Pobór podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń wypłaconych w ciężar kosztów w 1986 r.

Dzienniki resortowe

Dz.Urz.MF.1987.5.12

Akt utracił moc

Wersja od: 15 maja 1987 r.

ZARZĄDZENIE Nr 21

MINISTRA FINANSÓW

z dnia 11 maja 1987 r.

w sprawie poboru podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń wypłaconych w ciężar kosztów w 1986 r.

Na podstawie art. 54 ust. 2 ustawy z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej (Dz.U. z 1987 r. Nr 12, poz. 77) zarządza się, co następuje:

§  1.

1. Jednostkom gospodarki uspołecznionej, w których przyrost kwoty wynagrodzeń lub przeciętnych wynagrodzeń wypłaconych w ciężar kosztów w 1986 r. w stosunku do 1985 r.:

1) nie przekroczył 13% - przyznaje się ulgę w podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń za 1986 r. w wysokości różnicy między podatkiem należnym a podatkiem nie przekraczającym 25% zysku do podziału za ten rok,

2) wynosił od 13,1% do 18,0% - przyznaje się ulgę w podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń za 1986 r. w wysokości różnicy między podatkiem należnym a podatkiem nie przekraczającym 50% zysku do podziału za ten rok.

2. Jednostkom gospodarki uspołecznionej, w których przyrost kwoty wynagrodzeń lub przeciętnych wynagrodzeń wypłaconych w ciężar kosztów w 1986 r. w stosunku do 1985 r. był wyższy niż 18%, odracza się do dnia 30 czerwca 1987 r. termin płatności tej części podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń za 1986 r., która przekracza 50% zysku do podziału za 1986 r.

3. Kwoty wynagrodzeń oraz przeciętne wynagrodzenia w 1985 r. i w 1986 r., o których mowa w ust. 1 i 2 ustala się, bez względu na sposób ustalania kwoty wynagrodzeń wolnej od podatku obowiązujący w danej jednostce gospodarczej, przyjmując wynagrodzenia osobowe wykazane w sprawozdawczości Głównego Urzędu Statystycznego, przy czym wynagrodzenia osobowe wypłacone w ciężar kosztów 1986 r. pomniejsza się o:

1) wypłaty z rezerwy na wynagrodzenia,

2) kwoty wyłączone z podstawy opodatkowania z tytułu realizacji eksportu obliczone zgodnie z § 6 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 listopada 1985 r. w sprawie stawek podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń oraz zasad ustalania kwot wolnych od podatku (Dz.U. z 1985 r. Nr 55, poz. 278 i z 1986 r. Nr 47, poz. 232),

3) dodatkowe kwoty wolne ustalone na podstawie wyników Syntetycznej Oceny Pracy (SOP) w IV kwartale 1986 r.,

4) wynagrodzenia pracowników nowych zakładów, uruchomionych w 1986 r. oraz przyrost wynagrodzeń pracowników nowych zakładów uruchomionych w 1985 r.

Przeciętne zatrudnienie dla obliczenia przyrostu przeciętnego wynagrodzenia ustala się według zasad obowiązujących przy sporządzaniu sprawozdawczości Głównego Urzędu Statystycznego. Przez dodatkowe kwoty wolne ustalone na podstawie wyników Syntetycznej Oceny Pracy (SOP) rozumie się dodatkowe kwoty wolne ustalone na IV kwartał 1986 r. przez Ministra Pracy, Płac i Spraw Socjalnych, niezależnie od spełnienia przez jednostkę gospodarczą warunków określonych w § 1 pkt 2 uchwały nr 129/86 Rady Ministrów z dnia 29 sierpnia 1986 r. zmieniającej uchwałę w sprawie centralnego planu rocznego na 1986 r.

4. Kwotę przyznanej ulgi w podatku za 1986 r. według zasad określonych w ust. 1 i 2, oraz kwotę podatku podlegającą odroczeniu stosownie do przepisu ust. 2, obliczają jednostki gospodarcze we własnym zakresie, przyjmując za podstawę do ich obliczenia, według uznania, przyrost kwoty wynagrodzeń lub przyrost przeciętnego wynagrodzenia.

5. W jednostkach gospodarki uspołecznionej, w których zysk bilansowy za 1986 r. nie został zweryfikowany w obowiązującym trybie, kwotę ulgi w podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń lub kwotę podlegającą odroczeniu, zgodnie z ust. 1 i 2, ustala się wstępnie w odniesieniu do kwoty zysku do podziału, wykazanej w bilansie złożonym, do zweryfikowania, a ostatecznie w terminie 14 dni po zweryfikowaniu bilansu. Przez zweryfikowanie bilansu rozumie się:

1) w państwowych jednostkach gospodarczych i przedsiębiorstwach mieszanych - zweryfikowanie bilansu przez izbę skarbową lub inny upoważniony organ administracji państwowej,

2) w jednostkach spółdzielczych - sprawdzenie bilansu przez lustratorów lub rzeczoznawców upoważnionych przez właściwy centralny związek,

3) w organizacjach społecznych - zatwierdzenie bilansu przez zarząd główny organizacji społecznej,

4) w spółkach - zatwierdzenie bilansu przez wspólników.

