Obowiązki sprawozdawcze w zakresie statystyki finansów i środków trwałych w roku 1993.
Dz.Urz.GUS.1992.25.113
Akt utracił mocZARZĄDZENIE Nr 49
PREZESA GŁÓWNEGO URZĘDU STATYSTYCZNEGO
z dnia 17 listopada 1992 r.
w sprawie obowiązków sprawozdawczych w zakresie statystyki finansów i środków trwałych w roku 1993.
Na podstawie art. 16 ust. 2 ustawy z dnia 26 lutego 1982 r. o statystyce państwowej (Dz. U. z 1989 r. Nr 40, poz. 221) w związku z poz. 04.1.01, 04.2.01, 04.2.02, 04.2.03, 04.2.04, 04.3.01, 04.3.02, 04.4.01, 04.4.02, 06.4.04 Programu badań statystycznych na lata 1991-1995, stanowiącego załącznik do uchwały nr 207/90 Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 1990 r. zarządza się, co następuje:
| 1) | F-01 | - | sprawozdanie o przychodach, kosztach i wyniku finansowym, według wzoru stanowiącego załącznik nr 1 do zarządzenia, |
| 2) | F-01/p | - | sprawozdanie o przychodach, kosztach i wyniku finansowym podmiotów prowadzących księgę przychodów i rozchodów, według wzoru stanowiącego załącznik nr 2 do zarządzenia, |
| 3) | F-02 | - | statystyczne sprawozdanie finansowe, według wzoru stanowiącego załącznik nr 3 do zarządzenia, |
| 4) | F-03 | - | sprawozdanie o stanie i ruchu środków trwałych, według wzoru stanowiącego załącznik nr 4 do zarządzenia. |
| 1) | F-01 | - | z danymi statystycznymi za okres od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 1993 r., |
| 2) | F-01/p | - | z danymi statystycznymi za rok 1992 oraz za pierwsze półrocze 1993 r., |
| 3) | F-02 i F-03 | - | z danymi statystycznymi za rok 1992. |
Sprawozdania F-02 i F-03 nie sporządzają podmioty prowadzące księgi przychodów i rozchodów.
Banki, instytucje ubezpieczeniowe i szkoły wyższe sporządzają sprawozdania na formularzach F-01/b, F-01/u i F-01/s według zasad wprowadzonych zarządzeniem nr 3 Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 31 stycznia 1992 r. w sprawie obowiązków sprawozdawczych banków, instytucji ubezpieczeniowych i szkół wyższych w zakresie statystyki finansów (Dz. Urz. GUS Nr 2, poz. 10) oraz za rok 1992 sprawozdanie na formularzu F-03 według wzoru wprowadzonego niniejszym zarządzeniem.
Podmioty rozpoczynające działalność po tej dacie mają obowiązek sporządzania sprawozdań po pełnym miesiącu działalności.
Notka Redakcji Systemu Informacji Prawnej LEX
Grafiki zostały zamieszczone wyłącznie w Internecie. Obejrzenie grafik podczas pracy z programem Lex wymaga dostępu do Internetu.
..................................................
ZAŁĄCZNIK Nr 1 1
F-01
F-01
za okres od początku roku do końca
OBJAŚNIENIA DO FORMULARZA F-01
Dział 1. Przychody ze sprzedaży i wynik finansowy
Dane statystyczne wykazywane w sprawozdaniu F-01 powinny być zgodne z Wytycznymi Ministra Finansów z 28 maja 1993 r. w sprawie ewidencji podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego i obrotowego (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 9, poz. 49).
W wierszu 01 wykazuje się przychody ogółem z działalności gospodarczej obejmujące otrzymane i należne kwoty:
- za sprzedane produkty (wyroby i usługi), towary, materiały, środki trwałe, wyposażenie, inwestycje itp. (niezależnie od tego, czy zostały zapłacone), wynikające z przemnożenia ilości sprzedanej przez jednostkową cenę sprzedaży (skorygowane o udzielone rabaty, bonifikaty i tym podobne upusty), zmniejszone o należy od tej sprzedaży VAT,
- z operacji finansowych,
- z dotacji przedmiotowych (podmiotowych) i innych zwiększeń.
W jednostkach, w których przychód ze sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym oraz przejściowo podatkiem obrotowym, przez przychód rozumie się przychód ze sprzedaży łącznie z podatkiem akcyzowym i podatkiem obrotowym.
W wierszu 02 wykazuje się przychody ze sprzedaży na zewnątrz przedsiębiorstwa produktów, tj. własnej produkcji: wyroby gotowe, wykonane usługi, prace naukowo-badawcze, prace projektowe, geodezyjno-kartograficzne, zakończone roboty, w tym także budowlano-montażowe itp.
W przypadku zawarcia umowy na warunkach zlecenia w wierszu 02 należy wykazać zryczałtowaną odpłatność agenta, natomiast w przypadku zawarcia umowy agencyjnej - pełne przychody agenta z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży towarów.
W wierszu 03 wykazuje się przychody ze sprzedaży towarów, tj. rzeczowych składników majątku nabytych w celu odsprzedaży.
W wierszu 04 wykazuje się przychody ze sprzedaży papierów wartościowych (dotyczy to obrotu obcymi papierami wartościowymi, a nie emisji własnej), przychody z udziałów, dywidendy i odsetki od udzielonych kredytów i pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, dodatnie różnice kursowe.
W wierszu 05 wykazuje się odsetki od udzielonych kredytów i pożyczek.
W wierszu 06 wykazuje się przychody z tytułu dotacji (np. przedmiotowych), subwencji i innych wpływów o podobnym charakterze, jak np. zwrot podatku obrotowego i cła w przypadku eksportu.
W wierszu 07 wykazuje się przychody ze sprzedaży materiałów, likwidacji i sprzedaży środków trwałych, inwestycji itp.
Uwaga.
1. Przedsiębiorstwa przemysłu energetycznego i ciepłowniczego:
- wytwarzające energię elektryczną i cieplną wykazują przychody ze sprzedaży energii elektrycznej lub cieplnej w w. 02 oraz odpowiednio koszty uzyskania przychodów w w. 09,
- przesyłając energię elektryczną lub cieplną (jednostki sieci i zbytu) wykazują:
a) w w. 01 przychód ze sprzedaży energii elektrycznej lub cieplnej łącznie z wartością zakupionej energii i odpowiednio wykazują koszty uzyskania tego przychodu w w. 08,
b) wartość zakupionej energii elektrycznej lub cieplnej w cenach zakupu (nabycia) w w. 03 i w. 10, a jako wartość swojej usługi w w. 02 różnicę między wartością energii elektrycznej lub cieplnej w cenach sprzedaży a wartością w cenach zakupu (nabycia) i odpowiednie do tej usługi koszty w w. 09.
2. Podmioty gospodarcze zajmujące się kompletacją dostaw i działające jako generalni dostawcy za przychód ze sprzedaży wyrobów własnej produkcji i usług w w. 02 wykazują różnicę między wartością dostawy w cenach zakupu (nabycia) a wartością dostawy w faktycznie uzyskanych cenach sprzedaży, a w w. 09 koszty związane z wykonaną usługą, natomiast wartość zakupionej dostawy w w. 03 i w. 10.
