Obowiązki sprawozdawcze w zakresie finansowej działalności przedsiębiorstw.
Dz.Urz.GUS.1994.23.122
Akt utracił mocZARZĄDZENIE Nr 40
PREZESA GŁÓWNEGO URZĘDU STATYSTYCZNEGO
z dnia 19 grudnia 1994 r.
w sprawie obowiązków sprawozdawczych w zakresie finansowej działalności przedsiębiorstw
Notka Redakcji Systemu Informacji Prawnej LEX
Grafiki zostały zamieszczone wyłącznie w Internecie. Obejrzenie grafik podczas pracy z programem Lex wymaga dostępu do Internetu.
..................................................
ZAŁĄCZNIK Nr 1 1
F-01
F-01
OBJAŚNIENIA DO FORMULARZA F-01
Statystyczne sprawozdanie finansowe F-01 podmioty, których rok obrotowy rozpoczyna się w 1995 r. wypełniają zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591). Podmioty, których rok obrotowy rozpoczął się w 1994 r. wypełniają sprawozdanie, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 15 stycznia 1991 r. w sprawie zasad prowadzenia rachunkowości (Dz. U. Nr 10, poz. 35 z późn. zm.) - zgodnie z zamianowanymi wierszami.
Dział I. Rachunek zysków i strat - obejmuje zestawienie przychodów i kosztów, zysków i strat nadzwyczajnych, tj. wyniku finansowego brutto uzyskanego z działalności gospodarczej oraz z działalności na operacjach nadzwyczajnych. Wynik finansowy brutto pomniejszony o obowiązkowe obciążenia daje wynik finansowy netto (zysk lub stratę).
Poszczególne pozycje działów należy wypełniać zgodnie z zamianowaniem poszczególnych wierszy. Należy zwrócić uwagę, że wartości dodatnie poszczególnych wyników są zyskami, a ujemne - stratami.
Część A działu I zawiera wersję rachunku zysków i strat kalkulacyjną i porównawczą (dot. kosztów działalności operacyjnej, jak i przychodów ze sprzedaży i zrównanych z nimi).
Uwaga. Należy wybrać jedną z wersji odpowiadając na pytanie 3 oraz wypełnić odpowiednie wiersze według oznaczeń na formularzu.
Podmioty dla potrzeb sporządzania sprawozdania finansowego w części obejmującej rachunek zysków i strat (zgodnie z ustawą) wyodrębniają trzy grupy przychodów i kosztów wpływających na wynik finansowy, tj.:
1. Grupy przychodów
a) przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi (w. 24 dz. 1),
b) pozostałe przychody operacyjne (w. 30, dz. 1),
c) przychody finansowe (w. 35 dz. 1).
ad. a) przychody te obejmują: przychody ze sprzedaży produktów (tj. kwoty uzyskane lub należne z tytułu sprzedaży wyrobów gotowych w podmiotach wytwarzających, robót i usług w podmiotach prowadzących działalność usługową), towarów i materiałów. Przychody ze sprzedaży wpływające na wynik finansowy ustala się w wartości wyrażonej w rzeczywistych cenach sprzedaży - z uwzględnieniem opustów, rabatów i bonifikat - bez podatku od towarów i usług.
W wersji kalkulacyjnej obejmują: przychody ze sprzedaży produktów i przychody ze sprzedaży towarów i materiałów.
W wersji porównawczej obejmują: przychody ze sprzedaży produktów, przychody ze sprzedaży towarów i materiałów, zmianę stanu produktów oraz koszt wytworzenia świadczeń na własne potrzeby.
Nie uważa się natomiast za sprzedaż wszelkiego rodzaju przesunięć składników majątku pomiędzy zakładami (na pełnym wewnętrznym rozrachunku gospodarczym) przedsiębiorstwa oraz świadczenie usług na potrzeby własne, a także na potrzeby własnych inwestycji rozpoczętych czy działalności socjalnej (traktuje się je jako zrównane z przychodami w wersji porównawczej).
