Ewidencja niektórych operacji w zakresie wykorzystania centralnych funduszy na rozwój nauki i techniki.

Dzienniki resortowe

Dz.Urz.MF.1987.10.29

Akt utracił moc

Wersja od: 1 października 1987 r.

INSTRUKCJA Nr 10/KS

MINISTERSTWA FINANSÓW

z dnia 1 października 1987 r.

w sprawie ewidencji niektórych operacji w zakresie wykorzystania centralnych funduszy na rozwój nauki i techniki.

W związku z § 2 ust. 3 i § 7 zarządzenia Ministra Finansów z dnia 9 kwietnia 1985 r. w sprawie planów kont jednostek gospodarki uspołecznionej (Monitor Polski Nr 12, poz. 95) ustala się, co następuje:

§  1.

1. Generalni wykonawcy wprowadzą do swoich zakładowych planów kont konto pozabilansowe 193 "Rachunki wypłat z Centralnego Funduszu Prac Badawczych i Rozwojowych".

2. W typowym planie kont dla jednostek i zakładów budżetowych:

1) likwiduje się konto 967 "Fundusz prac badawczych",

2) wprowadza się konto 967 "Fundusze rozwoju nauki i techniki".

§  2.

1. Konto 193 "Rachunki wypłat z Centralnego Funduszu Prac Badawczych i Rozwojowych" służy do ewidencji rozchodu środków Centralnego Funduszu Prac Badawczych i Rozwojowych wydatkowanych, w ramach upoważnienia udzielonego przez dysponenta funduszu, z rachunku wypłat przez generalnego wykonawcę, na finansowanie zakończonych, odebranych i zafakturowanych prac badawczych.

2. Na stronie Wn konta 193 generalny wykonawca księguje kwotę wynikająca z dowodu bankowego stwierdzającą okresową likwidację kredytowego salda rachunku wypłat.

3. Po stronie Ma konta 193 generalny wykonawca księguje kwoty wypłat na opłacenie faktur z bankowego rachunku wypłat. Podstawą księgowania wypłat są przekazywane bieżąco przez bank dowody bankowe dotyczące operacji na rachunku wypłat.

4. Do konta 193 prowadzi się ewidencję szczegółową dla każdego otwartego w banku rachunku wypłat.

5. Na koniec okresu sprawozdawczego konto 193 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan wykorzystanych przez generalnego wykonawcę środków z rachunku wypłat, nie rozliczonych przez bank z rachunkiem bankowym dysponenta funduszu.

§  3.

1. Konto 967 "Fundusze rozwoju nauki i techniki" służy do ewidencji stanów oraz zwiększeń i zmniejszeń centralnych funduszy na rozwój nauki i techniki w jednostkach będących ich dysponentami. W ewidencji szczegółowej do konta 967 należy wyodrębnić:

1) Centralny Fundusz Rozwoju Nauki i Techniki,

2) Centralny Fundusz Prac Badawczych i Rozwojowych,

3) Centralny Fundusz Wspomagania Wdrożeń.

2. Wpływ środków z Centralnego Funduszu Rozwoju Nauki i Techniki na rachunek dysponenta Centralnego Funduszu Prac Badawczych i Rozwojowych księguje się Wn konto 189 "Rachunki środków funduszy specjalnych", Ma konto 967 "Fundusze rozwoju nauki i techniki" (w ewidencji szczegółowej "Centralny Fundusz Prac Badawczych i Rozwojowych").

§ 4. Generalni wykonawcy w zakresie rozliczonych i zafakturowanych prac badawczych finansowanych z bankowych rachunków wypłat ze środków Centralnego Funduszu Prac Badawczych i Rozwojowych księgują:

1) faktury za pracę lub jej część, której wynik może stanowić przedmiot odrębnego odbioru, wykonaną przez generalnego wykonawcę - Wn konto 209 "Inne rozrachunki z odbiorcami i dostawcami" (w ewidencji szczegółowej dysponent Centralnego Funduszu Prac Badawczych i Rozwojowych), Ma właściwe konto dochodów zespołu 7 "Dochody i zyski".