6. Jednostkom gospodarki uspołecznionej, którym przysługuje na podstawie ust. 1 ulga w podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń za 1986 r., odracza się termin płatności pozostałego do uiszczenia podatku do dnia 31 maja 1987 r.

7. Część odroczonej kwoty podatku, o której mowa w ust. 2, może być umorzona na wniosek jednostki gospodarczej, zaopiniowany przez izbę skarbową, bank finansujący oraz organ założycielski. Zakres informacji, niezbędnych dla umorzenia części podatku, określają wytyczne Ministerstwa Finansów.

8. Jednostkom gospodarki uspołecznionej, które spełniają warunki określone w ust. 1, a dokonały wpłat podatku za 1986 r. w kwotach wyższych od tych, które przypadałyby do wpłaty po zastosowaniu przepisu ust. 1, przyznaje się ulgę w wysokości różnicy między podatkiem wpłaconym a podatkiem przypadającym do uiszczenia na podstawie przepisu ust. 1.

9. Przepisy ust. 1, 2, 4, 5, 6 i 8 nie mają zastosowania do jednostek gospodarczych, w których wystąpiła strata bilansowa lub nie wystąpił zysk do podziału za 1986 r. Jednostki te mogą złożyć wnioski o ulgi w podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń w trybie ustalonym w ust. 7. Termin uiszczenia przez te jednostki należnego podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń odracza się do dnia 30 czerwca 1987 r.

10. Jednostki gospodarki uspołecznionej, którym przyznaje się ulgę w podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń na podstawie ust. 1 lub którym odracza się termin płatności części podatku zgodnie z ust. 2 i 9, są obowiązane przedstawić do dnia 31 maja 1987 r. właściwemu urzędowi skarbowemu rozliczenie należnego lub odroczonego podatku oraz wysokości przyznanej ulgi na formularzu sporządzonym według wzoru stanowiącego załącznik do zarządzenia. Jednostki gospodarcze, które obliczyły ulgi na podstawie bilansu złożonego do weryfikacji składają ponadto ostateczne rozliczenie w terminie 14 dni od daty zweryfikowania bilansu.

§ 2. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

ZAŁĄCZNIK 

WZÓR

........................................................

Nazwa jednostki gospodarczej

.......................................................

adres Nr branży w/g GUS

.......................................................

nazwa organu założycielskiego

Rozliczenie (wstępne) *)

należnego podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń oraz wysokości przyznanej ulgi w tym podatku za 1986 r.

Część I. Rozliczenie kwoty wynagrodzeń.

	Wyszczególnienie	1983	1986	Przyrost
Wiersz				kwota	%
				w tys. zł 4-3	5 : 3
1	2	3	4	5	6
1.	Kwota wynagrodzeń osobowych wypłaconych w ciężar kosztów w/g sprawozdania GUS
2.	Wyłączenia w 1986 r. (razem) w tym:
	a) wypłaty z rezerwy na wynagrodzenia (w. 305 lub w. 205 deklaracji)	X
	b) kwota wolna z tytułu realizacji eksportu (w. 308 lub w. 208 deklaracji)	X
	c) kwota wolna z tytułu SOP
	d) przyrost wypłat w nowo uruchomionych zakładach (w. 310 deklaracji)	X
3.	Kwota wynagrodzeń pomniejszona o wyłączenia, stanowiąca podstawę do ustalenia wskaźnika % wzrostu do 1985 r. (w. 1 - w. 2)
4.	Przeciętne zatrudnienie w/g GUS
5. **)	Przeciętne wynagrodzenie stanowiące podstawę do ustalenia wskaźnika wzrostu w stosunku do 1985 r. (w. 3 : w. 4)

*) jednostki gospodarcze, które sporządzają rozliczenie po weryfikacji bilansu skreślają wyraz ("wstępne"),

**) wiersz 5 wypełniają tylko jednostki, które za podstawę do obliczenia ulgi przyjęły wzrost przeciętnego wynagrodzenia.

Część II. Rozliczenie kwoty należnego podatku.

