Prowadzenie gospodarki finansowej oraz rachunkowości w Wyższym Urzędzie Górniczym.
Dz.Urz.WUG.2010.26.141
Akt utracił mocZARZĄDZENIE Nr 61
PREZESA WYŻSZEGO URZĘDU GÓRNICZEGO
z dnia 13 grudnia 2010 r.
w sprawie prowadzenia gospodarki finansowej oraz rachunkowości w Wyższym Urzędzie Górniczym
1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1241 i Nr 165, poz. 1316 oraz z 2010 r. Nr 47, poz. 278.
2) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2010 r. Nr 28, poz. 146, Nr 96, poz. 620, Nr 123, poz. 835, Nr 152, poz. 1020 i Nr 238, poz. 1578.
ZAŁĄCZNIKI
ZAŁĄCZNIK Nr 1
ROK OBROTOWY I WCHODZĄCE W JEGO SKŁAD OKRESY SPRAWOZDAWCZE W WYŻSZYM URZĘDZIE GÓRNICZYM
ROK OBROTOWY I WCHODZĄCE W JEGO SKŁAD OKRESY SPRAWOZDAWCZE W WYŻSZYM URZĘDZIE GÓRNICZYM
Sprawozdania budżetowe są sporządzane zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 41 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
Okresem sprawozdawczym jest miesiąc.
ZAŁĄCZNIK Nr 2 1
METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW W WYŻSZYM URZĘDZIE GÓRNICZYM
METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW W WYŻSZYM URZĘDZIE GÓRNICZYM
I.
Podstawy prawne
Podstawy prawne
II.
Metody wyceny aktywów i pasywów w odniesieniu do poszczególnych rodzajów aktywów i pasywów
Metody wyceny aktywów i pasywów w odniesieniu do poszczególnych rodzajów aktywów i pasywów
______
3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 93, poz. 820, Nr 141, poz. 1179, Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1684 i Nr 230, poz. 1922, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 137, poz. 1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz. 1957, Nr 217, poz. 2124 i Nr 223, poz. 2218, z 2004 r. Nr 6, poz. 39, Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 121, poz. 1262, Nr 123, poz. 1291, Nr 146, poz. 1546, Nr 171, poz. 1800, Nr 210, poz. 2135 i Nr 254, poz. 2533, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 57, poz. 491, Nr 78, poz. 684, Nr 143, poz. 1199, Nr 155, poz. 1298, Nr 169, poz. 1419 i 1420, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538, z 2006 r. Nr 94, poz. 651, Nr 107, poz. 723, Nr 136, poz. 970, Nr 157, poz. 1119, Nr 183, poz. 1353, Nr 217, poz. 1589 i Nr 251, poz. 1847, z 2007 r. Nr 165, poz. 1169, Nr 171, poz. 1208 i Nr 176, poz. 1238, z 2008 r. Nr 141, poz. 888 i Nr 209, poz. 1316, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 19, poz. 100, Nr 42, poz. 341, Nr 65, poz. 545, Nr 69, poz. 587, Nr 79, poz. 666, Nr 125, poz. 1035, Nr 127, poz. 1052, Nr 157, poz. 1241, Nr 165, poz. 1316 i Nr 215, poz. 1664 oraz z 2010 r. Nr 57, poz. 352, Nr 75, poz. 473, Nr 96, poz. 620, Nr 127, poz. 857, Nr 149, poz. 996, Nr 219, poz. 1442, Nr 226, poz. 1478 i Nr 229, poz. 1496.
4) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1996 r. Nr 156, poz. 775, z 1997 r. Nr 106, poz. 673, Nr 115, poz. 741 i Nr 141, poz. 943, z 1998 r. Nr 155, poz. 1014, z 2000 r. Nr 48, poz. 550, z 2001 r. Nr 4, poz. 26, z 2002 r. Nr 25, poz. 253 i Nr 240, poz. 2055, z 2004 r. Nr 99, poz. 1001, Nr 123, poz. 1291 i Nr 273, poz. 2703, z 2005 r. Nr 169, poz. 1417 i Nr 183, poz. 1538, z 2006 r. Nr 107, poz. 721, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241 i Nr 206, poz. 1590 oraz z 2010 r. Nr 229, poz. 1496.
ZAŁĄCZNIK Nr 3
SPOSÓB USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO W WYŻSZYM URZĘDZIE GÓRNICZYM
SPOSÓB USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO W WYŻSZYM URZĘDZIE GÓRNICZYM
W WUG jest sporządzany rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym.
ZAŁĄCZNIK Nr 4
SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH W WYŻSZYM URZĘDZIE GÓRNICZYM
SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH W WYŻSZYM URZĘDZIE GÓRNICZYM
I.
Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych
Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych
II.
Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych
Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych
III.
Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na informatycznych nośnikach danych
Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na informatycznych nośnikach danych
IV.
Zaangażowanie wydatków budżetowych
Zaangażowanie wydatków budżetowych
ZAŁĄCZNIK Nr 5 2
SPOSÓB OBIEGU DOWODÓW KSIĘGOWYCH W WYŻSZYM URZĘDZIE GÓRNICZYM
SPOSÓB OBIEGU DOWODÓW KSIĘGOWYCH W WYŻSZYM URZĘDZIE GÓRNICZYM
I.
Klasyfikacja dowodów księgowych oraz ich cechy
Klasyfikacja dowodów księgowych oraz ich cechy
Dowód księgowy BK nr ..................... | ; |
II.
Rodzaje dowodów księgowych
Rodzaje dowodów księgowych
III.