2) dowody bankowe informujące o:

a) wpływie środków na rachunek rozliczeniowy za pracę wykonaną przez generalnego wykonawcę - Wn konto 131 "Rachunek rozliczeniowy", Ma konto 209 "Inne rozrachunki z odbiorcami i dostawcami" (w ewidencji szczegółowej dysponent Centralnego Funduszu Prac Badawczych i Rozwojowych),

b) wykorzystaniu środków z bankowego rachunku wypłat na zapłacenie faktury - Ma konto pozabilansowe 193 "Rachunki wypłat z Centralnego Funduszu Prac Badawczych i Rozwojowych",

3) faktury innych jednostek (podwykonawców) za prace wykonane zgodnie z planem realizacyjnym w ramach tematów prac badawczych - Wn konto 209 "Inne rozrachunki z odbiorcami i dostawcami" (w ewidencji szczegółowej dysponent Centralnego Funduszu Prac Badawczych i Rozwojowych), Ma konto 203 "Zobowiązania inkasowe", 209 "Inne rozrachunki z odbiorcami i dostawcami" (w ewidencji szczegółowej wykonawca pracy),

4) dowody bankowe z bankowego rachunku wypłat informujące o zapłacie zobowiązania wobec wykonawcy pracy badawczej - Wn konto 203 "Zobowiązania inkasowe", 209 "Inne rozrachunki z odbiorcami i dostawcami" (w ewidencji szczegółowej wykonawca pracy), Ma konto 209 "Inne rozrachunki z odbiorcami i dostawcami" (w ewidencji szczegółowej dysponent Centralnego Funduszu Prac Badawczych i Rozwojowych) oraz Ma konto pozabilansowe 193 "Rachunki wypłat z Centralnego Funduszu Prac Badawczych i Rozwojowych".

§  5.

1. Generalny wykonawca sporządza, dla potrzeb ewidencji kosztów przez dysponenta Centralnego Funduszu Prac Badawczych i Rozwojowych, zbiorcze rozliczenie faktur i protokołów odbioru prac, zwane dalej rozliczeniem.

2. Rozliczenie powinno odpowiadać warunkom stawianym prawidłowym dowodom księgowym i obejmować prace uznane w protokołach ich odbioru, za wykonane w okresie objętym rozliczeniem i zafakturowane. Rozliczenie powinno być również podpisane przez koordynatora programu.

3. W rozliczeniu zamieszcza się numery, daty i kwoty poszczególnych faktur oraz daty i ewentualnie symbole protokołów zdawczo-odbiorczych, na których podstawie faktury zostały sporządzone, a także jako informacje dodatkowe numery, daty i kwoty faktur, które zostały zapłacone w okresie objętym rozliczeniem z bankowych rachunków wypłat.

4. Rozliczenie sporządza się odrębnie dla każdego programu, co najmniej na koniec półrocza i doręcza dysponentowi funduszu w terminie ustalonym przez dysponenta.

5. Dysponent funduszu może określić krótsze niż półroczne okresy, za które generalny wykonawca ma sporządzać rozliczenie oraz może zrezygnować z informacji, o których mowa w ust. 3.

6. Generalny wykonawca nie księguje rozliczenia.

§  6.

1. Dysponenci Centralnego Funduszu Prac Badawczych i Rozwojowych, w zakresie prac badawczych rozliczanych przez generalnych wykonawców i płaconych z bankowych rachunków wypłat księgują:

1) faktury za wykonane i odebrane prace lub łączne kwoty rozliczeń sporządzone przez generalnego wykonawcę dla danego programu - Wn konto 967 "Fundusze rozwoju nauki i techniki" (w ewidencji szczegółowej Centralny Fundusz Prac Badawczych i Rozwojowych"), Ma konto 289 "Rozrachunki i roszczenia działalności finansowo wyodrębnionej" (w ewidencji szczegółowej właściwy program),

2) środki pieniężne pobrane przez bank z rachunku dysponenta funduszu stanowiące sumę okresowych wypłat dokonanych z bankowych rachunków wypłat generalnych wykonawców - Wn konto 289 " Rozrachunki i roszczenia działalności finansowo wyodrębnionej" (w ewidencji szczegółowej właściwy program), Ma konto 189 "Rachunki środków funduszy specjalnych" w księgach okresu sprawozdawczego właściwego dla daty dowodu bankowego.

2. Korekty faktur, w tym również objętych rozliczeniem za okresy ubiegłe ewidencjonuje się jako korekty kosztów bieżącego okresu sprawozdawczego, a nie zmiany stanu funduszu.

§ 7. Instrukcję stosuje się z dniem ogłoszenia.