Ustalenie zasad rachunkowości w Narodowym Funduszu Zdrowia.

Dzienniki resortowe

NFZ.2022.23

Akt obowiązujący

Wersja od: 1 stycznia 2022 r.

ZARZĄDZENIE Nr 23/2022/BK

PREZESA NARODOWEGO FUNDUSZU ZDROWIA

z dnia 28 lutego 2022 r.

w sprawie ustalenia zasad rachunkowości w Narodowym Funduszu Zdrowia

Na podstawie art. 102 ust. 1 i ust. 5 pkt 1 i 25 oraz art. 128 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1285 z późn. zm.) w związku z art. 10 ust. 1 i 2 i art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2021 r. poz. 217 oraz z 2022 r. poz. 2105 i 2106) zarządza się, co następuje:

§ 1. Rachunkowość w Narodowym Funduszu Zdrowia prowadzona jest zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości oraz zasadami określonymi w załączniku do zarządzenia - "Zasady rachunkowości Narodowego Funduszu Zdrowia".

§  2. 

1. Główny Księgowy Narodowego Funduszu Zdrowia, zwanego dalej "Funduszem", zobowiązany jest do bieżącego przedstawiania Prezesowi Funduszu projektów aktualizacji "Zasad rachunkowości Narodowego Funduszu Zdrowia".

2. Dyrektorzy oddziałów wojewódzkich Funduszu oraz komórek organizacyjnych Centrali Funduszu, w zakresie właściwości działania kierowanych przez siebie jednostek lub komórek organizacyjnych, zobowiązani są do zgłaszania do Głównego Księgowego Funduszu wniosków służących aktualizacji, o której mowa w ust. 1.

3. Dyrektorzy oddziałów wojewódzkich Funduszu zobowiązani są do opracowania i stosowania w oddziale oraz do bieżącej aktualizacji:

1) wykazu prowadzonych kont ksiąg pomocniczych (ewidencji analitycznej) w zależności od potrzeb, z wyjątkiem ustalonych obligatoryjnie;

2) opisu systemu informatycznego przetwarzania danych (w tym w szczególności wykazu programów i ich producentów, wersji oprogramowania i dat rozpoczęcia eksploatacji, a także opisu działania poszczególnych programów) oraz wykazu zbiorów komputerowych stanowiących księgi rachunkowe.

§  3. 

1. Obowiązki w zakresie rachunkowości oddziałów wojewódzkich Funduszu w zakresie wynikającym z art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, powierza się dyrektorom oddziałów wojewódzkich Funduszu, którzy w terminie 14 dni od dnia przyjęcia obowiązków, przesyłają do Centrali Funduszu pisemne potwierdzenie przyjęcia odpowiedzialności.

2. Upoważnia się dyrektorów oddziałów wojewódzkich Funduszu do dalszego powierzenia obowiązków, o których mowa w ust. 1, głównym księgowym oddziałów wojewódzkich Funduszu.

§ 4. Potwierdzenia przyjęcia odpowiedzialności, o których mowa w § 3 ust. 1, dokonane na podstawie przepisów dotychczasowych, zachowują ważność.

§ 5. Traci moc zarządzenie Nr 147/2020/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 29 września 2020 r. w sprawie ustalenia zasad rachunkowości w Narodowym Funduszu Zdrowia.

§ 6. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu podpisania, z mocą od dnia 1 stycznia 2021 r.

ZAŁĄCZNIK

ZASADY RACHUNKOWOŚCI NARODOWEGO FUNDUSZU ZDROWIA

Rozdział  1.

Zasady ogólne

§  1. 

1. Centrala i oddziały wojewódzkie jako jednostki organizacyjne Narodowego Funduszu Zdrowia, zwanego dalej także "Funduszem" lub "NFZ", sporządzają samodzielnie jednostkowe sprawozdania finansowe.

2. Łączne sprawozdanie finansowe Funduszu, o którym mowa w art. 51 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2021 r. poz. 217, z późn. zm.), sporządza Prezes Funduszu.

3. Wzory jednostkowego oraz łącznego sprawozdania finansowego określa Główny Księgowy Funduszu.

§ 2. Ilekroć w zasadach rachunkowości jest mowa o:

1) jednostce - rozumie się przez to odpowiednio Narodowy Fundusz Zdrowia, zwany dalej "Funduszem", albo jego jednostki organizacyjne: Centralę NFZ lub oddział wojewódzki NFZ;

2) kierowniku - rozumie się przez to odpowiednio Prezesa NFZ lub dyrektora oddziału wojewódzkiego NFZ;

3) ustawie COVID-19 - rozumie się przez to ustawę z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (Dz. U. z 2021 r. poz. 2095, z późn. zm.);

4) ustawie o Funduszu Medycznym - rozumie się przez to ustawę z dnia 7 października 2020 r. o Funduszu Medycznym (Dz.U. poz. 1875);

5) ustawie o Funduszu Solidarnościowym - rozumie się przez to ustawę z dnia 23 października 2018 r. o Funduszu Solidarnościowym (Dz. U. z 2020 r. poz. 1787);

6) ustawie o ochronie zdrowia psychicznego - rozumie się przez to ustawę z dnia 19 sierpnia 1994 r. ochronie zdrowia psychicznego (Dz. U. z 2020 r. poz. 685);

7) ustawie o pomocy społecznej - rozumie się przez to ustawę z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz. U. z 2021 r. poz. 2268, z późn. zm.);

8) ustawie o przeciwdziałaniu narkomanii, rozumie się przez to ustawę z dnia 29 lipca 2005 r. o przeciwdziałaniu narkomanii (Dz. U. z 2020 r. poz. 2050, z późn. zm.);

9) ustawie o przekazaniu środków finansowych świadczeniodawcom na wzrost wynagrodzeń - rozumie się przez to ustawę z dnia 22 lipca 2006 r. o przekazaniu środków finansowych świadczeniodawcom na wzrost wynagrodzeń (Dz. U. Nr 149, poz. 1076, z późn. zm.);

10) ustawie o rachunkowości - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości;

11) ustawie o refundacji leków - rozumie się przez to ustawę z dnia 12 maja 2011 r. o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 523, z późn. zm.);

12) ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej - rozumie się przez to ustawę z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1285, z późn. zm.);

13) ustawie o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi - rozumie się przez to ustawę z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (Dz. U. z 2021 r. poz. 1119, z późn. zm.);

14) ustawie o VAT - rozumie się przez to ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2021 r. poz. 685, z późn. zm.).

§ 3. Zasady rachunkowości dotyczące:

1) programu lub projektu finansowanego ze środków pieniężnych pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) zakładającego całkowite pokrycie wydatków kwalifikowanych, określone zostały w rozdziale 8;

2) programu lub projektu finansowanego ze środków pieniężnych pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) zakładającego częściowe pokrycie wydatków kwalifikowanych, określone zostały w rozdziale 9;

3) projektu finansowanego ze środków krajowych, określone zostały w rozdziale 10.

§  4. 

1. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy.

2. Okresem sprawozdawczym w roku obrotowym jest miesiąc.

§  5. 

1. Dane liczbowe w sprawozdaniu finansowym wykazuje się w złotych i groszach.

2. Rachunek zysków i strat sporządza się w wariancie porównawczym.

3. Rachunek przepływów pieniężnych sporządza się metodą pośrednią.

§  6. 

1. Zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oddziału wojewódzkiego Funduszu są sporządzane na koniec każdego miesiąca, z wyjątkiem ostatniego miesiąca w roku obrotowym, w terminach określonych w rozdziale 6.

2. Zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej Centrali Funduszu są sporządzane na koniec każdego miesiąca, w terminach umożliwiających prawidłowe sporządzenie zbiorczego (łącznego) sprawozdania finansowego oraz deklaracji podatkowych.

3. Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej oddziału wojewódzkiego Funduszu za rok obrotowy jest sporządzane w terminie do 60 dnia po dniu bilansowym. Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej Centrali Funduszu za rok obrotowy jest sporządzane w terminie do 85 dnia po dniu bilansowym.

4. Jeżeli ostatni dzień terminu sporządzenia zestawienia przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, to za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy.

§ 7. Na dzień nabycia lub powstania ujmuje się w księgach rachunkowych nabyte lub powstałe:

1) zapasy rzeczowych składników aktywów obrotowych - według cen nabycia lub kosztów wytworzenia;

2) należności i zobowiązania, w tym również z tytułu kredytów i pożyczek - według wartości nominalnej.

§ 8. Aktywa i pasywa wycenia się na dzień bilansowy, tj.:

1) środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne - według ceny nabycia lub kosztów wytworzenia, pomniejszonych o odpisy umorzeniowe, a także odpisy z tytułu trwałej utraty wartości;

2) środki trwałe w budowie - w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości;

3) inwestycje długoterminowe w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne - według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości;

4) rzeczowe składniki aktywów obrotowych - według cen nabycia lub kosztów wytworzenia nie wyższych od cen ich sprzedaży netto;

5) należności i udzielone pożyczki - w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem ostrożności;

6) zobowiązania - w kwocie wymagającej zapłaty;

7) rezerwy - w uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości;

8) długoterminowe i krótkoterminowe aktywa finansowe - według zasad;

9) fundusze własne oraz pozostałe aktywa i pasywa - w wartości nominalnej.

§  9. 

1. Środki trwałe są to rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, niezakwalifikowane do inwestycji, o wartości początkowej większej od 10.000,00 zł a także zespoły komputerowe bez względu na ich wartość początkową, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż 1 rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki.

2. W przypadku, gdy środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 10.000,00 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 10.000,00 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji. Ulepszenie środka trwałego bieżąco zwiększa wartość początkową środka trwałego. Częściowa likwidacja środka trwałego bieżąco zmniejsza wartość początkową środka trwałego.

3. Wyposażenie rzeczowe są to przedmioty o cechach środka trwałego, o wartości początkowej większej od 500,00 zł i mniejszej bądź równej 10.000,00 zł, a także telefony komórkowe bez względu na ich wartość początkową, które nie zostały zaliczone do środków trwałych.

4. Wartości niematerialne i prawne są to nabyte przez jednostkę prawa majątkowe, niezakwalifikowane do środków trwałych lub inwestycji, o wartości początkowej większej od 10.000,00 zł, a także licencje (sublicencje) na oprogramowanie komputerów bez względu na ich wartość początkową, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż 1 rok, przekazane do wykorzystania i przeznaczone na potrzeby jednostki.

5. Wyposażenie niematerialne są to prawa majątkowe o cechach wartości niematerialnych i prawnych, o wartości początkowej większej od 500,00 zł i mniejszej bądź równej 10.000,00 zł, które nie zostały zaliczone do wartości niematerialnych i prawnych.

6. Wszelkie zwiększenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujmuje się poprzez konto "Środki trwałe w budowie".

§  10. 

1. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne podlegają amortyzacji. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od zaktualizowanej wartości początkowej. Do amortyzacji stosuje się metodę liniową.

2. Miesięcznych odpisów amortyzacyjnych dokonuje się po wprowadzeniu do ewidencji, począwszy od miesiąca następnego, po miesiącu przyjęcia do użytkowania.

3. Po uwzględnieniu okresu ekonomicznej użyteczności środka trwałego, stosuje się roczne stawki amortyzacyjne:

1) spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu - 2,50%;

2) prawo użytkowania wieczystego gruntu - 5,00%, jeżeli umowa (decyzja) przewiduje okres krótszy niż 20 lat - proporcjonalnie do okresu;

3) pozostałe środki trwałe - wymienione w rozdziale 4.

4. Do używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji Funduszu, stosuje się roczne stawki amortyzacyjne:

1) dla środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 klasyfikacji środków trwałych:

a) 50,00% - gdy ich wartość początkowa nie przekracza 25.000 zł,

b) 33,33% - gdy ich wartość początkowa jest wyższa od 25.000 zł i nie przekracza 50.000 zł,

c) 20,00% - w pozostałych przypadkach;

2) dla środków transportu, w tym samochodów osobowych - 40,00%;

3) dla budynków (lokali) i budowli - innych niż wymienione w pkt 4-10,00%, z wyjątkiem:

a) trwale związanych z gruntem budynków handlowo-usługowych wymienionych w rodzaju 103 klasyfikacji środków trwałych i innych budynków niemieszkalnych wymienionych w rodzaju 109 klasyfikacji środków trwałych, trwale związanych z gruntem,

b) kiosków towarowych o kubaturze poniżej 500 m³, domków kempingowych i budynków zastępczych

- dla których roczna stawka amortyzacyjna nie może być niższa niż 33,33%;

4) budynków (lokali) niemieszkalnych, dla których stawka amortyzacyjna, o którym mowa w rozdziale IV wynosi 2,5 % - 40 lat pomniejszone o pełną liczbę lat, które upłynęły od dnia ich oddania po raz pierwszy do używania do dnia wprowadzenia do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat.

5. Do przyjętych do używania inwestycji w obcych środkach trwałych, stosuje się roczne stawki amortyzacyjne:

1) dla inwestycji w obcych budynkach (lokalach) lub budowlach - 10,00%;

2) dla inwestycji w obcych środkach trwałych innych - określone w ust. 4 pkt 1 i 2.

6. Do wartości niematerialnych i prawnych stosuje się roczne stawki amortyzacyjne:

1) licencje (sublicencje) na oprogramowanie komputerów - 50,00%;

2) prawa autorskie, pokrewne prawa majątkowe - 50,00%;

3) pozostałe wartości niematerialne i prawne - 20,00%.

7. Odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej mniejszej od 10.000,00 zł dokonuje się poprzez jednorazowy odpis w miesiącu oddania do użytkowania.

§ 11. Bony skarbowe i krótkoterminowe obligacje skarbowe oraz inne krótkoterminowe papiery wartościowe emitowane lub gwarantowane przez Skarb Państwa ujmuje się:

1) na dzień nabycia według cen nabycia;

2) na dzień przekwalifikowania z długoterminowych papierów wartościowych w cenie nabycia;

3) wycena rozchodu krótkoterminowych papierów wartościowych następuje w drodze szczegółowej identyfikacji rzeczywistych cen poszczególnych papierów wartościowych, a jeśli ceny nabycia jednakowych lub uznanych za jednakowe krótkoterminowych papierów wartościowych są różne, to rozchód ich wycenia się według cen przeciętnych;

4) na dzień bilansowy wycenia się je według ceny nabycia lub ceny rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa.

§ 12. Długoterminowe obligacje skarbowe oraz inne długoterminowe papiery wartościowe emitowane lub gwarantowane przez Skarb Państwa ujmuje się:

1) na dzień nabycia według ceny nabycia;

2) na dzień przekwalifikowania z krótkoterminowych papierów wartościowych w wartości księgowej albo cenie nabycia, w zależności od tego, która z nich jest niższa;

3) wycena rozchodu długoterminowych papierów wartościowych następuje w drodze szczegółowej identyfikacji rzeczywistych cen poszczególnych papierów wartościowych, a jeśli ceny nabycia jednakowych, lub uznanych za jednakowe długoterminowych papierów wartościowych są różne, to rozchód ich wycenia się według cen przeciętnych;

4) na dzień bilansowy według ceny nabycia z uwzględnieniem trwałej utraty wartości.

§  13. 

1. Wycena aktywów i pasywów w walucie obcej przeprowadzona:

1) w ciągu roku obrotowego dla:

a) rozchodu środków pieniężnych - ujmowana jest w księgach rachunkowych w wartości wynikającej z kursu faktycznie zastosowanego w dniu rozchodu lub wpływu środków pieniężnych, czyli wartości wynikającej z kursu kupna lub sprzedaży walut stosowanych przez bank, z którego usług jednostka korzysta,

b) ustalenia kosztu i zobowiązania - ujmowana jest w księgach rachunkowych w wartości wynikającej z kursu średniego ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski z dnia poprzedzającego dzień przeprowadzenia operacji, czyli dnia poprzedzającego dzień wystawienia właściwego dowodu księgowego a w szczególności faktury, rachunku lub zewnętrznej noty księgowej, z zastrzeżeniem § 24 pkt 5 i 6,

c) pozostałych operacji - ujmowana jest w księgach rachunkowych w wartości wynikającej z kursu średniego ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski z dnia poprzedzającego dzień przeprowadzenia operacji, czyli dnia poprzedzającego dzień wystawienia właściwego dowodu księgowego;

2) na dzień bilansowy - ujmowana jest w księgach rachunkowych w wartości wynikającej z obowiązującego na dzień bilansowy średniego kursu ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski, przy czym w przypadku wartości utworzonych rezerw z tytułu prawdopodobnych przyszłych zobowiązań wobec krajów członkowskich Unii Europejskiej (UE) i Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), wycena przeprowadzana jest w stosunku do globalnej kwoty rezerwy dla danego państwa.

2. Korekta wyceny aktywów i pasywów przeprowadzonych na dzień bilansowy następuje w księgach następnego roku obrotowego, po analogicznej stronie konta kosztów lub przychodów finansowych, na których w roku ubiegłym ujęto wycenę, w tej samej wartości bezwzględnej, ze znakiem ujemnym.

§ 14. Odpisy aktualizujące wartość należności dokonywane są na podstawie szacunków szczegółowo zidentyfikowanych tytułów należności, uwzględniających stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty, dotyczących ściśle określonych kontrahentów.

§  15. 

1. Materiały, z wyjątkiem administracyjno - biurowych nabywanych do bieżącego zużycia oraz towary objęte są ewidencją magazynową ilościowo - wartościową.

2. Kierownik może podjąć decyzję, iż materiały administracyjno - biurowe podlegają ewidencji magazynowej ilościowo - wartościowej.

3. Rozliczenie zakupu materiałów i towarów objętych ewidencją magazynową następuje poprzez konto "Rozliczenie zakupu".

§  16. 

1. Ewidencja rozchodu aktywów obrotowych odbywa się na bieżąco.

2. Rozchody aktywów obrotowych wyceniane są według szczegółowej identyfikacji rzeczywistych cen, które dotyczą ściśle określonych aktywów, z wyjątkiem aktywów finansowych.

3. Rozchody wyposażenia rzeczowego ujmowane są w dniu zakupu w kosztach zużycia materiałów.

4. Rozchody wyposażenia niematerialnego ujmowane są w dniu zakupu w kosztach usług.

§ 17. We właściwych komórkach organizacyjnych prowadzi się ewidencje pomocnicze dotyczące składników aktywów i pasywów:

1) środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne - ewidencja pozabilansowa ilościowo-wartościowa w formie księgi inwentarzowej;

2) wyposażenie rzeczowe - ewidencja pozabilansowa ilościowo-wartościowa;

3) wyposażenie niematerialne - ewidencja pozabilansowa ilościowo-wartościowa;

4) materiały - ewidencja bilansowa ilościowo-wartościowa;

5) towary - ewidencja bilansowa ilościowo-wartościowa;

6) inwestycje długoterminowe - ewidencja bilansowa ilościowo-wartościowa;

7) rejestr spraw sądowych - ewidencja pozabilansowa;

8) rejestr umów cywilnoprawnych - ewidencja pozabilansowa;

9) rejestr zakupu i sprzedaży aktywów trwałych i obrotowych oraz usług administracyjnych, prowadzony w celu sporządzania jednolitych plików kontrolnych - ewidencja pozabilansowa.

§  18. 

1. Przychody ze sprzedaży obejmują niewątpliwie należne kwoty pomniejszone o należny podatek od towarów i usług (VAT) ujmowane w okresach, których dotyczą.

2. Płatnicy składek są obowiązani, bez uprzedniego wezwania, opłacić składki na ubezpieczenie zdrowotne za każdy miesiąc kalendarzowy najpóźniej w terminie do 15. dnia następnego miesiąca. Zakład Ubezpieczeń Społecznych i Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego przekazują do Funduszu pobrane składki niezwłocznie, nie później niż w ciągu 3 dni roboczych od ich otrzymania, na podstawie art. 87 ust. 5 i 6 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej. Jeżeli Centrala Funduszu nie otrzymuje informacji o należnych jej składkach za miesiąc kalendarzowy, przychody ze składek z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego należne za ten miesiąc, uznaje się szacunkowo w wysokości przekazanych składek w okresach określonych w rozdziale 6.

§  19. 

1. Ponoszone koszty ujmowane są według ich rodzajów na kontach zespołu 4, z dalszym odniesieniem na konta kosztów układu funkcjonalnego w zespole 5.

2. Koszty poboru i ewidencjonowania składek na ubezpieczenie zdrowotne potrącane są przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych oraz przez Kasę Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego w wysokości określonej w ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej od tej części składek przekazanych, które zostały zidentyfikowane (przypisane do konkretnego świadczeniobiorcy). Jeżeli Centrala Funduszu nie otrzymuje informacji o kosztach poboru i ewidencjonowania składek należnych za miesiąc kalendarzowy, koszty te szacuje się na podstawie danych zawartych w planie finansowym na dany rok i ujmuje w księgach rachunkowych comiesięcznie, a następnie weryfikuje na podstawie właściwych informacji sporządzonych przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych i Kasę Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego.

3. Konto "Rozliczenie kosztów rodzajowych" służy do bieżącego przenoszenia kosztów.

§  20. 

1. Jeżeli otrzymano informację korygującą przychody z poprzednich lat obrotowych, to kwotę korekty odnosi się na pozostałe przychody operacyjne lub przychody finansowe bieżącego roku obrotowego.

2. Jeżeli otrzymano informację korygującą koszty z poprzednich lat obrotowych, to kwotę korekty odnosi się na pozostałe koszty operacyjne lub koszty finansowe bieżącego roku obrotowego.

3. Jeżeli przed sporządzeniem zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej za rok obrotowy otrzymano informację wystawioną po dniu bilansowym dotyczącą kosztów poprzednich lat obrotowych, to kwotę do zapłaty ujmuje się w rozrachunkach na dzień bilansowy.

4. Przepisy ust. 1 i 2 nie dotyczą przychodów oraz kosztów wynikających z:

1) rozliczeń z państwami członkowskimi Unii Europejskiej (UE) i państwami członkowskimi Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), zgodnie z przepisami o koordynacji;

2) finansowania świadczeń opieki zdrowotnej (w tym programów profilaktycznych i polityki zdrowotnej) ze środków otrzymanych z budżetu państwa, Funduszu Medycznego i Funduszu Solidarnościowego;

3) zwrotów kosztów świadczeń opieki zdrowotnej, udzielonych świadczeniobiorcy na terytorium innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej (UE), o których mowa w art. 42b ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej.

§ 21. Należne, zgodnie z ustawą o refundacji leków, kwoty zwrotu, zaliczki lub korekty z tytułu:

1) przekroczenia całkowitego budżetu na refundację leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych;

2) niedotrzymania i niezapewnienia rocznej wielkości dostaw lub ciągłości dostaw leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych;

3) wykonania instrumentów dzielenia ryzyka

- odnosi się na pozostałe przychody operacyjne bieżącego roku obrotowego Centrali, niezależnie od okresu, którego dotyczą.

§  22. 

1. W dodatkowych informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego za rok obrotowy umieszcza się zestawienie przychodów ze składek z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego w podziale na składki dotyczące roku bieżącego ujęte w przychodach ze składek oraz składki dotyczące lat ubiegłych ujęte w pozostałych przychodach operacyjnych.

2. W dodatkowych informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego za rok obrotowy umieszcza się zestawienie kosztów świadczeń opieki zdrowotnej w podziale na koszty dotyczące roku bieżącego ujęte w kosztach według rodzajów oraz korekty kosztów dotyczące lat ubiegłych ujęte w pozostałych kosztach operacyjnych.

§ 23. 1  Za błąd popełniony w poprzednich latach obrotowych, o którym mowa w art. 54 ust. 3 ustawy o rachunkowości, uznaje się błąd w przypadku gdy jego wartość przewyższa 1,50 % sumy wszystkich przychodów i zysków kształtujących wynik finansowy jednostki w rachunku zysków i strat sporządzonym za rok, w którym błąd popełniono.

§ 24. Przyjmuje się poniższe uproszczenia, nie wywierające istotnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki:

1) wartość materiałów nie objętych ewidencją wartościową na kontach zespołu 3 "Materiały i towary" jest odpisywana w koszty zużycia materiałów na dzień ich zakupu. Na koniec roku obrotowego należy ustalić stan tych materiałów w magazynie, dokonać ich wyceny i korekty kosztów o wartość tego stanu; wymienionych czynności nie należy przeprowadzać w stosunku do materiałów wydanych do zużycia, a nie zużytych do końca roku, w szczególności paliwa samochodowego. Korekty kosztów nie przeprowadza się w stosunku do materiałów sfinansowanych ze środków pieniężnych, o których mowa w rozdziałach 8 i 9 oraz w stosunku do programu finansowanego ze środków krajowych, o którym mowa w rozdziale 10;

2) wycena zapasu i rozchodu materiałów objętych ewidencją magazynową wydawanych świadczeniobiorcom lub świadczeniodawcom dokonywana jest na koniec roku obrotowego i dokumentowana protokołem;

3) koszty odpraw emerytalnych i rentowych oraz nagród jubileuszowych są rozpoznawalne proporcjonalnie przez cały okres zatrudnienia pracowników w Funduszu, a powstałe przyszłe zobowiązania z tego tytułu są ujmowane jako bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów;

4) roczne stawki amortyzacyjne środków trwałych - za wyjątkiem prawa użytkowania wieczystego gruntów - oraz wartości niematerialnych i prawnych, są zbieżne ze stawkami ustalonymi w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1800, z późn. zm.) - w związku z pokrywaniem się okresów ekonomicznej użyteczności środków trwałych Funduszu z okresami wynikającymi z ww. ustawy;

5) wycena zobowiązań w walutach obcych powstałych na skutek rozliczeń formularzy E 125 / E 127 lub odpowiednich dokumentów SED, zgodnie z przepisami o koordynacji, wobec państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - dokonywana jest według dziennego kursu referencyjnego ogłaszanego przez Europejski Bank Centralny (EBC) w dniu przeprowadzenia operacji, czyli dniu wystawienia właściwego dowodu księgowego, a w szczególności faktury, rachunku lub zewnętrznej noty księgowej; w przypadku dni, w których EBC nie ogłasza kursu, zastosowanie ma ostatnio ogłoszony kurs; korekta wyceny zobowiązań powstałych w walutach obcych dokonywana jest po kursie pierwotnie zastosowanym;

6) wartość zobowiązań w walutach obcych powstałych na skutek rozliczeń formularza E 126 lub odpowiednich dokumentów SED, zgodnie z przepisami o koordynacji, wobec osób ubezpieczonych w związku z ich leczeniem w państwie członkowskim Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) przeliczana jest na walutę polską według dziennego kursu referencyjnego ogłaszanego przez Europejski Bank Centralny (EBC) - w dniu doręczenia do jednostki organizacyjnej Funduszu odpowiedzi z instytucji miejsca pobytu z kwotą określoną w części B formularza E 126 lub odpowiedniego dokumentu SED; w przypadku dni, w których EBC nie ogłasza kursu, zastosowanie ma ostatnio ogłoszony kurs; korekta wyceny zobowiązań powstałych w walutach obcych dokonywana jest po kursie pierwotnie zastosowanym;

7) korekty finansowe rozliczeń z osobami fizycznymi powstałymi z tytułu dochodzenia roszczeń regresowych za udzielone świadczenia opieki zdrowotnej lub wypłaconą refundację kosztów świadczenia opieki zdrowotnej, udzielonego w Rzeczypospolitej Polskiej lub w państwach członkowskich Unii Europejskiej (UE) albo Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) oraz zwrotu kosztów, o którym mowa w art. 42b ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, rozliczone wcześniej ze świadczeniodawcą, apteką lub Centralą NFZ, odnoszone są na zwiększenie (zmniejszenie) przychodów z regresów (konto 706-x), niezależnie od tego czy korekta dotyczy bieżącego roku, czy poprzednich lat obrotowych; przychody powyższe stanowią przychody oddziału wojewódzkiego NFZ;

8) w przypadku, gdy proporcja, o której mowa w art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT nie przekroczyła 2% - uznaje się, że proporcja ta wynosi 0%;

9) korekty kosztów wynikające z wewnętrznej noty korygującej, wygenerowanej w związku z art. 50a ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej zaliczane są do kosztów roku bieżącego, niezależnie od tego, czy korekta dotyczy bieżącego czy poprzednich lat obrotowych.

§  25. 

1. Wykaz kont księgi głównej wraz z wykazem obligatoryjnych kont pomocniczych zawarty jest w rozdziale 2, a w stosunku do programów lub projektów finansowanych ze środków pieniężnych pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - w rozdziale 8 i 9 oraz w stosunku do programu finansowanego ze środków krajowych w rozdziale 10.

2. Dyrektorzy oddziałów wojewódzkich Funduszu upoważnieni są do powiększania wykazu kont pomocniczych oraz pozabilansowych, stosownie do potrzeb. Konta pomocnicze należy aktualizować i prowadzić w sposób zapewniający:

1) prawidłowe sporządzenie sprawozdania finansowego i innych sprawozdań, deklaracji podatkowych lub informacji wymaganych odrębnymi przepisami;

2) określenie stanów należności i zobowiązań w podziale na poszczególne tytuły i w podziale na poszczególnych dłużników i wierzycieli;

3) określenie stanów innych aktywów i pasywów;

4) określenie przychodów i zysków oraz kosztów i strat.

3. Zasady funkcjonowania kont księgi głównej w zakresie ich treści ekonomicznej oraz korespondencji księgowań zawarte są w rozdziale 3 "Zasady ujmowania zdarzeń w księgach rachunkowych". Dla kont podzielonych lub połączonych zasady funkcjonowania przyjmuje się odpowiednio.

§ 26. Zezwala się na udokumentowanie zdarzenia, w tym operacji gospodarczej, za pomocą księgowych dowodów zastępczych sporządzonych przez osoby dokonujące tej operacji w przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych obcych dowodów źródłowych, dotyczy to na przykład różnego rodzaju biletów i opłat. Dowód księgowy zastępczy nie może jednak dotyczyć zakupów opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

§ 27. Przetwarzanie danych ksiąg rachunkowych odbywa się w systemie informatycznym. Przesyłanie i dostęp do zbiorów danych dokonywane jest za pomocą sieci informatycznych. Opis systemu informatycznego przetwarzania danych (w tym, w szczególności wykaz programów i ich producentów, wersje oprogramowania i daty rozpoczęcia eksploatacji, a także opisy działania poszczególnych programów) oraz wykaz zbiorów komputerowych stanowiących księgi rachunkowe opracowuje indywidualnie dyrektor oddziału wojewódzkiego Funduszu w formie zarządzenia. Opis systemu informatycznego Centrali Funduszu stanowi rozdział 5.

§ 28. W przypadku, gdy system przetwarzania danych został dopuszczony do stosowania, to stwierdzenie dopuszczenia do stosowania zmiany systemu musi być każdorazowo dokumentowane.

§  29. 

1. Stosuje się następujące zasady ochrony danych:

1) ochrona trwałości zapisów przed zdarzeniami losowymi - tworzone są kopie bezpieczeństwa zbiorów na odrębnym nośniku danych na zakończenie każdego cyklu przetwarzania, kopie źródłowe oprogramowania są przechowywane odrębnie;

2) ochrona dostępu do oprogramowania i do zbiorów danych - identyfikacja i uwierzytelnianie użytkowników - ściśle określeni użytkownicy mają udzielone zezwolenie dostępu tylko do tych zasobów, do korzystania z których są uprawnieni, dla sprawdzenia tożsamości stosowane jest niejawne dla osób niepowołanych hasło użytkownika.

2. Odpowiedzialnym za organizację i funkcjonowanie ochrony zbiorów danych w Centrali Funduszu jest dyrektor komórki organizacyjnej właściwej w sprawach informatyki, a w oddziałach wojewódzkich Funduszu dyrektor oddziału wojewódzkiego Funduszu.

§ 30. Inwentaryzację aktywów i pasywów jednostki przeprowadza się w terminach i z częstotliwością nie mniejszą niż określone zostały w ustawie o rachunkowości. Zasady przeprowadzania inwentaryzacji określa zarzadzenie Nr 90/2009/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 18 grudnia 2009 r. w sprawie zasad przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji składników aktywów i pasywów (z późn. zm.).

§  31. 

1. Zbiory dowodów księgowych, dokumenty inwentaryzacyjne, dokumentacja zasad rachunkowości, księgi rachunkowe, sprawozdania finansowe podlegają ochronie i archiwizacji według systemu określonego w rozdziale 7.

2. W przypadku wystąpienia siły wyższej Prezes Funduszu może określić, odmienne zasady przechowywania dowodów księgowych, niż określone w rozdziale 7, obowiązujące w okresie występowania siły wyższej.

