Typowy plan kont dla zrzeszeń przedsiębiorstw państwowych.
Dz.Urz.MF.1983.3.9
Akt utracił mocINSTRUKCJA Nr 2/KS
MINISTERSTWA FINANSÓW
z dnia 2 lutego 1983 r.
w sprawie typowego planu kont dla zrzeszeń przedsiębiorstw państwowych.
ZAŁĄCZNIK
WYKAZ KONT
WYKAZ KONT
| Konto | Nazwa konta | Odpowiadające konta zamieszczone w typowym planie kont dla państwowych przedsiębiorstw przemysłowych |
| Zespół 0 - Środki trwałe i inwestycje | ||
| 001 | Środki trwałe | 001 |
| 011 | Umorzenie środków trwałych | 011 |
| 050 | Pozostałe wartości trwałe | 051, 053, 056 |
| 080 | Inwestycje | 081, 083, 084 |
| Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe | ||
| 101 | Kasa | 101 |
| 109 | Inne środki pieniężne | 109 |
| 131 | Rachunek rozliczeniowy | 131 |
| 139 | Inne rachunki bankowe | 139 |
| 181 | Rachunki środków inwestycyjnych | 181 |
| 189 | Rachunki środków funduszów specjalnych | 189 |
| Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia | ||
| 200 | Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami | 201-209 |
| 220 | Rozrachunki z budżetami | 220 |
| 230 | Rozrachunki z pracownikami | 231, 234 |
| 242 | Rozrachunki z tytułu narzutów | 242 |
| 243 | Rozrachunki z tytułu systemu wyrównawczego cen | 243 |
| 245 | Inne rozrachunki wewnętrzno branżowe | 245 |
| 249 | Inne rozrachunki | 248, 249 |
| 261 | Rozliczenie wynagrodzeń | 261 |
| 262 | Rozliczenie systemu wyrównawczego cen | |
| 269 | Inne rozliczenia i roszczenia | 264, 265, 268, 269 |
| 280 | Rozrachunki i roszczenia działalności inwestycyjnej i finansowo wyodrębnionej | 282, 289 |
| Zespół 3 - Materiały, przedmioty nietrwałe i towary handlowe | ||
| 300 | Rozliczenie zakupu | 301-303 |
| 310 | Materiały i przedmioty nietrwałe | 311, 319 |
| 330 | Towary handlowe | 333-339 |
| 340 | Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów handlowych | 343, 347 |
| 350 | Przedmioty nietrwałe w użytkowaniu | 351 |
| 360 | Umorzenie przedmiotów nietrwałych | 361 |
| Zespół 4 - Koszty do rozliczenia | ||
| 410 | Zużycie materiałów, przedmiotów nietrwałych i energii | 411-419 |
| 420 | Usługi materialne | 421-429 |
| 430 | Wynagrodzenia | 431 |
| 440 | Narzuty na wynagrodzenia | 441, 445 |
| 450 | Odpisy na fundusze specjalne | 451, 459 |
| 463 | Podróże służbowe | 463 |
| 469 | Inne usługi niematerialne | 461, 462, 469 |
| 470 | Straty nadzwyczajne | 470 |
| 490 | Rozliczenie kosztów | 490 |
| Zespół 6 - Produkty | ||
| 640 | Rozliczenia międzyokresowe | 643, 649 |
| Zespół 7 - Dochody | ||
| 730 | Sprzedaż towarów handlowych | 732-739, 740 |
| 761 | Dochody z tytułu narzutów na finansowanie zrzeszenia | |
| 765 | Sprzedaż materiałów i inne dochody zewnętrzne | 701, 709, 721, 740, 765 |
| 770 | Zyski nadzwyczajne | 770 |
| Zespół 8 - Fundusze zasadnicze i wyniki finansowe | ||
| 801 | Fundusz w środkach trwałych | 802 |
| 821 | Finansowanie zrzeszenia | |
| 840 | Rezerwy i dochody przyszłych okresów | 842-845 |
| 860 | Wynik finansowy | 860 |
| Zespół 9 - Budżet i fundusze specjalnego przeznaczenia | ||
| 951 | Zakładowy fundusz socjalny | 951 |
| 954 | Zakładowy fundusz mieszkaniowy | 954 |
| 960 | Finansowanie wspólnych przedsięwzięć | |
| 980 | Finansowanie inwestycji | 981, 988 |
1. Konto 131 "Rachunek rozliczeniowy" - służy do ewidencji otrzymanych od zrzeszonych przedsiębiorstw środków pieniężnych przeznaczonych na utrzymanie zrzeszenia w korespondencji ze stroną Ma konta 242 "Rozrachunki z tytułu narzutów" lub konta 821 "Finansowanie zrzeszenia" oraz wydatkowania tych środków - w korespondencji w szczególności ze stroną Wn właściwych kont zespołu 1, 2, 3 i 4.
