Ustalenie dokumentacji opisującej przyjęte zasady (politykę) rachunkowości oraz planu kont dla Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej.
Dz.Urz.UPRP.2024.4
Akt obowiązującyZARZĄDZENIE Nr 2
PREZESA URZĘDU PATENTOWEGO RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
z dnia 17 maja 2024 r.
w sprawie ustalenia dokumentacji opisującej przyjęte zasady (politykę) rachunkowości oraz planu kont dla Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej
ZAŁĄCZNIKI
ZAŁĄCZNIK Nr 1
Zasady (polityka) rachunkowości dotyczące prowadzenia ksiąg rachunkowych dla części 61 - Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej
Zasady (polityka) rachunkowości dotyczące prowadzenia ksiąg rachunkowych dla części 61 - Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej
Zasady (politykę) rachunkowości dotyczące prowadzenia ksiąg rachunkowych dla części 61 w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej, zwane dalej "Zasadami (polityką) rachunkowości", opracowano w szczególności na podstawie:
ZAŁĄCZNIK Nr 2
WYKAZ KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ URZĘDU PATENTOWEGO RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
WYKAZ KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ URZĘDU PATENTOWEGO RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
Zespół 0 "Majątek trwały"
011 Środki trwałe
013 Pozostałe środki trwałe
014 Zbiory biblioteczne
020 Wartości niematerialne i prawne
071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
072 Umorzenie pozostałych środków trwałych (wyposażenia), wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych
080 Środki trwałe w budowie (inwestycje)
Zespół 1 "Środki pieniężne i rachunki bankowe"
101 Kasa
130 Rachunek bieżący jednostki
135 Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia (ZFŚS)
138 Rachunek środków europejskich i środków na współfinansowanie
139 Inne rachunki bankowe
141 Środki pieniężne w drodze
Zespół 2 "Rozrachunki i rozliczenia"
201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - krajowi
202 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - zagraniczne
203 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami wyrażone w walucie polskiej realizowane ze środków pozabudżetowych
204 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami wyrażone w walucie obcej realizowane ze środków pozabudżetowych
221 Należności z tytułu dochodów budżetowych
222 Rozliczenie dochodów budżetowych
223 Rozliczenie wydatków budżetowych
225 Rozrachunki z budżetami
226 Długoterminowe należności budżetowe
227 Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich
229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami
235 Rozrachunki finansowane z ZFŚS - pracownicy
236 Pozostałe rozrachunki z pracownikami z tytułu delegacji zagranicznych
237 Rozrachunki finansowane z ZFŚS - emeryci
240 Pozostałe rozrachunki
245 Wpływy do wyjaśnienia
246 Pozostałe rozrachunki realizowane ze środków pozabudżetowych
290 Odpisy aktualizujące należności
Zespół 3 - "Rozliczenie zakupu"
300 Rozliczenie zakupu
310 Magazyn
Zespół 4 "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie"
400 Amortyzacja
401 Zużycie materiałów i energii
402 Usługi obce
403 Podatki i opłaty
404 Wynagrodzenia
405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
409 Pozostałe koszty rodzajowe
Zespół 6 - "Produkty"
640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów
Zespół 7 "Przychody i koszty ich uzyskania"
720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych
750 Przychody finansowe
751 Koszty finansowe
760 Pozostałe przychody operacyjne
761 Pozostałe koszty operacyjne
Zespół 8 "Fundusze, rezerwy i wynik finansowy"
800 Fundusz jednostki
810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje
840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
851 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
860 Wynik finansowy
Konta pozabilansowe
900 Plan wydatków pozabudżetowych
901 Zaangażowanie wydatków finansowanych ze środków pozabudżetowych
920 Niskocenne prawa autorskie i licencje
922 Plan dochodów budżetowych
930 Gwarancje i poręczenia
970 Płatności ze środków europejskich
973 Środki trwałe, wyposażenie, wartości niematerialne i prawne uzyskane w ramach realizacji projektu systemowego POIG
974 Środki trwałe, wyposażenie, wartości niematerialne i prawne uzyskane w ramach realizacji projektu finansowanych z budżetu środków europejskich
980 Plan finansowy wydatków budżetowych
981 Plan finansowy wydatków niewygasających
982 Plan wydatków środków europejskich
983 Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego
984 Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat
990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym
992 Zapewnienie finasowania lub dofinasowania z budżetu państwa
993 Zapewnienie finasowania lub dofinasowania z budżetu środków europejskich
997 Konto techniczne
998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
Opis zasad funkcjonowania kont
Konta bilansowe - zespół 0
Konto 011 - "Środki trwałe"
Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych sfinansowanych ze środków przewidzianych na inwestycje lub otrzymanych nieodpłatnie (wartość początkowa wyższa od określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych).
Na stronie Wn ujmuje się w szczególności: przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych, nieodpłatne przyjęcie środków trwałych, zwiększenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji wyceny.
Na stronie Ma ujmuje się w szczególności: wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania, ujawnione niedobory środków trwałych, zmniejszenie wartości środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny. Do konta 011 prowadzona jest ewidencja szczegółowa umożliwiająca ustalenie wartości początkowej poszczególnych grup środków trwałych, obliczenie umorzenia poszczególnych grup środków trwałych, ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują środki trwałe lub osób odpowiedzialnych za ich stan. Szczegółowa ewidencja środków trwałych prowadzona jest w elektronicznych księgach inwentarzowych w systemie informatycznym.
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej.
Typowe zapisy konta 011
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Przyjęcie środka trwałego do użytkowania, w tym w wyniku rozliczenia inwestycji | 080 |
Nieodpłatne przyjęcie środka trwałego, ulepszenie środka trwałego, zwiększenie wartości w wyniku aktualizacji wyceny | 800, 071 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Wycofanie środka trwałego na skutek likwidacji, sprzedaży, przekazania | 800, 071 |
Zmniejszenie wartości początkowej środka trwałego na skutek aktualizacji wyceny | 800, 071 |
Konto 013 - "Pozostałe środki trwałe"
Na koncie 013 ewidencjonuje się pozostałe środki trwałe (wyposażenie), które umarza się jednorazowo w miesiącu przyjęcia do używania i które finansowane są ze środków na wydatki bieżące.
Na stronie Wn ujmuje się w szczególności: pozostałe środki trwałe przejęte do używania z zakupu lub inwestycji, nieodpłatnie otrzymane pozostałe środki trwałe o wartości powyżej 500 zł. brutto.
Na stronie Ma ujmuje się w szczególności: wycofanie pozostałych środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia, zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania, i ujawnione niedobory pozostałych środków trwałych.
Do konta prowadzona jest szczegółowa ewidencja wartościowa umożliwiająca ustalenie wartości początkowej pozostałych środków trwałych oddanych do użytkowania. Ewidencja ilościowo - wartościowa pozostałych środków trwałych prowadzona jest w elektronicznych księgach inwentarzowych w systemie informatycznym w Biurze Administracyjno-Gospodarczym. Dla pozostałych środków trwałych przyjmuje się uproszczony schemat księgowań: przyjęcie Wn 013 Ma 072, dowód zakupu Wn 401 Ma 201.
Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.
Typowe zapisy konta 013
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Przyjęcie pozostałego środka trwałego do użytkowania | 072 |
Przyjęcie do użytkowania nieodpłatnie otrzymanego nowego pozostałego środka trwałego Przyjęcie do użytkowania nieodpłatnie otrzymanego używanego pozostałego środka trwałego: | 760 |
wg wyceny w protokole od podmiotów innych niż jednostki | 760 |
budżetowe | 072 |
od jednostek budżetowych i ich jednostek organizacyjnych | |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Wycofanie pozostałego środka trwałego na skutek likwidacji, sprzedaży, przekazania | 072 |
Ujawnione niedobory w pozostałych środkach trwałych | 240 |
Konto 014 - "Zbiory biblioteczne"
Konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości zbiorów bibliotecznych Urzędu. Na stronie Wn ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma ujmuje się zmniejszenia stanu i wartości początkowej zbiorów bibliotecznych, z wyjątkiem umorzenia, które ujmuje się na koncie 072,
Na stronie Wn konta 014 ujmuje się w szczególności:
1. Przychody zbiorów bibliotecznych z zakupu lub nieodpłatnie otrzymanych;
2. Nadwyżki zbiorów bibliotecznych.
Przychody i rozchody zbiorów bibliotecznych wycenia się według cen nabycia.