Rozdział  2.  ²  

Wykaz kont księgi głównej wraz z wykazem obligatoryjnych kont pomocniczych Funduszu

§ 32. W Funduszu stosuje się następujące konta księgi głównej oraz obligatoryjne konta pomocnicze:

Zespół 0 - Aktywa trwałe:

010-x Środki trwałe, gdzie x:

0 - grunty

1 - budynki i lokale oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego i spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego

2 - obiekty inżynierii lądowej i wodnej

3 - kotły i maszyny energetyczne

4 - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

5 - maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne

6 - urządzenia techniczne

7 - środki transportu

8 - narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane

9 - inwentarz żywy

015-x Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych, gdzie x:

0 - grunty

1 - budynki i lokale oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego i spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego

2 - obiekty inżynierii lądowej i wodnej

3 - kotły i maszyny energetyczne

4 - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

5 - maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne

6 - urządzenia techniczne

7 - środki transportu

8 - narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane

9 - inwentarz żywy

018-x Umorzenie środków trwałych, gdzie x:

0 - grunty

1 - budynki i lokale oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego i spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego

2 - obiekty inżynierii lądowej i wodnej

3 - kotły i maszyny energetyczne

4 - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

5 - maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne

6 - urządzenia techniczne

7 - środki transportu

8 - narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane

9 - inwentarz żywy

020-x Środki trwałe obce przyjęte do używania, gdzie x:

0 - grunty

1 - budynki i lokale oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego

i spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego

2 - obiekty inżynierii lądowej i wodnej

3 - kotły i maszyny energetyczne

4 - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

5 - maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne

6 - urządzenia techniczne

7 - środki transportu

8 - narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane

9 - inwentarz żywy

025-x Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych obcych przyjętych do używania, gdzie x:

0 - grunty

1 - budynki i lokale oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego i spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego

2 - obiekty inżynierii lądowej i wodnej

3 - kotły i maszyny energetyczne

4 - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

5 - maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne

6 - urządzenia techniczne

7 - środki transportu

8 - narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane

9 - inwentarz żywy

028-x Umorzenie środków trwałych obcych przyjętych do używania, gdzie x:

0 - grunty

1 - budynki i lokale oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego

i spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego

2 - obiekty inżynierii lądowej i wodnej

3 - kotły i maszyny energetyczne

4 - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

5 - maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne

6 - urządzenia techniczne

7 - środki transportu

8 - narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane

9 - inwentarz żywy

030-x Wartości niematerialne i prawne, gdzie x:

1 - koszty zakończonych prac rozwojowych

2 - wartość firmy

3 - licencje (sublicencje) na oprogramowanie komputerów

4 - prawa autorskie, pokrewne prawa majątkowe

5 - pozostałe wartości niematerialne i prawne

035-x Odpisy z tytułu utraty wartości niematerialnych i prawnych, gdzie x:

1 - koszty zakończonych prac rozwojowych

2 - wartość firmy

3 - licencje (sublicencje) na oprogramowanie komputerów

4 - prawa autorskie, pokrewne prawa majątkowe

5 - pozostałe wartości niematerialne i prawne

038-x Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych, gdzie x:

1 - koszty zakończonych prac rozwojowych

2 - wartość firmy

3 - licencje (sublicencje) na oprogramowanie komputerów

4 - prawa autorskie, pokrewne prawa majątkowe

5 - pozostałe wartości niematerialne i prawne

050-x Majątek trwały w budowie, gdzie x:

1 - środki trwałe

2 - wartości niematerialne i prawne

055-x Odpisy z tytułu utraty wartości majątku trwałego w budowie, gdzie x:

1 - środki trwałe

2 - wartości niematerialne i prawne

060 Inwestycje długoterminowe niefinansowe

065 Odpisy z tytułu utraty wartości inwestycji długoterminowych niefinansowych

070 Inwestycje długoterminowe finansowe

075 Odpisy z tytułu utraty wartości inwestycji długoterminowych finansowych

Konta pozabilansowe:

090 Wyposażenie

091 Środki trwałe w likwidacji

092 Obce środki trwałe

Zespół 1 - Środki pieniężne, rachunki bankowe oraz inne krótkoterminowe aktywa finansowe:

100 Kasa

101 Kasa walutowa

130-x Rachunki bankowe, gdzie x:

1 - rachunek bieżący

2 - rachunek lokat

3 - rachunek pomocniczy

140 Rachunki bankowe funduszu socjalnego

150 Środki pieniężne w drodze

160 Inwestycje krótkoterminowe

170 Inne aktywa pieniężne

180 Kredyty bankowe

Konta pozabilansowe

191 Kasa walutowa, waluty

Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia:

Rozrachunki z tytułu dostaw i usług:

200-x Rozrachunki z tytułu składek i kosztów poboru, gdzie x:

1 - rozrachunki z ZUS

2 - rozrachunki z KRUS

201 Rozrachunki z tytułu regresów

202 Rozrachunki ze świadczeniodawcami i aptekami oraz innym instytucjami dotyczące świadczeń wykonanych na rzecz uprawnionych z państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub z państwami członkowskimi Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA)

203 Rozrachunki ze świadczeniobiorcami i płatnikami

204 Rozrachunki ze świadczeniodawcami z tyt. umów i aptekami z tyt. refundacji

205 Rozrachunki ze świadczeniodawcami i aptekami dotyczące innych Oddziałów

206 Rozrachunki z tytułu kar dotyczących świadczeń zdrowotnych

207 Należności z tytułu sprzedaży materiałów, towarów, wydawnictw

208 Zobowiązania z tytułu dostaw i usług na cele administracyjne i pozostałe

209-x-y-z Rozrachunki z instytucjami łącznikowymi państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) gdzie x:

1 - należności

2 - zobowiązania gdzie y:

1 - świadczenia rozliczane po kosztach rzeczywistych

2 - świadczenia rozliczane ryczałtem gdzie z (w przypadku świadczeń rozliczanych po kosztach rzeczywistych):

1 - leczenie medyczne

2 - leczenie dentystyczne

3 - leki

4 - hospitalizacja

5 - inne świadczenia

6 - opieka długoterminowa

Rozrachunki wewnętrzne Funduszu:

211-x Należności od innych Oddziałów za świadczenia zdrowotne, leki, gdzie x:

1 - Dolnośląski OW

2 - Kujawsko-Pomorski OW

3 - Lubelski OW

4 - Lubuski OW

5 - Łódzki OW

6 - Małopolski OW

7 - Mazowiecki OW

8 - Opolski OW

9 - Podkarpacki OW

10 - Podlaski OW

11 - Pomorski OW

12 - Śląski OW

13 - Świętokrzyski OW

14 - Warmińsko-Mazurski OW

15 - Wielkopolski OW

16 - Zachodniopomorski OW

212-x Zobowiązania wobec innych Oddziałów za świadczenia zdrowotne, leki, gdzie x:

1 - Dolnośląski OW

2 - Kujawsko-Pomorski OW

3 - Lubelski OW

4 - Lubuski OW

5 - Łódzki OW

6 - Małopolski OW

7 - Mazowiecki OW

8 - Opolski OW

9 - Podkarpacki OW

10 - Podlaski OW

11 - Pomorski OW

12 - Śląski OW

13 - Świętokrzyski OW

14 - Warmińsko-Mazurski OW

15 - Wielkopolski OW

16 - Zachodniopomorski OW

213-x Należności od innych Oddziałów pozostałe, gdzie x:

1 - Dolnośląski OW

2 - Kujawsko-Pomorski OW

3 - Lubelski OW

4 - Lubuski OW

5 - Łódzki OW

6 - Małopolski OW

7 - Mazowiecki OW

8 - Opolski OW

9 - Podkarpacki OW

10 - Podlaski OW

11 - Pomorski OW

12 - Śląski OW

13 - Świętokrzyski OW

14 - Warmińsko-Mazurski OW

15 - Wielkopolski OW

16 - Zachodniopomorski OW

214-x Zobowiązania wobec innych Oddziałów pozostałe, gdzie x:

1 - Dolnośląski OW

2 - Kujawsko-Pomorski OW

3 - Lubelski OW

4 - Lubuski OW

5 - Łódzki OW

6 - Małopolski OW

7 - Mazowiecki OW

8 - Opolski OW

9 - Podkarpacki OW

10 - Podlaski OW

11 - Pomorski OW

12 - Śląski OW

13 - Świętokrzyski OW

14 - Warmińsko-Mazurski OW

15 - Wielkopolski OW

16 - Zachodniopomorski OW

215-x Rozrachunki Oddziału z Centralą (z wyłączeniem rozrachunków dotyczących państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), gdzie x:

1 - z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne

2 - z tytułu środków do rozliczenia

20 - pozostałe

216-x Rozrachunki Centrali z Oddziałami (z wyłączeniem rozrachunków dotyczących państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), gdzie x:

1 - rozrachunki z tytułu środków do rozliczenia

2 - rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne

20 - pozostałe

217-x-y-z-w Rozrachunki Oddziału z Centralą z tytułu rozliczeń z państwami członkowskimi Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) za udzielone świadczenia zdrowotne gdzie x:

1 - należności z tytułu koordynacji

2 - zobowiązania z tytułu koordynacji

3 - należności z tytułu kwot zwrotu

4 - zobowiązania z tytułu kwot zwrotu gdzie y:

1 - Austria

2 - Belgia

3 - Cypr

4 - Czechy

5 - Dania

6 - Estonia

7- Finlandia

8 - Francja

9 - Grecja

10 - Hiszpania

11 - Holandia

12 - Irlandia

13 - Islandia

14 - Lichtenstein

15 - Litwa

16 - Luksemburg

17 - Łotwa

18 - Malta

19 - Niemcy

20 - Norwegia

21 - Portugalia

22 - Słowacja

23 - Słowenia

24 - Szwajcaria

25 - Szwecja

26 - Węgry

27 - Wielka Brytania

28 - Włochy

29 - Bułgaria

30 - Rumunia

31 - Chorwacja gdzie z:

1 - świadczenia rozliczane po kosztach rzeczywistych

2 - świadczenia rozliczane ryczałtem gdzie w (w przypadku świadczeń rozliczanych po kosztach rzeczywistych):

1 - leczenie medyczne

2 - leczenie dentystyczne

3 - leki

4 - hospitalizacja

5 - inne świadczenia

6 - opieka długoterminowa

218-x-y-z-w Rozrachunki Centrali z Oddziałem z tytułu rozliczeń z państwami członkowskimi Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) za udzielone świadczenia zdrowotne gdzie x:

1 - należności z tytułu koordynacji

2 - zobowiązania z tytułu koordynacji

3 - należności z tytułu kwot zwrotu

4 - zobowiązania z tytułu kwot zwrotu gdzie y:

1 - Austria

2 - Belgia

3 - Cypr

4 - Czechy

5 - Dania

6 - Estonia

7 - Finlandia

8 - Francja

9 - Grecja

10 - Hiszpania

11 - Holandia

12 - Irlandia

13 - Islandia

14 - Lichtenstein

15 - Litwa

16 - Luksemburg

17 - Łotwa

18 - Malta

19 - Niemcy

20 - Norwegia

21 - Portugalia

22 - Słowacja

23 - Słowenia

24 - Szwajcaria

25 - Szwecja

26 - Węgry

27 - Wielka Brytania

28 - Włochy

29 - Bułgaria

30 - Rumunia

31 - Chorwacja gdzie z:

1 - świadczenia rozliczane po kosztach rzeczywistych

2 - świadczenia rozliczane ryczałtem gdzie w (w przypadku świadczeń rozliczanych po kosztach rzeczywistych):

1 - leczenie medyczne

2 - leczenie dentystyczne

3 - leki

4 - hospitalizacja

5 - inne świadczenia

6 - opieka długoterminowa

Rozrachunki publicznoprawne:

220 Rozrachunki z tytułu dotacji

221 Rozrachunki z ZUS

222 Rozrachunki z tytułu podatku VAT

223-x Rozrachunki z tytułu cła, pozostałych podatków i opłat, gdzie x:

1 - podatek od nieruchomości

2 - wpłata na PFRON

3 - podatek od czynności cywilnoprawnych i opłata skarbowa

4 - podatek dochodowy od osób fizycznych

5 - podatek dochodowy od osób prawnych

20 - pozostałe

Rozrachunki z pracownikami:

230-x Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, gdzie x:

1 - wynagrodzenia pracowników etatowych

2 - wynagrodzenia tzw. Bezosobowe

3 - nagrody jubileuszowe

4 - ekwiwalenty urlopowe

5 - odprawy

20 - pozostałe

231-x Inne rozrachunki z pracownikami, gdzie x:

1 - ryczałt za kilometry

2 - zaliczki

3 - pożyczki ZFŚS

20 - pozostałe

232 Rozrachunki z członkami Rady Funduszu (OW)

Rozrachunki pozostałe:

239-x Rozrachunki z tytułu kwot zwrotu oraz kar pieniężnych wynikających z ustawy o refundacji

240 Rozrachunki z tytułu egzekucji komorniczych i podobnych

241-x Należności z tytułu odsetek, gdzie x:

1 - od świadczeniodawców i aptek

20 - pozostałe

242-x Zobowiązania z tytułu odsetek, gdzie x:

1 - wobec świadczeniodawców i aptek

20 - pozostałe

243 Kaucje i depozyty przyjęte i przekazane

244-x-y Rozrachunki z tytułu innych opłat ustawowych, gdzie x:

1 - ustawa prozdrowotnych wyborów konsumentów, gdzie y:

1-rozrachunki z tytułu opłaty cukrowej,

2-rozrachunki z tytułu sprzedaży alkoholi do 300 ml

245-x-y Rozrachunki z tytułu pożyczek, gdzie x:

1- pożyczki długoterminowe,

2- pożyczki krótkoterminowe, gdzie y:

1 - uzyskanych z budżetu państwa

2 - uzyskanych z jednostek samorządu terytorialnego

20 - pozostałe

246-x Rozrachunki z tytułu niedoborów, szkód i nadwyżek, gdzie x:

1 - rozrachunki z tytułu niedoborów i szkód

2 - rozrachunki z tytułu nadwyżek

247-x Należności dochodzone na drodze sądowej, gdzie x:

1 - od świadczeniodawców i aptek

20 - pozostałe

248 Należności pozostałe

249 Zobowiązania pozostałe

Aktualizacja wartości należności i pożyczek:

250-x Należności objęte odpisem aktualizującym, gdzie x:

1 - od świadczeniodawców i aptek

20 - pozostałe

251-x Pożyczki udzielone objęte odpisem aktualizującym

252-x Odpisy aktualizujące należności, gdzie x:

1 - od świadczeniodawców i aptek

20 - pozostałe

253-x Odpisy aktualizujące wartość pożyczek

Rozliczenia:

260-x Rozliczenie świadczeń zdrowotnych i leków udzielonych (wydanych) świadczeniobiorcom na terenie RP, gdzie x:

1 - podstawowa opieka zdrowotna

2 - ambulatoryjna opieka specjalistyczna

3 - leczenie szpitalne

4 - opieka psychiatryczna i leczenie uzależnień

5 - rehabilitacja lecznicza

6 - świadczenia pielęgnacyjne i opiekuńcze w ramach opieki długoterminowej

7 - leczenie stomatologiczne

8 - lecznictwo uzdrowiskowe

9 - pomoc doraźna i transport sanitarny

10 - koszty profilaktycznych programów zdrowotnych finansowanych ze środków własnych

11 - świadczenia zdrowotne kontraktowane odrębnie

12 - zaopatrzenie w wyroby medyczne, na zlecenie osoby uprawnionej oraz ich naprawy

13 - refundacja leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych dostępnych w aptece na receptę

14 - opieka paliatywna i hospicyjna

17 - refundacja leków nieposiadających pozwolenia na dopuszczenie do obrotu na terytorium RP sprowadzonych z zagranicy, na podstawie decyzji o objęciu refundacją, o której mowa w ustawie o refundacji

18 - refundacja środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego sprowadzonych z zagranicy, na podstawie decyzji o objęciu refundacją, o której mowa w ustawie o refundacji

19 - dofinansowanie programów polityki zdrowotnej na podstawie art. 48d ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

20 - usługi pozostałe

261-x-y-z Rozliczenie świadczeń zdrowotnych i leków udzielonych (wydanych) osobom uprawnionym z państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gdzie x:

1 - Austria

2 - Belgia

3 - Cypr

4 - Czechy

5 - Dania

6 - Estonia

7 - Finlandia

8 - Francja

9 - Grecja

10 - Hiszpania

11 - Holandia

12 - Irlandia

13 - Islandia

14 - Lichtenstein

15 - Litwa

16 - Luksemburg

17 - Łotwa

18 - Malta

19 - Niemcy

20 - Norwegia

21 - Portugalia

22 - Słowacja

23 - Słowenia

24 - Szwajcaria

25 - Szwecja

26 - Węgry

27 - Wielka Brytania

28 - Włochy

29 - Bułgaria

30 - Rumunia

31 - Chorwacja gdzie y:

1 - świadczenia rozliczane po kosztach rzeczywistych

2 - świadczenia rozliczane ryczałtem gdzie z (w przypadku świadczeń rozliczanych po kosztach rzeczywistych):

1 - leczenie medyczne

2 - leczenie dentystyczne

3 - leki

4 - hospitalizacja

5 - inne świadczenia

6 - opieka długoterminowa

262 Rozliczenia pozostałe

263-x-y-z Rozliczenie świadczeń zdrowotnych i leków udzielonych (wydanych) świadczeniobiorcom w państwach członkowskich Unii Europejskiej (UE)

lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) gdzie x:

1 - Austria

2 - Belgia

3 - Cypr

4 - Czechy

5 - Dania

6 - Estonia

7 - Finlandia

8 - Francja

9 - Grecja

10 - Hiszpania

11 - Holandia

12 - Irlandia

13 - Islandia

14 - Lichtenstein

15 - Litwa

16 - Luksemburg

17 - Łotwa

18 - Malta

19 - Niemcy

20 - Norwegia

21 - Portugalia

22 - Słowacja

23 - Słowenia

24 - Szwajcaria

25 - Szwecja

26 - Węgry

27 - Wielka Brytania

28 - Włochy

29 - Bułgaria

30 - Rumunia

31 - Chorwacja gdzie y:

1 - świadczenia rozliczane po kosztach rzeczywistych

2 - świadczenia rozliczane ryczałtem gdzie z (w przypadku świadczeń rozliczanych po kosztach rzeczywistych):

1 - leczenie medyczne

2 - leczenie dentystyczne

3 - leki

4 - hospitalizacja

5 - inne świadczenia

6 - opieka długoterminowa

264-x Rozliczenie zwrotu kosztów świadczeń opieki zdrowotnej, udzielonych świadczeniobiorcy na terytorium innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej (UE), o którym mowa w art. 42b ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, gdzie x:

1 - podstawowa opieka zdrowotna

2 - ambulatoryjna opieka specjalistyczna

3 - leczenie szpitalne, w tym z dalszym rozszerzeniem:

- oddziały

- programy terapeutyczne (lekowe)

- programy terapeutyczne: leki i środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego

- chemioterapia

- chemioterapia: leki

4 - opieka psychiatryczna i leczenie uzależnień

5 - rehabilitacja lecznicza

6 - świadczenia pielęgnacyjne i opiekuńcze w ramach opieki długoterminowej

7 - leczenie stomatologiczne

8 - lecznictwo uzdrowiskowe

9 - pomoc doraźna i transport sanitarny

10 - koszty profilaktycznych programów zdrowotnych finansowanych ze środków własnych

11 - świadczenia opieki zdrowotnej kontraktowane odrębnie

12 - zaopatrzenie w wyroby medyczne, na zlecenie osoby uprawnionej oraz ich naprawy

13 - refundacja leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych dostępnych w aptece na receptę

14 - opieka paliatywna i hospicyjna

15 - refundacja leków nieposiadających pozwolenia na dopuszczenie do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej sprowadzonych z zagranicy na podstawie decyzji o objęciu refundacją, o której mowa w ustawie o refundacji

16 - refundacja środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego sprowadzonych z zagranicy, na podstawie decyzji o objęciu refundacją, o której mowa w ustawie o refundacji

17 - świadczenia wysokospecjalistyczne

18 - usługi pozostałe

19 - ratownictwo medyczne

20 - medyczne czynności ratunkowe wykonywane przez lotnicze zespoły ratownictwa medycznego

21 - inne świadczenia opieki zdrowotnej finansowane z budżetu państwa, z części pozostającej w dyspozycji ministra właściwego do spraw zdrowia

Konta pozabilansowe:

290 Zobowiązania warunkowe wynikłe z roszczeń sądowych z tytułu ustawy o negocjacyjnym systemie kształtowania przeciętnych wynagrodzeń u przedsiębiorców oraz zmianie niektórych ustaw

291-x Zobowiązania warunkowe wynikłe z roszczeń sądowych z pozostałych tytułów, gdzie x:

1 - ponadumowne świadczenia zdrowotne,

2 - inne świadczenia zdrowotne,

3 - pozostałe tytuły.

292 Zobowiązania warunkowe pozostałe

293 Należności warunkowe

294 Zobowiązania warunkowe z tytułu świadczeń zdrowotnych i leków udzielanych (wydanych) świadczeniobiorcom na terenie państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA)

Zespół 3 - Materiały i towary:

300 Rozliczenie zakupu

310 Materiały w magazynach

320 Odpisy aktualizujące wartość zapasu materiałów

330 Towary w magazynach

340 Odpisy aktualizujące wartość zapasu towarów

370 Materiały nie zużyte (wcześniej w kosztach)

Konta pozabilansowe:

390 Zapasy obce

Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie:

400-x Amortyzacja, gdzie x:

1 - amortyzacja środków trwałych

2 - amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych

410-x Zużycie materiałów, gdzie x:

1 - zużycie materiałów związanych z utrzymaniem i rozwojem systemu informatycznego

2 - zużycie wyposażenia rzeczowego

3 - zużycie paliwa samochodowego

4 - zużycie samochodowych części zamiennych

5 - zakup literatury fachowej

6 - zużycie materiałów biurowych i socjalnych

20 - zużycie materiałów pozostałych

415-x Zużycie energii, gdzie x:

1 - energia elektryczna

2 - energia cieplna

3 - gaz

4 - woda

20 - pozostałe koszty

418 Koszty finansowania leku, środka spożywczego specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobu medycznego w części finansowanej z budżetu państwa, zgodnie z art. 43a ust. 3 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

419-x Usługi świadczeń zdrowotnych - koszty świadczeń zdrowotnych udzielonych poza granicami kraju osobom, o których mowa w art. 42j ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, gdzie x:

1 - podstawowa opieka zdrowotna

2 - ambulatoryjna opieka specjalistyczna

3 - leczenie szpitalne

4 - opieka psychiatryczna i leczenie uzależnień

5 - rehabilitacja lecznicza

6 - świadczenia pielęgnacyjne i opiekuńcze w ramach opieki długoterminowej

7 - leczenie stomatologiczne

8 - lecznictwo uzdrowiskowe

9 - pomoc doraźna i transport sanitarny

10 - koszty profilaktycznych programów zdrowotnych finansowanych ze środków własnych

11 - świadczenia zdrowotne kontraktowane odrębnie

12 - zaopatrzenie w wyroby medyczne, na zlecenie osoby uprawnionej oraz ich naprawy

13 - refundacja leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych dostępnych w aptece na receptę

14 - opieka paliatywna i hospicyjna

17 - refundacja leków nieposiadających pozwolenia na dopuszczenie do obrotu na terytorium RP sprowadzonych z zagranicy, na podstawie decyzji o objęciu refundacją, o której mowa w ustawie o refundacji

18 - refundacja środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego sprowadzonych z zagranicy, na podstawie decyzji o objęciu refundacją, o której mowa w ustawie o refundacji

20 - usługi pozostałe

420-x Usługi świadczeń zdrowotnych - wykonanych na rzecz świadczeniobiorców, osób uprawnionych i innych osób, zgodnie z ustawą o świadczeniach opieki zdrowotnej, na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, gdzie x:

1 - podstawowa opieka zdrowotna,

2 - ambulatoryjna opieka specjalistyczna

3 - leczenie szpitalne

4 - opieka psychiatryczna i leczenie uzależnień

5 - rehabilitacja lecznicza

6 - świadczenia pielęgnacyjne i opiekuńcze w ramach opieki długoterminowej

7 - leczenie stomatologiczne

8 - lecznictwo uzdrowiskowe

9 - pomoc doraźna i transport sanitarny

10 - koszty profilaktycznych programów zdrowotnych finansowanych ze środków własnych

11 - świadczenia zdrowotne kontraktowane odrębnie

12 - zaopatrzenie w wyroby medyczne, na zlecenie osoby uprawnionej oraz ich naprawy

13 - refundacja leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych dostępnych w aptece na receptę

14 - opieka paliatywna i hospicyjna

17 - refundacja leków nieposiadających pozwolenia na dopuszczenie do obrotu na terytorium RP sprowadzonych z zagranicy, na podstawie decyzji o objęciu refundacją, o której mowa w ustawie o refundacji

18 - refundacja środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego sprowadzonych z zagranicy, na podstawie decyzji o objęciu refundacją, o której mowa w ustawie o refundacji

19 - dofinansowanie programów polityki zdrowotnej na podstawie art. 48d ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

20 - usługi pozostałe

21-koszty świadczeń opieki zdrowotnej w ramach programów pilotażowych, o których mowa w art. 48e ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

421-x Usługi świadczeń zdrowotnych - wykonanych na rzecz świadczeniobiorców i osób uprawnionych w państwach członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego

Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) gdzie x:

1 - świadczenia rozliczane po kosztach rzeczywistych

2 - zwroty indywidualne

3 - świadczenia rozliczane ryczałt

422-x Usługi świadczeń zdrowotnych - zwroty kosztów świadczeń opieki zdrowotnej, udzielonych świadczeniobiorcy na terytorium innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej (UE), o których mowa w art. 42b ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, gdzie x:

1 - podstawowa opieka zdrowotna

2 - ambulatoryjna opieka specjalistyczna

3 - leczenie szpitalne, w tym z dalszym rozszerzeniem:

- oddziały

- programy terapeutyczne (lekowe)

- programy terapeutyczne: leki i środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego

- chemioterapia

- chemioterapia: leki

4 - opieka psychiatryczna i leczenie uzależnień

5 - rehabilitacja lecznicza

6 - świadczenia pielęgnacyjne i opiekuńcze w ramach opieki długoterminowej

7 - leczenie stomatologiczne

8 - lecznictwo uzdrowiskowe

9 - pomoc doraźna i transport sanitarny

10 - koszty profilaktycznych programów zdrowotnych finansowanych ze środków własnych

11 - świadczenia opieki zdrowotnej kontraktowane odrębnie

12 - zaopatrzenie w wyroby medyczne, na zlecenie osoby uprawnionej oraz ich naprawy

13 - refundacja leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych dostępnych w aptece na receptę

14 - opieka paliatywna i hospicyjna

15 - refundacja leków nieposiadających pozwolenia na dopuszczenie do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej sprowadzonych z zagranicy, na podstawie decyzji o objęciu refundacją, o której mowa w ustawie o refundacji

16 - refundacja środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego sprowadzonych z zagranicy, na podstawie decyzji o objęciu refundacją, o której mowa w ustawie o refundacji

17 - świadczenia wysokospecjalistyczne

18 - usługi pozostałe

19 - ratownictwo medyczne

20 - medyczne czynności ratunkowe wykonywane przez lotnicze zespoły ratownictwa medycznego

423 Usługi świadczeń zdrowotnych - koszty realizacji zadań zespołów ratownictwa medycznego na rzecz świadczeniobiorców i osób uprawnionych

424 Usługi świadczeń zdrowotnych - koszty programów polityki zdrowotnej realizowanych na

zlecenie

425-x Inne usługi obce, gdzie x:

1 - usługi remontowe

2 - usługi telekomunikacyjne

3 - usługi pocztowe

4 - opłaty czynszowe i dzierżawne

5 - usługi związane z utrzymaniem i rozwojem systemu informatycznego

6 - koszty poboru i ewidencjonowania składek

7 - usługi dozoru mienia

8 - sprzątanie pomieszczeń

9 - zużycie wyposażenia niematerialnego

10 - usługi prawnicze

11 - usługi transportowe

12 - usługi bankowe

20 - usługi pozostałe

430-x Podatki i opłaty, gdzie x:

1 - podatek od nieruchomości

2 - wpłata na PFRON

3 - podatek od czynności cywilnoprawnych i opłata skarbowa

20 - pozostałe

440-x Wynagrodzenia, gdzie x:

1 - wynagrodzenia pracowników etatowych

2 - tzw. bezosobowe (wypłacane na podstawie umów zlecenia i o dzieło)

3 - obciążenia rozliczane w czasie

450-x Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, gdzie x:

1 - składki na ubezpieczenia społeczne

2 - składki na Fundusz Pracy

3 - odpisy na ZFŚS

4 - szkolenia pracowników

5 - badania lekarskie i świadczenia wynikające z przepisów BHP

20 - pozostałe świadczenia

460-x-y Pozostałe koszty rodzajowe, gdzie x:

1 - podróże służbowe krajowe

2 - podróże służbowe zagraniczne

3 - ryczałty na samochody

4 - koszty reprezentacji i reklamy

5 - ubezpieczenia majątkowe

6 - wypłaty na rzecz pracowników nie zaliczone do wynagrodzeń i świadczeń na rzecz pracowników

14 - koszty finansowania informatyzacji świadczeniodawców ze środków Funduszu, których celem jest udzielenie przez nich świadczeń opieki zdrowotnej za pośrednictwem systemów teleinformatycznych lub systemów łączności, o których mowa w art. 97 ust. 3 pkt 4c ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

15 - koszt dotyczące COVID- 19 z wyłączeniem świadczeń zdrowotnych, gdzie y stanowi wyróżnik dla poszczególnych rodzajów dotacji/programów:

1 - dodatkowe świadczenia pieniężne dla personelu

2 - dodatkowe jednorazowe świadczenia pieniężne dla personelu szpitali jednoprofilowych i szpitali z oddziałami zakaźnymi

3 - dodatkowe jednorazowe świadczenia pieniężne dla osób innych niż osoby wykonujące zawód medyczny

4 - zwiększenie poziomu bezpieczeństwa teleinformatycznego

u świadczeniodawców

16 - koszty finansowania świadczeniodawców z tytułu aktywowania Internetowego Konta Pacjenta finansowane ze środków budżetu państwa

20 - pozostałe koszty

490 Rozliczenie kosztów rodzajowych

Zespół 5 - Koszty według typów działalności i ich rozliczenie:

500-x-y Koszty świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych świadczeniobiorcom, osobom uprawnionym i innym osobom, zgodnie z ustawą o świadczeniach opieki zdrowotnej, bez kosztów migracji, gdzie x:

1 - koszty świadczeń zdrowotnych udzielonych świadczeniobiorcom, osobom uprawnionym i innym osobom, zgodnie z ustawą o świadczeniach opieki zdrowotnej, z wyłączeniem kosztów niżej wymienionych,

2 - koszty świadczeń zdrowotnych udzielonych osobom uprawnionym na podstawie ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi,

3 - koszty świadczeń zdrowotnych udzielonych osobom uprawnionym na podstawie ustawy o przeciwdziałaniu narkomanii,

4 - koszty świadczeń zdrowotnych udzielonych osobom uprawnionym na podstawie ustawy o ochronie zdrowia psychicznego,

5 - koszty świadczeń zdrowotnych udzielonych osobom uprawnionym na podstawie ustawy o chorobach zakaźnych i zakażeniach,

6 - koszty świadczeń zdrowotnych udzielonych osobom, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej,

7 - koszty świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom, o których mowa w art. 2 ust.

i pkt 3 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, które nie ukończyły 18. roku życia,

8 - koszty świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom, o których mowa w art. 2 ust.

i pkt 4 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, które posiadają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i są w okresie ciąży, porodu lub połogu,

9 - koszty świadczeń zdrowotnych udzielonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na rzecz uprawnionych z państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA),

10 - koszty związane z realizacją ustawy z dnia 22 lipca 2006 r. o przekazaniu środków finansowych świadczeniodawcom na wzrost wynagrodzeń,

11 - inne koszty,

12 - koszty świadczeń zdrowotnych udzielonych osobom, o których mowa w art. 12 pkt 9 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej,

13 - koszty leków podanych osobom, o których mowa w art. 12 pkt 5 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej,

14 - koszty leków podanych osobom, o których mowa w art. 12a ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej,

15 - koszty świadczeń opieki zdrowotnej poniesione na rzecz osób, w stosunku do których wydano decyzję administracyjną, o której mowa w art. 50 ust. 18 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej,

16 - koszty świadczeń gwarantowanych określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 31d ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej w zakresie określonym w art. 15 ust. 2 pkt 12 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej - w części dotyczącej budżetu państwa,

17 - dofinansowanie programów polityki zdrowotnej na podstawie art. 48d ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej,

18 - koszty świadczeń gwarantowanych udzielonych ponad kwoty zobowiązań wynikających z zawartych umów o udzielanie świadczeń opieki zdrowotnej, sfinansowanych z dotacji ze środków budżetu państwa,

