Obowiązki sprawozdawcze w zakresie statystyki finansów.

Dzienniki resortowe

Dz.Urz.GUS.1989.35.83

Akt utracił moc

Wersja od: 28 czerwca 1991 r.

ZARZĄDZENIE Nr 79

PREZESA GŁÓWNEGO URZĘDU STATYSTYCZNEGO

z dnia 4 grudnia 1989 r.

w sprawie obowiązków sprawozdawczych w zakresie statystyki finansów ¹

(znak: MD-7-229-22)

Na podstawie art. 16 ust. 2 i 3 w związku z art. 8 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lutego 1982 r. o statystyce państwowej (tekst jednolity Dz.U. z 1989 r. Nr 40, poz. 221) zarządza się, co następuje:

§ 1. Znosi się obowiązek sporządzania i przekazywania sprawozdań statystycznych na dotychczas obowiązujących formularzach:

1) F-01 - miesięczne sprawozdanie finansowe,

2) F-03 - półroczne sprawozdanie o kosztach i dochodach,

3) F-11 - roczne sprawozdanie z gospodarki funduszem samorządu mieszkańców miast i wsi,

4) F-r1 - roczne sprawozdanie o stanie i ruchu środków trwałych przedsiębiorstw uspołecznionych,

5) F-r2 - roczne sprawozdanie z gospodarki funduszami zakładowymi,

6) F-r3 - roczne sprawozdanie o gospodarce funduszami przedsiębiorstwa oraz o sprzedaży, stratach i zyskach nadzwyczajnych,

7) F-r5 - bilans i rachunek wyników,

8) F-r6 - roczne sprawozdanie o rozliczeniu zweryfikowanego wyniku finansowego,

9) F-s1 - roczne sprawozdanie o stanie i ruchu środków trwałych w jednostkach i zakładach budżetowych,

10) S-23 - półroczne sprawozdanie o gospodarce finansowej szkół wyższych.

§ 2. W zakresie statystyki finansów ustala się obowiązek przekazywania danych statystycznych w formie sprawozdań na formularzach oznaczonych symbolami:

1) F-01 - sprawozdanie o przychodach, kosztach i wyniku finansowym, według wzoru stanowiącego załącznik nr 1 do zarządzenia. Dostosowane do specyfiki prowadzonej gospodarki finansowej mutacje sprawozdania F-01 stanowią odpowiednio załączniki: nr 2 - dla banków, nr 3 - dla instytucji ubezpieczeniowych, nr 4 - dla szkół wyższych i nr 5 - dla państwowych gospodarstw rolnych i rolniczych spółdzielni produkcyjnych,

2) F-02 - rachunek wyników, sprzedaż i koszty według rodzajów działalności, według wzoru stanowiącego załącznik nr 6 do zarządzenia,

3) F-03 - sprawozdanie o gospodarowaniu funduszami zakładowymi, według wzoru stanowiącego załącznik nr 7 do zarządzenia,

4) F-04 - bilans, według wzoru stanowiącego załącznik nr 8 do zarządzenia,

5) F-05 - sprawozdanie o stanie i ruchu środków trwałych według wzorów stanowiących odpowiednio załącznik nr 9 - dla podmiotów działających według zasad rozrachunku gospodarczego oraz nr 10 - dla podmiotów sfery budżetowej, szkół wyższych i organizacji społecznych,

6) F-06 - sprawozdanie o podziale zweryfikowanego wyniku finansowego według wzoru stanowiącego załącznik nr 11 do zarządzenia.

§  3. 

1. Obowiązek przekazywania sprawozdań, o których mowa w § 2, dotyczy odpowiednio:

1) F-01 - osób prawnych działających na zasadach rozrachunku gospodarczego, a w dziale "Przemysł" także samodzielnie bilansujących jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej.

Odrębne mutacje F-01 sporządzają banki, instytucje ubezpieczeniowe, szkoły wyższe, państwowe gospodarstwa rolne i rolnicze spółdzielnie produkcyjne,

2) F-02 - osób prawnych działających na zasadach rozrachunku gospodarczego oraz w dziale "Przemysł" samodzielnie bilansujących jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej z wyłączeniem banków, instytucji ubezpieczeniowych, szkół wyższych, państwowych gospodarstw rolnych i rolniczych spółdzielni produkcyjnych,

3) F-03 - osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej (bez jednostek wewnętrznych),

4) F-04 i F-06 - osób prawnych działających na zasadach rozrachunku gospodarczego z wyłączeniem banków, instytucji ubezpieczeniowych i szkół wyższych,

5) F-05 - osób prawnych działających na zasadach rozrachunku gospodarczego oraz w dziale "Przemysł" samodzielnie bilansujących jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej (zał. 9),

- osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej sfery budżetowej, szkół wyższych oraz organizacji społecznych (zał. 10).

2. Wprowadzone zarządzeniem sprawozdania za PP "Polskie Koleje Państwowe" w odniesieniu do jednostek PKP zaliczonych do branży 501 "Transport kolejowy" sporządza Dyrekcja Generalna.

3. Centrala Narodowego Banku Polskiego, centrale Zakładu Ubezpieczeń Społecznych oraz Państwowego Zakładu Ubezpieczeń i innych instytucji ubezpieczeniowych przekazują Głównemu Urzędowi Statystycznemu zbiorcze informacje o działalności bankowej i ubezpieczeniowej w formie zestawów danych określonych odrębnie przez Główny Urząd Statystyczny.

4. Obowiązki sprawozdawcze wprowadzone zarządzeniem nie dotyczą osób prawnych, których zobowiązania na rzecz statystyki zostały ograniczone do sporządzania jednego sprawozdania na formularzu NP-1 lub NP-2 albo NP-4; sprawozdań na formularzach F-01 i F-02 nie sporządzają podmioty, które nie rozpoczęły działalności eksploatacyjnej (w budowie).

5. 2  Postanowienia ust. 4 nie dotyczą banków i instytucji ubezpieczeniowych.

§  4. 

1. Sprawozdania statystyczne wprowadzone zarządzeniem przekazuje się do wojewódzkiego urzędu statystycznego województwa, na terenie którego ma siedzibę podmiot zobowiązany, z wyjątkiem podanym w ust. 2.

2. Banki, instytucje ubezpieczeniowe i szkoły wyższe przekazują sprawozdanie F-01 do Centrum Informatyki Statystycznej w Warszawie.

3. W roku 1990 wojewódzkie urzędy statystyczne przekazują podmiotom zobowiązanym do sporządzania sprawozdań na formularzach F-01, F-04 i F-06 niezbędną ilość egzemplarzy dla umożliwienia składania kopii sprawozdań urzędom skarbowym i organom finansowym; od roku 1991 dane statystyczne w zakresie statystyki finansowej wojewódzkie urzędy statystyczne będą udostępniać urzędom skarbowym w formie wydruków oraz na maszynowych nośnikach informacji.

§ 5. Wprowadzone zarządzeniem sprawozdania statystyczne przekazuje się w terminach:

1) F-01 - do 16 dnia kalendarzowego każdego miesiąca z wyjątkiem stycznia (dane statystyczne za okres od 1 stycznia do końca poprzedniego miesiąca) oraz do dnia 5 lutego (dane statystyczne za rok poprzedni). Banki i instytucje ubezpieczeniowe przekazują sprawozdanie F-01 z danymi statystycznymi za I, II i III kwartał odpowiednio do dnia 25 kwietnia, 25 lipca i 25 października i za rok poprzedni do dnia 28 lutego każdego roku, szkoły wyższe przekazują sprawozdanie F-01 za I półrocze do dnia 31 lipca i za rok poprzedni do dnia 28 lutego każdego roku, państwowe gospodarstwa rolne i rolnicze spółdzielnie produkcyjne za I półrocze do dnia 31 lipca i za rok poprzedni do dnia 5 lutego każdego roku,

2) F-02 - do dnia 5 lutego każdego roku (dane statystyczne za rok poprzedni),

3) F-03 - do dnia 5 lutego każdego roku podmioty działające według zasad rozrachunku gospodarczego i do dnia 20 lutego - pozostałe podmioty (dane statystyczne za rok poprzedni),

4) F-04 - do dnia 5 lutego każdego roku (dane statystyczne za rok poprzedni), a Polskie Linie Oceaniczne, przedsiębiorstwo państwowe Polskie Linie Lotnicze "LOT", Polska Żegluga Bałtycka i Polska Żegluga Morska - do dnia 25 lutego (dane statystyczne za rok poprzedni),

5) F-05 - do dnia 5 lutego każdego roku (dane statystyczne za rok poprzedni) podmioty działające według zasad rozrachunku gospodarczego,

- do dnia 10 lutego każdego roku (dane statystyczne za rok poprzedni) - pozostałe podmioty,

6) F-06 - do dnia 15 czerwca każdego roku.

§ 6. Tracą moc:

1) zarządzenie nr 30 Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 6 sierpnia 1987 r. w sprawie obowiązków sprawozdawczych w zakresie bieżącej sprawozdawczości finansowej państwowych przedsiębiorstw gospodarki rolnej (Dz. Urz. GUS Nr 6, poz. 27),

2) zarządzenie nr 36 Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 17 sierpnia 1987 r. w sprawie obowiązków sprawozdawczych z gospodarki funduszem mieszkańców miast i wsi (Dz. Urz. GUS Nr 7, poz. 32),

3) zarządzenie nr 57 Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 31 sierpnia 1988 r. zmieniające zarządzenie w sprawie obowiązków sprawozdawczych z gospodarki funduszem mieszkańców miast i wsi (Dz. Urz. GUS Nr 11, poz. 48),

4) zarządzenie nr 69 Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 4 października 1988 r. zmieniające zarządzenie w sprawie obowiązków sprawozdawczych w zakresie bieżącej sprawozdawczości finansowej państwowych przedsiębiorstw gospodarki rolnej (Dz. Urz. GUS Nr 12, poz. 59),

5) zarządzenie nr 82 Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 3 listopada 1988 r. w sprawie obowiązków sprawozdawczych w zakresie rocznej sprawozdawczości finansowej jednostek na rozrachunku gospodarczym (Dz. Urz. GUS Nr 14, poz. 72),

6) zarządzenie nr 86 Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 12 listopada 1988 r. w sprawie obowiązków sprawozdawczych w zakresie rocznej sprawozdawczości finansowej jednostek i zakładów budżetowych, banków, instytucji ubezpieczeniowych i organizacji społecznych oraz szkół wyższych (Dz. Urz. GUS Nr 15, poz. 76),

7) zarządzenie nr 88 Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 15 listopada 1988 r. w sprawie obowiązków sprawozdawczych w zakresie bieżącej sprawozdawczości finansowej (Dz. Urz. GUS Nr 15, poz. 78) - po przekazaniu sprawozdania F-01 za rok 1989,

8) zarządzenie nr 90 Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 21 listopada 1988 r. w sprawie obowiązków sprawozdawczych z gospodarki finansowej szkół wyższych (Dz. Urz. GUS Nr 15, poz. 80).

§ 7. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1990 r. i obowiązuje począwszy od danych statystycznych za rok 1989 - z wyjątkiem sprawozdania F-01, które za rok 1989 sporządza się na dotychczas obowiązującym formularzu.

ZAŁĄCZNIKI

..................................................

Notka Redakcji Systemu Informacji Prawnej LEX

Grafiki zostały zamieszczone wyłącznie w Internecie. Obejrzenie grafik podczas pracy z programem Lex wymaga dostępu do Internetu.

..................................................

ZAŁĄCZNIK Nr  1

F-01

Sprawozdanie o przychodach, kosztach i wyniku finansowym za okres od początku roku do końca m-ca ........ 19... r.

grafika

OBJAŚNIENIA DO FORMULARZA F-01

Dział 1. Przychody ze sprzedaży i wynik finansowy

Dane dotyczące wierszy 01, 02, 03 ustala się na podstawie zapisów na kontach zespołu 7 "Dochody i zyski".

W wierszu 01 wykazuje się sprzedaż wyrobów, robót i usług własnej produkcji w cenach realizacji, z wyjątkiem kwot zapisanych na koncie 707 oraz w odniesieniu do sprzedaży towarów różnicę między ceną zakupu i sprzedaży.

W wierszu 02 wykazuje się koszt własny produkcji sprzedanych wyrobów, robót i usług, z wyjątkiem kwot zapisanych na koncie 717 oraz koszty obrotu towarowego.

W przypadku gdy występuje różnica pomiędzy kosztem własnym i dochodem ze sprzedaży nie zaliczonej do wykonania zadań na kontach 707 i 717 (np. w przypadku sprzedaży półfabrykatów po cenie jednolitej) - o różnice koryguje się koszt własny sprzedaży wykazany w wierszu 02.

W wierszach 01 i 02 nie wykazuje się:

a) w sprawozdaniach przedsiębiorstw wielozakładowych działu "Przemysł", sprzedaży wewnętrznej (obroty wewnętrzne) pomiędzy zakładami samodzielnie bilansującymi.

Oznacza to, że wartość produkcji sprzedanej przedsiębiorstwa stanowi sumę sprzedaży poszczególnych zakładów samodzielnie bilansujących oznaczonych w członie C numeru statystycznego symbolami 8 i 9 wchodzących w skład danego przedsiębiorstwa z wyłączeniem sprzedaży wewnętrznej pomiędzy tymi zakładami, nie zrównanej zgodnie z odrębnymi przepisami ze sprzedażą poza przedsiębiorstwo. Jako sprzedaż poza przedsiębiorstwo należy traktować również wyroby przeznaczone na kompletację dostaw dokonywaną przez zakłady wchodzące w skład danego przedsiębiorstwa. Zasada ta dotyczy również jednostek zaliczanych do innych działów gospodarki narodowej, jeśli wynika to z uzgodnień dokonanych z departamentem branżowym GUS;

b) w jednostkach zaliczanych do działu "Budownictwo" oraz dróg publicznych zaliczanych do działu "Transport" obrotów wewnętrznych.

