Szczegółowe wytyczne w zakresie kontroli zarządczej dla działów administracji rządowej - budżet, finanse publiczne, instytucje finansowe.
Dzienniki resortowe
Dz.Urz.MF.2018.80
Akt obowiązujący Wersja od: 10 lipca 2018 r.
KOMUNIKAT
MINISTRA FINANSÓW 1 ( 2
z dnia 10 lipca 2018 r.
w sprawie szczegółowych wytycznych w zakresie kontroli zarządczej dla działów administracji rządowej - budżet, finanse publiczne, instytucje finansowe
Na podstawie art. 69 ust. 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2077 oraz z 2018 r. poz. 1000) ustala się co następuje:
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Przepisy ogólne
§ 1.
1.
Określa się szczegółowe wytyczne w zakresie kontroli zarządczej dla działów administracji rządowej - budżet, finanse publiczne, instytucje finansowe.2.
Szczegółowe zasady funkcjonowania systemu kontroli zarządczej w Ministerstwie regulują odrębne regulacje wewnętrzne.§ 2.
Ilekroć w komunikacie jest mowa o:1)
Dyrektorze Generalnym - należy przez to rozumieć Dyrektora Generalnego Ministerstwa Finansów;2)
działach - należy przez to rozumieć działy administracji rządowej - budżet, finanse publiczne, instytucje finansowe w rozumieniu ustawy z dnia 4 września 1997 r. o działach administracji rządowej (Dz. U. z 2018 r. poz. 762, 810 i 1090);3)
jednostce KAS - należy przez to rozumieć Krajową Informację Skarbową, Krajową Szkołę Skarbowości oraz izby administracji skarbowej wraz z podległymi urzędami skarbowymi i urzędami celno- skarbowymi;4)
jednostce w dziale - należy przez to rozumieć jednostkę, o której mowa w art. 2 pkt 7 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych;5)
kierowniku jednostki w dziale - należy przez to rozumieć odpowiednio:a)
dyrektora Kraj owej Informacji Skarbowej,b)
dyrektora izby administracji skarbowej, również w odniesieniu do podległych mu urzędów skarbowych i urzędów celno- skarbowych,c)
dyrektora Kraj owej Szkoły Skarbowości,d)
dyrektora Centrum Informatyki Resortu Finansów;6)
Komitecie Audytu - należy przez to rozumieć Komitet Audytu dla działów administracji rządowej - budżet, finanse publiczne oraz instytucje finansowe;7)
kontroli zarządczej - należy przez to rozumieć kontrolę zarządczą w rozumieniu art. 68 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych;8)
Ministerstwie - należy przez to rozumieć Ministerstwo Finansów;9)
Ministrze - należy przez to rozumieć ministra właściwego w zakresie działów administracji rządowej - budżet, finanse publiczne, instytucje finansowe;10)
planie działalności - należy przez to rozumieć plan działalności, sporządzony przez kierownika jednostki w dziale;11)
planie działalności Ministra - należy przez to rozumieć plan działalności Ministra dla działów administracji rządowej - budżet, finanse publiczne, instytucje finansowe;12)
standardach kontroli zarządczej - należy przez to rozumieć standardy określone w Komunikacie Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Dz. Urz. Min. Fin. poz. 84);13)
Szefie KAS - należy przez to rozumieć członka kierownictwa Ministerstwa Finansów pełniącego funkcję Szefa Krajowej Administracji Skarbowej;14)
właścicielu celu - należy przez to rozumieć kierownika jednostki w dziale lub kierującego komórką organizacyjną Ministerstwa, odpowiedzialnego za realizację celu;15)
wytycznych Ministerstwa Finansów - należy przez to rozumieć wytyczne określone w Komunikacie Nr 6 Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r. w sprawie szczegółowych wytycznych dla sektora finansów publicznych w zakresie planowania i zarządzania ryzykiem (Dz. Urz. Min. Fin. poz. 56).§ 3.
1.
Funkcjonowanie adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej zapewnia:1)
kierownik jednostki w dziale,2)
Minister - w przypadku kontroli zarządczej w działach- podejmując w szczególności bieżące działania, zgodnie ze standardami kontroli zarządczej.
2.
Nadzór nad funkcjonowaniem systemu kontroli zarządczej w jednostkach KAS sprawuje Szef KAS.§ 4.
Komórka właściwa do spraw koordynacji kontroli zarządczej w Ministerstwie może udostępnić wzory formularzy po ich zatwierdzeniu przez Dyrektora Generalnego.Rozdział 2
Planowanie działalności
Planowanie działalności
§ 5.
1.
Podstawę sporządzenia planu działalności Ministra stanowi, opracowana przez komórkę właściwą do spraw koordynacji kontroli zarządczej w Ministerstwie, w terminie do dnia 31 sierpnia każdego roku, i zaakceptowana przez Kierownictwo Ministerstwa, analiza uwarunkowań strategicznych zawierająca propozycje celów do planu działalności Ministra wraz ze wskazaniem właścicieli celów.2.