19 - koszty z tytułu wykonanych świadczeń opieki zdrowotnej w związku z przeciwdziałaniem COVID-19 oraz pozostałych świadczeń, gdzie y:

1 - koszty świadczeń opieki zdrowotnej, o których mowa w art. 9 ust. 1 (wraz z ryczałtem za gotowość 3%) ustawy COVID-19,

2 - koszty testów diagnostycznych RT-PCR w kierunku SARS-CoV-2 art. 10a ust. 1 i 2 ustawy COVID-19,

3 - koszty dodatkowych świadczeń pieniężnych dla personelu uczestniczącego w udzielaniu świadczeń zdrowotnych art. 10a ust. 1 ustawy COVID-19,

4 - koszty zapewnienia miejsc odpoczynku dla personelu szpitali jednoprofilowych i szpitali z oddziałami zakaźnymi art. 10a ust. 1 i 2 ustawy COVID-19,

5 - koszty szczepień ochronnych przeciw grypie dla personelu medycznego,

6 - koszty świadczeń zdrowotnych dla cudzoziemców nieposiadających tytułu do objęcia ubezpieczeniem zdrowotnym oraz nieuprawnionym do świadczeń, w związku z przeciwdziałaniem COVID-19,

7 - koszty pobytu osób objętych kwarantanną na podstawie decyzji nr 23/WIS/2020 Wojskowego Inspektora Sanitarnego,

8 - koszty osobowe i materiałowe wykonania szczepień przeciwko SARS-CoV-2,

9 - koszty fizjoterapii ambulatoryjnej i domowej dla świadczeniobiorców po przebytej chorobie COVID-19,

10 - koszty lecznictwa uzdrowiskowego i stacjonarnego dla świadczeniobiorców po przebytej chorobie COVID-19,

11 - koszty dodatkowych jednorazowych świadczeń pieniężnych dla osób innych niż osoby wykonujące zawód medyczny,

12 - wypłacona premia motywacyjna związana ze szczepieniami przeciwko COVID - 19, 13 - koszty z tytułu wykonanych szczepień ochronnych przeciw grypie w sezonie 2021/2022 w związku z przeciwdziałaniem COVID - 19,

14 - koszty z tytułu organizacji procesu dotyczącego wsparcia leczenia osób zakwalifikowanych do programu Domowej Opieki Medycznej (DOM), 15 - koszty z tytułu rehabilitacji psychiatrycznej dla świadczeniobiorców po przebytej chorobie COVID-19,

16 - koszty dotyczące zwiększenia poziomu bezpieczeństwa teleinformatycznego u świadczeniodawców,

17 - koszty z tytułu wykonanych szczepień ochronnych przeciw grypie w sezonie 2022/2023 w związku z przeciwdziałaniem COVID - 19,

20 - koszty świadczeń uzupełniających związanych z wydawaniem orzeczeń dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji - Fundusz Solidarnościowy

21 - koszty z tytułu wykonanych świadczeń medycznych dla osób niepełnosprawnych i koszty obsługi realizacji zadań, finansowane z Funduszu Solidarnościowego

22 - koszty z tytułu bezpłatnych leków dla świadczeniobiorców w ciąży

23 - koszty świadczeń opieki zdrowotnej z tytułu wykonanych świadczeń i koszty obsługi realizacji zadań, finansowane z Funduszu Medycznego, gdzie y: jest kosztem danej umowy realizowanej przez Fundusz

24 - koszty świadczeń opieki zdrowotnej finansowanych ze środków pochodzących z Funduszu Pomocy obywatelom Ukrainy

501-x Koszty świadczeń zdrowotnych udzielonych świadczeniobiorcom i osobom uprawnionym powstałe w wyniku rozliczenia migracji oraz podlegające przekazaniu do Centrali, gdzie x: 99 - z tytułu rozliczenia świadczeń opieki zdrowotnej, o których mowa w art. 118 ust. 2 pkt 1 lit. e ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, przekazanych do Centrali Funduszu

502 Koszty świadczeń zdrowotnych pozostałe krajowe

503 Koszty świadczeń zdrowotnych wykonanych na rzecz świadczeniobiorców i osób uprawnionych w państwach członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA)

504-x Koszty świadczeń opieki zdrowotnej w ramach programów pilotażowych, o których mowa w art. 48e ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, gdzie x wyodrębni koszty świadczeń według źródeł finansowania: finansowane ze środków własnych Funduszu oraz innych źródeł

507 Koszty świadczeń zdrowotnych - koszty realizacji zadań zespołów ratownictwa medycznego na rzecz świadczeniobiorców i osób uprawnionych finansowanych z dotacji

510 Koszty świadczeń zdrowotnych - koszty programów polityki zdrowotnej realizowanych na

zlecenie

511 Koszty świadczeń zdrowotnych udzielonych poza granicami kraju osobom, o których mowa w art. 42j ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

518 Koszty finansowania leku, środka spożywczego specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobu medycznego w części finansowanej z budżetu państwa, zgodnie z art. 43a ust. 3 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

520 Koszty finansowania informatyzacji świadczeniodawców, których celem jest udzielenie przez nich świadczeń opieki zdrowotnej za pośrednictwem systemów teleinformatycznych lub systemów łączności, o których mowa w art. 97 ust. 3 pkt 4c ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

530 Koszty poboru składek i ewidencji świadczeniobiorców

540 Koszty działalności wydawniczej

550 Koszty administracyjne

551 Koszty Rady Funduszu

552 Koszty Rady OW

580 Rozliczenie kosztów działalności wydawniczej

Zespół 6 - Produkty i rozliczenia międzyokresowe:

600 Produkty

640-x Rozliczenia międzyokresowe kosztów świadczeń zdrowotnych, gdzie x:

1 - podstawowa opieka zdrowotna

2 - ambulatoryjna opieka specjalistyczna

3 - leczenie szpitalne

4 - opieka psychiatryczna i leczenie uzależnień

5 - rehabilitacja lecznicza

6 - świadczenia pielęgnacyjne i opiekuńcze w ramach opieki długoterminowej

7 - leczenie stomatologiczne

8 - lecznictwo uzdrowiskowe

9 - pomoc doraźna i transport sanitarny

10 - koszty profilaktycznych programów zdrowotnych finansowanych ze środków własnych

11 - świadczenia zdrowotne kontraktowane odrębnie

12 - zaopatrzenie w wyroby medyczne, na zlecenie osoby uprawnionej oraz ich naprawy

13 - refundacja leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych dostępnych w aptece na receptę

14 - opieka paliatywna i hospicyjna

17 - refundacja leków nieposiadających pozwolenia na dopuszczenie do obrotu na terytorium RP sprowadzonych z zagranicy, na podstawie decyzji o objęciu refundacją, o której mowa w ustawie o refundacji

18 - refundacja środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego sprowadzonych z zagranicy, na podstawie decyzji o objęciu refundacją, o której mowa w ustawie o refundacji

19 - dofinansowanie programów polityki zdrowotnej na podstawie art. 48d ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

20 - usługi pozostałe

21 - koszty świadczeń opieki zdrowotnej w ramach programów pilotażowych, o których mowa w art. 48e ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

641-x Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe, gdzie x:

1 - ubezpieczenie majątku

2 - odpis na ZFŚS

3 - podatek od nieruchomości

4 - ubezpieczenie środków transportu

20 - pozostałe

644 Naliczone memoriałowo odsetki finansowe

645-x Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe, gdzie x:

1 - szacunkowe koszty poboru i ewidencji składek

2 - przyszłe świadczenia na rzecz pracowników

20 - pozostałe

646-x Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów zakwestionowanych z tytułu koordynacji, gdzie x:

1 - leczenie medyczne

2 - leczenie dentystyczne

3 - leki

4 - hospitalizacja

5 - inne świadczenia

6 - opieka długoterminowa

Zespół 7 - Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem:

Przychody i koszty operacyjne:

700-x Przychody ze składek z tytułu ubezpieczeń zdrowotnych, gdzie x:

1 - przychody z tytułu składek

2 - składki przekazane do Oddziałów

701-x-y Przychody z tytułu środków należnych za świadczenia udzielone osobom uprawnionym oraz dotacji podmiotowych, gdzie x:

1 - dotacja podmiotowa z budżetu państwa, o której mowa w art. 97 ust. 8 a ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

10 - środki za leki podane osobom, o których mowa w art. 12 pkt 5 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

11 - środki za leki podane osobom, o których mowa w art. 12a ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

12 - środki za sfinansowane świadczenia gwarantowane określone w przepisach wydanych na podstawie art. 31d w zakresie określonym w art. 15 ust. 2 pkt 12 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej - w części dotyczącej budżetu państwa

13 - środki za świadczenia opieki zdrowotnej udzielone osobom, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2-4, art. 12 pkt 2-4, 6 i 9 oraz art. 42j ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

14 - środki za sfinansowane leki, środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyroby medyczne w części finansowanej z budżetu państwa, zgodnie z art. 43a ust. 3 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

15 - środki za świadczenia gwarantowane udzielone ponad kwoty zobowiązań wynikające z zawartych umów o udzielanie świadczeń opieki zdrowotnej, sfinansowane z dotacji ze środków budżetu państwa

16 - środki należne z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 oraz budżetu państwa za świadczenia zdrowotne wykonane w związku z przeciwdziałaniem COVID-19, gdzie y wyodrębni przychody ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 na podstawie wydanych decyzji Ministra Zdrowia oraz środki pochodzące z budżetu państwa, np.:

- środki należne z budżetu państwa oraz z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 na finansowanie świadczeń opieki zdrowotnej, o których mowa w art. 9 ust. 1 (wraz z ryczałtem za gotowość 3%) ustawy COVID-19,

- środki należne z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 na finansowanie testów diagnostycznych RT-PCR w kierunku SARS-CoV-2 art. 10a ust. 1 i 2 ustawy COVID-19, - środki należne z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 na finansowanie dodatkowych świadczeń pieniężnych dla personelu uczestniczącego w udzielaniu świadczeń zdrowotnych art. 10a ust. 1 ustawy COVID-19,

- środki należne z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 na finansowanie miejsc odpoczynku dla personelu szpitali jednoprofilowych i szpitali z oddziałami zakaźnymi art. 10a ust. 1 i 2 ustawy COVID-19,

- środki należne z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 na finansowanie szczepień ochronnych przeciw grypie dla personelu medycznego,

- środki należne z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 na finansowanie kosztów świadczeń zdrowotnych dla cudzoziemców nieposiadających tytułu do objęcia ubezpieczeniem zdrowotnym oraz nieuprawnionym do świadczeń, w związku z przeciwdziałaniem COVID-19,

- środki należne z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 na finansowanie pobytu osób objętych kwarantanną na podstawie decyzji nr 23/WIS/2020 Wojskowego Inspektora Sanitarnego,

- środki należne z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 na finansowanie kosztów osobowych i materiałowych wykonania szczepień przeciwko SARS -CoV-2,

- środki należne z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 na finansowanie kosztów fizjoterapii ambulatoryjnej i domowej dla świadczeniobiorców po przebytej chorobie COVID-19,

- środki należne z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 na finansowanie kosztów lecznictwa uzdrowiskowego i stacjonarnego dla świadczeniobiorców po przebytej chorobie COVID-19,

- środki należne z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 z tytułu wypłaconej premii motywacyjnej związanej ze szczepieniami przeciwko COVID - 19,

- środki należne z budżetu państwa w części, której dysponentem jest Minister Zdrowia - szczepienia ochronne przeciw grypie w sezonie 2021/2022 w związku z przeciwdziałaniem COVID - 19,

- środki należne z tytułu umorzenia świadczeń zdrowotnych na podstawie art. 6 ustawy z dnia 17 listopada 2021 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2120) oraz art. 4 ustawy z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy-kodeks cywilny ustawy-kodeks postępowania cywilnego oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2459),

- środki należne z budżetu państwa w części, której dysponentem jest Minister Zdrowia - organizacja procesu dotyczącego wsparcia leczenia osób zakwalifikowanych do programu DOM,

- środki należne z tytułu rehabilitacji psychiatrycznej dla świadczeniobiorców po przebytej chorobie COVID-19,

- środki należne z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 na finansowanie kosztów dotyczących zwiększenia poziomu bezpieczeństwa teleinformatycznego u świadczeniodawców,

- środki należne z budżetu państwa w części, której dysponentem jest Minister Zdrowia - szczepienia ochronne przeciw grypie w sezonie 2022/2023 w związku z przeciwdziałaniem COVID - 19,

17 - środki za świadczenia zdrowotne związane z wydawaniem orzeczeń dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji - Fundusz Solidarnościowy

18 - środki za świadczenia medyczne dla osób niepełnosprawnych oraz obsługi realizacji zadań - Fundusz Solidarnościowy

19 - z tytułu bezpłatnych leków dla świadczeniobiorców w ciąży

20 - środki należne za świadczenia finansowane z Funduszu Medycznego, o których mowa w art. 32 ustawy o Funduszu Medycznym, gdzie y stanowi wyróżnik dla tytułu przychodów 21 - środki należne za świadczenia finansowane z Funduszu Medycznego, o których mowa w art. 33 ustawy o Funduszu Medycznym,

gdzie y stanowi wyróżnik umowy realizowanej przez NFZ (umowa zawarta z MZ na finansowanie w ramach ratunkowego dostępu do technologii lekowej, o której mowa w art. 47d ustawy o świadczeniach zdrowotnych)

22 - środki należne za świadczenia finansowane z Funduszu Medycznego, o których mowa w art. 31 ustawy o Funduszu Medycznym (subfunduszu terapeutyczno- innowacyjnego), gdzie y stanowi wyróżnik dla tytułu przychodów

23- środki należne za świadczenia finansowane z Funduszu Medycznego, gdzie y stanowi wyróżnik dla przychodów z art. 28 ust. 2 ustawy o Funduszu Medycznym

24 - środki należne z budżetu państwa na pokrycie kosztów finansowania świadczeniodawców z tytułu aktywowania Internetowego Konta Pacjenta

25- środki pochodzące z Funduszu Pomocy obywatelom Ukrainy

702 Przychody z tytułu środków przeznaczonych na finansowanie zadań ratownictwa medycznego

704 Przychody z tytułu programów polityki zdrowotnej realizowanych na zlecenie

705-x Przychody z państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub z państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), gdzie x:

1 - przychody z tytułu zwrotu poniesionych kosztów świadczeń zdrowotnych

2 - przychody z tytułu naliczonych ryczałtów

20 - pozostałe

706-x Przychody z regresów, gdzie x:

1 - roszczenia o zwrot poniesionych kosztów świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

2 - roszczenia o zwrot poniesionych kosztów świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom poza granicami kraju

20 - pozostałe

707 Odpis dla Agencji, o którym mowa w art. 31t ust. 5-9 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej oraz o odpis dla Agencji Badań Medycznych, o którym mowa w art. 97 ust. 3e ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

708-x-y Przychody z tytułu innych opłat ustawowych, gdzie x:

1 - z tytułu obronności

2 - opłata dodatkowa za ubezpieczenie dobrowolne

3 - indywidualne składki świadczeniobiorców

4 - ustawa prozdrowotnych wyborów konsumentów, gdzie y:

1 - rozrachunki z tytułu opłaty cukrowej,

2 - rozrachunki z tytułu sprzedaży alkoholi do 300 ml

20 - pozostałe przychody

709 Przychody ze sprzedaży produktów

710-x Koszty działalności statutowej, gdzie x:

1 - koszty świadczeń zdrowotnych udzielonych świadczeniobiorcom i osobom uprawnionym, bez kosztów migracji

2 - koszty świadczeń zdrowotnych udzielonych świadczeniobiorcom i osobom uprawnionym powstałe w wyniku rozliczenia migracji

3 - koszty świadczeń zdrowotnych pozostałe krajowe

4 - koszty świadczeń zdrowotnych wykonanych na rzecz świadczeniobiorców i osób uprawnionych w państwach członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub w państwach członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA)

5 - koszty świadczeń zdrowotnych - koszty realizacji zadań zespołów ratownictwa medycznego na rzecz świadczeniobiorców i osób uprawnionych finansowanych z dotacji

7 - koszty świadczeń zdrowotnych - koszty programów polityki zdrowotnej realizowanych na zlecenie

8 - koszty świadczeń zdrowotnych udzielonych poza granicami kraju osobom, o których mowa w art. 42j ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

9 - koszty poboru składek i ewidencji świadczeniobiorców

10 - koszty działalności wydawniczej

11 - koszty administracyjne

12 - koszty Rady Funduszu

13 - koszty Rady OW

14 - koszty świadczeń opieki zdrowotnej w ramach programów pilotażowych, o których mowa w art. 48e ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej - finansowane ze środków własnych Funduszu

18 - koszty finansowania leku, środka spożywczego specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobu medycznego w części finansowanej z budżetu państwa, zgodnie z art. 43a ust. 3 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

20 - koszty finansowania informatyzacji świadczeniodawców, których celem jest udzielenie przez nich świadczeń opieki zdrowotnej za pośrednictwem systemów teleinformatycznych lub systemów łączności, o których mowa w art. 97 ust. 3 pkt 4c ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

720 Przychody ze sprzedaży towarów i materiałów

730 Wartość sprzedanych towarów i materiałów

Pozostałe przychody operacyjne:

741 Przychody ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych

742-x Dotacje, gdzie x:

1 - refundacja z PFRON

2 - refundacja za azbest

3 - odpisy równoległe do amortyzacji rzeczowych aktywów trwałych

6 - refundacja dofinansowania zakupu leków dla uprawnionych żołnierzy lub pracowników

19 - przychody z tytułu dotacji celowej na informatyzację świadczeniodawców

20 - pozostałe

743-x Inne przychody operacyjne, gdzie x:

1- przychody z tytułu składek z lat ubiegłych

2 - odpisane zobowiązania

3 - należne odszkodowania, kary, grzywny

4 - rozwiązane rezerwy

5 - przychody z tytułu korekt poprzednich lat obrotowych

6 - rozwiązanie odpisu aktualizującego należność

7 - zasądzone koszty postępowania sądowego

8 - przychody z tytułu kwot zwrotu z tytułu przekroczenia budżetu na refundację leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych (art. 4 ust. 10 ustawy o refundacji)

9 - przychody z tytułu kwot zwrotu z tytułu nie zapewnienia rocznej wielkości dostaw lub ciągłości dostaw leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych (art. 34 ust. 6 ustawy o refundacji)

10 - przychody z tytułu kwot zwrotu części uzyskanej refundacji z tytułu instrumentów dzielenia ryzyka (art. 11 ust. 5 pkt 4 ustawy o refundacji)

11 - zdarzenia losowe

20 - pozostałe przychody

Pozostałe koszty operacyjne:

751 Wartość netto zbytych niefinansowych aktywów trwałych

752-x Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych, gdzie x:

1 - odpisy aktualizujące należności z tytułu składki na puz

2 - odpisy aktualizujące pozostałe należności

20 - pozostałe odpisy aktualizujące

753-x Inne koszty operacyjne, gdzie x:

1 - utworzone rezerwy

2 - koszty sądowe

3 - kary, grzywny i odszkodowania

4 - koszty z tytułu korekt poprzednich lat obrotowych

5 - wydanie i utrzymanie kart ubezpieczenia

6 - koszty wyroków sądowych z tytułu ustawy 203

7 - koszty ugód przedsądowych z tytułu ustawy 203

8 - wartość wydanych nieodpłatnie druków recept

9 - zdarzenia losowe

19 - y - wydatki sfinansowane z dotacji celowej na informatyzację świadczeniodawców, gdzie y:

1 - wartość zakupu urządzeń informatycznych i oprogramowania

2 - dofinasowanie szkolenia

20 - pozostałe

754-x Koszty z lat ubiegłych związane z realizacją ustawy o przekazaniu środków finansowych świadczeniodawcom na wzrost wynagrodzeń, gdzie x:

1 - podstawowa opieka zdrowotna

2 - ambulatoryjna opieka specjalistyczna

3 - leczenie szpitalne

4 - opieka psychiatryczna i leczenie uzależnień

5 - rehabilitacja lecznicza

6 - świadczenia pielęgnacyjne i opiekuńcze w ramach opieki długoterminowej

7 - leczenie stomatologiczne

8 - lecznictwo uzdrowiskowe

9 - pomoc doraźna i transport sanitarny

10 - koszty profilaktycznych programów zdrowotnych finansowanych ze środków własnych

11 - świadczenia zdrowotne kontraktowane odrębnie

14 - opieka paliatywna i hospicyjna

20 - usługi pozostałe

Przychody finansowe:

761-x Przychody z tytułu odsetek, gdzie x:

1 - odsetki bankowe

2 - odsetki od składki na puz

20 - odsetki pozostałe

762 Przychody ze zbycia aktywów finansowych i innych inwestycji

763 Przychody z tytułu aktualizacji wyceny aktywów finansowych i innych inwestycji 764-x Inne przychody finansowe, gdzie x:

1 - rozwiązane rezerwy na odsetki

20 - pozostałe

765-x Przychody z tytułu różnic kursowych, gdzie x:

1 - różnice kursowe naliczone

2 - różnice kursowe zrealizowane

Koszty finansowe:

771-x Koszty odsetek, gdzie x:

1 - odsetki od pożyczek i kredytów

2 - odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań podatkowych i zrównanych z nimi

3 - odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań za świadczenia zdrowotne i leki

4 - odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań pozostałych

20 - inne

772 Koszty ze zbycia aktywów finansowych i innych inwestycji

773 Koszty z tytułu aktualizacji wyceny aktywów finansowych i innych inwestycji 774-x Inne koszty finansowe, gdzie x:

1 - utworzone rezerwy na odsetki

20 - pozostałe

775-x Koszty z tytułu różnic kursowych, gdzie x:

1 - różnice kursowe naliczone

2 - różnice kursowe zrealizowane

Zespół 8 - Fundusze, rezerwy, rozliczenia międzyokresowe przychodów i wynik finansowy:

800-x Fundusz podstawowy, gdzie x:

1 - pozostałość z ubiegłego roku

2 - zmniejszenia funduszu

3 - zwiększenia funduszu

802-x Fundusz zapasowy, gdzie x:

1 - pozostałość z ubiegłego roku

2 - zmniejszenia funduszu

3 - zwiększenia funduszu

810-x Fundusz z aktualizacji wyceny, gdzie x:

1 - zmniejszenia funduszu

2 - zwiększenia funduszu

812-x Fundusz wydzielony, gdzie x:

1 - środki przekazane

2 - środki otrzymane

3 - fundusz inwestycyjny

5 - przyszłe świadczenia na rzecz pracowników

820-x Rozliczenie wyniku finansowego, gdzie x:

1 - pozostałość z ubiegłego roku

2 - przeniesienie na fundusz zapasowy

3 - skutki korekt błędów podstawowych zmniejszające fundusz własny

4 - inne zmniejszenia

5 - pokrycie strat z lat ubiegłych

6 - skutki korekt błędów podstawowych zwiększające fundusz własny

7 - inne zwiększenia

831-x Rezerwy na przyszłe zobowiązania, gdzie x:

1 - rezerwa na sprawy sądowe z tytułu świadczeń zdrowotnych

2 - rezerwa na pozostałe świadczenia zdrowotne

20 - inne rezerwy

832 Pozostałe rezerwy

840-x Rozliczenia międzyokresowe przychodów, gdzie x:

1 - równowartość aktywów otrzymanych nieodpłatnie

2 - zaliczki, przedpłaty i zadatki na poczet dostaw i usług

20 - inne rozliczenia

850-x Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, gdzie x:

1 - pozostałość z ubiegłego roku

2 - zmniejszenia funduszu

3 - zwiększenia funduszu

855-x Pozostałe fundusze specjalne, gdzie x:

1 - pozostałość z ubiegłego roku

2 - zmniejszenia funduszu

3 - zwiększenia funduszu

860-x Wynik finansowy, gdzie x:

1 - wynik finansowy z lat ubiegłych przed zatwierdzeniem sprawozdania

2 - wynik finansowyroku bieżącego

870 Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego

Rozdział  3.

Zasady ujmowania zdarzeń w księgach rachunkowych

§  33. 

1. Konta zespołu 0 "Aktywa trwałe" służą do ewidencji składników majątku trwałego, zarówno rzeczowego, jak i finansowego, to jest takich, których przewidywany okres zaangażowania w działalność jednostki jest dłuższy niż jeden rok. Obejmują one:

1) środki trwałe;

2) wartości niematerialne i prawne;

3) majątek trwały w budowie;

4) długoterminowe aktywa niefinansowe;

5) długoterminowe aktywa finansowe;

6) odpisy aktualizujące wartość majątku trwałego;

7) odpisy umorzeniowe środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

2. Konto 010 "Środki trwałe" służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej własnych środków trwałych. Na stronie Wn konta 010 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 018 oraz odpisów aktualizujących wartość środków trwałych, które ujmuje się na koncie 015.

Na stronie Wn konta 010 ujmuje się w szczególności:

1) przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub środków trwałych w budowie oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych;

2) przychody środków trwałych ujawnionych;

3) nieodpłatne przyjęcie środków trwałych;

4) zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.

Na stronie Ma konta 010 ujmuje się w szczególności:

1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji z powodu zniszczenia lub zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania;

2) ujawnione niedobory środków trwałych;

3) zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.

Ewidencja szczegółowa środków trwałych powinna zapewnić ustalenie dla poszczególnych środków ich wartości początkowej, identyfikację jednostkową, klasyfikację rodzajową według obowiązujących przepisów, termin oddania do eksploatacji, zmiany wartości początkowej i umorzenia. Konto 010 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej.

3. Konto 015 "Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych" służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość środków trwałych spowodowanych trwałą utratą wartości. Odpisy aktualizujące dokonywane są w korespondencji z kontem 752; a jeśli uprzednio na podstawie odrębnych przepisów nastąpiła aktualizacja wyceny środka trwałego, to do wysokości różnicy w korespondencji z kontem 810. Na stronie Ma księguje się zwiększenia, a na stronie Wn korekty odpisów aktualizujących wartość środków trwałych. Konto 015 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan odpisów aktualizujących wartość środków trwałych.

4. Konto 018 "Umorzenie środków trwałych" służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę. Na stronie Ma konta 018 ujmuje się zwiększenia w korespondencji z kontem 400 Amortyzacja, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia środków trwałych, w szczególności z tytułu odpisania dotychczasowego umorzenia środków trwałych sprzedanych, darowanych lub zlikwidowanych. Konto 018 może wykazywać saldo Ma, które wyraża wartość umorzenia środków trwałych.

5. Konto 020 "Środki trwałe obce przyjęte do używania" służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej obcych środków trwałych przyjętych do używania. Na stronie Wn konta 020 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych obcych przyjętych do używania, z wyjątkiem umorzenia, które ujmuje się na koncie 028 oraz odpisów aktualizujących wartość, które ujmuje się na koncie 025.

Na stronie Wn konta 020 ujmuje się w szczególności:

1) przychody nowych lub używanych środków trwałych obcych przyjętych do używania;

2) przychody środków trwałych ujawnionych, a stanowiących środki trwałe obce przyjęte do używania.

Na stronie Ma konta 020 ujmuje się w szczególności:

1) wycofanie środków trwałych obcych z używania;

2) ujawnione niedobory środków trwałych obcych przyjętych do używania.

Ewidencja szczegółowa obcych środków przyjętych do używania powinna zapewnić ustalenie dla poszczególnych środków ich wartości początkowej, identyfikację jednostkową, klasyfikację rodzajową według obowiązujących przepisów, termin oddania do eksploatacji, zmiany wartości początkowej i umorzenia. Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych obcych przyjętych do używania w wartości początkowej.

6. Konto 025 "Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych obcych przyjętych do używania" służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość środków trwałych obcych przyjętych do używania spowodowanych trwałą utratą wartości. Odpisy aktualizujące dokonywane są w korespondencji z kontem 752; a jeśli uprzednio na podstawie odrębnych przepisów nastąpiła aktualizacja wyceny środka trwałego obcego przyjętego do używania, to do wysokości różnicy w korespondencji z kontem 810. Na stronie Ma księguje się zwiększenia, a na stronie Wn korekty odpisów aktualizujących wartość środków trwałych obcych przyjętych do używania. Konto 025 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan odpisów aktualizujących wartość środków trwałych obcych przyjętych do używania.

7. Konto 028 "Umorzenie środków trwałych obcych przyjętych do używania" służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych obcych przyjętych do używania, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę. Na stronie Ma konta 028 ujmuje się zwiększenia w korespondencji z kontem 400, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia obcych środków trwałych, w szczególności z tytułu odpisania dotychczasowego umorzenia środków trwałych sprzedanych, darowanych lub zlikwidowanych. Konto 028 może wykazywać saldo Ma, które wyraża wartość umorzenia środków trwałych.

8. Konto 030 "Wartości niematerialne i prawne" służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta 030 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 038 oraz odpisów aktualizujących wartość wartości niematerialnych i prawnych, które ujmuje się na koncie 035. Ewidencja szczegółowa wartości niematerialnych i prawnych powinna zapewnić ustalenie dla poszczególnych składników ich wartości początkowe, identyfikację jednostkową, termin oddania do używania.

9. Konto 035 "Odpisy z tytułu utraty wartości niematerialnych i prawnych" służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość wartości niematerialnych i prawnych spowodowanych jej trwałą utratą. Odpisy aktualizujące dokonywane są w korespondencjiz kontem 752, a jeśli uprzednio na podstawie odrębnych przepisów nastąpiła aktualizacja wyceny wartości niematerialnej i prawnej, to do wysokości różnicy w korespondencji z kontem 810. Na stronie Ma księguje się zwiększenia, a na stronie Wn korekty odpisów aktualizujących wartość wartości niematerialnych i prawnych. Konto 035 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan odpisów aktualizujących wartość wartości niematerialnych i prawnych.

10. Konto 038 "Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych" służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę. Na stronie Ma konta 038 ujmuje się zwiększenia w korespondencji z kontem 400, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności z tytułu odpisania dotychczasowego umorzenia wartości sprzedanych, darowanych lub zlikwidowanych. Konto 038 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości niematerialnych i prawnych.

11. Konto 050 "Majątek trwały w budowie" służy do ewidencji nakładów dotyczących budowy lub montażu majątku trwałego, wykonywanej zarówno siłami obcymi jak i siłami jednostki, ulepszenia już istniejącego własnego lub obcego środka trwałego oraz rozliczenia powyższych nakładów na uzyskane efekty, przy czym:

1) na stronie Wn konta 050 ujmuje się w szczególności:

a) poniesione nakłady dotyczące robót prowadzonych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakresie,

b) poniesione nakłady dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nieoddanych do używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów oraz wytworzonych w ramach własnej działalności,

c) poniesione nakłady dotyczące ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego;

2) na stronie Ma konta 050 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności:

a) środków trwałych własnych i obcych, w tym także ulepszeń,

b) wartości niematerialnych i prawnych,

c) wartość sprzedanego i nieodpłatnie przekazanego majątku trwałego w budowie,

d) odpisanie majątku trwałego w budowie lub ulepszenia środków trwałych, które nie dały zamierzonego efektu gospodarczego.

Na koncie 050 ujmuje się również rozliczenie nakładów dotyczących zakupów gotowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Konto 050 może wykazywać saldo Wn, które oznacza nakłady na nierozliczony majątek trwały w budowie.

12. Konto 055 "Odpisy z tytułu utraty wartości majątku trwałego w budowie" służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość majątku trwałego w budowie spowodowanych jej trwałą utratą. Odpisy aktualizujące dokonywane są w korespondencji z kontem 752. Na stronie Ma księguje się zwiększenia, a na stronie Wn korekty odpisów aktualizujących wartość majątku trwałego w budowie. Konto 055 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan odpisów aktualizujących wartość majątku trwałego w budowie.

13. Konto 060 "Inwestycje długoterminowe niefinansowe" służy do ewidencji długoterminowych aktywów niefinansowych, a w szczególności: nieruchomości, gruntów, w tym prawa wieczystego użytkowania gruntów, budynków, w tym lokali oraz praw do lokali spółdzielczych jak i budowli, jak również innych praw nieprzeznaczonych na własne potrzeby jednostki. Na stronie Wn konta 060 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu inwestycji długoterminowych niefinansowych.

Ewidencję szczegółową do konta inwestycji prowadzi się według poszczególnych inwestycji. Konto 060 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość inwestycji długoterminowych niefinansowych.

14. Konto 065 "Odpisy z tytułu utraty wartości inwestycji długoterminowych niefinansowych" służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość inwestycji długoterminowych niefinansowych spowodowanych jej trwałą utratą. Odpisy aktualizujące dokonywane są w korespondencji z kontem 752; a jeśli uprzednio na podstawie odrębnych przepisów nastąpiła aktualizacja wyceny wartości inwestycji długoterminowych niefinansowych, to do wysokości różnicy w korespondencji z kontem 810. Na stronie Ma księguje się zwiększenia, a na stronie Wn korekty odpisów aktualizujących wartość inwestycji długoterminowych niefinansowych. Konto 065 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan odpisów aktualizujących wartość inwestycji długoterminowych niefinansowych.