Wiersz	Wyszczególnienie	Kwota w tys. zł
1	2	3
1.	Kwota należnego podatku za 1986 r. (przed przyznaniem ulgi) na podstawie deklaracji za 1986 r.
2.	Kwota wpłaconego podatku za 1986 r. wg stanu na dzień sporządzenia rozliczenia
3.	Kwota zaległego podatku za 1986 r. (w. 1 - w. 2)
4.	Kwota zysku do podziału za 1986 r.
5*)	Rozliczenie należnego podatku w jednostkach gospodarczych, w których przyrost wynagrodzeń nie przekroczył 13% (wg § 1 ust. 1 pkt 1 zarządzenia).
5.	a) Kwota podatku odpowiadająca kwocie 25% zysku do podziału (kwota wymieniona w w. 4 x 0,25)
	b) Kwota przyznanej ulgi w podatku przekraczająca 25% zysku do podziału (w. 1 - w. 5a)
	c) Kwota podatku do uiszczenia (w. 5a - w. 2)
	d) Kwota podatku do zwrotu na podstawie § 1 ust. 8 (w. 2 - w. 5a)
6*)	Rozliczenie należnego podatku w jednostkach gospodarczych, w których wzrost wynagrodzeń wyniósł od 13,1 do 18% (wg § 1 ust. 1 pkt 2 zarządzenia)
	a) Kwota podatku odpowiadająca kwocie 50% zysku do podziału (kwota wymieniona w w. 4 x 0,50)
	b) Kwota przyznanej ulgi w podatku przekraczająca 50% zysku do podziału (w. 1 - w. 6a)
	c) Kwota podatku do uiszczenia (w. 6a - w. 2)
	d) Kwota podatku do zwrotu na podstawie § 1 ust. 8 (w. 2 - w. 6a)
7*)	Rozliczenie należnego podatku w jednostkach gospodarczych, w których przyrost wynagrodzeń przekroczył 18% (wg § 1 ust. 2 zarządzenia)
	a) Kwota podatku odpowiadająca kwocie 50% zysku do podziału (kwota wymieniona w w. 4 x 0,50)
	b) Kwota podatku odroczona (w. 1 - w. 7a)
	c) Kwota podatku do uiszczenia (w. 7a - w. 2)
8*)	Rozliczenie należnego podatku w jednostkach gospodarczych, w których wystąpiła strata bilansowa lub nie wystąpił zysk do podziału
	Kwota podatku odroczona (w. 1 - w. 2)

*) jednostka gospodarcza wypełnia tylko jeden z wierszy 5, 6, 7, 8

........................................ ............................................. ...........................................

Podpis sporządzającego Data sporządzenia rozliczenia Podpis kierownika jednostki

OBJAŚNIENIA

w sprawie sporządzania rozliczenia.

Do części I. Rozliczenia kwoty wynagrodzeń.

1. Kwoty wynagrodzeń osobowych i przeciętne zatrudnienie przyjmuje się do rozliczenia na podstawie danych zawartych w "kwartalnym sprawozdaniu GUS o zatrudnieniu i wynagrodzeniach" oznaczonym symbolem X, za okres od początku roku do końca IV kwartału (odpowiednio 1985 i 1986 r.) z uwzględnieniem niżej podanych objaśnień do poszczególnych wierszy.

Przy klasyfikacji wynagrodzeń osobowych oraz ustalaniu przeciętnego zatrudnienia należy również posługiwać się w razie wątpliwości:

1) zeszytami metodycznymi GUS nr 64 "Zeszyty metodyczne statystyki pracy, wynagrodzeń i świadczeń społecznych" - Warszawa 1986 r. (Cz. I, pkt 1.7 oraz cz. V, pkt 1.1. - 1.3.); oraz

2) zarządzeniami, wzorami formularzy oznaczonych symbolem X oraz instrukcjami GUS dotyczącymi sprawozdawczości w poszczególnych gałęziach gospodarki uspołecznionej z 1986 r.

2. Do wiersza 1. Kwotę wynagrodzeń osobowych wypłaconych w ciężar kosztów należy obliczyć na podstawie danych ze sprawozdania ze znakiem X, Dział 2, "Składniki wynagrodzeń", odejmując od kwoty wykazanej w wierszu "wynagrodzenia osobowe", kwotę wypłaty nagród i premii z zysku do podziału i nadwyżki bilansowej w spółdzielniach i dodając kwotę nagród z zakładowego funduszu nagród, jeżeli jednostka gospodarcza ma uprawnienia do tworzenia tego funduszu w ciężar kosztów. Zgodnie z obowiązującymi instrukcjami GUS do kwoty wynagrodzeń osobowych zalicza się wynagrodzenia osób wykonujących pracę nakładczą (np. w przemyśle P.03X, Dział 3, wiersz 43, rubr. 1). Nie wlicza się do tej kwoty wynagrodzeń wypłaconych uczniom.

