Jednolite zasady rachunkowości bankowej.
Dz.Urz.NBP.1983.1.1
Akt utracił mocZARZĄDZENIE
PREZESA NARODOWEGO BANKU POLSKIEGO
z dnia 10 lutego 1983 r.
w sprawie jednolitych zasad rachunkowości bankowej
DZIAŁ I
Przepisy ogólne
Przepisy ogólne
DZIAŁ II
Podstawowe zasady prowadzenia księgowości
Podstawowe zasady prowadzenia księgowości
Rozdział 1
Zasady ogólne
Zasady ogólne
Rozdział 2
Dowody księgowe
Dowody księgowe
Dowody wymienione w pkt 1 i 2 nazywa się dowodami własnymi wewnętrznymi, a wymienione w pkt 3 dowodami własnymi zewnętrznymi.
Dla udokumentowania zapisów księgowych w zakresie uznań lub obciążeń rachunków innych banków wystawia się zbiorcze dowody uznaniowe lub obciążeniowe bez względu na ilość dowodów pierwotnych.
Dane zamieszczone na dowodach nie mogą być zamazywane, przerabiane, wycierane, wyskrobywane lub usuwane innymi środkami.
Dowody księgowe wieloodcinkowe powinny wykazywać pełną zgodność.
Powyższe zasady poprawiania błędów mają zastosowanie wyłącznie do tych dowodów, dla których nie został ustalony przepisami szczegółowymi zakaz dokonywania jakichkolwiek poprawek oraz nie stosują się do dowodów obcych (wystawianych przez inne jednostki), które mogą być poprawiane jedynie przez wystawienie i przesłanie wystawcy dowodu korygującego. Również dowody własne zewnętrzne przesłane uprzednio kontrahentowi mogą być poprawiane tylko przez wysłanie dowodu korygującego.
Uznanie oświadczeń za prawidłowe dowody księgowe następuje przez ich podpisanie na dowód aprobaty wyliczonych w oświadczeniu rodzaju wydatków i ich kwot.
Nie stanowią podstawy księgowania zakupu rzeczowych składników majątku paragony, asygnaty kasowe, pokwitowania itp. dokumenty.
Jeżeli jednak dla zapewnienia nieprzerwanej działalności jednostki bądź z innych społecznie lub ekonomicznie uzasadnionych przyczyn jest niezbędne dokonanie zakupu rzeczowych składników majątku w punktach sprzedaży detalicznej lub w innych punktach sprzedaży nie wystawiających faktur, to za prawidłowy dowód księgowy uważa się pisemne oświadczenie pracownika jednostki dokonującej zakupu, pod warunkiem, że:
Zasady powinny przede wszystkim określać:
Rozdział 3
Księgi rachunkowe
Księgi rachunkowe
W odniesieniu do rachunków osób fizycznych należy podawać dodatkowo elementy identyfikacyjne wynikające z przepisów szczegółowych np. nazwisko i imię posiadacza rachunku, jego datę urodzenia, adres itp.;
Rozdział 4
Otwieranie i zamykanie ksiąg rachunkowych
Otwieranie i zamykanie ksiąg rachunkowych
Jednostki prowadzące księgi rachunkowe w formie luźnych kart kontowych lub ksiąg wiązanych mogą zaniechać zakładania odrębnych dla każdego roku kalendarzowego kont analitycznych.
W stosunku do kont uzgadnianych pozycjami otwartymi jako stan początkowy aktywów i pasywów wprowadza się poszczególne pozycje nie rozliczone w poprzednim roku kalendarzowym.
Terminy zamknięć ksiąg rachunkowych określają przepisy szczegółowe banków.
Rozdział 5
Zapisy księgowe
Zapisy księgowe
Zaokrąglone kwoty zamieszcza się na dowodach księgowych w sposób ustalony dla dokonywania poprawek w treści dowodów księgowych.
Zestawienie sald powinno zawierać co najmniej:
Terminy i częstotliwość wykonywania tych czynności w stosunku do poszczególnych kont określają przepisy szczegółowe banków.
DZIAŁ III
Inwentaryzacja
Inwentaryzacja
Rozdział 1
Zasady ogólne
Zasady ogólne
Rozdział 2
Inwentaryzacja rzeczowych składników majątku
Inwentaryzacja rzeczowych składników majątku
Czynności inwentaryzacyjne wymienione w pkt 1, 3, 4 i 6 należą do obowiązków komisji inwentaryzacyjnej, pozostałe czynności należą do obowiązków głównego księgowego jednostki.
W spisie z natury, przeprowadzanym na skutek zmiany osoby majątkowo odpowiedzialnej, liczenie, ważenie i pomiar składników majątku powinny być dokonane w obecności osoby przekazującej i osoby przejmującej odpowiedzialność lub osób przez nią upoważnionych.