Uwaga. Przedsiębiorstwa przemysłu energetycznego i ciepłowniczego wytwarzające energię elektryczną i cieplną wykazują przychody ze sprzedaży energii elektrycznej lub cieplnej w wierszu 25, jako przychody ze sprzedaży produktów oraz odpowiednio koszty uzyskania tych przychodów, natomiast przesyłające energię elektryczną lub cieplną (jednostki sieci i zbytu) wykazują wartość zakupionej energii elektrycznej lub cieplnej w cenach zakupu (nabycia) w wierszu 26 i 02, a jako wartość swojej usługi w wierszu 25 różnicę między wartością energii elektrycznej lub cieplnej w cenach zakupu (nabycia) i odpowiednie do tej usługi koszty;
ad. b) pozostałe przychody operacyjne są to przychody nie związane bezpośrednio z podstawową działalnością podmiotu, co których zalicza się: przychody ze sprzedaży lub wpływy z likwidacji środków trwałych i inwestycji rozpoczętych, odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, wyegzekwowane kary i grzywny, otrzymane przez jednostkę nieodpłatne składniki majątku, otrzymane dotacje, subwencje i dopłaty (znaczną część pozostałych przychodów operacyjnych stanowią tytuły zaliczane do 31.12.1994 r. do zysków nadzwyczajnych);
ad. c) przychody finansowe są to wpływy lub kwoty należne z tytułu dokonanych przez podmiot operacji finansowych, tj. dywidendy i inne efekty z tytułu udziałów w innych jednostkach, kwoty należne i wpływy ze sprzedaży papierów wartościowych (długoterminowych i krótkoterminowych), odsetki i prowizje od środków pieniężnych stanowiących lokaty na rachunkach bankowych, odsetki od udzielonych przez jednostkę pożyczek i kredytów (zwłoki w spłacie rat), dyskonto potrącone przez jednostkę przy zakupie weksli i czeków obcych, dodatnie różnice kursowe ustalone przy spłacie należności i zobowiązań oraz różnice przy wycenie środków pieniężnych, udziałów i papierów wartościowych.
2. Grupy kosztów
a) koszty działalności operacyjnej (w. 01 dz. 1),
b) pozostałe koszty operacyjne (w. 08 dz. 1),
c) koszty finansowe (w. 12 dz. 1).
ad. a) koszty działalności operacyjnej w podmiotach gospodarczych obejmują wszystkie koszty proste związane z prowadzeniem działalności handlowej, produkcyjnej i usługowej poniesione w celu uzyskania określonych przychodów.
W wersji kalkulacyjnej obejmują: wartość sprzedanych towarów i materiałów, koszt wytworzenia sprzedanych produktów, koszty sprzedaży, koszty ogólnego zarządu.
W wersji porównawczej obejmują: wartość sprzedanych towarów i materiałów oraz koszty ogółem (wg rodzaju);
ad. b) pozostałe koszty operacyjne obejmują: koszty związane ze sprzedażą, likwidacją środków trwałych (wartość netto), odpisanie kosztów inwestycji rozpoczętych, które nie dały zamierzonego efektu gospodarczego, skutki likwidacji wartości niematerialnych i prawnych, odpisanie należności przedawnionych, umorzonych i nieściągalnych, skutki aktualizacji wartości zasobów rzeczowych składników majątku obrotowego, zapłacone odszkodowania, kary i grzywny, a także darowizny na rzecz osób prawnych i fizycznych.
Do pozostałych kosztów operacyjnych zalicza się tytuły, które wg przepisów obowiązujących do dn. 31.12.1994 r. klasyfikowano jako straty nadzwyczajne lub koszty zmniejszające pozostałe przychody;
ad. c) koszty finansowe obejmują: odsetki i prowizje od zaciągniętych kredytów i pożyczek, straty na sprzedaży papierów wartościowych, odpisy aktualizujące wartość finansowego majątku trwałego oraz krótkoterminowych papierów wartościowych, rezerwy na pewne lub prawdopodobne straty dotyczące operacji finansowych.
Wynik finansowy netto (w. 23 lub w. 43) obejmuje następujące elementy:
1. Wynik na działalności gospodarczej (w. 17 lub w. 40):
a) wynik na działalności operacyjnej (w. 11 lub w. 34):
- wynik na sprzedaży produktów oraz towarów i materiałów (w. 24 minus w. 01) większy od zera należy wykazać w wierszu 07, a mniejszy od zera - w wierszu 29,
- wynik na pozostałej działalności operacyjnej (w. 30 minus w. 08).