Przychody z tytułu nieodpłatnego otrzymania lub nadwyżki wycenia się zgodnie z komisyjnym oszacowaniem ich wartości.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 014 powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych zbiorów bibliotecznych
Typowe zapisy konta 014
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Zakup stanu bibliotecznego | 072 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Zmniejszenie stanu bibliotecznego | 072 |
Konto 020 - "Wartości niematerialne i prawne"
Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej, wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie lub sfinansowanych ze środków przewidzianych na inwestycje oraz wydatki bieżące, w szczególności są to autorskie prawa majątkowe, licencje, koncesje na programy komputerowe (oprogramowania użytkowe).
Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na kontach 071 i 072.
Wartości niematerialne i prawne, które ze względu na wartość początkową, nie wyższą od określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych umarzane są w 100% w miesiącu oddania do używania. Dla wartości niematerialnych i prawnych o niskiej wartości przyjmuje się uproszczony schemat księgowań: przyjęcie Wn 020 Ma 072, dowód zakupu Wn 401 Ma 201. Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.
Typowe zapisy konta 020
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Przychód wnip w wyniku zakupu bądź rozliczenia inwestycji | 080 |
Nieodpłatnie otrzymane wnip | 800, 071 |
Nieodpłatnie otrzymane pozostałe wnip | 072 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Zmniejszenie wnip w wyniku sprzedaży, likwidacji, przekazania | 800, 071 |
Zmniejszenie pozostałych wnip w wyniku sprzedaży likwidacji, przekazania | 072 |
Konto 071 - "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych"
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia podstawowych środków trwałych i podstawowych wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają stopniowemu umorzeniu według stawek amortyzacyjnych określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych.
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Umorzenie księgowane na koncie 071 naliczane jest od wszystkich środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 011 (z wyjątkiem gruntów) oraz od tych wartości niematerialnych i prawnych, które są umarzane stopniowo. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400.
Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Typowe zapisy konta 071
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Wyksięgowanie umorzenia środków trwałych albo wnip wycofanych z eksploatacji | 011, 020 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Naliczenie umorzenia środków trwałych i wnip Księgowanie dotychczasowego umorzenia nieodpłatnie | 400 |
otrzymanych oraz przejętych środków trwałych i wnip | 011, 020 |
Konto 072 - "Umorzenie pozostałych środków trwałych (wyposażenia), wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych"
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia pozostałych środków trwałych (wyposażenia) oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości nieprzekraczającej kwoty określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania spisując ich wartość w ciężar kosztów (konto 401).
Na stronie Ma konta ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych.
Umorzenie jest księgowane w korespondencji z kontem 401.
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.
Typowe zapisy konta 072
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Wyksięgowanie umorzenie pozostałych środków trwałych albo pozostałych wnip wycofanych z eksploatacji | 013, 014, 020 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Naliczenie umorzenia pozostałych środków trwałych i pozostałych wnip | 401 |
Księgowanie dotychczasowego umorzenia nieodpłatnie otrzymanych oraz przejętych pozostałych środków trwałych i pozostałych wnip | 013, 014, 020 |
Konto 080 - "Środki trwałe w budowie (inwestycje)"
Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz do rozliczenia tych kosztów na uzyskane efekty. Na koncie tym ewidencjonuje się ogół kosztów dotyczących realizowanych inwestycji poniesionych przez jednostkę na mające powstać nowe podstawowe środki trwałe lub zwiększające wartość już istniejących podstawowych środków trwałych.
Do inwestycji ujmowanych na stronie Wn konta 080 zalicza się w szczególności koszty:
dokumentacji projektowej inwestycji, ulepszenia już istniejących środków trwałych (przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji, modernizacji), które zwiększają dotychczasową wartość początkową danego środka trwałego, zakupu bądź wytworzenia we własnym zakresie urządzeń i maszyn nieoddanych do eksploatacji z powodu nieukończenia budowy obiektu, nadzoru autorskiego, inwestorskiego i generalnego wykonawcy, ceł i innych opłat związanych z nabyciem środków trwałych.
Na stronie Wn konta ujmuje się wartość uzyskiwanych efektów, w szczególności: środków trwałych w budowie.
Na koncie Ma księguje się rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych środków trwałych, w korespondencji z kontem 011.
Wartość powstałych w wyniku inwestycji składników majątku trwałego ustala się w wysokości kosztów ich wytworzenia lub ceny nabycia, łącznie z niepodlegającym odliczeniu podatkiem od towarów i usług (VAT).
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty środków trwałych w budowie lub ich ulepszeń.
Typowe zapisy konta 080
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Zakupy związane z budową, przystosowaniem środka trwałego, | 201 |
dokumentacja techniczna, roboty budowlane | |
Opłaty urzędowe związane z budową środka trwałego | 225 |
Przyjęte nieodpłatnie środki trwałe w budowie | 800 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przekazanie do użytkowania środków trwałych i wnip | 011, 020 |
Odpisanie w koszty zaniechanej inwestycji | 761 |
Konta bilansowe - zespół 1
Konto 101 - "Kasa"
Konto 101 służy do ewidencji gotówki znajdującej się w kasie jednostki. Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma - rozchody gotówki i niedobory kasowe. Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.
Typowe zapisy konta 101
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Wpłata gotówki z banku do kasy | 141 |
Zwrot gotówki do kasy w wyniku rozliczenia np. delegacji | 234 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przekazanie gotówki do banku na rachunek bankowy | 141 |
Wypłata zaliczki np. z tytułu podróży służbowej | 234 |
Wypłata wynagrodzenia | 231 |
Konto 130 - "Rachunek bieżący jednostki"
Konto służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunkach bankowych UPRP z tytułu wydatków budżetowych i dochodów (wpływów) budżetowych objętym planem finansowym prowadzonych przez NBP O/O Warszawa.
Zapisy na koncie są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych. Na koncie 130 obowiązuje zachowanie czystości obrotów, co oznacza, że stosowana technika księgowości ma zapewnić możliwość prawidłowego ustalenia wysokości tych obrotów oraz niezbędne dane do sporządzenia sprawozdań finansowych, budżetowych lub innych określonych odrębnymi przepisami. Dopuszcza się stosowanie innych niż dokumenty bankowe dowodów księgowych, jeżeli jest to konieczne dla zachowania czystości obrotów. Na koncie obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat i korekty niewłaściwych wydatków itp., wprowadza się dodatkowy techniczny zapis ujemny po obu stronach konta. Zapisu czystości obrotów dokonuje się również do zwrotów zasileń dokonanych na rachunek Ministerstwa Finansów.
Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych. Ewidencja analityczna prowadzona do konta dochodów umożliwia identyfikację otrzymanych dochodów (wpłat) wg klasyfikacji budżetowej. W przypadku dochodów nieujętych w planie finansowym dochodów takie ewidencjonuje się według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto 130 w ciągu roku budżetowego może wykazywać saldo Wn co oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostki. Saldo konta 130 jest równe saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont:
1) wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do końca roku;
2) dochodów budżetowych; konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca roku nie zostały przelane na centralny rachunek dochodów budżetu państwa.
Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie:
1) przelewu środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 223;
2) przelewu na centralny rachunek dochodów budżetu państwa pobranych, lecz nie przekazanych do końca roku, w korespondencji z kontem 222.
Typowe zapisy konta 130
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Wpłata gotówki z kasy | 141 |
Otrzymanie środków na realizację wydatków zgodnie z planem finansowym. | 223 |
Wpłaty na rachunek bankowy, w szczególności zwroty wydatków, | 234, 201, 202, |
uregulowanie należności | 221 |
Wpływ dochodów | 221 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Zwrot środków niewykorzystanych | 223 |
Wypłata gotówki do kasy | 141 |
Realizacja wydatku | 201, 202 |
Wypłata wynagrodzenia i pochodnych oraz przekazanie potrąceń | 231, 240, 225,229 |
Opłaty bankowe | 402 |
Przekazanie dochodów na centralny rachunek budżetu państwa | 222 |
Zwrot wyjaśnionych wpływów | 245 |
Konto 135 - "Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia (ZFŚS)"
Konto 135 służy do ewidencji środków pieniężnych funduszy specjalnego przeznaczenia. Na koncie ewidencjonowane są środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, zgodnie z przepisami ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.