Kontrola dowodów księgowych
Kontrola dowodów księgowych
Sprawdzono pod względem merytorycznym | |
dnia ....................................... | . |
Rachunek sprawdzono i zatwierdzono | |||
na sumę zł .....................gr ........ | |||
słownie: | |||
.................................................................... | |||
.................................................................... | |||
Cz. ... Dz. ....rozdz. .... § ....... poz. ........ | |||
dnia ........... 201.... r. | |||
Sprawdził: | Główny Księgowy: | Zatwierdził: | |
Podpis sprawdzającego rachunek | Podpis zatwierdzającego rachunek |
WYKAZ OSÓB UPOWAŻNIONYCH DO DOKONYWANIA KONTROLI FORMALNO-RACHUNKOWEJ DOWODÓW KSIĘGOWYCH W WYŻSZYM URZĘDZIE GÓRNICZYM
Lp. | Rodzaj dokumentacji | Imię i nazwisko upoważnionego | Wzór podpisu upoważnionego | Imię i nazwisko zastępującego | Wzór podpisu zastępującego |
1. | Dokumentacja płacowa | Maria Siekierska | (-) | ||
Małgorzata Trzęsimiech | (-) | ||||
Daniela Bajda | (-) | ||||
2. | Dokumentacja zakupu materiałów, usług i towarów | Urszula Guttan | (-) | Beata Kosińska | (-) |
Ilona Rogala | (-) | ||||
Henryka Mądzik-Konopka | (-) | Edyta Proboszcz | (-) | ||
Małgorzata Kaczmarek | (-) | ||||
3. | Rozliczanie delegacji służbowych | Beata Kosińska | (-) | Ilona Rogala | (-) |
Edyta Proboszcz | (-) | ||||
Małgorzata Kaczmarek | (-) | Henryka Mądzik-Konopka | (-) | ||
Urszula Guttan | (-) |
WYKAZ OSÓB UPOWAŻNIONYCH DO SPRAWDZANIA I ZATWIERDZANIA DOWODÓW KSIĘGOWYCH W WYŻSZYM URZĘDZIE GÓRNICZYM
I. | Zatwierdzający dowody księgowe: | ||
Imię i nazwisko | Stanowisko | Wzór podpisu | |
1. | Piotr Litwa | Prezes | ( - ) |
2. | Mirosław Koziura | Wiceprezes | ( - ) |
3. | Wojciech Magiera | Wiceprezes | ( - ) |
4. | Jacek Bielawa | Dyrektor Generalny | ( - ) |
5. | Ewa Bałchanowska | Dyrektor BBF | ( - ) |
II. | Sprawdzający dowody księgowe jako Główny Księgowy WUG (lub pełniący obowiązki): | ||
Imię i nazwisko | Stanowisko | Wzór podpisu | |
1. | Aneta Chowańska | Główny Księgowy WUG | ( - ) |
2. | Ilona Rogala | Główny Specjalista w BBF | ( - ) |
3. | Edyta Proboszcz | Główny Specjalista w BBF | ( - ) |
Data 201..... | konto Wn | kwota Wn |
Wn | ||
Ma | konto Ma | kwota Ma |
Podpis ........ |
Zaksięgowane dokumenty są zatwierdzane w okresach miesięcznych, nie później niż w dniu stanowiącym termin sporządzenia sprawozdań finansowych.
SZCZEGÓŁOWY SCHEMAT OBIEGU NIEKTÓRYCH DOWODÓW KSIĘGOWYCH
Lp. | Nazwa dowodu księgowego | Dowód księgowy sporządza | Kontrola dowodu księgowego | Zatwierdzenie dowodu | Przeznaczenie dowodu księgowego | ||||
komórka lub podmiot | liczba egzemplarzy | data sporządzenia | merytoryczna | formalno-rachunkowa | księgowego | komórka lub podmiot | numer egzemplarza*) | ||
1. | Dowód zakupu | dostawca | 1 | zgodnie z umową lub zamówieniem | jednostki organizacyjne WUG, OUG lub UGBKUE | zgodnie z niniejszym załącznikiem | zgodnie z niniejszym załącznikiem | BBF | 1 |
2. | Lista płac | BBF | 2 | przynajmniej 1 dzień przed planowanym terminem wypłaty | BDG | BBF | zgodnie z niniejszym załącznikiem | BBF | 1 2 |
3. | Lista wypłat zasiłków | BBF | 1 | przynajmniej 1 dzień przed planowanym terminem wypłaty | BDG | BBF | zgodnie z niniejszym załącznikiem | BBF | 1 |
4. | Umowa zlecenia albo o dzieło | jednostki organizacyjne WUG, OUG lub UGBKUE | 2 | najpóźniej w dniu rozpoczęcia obowiązywania umowy | - | - | zgodnie z niniejszym załącznikiem | wykonawca BBF | 1 1 |
5. | Rachunek za wykonaną umowę zlecenia albo o dzieło | wykonawca | 1 | po wykonaniu umowy | jednostki organizacyjne WUG, OUG lub UGBKUE | BBF | zgodnie z niniejszym załącznikiem | BBF | 1 |
6. | Lista wypłat umów zlecenia albo o dzieło | BBF | 1 | po otrzymaniu rachunku | jednostki organizacyjne WUG, OUG lub UGBKUE | BBF | zgodnie z niniejszym załącznikiem | BBF | 1 |
7. | Rachunek kosztów podróży służbowej | jednostki organizacyjne WUG, OUG lub UGBKUE | 1 | przynajmniej 1 dzień przed planowanym wyjazdem służbowym | jednostki organizacyjne WUG, OUG lub UGBKUE | zgodnie z niniejszym załącznikiem | zgodnie z niniejszym załącznikiem | BBF | 1 |
8. | Polecenie księgowania | BBF | 1 | w dniu stwierdzenia konieczności dokonania przeksięgowania | - | zgodnie z niniejszym załącznikiem | Główny Księgowy WUG | BBF | 1 |
9. | Nota odsetkowa | BBF | 2 | w dniu stwierdzenia przekroczenia terminu zapłaty albo wykonania umowy | - | zgodnie z niniejszym załącznikiem | zgodnie z niniejszym załącznikiem | odbiorca BBF | 1 2 |
10. | Rachunek sprzedaży (faktura VAT) | BBF | 2 | do 7 dni od daty sprzedaży lub na wezwanie nabywcy | - | - | zgodnie z niniejszym załącznikiem | odbiorca BBF | 1 2 |
11. | Nota księgowa | BBF lub BDG | 2 | najpóźniej w dniu powstania obowiązku wystawienia | - | - | zgodnie z niniejszym załącznikiem | odbiorca BBF | 1 2 |
12. | Dokument LT | BBF | 2 | po przekazaniu protokołu likwidacji środka trwałego | komisja likwidacyjna | - | Dyrektor BBF, OUG lub UGBKUE | BBF OUG, UGBKUE lub BDG (osoba prowadząca ewidencję środków trwałych) | 1 2 |
13. | Dokument OT | BBF | 2 | po przekazaniu protokołu odbioru do użytkowania | - | - | - | BBF OUG, UGBKUE lub BDG (osoba prowadząca ewidencję środków trwałych) | 1 2 |
14. | Dokument OTP/I | BBF | 2 | po przekazaniu do użytkowania | - | - | - | BBF OUG, UGBKUE lub BDG (osoba prowadząca ewidencję środków trwałych) | 1 2 |
15. | Dokument MT | BBF | 2 | po przekazaniu protokołu zmiany miejsca użytkowania | - | - | - | BBF OUG, UGBKUE lub BDG (osoba prowadząca ewidencję środków trwałych) | 1 2 |
16. | Dokument OTP | BBF | 2 | po przekazaniu do użytkowania | - | - | - | BBF OUG, UGBKUE lub BDG (osoba prowadząca ewidencję środków trwałych) | 1 2 |
17. | Dokument RW | BDG | 2 | w dniu wydania z magazynu | - | BDG | NBDG | BBF BDG | 1 2 |
18. | Dokument PZ | BDG | 2 | w dniu przyjęcia do magazynu | - | BBF (łącznie z fakturą zakupu) | NBDG | BBF BDG | 1 2 |
19. | Polecenie przelewu | jednostki organizacyjne WUG, OUG lub UGBKUE | 1 | przed dokonaniem przelewu | jednostki organizacyjne WUG, OUG lub UGBKUE | zgodnie z niniejszym załącznikiem | zgodnie z niniejszym załącznikiem | BBF | 1 |
Objaśnienia: *) 1 - oryginał; 2, 3, 4 - kopia; BDG - Biuro Dyrektora Generalnego; NBDG - Naczelnik właściwego wydziału w Biurze Dyrektora Generalnego |