W zakresie obrotu towarowego i kosztów tego obrotu wykazywanych w wierszach 01 i 02, stosuje się następujące zasady:

a) w wierszu 01 wykazuje się dodatnie (a ewentualne ujemne należy wykazać ze znakiem "-") różnice między ceną sprzedaży a ceną zakupu sprzedanych (również w przerzucie) towarów handlowych; w odniesieniu do:

- towarów handlowych z importu - za cenę zakupu przyjmuje się wartość towarów wg cen transakcyjnych, powiększonych o cło,

- towarów handlowych na eksport za cenę sprzedaży przyjmuje się wartość towarów według cen transakcyjnych,

- dostaw skompletowanych oraz sprzedaży towarów, wyrobów i usług nabytych dla zleceniodawców podaje się w tym wierszu różnicę pomiędzy ceną sprzedaży dostaw skompletowanych a ich ceną nabycia powiększoną o prowizję z tytułu kompletacji dostaw względnie pełnienia funkcji generalnego realizatora inwestycji;

b) w wierszu 02 wykazuje się koszty działalności handlowej (w tym bytowej dotyczące sprzedaży towarów).

Przedsiębiorstwa zaliczone do branży 641 i 648 oraz prowadzące działalność w zakresie handlu zagranicznego wykazują:

- w wierszu 01 różnice pomiędzy ryczałtem kosztów transakcyjnych zagranicznych a kosztami transakcyjnymi efektywnie poniesionymi,

- w wierszu 02 koszty krajowe, koszty agenta zagranicznego i płacone odsetki.

W wierszu 03 wykazuje się wynik na pozostałej sprzedaży nie ujętej w wierszach 01 i 02, np. sprzedaż materiałów i przedmiotów nietrwałych, sprzedaż wartości pieniężnych oraz inne dochody zewnętrzne stanowiące różnicę między wartością sprzedaży w cenach realizacji a kosztem własnym tej sprzedaży.

W wierszu 11 wykazuje się inne obciążenia.

W wierszu 12 wykazuje się inne dopłaty, w tym również dopłaty (wynikowe) do gospodarki komunalnej i mieszkaniowej.

W wierszach 14 i 15 podaje się odpowiednio zysk lub stratę bilansową wynikającą przykładowo z następującego sumowania wierszy:

01 - 02 ± 03 + 04 - 05 - 06 + 08 - 09 + 10 - 11 + 12

W sprawozdaniach przedsiębiorstw wielozakładowych dane dotyczące wyniku finansowego podaje się per saldo.

W wierszu 16 wykazuje się zarachowany za dany okres sprawozdawczy należny budżetowi podatek dochodowy pomniejszony o ulgi, a w wierszu 18 - na tej samej zasadzie - dywidendę.

Dział 2. Koszty

Koszty wykazywane w wierszach od 01 do 06 powinny być odpowiednikiem zapisów w księgowości na kontach zespołu 4 "Koszty do rozliczenia i straty" z uwzględnieniem korekt kosztów w sprawozdaniach przedsiębiorstw wielozakładowych. Jednostki nie zaliczone do gałęzi "Handel zagraniczny" realizujące eksport poza granicami kraju wykazują również koszty dotyczące tego eksportu.

Dział 3. Środki obrotowe i ich pokrycie

Dane dotyczące wierszy 01-07 ustala się na podstawie zapisów na kontach zespołu 3 "Materiały, przedmioty nietrwałe i towary handlowe" i zespołu 6 "Produkty".

W wierszu 01 wykazuje się wartość zapasów, materiałów i przedmiotów nietrwałych nie oddanych do użytkowania działalności eksploatacyjnej stanowiących własność jednostki sprawozdawczej, znajdujących się na składzie i w drodze. Zapasy te należy wykazywać według cen zakupu.

W wierszu 02 podaje się wartość netto przedmiotów nietrwałych w użytkowaniu oraz wartość netto obiektów i urządzeń tymczasowego zaplecza budowy.

W wierszu 03 należy wykazać wartość produktów gotowych stanowiących własność jednostki sprawozdawczej, tj. znajdujących się zarówno w magazynach własnych, jak i obcych (np. poza przedsiębiorstwem), ustaloną według technicznego kosztu wytworzenia. W przypadku ewidencji produktów gotowych według innych cen aniżeli techniczny koszt wytworzenia i występowania w związku z tym odchyleń od cen ewidencyjnych o kwoty tych odchyleń należy skorygować wartość ewidencyjną tych zapasów.

W wierszu 04 podaje się wartość produkcji nie zakończonej, tj.: produkcji podstawowej, pomocniczej i ubocznej w toku, która nie przeszła całego procesu technologicznego i nie została przekazana do magazynu wyrobów gotowych oraz półfabrykatów przeznaczonych do dalszego przerobu. Wartość półfabrykatów według cen ewidencyjnych należy skorygować o przypadające na nie odchylenia.

W wierszu 05 należy podać wartość zapasów towarów i artykułów spożywczych stanowiących własność jednostki sprawozdawczej, w tym towary, roboty i usługi przeznaczone do kompletacji dostaw względnie nabyte od zleceniodawców oraz w jednostkach handlu zagranicznego (zaliczonych do gałęzi "handel zagraniczny") towary pochodzące z importu oraz przeznaczone na eksport oraz pozostałe towary.

W wierszu 09 wykazuje się należności dotyczące działalności eksploatacyjnej z tytułu dostaw, robót i usług zarówno krajowych, jak i zagranicznych.

W wierszu 11 wykazuje się stan rachunku bankowego w walutach obcych wycenionych według kursu NBP na koniec okresu sprawozdawczego.

W wierszu 13 wykazuje się zobowiązania dotyczące działalności eksploatacyjnej z tytułu dostaw, robót i usług krajowych i zagranicznych.

Dział 4. Pozostałe informacje

W wierszu 01 należy wykazać różnice z tytułu przeszacowania zapasów działalności eksploatacyjnej na skutek zmian cen dokonywanych w okresie sprawozdawczym. Wynik przeszacowania zapasów należy podać saldem.

W wierszu 02 podaje się wartość obrotów wewnętrznych, o które skorygowano sprzedaż w wierszu 01 działu 1.

Podstawowe powiązania między formularzem F-01 za okres roczny i F-04

1) w.01 r.1 dz.3 F-01 = w.012 r.1 F-04

2) w.02 r.1 dz.3 F-01 = w.013 r.1 F-04

3) w.03 r.1 dz.3 F-01 = w.014 r.1 F-04

4) w.04 r.1 dz.3 F-01 = w.015 r.1 F-04

5) w.05 r.1 dz.3 F-01 = w.016 r.1 F-04

6) w.06 r.1 dz.3 F-01 = w.017 r.1 F-04

7) w.08 r.1 dz.3 F-01 = w.011 r.1 F-04

Analogiczna zgodność odpowiednich wierszy (jak wyżej) odnosi się również do rubryki 2 dz.3 F-01 i rubryki 2 F-04.

ZAŁĄCZNIK Nr  2

F-01/b

Sprawozdanie o przychodach, kosztach i wyniku finansowym za okres od początku roku do końca ... kwartału 19 ... r.

grafika

ZAŁĄCZNIK Nr  4

F-01

Sprawozdanie o przychodach, kosztach i wyniku finansowym za okres od początku roku do końca ..... półrocza 19 ... r.

grafika

OBJAŚNIENIA DO FORMULARZA F-01 DLA SZKÓŁ WYŻSZYCH

Dział 1. Przychody i koszty

Ogólną kwotę przychodów i kosztów poszczególnych rodzajów działalności eksploatacyjnej podaje się bez obrotów wewnętrznych, do których należą:

- wartość materiałów oraz przedmiotów nietrwałych wytworzonych we własnym zakresie i oddanych do magazynu,

- świadczenia jednej jednostki organizacyjnej szkoły na rzecz drugiej jednostki.

W wydzielonej działalności gospodarczej i usługowej należy m.in. wykazać sprzedaż i koszt własny sprzedaży na zewnątrz szkoły. Usługi świadczone przez wydzielony zakład remontowy na rzecz szkoły należy wykazać wyłącznie w remontach budynków i budowli.

W wierszu 01 - wykazuje się oprócz przychodów działalności naukowo-dydaktycznej i wychowawczej także przychody działalności bytowej, tj. saldo Ma konta 720 oraz ewentualne przychody dotyczące tych działalności ewidencjonowane na kontach: 700, 725, 732, 765.

Nie wykazuje się w tym wierszu salda konta 769. Podaje się je w dziale 2, wiersz 18 "Zmiany w stanie produktów".

W wierszach 02 do 04 - wykazuje się niektóre rodzaje przychodów na podstawie ewidencji szczegółowej do konta 720.

W wierszu 05 - wykazuje się koszt własny działalności naukowo-dydaktycznej i wychowawczej - saldo Wn konta 726 oraz ewentualne koszty tej działalności ewidencjonowane na kontach: 710, 729, 737, 765.

Wiersz 06 wypełnia się na podstawie ewidencji szczegółowej do kont: 700, 721 i 725.

Wiersz 07 wypełnia się na podstawie ewidencji szczegółowej do konta 700.

Wiersz 08 wypełnia się na podstawie salda Wn konta 727 oraz - ewentualnie - na podstawie kont 710, 729.

Wiersz 09 wypełnia się na podstawie ewidencji szczegółowej do konta 725.

W wierszu 10 wykazuje się - na podstawie ewidencji szczegółowej do konta 729 - rzeczywisty koszt własny prac rozpoznawczych.

Wiersze 11 i 12 wypełnia się na podstawie ewidencji szczegółowej do konta 728, z tym że koszty prowadzenia domów studenckich podaje się łącznie z kosztami poniesionymi w związku z prowadzeniem akademickiej służby zdrowia.

Wiersze 13 i 14 wypełnia się na podstawie ewidencji szczegółowej do kont: 700, 721, 725, 732 i 765.

Wiersze 15 i 16 wypełnia się na podstawie ewidencji szczegółowej do kont: 710, 727, 729, 737 i 765.

Wiersze 17-19 wypełnia się na podstawie ewidencji szczegółowej do konta 723.

Dział 2. Koszty w układzie rodzajowym

W dziale tym - wykazuje się koszty rodzajowe (bez kosztów rodzajowych usług wynikających ze świadczeń wewnętrznych) oraz zmianę w stanie produktów dotyczące działalności eksploatacyjnej.

Wiersz 01 wypełnia się na podstawie salda Wn konta 400.

Wiersz 02 wypełnia się na podstawie salda Wn konta 411.

Wiersz 03 wypełnia się na podstawie salda Wn konta 416.

Wiersz 04 wypełnia się na podstawie salda Wn konta 419.

Wiersz 05 wypełnia się na podstawie salda Wn konta 426.

Wiersz 06 wypełnia się na podstawie salda Wn konta 427.

Wiersz 07 wypełnia się na podstawie salda Wn konta 429.

Wiersz 09 wypełnia się na podstawie salda Wn konta 431.

Wiersz 10 wypełnia się na podstawie salda Wn konta 440.

Wiersze 11 i 12 wypełnia się na podstawie ewidencji szczegółowej do konta 450.

Wiersz 13 wypełnia się na podstawie salda Wn konta 462.

Wiersz 14 wypełnia się na podstawie salda Wn konta 463.

Wiersz 15 wypełnia się na podstawie salda Wn konta 469.

Wiersz 18 wypełnia się na podstawie salda konta 490 oraz salda konta 769. Dane w tym wierszu wykazuje się w następujący sposób:

- przez saldo konta 490 - rozumie się saldo powstałe po przeksięgowaniu na to konto kosztów własnych działalności eksploatacyjnej ewidencjonowanych na kontach zespołu 7 oraz danych uzupełniających, księgowanych w korespondencji z kontem 769,

- saldo Wn konta 490 i 769 - wykazuje się ze znakiem "+",

- saldo Ma konta 490 i 769 - wykazuje się ze znakiem "-".

Dane w wierszu 18 - stanowią różnicę sald zespołu 6 na początek i koniec okresu sprawozdawczego +, -, saldo konta 769.

Dział 3. Fundusze

W dziale tym - wykazuje się stan na początek okresu sprawozdawczego, zwiększenia i zmniejszenia oraz stan na koniec okresu sprawozdawczego niektórych rodzajów funduszy ewidencjonowanych na kontach zespołu 9 "Budżet i fundusze specjalnego przeznaczenia".

Wiersze 01 do 10 wypełnia się na podstawie ewidencji szczegółowej do konta 973.

Wiersze 11 do 20 wypełnia się na podstawie ewidencji szczegółowej do konta 962.

Wiersze 21 do 25 wypełnia się na podstawie ewidencji szczegółowej do konta 959.

Wiersze 26 do 30 wypełnia się na podstawie ewidencji szczegółowej do konta 959.

Dział 4. Wynik finansowy

W wierszu 01 - wykazuje się, na podstawie konta 860 (przed przeksięgowaniem strat i zysków nadzwyczajnych oraz podatku obrotowego) wynik finansowy: nadwyżkę ze znakiem "+", stratę ze znakiem "-".

W wierszu 02 - wykazuje się podatek obrotowy ujmowany na koncie 740.

W wierszu 03 - wykazuje się saldo sald kont 470 i 770:

- nadwyżkę zysków nad stratami nadzwyczajnymi ze znakiem "+",

- nadwyżkę strat nad zyskami nadzwyczajnymi ze znakiem "-".