3. W podmiotach gospodarczych prowadzących działalność gastronomiczną należy rozgraniczyć działalność produkcyjno-usługową od działalności handlowej.
W przypadku sprzedaży wytwarzanych przez gastronomię wyrobów (działalność produkcyjno-usługowa) należy wykazać:
- przychód ze sprzedaży wyrobów własnej produkcji w faktycznie uzyskanych cenach w w. 02,
- poniesione koszty własne sprzedanych wyrobów w w. 09.
W przypadku sprzedaży nabytych towarów (działalność handlowa) należy wykazywać:
- przychód ze sprzedaży towarów w faktycznie uzyskanych cenach sprzedaży w w. 03,
- poniesione koszty związane z działalnością handlową, tj. koszty sprzedaży i obrotu towarowego w w. 09,
- wartość towarów w cenie zakupu (nabycia) w w. 10.
4. Podmioty gospodarcze sprzedające swoje wybory w sklepach fabrycznych w w. 02 wykazują wartość tych wyrobów według faktycznie uzyskanej w sklepie ceny (wartości tej nie należy wykazywać ponownie w w. 03), natomiast sprzedaż nabytych towarów (tj. rzeczowych składników majątku nabytych w celu sprzedaży) należy wykazywać w w. 03.
W wierszu 08 wykazuje się koszty uzyskania przychodu wykazanego w wierszu 01.
Koszty uzyskania przychodu obejmują:
- koszt własny sprzedanych produktów, tj. wyrobów, robót i usług,
- wartość w cenach zakupu (nabycia) sprzedanych towarów,
- koszty operacji finansowych,
- pozostałe koszty uzyskania przychodu,
- podatek obrotowy i akcyzowy oraz inne obciążenia przychodu.
Uwaga. Do kosztów nie wlicza się naliczonego "VAT" z wyjątkiem przypadków, gdzie podatnik jest podmiotowo zwolniony od "VAT" i nie przysługuje mu prawo zwrotu naliczonego "VAT" oraz gdy działalność przedmiotowo jest zwolniona od "VAT", gdyż od nakładów poniesionych na taką działalność nie przysługuje zwrot naliczonego "VAT".
Powyższa uwaga odnosi się do innych wierszy dotyczących kosztów.
W wierszu 09 wykazuje się wartość poniesionych w okresie sprawozdawczym kosztów prostych według rodzajów powiększonych o wartość stanu początkowego, a pomniejszonych o wartość stanu końcowego produktów gotowych, produkcji nie zakończonej i rozliczeń międzyokresowych kosztów skorygowanych o inne zmiany (np. koszty produkcji nie zakończonej) lub techniczny koszt wytworzenia sprzedanych w okresie sprawozdawczym produktów gotowych i całość poniesionych kosztów handlowych, kosztów sprzedaży oraz kosztów ogólnego zarządu (koszty ogólnozakładowe).
W wierszu 10 wykazuje się wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu (nabycia).
Uwaga. Za cenę zakupu przyjmuje się cenę, jaką nabywca płaci za zakupione składniki majątku, pomniejszoną o podatek od towarów i usług, a przy imporcie powiększoną ponadto o cło, podatek importowy i podatek akcyzowy.
Za cenę nabycia przyjmuje się cenę zakupu powiększoną o koszty bezpośrednio związane z zakupem (koszty transportu, załadunku i wyładunku itp.) oraz podatek od towarów i usług, a także o podatek akcyzowy w częściach nie podlegających odliczeniu od podatku należnego, o którym mowa w odrębnych przepisach.
W wierszu 11 wykazuje się koszty operacji finansowych, a w szczególności: wartość nabycia sprzedanych papierów wartościowych, odsetki od obligacji, odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek, dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe.
W wierszu 13 wykazuje się podatek obrotowy i podatek akcyzowy.
W wierszu 14 wykazuje się pozostałe podatki (obciążające nie koszty, lecz przychody), np. cła wywozowe.
W wierszu 15 wykazuje się wartość w cenach zakupu lub nabycia sprzedanych materiałów, wartość netto sprzedanych lub zlikwidowanych środków trwałych i wyposażenia, wartość sprzedanych inwestycji (koszty ich uzyskania) itp.
W wierszach 18 lub 19 wykazuje się odpowiednio zysk brutto lub stratę brutto, która stanowi różnicę między przychodem ogółem a kosztami uzyskania tego przychodu, skorygowaną o saldo strat i zysków nadzwyczajnych.
W wierszu 22 wykazuje się zysk netto, który otrzymuje się po pomniejszeniu zysku brutto o obowiązkowe odpisy (w szczególności podatek dochodowy, podatek od wzrostu wynagrodzeń, dywidenda od funduszu założycielskiego).
W wierszu 23 wykazuje się stratę netto, którą otrzymuje się po dokonaniu obowiązkowych zwiększeń straty brutto (w szczególności dywidendę od funduszu założycielskiego, podatek od wzrostu wynagrodzeń) oraz stratę netto, w przypadku gdy odpisy obowiązkowe przekraczają zysk brutto.
W wierszu 25 wykazuje się również odsetki od wniesionego przez Skarb Państwa kapitału w jednoosobowych spółkach Skarbu Państwa.
Dział 2. Majątek obrotowy
W wierszu 01 wykazuje się zapasy ogółem obejmujące materiały, produkcję nie zakończoną, produkty gotowe, towary oraz zaliczki na poczet dostaw robót i usług.
W wierszu 02 wykazuje się materiały obejmujące surowce, materiały podstawowe i pomocnicze, półfabrykaty obcej produkcji, opakowania, paliwo, części zamienne i odpadki według rzeczywistych cen zakupu (nabycia).
W wierszu 03 wykazuje się produkcję nie zakończoną, do której zalicza się produkcję w toku, półfabrykaty, tj. niegotowe jeszcze produkty własnej produkcji, a także wykonywane roboty, usługi itp. przed ich ukończeniem wycenione według technicznego kosztu ich wytworzenia.
W wierszu 04 wykazuje się produkty gotowe własnej produkcji obejmujące: wyroby gotowe, wykonane usługi, zakończone roboty, w tym także budowlano-montażowe, zlecone prace naukowo-badawcze, prace projektowe, geodezyjno-kartograficzne itp. wycenione według technicznego kosztu ich wytworzenia).
W wierszu 05 wykazuje się towary, tj. rzeczowe składniki majątku obrotowego nabyte w celu odsprzedaży według rzeczywistych cen zakupu (nabycia).
W wierszu 06 wykazuje się należności i roszczenia obejmujące w szczególności należności z tytułu dostaw wyrobów, robót i usług własnej produkcji, należności od budżetu, pozostałe należności, roszczenia sporne według wartości ustalonej przy ich powstaniu.
W wierszu 07 wykazuje się należności z tytułu dostaw wyrobów, robót i usług własnej produkcji, według wartości ustalonej przy ich powstaniu.