15. Konto 070 "Inwestycje długoterminowe finansowe" służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, a w szczególności papierów wartościowych emitowanych lub gwarantowanych przez Skarb Państwa. Na stronie Wn konta 070 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych. Ewidencję szczegółową do konta inwestycji prowadzi się według poszczególnych inwestycji. Konto 070 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych.

16. Konto 075 "Odpisy z tytułu utraty wartości inwestycji długoterminowych finansowych" służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość inwestycji długoterminowych finansowych spowodowanych jej trwałą utratą. Odpisy aktualizujące dokonywane są w korespondencji z kontem 773; a jeśli uprzednio na podstawie odrębnych przepisów nastąpiła aktualizacja wyceny wartości inwestycji długoterminowych finansowych, to do wysokości różnicy w korespondencji z kontem 810. Na stronie Ma księguje się zwiększenia, a na stronie Wn korekty odpisów aktualizujących wartość inwestycji długoterminowych finansowych. Konto 075 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan odpisów aktualizujących wartość inwestycji długoterminowych finansowych.

§  34. 

1. Konta zespołu 1 "Środki pieniężne, rachunki bankowe oraz inne krótkoterminowe aktywa finansowe" służą do ewidencji:

1) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, przechowywanych w kasach;

2) krótkoterminowych papierów wartościowych;

3) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, lokowanych na rachunkach w bankach;

4) udzielanych przez banki kredytów;

5) innych środków pieniężnych.

Konta zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne oraz obroty i stany środków pieniężnych oraz krótkoterminowych aktywów wartościowych.

2. Konto 100 "Kasa" służy do ewidencji krajowej gotówki znajdującej się w kasach jednostki. Na stronie Wn konta 100 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma - rozchody gotówki i niedobory kasowe. Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie. Do konta prowadzi się ewidencję analityczną według prowadzonych kas.

3. Konto 101 "Kasa walutowa" służy do ewidencji równowartości gotówki w walucie obcej znajdującej się w kasach jednostki. Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma - rozchody gotówki i niedobory kasowe. Wartość konta 101 koryguje się o różnice kursowe dotyczące gotówki w obcej walucie. Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w walucie obcej w kasie. Do konta prowadzi się ewidencję analityczną według prowadzonych kas, także według walut, w których nominowana jest gotówka.

4. Konto 130 "Rachunki bankowe" służy do ewidencji środków pieniężnych znajdujących się na rachunku bankowym. Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy, a na stronie Ma - wypłaty środków z rachunku bankowego. Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym lub saldo Ma które oznacza wysokość kredytu w rachunku bieżącym. Do konta prowadzi się ewidencję analityczną według poszczególnych rachunków bankowych, jakie prowadzone są na rzecz jednostki. Ewidencja analityczna powinna zapewniać informacje o depozytach (lokatach) terminowych i overnight zawieranych u Ministra Finansów za pośrednictwem banku.

5. Konto 140 "Rachunki bankowe funduszu socjalnego" służy do ewidencji środków pieniężnych znajdujących się na rachunkach bankowych funduszu socjalnego. Na stronie Wn konta 140 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe funduszu socjalnego, a na stronie Ma - wypłaty środków z rachunków bankowych funduszu socjalnego. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych funduszu socjalnego. Do konta prowadzi się ewidencję analityczną według poszczególnych rachunków bankowych jakie prowadzone są na rzecz jednostki.

6. Konto 150 "Środki pieniężne w drodze" służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, w tym wpłat i przelewów dokonywanych w jednym okresie, a potwierdzonych przez bank w następnych okresach. Do środków pieniężnych w drodze mogą być zaliczone środki pieniężne znajdujące się między:

1) kasą jednostki, a jej rachunkiem bankowym;

2) kasami lub rachunkami bankowymi jednostki.

Ewidencja analityczna powinna zapewniać informacje o strukturze środków pieniężnych w drodze. Saldo Wn lub Ma konta 150 wyraża ewidencyjny stan środków pieniężnych w drodze.

7. Konto 160 "Inwestycje krótkoterminowe" służy do ewidencji krótkoterminowych inwestycji finansowych, a w szczególności papierów wartościowych emitowanych lub gwarantowanych przez Skarb Państwa. Na stronie Wn konta 160 ujmuje się zwiększenia stanu krótkoterminowych inwestycji finansowych, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu krótkoterminowych inwestycji finansowych. Ewidencja analityczna powinna zapewnić informacje o strukturze inwestycji według serii papierów wartościowych. Konto 160 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych inwestycji finansowych.

8. Konto 170 "Inne aktywa pieniężne" służy do ewidencji innych aktywów pieniężnych, których wartość wyrażona jest zarówno w walucie polskiej, jak i w walucie obcej (w tym czeki i weksle obce). Na stronie Wn konta 170 ujmuje się zwiększenia stanu innych aktywów pieniężnych, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu innych aktywów pieniężnych. Ewidencja analityczna powinna zapewniać informacje o czekach i wekslach obcych. Konto 170 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan innych aktywów pieniężnych.

9. Konto 180 "Kredyty bankowe" służy do ewidencji kredytów bankowych przeznaczonych na finansowanie działalności podstawowej i inwestycji, przelanych przez bank na odpowiednie rachunki bankowe. Na stronie Wn konta 180 ujmuje się spłatę kredytów, a na stronie Ma - kredyty udzielone jednostce przez bank i przelane na rachunek bieżący lub inwestycyjny. Konto 180 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan kredytów udzielonych przez bank oraz przelanych na rachunki jednostki.

§  35. 

1. Konta zespołu 2 "Rozrachunki i roszczenia" służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz roszczeń. Konta zespołu 2 służą także do ewidencji rozliczeń publicznoprawnych, regresów, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi. Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 powinna umożliwić wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych - według poszczególnych walut.

2. Konto 200 "Rozrachunki z tytułu składek i kosztów poboru" służy do rozrachunków Centrali z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne. Konto obciąża się kwotą należnych składek na podstawie otrzymanych rozliczeń, a w przypadku okresowego ich braku - na podstawie właściwych dokumentów wewnętrznych. Konto uznaje się kwotą wpływu środków pieniężnych oraz potrąconymi kosztami uzyskania składek. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 200 powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań według poszczególnych podmiotów przekazujących składki oraz tytułów rozrachunków. Konto 200 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.

3. Konta 201-209 "Rozrachunki z tytułu dostaw i usług - pozostałe":

1) 3  konta 201-208 służą do ewidencji rozrachunków w tym z tytułu regresów, ze świadczeniodawcami, aptekami, świadczeniobiorcami, płatnikami i innymi instytucjami, a także do ewidencji należności z tytułu sprzedaży materiałów, towarów i wydawnictw oraz zobowiązań z tytułu dostaw i usług na cele administracyjne. Rozrachunki dotyczące świadczeń wykonanych na rzecz uprawnionych z państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub z państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) ujmowane na koncie 202, można przeprowadzać także przez konto 204. Na koncie 204 ujmuje się również rozrachunki dotyczące ewidencji kosztów świadczeń opieki zdrowotnej w ramach programów pilotażowych: finansowanych ze środków własnych Funduszu np.: program zarządzania chorobą - grant POZ PLUS oraz rozrachunki dotyczące ewidencji kosztów programów pilotażowych np: program pilotażowy w zakresie elektronicznej rejestracji centralnej na wybrane świadczenia opieki zdrowotnej z zakresu ambulatoryjnej opieki specjalistycznej, program pilotażowy w zakresie świadczeń opieki zdrowotnej zapewnianych przez platformę pierwszego kontaktu oraz centra medycznej pomocy doraźnej, finansowanych z funduszy celowych (np. Funduszu Przeciwdziałania COVID-19, Funduszu Medycznego, Funduszu Solidarnościowego, Funduszu Pomocy obywatelom Ukrainy i innych).

2) konto 209 służy do ewidencji rozrachunków z instytucjami łącznikowymi państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) oraz państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - funkcjonuje jedynie w Centrali.

Konta 201-209 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 201-209 powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań według poszczególnych podmiotów objętych regresem, świadczeniobiorców, świadczeniodawców oraz pozostałych kontrahentów. Konta 201-209 mogą mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.

4. Konta 211-218 "Rozrachunki wewnętrzne Funduszu" służą do ewidencji rozrachunków wewnętrznych pomiędzy jednostkami Funduszu, z tym że:

1) konta 211-214 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń;

2) 4  konto 215 - Rozrachunki Oddziału z Centralą (z wyłączeniem rozrachunków dotyczących państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) funkcjonuje tylko w Oddziałach Funduszu. Konto obciąża się kwotą przyznanej przez Centralę Funduszu składki na ubezpieczenie zdrowotne, środków z budżetu państwa, środków należnych z Funduszu Przeciwdziałania COVID- 19, Funduszu Medycznego, Funduszu Solidarnościowego w ramach zawartych umów, Funduszu Pomocy obywatelom Ukrainy oraz z pozostałych tytułów, uznaje natomiast kwotą wpływu środków pieniężnych na konto bankowe. Kwoty przyznanych środków pieniężnych powinny wynikać z odrębnego powiadomienia (decyzji, rozliczenia) Centrali Funduszu. Konto obciąża się również dokonanymi spłatami na rzecz Centrali Funduszu, zarachowanymi uprzednio na stronę Ma z tytułu innych rozliczeń;

3) konto 216 - "Rozrachunki Centrali z Oddziałami (z wyłączeniem rozrachunków dotyczących państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA)" funkcjonuje tylko w Centrali Funduszu. Konto obciąża się przekazanymi do Oddziałów Funduszu środkami pieniężnymi, uznaje natomiast kwotami wynikającymi z ww. odrębnego powiadomienia (decyzji, rozliczenia) Centrali Funduszu. Konto obciąża się również kwotami innych należności od Oddziałów Funduszu, a uznaje dokonanymi przez nich spłatami;

4) konto 217 - "Rozrachunki Oddziału z Centralą z tytułu rozliczeń z państwami członkowskimi Unii Europejskiej (UE) lub z państwami członkowskimi Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) za udzielone świadczenia zdrowotne" funkcjonuje w Oddziałach Funduszu. Konto obciąża się za powstałe należności od Centrali Funduszu z tytułu zwrotu indywidualnym świadczeniobiorcom kosztów poniesionych na leczenie na terenie krajów członkowskich Unii Europejskiej (UE) i Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) w ramach koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego oraz z tytułu zwrotów kosztów, o których mowa w art. 42b ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, zrealizowanych na rzecz świadczeniobiorców za leczenie na terenie krajów członkowskich Unii Europejskiej (UE); konto uznaje się za spłatę i zmniejszenie należności. Ewidencja analityczna prowadzona do konta w zakresie rozliczeń z tytułu koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego powinna być zgodna z przyjętym rozszerzeniem x, y, z, w, natomiast ewidencja analityczna prowadzona w zakresie zwrotów kosztów, o których mowa w art. 42b ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, powinna być zgodna z przyjętym rozszerzeniem x oraz umożliwiać wyodrębnienie rozrachunków według potrzeb sprawozdawczych;

5) konto 218 - "Rozrachunki Centrali z Oddziałem z tytułu rozliczeń z państwami członkowskimi Unii Europejskiej (UE) lub z państwami członkowskimi Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) za udzielone świadczenia zdrowotne" funkcjonuje w Centrali Funduszu. Konto obciąża się za spłatę i zmniejszenie zobowiązań; konto uznaje się za zobowiązania powstałe wobec Oddziałów Funduszu z tytułu zwrotu indywidualnym świadczeniobiorcom kosztów poniesionych na leczenie na terenie państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) i państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) w ramach koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego oraz z tytułu zwrotu kosztów, o których mowa w art. 42b ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, zrealizowanych na rzecz świadczeniobiorców za leczenie na terenie krajów członkowskich Unii Europejskiej (UE). Ewidencja analityczna prowadzona do konta w zakresie rozliczeń z tytułu koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego powinna być zgodna z przyjętym rozszerzeniem x, y, z, w, natomiast ewidencja analityczna prowadzona w zakresie zwrotów kosztów, o których mowa w art. 42b ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, powinna być zgodna z przyjętym rozszerzeniem x oraz umożliwiać wyodrębnienie rozrachunków według potrzeb sprawozdawczych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 211-218 powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań według poszczególnych tytułów i jednostek organizacyjnych. Konta 211-218 mogą mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań. Łącznie w Funduszu konta 211-218 nie mogą wykazywać salda.

5. Konta 220-223 "Rozrachunki publicznoprawne" służą do ewidencji rozrachunków z tytułu podatków i opłat, a w szczególności podatku od towarów i usług (VAT), podatku dochodowego od osób prawnych i fizycznych, podatku od nieruchomości, opłat skarbowych, składek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych oraz dotacji. Konta 220-223 obciąża się za powstałe należności oraz spłatę zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności. Ewidencja szczegółowa do kont 220-223 powinna zapewnić ustalenie stanu lub zobowiązań z każdego tytułu rozrachunków publicznoprawnych oraz według instytucji, z którą rozrachunki te następują. Konta 220-223 mogą wykazywać dwa salda. Saldo debetowe kont 220-223 oznacza stan należności, natomiast saldo kredytowe - stan zobowiązań.

6. Konto 230 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej. Na stronie Wn konta 230 ujmuje się w szczególności:

1) wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń;

2) wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń;

3) wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń;

4) potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika.

Rozrachunki dotyczące nagród jubileuszowych, ekwiwalentów urlopowych lub odpraw przeprowadzane na podstawie wspólnego dowodu księgowego, można ewidencjonować na koncie 230-1 lub 230-2 zamiast na odrębnych kontach pomocniczych. Na stronie Ma konta 230 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń. Konto 230 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.

7. Konto 231 "Inne rozrachunki z pracownikami" oraz 232 - "Rozrachunki z członkami Rady Funduszu (OW)":

1) konto 231 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia. Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:

a) wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę,

b) należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych,

c) należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,

d) należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód,

e) zapłacone zobowiązania wobec pracowników;

2) na stronie Ma konta 231 ujmuje się w szczególności:

a) wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki,

b) rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych,

c) wpływy należności od pracowników;

3) konto 232 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec członków Rady Funduszu (OW). Ewidencję na koncie prowadzi się analogicznie do zasad omówionych przy kontach 230 i 231.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 231-232 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi osobami według tytułów rozrachunków. Konta 231-232 mogą wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec poszczególnych osób.

8. Konta 239-249 "Rozrachunki pozostałe" służą do ewidencji należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234. W szczególności na kontach tych ujmuje się:

1) rozrachunki z tytułu egzekucji komorniczych i podobnych;

2) rozrachunki z Państwowym Funduszem Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych;

3) rozrachunki z tytułu odsetek;

4) rozrachunki z tytułu pożyczek długo - i krótkoterminowych;

5) rozrachunki z tytułu kaucji;

6) rozrachunki z tytułu niedoborów, szkód i nadwyżek;

7) rozrachunki z tytułu kar pieniężnych nałożonych przez ministra właściwego do spraw zdrowia (zgodnie z art. 53 ust. 1 ustawy o refundacji) oraz kwot zwrotu, o których mowa w § 20.

Konto 239 funkcjonuje tylko w Centrali Funduszu. Na stronie Wn kont 239-249 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 239-249 powinna zapewnić ustalenie rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów. Konta 239-249 mogą mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.

9. Konta 250-253 "Aktualizacja wartości należności i pożyczek" przy czym:

1) konta 250 i 251 służą do ewidencji należności i pożyczek wątpliwych objętych odpisem aktualizującym. Na stronie Wn kont 250 i 251 ujmuje się należności i pożyczki wątpliwe, ujęte poprzednio na innych kontach rozrachunkowych oraz ich zwiększenia. Na stronie Ma ujmuje się spłatę i zmniejszenie tych należności i pożyczek. Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 250 i 251 powinna zapewnić ustalenie należności i pożyczek według kontrahentów. Konta 250 i 251 mogą mieć wyłącznie salda debetowe oznaczające stan należności i pożyczek wątpliwych;

2) konta 252 i 253 służą do ewidencji odpisów aktualizujących należności i pożyczki wątpliwe. Na stronie Ma kont 252 i 253 ujmuje się odpisy aktualizujące wartość należności i pożyczek wątpliwych. Na stronie Wn kont 252 i 253 ujmuje się zmniejszenie odpisów aktualizujących wartość należności i pożyczek wątpliwych. Salda kont 252 i 253 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności i pożyczek wątpliwych.

10. Konta 260-264 "Rozliczenia świadczeń zdrowotnych i leków oraz pozostałe" służą w szczególności do rozliczenia świadczeń, którymi świadczeniodawcy i apteki oraz pozostali kontrahenci obciążają inne jednostki organizacyjne Funduszu za pośrednictwem danej jednostki. Na stronie Wn kont 260-264 ujmuje się na podstawie dokumentów źródłowych świadczenia wykonane na rzecz świadczeniobiorców w innych jednostkach, a na stronie Ma - rozliczenie tych świadczeń z odpowiednimi jednostkami. Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 260-264 powinna zapewnić ustalenie rozliczeń z poszczególnymi jednostkami organizacyjnymi Funduszu. Konto 261 funkcjonuje w Oddziale Funduszu i Centrali Funduszu, natomiast konta 263 i 264 funkcjonują w Oddziałach Funduszu. Na koniec roku obrotowego konta 260-263 nie mogą wykazywać sald, za wyjątkiem rozliczeń Centrali Funduszu z instytucjami łącznikowymi państw Unii Europejskiej (UE)/Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) z tytułu koordynacji, gdzie na koncie 261 może wystąpić saldo Ma. Na koniec roku obrotowego konto 264 może wykazywać saldo Wn w przypadku zawieszenia przez Fundusz wypłat kwot należnych z tytułu zwrotu kosztów, o których mowa w art. 42b ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej.

§  36. 

1. Konta zespołu 3 "Materiały i towary" służą do ewidencji zapasów materiałów (konta 310, 320 i 370) i towarów (konta 330 i 340) oraz rozliczenia zakupu materiałów, towarów i usług (konto 300). Na kontach 310 i 330 prowadzi się ewidencję zapasów materiałów i towarów znajdujących się w magazynach własnych i obcych jednostki w cenach nabycia. Konta 320 i 340 służą do ewidencji różnic z aktualizacji wyceny materiałów i towarów spowodowanej utratą wartości i wyceną zapasów na dzień bilansowy po cenach sprzedaży netto niższych od cen nabycia oraz późniejszego odpisania różnic z aktualizacji wyceny.

2. Konto 300 "Rozliczenie zakupu" służy do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów, towarów, a w szczególności do ustalenia wartości materiałów, towarów w drodze oraz wartości dostaw niefakturowanych, przy czym:

1) na stronie Wn 300 konta ujmuje się:

a) faktury dostawców krajowych i zagranicznych łącznie z naliczonym podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem VAT",

b) podatek VAT, podatek akcyzowy, cło pobierane przy imporcie;

2) na stronie Ma konta 300 ujmuje się:

a) wartość przyjętych dostaw i usług,

b) naliczony podatek VAT do rozliczenia z urzędem skarbowym bezpośrednio lub po spełnieniu określonych warunków,

c) naliczony podatek VAT niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu od podatku należnego dotyczący składników majątku obrotowego zwiększający ich wartość, lub obciążający właściwe koszty albo rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne.

Konto 300 może również służyć do fakultatywnego, przejściowego rozliczenia zakupu świadczeń zdrowotnych, których płatność została przez jednostkę czasowo wstrzymana. W tym przypadku, wartość wstrzymanej płatności należy zaewidencjonować po stronie Wn konta 300 w korespondencji z kontem zespołu 2. Uruchomienie wstrzymanej płatności lub skorygowanie przez świadczeniodawcę (aptekę) dokumentów rozliczeniowych powoduje ujęcie tej operacji po stronie Ma konta 300 i rozliczenie wstrzymanej płatności. Konto 300 może wykazywać dwa salda z zastrzeżeniem, że na dzień bilansowy nie mogą one wynikać ze wstrzymanych płatności. Saldo Wn oznacza stan dostaw w drodze (materiały i towary w drodze), a saldo Ma - stan dostaw niefakturowanych.

3. Konto 310 "Materiały w magazynach" służy do ewidencji zapasów materiałów, znajdujących się w magazynach własnych i obcych. Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu materiałów, a na stronie Ma - jego zmniejszenia. Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów materiałów, w cenach nabycia.

4. Konto 320 "Odpisy aktualizujące wartość zapasów materiałów" służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość zapasów materiałów spowodowanej utratą wartości i wyceną zapasów na dzień bilansowy, po cenach sprzedaży netto niższych od cen nabycia oraz późniejszego odpisania różnic z aktualizacji wyceny. Na stronie Ma konta 320 ujmuje się odpisy aktualizujące wartość znajdujących się w zapasie materiałów, a po stronie Wn zmniejszenie odpisów w całości lub części w odniesieniu do tych materiałów, w odniesieniu do których ustała przyczyna utraty ich wartości lub zostały zużyte albo sprzedane. Konto 320 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan odpisów aktualizujących wartość zapasu materiałów. W bilansie saldo konta 320 koryguje wartość zapasu materiałów.

5. Konto 330 "Towary w magazynach" przeznaczone jest do ewidencji zapasów towarów, w tym druków recept przeznaczonych do wydania. Ewidencją na tym koncie obejmuje się towary znajdujące się zarówno we własnych magazynach, jak również w magazynach obcych. Na stronie Wn konta 330 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasów towarów, a na stronie Ma - jego zmniejszenia. Konto 330 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan zapasów towarów w cenach nabycia.

6. Konto 340 "Odpisy aktualizujące wartość zapasów towarów" służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość zapasów towarów (w tym druków recept) spowodowanej utratą wartości i wyceną zapasów na dzień bilansowy po cenach sprzedaży netto niższych od cen nabycia oraz późniejszego odpisania różnic z aktualizacji wyceny. Na stronie Ma konta 340 ujmuje się odpisy aktualizujące wartość znajdujących się w zapasie towarów, a po stronie Wn zmniejszenie odpisów w całości lub części w odniesieniu do tych towarów, w odniesieniu do których ustała przyczyna utraty ich wartości lub zostały zużyte, wydane albo sprzedane. Konto 340 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan odpisów aktualizujących wartość zapasu towarów. W bilansie saldo konta 340 koryguje wartość zapasu towarów.

7. Konto 370 "Materiały nie zużyte (wcześniej w kosztach)" służy do ewidencji na dzień bilansowy zapasu materiałów, których wartość jest bieżąco odnoszona w ciężar kosztów. Wycenione pozostałości zapasów materiałów wykazuje się jako saldo Wn konta 370. Pod datą pierwszego dnia następnego okresu uprzednio ustalone saldo Wn konta 370 odnosi się w ciężar właściwych kosztów.

§  37. 

1. Konta zespołu 4 "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie" służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia. Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych ujmowanych bezpośrednio na kontach zespołu 7. Na stronie Wn kont 400-460 ujmuje się poniesione koszty. Ewidencję szczegółową prowadzi się zgodnie z wykazem obligatoryjnych kont pomocniczych oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości. Konta 400-460 mogą wykazywać w ciągu roku obrotowego salda Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów. Salda kont 400-460 przenosi się w końcu roku obrotowego na stronę Wn konta 860.

2. Konto 400 "Amortyzacja" - ujmuje się na nim koszty amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

3. Konto 410 "Zużycie materiałów" - ujmuje się na nim w szczególności koszty zużycia materiałów biurowych i informatycznych, drobnego sprzętu, druków i wydawnictw, paliwa do samochodów służbowych, środków czystości itp.

4. Konto 415 "Zużycie energii" - ujmuje się na nim koszty zużycia energii elektrycznej, cieplnej, wody i gazu oraz energii innej.

5. Konto 418 "Koszty finansowania leku, środka spożywczego specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobu medycznego w części finansowanej z budżetu państwa, zgodnie z art. 43a ust. 3 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej" - ujmuje się na nim koszty poniesione zgodnie z nazwą konta. Ewidencja na koncie powinna umożliwiać rozliczenie się z budżetem państwa.

6. Konto 419 "Usługi świadczeń zdrowotnych - koszty świadczeń zdrowotnych udzielonych poza granicami kraju osobom, o których mowa w art. 42d, art. 42i i art. 42j ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej" - ujmuje się na nim koszty leczenia, badań diagnostycznych oraz koszty transportu poniesione na warunkach określonych w ustawie o świadczeń opieki zdrowotnej, w tym finansowane ze środków Funduszu Medycznego.

7. 5  Konto 420 "Usługi świadczeń zdrowotnych - wykonanych na rzecz świadczeniobiorców, osób uprawnionych i innych osób zgodnie z ustawą o świadczeniach opieki zdrowotnej, na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej" - ujmuje się na nim koszty świadczeń opieki zdrowotnej oraz koszty refundacji określone ustawą o refundacji, wykonanych zgodnie z nazwą konta. Na koncie ujmuje się także w sposób odrębnie uregulowany, koszty świadczeń opieki zdrowotnej powstałe w wyniku migracji ubezpieczonych. Koszty leków poniesione na podstawie odrębnych decyzji właściwych organów Funduszu, obciążają rodzaj świadczeń zdrowotnych związany z procedurą podawania leku. Ewidencja analityczna prowadzona do tego konta powinna umożliwiać określenie wielkości kosztów świadczeń poniesionych z tytułu:

1) finansowania świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom, o których mowa w art. 12 pkt 2 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej - osobom uprawnionym na podstawie ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi;

2) finansowania świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom, o których mowa w art. 12 pkt 3 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej - osobom uprawnionym na podstawie ustawy o przeciwdziałaniu narkomanii;

3) finansowania świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom, o których mowa w art. 12 pkt 4 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej - osobom uprawnionym na podstawie ustawy o ochronie zdrowia psychicznego;

4) finansowania świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom, o których mowa w art. 12 pkt 6 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej - osobom uprawnionym na podstawie ustawy o zapobieganiu oraz zwalczaniu zakażeń i chorób zakaźnych u ludzi;

5) finansowania świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej - osobom posiadającym obywatelstwo polskie i posiadającym miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, które spełniają kryterium dochodowe, o którym mowa w art. 8 ustawy o pomocy społecznej, co do których nie stwierdzono okoliczności, o której mowa w art. 12 tej ustawy;

6) finansowania świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, które nie ukończyły 18. roku życia;

7) finansowania świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, które posiadając miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej są w okresie ciąży, porodu i połogu;

8) koordynacji na rzecz osób uprawnionych z państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) i z państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA);

9) programów terapeutycznych (lekowych), w tym leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych w ramach tych programów;

10) chemioterapii, w tym leków stosowanych w chemioterapii;

11) finansowania świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom, o których mowa w art. 12 pkt 9 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej;

12) finansowania leków podanych osobom, o których mowa w art. 12 pkt 5 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej;

13) finansowania leków podanych osobom, o których mowa w art. 12a ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej;

14) finansowania zakupu leków dla uprawnionych żołnierzy lub pracowników, o których mowa w rozporządzeniu Ministra Obrony Narodowej z dnia 26 marca 2012 r. w sprawie szczegółowych warunków i trybu ubiegania się o dofinansowanie kosztów zaopatrzenia w produkty lecznicze stosowane u uprawnionego żołnierza lub pracownika (Dz. U. z 2016 r. poz. 1729);

15) finansowania świadczeń opieki zdrowotnej na rzecz osób, w stosunku do których wydano decyzję administracyjną, o której mowa w art. 50 ust. 18 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej;

16) finansowania świadczeń gwarantowanych określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 31d ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej w zakresie określonym w art. 15 ust. 2 pkt 12 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej - z budżetu państwa;

17) finansowania programów polityki zdrowotnej na podstawie art. 48d ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej;

18) finansowania świadczeń gwarantowanych udzielonych ponad kwoty zobowiązań wynikających z zawartych umów o udzielanie świadczeń opieki zdrowotnej, sfinansowanych z dotacji ze środków budżetu państwa;

19) finansowanie świadczeń opieki zdrowotnej w ramach programów pilotażowych, o których mowa w art. 48e ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej w podziale na poszczególne programy pilotażowe:

- koszty świadczeń programu pilotażowego w zakresie elektronicznej rejestracji centralnej na wybrane świadczenia opieki zdrowotnej z zakresu ambulatoryjnej opieki specjalistycznej,

- koszty świadczeń programu pilotażowego w zakresie świadczeń opieki zdrowotnej zapewnianych przez platformę pierwszego kontaktu oraz centra medycznej pomocy doraźnej,

- koszty świadczeń programu pilotażowego przeglądów lekowych;

20) finansowania świadczeń opieki zdrowotnej, o których mowa w art. 97 ust. 3 pkt 2f ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, refinansowanych z Funduszu Medycznego zgodnie z zawartymi umowami;

21) finansowania świadczeń opieki zdrowotnej w związku z COVID - 19, w tym wypłaconej premii motywacyjnej związanej ze szczepieniami przeciwko COVID - 19 oraz kosztów z tytułów wykonanych szczepień ochronnych przeciw grypie w sezonie 2021/2022 w związku z przeciwdziałaniem COVID;

22) współczynnika korygującego dotyczącego odrębnego rodzaju świadczeń, udzielanych przez pracowników wykonujących zawód medyczny oraz przy udziale pracowników działalności podstawowej, innych niż pracownicy wykonujących zawód medyczny, a także lekarzy i lekarzy dentystów posiadających specjalizację, zgodnie z zarządzeniem Nr 130/2021/DEF Prezesa NFZ z dnia 9 lipca 2021 r. w sprawie określenia współczynników korygujących dotyczących świadczeń udzielanych przez pracowników wykonujących zawód medyczny oraz przy udziale pracowników działalności podstawowej, innych niż pracownicy wykonujący zawód medyczny, a także lekarzy i lekarzy dentystów posiadających specjalizację (z późn. zm.);

23) koszty świadczeń opieki zdrowotnej, o których mowa w art. 118 ust. 2 pkt 1 lit. e ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, przekazane do Centrali Funduszu;

24) koszty z tytułu organizacji procesu dotyczącego wsparcia leczenia osób zakwalifikowanych do programu Domowej Opieki Medycznej (DOM);

25) koszty z tytułu wykonanych świadczeń z tytułu rehabilitacji psychiatrycznej dla świadczeniobiorców po przebytej chorobie COVID-19;

26) koszty świadczeń opieki zdrowotnej finansowanych ze środków pochodzących z Funduszu Pomocy obywatelom Ukrainy;

27) koszty z tytułu wykonanych szczepień ochronnych przeciw grypie w sezonie 2022/2023 w związku z przeciwdziałaniem COVID-19.

Koszty świadczeń opieki zdrowotnej poniesione z tytułów, o których mowa w pkt 1-7 i 11 przed zamknięciem ksiąg rachunkowych każdego okresu sprawozdawczego, podlegają przeniesieniu na właściwe konto analityczne, na którym gromadzone są koszty świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom ubezpieczonym. Ewidencja na ww. kontach powinna umożliwiać spełnianie funkcji informacyjnej o poniesionych wydatkach i kosztach. Ewidencja na kontach, o których mowa w pkt 12-14, 16,18 powinna umożliwiać rozliczenie się z budżetem państwa. Ewidencja na kontach, o których mowa w pkt 17 i 19-27 powinna umożliwiać rozliczenie świadczeń opieki zdrowotnej w podziale na źródło finansowania, tj. ze środków własnych Funduszu, ze środków pochodzących z dotacji UE, ze środków z budżetu państwa, ze środków pochodzących z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19, Funduszu Medycznego, Funduszu Solidarnościowego, Funduszu Pomocy obywatelom Ukrainy i pozostałych środków z Funduszy Celowych (na poziomie oddziałów wojewódzkich NFZ). Ponadto, ewidencja analityczna prowadzona do tych kont powinna umożliwić określenie kosztów według właściwego tytułu (np. określonego w rozporządzeniu Ministra Zdrowia z dnia 27 kwietnia 2018 r. w sprawie programu pilotażowego w centrach zdrowia psychicznego (Dz. U. z 2020 r. poz. 2086, z późn. zm.) w zawartej umowie na realizację programu pilotażowego POZ PLUS - tj. grant zarządzanie chorobą oraz określonego w zarządzeniu Nr 130/2021/DEF Prezesa NFZ z dnia 9 lipca 2021 r. w sprawie określenia współczynników korygujących dotyczących świadczeń udzielanych przez pracowników wykonujących zawód medyczny oraz przy udziale pracowników działalności podstawowej, innych niż pracownicy wykonujący zawód medyczny, a także lekarzy i lekarzy dentystów posiadających specjalizację (z późn. zm.), w zawartej umowie na realizację zadania w ramach programu pilotażowego w zakresie elektronicznej rejestracji centralnej na wybrane świadczenia opieki zdrowotnej z zakresu ambulatoryjnej opieki specjalistycznej oraz w zawartej umowie dotyczącej programu pilotażowego w zakresie świadczeń opieki zdrowotnej zapewnianych przez platformę pierwszego kontaktu oraz centra medycznej pomocy doraźnej oraz w zawartej umowie dotyczącej programu pilotażowego przeglądów lekowych).