2. Konto 139 "Inne rachunki bankowe" służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych od zrzeszonych przedsiębiorstw i im wypłacanych z tytułu systemu wyrównawczego cen; zapisy po stronie Wn i Ma tego konta są dokonywane w korespondencji z kontem 243 "Rozrachunki z tytułu systemu wyrównawczego cen" lub kontem 262 "Rozliczenie systemu wyrównawczego cen".
3. Konto 181 "Rachunki środków inwestycyjnych" służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych od zrzeszonych przedsiębiorstw przeznaczonych na finansowanie inwestycji zrzeszenia oraz inwestycji realizowanych przez zrzeszenie dla wspólnych potrzeb zrzeszonych przedsiębiorstw; zapisy po stronie Wn tego konta są dokonywane w korespondencji ze stroną Ma konta 245 "Inne rozrachunki wewnętrzno-branżowe", lub konta 980 "Finansowanie inwestycji", natomiast zapisy po stronie Ma - w korespondencji w szczególności ze stroną Wn konta 280 "Rozrachunki i roszczenia działalności inwestycyjnej i finansowo wyodrębnionej" oraz 080 "Inwestycje".
4. Konto 189 "Rachunki środków funduszów specjalnych" służy do ewidencji:
- środków zakładowego funduszu socjalnego oraz zakładowego funduszu mieszkaniowego tworzonych przez zrzeszenie według zasad ogólnych,
- środków pieniężnych otrzymanych od zrzeszonych przedsiębiorstw na finansowanie wspólnych przedsięwzięć i ich wydatkowania.
Zapisy po stronie Wn tego konta są dokonywane w korespondencji:
- z właściwymi kontami zespołu 1 i 2 oraz kontami 951 "Zakładowy fundusz socjalny" i 954 "Zakładowy fundusz mieszkaniowy" z tytułu wpływu środków zakładowych funduszów,
- z kontem 245 "Inne rozrachunki wewnętrzno branżowe, bądź z kontem 960 "Finansowanie wspólnych przedsięwzięć" z tytułu wpływu środków na wspólne przedsięwzięcia.
Zapisy po stronie Ma tego konta są dokonywane w korespondencji w szczególności ze stroną Wn kont 280 "Rozrachunki i roszczenia działalności inwestycyjnej i finansowo wyodrębnionej", 951 "Zakładowy fundusz socjalny" oraz 954 "Zakładowy fundusz mieszkaniowy".
Ewidencję szczegółową do konta 189 prowadzi się oddzielnie dla każdego rachunku bankowego.
5. Konto 242 "Rozrachunki z tytułu narzutów" służy do ewidencji należności od zrzeszonych przedsiębiorstw z tytułu narzutów na koszty utrzymania zrzeszenia (Ma konto 821 "Finansowanie zrzeszenia") i ich spłaty (Wn 131 "Rachunek rozliczeniowy").
6. Konto 243 "Rozrachunki z tytułu systemu wyrównawczego cen" służy do ewidencji należności od zrzeszonych przedsiębiorstw objętych systemem wyrównawczym cen (Ma konto 262 "Rozliczenie systemu wyrównawczego cen") i ich spłaty (Wn konto 139 "Inne rachunki bankowe") oraz zobowiązań z tego tytułu (Wn konto 262 "Rozliczenie systemu wyrównawczego cen") i ich spłaty (Ma konto 139 "Inne rachunki bankowe").