Źródłami informacji do przeprowadzenia analizy uwarunkowań strategicznych są cele i zadania ujęte, w szczególności w:1)
czteroletnich kierunkach działania i rozwoju Krajowej Administracji Skarbowej;2)
czteroletnich kierunkach działania i rozwoju Ministra Rozwoju i Finansów dla Ministerstwa Finansów;3)
propozycjach celów zgłoszonych do budżetu zadaniowego w ramach planowania finansowego.3.
Na podstawie zaakceptowanej analizy uwarunkowań strategicznych komórka właściwa do spraw koordynacji kontroli zarządczej w Ministerstwie koordynuje proces opracowania planu działalności Ministra.4.
Właściciele celów przekazują do komórki właściwej do spraw koordynacji kontroli zarządczej w Ministerstwie propozycje mierników i ich wartości oraz najważniejszych zadań służących realizacji celów w terminie do dnia 30 września każdego roku.§ 6.
1.
Zatwierdzony przez Ministra projekt planu działalności Ministra jest przekazywany Prezesowi Rady Ministrów w terminie do dnia 31 października każdego roku.2.
Niezwłocznie po przekazaniu Prezesowi Rady Ministrów, projekt planu działalności Ministra jest przekazywany kierownikom jednostek, w tym kierownikom jednostek KAS za pośrednictwem Szefa KAS.§ 7.
Informacja o opublikowaniu planu działalności Ministra w Biuletynie Informacji Publicznej jest przekazywana kierownikom jednostek w dziale, w tym kierownikom jednostek KAS za pośrednictwem Szefa KAS.§ 8.
Szef KAS na podstawie planu działalności Ministra określa roczne kierunki działania i rozwoju Krajowej Administracji Skarbowej i przekazuje je do jednostek KAS w terminie umożliwiającym sporządzenie planów działalności przez kierowników jednostek KAS.§ 9.
1.
Kierownik jednostki w dziale, z zastrzeżeniem ust. 2, sporządza plan działalności na rok następny, uwzględniając plan działalności Ministra.2.
Kierownicy jednostek KAS przy opracowywaniu planów działalności na rok następny uwzględniają roczne kierunki działania i rozwoju Krajowej Administracji Skarbowej.§ 10.
Roczne kierunki działania i rozwoju Krajowej Administracji Skarbowej oraz plan działalności Centrum Informatyki Resortu Finansów na rok następny są przekazywane Ministrowi, za pośrednictwem komórki właściwej do spraw koordynacji kontroli zarządczej w Ministerstwie, do dnia 31 grudnia każdego roku.Rozdział 3
Monitorowanie i ocena
Monitorowanie i ocena
§ 11.
1.
Monitorowanie i ocena systemu kontroli zarządczej są prowadzone na bieżąco i odpowiednio dokumentowane.2.
Minister oraz kierownicy jednostek w dziale zarządzają ryzykiem w odniesieniu do celów i zadań określonych odpowiednio w planie działalności Ministra albo w planach działalności.3.
Szef KAS oraz kierownicy jednostek KAS zarządzają ryzykiem w odniesieniu do celów i zadań określonych w rocznych kierunkach działania i rozwoju Krajowej Administracji Skarbowej.§ 12.
Monitorowanie uwzględnia w szczególności stopień realizacji celów i zadań określonych odpowiednio w planie działalności Ministra, rocznych kierunkach działania i rozwoju Krajowej Administracji Skarbowej albo planie działalności oraz osiąganych wartości mierników w porównaniu do wcześniejszych założeń, z uwzględnieniem wyników analizy ryzyka.§ 13.
1.
Kierownik jednostki w dziale, z zastrzeżeniem ust. 2, przekazuje do komórki właściwej do spraw koordynacji kontroli zarządczej w Ministerstwie kwartalne raporty, z wyjątkiem czwartego kwartału, ze stopnia realizacji celów i zadań oraz osiąganych wartości mierników, wraz z informacją o ewentualnych ryzykach, w odniesieniu do celów wskazanych w planie działalności, nie później niż w terminie 30 dni od zakończenia kwartału.2.
W przypadku jednostek KAS Szef KAS przekazuje do komórki właściwej do spraw koordynacji kontroli zarządczej w Ministerstwie zbiorczy raport kwartalny ze stopnia realizacji celów i zadań oraz osiąganych wartości mierników, wraz z informacją o ewentualnych ryzykach, w odniesieniu do celów wskazanych w rocznych kierunkach działania i rozwoju Krajowej Administracji Skarbowej, opracowany na podstawie kwartalnych raportów kierowników jednostek KAS, nie później niż w terminie do 5 dnia drugiego miesiąca od zakończenia kwartału.§ 14.
1.
Na podstawie raportów, o których mowa w § 13, komórka właściwa do spraw koordynacji kontroli zarządczej w Ministerstwie opracowuje kwartalny raport ze stopnia realizacji celów i zadań określonych:1)
w planie działalności Ministra,2)
w planie działalności kierownika jednostki w dziale,3)
w rocznych kierunkach działania i rozwoju Krajowej Administracji Skarbowej wraz z informacją o ryzykach w odniesieniu do celów oraz przedkłada je Ministrowi i przekazuje do wiadomości członków Kierownictwa Ministerstwa oraz do przewodniczącego Komitetu Audytu, za pośrednictwem komórki właściwej do spraw prowadzenia audytu wewnętrznego w Ministerstwie.2.
