Przekształcenie bilansu zamknięcia i bilansu otwarcia w związku z wprowadzeniem nowego planu kont i zmiany cen artykułów zaopatrzeniowo-inwestycyjnych.
Dzienniki resortowe
Dz.Urz.MF.1975.17.43
Akt utracił mocWersja od: 8 grudnia 1975 r.
INSTRUKCJA Nr 18/KS
MINISTERSTWA FINANSÓW
z dnia 18 listopada 1975 r.
w sprawie przekształcenia bilansu zamknięcia i bilansu otwarcia w związku z wprowadzaniem nowego planu kont i zmiany cen artykułów zaopatrzeniowo-inwestycyjnych.
§ 1.
Instrukcja dotyczy jednostek, o których mowa w § 1 zarządzenia Ministra Finansów z dnia 18 czerwca 1974 r. w sprawie planów kont dla jednostek gospodarki uspołecznionej (Monitor Polski z 1974 r. Nr 24, poz. 145 i z 1975 r. Nr 26, poz. 164), które: 1)
przekształcają bilans zamknięcia na skutek wprowadzania nowego planu kont, bądź 2)
objęte są obowiązkiem przeszacowania zapasów na skutek zmian cen artykułów zaopatrzeniowo-inwestycyjnych na dzień 1 stycznia 1976 r. i z tego względu przekształcają bilans otwarcia 1976 roku.§ 2.
Przekształceniu bilansu zamknięcia podlegają salda kont wynikające ze złożonego do zatwierdzenia bilansu zamknięcia roku poprzedzającego wprowadzenie nowego planu kont.§ 3.
1.
Przekształcenia bilansu zamknięcia dokonuje się za pomocą zestawienia sporządzonego według wzoru, stanowiącego załącznik Nr 1 do instrukcji. W zestawieniu tym: 1)
w rubryce 1 wymienia się symbole, w rubryce 2 - nazwy wszystkich bilansowych kont syntetycznych, a w rubrykach 3 i 4 - sumy ich sald stanowiące poszczególne pozycje aktywów i pasywów bilansu zamknięcia roku poprzedzającego wprowadzenie nowego planu kont, 2)
w rubryce 5 wymienia się symbol i numer dokumentu (wykazu) zawierającego wyszczególnienie sum wpisywanych w rubrykach 8 i 9, 3)
w rubryce 6 wymienia się symbole, a w rubryce 7 - nazwy bilansowych kont syntetycznych (jednego lub kilku) nowego planu kont odpowiadające kontom wykazanym w rubrykach 1 i 2.2.
W jednostkach zobowiązanych do umarzania wartości niematerialnych i prawnych - suma sald rubryki 8 (rubryki 9) powinna być większa od sumy sald rubryki 3 (rubryki 4) o wysokość ich umorzenia.§ 4.
Przekształcenia bilansu otwarcia dokonuje się za pomocą zestawienia sporządzonego według wzoru, stanowiącego załącznik Nr 2 do instrukcji. W zestawieniu tym: 1)
w rubryce 1 wymienia się symbole, a w rubryce 2 - nazwy bilansowych kont syntetycznych bilansu otwarcia:a)
w układzie nowego planu kont - w jednostkach wprowadzających nowy plan kont z dniem 1 stycznia 1976 r.,b)
w układzie kont bilansu zamknięcia roku 1975 - w pozostałych jednostkach, dla których rokiem obrachunkowym jest rok kalendarzowy, 2)
w rubrykach 3 i 4 wymienia się - odpowiadające kontom rubryki 2 - salda bilansu otwarcia bez uwzględnienia zmian cen artykułów zaopatrzeniowo-inwestycyjnych wprowadzonych z dniem 1 stycznia 1976 r., 3)
w rubryce 5 wymienia się symbol i numer dokumentu (wykazu) zawierającego wyszczególnienie i dekretację sum wpisywanych w rubrykach 6 i 7, 4)
w rubrykach 6 i 7 wymienia się obroty właściwych kont syntetycznych wynikające z dekretacji podanych w dokumencie (wykazie) a dotyczące wpływu zmian cen na zapasy oraz rozliczenia skutków tych zmian, 5)
w rubryce 8 (rubryce 9) wymienia się sumy będące rezultatem dodania liczb rubryk 3 i 6 (rubryk 4 i 7); sumy rubryk 8 i 9 stanowią podstawę otwarcia ksiąg roku 1976. 6)
we wszystkich rubrykach wykazuje się w jednym wierszu sumę sald cząstkowych stanowiących saldo jednego konta syntetycznego nowego planu kont a wymienionych w rubrykach 6-9 zestawienia sporządzonego według wzoru stanowiącego załącznik Nr 1.§ 5.
Jeżeli w wyniku badania i zatwierdzenia bilansu zamknięcia dokonane zostaną nieznaczne korekty sald poszczególnych kont syntetycznych, wówczas zmiany te należy wprowadzić do obu zestawień dokonując odpowiednich skreśleń i wpisując właściwe salda; w przypadku potrzeby wprowadzenia licznych korekt, zestawienia te należy sporządzić ponownie z uwzględnieniem ostatecznych sald bilansu zamknięcia i bilansu otwarcia.§ 6.
Jednostki wymienione w § 1 pkt 1, które nie mają obowiązku wprowadzenia do bilansu otwarcia 1976 roku skutków zmian cen artykułów zaopatrzeniowo-inwestycyjnych, sporządzają na dzień wprowadzenia nowego planu kont zestawienie według wzoru stanowiącego załącznik Nr 1 oraz zestawienie według wzoru stanowiącego załącznik Nr 2, ograniczone do rubryk 1-4.§ 7.
Jednostki wymienione w § 1 pkt 2, które nie wprowadzają z dniem 1 stycznia 1976 r. nowego planu kont, ale mają obowiązek wprowadzenia do bilansu otwarcia 1976 roku skutków zmian cen artykułów zaopatrzeniowo-inwestycyjnych, sporządzają na dzień 1 stycznia 1976 r. zestawienie według wzoru stanowiącego załącznik Nr 2; jednostki te sporządzają następnie na dzień wprowadzenia nowego planu kont zestawienie według wzoru stanowiącego załącznik Nr 1 oraz zestawienie według wzoru stanowiącego załącznik Nr 2, ograniczone do rubryk 1-4.ZAŁĄCZNIK Nr 1
Przekształcenie Bilansu Zamknięcia (BZ)
Przekształcenie Bilansu Zamknięcia (BZ)
| Konta dotychczasowego planu kont | Symbol i numer dokumentu (wykazu) | Konta nowego planu kont | ||||||
| Symbol | Nazwa | Salda BZ | Symbol | Nazwa | Salda BZ | |||
| Winien (Aktywa) | Ma (Pasywa) | Winien (Aktywa) | Ma (Pasywa) | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
ZAŁĄCZNIK Nr 2
Przekształcenie Bilansu Otwarcia (BO)
Przekształcenie Bilansu Otwarcia (BO)
| Symbol konta | Nazwa konta | Salda BO bez uwzględnienia zmian cen artykułów zaopatrzeniowo-inwestycyjnych | Obroty wynikające ze zmian cen artykułów zaopatrzeniowo-inwestycyjnych | Salda BO po uwzględnieniu zmian cen artykułów zaopatrzeniowo-inwestycyjnych | ||||
| Winien (Aktywa) | Ma (Pasywa) | Symbol i numer dokumentu (wykazu) | Winien | Ma | Winien (Aktywa) | Ma (Pasywa) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |