Obliczanie i ewidencja oprocentowania środków trwałych przedsiębiorstw państwowych.
Dz.Urz.MF.1972.6.15
Akt utracił mocINSTRUKCJA Nr 14/KS
z dnia 3 maja 1972 r.
w sprawie obliczania i ewidencji oprocentowania środków trwałych przedsiębiorstw państwowych.
W poz. 1 do 6 tabeli przedsiębiorstwa dokonujące obliczeń oprocentowania:
- realizacji procesu technologicznego produkcji (proces ten mógłby się odbywać normalnie także i wtedy, gdyby obiekty te nie były zainstalowane),
- uzasadnionego względami ekonomicznymi pozyskania odpadów (to znaczy jeżeli ochrona powietrza i wód stanowi główny cel zainstalowania obiektu a nie jest wynikiem działania ubocznego przy pozyskiwaniu odpadów),
- zapewnienia w obrębie zakładu nieodzownych, określonych przepisami, warunków bezpieczeństwa i higieny pracy.
Oblicza się ją według wzorów:
1) S2 = S0 - 81;
2)
gdzie:
S0 - oznacza wartość początkową środków trwałych wchodzących w skład zakończonych i oddanych do użytku zadań inwestycyjnych, według stanu na początek tego miesiąca, od którego liczy się dla poszczególnych zadań dyrektywne cykle uruchomienia produkcji i osiągania projektowanej zdolności produkcyjnej; wartość ta powinna wynikać z ewidencji analitycznej majątku trwałego i raz ustalona, dla pierwszych obliczeń, nie może być później zmieniana (w tej samej wysokości stosuje się ją również przy obliczaniu zwrotów oprocentowania - por. omówienie do poz. 9 tabeli),
S1 - oznacza część wartości początkowej środków trwałych podlegającą oprocentowaniu w okresie osiągania projektowanej zdolności produkcyjnej,
S2 - oznacza część wartości początkowej środków trwałych zwolnioną od oprocentowania w okresie osiągania projektowanej zdolności produkcyjnej,
p - oznacza liczbę określającą procent zdolności produkcyjnej, która zgodnie z założeniami techniczno-ekonomicznymi inwestycji powinna być osiągnięta w kwartale obejmującym miesiąc, za który liczy się oprocentowanie środków trwałych; w każdym miesiącu, w którym - zgodnie z założeniami techniczno-ekonomicznymi - zmienia się wielkość "p", oblicza się nowy podział wartości "S0" na wartość "S1" i "S2".
W poz. 4 nie wykazuje się wartości wynajętych innym jednostkom lokali użytkowych znajdujących się w budynkach nie objętych obowiązkiem oprocentowania, ponieważ wartość tych budynków odjęto od podstawy oprocentowania w poz. 2 tabeli.
Określenie "inne jednostki" oznacza zarówno jednostki uspołecznione (np. inne przedsiębiorstwa państwowe objęte, jak i nie objęte obowiązkiem oprocentowania, jednostki budżetowe, spółdzielnie pracy i ich związki, kółka rolnicze i ich związki, organizacje społeczne, polityczne itp.) jak i jednostki nieuspołecznione oraz osoby fizyczne.
Nie wykazuje się w poz. 5:
- wartości lokali użytkowych najmowanych na okres sezonowy, nie przekraczający trzech następujących po sobie miesięcy,
- wartości lokali użytkowych znajdujących się w budynkach poza granicami kraju.
Do korekt wyceny środków trwałych mają zastosowanie te same zasady co do korekt odpisów amortyzacyjnych i umorzeń środków trwałych.
Sumę faktycznie naliczonego oprocentowania stanowi iloczyn 1/12 (1/4) sumy wartości środków, trwałych ("S1"), obliczonych według wzoru II (poz. 3) oddzielnie za każdy miesiąc (kwartał) w okresie osiągania zdolności produkcyjnej i obowiązującej przedsiębiorstwo w tych miesiącach (kwartałach) stawki oprocentowania.
Kwotę tej nadwyżki przenosi się do rubryki następnego miesiąca i wykazuje w nawiasach w poz. 9, pomniejszając o jej wartość kwotę naliczonego na ten miesiąc oprocentowania. Czynność tę powtarza się w następnych miesiącach, aż do całkowitego pokrycia przyznanego zwrotu oprocentowania.
Jeżeli jednak przedsiębiorstwo złożyło do organu finansowego wniosek o przekazanie na jego rachunek równowartości należnej mu różnicy (§ 5 ust. 2 zarządzenia), wówczas jej kwotę wykazuje się jedynie w poz. 10 ze znakiem minus, ale bez nawiasów i bez dalszego jej przenoszenia.
- w miesiącach nie kończących kwartału - kwoty wpłat zaliczkowych, w wysokości 1/3 oprocentowania naliczonego za kwartał ubiegły,
- w miesiącach kończących kwartał - kwoty wpłat wyrównawczych za dany kwartał, w wysokości różnicy pomiędzy kwotą naliczonego oprocentowania (poz. 7) i sumą wpłat zaliczkowych za miesiące nie kończące kwartału.
Dane ewidencji analitycznej powinny nadto umożliwić ustalenie wartości środków trwałych nie objętych obowiązkiem oprocentowania, wykazywanej w poz. 2 tabeli (np. w drodze ich wydzielenia w tabeli odpisów amortyzacyjnych i umorzeń środków trwałych lub odpowiedniego grupowania kart tych obiektów i wpisania ich wartości początkowej na karty przewodnie).
Jeżeli kwoty wykazywane w poz. od 2 do 5 i w poz. 8 tabeli nie wynikają bezpośrednio z ewidencji środków trwałych zawierającej ich szczegółowe uzasadnienie (np. z tabeli odpisów amortyzacyjnych i umorzeń środków trwałych), wówczas należy załączyć do tabeli zestawienia danych zawierające takie uzasadnienie.
Odsetki za zwłokę, od nieprzekazanych w terminie kwot oprocentowania księguje się pod datą zapłaty, w ciężar konta 800 "Straty i zyski".
ZAŁĄCZNIK
TABELA OPROCENTOWANIA ŚRODKÓW TRWAŁYCH ZA ROK 197..
TABELA OPROCENTOWANIA ŚRODKÓW TRWAŁYCH ZA ROK 197..
Treść | Miesiące | Razem | Uwagi | |||||||||||||||
I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | |||||||
Wartość, wg stanu początkowego na pierwszy dzień miesiąca: | środków trwałych przedsiębiorstwa | ogółem | 1 | x | ||||||||||||||
nie objętych oprocentowaniem | 2 | x | ||||||||||||||||
część środków trwałych zwolnionych od oprocentowania w okresie osiągania zdolności produkcyjnej | 3 | x | ||||||||||||||||
środków trwałych i lokali użytkowych dzierżawionych i wynajmowanych | innym jednostkom | 4 | x | |||||||||||||||
od innych jednostek | 5 | x | ||||||||||||||||
środków trwałych stanowiących podstawę oprocentowania (poz. 1-2-3-4+5) | 6 | |||||||||||||||||
Kwota oprocentowania | naliczona za miesiąc lub kwartał | 7 | ||||||||||||||||
korygująca naliczenia za ubiegłe miesiące | 8 | |||||||||||||||||
zwrócona przedsiębiorstwu | 9 | |||||||||||||||||
podlegająca wpłacie do budżetu (poz. 7+8-9) | ||||||||||||||||||
Dowód przekazania lub zwrotu | data | 11 | x | |||||||||||||||
numer | 12 | x | ||||||||||||||||
Podpisy | obliczającego | 13 | ||||||||||||||||
akceptującego | 14 |