Komórka właściwa do spraw koordynacji kontroli zarządczej w Ministerstwie, z własnej inicjatywy lub na polecenie Ministra, może wnioskować do Szefa KAS lub kierowników jednostek w dziale o złożenie dodatkowych wyjaśnień w związku ze stwierdzeniem ryzyka niezrealizowania danego celu z planu działalności Ministra.Rozdział 4
Sprawozdawczość i oświadczenia o stanie kontroli zarządczej
Sprawozdawczość i oświadczenia o stanie kontroli zarządczej
§ 15.
1.
Kierownik jednostki w dziale, z zastrzeżeniem ust. 2, sporządza i przekazuje do komórki właściwej do spraw koordynacji kontroli zarządczej w Ministerstwie sprawozdanie z wykonania planu działalności oraz składa oświadczenia o stanie kontroli zarządczej w zakresie kierowanej jednostki.2.
Kierownicy jednostek KAS przekazują Szefowi KAS sprawozdania z wykonania planów działalności oraz oświadczenia o stanie kontroli zarządczej w zakresie kierowanej jednostki.3.
Szef KAS sporządza i przekazuje do komórki właściwej do praw koordynacji kontroli zarządczej w Ministerstwie sprawozdanie z wykonania rocznych kierunków działania i rozwoju Krajowej Administracji Skarbowej oraz zbiorcze oświadczenie o stanie kontroli zarządczej w obszarze Krajowej Administracji Skarbowej, w terminie nie później niż do dnia 15 marca każdego roku.§ 16.
1.
Na podstawie otrzymanych sprawozdań z wykonania planu działalności i oświadczeń o stanie kontroli zarządczej, o których mowa w § 15, komórka właściwa do spraw koordynacji kontroli zarządczej w Ministerstwie opracowuje i przedkłada do podpisu Ministrowi projekt sprawozdania z wykonania planu działalności Ministra oraz projekt oświadczenia o stanie kontroli zarządczej w działach administracji rządowej - budżet, finanse publiczne, instytucje finansowe, w terminie do dnia 30 kwietnia każdego roku.2.
Komórka właściwa do spraw koordynacji kontroli zarządczej w Ministerstwie, z własnej inicjatywy lub na polecenie Ministra, może wnioskować do Szefa KAS lub kierowników jednostek w dziale o przekazanie dodatkowych informacji oraz złożenie dodatkowych wyjaśnień w związku z przygotowywaniem projektu sprawozdania z wykonania planu działalności Ministra i projektu oświadczenia o stanie kontroli zarządczej.§ 17.
Komitet Audytu przedstawia członkom kierownictwa, a następnie przekazuje komórce właściwej do spraw koordynacji kontroli zarządczej w Ministerstwie pisemną opinię o funkcjonowaniu kontroli zarządczej w działach, opracowaną w szczególności na podstawie:1)
raportu ze stopnia realizacji celów i zadań określonych w planie działalności Ministra, o którym mowa w § 14 ust. 1,2)
zbiorczej analizy sprawozdań z wykonania planów audytu wewnętrznego w jednostkach w dziale, przekazywanej przez komórkę właściwą do spraw prowadzenia audytu wewnętrznego w Ministerstwie,3)
wyników oceny funkcjonowania kontroli zarządczej w Ministerstwie za poprzedni rok przekazywanej przez komórkę właściwą do spraw prowadzenia audytu wewnętrznego w Ministerstwie,4)
informacji przekazywanej przez komórkę właściwą do spraw prowadzenia kontroli wewnętrznej w Ministerstwie, dotyczącej:a)
wyników kontroli prowadzonych w komórkach organizacyjnych Ministerstwa,b)
wyników kontroli prowadzonych w Ministerstwie przez zewnętrzne organy kontrolne,c)
stanu realizacji wniosków i zaleceń pokontrolnych przez komórki organizacyjne Ministerstwa,5)
wyników samooceny stosowania standardów kontroli zarządczej w Ministerstwie przekazywanej przez komórkę właściwą do spraw koordynacji kontroli zarządczej w Ministerstwie- zawierającą w szczególności informację o istotnych słabościach kontroli zarządczej oraz propozycje jej usprawnień, w terminie do dnia 15 marca każdego roku.1 Minister Finansów kieruje działami administracji rządowej - budżet, finanse publiczne oraz instytucje finansowe, na podstawie § 1 ust. 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 10 stycznia 2018 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 92).
2 Niniejszy komunikat był poprzedzony komunikatem Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 czerwca 2017 r. w sprawie szczegółowych wytycznych w zakresie kontroli zarządczej dla działów administracji rządowej - budżet, finanse publiczne, instytucje finansowe (Dz. Urz. Min. Roz. i Fin. poz. 120).