W wierszu 08 wykazuje się stan gotówki w kasie zarówno w walucie krajowej, jak i w walutach obcych, wartość bonów pieniężnych, stan zagranicznych i polskich środków pieniężnych znajdujących się na rachunkach bankowych, wartość innych środków pieniężnych zarówno w walucie polskiej, jak i w walutach obcych (weksle i czeki obce) oraz nabyte w celu odsprzedaży krótkoterminowe papiery wartościowe (obligacje, akcje itp.).
W wierszu 10 wykazuje się wysokość kosztów przypadających na następne okresy sprawozdawcze z wyłączeniem kosztów zakupu materiałów i towarów rozliczanych w czasie, które wykazuje się odpowiednio w wierszach 02 i 05.
Dział 3. Wybrane źródła finansowania majątku
W wierszu 01 wykazuje się ogólną wartość nie spłaconych kredytów i pożyczek zarówno bankowych, jak też z innych źródeł (krajowych i zagranicznych), uzyskanych w walucie polskiej według wartości nominalnej, w walutach obcych po przeliczeniu na złote polskie z uwzględnieniem zasady określonej w rozporządzeniu Ministra Finansów.
W wierszu 02 wykazuje się wartość nie spłaconych w terminie, zarówno długoterminowych jak i pozostałych kredytów bankowych oraz uzyskanych pożyczek.
W wierszu 03 wykazuje się wartość kredytów i pożyczek, których termin spłaty jest krótszy niż rok.
W wierszu 04 wykazuje się zobowiązania: z tytułu dostaw, robót i usług, wekslowe, wobec budżetu, z tytułu wynagrodzeń oraz pozostałe zobowiązania według wartości ustalonej przy ich powstaniu.
W wierszu 05 wykazuje się zobowiązania z tytułu dostaw wyrobów, robót i usług.
W wierszu 06 wykazuje się zobowiązania wobec budżetu według wartości ustalonej przy ich powstaniu łącznie z zobowiązaniami długoterminowymi.
W wierszu 08 wykazuje się czynsz dzierżawny z tytułu otrzymanych gruntów w tzw. wieczyste użytkowanie.
W wierszu 10 wykazuje się zobowiązania długoterminowe (płatne po upływie jednego roku).
Dział 4. Dane uzupełniające
W wierszu 01 wykazuje się wartość poniesionych od początku roku do końca miesiąca sprawozdawczego nakładów na działalność inwestycyjną polegającą na budowie lub na zakupach gotowych dóbr trwałego użytku wyznaczonych według obowiązujących przepisów do środków trwałych, podjętą z zamiarem użytkowania tych dóbr przez okres dłuższy niż rok. Wartości te należy podać bez zakupionych (przejętych) używanych środków trwałych. W wierszu tym wykazuje się także nakłady na pierwsze wyposażenie inwestycji w maszyny, urządzenia oraz narzędzia i inwentarz, także w tych przypadkach, gdy wartość pojedynczego zakupu dobra jest mniejsza od ustalonej dla danej granicy środków trwałych.
Przez działalność inwestycyjną rozumie się nakłady na budowę (zakup) nowych środków trwałych oraz rozbudowę (powiększenie), modernizację istniejących środków trwałych, w celu osiągnięcia zamierzonego efektu produkcyjnego, usługowego lub użytkowego.
Nakłady inwestycyjne obejmują:
- wartość robót budowlano-montażowych,
- wartość zakupów maszyn, urządzeń, środków transportowych, narzędzi i inwentarza,
- pozostałe nakłady: prace badawcze i projektowe (np. opracowanie lub nabycie dokumentacji projektowo-kosztorysowej dla konkretnych obiektów, nabycie patentów, wykonanie ekspertyz, badania geologiczne), utrzymanie jednostek nadzoru inwestycyjnego, odszkodowanie za wywłaszczone nieruchomości, odsetki od kredytów i pożyczek za okres realizacji inwestycji i inne koszty dotyczące realizacji inwestycji.
W wierszu 02 "w tym zakupy inwestycyjne" z nakładów ogółem należy wydzielić nakłady na maszyny i urządzenia techniczne, środki transportowe, narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie.
Dane wykazane w wierszu 01 winny być zgodne z danymi wykazanymi za okresy kwartalne w sprawozdaniu I-01 wiersz 01 działu 1.
Uwaga. Pozostałe wiersze tego działu wypełnia się w cyklu kwartalnym przy uwzględnieniu uwagi do wiersza 10 dz. I.
W wierszu 03 wykazuje się wszystkie poniesione koszty w okresie sprawozdawczym (według rodzaju).
W wierszu 13 wykazuje odpowiednio importer zgodnie z dokumentem SAD bez opłat manipulacyjnych.
W wierszach 14 i 15 wykazuje się przeterminowane należności lub zobowiązania; w przypadku braku ewidencji można wykazać dane szacunkowe.
Dział 5. Podatek od towarów i usług "VAT" oraz podatek akcyzowy (od 5 lipca 1993 r.)
Ilekroć w objaśnieniach powołuje się na odpowiednie artykuły ustawy, to rozumie się przez to ustawę o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym z 8 I 1993 r. (Dz. U. Nr 11, poz. 50).
Dział 5 wypełniają jedynie podmioty gospodarcze obowiązane do składania deklaracji podatkowej podatku od towarów i usług "VAT" oraz deklaracji podatku akcyzowego.
W wierszu 01 wykazuje się kwotę (zafakturowaną) należnego podatku ogółem z działalności gospodarczej obejmującej:
- sprzedaż towarów i innych rzeczowych składników majątku,
- odpłatne świadczenie usług na terytorium RP,
- eksport towarów i usług (art. 4 pkt 4).
Kwota podana w wierszu 01 będzie odpowiednikiem wiersza 53 deklaracji podatkowej podatku od towarów i usług.
W wierszu 02 wykazuje się kwotę (zafakturowaną) należnego podatku od sprzedaży wyrobów i usług wykazanej w wierszu 02 działu 1.
W wierszu 03 wykazuje się kwotę (zafakturowaną) należnego podatku od sprzedaży towarów wykazanej w wierszu 03 działu 1.
W wierszu 04 wykazuje się kwotę naliczonego podatku ogółem - zgodnie z art. 19 ust. 2 ustawy.
W wierszach 05, 06, 07 i 08 wykazuje się kwotę podatku naliczonego (wykazanego w fakturach), zapłaconego przy zakupach odpowiednio materiałów, towarów, usług, majątku trwałego.
W wierszu 09 wykazuje się kwotę ogółem należnego podatku akcyzowego obliczonego zgodnie z artykułem 3 ustawy.
W wierszu 10 wykazuje się kwotę podatku akcyzowego obliczonego u producenta krajowego.
W wierszu 11 wykazuje się podatek akcyzowy obliczony u importera od wyrobów sprowadzonych z zagranicy.
ZAŁĄCZNIK Nr 2
F-01/p
F-01/p
za okres od początku roku do końca m-ca czerwca/grudnia 199 ... r.