8. Konto 421 "Usługi świadczeń zdrowotnych - wykonanych na rzecz świadczeniobiorców i osób uprawnionych w państwie członkowskim Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA)" - ujmuje się na nim koszty świadczeń opieki zdrowotnej wykonanych zgodnie z nazwą konta. Ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna zapewnić możliwość wyodrębnienia kosztów według poszczególnych państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) oraz państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), zgodnie z kolejnością przyjętą dla konta 209 oraz zapewnić możliwość wyodrębnienia kosztów według potrzeb sprawozdawczych. Konto funkcjonuje jedynie w Centrali Funduszu.

9. Konto 422 "Usługi świadczeń zdrowotnych - zwroty kosztów świadczeń opieki zdrowotnej, udzielonych świadczeniobiorcy na terytorium innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej (UE), o których mowa w art. 42b i art. 42d ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej" - ujmuje się na nim koszty świadczeń opieki zdrowotnej wykonanych zgodnie z nazwą konta. Ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna zapewnić możliwość wyodrębnienia kosztów według potrzeb sprawozdawczych. Konto funkcjonuje w Centrali Funduszu.

10. Konto 423 "Usługi świadczeń zdrowotnych - koszty realizacji zadań zespołów ratownictwa medycznego na rzecz świadczeniobiorców i osób uprawnionych" - ujmuje się na nim koszty świadczeń opieki zdrowotnej wykonanych zgodnie z nazwą konta. Ewidencja na koncie powinna umożliwiać rozliczenie się z budżetem państwa.

11. Konto 424 "Usługi świadczeń zdrowotnych - koszty programów polityki zdrowotnej realizowanych na zlecenie" - ujmuje się na nim koszty świadczeń opieki zdrowotnej wykonanych na zlecenie, zgodnie z nazwą konta. Ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna zapewnić możliwość wyodrębnienia kosztów według poszczególnych programów, zleceniodawców i zawartych umów, a w przypadku, w którym zleceniodawcą będzie budżet państwa - powinna umożliwić rozliczenie się z budżetem państwa.

12. Konto 425 "Inne usługi obce" - ujmuje się na nim w szczególności koszty poboru składek, koszty usług bankowych, informatycznych, pocztowych, ochrony mienia i innych.

13. Konto 430 "Podatki i opłaty" - ujmuje się na nim podatki obciążające koszty i opłaty. Zalicza się do nich w szczególności podatek od nieruchomości, podatek od środków transportu, podatek od czynności cywilnoprawnych, opłaty skarbowe i urzędowe opłaty administracyjne, wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, opłaty za wieczyste użytkowanie gruntów, opłaty sądowe i notarialne.

14. Konto 440 "Wynagrodzenia" - ujmuje się na nim koszty wynagrodzeń pieniężnych, wartości świadczeń w naturze lub ich ekwiwalentu oraz odpraw emerytalnych i rentowych, zaliczanych zgodnie z przepisami do wynagrodzeń z tytułu umów o pracę i umów cywilnoprawnych, wypłacanych pracownikom i innym osobom fizycznym.

15. Konto 450 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia" - ujmuje się na nim w szczególności składki z tytułu ubezpieczeń społecznych i na fundusz pracy, odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, koszty BHP.

16. 6  Konto 460 Pozostałe koszty rodzajowe - ujmuje się na nim w szczególności koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, ryczałty za używanie dla celów służbowych prywatnych samochodów osobowych, koszty reprezentacji oraz koszty finansowania informatyzacji świadczeniodawców, których celem jest udzielenie przez nich świadczeń opieki zdrowotnej za pośrednictwem systemów teleinformatycznych lub systemów łączności, o których mowa w art. 97 ust. 3 pkt 4c ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowane ze środków własnych Funduszu oraz budżetu państwa i inne. Na koncie ujęciu podlegają również koszty dodatkowych świadczeń pieniężnych oraz jednorazowych dodatkowych świadczeń pieniężnych dla osób wykonujących zawód medyczny oraz innych niż osoby wykonujące zawód medyczny oraz koszty dotyczące zwiększenia poziomu bezpieczeństwa teleinformatycznego u świadczeniodawców wynikające z decyzji Ministra Zdrowia w przedmiocie przekazania podmiotom środków finansowych w związku z walką z COVID - 19.

17. Konto 490 "Rozliczenie kosztów rodzajowych" służy do bieżącego przenoszenia na konta zespołu 5 i 6 kosztów według rodzajów zaewidencjonowanych pierwotniena kontach 400-460. Przenoszenie to dokonywane jest bieżąco z zastosowaniem podwójnego dekretowania dokumentów źródłowych na kontach zespołu 4 i zespołu 5 i 6.W ciągu roku obrotowego konto 490 może wykazywać saldo kredytowe. Na koniec roku obrotowego po stronie Wn konta 490 księguje się koszty zgromadzone na koncie 710 "Koszty działalności statutowej". Saldo konta 490, pozostałe po dokonaniu wymienionych księgowań - przenosi się na koniec roku obrotowego na konto 860 "Wynik Finansowy".

§  38. 

1. Konta zespołu 5 "Koszty według typów działalności i ich rozliczenie" służą do ewidencji i rozliczenia kosztów wg typów działalności. Grupowanie kosztów na kontach zespołu 5 służy do pozyskiwania informacji dla potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości. Nie ujmuje się na kontach zespołu 5 pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych, kosztów inwestycji i strat nadzwyczajnych.

Na stronie Wn kont zespołu 5 ujmuje się:

1) poniesione koszty rodzajowe ujęte uprzednio na kontach 400-460 w korespondencji ze stroną Ma konta 490;

2) koszty rozliczane w czasie, w korespondencji ze stroną Ma konta 640.

Salda kont zespołu 5 przenosi się na koniec okresu sprawozdawczego lub inny dzień bilansowy na stronę Wn konta 710 (z wyjątkiem konta 540).

2. 7  Konta 500-511 Koszty działalności podstawowej służą do ewidencji kosztów działalności podstawowej. Na stronie Wn kont 500-511 ujmuje się koszty działalności podstawowej, a więc koszty poniesionych świadczeń opieki zdrowotnej, pogrupowane według typów działalności oraz źródeł finansowania tj. środków pochodzących z budżetu państwa i funduszu tzw. COVID-19, Funduszu Medycznego, Funduszu Solidarnościowego, Funduszu Pomocy obywatelom Ukrainy. Na stronie Ma kont 500-511 ujmuje się na dzień bilansowy koszty działalności podstawowej w korespondencji ze stroną Wn konta 710. Konta 500-511 nie mogą wykazywać salda na koniec roku. Ewidencja analityczna prowadzona dla kont 500-511 powinna umożliwiać między innymi sporządzanie sprawozdań z wykonania planu finansowego oraz innych sprawozdań. Koszty świadczeń opieki zdrowotnej ujęte na kontach od 500-2 do 500-8 i 500-12, przed zamknięciem ksiąg rachunkowych każdego okresu sprawozdawczego, podlegają przeniesieniu na właściwe konto analityczne, na którym gromadzone są koszty świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych osobom ubezpieczonym (konto 500-1). W Centrali konto 500 nie funkcjonuje. Ewidencja kosztów świadczeń opieki zdrowotnej ujętych na koncie 503 i 504 powinna umożliwiać rozliczenie w podziale na źródło finansowania oraz rodzaju kosztów (np.: program POZ PLUS - zarządzanie chorobą, program centra zdrowia psychicznego, program elektronicznej rejestracji na wybrane świadczenia z zakresu ambulatoryjnej opieki specjalistycznej, program świadczeń opieki zdrowotnej zapewnionych przez platformę pierwszego kontaktu oraz centra medycznej pomocy doraźnej oraz program pilotażowy przeglądów lekowych).

3. Konto 518 "Koszty finansowania leku, środka spożywczego specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobu medycznego w części finansowanej z budżetu państwa, zgodnie z art. 43a ust. 3 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej" służy do ewidencji kosztów poniesionych zgodnie z nazwą konta. Na koniec roku obrotowego lub inny dzień bilansowy przenosi się saldo konta 518 na stronę Wn konta 710. Konto 518 nie może wykazywać salda na koniec roku.

4. Konto 520 "Koszty finansowania informatyzacji świadczeniodawców, których celem jest udzielenie przez nich świadczeń opieki zdrowotnej za pośrednictwem systemów teleinformatycznych lub systemów łączności, o których mowa w art. 97 ust. 3 pkt 4c ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej" służy do ewidencji kosztów poniesionych zgodnie z nazwą konta. Na koniec roku obrotowego lub inny dzień bilansowy przenosi się saldo konta 520 na stronę Wn konta 710. Konto 520 nie może wykazywać salda na koniec roku.

5. Konto 530 "Koszty poboru składek i ewidencji świadczeniobiorców" służy do ewidencji kosztów poboru składek na ubezpieczenie zdrowotne pobieranych przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych i Kasę Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego. Na koniec roku obrotowego lub inny dzień bilansowy przenosi się saldo konta 530 na stronę Wn konta 710. Konto 530 nie może wykazywać salda na koniec roku.

6. Konta 550-552 "Koszty administracyjne, Rady Funduszu (OW)" służą do ewidencji wyodrębnionych kosztów związanych z zarządzaniem Oddziałem/Centralą jako całością oraz kosztów ponoszonych na rzecz Rady Funduszu. Na stronie Wn kont 550-552 ujmuje się koszty proste oraz koszty złożone, a w szczególności koszty ochrony obiektów, wynagrodzenia pracowników (diety członków Rady Funduszu) wraz z należnymi świadczeniami na rzecz pracowników, koszty podróży służbowych, a także zużycie materiałów na potrzeby reprezentacji. Na stronie Ma kont 550-552 ujmuje się przeniesienie na dzień bilansowy kosztów działalności na konto 710. Konta 550-552 nie mogą wykazywać salda na koniec roku.

§  39. 

1. Konta zespołu 6 "Produkty i rozliczenia międzyokresowe" służą do ewidencji wytworzonych produktów oraz kosztów rozliczanych w czasie. Koszty o wartości nieprzekraczającej 10.000,00 zł w roku obrotowym mogą nie być rozliczane w czasie, z zastrzeżeniem ust. 2.

2. Do dnia 31 grudnia 2020 r. wartość, o której mowa w ust. 1 wynosi 3.500,00 zł.

3. Konto 600 "Produkty" służy do ewidencji zapasów wytworzonych produktów, znajdujących się w magazynach własnych i obcych. Na stronie Wn konta 600 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu produktów, a na stronie Ma - jego zmniejszenia. Konto 600 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów produktów, w kosztach wytworzenia.

4. Konto 640 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów świadczeń zdrowotnych" służy do ewidencji czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów świadczeń opieki zdrowotnej. Konto to służy także do ewidencji prawdopodobnych zobowiązań przypadających na okres bieżący, dotyczących świadczeń udzielonych świadczeniobiorcom w krajach członkowskich Unii Europejskiej (UE) i Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) w ramach systemu koordynacji, których wartość określono na podstawie otrzymanych roszczeń, przed rozpoczęciem procesu ich weryfikacji przez polskie instytucje właściwe. Na stronie Ma konta ujmuje się w szczególności bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów w wysokości prawdopodobnych zobowiązań przypadających na bieżący okres sprawozdawczy, za świadczenia zdrowotne wykonane, a nie ujęte w ewidencji księgowej. Rozliczenia należy tworzyć (uaktualniać) zapisami księgowymi: Wn właściwe konta zespołu 4 Ma 640 oraz Wn właściwe konta zespołu 5 Ma 490. Podstawą ujęcia w księgach powinien być dowód księgowy rozliczeniowy zawierający właściwe wyliczenia w stosunku do każdej pozycji kosztów i świadczeniodawców. Powyższe zasady należy stosować na koniec każdego miesiąca sprawozdawczego i roku obrotowego, ze szczególnym uwzględnieniem dnia bilansowego nie będącego ostatnim dniem roku kalendarzowego. Szczegółowe zasady tworzenia rozliczeń określa odpowiednie uregulowanie wewnętrzne Prezesa Funduszu. Konto 640 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów świadczeń zdrowotnych do rozliczenia w przyszłych okresach oraz saldo Ma, które oznacza wartość rezerw na koszty świadczeń zdrowotnych.

5. Konto 641 "Czynne rozliczenia międzyokresowe pozostałe" służy do ewidencji kosztów poniesionych w danym okresie sprawozdawczym, ale dotyczących okresów przyszłych. Na stronie Wn konta 641 ujmuje się koszty proste i złożone poniesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące przyszłych okresów. Czynne rozliczenia powinny być tworzone w szczególności na ubezpieczenie majątku i środków transportu, odpis na zfśs, podatek od nieruchomości oraz prenumeratę czasopism. Na stronie Ma konta 641 ujmuje się zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów poniesionych w okresach poprzednich. Konto 641 może wykazywać saldo Wn, oznaczające wartość poniesionych kosztów dotyczących okresów przyszłych. Ewidencja szczegółowa do konta 641 powinna zapewnić możliwość ustalenia tytułów poszczególnych pozycji czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów oraz ich podział na krótko i długoterminowe.

6. Konto 644 "Naliczone memoriałowo odsetki finansowe" służy do ewidencji na stronie Wn zarachowanych, niezapadłych odsetek od lokat i pożyczek na dzień bilansowy, które jeszcze nie stały się należnościami. Na stronie Ma konta 644 ujmuje się rozliczenie ww. odsetek. Konto 644 może wykazywać saldo Wn, oznaczające wartość zarachowanych, niezapadłych odsetek. Ewidencja szczegółowa do konta 644 powinna zapewnić możliwość ustalenia tytułów poszczególnych pozycji oraz ich podział na krótko i długoterminowe.

7. Konto 645 "Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe" służy do ewidencji prawdopodobnych zobowiązań przypadających na okres bieżący, dotyczących w szczególności niezafakturowanych świadczeń wykonanych przez dostawców usług i obowiązku wykonania przyszłych świadczeń. Po stronie Ma konta 645 ujmuje się niezafakturowane przez dostawców, ściśle oznaczone świadczenia wykonane na rzecz jednostki, przyszłe świadczenia na rzecz pracowników z tytułu odpraw emerytalnych i rentowych oraz nagród jubileuszowych, jak również inne prawdopodobne zobowiązania, których kwota, bądź data wymagalności nie są pewne. Po stronie Wn konta 645 ujmuje się wartość zobowiązań, na które w poprzednich okresach tworzone były bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów oraz odpisy niewykorzystanych biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów. Konto 645 może wykazywać saldo Ma, oznaczające wartość utworzonych rezerw na przyszłe prawdopodobne zobowiązania. Ewidencja szczegółowa do konta 645 powinna zapewnić możliwość ustalenia tytułów poszczególnych pozycji biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów oraz ich podział na krótko i długoterminowe.

8. Konto 646 "Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów zakwestionowanych z tytułu koordynacji" służy do ewidencji prawdopodobnych zobowiązań przypadających na okres bieżący, dotyczących świadczeń udzielonych świadczeniobiorcom w ramach systemu koordynacji w krajach członkowskich Unii Europejskiej (UE) i Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), które po przeprowadzeniu kontroli merytorycznej i formalno-rachunkowej przez polskie instytucje właściwe, zostały zakwestionowane i znajdują się w fazie wyjaśnień. Po stronie Ma konta 646 ujmuje się wartość wstępnie zakwestionowanych i podlegających dalszej weryfikacji świadczeń, których kwota bądź data wymagalności nie są jeszcze znane. Po stronie Wn konta 646 ujmuje się równowartość zobowiązań uznanych w bieżącym okresie sprawozdawczym, na które w poprzednich okresach tworzone były bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów oraz odpisy nie wykorzystanych biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów. Konto 646 może wykazywać saldo Ma, oznaczające wartość utworzonych rezerw z tytułu zakwestionowanych prawdopodobnych przyszłych zobowiązań wobec krajów członkowskich Unii Europejskiej (UE) i Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA). Ewidencja szczegółowa do konta 646 powinna zapewnić możliwość ustalenia tytułów poszczególnych pozycji biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów, kraju członkowskiego będącego wierzycielem oraz ich podział na krótko - i długoterminowe. Konto prowadzone jest jedynie na szczeblu Centrali.

§  40. 

1. Konta zespołu 7 "Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem" służą do ewidencji przychodów z tytułu składek i innych przychodów wynikających z ustawy oraz kosztów ich uzyskania, przychodów ze sprzedaży towarów i materiałów i wartości tych towarów i materiałów, przychodów i kosztów operacji finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych, a także wyników nadzwyczajnych.

2. Konta 700-709 "Przychody ze składek i inne przychody ustawowe" służą do ewidencji należnych przychodów ze składek oraz innych przychodów wynikających z ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej. W końcu roku obrotowego przenosi się przychody ze składek i inne przychody ustawowe na stronę Ma konta 860. Na koniec roku konta 700-709 nie wykazują salda.

3. Konto 700 "Przychody ze składek z tytułu ubezpieczeń zdrowotnych". Obligatoryjne konta pomocnicze do konta 700 stosuje się tylko w Centrali Funduszu. Na stronie Ma konta ujmuje się przychody ze składek, w korespondencji z kontami przede wszystkim zespołu 2.

4. 8  Konto 701 Przychody z tytułu środków należnych za świadczenia udzielone osobom uprawnionym. Po stronie Ma konta ujmuje się przychody należne od budżetu państwa z tytułu poniesionych kosztów za świadczenia opieki zdrowotnej udzielone osobom uprawnionym na podstawie ustaw wskazanych w tytułach kont szczegółowych oraz należne od budżetu państwa przychody z tytułu finansowania leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych w kwocie przekraczającej wartość refundacji, zgodnie z art. 15 ust. 2 pkt 12 oraz art. 43a ust. 3 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, a także przychody z tytułu środków za świadczenia zdrowotne wykonane w związku z przeciwdziałaniem COVID-19, należne środki z Funduszu Solidarnościowego, Funduszu Medycznego, Funduszu Pomocy obywatelom Ukrainy na podstawie zawartych umów.

5. Konto 702 "Przychody z tytułu środków przeznaczonych na finansowanie zadań ratownictwa medycznego". Po stronie Ma ujmuje się przychody należne od zleceniodawców z tytułu poniesionych kosztów za powyższe świadczenia zdrowotne.

6. Konto 704 "Przychody z tytułu programów polityki zdrowotnej realizowanych na zlecenie". Po stronie Ma ujmuje się przychody należne od zleceniodawców z tytułu poniesionych kosztów za powyższe świadczenia opieki zdrowotnej.

7. Konto 705 "Przychody z państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub z państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA)". Konto 705 funkcjonuje w Centrali. Po stronie Ma konta ujmuje się przychody od Instytucji Łącznikowych państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) lub z państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) z tytułu zwrotu poniesionych kosztów świadczeń zdrowotnych wykonanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na rzecz uprawnionych z państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) i z państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) oraz przychody z tytułu ryczałtów naliczone zgodnie z odpowiednimi procedurami, w korespondencji z kontem 209.

8. Konto 706 "Przychody z regresów". Po stronie Ma konta ujmuje się przychody od osób, w stosunku do których Funduszowi przysługuje roszczenie regresowe o zwrot poniesionych kosztów świadczeń opieki zdrowotnej w przypadku zaistnienia warunków określonych w ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej lub w innych uregulowaniach - w korespondencji z kontem 201. Na koncie tym ujmuje się w szczególności przychody wynikające z decyzji administracyjnej, o której mowa w art. 42d oraz w art. 50 ust. 18 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej.

9. Konto 707 "Odpis dla Agencji, o którym mowa w art. 31t ust. 5-9 ustawy oświadczeniach opieki zdrowotnej oraz odpis dla Agencji Badań Medycznych, o którym mowa w art. 97 ust. 3e ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej". Po stronie Wn konta ujmuje się wartość odpisu na taryfikację świadczeń opieki zdrowotnej dokonywanego na rzecz Agencji Oceny Technologii Medycznych i Taryfikacji oraz wartość odpisu na rzecz Agencji Badań Medycznych w korespondencji z właściwym kontem zespołu 2 - Rozrachunki i roszczenia. Konto funkcjonuje jedynie w Centrali NFZ.

10. Konto 708 "Przychody z tytułu innych opłat ustawowych". Na stronie Ma konta 708 ujmuje się przychody należne z tytułu obronności, opłaty dodatkowej za ubezpieczenia dobrowolne, indywidualne składki świadczeniobiorców, refundację skutków finansowych zwolnienia z obowiązku opłacania należności z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne, przychody z tytułu opłaty cukrowej, przychody z tytułu sprzedaży alkoholi do 300ml, środki należne z tytułu skutków finansowych zwolnienia z obowiązku opłacania należności z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w art. 31 zo ustawy COVID-19 oraz pozostałe przychody.

11. Konto 709 "Przychody ze sprzedaży produktów". Na stronie Ma konta 709 ujmuje się przychody należne z tytułu sprzedaży wydawnictw w korespondencji z kontem 207.

12. Konto 710 "Koszty działalności statutowej" służy do ewidencji kosztów poniesionych na realizację działalności statutowej jednostki. Na stronie Wn konta 710 ujmuje się bieżąco koszty rozchodu wydawnictw w korespondencji z kontem 600. Na stronie Wn konta 710 ujmuje się na dzień bilansowy koszty świadczeń zdrowotnych ewidencjonowane na kontach 500-520, koszty poboru składek i ewidencji świadczeniobiorców ewidencjonowane na koncie 530 oraz koszty administracyjne i Rady ewidencjonowane na kontach 550-552. Saldo konta 710 przenoszone jest na stronę Wn konta 490.

13. Konto 720 "Przychody ze sprzedaży towarów i materiałów" służy do ewidencji przychodów ze sprzedaży towarów i materiałów. Na stronie Ma konta 720 ujmuje się przychody ze sprzedaży towarów i materiałów w korespondencji z kontami przede wszystkim zespołu 2. W końcu roku obrotowego przenosi się przychody ze sprzedaży towarów i materiałów na stronę Ma konta 860. Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.

14. Konto 730 "Wartość sprzedanych towarów i materiałów" służy do ewidencji wartości sprzedanych towarów i materiałów w cenie nabycia. Na stronie Wn ujmuje się wartość sprzedanych towarów i materiałów w cenie nabycia w korespondencji z kontami 310 i 330. W końcu roku obrotowego przenosi się wartość sprzedanych towarów i materiałów w cenie nabycia na stronę Wn konta 860. Na koniec roku konto 730 nie wykazuje salda.

15. Konta 741-743 "Pozostałe przychody operacyjne" służą do ewidencji przychodów nie związanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach 700-709, 720 oraz 761-765. W szczególności na stronie Ma kont 741-743 ujmuje się:

1) przychody ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych, w tym środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie i innych;

2) dotacje, subwencje i dopłaty nie ujmowane w grupie kont 701-704, przy czym jako dotacje traktuje się również odpisy rozliczeń międzyokresowych przychodów, dokonywanych równolegle do amortyzacji rzeczowych aktywów trwałych sfinansowanych z dotacji, subwencji i dopłat;

3) przychody z tytułu składek z lat ubiegłych;

4) odpisane zobowiązania;

5) należne odszkodowania, kary i grzywny, przy czym ewidencja analityczna prowadzona do konta kar powinna zapewnić możliwość ustalenia rodzaju i wysokości nałożonych kar pieniężnych przez ministra właściwego do spraw zdrowia (zgodnie z art. 53 ust. 1 ustawy o refundacji) oraz wojewódzkiego inspektora farmaceutycznego (zgodnie z art. 53 ust. 2 ustawy o refundacji) na poszczególnych kontrahentów; ewidencję kar nałożonych przez ministra właściwego do spraw zdrowia na podstawie ustawy o refundacji prowadzi Centrala, natomiast nałożonych przez wojewódzkiego inspektora farmaceutycznego - oddziały wojewódzkie;

6) rozwiązane rezerwy, odpisy aktualizujące (w tym z tytułu wartości zapasów druków recept) oraz darowizny i nieodpłatnie otrzymane środki obrotowe;

7) przychody z tytułu kwot zwrotu:

a) z tytułu przekroczenia budżetu na refundację leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych,

b) z tytułu nie zapewnienia rocznej wielkości dostaw lub ciągłości dostaw leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych,

c) części uzyskanej refundacji z tytułu instrumentów dzielenia ryzyka

- o których mowa w ustawie o refundacji; ewidencja wymienionych przychodów prowadzona jest wyłącznie na szczeblu Centrali;

8) przychody z tytułu zdarzeń losowych.

W końcu roku obrotowego salda kont 741-743 poprzez stronę Wn przenosi się na stronę Ma konta 860. Na koniec roku konta nie wykazują salda.

16. Konta 751-754 "Pozostałe koszty operacyjne" służą do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszelkich innych kosztów niż podlegające ewidencji na kontach zespołu 4 i 5 oraz kontach 771-775. W szczególności po stronie Wn kont 751-754 ujmuje się:

1) wartość netto zbytych niefinansowych aktywów trwałych, w tym środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie i innych;

2) utworzone zgodnie z ustawą o rachunkowości rezerwy na pewne lub o dużym stopniu prawdopodobieństwa przyszłe zobowiązania, których kwotę można w sposób wiarygodny oszacować, a w szczególności na skutki toczącego się postępowania sądowego. Rezerwy należy tworzyć zgodnie z odpowiednim uregulowaniem wewnętrznym wydanym przez Prezesa Funduszu;

3) pozostałe koszty operacyjne, do których zalicza się w szczególności kary, grzywny, odpisane, przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, utworzone odpisy aktualizujące należności od dłużników, inne odpisy aktualizujące wartość pozostałych aktywów niefinansowych (w tym wartość zapasów druków recept), koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane środki obrotowe (w tym druki recept) oraz koszty z tytułu zdarzeń losowych;

4) koszty wyroków sądowych oraz ugód przedsądowych z tytułu ustawy 203;

5) na stronie Wn konta 754 koszty dotyczące lat ubiegłych związane z realizacją ustawy o przekazaniu środków finansowych świadczeniodawcom na wzrost wynagrodzeń.

W końcu roku obrotowego przenosi się na stronę Wn konta 860 pozostałe koszty operacyjne w korespondencji ze stroną Ma kont 751-754. Na koniec roku konta 751-754 nie wykazują salda.

17. Konta 761-765 "Przychody finansowe" służą do ewidencji przychodów z operacji finansowych, w tym dokonywanych długo- i krótkoterminowymi aktywami finansowymi. Na stronie Ma kont 761-765 ujmuje się przychody z tytułu operacji finansowych, a w szczególności przychody ze sprzedaży aktywów finansowych, dywidendy oraz odsetki od udzielonych pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe. W końcu roku obrotowego przenosi się na stronę Ma konta 860 przychody finansowe w korespondencji ze stroną Wn kont 761-765. Na koniec roku konta 761-765 nie wykazują salda.

18. Konta 771-775 "Koszty finansowe" służą do ewidencji kosztów operacji finansowych, w tym dokonywanych długo- i krótkoterminowymi aktywami finansowymi. Na stronie Wn kont 771-775 ujmuje się koszty operacji finansowych, a w szczególności wartość sprzedanych długo- i krótkoterminowych aktywów finansowych, odpisy aktualizujące wartość aktywów finansowych, odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji, dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji. W końcu roku obrotowego przenosi się na stronę Wn konta 860 koszty finansowe w korespondencji ze stroną Ma kont 771-775. Na koniec roku konta 771-775 nie wykazują salda.

§  41. 

1. Konta zespołu 8 "Fundusze, rezerwy, rozliczenia międzyokresowe przychodów i wynik finansowy" przeznaczone są do ustalania i rozliczania wyniku finansowego, ewidencji funduszy własnych, ewidencji funduszy specjalnych, ewidencji rezerw i ewidencji rozliczeń międzyokresowych przychodów oraz obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego.

2. Konto 800 "Fundusz podstawowy" służy do ewidencji funduszu podstawowego tworzonego na podstawie przepisów ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej. Konto 800 może wykazywać wyłącznie saldo Ma, które oznacza stan funduszu.

3. Konto 802 "Fundusz zapasowy" służy do ewidencji funduszu zapasowego tworzonego na podstawie przepisów ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej. Konto 802 może wykazywać wyłącznie saldo Ma, które oznacza stan funduszu.

4. Konto 810 "Fundusz z aktualizacji wyceny" służy do ewidencji różnicy wartości netto środków trwałych powstałej na skutek aktualizacji wyceny przeprowadzonej na postawie odrębnych przepisów, odpisów aktualizujących wartość środków trwałych na skutek trwałej utraty wartości. Na stronie Ma konta 810 księguje się zwiększenia tego funduszu z tytułu aktualizacji wyceny środków trwałych na podstawie odrębnych przepisów i wzrostu wartości długoterminowych aktywów finansowych. Na stronie Wn konta 810 księguje się w szczególności skutki aktualizacji środków trwałych dokonanej na podstawie odrębnych przepisów, odpisanie różnicy z aktualizacji wyceny w odniesieniu do sprzedanych i zlikwidowanych środków trwałych. Konto 810 może wykazywać wyłącznie saldo Ma, które oznacza stan funduszu z aktualizacji wyceny.

5. Konto 812 "Fundusz wydzielony" służy do ewidencji wartości początkowej skorygowanej o dotychczasowe umorzenie i aktualizację, przekazanych lub otrzymanych nieodpłatnie w ramach jednostek organizacyjnych Funduszu, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Ewidencję na koncie funduszu prowadzi się na podstawie dokumentów PT. Zmniejszenie stanu funduszu w jednostce organizacyjnej przekazującej nieodpłatnie środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne skutkuje analogicznym zwiększeniem stanu funduszu w jednostce organizacyjnej przyjmującej powyższe składniki. Poprzez konto funduszu nie prowadzi się ewidencji ruchów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, księgowanych z wykorzystaniem konta 840.

Przekazanie (w tym przypadku przyjęcie), prowadzi się nadal przez to konto. Konto 812 służy również w Oddziałach Funduszu do ewidencji po stronie Wn przekazanej do Centrali Funduszu niepokrytej straty, a po stronie Ma przekazanego do Centrali Funduszu niepodzielonego zysku w korespondencji z kontem 820 - "Rozliczenie wyniku finansowego" oraz związanych z tym ewentualnych rozliczeń środkami pieniężnymi. Zmniejszenie lub zwiększenie stanu funduszu w Oddziale następuje w szczególności na podstawie noty księgowej.

W Centrali Funduszu ewidencja otrzymanej, niepokrytej straty następuje po stronie Ma, a niepodzielonego zysku po stronie Wn konta 812. Na pisemne polecenie Centrali Funduszu, w Oddziale Funduszu po stronie Ma konta 812 ujmuje się również w korespondencji z kontem rozrachunków z Centralą Funduszu, utworzenie należności Oddziału Funduszu od Centrali Funduszu z tytułu zwiększenia planu finansowego Oddziału Funduszu o kwotę nie większą niż wysokość funduszu zapasowego. Ewidencja powyższej operacji w Centrali Funduszu następuje po stronie Wn konta 812 w korespondencji z kontem rozrachunków Centrali Funduszu z Oddziałami Funduszu.

Konto 812 służy także do ewidencji środków centralnego funduszu inwestycyjnego tworzonego w Centrali Funduszu na podstawie przepisów wydanych przez Prezesa Funduszu. W Centrali Funduszu po stronie Ma konta księguje się utworzenie i zwiększenia, natomiast po stronie Wn ujmuje się zmniejszenia funduszu. Zmniejszenia centralnego funduszu inwestycyjnego w Centrali Funduszu, powstać mogą w szczególności z tytułu przekazania środków pieniężnych lub aktywów trwałych nabytych ze środków pieniężnych tego funduszu, do Oddziałów Funduszu. W Centrali Funduszu do konta funduszu inwestycyjnego, prowadzi się konto analityczne korygujące, służące do dokonywania zapisów technicznych dotyczących utworzenia i wydatkowania funduszu inwestycyjnego w zakresie własnym. W Oddziałach Funduszu po stronie Wn konta, księguje się naliczenie centralnego funduszu inwestycyjnego w części dotyczącej danej jednostki organizacyjnej na podstawie powiadomienia Centrali Funduszu, natomiast po stronie Ma ujmuje się otrzymane środki pieniężne lub aktywa trwałe nabyte ze środków pieniężnych tego funduszu. Konto 812 służy również do ewidencji przekazanej przez Centralę Funduszu do Oddziałów Funduszu wartości rezerw na przyszłe świadczenia pracownicze z tytułu odpraw emerytalnych i rentowych oraz nagród jubileuszowych. Ewidencja analityczna prowadzona do konta 812 powinna umożliwić ustalenie poszczególnych tytułów zwiększeń i zmniejszeń funduszu wydzielonego. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza wartość netto przekazanych w ramach Funduszu, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wysokość niepokrytej straty przekazanej do Centrali Funduszu i pozostałych tytułów, a także nadwyżkę środków naliczonych nad otrzymanymi z tytułu centralnego funduszu inwestycyjnego. Saldo Ma oznacza wartość netto otrzymanych nieodpłatnie w ramach Funduszu, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także wysokość niepodzielonego zysku przekazanego do Centrali Funduszu i pozostałych tytułów, a także nadwyżkę środków otrzymanych nad naliczonymi z tytułu centralnego funduszu inwestycyjnego. W Oddziale Funduszu można stosować oznaczenie konta pomocniczego "Fundusz inwestycyjny", innym niż określonym w "Wykazie kont księgi głównej wraz z wykazem obligatoryjnych kont pomocniczych", symbolem cyfrowym. Obroty konta podlegają wyłączeniu w sprawozdaniu łącznym Funduszu.

