Ewidencja niektórych operacji w księgach państwowych przedsiębiorstw i organizacji gospodarczych handlu środkami produkcji.
Dz.Urz.MF.1975.4.11
Akt utracił mocINSTRUKCJA Nr 5/KS
MINISTERSTWA FINANSÓW
z dnia 27 lutego 1975 r.
w sprawie ewidencji niektórych operacji w księgach państwowych przedsiębiorstw i organizacji gospodarczych handlu środkami produkcji.
- w ciągu roku - w wysokości dokonanych przelewów - Wn konto 913 "Kredyty na inwestycje w okresie spłaty" lub konto 914 "Przeterminowane kredyty na inwestycje", Ma konto 110 i równolegle - Wn konto 835 Ma konto 988 "Fundusz na inwestycje kredytowane" oraz - Wn konto 988 Ma konto 851 "Fundusz statutowy w środkach trwałych" lub konto 852 "Fundusz statutowy w środkach obrotowych",
- w końcu roku - w wysokości zarachowania - Wn konto 835 Ma konto 988 a dokonane w następnym roku przelewy z tego tytułu - Wn konto 913 lub 914 Ma konto 110 oraz zapis równoległy - Wn konto 988 Ma konto 851 lub 852.
- przelewy zaliczkowe - Wn konto 831 Ma konto 110
- zarachowanie należnych wpłat - Wn konto 835 Ma konto 264
- przelewy kwot zarachowanych - Wn konto 261 Ma konto 110.
- podległych bezpośrednio ministrom,
- zgrupowanych w zjednoczeniach zaliczanych do innych działów gospodarki narodowej niż handel,
- zgrupowanych w centralach handlowych (jednostkach równorzędnych) typu I, księguje się:
1) podział zysku netto pomniejszonego o zysk nieprawidłowy, o którym mowa w § 4 załącznika Nr 1 do uchwały Nr 118 oraz o zysk, o którym mowa w § 3:
- utworzenie funduszu przedsiębiorstwa - Wn konta 835 Ma konto 872A "Fundusz przedsiębiorstwa",
- utworzenie rezerwowego funduszu przedsiębiorstwa (§ 8 ust. 2 załącznika Nr 1 do uchwały Nr 118) - Wn konto 835 Ma konto 872B - "Rezerwowy fundusz przedsiębiorstwa",
2) podatek od funduszu przedsiębiorstwa:
- przelewy zaliczkowe - Wn konto 872A Ma konto 110,
- zarachowanie podatku w okresach kwartalnych - Wn konto 872A Ma konto 261.
- w ciągu roku - w wysokości dokonanych przelewów - Wn konto 831 Ma konto 110,
- w końcu roku - w wysokości zarachowania - Wn konto 831 Ma konto 264.
- rozliczane za pośrednictwem jednostki nadrzędnej - Wn konto 879 Ma konto 264,
- rozliczane bezpośrednio z budżetem - Wn konto 879 Ma konto 261,
- podlegającego odprowadzeniu za pośrednictwem jednostki nadrzędnej - Wn konto 831 Ma konto 264,
- podlegającego odprowadzeniu do budżetu - Wn konto 834 Ma konto 261,
- odpisów amortyzacyjnych (w wypadkach określonych w § 42 ust. 1 pkt 1, 3 i ust. 2 załącznika nr 1 do uchwały nr 118) - Wn konto 265 "Rozrachunki z tytułu amortyzacji",
- równowartości nieopłacalnych kosztów remontów - Wn konta 700-705, 555,
- zasilenia z funduszu rezerwowego przedsiębiorstwa - Wn konto 872B (tylko w przedsiębiorstwach zgrupowanych w centralach typu I),
- dotacji otrzymanych od jednostki nadrzędnej - Wn konto 110 lub 264,
- zasilenie funduszu statutowego w środkach obrotowych - Ma konto 852,
- inwestycje (równowartość wykorzystanych środków) - Ma konto 984 "Fundusz inwestycyjny" lub 988,
- finansowanie prac badawczych i wdrożeniowych - Ma właściwe konto rozrachunków, 110 lub inne konto służące do rozliczania prac badawczych i wdrożeniowych,
- scentralizowany fundusz zgrupowanych przedsiębiorstw - Ma konto 110.