Jak wynika z instrukcji branżowych,do kwoty wynagrodzeń, o których mowa w zarządzeniu oraz w wierszu 1 rozliczenia, nie zalicza się również wynagrodzeń wypłaconych członkom zespołów gospodarczych, które w sprawozdawczości GUS zaliczane są do wynagrodzeń bezosobowych.

3. Do wiersza 2 lit. a, b i d. Kwoty wyłączonych wynagrodzeń z tytułu wypłat z rezerwy na wynagrodzenia w 1986 r., realizacji eksportu oraz nowych uruchomień (przyrost), należy przyjąć w wysokości wykazanej w deklaracji dotyczącej ostatecznego rozliczenia podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń za 1986 r., z uwzględnieniem korekt dokonanych w wyniku weryfikacji bilansu za 1986 rok. Jednostki gospodarcze stosujące formułę opodatkowania indywidualnych wynagrodzeń obliczają przyrost wynagrodzeń z tytułu uruchomienia "nowych zakładów" jak przy formule przyrostowo-miernikowej, tj. według zasad określonych w § 8 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Pracy, Płac i Spraw Socjalnych z dnia 7 lutego 1986 r. w sprawie szczegółowych zasad obliczania podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń (Dz.U. Nr 7, poz. 49 i Nr 38, poz. 189).

4. Do wiersza 2 lit. c. Należy tu podać kwoty przyznane jednostce gospodarczej przez Ministra Pracy, Płac i Spraw Socjalnych na IV kwartał 1986 r., niezależnie od spełnienia warunków, od których uzależniono w CPR na 1986 r. uprawnienie do wykorzystania dodatkowych kwot wolnych z tytułu SOP. Jednostki gospodarcze, którym nie przekazano decyzji o przysługujących im kwotach wolnych w IV kw. 1986 r. z tytułu SOP mogą się zwrócić do organów założycielskich o informacje w sprawie dodatkowych kwot wolnych z tytułu SOP, gdyż organy założycielskie otrzymały pełny wykaz jednostek gospodarczych, dla których Minister Pracy, Płac i Spraw Socjalnych ustalił dodatkowe kwoty wolne z tego tytułu.

Organy założycielskie powinny przekazać informacje o przysługującej kwocie wolnej z tytułu SOP na piśmie, z powołaniem się na pismo Ministerstwa Pracy, Płac i Spraw Socjalnych oraz l.p. wykazu jednostek dla których ustalono kwoty wolne z tytułu SOP, stanowiącego załącznik do pisma MPPiSS.

5. Do wiersza 3. Wysokość przyznanej ulgi lub kwotę odroczonej części podatku według zasad określonych w § 1 ust. 1, 2 względnie w ust. 8 zarządzenia ustala się przyjmując za podstawę procentowy wskaźnik przyrostu wynagrodzeń w 1986 r. do 1985 roku wykazany w rubryce 6. Procent przyrostu należy obliczyć z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku.

6. Do wiersza 4. Przeciętne zatrudnienie według GUS należy wykazać w liczbie podanej w sprawozdaniu z zatrudnienia i wynagrodzeń oznaczonego symbolem X, Dział 1 - "pracownicy ogółem", tj. liczbę pracowników zatrudnionych na podstawie stosunku pracy, bez uczniów i osób wykonujących pracę nakładczą.

7. Do wiersza 5. Przeciętne wynagrodzenie ustala się zgodnie z zasadami Cz. V pkt 1.5 zeszytów metodycznych GUS nr 64, str. 85 tj. pomniejszając wynagrodzenia osobowe 1985 r. i 1986 r. o wynagrodzenia wypłacone osobom zatrudnionym w systemie pracy nakładczej.

Do części II. Rozliczenie kwoty należnego podatku.

1. Do wiersza 1 i 4. Jednostki gospodarcze, w których roczne sprawozdanie (bilans) za 1986 r. zostało zweryfikowane przed sporządzeniem rozliczenia na załączonym wzorze, uwzględniają w tym rozliczeniu dane wynikające ze zweryfikowanego sprawozdania finansowego.

Przez zysk do podziału rozumnie się również:

- nadwyżkę bilansową w spółdzielniach,

- nadwyżkę dochodów nad wydatkami w pozostałych jednostkach gospodarki uspołecznionej.

2. Do wiersza 2. W wierszu tym należy wykazać sumę faktycznych wpłat (przelewów) na podatek od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń za 1986 r., dokonanych w okresie od 1 stycznia 1986 r. do 31 maja 1987 r., tj. do daty sporządzenia rozliczenia.

Uwaga: Jednostki gospodarcze wymienione w § 1 ust. 1 zarządzenia, w których należny podatek jest niższy niż 25% lub 50% zysku do podziału nie przesyłają do urzędów skarbowych rozliczenia według załączonego wzoru.