Dla jednostek prowadzących księgę przychodów i rozchodów
OBJAŚNIENIA do formularza F-01/p
Dział 1. Przychody i wydatki (koszty)
Uwaga. W dziale 1 należy wykazać wartości wynikające z odpowiednich kolumn księgi przychodów i rozchodów, a objaśnienia do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów zawarte są w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 1991 r. (Dz. U. Nr 125, poz. 559).
Dział 2
W wierszu 03 - wykazuje się koszty uzyskania przychodów poniesione w roku podatkowym. Wiersz ten jest sumą w. 04 + 05 + 06 z Dz. 1 z uwzględnieniem rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych w przypadku nieksięgowania rat miesięcznych w pozostałych wydatkach. Do kosztów tych należy dodać wartość spisu z natury na początek roku (w. 01), a następnie pomniejszyć o wartość spisu z natury na koniec roku podatkowego (w. 02).
W wierszu 04 - wykazuje się różnicę między przychodem wykazanym w w. 01 dz. 1 a kosztem uzyskania przychodów wykazanym w w. 03 dz. 2.
Dział 3
W wierszu 01 - wykazuje się nakłady (koszty) inwestycyjne poniesione w roku sprawozdawczym na budowę lub zakup nowych gotowych dóbr trwałego użytku, np.: nakłady na roboty budowlano-montażowe poniesione przy budowie obiektu, pawilonu itp., dokumentację projektowo-kosztorysową oraz pierwsze wyposażenie nowo budowanych obiektów, zakup maszyn, urządzeń, samochodu itp.
W wierszu 02 - z wartości podanej w wierszu 01 należy wydzielić nakłady poniesione na zakup maszyn, urządzeń, środków transportowych.
W wierszu 03 - należy podać łączną wartość brutto środków trwałych (gruntów, budynków i budowli, maszyn i urządzeń technicznych, środków transportowych, narzędzi, przyrządów, ruchomości) w wartości początkowej (tj. bez potrącenia wartości umorzenia) wykazywanej w księdze ewidencyjnej środków trwałych służącej za podstawę ustalania wysokości odpisów amortyzacyjnych.
W wierszach 04, 05 i 06 - należy podać wyodrębnioną z wiersza 03 odpowiednio wartość brutto gruntów, budynków i budowli oraz środków transportowych.
W wierszach 07, 08 i 09 - należy wykazać wartość dotychczasowego umorzenia (tj. naliczoną od początku okresu użytkowania) środków trwałych wykazanych odpowiednio w wierszach 03, 05 i 06.
W wierszu 10 - wykazuje się liczbę osób (bez uczniów), będących w stanie ewidencyjnym w dniu 31 XII, dla których jednostka gospodarcza jest głównym miejscem pracy. Dane podaje się bez przeliczenia na pełne etaty. Do pracujących zalicza się: osoby zatrudnione na podstawie stosunku pracy (pracownicy najemni), osoby wykonujące pracę nakładczą, agentów oraz osoby zatrudnione przez agentów, właścicieli i współwłaścicieli zakładów (z wyłączeniem wspólników, którzy nie pracują, a wnoszą jedynie kapitał), łącznie z pomagającymi członkami ich rodzin.
ZAŁĄCZNIK Nr 3
F-02
F-02
...... 199... r.
OBJAŚNIENIA do formularza F-02
Statystyczne sprawozdanie finansowe F-02 opracowane zostało w oparciu o obowiązujące rozporządzenie Ministerstwa Finansów z dnia 15 stycznia 1991 r. w sprawie zasad prowadzenia rachunkowości (Dz. U. Nr 10, poz. 35 i Nr 124, poz. 554). Podstawowe dane zawarte w tym sprawozdaniu powinny być wykazywane zgodnie z bilansem przekazywanym do urzędów skarbowych.
Wzór bilansu został opracowany w ten sposób, że wiersz oznaczony cyfrą rzymską musi być sumą wierszy pod nim wyszczególnionych, natomiast wartość wierszy oznaczonych literami musi być sumą pozycji oznaczonych cyfrą rzymską.
Uwaga. Osoby prawne zobowiązane do składania sprawozdania F-02 nie ujmują w zbiorczym sprawozdaniu po stronie aktywów i pasywów oraz w rachunku wyników wzajemnych rozliczeń pomiędzy zakładami wchodzącymi w skład tej samej osoby prawnej.
Sposoby wyceny zapasów na koniec roku:
- zaznacz odpowiednie pole według prowadzonej wyceny materiałów:
1) rozchód według stałych cen ewidencyjnych, skorygowanych o dotyczące ich odchylenia od cen ewidencyjnych,
2) zasada FIFO ("pierwsze weszło - pierwsze wyszło") polega na tym, że rozchód materiałów wycenia się kolejno po cenach tych materiałów, które zostały najwcześniej nabyte,
3) zasada LIFO ("ostatnie weszło - pierwsze wyszło") polega na tym, że rozchód materiałów wycenia się po cenach tych materiałów, które zostały nabyte najpóźniej,
4) rozchód według cen przeciętnych ustalonych np. na poziomie cen średniej ważonej;
- zaznacz odpowiednie pole według prowadzonej wyceny produktów gotowych oraz produkcji nie zakończonej:
1) według cen sprzedaży netto - tj. cenę sprzedaży na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, zmniejszoną o należny podatek obrotowy oraz powiększoną o przypadające dotacje przedmiotowe i subwencje,
2) po rzeczywistym technicznym koszcie ich wytworzenia, z tym że na koniec roku obowiązuje zasada ostrożnej wyceny, tzn. że jeżeli t.k.w. jest wyższy od ceny sprzedaży netto, to wyceny dokonuje się po cenie sprzedaży netto, a różnicę odnosi się w straty nadzwyczajne.
Dział 1. "Bilans"
AKTYWA
W wierszu 02 - wykazuje się należne wpłaty na poczet kapitału zadeklarowane przez udziałowców lub akcjonariuszy, a nie wniesione do dnia sporządzenia bilansu. W zależności od formy spółki (z o.o. lub akcyjna) mogą to być rozrachunki z tytułu: subskrypcji akcji, ratalnych wpłat za akcje, wniesienie udziałów oraz dopłat do kapitału.
W wierszu 04 - wykazuje się wartość netto nabytych lub wytworzonych we własnym zakresie trwałych, rzeczowych składników majątku, tj. środki trwałe i wyposażenie w rozumieniu rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 marca 1992 r. (Dz. U. Nr 30, poz. 130). W wierszu tym wykazuje się również koszty inwestycji rozpoczętych oraz zaliczki wydatkowane na poczet inwestycji od 1 stycznia 1992 r.
W wierszu 05 - wykazuje się objęte ewidencją księgową i przeznaczone dla własnych celów inwestycyjnych grunty (tereny, place) własne, a także przyjęte od Skarbu Państwa w tzw. wieczyste użytkowanie. Te ostatnie stanowią nadal własność Skarbu Państwa, dlatego nie zwiększają wartości funduszy podmiotu gospodarczego, lecz zobowiązania długoterminowe wobec Skarbu Państwa.