7. Konto 245 "Inne rozrachunki wewnętrzno branżowe" służy do ewidencji rozrachunków ze zrzeszonymi przedsiębiorstwami z pozostałych tytułów, nie objętych ewidencją na kontach 242 i 243, m.in. z tytułu finansowania inwestycji oraz wspólnych przedsięwzięć.
8. Konto 262 "Rozliczenie systemu wyrównawczego cen" służy do ewidencji rozliczeń prowadzonych przez zrzeszenie z przedsiębiorstwami z tytułu systemu wyrównawczego cen. Na stronie Wn konta 262 księguje się zarachowanie kwot należnych lub kwoty wypłacone przedsiębiorstwom z tytułu systemu wyrównawczego cen - w korespondencji ze stroną Ma konta 243 "Rozrachunki z tytułu systemu wyrównawczego cen" lub konta 139 "Inne rachunki bankowe". Na stronie Ma konta 262 księguje się zarachowanie kwot należnych od przedsiębiorstw lub kwoty wpłacone przez przedsiębiorstwa z tytułu systemu wyrównawczego cen - w korespondencji ze stroną Wn konta 243 "Rozrachunki z tytułu systemu wyrównawczego cen" albo konta 139 "Inne rachunki bankowe". Ewentualne saldo Wn lub Ma konta 262 na koniec roku, przechodzi na rok następny.
9. Konto 490 "Rozliczenie kosztów" służy do przeniesienia na konto 640 "Rozliczenia międzyokresowe" kosztów zaewidencjonowanych w ciągu okresu sprawozdawczego na kontach zespołu 4, które podlegają rozliczeniu w czasie oraz do przeniesienia z konta 640 kosztów dotyczących bieżącego okresu sprawozdawczego, stanowiących zmniejszenie sumy kosztów rozliczanych w czasie.
Na stronie Wn konta 490 księguje się w korespondencji z kontem 640 "Rozliczenia międzyokresowe" zaliczenie do wyniku finansowego bieżącego okresu sprawozdawczego kosztów uznanych w poprzednich okresach sprawozdawczych za podlegające rozliczeniu w czasie a na stronie Ma tego konta księguje się przeniesienie poniesionych w okresie sprawozdawczym kosztów podlegających zaliczeniu do kosztów przyszłych okresów. Saldo konta 490 oznaczające równowartość zmiany stanu rozliczeń międzyokresowych kosztów w stosunku do ich stanu na początek okresu sprawozdawczego może być saldem Wn wyrażającym zmniejszenie stanu rozliczeń międzyokresowych kosztów lub saldem Ma wyrażającym jego zwiększenie. Saldo to na koniec roku podlega przeniesieniu na konto 860 "Wynik finansowy".
10. Konto 761 "Dochody z tytułu narzutów na finansowanie zrzeszenia" służy do ewidencji dochodów z tytułu narzutów na finansowanie zrzeszenia. Na stronie Wn tego konta księguje się w korespondencji ze stroną Ma konta 821 "Finansowanie zrzeszenia" ewentualne zmniejszenia dochodów, a na stronie Ma w korespondencji ze stroną Wn konta 821 kwoty przeznaczone na pokrycie wyniku finansowego zrzeszenia w wysokości różnicy między kosztami ewidencjonowanymi na kontach zespołu 4, a dochodami ewidencjonowanymi na pozostałych kontach zespołu 7 skorygowanej o straty i zyski nadzwyczajne oraz zmianę stanu rozliczeń międzyokresowych kosztów. Księgowania te są dokonywane na koncie 761 na koniec okresu sprawozdawczego. Konto 761 wykazuje wyłącznie saldo Ma oznaczające dochody z tytułu narzutów, które na koniec roku przenosi się na konto 860 "Wynik finansowy".
11. Konto 765 "Sprzedaż materiałów i inne dochody zewnętrzne" służy do ewidencji sprzedaży materiałów, przedmiotów nietrwałych, usług i innych dochodów zewnętrznych oraz elementów wyrównań rentowności dotyczących tej sprzedaży i dochodów.