ZAŁĄCZNIK Nr  5

F-01/r

Sprawozdanie o przychodach, kosztach i wyniku finansowym za okres od początku roku do końca .......... półrocza 19... r.

grafika

OBJAŚNIENIA DO FORMULARZA F-01 DLA PAŃSTWOWYCH GOSPODARSTW ROLNYCH I ROLNICZYCH SPÓŁDZIELNI PRODUKCYJNYCH

Rolnicze spółdzielnie produkcyjne dane o kosztach i dochodach oraz specyfikację zapasów wypełniają zgodnie z zasadami obowiązującymi te jednostki (np. w wierszach 03, 06, 07, 08 i 09 wykazują zużycie, a nie zakup).

Dział 1. Koszty i przychody

Sprawozdanie wypełnia się na podstawie danych wynikających z kont zespołu 4 "Koszty do rozliczenia i straty" oraz zespołu 7 "Dochody i zyski".

W wierszu 01 należy podać wartość odpisów amortyzacyjnych, do których zalicza się amortyzację środków trwałych i inwestycji, w dzierżawionych środkach trwałych, stanowiących obiekty użytkowane przez działalność eksploatacyjną i służących zakładowej działalności socjalnej oraz środków trwałych wydzierżawionych, jak również amortyzację wartości niematerialnych i prawnych. Nie należy podawać w tym wierszu amortyzacji nie użytkowanych obiektów uprzednio obsługujących działalność eksploatacyjną.

W wierszu 03 należy podać zakup pasz przemysłowych i roślinnych oraz dodatków do pasz przeznaczonych na potrzeby gospodarstwa.

W wierszu 04 należy podać zakup surowców i dodatków produkcyjnych dla własnych zakładów przetwórczości rolnej np. ziemniaków, jęczmienia przemysłowego, komponentów do mieszanek pasz, mleka do przerobu w mleczarniach itp.

W wierszu 05 należy podać zakup inwentarza żywego, materiału zarybieniowego oraz jaj wylęgowych.

W wierszu 06 należy podać zakup nawozów mineralnych i organicznych oraz kosztów obcych usług przy wylewie wody amoniakalnej.

W wierszu 07 należy podać zakup paliw płynnych i stałych, przeznaczonych na potrzeby przedsiębiorstwa rolnego.

W wierszu 08 należy podać zakup przedmiotów nietrwałych i materiałów nie wymienionych w wierszach 02 do 07, jak: materiały budowlane, remontowe, elektrotechniczne, instalacyjne i części zamienne oraz zakup lekarstw dla zwierząt, środki deratyzacyjne i dezynfekcyjne, środki chemiczne ochrony roślin.

Uwaga. Zakupy materiałów w wierszach 02 do 08 wykazuje się w wysokości pomniejszonej o ich odsprzedaż (do innych ppgr, dla kooperantów, dla pracowników).

W wierszu 09 należy podać wartość zakupionych towarów i artykułów spożywczych nie przechodzących przez magazyn centralny i zaliczonych bezpośrednio w koszty np. zakup towarów na zaopatrzenie pracowników, opakowań odsprzedawanych odbiorcom łącznie z produktami, opakowań objętych odsprzedażą zwrotną, zakup artykułów spożywczych dla stołówek pracowniczych oraz obce roboty i usługi nabyte dla zleceniodawców. W wierszu 09 nie wykazuje się zakupu artykułów spożywczych dla urządzeń socjalnych (żłobków, przedszkoli itp.), które księguje się bezpośrednio na koncie "Zakładowy fundusz socjalny".

W wierszu 10 należy wykazać koszty energii obcej na potrzeby technologiczne, energetyczne i gospodarcze np. energii elektrycznej, pary wodnej, sprężonego powietrza pomniejszone o otrzymane bonifikaty z tytułu oszczędności energii obcej bez dopłat o charakterze kar z tytułu przekroczenia limitów np. energii elektrycznej.

W wierszu 20 należy wykazać obciążające działalność eksploatacyjną odpisy na zakładowy fundusz socjalny i mieszkaniowy.

W wierszu 23 należy wykazać odsetki od kredytów (z wyjątkiem odsetek podwyższonych od zadłużenia przeterminowanego, które stanowią straty nadzwyczajne), prowizje bankowe i inne koszty usług bankowych.

W wierszu 34 należy wykazać różnice zwiększające wartość zapasów z tytułu urzędowych zmian cen oraz nieodpłatnego przejęcia środków obrotowych.

Dane zawarte w wierszach 36 do 38 powinny być zgodne z różnicą wartości na początek i koniec roku odpowiednich grup zapasów według specyfikacji zapasów dział 2, z wyłączeniem danych wierszy 16 (towary handlowe w zakładach gastronomicznych i handlu detalicznego) i 17 (zapasy w magazynie centralnym).

W wierszu 41, wykazuje się zysk (tylko za okres roczny), który powinien być zgodny z wynikiem wykazanym w pasywach bilansu F-04.

W wierszu 49, wykazuje się sprzedaż robót i usług dotyczących inwestycji wykonanych sposobem gospodarczym.

W wierszu 51, wykazuje się zrealizowane marże na sprzedaży towarów handlowych w zakładach handlu detalicznego i gastronomii oraz w przedsiębiorstwach obrotu nasionami i zwierzętami.

W wierszu 52, wykazuje się odsprzedaż materiałów i przedmiotów nietrwałych z magazynu centralnego, pomniejszoną o ich wartość według cen zakupu oraz dochody zewnętrzne nie zaliczone do sprzedaży usług i towarów i nie zmniejszające kosztów według rodzaju.

W wierszach 55-57 odpowiednio kwoty dotacji budżetowych, w tym również dotacji celowych na postęp biologiczny w rolnictwie, a w wierszu 57 także dotacje do mieszanek, pasz i przetworów.

W wierszu 59 wykazuje się zmniejszenie zapasów z tytułu: różnic zmniejszających wartość zapasów na skutek urzędowych zmian cen, nieodpłatnego przekazania materiałów, produktów i produkcji nie zakończonej.

Dane wykazane w wierszach 61 do 63 powinny być odpowiednio zgodne z różnicami stanów poszczególnych grup zapasów według specyfikacji zapasów dział 2, z wyłączeniem danych wierszy 16 (towary handlowe w zakładach gastronomicznych i handlu detalicznego) i 17 (zapasy w magazynie centralnym).

W wierszu 66 wykazuje się stratę bilansową (za rok), która powinna być zgodna z wynikiem wykazanym w aktywach bilansu wzoru F-04.

Uwaga. W sprawozdaniach sporządzanych na 30 czerwca wypełnia się wiersze od 1 do 35 (Koszty) oraz 43 do 60 (Dochody).

Dział 2. Specyfikacja zapasów

Wiersza 05 nie wypełniają jednostki obrotu zwierzętami, które wartości inwentarza żywego ujmują w wierszu 17.

W wierszach od 06 do 13 należy wykazać produkty, wyroby, materiały, przedmioty nietrwałe i towary handlowe (z wyjątkiem towarów handlowych w zakładach handlu detalicznego, zapasów w zakładach gastronomicznych i towarów w jednostkach obrotu nasionami i zwierzętami, które ujmuje się w wierszu 16).

Dział 4. Dane uzupełniające

W wierszu 03 należy podać podatek dochodowy pomniejszony o ulgi.

W wierszu 08 należy podawać wartość usług świadczonych na rzecz sektora nieuspołecznionego, bez dotacji z budżetu państwa oraz refinansowania przez inne jednostki gospodarki. Szczegółowy zakres usług produkcyjnych dla rolnictwa określa zarządzenie Ministra Rolnictwa, Leśnictwa i Gospodarki Żywnościowej z dnia 26 maja 1988 r. (MP Nr 21 z dnia 27 lipca 1988 r., poz. 195).

W wierszu 09 należy wykazać różnice z tytułu przeszacowania zapasów działalności eksploatacyjnej na skutek zmian cen dokonywanych w okresie sprawozdawczym. Wynik przeszacowania zapasów należy podać saldem.

Podstawowe powiązania między formularzem F-01 dla przedsiębiorstw gospodarki rolnej za okres roczny i F-04

1) w.04 r.1 dz.2 F-01 = w.015 r.1 F-04

2) w.05 r.1 dz.2 F-01 = w.017 r.1 F-04

3) w.10 r.1 dz.2 F-01 = w.014 r.1 F-04

4) w.18 r.1 dz.2 F-01 = w.011 r.1 F-04

Analogiczna zgodność odpowiednich wierszy (jak wyżej) odnosi się również do rubryki 2 dz. 2 F-01 oraz rubryki 2 F-04.

ZAŁĄCZNIK Nr  6

  ³

F-02

Rachunek wyników, sprzedaż i koszty według rodzajów działalności za rok 19 ...

grafika

OBJAŚNIENIA DO FORMULARZA F-02

Dział 1. Rachunek wyników

Rachunek wyników sporządza się na podstawie zapisów na koncie 860 "Wynik finansowy" wykazując - przeniesione w końcu roku na to konto - salda następujących kont:

W wierszu 01 rubr. 1 - Salda Wn kont kosztów według rodzaju (grupy 40 do 46),

W wierszu 01 rubr. 2 - Salda Ma kont dochodów ze sprzedaży i innych dochodów zespołu 7 (grupy 70 do 73 oraz 75 i 76), pomniejszone o salda Wn, jakie mogą wystąpić na niektórych kontach dochodów, np. na koncie sprzedaży materiałów, towarów handlowych lub na koncie innych dochodów wewnętrznych,

W wierszu 02 rubr. 1 - Salda Wn kont grupy 74 "Wyrównania rentowności", a rubr. 2 - Saldo Ma kont grupy 74 "Wyrównania rentowności",

W wierszu 03 rubr. 1 - Saldo Wn konta 490 "Rozliczenie kosztów", a rubr. 2 - Saldo Ma konta 490 "Rozliczenie kosztów",

Uwaga. Dane wykazane w wierszu 03 powinny odpowiadać różnicy danych na koniec i początek roku wykazanych w bilansie wierszach 014, 015, 017, 018, 021 oraz 019 i 020, jeżeli występują tam koszty rozliczane w czasie oraz rozliczeń międzyokresowych biernych.

W wierszu 04 rubr. 1 - Saldo Wn konta 470 "Straty nadzwyczajne", a rubr. 2 - Saldo Ma konta 770 "Zyski nadzwyczajne",

W wierszu 05 rubr. 1 - Saldo Ma konta 860 "Wynik finansowy" (= w. 097 bilansu), a rubr. 2 - Saldo Wn konta 860 "Wynik finansowy" (w. 047 bilansu).

Uwaga. W łącznych rachunkach wyników nie należy saldować zysków ze stratami.

Dział 2. Koszty w układzie rodzajowym

W dziale 2 podaje się sumy poszczególnych rodzajów kosztów za rok sprawozdawczy odpowiadające saldom kont 400-469 (460) "Koszty do rozliczenia".

W sprawozdaniu dotyczącym całego przedsiębiorstwa w przedsiębiorstwach wielozakładowych zaliczanych do działu "Przemysł" należy dokonać korekty kosztów według zasad określonych w wyjaśnieniach do wierszy 01 i 02, działu 1 sprawozdania F-01. Zasada ta dotyczy również jednostek zaliczanych do działu "Budownictwo" oraz jednostek dróg publicznych zaliczanych do działu "Transport" oraz może dotyczyć przedsiębiorstw wielozakładowych zaliczanych do innych działów gospodarki narodowej w uzgodnieniu z GUS.

W poszczególnych wierszach działu 2 wykazuje się odpowiednie rodzaje kosztów z podziałem na koszty materialne - wiersze 01 do 07 oraz koszty niematerialne - 09 do 16, z tym że jednostki zaliczane do działów "Transport" i "Łączność" wykazują dodatkowo w wierszu 19 zużycie materiałów pędnych, olejów i smarów, na zasadzie "w tym" w stosunku do danych wykazanych w wierszu 02; jednostki zaliczane do działu "Budownictwo" oraz jednostki dróg publicznych zaliczane do działu "Transport" podają dodatkowo w wierszu 20 koszty obcych usług sprzętowych, na zasadzie "w tym" w stosunku do danych wykazanych w wierszu 07. Ponadto, wszystkie podmioty podają dodatkowo w wierszu 21 koszty ubezpieczeń społecznych na zasadzie "w tym" w stosunku do danych wykazanych w wierszu 10.

Dział 3. Sprzedaż i jej koszt własny według rodzajów działalności

Dane dot. tego działu ustala się na podstawie zapisów na kontach zespołu 7 "Dochody i zyski", z zastrzeżeniem podanym w dalszych punktach niniejszego działu.

Kwoty przychodów osiągnięte ze sprzedaży właściwej działowo produkcji materialnej i dotyczące ich kwoty kosztu własnego powinny być wykazywane na podstawie danych ewidencji szczegółowej prowadzonej do odpowiednich kont syntetycznych sprzedaży i kosztu własnego sprzedaży.

W przypadkach, gdy do niektórych kont syntetycznych sprzedaży lub kosztu własnego sprzedaży, brak jest odpowiedniej ewidencji szczegółowej, wówczas wiersze 02 do 11 w rubr. 1 wypełnia się na podstawie analizy zapisów na koncie syntetycznym sprzedaży. W takich przypadkach rubr. 2 w tych wierszach można wypełnić dzieląc łączną kwotę kosztu własnego sprzedaży wynikającą z zapisów na koncie syntetycznym proporcjonalnie do kwot przychodów ze sprzedaży produkcji materialnej wykazanej w rubr. 1 tych wierszy.