______
5) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz. 1590 i Nr 225, poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz. 1378 i Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz. 1109 i Nr 209, poz. 1316, 1318 i 1320, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44, poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131, poz. 1075, Nr 157, poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213, poz. 1652 i Nr 216, poz. 1676 oraz z 2010 r. Nr 40, poz. 230, Nr 57, poz. 355, Nr 127, poz. 858, Nr 167, poz. 1131, Nr 182, poz. 1228 i Nr 197, poz. 1306.
ZAŁĄCZNIK Nr 6 3
ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA WYŻSZEGO URZĘDU GÓRNICZEGO
ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA WYŻSZEGO URZĘDU GÓRNICZEGO
A.
Wykaz kont księgi głównej
Wykaz kont księgi głównej
Zespół 0 - Majątek trwały
011 - Środki trwałe
013 - Pozostałe środki trwałe
020 - Wartości niematerialne i prawne
071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych
080 - Inwestycje (środki trwałe w budowie)
Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe
101 - Kasa
130 - Rachunek bieżący jednostki
135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia
139 - Inne rachunki bankowe
141 - Środki pieniężne w drodze
Zespół 2 - Rozrachunki i rozliczenia
201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych
222 - Rozliczenie dochodów budżetowych
223 - Rozliczenie wydatków budżetowych
225 - Rozrachunki z budżetami
226 - Długoterminowe należności budżetowe
229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami
240 - Pozostałe rozrachunki
290 - Odpisy aktualizujące należności
Zespół 3 - Materiały i towary
300 - Rozliczenie zakupu
310 - Materiały
330 - Towary
Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie
400 - Amortyzacja
401 - Zużycie materiałów i energii
402 - Usługi obce
403 - Podatki i opłaty
404 - Wynagrodzenia
405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
409 - Pozostałe koszty rodzajowe
Zespół 7 - Przychody, dochody i koszty
720 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych
730 - Sprzedaż towarów i wartość ich zakupu
750 - Przychody finansowe
751 - Koszty finansowe
761 - Pozostałe koszty operacyjne
770 - Zyski nadzwyczajne
771 - Straty nadzwyczajne
Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy
800 - Fundusz jednostki
810 - Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje
840 - Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
851 - Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
860 - Wynik finansowy
II. Konta pozabilansowe
975 - Wydatki strukturalne
980 - Plan finansowy wydatków budżetowych
981 - Plan finansowy niewygasających wydatków
998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
B.
Wykaz kont ksiąg pomocniczych
Wykaz kont ksiąg pomocniczych
- ewidencja szczegółowa - ilościowo-wartościowa w formie ewidencji komputerowej przy pomocy modułu "środki trwałe" według komórek organizacyjnych WUG, OUG i UGBKUE, umożliwiająca ustalenie wartości początkowej poszczególnych składników majątkowych oraz należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji
013 - Pozostałe środki trwałe
- ewidencja szczegółowa - ilościowo-wartościowa w formie ewidencji komputerowej przy pomocy modułu "środki trwałe" według komórek organizacyjnych WUG, OUG i UGBKUE, umożliwiająca ustalenie wartości początkowej poszczególnych składników majątkowych
020 - Wartości niematerialne i prawne
- ewidencja szczegółowa - w formie ewidencji komputerowej przy pomocy modułu "środki trwałe"
071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
- ewidencja szczegółowa - w formie ewidencji komputerowej przy pomocy modułu "środki trwałe",
- tabela umorzeń w formie ewidencji komputerowej
101 - Kasa
- ewidencja szczegółowa odrębnie dla każdej kasy
130 - Rachunek bieżący jednostki budżetowej
- ewidencja szczegółowa odrębnie dla każdego rachunku bankowego z uwzględnieniem po-działek klasyfikacji budżetowej, w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków
135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia
- ewidencja szczegółowa umożliwiająca ustalenie obrotów każdego z funduszy specjalnego przeznaczenia
139 - Inne rachunki bankowe
- ewidencja szczegółowa według wyodrębnionych rachunków bankowych oraz urzędów górniczych posiadających rachunki bankowe
201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
- ewidencja szczegółowa według poszczególnych kontrahentów oraz podziałek klasyfikacji budżetowej
221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych
- ewidencja szczegółowa według poszczególnych kontrahentów oraz podziałek klasyfikacji budżetowej
225 - Rozrachunki z budżetami
- ewidencja szczegółowa według typu rozrachunku z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej
226 - Długoterminowe należności budżetowe
- ewidencja szczegółowa według poszczególnych kontrahentów oraz podziałek klasyfikacji budżetowej
229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
- ewidencja szczegółowa według typu rozrachunku z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej
231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
- ewidencja szczegółowa z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej
234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami
- ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji budżetowej dla wydatków budżetowych oraz z wyodrębnieniem należności dla Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych z tytułu pożyczek,
- ewidencja szczegółowa imienna z wyodrębnieniem należności z tytułu zaliczek udzielanych pracownikom z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej, dla wydatków budżetowych
240 - Pozostałe rozrachunki
- ewidencja szczegółowa z uwzględnieniem tytułów poszczególnych rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej
310 - Materiały
- ewidencja szczegółowa z uwzględnieniem możliwości ustalenia stanu zapasów materiałów według poszczególnych grup i rodzajów materiałów
330 - Towary
- ewidencja szczegółowa z uwzględnieniem możliwości ustalenia stanu zapasów towarów według poszczególnych grup i rodzajów towarów
401 - Zużycie materiałów i energii
- ewidencja analityczna według podziałek klasyfikacji budżetowej dla wydatków budżetowych
402 - Usługi obce
- ewidencja analityczna według podziałek klasyfikacji budżetowej dla wydatków budżetowych
403 - Podatki i opłaty
- ewidencja analityczna według podziałek klasyfikacji budżetowej dla wydatków budżetowych
404 - Wynagrodzenia
- ewidencja analityczna według podziałek klasyfikacji budżetowej dla wydatków budżetowych
405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