Na stronie Wn konta 765 księguje się w szczególności:
- wartość sprzedanych materiałów i przedmiotów nietrwałych w cenie zakupu lub w cenie ewidencyjnej skorygowanej o dotychczasowe zużycie przedmiotów nietrwałych w korespondencji ze stroną Ma właściwych kont zespołu 3,
- ujemne elementy wyrównania rentowności w korespondencji ze stroną Ma konta 220 "Rozrachunki z budżetami",
- zmniejszenie dochodów ze sprzedaży materiałów, przedmiotów nietrwałych i usług oraz innych dochodów zewnętrznych w korespondencji ze stroną Ma właściwych kont zespołu 1 i 2.
Na stronie Ma konta 765 księguje się w szczególności:
- sprzedaż materiałów, przedmiotów nietrwałych i usług w cenach sprzedaży w korespondencji ze stroną Wn właściwych kont zespołu 1 i 2,
- inne dochody zewnętrzne w korespondencji ze stroną Wn właściwych kont zespołu 1 i 2,
- dodatnie elementy wyrównania rentowności w korespondencji ze stroną Wn konta 220 "Rozrachunki z budżetami".
Na stronie Ma konta 765 księguje się również przekazane do magazynu i przeznaczone do odsprzedaży produkty, jak np. materiały informacyjne i inne wydawnictwa zrzeszenia wycenione w cenach sprzedaży w korespondencji ze stroną Wn konta 310 "Materiały i przedmioty nietrwałe". Sprzedaż tych produktów księguje się: Wn 765, Ma 310 oraz Ma 765 i Wn właściwe konto zespołu 1 i 2. Saldo konta 765 oznaczające wynik na sprzedaży materiałów, przedmiotów nietrwałych i usług oraz na innych dochodach zewnętrznych przenosi się na koniec roku na konto 860 "Wynik finansowy".
12. Konto 821 "Finansowanie zrzeszenia" służy do ewidencji należnych lub otrzymanych od zrzeszonych przedsiębiorstw wpłat przeznaczonych na pokrycie kosztów jego utrzymania skorygowanych o: straty i zyski nadzwyczajne, wynik na sprzedaży towarów, materiałów i innych dochodów zewnętrznych oraz o ewentualny przyrost zapasów.
Na koncie 821 ewidencjonuje się ponadto:
- koszty i dochody związane z likwidacją lub sprzedażą środków trwałych,
- równowartość nieodpłatnie otrzymanych lub przekazanych środków obrotowych o ile nie podlegają zaliczeniu do zysków lub strat nadzwyczajnych,
- wynik na przeszacowaniu środków obrotowych w części nie podlegającej rozliczeniu z budżetem.
Na stronie Wn konta 821 księguje się w szczególności:
- kwoty przeznaczone na pokrycie wyniku finansowego zrzeszenia, w korespondencji ze stroną Ma konta 761 "Dochody z tytułu narzutów na finansowanie zrzeszenia",
- zwrot lub zmniejszenie nadmiernych wpłat otrzymanych lub należnych od zrzeszonych przedsiębiorstw, w korespondencji ze stroną Ma konta 131 "Rachunek rozliczeniowy" lub konta 242 "Rozrachunki z tytułu narzutów",
- koszty związane z likwidacją lub sprzedażą środków trwałych, w korespondencji ze stroną Ma właściwych kont zespołu 1, 2 lub 3,
- równowartość nieodpłatnie przekazanych środków obrotowych, w korespondencji ze stroną Ma właściwych kont zespołu 3,
- zmniejszenie wartości środków obrotowych w wyniku ich przeszacowania, w korespondencji ze stroną Ma właściwych kont zespołu 3.