Podmioty zaliczone do działu "Budownictwo" oraz dróg publicznych zaliczone do działu "Transport" koszt własny sprzedaży zewnętrznej (rubr. 2) ustalają zgodnie z następującymi zasadami:

a) w wierszu 01 w rubr. 2 należy podać koszt własny sprzedaży zewnętrznej, tj. bez kosztu własnego sprzedaży wewnętrznej (koszt ten ustala się w kwocie odpowiadającej przychodem ze sprzedaży wewnętrznej),

b) dla wiersza 02, 06 i 10 - koszt własny sprzedaży zewnętrznej ustala się w drodze przemnożenia kosztu własnego sprzedaży z obrotami wewnętrznymi przez udział sprzedaży zewnętrznej w sprzedaży z obrotami,

c) dla wiersza 03 "Budownictwo" w przedsiębiorstwach budowlano-montażowych oraz w innych zaliczonych do działu "Budownictwo" koszt własny sprzedaży na zewnątrz należy ustalić jako różnicę pomiędzy wartością ustalonego kosztu własnego sprzedaży zewnętrznej ogółem wykazaną w wierszu 01 rubr. 2 i sumą ustalonych kosztów własnych sprzedaży zewnętrznej w wierszach 02 i 04 do 14 rubr. 2.

W wierszu 03 "Budownictwo" należy wykazywać wartość sprzedaży robót, prac budowlano-montażowych, geologicznych, geodezyjno-kartograficznych, projektowo-kosztorysowych, usług sprzętowych, usług dotyczących rozruchu technologicznego.

W jednostkach dróg publicznych dane dla wiersza 06 "Transport" ustala się jako różnicę między wartością kosztu własnego sprzedaży zewnętrznej ogółem i sumą ustalonych kosztów własnych sprzedaży zewnętrznej w wierszach 02 do 05 i 07 do 14.

W wierszach 01 do 14 nie wykazuje się:

a) sprzedaży i kosztu własnego sprzedaży nie objętych statystyką, tj. np. w jednostkach zaliczanych do działu "Przemysł" kwot zapisanych na kontach 707 i 717; w przypadku, gdy występuje różnica pomiędzy kosztem własnym i dochodem ze sprzedaży nie objętej statystyką (np. w przypadku sprzedaży półfabrykatów po cenie jednolitej) - o różnice koryguje się koszt własny sprzedaży produkcji materialnej wykazany w wierszu 02; zasada ta dotyczy również odpowiednio przedsiębiorstw zaliczanych do innych działów gospodarki narodowej stosujących konta "sprzedaży nie objętej statystyką",

b) w sprawozdaniach przedsiębiorstw wielozakładowych działu "Przemysł" nie zalicza się do wartości sprzedaży produkcji przemysłowej dostaw wyrobów i usług na rzecz działalności eksploatacyjnej innych zakładów tego samego przedsiębiorstwa; odpowiednie dane podlegają eliminacji z rubryk 1 i 2; zasada ta dotyczyć może także przedsiębiorstw wielozakładowych zaliczanych do innych działów gospodarki narodowej, w uzgodnieniu z GUS.

W wierszu 08 podaje się:

a) w rubryce 1 - różnicę pomiędzy wartością w cenach sprzedaży a wartością w cenach zakupu towarów i potraw w gastronomii (obrót detaliczny, hurtowy i przerzuty towarów); w odniesieniu do sprzedaży dostaw skompletowanych oraz sprzedaży towarów, wyrobów i usług nabywanych dla zleceniodawców podaje się w tej rubryce różnicę pomiędzy ceną sprzedaży dostaw skompletowanych a ich ceną nabycia powiększoną o prowizje z tytułu kompletacji dostaw względnie pełnienia funkcji generalnego realizatora inwestycji; w odniesieniu do sprzedaży za waluty obce krajowym jednostkom gospodarki uspołecznionej i nieuspołecznionej oraz indywidualnym odbiorcom krajowym, tj. w odniesieniu do tzw. eksportu wewnętrznego podaje się różnicę pomiędzy wartością sprzedanych towarów w cenie sprzedaży przeliczonej na złote kursem waluty wynikającym z aktualnej tabeli kursowej NBP a wartością tych towarów w cenie zakupu,

b) w rubryce 2 - koszty działalności handlowej w obrocie krajowym (tj. koszty składnic i biur zbytu hurtu i detalu oraz gastronomii) oraz koszty działalności bytowej dotyczące sprzedaży towarów.

W wierszu 09 podaje się:

a) w rubryce 1 - różnicę między wartością sprzedaży a wartością w cenach zakupu towarów eksportowanych i importowanych, różnice pomiędzy ryczałtem kosztów transakcyjnych zagranicznych a kosztami transakcyjnymi efektywnie poniesionymi, prowizje komisowe i prowizje otrzymane za pośrednictwo handlowe na rzecz firm zagranicznych,

b) w rubryce 2 - koszty działalności handlowej w obrocie zagranicznym.

W wierszu 12 dane ustala się na podstawie zapisów na kontach 721 do 725 (rubr. 1) oraz 726 do 729 (rubr. 2).

W wierszu 14 wykazuje się ujmowane na kontach: 761 - sprzedaż wartości pieniężnych oraz 765 - sprzedaż materiałów i inne dochody zewnętrzne:

a) w rubryce 1:

- różnice między ceną sprzedaży a ceną zakupu sprzedanych materiałów i przedmiotów nietrwałych,

- różnice między ceną sprzedaży a wartością netto (wartość początkowa minus dotychczasowe umorzenie) sprzedanych środków trwałych,

- wynik na sprzedaży papierów wartościowych i walut obcych,

- inne przychody zewnętrzne, nie stanowiące sprzedaży usług materialnych lub niematerialnych względnie nie zmniejszające kosztów według rodzaju;

b) w rubryce 2 - koszty związane z zakupem i sprzedażą sprzedanych materiałów i przedmiotów nietrwałych, a w zakresie środków trwałych koszty związane z ich demontażem i sprzedażą ujęte na koncie 765 (Wn).

Dział 4. Straty i zyski nadzwyczajne

Dane dotyczące tego działu ustala się na podstawie zapisów na koncie 470 "Straty nadzwyczajne" (rubryka 1) oraz na koncie 770 "Zyski nadzwyczajne" (rubryka 2).

W wierszu 01 - podaje się straty spowodowane wypadkami losowymi, powstałe w środkach obrotowych i w środkach trwałych oraz koszty usuwania skutków strat losowych, a także zyski z tego tytułu (odszkodowania, odzyski).

W wierszu 02 - podaje się straty z tytułu odpisania niedoborów i szkód (z wyjątkiem wykazanych w wierszu 01), jak również odpisania przedawnionych, umorzonych lub oddalonych przez sąd roszczeń i należności z tytułu niedoborów i szkód oraz zyski powstałe na skutek rozliczeń ujawnionych nadwyżek i z tytułu przyznanych odszkodowań.

W wierszu 03 - wykazuje się straty (po uwzględnieniu zmniejszeń) i zyski z tytułu tworzenia i rozwiązywania rezerw na niedobory i szkody oraz rezerw na pokrycie roszczeń dotyczących dostaw, robót i usług.

W wierszu 04 - podaje się straty i zyski z tytułu należności i roszczeń (z wyjątkiem wykazanych w wierszu 02) oraz zobowiązań odpisanych zgodnie z obowiązującymi przepisami (przedawnienie, oddalenie w postępowaniu spornym, odpisanie z tytułu zaokrąglenia kwot).

Dział 5. Pozostałe informacje

W wierszu 01 wykazuje się koszty i straty uznane za nieuzasadnione, które zgodnie z przepisami podatkowymi podwyższają podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym.

Wiersze 02 do 05 przeznaczone są do wykazania różnic z tytułu przeszacowania zapasów działalności eksploatacyjnej na skutek zmian cen w roku sprawozdawczym.

Wyniki przeszacowania zwiększające wartości zapasów wykazuje się w rubryce ze znakiem plus, a zmniejszające ze znakiem minus.

W wierszu 06 wykazuje się saldo konta 761 - sprzedaż wartości pieniężnych.

W wierszu 07 wykazuje się:

a) sprzedaż eksportową własnych wyrobów i usług na rachunek własny według cen transakcyjnych,

b) marżę brutto (tj. różnicę między ceną sprzedaży transakcyjną a ceną zakupu) jednostek handlu zagranicznego, generalnych dostawców/wykonawców lub jednostek handlu wewnętrznego, jeżeli eksportują na własny rachunek obce wyroby, usługi lub materiały.

Sprzedaż eksportowa powinna być udokumentowana fakturą eksportową FE z symbolem "0" w polu 12 "Rodzaj działalności" i z następującymi symbolami w polu 13 "Rodzaj obrotu":

- 20 Eksport towarów produkcji krajowej (bez eksportu w ramach kooperacji przemysłowej z zagranicą oraz w ramach specjalizacji produkcji pomiędzy krajami RWPG),

- 21 Eksport w ramach kooperacji przemysłowej z zagranicą,

- 24 Eksport w ramach specjalizacji produkcji pomiędzy krajami RWPG.

W wierszu 08 wykazuje się tę część sprzedaży eksportowej według cen transakcyjnych wykazanej w wierszu 07, która dotyczy sprzedaży zaliczanej do II obszaru płatniczego, tj. rozliczanej z kontrahentami zagranicznymi w walutach krajów kapitalistycznych.

W wierszu 09 wykazuje się:

- sprzedaż własnych wyrobów i usług w cenach realizacji na rzecz jednostek handlu zagranicznego. Sprzedaż generalnym dostawcom/wykonawcom, do Zakładu Importowo-Eksportowego Przemysłu Mięsnego i do Centrali Zbytu Drewna z przeznaczeniem na eksport - utożsamia się ze sprzedażą na rzecz jednostek handlu zagranicznego,

- ponadto marżę brutto jednostek dostarczających obce wyroby i usługi na eksport realizowane na rachunek jednostki handlu zagranicznego.

W wierszu 10 tę część sprzedaży wykazanej w wierszu 09, która dotyczy eksportu zaliczanego do II obszaru płatniczego, tj. rozliczanej z kontrahentami zagranicznymi w walutach krajów kapitalistycznych.

Do sprzedaży eksportowej nie zalicza się:

- sprzedaży towarów i usług za waluty obce indywidualnym odbiorcom krajowym, tj. tzw. eksportu wewnętrznego i krajowym jednostkom gospodarki uspołecznionej i nieuspołecznionej,

- wymiany towarów rynkowych przez przedsiębiorstwa handlu wewnętrznego z zagranicznymi jednostkami handlu wewnętrznego (w ramach tzw. obrotu niehandlowego, nie udokumentowanego fakturami FE).

W wierszu 11 wykazuje się koszty prac podejmowanych na podstawie decyzji o zastosowaniu wyników prac badawczo-rozwojowych, w tym również o zastosowaniu projektów wynalazczych zarówno własnych, jak i nabytych w formie licencji związanych z uruchomieniem produkcji nowych wyrobów lub modernizacją wyrobów produkowanych i nowych metod wytwarzania, poprzedzające rozpoczęcie produkcji na skalę przemysłową.

Prace wdrożeniowe obejmują w szczególności prace związane:

a) ze sporządzeniem pełnej dokumentacji technicznej, w tym również z opracowaniem norm i dokumentacji w zakresie typizacji,

b) z wykonaniem prototypu przemysłowego, pierwszego kompletu narzędzi i oprzyrządowania oraz próbnych instalacji,

c) z wykonaniem próbnej serii nowego wyrobu, a w uzasadnionych wypadkach również serii informacyjnej nowego wyrobu, przeprowadzeniem prób oraz wprowadzeniem poprawek po próbach.

Do prac wdrożeniowych nie zalicza się nowych inwestycji zapewniających pełne wykorzystanie zdolności produkcyjnych lub eksploatację.

Powiązania formularza F-02 z formularzem F-01:

1) (w. 01-w. 14) r. 1 dz. 3 F-02 = w. 01 dz. 1 F-01

2) (w. 01-w. 14) r. 2 dz. 3 F-02 = w. 02 dz. 1 F-01

3) (w. 14 r. 1-w. 14 r. 2) dz. 3 F-02 = w. 3 dz. 1 F-01

4) w. 12 r. 2 dz. 4 F-02 = w. 04 dz. 1 F-01

5) w. 12 r. 1 dz. 4 F-02 = w. 05 dz. 1 F-01

ZAŁĄCZNIK Nr  7

  ⁴

F-03

Sprawozdanie o gospodarowaniu funduszami zakładowymi za rok 19 ...

grafika

OBJAŚNIENIA DO FORMULARZA F-03

Dział 1. Zakładowy fundusz socjalny

W wierszu 01 - wykazuje się stan na początek roku, który powinien być zgodny ze stanem na koniec roku ub. Różnice mogą wystąpić tylko na skutek korekt dokonanych w wyniku weryfikacji sprawozdań lub zmian organizacyjnych.

W wierszu 09 - wykazuje się pozostałe zwiększenia funduszu socjalnego nie wymienione w wierszach 03 do 08.

W wierszu 11 - wykazuje się przekazanie środków innym dysponentom funduszu socjalnego, mające charakter transferów, w tym także równowartość rozliczonych wkładów przekazanych innym dysponentom funduszu na finansowanie nieinwestycyjnych przedsięwzięć wspólnych.

W wierszu 16 - podaje się wydatki inwestycyjne, to jest: wydatki na finansowanie zakładowych inwestycji socjalnych, wykorzystanie środków funduszu na spłatę kredytów i pożyczek inwestycyjnych, opłacone ze środków funduszu odsetki od kredytów i pożyczek inwestycyjnych, wydatki na opłacenie strat inwestycyjnych ujawnionych po zakończeniu inwestycji socjalnych, przekazanie wkładów na finansowanie wspólnych inwestycji socjalnych.

W wierszu 20 - podaje się pozostałe zmniejszenia funduszu socjalnego nie wymienione w wierszach 11 do 19.