- ewidencja analityczna według podziałek klasyfikacji budżetowej dla wydatków budżetowych
409 - Pozostałe koszty rodzajowe
- ewidencja analityczna według podziałek klasyfikacji budżetowej dla wydatków budżetowych
720 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych
- ewidencja analityczna według podziałek klasyfikacji budżetowej według pozycji planu finansowego dla dochodów budżetowych
750 - Przychody finansowe
- ewidencja analityczna według podziałek klasyfikacji budżetowej i tytułów
751 - Koszty finansowe
- ewidencja analityczna według podziałek klasyfikacji budżetowej i tytułów
761 - Pozostałe koszty operacyjne
- ewidencja analityczna według podziałek klasyfikacji budżetowej i tytułów
770 - Zyski nadzwyczajne
- ewidencja analityczna według podziałek klasyfikacji budżetowej i tytułów
771 - Straty nadzwyczajne
- ewidencja analityczna według podziałek klasyfikacji budżetowej i tytułów
800 - Fundusz jednostki
- ewidencja szczegółowa umożliwiająca ustalenie przyczyn zwiększenia i zmniejszenia funduszu jednostki
840 - Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
- ewidencja szczegółowa umożliwiająca ustalenie stanu rozliczeń międzyokresowych przychodów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn zwiększeń i zmniejszeń w zakresie prenumeraty miesięcznika WUG "Bezpieczeństwo Pracy i Ochrona Środowiska w Górnictwie",
- ewidencja szczegółowa umożliwiająca ustalenie stanu utworzonych rezerw oraz przyczyn jej zwiększeń i zmniejszeń
851 - Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
- ewidencja analityczna pozwalająca na wyodrębnienie zwiększeń i zmniejszeń Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych z podziałem według tytułów zwiększeń i kierunków wykorzystania
C.
Opis kont
Opis kont
1. Zespół 0 - "Majątek trwały"
1.1. Konta zespołu 0 - "Majątek trwały", służą do ewidencji:
1.2. Konto 011 - "Środki trwałe"
1.2.1. Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością, które nie podlegają ujęciu na koncie 013.
1.2.2. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 071.
1.2.3. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności:
1.2.4. Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności:
1.2.5. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 umożliwia:
1.2.6. Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej.
1.3. Konto 013 - "Pozostałe środki trwałe"
1.3.1. Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, niepodlegających ujęciu na koncie 011, wydanych do używania na potrzeby działalności podstawowej urzędu górniczego lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania.
1.3.2. Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072.
1.3.3. Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności:
1.3.4. Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności:
1.3.5. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 umożliwia ustalenie wartości początkowej środków trwałych oddanych do używania oraz osób lub komórek organizacyjnych WUG, OUG i UGBKUE, u których znajdują się środki trwałe.
1.3.6. Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.
1.4. Konto 020 - "Wartości niematerialne i prawne"
1.4.1. Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.
1.4.2. Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 071 i 072.
1.4.3. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 umożliwia należyte obliczanie umorzenia wartości niematerialnych i prawnych oraz podział według ich tytułów i osób odpowiedzialnych materialnie.
1.4.4. Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.
1.5. Konto 071 - "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych"
1.5.1. Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych w WUG.
1.5.2. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400.
1.5.3. Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
1.5.4. Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się według zasad określonych w wyjaśnieniach do kont 011 i 020.
1.5.5. Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
1.6. Konto 072 - "Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych"
1.6.1. Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania.
1.6.2. Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
1.6.3. Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z ewidencji syntetycznej, a także stanowiących niedobór lub szkodę.
1.6.4. Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, obciążające odpowiednie koszty, dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także dotyczące środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie.
1.6.5. Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.
1.6.6. Umorzenie księguje się w korespondencji z kontem 401.
1.7. Konto 080 - "Inwestycje (środki trwałe w budowie)"
1.7.1. Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty.
1.7.2. Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:
1.7.3. Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, w szczególności:
1.7.4. Na koncie 080 można księguje się również rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych środków trwałych.
1.7.5. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 zapewnia co najmniej wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowane ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
1.7.6. Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakończonych.
2. Zespół 1 - "Środki pieniężne i rachunki bankowe"
2.1. Konta zespołu 1 - "Środki pieniężne i rachunki bankowe", służą do ewidencji:
2.1.1. Konta zespołu 1 odzwierciedlają operacje pieniężne, a także obroty i stany środków pieniężnych oraz krótkoterminowych papierów wartościowych.
2.2. Konto 101 - "Kasa"
2.2.1. Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie WUG.
2.2.2. Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma - rozchody gotówki i niedobory kasowe.
2.2.3. Wartość konta 101 koryguje się o różnice kursowe dotyczące gotówki w walucie zagranicznej.
2.2.4. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 umożliwia ustalenie:
2.2.5. Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.
2.3. Konto 130 - "Rachunek bieżący jednostki"
2.3.1. Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym WUG z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym.
2.3.2. Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych:
2.3.3. Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:
2.3.4. Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie wyciągów bankowych, w związku z czym istnieje obowiązek zapewnienia pełnej zgodności zapisów pomiędzy WUG a bankiem.
