewidencjach jednocześnie.
15. Cło zapłacone przez podatnika, prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów, przy zakupie środka trwałego za granicą zalicza się do:
a) wydatków danego miesiąca i wpisuje się do kolumny 14 - "Pozostałe wydatki",
b) wydatków inwestycyjnych, zwiększających wartość początkową środka trwałego,
c) kosztów zakupu i wpisuje się do kolumny 11 - "Koszty zakupu".
16. W przypadku sprzedaży wyposażenia podatnik, prowadzący księgę przychodów i rozchodów, dokonuje wpisu w kol. 8 - "Pozostałe przychody":
a) kwoty przychodu wynikającego z faktury,
b) różnicy pomiędzy kwotą przychodu ze sprzedaży a kwotą zakupu wyposażenia,
c) podatnik decyduje o sposobie zapisu takiego zdarzenia.
17. W trakcie spłaty kredytu dewizowego zaciągniętego na zakup towarów i materiałów, ujemne różnice kursowe u podatnika prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów:
a) stanowią wydatki ujmowane w kol. 14 - "Pozostałe wydatki",
b) podlegają wpisowi w kol.10 - "Zakup towarów handlowych i materiałów",
c) podlegają wpisowi w kol. 14 - "Pozostałe wydatki", łącznie z ratą kredytu.
18. W przypadku zakupu towarów handlowych z importu, cło, opłaty wyrównawcze i opłaty celne dodatkowe podatnik, prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów, ujmuje:
a) w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kol. 14 - "Pozostałe wydatki",
b) w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kol. 11 - "Koszty uboczne zakupu",
c) w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kol. 10 - "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu".
19. Podatnik, prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów, jest obowiązany do wyceny spisu z natury w terminie:
a) 30 dni od jego zakończenia,
b) 15 dni od jego zakończenia,
c) 14 dni od jego zakończenia.
20. Zapisów dotyczących pozostałych wydatków, z wyłączeniem zakupu towarów i materiałów podstawowych, podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów powinien dokonać:
a) niezwłocznie,
b) po zakończeniu dnia, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym,
c) w terminie zapewniającym prawidłowe rozliczenie podatku dochodowego, nie później niż do 20-go dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.
21. Stawka ryczałtu od przychodów z najmu wynosi 8,5%, jeśli wysokość przychodów w roku podatkowym nie przekracza kwoty stanowiącej równowartość:
a) 1000 EURO,
b) 4000 EURO,
c) 10000 EURO.
22. Spis z natury, sporządzany przez podatnika podatku zryczałtowanego od przychodów ewidencjonowanych, wyceniany jest według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu wówczas, gdy:
a) ceny rynkowe są wyższe od cen zakupu,
b) ceny rynkowe są niższe od cen zakupu,
c) podatnik dokonuje wyboru pomiędzy możliwością wyceny spisu z natury według cen zakupu lub według cen rynkowych.
23.Podatnik podatku zryczałtowanego od przychodów ewidencjonowanych, prowadzący ewidencję dla celów podatku od towarów i usług, może odstąpić od prowadzenia odrębnej ewidencji przychodów:
a) pod warunkiem, że dane wykazane w ewidencji prowadzonej dla celów podatku od towarów i usług pozwolą na wyodrębnienie przychodów dla celów ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
b) pod warunkiem, że podatnik po zakończeniu każdego miesiąca sporządzi zestawienie na podstawie danych z ewidencji podatku od towarów i usług, według poszczególnych stawek ryczałtu, w którym uwzględni różnice przychodów pomiędzy obrotami dla celów podatku od towarów i usług, a przychodem w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym,
c) pod wyżej wymienionymi warunkami łącznie.
24. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton wynosi:
a) 8,5% przychodów,
b) 5,5 % przychodów,
c) 3,0 % przychodów.
25. Stawki ryczałtu od przychodów z najmu mogą wynosić :
a) 3% i 8,5% przychodów,
b) 8,5 % i 17% przychodów,
c) 8,5 % i 20% przychodów.
26. Podatnicy zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych są obowiązani do:
a) prowadzenia ewidencji przychodów i ewidencji wyposażenia
b) prowadzenia ewidencji przychodów, wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencji wyposażenia, a także posiadania i przechowywania dowodów zakupu towarów,
c) prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
27. Zapisów w ewidencji przychodów, podatnicy zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych są obowiązani dokonywać, w przypadku sprzedaży bezrachunkowej (bez faktur), na podstawie:
a) oświadczenia podatnika,
b) dowodu wewnętrznego,
c) kontrolki sprzedaży.
28. Ewidencję prowadzoną przez podatników zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych uznaje się za rzetelną, jeżeli:
a) nie wpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodów łącznie nie przekraczają 0,5% przychodu wykazanego w ewidencji za dany rok podatkowy,
b) nie wpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodów łącznie nie przekraczają 1,0% przychodu wykazanego w ewidencji za dany rok podatkowy,
c) nie wpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodów łącznie nie przekraczają 1,5% przychodu wykazanego w ewidencji za dany rok podatkowy.
29. Podatnik opodatkowany w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i prowadzący ewidencję przychodów przy użyciu komputera oraz programu komputerowego zapewniającego wydrukowanie ewidencji, według wzoru określonego w rozporządzeniu, po zakończeniu miesiąca:
a) zakłada ewidencję przychodów i wpisuje do odpowiednich kolumn tej ewidencji łączne kwoty przychodu, według poszczególnych stawek ryczałtu,
b) sporządza wydruk zapisów dokonanych za dany miesiąc,
c) sporządza wydruk zapisów dokonanych za dany miesiąc oraz wpisuje sumy miesięczne do odpowiednich kolumn ewidencji przychodów.
30. Podatnik opodatkowany w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dokonuje zapisów dotyczących przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej w ewidencji przychodów nie później, niż w terminie :
a) 14 dni od dnia uzyskania przychodu,
b) 20 dni od dnia uzyskania przychodu,
c) do dnia 20 następnego miesiąca.
31. Do wyposażenia należy zaliczyć składniki majątku spełniające następujące warunki:
a) ich wartość początkowa jest wyższa niż 1.500 zł,
b) czas ich używania jest krótszy niż 1 rok,
c) ich wartość początkowa jest wyższa niż. 1.500 zł i nie są na podstawie odrębnych przepisów zaliczane do środków trwałych.
32. W przypadku gdy podatnik prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów i posiada materiały powierzone przez zleceniodawcę, powinien:
a) zaksięgować ich wartość w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kol. l0 - "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu",
b) w żadnym przypadku nie ma obowiązku ewidencjonowania materiałów powierzonych,
c) nie jest wymagane zaksięgowanie takich materiałów, jeżeli podatnik może przedstawić dokument określający zleceniodawcę.
33. Paragon może stanowić podstawę zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w przypadku zakupu w jednostkach handlu detalicznego:
a) środków trwałych,
b) towarów handlowych,
c) materiałów biurowych.
34. W kol. 8 - "Pozostałe przychody" należy zaewidencjonować:
a) kwotę odsetek od wykorzystanego kredytu bankowego,
b) kwotę wynikającą z faktury ze sprzedaży towarów handlowych i wyrobów gotowych,
c) kwotę otrzymanych kar umownych.
35. Zakup wyposażenia o wartości powyżej 1.500 zł podatnik, prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów, jest zobowiązany zaewidencjonować:
a) wyłącznie w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kol. 14 - "Pozostałe wydatki",
b) wyłącznie w ewidencji wyposażenia,
c) w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w ko1.14 - "Pozostałe wydatki" oraz w ewidencji wyposażenia.
36. Wydatki związane z używaniem samochodu ciężarowego posiadającego homologację o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg wprowadzonego do ewidencji środków trwałych, są ujmowane, w podatkowej księdze przychodów i rozchodów:
a) w wysokości faktycznie poniesionej na podstawie faktur i rachunków,
b) na podstawie danych wynikających z ewidencji przebiegu pojazdów,
c) nie podlegają ujęciu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
37. Podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów jest obowiązany do dokonania zapisów w kartach przychodów pracowników najpóźniej do dnia:
a) wypłacenia pracownikom wynagrodzeń,
b) ostatniego dnia miesiąca, którego dotyczy wynagrodzenie,
c) przekazania zaliczki na podatek dochodowy od tych przychodów.
38. O zamiarze sporządzenia spisu z natury w innym terminie niż na dzień 31 grudnia , 1 stycznia oraz na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej podatnicy obowiązani są pisemnie zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed datą sporządzenia tego spisu w terminie co najmniej:
a) 3 dni,
b) 7 dni,
c) 14 dni.
39. Składki na ubezpieczenie społeczne pracowników opłacone przez pracodawcę podatnicy ewidencjonują w podatkowej księdze przychodów i rozchodów:
a) w kol. 13 - "Wynagrodzenia" ,
b) w kol. 14 - "Pozostałe wydatki",
c) w kol. 13 - "Wynagrodzenia" lub 14 - "Pozostałe wydatki".
40. W ewidencji sprzedaży podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów wpisuje przychody ze sprzedaży:
a) udokumentowanej fakturami i rachunkami,
b) udokumentowanej fakturami i rachunkami oraz bezrachunkowej (nieudokumentowanej),
c) nie udokumentowanej fakturami lub rachunkami.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Podatnik prowadzi działalność handlową. Część jego towarów w trakcie przechowywania lub transportu ulega częściowemu lub całkowitemu zniszczeniu. Jak należy zaewidencjonować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów takie zdarzenia? Uzasadnij przyjęte stanowisko.
3. Podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów posiada środek trwały o wartości początkowej 7 500 zł. Dotychczasowe umorzenie tego środka trwałego wynosi 5.000 zł. Podatnik dokonał sprzedaży środka trwałego na podstawie faktury VAT za kwotę 3.280 zł netto + 22% VAT (721,60 zł) = 4.001,60 zł. Jakich zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów i na jakiej podstawie powinien dokonać podatnik?
4. Podatnik dokonał zakupu towarów. Otrzymał dostawę towarów 15.III.200X r. Faktura za zakupione towary została dostarczona 19.III.200X r. Po otrzymaniu dostawy podatnik przekazał ją do magazynu. Podatnik w momencie dostawy towarów nie dysponuje specyfikacją dostawcy. W jaki sposób podatnik powinien zaewidencjonować powyższy zakup?
5. Podatnik dokonał sprzedaży wyrobów gotowych odbiorcy na kwotę 7.300zł brutto w styczniu 200X r. W listopadzie tego samego roku podatnik uzyskał postanowienie o nieściągalności (które uznał za odpowiadające stanowi faktycznemu), wydane przez właściwy organ egzekucyjny, obejmujące całą wyżej wymienioną kwotę. Jakich zapisów powinien dokonać podatnik w podatkowej księdze przychodów i rozchodów ?
6. Podatnik w dniu 12.IV.200X r. poniósł wydatki na zorganizowanie przyjęcia dla zaproszonych gości z okazji 10-lecia firmy, w wysokości 1.950 zł. W podatkowej księdze przychodów i rozchodów przychody do końca marca 200X r. wyniosły 800.000 zł. 25 kwietnia 200X r. odbiorca dokonał zwrotu zakupionych wyrobów na kwotę 50.000 zł. Jakie zapisy wystąpią w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w związku z powyższymi zdarzeniami?
7. Podatnik dokonał w lutym 200X r. sprzedaży towarów handlowych na kwotę 4.000 zł. Wystawił fakturę o terminie płatności 21 dni. Należność nie wpłynęła w wyznaczonym terminie. W związku z zaistniałą sytuacją podatnik wezwał kontrahenta do zapłaty należności wraz z odsetkami za zwłokę. W maju wpłynęła na konto bankowe należność z tytułu uregulowania faktury, łącznie z odsetkami za zwłokę w kwocie 4.366 zł. w jaki sposób należy ująć powyższe zdarzenia w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?
8. Wiedząc, że za rok 200X dane z podatkowej księgi przychodów i rozchodów wynoszą:
Przychód 673.000,
Wartość remanentu początkowego - 28.900,
Wartość remanentu końcowego - 17.200,
Wartość zakupu towarów handlowych - 511.000,
Koszty uboczne zakupu - 8.600,
Pozostałe wydatki - 35.700,
Oblicz dochód firmy "XYZ".
9. W trakcie roku podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów wypłacał wynagrodzenia w naturze w postaci towarów handlowych. Jak powinien ująć te zdarzenia w podatkowej księdze przychodów i rozchodów ?
10. Podatnik w styczniu 200X r. opłacił czynsz z góry za 2 lata w kwocie 48.000 zł. W jaki sposób powinien ująć ten wydatek w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?
11. Podatnik dokonał zakupu środka trwałego, którego cena zakupu wynosi 3.400 zł, a koszty zakupu 190 zł. Jak należy zaewidencjonować to zdarzenie w przypadku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów?
12. Podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów wpisał w lutym 200X r. przychód ze sprzedaży towarów handlowych w wysokości 2.500 zł. Odbiorca nie dokonał wpłaty należności. Wierzytelność została zasądzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego. Kiedy i w jaki sposób podatnik powinien zaewidencjonować to zdarzenie?
13. Podatnik posiadał samochód osobowy zarejestrowany w ewidencji środków trwałych o wartości początkowej 30.000 zł, zakupiony w lutym 200X r. Amortyzacja tego samochodu za okres marzec 200X r. - październik 200X r. wyniosła 4.000 zł (po 500 zł za 1 miesiąc). W październiku skradziono samochód. W grudniu podatnik otrzymał odszkodowanie w wysokości 20.000 zł. Przedstaw ewidencję zdarzeń w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
14. Podatnik sprowadził do Polski towary handlowe o wartości 23.000 zł. Zakładając, że: cło wynosi 30%, podatek akcyzowy 10%, VAT 22%, oblicz wartość towarów w cenie zakupu.
15. Podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów dokonał w lutym 200X r. zakupu wyposażenia. W listopadzie 200X r. zlikwidował ten składnik majątku ze względu na jego całkowite zużycie. W jaki sposób powinien ująć to zdarzenie w ewidencji?
16. Podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów posiada materiały, które zostały powierzone przez zleceniodawcę. Czy podatnik powinien sporządzić odpowiedni dokument, a jeśli tak, to jaki, w związku z tym zdarzeniem?
17. Podatnik dokonał zakupu materiałów biurowych w sklepie na podstawie paragonu. Czy i ewentualnie po spełnieniu jakich formalności paragon może zostać uznany za dowód wpisu do podatkowej księgi przychodów i rozchodów?
18. Podatnik dokonał opłat w biurze notarialnym. Na jakiej podstawie powinien dokonać wpisu do podatkowej księgi przychodów i rozchodów? Rozważ dwa przypadki : zawarcie umowy pożyczki na cele działalności gospodarczej oraz zakup środka trwałego - lokalu użytkowego.
19. Na czym polega uproszczenie spisu z natury w przypadku prowadzenia księgarń i antykwariatów przez podatnika prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów?
20. Lekarz, świadczący usługi na rzecz niepublicznego zakładu opieki zdrowotnej, zamierzający zatrudnić dodatkowo innych lekarzy, chciałby od połowy roku zostać objęty ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jakiej porady mu udzielisz?
21.Po likwidacji działalności gospodarczej podatnik zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych zamierza sprzedać środki trwałe, służące tej działalności, tj. maszynę tokarską o wartości początkowej 12.000,- zł za kwotę 10.000,- zł oraz lokal użytkowy o wartości początkowej 50.000,- zł za kwotę 60.000,- zł. Z jakim obciążeniem podatkowym w podatku dochodowym musi się liczyć? Pomiń kwestie związane z opodatkowaniem podatkiem VAT.
22. Organ podatkowy stwierdził u podatnika zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych nierzetelność ewidencji, polegającą na nie zaewidencjonowaniu przychodów opodatkowanych wg stawki 3% w kwocie 12.000,- zł oraz wg stawki 20% w kwocie 20.000,- zł. Jakie konsekwencje w zakresie podatku zryczałtowanego poniesie podatnik?
DZIAŁ XII.
PRZEPISY O DORADZTWIE PODATKOWYM
PRZEPISY O DORADZTWIE PODATKOWYM
A.
TEST
TEST
a) główni księgowi,
b) osoby posiadające wyższe wykształcenie prawnicze,
c) biegli rewidenci.
2. Doradca podatkowy nie może wykonywać tego zawodu gdy:
a) jego małżonek jest sędzią Sądu Powszechnego,
b) jego małżonek jest zatrudniony na stanowisku kierowniczym w organie podatkowym,
c) jego ojciec jest zatrudniony w organie kontroli skarbowej.
3. Wpis do rejestru osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego zawiera dane dotyczące:
a) wysokości kapitału zakładowego,
b) formy organizacyjno - prawnej,
c) danych osobowych zatrudnionych doradców podatkowych.
4. Egzamin na doradcę podatkowego nie obejmuje:
a) prawa cywilnego,
b) prawa karnego skarbowego,
c) źródła prawa i wykładnia prawa.
5. Przynależność do samorządu doradców podatkowych następuje:
a) na wniosek doradcy podatkowego,
b) z mocy prawa z dniem wpisu na listę doradców podatkowych,
c) po opłaceniu pierwszej składki członkowskiej.
6. Wpis na listę doradców podatkowych nie obejmuje następujących danych:
a) daty i miejsca urodzenia,
b) miejsca zamieszkania,
c) miejsca wykonywania doradztwa podatkowego.
7. Prawo do używania tytułu "doradca podatkowy" nabywa się:
a) w dniu otrzymania decyzji o wpisie na listę,
b) w dniu dokonania wpisu na listę,
c) 14 dni od dnia wydania decyzji o wpisie na listę.
8. Od orzeczenia Sądu Dyscyplinarnego obwiniony doradca podatkowy może odwołać się do:
a) Wyższego Sądu Dyscyplinarnego,
b) sądu pracy i ubezpieczeń społecznych,
c) Rzecznika Dyscyplinarnego.
9. Kogo wpisuje się na listę doradców podatkowych bez konieczności składania egzaminu:
a) biegłych rewidentów,
b) adwokatów i radców prawnych,
c) osoby posiadające tytuł naukowy doktora habilitowanego nauk prawnych.
10. Za wpis na listę doradców podatkowych pobierana jest opłata. Zgodnie z ustawą o doradztwie podatkowym jest ona:
a) dochodem budżetu państwa,
b) dochodem Państwowych Funduszy Celowych,
c) dochodem Krajowej Izby Doradców Podatkowych.
11. Rejestr osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego prowadzi:
a) właściwy sąd gospodarczy,
b) Minister Finansów,
c) Krajowa Rada Doradców Podatkowych.
12. Wykreślenie z rejestru spółek doradztwa podatkowego nie może zostać spowodowane przez:
a) naruszenie zakazu reklamowania świadczonych przez spółkę usług doradztwa podatkowego,
b) niedopełnienie obowiązku ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej za szkody wyrządzone przy wykonywaniu czynności doradztwa,
c) niezatrudnienie doradców podatkowych do wykonywania przez spółkę czynności doradztwa podatkowego.
13. W spółce akcyjnej wpisanej do rejestru spółek doradztwa podatkowego osobami odpowiedzialnymi za wykonywanie przez tę spółkę doradztwa podatkowego, zgodnie z przepisami prawa, są doradcy podatkowi będący:
a) właścicielami akcji imiennych,
b) członkami rady nadzorczej,
c) członkami zarządu.
14. Doradca podatkowy wykonujący ten zawód nie może:
a) pozostawać w jakimkolwiek stosunku zatrudnienia,
b) być zatrudniony w charakterze pracownika naukowego,
c) być zatrudniony w charakterze pracownika dydaktycznego.
15. Kadencja organów samorządu doradców podatkowych wynosi:
a) 4 lata,
b) 2 lata,
c) 5 lat.
16. Karą dyscyplinarną nie jest:
a) pozbawienie prawa wykonywania zawodu,
b) nagana,
c) zawieszenie prawa wykonywania zawodu na okres od 6 miesięcy do 5 lat.
17. Jeżeli w toku rozprawy przed Sądem Dyscyplinarnym ujawni się inne przewinienie oprócz rozpatrywanego, to:
a) sąd nie może wydać co do tego przewinienia orzeczenia,
b) sąd może wydać co do tego przewinienia orzeczenie,
c) sąd może wydać co do tego przewinienia orzeczenie, na wniosek Rzecznika Dyscyplinarnego, ale za zgodą obwinionego.
18. W przypadku powzięcia wiadomości o popełnieniu przez doradcę podatkowego czynu rodzącego odpowiedzialność dyscyplinarną, postępowanie wyjaśniające wszczyna:
a) Rzecznik Dyscyplinarny,
b) Sąd Dyscyplinarny,
c) Krajowa Rada Doradców Podatkowych.
19. Wyboru przewodniczącego Krajowej Rady Doradców Podatkowych dokonuje:
a) Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych,
b) Krajowa Rada Doradców Podatkowych,
c) Minister Finansów.
20. Doradca podatkowy wykonujący swój zawód może:
a) prowadzić każdą działalność gospodarczą dozwoloną przez obowiązujące prawo,
b) prowadzić działalność gospodarczą po uzyskaniu zezwolenia Krajowej Rady Doradców Podatkowych,
c) prowadzić działalność gospodarczą w zakresie wskazanym w ustawie o doradztwie podatkowym.
21. Do czynności doradztwa podatkowego nie należy:
a) udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych,
b) występowanie w charakterze pełnomocnika w postępowaniu w zakresie sądowej kontroli decyzji administracyjnych w sprawach dotyczących obowiązków podatkowych,
c) prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg podatkowych oraz innych ewidencji do celów podatkowych, jak też udzielanie im pomocy w tym zakresie.
22. O wszelkich zmianach danych, które obejmuje wpis na listę, doradca podatkowy jest obowiązany zawiadomić:
a) w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych zmian, Krajową Radę Doradców Podatkowych,
b) w terminie 30 dni od dnia zaistnienia tych zmian, Ministra Finansów,
c) w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych zmian, Krajową Radę Doradców Podatkowych i Ministra Finansów.
23. Kiedy doradca podatkowy, rozpoczynający wykonywanie zawodu, powinien zawrzeć umowę obowiązkowego ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej za szkody wyrządzone przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego, w przypadku podejmowania działalności na własny rachunek:
a) w dniu rozpoczęcia działalności,
b) 30 dni od dnia doręczenia decyzji o wpisie na listę doradców podatkowych,
c) najpóźniej w dniu poprzedzającym dzień rozpoczęcia wykonywania czynności doradztwa podatkowego.
24. Obowiązkowym ubezpieczeniem nie jest objęta odpowiedzialność cywilna doradców podatkowych za szkody powstałe w wyniku:
a) sporządzania deklaracji podatkowych,
b) prowadzenie szkoleń z zakresu obowiązków podatkowych,
c) udzielania porad z zakresu obowiązków podatkowych.
25. W jakim terminie najpóźniej, od dnia zdania egzaminu, należy wystąpić z wnioskiem o wpis na listę doradców podatkowych:
a) 3 miesiące,
b) 2 lata,
c) 3 lata.
26. Maksymalna wysokość grzywny za wykonywanie czynności doradztwa podatkowego bez uprawnień wynosi:
a) 5.000 zł,
b) 50.000 zł,
c) 10.000 zł.
27. Do obowiązków doradcy podatkowego określonych w ustawie o doradztwie podatkowym nie należy:
a) stałe podnoszenie kwalifikacji zawodowych, zgodnie z zasadami określonymi przez Krajową Radę Doradców Podatkowych,
b) umieszczanie na deklaracjach podatkowych, sporządzonych w imieniu i na rzecz podatnika, firmy, pod jaką doradztwo jest wykonywane, miejsca jego prowadzenia, numeru wpisu na listę doradców podatkowych oraz podpisu,
c) zachowanie w tajemnicy faktów i informacji, z którymi zapoznał się w związku z wykonywaniem zawodu.
28. Doradca podatkowy wykonujący swój zawód:
a) może reklamować świadczone przez siebie usługi bez ograniczeń,
b) może reklamować świadczone przez siebie usługi, gdy uzyska zgodę Zarządu właściwego Regionalnego Oddziału Krajowej Izby Doradców Podatkowych,
c) nie może reklamować świadczonych przez siebie usług.
29. Doradca podatkowy jest uprawniony do:
a) występowania w charakterze pełnomocnika w postępowaniu w zakresie sądowej kontroli decyzji administracyjnych w sprawach dotyczących obowiązków podatkowych,
b) występowania w charakterze pełnomocnika w postępowaniu w zakresie sądowej kontroli decyzji administracyjnych w sprawach dotyczących obowiązków podatkowych, tylko gdy jednocześnie wykonuje zawód radcy prawnego lub adwokata,
c) występowania w charakterze pełnomocnika w postępowaniu w zakresie sądowej kontroli decyzji administracyjnych w sprawach dotyczących obowiązków podatkowych, tylko wtedy gdy wpis na listę doradców podatkowych uzyskał po zdaniu egzaminu na doradcę podatkowego.
30. Doradca podatkowy:
a) może usługowo prowadzić księgi rachunkowe,
b) nie może prowadzić usługowo ksiąg rachunkowych,
c) może prowadzić usługowo księgi rachunkowe, gdy posiada jednocześnie uprawnienia do wykonywania zawodu biegłego rewidenta.
31. Przynależność doradców podatkowych do samorządu doradców podatkowych jest:
a) obowiązkowa,
b) fakultatywna,
c) nieobowiązkowa, jeśli doradca podatkowy jest radcą prawnym lub adwokatem.
32. Wysokość składek członkowskich ustala:
a) Krajowa Rada Doradców Podatkowych,
b) Zarządy Regionalnych Oddziałów Krajowej Izby Doradców Podatkowych,
c) Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych.
33. Krajowa Izba Doradców Podatkowych:
a) posiada osobowość prawną, jest niezależna w wykonywaniu swoich zadań i podlega tylko ustawom,
b) nie posiada osobowości prawnej i podlega Ministrowi Finansów,
c) posiada osobowość prawną i podlega Ministrowi Sprawiedliwości.
34. Do zadań Krajowej Komisji Rewizyjnej należy:
a) kontrola działalności Regionalnych Oddziałów Krajowej Izby Doradców Podatkowych,
b) kontrola uchwał Krajowej Rady Doradców Podatkowych pod względem ich legalności,
c) kontrola działalności finansowej i majątkowej organów Krajowej Izby Doradców Podatkowych.
35. Od orzeczenia wydanego przez Wyższy Sąd Dyscyplinarny przysługuje:
a) skarga do sądu administracyjnego,
b) odwołanie do sądu apelacyjnego - sądu pracy i ubezpieczeń społecznych,
c) kasacja do Sądu Najwyższego.
36. Minister właściwy do spraw finansów publicznych:
a) sprawuje nadzór nad organami samorządu doradców podatkowych,
b) zwołuje Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych,
c) może zawieszać uchwały organów samorządu doradców podatkowych z powodu ich niezgodności z prawem.
37. Sprawy dyscyplinarne doradców podatkowych rozpatruje Sąd Dyscyplinarny w składzie:
a) jednoosobowym,
b) trzyosobowym,
c) pięcioosobowym.
38. Rzecznik Dyscyplinarny odmawia wszczęcia postępowania wyjaśniającego jeżeli:
a) uzna doniesienie na doradcę podatkowego za nieuzasadnione,
b) skargę wniósł nieuprawniony podmiot,
c) od chwili popełnienia czynu upłynęły trzy lata.
39. Zatarcie ukarania karą zawieszenia prawa wykonywania zawodu doradcy podatkowego następuje:
a) na wniosek ukaranego po upływie 5lat od dnia uprawomocnienia się orzeczenia,
b) z urzędu po upływie 3 lat od dnia uprawomocnienia się orzeczenia,
c) z urzędu po upływie 3 lat od dnia zakończenia okresu zawieszenia.
40. Na praktykę zawodową w organach podatkowych oraz w urzędzie kontroli skarbowej kandydat na doradcę podatkowego jest kierowany:
a) z urzędu przez Przewodniczącego Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego,
b) z urzędu przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych,
c) na swój wniosek przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
41. Działalnością samorządu doradców podatkowych w okresach między Krajowymi Zjazdami Doradców Podatkowych kieruje:
a) Przewodniczący Krajowej Rady Doradców Podatkowych,
b) Prezydium Krajowej Izby Doradców Podatkowych,
c) Krajowa Rada Doradców Podatkowych.