Dział 2. Koszty zakładowej działalności socjalnej i ich pokrycie

Przy wypełnianiu rubryk 1, 2 i 3 należy w niżej określonych przypadkach stosować następujące zasady:

- w przypadku międzyzakładowych obiektów (urządzeń) służących działalności socjalnej, tj. użytkowanych przez kilka jednostek organizacyjnych wiodący zakład pracy (prowadzący obiekt) wykazuje w rubryce 3 również udziały w kosztach utrzymania tych obiektów, otrzymane od innych zakładów pracy-użytkowników. Pozostałe zakłady pracy-użytkownicy traktują wpłaty udziałów w kosztach utrzymania tych obiektów jako odpłatność za usługi, czyli jako koszty i wykazują je w rubryce 1;

- w przypadku, gdy dany rodzaj zakładowej działalności socjalnej jest prowadzony systemem scentralizowanym przez wyznaczoną jednostkę organizacyjną dla grupy jednostek, które z własnego zakładowego funduszu socjalnego nie pokrywają pełnych kosztów świadczonych usług wówczas jednostka prowadząca działalność socjalną w systemie scentralizowanym wykazuje:

- w rubryce 1 całość kosztów,

- w rubryce 2 odpłatność osób fizycznych w zakresie całości usług świadczonych dla jednostek objętych tym systemem działalności,

- w rubryce 3 nie wykazuje danych o odpłatności z tytułu usług świadczonych dla jednostek objętych scentralizowanym systemem działalności; środki otrzymane od tych jednostek należy traktować jako zwiększenie zakładowego funduszu socjalnego i wykazać wyłącznie w dziale 1 w wierszu 02 i 09;

- pozostałe jednostki objęte scentralizowanym systemem działalności, w odniesieniu do usług świadczonych w tym systemie, nie wykazują żadnych danych w rubrykach 1, 2 i 3 działu 2; środki przekazane jednostce prowadzącej działalność socjalną w systemie scentralizowanym (również dotacje) należy wykazać wyłącznie w dziale 1 w wierszu 10 i 11, a środki otrzymane od osób fizycznych z tytułu odpłatności - wyłącznie w dziale 1, w wierszu 02 i 09.

Różnica między kwotą wykazaną w rubryce 1 a sumą kwot wykazanych w rubrykach 2 i 3 powinna określać wielkość kosztów pokrywanych z zakładowego funduszu socjalnego. Jeżeli w jakimkolwiek wierszu działu 2, kwota wykazana w rubryce 1 jest niższa od sumy kwot podanych w rubrykach 2 i 3 (różnica ujemna), należy to dodatkowo uzasadnić w formie załącznika przy składaniu sprawozdania w WUS.

W rubr. 1 nie wykazuje się wydatków nie zaliczonych do kosztów zakładowej działalności socjalnej. W żadnym wierszu działu 2 nie należy wykazywać danych dotyczących zbiorowego przewozu osób na wczasy oraz w wierszu 15 działu 1.

W przypadku międzyzakładowych ośrodków wypoczynkowych, wiersz 02 wypełnia zarówno zakład pracy prowadzący (eksploatujący) bezpośrednio taki ośrodek, tj. zakład wiodący, jak i zakłady pracy partycypujące w kosztach utrzymania ośrodka międzyzakładowego.

W każdym wierszu działu 2, dane wykazane w rubryce 2 lub 3 powinny stanowić odpłatność za usługi, których koszt został uwzględniony w rubryce 1. W przypadku uzasadnionego wystąpienia w rubryce 2 lub 3 odpłatności nie związanych z kosztami w rubryce 1 należy to dodatkowo wyjaśnić w formie załącznika przy składaniu sprawozdania w WUS.

Dział 3. Zakładowa działalność bytowa

Pełną wysokość poniesionych w roku sprawozdawczym kosztów działalności bytowej (rubryka 1) podaje się po uwzględnieniu ewentualnej różnicy stanów (ubytek, przyrost) produkcji nie zakończonej na początek i na koniec roku sprawozdawczego zwiększając koszty bieżące o ubytek produkcji nie zakończonej działalności bytowej, a zmniejszając o przyrost produkcji nie zakończonej.

W wierszu 2 - podaje się koszty i dochody związane z całokształtem gospodarki mieszkaniowej (zakładowe domy mieszkalne administrowane przez zakłady pracy lub zlecone w administrację rad narodowych i innych jednostek).

W wierszu 3 - ujmuje się dane dotyczące zbiorowego zakwaterowania pracowników, to jest hoteli robotniczych, domów młodego robotnika - zlokalizowanych zarówno w oddzielnych obiektach, jak i przystosowanych lub wynajętych na ten cel kwaterach.

W wierszu 4 rubr. 1 i 2 - wykazuje się dane dotyczące żywienia przyzakładowego (tj. posiłków i towarów sprzedawanych przez stołówki i bufety prowadzone tak we własnym zakresie, jak i w systemie zleconym organizacjom sieci gastronomicznej), jednakże bez wartości według cen zakupu zużytych do wytworzenia posiłków artykułów żywnościowych i zakupionych w bufetach towarów, jak też bez dochodów ze sprzedaży posiłków i towarów przez stołówki i bufety. Przez posiłki rozumie się wszystkie rodzaje żywienia zakładowego (obiady, posiłki regeneracyjno-wzmacniające, profilaktyczne). Do dochodów stołówek i bufetów zalicza się nadwyżkę dochodów ze sprzedaży posiłków i towarów nad wartością według cen zakupu zużytych artykułów żywnościowych lub sprzedanych towarów. W przypadku gdy wartość według cen zakupu artykułów spożywczych zużytych na wytworzenie posiłków w stołówkach jest wyższa od dochodów ze sprzedaży tych posiłków - różnicę z tego tytułu zalicza się do kosztów prowadzenia stołówek.

W razie prowadzenia żywienia zbiorowego systemem zleconym przez jednostki sieci gastronomicznej - w wierszu 4 rubr. 1 wykazuje się dopłaty do kosztów utrzymania stołówek i bufetów prowadzonych systemem zleconym (w tym dopłaty do posiłków), a w wierszu 4 rubr. 2 - dochody z tytułu udziału innych jednostek w kosztach utrzymania stołówek, z których usług jednostki te korzystają.

W wierszach 5 i 6 podaje się dane dotyczące tej części, której koszty prowadzenia nie są pokrywane ze środków budżetu państwa.

W wierszu 7 - podaje się dane dotyczące pozostałych rodzajów działalności bytowej, jak internaty dla uczniów szkół przyzakładowych, zakłady usługowe (szewski, krawieckie itp.) i inne.

W wierszu 8 rubr. 3 wykazuje się osiągnięte w danym roku dochody z tytułu odpłatności konsumentów za żywienie przyzakładowe, tj. za posiłki i towary sprzedawane przez stołówki i bufety. Dane te ustala się na podstawie zapisów na odpowiednim koncie sprzedaży zespołu 7 "Dochody i zyski". Dane dotyczące tej odpłatności mają charakter informacji uzupełniającej, nie powiązanej liczbowo z danymi działu 3, w związku z czym nie są też objęte ogólną sumą odpłatności wykazywaną w wierszu 1 rubr. 3.

Dział 4. Zakładowy fundusz mieszkaniowy

Przy wypełnianiu wiersza 01 - patrz objaśnienie do działu 1 wiersz 01.

W wierszu 04 - podaje się odpis dodatkowy w kwocie odpowiadającej uzyskanym ulgom w podatku od płac.

W wierszu 08 - wykazuje się umorzenie pożyczek udzielonych pracownikom, pomniejszone o równowartość cofniętych umorzeń.

Dział 5. Korzystający ze świadczeń socjalnych

Informacje dotyczące liczby osób korzystających ze świadczeń socjalnych winny wynikać z kwot zmniejszeń (określać przeciętną dopłatę z funduszu socjalnego lub mieszkaniowego przypadającą na 1 osobę korzystającą z tego świadczenia).

W wierszu 01 - nie należy wykazywać skierowań wczasowych sprzedanych za pełną odpłatnością innym jednostkom organizacyjnym i osobom fizycznym.

W wierszu 02 - wykazuje się wydzieloną z wiersza 01 liczbę pracowników korzystających z wczasów niepełnopłatnych i bezpłatnych. Przez pracowników należy rozumieć również osoby wykonujące pracę nakładczą, agentów, młodocianych zatrudnionych w celu przygotowania zawodowego, osoby odbywające w zakładzie zastępczą służbę poborowych, osoby przebywające na urlopach wychowawczych oraz emerytów i rencistów zatrudnionych w zakładzie na niepełnych etatach. Różnica między liczbą wykazaną w wierszu 01 a liczbą wykazaną w wierszu 02 powinna stanowić liczbę: członków rodzin pracowników, emerytów i rencistów (byłych pracowników zakładu) nie zatrudnionych w zakładzie oraz członków rodziny byłych pracowników.

W wierszu 03 - należy uwzględnić również dzieci z zakładów opiekuńczo-wychowawczych lub rodzin zastępczych, jeżeli zakład pracy wydatkował z zakładowego funduszu socjalnego środki na cele wypoczynku tych dzieci i środki te zostały wykazane w wierszu 03 działu 2. Jeżeli to samo dziecko korzystało z kolonii lub obozów letnich i zimowych, dziecko to należy w wierszu 03 wykazać dwukrotnie.

Dział 6. Dane uzupełniające

W wierszu 01 - podaje się liczbę prowadzonych w zakładzie pracy placówek żywienia przyzakładowego. Do placówek żywienia przyzakładowego należy zaliczyć stołówki, bufety, kawiarnie przyzakładowe, smażalnie, rożna, jadalnie i barowozy, zarówno stałe jak i sezonowe; nie należy zaliczać pokojów śniadań, a także ruchomych punktów żywienia przyzakładowego oraz centralnych kuchni i przygotowalni. Nie zalicza się punktów sprzedaży detalicznej towarów żywnościowych.

W wierszu 02 - należy wykazać liczbę stołówek pracowniczych przyzakładowych i międzyzakładowych. Stołówki międzyzakładowe wykazuje się tylko raz - w sprawozdaniu zakładu pracy, w obiekcie którego znajduje się stołówka.

W wierszu 03 - wykazuje się wartość wpłat dokonywanych przez konsumentów za posiłki obiadowe, wyżywienie całodzienne oraz posiłki regeneracyjne (bez dopłat zakładów pracy na koszty żywienia przyzakładowego) oraz wartość sprzedaży dokonanej w bufetach przyzakładowych, smażalniach, kawiarniach itp.

Uwaga. Dane w wierszach 01-03 wypełniają wyłącznie zakłady pracy prowadzące żywienie przyzakładowe we własnym zakresie.

ZAŁĄCZNIK Nr  8

F-04

Bilans

Sporządzony na dzień... 19... r.

grafika

OBJAŚNIENIA DO FORMULARZA F-04

Przedsiębiorstwa w budowie i zarządy inwestycji stosujące plan kont dla przedsiębiorstw w budowie, wypełniają tylko dane dotyczące inwestycji oraz działalności finansowo wyodrębnionej.

Przedsiębiorstwa wielozakładowe oraz inne jednostki, którym podlegają zakłady (oddziały, filie) samodzielnie bilansujące, sporządzają - niezależnie od sprawozdań jednostkowych - sprawozdanie łączne na formularzu F-04 obejmujące wszystkie jednostki wchodzące w skład danego przedsiębiorstwa.

AKTYWA

W poszczególnych wierszach bilansu podaje się salda na początek roku (rubr. 1) i na koniec roku (rubr. 2) następujących kont:

Wiersz 002 - Saldo Wn konta 001 - "Środki trwałe" pomniejszone o saldo Ma konta 011 - "Umorzenie środków trwałych",

Wiersz 003 - Saldo Wn konta 083 - "Inwestycje rozpoczęte" pomniejszone o saldo Ma konta 084 - "Rozliczenie inwestycji",

Wiersz 004 - Saldo Wn konta 381 - "Maszyny i urządzenia inwestycyjne" oraz saldo Wn konta 308 - "Rozliczenie zakupu działalności inwestycyjnej",

Wiersz 005 - Saldo Wn konta 051 - "Wartości niematerialne i prawne" pomniejszone o saldo Ma konta 053 - "Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych",

Wiersz 006 - Saldo Wn konta 056 - "Inne wartości trwałe",

Wiersz 007 - Salda Wn kont 030 - "Udziały krajowe" i 040 - "Udziały zagraniczne",

Wiersz 008 i 009 - przeznaczone są do wykazywania innych aktywów majątku trwałego i inwestycyjnych nie wykazywanych w wierszach 002 do 007, z tym że nie dotyczy to wyodrębnionych środków na inwestycje, które należy wykazać w wierszu 026 oraz rozrachunków i roszczeń z tytułu inwestycji, które wykazuje się w wierszu 031,

Wiersz 010 - Saldo Wn konta 833 - "Fundusz wydzielony" względnie jego odpowiedniki w jednostce wydzielającej zarówno środki trwałe, jak też obrotowe podległym zakładom lub filiom.