W wierszu 06 - wykazuje się wartość netto budynków i budowli oraz ich części składowych, stanowiących odrębną nieruchomość (np. lokal zakupiony w obcym budynku, część wartości budynku w wysokości kosztów inwestycji wspólnej, o ile umowa o inwestycji wspólnej tak stanowi), w tym również nawierzchni dróg, ulic i placów, uzbrojenia terenu, melioracji, budowli wodnych.
W wierszu 10 - wykazuje się wartość netto wyposażenia, do którego zalicza się zużywające się stopniowo rzeczowe składniki majątku trwałego nie zaliczane do środków trwałych (patrz rozp. MF z 27 marca 1992 r. Dz. U. Nr 30, poz. 130).
W wierszu 11 - wykazuje się pełne koszty inwestycji rozpoczętych.
W wierszu 12 - wykazuje się kwotę wydatkowanych środków pieniężnych na poczet przyszłych dostaw, robót i usług w związku z inwestycjami, które nie zostały rozliczone do dnia sporządzenia bilansu.
W wierszu 14 - wykazuje się wartość netto nabytych projektów wynalazczych, koncesji, patentów, licencji, znaków towarowych, a także wartość oprogramowania komputerów jeżeli cena zakupu lub poniesione koszty przekraczają 5 mln zł oraz koszty organizacji i zgromadzenia kapitału zakładowego spółek, o ile przepisy kodeksu handlowego na to zezwalają.
W wierszu 16 - wykazuje się kwotę środków pieniężnych wydatkowanych na poczet zakupu wartości niematerialnych i prawnych, ale jeszcze nie rozliczonych do dnia sporządzenia bilansu.
W wierszu 18 - wykazuje się udziały w obcych podmiotach krajowych i zagranicznych (np.: spółkach akcyjnych, spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, fundacjach) wniesionych w formie pieniężnej i rzeczowej.
W wierszu 20 - wykazuje się wartość udzielonych innym jednostkom długoterminowych pożyczek w walucie polskiej i w walutach obcych.
W wierszu 21 - wykazuje się wartość innych długoterminowych lokat środków pieniężnych w walucie polskiej i w walutach obcych z terminem płatności - wykupu, analogicznie jak przy papierach wartościowych.
W wierszu 24 - wykazuje się stan zapasów materiałów wycenionych w taki sam sposób, jak wartość ich rozchodu w ciągu roku.
W wierszu 25 - wykazuje się wartość produkcji nie zakończonej, tj. produkcji (robót) w toku i półfabrykatów, wycenioną w wysokości:
- technicznego kosztu wytworzenia, gdy produkty nie zakończone zaliczane są do produkcji jednostkowej i małoseryjnej,
- kosztów bezpośrednich lub kosztów wsadu materiałowego w przypadku produkcji masowej i wielkoseryjnej.
W wierszu 26 - wykazuje się wartość produktów gotowych według obowiązujących w jednostce zasad wyceny.
W wierszu 27 - wykazuje się stan zapasów towarów zgodnie z ustaleniami zakładowego planu kont.
W wierszu 28 - wykazuje się wartość udzielonych zaliczek na poczet dostaw materiałów, towarów itp. nie rozliczonych do dnia sporządzenia bilansu, z wyjątkiem zaliczek na inwestycje oraz wartości niematerialnych i prawnych.
W wierszu 30 - wykazuje się stan bezspornych należności z tytułu dostaw, robót i usług.
W wierszu 32 - wykazuje się stan bezspornych należności z tytułu dotacji i subwencji z budżetu, nadpłaty podatków, opłat oraz innych rozrachunków z budżetem państwa i budżetami gmin.
W wierszu 33 - wykazuje się stan bezspornych należności z tytułu składek i świadczeń ZUS, ceł, należności od pracowników oraz innych osób fizycznych, a także osób prawnych, instytucji i organizacji, jeżeli należności te nie dotyczą dostaw, robót i usług.
W wierszu 34 - wykazuje się wszelkie nieprzedawnione roszczenia sporne, tj. kwestionowane przez kontrahentów w całości lub w części należności powstałe w związku z działalnością jednostki.
W wierszu 36 - wykazuje się stan gotówki w kasie oraz wartość bonów pieniężnych.
W wierszu 37 - wykazuje się stan rachunków bankowych (wraz z zakładowym funduszem socjalnym i mieszkaniowym) w tym także prowadzonych w walutach obcych, po przeliczeniu na złote polskie.
W wierszu 38 - wykazuje się wartość czeków obcych (gotówkowych i rozliczeniowych), czeków podróżnych, weksli obcych, których wartość wyrażona jest w walucie polskiej lub w walutach obcych oraz krajowych i zagranicznych środków pieniężnych w drodze.
W wierszu 39 - wykazuje się wartość krótkoterminowych papierów wartościowych zakupionych w celu odsprzedaży (np. obligacje obce, akcje obce, skupione własne akcje).
W wierszu 40 - wykazuje się koszty rzeczywiste poniesione w okresie sprawozdawczym przypadające do rozliczenia w następnych okresach sprawozdawczych.
W wierszu 41 - wykazuje się inne rodzaje aktywów występujące w jednostce, a nie wymienione w poprzednich wierszach (np. nieobligatoryjne odpisy z wyniku finansowego).
PASYWA
W wierszu 44 - wykazuje się w zależności od formy prawnej podmiotu gospodarczego stan kapitałów (rezerwowego, zapasowego, akcyjnego, udziałowego); stan tych kapitałów wykazuje się bez skutków przeszacowania.
W wierszu 45 - wykazuje się nadwyżkę osiągniętą przy sprzedaży akcji własnych powyżej wartości nominalnej po pokryciu kosztów emisji akcji.
W wierszach 47 i 48 - wykazuje się zgodnie z przepisami ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o gospodarce finansowej przedsiębiorstw państwowych dwa fundusze odzwierciedlające wartość majątku, tj. fundusz założycielski i fundusz przedsiębiorstwa, bez uwzględnienia skutków przeszacowania aktywów w okresie sprawozdawczym.
W wierszu 49 - wykazuje się fundusze zasadnicze jednostek spółdzielczych, którymi są: fundusz udziałowy, fundusz wkładów i fundusz zasobowy, bez uwzględnienia skutków przeszacowania aktywów w okresie sprawozdawczym.
Wiersz 50 - wypełniają jednostki wyżej nie wymienione, które tworzą fundusze podstawowe na podstawie odmiennych przepisów.
W wierszu 51 - wykazuje się zwiększenia lub zmniejszenia kapitałów (funduszy) zasadniczych w wyniku przeszacowania aktywów (np. środków trwałych) lub pasywów na podstawie odrębnych przepisów (przyrost - wielkość dodatnia, zmniejszenie - wielkość ujemna).
Uwaga. Wiersza 51 rubryka 1 nie wypełnia się w bilansie otwarcia.
W wierszu 52 - wykazuje się nie rozliczoną do dnia sporządzenia bilansu część wyniku finansowego z lat ubiegłych - stratę w wartości ujemnej, a zysk w wartości dodatniej.
W wierszu 53 - wykazuje się wieloletnie rezerwy celowe kapitałowe, np. na rozwój, powstałe z podziału wyniku zarówno roku bieżącego, jak też lat poprzednich (po naliczeniu podatków i przekazaniu dywidendy).