6. Konto 820 "Rozliczenie wyniku finansowego" służy do ewidencji rozliczenia wyniku finansowego zarówno za rok bieżący jak i za lata ubiegłe, w tym przekazania go do Centrali Funduszu. Na stronie Wn konta 820 ujmuje się przeniesienie straty z lat ubiegłych i skutki korekt błędów podstawowych, a także przekazanie zysku z Oddziału Funduszu do Centrali Funduszu. Na stronie Ma konta 820 ujmuje się pokrycie straty oraz skutki korekt błędów podstawowych, a także przekazanie straty z Oddziału Funduszu do Centrali Funduszu. Konto 820 na koniec okresu obrotowego w Oddziałach Funduszu nie powinno wykazywać salda, natomiast w Centrali Funduszu może wykazywać saldo Wn, które oznacza niepokrytą stratę, lub saldo Ma, które oznacza niepodzielony zysk.

7. Konta 831-840 "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów" służą do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz rezerw. Na stronie Ma kont 831 i 832 ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerw, w tym w szczególności na skutki toczących się postępowań sądowych, a na stronie Wn - ich zmniejszenie lub rozwiązanie. Szczegółowe zasady tworzenia rezerw określa odpowiednie uregulowanie wewnętrzne Prezesa Funduszu. Na stronie Ma konta 840 ujmuje się powstanie i zwiększenia rozliczeń międzyokresowych przychodów, w tym w szczególności przychodów dotyczących następnego roku obrotowego, gdy dzień bilansowy roku bieżącego nie jest ostatnim dniem roku kalendarzowego. Na stronie Wn konta 840 ujmuje się rozliczenie międzyokresowych przychodów, poprzez zaliczenie ich do przychodów właściwego roku obrotowego lub zysków nadzwyczajnych. Konta 831-840 mogą wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.

8. Konto 850 "Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych" służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 140 "Rachunki środków funduszu socjalnego". Na stronie Ma konta 850 ujmuje się utworzenia funduszu z odpisów w koszty oraz z innych źródeł. Na stronie Wn konta 850 ujmuje się wykorzystanie funduszu socjalnego na pokrycie jego wydatków. Konto 850 może wykazywać tylko saldo Ma, które wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

9. Konto 855 "Pozostałe fundusze specjalne" służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń innych funduszy specjalnych niż Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, do tworzenia których uprawniona jest dana jednostka zgodnie z odrębnymi przepisami. Ewidencja analityczna prowadzona do konta 855 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu oraz kwoty zwiększeń i zmniejszeń z poszczególnych tytułów dla każdego z tworzonych funduszy specjalnych. Konto 855 może wykazywać tylko saldo Ma oznaczające stan innych funduszy specjalnych na koniec okresu.

10. Konto 860 "Wynik finansowy" służy do ustalenia wyniku finansowego, przy czym:

1) na stronie Wn konta 860 ujmuje się na koniec roku obrotowego lub inny dzień bilansowy:

a) poniesione koszty działalności w korespondencji z kontami 400-460,

b) wartość sprzedanych towarów i materiałów w cenie nabycia (730),

c) równowartość zmniejszenia stanu i rozliczeń międzyokresowych (saldo Wn konta 490),

d) pozostałe koszty operacyjne (751-754),

e) koszty finansowe (771-775),

f) inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego (870);

2) na stronie Ma konta 860 ujmuje się na koniec roku obrotowego lub inny dzień bilansowy:

a) osiągnięte przychody ze składek i inne przychody ustawowe (700-709),

b) przychody ze sprzedaży towarów i materiałów (720),

b) równowartość zwiększenia stanu i rozliczeń międzyokresowych (saldo Ma konta 490),

d) uzyskane pozostałe przychody operacyjne (741-743),

e) osiągnięte przychody finansowe (761-765).

Konto 860 może wykazywać na koniec roku obrotowego saldo kredytowe lub debetowe, które wyraża wynik finansowy netto (zysk lub stratę).

11. Konto 870 "Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego" służy do ewidencji obowiązkowych zmniejszeń wyniku finansowego. W ciągu roku konto 870 może wykazywać saldo debetowe, które na koniec roku obrotowego przenosi się na stronę Wn konta 860.

§  42. 

1. W Funduszu funkcjonują następujące konta pozabilansowe:

1) konto 090 "Wyposażenie" służy do pozabilansowej ewidencji wyposażenia rzeczowego i niematerialnego określonego w polityce rachunkowości jednostki;

2) konto 091 "Środki trwałe w likwidacji" służy do pozabilansowej ewidencji środków trwałych wyksięgowanych z ewidencji bilansowej, lecz jeszcze nie zlikwidowanych;

3) konto 092 "Obce środki trwałe" służy do pozabilansowej ewidencji wartości początkowej obcych środków trwałych używanych przez jednostkę, zaliczanych na podstawie odrębnych przepisów do majątku ich właściciela;

4) konto 191 "Kasa walutowa, waluty" służy do pozabilansowej ewidencji środków pieniężnych w walutach obcych;

5) konto 290 "Zobowiązania warunkowe wynikłe z roszczeń sądowych z tytułu ustawy o negocjacyjnym systemie kształtowania przeciętnych wynagrodzeń u przedsiębiorców oraz zmianie niektórych ustaw" służy do pozabilansowej ewidencji zobowiązań warunkowych wynikłych z roszczeń sądowych z tytułu tzw. ustawy 203, nieuwzględnionych (w całości lub części) w bilansie, za okres od początku powstania zobowiązań do końca miesiąca sprawozdawczego; na koncie tym, na podstawie wewnętrznego dowodu księgowego, ewidencjonuje się wartość nie ujętych w kosztach Funduszu roszczeń sądowych świadczeniodawców (kwot głównych sporu) z tytułu ustawy 203; wartość tych zobowiązań aktualizowana jest co miesiąc, na podstawie ewidencji prowadzonej przez komórki organizacyjne właściwe w sprawach obsługi prawnej; wartość zobowiązań warunkowych ujętych na koncie wykazywana jest w dodatkowych informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego;

6) konto 291-x "Zobowiązania warunkowe wynikłe z roszczeń sądowych z pozostałych tytułów" służy do pozabilansowej ewidencji zobowiązań warunkowych wynikłych z roszczeń sądowych z pozostałych tytułów, nieuwzględnionych (w całości lub części) w bilansie, za okres od początku powstania zobowiązań do końca miesiąca sprawozdawczego; na koncie ujmowane są wartości nie ujętych w kosztach Funduszu roszczeń z tytułu toczących się postępowań sądowych nie uwzględnionych na koncie 290, w stosunku do których nie ma jeszcze rozstrzygnięcia; wartość tych zobowiązań aktualizowana jest co najmniej na koniec kwartału, na podstawie ewidencji prowadzonej przez właściwe komórki organizacyjne właściwe w sprawach obsługi prawnej; wartość zobowiązań warunkowych ujętych na koncie wykazywana jest w dodatkowych informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego;

7) konto 292 "Zobowiązania warunkowe pozostałe" służy do pozabilansowej ewidencji zobowiązań warunkowych innych niż ujmowane na kontach 290-291, nieuwzględnionych (w całości lub części) w bilansie, za okres od początku powstania zobowiązań do końca miesiąca sprawozdawczego; na koncie tym ujmowane są w szczególności zobowiązania wynikłe z zawartych umów kredytowych, poręczeń, na rekultywację gruntu, na instrumenty finansowe oraz z innych dokonanych czynności, z których wynikać może zagrożenie poniesienia w przyszłości dodatkowych kosztów; wartość tych zobowiązań aktualizowana jest co najmniej na koniec kwartału, na podstawie ewidencji prowadzonej przez właściwe komórki organizacyjne jednostki; wartość zobowiązań warunkowych ujętych na koncie wykazywana jest w dodatkowych informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego;

8) konto 293 "Należności warunkowe" służy do pozabilansowej ewidencji wszelkiego rodzaju należności warunkowych Funduszu, nieuwzględnionych (w całości lub części) w bilansie za okres od początku powstania należności do końca miesiąca sprawozdawczego; ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna zapewnić możliwość ustalenia należności warunkowych od poszczególnych kontrahentów z wyodrębnieniem jej rodzaju; wartość należności aktualizowana jest co najmniej na koniec kwartału, na podstawie ewidencji prowadzonej przez właściwe komórki organizacyjne jednostki; wartość należności warunkowych ujętych na koncie wykazywana jest w dodatkowych informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego. Ewidencja analityczna prowadzona do tego konta powinna umożliwić określenie należności warunkowych wg ich rodzajów m.in. z tytułu zabezpieczenia sumy wierzytelności - weksel in blanco.

9) konto 294 "Zobowiązania warunkowe z tytułu świadczeń zdrowotnych i leków udzielanych (wydanych) świadczeniobiorcom na terenie państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) oraz państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA)" służy do pozabilansowej ewidencji tej części zobowiązań otrzymywanych od Instytucji Łącznikowych państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) i państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), która nie spełnia wymogów określonych przez akty prawne regulujące kwestię rozliczeń międzynarodowych i nie została uwzględniona (w całości lub części) w bilansie; konto prowadzone jest jedynie na szczeblu Centrali Funduszu i obejmuje okres od początku powstania zobowiązań do końca miesiąca sprawozdawczego; wartość zobowiązań warunkowych ujętych na koncie wykazywana jest w dodatkowych informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego;

10) konto 390 "Zapasy obce" służy do pozabilansowej ewidencji znajdujących się w dyspozycji jednostki obcych zapasów.

Rozdział  4.

Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych

§ 43. W Funduszu stosuje się następujące roczne stawki amortyzacyjne:

Pozycja	Stawka %	Symbol KŚT (grupa lub podgrupa, lub rodzaj)	Nazwa środków trwałych
1	2	3	4
1	1,50	11	Budynki mieszkalne
		122	Lokale mieszkalne
	2,50	10	Budynki niemieszkalne
		110	Placówki opiekuńczo-wychowawcze, domy opieki społecznej bez opieki medycznej
		121	Lokale niemieszkalne
	4,50	102	Podziemne garaże i zadaszone parkingi oraz budynki kontroli ruchu powietrznego (wieże)
		104	Zbiorniki, silosy oraz magazyny podziemne, zbiorniki i komory podziemne (z wyłączeniem budynków magazynowychi naziemnych)
	10,00	103	Kioski towarowe o kubaturze poniżej 500 m3 - trwale związane z gruntem
		109	Domki kempingowe, budynki zastępcze - trwale związane z gruntem
		010	Plantacje wikliny
2	2,50	224	Budowle wodne, z wyjątkiem urządzeń melioracji wodnych, doków stałych zalądowionych, wałów i grobli
		21	Budowle sklasyfikowane jako budowle do uzdatniania wód, z wyjątkiem studni wierconych
		290	Budowle sportowe i rekreacyjne, z wyłączeniem ogrodów i parków publicznych, skwerów, ogrodów botanicznych i zoologicznych
		291	Wieże przeciwpożarowe
		225	Urządzenia melioracji wodnych podstawowych
		226	Urządzenia melioracji wodnych szczegółowych
	4,50	2	Obiekty inżynierii lądowej i wodnej, z wyłączeniem ogrodów i parków publicznych, skwerów, ogrodów botanicznych i zoologicznych
	10,00	211	Przewody sieci technologicznych wewnątrzzakładowych
		221	Urządzenia zabezpieczające ruch pociągów
	14,00	202	Wieże ekstrakcyjne
	20,00	200	Wieże wiertnicze, wieżomaszty
3	7,00	3	Kotły i maszyny energetyczne
	14,00	322	Silniki spalinowe na paliwo lekkie (niezespolone)
		323	Silniki spalinowe na paliwo ciężkie (niezespolone)
		324	Silniki spalinowe na paliwo gazowe (niezespolone)
		325	Silniki powietrzne
		343	Z rodzaju 343 zespoły elektroenergetyczne przenośne z silnikami spalinowymi na paliwo lekkie
		344	Zespoły elektroenergetyczne z silnikami spalinowymi na paliwo ciężkie
		349	Reaktory jądrowe
4	7,00	431	Filtry (prasy) błotniarki Cedzidła mechaniczne
		450	Piece do przerobu surowców (z wyjątkiem pieców do przerobu surowca wielokomorowych)
		451	Piece do przetwarzania paliw (z wyjątkiem pieców koksowniczych)
		454	Piece do wypalania tunelowe
		473	Aparaty bębnowe
		475	Suszarki komorowe (z wyjątkiem suszarek z półkami obrotowymi i zgarniaczami)
	10,00	4	Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania
	14,00	41	Obrabiarki do metali
		44	Maszyny i urządzenia do przetłaczania i sprężania cieczy i gazów
		46	Aparaty do wymiany ciepła (z wyjątkiem wymienników przeponowych rurowych oraz chłodnic odmulin i prób kołowych rozkładni gazu)
		47	Maszyny, urządzenia i aparaty do operacji i procesów materiałowych, w tym suszarki z półkami obrotowymi i zgarniaczami (z wyjątkiem: - kolumn, - aparatów bębnowych, - suszarek komorowych bezpółkowych, tradycyjnych, owiewnych, półkowych owiewnych, próżniowych z grzejnymi półkami, suszarek z górnym i dolnym rozpylaniem cieczy oraz suszarek z pneumatycznym rozpylaczem ciał stałych i innych suszarek, - odbieralnic hydraulicznych rozkładni gazu)
	18,00	449	Urządzenia dystrybucyjne do benzyny i olejów elektryczne i przepływomierze składowe do cieczy i paliw płynnych
		461	Wymienniki płynów obiegowych przy produkcji sody
		469	Chłodnice odmulin i prób kołowych rozkładni gazu
		472	Kolumny nitracyjne i denitracyjne
		479	Odbieralnice hydrauliczne rozkładni gazu
		481	Aparaty i urządzenia do powierzchniowej obróbki metali sposobem chemicznym i elektrogalwanicznym
		482	Aparaty i urządzenia do powierzchniowej obróbki metali sposobem cieplnym
		484	Urządzenia do spawania i napawania łukowego w ochronie gazów oraz do spawania i napawania plazmowego Wytwornice acetylenowe przenośne wysokiego ciśnienia Zgrzewarki oporowe i tarcicowe Urządzenia do metalizacji natryskowej do natryskiwania tworzywami sztucznymi
		486	Maszyny i urządzenia do przygotowywania maszynowych nośników danych oraz maszyny analityczne
		488	Samodzielne urządzenia do automatycznej regulacji i sterowania procesami
		489	Roboty przemysłowe
	20,00	434	Maszyny do zamykania słoi Maszyny do zamykania puszek
		461	Wymienniki przeponowe rurowe sklasyfikowane jako chłodnice kwasu siarkowego
	30,00	487	Zespoły komputerowe
5	7,00	506	Aparaty do rektyfikacji powietrza
		507	Krystalizatory Komory potne
		548	Maszyny, urządzenia i aparaty do produkcji materiału zecerskiego
		583	Koparki i zwałowarki w kopalniach odkrywkowych węgla Koparki w piaskowniach przemysłu węglowego
	10,00	512	Maszyny i urządzenia do eksploatacji otworów wiertniczych
		513	Maszyny i urządzenia do przeróbki mechanicznej rud i węgla
		514	Maszyny i urządzenia aglomerowni
			Maszyny i urządzenia wielkopiecowe Maszyny i urządzenia hutnicze stalowni Nożyce hutnicze do cięcia na gorąco, tabor hutniczy, walcowniczy Inne maszyny, urządzenia i aparaty hutnicze
		520	Maszyny i urządzenia przemysłu kamieniarskiego: Traki ramowe i tarczowe Cyrkulaki Szlifierki Tokarki i wiertarki do kamienia Kombajny do robót przygotowawczych
		523	Maszyny i urządzenia przemysłu cementowego
		525	Autoklawy
		529	Maszyny i urządzenia do produkcji elementów z lastriko i sztucznego kamienia
		56	Maszyny, urządzenia i aparaty dla przemysłu rolnego
		582	Maszyny do robót drogowych pojemniki do bitumu stalowe powyżej 20 000 l pojemności oraz odśnieżarki dróg, ulic i placów o mocy silników powyżej 120 KM
	14,00	50	Maszyny, urządzenia i aparaty przemysłu chemicznego
		517	Maszyny i urządzenia torfiarskie
		52	Maszyny dla przemysłu surowców mineralnych
		53	Maszyny do produkcji wyrobów z metali i tworzyw sztucznych
		54	Maszyny, urządzenia i aparaty do obróbki i przerobu drewna, produkcji wyrobów z drewna oraz maszyny, urządzenia i aparaty dla przemysłu papierniczego i poligraficznego
		55	Maszyny i urządzenia do produkcji wyrobów włókienniczych i odzieżowych oraz do obróbki skóry i produkcji z niej
		561	Maszyny, urządzenia i aparaty do produkcji napojów
		568	Maszyny, urządzenia i aparaty przemysłu piekarniczego (z wyjątkiem pieców ceramicznych, cyklotermicznych i specjalnych)
		57	Maszyny, urządzenia i aparaty przemysłów spożywczych
		59	Maszyny, urządzenia i narzędzia rolnicze i gospodarki leśnej
	18,00	505	Piece prażalnicze fluidezyjne
		51	Maszyny, urządzenia i aparaty wiertnicze, górnicze, gazownicze, odlewnicze, torfiarskie oraz geodezyjne i kartograficzne
		58	Maszyny do robót ziemnych, budowlanych i drogowych
	20,00	506	Odgazowywacze
		510	Maszyny i urządzenia wiertnicze
		511	Obudowy zmechanizowane
		518	Aparaty i urządzenia do: pomiarów magnetycznych, pomiarów geologicznych, pomiarów sejsmicznych i radiometrycznych, elektrycznego profilowania odwiertów, karotażu gazowego, perforacji otworów wiertniczych
		535	Aparaty specjalne do wytwarzania kwasu wolframowego i maszyny do redukcyjnych, próżniowych
			i specjalnych wytopów metali Maszyny do produkcji węglanów i past emulsyjnych Urządzenia do produkcji półprzewodników
		579	Dystrybutory Młynki młotkowe Maszyny i urządzenia do przerobu odpadów zwierzęcych na mąkę pastewną i tłuszcze utylizacyjne Inne maszyny i urządzenia do przerobu odpadów zwierzęcych
		580	Maszyny do robót ziemnych i fundamentowych
		581	Maszyny do robót budowlanych
		582	Szczotki mechaniczne i osprzęt do utrzymania dróg
	25,00	501	Aparaty szklane i porcelanowe do destylacji Porcelanowe młyny kulowe
		511	Maszyny górnicze, z wyłączeniem obudów zmechanizowanych
		524	Piece do topienia żuż1a wielkopiecowego i bazaltu
		571	Autoklawy do hydrolizy Neutralizatory stalowe oraz neutralizatory i hydrolizatory betonowe lub murowane
		581	Wibratory Wibromłoty oraz zacieraczki do tynku
6	4,50	600	Zbiorniki naziemne ceglane
		601	Zbiorniki naziemne betonowe (z wyjątkiem z wykładziną chemoodporną dla kwasu ponitracyjnego)
		623	Urządzenia telefoniczne systemów nośnych na liniach WN
		641	Wyciągi kopalniane (bez wyciągów przy głębieniu szybów)
		648	Towarowe kolejki linowe i dźwignice linowe
		656	Akumulatory hydrauliczne
		660	Wagi pojazdowe, wagonowe i inne wbudowane
	10,00	6	Urządzenia techniczne
	18,00	61	Urządzenia rozdzielcze i aparatura energii elektrycznej przewoźna
		641	Dźwigniki, wciągarki i wciągniki przejezdne oraz nieprzejezdne, kołowroty, wciągniki (z wyjątkiem kołowrotów szybowych oraz wciągników kopalnianych łącznie z wyciągami przy głębieniu szybów, a także wyciągi kolei i kolejek linowych)
		662	Projektory przenośne 16 mm i 35 mm
		681	Kontenery
	20,00	629	Telefony komórkowe
		669	Kasy fiskalne i rejestrujące (z wyjątkiem zaliczonych do poz. 04 - zespoły komputerowe)
		633	Baterie akumulatorów elektrycznych stacjonarnych Baterie akumulatorów elektrycznych zasadowych
		662	Ekrany kinowe
		644	Przenośniki w kopalniach i zakładach przetwórczych rud i węgla
		664	Urządzenia do przeprowadzania badań technicznych
	25,00	644	Przenośniki zgrzebłowe ciężkie i lekkie
7	7,00	70	Tabor kolejowy naziemny
		71	Tabor kolejowy podziemny
		72	Tabor tramwajowy
		73	Pozostały tabor szynowy naziemny
		77	Tabor pływający
	14,00	700	Drezyny i przyczepy do drezyn
		710	Lokomotywy akumulatorowe Lokomotywy ognioszczelne i typu "Karlik" Wozy kopalniane
		770	Kontenerowce
		773	Wodoloty
		780	Samoloty
		781	Śmigłowce
		743	Samochody specjalne
		745	Trolejbusy i samochody ciężarowe o napędzie elektrycznym
		746	Ciągniki
		747	Naczepy i przyczepy
		76	Pozostały tabor bezszynowy (wózki jezdniowe akumulatorowe, widłowe i inne wózki jezdniowe)
	18,00	745	Pozostałe samochody o napędzie elektrycznym
		783	Balony
		788	Inne środki transportu lotniczego
		79	Pozostałe środki transportu
	20,00	740	Motocykle, przyczepy i wózki motocyklowe
		741	Samochody osobowe
		742	Samochody ciężarowe
		744	Autobusy i autokary
		782	Szybowce
8	10,00	805	Wyposażenie kin, teatrów, placówek kulturalno-oświatowych oraz instrumenty muzyczne
		806	Kioski, budki, baraki, domki kempingowe - niezwiązane trwale z gruntem
	14,00	803	Maszyny biurowe piszące, liczące i licząco-piszące Dalekopisy do maszyn matematycznych
	20,00	8	Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie
	25,00	801	Elektroniczna aparatura kontrolno-pomiarowa do przeprowadzania badań laboratoryjnych
		802	Aparaty i sprzęt do hydro- i mechanoterapii
		804	Wyposażenie cyrkowe

Rozdział  5.

Opis systemu informatycznego stosowanego przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych oraz wykaz ksiąg rachunkowych (zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe)

§  44. 

1. 9  Księgi rachunkowe w Centrali Funduszu prowadzone są przy zastosowaniu następujących programów komputerowych:

Lp.	Nazwa programu komputerowego	Producent programu	Wersja oprogramowania	Data rozpoczęcia eksploatacji
1.	Finansowo - Księgowy	Asseco Poland S.A.*	02.08.033	01.10.2004
2.	Środki Trwałe	Asseco Poland S.A.	02.08.033	01.10.2004
3.	Kadry - Płace	Asseco Poland S.A.	02.04.001	01.10.2004

2. 10  Programy, o których mowa w ust. 1, znajdują się na serwerze: IBM POWER7, nr seryjny S6572FAE, zaś dostęp jest realizowany przez sieć lokalną. Dostęp do programów możliwy jest za pośrednictwem przeglądarki WWW, w której uruchamiane jest oprogramowanie emulujące terminal. Nazwa zainstalowanego oprogramowania to: Host Access Transformation Services (HATS), dostępny pod adresem http://10.10.30.86:9081/FKClassic7/entry. Dostęp do programów zapewniają także zainstalowane na terminalach (komputerach PC) upoważnionych pracowników aplikacje i5 Navigator. W przypadku programu, o którym mowa w ust. 1 w lp. 3 tabeli, dostęp do tego programu możliwy jest przez specjalny interface graficzny użytkownika. Dane dla aplikacji przechowywane są wyłącznie na serwerze.

3. Program Finansowo - Księgowy, zwany dalej "programem FK", stanowi podstawową część systemu informatycznego, stosowanego przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych w Centrali Funduszu.

W programie tym, zgodnie z zakładowym planem kont, prowadzone są:

1) dziennik oraz księga główna,

2) księgi pomocnicze

- które służą do chronologicznego i systematycznego ujęcia wszystkich zdarzeń i operacji gospodarczych, jakie wystąpiły w danym okresie sprawozdawczym oraz umożliwiają sporządzenie zestawień: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych.

Bilans otwarcia roku obrotowego generowany jest automatycznie na podstawie bilansu zamknięcia roku poprzedniego, zapewniając możliwość kontrolowania przez operatora poprawności wykonania tej czynności.

Program FK umożliwia zamknięcię ksiąg rachunkowych zgodnie z postanowieniami art. 12 ust. 5 ustawy o rachunkowości, które polega na nieodwracalnym wyłączeniu możliwości dokonywania zapisów księgowych w zbiorach stanowiących zamknięte księgi rachunkowe.

Praca w programie powinna być możliwa tylko i wyłącznie po podaniu hasła przez osobę odpowiedzialną, znanego jedynie tej osobie.

Szczegółowa charakterystyka programu zawarta jest w opisie przeznaczenia i działania programu sporządzonego przez producenta.

4. Program Środki Trwałe służy do ewidencji szczegółowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w Centrali Funduszu. Na podstawie uprzednio wprowadzonych lub zmodyfikowanych danych dotyczących wymienionych aktywów trwałych, w momencie ich przyjęcia do użytkowania program powinien automatycznie generować dane liczbowe dotyczące:

1) naliczania odpisów amortyzacyjnych (umorzeniowych);

2) aktualizowania wartości początkowej środków trwałych i dokonywanych od nich odpisów umorzeniowych (aktualizacyjnych).

Na koniec każdego miesiąca na polecenie operatora, program powinien generować polecenie księgowania dotyczące naliczenia odpisów amortyzacyjnych (umorzeniowych), które powinno być przeniesione do programu FK, na odpowiednie konta księgi głównej.

Szczegółowa charakterystyka programu zawarta jest w opisie przeznaczenia i działania programu, sporządzonego przez producenta.

5. Program Kadry - Płace służy w Centrali Funduszu do ewidencji szczegółowej rozrachunków z pracownikami z tytułu wynagrodzeń, ewidencji rozrachunków z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Ewidencja szczegółowa rozrachunków z pracownikami z tytułu wynagrodzeń powinna być prowadzona w tym programie w postaci imiennych kart wynagrodzeń. Na podstawie danych charakteryzujących każdego pracownika, w wymienionym programie powinna być automatycznie generowana lista płac oraz naliczane zobowiązania wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i Urzędu Skarbowego z tytułu składek oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Program powinien ściśle współpracować z programem teletransmisyjnym opracowanym przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych, przez co deklaracje rozliczeniowe z tytułu składek powinny być automatycznie, za pośrednictwem urządzeń łączności, przekazywane do Zakładu. Szczegółowa charakterystyka programu zawarta jest w opisie przeznaczenia i działania programu, sporządzonego przez producenta.

6. Ustala się wykaz ksiąg rachunkowych (zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe) prowadzonych w Centrali Funduszu:

1) dziennik i konta księgi głównej powinny być prowadzone według poszczególnych rejestrów (zbiorów) stanowiących ewidencję syntetyczną z wyodrębnieniem tematów podlegających ewidencji księgowej przy użyciu komputerów, ujmowanych równocześnie w zbiorach stanowiących pomocnicze księgi rachunkowe; poszczególne zbiory (tematycznie prowadzone rejestry) powinny spełniać wymagane postanowieniami ustawy o rachunkowości - warunki (cechy) odnoszące się zarówno do dziennika jak i księgi głównej; program komputerowy stosowany w jednostce powinien zabezpieczać powiązanie poszczególnych zbiorów stanowiących księgi rachunkowe w jedną całość odzwierciedlającą dziennik i księgę główną; ewidencja księgowa na kontach księgi głównej powinna, we wszystkich przypadkach, spełniać wymogi zasady podwójnego księgowania; poszczególne zbiory stanowiące księgi rachunkowe powinny być prowadzone chronologicznie i systematycznie; dziennik i księga główna zestawione zbiorczo powinny spełniać wymogi postanowień ustawy o rachunkowości w sprawie obowiązku chronologicznego i systematycznego prowadzenia ewidencji księgowej przy zastosowaniu odpowiedniej techniki jej prowadzenia oraz sumowania operacji gospodarczych w ciągu miesiąca i na koniec miesiąca;

2) księgi pomocnicze (zbiory stanowiące pomocnicze księgi rachunkowe - ewidencja szczegółowa tworzona na komputerowych nośnikach danych) powinny być prowadzone w zakresie i na zasadach określonych w rozdziałach 2 i 3;

3) wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz) powinien być sporządzany według zasad i terminów ustalonych w rozdziale 2 ustawy o rachunkowości; zgodnie z art. 19 tej ustawy, rolę inwentarza w jednostkach kontynuujących działalność gospodarczą i prowadzących rachunkowość spełnia, na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej oraz zestawienie sald kont ksiąg pomocniczych;

4) zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej oraz zestawienia sald kont ksiąg pomocniczych do poszczególnych kont księgi głównej powinny być sporządzane zgodnie z postanowieniami art. 18 ustawy o rachunkowości oraz przyjętych zasad rachunkowości.

7. Komputerowe wydruki danych, zgodnie z wymogami art. 13 ust. 2-6 ustawy o rachunkowości, powinny być w szczególności:

1) trwale oznaczone nazwą skróconą jednostki, której dotyczą oraz zrozumiałą nazwą danego rodzaju księgi rachunkowej;

2) wyraźnie oznaczone co do roku obrotowego, miesiąca i daty sporządzenia;

3) złożone z automatycznie numerowanych stron z oznaczeniem pierwszej i ostatniej oraz sumowane na kolejnych stronach w sposób ciągły w miesiącach i roku obrotowym;

4) oznaczone nazwą programu przetwarzania danych: "System Informatyczny Narodowego Funduszu Zdrowia" lub "SINFZ".

Rozdział  6.

Terminy przyjęte do szacowania przychodów należnych za miesiąc kalendarzowy ze składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz terminy sporządzania zestawień obrotów i sald kont księgi głównej

§  45. 

1. Terminy przyjęte do szacowania przychodów należnych za miesiąc kalendarzowy ze składek na ubezpieczenie zdrowotne w 2021 r.:

Lp.	Przychody należne za miesiąc	Uznanie rachunku bankowego Centrali Funduszu
		od dnia	do dnia
1	styczeń	2021-01-21	2021-02-18
2	luty	2021-02-19	2021-03-18
3	marzec	2021-03-19	2021-04-20
4	kwiecień	2021-04-21	2021-05-20
5	maj	2021-05-21	2021-06-18
6	czerwiec	2021-06-19	2021-07-20
7	lipiec	2021-07-21	2021-08-19
8	sierpień	2021-08-20	2021-09-20
9	wrzesień	2021-09-21	2021-10-20
10	październik	2021-10-21	2021-11-18
11	listopad	2021-11-20	2021-12-20
12	grudzień	2021-12-21	2022-01-20

2. Terminy sporządzania zestawień obrotów i sald kont księgi głównej w 2021 roku:

Lp.	Miesiąc	Termin
1	Styczeń	22 lutego
2	Luty	22 marca
3	Marzec	22 kwietnia
4	Kwiecień	22 maja
5	Maj	22 czerwca
6	Czerwiec	22 lipca
7	Lipiec	22 sierpnia
8	Sierpień	22 września
9	Wrzesień	22 października
10	Październik	22 listopada
11	Listopad	22 grudnia

3. Terminy przyjęte do szacowania przychodów należnych za miesiąc kalendarzowy ze składek na ubezpieczenie zdrowotne w 2022 r.