Wynik na działalności operacyjnej stanowi różnicę między sumą należnych przychodów ze sprzedaży produktów, towarów i innych składników majątku wyrażonych w rzeczywistych cenach sprzedaży, z uwzględnieniem dotacji, opustów, rabatów i innych zwiększeń lub zmniejszeń, bez podatku od towarów i usług oraz zrealizowanych pozostałych przychodów operacyjnych a wartością sprzedanych produktów, towarów i innych składników majątku wycenionych w kosztach wytworzenia lub cenach nabycia (zakupu), powiększoną o przypadające od sprzedaży podatki obciążające sprzedawcę oraz o całość poniesionych od początku roku obrotowego kosztów ogólnego zarządu, sprzedaży produktów, towarów i innych składników majątku oraz pozostałych kosztów operacyjnych;
b) wynik na operacjach finansowych (w. 35 minus w. 12).
Wynik na operacjach finansowych stanowi różnicę między należnymi przychodami z operacji finansowych, a w szczególności z posiadania udziałów w innych jednostkach, papierów wartościowych, odsetek od pożyczek i należności, w tym także odsetek za zwłokę w zapłacie, z rozwiązania rezerwy, otrzymania dyskonta, zysków ze sprzedaży papierów wartościowych, uzyskania dodatnich różnic kursowych, oprocentowania lokat i rachunków bankowych a kosztami operacji finansowych, na które składają się w szczególności odsetki, w tym także za zwłokę w zapłacie, prowizje od pożyczek i zobowiązań, płacone dyskonto, straty na sprzedaży papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe, z wyjątkiem odsetek, prowizji, dodatnich i ujemnych różnic kursowych, o których mowa w art. 28 ust. 3 pkt 2.
2. Wynik na operacjach nadzwyczajnych (w. 41 minus w. 18).
Wynik na operacjach nadzwyczajnych stanowi różnicę między zrealizowanymi zyskami nadzwyczajnymi a poniesionymi stratami nadzwyczajnymi. Przez straty i zyski nadzwyczajne rozumie się skutki finansowe zdarzeń powstających niepowtarzalnie, poza zwykłą działalnością jednostki, a w szczególności spowodowane zdarzeniami losowymi, zaniechaniem lub zawieszeniem pewnego rodzaju działalności (w tym również istotną zmianą metod produkcji lub sprzedażą zorganizowanej części jednostki) oraz postępowaniem ugodowym lub naprawczym.
3. Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego brutto (w. 20) obejmują: podatek dochodowy od osób prawnych i fizycznych i płatności z nimi związane na podstawie odrębnych przepisów.
Dział II. Majątek obrotowy - obejmuje zapasy (rzeczowe składniki majątku obrotowego), należności i roszczenia, papiery wartościowe przeznaczone do obrotu, środki pieniężne oraz czynne rozliczenia międzyokresowe.
W ciągu roku zapasy rzeczowych składników majątku obrotowego ujmuje się według cen nabycia lub kosztów wytworzenia, natomiast na dzień bilansowy - wycenia się według cen nabycia lub kosztów wytworzenia nie wyższych od ich cen sprzedaży netto na dzień bilansowy.
Cena nabycia - jest to rzeczywista cena zakupu składników majątku, obejmująca kwotę należną sprzedającemu (bez naliczonego podatku od towarów i usług), a w przypadku importu powiększona o koszty bezpośrednio związane z zakupem a pomniejszona o zmniejszenia ceny (rabaty, opusty) i odzyski.
W grupie rozrachunków (należności) zmianą jest wyłączenie ze składników majątku obrotowego długoterminowych należności, które klasyfikuje się jako odrębne aktywa majątku trwałego.
Dział III. Wybrane źródła finansowania majątku obejmują zobowiązania krótkoterminowe i zobowiązania długoterminowe. Zobowiązania krótkoterminowe obejmują zobowiązania, których okres spłaty na dzień bilansowy jest nie dłuższy niż rok.
Zobowiązania długoterminowe obejmują zobowiązania, których okres spłaty na dzień bilansowy jest dłuższy niż rok.