Na koncie obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat i korekty niewłaściwych wydatków itp., wprowadza się dodatkowy techniczny zapis ujemny po obu stronach konta.
Ewidencja szczegółowa do konta 135 powinna umożliwić ustalenie stanu środków na rachunku. Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym funduszu.
Typowe zapisy konta 135
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Wpłata równowartości odpisu na ZFŚS | 141 |
Wpłaty inne (zwroty pożyczek) | 141 |
Odsetki od środków na rachunku | 851 |
Spłata pożyczki z ZFŚS i odsetki od pożyczek | 235, 237 |
Refundacja opłat bankowych z rachunku bieżącego jednostki | 141 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Wypłata pożyczek | 235, 237 |
Wypłat innych świadczeń | 235, 237 |
Opłaty bankowe | 141 |
Uregulowanie zobowiązań z tytułu zakupów | 235 |
Podatek od świadczeń | 225 |
Konto 138 - "Rachunek środków europejskich i środków na współfinansowanie"
Konto służy do ewidencji operacji gospodarczych dokonywanych na rachunkach bankowych, związanych z realizacją programów i projektów finansowanych ze środków europejskich środków oraz przypadających im środków wkładu krajowego przekazanych z rachunku bieżącego wydatków Urzędu.
Zapisy na koncie dokonuje się na podstawie dokumentów bankowych. Na stronie Wn konta 138 ujmuje się w szczególności wpływ środków pieniężnych w korespondencji z kontem 227, a na stronie Ma ujmuje się w szczególności wypłaty środków pieniężnych na realizację programów i projektów finansowanych z tych środków.
Ewidencja szczegółowa do konta 138 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego i powinna zapewniać możliwość ustalenia stanu poszczególnych środków pieniężnych według źródeł ich pochodzenia. Ewidencja ta powinna również umożliwiać również ustalenie stanu środków odpowiednio w podziale na programy i projekty.
Na koncie obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat i korekty niewłaściwych wydatków itp., wprowadza się dodatkowy techniczny zapis ujemny po obu stronach konta.
Typowe zapisy konta 138
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Wpływ środków europejskich na rachunek, którego dysponentem jest Urząd, | 227 |
Wpływ środków budżetu państwa (wkład krajowy) przekazanych w ramach współfinansowania na rachunek. | 223 |
Wpływ zwrotu wydatków sfinansowanych z budżetu środków europejskich w roku ich poniesienia | 223, 227 |
Wpływ zwrotu wydatków sfinansowanych z budżetu środków europejskich w innych latach niż roku ich poniesienia | 223, 227 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Uregulowanie zobowiązań w tym wobec ZUS i US | 225, 229, 201, 202, 240 |
Wypłata wynagrodzeń | 231, |
Zwrot środków europejskich | 227 |
Konto 139 - "Inne rachunki bankowe"
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia.
Na koncie 139 prowadzi się ewidencję w szczegółowości obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych:
1) sum depozytowych,
2) sum na zlecenie,
3) środków obcych na inwestycje,
4) środków zgromadzonych na innych rachunkach pomocniczych.
Zapisy na koncie 139 dokonywane są na podstawie dokumentów bankowych. Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych. Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty wydzielonych środków pieniężnych. Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych wydzielonych środków pieniężnych. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na poszczególnych rachunkach pomocniczych.
Na koncie obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat i korekty niewłaściwych wydatków itp., wprowadza się dodatkowy techniczny zapis ujemny po obu stronach konta.
Typowe zapisy konta 139
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Wpływ środków pieniężnych na rachunek pomocniczy | 246 |
Wpłaty sum depozytowych: wadiów, zabezpieczeń | 246 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Zwroty sum depozytowych Zwroty środków pieniężnych z rachunków pomocniczych | 246 246 |
Uregulowanie zobowiązań z odbiorcami i dostawcami krajowymi Uregulowanie zobowiązań z odbiorcami i dostawcami zagranicznymi | 203 204 |
Konto 141 - "Środki pieniężne w drodze"
Konto służy do ewidencji przepływów środków pieniężnych (wydatków), do których zalicza się w szczególności środki pieniężne znajdujące się w drodze między kasą jednostki a rachunkiem bankowym lub między rachunkami. Na stronie Wn konta 141 ujmuje się zwiększenia stanu środków pieniężnych w drodze a na stronie Ma zmniejszenia stanu środków pieniężnych w drodze. Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
Typowe zapisy konta 141
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Wypłata gotówki z banku Wypłata gotówki z kasy | 130, 135 101 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Wpłata gotówki do banku Wpłata gotówki do kasy | 130, 135 101 |
Konta bilansowe - zespół 2
Konto 201 - "Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami - krajowymi"
Konto 201 służy do ewidencji zobowiązań z tytułu wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki z tytułu dostaw, robót i usług wyrażonych w walucie polskiej.
Ewidencja szczegółowa jest prowadzona do konta 201 według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz zapewnia możliwość ustalenia należności i zobowiązań według poszczególnych kontrahentów.
Na stronie Wn konta ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań. Na stronie Ma konta ujmuje się powstałe zobowiązania wynikające z dokumentów księgowych z tytułu dostaw robót i usług oraz zmniejszenie należności i roszczeń.
Konto 201 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń a saldo Ma oznacza stan zobowiązań.
Typowe zapisy konta 201
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Uregulowanie zobowiązania Uregulowanie zobowiązania wobec dostawcy robót i usług przez pracownika Urzędu | 130 234 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Zobowiązanie wynikające z tytułu dostaw robót i usług wynikające z dokumentów księgowych | 300, 401, 402, 403, 405, 409, |
Faktura za wydatki inwestycyjne i zakupy inwestycyjne | 080 |
Konto 202 - "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - zagranicznymi"
Konto 202 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług wyrażonych w walucie innej niż polska.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 202 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz zapewnia możliwość ustalenia należności i zobowiązań według poszczególnych kontrahentów.
Konto 202 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma, oznacza stan zobowiązań występujących na kontach rozrachunków z poszczególnymi kontrahentami.
Typowe zapisy konta 202
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Realizacja wydatku typu przedpłata, abonament Dodatnie różnice kursowe z wyceny zobowiązań z tytułu | 130 |
wydatków budżetowych wycenionych w walucie obcej | 750 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Faktura za zrealizowane dostawy, usługi | 300, 401, 402, 405, 409 |
Zwrot poniesionego nierozliczonego fakturami wydatku Ujemne różnice kursowe z wyceny zobowiązań z tytułu | 130 |
wydatków budżetowych w wycenionych w walucie obcej | 751 |
Konto 203 - "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami wyrażone w walucie polskiej realizowane ze środków pozabudżetowych""
Konto 203 służy do ewidencji wszelkich należności i zobowiązań z tytułu dostaw, robót i usług wyrażonych w walucie polskiej realizowanych ze środków pozabudżetowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta jest prowadzona bez podziałek klasyfikacji budżetowej oraz zapewnia możliwość ustalenia zobowiązań krajowych według poszczególnych kontrahentów.
Konto może wykazywać dwa salda. Saldo WN oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma oznacza stan zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami.
Typowe zapisy konta 203
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Uregulowanie zobowiązania | 139 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Faktura za dostawy, usługi | 300, 401, 402, 405, |
409 | |
Zwrot poniesionego wydatku | 139 |
Faktura za wydatki inwestycyjne | 080 |
Konto 204 - "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami wyrażone w walucie obcej realizowane ze środków pozabudżetowych"
Konto 204 służy do ewidencji realizowanych wydatków pozabudżetowych w walucie obcej przedpłat z tytułu dostaw, robót i usług.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 204 jest prowadzona bez podziałek klasyfikacji budżetowej oraz zapewnia możliwość ustalenia należności według poszczególnych kontrahentów.
Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań występujących na kontach rozrachunków z poszczególnymi kontrahentami.
Typowe zapisy konta 204
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Realizacja wydatku typu przedpłata, abonament Dodatnie różnice kursowe z wyceny zobowiązań z tytułu | 139 |
wydatków pozabudżetowych wycenionych w walucie obcej | 750 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Faktura za zrealizowane dostawy, usługi | 300, 401, 402, 405, 409 |
Zwrot poniesionego nierozliczonego fakturami wydatku | 139 |
Ujemne różnice kursowe z wyceny zobowiązań z tytułu wydatków pozabudżetowych w wycenionych w walucie obcej | 751 |
Konto 221 - "Należności z tytułu dochodów budżetowych"
Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy oraz salda z lat poprzednich. Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat z tytułu dochodów nienależnie wpłaconych lub orzeczonych do zwrotu. Na stronie Ma konta 221 ujmuje się w szczególności wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych. W ewidencji szczegółowej do konta 221 wyodrębnia się rozrachunki z poszczególnymi kontrahentami według podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów.