W wierszach 56 i 57 - wykazuje się odpowiednio wartość nieprzeterminowanych długoterminowych kredytów bankowych i pożyczek krajowych i zagranicznych, tj. wymagających zapłaty w okresie dłuższym niż rok od dnia, na który sporządza się bilans.
W wierszach 59 i 60 - wykazuje się odpowiednio nieprzeterminowane (nie objęte wierszami 56 i 57) uzyskane pożyczki krajowe i zagraniczne.
W wierszu 61 - wykazuje się stan nie spłaconych w terminie zarówno długoterminowych, jak i pozostałych kredytów bankowych oraz uzyskanych pożyczek krajowych i zagranicznych.
W wierszu 64 - wykazuje się stan zobowiązań z tytułu fakturowanych dostaw materiałów, towarów, robót i usług na cele działalności bieżącej i inwestycyjnej oraz funduszów specjalnych w walucie polskiej oraz w walutach obcych (po przeliczeniu).
W wierszu 66 - wykazuje się zobowiązania wynikające z wystawionych weksli własnych w walucie polskiej oraz w walutach obcych (po przeliczeniu).
W wierszu 67 - wykazuje się stan zobowiązań wobec budżetu (tj. budżetu państwa i budżetów gmin) z tytułu podatków, opłat, kar, odsetek itp.
W wierszu 70 - wykazuje się wszystkie pozostałe (nie ujęte w wierszach 64-69) zobowiązania zarówno w walucie polskiej, jak i w walutach obcych (po przeliczeniu).
W wierszach 72 i 73 - wykazuje się odpowiednio stan funduszów socjalnego lub mieszkaniowego tworzonych przez jednostkę w ciężar kosztów na podstawie odrębnych przepisów lub decyzji o podziale zysku.
W wierszu 74 - wykazuje się stan pozostałych funduszy specjalnych, tworzonych na podstawie decyzji jednostki o podziale zysku pozostającego do jej dyspozycji lub ze środków otrzymanych z innych jednostek gospodarczych.
W wierszu 76 - wykazuje się wartość pobranych świadczeń lub innych uznanych za należność przychodów nie dotyczących bieżącego okresu sprawozdawczego.
W wierszu 77 - wykazuje się kwotę przypadającą na bieżący okres sprawozdawczy rezerwy na wydatki przyszłych okresów.
W wierszu 79 - wykazuje się rezerwy utworzone w ciężar strat nadzwyczajnych na wierzytelności od dłużników postawionych w stan upadłości i na przewidywane ryzyko gospodarcze.
W wierszu 80 - wykazuje się inne występujące w jednostce pasywa nie wyszczególnione w poprzednich wierszach bilansu.
W wierszu 81 - wykazuje się wynik finansowy netto ujmowany na koncie "Wynik finansowy" w wysokości zgodnej z pozycją "Zysk netto" lub "Strata netto" rachunku wyników.
W wierszu 82 - wykazuje się zysk netto wynikający z wiersza 27 działu 2 "Rachunek wyników".
W wierszu 83 - wykazuje się stratę netto wynikającą z wiersza 47 działu 2 "Rachunek wyników".
Dane uzupełniające (do bilansu)
W wierszu 85 - wykazuje się umorzenie własnych środków trwałych zarówno amortyzowanych, jak i nie amortyzowanych oraz umorzenie wyposażenia.
W wierszu 87 - wykazuje się te należności i roszczenia z wiersza 29, których termin płatności przypada przed upływem jednego roku.
W wierszu 88 - wykazuje się te zobowiązania z wiersza 63, których termin płatności przypada przed upływem jednego roku.
W wierszu 89 - wykazuje się udziały w obcych podmiotach zagranicznych w formie gotówki lub aportów rzeczowych, np. w postaci środków trwałych lub innych wartości wynikających z umowy spółki.
Objaśnienia do działu 2 "Rachunek wyników"
Rachunek wyników po stronie kosztów należy wypełnić w zależności od stosowanego w jednostce gospodarczej wariantu sporządzania rachunku wyników.
Wariant I - porównawczy rachunek wyników - został oznaczony jedną gwiazdką co oznacza, że jednostka wypełnia wszystkie wiersze rachunku wyników oznaczone jedną gwiazdką i wszystkie wiersze nie oznaczone.
Wariant II - kalkulacyjny rachunek wyników - został oznaczony dwiema gwiazdkami co oznacza, że jednostka wypełnia wszystkie wiersze oznaczone dwiema gwiazdkami i wszystkie wiersze nie oznaczone.
W wierszu 01 - wykazuje się ogół kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie sprawozdawczym.
W przypadku wariantu I będzie to suma wierszy 02 + (+, -) 10 + 14 + 15 + 17, a w przypadku wariantu II suma wierszy 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 17.
W wierszu 02 - wykazuje się wysokość poniesionych w okresie sprawozdawczym kosztów według rodzajów, a nie obciążających funduszów specjalnego przeznaczenia.
W wierszu 03 - wykazuje się amortyzację rzeczowego majątku trwałego (środków trwałych, w tym także inwestycji w obcych środkach trwałych, wyposażenia) oraz wartości niematerialnych i prawnych.
W wierszu 04 - wykazuje się koszty zużycia materiałów pomniejszone o wartość podlegających wycenie przyjętych do magazynu lub sprzedanych odpadków użytkowych powstałych w toku produkcji.
W wierszu 05 - wykazuje się wszelkie obce usługi, w tym m.in. remontowe, transportowe, sprzętowe, obliczeniowe.
W wierszu 06 - wykazuje się wartość wynagrodzeń pieniężnych oraz wartość świadczeń w naturze (np. deputatów) bądź ich ekwiwalentów zaliczanych zgodnie z przepisami do wynagrodzeń (osobowych, bezosobowych, agencyjno-prowizyjnych, honorariów) pracowników i innych osób fizycznych.
Uwaga. Do wynagrodzeń nie zalicza się wypłat ze środków funduszów specjalnych (np. ZFS i ZFM) oraz ze środków otrzymanych od innych podmiotów gospodarczych.
W wierszu 07 - wykazuje się wartość narzutów na wynagrodzenia obciążających zgodnie z przepisami pracodawcę, tj. składek z tytułu ubezpieczeń społecznych oraz funduszu pracy, a także naliczonych w ciężar kosztów odpisów na zakładowe fundusze socjalny i mieszkaniowy.
W wierszu 08 - wykazuje się koszty podróży służbowych krajowych i zagranicznych, jak np.: diety, koszty noclegów lub ryczałty dobowe, koszty przejazdów, w tym zwroty kosztów użycia własnych pojazdów samochodowych itp.
W wierszu 09 - wykazuje się wartość pozostałych kosztów nie wykazanych w wierszach 03 do 08, w szczególności - podatki i opłaty obciążające koszty działalności, prowizje bankowe, czynsze i opłaty dzierżawne, ubezpieczenia majątkowe, wydatki na reprezentację i reklamę.