2.3.5. Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat oraz korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
2.3.6. Saldo konta 130 w zakresie zrealizowanych wydatków podlega przeksięgowaniu na stronę Ma konta 800, a w zakresie dochodów na stronę Wn konta 800.
2.3.7. Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych na rachunku bieżącym WUG. Saldo konta 130 jest równe saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont:
2.3.8. Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu:
2.4. Konto 135 - "Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia"
2.4.1. Konto 135 służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia, w szczególności Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
2.4.2. Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek bankowy.
2.4.3. Na stronie Ma konta 135 ujmuje się wypłaty środków z rachunku bankowego.
2.4.4. Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym.
2.5. Konto 139 - "Inne rachunki bankowe"
2.5.1. Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące i specjalnego przeznaczenia.
2.5.2. Na koncie 139 prowadzi się w szczególności ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych pomocniczych:
2.5.3. Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, w związku z czym istnieje obowiązek zapewnienia pełnej zgodności zapisów konta 139 pomiędzy księgowością WUG a księgowością banku.
2.5.4. Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych z rachunków pomocniczych.
2.5.5. Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z rachunków bankowych pomocniczych.
2.5.6. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 zapewnia podział wydzielonych środków na rodzaje, a także według kontrahentów.
2.5.7. Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.
2.5.8. Salda kont pomocniczych przeznaczonych do bieżącej obsługi OUG na koniec roku nie wykazują salda.
2.6. Konto 141 - "Środki pieniężne w drodze"
2.6.1. Konto 141 służy do bieżącej ewidencji środków pieniężnych w drodze. W szczególności są to środki znajdujące się pomiędzy rachunkami bankowymi a kasą WUG lub pomiędzy rachunkami bankowymi.
2.6.2. Na stronie Wn konta 141 księguje się zwiększenia stanu sum pieniężnych w drodze, a na stronie Ma - zmniejszenie tych stanów.
2.6.3. Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
3. Zespół 2 - "Rozrachunki i rozliczenia"
3.1. Konta zespołu 2 - "Rozrachunki i rozliczenia", służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz rozliczeń.
3.1.1. Konta zespołu 2 służą także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi.
3.1.2. Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 umożliwia wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach zagranicznych - według poszczególnych walut.
3.1.3. Dozwolone jest niestosowanie konta rozrachunkowego do zapłaty zobowiązań na podstawie polecenia przelewu, opłat bankowych oraz rozrachunków związanych z rozliczeniami z OUG i UGBKUE.
3.2. Konto 201 - "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami"
3.2.1. Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków oraz roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług. Na koncie 201 nie ujmuje się należności WUG zaliczanych do dochodów budżetowych, które są ujmowane na koncie 221.
3.2.2. Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
3.2.3. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 zapewnia możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów oraz podziałek klasyfikacji budżetowej.
3.2.4. Konto 201 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.
3.2.5. Dozwolone jest niestosowanie konta rozrachunkowego do zapłaty zobowiązań na podstawie polecenia przelewu.
3.3. Konto 221 - "Należności z tytułu dochodów budżetowych"
3.3.1. Konto 221 służy do ewidencji rozrachunków WUG z tytułu dochodów budżetowych.
3.3.2. Na stronie Wn konta 221 ujmuje się należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat.
3.3.3. Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności.
3.3.4. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 221 jest prowadzona według kontrahentów i podziałek klasyfikacji budżetowej.
3.3.5. Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma - stan zobowiązań WUG z tytułu nadpłat w tych dochodach.
3.4. Konto 222 - "Rozliczenie dochodów budżetowych"
3.4.1. Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez WUG dochodów budżetowych.
3.4.2. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu, w korespondencji z kontem 130.
3.4.3. Na stronie Ma konta 222 ujmuje się roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800.
3.4.4. Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych do budżetu.
3.4.5. Saldo konta 222 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.
3.5. Konto 223 - "Rozliczenie wydatków budżetowych"
3.5.1. Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia wydatków budżetowych zrealizowanych przez WUG.
3.5.2. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się roczne przeniesienia zrealizowanych wydatków budżetowych na konto 800.
3.5.3. Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe wpływy środków budżetowych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych WUG w korespondencji z kontem 130.
3.5.4. Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku.
3.5.5. Saldo konta 223 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu na rachunek budżetu państwa środków budżetowych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.
3.6. Konto 225 - "Rozrachunki z budżetami"
3.6.1. Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami, w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyżek środków obrotowych, wpłaty zysku do budżetu oraz nadpłat w rozliczeniach z budżetami.
3.6.2. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budżetu, a na stronie Ma - zobowiązania wobec budżetów i wpłaty od budżetów.
3.6.3. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 225 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań odrębnie według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem.
3.6.4. Konto 225 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec budżetów.
3.6.5. Do konta 225 dopuszczalne jest stosowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat oraz korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
3.7. Konto 226 - "Długoterminowe należności budżetowe"
3.7.1. Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem.
3.7.2. Na stronie Wn konta 226 ujmuje się w szczególności długoterminowe należności, w korespondencji z kontem 840, a także przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych, w korespondencji z kontem 221.
3.7.3. Na stronie Ma konta 226 ujmuje się w szczególności przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty na dany rok, w korespondencji z kontem 221.
3.7.4. Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności.
3.7.5. Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu poszczególnych należności budżetowych.
3.8. Konto 229 - "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne"
3.8.1. Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.
3.8.2. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.
3.8.3. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi są dokonywane rozliczenia.
3.8.4. Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.
3.8.5. Do konta 229 dopuszczalne jest stosowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat oraz korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
3.9. Konto 231 - "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"
3.9.1. Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami urzędów górniczych i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło lub umowy agencyjnej, z tytułu udziału w posiedzeniach komisji lub zespołów egzaminacyjnych oraz honorariów autorskich.
3.9.2. Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń, wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń, wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika.
3.9.3. Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń.
3.9.4. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 231 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanów należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzeń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń.
3.9.4. Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.
3.9.5. Do konta 231 dopuszczalne jest stosowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat oraz korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
3.10. Konto 234 - "Pozostałe rozrachunki z pracownikami"
3.10.1. Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia.
3.10.2. Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:
3.10.3. Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:
3.10.4. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków.
3.10.5. Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec pracowników.
3.11. Konto 240 - "Pozostałe rozrachunki"
3.11.1. Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234.
3.11.2. Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
3.11.3. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 zapewnia ustalenie rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów.
3.11.4. Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.