42. Organizacyjną formą działania Krajowej Izby Doradców Podatkowych w terenie są:
a) Okręgowe Izby Doradców Podatkowych,
b) utworzone przez Zjazd Regionalne Odziały Krajowej Izby Doradców Podatkowych,
c) powołane ustawowo Regionalne Odziały Krajowej Izby Doradców Podatkowych.
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Scharakteryzuj podmioty uprawnione do wykonywania czynności doradztwa podatkowego.
3. Jakie warunki musi spełniać osoba fizyczna ubiegająca się o wpis na listę doradców podatkowych?
4. Kto, z czyjej inicjatywy i z jakiego powodu skreśla doradcę podatkowego z listy?
5. Omów konsekwencje niedopełnienia warunku ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej dla doradcy podatkowego.
6. Kto, z czyjej inicjatywy i z jakiego powodu skreśla osobę prawną z rejestru osób uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego?
7. Kto i na jakich warunkach może być dopuszczony do egzaminu na doradcę podatkowego?
8. Omów formy wykonywania zawodu doradcy podatkowego.
9. Wymień i podaj przykłady praktyczne przypadków, gdy doradca podatkowy traci prawo do wykonywania zawodu.
10. Wymień i omów organy samorządu doradców podatkowych.
11. Omów odpowiedzialność dyscyplinarną doradców podatkowych.
12. Kiedy i kto wszczyna postępowanie dyscyplinarne wobec doradcy podatkowego?
13. Jak można wzruszyć orzeczenia sądu dyscyplinarnego?
14. Omów odpowiedzialność karną przewidzianą w ustawie o doradztwie podatkowym.
15. Omów prawa i obowiązki doradcy podatkowego wymienione w ustawie o doradztwie podatkowym.
16. Omów dopuszczalne ustawą przypadki wykonywania czynności doradztwa podatkowego przez osoby nie będące doradcami podatkowymi.
17. Omów dopuszczalne przez ustawę źródła finansowania samorządu doradców podatkowych.
18. Kto, w jakim terminie i z czyjej inicjatywy może zwołać Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych?
19. Kiedy, gdzie i jak długo odbywa kandydat na doradcę podatkowego praktykę zawodową?
20. Omów warunki wpisu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością do rejestru osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego.
21. Omów odpowiedzialność doradców podatkowych za szkody wyrządzone przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego.
22. Jaką działalność gospodarczą może prowadzić doradca podatkowy wykonujący swój zawód?
23. Wskaż sytuacje w jakich doradca podatkowy nie może wykonywać tego zawodu?
24. Omów tajemnicę zawodową doradcy podatkowego?
25. Omów odpowiedzialność za szkodę uregulowaną w ustawie o doradztwie podatkowym?
26. Omów sądową kontrolę orzeczeń Sądu Dyscyplinarnego?
DZIAŁ XIII.
ETYKA ZAWODOWA
ETYKA ZAWODOWA
B.
Pytania otwarte
Pytania otwarte
2. Duża spółka giełdowa - ABC S.A. poprosiła Państwa kancelarię o dokonanie analizy konsekwencji podatkowych planowanej transakcji. Wynegocjowane honorarium wyniesie około 40.000 zł. Spółka ABC oczekuje, że w pisemnej poradzie zostaną zaproponowane alternatywne sposoby dokonania transakcji, które zminimalizują jej obciążenia podatkowe z tytułu VAT i przeniosą na drugą stronę transakcji ewentualne ryzyka podatkowe z niej wynikające. Po otrzymaniu dokumentów dotyczących transakcji okazało się, że drugą stroną jest jeden z obecnych klientów Państwa kancelarii - spółka XYZ. Spółka XYZ jest klientem pasywnym. W ciągu dotychczasowej kilkuletniej współpracy honoraria kancelarii z tytułu obsługi XYZ wyniosły ogółem 1.000 zł. Jednakże stała umowa o obsłudze spraw podatkowych ciągle wiąże kancelarię i XYZ. Jak postąpić w tej sytuacji nie naruszając zasad etyki zawodowej?
3. Jan Kowalski, dla którego Państwa kancelaria sporządza roczne zeznania podatkowe (PIT) poprosił o przygotowanie krótkiej informacji dotyczącej możliwości odliczeń od dochodu z tytułu darowizny. Po przekazaniu żądanej porady, w trakcie spotkania, Jan Kowalski poprosił o wskazanie mu osoby (duchownego bądź przedstawiciela jakiejś fundacji), która mogłaby poświadczyć przyjęcie od niego fikcyjnej darowizny. Klient jednoznacznie stwierdził, że w braku możliwości odliczenia darowizny nie pokryje honorarium za usługi doradztwa podatkowego. Jak postąpić w tej sytuacji nie naruszając zasad etyki zawodowej?
4. Spółka telekomunikacyjna XYZ S.A. poprosiła doradcę podatkowego o ocenę skutków podatkowych nowej usługi, którą zamierza zaoferować swoim abonentom. Charakter tej usługi był nietypowy (była agregatem usługi telekomunikacyjnej i usługi finansowej), a przepisy podatkowe nie pozwalały na jednoznaczne określenie sposobu ich opodatkowania. Niemniej jednak doradca wraz ze swoim zespołem przygotował opinię w oparciu o swoją najlepszą wiedzę i z uwzględnieniem bieżącej praktyki. Po pewnym czasie doradca doszedł do wniosku, że władze skarbowe mogą dawać pierwszeństwo odmiennej interpretacji przepisów, a porada może narazić XYZ na sankcje w postaci odsetek karnych od zaległości podatkowej oraz dodatkowego zobowiązania w wysokości 30% zaległości. Przygotowanie nowej porady wymagałoby dodatkowej pracy, za którą doradca nie może oczekiwać dodatkowego wynagrodzenia. Doradca musi jednak zapłacić pensje swoim pracownikom. Co więcej jeżeli zdecyduje się przygotować nową opinię będzie musiał zatrudnić pracowników w godzinach nadliczbowych, a to pociąga za sobą dodatkowe koszty. Jak powinien postąpić w tej sytuacji doradca nie naruszając zasad etyki zawodowej?
5. Omów rolę tajemnicy zawodowej w zawodzie doradcy podatkowego. W jakich przypadkach doradca podatkowy może zostać zwolniony z obowiązku zachowania tajemnicy? Czy tajemnica zawodowa jest przywilejem, czy tylko obowiązkiem doradcy?
6. Podczas spotkania towarzyskiego doradcy podatkowi z różnych firm dyskutowali ostatnio rozstrzygane kwestie podatkowe. Przy okazji opowiadano anegdoty związane z reakcjami urzędników z lokalnego urzędu skarbowego w różnych sprawach. Ze względu na fakt, że impreza ta była zamknięta opisując transakcje i zachowania urzędników niektórzy z doradców podawali nazwy klientów oraz imiona i nazwiska urzędników. Czy opisane postępowanie doradców podatkowych było zgodne z zasadami etyki zawodowej? Czy sytuacja wyglądałaby inaczej, gdyby spotkanie odbywało się w miejscu publicznym, np. w restauracji?
7. Milk GmbH utworzyła w Polsce spółkę zależną, której zadaniem będzie wybudowanie fabryki przetworów mlecznych. Milk zwróciła się z prośbę do doradcy podatkowego Jana Nowaka o uzyskanie NIP i zarejestrowanie spółki polskiej dla celów podatku VAT. Jan Nowak wiedząc, że Milk GmbH, jak i polska spółka dysponują znaczną ilością środków na inwestycję oraz nie posiadają dostatecznej wiedzy o ilości czasu, który jest niezbędny do dokonania zleconych czynności, w podpisanej przez strony umowie zaproponował wynagrodzenie za powyższe czynności w wysokości 35.000 EUR określając czas potrzebny na wykonanie zadania i stopień jego trudności jako "znaczny". Oceń opisaną sytuację z punktu widzenia zasad etyki zawodowej.
8. Wision TV Sp. z o.o. jest spółką medialną, która prowadzi regionalną rozgłośnię radiową. Spółka zwróciła się z prośbą o świadczenie na jej rzecz usług doradztwa podatkowego. Po pewnym czasie Spółka poinformowała o problemach finansowych i braku możliwości uregulowania w wymaganym terminie należności za wykonywane usługi. Jednocześnie zaproponowała, że w zamian za zaległość wyemituje w radio reklamę prowadzonej przez doradcę podatkowego działalności. Czy biorąc pod uwagę kondycję finansową Wision TV oraz jej możliwe bankructwo doradca podatkowy powinien (może) zgodzić się na taki sposób uregulowania należności? Czy byłoby to zgodne z zasadami etyki zawodowej?
9. W Polsce nie ma ustawy o lobbingu. Teoretycznie wykonywanie tej działalności (zawodu) nie jest zatem objęte ograniczeniem o którym stanowi art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym. Czy działania lobbingowe na rzecz określonych podmiotów naruszają zasady etyki zawodu doradcy podatkowego mimo formalnego nienaruszania zakazu ustawowego ?
10. Kancelaria doradcy podatkowego wykonała dla firmy 7GG Sp. z o.o. (spółki z udziałem zagranicznym) szereg bardzo intratnych zleceń. Suma honorariów wpłaconych w ciągu roku przez 7GG na rzecz kancelarii wyniosła ponad 100 tys. zł. W ten sposób spółka 7GG stała się największym klientem kancelarii. Na spotkaniu kierującego kancelarią doradcy podatkowego i członków zarządu 7GG, członkowie zarządu poprosili o wskazanie możliwości ulokowania ich prywatnych inwestycji w którymś z rajów podatkowych. Chodziłoby o transferowanie pewnych nieopodatkowanych dotychczas honorariów członków zarządu na konta w banku w raju podatkowym. Na spotkaniu członkowie zarządu zasugerowali możliwość rezygnacji z usług kancelarii, jeżeli nie wywiąże się ona z tego zadania. Czy biorąc pod uwagę odpowiedzialność za los swoich pracowników doradca podatkowy powinien przystać na współpracę, czy też w świetle zasad etyki zawodowej byłoby to niewłaściwe? Czy doradca powinien zawiadomić o zdarzeniu zagranicznego udziałowca 7GG? Czy doradca może (powinien) zasięgnąć porady w organizacji samorządu doradców (np. w Komisji do spraw Etyki Zawodowej KRDP)?
11. Kancelaria doradcy podatkowego przegrała w NSA sprawę prowadzoną na rzecz swojego klienta. Sprawa nie była oczywista, jednak w zgodnej opinii wielu doradców i praktyków klient kancelarii nie naruszył przepisów prawa podatkowego. Uzasadnienie wyroku NSA zawiera powtórzenie wielu tez zawartych w decyzjach władz skarbowych, natomiast nie zawiera argumentów, dla których NSA nie przyznał racji klientowi kancelarii. Wyrok nie został jeszcze opublikowany. Za zgodą klienta, doradca podatkowy zaangażowany w prowadzenie tej sprawy zamierza napisać krytyczną glosę do tego wyroku i opublikować ją wraz z wyrokiem w czasopiśmie specjalistycznym. Czy napisanie przez doradcę glosy do orzeczenia w sprawie, w której doradca brał udział narusza zasady etyki zawodowej? Czy sytuacja uległaby zmianie, gdyby klient nie wyraził na to zgody?
12. Do kancelarii doradcy podatkowego zgłosiła się spółka TXT Sp. z o.o. z następującą sprawą. W trakcie kontroli przeprowadzanej przez inspektora z UKS inspektor zakwestionował traktowanie podatkowe pewnej transakcji. Analiza podatkowa transakcji została przygotowana przez konkurencyjną kancelarię doradców podatkowych. Opinia konkurencyjnej kancelarii przygotowana została w oparciu o formalistyczną interpretację przepisów z zupełnym pominięciem faktu, że transakcja może być zakwestionowana jako mająca na celu obejście prawa. Opinia zawiera kilka opcji postępowania określając stopień ryzyka podatkowego z nimi związanego jako: "akceptowalny w warunkach prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce". Jedną z tych opcji wybrała firma TXT. Z powodu utraty zaufania firma TXT zrezygnowała z usług konkurencyjnej kancelarii i zleca Państwa kancelarii zajęcie się tą sprawą. Czy w tej sytuacji w świetle reguł etyki zawodowej doradca podatkowy powinien (może) zaakceptować zlecenie? Czy akceptując zlecenie doradca powinien (może) poinformować o tym konkurencyjną kancelarię doradców? Czy doradca powinien poinformować klienta o swoich wątpliwościach dotyczących opinii? Czy doradca podatkowy powinien (może) poinformować o zaistniałej sytuacji organy samorządu doradców podatkowych? Czy też powinien raczej zwrócić w uprzejmy sposób uwagę konkurencyjnej kancelarii, że jej opinia nie zawierała analizy istotnego aspektu wpływającego na ocenę transakcji? Co należałoby uczynić, gdyby autorem takiej opinii był nie doradca podatkowy, ale przedstawiciel innego wolnego zawodu?
13. Jak należy rozumieć z etycznego punktu widzenia zasadę samoograniczenia doradcy podatkowego, który pełni funkcję w samorządzie doradców podatkowych. Podaj przykłady.
14. Doradca podatkowy X przyjął zasadę określania wysokości wynagrodzenia w zależności od ocenianej przez niego subiektywnie zamożności klienta to znaczy , że za ten sam rodzaj czynności pobiera różne wynagrodzenie w zależności od zamożności klienta. Zdarza się, że osoba bardzo uboga płaci symboliczną złotówkę, natomiast osoba bardzo majętna za drobną poradę musi zapłacić wygórowaną kwotę. Doradca podatkowy Y ustalił sztywny cennik za swoje czynności na poziomie cen racjonalnych i nie uzależnia wynagrodzenia od zamożności klienta. Skomentuj oba rozwiązania i uzasadnij, które jest bardziej słuszne z punktu widzenia zasad etyki doradcy podatkowego.