Dział IV. Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy - wypełniają podmioty zobowiązane do składania deklaracji podatkowej podatku od towarów i usług (VAT-7) oraz deklaracji podatku akcyzowego (w wartościach wykazanych w deklaracji, tj. w kwocie w danym miesiącu sprawozdawczym).
Dział V. Dane uzupełniające
W wierszu 01 wykazuje się wartość poniesionych od początku roku do końca miesiąca sprawozdawczego nakładów na działalność inwestycyjną polegającą na budowie lub na zakupach gotowych dóbr trwałego użytku zaliczonych według obowiązujących przepisów do środków trwałych. Wartości te należy podać bez zakupionych (przejętych) używanych środków trwałych.
Uwaga. Nie traktuje się jako używanych środków trwałych zakupionych (przejętych) środków trwałych pochodzenia z importu (nie używanych jeszcze przez krajowych właścicieli).
W wierszu 03 wykazuje się wszystkie koszty proste wg rodzajów (załącznik nr 7 do ww. ustawy).
W wierszu 04 wykazuje się zużycie materiałów i energii, w tym także opakowań, odpadów, paliw, zużycie gazów technicznych.
W wierszu 06 wykazuje się usługi obce, jak np. remontowe, transportowe, budowlano-montażowe (również wykonane przez podwykonawców), sprzętowe, handlowe (prowizje), najmu i dzierżawy.
W wierszu 07 wykazuje się podatek od nieruchomości, podatek akcyzowy i podatek od środków transportowych oraz różnego rodzaju opłaty o charakterze podatkowym, a także podatek VAT naliczony nie podlegający zwrotowi lub odliczeniu od podatku VAT należnego, jeżeli zgodnie z zakładowym planem kont nie obciąża on zapasów rzeczowych środków obrotowych.
W wierszu 10 wynagrodzenia (pieniężne i w naturze) za pracę, bez względu na charakter stosunku pracy.
W wierszu 11 wykazuje się świadczenia na rzecz pracowników, jak np. odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, składki z tytułu ubezpieczeń społecznych, dopłaty do biletów, szkolenie pracowników.
W wierszu 13 wykazuje się odpisy amortyzacyjne środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - według zasad ustalonych w planie amortyzacji.
W wierszu 14 wykazuje się inne koszty proste nie wymienione powyżej, np. koszty podróży służbowych, reprezentacji i reklamy, składki z tytułu ubezpieczeń rzeczowych.
W wierszu 23 wykazuje się liczbę pracujących (bez uczniów), będących w stanie ewidencyjnym, dla których jednostka sprawozdawcza jest głównym miejscem pracy, łącznie z pracującymi poza granicami kraju. Dane podaje się bez przeliczenia zatrudnionych na pełne etaty.
ZAŁĄCZNIK Nr 2
F-01/p
F-01/p
OBJAŚNIENIA DO FORMULARZA F-01/p
Dział 1. Przychody i wydatki (koszty)
Uwaga. W dziale 1 należy wykazać wartości wynikające z odpowiednich kolumn księgi przychodów i rozchodów, a objaśnienia do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów zawarte się w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 15 grudnia 1992 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 99, poz. 496 z późn. zm.).
W wierszu 01 - wykazuje się przychód ze sprzedaży towarów i rzeczowych składników majątku trwałego, pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
W wierszu 02 - wykazuje się przychody ze sprzedaży wyrobów (towarów handlowych) i ze sprzedaży usług, pomniejszone o należny podatek od towarów i usług.
W wierszu 03 - wykazuje się przychody uzyskane ze sprzedaży całości lub części składników majątku (środków trwałych, wyposażenia), otrzymane dotacje przedmiotowe, otrzymane kary umowne, różnice kursowe, otrzymane odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych uzyskiwanych w związku z prowadzoną poza rolniczą działalnością gospodarczą.
W wierszu 04 - wykazuje się zakup towarów handlowych i materiałów według ceny zakupu (pomniejszoną o podatek od towarów i usług, a powiększoną o należne cło i podatek akcyzowy).
W wierszu 05 - wykazuje się koszty uboczne związane z zakupem, np.: koszty dotyczące transportu, ubezpieczenia w drodze itp.
W wierszu 06 - wykazuje się sumę wierszy 07, 08, 09, 10, 11 i 12.