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, saldo Ma oznacza stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w dochodach budżetowych.
Typowe zapisy konta 221
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Przypisanie należności, w tym naliczenie odsetek | 720, 760, 750 |
Przeksięgowanie należności z tytułu wydatków budżetowych | |
roku poprzedniego | 201, 202 |
Zwrot nadpłaty dochodów budżetowych | 130 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Uregulowanie należności | 130 |
Odpis w koszty należności, w tym przedawnionych, umorzonych, | |
nieściągalnych wraz z odsetkami | 761, 751 |
Zmniejszenie należności z tytułu pokrycia opłaty komorniczej | 720 |
w administracyjnym postępowaniu egzekucyjnym | |
Odpis (zmniejszenie) należności | 290 |
Konto 222 - "Rozliczenie dochodów budżetowych"
Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 222 księguje się przelewy dochodów budżetowych przekazanych na rachunek budżetu państwa. Na stronie Ma księguje się roczne przeniesienie zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800, na podstawie rocznych sprawozdań budżetowych. Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzekazanych do budżetu. Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu dochodów budżetowych pobranych, lecz nie przelanych do końca roku.
Typowe zapisy konta 222
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Przelew zrealizowanych dochodów budżetowych na centralny rachunek dochodów budżetu państwa | 130 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przeniesienie na podstawie sprawozdania kwoty zrealizowanych dochodów | 800 |
Konto 223 - "Rozliczenie wydatków budżetowych"
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się roczne przeniesienia, na podstawie rocznych sprawozdań budżetowych, zrealizowanych w ciągu roku wydatków, w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich na konto 800 oraz zwroty na rachunek dysponenta części stopnia niewykorzystanych zasileń w środki budżetowe oraz zwrot niewykorzystanych do końca roku budżetowego środków otrzymanych na wydatki budżetowe w korespondencji z kontem 130. Na stronie Ma księguje się wpływy środków budżetowych otrzymanych od Ministerstwa Finansów na realizację wydatków zgodnie z planem finansowym jednostki. Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku. Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na centralny rachunek wydatków środków budżetowych niewykorzystanych do końca roku w korespondencji z kontem 130.
Typowe zapisy konta 223
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Zwrot niewykorzystanych środków budżetowych otrzymanych na | |
realizację wydatków budżetowych | 130 |
Przeniesienie na koniec roku zrealizowanych wydatków budżetowych | 800 |
Przelew środków budżetowych dla dysponentów niższego stopnia | 130 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Zasilenie w środki budżetowe otrzymane na realizację wydatków budżetowych | 130 |
Zwroty pozostałości niewykorzystanych środków otrzymanych na realizację wydatków budżetowych | 130 |
Konto 225 - "Rozrachunki z budżetami"
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami, w tym z tytułu zobowiązań podatkowych wynikających z funkcji płatnika, podatku od nieruchomości oraz innych opłat zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami.
Do konta 225 prowadzona jest ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków, która zapewnia możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań wobec budżetu. Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, saldo Ma - stan zobowiązań wobec budżetu.
Konto 225 służy również do ewidencji rozrachunków z budżetem państwa z tytułu: zobowiązań podatkowych (wynikających z funkcji płatnika) od świadczeń z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych - postawionych do dyspozycji.
Ewidencja szczegółowa do konta 225 zapewnia ustalenie stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.
Konto 225 służy również do ewidencji rozrachunków z tytułu egzekucji należności prowadzonej przez organy egzekucyjne na podstawie tytułów wykonawczych.
Na stronie Wn ujmuje się wysokość należności wyegzekwowanych przez organ egzekucyjny. Na stronie Ma ujmuje się wysokość kosztów egzekucyjnych potrącanych przez organ egzekucyjny i kwotę faktycznie przez niego wpłacaną.
Typowe zapisy konta 225
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Uregulowanie zobowiązania wobec budżetu, zapłata podatku | 130, 135, 138, 139 |
Należności z tytułu korekt dokonanych rozliczeń Wysokość należności zwróconej przez organ egzekucyjny | 221 760 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Zobowiązania z tytułu zaliczki podatku od osób fizycznych Zobowiązania z tytułu opłat, podatków | 231 403 |
Konto 226 - "Długoterminowe należności budżetowe"
Konto służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem.
Na stronie Wn konta 226 ujmuje się w szczególności długoterminowe należności ewidencjonowane w korespondencji z kontem 840, przeniesienie należności krótkoterminowych z konta 221 na długoterminowe. Na stronie Ma konta 226 ujmuje się w szczególności przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych.
Typowe zapisy konta 226
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Przypisanie należności budżetowych wymagalnych w przyszłych latach | 840 |
Przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych | 221 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przeksięgowanie wymagalnej w danym roku należności do krótkoterminowych | 221 |
Konto 227 - "Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich"
Konto służy do ewidencji i rozliczeń wydatków z budżetu środków europejskich ujętych w planie wydatków środków europejskich.
Na stronie Wn konta 227 ujmuje się w szczególności roczne przeniesienie wydatków z budżetu środków europejskich na podstawie sprawozdań budżetowych na konto 800 oraz dokonane w roku przekazania zwroty płatności ze środków europejskich.
Na stronie Ma konta 227 ujmuje się w szczególności:
1) Wpływ środków europejskich otrzymanych na pokrycie wydatków związanych z realizacją programów i projektów finansowanych z tych środków, w korespondencji z kontem 138;
2) przeksięgowanie kwoty uregulowanych zobowiązań wobec kontrahentów na podstawie informacji z BGK o dokonaniu płatności na rachunek kontrahenta w korespondencji z odpowiednik kontem zespołu 2;
Na koniec roku konto nie wykazuje salda.
Typowe zapisy konta 227
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Przeniesienie na koniec roku zrealizowanych wydatków ze środków europejskich | 800 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Zrealizowanie płatności Wpływ środków europejskich otrzymanych na pokrycie wydatków związanych z realizacją programów i projektów finansowanych z tych środków | Konto zespołu 2 138 |
Konto 229 - "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne"
Konto służy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych, wpłaty na PFRON. Do konta prowadzona jest ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków, która umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - zobowiązania i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.
Typowe zapisy konta 229
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Uregulowanie zobowiązania z tytułu rozrachunków publicznoprawnych | 130, 135, 139 |
Należności z tytułu składek pracownika | 231 |
Należności z tytułu składek pracodawcy | 405 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Zobowiązania z tytułu składek pracownika | 231 |
Zobowiązania z tytułu składek pracodawcy | 405 |
Konto 231 - "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"
Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami do wynagrodzeń, a w szczególności: - należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło. Do konta 231 prowadzona jest ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz statusu pracownika (zleceniobiorcy). Na stronie Wn ujmuje się w szczególności wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń i potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika. Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń. Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Typowe zapisy konta 231
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Wypłata wynagrodzenia | 130, 101, 227 |
Wypłata innego świadczenia | 135 |
Naliczenie zobowiązania z tytułu podatku i składek | 225, 229 |
Potrącenie z wynagrodzenia | 234, 235, 240 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń | 404, |
Konto 234 - "Pozostałe rozrachunki z pracownikami"
Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z wszelkich innych tytułów niż wynagrodzenia i rozliczenia z tytułu świadczeń z ZFŚS.
Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności wypłacone pracownikom zaliczki, sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę, należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych, należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód, zapłacone zobowiązania wobec pracowników. Na stronie Ma ujmuje się w szczególności wydatki dokonane przez pracowników w imieniu jednostki, rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych, wpływy należności od pracowników.
Do konta 234 prowadzona jest ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków, która umożliwia ustalenie stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami, według tytułów rozrachunków. Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec pracowników.
Typowe zapisy konta 234
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Wypłata zaliczki | 130, 101 |
Ustalenie należności z tytułu szkód | 240 |
Zwrot poniesionych wydatków przez pracownika na rzecz Urzędu | 130 |
Potrącenia z wynagrodzenia | 231 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Rozliczenie zaliczki | 401, 402, 409 |
Zwrot środków przez pracownika | 101, 130 |
Rozliczenie zobowiązania wobec dostawcy robót i usług opłacone przez pracownika na rzecz Urzędu | 201 |
Konto 235 - "Rozrachunki finansowane z ZFŚS - pracownicy"
Konto 235 służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń z pracownikami z tytułu zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Na stronie Wn ujmuje się powstałe należności, na stronie Ma spłatę i zmniejszenie należności.
Do konta 235 prowadzona jest ewidencja analityczna zapewniająca możliwość określenia stanu rozliczeń z pracownikami z tytułu zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Typowe zapisy konta 235
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Przekazanie udzielonej pożyczki | 135 |
Naliczenie odsetek od pożyczki | 851 |
Wypłata innych świadczeń | 135 |
Potrącenia z wynagrodzenia | 231 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Zwrot pożyczki | 135 |
Przyznanie świadczeń z ZFŚS | 851 |
Umorzenie udzielonej pożyczki | 851 |
Konto 236 - "Pozostałe rozrachunki z pracownikami z tytułu delegacji zagranicznych"
Konto 236 służy w szczególności do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z tytułu zagranicznych podróży służbowych.
Na stronie Wn konta ujmuje się w szczególności wypłacone pracownikom zaliczki. Na stronie Ma ujmuje się w szczególności rozliczone zaliczki i poniesione koszty w delegacjach zagranicznych.
Do konta 236 prowadzona jest ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków, która umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec pracowników.
Typowe zapisy konta 236
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Wypłata zaliczki | 130,101 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Rozliczenie zaliczki | 409, 405 |
Zwrot środków przez pracownika | 130,101 |
Konto 237 - "Rozrachunki finansowane z ZFŚS - emeryci"
Konto 237 służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń z osobami niebędącymi już pracownikami Urzędu-emerytami z tytułu zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Na stronie Wn ujmuje się powstałe należności, na stronie Ma spłatę i zmniejszenie należności.
Do konta 237 prowadzona jest ewidencja analityczna zapewniająca możliwość określenia stanu rozliczeń z tytułu zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Typowe zapisy konta 237
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Przekazanie udzielonej pożyczki | 135 |
Naliczenie odsetek od pożyczki | 851 |
Wypłata innych świadczeń | 135 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Zwrot pożyczki | 135 |
Przyznanie świadczeń z ZFŚS | 851 |
Umorzenie udzielonej pożyczki | 851 |
Konto 240 - "Pozostałe rozrachunki"
Konto służy do ewidencji należności, roszczeń oraz zobowiązań i pozostałych rozliczeń nieobjętych ewidencją na kontach 201-237, a także do rozliczenia niedoborów i szkód.
Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń Na koncie ujmuje się w szczególności ustalenie potrąceń z wynagrodzeń, roszczenia sporne, niedobory i szkody itp. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 zapewnia ustalenie rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.
Typowe zapisy konta 240
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Rozliczenie różnic kursowych | 750, 751 |
Spłata zobowiązań, m. in. z tytułu potrąceń z wynagrodzeń | 130, 101, |
Ujawnione niedobory, majątku | 011, 013 |
Roszczenie sporne z tytułu dostaw | 201, 202 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Rozliczenie niedoborów | 761 |
Ustalenie odpowiedzialnych za niedobory i szkody | 234, 201 |
Rozliczenie potrąceń z wynagrodzeń | 231 |
Konto 245 - "Wpływy do wyjaśnienia"
Konto służy do ewidencji wpływów na rachunek dochodów i wydatków podlegających wyjaśnieniu.
Typowe zapisy konta 245
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Zwrot wyjaśnionego wpływu | 130 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Wpływ środków do wyjaśnienia | 130 |
Konto 246 - "Pozostałe rozrachunki realizowane ze środków pozabudżetowych"
Konto służy do ewidencji rozrachunków z tytułu sum depozytowych (np. wadiów, kaucji, zabezpieczenia należnego wykonania umów i innych) i sum na zlecenie.
Na stronie Wn konta 246 księguje się w szczególności zwroty sum depozytowych i sum na zlecenie.
Na stronie Ma konta 246 ewidencjonuje się przede wszystkim wpływy sum depozytowych i sum na zlecenie.
Ewidencję analityczną do konta 246 prowadzi się wg tytułów poszczególnych rozrachunków i kontrahentów. Odsetki i prowizje przypisywane są do kontrahenta w momencie przygotowywania wypłaty w wysokości przypadającej na ten dzień.
Typowe zapisy konta 246
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Zwrot sumy depozytowej, sumy na zlecenie | 139 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Wpływ sumy depozytowej, sumy na zlecenie | 139 |
Konto 290 - "Odpisy aktualizujące należności"
Konto służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności. Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenie odpisów należności (wraz z odpowiadającą kwotą odsetek) w wyniku jej umorzenia, przedawnienia i uznania przez organ egzekucyjny za nieściągalną bądź spłaty należności wraz z odsetkami. Na stronie Ma ujmuje się zwiększanie odpisu w ciężar kosztów zespołu 7.
Typowe zapisy konta 290
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Umorzenie należności, odpisanie w wyniku przedawnienia lub uznania za nieściągalną wraz z odsetkami (dotyczy należności, do których utworzono odpis) | 221 |
Spłata wraz z odsetkami należności odpisanej | 760, 750 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Utworzenie odpisu należności i odsetek | 761, 751 |
Konta bilansowe - zespół 3
Konto 300 - "Rozliczenie zakupu"
Konto 300 służy do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów i towarów przyjętych na magazyn oraz usług wykonanych do 31 grudnia, które zostały zafakturowane dopiero w następnym roku, do dnia sporządzenia bilansu.. Po stronie Wn konta ujmuje się faktury dostawców, po stronie Ma - wartość towarów, koszty zakupu: montażu, dostawy itp. zawarte na fakturze. Saldo Wn oznacza stan dostaw w drodze, saldo Ma oznacza dostawy i usługi niefakturowane.
Typowe zapisy konta 300
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Wartość faktury | 201, 202, 203, 204 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Wartość przyjętych towarów do magazynu, | 310 |
Koszty zakupu | 401 |
Konto 310 - "Magazyn"
Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałowych, w tym także opakowań i odpadów, znajdujących się w magazynie. Po stronie Wn ujmuje się zwiększenie wartości stanu zapasu materiałów a na stronie Ma - jego zmniejszenia. Ewidencji dokonuje się na podstawie dokumentów magazynowych. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan zapasów materiałowych,
Typowe zapisy konta 310
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Przyjęcie towarów do magazynu | 300 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Wydane towarów z magazynu | 401 |
Konta bilansowe - zespół 4
Konto 400 - "Amortyzacja"
Konto 400 służy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych.
Po stronie Wn konta ujmuje się odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Po stronie Ma ujmuje się korekty zmniejszające naliczoną amortyzację. Na koncie obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów i korekty kosztów, wprowadza się dodatkowy techniczny zapis ujemny po obu stronach konta. Celem tego zapisu jest zachowanie czystości obrotów i oraz przywrócenie jego pierwotnego charakteru - jeżeli np. w wyniku korekty konto kosztów wykazuje obroty po stronie Ma.
Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na wynik finansowy.
Typowe zapisy konta 400
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Naliczenie amortyzacji | 071 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przeniesienie amortyzacji na wynik finansowy | 860 |
Konto 401 - "Zużycie materiałów i energii"
Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia wyposażenia materiałów i energii.
Po stronie Wn ujmuje się odpisy umorzeniowe pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych finansowanych z wydatków bieżących. Koszty zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej i pomocniczej, wartość materiałów odnoszonych bezpośrednio w koszty. Po stronie Ma ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii oraz odpisów umorzeniowych pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych finansowanych z wydatków bieżących. Na koncie obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów i korekty kosztów, wprowadza się dodatkowy techniczny zapis ujemny po obu stronach konta. Celem tego zapisu jest zachowanie czystości obrotów i oraz przywrócenie jego pierwotnego charakteru - jeżeli np. w wyniku korekty konto kosztów wykazuje obroty po stronie Ma.
Konto 401 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii. Saldo konta 401 przenosi się w końcu roku obrotowego na wynik finansowy. Ewidencję szczegółową do konta 401 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego.