Na stronie Ma konta 821 księguje się w szczególności:
- kwoty należnych lub otrzymanych od zrzeszonych przedsiębiorstw narzutów w korespondencji ze stroną Wn konta 242 "Rozrachunki z tytułu narzutów" lub konta 131 "Rachunek rozliczeniowy",
- dochody związane z likwidacją lub sprzedażą środków trwałych, w korespondencji ze stroną Wn właściwych kont zespołu 1, 2 lub 3,
- równowartość nieodpłatnie otrzymanych środków obrotowych, w korespondencji ze stroną Wn właściwych kont zespołu 3,
- zwiększenie wartości środków obrotowych w wyniku ich przeszacowania, w korespondencji ze stroną Wn właściwych kont zespołu 3.
Saldo Ma konta 821 na koniec roku oznacza stan niewykorzystanych kwot na utrzymanie zrzeszenia oraz równowartość kwot finansujących jego środki obrotowe, a saldo Wn - niedobór środków do sfinansowania w roku następnym.
13. Na konto 860 "Wynik finansowy" przeksięgowuje się w końcu roku:
1) na stronę Wn:
- koszty wg rodzaju i straty nadzwyczajne zgodnie z ogólnymi zasadami, w korespondencji ze stroną Ma właściwych kont zespołu 4,
- zmniejszenie stanu rozliczeń międzyokresowych kosztów w korespondencji ze stroną Ma konta 490 "Rozliczenie kosztów",
- ujemny wynik na sprzedaży towarów handlowych i materiałów oraz ujemne elementy wyrównań rentowności w korespondencji ze stroną Ma konta 730 "Sprzedaż towarów handlowych" oraz konta 765 "Sprzedaż materiałów i inne dochody zewnętrzne",
2) na stronę Ma:
- dochody z tytułu narzutów w wysokości zapewniającej wyrównanie obrotów strony Wn i Ma konta 860, w korespondencji ze stroną Wn konta 761 "Dochody z tytułu narzutów na finansowanie zrzeszenia",
- zyski nadzwyczajne w korespondencji ze stroną Wn konta 770 "Zyski nadzwyczajne",
- zwiększenie stanu rozliczeń międzyokresowych kosztów w korespondencji ze stroną Wn konta 490 "Rozliczenie kosztów",
- dodatni wynik na sprzedaży towarów handlowych i materiałów i inne dochody zewnętrzne i dodatnie elementy wyrównań rentowności, w korespondencji ze stroną Wn konta 730 "Sprzedaż towarów handlowych" oraz 765 "Sprzedaż materiałów i inne dochody zewnętrzne".
Konto 860 nie może na koniec roku wykazywać salda.
14. Konto 960 "Finansowanie wspólnych przedsięwzięć" służy do ewidencji należnych lub otrzymanych od zrzeszonych przedsiębiorstw wpłat przeznaczonych na finansowanie wspólnych przedsięwzięć o charakterze nieinwestycyjnym i ich wydatkowania.
Na stronie Wn konta 960 księguje się kwoty obciążające finansowanie wspólnych przedsięwzięć w korespondencji w szczególności ze stroną Ma konta 280 "Rozrachunki i roszczenia działalności inwestycyjnej i finansowo wyodrębnionej" lub konta 189 "Rachunki środków funduszy specjalnych". Na stronie Ma konta 960 księguje się należne od zrzeszonych przedsiębiorstw lub przez nie dokonane wpłaty w korespondencji ze stroną Wn konta 245 "Inne rozrachunki wewnętrzno branżowe" lub konta 189 "Rachunki środków funduszy specjalnych".
Saldo Ma konta 960 na koniec roku oznacza stan niewykorzystanych kwot na finansowanie wspólnych przedsięwzięć.
Ewidencja szczegółowa do konta 960 powinna być prowadzona wg poszczególnych wspólnych przedsięwzięć.
15. Jeżeli zrzeszenie nie księguje w ciągu roku rozrachunków ze zrzeszonymi przedsiębiorstwami na kontach grupy 24, wówczas na koniec roku powinno zarachować należne kwoty księgując je na dobro lub w ciężar kont grupy 24 w korespondencji w szczególności z kontami: 262 "Rozliczenie systemu wyrównawczego cen", 821 "Finansowanie zrzeszenia", 960 Finansowanie wspólnych przedsięwzięć" oraz 980 "Finansowanie inwestycji".