W wierszu 08 - wykazuje się koszty przerobu lub obróbki obcej materiałów własnych lub powierzonych w obcym zakładzie.
W wierszu 09 - wykazuje się koszty reprezentacji i reklamy prowadzone w inny sposób niż w ośrodkach masowego przekazu lub prowadzonych publicznie w inny sposób. Koszty te nie mogą przekraczać 0,25% przychodu. Jeżeli chodzi o wydatki na reklamę w ośrodkach masowego przekazu to wydatki te należy wykazywać w pozycji pozostałe wydatki (w. 12).
W wierszu 10 - wykazuje się wynagrodzenia brutto wypłacone pracownikom (w gotówce i w naturze).
W wierszu 11 - wykazuje się wartość zakupionego wyposażenia, którego jednostkowa cena nabycia przekracza 10% kwoty dolnej granicy zaliczania składników majątkowych do środków trwałych.
W wierszu 12 - wykazuje się pozostałe koszty, w szczególności takie wydatki, jak: czynsz za lokal, opłatę za energię elektryczną, gaz, wodę, c.o., opłatę za telefon, zakup paliw, wydatki dotyczące remontów, amortyzację środków trwałych.
Dział 2. Dochód roczny
W wierszu 03 - wykazuje się koszty uzyskania przychodów poniesione w roku podatkowym. Wiersz ten jest sumą w. 04+05+06 z Dz. 1 z uwzględnieniem rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych w przypadku nie księgowania rat miesięcznych w pozostałych wydatkach. Do kosztów tych należy dodać wartość spisu z natury na początek roku (w. 01), a następnie pomniejszyć o wartość spisu z natury na koniec roku podatkowego (w. 02).
W wierszu 04 - wykazuje się różnicę między przychodem wykazanym w w. 01 dz. 1 a kosztem uzyskania przychodów wykazanym w w. 03 dz. 2.
W wierszu 05 - wykazuje się zaliczki na podatek dochodowy wpłacone w roku sprawozdawczym.
W wierszu 06 - wykazuje się kwotę zobowiązania podatkowego VAT (kwota podatku podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego - wartość dodatnia; kwota zwrotu - wartość ujemna).
Dział 3. Dane uzupełniające
W wierszu 01 - wykazuje się nakłady (koszty) inwestycyjne poniesione w roku sprawozdawczym na budowę lub zakup nowych gotowych dóbr trwałego użytku np. nakłady na roboty budowlano-montażowe poniesione przy budowie obiektu, pawilonu itp., dokumentację projektowo-kosztorysową oraz pierwsze wyposażenie nowo budowanych obiektów, zakup maszyn, urządzeń, samochodu itd.
W wierszu 02 - z wartości podanej w wierszu 01 należy wydzielić nakłady poniesione na zakup maszyn, urządzeń, środków transportowych.
W wierszu 03 - należy podać łączną wartość brutto środków trwałych (gruntów, budynków i budowli, maszyn i urządzeń technicznych, środków transportowych, narzędzi, przyrządów, ruchomości) w wartości początkowej (tj. bez potrącania wartości umorzenia) wykazywanej w księdze ewidencyjnej środków trwałych służącej za postawę ustalania wysokości odpisów amortyzacyjnych.
W wierszach 04, 05, 06 - należy podać wyodrębnioną z wiersza 03 odpowiednio wartość brutto: gruntów; budynków i budowli oraz środków transportowych.
W wierszu 07, 08 i 09 - należy wykazać wartość dotychczasowego umorzenia (tj. naliczoną od początku okresu użytkowani) środków trwałych wykazanych odpowiednio w wierszach 03,05 i 06.
W wierszu 10 - wykazuje się liczbę osób (bez uczniów), będących w stanie ewidencyjnym w dniu 31 XII, dla których jednostka gospodarcza jest głównym miejscem pracy. Dane podaje się bez przeliczania na pełne etaty. Do pracujących zalicza się: osoby zatrudnione na podstawie stosunku pracy (pracownicy najemni), osoby wykonujące pracę nakładczą, agentów oraz osoby zatrudnione przez agentów, właścicieli i współwłaścicieli zakładów (z wyłączeniem wspólników, którzy nie pracują a wnoszą jedynie kapitał) łącznie z pomagającymi członkami ich rodzin.