15. Doradca podatkowy jest zatrudniony w spółce prawa handlowego uprawnionej do wykonywania czynności doradztwa podatkowego. Doradca stwierdził że pracujący w spółce pozostali doradcy podatkowi wykonują swoje czynności nierzetelnie, klienci wprowadzani są w błąd, zarząd spółki nie sprawuje nadzoru nad pracą swoich pracowników a często wiedząc o popełnionym nadużyciu świadomie je akceptuje w celu uzyskania korzyści materialnych dla spółki. Doradca podatkowy złożył skargę w tej sprawie do zarządu, a gdy został w wyniku tego zwolniony z pracy zawiadomił kilku z klientów spółki. Dokonaj oceny postępowania doradcy podatkowego.
16. Do doradcy podatkowego zgłosił się właściciel nowo wybudowanego biurowca w centrum dużego miasta. Klient ten pragnie uzyskać opinię doradcy podatkowego w sprawie jak najniższego opodatkowania przychodów z najmu lokali biurowych. Doradca podatkowy wie wiarygodnego źródła, że budowa biurowca została sfinansowana z nielegalnych dochodów polegających na handlu narkotykami. Czy doradca podatkowy przyjmując zlecenie klienta naruszy zasady etyki zawodowej doradcy podatkowego ? Uzasadnij przyjmując, że doradcy podatkowi winni działać w oparciu o zasadę autonomii moralnej.
17. Doradca podatkowy prowadzi stałą obsługę w zakresie obowiązków podatkowych pana Kowalskiego. Zadaniem doradcy podatkowego jest oczywiście wykorzystanie jego wiedzy tak aby zgodnie z prawem wysokość podatków płaconych przez pana Kowalskiego była jak najniższa. Pan Kowalski zastrzegł sobie jednak, aby rozwiązania przyjmowane przez doradcę podatkowego nie mogły być podważane przez organa skarbowe. Doradca podatkowy poradził klientowi skorzystanie z ulgi podatkowej powodujące znaczne oszczędności; Doradcy podatkowemu znane są przypadki kwestionowania możliwości skorzystania z tej ulgi przez niektóre urzędy skarbowe. Kilku klientom doradcy podatkowego zakwestionowano prawo do skorzystania z ulgi jednak w postępowaniu przed NSA doradca podatkowy wygrał każdą ze spraw. Czy postępowanie doradcy podatkowego było słuszne? Skomentuj granice dopuszczalnego paternalizmu w zakresie doradztwa podatkowego.
18. Omów teorie etyczne mogące mieć zastosowanie w ocenie etycznej działalności doradcy podatkowego. Uzasadnij wybór.
DZIAŁ XIV.
ZADANIA PISEMNE
ZADANIA PISEMNE
Przedmiotem działalności gospodarczej "ABC" Sp. z o.o. w B. jest produkcja zbóż na dużą skalę. Na wiosnę 2003r. Spółka, przewidując wzmożony popyt na zboża krajowe, zaciągnęła kredyt obrotowy w Banku X z przeznaczeniem na dokonanie większych niż w poprzednich latach zasiewów. Zabezpieczeniem kredytu jest hipoteka na nieruchomościach Spółki (gruntach rolnych oraz zabudowaniach gospodarczych). Zgodnie z umową kredytową, spłata pierwszej raty kredytu miała nastąpić 15 sierpnia 2003r.
Pod koniec lipca 2003r., tuż przed rozpoczęciem ostatniej partii żniw grunty rolne Spółki zostały zalane przez powódź, co spowodowało istotne straty w uprawach. Zgodnie z wyceną strat dokonaną przez rzeczoznawcę, zalane zboża nie nadają się do sprzedaży. Po dokonaniu wyceny strat Spółka wystąpiła o odszkodowanie do ubezpieczyciela i ma nadzieję wkrótce uzyskać należne odszkodowanie.
Z powodu braku możliwości sprzedaży kontrahentom zniszczonych zbóż Spółka nie zrealizowała zaplanowanych przychodów, w związku z czym została poważnie zachwiana jej równowaga finansowa. Płynność Spółki została dodatkowo zakłócona brakiem płatności od jednego z jej największych kontrahentów, który wystosował do Spółki pismo wskazujące na niemożliwość uiszczenia zapłaty za zboże odebrane w lipcu 2003r. (przyczyną było zalanie jego magazynów ze zbożem przez powódź). Posiadane obecnie przez Spółkę środki wystarczą jedynie na pokrycie raty kredytu płatnej do 15 sierpnia 2003r. Spółka nie będzie jednak w stanie dokonać w całości zapłaty zaliczki na poczet podatku dochodowego za lipiec 2003r., należnej do 20 sierpnia 2003r. (stosunkowo wysokie zobowiązanie podatkowe za lipiec 2003r. - kwota 120.000 PLN - wynika ze sprzedaży zbóż zebranych i sprzedanych jeszcze przed powodzią).
Dodatkowa informacja - Spółka nie korzystała dotąd z pomocy publicznej w rozumieniu art. 4 pkt 1) ustawy o pomocy publicznej dla przedsiębiorców.
2. Żądanie stwierdzenia nadpłaty.
W dniu 23 października 2002r. ABC Sp. z o.o. z siedzibą w W. zawarła z N. Sp. z o.o. umowę dotyczącą wykonania prac konserwatorskich elewacji budynku przy ulicy S. w Warszawie stanowiącej własność N. Zgodnie z umową prace miały rozpocząć się 1 kwietnia 2003r.
Z uwagi na konieczność nabycia przez ABC kosztownych materiałów niezbędnych do prac konserwatorskich N. zobowiązała się do uiszczenia zaliczki w wysokości 30% wynagrodzenia za usługę w wysokości 90.000 zł Zaliczka została wpłacona na konto ABC 28 października 2002 r.
ABC ujęła kwotę zaliczki jako przychód w deklaracji CIT-2 październik 2002r. i odprowadziła należny podatek. Podobnie we wstępnym zeznaniu podatkowym złożonym przez ABC 18 marca 2003r. Spółka również zaliczyła wspomnianą zaliczkę do przychodów 2002r. (rok podatkowy Spółki to rok kalendarzowy).
Następnie zaliczka została ponownie, tym razem prawidłowo, wykazana przez Spółkę w deklaracji CIT-2 za kwiecień 2003r. wraz z pozostałą częścią wynagrodzenia otrzymanego przez Spółkę za wykonane prace.
Obecnie (październik 2003r.) upłynął już termin złożenia zeznania ostatecznego za 2002r. Dla odzyskania nadpłaconego podatku pozostaje więc jedynie możliwość złożenia wniosku o zwrot nadpłaty.
3. Wniosek o umorzenie zaległości podatkowej.
Wacław P. prowadzi działalność gospodarczą w ramach Przedsiębiorstwa Produkcyjno-Handlowego "Ozdoba" na terenie gminy Opole. Przedmiotem działalności jego przedsiębiorstwa jest produkcja ozdób choinkowych. Produkcja odbywa się cały rok (obok fabryki znajduje się magazyn, w którym składowane są ozdoby), jednakże sprzedaż towarów trwa w okresie od października do grudnia. Konieczność prowadzenia produkcji przez cały rok wynika z faktu, iż wyprodukowanie zestawu ozdób jest czasochłonne i wykonanie wszystkich ozdób, na jakie znajduje nabywców Wacław P. w sezonie byłoby niemożliwe. W swoim przedsiębiorstwie Wacław P. zatrudnia dwóch wysokokwalifikowanych pracowników, którzy od wielu lat specjalizują się w produkcji ozdób choinkowych. Jest to jedyny zakład produkujący tego typu ozdoby w promieniu kilkudziesięciu kilometrów. Podatnik prowadzi działalność w ramach Przedsiębiorstwa od pięciu lat, od trzech lat działalność ta przynosi dochód (do tej pory podatnik nie korzystał z ulg, umorzeń i innych form pomocy publicznej).
W lutym 2003r., planując rozszerzenie sprzedaży na Niemcy, gdzie istnieją specjalne wymagania dotyczące wzorów ozdób choinkowych, Wacław P. zwrócił się do niemieckiej firmy produkującej ozdoby choinkowe, by ta pomogła mu we wprowadzeniu takich wzorów do produkcji. Niemiecka firma (nie zarejestrowana w Polsce jako podatnik VAT) zgodziła się, by grupa jej pracowników w miesiącach marzec, kwiecień, maj i czerwiec 2003r. pracowała w zakładzie Wacława P. nanosząc na ozdoby najbardziej popularne wzory zdobnicze. Zgodnie z umową, Wacław P. wypłacał niemieckiej firmie na jej rachunek w niemieckim banku wynagrodzenie miesięczne za świadczone usługi w kwocie PLN 15,000.
W lipcu 2003r. gminę Opole nawiedziła klęska żywiołowa - powódź, w wyniku której Wacław P. stracił wyposażenie zakładu, a także wyprodukowane do tej pory ozdoby i zakupione surowce. Odszkodowanie wypłacane mu przez ubezpieczyciela zostało przeznaczone na remont zakładu i magazynu. Produkcja została na nowo uruchomiona w połowie września 2003r. Fala powodziowa objęła również dom Wacława P. i zgromadzony tam dobytek.
29 września 2003r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Opolu wszczął czynności kontrolne w przedsiębiorstwie Wacława P. w zakresie podatku VAT za okresy marzec, kwiecień, maj i czerwiec 2003r. W wyniku kontroli zostało wszczęte postępowanie, w którym 10 października 2003r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Opolu wydał i doręczył decyzje o zaniżeniu podatku należnego w miesiącach marzec, kwiecień, maj i czerwiec 2003 r. o podatek należny, jaki powinien być naliczony przez podatnika z tytułu importu usług. Łącznie zaległość wyniosła 13.200 PLN. Naczelnik Urzędu Skarbowego naliczył również odsetki za zwłokę. Wacław P. uznał, iż w jego obecnej sytuacji finansowej wpłata zaległości podatkowych do Urzędu Skarbowego uniemożliwiłaby prowadzenie działalności gospodarczej i w sposób istotny ograniczyłaby możliwość przywrócenia godziwych warunków życia jego żonie i trójce niepełnoletnich dzieci.
4. Wniosek o przywrócenie terminu.
W dniu 3 września 2003 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w B. wydał decyzję, określającą kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy Spółki ZMB Sp. z o.o. (zwanej dalej "Spółką") za miesiąc lipiec 2001r. oraz określającą wysokość zaległości podatkowej w podatku od towarów i usług za ten miesiąc wraz z odsetkami za zwłokę. Pełnomocnictwo do reprezentowania Spółki w trakcie postępowania podatkowego udzielone zostało Annie K. w dniu 3 lipca 2003r. Anna K. była w dniu udzielenia pełnomocnictwa pracownikiem Spółki Doradztwa Podatkowego Sp. z o.o. Decyzja Naczelnika Urzędu Skarbowego w B. została prawidłowo doręczona pełnomocnikowi w dniu 4 września 2003r. Pełnomocnik podatnika przygotowywał odwołanie od decyzji, jednak w dniu 17 września 2003r. zachorował i udał się na zwolnienie lekarskie. Pomimo tego następnego dnia pojawił się w biurze przynosząc sporządzone odwołanie i polecił wysłanie listem poleconym przygotowanego pisma pracownikowi sekretariatu Spółki. Ten jednak, w drodze na pocztę, uległ poważnemu wypadkowi komunikacyjnemu i został przewieziony do szpitala. Pełnomocnik podatnika powziął wiadomość o wypadku następnego dnia i osobiście nadał odwołanie w urzędzie pocztowym.
5. Wniosek o potrącenie zobowiązania podatkowego.
W dniu 6 września 2003r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w B. wydał decyzję, w której określił Adamowi N. zaległość w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2002r. w kwocie 8.673,00 zł. Od tej decyzji Adam N. nie złożył odwołania.
W dniu 3 października 2003r. Sąd Rejonowy w B. na podstawie art. 69 ust.2 ustawy z dnia 10 czerwca 1994 r. o zamówieniach publicznych, w trybie zapytania o cenę, udzielił Adamowi N., prowadzącemu działalność gospodarczą we własnym imieniu, zamówienia na wykonanie usług polegających na wymianie grzejników oraz instalacji hydraulicznych w kilku pomieszczeniach w budynku Sądu. Wymiana instalacji została zakończona w dniu 17 października 2003r. W tym samym dniu Adam N. wystawił fakturę nr 87/00 (potwierdzoną przez odbiorcę) za wykonaną usługę na sumę 10.000 zł, z terminem płatności wyznaczonym do 30 października 2003r. Pomimo, że termin ten już minął, zapłata za usługę jeszcze nie nastąpiła. W odpowiedzi na wezwanie z dnia 10 listopada 2003r. do zapłaty ww. należności, sąd potwierdził wysokość wierzytelności i zobowiązał się do jej zapłaty do końca roku.
6. Wniosek o zwolnienie płatnika z obowiązku pobrania podatku.
Jan K. zamieszkały w Gdańsku, jest od 5 lat uprawniony do otrzymywania świadczenia rentowego w wysokości 800 zł miesięcznie; jest to Jego jedyne źródło przychodów. Podatnik mieszka samotnie w niewielkim domu jednorodzinnym.
W wyniku tegorocznej powodzi budynek Jana K. został zniszczony w takim stopniu, że bez generalnego remontu nie nadaje się do dalszego zamieszkiwania. Podatnik nie ubezpieczył swojej nieruchomości oraz nie dysponuje własnymi środkami na przeprowadzenie owego remontu, a kwota jaką otrzymał jednorazowo z pomocy społecznej /1.500 zł/ pokrywa tylko część koniecznych wydatków. Jan K. nie może także zaciągnąć kredytu bankowego, gdyż nie jest w stanie na dzień dzisiejszy wykazać swojej zdolności kredytowej (jest on w trakcie spłaty kredytu zaciągniętego po powodzi w 2001r.). Jedyną możliwością uzyskania dodatkowych środków finansowych jest uzyskanie zwolnienia z płacenia podatku za 2002 i 2003 r.
7. Wniosek o odszkodowanie.
W dniu 12.09.2003r. Dyrektor Izby Skarbowej w W. wydał decyzję ostateczną, w której określił Janowi K. zaległość w podatku dochodowym od osób fizycznych za 1997 r. w wysokości 131.320 zł oraz odsetki za zwłokę w wysokości 49.999 zł. Środki finansowe jakimi dysponował Podatnik /wyciąg z rachunku bankowego - stan środków na koncie 130.000 zł/ były niewystarczające do uregulowania zaległości podatkowej wraz z odsetkami. W celu uiszczenia zaległego podatku Jan K. zmuszony był zaciągnąć w banku "Pomocna Dłoń" kredyt na sumę 50.000 zł oprocentowany 30% w skali rocznej, rozłożony na 12 miesięcznych rat. W dniu 23.01.2004r. minister właściwy do spraw finansów publicznych wydał decyzję, w której na podstawie art. 247 § 1 pkt 3 ustawy - Ordynacja podatkowa stwierdził nieważność decyzji Izby Skarbowej ze względu na to, że została wydana z rażącym naruszeniem prawa.
8. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego na bezczynność.
Dyrektor Izby Skarbowej w W. w postanowieniu z dnia 6 grudnia 2003r. wyznaczył Naczelnikowi Urzędu Skarbowego W. dodatkowy termin załatwienia sprawy dotyczącej stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2000r. Adamowi K. Jednocześnie zarządził wyjaśnienie przyczyn i ustalenie osób winnych nie załatwienia tej sprawy w terminie.
Pomimo wyznaczonego przez Dyrektora Izby Skarbowej dodatkowego terminu, który upłynął 19 stycznia 2004r. Naczelnik Urzędu Skarbowego W. nadal nie podjął odpowiednich czynności.
9. Wniosek o zawieszenie postępowania egzekucyjnego
Do Naczelnika Urzędu Skarbowego w B. w dniu 6.10.2003r. wpłynął tytuł wykonawczy dotyczący zadłużenia Ksantypy K. wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu nieuregulowanych składek w kwocie 6.500 zł + odsetki za zwłokę, wraz z wnioskiem o przeprowadzenie egzekucji. W dniu 16.10.2003 r. poborca skarbowy na poczet powyższego zadłużenia, dokonał zajęcia samochodu Fiat Seicento. Natomiast ZUS, w wyniku rozpatrzenia wniosku zainteresowanej, w dniu 15.10.2003r. podjął decyzję o rozłożeniu przedmiotowej zaległości na 6 rat miesięcznych - pierwsza rata płatna do dnia 31.10.2003r.
10. Pismo procesowe kwestionujące postanowienie o odmowie wyłączenia rzeczy spod egzekucji na wniosek osoby trzeciej
Dyrektor Izby Skarbowej w W. po rozpatrzeniu zażalenia Wirgiliusza P. na postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w L. odmawiające wyłączenia na jego rzecz jako osoby trzeciej wieży stereo, telewizora kolorowego oraz magnetowidu zajętego u Leokadii K. na pokrycie zaległości podatkowych, postanowieniem z dnia 15.10.2003r. utrzymał w mocy zaskarżone postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego. W uzasadnieniu Dyrektor Izby Skarbowej nie uznał za udowodnione twierdzenia wnioskodawcy, iż ruchomości te stanowią jego własność, zaś pozostawił je Leokadii K. na przechowanie z powodu służbowego wyjazdu za granicę na okres 2 tygodni (obawiał się włamania do mieszkania i kradzieży wartościowego sprzętu). Dyrektor Izby Skarbowej podzielił pogląd organu I instancji, że Wirgiliusz P. nie przedstawił bezpośrednich dowodów, iż zajęty sprzęt stanowi jego własność. W dalszej części uzasadnienia Dyrektor Izby Skarbowej stwierdził, że przedłożone dowody zakupu nie zawierają danych nabywcy, zaś zeznający w sprawie świadkowie nie potwierdzili w sposób jednoznaczny, iż byli obecni przy nabyciu sprzętu przez Wirgiliusza P. Świadkowie stwierdzili jedynie, że wnioskodawca około roku wcześniej informował ich o nabyciu sprzętu, po czym kilkakrotnie widzieli ten sprzęt w jego mieszkaniu. Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej, to Wirgiliusz P. mógł pożyczać omawiane ruchomości od zobowiązanej, o czym świadkowie nie mieli pojęcia.
11. Odwołanie od decyzji organu podatkowego
Naczelnik Urzędu Skarbowego w B. powołując się na art. 207 oraz 21 § 1 i 53 § 4 Ordynacji podatkowej oraz art. 15 ust. 1 i 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych wydał decyzję 21 grudnia 2003r., w której określił zaległość w podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy 2002 w kwocie zł 9 000 spółce z o.o. "ABC" z siedzibą w B. Decyzja została doręczona 7 stycznia 2004r. W uzasadnieniu decyzji Naczelnik Urzędu stwierdził, że spółka bezzasadnie zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów w 2002r. wydatki w kwocie zł 11 500 na pokrycie kosztów za kurs spawalniczy pracowników, który został zorganizowany przez Przedsiębiorstwo Spawalnictwa i kontroli Jakości "Naftobudowa" sp. z o.o. w dniach 1.10 - 14.10.2001r. Fakturę wystawioną w dniu 15.11.2001r. spółka ABC otrzymała od organizatora kursu 10.11.2002r. Zapłata dokonana została przelewem 17.11.2002r.
Zdaniem Naczelnika Urzędu Skarbowego wydatki na opłacenie kursu spawalniczego dla pracowników dotyczyły roku 2001, tj. roku w którym kurs miał rzeczywiście miejsce, a nie roku 2002. Jako podstawę prawną Naczelnik powołał art. 15 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z którym koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w roku podatkowym którego dotyczą. Umowa o przeprowadzenie kursu nie była sporządzona w formie pisemnej. Jednakże z dokumentacji księgowej wynikało, że spółka "ABC" potwierdziła kontrahentowi swoje zobowiązanie w kwocie zł 11 500 na koniec roku 2001 w ramach tzw. uzgadniania sald (art. 26 ustawy o rachunkowości). Nie było zatem żadnych przeszkód faktycznych i prawnych, które uniemożliwiłyby zaliczenie tej kwoty jako kosztu uzyskania przychodu roku 2001, wypłaconych przez spółkę na rzecz pracowników świadczeń okolicznościowych w postaci świątecznych bonów towarowych w części przekraczającej w roku podatkowym na każdego uprawnionego wysokość najniższego wynagrodzenia pracowników, obowiązującego w grudniu roku poprzedzającego rok podatkowy, określonego odrębnymi przepisami. Świadczenia te nie stanowiły wydatków na działalność socjalną finansowaną z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
12. Skarga do wojewódzkiego sadu administracyjnego
Wójt Gminy R. decyzją z dnia 5 czerwca 2002r. odmówił Annie K. przyznania ulgi w podatku rolnym z tytułu nabycia gruntów. W uzasadnieniu decyzji stwierdzono, że stosownie do art. 12 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym zwalnia się od podatku rolnego grunty nabyte w drodze kupna na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego. Anna K. nabyła gospodarstwo w drodze przeniesienia własności nieruchomości w celu zwolnienia się przez Jerzego K. ze zobowiązań wynikających z wierzytelności. W ocenie organu, przeniesienie własności miało charakter formalnoprawny i wynikało z wzajemnych roszczeń i zobowiązań byłych małżonków, gdyż gospodarstwo stanowiło składnik ich wspólnego majątku. W wyniku zniesienia współwłasności w lipcu 2001r. wyłącznym właścicielem gospodarstwa został Jerzy K., który umową z dnia 29 września 2001r. przeniósł własność tego gospodarstwa na Annę K. Organ I instancji uznał, że nie było to nabycie gruntów w drodze kupna i tym samym nie zostały spełnione warunki określone w art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku rolnym.
W odwołaniu od tej decyzji Anna K. wniosła o jej uchylenie. Odwołująca się podniosła zarzut naruszenia art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym przez niesłuszne uznanie, iż nie przysługuje jej przewidziane w wymienionym przepisie zwolnienie od podatku rolnego.
Samorządowe Kolegium Odwoławcze, po rozpatrzeniu odwołania, decyzją z dnia 20 sierpnia 2002r. utrzymało w mocy decyzję organu I instancji. Organ odwoławczy podzielił argumentację Wójta Gminy R. co do tego, że nabycie przez Annę K. gospodarstwa rolnego wspomnianą umową o przeniesieniu własności nie stanowi nabycia w drodze kupna, o którym mowa w 12 ust.1 pkt 4 ustawy o podatku rolnym.
Decyzję organu odwoławczego doręczono Annie K. w dniu 5 września 2002r.
Dnia 4 stycznia 2004r. Anna K. skierowała do Samorządowego Kolegium Odwoławczego pismo, w którym domagała się wszczęcie postępowania w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji Kolegium z dnia 20 sierpniu 2002r., gdyż została ona wydana z rażącym naruszeniem prawa. Zdaniem Anny K., umowa o przeniesieniu własności z dnia 29 września 2001r. była w istocie umową kupna wspomnianego gospodarstwa rolnego. W jej ocenie bez znaczenia było to, w jaki sposób Jerzy K. nabył tę nieruchomość ani jakie stosunki łączyły go z Anną K. przed lipcem 2001r. (to jest przed zniesieniem współwłasności). Istotne jest jedynie, że w dniu zawarcia umowy (29 września 2001r.) Jerzy K. Był w stosunku do nabywcy osobą obca. Wskazane wyżej, niewątpliwe w sprawie okoliczności, w ocenie Anny K. stanowiły należytą podstawę do uznania, że spełnione zostały warunki określone w art. 14 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku rolnym.
Samorządowe Kolegium Odwoławcze decyzją z dnia 15 lutego 2004r. odmówiło wszczęcia postępowania w sprawie nieważności decyzji. W uzasadnieniu decyzji stwierdzono, że Anna K. złożyła żądanie o stwierdzenie nieważności decyzji po upływie roku od jej wydania, a więc z uchybieniem ustawowego terminu.
W odwołaniu od tej decyzji Anna K. domagała się jej uchylenia. Samorządowe Kolegium Odwoławcze ( por. art. 221 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa), po rozpatrzeniu odwołania, w dniu 21 grudnia 1999 r. utrzymało w mocy decyzję z dnia 15 listopada 1999 r. W decyzji zawarto między innymi pouczenie o prawie wniesienia skargi do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.
13. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego
W styczniu 2003r. Marek Sz. wniósł o umorzenie III i IV raty podatku rolnego za 2002r., powołując się na gradobicie, które w lipcu 2002r. zniszczyło mu 22 ha rzepaku. Ponadto podniósł, że dokonał naprawy dwóch ciągników, zakupił zboże do siewu oraz cztery loszki hodowlane. Wyraził przekonanie, iż jego sytuacja materialna powinna poprawić się w kwietniu i maju, z uwagi na wycielenie krów oraz wyproszenie świń.
Decyzją z dnia 28 stycznia 2003r. Burmistrz Miasta i Gminy K. odmówił Markowi Sz. umorzenia wymienionych we wniosku rat podatku rolnego, zwracając uwagę, że straty spowodowane gradobiciem były już podstawą umorzenia I i II raty podatku rolnego w łącznej kwocie 1.090 zł. Burmistrz podkreślił też fakt wcześniejszego odroczenia terminów płatności zobowiązań pieniężnych oraz zauważył, że podatnik miał możliwość ubezpieczenia swego majątku od nieszczęśliwych zdarzeń losowych. Nawiązując do obligatoryjności podatku rolnego, jako jednego z głównych dochodów własnych gminy, organ pierwszej instancji stwierdził także, iż umarzanie kolejnych rat podatku rolnego odbyłoby się kosztem innych podatników, żyjących i gospodarujących w tych samych warunkach ekonomiczno - społecznych.
Z tym ostatnim stwierdzeniem nie zgodził się Marek Sz. w odwołaniu, nie wyjaśniając jednak przyczyn swojego stanowiska. Dodał, że nie było go stać na ubezpieczenie mienia.
Dnia 10 grudnia 2003r. Samorządowe Kolegium Odwoławcze w K. utrzymało w mocy zaskarżoną decyzję. W uzasadnieniu podniosło, że decyzja Burmistrza została wydana po ustaleniu i ocenie sytuacji podatnika, a rozstrzygnięcie nie przekroczyło granic uznania administracyjnego. Zdaniem Kolegium, w świetle art. 233 3 Ordynacji podatkowej, organ odwoławczy nie posiadał kompetencji do rozstrzygnięcia sprawy co do istoty. Kolegium podkreśliło wreszcie, że sam podatnik określił trudną sytuację finansową jako przemijającą, spodziewając się jej poprawy w kwietniu i maju 2002r.
14. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego
Postanowieniem z dnia 17 listopada 2003r. Dyrektor Izby Skarbowej w W. odmówił Arturowi K. przywrócenia terminu do wniesienia odwołania od decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego w K. z dnia 15 września 2003r. w przedmiocie podatku od towarów i usług za kwiecień 2003r. W uzasadnieniu Dyrektor Izby Skarbowej stwierdził, że decyzja Naczelnika Urzędu Skarbowego została doręczona Arturowi K. dnia 15 października 2003r., a odwołanie wraz z wnioskiem o przywrócenie terminu nadano w urzędzie pocztowym dnia 31 października 2003r.
Choroba podatnika w okresie od 23 do 30 października 2000 r., potwierdzona zaświadczeniem lekarskim, nie stanowiła przeszkody do wniesienia odwołania, gdyż z zaświadczenia wynikało, że pacjent może chodzić, a ponadto choroba nie trwała przez cały czas biegu terminu do sporządzenia środka odwoławczego.
Artur K. Odwołał się do ministra właściwego do spraw finansów publicznych, podnosząc zarzut, że każda choroba jest okolicznością, o której mowa w art. 162 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.
Postanowieniem z dnia 20 lutego 2003r. minister właściwy do spraw finansów publicznych utrzymał w mocy zaskarżone postanowienie, podzielając w całej rozciągłości argumentację Dyrektora Izby Skarbowej.
15. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego
Decyzją z dnia 18 września 2003r. Dyrektor Izby Skarbowej w W. utrzymał w mocy zakwestionowaną w odwołaniu Bogdana M. decyzję Urzędu Skarbowego w W. z dnia 12 sierpnia 2003r., odmawiającą dokonania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym za czerwiec 2003r.
W motywach decyzji Dyrektor Izby Skarbowej podzielił stanowisko organu I instancji, który uznał, że w sytuacji gdy strona została wykreślona z rejestru, o którym mowa w art. 9 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym w dniu 10 lipca 2003r. na swój wniosek a następnie złożyła w dniu 24 lipca 2003r. deklarację VAT-7 z wykazaną kwotą nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy - brak jest podstaw do żądanego zwrotu. Stosownie bowiem do art. 25 ust. 3 powołanej ustawy zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do podatników, którzy zostali wykreśleni z rejestru.
Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w sprawie istotny jest moment zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. W chwili zwrotu podatnik powinien być wpisany do rejestru, bowiem w przypadku wykreślenia podatnika z rejestru nie byłoby jasne komu należy dokonać zwrotu np. w przypadku podatnika będącego osobą prawną. Podnoszony więc przez stronę argument, że w miesiącu, w którym powstała nadpłata podatku naliczonego nad należnym była ona wpisana do rejestru nie może stanowić podstawy do uchylenia decyzji organu I instancji. Po wykreśleniu z rejestru nie istnieje już zatem możliwość zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.
16. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego
Decyzją z dnia 1 września 2002r. Urząd Skarbowy określił Aldonie M. podatek od towarów i usług za styczeń i luty 2002r. W odwołaniu od tej decyzji Aldona M. wniosła o wstrzymanie wykonania zaskarżonej decyzji, jednakże jej wniosek nie został uwzględniony. Na podstawie tytułu wykonawczego, wystawionego w oparciu o nieostateczną decyzję, wyegzekwowano podatek określony w tej decyzji. Następnie decyzją z dnia 2 października 2003r. Dyrektor Izby Skarbowej uchylił zaskarżoną decyzję i umorzył postępowanie w sprawie.
Wyegzekwowana kwota należności podatkowej została zwrócona Aldonie M., jednakże postanowieniem z dnia 15 listopada 2003r. Naczelnik Urzędu Skarbowego obciążył podatniczkę kosztami postępowania egzekucyjnego, powołując się na art. 64 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 1991 r., nr 36, poz. 161 ze zm.).
Aldona M. wniosła zażalenie na postanowienie Naczelnika, podnosząc że nie zawiniła powstaniu kosztów egzekucyjnych, które w ogóle by nie powstały, gdyby organy podatkowe wstrzymały wykonanie decyzji organu pierwszej instancji, o co wnosiła podatniczka we właściwym trybie.
Dyrektor Izby Skarbowej utrzymał w mocy zaskarżone postanowienie. W uzasadnieniu stwierdziła, że art. 64 1 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji obciąża zobowiązanego kosztami postępowania egzekucyjnego. Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej, nie można zastosować 2 tego artykułu, gdyż postępowanie egzekucyjne było wszczęte i prowadzone zgodnie z prawem. Dyrektor podkreślił, że według art. 224 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa wniesienie odwołania od decyzji organu podatkowego nie wstrzymywało wykonania tej decyzji.
17. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego
Decyzją z dnia 28 grudnia 2003r. Samorządowe Kolegium Odwoławcze działając na podstawie art. 233 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, po rozpoznaniu na posiedzeniu odwołania Syndyka masy upadłości Spółdzielni na decyzję Wójta Gminy ustalającą podatek od nieruchomości za 2002 rok, utrzymało zaskarżoną decyzję w mocy.
W uzasadnieniu swojej decyzji Samorządowe Kolegium podniosło, że zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych - osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa oraz jednostki organizacyjne Lasów Państwowych są obowiązane składać w terminie do dnia 15 stycznia, organowi gminy właściwemu ze względu na miejsce położenia nieruchomości deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy …
Jeżeli przepisy prawa podatkowego nakładają na podatnika obowiązek złożenia deklaracji, wysokość zobowiązania podatkowego ustala się zgodnie z danymi zawartymi w deklaracjach, chyba, że przepisy szczególne przewidują inny sposób ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego, albo w toku postępowania podatkowego stwierdzono, że dane zawarte w deklaracji, mogące mieć wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego, są niezgodne ze stanem faktycznym (art. 21 § 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa).
W niniejszej sprawie podatnik złożył deklarację podatkową na rok 2002 wykazując działkę o pow. 1900 m2, jako grunty "pozostałe". Ponieważ organ podatkowy I instancji uznał, że kwota 76 zł podatku od nieruchomości jest zaniżona, wszczął z urzędu postępowanie podatkowe i w wyniku tego postępowania ustalił podatnikowi podatek w kwocie 714,30 zł, jak za grunty związane z "działalnością gospodarczą".
W ocenie Kolegium za grunty związane z działalnością gospodarczą uważa się grunty zabudowane i nie zabudowane, będące w posiadaniu przedsiębiorcy (art. 5 ust. 3 ustawy o podatku i opłatach lokalnych). Jedynym kryterium zakwalifikowania gruntów do kategorii związanych z działalnością gospodarczą jest fakt posiadania ich przez przedsiębiorcę. Nie ma tu znaczenia, czy grunt służy działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika.
Kolegium zauważyło, że sam fakt ogłoszenia upadłości nie świadczy o tym, iż Rejonowa Spółdzielnia przestała mieć status przedsiębiorcy, o którym mowa w art. 5 ust. 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
18. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego
W 1999r. Zbigniew M. prowadził działalność podlegającą opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem od osób fizycznych na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 6 i st. 3-6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W wyniku przeprowadzonej przez Urząd Skarbowy kontroli stwierdzono, że w ewidencji przychodów podatnik nie zaewidencjonował przychodu ze sprzedaży wprowadzonego do wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych samochodu ciężarowego służącego do działalności gospodarczej będącej przedmiotem opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Nie zaewidencjonowany przychód wyniósł 13,69% przychodu wykazanego w roku 1999 do dnia, w którym urząd skarbowy stwierdził ten fakt.
W oparciu o art. 193 § 4 Ordynacji podatkowej organ podatkowy w protokole badania ksiąg nie uznał za dowód tego co wynika z zawartych w nich zapisów za cały rok 1999.
W zastrzeżeniach do protokołu badania ksiąg podatnik podniósł, że nie wiedział, że sprzedaż samochodu ciężarowego podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 6 ustawy, co miał potwierdzić fakt zawarcia jedynie umowy sprzedaży bez wystawienia jakichkolwiek dokumentów.
Naczelnik Urzędu Skarbowego wobec nie uznania ksiąg za dowód określił całość przychodów Zbigniewa M. w 1999r. na podstawie art. 23 §3 Ordynacji podatkowej poprzez zsumowanie przychodów z wystawionych przez podatnika rachunków i przychodu ze sprzedaży samochodu ciężarowego oraz ustalił podatek w wysokości 20% całości tak określonego przychodu na podstawie art. 30 ust. 7 ustawy.
Od decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego z 4.09.2003r. Zbigniew M. wniósł odwołanie, w którym podtrzymał zarzuty złożone wobec protokołu badania ksiąg.
Dyrektor Izby Skarbowej we Wrocławiu decyzją z 21.09.2003r. (doręczoną 23.12.2003r.) utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego.
19. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego
W dniu 4.10.2002r. J. Kowalski dokonał aktem notarialnym darowizny udziału z zabudowanej nieruchomości na rzecz brata W. Kowalskiego.
Urząd Skarbowy w W. po przeanalizowaniu treści aktu notarialnego, powołując się na art. 8 ust. 4 ustawy z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 1987 r. nr 16, poz. 89 z późn. zm.) 15.02.2003r. wezwał W. Kowalskiego do podwyższenia wartości nieruchomości, gdyż w jego ocenie, podana przez strony wartość nieruchomości nie odpowiada jej wartości rynkowej. W. Kowalski nie wyraził zgody na podwyższenie wartości i jako dowód złożył wycenę nieruchomości sporządzoną przez biegłego. W opinii biegłego wartość nieruchomości określono na kwotę 62 500 zł. Z jej treści wynikało, że została sporządzona w oparciu o stan techniczny nieruchomości ustalony podczas wizji lokalnej dokonanej w dniu 17.11.2002r.
Urząd Skarbowy powołał biegłego, który dokonał wyceny nieruchomości na kwotę 86 300 zł. Opinia została sporządzona w oparciu o stan techniczny nieruchomości ustalony podczas wizji lokalnej dokonanej w dniu 11.03.1998 r. Wycenę tę przyjął Naczelnik Urzędu Skarbowego za podstawę wymiaru podatku od spadków i darowizn w decyzji z dnia 8.09.2003r.
Od powyższej decyzji W. Kowalski odwołał się do Dyrektora Izby Skarbowej w W. W uzasadnieniu podniósł, że Naczelnik Urzędu Skarbowego przyjął bezkrytycznie tylko wycenę nieruchomości sporządzoną przez biegłego, którego sam powołał. Istniała jednak opinia biegłego sporządzona już w listopadzie 2002r. i dokonana w niej wycena odpowiada prawdzie i jest zgodna z treścią art. 8 ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nadto między pierwszą a drugą wyceną były dokonywane prace wykończeniowe budynku, które podniosły wartość przedmiotowej nieruchomości na stan z marca 2003r.
Dyrektor Izby Skarbowej decyzją z dnia 25.10.2003r. (doręczoną 5.11.2003r.) utrzymał zaskarżoną decyzję w mocy. W uzasadnieniu stwierdził, że dokonał oceny wszystkich dowodów, w tym obu opinii biegłych. W oparciu o tę ocenę uznano, że wartość 86 300 zł. jest najbardziej zbliżona do wartości rynkowej tego typu nieruchomości. Dyrektor nie odniósł się do kwestii wpływu na wartość nieruchomości prac wykończeniowych, którą podniósł skarżący w odwołaniu.
20. Wniosek o wzruszenie przedmiotowej decyzji w trybie nadzwyczajnym
Decyzją ostateczną z dnia 3.09.2003r. Naczelnik Urzędu Skarbowego określił spółce z o.o. podatek dochodowy od osób prawnych za 2000 r. w kwocie 40 tys. zł, w miejsce zadeklarowanej i wpłaconej przez spółkę kwoty 35 tys. zł. Różnica ta spowodowana została zakwestionowaniem zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości posezonowej obniżki towarów. Z akt sprawy wynika, że komputerowa ewidencja obrotów w spółce nie dawała możliwości ustalenia stanów zapasów i obrotów przecenionych i sprzedanych towarów w 2000 r. Sprzedaż przecenionych towarów określona zatem została na podstawie wykazów sporządzonych przez pracowników spółki w oparciu o dokumenty znajdujące się w spółce w 2000 r. a w zakresie ustalenia wartości sprzedaży - szacunkowo w oparciu o kształtowanie sprzedaży towarów przecenionych w 1999 r. Generalnie ,podstawą do udzielenia zapasów i rozmiaru sprzedaży była okazywana dokumentacja weryfikowana przez kierowników magazynów. O fakcie niemożności ustalenia poniesionych wydatków na podstawie wydruków komputerowych bez ich weryfikowania spółka była zawiadamiana w trakcie toczącego się postępowania.
W marcu 2002 r. spółka wdrożyła specjalny program komputerowy, który umożliwiał ustalenie rzeczywistej wielkości sprzedaży przecenianych towarów, w tym również w 2000 r.
21. Odwołanie od przedmiotowego postanowienia, które zostało prawidłowo doręczone podatnikowi
Postanowieniem z dnia 16.09.2003r. Naczelnik Urzędu Skarbowego sprostował "oczywistą pomyłkę" w decyzji z dnia 19.09.2001 r. określającej zobowiązanie podatkowe J. Kowalskiemu w podatku dochodowym od osób fizycznych za 1999 r. w ten sposób, że kwotę 5857 zł zastąpił kwotą 25513 zł. Uzasadniając to postanowienie organ I instancji stwierdził, iż podatnik złożył oświadczenie o korekcie podatku dochodowego od osób fizycznych za 1999 r. z kwoty 25513 zł na kwotę 19656 zł wnosząc o zwrot 5857 zł jako nadpłaconej. Naczelnika Urzędu Skarbowego decyzją z dnia 19.09.2001 r. uznał tę korektę za bezzasadną w świetle obowiązujących przepisów, omyłkowo jednak ustalił zobowiązanie podatkowe na kwotę 5857 zł zamiast na kwotę 25513 zł. Zdaniem urzędu skarbowego była to oczywista pomyłka.
22. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego
Postanowieniem z dnia 17.11.2003r. Minister Finansów utrzymał w mocy postanowienie dyrektora izby skarbowej z dnia 09.09.2003r. odmawiające J. Kowalskiemu przywrócenia terminu do wniesienia odwołania od decyzji naczelnika urzędu skarbowego z dnia 31.03.2003r. w przedmiocie podatku od towarów i usług za poszczególne miesiące 1998 r. W uzasadnieniu postanowienia Minister Finansów podniósł, że podatnik nie wykazał, iż uchybienie terminu do wniesienia odwołania nastąpiło bez jego winy.
23. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego
Decyzją z dnia 13.09.2003r. naczelnika urzędu skarbowego określił spółce z o.o. zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych za 1998 r. w kwocie 100000 zł oraz za zaległość podatkową w tym podatku w kwocie 30000 zł. W uzasadnieniu decyzji Naczelnik Urzędu Skarbowego podniósł, że spółka zawyżyła koszty uzyskania przychodów m.in. z tytułu reprezentacji i reklamy poprzez zaliczenie do wydatków nielimitowanych kosztów organizacji konferencji prasowej oraz zakupu kalendarzy z logo firmy na łączną kwotę 25000 zł.
W odwołaniu od tej decyzji spółka zarzuciła, że przedmiotowe wydatki były wydatkami na reprezentację i reklamę nielimitowaną. Spółka bowiem zorganizowała konferencję prasową związaną z reklamą i promocją herbaty ekologicznej. Na konferencję zostały zaproszone osoby z redakcji prasowych, telewizyjnych i radiowych. Do odwołania spółka dołączyła wycinki z kilku czasopism a także oświadczenia dziennikarzy biorących udział w konferencji, z których wynika, że informacje o herbacie ekologicznej ukazały się w mediach.