Przy sporządzaniu bilansu łącznego składającego się z bilansu jednostki, która środki wydzieliła oraz bilansów jednostek, którym środki zostały wydzielone, pozycji tej nie kompensuje się z kwotą wykazaną w wierszu 068,

Wiersz 012 - Saldo Wn kont materiałów działalności eksploatacyjnej według cen zakupu, tj. saldo Wn kont 311, 312, 315, 316, 319 skorygowane o ewentualne odchylenia od cen ewidencyjnych wynikające z kont 320, 325 i 326 oraz saldo Wn kont 301 - "Rozliczenie zakupu materiałów" i 306 - "Rozliczenie zakupu dla budów za granicą",

Wiersz 013 - Salda Wn kont przedmiotów nietrwałych w użytkowaniu oraz tymczasowego zaplecza budowy po potrąceniu ich umorzenia, tj. salda Wn kont 351, 352, 355, 357, 358 i 359 pomniejszone o saldo Ma kont 361, 362, 365 i 367,

Wiersz 014 - Salda Wn kont wyrobów gotowych oraz robót i usług zarówno materialnych, jak też niematerialnych wykonanych, ale jeszcze nie sprzedanych, ujmowanych w zespole 6 - "Produkty",

Wiersz 015 - Salda Wn kont produkcji w toku oraz robót i usług w toku, jak też półfabrykatów, ujmowanych w zespole 6 - "Produkty",

Wiersz 016 - Salda Wn kont towarów handlowych i artykułów spożywczych, tj. kont 331, 332, 333, 334, 335, 337, 338 i 339 skorygowane o odchylenia wynikające z kont 340, 342, 343, 344, 345 i 347 oraz salda Wn kont 336 - "Towary handlowe, roboty i usługi nabyte dla zleceniodawców" względnie 336 - "Towary handlowe, roboty i usługi przeznaczone dla kompletacji dostaw", jak też saldo Wn kont: 303 - "Rozliczenie zakupu towarów handlowych", 304 - "Rozliczenie zakupu towarów w imporcie" i 305 - "Rozliczenie zakupu towarów w eksporcie",

Wiersz 017 - Saldo Wn konta 670 - "Inwentarz żywy",

Wiersz 018 - Saldo Wn konta 643 - "Remonty rozliczane w czasie",

Wiersz 021 - Saldo Wn pozostałych kont rozliczeń międzyokresowych czynnych ujmowanych w zespole 6 - "Produkty" nie wymienionych w wierszu 018 lub w wolnych wierszach 019 i 020.

Uwaga. Kwoty rozliczeń międzyokresowych czynnych nie mogą być kompensowane w bilansie z saldami rozliczeń międzyokresowych biernych, wykazywanymi w wierszu 089.

Wolne wiersze 020 i 021 przeznaczone są do wykazywania innych zapasów rzeczowych środków obrotowych oraz rozliczeń międzyokresowych nie ujętych w wierszach 012 do 019,

Wiersz 023 - Saldo Wn konta 131 - "Rachunek rozliczeniowy",

Wiersz 024 - Saldo Wn konta 151 - "Rachunki krajowe w walutach obcych".

Uwaga. Równowartość walut obcych w złotych ustala się w wysokości kursu walut obcych, ustalonych przez Prezesa Narodowego Banku Polskiego. W przypadku nabycia walut obcych w drodze przetargu różnice przetargowe dotyczące posiadanych walut obcych należy wykazać w wierszu 027 odpowiednio ten wiersz mianując.

Wiersz 025 - Saldo Wn konta 101 - "Kasa",

Wiersz 028 - Saldo Wn pozostałych kont środków pieniężnych poza wymienionymi w wierszach 023 do 027 oraz 041 (np. środki pieniężne w drodze, akredytywy),

Wiersz 029 - Salda Wn kont 201 - "Faktury nie zgłoszone do rozrachunków", 202 - "Należności inkasowe" oraz 209 - "Inne rozrachunki z odbiorcami i dostawcami",

Wiersz 030 - Salda Wn kont rozrachunków zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług działalności eksploatacyjnej, realizowanych na podstawie bezpośrednich umów eksportowych i importowych z kontrahentami zagranicznymi (np. saldo Wn konta 210 - "Rozrachunki zagraniczne z odbiorcami i dostawcami"),

Wiersz 031 - Saldo Wn konta 282 - "Rozrachunki i roszczenia z tytułu inwestycji".

Uwaga. Przedsiębiorstwa w budowie i zarządy inwestycji stosujące plan kont dla przedsiębiorstw w budowie wykazują w wierszu 031 także odpowiednią część sald dotyczącą działalności inwestycyjnej, tj. sald Wn kont 220 - "Rozrachunki z budżetami", 231 - "Rozrachunki z tytułu inwestycji", 234 - "Inne rozrachunki z pracownikami" oraz 249 - "Inne rozrachunki", natomiast salda kont 220, 231, 234 i 249 w części dotyczącej działalności finansowo wyodrębnionej wykazuje się w wierszu 043.

Wiersz 033 - Saldo Wn konta 220 - "Rozrachunki z budżetami",

Wiersz 034 - Salda Wn kont: 248 - "Należności z tytułu niedoborów i szkód", 268 - "Roszczenia sporne z tytułu niedoborów i szkód", 264 - "Rozliczenia niedoborów i szkód" i 274 - "Rozliczenie niedoborów i szkód zagranicznych",

Wiersz 035 - Saldo Wn konta 269 - "Inne roszczenia sporne",

Wiersz 036 - Saldo Wn konta 279 - "Roszczenia sporne zagraniczne",

Wiersz 038 - Salda (lub części sald) Wn kont rozrachunków krajowych nie ujętych w wierszach 029, 033, 034 (lub w wolnych wierszach 032 i 037), a w szczególności salda Wn kont 231 - "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" i 233 - "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń zatrudnionych za granicą", 234 - "Inne rozrachunki z pracownikami", 249 - "Inne rozrachunki" i 266 - "Rozliczenia amortyzacji",

Wiersz 039 - Salda Wn kont rozrachunków zagranicznych nie ujętych w wierszach 030, 034 i 036.

Wolne wiersze 026 i 027 oraz 032 i 037 przeznaczone są do ewentualnego wykazania innych środków pieniężnych i rozrachunków aniżeli ujętych w wierszach 023 do 025, 028 do 031, 033 do 036 oraz 038 i 039; wykazane w poszczególnych pozycjach aktywów bilansu należności nie mogą być kompensowane z zobowiązaniami,

Wiersz 041 - Saldo Wn konta 189 - "Rozrachunki środków funduszy specjalnych",

Wiersz 042 - Saldo Wn konta 389 - "Zapasy działalności finansowo wyodrębnionej" i 309 - "Rozliczenie zakupu działalności finansowo wyodrębnionej",

Wiersz 043 - Saldo Wn konta 289 - "Rozrachunki i roszczenia działalności finansowo wyodrębnionej"; przedsiębiorstwa w budowie i zarządy inwestycji stosujące plan kont dla przedsiębiorstw w budowie wykazują w tym wierszu także odpowiednią część (dotyczące działalności finansowo wyodrębnionej) salda Wn kont: 220 - "Rozrachunki z budżetami", 231 - "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", 234 - "Inne rozrachunki z pracownikami" oraz 249 - "Inne rozrachunki"; salda Wn kont 220, 231, 234 i 249 w tych przedsiębiorstwach i zarządach inwestycji w części dotyczącej działalności inwestycyjnej wykazuje się w wierszu 031.

Uwaga. W wierszach 042 i 043 wykazuje się aktywa działalności finansowo wyodrębnionej tylko wtedy, gdy zgodnie z przepisami są one wydzielone na właściwych kontach.

Wolny wiersz 044 przeznaczony jest do wykazywania innych aktywów działalności finansowo wyodrębnionej aniżeli wymienione w wierszach 041 do 043,

Wiersz 046 rubr. 1 - Saldo Wn konta 860 - "Wynik finansowy" oraz saldo Wn konta 825 - "Rozliczenie wyniku finansowego" na początku roku,

Wiersz 046 rubr. 2 - Saldo Wn konta 825 - "Rozliczenie wyniku finansowego",

Wiersz 047 rubr. 2 - Saldo Wn konta 860 - "Wynik finansowy"; saldo Wn na początek roku wykazuje się w wierszu 046.

Uwaga. W bilansach łączonych nie należy saldować strat z zyskami.

Wiersz 048 - Saldo Wn konta 873 - "Obowiązkowe odpisy z wyniku finansowego",

Wiersz 049 - Saldo Wn konta 878 - "Pozostałe odpisy z wyniku finansowego",

Wolne wiersze 050 i 051 przeznaczone są do wykazania pozostałych sald Wn kont grupy 87 - "Podział wyniku" (np. saldo Wn konta 875 - "Wewnętrzne rozliczenia wyniku finansowego"),

W wierszu 052 - wykazuje się różnice z zaokrągleń kwot do 1.000 zł.

PASYWA

W poszczególnych wierszach podaje się salda na początek roku (rubr. 1) i na koniec roku (rubr. 2) następujących kont (ewentualnie salda Wn kont funduszów wykazuje się ze znakiem "-" (minus):

Wiersz 055 - Saldo Ma konta 803 - "Fundusz założycielski",

Wiersz 056 - Saldo Ma konta 813 - "Fundusz przedsiębiorstwa".

Uwaga. W wierszach 055 i 056 w rubryce 1 należy wykazać stan tych funduszów po dokonanych zgodnie z § 24 instrukcji nr 1 Ministra Finansów z 1.02.1989 r. (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 1, poz. 2) przekształceniach funduszów statutowych w środkach trwałych i obrotowych oraz innych funduszów celowych.

Wiersz 057 - Saldo Ma konta 811 - "Fundusz udziałowy",

Wiersz 058 - Saldo Ma konta 812 - "Fundusz zasobowy",

Wiersz 059 do 061 - Saldo Ma innych aniżeli wymienione w wierszach 055 do 058 funduszów podstawowych jednostek sprawozdawczych (np. kapitał zakładowy, kapitał rezerwowy, fundusze statutowe w państwowych jednostkach organizacyjnych nie będących przedsiębiorstwami państwowymi); nie wykazuje się tutaj salda konta 833 - "Fundusze wydzielone", które należy podać w wierszu 068,

Wiersz 062 - Saldo Ma konta 186 - "Kredyty na inwestycje realizowane",

Wiersz 063 - Saldo Ma konta 187 - "Kredyty inwestycyjne w okresie spłaty",

Wiersz 064 - Saldo Ma konta 188 - "Przeterminowane kredyty inwestycyjne",

Wiersz 065 - Saldo Ma konta 283 - "Pożyczki inwestycyjne".

Wiersze 066 i 067 przeznaczone są do wykazania różnych funduszy inwestycyjnych bądź rozwojowych,

Wiersz 068 - Saldo Ma konta 833 - "Fundusze wydzielone". Przy sporządzaniu bilansu łącznego składającego się z bilansu jednostki, która środki wydzieliła oraz bilansów jednostek, którym środki zostały wydzielone, kwoty tej nie kompensuje się z kwotą wykazaną w wierszu 010.

Wiersz 070 - Saldo Ma kont: 134 - "Wyodrębnione kredyty obrotowe" oraz 131 - "Rachunek rozliczeniowy" (zadłużenie z tytułu kredytów obrotowych udzielanych na rachunku rozliczeniowym),

Wiersz 071 - Saldo Ma konta 135 - "Przeterminowane kredyty obrotowe",

Wiersz 072 - Saldo Ma konta 241 - "Pożyczki obrotowe",

Wiersz 074 - Saldo Ma kont 203 - "Zobowiązania inkasowe" i 209 - "Inne rozrachunki z odbiorcami i dostawcami",

Wiersz 075 - Salda Ma kont rozrachunków zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług działalności eksploatacyjnej realizowanych na podstawie bezpośrednich umów eksportowych i importowych z kontrahentami zagranicznymi (np. saldo Ma konta 210 - "Rozrachunki zagraniczne z odbiorcami i dostawcami"),

Wiersz 076 - Salda Ma konta 282 - "Rozrachunki i roszczenia z tytułu inwestycji" i konta 308 - "Rozliczenie zakupu działalności inwestycyjnej" (roboty i dostawy nie fakturowane).

Uwaga. Przedsiębiorstwa w budowie i zarządy inwestycji stosujące plan kont dla przedsiębiorstw w budowie wykazują w wierszu 076 także odpowiednią część (tj. dotyczącą działalności inwestycyjnej) sald Ma kont: 220 - "Rozrachunki z budżetami", 231 - "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", 234 - "Inne rozrachunki z pracownikami" oraz 249 - "Inne rozrachunki"; salda Ma kont 220, 231, 234 i 249 w części dotyczącej działalności finansowo wyodrębnionej wykazuje się w wierszu 094.

Wiersz 077 - Salda Ma kont rejestrujących dostawy nie fakturowane, tj. kont 301, 302, 303, 304, 305 i 306 (nie wykazuje się w tym wierszu salda Ma konta 309, które podaje się w wierszu 094 oraz salda konta 308, które wykazuje się w wierszu 076).

Wiersz 078 - Saldo Ma konta 220 - "Rozrachunki z budżetami",

Wiersz 079 - Saldo Ma kont 231 - "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" i 233 - "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń za granicą",

Wiersz 080 - Saldo Ma konta 249 - "Inne rozrachunki" w części dotyczącej zobowiązań wobec ZUS,

Wiersz 083 - Salda Ma innych aniżeli wykazano w wierszach 074, 076 do 080 i 094 zobowiązań wobec kontrahentów krajowych (np. odpowiednia część salda konta 249 - "Inne rozrachunki", 266 - "Rozliczenie amortyzacji", 234 - "Inne rozrachunki z pracownikami"),

Wiersz 084 - Salda Ma kont rozrachunków w części dotyczącej zobowiązań zagranicznych poza wykazanymi w wierszu 075 (np. saldo Ma konta 250 - "Pozostałe rozrachunki zagraniczne").

Wolne wiersze 073, 081 i 082 służą do wykazania innych pożyczek, kredytów i zobowiązań poza wymienionymi w wierszach 070 do 072, 074 do 080 oraz 083 i 084 dotyczącymi działalności eksploatacyjnej.

Uwaga. Wymienione w poszczególnych pozycjach bilansu zobowiązania nie mogą być kompensowane z należnościami.

Wiersz 086 - Saldo Ma konia 842 - "Rezerwa na niedobory i szkody",

Wiersz 087 - Saldo Ma konta 843 - "Rezerwa na roszczenia z tytułu dostaw, robót i usług",

Wiersz 088 - Salda Ma kont 844 - "Inne rezerwy" i 845 - "Dochody przyszłych okresów",

Wiersz 089 - Salda Ma kont: 643 - "Remonty rozliczone w czasie", 648 - "Rozliczenia międzyokresowe" i 649 - "Inne rozliczenia międzyokresowe" występujące na podstawie przepisów szczególnych (kwoty rozliczeń międzyokresowych, które nie mogą być kompensowane w bilansie z saldami rozliczeń międzyokresowych czynnych (por. wiersze 018 i 019),

Wiersz 091 - Salda kont: 951 - "Zakładowy fundusz socjalny", 954 - "Zakładowy fundusz mieszkaniowy" oraz pozostałych funduszów dla załogi ujmowanych w grupie 95,

Wiersz 094 - Salda Ma kont: 289 - "Rozrachunki i roszczenia działalności finansowo wyodrębnionej" oraz 309 - "Rozliczenia zakupu działalności finansowo wyodrębnionej".

Uwaga. Przedsiębiorstwa w budowie i zarządy inwestycji stosujące plan kont dla przedsiębiorstw w budowie wykazują w wierszu 094 także odpowiednią część (dotyczącą działalności finansowo wyodrębnionej) sald Ma kont: 220 - "Rozrachunki z budżetami", 231 - "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", 234 - "Inne rozrachunki z pracownikami" oraz 249 - "Inne rozrachunki"; salda Ma ww. kont: 220, 231, 234 i 249 w tych jednostkach w części dotyczącej działalności inwestycyjnej wykazuje się w wierszu 076.

Wiersze 092 i 093 przeznaczone są do wykazania innych funduszy celowych tworzonych zgodnie z obowiązującymi przepisami oraz innych zobowiązań działalności finansowo wyodrębnionej aniżeli wykazanych w wierszach 091 i 094.

Wiersz 096 rubr. 1 - Saldo Ma konta 860 - "Wynik finansowy" oraz saldo Ma konta 825 - "Rozliczenie wyniku finansowego" na początek roku,

Wiersz 096 rubr. 2 - Saldo Ma konta 825 - "Rozliczenie wyniku finansowego",

Wiersz 097 rubr. 2 - Saldo Ma konta 860 - "Wynik finansowy"; saldo Ma na początek roku wykazuje się w wierszu 096.

Uwaga. W bilansach łącznych nie należy saldować zysków ze stratami.

Wiersz 098 - Saldo Ma konta 882 - "Dotacje budżetowe otrzymane",

Wiersz 099 - Salda Ma pozostałych kont grupy 88 - "Finansowanie działalności" oraz saldo Ma konta 875 - "Wewnętrzne rozliczenia wyniku finansowego",

W wierszu 100 - wykazuje się różnice z zaokrągleń kwot do 1.000 zł.

Dane uzupełniające

W poszczególnych wierszach danych uzupełniających do bilansu podaje się saldo na początek roku (rubr. 1) i na koniec roku (rubr. 2) - z wyjątkiem wiersza 105 do 111.

Wiersz 102 - Saldo Ma konta 011 - "Umorzenie środków trwałych",

Wiersz 103 - Saldo Ma konta 053 - "Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych",

Wiersz 104 - Saldo Wn kont: 301 - "Rozliczenie zakupu materiałów", 303 - "Rozliczenie zakupu towarów handlowych", 304 - "Rozliczenie zakupu towarów w imporcie", 305 - "Rozliczenie zakupu towarów w eksporcie" i 306 - "Rozliczenie zakupu dla budów za granicą".

ZAŁĄCZNIK Nr  9

F-05

Sprawozdanie o stanie i ruchu środków trwałych - dla podmiotów działających według zasad rozrachunku gospodarczego za rok 19...

grafika

OBJAŚNIENIA DO FORMULARZA F-05 DLA PODMIOTÓW DZIAŁAJĄCYCH WEDŁUG ZASAD ROZRACHUNKU GOSPODARCZEGO

W sprawozdaniu F-05 wykazuje się wartość brutto wszystkich środków trwałych jednostek sprawozdawczych (także czasowo nieczynnych, jak np. znajdujące się w rezerwie lub zapasie, będące w naprawie, zbędne, wydzierżawione innym jednostkom, uznane za trwale nieczynne) łącznie z wartością środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie w zarząd i użytkowanie oraz wartością inwestycji w obcych obiektach.

Podziału środków trwałych na grupy należy dokonać zgodnie z "Klasyfikacją Rodzajową Środków Trwałych" wydaną przez Główny Urząd Statystyczny.

Dział 1. Wartość ewidencyjna (brutto) środków trwałych

Dane w rubrykach 1 do 4 należy podać w wartości ewidencyjnej figurującej w księgach, tj. bez potrącenia umorzeń.

W rubryce 2 należy podać wartość przychodu środków trwałych z inwestycji, tj. wartość przekazanych do użytku:

- obiektów nowo wybudowanych,

- obiektów nabytych od producenta lub dystrybutora,

- obiektów zakupionych od poprzedniego użytkownika według ceny zakupu powiększonej o koszty związane z jego nabyciem i zainstalowaniem łącznie z kosztami remontu i modernizacji poniesionymi przed oddaniem środków trwałych do eksploatacji,

- wartości nakładów zwiększających wartość istniejących środków trwałych, np. wynikłe z rozbudowania, przebudowania, adaptacji budynku lub zwiększenia wartości maszyny lub urządzenia na skutek zmodernizowania - w ramach działalności inwestycyjnej.

Przychód środków trwałych z inwestycji może pochodzić z działalności inwestycyjnej jednostki sprawozdawczej lub też z działalności inwestorów zastępczych, którzy przekazują zakończone inwestycje właściwemu użytkownikowi. Inwestorem zastępczym może być jednostka macierzysta zakładu i jednostka nadzoru inwestycyjnego. W przychodach środków trwałych z inwestycji należy podać pełną wartość środków trwałych objętych protokółami przekazania inwestycji do użytku.

W rubr. 3 należy podać wartość środków trwałych, które zostały postawione w stan likwidacji na skutek zużycia w toku normalnego ich użytkowania oraz środków trwałych, które zostały wycofane z użytkowania (postawione w stan likwidacji) w wyniku zniszczenia (np. wypadków losowych, katastrof itp.) lub zmian sytuacyjnych (np. wyburzenie budynku nie zużytego całkowicie celem uzyskania miejsca na budowę innego obiektu).

W rubryce tej podaje się również wartość środków trwałych postawionych w stan likwidacji, przekazanych innej jednostce celem fizycznej ich likwidacji. Nie wykazuje się w rubr. 3 wartości środków trwałych wycofanych z użytkowania na skutek sprzedaży lub przekazania do dalszego użytkowania.

W wierszu 3 należy podać wartość budynków mieszkalnych, tj. takich budynków, których powierzchnia użytkowa w przeważającej części użytkowana jest na cele mieszkalne. Wartość budynków mieszkalnych w gospodarstwach leśnych (w leśniczówkach) należy również podać w wierszu 3.

Uwaga. Nie należy w wierszu 3 podawać wartości budynków burs, domów studenckich, internatów, hoteli miejskich, schronisk turystycznych oraz budynków użytkowanych jako obiekty kolonijne, domy wypoczynkowo-wczasowe itp.

W wierszu 7 - należy podać wartość drzew i krzewów użytkowych, zasadzeń ochronnych, plantacji wieloletnich oraz urządzeń wodno-melioracyjnych, z wyjątkiem budowli melioracji podstawowych objętych grupą 2 "Budowle".

Wiersz 8 "w tym melioracje" wypełniają jednostki sprawozdawcze, w których występują urządzenia wodno-melioracyjne zaliczane do melioracji szczegółowych, wydzielając z wartości ogólnej - podanej w wierszu 7 - wartość tych melioracji.

Wartość ewidencyjna (brutto) środków trwałych według stanu na koniec roku wykazana w sprawozdaniu F-05 powinna być zgodna z bilansem F-04, tj. w. 1 rubr. 4 dział 1 F-05 - w. 04 rubr. 1 dział 4 F-05 = w. 002 rubr. 2 F-04 + w. 102 rubr. 2 F-04.

Dział 2. Wartość umorzenia, amortyzacji i remontów środków trwałych

W rubryce 1 należy podać wartość umorzoną środków trwałych objętych rubr. 4 działu 1.

W rubryce 3 należy podać wartość (całość kosztów) poniesionych w roku sprawozdawczym z tytułu remontów bieżących i kapitalnych (zakończonych i nie zakończonych) oraz wartość konserwacji środków trwałych.

Dział 3. Wartość ewidencyjna (brutto) środków trwałych według sfer działalności, w których są użytkowane

Jednostki zaliczane do działów sfery produkcji materialnej wykazują w dziale 3 wartość środków trwałych użytkowanych w działalności podstawowej (zgodnie z numerem statystycznym) w wierszu 02. Jednostki posiadające wydzielone zakłady przemysłowe (np. gorzelnie, mieszalnie pasz itd.) wykazują ich wartość w wierszu 03.

Do środków trwałych użytkowanych w sferze produkcji materialnej, tj. do środków trwałych produkcyjnych, zalicza się środki trwałe użytkowane w działalności: przemysłu, budownictwa, rolnictwa, leśnictwa, transportu, łączności, handlu, pozostałych gałęzi produkcji materialnej oraz w gospodarce komunalnej.

Do środków trwałych użytkowanych w sferze działalności poza produkcją materialną, tj. do środków trwałych nieprodukcyjnych, zalicza się środki trwałe użytkowane w działach wymienionych w wierszach od 04 do 10.

O zakwalifikowaniu wartości środków trwałych przedsiębiorstwa (zakładu samodzielnie bilansującego) do poszczególnych działów gospodarki narodowej w dziale 3 sprawozdania decyduje przeznaczenie użytkowe danego zbioru środków trwałych:

- przedsiębiorstwa prowadzące jednorodną działalność eksploatacyjną, np.: przemysłową, budowlaną, handlową lub w zakresie gospodarki mieszkaniowej zaliczają wartość wszystkich posiadanych środków trwałych do tego działu gospodarki narodowej (sfery produkcji materialnej lub poza sferą produkcji materialnej), do którego zaliczone jest dane przedsiębiorstwo według podmiotowej przynależności działowej wynikającej z nadanego danej jednostce organizacyjnej numeru statystycznego;

- przedsiębiorstwa (zakłady samodzielnie bilansujące) zaliczone do sfery produkcji materialnej, prowadzące również niektóre rodzaje działalności bytowej, zakładową działalność socjalno-kulturalną lub działalność w zakresie oświaty zaliczają wartość środków trwałych:

1) produkcyjnych - do tego działu gospodarki, do którego zaliczone zostało przedsiębiorstwo według nadanego jednostce numeru statystycznego, z tym że:

- przedsiębiorstwa handlu wewnętrznego zrzeszone w Centralnym Związku Spółdzielni "Samopomoc Chłopska", Centrali Spółdzielni Ogrodniczych i Pszczelarskich i w Centralnym Związku Spółdzielni Spożywców "Społem" obejmujące również swą działalnością wydzielone (w ewidencji zatrudnienia, środków trwałych, kosztów i sprzedaży) zakłady przemysłowe wytwarzające wyroby przeznaczone w przeważającej mierze do sprzedaży na zewnątrz wykazują wartość środków trwałych użytkowanych w tych zakładach w dziale "Przemysł", a pozostałe produkcyjne środki trwałe w dziale "Handel",

- przedsiębiorstwa zaliczane do działu "Rolnictwo" posiadające zakłady przemysłowe (np. gorzelnie, mieszalnie pasz) wykazują środki trwałe tych zakładów w dziale "Przemysł", a pozostałe środki trwałe produkcyjne w dziale "Rolnictwo",

2) nieprodukcyjnych - do tych działów gospodarki narodowej, w których dane środki są użytkowane, np.:

- wartość środków trwałych użytkowanych w przyzakładowej gospodarce mieszkaniowej (wartość budynków mieszkalnych i hoteli robotniczych) do działu "Gospodarka mieszkaniowa oraz niematerialne usługi komunalne" - wiersz 04 sprawozdania, za wyjątkiem wartości budynków mieszkalnych wraz z obiektami towarzyszącymi w gospodarstwach leśnych (gajówki, leśniczówki), które zalicza się do działu "Leśnictwo". Domy mieszkalne pracowników zatrudnionych w leśnictwie lub hotele robotnicze adaptowane lub przekazane na cele mieszkalne należy wykazać w dziale 3 wiersz 04 "Gospodarka mieszkaniowa oraz niematerialne usługi komunalne".

Sumy wykazane w dziale 3 sprawozdania wiersz 04, gospodarka mieszkaniowa oraz niematerialne usługi komunalne powinny być większe lub równe wartościom podanym w dziale 1 wiersz 3 - w tym budynki mieszkalne.