3.12. Konto 290 - "Odpisy aktualizujące należności"
3.12.1. Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności wątpliwe.
3.12.2. Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności.
3.12.3. Na stronie Ma konta 290 ujmuje się zwiększenie wartości odpisów aktualizujących należności w korespondencji z kontem 761.
3.12.2. Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.
3.12.3. Ewidencja szczegółowa do konta 290 zapewnia ustalenie wartości odpisów według tytułów i grup należności.
4. Zespół 3 - "Materiały i towary"
4.1. Konta zespołu 3 - "Materiały i towary", służą do ewidencji zapasów materiałów i towarów znajdujących się w magazynie WUG.
4.2. Konto 300 - "Rozliczenie zakupu"
4.2.1. Na stronie Wn konta 300 ujmuje się faktury i inne dokumenty księgowe służące do ustalenia wartości materiałów i towarów w korespondencji z kontami zespołu 1 lub 2.
4.2.2. Na stronie Ma konta 300 ujmuje się wartość przyjętych do magazynu materiałów i towarów w korespondencji z kontem 310 lub 330.
4.2.3. Konto 300 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan dostaw w drodze (materiałów i towarów), lub saldo Ma, które oznacza stan dostaw niefakturowanych.
4.3. Konto 310 - "Materiały"
4.3.1. Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu materiałów w korespondencji z kontem 300.
4.3.2. Na stronie Ma konta 310 ujmuje się zmniejszenia ilości i wartości stanu zapasu materiałów w korespondencji z kontem 401.
4.3.3. Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów materiałów w cenach nabycia.
4.3.4. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 310 zapewnia możliwość ustalenia stanu zapasów według miejsc ich znajdowania się i osób, którym powierzono pieczę nad nimi, oraz według ich poszczególnych rodzajów i grup.
4.4. Konto 330 - "Towary"
4.4.1. Na stronie Wn konta 330 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu towarów w korespondencji z kontem 300.
4.4.2. Na stronie Ma konta 330 ujmuje się zmniejszenia ilości i wartości stanu zapasu towarów w korespondencji z kontem 730.
4.4.3. Konto 330 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów towarów w cenach nabycia.
4.4.4. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 330 zapewnia możliwość ustalenia stanu zapasów według miejsc ich znajdowania się i osób, którym powierzono pieczę nad nimi, oraz według ich poszczególnych rodzajów i grup.
5. Zespół 4 - "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie"
5.1. Konta zespołu 4 - "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie", służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia.
5.2. Konto 400 - "Amortyzacja"
5.2.1. Konto 400 służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych.
5.2.2. Na stronie Wn konta 400 ujmuje się naliczone odpisy amortyzacyjne w korespondencji z kontem 071.
5.2.3. Na stronie Ma konta 400 ujmuje się ewentualne zmniejszenia odpisów amortyzacyjnych w korespondencji z kontem 071 oraz przeniesienie w końcu roku obrotowego salda Wn na konto 860.
5.3. Konto 401 - "Zużycie materiałów i energii"
5.3.1. Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii w ramach następujących paragrafów klasyfikacji budżetowej:
5.3.2. Na stronie Wn konta 401 ujmuje się poniesione koszty w korespondencji z kontami zespołu 1, 2 i 3.
5.3.3. Na stronie Ma konta 401 ujmuje się zmniejszenia kosztów w korespondencji z kontami zespołu 1, 2 i 3 oraz przeniesienie w końcu roku obrotowego salda Wn na konto 860.
5.4. Konto 402 - "Usługi obce"
5.4.1. Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych w ramach następujących paragrafów klasyfikacji budżetowej:
5.4.2. Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione koszty w korespondencji z kontami zespołu 1, 2 i 3.
5.4.3. Na stronie Ma konta 402 ujmuje się zmniejszenia kosztów w korespondencji z kontami zespołu 1, 2 i 3 oraz przeniesienie w końcu roku obrotowego salda Wn na konto 860.
5.5. Konto 403 - "Podatki i opłaty"
5.5.1. Konto 403 służy do ewidencji kosztów z tytułu podatków od nieruchomości i od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz opłat o charakterze podatkowym, w ramach następujących paragrafów klasyfikacji budżetowej:
5.5.2. Na stronie Wn konta 403 ujmuje się poniesione koszty w korespondencji z kontami zespołu 1, 2 i 3.
5.5.3. Na stronie Ma konta 403 ujmuje się zmniejszenia kosztów w korespondencji z kontami zespołu 1, 2 i 3 oraz przeniesienie w końcu roku obrotowego salda Wn na konto 860.
5.6. Konto 404 - "Wynagrodzenia"
5.6.1. Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o dzieło, umowy zlecenia i innych tytułów, w ramach następujących paragrafów klasyfikacji budżetowej:
5.6.2. Na stronie Wn konta 404 ujmuje się poniesione koszty w korespondencji z kontami zespołu 1, 2 i 3.
5.6.3. Na stronie Ma konta 404 ujmuje się zmniejszenia kosztów w korespondencji z kontami zespołu 1, 2 i 3 oraz przeniesienie w końcu roku obrotowego salda Wn na konto 860.
5.7. Konto 405 - "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia"
5.7.1. Konto 405 służy do ewidencji kosztów z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i innych osób fizycznych w ramach następujących paragrafów klasyfikacji budżetowej:
5.7.2. Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty w korespondencji z kontami zespołu 1, 2 i 3.
5.7.3. Na stronie Ma konta 405 ujmuje się zmniejszenia kosztów w korespondencji z kontami zespołu 1, 2 i 3 oraz przeniesienie w końcu roku obrotowego salda Wn na konto 860.
5.8. Konto 409 - "Pozostałe koszty rodzajowe"
5.8.1. Konto 409 służy do ewidencji kosztów, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-405, w ramach następujących paragrafów klasyfikacji budżetowej:
5.8.2. Na stronie Wn konta 409 ujmuje się poniesione koszty w korespondencji z kontami zespołu 1, 2 i 3.
5.8.3. Na stronie Ma konta 409 ujmuje się zmniejszenia kosztów w korespondencji z kontami zespołu 1, 2 i 3 oraz przeniesienie w końcu roku obrotowego salda Wn na konto 860.
6. Zespół 7 - "Przychody i koszty ich uzyskania"
6.1. Konta zespołu 7 - "Przychody i koszty ich uzyskania", służą do ewidencji:
6.2. Konto 720 - "Przychody z tytułu dochodów budżetowych"
6.2.1. Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych.