Typowe zapisy konta 401
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Naliczenie amortyzacji od pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych | 072 |
Zakup materiałów, zużycie energii, wydanie towarów itp. | 201, 202, 203, 204, |
310 | |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przeniesienie na wynik finansowy | 860 |
Konto 402 - "Usługi obce"
Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych (remontowych, transportowych, projektowych, sprzątania, telekomunikacyjnych, doradztwa, najmu, ogłoszeń prasowych, itp.).
Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenie kosztów, a na stronie Ma - zmniejszenia poniesionych kosztów. Na koncie obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów i korekty kosztów, wprowadza się dodatkowy techniczny zapis ujemny po obu stronach konta. Celem tego zapisu jest zachowanie czystości obrotów i oraz przywrócenie jego pierwotnego charakteru - jeżeli np. w wyniku korekty konto kosztów wykazuje obroty po stronie Ma.
Konto może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość kosztów usług obcych. Ewidencję szczegółową do konta 402 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego.
Saldo konta 402 przenosi się w końcu roku obrotowego na wynik finansowy.
Typowe zapisy konta 402
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Zakup usług obcych, | 201, 202, 203, 204, |
240 | |
Poniesienie kosztów nieprzypisanych | 130 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przeniesienie na wynik finansowy | 860 |
Konto 403 - "Podatki i opłaty"
Konto 403 służy do ewidencji w szczególności kosztów z tytułu podatku akcyzowego, podatku od nieruchomości, podatku od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz opłat o charakterze podatkowym, opłaty skarbowej i opłaty administracyjnej.
Na koncie po stronie Wn ujmuje się podatki lokalne, w tym podatek od nieruchomości, opłaty urzędowe, a na stronie Ma - zmniejszenia poniesionych kosztów. Na koncie obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów i korekty kosztów, wprowadza się dodatkowy techniczny zapis ujemny po obu stronach konta. Celem tego zapisu jest zachowanie czystości obrotów i oraz przywrócenie jego pierwotnego charakteru - jeżeli np. w wyniku korekty konto kosztów wykazuje obroty po stronie Ma.
Ewidencję szczegółową do konta 403 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego.
Konto 403 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów z tytułu podatków i opłat. Saldo konta przenosi się w końcu roku obrotowego na konto wynik finansowy.
Typowe zapisy konta 403
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Ustalenie wysokości kosztu | 225, 240 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przeniesienie na wynik finansowy | 860 |
Konto 404 - "Wynagrodzenia"
Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenie, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
Po stronie Wn ujmuje się wynagrodzenia z tytułu umów o pracę, wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia i o dzieło, świadczenia w naturze na rzecz pracowników zaliczone do wynagrodzeń, a na stronie Ma - zmniejszenia poniesionych kosztów. Na koncie obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów i korekty kosztów, wprowadza się dodatkowy techniczny zapis ujemny po obu stronach konta. Celem tego zapisu jest zachowanie czystości obrotów i oraz przywrócenie jego pierwotnego charakteru - jeżeli np. w wyniku korekty konto kosztów wykazuje obroty po stronie Ma.
Ewidencję szczegółową do konta 404 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego.
Konto może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów dotyczących wynagrodzeń. Saldo konta 404 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto wynik finansowy.
Typowe zapisy konta 404
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Lista płac brutto | 231 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przeniesienie na wynik finansowy | 860 |
Konto 405 - "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia"
Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Na koncie 405 ujmuje się świadczenia na rzecz pracowników niezaliczone do wynagrodzeń, obciążające koszty działalności operacyjnej w tym m.in. wydatki na szkolenia, kursy i dokształcanie oraz koszty świadczeń ponoszone na utrzymanie bezpieczeństwa i higieny pracy.
Ewidencję szczegółowa do konta 405 prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto 405 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów ubezpieczeń społecznych i innych świadczeń a na stronie Ma - zmniejszenia poniesionych kosztów. Na koncie obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów i korekty kosztów, wprowadza się dodatkowy techniczny zapis ujemny po obu stronach konta. Celem tego zapisu jest zachowanie czystości obrotów i oraz przywrócenie jego pierwotnego charakteru - jeżeli np. w wyniku korekty konto kosztów wykazuje obroty po stronie Ma.
Saldo konta 405 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto wynik finansowy. Typowe zapisy konta 405
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Ubezpieczenie społeczne w związku z naliczeniem wynagrodzeń | 229 |
Odpisy na ZFŚS | 851 |
Wpłaty na PPK finansowane przez podmiot zatrudniający | 240 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przeniesienie na wynik finansowy | 860 |
Konto 409 - "Pozostałe koszty rodzajowe"
Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-405. Na koncie tym ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, odprawy z tytułu wypadku przy pracy, ekwiwalentu za pranie odzieży roboczej oraz inne koszty niezaliczane do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych.
Na koncie 409 ujmuje się koszty delegacji krajowych i zagranicznych.
Ewidencję szczegółową do konta 409 prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto 409 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych pozostałych kosztów rodzajowych, a na stronie Ma - zmniejszenia poniesionych kosztów. Na koncie obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów i korekty kosztów, wprowadza się dodatkowy techniczny zapis ujemny po obu stronach konta. Celem tego zapisu jest zachowanie czystości obrotów i oraz przywrócenie jego pierwotnego charakteru - jeżeli np. w wyniku korekty konto kosztów wykazuje obroty po stronie Ma.
Saldo konta 409 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto wynik finansowy.
Typowe zapisy konta 409
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Rozliczenie delegacji | 234, 236 |
Pozostałe koszty | 201, 202, 203, 204, 234, 240 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przeniesienie na wynik finansowy | 860 |
Konta bilansowe - zespół 6
Konto 640 - "Rozliczenie międzyokresowe kosztów"
Konto 640 służy do ewidencji kosztów przyszłych okresów (rozliczenia czynne) Na stronie Wn konta ujmuje się koszty poniesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące przyszłych okresów. Na stronie Ma konta 640 ujmuje się zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów poniesionych w okresach poprzednich. Saldo Wn konta 640 wyraża koszty przyszłych okresów.
Typowe zapisy konta 640
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Koszty do rozliczenia w przyszłych okresach | 201, 202, 203, 204, 225, 240 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Odpis kosztów dotyczących danego roku | 401, 402, 403, 405, 409 |
Konta bilansowe - zespół 7
Konto 720 - "Przychody z tytułu dochodów budżetowych"
Konto służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie Ma konta ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych.
W końcu roku obrotowego przychody z tytułu dochodów budżetowych przenosi się na konto 860.
Typowe zapisy konta 720
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Przeksięgowanie na koniec roku osiągniętych przychodów z tytułu dochodów budżetowych | 860 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przypisanie należności z tytułu dochodów budżetowych | 221 |
Konto 750 - "Przychody finansowe"
Konto 750 służy do ewidencji przychodów z tytułu operacji finansowych. Na stronie Ma księguje się w szczególności naliczone odsetki, dodatnie różnice kursowe. Na koniec roku saldo konta przenosi się na konto wynik finansowy.
Typowe zapisy konta 750
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Przeniesienie na wynik finansowy | 860 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Naliczenie odsetek od należności | 221 |
Spłata odsetek od należności, do których utworzono odpis aktualizujący | 290 |
Dodatnie różnice kursowe | 201, 202, 203, 204, 240, 130, 139 |
Konto 751 - "Koszty finansowe"
Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych jednostki. Na stronie Wn księguje się ujemne różnice kursowe, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań. W końcu roku obrotowego saldo konta przenosi się na konto wynik finansowy.
Typowe zapisy konta 751
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Naliczenie odsetek od zobowiązań | 201, 202, 203, 204, 240 |
Umorzenie odsetek od należności | 221 |
Odpisy aktualizujące odsetki od należności | 290 |
Ujemne różnice kursowe | 201, 202, 203, 240, 130 |
Koszty finansowe z tytułu prowizji bankowej | 130, |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przeniesienie na wynik finansowy | 860 |
Konto 760 - "Pozostałe przychody operacyjne"
Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki. Na stronie Ma ujmuje się w szczególności odszkodowania, przychody ze sprzedaży składników majątkowych po ich uprzedniej likwidacji, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie oraz dzierżawy składników majątkowych w tym najmu lokali, powierzchni, pozostałe przychody operacyjne w tym m.in. odpisane przedawnione zobowiązania, darowizny i nieodpłatnie otrzymane środki obrotowe, materiały, nadwyżki inwentaryzacyjne, równowartość poniesionych kosztów z działalności poza budżetowej. W końcu roku saldo konto przenosi się na konto wynik finansowy.
Typowe zapisy konta 760
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Przeniesienie na wynik finansowy | 860 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Ustalenie należności | 221 |
Spłata należności, do której utworzono odpis aktualizujący | 290 |
Nieodpłatnie otrzymane pozostałe środki trwałe | 013 |
Rozliczenie poniesionych kosztów z działalności poza | |
budżetowej | 240 |
Wartość nieumorzona likwidowanego środka trwałego | 011 |
Konto 761 - "Pozostałe koszty operacyjne"
Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki. Na stronie Wn konta ujmuje się w szczególności pozostałe koszty operacyjne, do których zalicza się m.in. kary, naliczone koszty postępowania spornego i egzekucyjnego, odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące wycenę środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z tytułu trwałej utraty wartości, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane rzeczowe aktywa obrotowe, koszty związane z likwidacją środków trwałych oraz ze sprzedażą środków trwałych i inwestycji, utworzone odpisy aktualizujące na należności od dłużników, niezawinione niedobory aktywów obrotowych.
W końcu roku obrotowego saldo konta przenosi się na konto wynik finansowy.
Typowe zapisy konta 761
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Umorzenie należności, odpisanie w koszty należności przedawnionej, nieściągalnej | 221, |
Koszty egzekucyjne potrącane ze zwróconej należności wraz | 225 |
z odsetkami Ujawnione szkody w majątku obrotowym, w pozostałych | 240 |
środkach trwałych lub wnip Odpisy aktualizujące należności | 290 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przeniesienie na wynik finansowy | 860 |
Konta bilansowe - zespół 8
Konto 800 - "Fundusz jednostki"
Konto 800 służy do ewidencji zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki, który stanowi równowartość ujętych w ewidencji składników majątku trwałego i obrotowego w zakresie podstawowej działalności jednostki.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się, w szczególności: przeksięgowanie w roku następnym, straty bilansowej roku ubiegłego, okresowe lub roczne przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 222, przeksięgowanie, na koniec roku budżetowego, wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków trwałych i inwestycji w korespondencji z kontem 011, wartość środków obrotowych przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia, różnice z aktualizacji wyceny środków trwałych, przeksięgowanie w końcu roku obrotowego środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje, przejęte zobowiązania po jednostkach zlikwidowanych.
Na stronie Ma konta 800 ujmuje się, w szczególności: przeksięgowanie, w roku następnym, zysku roku ubiegłego, okresowe lub roczne przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych wydatków budżetowych, okresowe lub roczne przeksięgowanie wydatków dokonanych przez jednostkę ze środków europejskich, nieodpłatne otrzymanie środków trwałych i inwestycji.
Ewidencja szczegółowa do konta 800 zapewnia możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki. Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.
Typowe zapisy konta 800
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Przeksięgowanie na podstawie sprawozdania zrealizowanych dochodów, | 222, |
Przeksięgowanie straty roku poprzedniego Środki budżetowe wydatkowane na finansowanie inwestycji | 860 |
własnych jednostek budżetowych Wartość nieumorzona sprzedanych, wycofanych, nieodpłatnie | 810 |
przekazanych środków trwałych Wartość nieumorzona sprzedanych wartości niematerialnych i | 011 |
prawnych | 020 |
Niedobory niezawinione w środkach trwałych | 240 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przeksięgowanie na podstawie sprawozdania zrealizowanych wydatków budżetowych i wydatków budżetu środków europejskich | 223, 227 |
Przeksięgowanie zysku z roku ubiegłego | 860 |
Równowartość środków budżetowych wydatkowanych na finansowanie inwestycji | 810 |
Otrzymanie nieodpłatnie z tytułu darowizny środki trwałe (wartość dotychczasowa nieumorzona), WNiP (wartość nieumorzona) | 011, 020 |
Konto 810 - "Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje"
Konto 810 służy do ewidencji m.in. wydatków dokonanych przez jednostkę budżetową ze środków budżetowych na finansowanie inwestycji i zakupów inwestycyjnych. Na stronie Wn konta ujmuje się w końcu roku po uzgodnieniu wydatków, równowartość środków budżetowych wykorzystanych na finansowanie inwestycji i zakupów inwestycyjnych jednostki budżetowej. Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, salda konta 810 na konto 800 "Fundusz jednostki". Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy konta 810
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Równowartość środków budżetowych wydatkowanych na finansowanie inwestycji | 800 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przeksięgowanie salda w końcu roku obrotowego | 800 |
Konto 840 - "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów"
Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw na przyszłe zobowiązania.
Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenie przychodów przyszłych okresów lub zaliczenie ich do przychodów bądź zysków nadzwyczajnych. Na stronie Ma księguje się utworzenie i zwiększenie rezerw na przyszłe zobowiązania oraz powstanie i zwiększenie przychodów zaliczanych do przyszłych okresów.
Typowe zapisy konta 840
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Rozwiązanie lub zmniejszenie rezerwy na skutek: | |
-ujęcia zobowiązań | 201,234,240 |
-wygaśnięcia przyczyn utworzenia rezerwy | 750,760 |
Zarachowanie przychodów przyszłych okresów do przychodów danego okresu | 750,760 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Utworzenie rezerw na przyszłe zobowiązania w ciężar: | |
-pozostałych kosztów operacyjnych | 761 |
-kosztów finansowych | 751 |
Konto 851 - "Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych"
Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych tworzonego na podstawie ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Środki pieniężne tego funduszu gromadzone na wyodrębnionym rachunku bankowym. Do konta 851 prowadzona jest ewidencja analityczna pozwalająca na określenie stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń funduszu przewidzianego na cele mieszkaniowe oraz socjalne - zgodnie z obowiązującym regulaminem korzystania ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych oraz przyznawania świadczeń z tego Funduszu w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej.
Typowe zapisy konta 851
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Ustalenie świadczenia | 235, 237 |
Umorzenie pożyczek i odsetek od pożyczek | 235, 237 |
Naliczenie podatku | 225 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Odpisy na ZFŚS | 405 |
Odsetki bankowe od środków na rachunku | 135 |
Naliczenie odsetek od pożyczek | 235, 237 |
Konto 860 - "Wynik finansowy"
Konto 860 służy do ustalania na koniec roku obrotowego wyniku finansowego jednostki.
Na koniec roku obrotowego pod datą 31 grudnia na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty. Na stronie Ma ujmuje się uzyskane przychody.
Saldo konta wykazuje na koniec roku obrotowego wynik finansowy dodatni (zysk netto -
saldo Ma) lub ujemny (strata netto - saldo Wn).
Typowe zapisy konta 860
Strona Wn | Konto przeciwstawne |
Przeksięgowanie poniesionych w ciągu roku kosztów | 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409, 751, 761 |
Przeksięgowanie zysku z roku ubiegłego | 800 |
Strona Ma | Konto przeciwstawne |
Przeksięgowanie uzyskanych w ciągu roku przychodów | 720, 750, 760 |
Przeksięgowanie straty roku poprzedniego | 800 |
Konta pozabilansowe - zespół 9
Konto 900 - "Plan wydatków pozabudżetowych EUIPO "
Konto 900 służy do ewidencji planu środków pozabudżetowych otrzymanych na realizację zadań z Urzędu Unii Europejskiej ds. Własności Intelektualnej.
Na stronie Wn konta ujmuje się wysokości przekazanych środków, a na stronie Ma konta ujmuje się wartość zrealizowanych wydatków w danym roku budżetowym.
Konto może wykazywać saldo Wn oznaczające wysokość środków do realizacji w następnym roku i jest przenoszone bilansem otwarcia na następny rok.
Konto 901 - "Zaangażowanie środków pozabudżetowych EUIPO"
Konto 901 służy do ewidencji zawartych podpisanych wniosków i zawartych umów, których realizacja będzie finansowana ze środków EUIPO. Na stronie Wn ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków. Na stronie Ma ujmuje się zaangażowanie wydatków w kwocie obciążającej plan środków otrzymanych z EUIPO. Na koniec roku konto nie wykazuje salda.