W wierszu 10 - wykazuje się zmianę stanu produktów gotowych, produkcji nie zakończonej i rozliczeń międzyokresowych kosztów w stosunku do stanu na początek roku; zmniejszenia (wielkość dodatnia), zwiększenia (wielkość ujemna). Zmianę stanu produktów odzwierciedla saldo konta 490 - "Rozliczenie kosztów".
W wierszu 11 - wykazuje się techniczny koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów, robót i usług.
W wierszu 12 - wykazuje się poniesione koszty utrzymania zarządu jednostki, organizacji i obsługi produkcji oraz koszty sprzedaży produktów.
W wierszu 13 - wykazuje się koszty utrzymania sklepów i innych form działalności handlowej prowadzonej przez jednostkę gospodarczą.
W wierszu 15 - wykazuje się całość kosztów operacji finansowych, a w szczególności: wartość nabycia sprzedanych papierów wartościowych, odsetki od obligacji, odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek, dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe.
W wierszu 16 - wykazuje się wartość odsetek od zaciągniętych kredytów i pożyczek z wyjątkiem odsetek od kredytów i pożyczek inwestycyjnych za okres realizacji inwestycji, które zalicza się do wartości niematerialnych i prawnych oraz odsetek od kredytów i pożyczek przeterminowanych, które obciążają straty nadzwyczajne.
W wierszu 17 - wykazuje się naliczony podatek obrotowy od sprzedaży oraz inne podatki nie obciążające kosztów (np. cła wwozowe).
W wierszu 21 - wykazuje się wartość skutków zdarzeń losowych, np. powodzi, pożaru z uwzględnieniem kosztów usuwania szkód.
W wierszu 25 - wykazuje się wysokość należnego budżetowi podatku dochodowego.
W wierszu 26 - wykazuje się obowiązkowe odpisy z zysku brutto roku bieżącego, np. z tytułu podatku od wzrostu wynagrodzeń, dywidendy płaconej przez przedsiębiorstwa państwowe od funduszu założycielskiego.
W wierszu 27 - wykazuje się zysk netto (po opodatkowaniu) stanowiący różnicę między zyskiem wykazanym w wierszu 23 a obowiązkowymi odpisami z zysku roku bieżącego wykazane w wierszu 24.
W wierszu 28 - wykazuje się wszystkie należne w danym roku sprawozdawczym przychody ze sprzedaży (choćby nie zostały do końca roku obrotowego zapłacone).
W wierszu 29 - wykazuje się przychody ze sprzedaży produktów, tj. własnej produkcji wyrobów gotowych, półfabrykatów, robót i usług na kraj i na eksport.
Uwaga. Nie uwzględnia się przychodów pobranych z góry, czyli przedpłat, które są zaliczone do przychodów przyszłych okresów.
W wierszu 31 - wykazuje się przychody ze sprzedaży na eksport niezależnie od tego, czy sprzedaż nastąpiła bezpośrednio przez jednostkę gospodarczą czy za pośrednictwem jednostki handlu zagranicznego.
W wierszu 34 - wykazuje się przychody ze sprzedaży towarów handlowych.
W wierszu 36 - wykazuje się przychody z wniesionych przez jednostkę udziałów w innych podmiotach gospodarczych np. otrzymana dywidenda z podziału zysku jednostki, w której jest się udziałowcem.
W wierszu 38 - wykazuje się pozostałe przychody uzyskane np. z tytułu dodatnich różnic kursowych na środkach pieniężnych lub rozrachunkach w walucie obcej, sprzedaży papierów wartościowych (akcji, obligacji itp.), dyskonta przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, umów leasingowych (odsetki od kapitału i inne należności) oraz odsetek od środków ulokowanych na rachunkach bankowych.
W wierszu 39 - wykazuje się wynik na pozostałej sprzedaży, np.: ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, wyposażenia, inwestycji nie zakończonych, materiałów, odpadków, odzysków z likwidacji środków trwałych i wyposażenia.
W wierszu 43 - wykazuje się odszkodowania związane ze zdarzeniami losowymi (pożar, powódź i inne klęski żywiołowe).
W wierszu 44 - wykazuje się pozostałe zyski nadzwyczajne wynikające z gospodarki jednostki, np. nadwyżki środków pieniężnych i rzeczowych składników majątkowych, nie zmniejszające kosztów.
W wierszu 46 - wykazuje się obowiązkowe odpisy zwiększające stratę, np. podatek od wzrostu wynagrodzeń w przedsiębiorstwach państwowych, dywidenda obligatoryjna od funduszu założycielskiego, a także podatek dochodowy w przypadkach, jeżeli strata po potrąceniu kosztów i strat nie uznawanych dla celów podatkowych zmieni się w zysk.
W wierszu 47 - wykazuje się stratę netto stanowiącą stratę brutto (w. 45) powiększoną o obowiązkowe zwiększenie straty (w. 46).
Dane uzupełniające do działu 2
W wierszu 48 - wykazuje się uwzględnione w w. 04 koszty zużycia obcej energii elektrycznej, cieplnej itp., na potrzeby technologiczne, energetyczne i gospodarcze działalności eksploatacyjnej.
W wierszu 49 - wykazuje się uwzględnioną w w. 07 wartość odpisów - obciążających zgodnie z przepisami koszty jednostki - na zakładowe fundusze socjalny i mieszkaniowy.
W wierszu 50 należy wykazać wysokość składek na ubezpieczenia społeczne łącznie ze składkami na Fundusz Pracy.
W wierszu 51, 52, 53 dopuszcza się wstawienie wartości szacunkowych, w przypadku niezatwierdzenia podziału zysku.
Uwaga. W wierszu 52 wykazuje się również wypłatę z nadwyżki bilansowej w spółdzielniach.
W wierszu 55 wykazuje się liczbę osób (bez uczniów), będących w stanie ewidencyjnym w dniu 31 XII, dla których jednostka sprawozdawcza jest głównym miejscem pracy, łącznie z pracującymi poza granicami kraju. Dane podaje się bez przeliczenia zatrudnionych na pełne etaty.
Do pracujących zalicza się:
ZAŁĄCZNIK Nr 4
OBJAŚNIENIA
do formularza F-03 o stanie i ruchu środków trwałych
W sprawozdaniu F-03 wykazuje się wartość brutto wszystkich środków trwałych jednostek sprawozdawczych (także czasowo nieczynnych, jak np. znajdujące się w rezerwie lub zapasie, będące w naprawie, zbędne, uznane za trwale nieczynne, wydzierżawione innym jednostkom) łącznie z wartością środków trwałych Skarbu Państwa otrzymanych do użytkowania na podstawie umów najmu lub dzierżawy (w tym również umów leasingu), z których wynika prawo ich zakupu przez najemcę lub dzierżawcę za ustaloną w tych umowach cenę, zawartych na podstawie przepisów ustawy z dnia 13 lipca 1990 r. o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych.
Podziału środków trwałych na grupy należy dokonać zgodnie z "Klasyfikacją Rodzajową Środków Trwałych" wydaną przez Główny Urząd Statystyczny.
Dział 1. Wartość ewidencyjna (brutto) środków trwałych
Dane w rubrykach 1 do 8 należy podać w wartości ewidencyjnej figurującej w księgach, tj. bez potrącenia umorzeń.