6.2.2. Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych w korespondencji z kontami 101, 130 lub 221 oraz przeniesienie w końcu roku obrotowego salda Wn na konto 860.
6.2.3. Na stronie Ma konta 720 ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych w korespondencji z kontami 101, 130 lub 221.
6.3. Konto 730 - "Sprzedaż towarów i wartość ich zakupu"
6.3.1. Konto 730 służy do ewidencji wartości zakupu towarów znajdujących się w magazynie WUG.
6.3.2. Na stronie Wn konta 730 ujmuje się wartość sprzedanych towarów w cenie nabycia w korespondencji z kontem 330.
6.3.3. Na stronie Ma konta 730 ujmuje się ewentualne zmniejszenia kosztów oraz przeniesienie w końcu roku obrotowego salda Wn na konto 860.
6.4. Konto 750 - "Przychody finansowe"
6.4.1. Konto 750 służy do ewidencji przychodów z tytułu operacji finansowych, w szczególności dodatnich różnic kursowych.
6.4.2. Na stronie Wn konta 750 ujmuje się przeniesienie w końcu roku obrotowego przychodów finansowych na stronę Ma konta 860.
6.4.3. Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu operacji finansowych w korespondencji z kontami zespołu 1 i 2.
6.5. Konto 751 - "Koszty finansowe"
6.5.1. Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych z tytułu operacji finansowych, w szczególności ujemnych różnic kursowych.
6.5.2. Na stronie Wn konta 751 ujmuje się koszty z tytułu operacji finansowych w korespondencji z kontami zespołu 1 i 2.
6.5.3. Na stronie Ma konta 751 ujmuje się przeniesienie w końcu roku obrotowego kosztów finansowych na stronę Wn konta 860.
6.6. Konto 761 - "Pozostałe koszty operacyjne"
6.6.1. Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością WUG, w szczególności:
6.6.2. Na stronie Wn konta 761 ujmuje się pozostałe koszty operacyjne w korespondencji z kontami zespołu 1 i 2.
6.6.3. Na stronie Ma konta 761 ujmuje się przeniesienie w końcu roku obrotowego pozostałych kosztów operacyjnych na stronę Ma konta 860.
6.7. Konto 770 - "Zyski nadzwyczajne"
6.7.1. Konto 770 służy do ewidencji dodatnich skutków finansowych zdarzeń trudnych do przewidzenia, następujących poza działalnością operacyjną.
6.7.2. Na stronie Wn konta 770 ujmuje się korekty uprzednio zaksięgowanych zysków nadzwyczajnych oraz przeniesienie w końcu roku obrotowego na stronę Ma konta 860.
6.7.3. Na stronie Ma konta 770 ujmuje się w szczególności odszkodowania przyznane lub otrzymane dotyczące zdarzeń losowych.
6.8. Konto 771 - "Straty nadzwyczajne"
6.8.1. Konto 771 służy do ewidencji ujemnych skutków finansowych zdarzeń trudnych do przewidzenia, następujących poza działalnością operacyjną.
6.8.2. Na stronie Wn konta 771 ujmuje się poniesione straty nadzwyczajne.
6.8.3. Na stronie Ma konta 771 ujmuje się korekty uprzednio zaksięgowanych strat nadzwyczajnych oraz przeniesienie w końcu roku obrotowego na stronę Wn konta 860.
7. Zespół 8 - "Fundusze, rezerwy i wynik finansowy"
7.1. Konta zespołu 8 - "Fundusze, rezerwy i wynik finansowy", służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego i jego rozliczenia, dotacji z budżetu, rozliczeń międzyokresowych przychodów i rezerw.
7.2. Konto 800 - "Fundusz jednostki"
7.2.1. Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego WUG i ich zmian.
7.2.2. Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma - jego zwiększenia, zgodnie z przepisami dotyczącymi gospodarki finansowej w WUG.
7.2.3. Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:
7.2.4. Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:
7.2.5. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 zapewnia możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu WUG.
7.2.6. Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu WUG.
7.3. Konto 810 - "Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje"
7.3.1. Konto 810 służy do ewidencji dotacji budżetowych oraz środków z budżetu na inwestycje.
7.3.2. Na stronie Wn konta 810 ujmuje się równowartość wydatków dokonanych przez WUG ze środków budżetu na finansowanie inwestycji.
7.3.3. Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie w końcu roku obrotowego salda konta 810 na konto 800 "Fundusz jednostki".
7.3.4. Na koniec roku obrotowego konto 810 nie wykazuje salda.
7.4. Konto 840 - "Rezerwy i rozliczenia miedzyokresowe przychodów"
7.4.1. Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów.
7.4.2. Na stronie Wn konta 840 ujmuje się rozliczenie przychodów przyszłych okresów poprzez ich zaliczenie do przychodów właściwego miesiąca - w korespondencji z kontem 720.
7.4.3. Na stronie Ma konta 840 ujmuje się powstanie rozliczeń międzyokresowych przychodów w korespondencji z kontem 221.
7.4.4. Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rozliczeń międzyokresowych przychodów.
7.4.5. Ewidencja szczegółowa do konta 840 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu rozliczeń międzyokresowych przychodów.
7.5. Konto 851 - "Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych"
7.5.1. Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
7.5.2. Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135 - "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia". Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej urzędu górniczego (z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu).
7.5.3. Ewidencja szczegółowa do konta 851 pozwala na wyodrębnienie:
7.5.4. Saldo Ma konta 851 wyraża stan Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
7.6. Konto 860 - "Wynik finansowy"
7.6.1. Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego WUG.
7.6.2. W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę:
7.6.3. Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:
7.6.4. Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy WUG, saldo Wn - stratę netto, a saldo Ma - zysk netto. Saldo jest przenoszone w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800.
II. Konta pozabilansowe
1. Konto 975 - "Wydatki strukturalne"
1.1. Konto 975 służy do ewidencji wydatków strukturalnych WUG, do których zalicza siew szczególności:
1.2. Na stronie Wn konta 975 ujmuje się wartość zrealizowanych wydatków strukturalnych.
1.3. Na stronie Ma konta 975 ujmuje się wartość wydatków strukturalnych.
1.4. Ewidencja szczegółowa do konta 975 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji wydatków strukturalnych.
2. Konto 980 - "Plan finansowy wydatków budżetowych"
2.1. Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych WUG.