Konto 920 - "Niskocenne prawa autorskie i licencje "
Konto 920 służy do ewidencji przekazanych Urzędowi praw autorskich majątkowych i licencji w ramach organizowanych konkursów przez Urząd lub nieodpłatnie przekazanych, które nie zostały ujęte na koncie 020.
Po stronie Wn konta ujmuje się wszystkie zwiększenia a po stronie Ma zmniejszenia stanu otrzymanych praw i licencji. Ewidencja szczegółowa do konta umożliwia podział praw majątkowych i licencji oraz wskazuje okres pozostały do wygaśnięcia danego prawa i licencji.
Otrzymane w ramach przeprowadzonych konkursów prawa autorskie i licencje z zakresu prawa własności przemysłowej są przechowywane we właściwej komórce organizacyjnej Urzędu.
Konto na koniec roku może wykazywać saldo Wn oznaczające stan otrzymanych praw i licencji i jest przenoszone bilansem otwarcia na następny rok.
Konto 922 - "Plan dochodów budżetowych"
Konto służy do ewidencji planu dochodów budżetowych jednostki. Na stronie Wn ujmuje się plan finansowy dochodów. Na stronie Ma ujmuje się równowartość zrealizowanych dochodów. Konto na koniec roku nie wykazuje salda jest likwidowane poprzez sksięgowanie do wysokości wykonania.
Konto 930 - "Gwarancje i poręczenia"
Konto 930 służy do ewidencji otrzymanych od kontrahentów dokonujących dostaw lub świadczenia na rzecz Urzędu usług gwarancji bankowych, ubezpieczeń oraz poręczeń, dotyczących zabezpieczeń, wadiów oraz należytego wykonania umowy.
Na stronie WN konta 930 ujmuje się równowartość wniesionych zabezpieczeń w formie gwarancji bankowych, ubezpieczeń oraz poręczeń, a także wszelkie zmiany (zwiększenia) wartości posiadanych zabezpieczeń.
Na stronie Ma konta 930 ujmuje się równowartość zwracanych kontrahentom gwarancji bankowych, ubezpieczeniowych oraz poręczeń po zakończeniu (wygaśnięciu) ich realizacji. Zwrot poręczenia lub gwarancji następuję po otrzymaniu z właściwej komórki organizacyjnej w zakresie zamówień publicznych pisemnej dyspozycji o konieczności dokonania takiego zwrotu.
Na koniec roku konto może wykazywać saldo Wn oznaczające stan wniesionych poręczeń i gwarancji.
Konto 970 - "Płatności ze środków europejskich"
Konto 970 służy do ewidencji płatności dokonywanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego ze środków europejskich dysponenta z rachunku Ministra Finansów.
Na stronie Wn konta 970 ujmuje wartość zleceń płatności przekazanych do Banku Gospodarstwa Krajowego celem realizacji wydatków ze środków europejskich. Na stronie Ma konta 970 ujmuje się równowartość zrealizowanych płatności, na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek wykonawcy (odbiorcy).
Konto 970 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość zleceń przekazanych przez Urząd do realizacji.
Konto 973 - "Środki trwałe, wyposażenie, wartości niematerialne i prawne uzyskane w ramach realizacji projektu systemowego POIG "
Konto 973 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, pozostałych środków trwałych (wyposażenia) oraz wartości niematerialnych i prawnych zakupionych w ramach projektu systemowego POIG, które podlegają ewidencji na koncie 011,013, 020 i 310.
Na stornie Wn konta ewidencjonuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia stanu i wartości początkowej z wyjątkiem umorzenia, które podlega ewidencji na koncie 071 i 072.
Ewidencja szczegółowa do konta umożliwia ustalenie wartości początkowej poszczególnych środków trwałych wg. grup środków trwałych, pozostałych środków trwałych (wyposażenia) oraz wartości niematerialnych i prawnych ora pozostałych wartości niematerialnych i prawnych z podziałem na źródła finasowania.
Konto wykazuje saldo, które jest corocznie przenoszone na następny rok.
Konto 974 - "Środki trwałe, wyposażenie, wartości niematerialne i prawne uzyskane w ramach realizacji projektu finansowanych z budżetu środków europejskich"
Konto 974 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, pozostałych środków trwałych (wyposażenia) oraz wartości niematerialnych i prawnych zakupionych w ramach projektów finansowanych ze środków budżetu środków europejskich, które podlegają ewidencji na koncie 011,013, 020 i 310.
Na stornie Wn konta ewidencjonuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia stanu i wartości początkowej z wyjątkiem umorzenia, które podlega ewidencji na koncie 071 i 072.
Ewidencja szczegółowa do konta umożliwia ustalenie wartości początkowej poszczególnych środków trwałych wg. grup środków trwałych, pozostałych środków trwałych (wyposażenia) oraz wartości niematerialnych i prawnych ora pozostałych wartości niematerialnych i prawnych z podziałem na źródło finasowania, program, projekt.
Konto 977 - "Konto techniczne"
Konto służy do dokonywania przeksięgowań korygujących w celu zachowania zasady dwustronności zapisów księgowych. Konto nie wykazuje salda
Konto 980 - "Plan finansowy wydatków budżetowych"
Konto służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych. Na stronie Wn ujmuje się plan finansowy oraz jego zmiany. Na stronie Ma ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków oraz w końcu roku planu niezrealizowanego i wygasłego.
Konto na koniec roku nie wykazuje salda.
Konto 981 - "Plan finansowy wydatków niewygasających"
Konto 981 służy do ewidencji planu finansowego wydatków niewygasających. Na stronie Wn konta 981 ujmuje się plan finansowy określony w rozporządzeniu. Na stronie Ma konta 981 ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków niewygasających.
Konto 982 - "Plan wydatków środków europejskich"
Konto służy do ewidencji planu finansowego wydatków środków europejskich. Na stronie Wn ujmuje się plan finansowy oraz jego zmiany. Na stronie Ma ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków oraz w końcu roku planu niezrealizowanego i wygasłego.
Ewidencja do konta prowadzona jest w szczegółowości klasyfikacji budżetowej.
Konto 983 - "Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego"
Konto służy do ewidencji zaangażowania wydatków środków europejskich. Na stronie Wn ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków środków europejskich, na stronie Ma - zaangażowanie wydatków w kwocie obciążającej plan finansowy. Na koniec roku konto nie wykazuje salda.
Konto 984 - "Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat"
Konto służy do ewidencji zaangażowania wydatków środków europejskich przyszłych lat. Na stronie Wn ujmuje się wartość wydatków obciążających plan roku bieżącego zaangażowanych w latach poprzednich. Na stronie Ma ujmuje się zaangażowanie wydatków lat przyszłych. Na koniec roku konto może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków środków europejskich na następne lata.
Konto 990 - "Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym"
Konto służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych w układzie zadaniowym. Na stronie Wn ujmuje się plan finansowy oraz jego zmiany. Na stronie Ma ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków oraz w końcu roku planu niezrealizowanego i wygasłego. Konto 990 nie wykazuje salda na koniec roku.
Konto 992 - "Zapewnienie finasowania lub dofinasowania z budżetu państwa"
Konto 992 służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniach finansowania lub dofinansowania wydatków, projektów i programów z budżetu państwa.
Na stronie Wn konta 992 ujmowane są kwoty udzielonego zapewnienia.
Na stronie Ma konta 992 ujmowane jest przeniesienie kwot wynikających z ww. zapewnienia na konto 980 - "Plan finansowy wydatków budżetowych".
Konto 993 - "Zapewnienie finasowania lub dofinasowania z budżetu środków europejskich"
Konto 993 służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniach finansowania lub dofinansowania wydatków, projektów i programów z budżetu środków europejskich.
Na stronie Wn konta 993 ujmowane są kwoty udzielonego zapewnienia.
Na stronie Ma konta 993 ujmowane jest przeniesienie kwot wynikających z ww. zapewnienia na konto 982 - "Plan wydatków środków europejskich".
Konto 998 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego"
Konto służy do ewidencji zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym. Na stronie Wn ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków. Na stronie Ma ujmuje się zaangażowanie wydatków w kwocie obciążającej plan finansowy. Na koniec roku konto nie wykazuje salda.
Konto 999 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat"
Konto służy do ewidencji zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat. Na stronie Wn ujmuje się wartość wydatków obciążających plan roku bieżącego zaangażowanych w latach poprzednich. Na stronie Ma ujmuje się zaangażowanie wydatków lat przyszłych.
Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.