W rubryce 1 należy podać wartość brutto środków trwałych po uwzględnieniu skutków aktualizacji wyceny środków trwałych według ich stanu na 1 stycznia 1992 r. pochodzących z zadań inwestycyjnych rozpoczętych przed dniem 1 stycznia 1991 r. (rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 marca 1992 r. w sprawie składników majątkowych uznawanych za środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, zasad i stawek amortyzacji oraz trybu i terminów aktualizacji wyceny środków trwałych - Dz. U. Nr 30, poz. 130).
W rubryce 2 należy podać wartość przekazanych do użytku:
- obiektów nowo wybudowanych,
- obiektów nabytych od producenta lub dystrybutora,
- wartości nakładów zwiększających wartość istniejących środków trwałych, np. wynikłe z rozbudowania, przebudowania, adaptacji budynku lub zwiększenia wartości maszyny lub urządzenia na skutek zmodernizowania - w ramach działalności inwestycyjnej.
W rubryce 3 należy wykazać wartość obiektów zakupionych od poprzedniego użytkownika według ceny zakupu powiększonej o koszty związane z jego nabyciem i zainstalowaniem łącznie z kosztami remontu i modernizacji poniesionymi przed oddaniem środków trwałych do eksploatacji.
W przychodach środków trwałych z inwestycji należy podać pełną wartość środków trwałych objętych protokołami przekazania inwestycji do użytku.
W rubryce 4 należy podać wartość (brutto) innego przychodu środków trwałych, np.: otrzymanych nieodpłatnie do dalszego użytkowania, ujawnionych w toku inwentaryzacji nadwyżek itp.
W rubryce 5 należy podać wartość środków trwałych, które zostały postawione w stan likwidacji na skutek zużycia w toku normalnego ich użytkowania oraz środków trwałych, które zostały wycofane z użytkowania (postawione w stan likwidacji) w wyniku zniszczenia (np. wypadków losowych, katastrof itp.) lub zmian sytuacyjnych (np. wyburzenie budynku nie zużytego całkowicie celem uzyskania miejsca na budowę innego obiektu). W rubryce tej podaje się również wartość środków trwałych postawionych w stan likwidacji przekazanych innej jednostce celem fizycznej ich likwidacji.
W rubryce 6 należy podać wartość (brutto) środków trwałych wycofanych z użytkowania na skutek sprzedaży, a w rubryce 7 wartość (brutto) innego rozchodu, np. przekazanych nieodpłatnie do dalszego użytkowania, ujawnionych w toku inwentaryzacji niedoborów itp.
Uwaga. Wartość środków trwałych wykazanych według stanu na koniec roku sprawozdawczego (rubr. 8) powinna być równa stanowi na początek roku (rubr. 1) zwiększonemu o przychody (suma rubryk 2, 3 i 4) i zmniejszona o rozchody (rubr. 5, 6 i 7).
Wiersz 3 wypełniają jednostki sprawozdawcze, w których występują urządzenia wodno-melioracyjne zaliczane do melioracji szczegółowych, z wyjątkiem budowli melioracji podstawowych objętych grupą 2 "Budowle".
W wierszu 5 należy podać wartość budynków, których powierzchnia użytkowa w przeważającej części użytkowana jest na cele mieszkalne. Wartość budynków mieszkalnych w gospodarstwach leśnych (w leśniczówkach) należy również podać w wierszu 5.
Uwaga. Nie należy w wierszu 5 podawać wartości budynków burs, domów akademickich, internatów, hoteli miejskich, schronisk turystycznych oraz budynków użytkowanych jako obiekty kolonijne, domy wypoczynkowo-wczasowe itp.
Dział 2. Wartość umorzenia, amortyzacji, remontów i leasingu (dzierżawy) środków trwałych
W rubryce 1 należy podać wartość umorzenia środków trwałych wykazanych w rubr. 8 działu 1.
Uwaga. Jednostki i zakłady budżetowe oraz gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych, które do końca 1991 r. nie umarzały środków trwałych - zgodnie z postanowieniami § 15 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 marca 1992 r. (Dz. U. Nr 30, poz. 130) miały obowiązek wprowadzenia do ksiąg rachunkowych pod datą 1 stycznia 1992 r. umorzenia poszczególnych składników majątku trwałego.
Wartość umorzenia na dzień 31 XII 1992 r. należy podać jako sumę umorzenia na dzień 1 stycznia 1992 r. i umorzenia za 1992 r. obliczonego zgodnie z zasadami i stawkami amortyzacyjnymi określonymi w ww. rozporządzeniu.
W rubryce 3 należy podać wartość nakładów (całość kosztów) poniesionych w roku sprawozdawczym na remonty bieżące i kapitalne (zakończone i nie zakończone) środków trwałych.
W rubryce 5 należy podać według stanu na koniec roku wartość ewidencyjną (brutto) środków trwałych Skarbu Państwa otrzymanych do użytkowania na podstawie umów najmu lub dzierżawy, z których wynika prawo ich zakupu przez najemcę lub dzierżawcę za ustaloną w tych umowach cenę, zawartych na podstawie przepisów ustawy z dnia 13 lipca 1990 r. o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych (Dz. U. Nr 51, poz. 298 i Nr 85, poz. 489 oraz z 1991 r. Nr 60, poz. 253 i Nr 111, poz. 480) i zarządzenia Ministra Finansów z dnia 10 listopada 1990 r. w sprawie zasad ustalania należności za korzystanie z mienia Skarbu Państwa (MP Nr 43, poz. 334 i z 1991 r. Nr 18, poz. 123).
Dział 3. Dane uzupełniające
W wierszu 01 rubr. 1 należy podać wartość ewidencyjną środków trwałych ogółem (a w rubr. 2 budowli) służących ochronie środowiska zaliczonych zgodnie z "Klasyfikacją Rodzajową Środków Trwałych" do następujących rodzajów:
- rodzaj 223 - Zbiorniki (doły gnilne, osadniki itp. budowle),
- rodzaj 258 - Budowle do oczyszczania ścieków,
- rodzaj 299-7 Budowle do gromadzenia i przerobu odpadów przemysłowych i komunalnych,
- rodzaj 655 - Urządzenia do oczyszczania gazów,
- rodzaj 658 - Urządzenia do oczyszczania ścieków.
Szczegółowy wykaz środków trwałych służących ochronie środowiska podany jest w komunikacie Ministerstwa Finansów w sprawie wykazu środków trwałych, których funkcją jest ochrona środowiska - Dz. Urz. Min. Fin. z 1986 r. Nr 4, poz. 19.
W wierszu 03 należy podać wartość brutto zasadzeń wieloletnich, które do dnia 31 grudnia 1989 r. zaliczane były do środków trwałych i pozostają nadal w ewidencji księgowej środków trwałych.
Uwaga. Urzędy gminne, dzielnicowe i wojewódzkie grupujące wydzielone jednostki nie bilansujące samodzielnie, których działalność jest zaliczona do różnych działów gospodarki narodowej, sporządzają oddzielne sprawozdanie dla każdego rodzaju działalności.