Lp.	Przychody należne za miesiąc	Uznanie rachunku bankowego Centrali Funduszu
		od dnia	do dnia
1	styczeń	2022-01-21	2022-02-18
2	luty	2022-02-19	2022-03-18
3	marzec	2022-03-19	2022-04-21
4	kwiecień	2022-04-22	2022-05-19
5	maj	2022-05-20	2022-06-21
6	czerwiec	2022-06-22	2022-07-20
7	lipiec	2022-07-21	2022-08-19
8	sierpień	2022-08-20	2022-09-20
9	wrzesień	2022-09-21	2022-10-20
10	październik	2022-10-21	2022-11-18
11	listopad	2022-11-19	2022-12-20
12	grudzień	2022-12-21	2023-01-19

4. Terminy sporządzania zestawień obrotów i sald kont księgi głównej w 2022 roku:

Lp.	Miesiąc	Termin
1	Styczeń	22 lutego
2	Luty	22 marca
3	Marzec	22 kwietnia
4	Kwiecień	22 maja
5	Maj	22 czerwca
6	Czerwiec	22 lipca
7	Lipiec	22 sierpnia
8	Sierpień	22 września
9	Wrzesień	22 października
10	Październik	22 listopada
11	Listopad	22grudnia

5. Terminy przyjęte do szacowania przychodów należnych za miesiąc kalendarzowy ze składek na ubezpieczenie zdrowotne w 2023 r.:

Lp.	Przychody należne za miesiąc	Uznanie rachunku bankowego Centrali Funduszu
		od dnia	do dnia
1	styczeń	2023-01-20	2023-02-20
2	luty	2023-02-21	2023-03-20
3	marzec	2023-03-21	2023-04-20
4	kwiecień	2023-04-21	2023-05-18
5	maj	2023-05-19	2023-06-20
6	czerwiec	2023-06-21	2023-07-20
7	lipiec	2023-07-21	2023-08-21
8	sierpień	2023-08-22	2023-09-20
9	wrzesień	2023-09-21	2023-10-19
10	październik	2023-10-20	2023-11-20
11	listopad	2023-11-21	2023-12-20
12	grudzień	2023-12-21	2024-01-18

6. Terminy sporządzania zestawień obrotów i sald kont księgi głównej w 2023 roku:

Lp.	Miesiąc	Termin
1	Styczeń	22 lutego
2	Luty	22 marca
3	Marzec	22 kwietnia
4	Kwiecień	22 maja
5	Maj	22 czerwca
6	Czerwiec	22 lipca
7	Lipiec	22 sierpnia
8	Sierpień	22 września
9	Wrzesień	22 października
10	Październik	22 listopada
11	Listopad	22 grudnia

Rozdział  7.

System ochrony danych i ich zbiorów

§  46. 

1. Dokumentację dotyczącą organizacji oraz prowadzenia rachunkowości, w tym:

1) dokumentację ustalonych zasad rachunkowości w Funduszu,

2) dowody księgowe,

3) księgi rachunkowe (zbiory stanowiące księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych),

4) dokumenty inwentaryzacyjne,

5) sprawozdania finansowe

- należy przechowywać w jednostce w należyty, z góry ustalony sposób oraz chronić przed niedozwolonymi zmianami, uszkodzeniem, zniszczeniem, a także nieupoważnionym rozpowszechnieniem.

2. Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputerów za równoważne z nimi należy uznać informatyczne zasoby rachunkowości zorganizowane w formie oddzielnych zbiorów danych, baz danych lub ich wyodrębnionych części bez względu na miejsce powstania i przechowywania. Warunkiem koniecznym jest posiadanie przez jednostkę oprogramowania pozwalającego na uzyskanie czytelnych informacji dotyczących zapisów w księgach rachunkowych, poprzez ich wydrukowanie lub przeniesienie na inny nośnik danych.

3. Księgi rachunkowe należy wydrukować nie później niż na koniec roku obrotowego. Za równoważne z wydrukiem uznaje się przeniesienie treści ksiąg rachunkowych na inny komputerowy nośnik danych, zapewniający trwałość zapisu informacji, przez czas nie krótszy od wymaganego dla przechowywania ksiąg rachunkowych.

4. W przypadku gdy system ochrony zbiorów danych ksiąg rachunkowych na nośnikach komputerowych nie spełnia wymagań określonych w art. 71 ust. 2 ustawy o rachunkowości, to zapisy dokonane na komputerowych nośnikach danych powinny być wydrukowane najpóźniej na koniec roku obrotowego.

5. Przeniesienie i przechowywanie zapisów ksiąg rachunkowych na inny nośnik danych dopuszcza się pod warunkiem zapewnienia możliwości ich odtworzenia w formie wydruków.

6. Dowody księgowe i dokumenty inwentaryzacyjne należy przechowywać w jednostce w formie oryginałów, z góry ustalonym i dostosowanym do sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych porządku, z podziałem na okresy sprawozdawcze i lata obrotowe, w formie ułatwiającej łatwe ich odszukanie.

7. Dowody księgowe otrzymane lub wystawione w postaci dokumentów elektronicznych należy przechowywać razem z wytworzonymi do nich zestawieniami i metrykami w jednostce, w wyodrębnionym repozytorium, w podziale na okresy rozliczeniowe w sposób zapewniający:

1) autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność od momentu ich otrzymania lub wystawienia do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego;

2) łatwe ich odszukanie;

3) organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej na żądanie, zgodnie z odrębnymi przepisami, bezzwłoczny do nich dostęp, pobór i przetwarzanie zawartych w nich danych.

Odpowiedzialnym za właściwe funkcjonowanie repozytorium, zabezpieczenie przed utratą danych i ochronę przed dostępem osób nieuprawnionych jest kierownik komórki organizacyjnej jednostki właściwej w sprawach z zakresu informatyki.

8. W sposób ustalony w ust. 6, należy przechowywać, po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za dany rok obrotowy:

1) dokumentację przyjętych zasad rachunkowości w Funduszu;

2) księgi rachunkowe (zbiory stanowiące księgi rachunkowe);

3) sprawozdania finansowe.

9. Sprawozdania finansowe podlegają trwałemu przechowywaniu. Pozostałą dokumentację z zakresu rachunkowości należy przechowywać w jednostce, co najmniej:

1) dokumentację przyjętych zasad rachunkowości - przez 5 lat od dnia zaprzestania stosowania dokumentu;

2) księgi rachunkowe - przez 5 lat po upływie roku obrotowego, którego dotyczą;

3) imienne karty wynagrodzeń i pozostałe dokumenty dotyczące wynagrodzeń i ubezpieczeń społecznych - przez okres 50 lat po roku obrotowym, którego dotyczą;

4) dowody księgowe dotyczące wieloletnich realizacji środków trwałych w budowie, pożyczek, kredytów, umów, roszczeń dochodzonych w postępowaniu cywilnym, karnym lub podatkowym - przez 5 lat po roku obrotowym w którym przedmiotowe operacje gospodarcze, transakcje lub postępowania zostały ostatecznie odpowiednio: zakończone, rozliczone, spłacone lub przedawnione;

5) dokumenty dotyczące rękojmi i reklamacji - przez 1 rok po upływie terminu rękojmi lub rozliczeniu reklamacji;

6) dokumenty inwentaryzacyjne - po upływie 5 lat po roku obrotowym, którego dotyczą;

7) pozostałe dowody księgowe i dokumenty - przez 5 lat po roku obrotowym, którego dotyczą.

10. Udostępnienie danych, dowodów księgowych, sprawozdań finansowych i innych dokumentów z zakresu rachunkowości albo ich części może mieć miejsce:

1) w siedzibie jednostki - do wglądu za zgodą kierownika jednostki lub upoważnionej przez niego osoby,

2) poza siedzibą jednostki - za pisemną zgodą kierownika jednostki oraz po pozostawieniu w jednostce pisemnego pokwitowania zawierającego spis wydanych dokumentów

- z wyjątkiem sytuacji wynikających z odrębnych przepisów (gdy dostęp do dokumentów może być całkowicie zakazany).

11. W przypadku zakończenia działalności jednostki organizacyjnej Funduszu, w tym w wyniku, połączenia, przekształcenia w inną formę prawną lub likwidacji, dokumentację dotyczącą organizacji oraz prowadzenia rachunkowości, należy przekazać do jednostki powstałej z przekształcenia lub miejsca wskazanego przez Prezesa Funduszu, z zachowaniem obowiązujących zasad i okresów przechowywania. W przypadku zakończenia działalności Funduszu, dokumentację należy przekazać do wyznaczonej jednostki.

Rozdział  8.

Zasady rachunkowości dotyczące programu lub projektu finansowanego ze środków pieniężnych pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), zakładającego całkowite pokrycie wydatków kwalifikowanych

§  47. 

1. W stosunku do programu lub projektu finansowanego ze środków pieniężnych pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), zakładającego całkowite pokrycie wydatków kwalifikowanych, zwanego dalej "programem UE", w pierwszej kolejności stosuje się zasady zawarte w niniejszym rozdziale.

2. Ewidencję księgową programu UE prowadzi się na kontach księgi głównej oraz kontach pomocniczych. Konta księgi głównej zestawione są w § 48. Konta księgi głównej oraz konta pomocnicze zakłada się i prowadzi zgodnie z zasadami określonymi w niniejszym załączniku, z zastrzeżeniem § 48 ust. 4.

§  48. 

1. Wykaz kont księgi głównej programu UE:

Zespół 0 - Aktywa trwałe:

011-x Środki trwałe,

016-x Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych,

019-x Umorzenie środków trwałych,

031-x Wartości niematerialne i prawne,

036-x Odpisy z tytułu utraty wartości niematerialnych i prawnych,

039-x Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych,

051-x Majątek trwały w budowie,

056-x Odpisy z tytułu utraty wartości majątku trwałego w budowie,

089 Wyposażenie - konto pozabilansowe,

094 Środki trwałe w likwidacji - konto pozabilansowe.

Zespół 1 - Środki pieniężne, rachunki bankowe oraz inne krótkoterminowe aktywa finansowe:

131-x Rachunki bankowe,

151 Środki pieniężne w drodze.

Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia:

210-x-y-z Rozrachunki wewnętrzne Funduszu na realizację projektu/programu UE,

gdzie x:

1 - Rozrachunki Oddziału z Centralą,

2 - Rozrachunki Centrali z Oddziałami,

gdzie y:

1 - indywidualna nazwa projektu/programu UE ("Otwarte dane"),

2 - indywidualna nazwa projektu/programu UE ("II Etap 00K POZ PLUS").

3- indywidualna nazwa projektu/programu UE ("ZBiOP"),

gdzie z:

1- dodatek do wynagrodzenia dla pracowników ZOL/ZPO/hospicjów,

2-dodatek do wynagrodzenia dla pracowników DPS powyżej 100 mieszkańców

3-dodatek do wynagrodzenia dla pracowników DPS poniżej 100 mieszkańców,

4-zakup środków ochrony osobistej i środków do dezynfekcji.

219-x Rozrachunki z tytułu dostaw i usług UE,

224-x Rozrachunki z tytułu dotacji UE,

225-x Rozrachunki z ZUS,

226-x Rozrachunki z tytułu cła, pozostałych podatków i opłat,

233-x Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń,

234-x Inne rozrachunki z pracownikami,

254-x-y Rozrachunki ze świadczeniodawcami z tytułu zawartych umów na realizację projektu/programu UE, gdzie x:

1 - Rozrachunki z tytułu realizacji projektu UE - Program Pilotażowy POZ PLUS,

gdzie y: służy do ewidencji wydatków dotyczących grantów wg rodzajów np.:

1- grant technologiczny,

2- grant koordynacyjny,

3- grant na finansowanie udzielania profilaktycznych świadczeń bilansowych.

2 - Rozrachunki z tytułu realizacji projektu UE - Projekt "Zapewnienie bezpieczeństwa i opieki pacjentom oraz bezpieczeństwa personelowi zakładów opiekuńczo-leczniczych, domów opieki społecznej, zakładów pielęgnacyjno- opiekuńczych i hospicjów na czas COVID-19",

gdzie y służy do ewidencjonowania wydatków dotyczących grantów wg ich rodzaju tj.:

1-dodatek do wynagrodzenia dla pracowników ZOL/ZPO/hospicjów,

2-dodatek do wynagrodzenia dla pracowników DPS powyżej 100 mieszkańców,

3 - dodatek do wynagrodzenia dla pracowników DPS poniżej 100 mieszkańców,

4 - zakup środków ochrony osobistej i środków do dezynfekcji.

Konta pozabilansowe:

295-x Należności warunkowe z tytułu środków przeznaczonych na realizację programu UE,

gdzie x służy do ewidencji należności warunkowych dotyczących realizacji projektów/programów UE wg ich rodzajów np.:

1 - Należności warunkowe z tytułu realizacji projektu UE - Program Pilotażowy POZ PLUS.

Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie:

401-x Amortyzacja,

411-x Zużycie materiałów,

416-x Zużycie energii,

420-21-x koszty świadczeń opieki zdrowotnej w ramach programów pilotażowych, o których mowa w art. 48e ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej,

gdzie x:

1 - finansowane ze środków własnych Funduszu,

2 - finansowane ze środków dotacji UE,

428-x Inne usługi obce dotyczące realizowanego programu UE

431-x Podatki i opłaty UE,

441-x Wynagrodzenia UE,

451-x Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia UE,

461-x-y Pozostałe koszty rodzajowe UE,

gdzie x:

- Koszty UE - Program Pilotażowy POZ PLUS,

- Koszty UE - Projekt ZBiOP "Zapewnienie bezpieczeństwa i opieki pacjentom oraz bezpieczeństwa personelowi zakładów opiekuńczo-leczniczych, domów opieki społecznej, zakładów pielęgnacyjno- opiekuńczych i hospicjów na czas COVID-19",

gdzie y służy do ewidencji wydatków dotyczących grantów wg rodzajów np.:

- Koszty UE - Program Pilotażowy POZ PLUS - grant technologiczny,

- Koszty UE - Program Pilotażowy POZ PLUS - grant koordynacyjny,

- Koszty UE - Projekt ZBiOP "Zapewnienie bezpieczeństwa i opieki pacjentom oraz bezpieczeństwa personelowi zakładów opiekuńczo-leczniczych, domów opieki społecznej, zakładów pielęgnacyjno- opiekuńczych i hospicjów na czas COVID-19"- wsparcie ZOL/ZPO/hospicjów oraz DPS,

492-x Rozliczenie kosztów rodzajowych dotyczących realizowanego programu UE,

gdzie x służy do rozliczenia całego projektu np.: projekt 00K, projekt Otwarte Dane, projekt POZ PLUS, projekt ZBiOP itp.

497-x-y Koszty kwalifikowalne pośrednie rozliczane ryczałtem zaewidencjonowane pozabilansowo np.:

gdzie x:

1 - koszty pośrednie I etap POWER 00K,

2 - koszty pośrednie II etap 00K Program Pilotażowy POZ PLUS,

gdzie y służy do ewidencji wydatków pośrednich z tytułu wynagrodzenia lidera OW oraz poniesionych wydatków w Centrali NFZ.

Zespół 5 - Koszty według typów działalności i ich rozliczenie:

504 - y Koszty świadczeń opieki zdrowotnej w ramach programów pilotażowych, o których mowa w art. 48e ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, gdzie y:

y-finansowane ze środków dotacji UE

555-x-y-z Koszty danego projektu Programu POWER, gdzie ewidencja analityczna powinna umożliwiać ustalenie kosztów wg rodzajów np.:

gdzie x określa nazwę projektu UE np.: Program Pilotażowy POZ PLUS, Projekt ZBiOP itp:

3 - Program Pilotażowy POZ PLUS (na poziomie Centrali NFZ),

4 - Projekt ZBiOP - koszty bezpośrednie (na poziomie Centrali NFZ),

gdzie y służy do ewidencji kosztów wg rodzajów na poziomie OW NFZ lub wg zadań na poziomie Centrali NFZ np.:

*Program Pilotażowy POZ PLUS - grant technologiczny,

*Program Pilotażowy POZ PLUS - grant koordynacyjny,

*Program Pilotażowy POZ PLUS - wynagrodzenia ekspertów OW,

*Projekt ZBiOP - wynagrodzenia dla osób pracujących przy obsłudze projektu,

gdzie z służy do ewidencji kosztów wg źródeł finansowania:

*Program Pilotażowy POZ PLUS - finansowane z budżetu środków europejskich (UE) w wartości 84,28% poniesionego kosztu,

*Program Pilotażowy POZ PLUS - finansowane z budżetu państwa (BP) w wartości 15,72% poniesionego kosztu,

*Projekt ZBiOP - finansowane z budżetu środków europejskich (UE) w wartości 84,17% poniesionego kosztu,

*Projekt ZBiOP - finansowane z budżetu państwa (BP) w wartości 15,83% poniesionego kosztu,

557 Koszty projektu POPC - "Otwarte dane",

558 Koszty projektu, (należy wskazać właściwą nazwę projektu).

Zespół 6 - Produkty i rozliczenia międzyokresowe:

642-x Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe,

647-x Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe.

Zespół 7 - Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem:

711-x-y Koszty działalności statutowej,

gdzie - x:

1 -koszty świadczeń opieki zdrowotnej w ramach programów pilotażowych,

o których mowa w art. 48e ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej - finansowane ze środków dotacji UE,

gdzie - y:

1 - indywidualna nazwa projektu/programu UE,

745-x Dotacje,

gdzie x:

1 - indywidualna nazwa projektu/programu UE,

2 - indywidualna nazwa projektu/programu UE, itd.

746-x Inne przychody operacyjne,

755-x Inne koszty operacyjne,

760-x Przychody z tytułu odsetek,

767-x Przychody finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE,

gdzie x:

1 - naliczenie różnic kursowych,

2 - zrealizowanie różnic kursowych,

777-x Koszty finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE,

gdzie x:

1 - naliczenie różnic kursowych,

2 - zrealizowanie różnic kursowych.

Zespół 8 - Fundusze, rezerwy, rozliczenia międzyokresowe przychodów i wynik finansowy:

841-x-y Rozliczenia międzyokresowe przychodów UE,

gdzie x:

1 - indywidualna nazwa projektu/programu UE,

2 - indywidualna nazwa projektu/programu UE,

gdzie y służy do ewidencji rodzajów danego wydatku poniesionego na rzecz projektu/programu UE wydatku np.: grant technologiczny, grant koordynacyjny lub rodzaj działania/zadania,

860-x Wynik finansowy.

2. Wykaz kont księgi głównej może być aktualizowany w trakcie realizacji programu UE, przez głównego księgowego Funduszu, w zależności od potrzeb. Aktualizacja dokonywana jest na podstawie pisemnego postanowienia głównego księgowego Funduszu.

3. Nazwy kont księgi głównej opisuje się dodatkowo skrótem nazwy realizowanego programu UE.

4. Do kont księgi głównej i kont pomocniczych programu UE stosuje się zasady ujmowania zdarzeń w księgach rachunkowych ujęte w rozdziałach 2 i 3, z zastrzeżeniem § 47 ust. 1. W tym przypadku, konta "Wykazu kont księgi głównej programu UE" identyfikowane są z kontami rozdziałów 2 i 3 zgodnie z poniższym zestawieniem:

Konta "Wykazu kont księgi głównej programu UE"	Konta rozdziałów 2 i 3
011-x Środki trwałe	010-x Środki trwałe
016-x Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych	015-x Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych
019-x Umorzenie środków trwałych	018-x Umorzenie środków trwałych
031-x Wartości niematerialne i prawne	030-x Wartości niematerialne i prawne
036-x Odpisy z tytułu utraty wartości niematerialnych i prawnych	035-x Odpisy z tytułu utraty wartości niematerialnych i prawnych
039-x Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych	038-x Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych
051-x Majątek trwały w budowie	050-x Majątek trwały w budowie
056-x Odpisy z tytułu utraty wartości majątku trwałego w budowie	055-x Odpisy z tytułu utraty wartości majątku trwałego w budowie
089 Wyposażenie - konto pozabilansowe	090 Wyposażenie - konto pozabilansowe
094 Środki trwałe w likwidacji - konto pozabilansowe	091 Środki trwałe w likwidacji - konto pozabilansowe
131-x Rachunki bankowe	130-x Rachunki bankowe
151 Środki pieniężne w drodze	150 Środki pieniężne w drodze
210-x-y Rozrachunki wewnętrzne Funduszu na realizację projektu/programu UE,	215-x Rozrachunki Oddziału z Centralą 216-x Rozrachunki Centrali z Oddziałami
219 -x Rozrachunki z tytułu dostaw i usług UE	207 Należności z tytułu sprzedaży materiałów, towarów, wydawnictw 208 Zobowiązania z tytułu dostaw i usług na cele administracyjne i pozostałe
224-x Rozrachunki z tytułu dotacji UE	220-x Rozrachunki z tytułu dotacji
225-x Rozrachunki z ZUS	221 Rozrachunki z ZUS
226-x Rozrachunki z tytułu cła, pozostałych podatków i opłat	223-x Rozrachunki z tytułu cła, pozostałych podatków i opłat
233-x Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń	230-x Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
234-x Inne rozrachunki z pracownikami	231-x Inne rozrachunki z pracownikami
254-x-y Rozrachunki ze świadczeniodawcami z tytułu zawartych umów na realizację projektu/programu UE	248 Należności pozostałe 249 Zobowiązania pozostałe
295-x Należności warunkowe z tytułu środków przeznaczonych na realizację projektu/programu UE	293 Należności warunkowe
401-x Amortyzacja	400-x Amortyzacja
411-x Zużycie materiałów	410-x Zużycie materiałów
416-x Zużycie energii	415-x Zużycie energii
420 21-2 Programy pilotażowe finansowane ze środków dotacji UE	420 21-1 Programy pilotażowe finansowane ze środków własnych Funduszu
428-x Inne usługi obce dotyczące realizowanego programu UE	425-x Inne usługi obce
431-x Podatki i opłaty	430-x Podatki i opłaty
441-x Wynagrodzenia	440-x Wynagrodzenia
451-x Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia	450-x Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
461-x-y-z Pozostałe koszty rodzajowe UE	460-x Pozostałe koszty rodzajowe
492-x Rozliczenie kosztów rodzajowych dotyczących realizowanego programu UE Ewidencja analityczna powinna umożliwiać ustalenie poszczególnego programu UE	490 Rozliczenie kosztów rodzajowych
497- x-y Koszty kwalifikowalne pośrednie rozliczane ryczałtem zaewidencjonowane pozabilansowo UE Ewidencja analityczna powinna umożliwiać ustalenie poszczególnego programu UE	400-x Amortyzacja 410-x Zużycie materiałów 415-x Zużycie energii 425-x Inne usługi obce 430-x Podatki i opłaty 440-x Wynagrodzenia 450-x Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 460-x Pozostałe koszty rodzajowe
504 - y Koszty świadczeń opieki zdrowotnej w ramach programów pilotażowych, o których mowa w art. 48e ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, gdzie y: y-finansowane ze środków dotacji UE	504 - x Koszty świadczeń opieki zdrowotnej w ramach programów pilotażowych, o których mowa w art. 48e ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, gdzie x: x-finansowane ze środków własnych Funduszu
555-x-y-z Koszty projektów POWER - 00K II etap - POZ PLUS; Projekt ZBiOP itp.	550 Koszty administracyjne 551 Koszty Rady Funduszu 552 Koszty Rady OW
557 Koszty projektu POPC - "Otwarte dane" 558 Koszty projektu	550 Koszty administracyjne 551 Koszty Rady Funduszu 552 Koszty Rady OW
642-x Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe	641-x Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe
647-x Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe	645-x Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe
711-x-y Koszty działalności statutowej	710-x Koszty działalności statutowej
745-x Dotacje UE	742-x Dotacje
746-x Inne przychody operacyjne	743-x Inne przychody operacyjne
755-x Inne koszty operacyjne	753-x Inne koszty operacyjne
760-x Przychody z tytułu odsetek	761-x Przychody z tytułu odsetek
767-x Przychody finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE Ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna umożliwiać określenie wysokości przychodów finansowych z tytułu różnic kursowych poszczególnych programów UE, realizowanych	765-x Przychody z tytułu różnic kursowych
w Centrali NFZ
777-x Koszty finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE Ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna umożliwiać określenie wysokości kosztów finansowych z tytułu różnic kursowych poszczególnych programów UE, realizowanych w Centrali NFZ	775-x Koszty z tytułu różnic kursowych
841-x-y Rozliczenia międzyokresowe przychodów UE	840-x Rozliczenia międzyokresowe przychodów
860-x Wynik finansowy	860-x Wynik finansowy

5. Dowody księgowe dotyczące programu UE ewidencjonowane są w odrębnym rejestrze księgowym.

6. Wszystkie transakcje w tym zapisy księgowe związane z programem UE oznaczane są dodatkowo unikalnym kodem księgowym, ustalonym pisemnym postanowieniem Głównego Księgowego jednostki, który stosowany jest przy rejestracji, ewidencji lub oznaczeniu dokumentu księgowego. Kod księgowy wykorzystywany jest także do sporządzania zestawienia lub rejestru dowodów księgowych w określonym przedziale czasowym. Powyższe zestawienie lub rejestr dowodów ujmuje wszystkie operacje związane z programem UE oraz obejmuje co najmniej następujący zakres danych: nr dokumentu źródłowego, nr ewidencyjny lub księgowy dokumentu, datę wystawienia dokumentu, kwotę brutto dokumentu oraz kwotę kwalifikowalną dotyczącą programu UE.

7. Wydatki środków pieniężnych na realizację programu UE następują za pośrednictwem wyodrębnionego rachunku bankowego.

8. Koszty realizacji programu UE, za wyjątkiem pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych ewidencjonowane są na kontach zespołu 4, a następnie na bieżąco przenoszone za pośrednictwem konta 490, na konta zespołu 5 lub 6.

9. Pozostałe koszty operacyjne, koszty operacji finansowych i straty nadzwyczajne ewidencjonowane są na kontach zespołu 7.

10. Koszty realizacji programu UE związane z wydatkiem środków pieniężnych, zaliczane są do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego, w którym nastąpił ich faktyczny wydatek, z wyłączeniem projektu "POZ PLUS", którego koszty ewidencjonowane są zgodnie z zasadą memoriału.

11. Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych zaliczane są do kosztów programu UE w okresie realizacji projektu.

12. Przychody z tytułu programu UE ewidencjonowane są na kontach wykazanych w części zespołu 7 i 8. Do dnia wpływu środków pieniężnych dotyczących realizowanego projektu UE na wyodrębniony rachunek bankowy, wartość przyznanego dofinansowania jest ujmowana w ewidencji pozabilansowej na koncie oznaczonym 295-x Należności warunkowe z tytułu środków przeznaczonych na realizację programu UE jako należność warunkowa. Konto oznaczone 295-x służy do pozabilansowej ewidencji należności warunkowych z tytułu kwot przyznanych, lecz nieotrzymanych środków z budżetu państwa oraz ze źródeł zagranicznych, w tym ze środków Unii Europejskiej (UE), przeznaczonych na realizację programu UE. Ewidencja analityczna powinna umożliwić w szczególności ustalenie kwot należności warunkowych dotyczących poszczególnych projektów finansowanych ze środków zewnętrznych w podziale na poszczególnych kontrahentów. Wartość należności warunkowych aktualizowana jest na podstawie ewidencji prowadzonej przez właściwe komórki organizacyjne Centrali NFZ lub na podstawie złożonych wniosków/sprawozdań finansowych określonych w zawartych umowach, lub na podstawie wpływu środków z tytułu przyznanej dotacji na wyodrębniony rachunek bankowy. Wartość należności warunkowych ujętych na koncie wykazywana jest w dodatkowych informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego.

13. Ewidencja należnych przychodów z dotacji następuje za pośrednictwem rozliczeń międzyokresowych przychodów, które przenoszone są na zrealizowane przychody po pozytywnym zweryfikowaniu wniosku o płatność lub sprawozdania i otrzymaniu informacji o zatwierdzeniu całości lub części wniosku bądź sprawozdania.

14. Główny księgowy Funduszu upoważniony jest do podjęcia odmiennej od ustalonej w ust. 13 decyzji w sprawie ewidencji przychodów, w zależności od stanu faktycznego rozliczeń i ewentualnych zagrożeń w prawidłowej prezentacji danych sprawozdawczych. Podstawą podjęcia tej decyzji powinny być nadrzędne zasady rachunkowości.

15. W przypadku braku możliwości techniczno-organizacyjnych stosowania ewidencji analitycznej opisanej w tym rozdziale, główny księgowy jednostki organizacyjnej Funduszu jest uprawniony do stosowania odmiennej ewidencji analitycznej. Podstawą podjęcia tej decyzji powinny być nadrzędne zasady rachunkowości, zapewnienie prawidłowej prezentacji danych sprawozdawczych oraz spełnienie wymagań dotyczących ewidencji programu UE.

16. Jeżeli po zamknięciu ksiąg rachunkowych otrzymano informację korygującą koszty nie związane z wydatkiem środków pieniężnych poprzednich lat obrotowych, lub informację korygującą przychody poprzednich lat obrotowych, to kwotę korekty odnosi się na właściwe konta kosztów lub przychodów bieżącego roku obrotowego, na których w latach poprzednich ujmowano ten koszt lub przychód.

17. Obieg i kontrola dowodów księgowych dotyczących programu UE uregulowane są w "Zakładowej instrukcji obiegu dowodów księgowych".

18. Dokumentację dotyczącą organizacji oraz prowadzenia rachunkowości programu UE, to jest:

1) dokumentację ustalonych zasad rachunkowości w Funduszu,

2) dowody księgowe wraz z załącznikami,

3) księgi rachunkowe (zbiory stanowiące księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych),

4) dokumenty inwentaryzacyjne

5) sprawozdania finansowe

- należy przechowywać w należyty z góry ustalony sposób oraz chronić przed niedozwolonymi zmianami, uszkodzeniem, zniszczeniem, nieupoważnionym rozpowszechnieniem, a także w sposób zapewniający dostępność, poufność i bezpieczeństwo w terminie do dnia określonego w umowie o dofinansowanie programu UE. Odpowiedzialnym za przechowywanie powyższych dokumentów w księgowości jest główny księgowy Funduszu, a od momentu przekazania ich do archiwizacji - kierownik komórki organizacyjnej właściwej w sprawach archiwizacji.

19. Kierownik komórki organizacyjnej właściwej w sprawach archiwizacji zobowiązany jest do informowania Instytucji Wdrażającej, Instytucji Pośredniczącej II stopnia lub innego dysponenta przekazującego środki pieniężne o miejscu archiwizacji dokumentów związanych z realizowanym programem UE.

Rozdział  9.

Zasady rachunkowości dotyczące programu lub projektu finansowanego ze środków pieniężnych pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), zakładającego częściowe pokrycie wydatków kwalifikowanych

§  49. 

1. W stosunku do programu lub projektu finansowanego ze środków pieniężnych pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), zakładającego częściowe pokrycie wydatków kwalifikowanych, zwanego dalej "programem UE", w pierwszej kolejności stosuje się zasady zawarte w niniejszych rozdziale.

2. Ewidencję księgową programu UE, prowadzi się na kontach księgi głównej oraz kontach pomocniczych. Konta księgi głównej zestawione są w § 50. Konta księgi głównej oraz konta pomocnicze zakłada się i prowadzi zgodnie z zasadami określonymi w niniejszym załączniku, z zastrzeżeniem § 50 ust. 4.

§  50. 

1. Wykaz kont księgi głównej programu UE:

Zespół 0 - aktywa trwałe:

012-x Środki trwałe,

014-x-y Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych,

gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

1 - środki pochodzące z UE, gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - nazwa projektu UE,

2 - nazwa projektu UE.

017-x-y Umorzenie środków trwałych,

gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

1 - środki pochodzące z UE, gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - nazwa projektu UE,

2 - nazwa projektu UE.

032-x Wartości niematerialne i prawne,

037-x-y Odpisy z tytułu utraty wartości niematerialnych i prawnych, gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

1 - środki pochodzące z UE, gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - nazwa projektu UE,

2 - nazwa projektu UE.

040-x Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych,

052-x Majątek trwały w budowie,

057-x Odpisy z tytułu utraty wartości majątku trwałego w budowie,

088 Wyposażenie - konto pozabilansowe,

095 Środki trwałe w likwidacji - konto pozabilansowe.

Zespół 1 - Środki pieniężne, rachunki bankowe oraz inne krótkoterminowe aktywa finansowe:

132-x Rachunki bankowe,

152 Środki pieniężne w drodze.

Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia:

227-x-y Rozrachunki z tytułu dotacji, gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

1 - środki pochodzące z UE, gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - nazwa projektu UE,

2 - nazwa projektu UE.

228-x-y Rozrachunki z ZUS, gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

1 - środki pochodzące z UE, gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - nazwa projektu UE,

2 - nazwa projektu UE.

229-x-y Rozrachunki z tytułu cła, pozostałych podatków i opłat,

gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

1 - środki pochodzące z UE, gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - nazwa projektu UE,

2 - nazwa projektu UE.

236-x Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń,

237-x-y Inne rozrachunki z pracownikami,

gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

1 - środki pochodzące z UE, gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - nazwa projektu UE,

2 - nazwa projektu UE.

255 Rozrachunki pozostałe,

256-x Rozrachunki z tytułu dostaw i usług, gdzie x - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - nazwa projektu UE,

2 - nazwa projektu UE.

Konta pozabilansowe:

295 Należności warunkowe z tytułu środków przeznaczonych na realizację programu UE. Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie:

402-x Amortyzacja,

412-x Zużycie materiałów,

417-x-y Zużycie energii, gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

1 - środki pochodzące z UE, gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - nazwa projektu UE,

2 - nazwa projektu UE,

427-x Inne usługi obce,

432-x Podatki i opłaty,

442-x Wynagrodzenia,

452-x Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia,

462-x Pozostałe koszty rodzajowe,

490 Rozliczenie kosztów rodzajowych,

493-x Rozliczenie kosztów rodzajowych projektów/programów UE, gdzie x - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - koszt projektu,

2 - koszt projektu.