Dyrektor Izby Skarbowej decyzją z dnia 15.01.2003r. utrzymał zaskarżoną decyzję w mocy. W uzasadnieniu decyzji podniósł, że zaproszenia na konferencję prasową były kierowane imiennie. Przeprowadzona konferencja była imprezą zamkniętą, na którą mieli wstęp tylko zaproszeni z imienia i nazwiska dziennikarze, którym m.in. wręczono bardzo ekskluzywne kalendarze z logo firmy. W związku z powyższym tak zorganizowana konferencja jest reklamą prowadzoną w sposób niepubliczny, a zatem objęta limitem z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
24. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego
Decyzją z dnia 14.10.2003r. naczelnik urzędu skarbowego określił spółce należny podatek dochodowy od osób prawnych za 2001 r. w wysokości 60000 zł oraz zaległość w tym podatku w kwocie 15000 zł. W uzasadnieniu naczelnik podkreślił, że spółka zaniżyła przychód ze sprzedaży samochodu osobowego marki Opel osobie fizycznej, gdyż cena sprzedaży znacznie odbiegała od cen sprzedaży tego rodzaju pojazdów stosowanych na rynku samochodowym. Wobec tego cenę sprzedaży określono na podstawie art. 14 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w oparciu o informacje zasięgnięte z giełdy samochodowej. Ponadto organ podatkowy stwierdził zawyżenie kosztów z tytułu naliczenia ujemnych różnic kursowych.
W odwołaniu od tej decyzji spółka zarzuciła wadliwe zastosowanie art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych albowiem nie została wezwana do wskazania właściwej ceny sprzedaży, a ponadto przy udziale biegłych nie uwzględniono rzeczywistej wartości samochodu. Odnośnie ujemnych różnic kursowych wadliwe było wyłączenie z kosztów całej kwoty ujemnych różnic. Spółka w piśmie uzupełniającym odwołanie przyznała, iż przy rozliczeniu różnic kursowych zastosowano nieprawidłowy kurs NBP i ujemne różnice kursowe po prawidłowym wyliczeniu winne wynosić 19000 zł a nie 29000 zł, które pierwotnie spółka zaliczyła do kosztów, a którą to kwotę organy w całości z kosztów wyeliminowały. Jednocześnie spółka przedstawiła szczegółowy sposób wyliczenia tych różnic, wskazując na wadliwości swojej dokumentacji księgowej.
Dyrektor izby skarbowej decyzją z dnia 15.01.2004r. utrzymał zaskarżoną decyzję w mocy. W uzasadnieniu decyzji podniósł, że wyliczona cena sprzedaży samochodu jest średnią ceną tego typu pojazdów notowaną na giełdzie, uwzględniającą rok produkcji pojazdu, ilość przejechanych kilometrów oraz fakt eksploatowania samochodu przez podmiot gospodarczy. Co się tyczy ujemnych różnic kursowych to wadliwe wyliczenie ich przez podatnika eliminowało całość kosztów z tego tytułu.
25. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego
Decyzją z dnia 12 listopada 2003r. Dyrektor Izby Skarbowej uchylił, po wznowieniu postępowania, ostateczną decyzję Izby Skarbowej z dnia 2 stycznia 2003r., wydaną w trybie art. 233 § 1 pkt 2 lit.a Ordynacji podatkowej, wymierzającą spółce z ograniczoną odpowiedzialnością "A.R." podatek od towarów i usług za lipiec 2002 r. Jednocześnie określił kwotę tego podatku na poziomie wyższym niż uprzednio. Przesłanką wznowienia postępowania było - według Dyrektora Izby Skarbowej - ujawnienie dowodów nieznanych w chwili wydawania decyzji, a mianowicie umów ratalnej sprzedaży autobusów, zawartych przez spółkę z Miejskim Zakładem Komunikacyjnym w S. oraz z Miejskim Zakładem Komunikacyjnym w T. Dyrektor Izby Skarbowej stwierdził, że w takiej sytuacji w lipcu 2002 r. powstał obowiązek zapłaty podatku od całej wartości sprzedanych autobusów, a nie tylko od uiszczonych rat, jak przyjęto w uchylonej decyzji z dnia 2 stycznia 2003 r. Jako podstawę prawną decyzji Dyrektor Izby powołał artykuły 240 § 1 pkt 5 i 245 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, a także art. 6 ust. 1 i 4 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 11, poz. 50 ze zm.).
Spółka odwołała się od decyzji Dyrektora Izby Skarbowej i zarzuciła, że powołane w niej dowody były znane organom podatkowym, które rozpatrywały sprawę w postępowaniu zwyczajnym. W szczególności w protokole kontroli z dnia 5 września 2002 r., przeprowadzonej przez Urząd Skarbowy, odnotowano, iż sprawdzono metodą kompletną faktury VAT na sprzedaż towarów wystawione w lipcu 2002 r. i nie stwierdzono nieprawidłowości. Spółka wymieniła przykładowo fakturę nr 8/7/02 z dnia 26 lipca 2002 r., która zawierała w tytule napis "rata ze sprzedaży (...)". Ponadto w dokumentach spółki znajdowały się w czasie kontroli umowy ratalnej sprzedaży autobusów.
Argumenty przytoczone w odwołaniu nie przekonały Ministra Finansów, który decyzją z dnia 10 września 2003 r. utrzymał w mocy zaskarżoną decyzję. W uzasadnieniu wyraził pogląd, że okoliczność, iż organy kontrolujące znały w 2002 r. umowy sprzedaży ratalnej autobusów, nie odbiera tym umowom przymiotu nowych dowodów w rozumieniu art. 240 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej. Materiał dowodowy bowiem znał tylko Urząd Skarbowy, który wydał decyzję wymiarową w pierwszej instancji, a nie znała go Izba Skarbowa, która rozpoznawała sprawę w postępowaniu odwoławczym. Tym samym wspomniane dowody były dla Dyrektora Izby Skarbowej dowodami nowymi.
26. Odwołanie od decyzji
Jan C. - właściciel przedsiębiorstwa transportowego - będący podatnikiem podatku od towarów i usług, zakupił w Danii ciągnik siodłowy i w dniu 17 czerwca 1999 r. wprowadził go na polski obszar celny. Ciągnik ten powiększył majątek trwały przedsiębiorstwa, w związku z czym Jan C. ujął koszt jego zakupu w rozliczeniu podatku od towarów i usług za czerwiec 1999 r., na podstawie którego Urząd Skarbowy uwzględnił stosowne obniżenie podatku należnego.
W okresie późniejszym organy celne wznowiły postępowanie celne, w wyniku którego podwyższono wartość celną sprowadzonego towaru. Ostateczna decyzja organu celnego II instancji z dnia 17 grudnia 2002 r. stanowiła podstawę do wszczęcia w dniu 15 maja 2003 r. przez Urząd Skarbowy postępowania w sprawie określenia podatku od towarów i usług za czerwiec 1999 r. Podatek ten został określony decyzją z dnia 29 maja 2003 r.
Decyzja ta stała się ostateczna. Podatnik, zgadzając się ze wspomnianą decyzją, pismem z dnia 15 czerwca 2003 r. zażądał stwierdzenia nadpłaty w podatku od towarów i usług, w związku z wyższą kwotą podatku naliczonego do odliczenia od podatku należnego. Naczelnik Urzędu Skarbowego decyzją z dnia 16 września 2003 r. odmówił stwierdzenia nadpłaty, podnosząc, że dnia 31 sierpnia 2001 r. Jan C. złożył zgłoszenie VAT-2 o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a zatem w chwili składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty nie był już podatnikiem. Jako podstawę prawną decyzji Naczelnik Urzędu Skarbowego powołał przepisy artykułów 19 ust. 1 i 2 oraz 25 ust. 3 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 11, poz. 50 ze zm.), a także art. 73 § 1 pkt 6 oraz 75 § 2 pkt 1 lit "b" Ordynacji podatkowej.
27. Odwołanie od decyzji
Spółka Akcyjna A. w deklaracji podatkowej VAT-7 za lipiec 2003r., złożonej dnia 21 sierpnia 2003r., wykazała kwotę zwrotu podatku na rachunek bankowy w wysokości 8 mln zł. Dnia 20 października 2003r. złożyła korektę deklaracji, w której podwyższyła kwotę zwrotu podatku do wysokości 9 mln zł. Jednocześnie, powołując się na art. 75 § 2 pkt 1 lit.b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. nr 137, poz. 926 ze zm.), wniosła o stwierdzenie nadpłaty.
Decyzją z dnia 1 grudnia 2003r. Naczelnik Urzędu Skarbowego odmówił stwierdzenia nadpłaty podatku od towarów i usług za luty 2003r., argumentując, że tryb i warunki dokonania zwrotu tego podatku określa art. 21 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. nr 11, poz. 50 ze zm.).
28. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego
Decyzją z dnia 12 września 2003r. Naczelnik Urzędu Skarbowego określił Sławomirowi B. podatek od towarów i usług za styczeń 2003 r., kwestionując prawo podatnika do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu zakupu samochodu Renault Megane Scenic. Urząd Skarbowy uznał, że pojazd, zarejestrowany jako osobowo-ciężarowy, nie ma cech wyróżniających go spośród innych samochodów osobowych tej marki i tego typu, które świadczyłyby o jego ciężarowym przeznaczeniu. Oparł się przy tym na opinii biegłego, który stwierdził, że badany samochód jest samochodem osobowym. Wprawdzie w fakturze dokumentującej zakup i w dowodzie rejestracyjnym wpisano, iż sporny pojazd jest samochodem osobowo-ciężarowym, jednakże oględziny wykazały, że zamontowanie kratki za drugim rzędem siedzeń, bez jakichkolwiek zmian konstrukcji pojazdu, nie miało wpływu na zmianę rodzaju tego pojazdu. Nie zwiększyła się również ładowność. Zdaniem biegłego, samochody ciężarowe powinny mieć możliwie dużą przestrzeń ładunkową oraz wykazywać istotny udział ładunku w całkowitej ładowności samochodu. Tymczasem w sprawie rozpatrywanej, przy ogólnej ładowności 625 kg, na kierowcę i pasażerów przypada 347 kg, a na ładunek pozostaje tylko 278 kg. Samochód nie jest więc przeznaczony zasadniczo do przewozu ładunków.
Naczelnik Urzędu Skarbowego podzielił opinię biegłego, a jako podstawę prawną decyzji powołał art. 25 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. nr 11, poz. 50 ze zm.). Podkreślił, że podatnik nie prowadził działalności polegającej na odprzedaży samochodów.
Dyrektor Izby Skarbowej nie uwzględnił odwołania podatnika i decyzją z dnia 1 grudnia 2003r. utrzymał w mocy zaskarżoną decyzję. Podkreślił, że organ pierwszej instancji nie naruszył art. 194 Ordynacji podatkowej, gdyż oparł się na opinii biegłego. Zauważył ponadto, że ze świadectwa homologacji spornego pojazdu wynika, iż pojazd ten jest samochodem osobowym.
29. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego
Decyzją z dnia 23.02.2000 r., wydaną na podstawie art. 21 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, Burmistrz Konstantynowa ustalił podatniczce - Pani Jolancie Wróbel wysokość zobowiązania w podatku od nieruchomości za 2000 r. Podatek wynikający z decyzji został przez podatniczkę w całości zapłacony. W związku z tym, że podatniczka nie wnosiła odwołania, wskazana wyżej decyzja ustalająca wysokość zobowiązania stała się decyzją ostateczną. Nie została ona wzruszona również w żadnym z trybów nadzwyczajnych przewidzianych w Ordynacji podatkowej.
Następnie w dniu 21.10.2002 r. Burmistrz Konstantynowa wydał podatniczce decyzję określającą wysokość zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości za 2000 r. Powodem wszczęcia postępowania i wydania powyższej decyzji była kontrola skarbowa przeprowadzona u podatniczki w 2001 r., w zakresie prawidłowości obliczania i wpłacania podatku od nieruchomości za lata 1999-2000. Z wyniku kontroli wynikały znaczne rozbieżności pomiędzy powierzchnią gruntów i budynków zadeklarowaną przez podatniczkę do opodatkowania a stanem faktycznym. Decyzję określającą zaległość Burmistrz wydał powołując jako podstawę prawną rozstrzygnięcia m.in. art. 21 § 5 Ordynacji podatkowej.
W decyzji Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Łodzi z dnia 30.12.2002 r., wydanej na wniesione przez podatniczkę odwołanie, utrzymano w mocy powyższą decyzję Burmistrza z dnia 21.10.2002 r. w przedmiocie określenia zaległości w podatku od nieruchomości za 2000 r.
W uzasadnieniu swego rozstrzygnięcia Samorządowe Kolegium Odwoławcze stwierdziło, że decyzje organu podatkowego I instancji: z dnia 23.02.2000 r. (ustalająca) oraz z dnia 21.10.2002 r. (określająca) nie są decyzjami rozstrzygającymi tę samą sprawę. Pierwsza ustala bowiem wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości za 2000 r. i dotyczyła powierzchni gruntów i budynków wykazanej w "Wykazie nieruchomości" złożonym przez podatniczkę w 2000 r. Druga decyzja (z dnia 21.10.2002 r.) określa natomiast wysokość zaległości podatkowej w tymże podatku, od tych samych nieruchomości, jednakże z uwzględnieniem ich powierzchni nie wykazanej w "Wykazie nieruchomości" złożonym przez podatniczkę. Podstawę do wydania decyzji określającej stanowi zdaniem Kolegium, w istniejącym w sprawie stanie faktycznym, art. 21 § 5 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym jeżeli przepisy prawa podatkowego nakładają na podatnika obowiązek złożenia deklaracji, wysokość zobowiązania, o którym mowa w art. 21 § 1 pkt 2, ustala się zgodnie z danymi zawartymi w deklaracji, chyba że przepisy szczególne przewidują inny sposób ustalania wysokości zobowiązania podatkowego albo w toku postępowania podatkowego stwierdzono, że dane zawarte w deklaracji, mogące mieć wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego, są niezgodne ze stanem faktycznym. Art. 6 ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. Nr 9, poz. 31 ze zm.) nakłada na podatnika obowiązek złożenia deklaracji (Wykazu nieruchomości). Ustalenie w drodze decyzji zobowiązania zgodnie z danymi wynikającymi z deklaracji (decyzja ustalająca z dn. 23.02.2000 r.) nie wyłącza, zdaniem Kolegium, przysługującego organowi podatkowemu prawa kontroli rzetelności deklaracji w trybie art. 21 § 5 Ordynacji podatkowej i wydania na tej podstawie prawnej decyzji określającej zaległość w podatku od nieruchomości, weryfikującej uprzednio dokonany wymiar tego podatku wynikający z decyzji ustalającej wysokość zobowiązania, wydanej na podstawie art. 21 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej. Mając powyższe na uwadze, organ odwoławczy nie znalazł podstaw do uchylenia decyzji Prezydenta Miasta określającej zaległość, z dnia 21.10.2002 r.