- ciągu roku - w wysokości otrzymanych przelewów - Wn konto 131 "Rachunek rozliczeń z tytułu wyników" Ma konto 831 "Wpłaty z przedsiębiorstw z zysku",
- w końcu roku - w wysokości zarachowania - Wn konto 264 Ma konto 831,
- zarachowanie - Wn konto 264 Ma konto 831,
- wpłaty z tego tytułu - Wn konto 131 Ma konto 264,
- zarachowanie - Wn konto 834 Ma konto 261,
- przelewy z tego tytułu - Wn konto 261 Ma konto 131,
- zarachowanie - Wn konto 831 Ma konto 261,
- przelewy z tego tytułu - Wn konto 261 Ma konto 131,
- zarachowanie - Wn konto 554 "Koszty utrzymania centrali" Ma konto 261,
- przelewy z tego tytułu - Wn konto 261 Ma konto 111,
- funduszu zgrupowanych przedsiębiorstw - Wn konto 835 Ma konto 872A "Fundusz zgrupowanych przedsiębiorstw",
- rezerwowego funduszu zgrupowanych przedsiębiorstw - Wn konto 835 Ma konto 872B "Rezerwowy fundusz zgrupowanych przedsiębiorstw",
- przelewy zaliczkowe - Wn konto 872A Ma konto 131,
- zarachowanie w okresach kwartalnych - Wn konto 872A Ma konto 261,
- zarachowanie - Wn konto 834 Ma konto 261,
- przelewy z tego tytułu - Wn konto 261 Ma konto 131,
- zarachowanie - Wn konto 264 Ma konto 261,
- otrzymane środki z tego tytułu - Wn konto 111 Ma konto 264,
- zarachowanie - Wn konto 879 Ma konto 261,
- przelewy do budżetu z tego tytułu - Wn konto 261 Ma konto 111,
- rozliczeń z zysku (zakładów, jednostek niewydzielonych oraz nieprawidłowego),
- oprocentowania środków trwałych i obciążenia funduszu płac,
- tworzenia i wykorzystania scentralizowanego funduszu zgrupowanych przedsiębiorstw -
są analogiczne jak w zarządach central handlowych typu II (§ 8), z tym że:
- treść (stan wyjściowy, tytułu przychodów i rozchodów - z powołaniem na właściwe dokumenty)
- nr inwentarzowy środka trwałego
- wartość początkowa
- amortyzacja miesięczna
- amortyzacja jednorazowa (amortyzacja dodatkowa likwidowanych środków trwałych, korekty amortyzacji za okresy ubiegłe)
- uwagi (np. przyczyny zwolnienia od amortyzacji).
W zestawieniu rejestruje się bieżąco wszelkie przychody i rozchody tych środków trwałych, których amortyzacja podlega odprowadzeniu do budżetu lub na rachunek scentralizowany Ministerstwa Finansów wyprowadzając - na koniec każdego miesiąca - nowy, uaktualniony stan w rubrykach "Wartość początkowa" i "Amortyzacja miesięczna". W rubryce "Amortyzacja jednorazowa" sumuje się wyłącznie obroty danego miesiąca (nie prowadzi się rachunku narastającego). Wszelkie rozchody rejestruje się zapisem czerwonym. W zakres przychodów obejmowanych zestawieniem wchodzą przychody środków trwałych uzyskanych z inwestycji dotowanych oraz wszystkie nieodpłatnie otrzymane środki trwałe, w tym także otrzymane od jednostek budżetowych - z wyjątkiem tych, które u poprzednich użytkowników, będących jednostkami na rozrachunku gospodarczym zostały sfinansowane ze środków na inwestycje własne, to znaczy z funduszu inwestycyjnego lub funduszu przedsiębiorstwa.
W zakres rozchodów obejmowanych zestawieniem wchodzą środki trwałe nieodpłatnie przekazane, likwidowane lub sprzedawane. Na równi z rozchodami traktuje się zaprzestanie amortyzacji na skutek pełnego umorzenia środka trwałego. W przypadku likwidacji lub sprzedaży dokonuje się dodatkowego zapisu w rubryce "Amortyzacja jednorazowa" w kwocie odpowiadającej rentowności dodatkowej zlikwidowanego (sprzedanego) środka trwałego.
Na równi z przychodami i rozchodami traktuje się korekty (zwiększenia lub zmniejszenia) wartości początkowej środków trwałych. Zmniejszenia lub zwiększenia amortyzacji spowodowane uznaniem środków trwałych za trwale nieczynne lub cofnięciem zgody na uznanie środków za trwale nieczynne rejestruje się tylko w rubryce "Amortyzacja miesięczna" podając równocześnie w rubryce "Uwagi" przyczyny zmniejszenia lub zwiększenia amortyzacji, w nawiązaniu do odpowiedniej pozycji, w której dany środek trwały figuruje. Korekty amortyzacji za okresy ubiegłe rejestruje się w tym miesiącu, w którym dokonuje się korekty w rubryce "Amortyzacja jednorazowa". Łączną kwotę amortyzacji podlegającą odprowadzeniu do budżetu albo na rachunek scentralizowany Ministerstwa Finansów oblicza się jako sumę danych z rubryk "Amortyzacja miesięczna" i "Amortyzacja jednorazowa" wg stanu na koniec miesiąca ubiegłego,
Jeżeli inwestycje funduszowe nie są znaczne, wówczas można dla środków trwałych, których amortyzacja zasila fundusz przedsiębiorstwa, prowadzić odrębne zestawienie, identyczne jak dla środków trwałych, których amortyzacja podlega wpłacie do budżetu. W przypadku takim amortyzacja przeznaczona na spłatę kredytów inwestycyjnych stanowi różnicę pomiędzy ogólną sumą amortyzacji (Ma 265) a amortyzacją obliczoną w sposób podany w pkt 1-3, powiększoną o amortyzację zasilającą fundusz przedsiębiorstwa.
- kredyt na pokrycie przekroczeń dyspozycyjnego funduszu płac - na koncie 155 "Kredyt na fundusz płac",
- kredyt antycypacyjny - na koncie 156 "Kredyt antycypacyjny na fundusz płac". Odsetki od kredytu antycypacyjnego na fundusz płac obciążają koszty 700-705, 554, 555 ("Inne koszty niematerialne"), natomiast odsetki od kredytu na pokrycie przekroczenia dyspozycyjnego funduszu płac obciążają straty (Wn konto 800 "Straty i zyski").