Konta pozabilansowe:

496-x-y Koszty kwalifikowane zaewidencjonowane pozabilansowo (pozostałe programy UE),

gdzie x:

1 - nazwa projektu,

gdzie y:

1 - kwalifikowane koszty bezpośrednie,

2 - kwalifikowane koszty pośrednie,

3 - pozostałe koszty.

497-x Koszty kwalifikowalne pośrednie rozliczane ryczałtem zaewidencjonowane pozabilansowo, gdzie x:

1 - zatwierdzone koszty pośrednie "00K".

Zespół 5 - Koszty według typów działalności i ich rozliczenie:

556-x Koszty projektu - część finansowana przez UE (ewidencja analityczna powinna umożliwiać ustalenie kosztów poszczególnego programu UE),

560-x Koszty projektu - część finansowana przez NFZ - wkład własny ewidencja analityczna powinna umożliwiać ustalenie kosztów poszczególnego programu UE.

Zespół 6 - Produkty i rozliczenia międzyokresowe:

643-x-y Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe,

gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

1 - środki pochodzące z UE,

gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - nazwa projektu UE,

2 - nazwa projektu UE,

648-x Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe.

Zespół 7 - Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem:

712-x Koszty działalności statutowej,

747-x Dotacje,

748-x-y Inne przychody operacyjne,

gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

1 - środki pochodzące z UE,

gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - nazwa projektu UE,

2 - nazwa projektu UE,

756-x Inne koszty operacyjne,

759-x Przychody z tytułu odsetek,

766-x Przychody finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE,

gdzie x:

1 - naliczenie różnic kursowych UE,

2 - zrealizowanie różnic kursowych UE,

776-x Koszty finansowe z tytułu różnic kursowych programu UE,

gdzie x:

1 - naliczenie różnic kursowych UE,

2 - zrealizowanie różnic kursowych UE.

Zespół 8 - Fundusze, rezerwy, rozliczenia międzyokresowe przychodów i wynik finansowy:

842-x Rozliczenia międzyokresowe przychodów,

860-x Wynik finansowy.

2. Wykaz kont księgi głównej może być aktualizowany w trakcie realizacji programu UE, przez głównego księgowego Funduszu, w zależności od potrzeb. Aktualizacja dokonywana jest na podstawie pisemnego postanowienia głównego księgowego Funduszu.

3. Nazwy kont księgi głównej opisuje się dodatkowo skrótem nazwy realizowanego programu UE.

4. Do kont księgi głównej i kont pomocniczych programu UE stosuje się zasady ujmowania zdarzeń w księgach rachunkowych ujęte w rozdziałach 2 i 3, z zastrzeżeniem § 49 ust. 1. W tym przypadku, konta "Wykazu kont księgi głównej programu UE" identyfikowane są z kontami rozdziałów 2 i 3 zgodnie z poniższym zestawieniem:

Konta "Wykazu kont księgi głównej programu UE"	Konta rozdziału 2 i 3
012-x Środki trwałe	010-x Środki trwałe
014-x-y Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych	015-x Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych
017-x-y Umorzenie środków trwałych	018-x Umorzenie środków trwałych
032-x Wartości niematerialne i prawne	030-x Wartości niematerialne i prawne
037-x-y Odpisy z tytułu utraty wartości niematerialnych i prawnych	035-x Odpisy z tytułu utraty wartości niematerialnych i prawnych
040-x Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych	038-x Umorzenie wartości niematerialnychi prawnych
052-x Majątek trwały w budowie	050-x Majątek trwały w budowie
057-x Odpisy z tytułu utraty wartości majątku trwałego w budowie	055-x Odpisy z tytułu utraty wartości majątku trwałego w budowie
088 Wyposażenie - konto pozabilansowe	090 Wyposażenie - konto pozabilansowe
095 Środki trwałe w likwidacji - konto pozabilansowe	091 Środki trwałe w likwidacji - konto pozabilansowe
132-x Rachunki bankowe	130-x Rachunki bankowe
152 Środki pieniężne w drodze	150 Środki pieniężne w drodze
227-x-y Rozrachunki z tytułu dotacji	220-x Rozrachunki z tytułu dotacji
228-x-y Rozrachunki z ZUS	221 Rozrachunki z ZUS
229-x-y Rozrachunki z tytułu cła, pozostałych podatków i opłat	223-x Rozrachunki z tytułu cła, pozostałych podatków i opłat
236-x Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń	230-x Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
237-x-y Inne rozrachunki z pracownikami	231-x Inne rozrachunki z pracownikami
255 Rozrachunki pozostałe	248 Należności pozostałe 249 Zobowiązania pozostałe
256-x Rozrachunki z tytułu dostaw i usług częściowo finansowane z UE, gdzie x - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu	207 Należności z tytułu sprzedaży materiałów, towarów, wydawnictw 208 Zobowiązania z tytułu dostaw i usług na cele administracyjne i pozostałe
295-x Należności warunkowe z tytułu środków przeznaczonych na realizację programu UE	293 Należności warunkowe
402-x Amortyzacja	400-x Amortyzacja
412-x Zużycie materiałów	410-x Zużycie materiałów
417-x-y Zużycie energii	415-x Zużycie energii
427-x Inne usługi obce	425-x Inne usługi obce
432-x Podatki i opłaty	430-x Podatki i opłaty
442-x Wynagrodzenia	440-x Wynagrodzenia
452-x Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia	450-x Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
462-x Pozostałe koszty rodzajowe	460-x Pozostałe koszty rodzajowe
490 Rozliczenie kosztów rodzajowych	490 Rozliczenie kosztów rodzajowych
493-x Rozliczenie kosztów rodzajowych projektów/programów UE, gdzie x - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu	490 Rozliczenie kosztów rodzajowych
496-x-y Koszty kwalifikowane zaewidencjonowane pozabilansowo (pozostałe programy UE) - konto pozabilansowe Ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna umożliwiać określenie wysokości kosztów kwalifikowalnych poszczególnych programów UE, realizowanych w Centrali NFZ	400-x Amortyzacja 410-x Zużycie materiałów 415-x Zużycie energii 425-x Inne usługi obce 430-x Podatki i opłaty 440-x Wynagrodzenia 450-x Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 460-x Pozostałe koszty rodzajowe
497- x Koszty kwalifikowalne pośrednie rozliczane ryczałtem UE, zaewidencjonowane pozabilansowo Ewidencja analityczna powinna umożliwiać ustalenie kosztów poszczególnego programu UE	400-x Amortyzacja 410-x Zużycie materiałów 415-x Zużycie energii 425-x Inne usługi obce 430-x Podatki i opłaty 440-x Wynagrodzenia 450-x Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 460-x Pozostałe koszty rodzajowe
556-x Koszty projektu - część finansowana przez UE, gdzie ewidencja analityczna powinna umożliwiać ustalenie kosztów poszczególnego programu UE. 560-x Koszty projektu - część finansowana przez NFZ - wkład własny, gdzie ewidencja analityczna powinna umożliwiać ustalenie kosztów poszczególnego programu UE	550 Koszty administracyjne 551 Koszty Rady Funduszu 552 Koszty Rady OW
643-x-y Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe	641-x Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe
648-x Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe	645-x Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe
712-x Koszty działalności statutowej	710-x Koszty działalności statutowej
747-x Dotacje	742-x Dotacje
748-x-y Inne przychody operacyjne	743-x Inne przychody operacyjne
756-x Inne koszty operacyjne	753-x Inne koszty operacyjne
759-x Przychody z tytułu odsetek	761-x Przychody z tytułu odsetek
766-x Przychody finansowe z tytułu różnic kursowych UE Ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna umożliwiać określenie wysokości przychodów finansowych z tytułu różnic kursowych poszczególnych programów UE, realizowanych w Centrali NFZ.	765-x Przychody z tytułu różnic kursowych
776-x Koszty finansowe z tytułu różnic kursowych UE Ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna umożliwiać określenie wysokości kosztów finansowych z tytułu różnic kursowych poszczególnych programów UE, realizowanych w Centrali NFZ.	775-x Koszty z tytułu różnic kursowych
842-x Rozliczenia międzyokresowe przychodów	840-x Rozliczenia międzyokresowe przychodów
860-x Wynik finansowy		860-x Wynik finansowy

5. Dowody księgowe dotyczące programu UE ewidencjonowane są w odrębnym rejestrze księgowym.

6. Wszystkie transakcje w tym zapisy księgowe związane z programem UE oznaczane są dodatkowo unikalnym kodem księgowym, ustalonym pisemnym postanowieniem Głównego Księgowego jednostki, który stosowany jest przy rejestracji, ewidencji lub oznaczeniu dokumentu księgowego. Kod księgowy wykorzystywany jest także do sporządzania zestawienia lub rejestru dowodów księgowych w określonym przedziale czasowym. Powyższe zestawienie lub rejestr dowodów ujmuje wszystkie operacje związane z programem UE oraz obejmuje co najmniej następujący zakres danych: nr dokumentu źródłowego, nr ewidencyjny lub księgowy dokumentu, datę wystawienia dokumentu, kwotę brutto dokumentu oraz kwotę kwalifikowalną dotyczącą programu UE.

7. Wydatki środków pieniężnych na realizację programu UE następują za pośrednictwem wyodrębnionego rachunku bankowego.

8. Koszty realizacji programu UE, za wyjątkiem pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych ewidencjonowane są na kontach zespołu 4, a następnie na bieżąco przenoszone za pośrednictwem konta 490, na konta zespołu 5 lub 6.

9. Pozostałe koszty operacyjne, koszty operacji finansowych i straty nadzwyczajne ewidencjonowane są na kontach zespołu 7.

10. Koszty realizacji programu UE związane z wydatkiem środków pieniężnych, zaliczane są do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego, w którym nastąpił ich faktyczny wydatek.

11. Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych zaliczane są do kosztów programu UE w okresie realizacji projektu.

12. Przychody z tytułu programu UE ewidencjonowane są na kontach wykazanych w części zespołu 7 i 8. Do dnia wpływu środków pieniężnych dotyczących realizowanego projektu UE na wyodrębniony rachunek bankowy, wartość przyznanego dofinansowania jest ujmowana w ewidencji pozabilansowej na koncie oznaczonym 295 Należności warunkowe z tytułu środków przeznaczonych na realizację programu UE jako należność warunkowa. Konto oznaczone 295-x służy do pozabilansowej ewidencji należności warunkowych z tytułu kwot przyznanych, lecz nieotrzymanych środków z budżetu państwa oraz ze źródeł zagranicznych, w tym ze środków Unii Europejskiej (UE), przeznaczonych na realizację programu UE. Ewidencja analityczna powinna umożliwić w szczególności ustalenie kwot należności warunkowych dotyczących poszczególnych projektów finansowanych ze środków zewnętrznych w podziale na poszczególnych kontrahentów. Wartość należności warunkowych aktualizowana jest na podstawie ewidencji prowadzonej przez właściwe komórki organizacyjne Centrali NFZ lub na podstawie złożonych wniosków/sprawozdań finansowych określonych w zawartych umowach, lub na podstawie wpływu środków z tytułu przyznanej dotacji na wyodrębniony rachunek bankowy. Wartość należności warunkowych ujętych na koncie wykazywana jest w dodatkowych informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego.

13. Ewidencja należnych przychodów z dotacji następuje za pośrednictwem rozliczeń międzyokresowych przychodów, które przenoszone są na zrealizowane przychody po pozytywnym zweryfikowaniu wniosku o płatność lub sprawozdania i otrzymaniu informacji o zatwierdzeniu całości lub części wniosku bądź sprawozdania.

14. Główny księgowy Funduszu upoważniony jest do podjęcia decyzji w sprawie ewidencji przychodów odmiennej od decyzji ustalonej na podstawie ust. 13,, w zależności od stanu faktycznego rozliczeń i ewentualnych zagrożeń w prawidłowej prezentacji danych sprawozdawczych. Podstawą podjęcia tej decyzji powinny być nadrzędne zasady rachunkowości.

15. Jeżeli po zamknięciu ksiąg rachunkowych otrzymano informację korygującą koszty nie związane z wydatkiem środków pieniężnych poprzednich lat obrotowych, lub informację korygującą przychody poprzednich lat obrotowych, to kwotę korekty odnosi się na właściwe konta kosztów lub przychodów bieżącego roku obrotowego, na których w latach poprzednich ujmowano ten koszt lub przychód.

16. Obieg i kontrola dowodów księgowych dotyczących programu UE uregulowane są w "Zakładowej instrukcji obiegu dowodów księgowych".

17. Dokumentację dotyczącą organizacji oraz prowadzenia rachunkowości programu UE, to jest:

1) dokumentację ustalonych zasad rachunkowości w Funduszu,

2) dowody księgowe wraz z załącznikami,

3) księgi rachunkowe (zbiory stanowiące księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych),

4) dokumenty inwentaryzacyjne,

5) sprawozdania finansowe

- należy przechowywać w należyty z góry ustalony sposób oraz chronić przed niedozwolonymi zmianami, uszkodzeniem, zniszczeniem, nieupoważnionym rozpowszechnieniem, a także w sposób zapewniający dostępność, poufność i bezpieczeństwo w terminie do dnia określonego w umowie o dofinansowanie programu UE. Odpowiedzialnym za przechowywanie powyższych dokumentów w księgowości jest główny księgowy Funduszu, a od momentu przekazania ich do archiwizacji - kierownik komórki organizacyjnej właściwej w sprawach archiwizacji.

18. Kierownik komórki organizacyjnej właściwej w sprawach archiwizacji zobowiązany jest do informowania Instytucji Wdrażającej, Instytucji Pośredniczącej II stopnia lub innego dysponenta przekazującego środki pieniężne, o miejscu archiwizacji dokumentów związanych z realizowanym programem UE.

Rozdział  10.

Zasady rachunkowości dotyczące projektu finansowanego ze środków krajowych

§  51. 

1. W stosunku do projektu finansowanego ze środków krajowych, zwanego dalej "projektem", w pierwszej kolejności stosuje się zasady zawarte w niniejszym rozdziale.

2. Ewidencję księgową projektu prowadzi się na kontach księgi głównej oraz kontach pomocniczych. Konta księgi głównej zestawione są w § 52. Konta księgi głównej oraz konta pomocnicze zakłada się i prowadzi zgodnie z zasadami określonymi w niniejszym załączniku, z zastrzeżeniem § 52 ust. 4.

§  52. 

1. Wykaz kont księgi głównej projektu krajowego:

Zespół 0 - Aktywa trwałe:

013-x Środki trwałe,

014-x-y Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych,

gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

2 - środki krajowe,

gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - indywidualna nazwa projektu,

2- indywidualna nazwa projektu.

017-x-y Umorzenie środków trwałych,

gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

2 - środki krajowe,

gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - indywidualna nazwa projektu,

2- indywidualna nazwa projektu.

033-x Wartości niematerialne i prawne,

037-x-y Odpisy z tytułu utraty wartości niematerialnych i prawnych,

gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

2 - środki krajowe,

gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy programu:

1 - indywidualna nazwa projektu,

2- indywidualna nazwa projektu,

041-x Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych,

053-x Majątek trwały w budowie,

058-x Odpisy z tytułu utraty wartości majątku trwałego w budowie,

087 Wyposażenie - konto pozabilansowe,

096 Środki trwałe w likwidacji - konto pozabilansowe.

Zespół 1 - Środki pieniężne, rachunki bankowe oraz inne krótkoterminowe aktywa finansowe:

133-x Rachunki bankowe,

153-x Środki pieniężne w drodze.

Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia:

227-x-y Rozrachunki z tytułu dotacji,

gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

2 - środki krajowe,

gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - indywidualna nazwa projektu,

2- indywidualna nazwa projektu.

228-x-y Rozrachunki z ZUS,

gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

2 - środki krajowe,

gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - indywidualna nazwa projektu,

2 - indywidualna nazwa projektu

229-x-y Rozrachunki z tytułu cła, pozostałych podatków i opłat,

gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

2 - środki krajowe,

gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - indywidualna nazwa projektu,

2 - indywidualna nazwa projektu.

238-x Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń,

237-x-y Inne rozrachunki z pracownikami,

gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

2 - środki krajowe,

gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - indywidualna nazwa projektu,

2 - indywidualna nazwa projektu,

257-x Rozrachunki z tytułu dostaw i usług na realizację projektu finansowanego ze środków krajowych,

258-x Rozrachunki ze świadczeniodawcami z tytułu zawartych umów na realizację projektu finansowanego ze środków krajowych.

Konta pozabilansowe:

296-x Należności warunkowe z tytułu środków przeznaczonych na realizację projektu,

gdzie x służy do ewidencji należności warunkowych dotyczących realizacji projektu wg ich rodzajów.

Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie:

403-x Amortyzacja,

413-x Zużycie materiałów,

417-x-y Zużycie energii,

gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

2 - środki krajowe,

gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - indywidualna nazwa projektu,

2 - indywidualna nazwa projektu.

426-x Inne usługi obce,

433-x Podatki i opłaty,

443-x Wynagrodzenia,

453-x Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia,

463-x Pozostałe koszty rodzajowe,

491-x Rozliczenie kosztów rodzajowych,

495-x-y Koszty kwalifikowalne pośrednie rozliczane ryczałtem zaewidencjonowane pozabilansowo, gdzie x:

1 - nazwa projektu,

2 - nazwa projektu.

Zespół 5 - Koszty według typów działalności i ich rozliczenie:

559-x Koszty projektu, (należy wskazać właściwą nazwę projektu).

Zespół 6 - Produkty i rozliczenia międzyokresowe:

643-x-y Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe,

gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

2 - środki krajowe,

gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - indywidualna nazwa projektu,

2 - indywidualna nazwa projektu.

649-x Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe.

Zespół 7 - Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem:

713-x Koszty działalności statutowej,

gdzie - x:

1 - indywidualna nazwa projektu,

2 - indywidualna nazwa projektu,

749-x Dotacje,

gdzie x:

1 - indywidualna nazwa projektu,

2 - indywidualna nazwa projektu,

748-x-y Inne przychody operacyjne,

gdzie x - będzie stanowić wyróżnik finansowania projektu:

2 - środki krajowe,

gdzie y - będzie stanowić wyróżnik nazwy projektu:

1 - indywidualna nazwa projektu,

2 - indywidualna nazwa projektu.

757-x Inne koszty operacyjne,

758-x Przychody z tytułu odsetek,

Zespół 8 - Fundusze, rezerwy, rozliczenia międzyokresowe przychodów i wynik finansowy:

843-x Rozliczenia międzyokresowe przychodów,

gdzie x:

1 - indywidualna nazwa projektu,

2 - indywidualna nazwa projektu,

860-x Wynik finansowy.

2. Wykaz kont księgi głównej może być aktualizowany w trakcie realizacji projektu, przez głównego księgowego Funduszu, w zależności od potrzeb. Aktualizacja dokonywana jest na podstawie pisemnego postanowienia głównego księgowego Funduszu.

3. Nazwy kont księgi głównej opisuje się dodatkowo skrótem nazwy realizowanego projektu krajowego.

4. Do kont księgi głównej i kont pomocniczych projektu krajowego stosuje się zasady ujmowania zdarzeń w księgach rachunkowych ujęte w rozdziałach 2 i 3, z zastrzeżeniem § 51 ust. 1, w tym przypadku, konta "Wykazu kont księgi głównej projektu" identyfikowane są z kontami rozdziałów 2 i 3 zgodnie z poniższym zestawieniem:

Konta "Wykazu kont księgi głównej projektu"	Konta rozdziałów 2 i 3
013-x Środki trwałe	010-x Środki trwałe
014-x-y Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych	015-x Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych
017-x-y Umorzenie środków trwałych	018-x Umorzenie środków trwałych
033-x Wartości niematerialne i prawne	030-x Wartości niematerialne i prawne
037-x-y Odpisy z tytułu utraty wartości niematerialnych i prawnych	035-x Odpisy z tytułu utraty wartości niematerialnych i prawnych
041-x Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych	038-x Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych
053-x Majątek trwały w budowie	050-x Majątek trwały w budowie
058-x Odpisy z tytułu utraty wartości majątku trwałego w budowie	055-x Odpisy z tytułu utraty wartości majątku trwałego w budowie
087-x Wyposażenie - konto pozabilansowe	090 Wyposażenie - konto pozabilansowe
096-x Środki trwałe w likwidacji - konto pozabilansowe	091 Środki trwałe w likwidacji - konto pozabilansowe
133-x Rachunki bankowe	130-x Rachunki bankowe
153-x Środki pieniężne w drodze	150 Środki pieniężne w drodze
257 -x Rozrachunki z tytułu dostaw i usług	207 Należności z tytułu sprzedaży materiałów, towarów, wydawnictw 208 Zobowiązania z tytułu dostaw i usług na cele administracyjne i pozostałe
227-x-y Rozrachunki z tytułu dotacji	220-x Rozrachunki z tytułu dotacji
228-x-y Rozrachunki z ZUS	221 Rozrachunki z ZUS
229-x-y Rozrachunki z tytułu cła, pozostałych podatków i opłat	223-x Rozrachunki z tytułu cła, pozostałych podatków i opłat
238-x Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń	230-x Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
237-x-y Inne rozrachunki z pracownikami	231-x Inne rozrachunki z pracownikami
258-x-y Rozrachunki ze świadczeniodawcami z tytułu zawartych umów na realizację projektu	248 Należności pozostałe 249 Zobowiązania pozostałe
296-x Należności warunkowe z tytułu środków przeznaczonych na realizację projektu	293 Należności warunkowe
403-x Amortyzacja	400-x Amortyzacja
413-x Zużycie materiałów	410-x Zużycie materiałów
417-x-y Zużycie energii	415-x Zużycie energii
426-x Inne usługi obce dotyczące realizowanego programu	425-x Inne usługi obce
433-x Podatki i opłaty	430-x Podatki i opłaty
443-x Wynagrodzenia	440-x Wynagrodzenia
453-x Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia	450-x Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
463-x Pozostałe koszty rodzajowe	460-x Pozostałe koszty rodzajowe
491-x Rozliczenie kosztów rodzajowych dotyczących realizowanego projektu. Ewidencja analityczna powinna umożliwiać ustalenie poszczególnego projektu krajowego.	490 Rozliczenie kosztów rodzajowych
495- x-y Koszty kwalifikowalne pośrednie rozliczane ryczałtem zaewidencjonowane pozabilansowo. Ewidencja analityczna powinna umożliwiać ustalenie poszczególnego projektu krajowego.	400-x Amortyzacja 410-x Zużycie materiałów 415-x Zużycie energii 425-x Inne usługi obce 430-x Podatki i opłaty 440-x Wynagrodzenia 450-x Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 460-x Pozostałe koszty rodzajowe
559-x-y-z Koszty programu. Ewidencja analityczna powinna umożliwiać ustalenie poszczególnego projektu krajowego.	550 Koszty administracyjne 551 Koszty Rady Funduszu 552 Koszty Rady OW
643-x-y Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe	641-x Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe
649-x Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe	645-x Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe
713-x-y Koszty działalności statutowej	710-x Koszty działalności statutowej
749-x Dotacje	742-x Dotacje
748-x-y Inne przychody operacyjne	743-x Inne przychody operacyjne
757-x Inne koszty operacyjne	753-x Inne koszty operacyjne
758-x Przychody z tytułu odsetek	761-x Przychody z tytułu odsetek
843-x Rozliczenia międzyokresowe przychodów	840-x Rozliczenia międzyokresowe przychodów
860-x Wynik finansowy	860-x Wynik finansowy

5. Dowody księgowe dotyczące projektu ewidencjonowane są w odrębnym rejestrze księgowym.

6. Wszystkie transakcje w tym zapisy księgowe związane z projektem oznaczane są dodatkowo unikalnym kodem księgowym, ustalonym pisemnym postanowieniem Głównego Księgowego jednostki, który stosowany jest przy rejestracji, ewidencji lub oznaczeniu dokumentu księgowego. Kod księgowy wykorzystywany jest także do sporządzania zestawienia lub rejestru dowodów księgowych w określonym przedziale czasowym. Powyższe zestawienie lub rejestr dowodów ujmuje wszystkie operacje związane z programem oraz obejmuje co najmniej następujący zakres danych: nr dokumentu źródłowego, nr ewidencyjny lub księgowy dokumentu, datę wystawienia dokumentu, kwotę brutto dokumentu oraz kwotę kwalifikowalną dotyczącą projektu.

7. Wydatki środków pieniężnych na realizację projektu następują za pośrednictwem wyodrębnionego rachunku bankowego.

8. Koszty realizacji projektu, za wyjątkiem pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych ewidencjonowane są na kontach zespołu 4, a następnie na bieżąco przenoszone za pośrednictwem konta 491, na konta zespołu 5 lub 6.

9. Pozostałe koszty operacyjne, koszty operacji finansowych i straty nadzwyczajne ewidencjonowane są na kontach zespołu 7.

10. Koszty realizacji projektu związane z wydatkiem środków pieniężnych, ewidencjonowane są zgodnie z zasadą memoriału.

11. Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych zaliczane są do kosztów projektu w okresie realizacji projektu.

12. Przychody z tytułu programu ewidencjonowane są na kontach wykazanych w części zespołu 7 i 8. Do dnia wpływu środków pieniężnych dotyczących realizowanego projektu na wyodrębniony rachunek bankowy, wartość przyznanego dofinansowania jest ujmowana w ewidencji pozabilansowej na koncie oznaczonym 296-x Należności warunkowe z tytułu środków przeznaczonych na realizację projektu jako należność warunkowa. Konto oznaczone 296-x służy do pozabilansowej ewidencji należności warunkowych z tytułu kwot przyznanych, lecz nieotrzymanych środków z budżetu krajowego przeznaczonych na realizację projektu. Ewidencja analityczna powinna umożliwić w szczególności ustalenie kwot należności warunkowych dotyczących poszczególnych projektów finansowanych ze środków zewnętrznych w podziale na poszczególnych kontrahentów. Wartość należności warunkowych aktualizowana jest na podstawie ewidencji prowadzonej przez właściwe komórki organizacyjne Centrali NFZ lub na podstawie złożonych wniosków/sprawozdań/raportów finansowych określonych w zawartych umowach, lub na podstawie wpływu środków z tytułu przyznanej transzy na wyodrębniony rachunek bankowy. Wartość należności warunkowych ujętych na koncie wykazywana jest w dodatkowych informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego.

13. Ewidencja należnych przychodów z tytułu realizacji umowy następuje za pośrednictwem rozliczeń międzyokresowych przychodów, które przenoszone są na zrealizowane przychody po pozytywnym zweryfikowaniu wniosku o płatność, sprawozdania lub raportu i otrzymaniu informacji o zatwierdzeniu całości lub części wniosku, sprawozdania /raportu.

14. Główny księgowy Funduszu upoważniony jest do podjęcia odmiennej od ustalonej w ust. 13 decyzji w sprawie ewidencji przychodów, w zależności od stanu faktycznego rozliczeń i ewentualnych zagrożeń w prawidłowej prezentacji danych sprawozdawczych. Podstawą podjęcia tej decyzji powinny być nadrzędne zasady rachunkowości.

15. Jeżeli po zamknięciu ksiąg rachunkowych otrzymano informację korygującą koszty nie związane z wydatkiem środków pieniężnych poprzednich lat obrotowych, lub informację korygującą przychody poprzednich lat obrotowych, to kwotę korekty odnosi się na właściwe konta kosztów lub przychodów bieżącego roku obrotowego, na których w latach poprzednich ujmowano ten koszt lub przychód.

16. Obieg i kontrola dowodów księgowych dotyczących projektu uregulowane są w "Zakładowej instrukcji obiegu dowodów księgowych".

17. Dokumentację dotyczącą organizacji oraz prowadzenia rachunkowości projektu, to jest:

1) dokumentację ustalonych zasad rachunkowości w Funduszu,

2) dowody księgowe wraz z załącznikami,

3) księgi rachunkowe (zbiory stanowiące księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych),

4) dokumenty inwentaryzacyjne

5) sprawozdania finansowe/raporty

- należy przechowywać w należyty z góry ustalony sposób oraz chronić przed niedozwolonymi zmianami, uszkodzeniem, zniszczeniem, nieupoważnionym rozpowszechnieniem, a także w sposób zapewniający dostępność, poufność i bezpieczeństwo w terminie do dnia określonego w umowie o dofinansowanie projektu. Odpowiedzialnym za przechowywanie powyższych dokumentów w księgowości jest główny księgowy Funduszu, a od momentu przekazania ich do archiwizacji - kierownik komórki organizacyjnej właściwej w sprawach archiwizacji.

18. Kierownik komórki organizacyjnej właściwej w sprawach archiwizacji zobowiązany jest do informowania dysponenta przekazującego środki pieniężne o miejscu archiwizacji dokumentów związanych z realizowanym projektem.

Uzasadnienie

Przyjęcie nowych zasad rachunkowości Narodowego Funduszu Zdrowia ma na celu dostosowanie uregulowań wewnętrznych Funduszu do aktualnego stanu prawnego, w szczególności w związku z postanowieniami:

1) ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1285, z późn. zm.),

2) ustawy z dnia 2 marca 2020 r., o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem Covid-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (Dz.U. z 2021 r. poz. 2095 z późn. zm.),

3) ustawy z dnia 7 października 2020 r. o Funduszu Medycznym (Dz.U. poz. 1875),

4) ustawy z dnia 23 października 2018 r. o Funduszu Solidarnościowym (Dz.U. z 2020 r. poz. 1787, z późn. zm.),

5) ustawy z dnia 19 lipca 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z wdrożeniem rozwiązań w obszarze e-zdrowia (Dz.U. poz. 1590).

Zakładowy plan kont zaktualizowano uwzględniając w/w przepisy.

Ponadto, w porównaniu do przepisów dotychczas obowiązujących w regulowanej materii, zaktualizowano opis systemu informatycznego, stosowanego przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych w zakresie wersji oprogramowania programów finansowo-księgowych oraz terminy przyjęte do szacowania przychodów należnych za miesiąc kalendarzowy ze składek na ubezpieczenie zdrowotne i terminy sporządzania zestawień obrotów i sald kont księgi głównej w latach 2022 i 2023.

Niniejsze zarządzenie zastąpi zarządzenie Nr 147/2020/BK z dnia 29 września 2020 r. Prezesa Narodowego Funduszu w sprawie ustalenia zasad rachunkowości w Narodowym Funduszu Zdrowia.

Wydanie zarządzenia stanowi realizację celu strategicznego NFZ nr 6: Optymalizacja procesów wewnętrznych.

¹ Załącznik § 23 zmieniony przez § 1 pkt 1 zarządzenia nr 167/2022/BK z dnia 21 grudnia 2022 r. (NFZ.22.167) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 1 stycznia 2022 r.

² Załącznik Rozdział 2 zmieniony przez § 1 pkt 2 zarządzenia nr 167/2022/BK z dnia 21 grudnia 2022 r. (NFZ.22.167) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 1 stycznia 2022 r.

³ Załącznik § 35 ust. 3 pkt 1 zmieniony przez § 1 pkt 3 lit. a zarządzenia nr 167/2022/BK z dnia 21 grudnia 2022 r. (NFZ.22.167) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 1 stycznia 2022 r.

⁴ Załącznik § 35 ust. 4 pkt 2 zmieniony przez § 1 pkt 3 lit. b zarządzenia nr 167/2022/BK z dnia 21 grudnia 2022 r. (NFZ.22.167) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 1 stycznia 2022 r.

⁵ Załącznik § 37 ust. 7 zmieniony przez § 1 pkt 4 lit. a zarządzenia nr 167/2022/BK z dnia 21 grudnia 2022 r. (NFZ.22.167) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 1 stycznia 2022 r.

⁶ Załącznik § 37 ust. 16 zmieniony przez § 1 pkt 4 lit. b zarządzenia nr 167/2022/BK z dnia 21 grudnia 2022 r. (NFZ.22.167) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 1 stycznia 2022 r.

⁷ Załącznik § 38 ust. 2 zmieniony przez § 1 pkt 5 zarządzenia nr 167/2022/BK z dnia 21 grudnia 2022 r. (NFZ.22.167) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 1 stycznia 2022 r.

⁸ Załącznik § 40 ust. 4 zmieniony przez § 1 pkt 6 zarządzenia nr 167/2022/BK z dnia 21 grudnia 2022 r. (NFZ.22.167) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 1 stycznia 2022 r.

⁹ Załącznik § 44 ust. 1 zmieniony przez § 1 pkt 7 lit. a zarządzenia nr 167/2022/BK z dnia 21 grudnia 2022 r. (NFZ.22.167) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 1 stycznia 2022 r.

¹⁰ Załącznik § 44 ust. 2 zmieniony przez § 1 pkt 7 lit. b zarządzenia nr 167/2022/BK z dnia 21 grudnia 2022 r. (NFZ.22.167) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 1 stycznia 2022 r.