Wyjątek od powyższej zależności stanowią jednostki podległe Naczelnemu Zarządowi Lasów Państwowych (drugi człon numeru statystycznego 19003000), gdzie dział 1 wiersz 3 może być wypełniony, a dział 3 wiersz 04 mniejszy lub nie wypełniony,

- wartość środków trwałych użytkowanych w przyzakładowych szkołach zawodowych, internatach, przedszkolach, bursach - do działu "Oświata i wychowanie" - wiersz 06,

- wartość środków trwałych użytkowanych w zorganizowanych przyzakładowych domach kultury, świetlicach lub klubach - do działu "Kultura i sztuka" - wiersz 07,

- wartość środków trwałych użytkowanych w przyzakładowych ambulatoriach, żłobkach, sanatoriach, prewentoriach - do działu "Ochrona zdrowia i opieka społeczna" - wiersz 08,

- wartość środków trwałych użytkowanych w zakładowych ośrodkach wczasowo-wypoczynkowych lub sportowych - do działu "Kultura fizyczna, turystyka i wypoczynek" - wiersz 09,

- wartość środków trwałych użytkowanych w pozostałych branżach usług niematerialnych - do działu "Pozostała działalność" wiersz 10;

- przedsiębiorstwa sfery działalności poza sferą produkcji materialnej zaliczają całą wartość środków trwałych użytkowanych w działalności eksploatacyjnej do tego działu gospodarki narodowej, do którego zaliczone zostało przedsiębiorstwo według nadanego danej jednostce numeru statystycznego, a wartość środków trwałych zakładowej działalności socjalno-kulturalnej - do tych działów, w których te zbiory środków trwałych są użytkowane.

Dział 4. Dane uzupełniające

W wierszu 01 należy podać według stanu na koniec roku wartość ewidencyjną (brutto) środków trwałych oddanych w dzierżawę zarówno jednostkom gospodarki uspołecznionej, jak i nieuspołecznionej (pod zarządem prywatnym).

W wierszu 02 podaje się wartość środków trwałych przejętych w dzierżawę od Skarbu Państwa jak i innych jednostek.

W wierszu 04 rubr. 1 i 2 - należy wykazywać wartość środków trwałych otrzymanych w nieodpłatny zarząd i użytkowanie (konto 093) według ich stanu na koniec roku.

W wierszu 09 rubr. 1 należy podać wartość ewidencyjną środków trwałych ogółem, a w rubr. 2 budynków i budowli służących ochronie środowiska. (Wykaz środków trwałych, których funkcją jest ochrona środowiska, podany jest w komunikacie Ministerstwa Finansów w Dz. Urz. Min. Fin. z 1986 r. Nr 4, poz. 19).

W wierszu 12 wykazuje się amortyzację naliczoną łącznie od środków trwałych własnych, obiektów otrzymanych w zarząd i użytkowanie oraz od inwestycji w obcych obiektach.

W wierszach 14 do 17 wykazuje się odpowiednio amortyzację przeznaczoną:

- na Fundusz Zmian Strukturalnych w Przemyśle (ustawa z dnia 23 X 1987 r. Dz. U. Nr 33, poz. 182),

- na Fundusz Rozwoju Budownictwa Mieszkaniowego (ustawa z dnia 13 VII 1988 r. Dz. U. Nr 24, poz. 167),

- na inne fundusze poza przedsiębiorstwem,

- do dyspozycji przedsiębiorstwa.

ZAŁĄCZNIK Nr  10

F-05/b

Sprawozdanie o stanie i ruchu środków trwałych - dla podmiotów sfery budżetowej, szkół wyższych i organizacji społecznych za rok 19...

grafika

OBJAŚNIENIA DO FORMULARZA F-05/b DLA PODMIOTÓW SFERY BUDŻETOWEJ, SZKÓŁ WYŻSZYCH I ORGANIZACJI SPOŁECZNYCH

W sprawozdaniu sporządzanym na formularzu F-05 wykazuje się wszystkie środki trwałe własne objęte ewidencją jednostek sprawozdawczych, a więc również środki trwałe czasowo nieczynne, zbędne lub wydzierżawione innym jednostkom, a także środki trwałe uznane za trwale nieczynne. Do środków trwałych stanowiących własność jednostek sprawozdawczych zalicza się również środki trwałe otrzymane w nieodpłatny zarząd i użytkowanie.

Podziału środków trwałych na grupy (wiersz 2 do 8) należy dokonać zgodnie z "Klasyfikacją Rodzajową Środków Trwałych" wydaną przez Główny Urząd Statystyczny.

W wierszu 3 podaje się wydzieloną z wartości wykazanej w wierszu 2 wartość budynków mieszkalnych, tj. budynków, których powierzchnia użytkowa jest w przeważającej części użytkowana na cele mieszkalne. Nie ujmuje się w wierszu 3 wartości budynków zajmowanych przez bursy, domy akademickie, internaty, hotele miejskie, schroniska turystyczne oraz budynków użytkowanych jako obiekty kolonijne, domy wypoczynkowo-wczasowe, domy dziecka, domy opieki społecznej itp.

W wierszu 7 podaje się wartość drzew i krzewów użytkowych, zasądzeń ochronnych, plantacji wieloletnich oraz urządzeń wodno-melioracyjnych, z wyjątkiem budowli melioracji podstawowych, objętych grupą 2 - "Budowle".

W rubr. 1 należy podać wartość ewidencyjną (bez potrącenia umorzenia) poszczególnych grup środków trwałych według stanu na początek roku sprawozdawczego, zgodnie z bilansem otwarcia.

W rubr. 2 podaje się wartość przychodu środków trwałych z inwestycji, tj. wartości przekazanych do użytku:

- obiektów nowo wybudowanych,

- obiektów nabytych od producenta lub dystrybutora,

- obiektów zakupionych od poprzedniego użytkownika według ceny zakupu powiększonej o koszty związane z ich nabyciem i zainstalowaniem łącznie z kosztami remontu i modernizacji poniesionymi przed oddaniem środków trwałych do eksploatacji,

- wartości nakładów zwiększających wartość istniejących środków trwałych, np. wynikłe z rozbudowania, przebudowania, adaptacji budynku lub zwiększenia wartości maszyny lub urządzenia na skutek zmodernizowania w ramach działalności inwestycyjnej.

Przychód środków trwałych z inwestycji może pochodzić z działalności inwestycyjnej jednostki sprawozdawczej lub też z działalności inwestycyjnej inwestorów zastępczych, którzy przekazują zakończone inwestycje właściwemu użytkownikowi. Inwestorem zastępczym może być jednostka macierzysta zakładu i jednostka nadzoru inwestycyjnego.

W rubr. 3 podaje się wartość środków trwałych, które zostały zlikwidowane na skutek zużycia w toku normalnego ich użytkowania oraz wycofane z użytkowania w wyniku zniszczenia (np. wypadków losowych, katastrof) lub zmian sytuacyjnych (bez wartości środków trwałych sprzedanych lub przekazanych nieodpłatnie innym użytkownikom).

Dane wykazane w rubr. 4 winny być zgodne z danymi wykazanymi w bilansie sporządzonym na koniec roku sprawozdawczego.

W rubr. 5 należy podać wartość (całość kosztów) poniesionych w roku sprawozdawczym z tytułu remontów bieżących, średnich i kapitalnych (zakończonych i nie zakończonych) oraz wartość konserwacji środków trwałych, z tym że jednostki i zakłady budżetowe podają wyłącznie koszty remontów kapitalnych.

W wierszu 9 rubr. "ogółem" podaje się wartość ewidencyjną środków trwałych służących ochronie środowiska zaliczonych zgodnie z "Klasyfikacją Rodzajową Środków Trwałych" do następujących rodzajów:

- rodzaj 223 - Zbiorniki (doły gnilne, osadniki itp. budowle),

- rodzaj 258 - Budowle do oczyszczania ścieków,

- rodzaj 299-7 - Budowle do gromadzenia i przerobu odpadów przemysłowych i komunalnych,

- rodzaj 655 - Urządzenia do oczyszczania gazów,

- rodzaj 658 - Urządzenia do oczyszczania ścieków.

Szczegółowy wykaz środków trwałych służących ochronie środowiska podany jest w komunikacie Ministerstwa Finansów w sprawie wykazu środków trwałych, których funkcją jest ochrona środowiska (Dz. Urz. Min. Fin. z 1986 r. Nr 4, poz. 19).

W wierszu 9 rubr. "w tym budynki i budowle" podaje się wartość budowli zaliczonych do rodzajów 223, 258, 299-7.

W wierszu 10 należy podać według stanu na koniec roku sprawozdawczego wartość ewidencyjną (brutto) środków trwałych oddanych w dzierżawę zarówno jednostkom gospodarki uspołecznionej, jak i nieuspołecznionej (pod zarządem prywatnym).

W wierszu 11 podaje się wartość środków trwałych przejętych w dzierżawę od Skarbu Państwa jak i innych jednostek.

Uwaga. Urzędy gminne, dzielnicowe i wojewódzkie grupujące wydzielone jednostki nie bilansujące samodzielnie, których działalność jest zaliczana do różnych działów gospodarki narodowej, sporządzają oddzielne sprawozdanie dla każdego występującego działu.

ZAŁĄCZNIK Nr  11

F-06

Sprawozdanie o podziale zweryfikowanego wyniku finansowego za rok 19...

grafika

OBJAŚNIENIA DO FORMULARZA F-06

Sprawozdanie na formularzu F-06 sporządza się na podstawie zapisów dokonanych w roku następnym po roku sprawozdawczym na koncie 825 - "Rozliczenie wyniku finansowego" lub innym koncie o podobnym charakterze.

Przez użyte określenia:

- zweryfikowany albo zatwierdzony zysk lub zweryfikowana albo zatwierdzona strata - rozumie się wynik przeniesiony na stronę Ma (zysk) albo na stronę Wn (strata) konta 825 z konta 860 "Wynik finansowy",

- odpisy obowiązkowe (z tytułu podatku dochodowego i dywidendy) - rozumie się odpisy przeniesione na stronę Wn konta 825 z konta 873 "Obowiązkowe odpisy z wyniku finansowego",

- odpisy pozostałe - rozumie się odpisy przeniesione na stronę Wn konta 825 z konta 878 "pozostałe odpisy z wyniku finansowego",

- odpisy dodatkowe - rozumie się odpisy dokonane po weryfikacji albo zatwierdzeniu rocznego bilansu na koncie 825 m.in. w korespondencji z kontami odpowiednich funduszów,

- pokrycie straty lub nadwyżki odpisów nad zyskiem - rozumie się dotacje przeniesione na stronę Ma konta 825 z konta 882 "Dotacje budżetowe otrzymane" oraz zapisy dokonane po weryfikacji albo zatwierdzeniu rocznego bilansu na stronie Ma konta 825 w korespondencji z kontami funduszów, z których pokrywa się straty.

Jeżeli do dnia, w którym przystępuje się do sporządzenia sprawozdania według wzoru F-06 bilans za rok ubiegły nie uzyska klauzuli urzędowego stwierdzenia jego zweryfikowania albo w jednostkach nie obowiązanych do uzyskania takiej klauzuli nie zostanie zatwierdzony przez właściwy organ, np. przez walne zgromadzenie spółdzielni, w związku z czym na koncie 825 nie wystąpią do tego czasu zapisy dotyczące rozliczenia wyniku finansowego za rok ubiegły - wówczas sprawozdanie na formularzu F-06 sporządza się na podstawie rocznego bilansu złożonego do zweryfikowania albo zatwierdzenia, wykazując w nim zapisy, jakie wystąpiłyby na koncie 825.

Dział 1. Rozliczenie wyniku

W wierszu 01 wykazuje się saldo Ma konta 825 na dzień 1 stycznia roku następującego po roku sprawozdawczym, a w wierszu 02 - saldo Wn konta 825 na ten sam dzień (np. sporządzając sprawozdanie za rok 1989 - wykazuje się w wierszu 01 albo 02 saldo konta 825 na dzień 1 stycznia 1990 r.).

W wierszach 03 i 04 wykazuje się zysk (wiersz 03) lub stratę (wiersz 04) przed weryfikacją albo zatwierdzeniem rocznego bilansu, tj. kwotę zysku lub straty wykazaną w pierwszej wersji sprawozdania według wzoru F-04.

W wierszu 25 wykazuje się saldo Ma konta 825 według stanu na dzień, w którym przystępuje się do sporządzenia sprawozdania według wzoru F-06, a w wierszu 26 - saldo Wn konta 825 na ten sam dzień.

Dział 2. Dane uzupełniające

W dziale 2 specyfikuje się dane podane w dziale 1 w ogólnych kwotach w wierszu 20 (odpisy z zysku na inne cele) oraz 24 (inne źródła pokrycia straty).

Numer specyfikowanego wiersza z działu 1 podaje się w rubryce 0 przed jego treścią. Suma danych z wierszy oznaczonych tym samym numerem wiersza działu 1 powinna odpowiadać kwocie ogólnej wykazanej w specyfikowanym wierszu działu 1.

Specyfikacji w dziale 2 należy dokonywać w ten sposób, że najpierw podaje się specyfikację do wiersza 20 dz. 1, następnie - do wiersza 24 dz. 1.

¹ Z dniem 28 czerwca 1991 r. zwalnia się szkoły wyższe z obowiązku sporządzenia i przekazania sprawozdania o przychodach, kosztach i wyniku finansowym za I półrocze 1991 r. ustanowionego nin. zarządzeniem, zgodnie z § 1 pkt 1 zarządzenia nr 13 z dnia 10 czerwca 1991 r. (Dz.Urz.GUS.1991.7.54) zmieniającego nin. zarządzenie.

² § 3 ust. 5 dodany przez § 1 zarządzenia nr 38 z dnia 1 sierpnia 1990 r. (Dz.Urz.GUS.90.14.69) zmieniającego nin. zarządzenie z dniem 10 sierpnia 1990 r.

³ Załącznik nr 6 zmieniony przez pkt 11 ppkt 1 komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 15 lutego 1990 r. o sprostowaniu błędów (Dz.Urz.GUS.90.2.9).

⁴ Załącznik nr 7 zmieniony przez pkt 11 ppkt 2 komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 15 lutego 1990 r. o sprostowaniu błędów (Dz.Urz.GUS.90.2.9).