W decyzji Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Łodzi z dnia 30.12.2002 r. pouczono podatniczkę o prawie zaskarżenia jej do Naczelnego Sądu Administracyjnego z powodu niezgodności z prawem, w terminie 30 dni od dnia doręczenia.
30. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego
Spółdzielcza Kasa Oszczędnościowo-Kredytowa "Z." z siedzibą w Poznaniu pismem z dnia 15 marca 2001 r. zwróciła się do Urzędu Skarbowego w Poznaniu z wnioskiem o umorzenie zaległości podatkowych w podatku dochodowym od osób prawnych od dochodu stanowiącego równowartość oprocentowania wkładów pieniężnych, uzyskanego w latach 1999-2000. Powyższy wniosek spowodował przeprowadzenie w Kasie kontroli prawidłowości rozliczenia z budżetem państwa za lata 1999-2000. Urząd Skarbowy w Poznaniu dwiema decyzjami z dnia 10 listopada 2001 r. określił Kasie podatek dochodowy od osób prawnych za lata 1999 i 2000 kolejno w wysokości 10.500,60 zł i 39.300,50 zł. Po złożeniu odwołań od powyższych decyzji, Kasa w dniu 11 stycznia 2002 r. w czasie trwającego postępowania odwoławczego uiściła określony decyzjami organu pierwszej instancji podatek dochodowy za lata 1999-2000. Izba Skarbowa w Poznaniu dwiema decyzjami z dnia 25 lutego 2002 r. utrzymała w mocy powyższe decyzje zaznaczając, że wniosek o umorzenie zaległości podatkowej zostanie rozpatrzony w odrębnym postępowaniu.
Mając na uwadze powyższe, Urząd Skarbowy w Poznaniu decyzją z dnia 16 kwietnia 2002 r. umorzył postępowanie w przedmiocie umorzenia zaległości podatkowej. Zdaniem Urzędu, skoro Kasa uiściła podatek, to zgodnie z art. 59 Ordynacji podatkowej zobowiązanie wygasło. Prowadzenie więc postępowania w przedmiocie umorzenia zaległości podatkowej stało się bezprzedmiotowe, co stosownie do art. 208 § 1 Ordynacji podatkowej uzasadnia jego umorzenie. Izba Skarbowa w Poznaniu decyzją z dnia 21 lipca 2002 r. utrzymała w mocy decyzję organu pierwszej instancji z równoczesnym podtrzymaniem zawartego w niej poglądu, stając na stanowisku, iż na skutek zapłaty podatku i wygaśnięcia tym samym zobowiązania podatkowego za 1999 i 2000 rok, przestał istnieć przedmiot postępowania w sprawie umorzenia zaległości podatkowej, co uzasadniało jego umorzenie jako bezprzedmiotowe.
Decyzję Izby Skarbowej doręczono Kasie w dniu 27 lipca 2002 r. W sprawie nie upłynął jeszcze trzydziestodniowy termin do wniesienia skargi do NSA.
31. Zapytanie do Urzędu Skarbowego w trybie art. 14a Ordynacji podatkowej
W dniu 01.10.2002 r. Pan Janusz Kowalski, będący zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, nabył od firmy "Auto-handel-najem-leasing" samochód osobowy marki fiat seicento (rok produkcji 2000, dopuszczalna ładowność 500 kg) na potrzeby prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej w zakresie usług marketingowych. Samochód ten zanim został zakupiony przez Pana Janusza Kowalskiego, był przez niego wynajmowany nieprzerwanie przez okres 12 miesięcy od wskazanej wyżej firmy i wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Umowa najmu uległa rozwiązaniu z dniem 30.09.2002 r.
W styczniu 2003 r. Pan Janusz Kowalski zdecydował się na sprzedaż przedmiotowego samochodu. Przy zawieraniu transakcji z kontrahentem powstała jednak wątpliwość, czy sprzedaż przedmiotowego samochodu podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, czy też korzysta ze zwolnienia od tego podatku, przewidzianego w art. 7 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym dla sprzedaży towarów używanych.
Pan Janusz Kowalski powziął wątpliwość czy przedmiotowa sprzedaż samochodu spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w tym przepisie, a w szczególności czy sprzedawany przez niego w styczniu 2003 r. (a nabyty 1 października 2002 r.) samochód osobowy mieści się w pojęciu towarów używanych w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.
Uznając, że korzystniejsze byłoby dla niego zwolnienie przedmiotowej sprzedaży od podatku od towarów i usług, postanowił zwrócić się o wyjaśnienie swych wątpliwości odnośnie zakresu stosowania wskazanych wyżej przepisów do właściwego urzędu skarbowego.
32. Skarga kasacyjna do Naczelnego Sądu Administracyjnego
Decyzją z dnia 28 grudnia 2002 r. Urząd Skarbowy w T. określił spółce z ograniczoną odpowiedzialnością "M." z siedzibą w T. kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w podatku od towarów i usług oraz określił kwotę zaległości podatkowej w tym podatku wraz z odsetkami w wysokości 982,40 zł. W uzasadnieniu organ wskazał, że spółka "M." w rozliczeniu za kwiecień 2000 r. zawyżyła wartość podatku naliczonego odliczając podatek wynikający z faktur VAT dokumentujących zakup urządzeń przekazanych następnie do bezpłatnego użytkowania spółce "G.".
W odwołaniu od decyzji spółka "M." podniosła, że przekazanie powyższych urządzeń nie stanowił umowy użyczenia, lecz jedynie techniczno-organizacyjną formę przekazania wyposażenia. Spóka podkreśliła, że przekazanie nastąpiło, na podstawie zawartej między spółkami, wyłącznie dla potrzeb produkcji zleconej przez tą spółkę, a spółka "G." nie odniosła z faktu przekazania żadnej korzyści. Rozpatrując odwołanie decyzją z dnia 17 marca 2003 r. Izba Skarbowa w G. utrzymała decyzję Urządu Skarbowego w mocy. W uzasadnieniu Izba stwierdziła, że sporne przekazanie urządzeń należy zakwalifikować jako umowę użyczenia, a co za tym idzie nie mają do niej zastosowania przepisy ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 z późn. zm.). W konsekwencji, spółka "M." nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem przekazanych maszyn.
Decyzję powyższą spółka "M." zaskarżyła do Naczelnego Sądu Administracyjnego-Ośrodek Zamiejscowy w G. W skardze tej zarzocono błędne przyjęcie, że skarżąca spółka zawarła umowę użyczenia co spowodowało błędne zastosowanie art. 20 ust. 2 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym. W dniu 12 stycznia 2004 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w G. wydał wyrok oddalający skargę podkreślając w uzasadnieniu, że w świetle art. 20 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym podatek naliczony w fakturach podlega odliczeniu od podatku należnego tylko wówczas, gdy zakup miał związek ze sprzedażą opodatkowaną. Tym samym, jak stwierdził Sąd, nie było podstawy do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów towarów, które miały być w przyszłości przekazane innemu podmiotowi.
Odpis wyroku wraz z uzasadnieniem doręczono spółce "M." w dniu 10 lutego 2004 r. Termin do wniesienia skargi kasacyjnej jeszcze nie upłynął - proszę napisać skargę.
33. Skarga kasacyjna do Naczelnego Sądu Administracyjnego
Decyzją z dnia 15 lipca 2002 r. Urząd Skarbowy w J. określił Fundacji zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych za rok 200 (w tym zaległość podatkową w kwocie 18.245, 50 zł z odsetkami za zwłokę w wysokości 7.803,60 zł).
Od decyzji wymiarowej Fundacja w ustawowym terminie złożyła odwołanie do Izby Skarbowej w W. Ponadto pismem z dnia 3 sierpnia 2002 r. Fundacja zwróciła się do Urzędu Skarbowego z wnioskiem o umorzenie zaległości podatkowej, zaznaczając że przemawia za tym interes publiczny, gdyż Fundacja finansuje leczenie dzieci chorych na raka. Przed jego rozpatrzeniem, w trakcie postępowania odwoławczego, Fundacja uiściła określony decyzją Urzędu Skarbowego w J. podatek dochodowy za rok 2000. Decyzją z dnia 16 października 2002 r. Izba Skarbowej utrzymała w mocy decyzję wymiarową.
Decyzją z dnia 17 stycznia 2003 r. Urząd Skarbowy w J. umorzył postępowanie w sprawie umorzenia zaległości podatkowej. W uzasadnieniu tej decyzji organ podniósł, że chociaż interes publiczny mógłby przemawiać za umorzeniem zalegości, to jednak skoro zobowiązanie podatkowe wygasło poprzez zapłatę na podstawie art. 59 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U Nr 137, poz. 925 z późn. zm.), prowadzenie postępowania w sprawie umorzenia zaległości podatkowej stało się bezprzedmiotowe. Decyzja ta została utrzymana (decyzją z dnia 25 kwietnia 2003 r.) przez Izbę Skarbową w W., która podzieliła pogląd Urzędu Skarbowego w J., że postępowanie w sprawie powinno zostać umorzone jako bezprzedmiotowe na podstawie art. 208 § 1 Ordynacji podatkowej.
Na decyzję tą Fundacja złożyła skargę do Naczelnego Sadu Administracyjnego-Ośrodek Zamiejscowy w W. zarzucając rażące naruszenie art. 208 § 1 Ordynacji podatkowej. Wyrokiem z dnia 18 lutego 2004 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w W. oddalił skargę podkreślając, że uiszczenie przez Fundację podatku za rok 2000 spowodowało wygaśnięcie zobowiązania podatkowego, a w konsekwencji postępowanie w sprawie umorzenia zaległości podatkowej stało się bezprzedmiotowe.
Wyrok wraz z uzasadnieniem doręczono Fundacji w dniu 2 marca 2004 r. Termin do wniesienia skargi kasacyjnej jeszcze nie upłynął - proszę napisać skargę.
34. Skarga kasacyjna do Naczelnego Sądu Administracyjnego
Decyzją z dnia 11 października 2002 r. I Urząd Skarbowy w P. określił Grzegorzowi W. wysokość zobowiązania w podatku od towarów i usług za miesiąc sierpień 1998 r. Jednocześnie, decyzją z tego samego dnia, ustalił dodatkowe zobowiązanie w podatku od towarów i usług za ten miesiąc w wysokości 560 zł.
Drugą z decyzji Grzegorz W. zaskarżył podnosząc, że nastąpiło przedawnienie do wydania decyzji ustalającej dodatkowe zobowiązanie podatkowe. Decyzją z dnia 19 lutego 2003 r. Izba Skarbowa w P. utrzymała w mocy decyzję Urzędu Skarbowego. W uzasadnieniu Izba wskazała, że decyzja ustalająca dodatkowe zobowiązanie podatkowe ma charakter akcesoryjny względem decyzji określającej zobowiązanie podatkowe. W konsekwencji Izba uznała, że okres przedawnienia do jej wydania wynosi pięć lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku od towarów i usług, a tym samym doręczenie decyzji ustalającej dodatkowe zobowiązanie podatkowe nastąpiło w terminie.
Decyzję tą Grzegorz W. zaskarżył do Naczelnego Sądu Administracyjnego-Ośrodek Zamiejscowy w P. zarzucając naruszenie art. 68 § 1 Ordynacji podatkowej stanowiącego, że nie można wydać decyzji w sprawie ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego, jeżeli od końca roku podatkowego, w którym powstał obowiązek podatkowy, upłynęły trzy lata. W wyroku z dnia 13 stycznia 2004 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w P. oddalił skagę podzielając stanowisko organów podatkowych. W uzasadnieniu Sąd wskazał, że za 5-letnim terminem przedawnienia możliwości wydania decyzji ustalającej dodatkowe zobowiązanie podatkowe przemiawia wprowadzenie przez ustawodawcę od 1 stycznia 2003 r. przepisu wprost to przewidującego, a mianowicie art. 68 § 3 Ordynacji podatkowej.
Wyrok wraz z uzasadnienieniem doręczono Grzegorzowi W. w dniu 1 lutego 2004 r. Termin do wniesienia skargi kasacyjnej jeszcze nie upłynął - proszę napisać skargę.
35. Skarga kasacyjna do Naczelnego Sądu Administracyjnego
W dniu 19 stycznia 2001 r. wpłynęła do urzędu skarbowego w B. deklaracja podatkowa VAT-7 za grudzień 2000 r. W deklaracji tej spółka "G." wykazała do zwrotu kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w wysokości 28.240 zł. Decyzją z dnia 25 lutego 2001 r. Urząd Skarbowy określił spółce kwotę zwrotu odpowiadającą kwocie podatku naliczonego przy nabyciu środków trwałych w kwocie 20.115 zł, powiększonej o kwotę 5.130 zł, stanowiącą 22% wartości sprzedaży opodatkowanej stawkami niższymi, a więc w sumie 25.245 zł.
W odwołaniu do Izby Skarbowej w K. spółka "G." podniosła, że ograniczenie kwoty zwrotu podatku nie miało podstawy prawnej, gdyż nowe brzmienie art. 21 ust. 4 ustawy ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 z późn. zm.) obowiązywało dopiero od 1 stycznia 2001 r., a tym samym nie mogło dotyczyć deklaracji składanej za grudzień 2000 r. Izba Skarbowa podzieliła pogląd spółki, iż dokonując obniżenia podatku należnego za grudzień 2000 r. obowiązana była stosować zasady obowiązujące w tym okresie (to jest w grudniu 2000 r.). Uznała jednak, że zadysponowanie tą różnicą podatku nastąpiło już w styczniu 2001 r., a więc należało w tym zakresie stosować nowe brzmienie przepisu. W związku z powyższym decyzją z dnia 26 marca 2001 r. Izba Skarbowa utrzymała w mocy decyzję Urzędu Skarbowego w K.
Decyzję tą spółka "G." zaskarżyła do Naczelnego Sądu Administracyjnego-Ośrodek Zamiejscowy w K. podnosząc naruszenie art. 21 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2001 r. Skargę tą Sąd oddalił wyrokiem z dnia 15 lipca 2003 r. podzielając stanowisko organów podatkowych.
Odpis wyroku wraz z uzasadnieniem doręczony został spółce "G." w dniu 8 września 2003 r. Termin do wniesienia skargi kasacyjnej jeszcze nie upłynął - proszę napisać skargę.