2.2. Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego korekty.
2.3. Na stronie Ma ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych, wartość planu niewygasających wydatków budżetowych do realizacji w następnym roku obrotowym oraz wartość planu niezrealizowanego i wygasłego.
2.4. Zapisy księgowe na koncie 980 są dokonywane za okresy miesięczne, w kwotach zbiorczych.
2.5. Ewidencja szczegółowa do konta 980 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej.
2.6. Na koniec roku obrotowego konto 980 nie wykazuje salda.
3. Konto 981 - "Plan finansowy niewygasających wydatków"
3.1. Konto 981 służy do ewidencji planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych.
3.2. Na stronie Wn konta 981 ujmuje się plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych.
3.3. Na stronie Ma konta 981 ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych obciążających plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych oraz wartość planu niewygasających wydatków budżetowych w części niezrealizowanej lub wygasłej.
3.4. Zapisy księgowe na koncie 981 są dokonywane za okresy miesięczne, w kwotach zbiorczych.
3.5. Na koniec roku obrotowego konto 981 nie wykazuje salda.
4. Konto 998 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego"
4.1. Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym WUG danego roku budżetowego.
4.2. Na stronie Wn konta 998 ujmuje się:
4.3. Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.
4.4. Ewidencja szczegółowa do konta 998 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej.
4.5. Na koniec roku obrotowego konto 998 nie wykazuje salda.
5. Konto 999 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat"
5.1. Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat.
5.2. Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich, a obciążających plan finansowy roku bieżącego WUG.
5.3. Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych.
5.4. Ewidencja szczegółowa do konta 999 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej.
5.5. Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma, oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.
ZAŁĄCZNIK Nr 7
SYSTEM SŁUŻĄCY OCHRONIE DANYCH I ICH ZBIORÓW W WYŻSZYM URZĘDZIE GÓRNICZYM
SYSTEM SŁUŻĄCY OCHRONIE DANYCH I ICH ZBIORÓW W WYŻSZYM URZĘDZIE GÓRNICZYM
I.
Ochrona zbiorów ksiąg rachunkowych
Ochrona zbiorów ksiąg rachunkowych
- zwane dalej "zbiorami", przechowuje się w należyty sposób i chroni przed niedozwolonymi zmianami, nieupoważnionym rozpowszechnianiem, uszkodzeniem lub zniszczeniem.
II.
Przechowywanie zbiorów
Przechowywanie zbiorów
III.
Udostępnianie danych i dokumentów
Udostępnianie danych i dokumentów
ZAŁĄCZNIK Nr 8
SPOSÓB WERYFIKACJI OPERACJI FINANSOWYCH I GOSPODARCZYCH W WYŻSZYM URZĘDZIE GÓRNICZYM
SPOSÓB WERYFIKACJI OPERACJI FINANSOWYCH I GOSPODARCZYCH W WYŻSZYM URZĘDZIE GÓRNICZYM
– jeżeli projekt został opracowany w Departamencie Prawnym w WUG - przeprowadza Dyrektor albo Zastępca Dyrektora tego departamentu,
– jeżeli projekt został opracowany poza WUG - przeprowadza pracownik Departamentu Prawnego odpowiedzialny za prowadzenie spraw związanych z tymi projektami, a następnie Dyrektor albo Zastępca Dyrektora tego departamentu,
ZAŁĄCZNIK Nr 9
ZASADY KORZYSTANIA ZE SŁUŻBOWYCH KART PŁATNICZYCH PRZEZ PRACOWNIKÓW WYŻSZEGO URZĘDU GÓRNICZEGO
ZASADY KORZYSTANIA ZE SŁUŻBOWYCH KART PŁATNICZYCH PRZEZ PRACOWNIKÓW WYŻSZEGO URZĘDU GÓRNICZEGO
______
6) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1971 r. Nr 27, poz. 252, z 1976 r. Nr 19, poz. 122, z 1982 r. Nr 11, poz. 81, Nr 19, poz. 147 i Nr 30, poz. 210, z 1984 r. Nr 45, poz. 242, z 1985 r. Nr 22, poz. 99, z 1989 r. Nr 3, poz. 11, z 1990 r. Nr 34, poz. 198, Nr 55, poz. 321 i Nr 79, poz. 464, z 1991 r. Nr 107, poz. 464 i Nr 115, poz. 496, z 1993 r. Nr 17, poz. 78, z 1994 r. Nr 27, poz. 96, Nr 85, poz. 388 i Nr 105, poz. 509, z 1995 r. Nr 83, poz. 417, z 1996 r. Nr 114, poz. 542, Nr 139, poz. 646 i Nr 149, poz. 703, z 1997 r. Nr 43, poz. 272, Nr 115, poz. 741, Nr 117, poz. 751 i Nr 157, poz. 1040, z 1998 r. Nr 106, poz. 668 i Nr 117, poz. 758, z 1999 r. Nr 52, poz. 532, z 2000 r. Nr 22, poz. 271, Nr 74, poz. 855 i 857, Nr 88, poz. 983 i Nr 114, poz. 1191, z 2001 r. Nr 11, poz. 91, Nr 71, poz. 733, Nr 130, poz. 1450 i Nr 145, poz. 1638, z 2002 r. Nr 113, poz. 984 i Nr 141, poz. 1176, z 2003 r. Nr 49, poz. 408, Nr 60, poz. 535, Nr 64, poz. 592 i Nr 124, poz. 1151, z 2004 r. Nr 91, poz. 870, Nr 96, poz. 959, Nr 162, poz. 1692, Nr 172, poz. 1804 i Nr 281, poz. 2783, z 2005 r. Nr 48, poz. 462, Nr 157, poz. 1316 i Nr 172, poz. 1438, z 2006 r. Nr 133, poz. 935 i Nr 164, poz. 1166, z 2007 r. Nr 80, poz. 538, Nr 82, poz. 557 i Nr 181, poz. 1287, z 2008 r. Nr 116, poz. 731, Nr 163, poz. 1012, Nr 220, poz. 1425 i 1431 i Nr 228, poz. 1506, z 2009 r. Nr 42, poz. 341, Nr 79, poz. 662 i Nr 131, poz. 1075 oraz z 2010 r. Nr 40, poz. 222 i Nr 155, poz. 1037.