Ilość i wartość niedoborów i nadwyżek podlegających kompensacie ustala się przyjmując za podstawę mniejszą ilość stwierdzonego niedoboru lub nadwyżki i niższą cenę składnika majątku wykazującego różnicę inwentaryzacyjną.
Rozdział 3
Inwentaryzacja środków pieniężnych i pozostałych wartości skarbcowych
Inwentaryzacja środków pieniężnych i pozostałych wartości skarbcowych
Rozdział 4
Inwentaryzacja środków pieniężnych na rachunkach bankowych, kredytów bankowych oraz innych należności i zobowiązań
Inwentaryzacja środków pieniężnych na rachunkach bankowych, kredytów bankowych oraz innych należności i zobowiązań
Obowiązek uzgadniania nie dotyczy stanu należności i zobowiązań regulowanych w trybie inkasa bezpośredniego.
Obowiązek uzgodnienia sald nie dotyczy sald zerowych oraz sal należności i zobowiązań uregulowanych do dnia sporządzenia bilansu rocznego. Można nie uzgodnić sald rozrachunków z jednostkami gospodarki uspołecznionej mniejszych od 30.000,- zł oraz sald rozrachunków z osobami fizycznymi i jednostkami gospodarki nie uspołecznionej nie prowadzącymi ksiąg handlowych. Za stan rzeczywisty tych sald uważa się stan wynikający z ksiąg rachunkowych.
Rozdział 5
Inwentaryzacja innych aktywów i pasywów
Inwentaryzacja innych aktywów i pasywów
Rozdział 6 3
Uproszczona inwentaryzacja
Uproszczona inwentaryzacja
Rozdział 7
Terminy i częstotliwość inwentaryzacji
Terminy i częstotliwość inwentaryzacji
Jeżeli zakres takiej inwentaryzacji oraz termin jej przeprowadzenia na to pozwala, zastępuje ona inwentaryzację, jaką w danym okresie należałoby przeprowadzić na podstawie przepisów niniejszego rozdziału. Można nie przeprowadzać inwentaryzacji składników majątku na dzień zmiany osoby majątkowo za nie odpowiedzialnej, jeżeli zmiana następuje na krótki okres (np. urlop), a osoby przekazujące i przejmujące odpowiedzialność wyraziły pisemną zgodę na wspólną odpowiedzialność za powierzone im składniki majątku;
Rozdział 8
Szczegółowe zasady przeprowadzania inwentaryzacji ciągłej
Szczegółowe zasady przeprowadzania inwentaryzacji ciągłej
DZIAŁ IV
Wycena aktywów i pasywów
Wycena aktywów i pasywów
Rozdział 1
Ogólne zasady wyceny aktywów i pasywów
Ogólne zasady wyceny aktywów i pasywów
Rozdział 2
Szczegółowe zasady wyceny niektórych składników majątku
Szczegółowe zasady wyceny niektórych składników majątku
Przedmioty te należy również inwentaryzować według zasad określonych w dziale III.
DZIAŁ V
Zasady wykazywania aktywów, pasywów i finansowych wyników działalności w sprawozdaniach finansowych
Zasady wykazywania aktywów, pasywów i finansowych wyników działalności w sprawozdaniach finansowych
Oznacza to, że:
DZIAŁ VI
Przechowywanie dowodów, ksiąg rachunkowych, spisów inwentaryzacyjnych i sprawozdań finansowych
Przechowywanie dowodów, ksiąg rachunkowych, spisów inwentaryzacyjnych i sprawozdań finansowych
Sprawozdania finansowe należy przechowywać w teczkach specjalnie na ten cel przeznaczonych bądź w formie oprawnych ksiąg.
Dowody księgowe, po uzgodnieniu operacji danego dnia księgowego, następnego dnia podlegają skompletowaniu i zbroszurowaniu.
Minimalnym podziałem klasyfikacyjnym w ramach dat księgowania jest podział na dowody kasowe i dowody memoriałowe.
Warunkiem uznania zapisów przeniesionych na magnetyczne nośniki informacji za prawidłowe jest stosowanie przez jednostkę sporządzonych na piśmie zasad ich przenoszenia, przewidujących wykonanie tej czynności w sposób pozwalający na zachowanie chronologii, prawidłowości i kompletności zapisów dokonanych uprzednio w analitycznych księgach rachunkowych.
Zasady postępowania w tym zakresie określają przepisy szczegółowe banków.
Wydanie dowodów oryginalnych wymaga protokolarnego potwierdzenia oraz włączenia na miejsce wydanych materiałów uwierzytelnionych wewnętrznie ich opisów.
W wypadku podejrzenia nadużycia należy zawiadomić drogą służbową organy powołane do ścigania przestępstw.
DZIAŁ VII
Przepisy końcowe
Przepisy końcowe